Porez na dohodak po odbitku. Zaboravili ste da odbijem porez na dohodak: ispravljanje greške Pogrešno smo odbili porez na dohodak, šta da radimo

Porezni agenti za porez na dohodak su ruske organizacije, individualni preduzetnici, notari koji se bave privatnom praksom, advokati koji su osnovali advokatske kancelarije, kao i posebne jedinice stranih organizacija u Ruskoj Federaciji iz kojih ili kao rezultat odnosa sa kojima je poreski obveznik ( zaposleni) primio prihod. Osnova – čl. 207 Poreski zakon Ruske Federacije.

Poslodavac obračunava porez na sve prihode poreskog obveznika, čiji je izvor poslodavac, izuzev prihoda za koje obračun i plaćanje poreza zaposleni obavlja samostalno (npr. lični automobil - u ovoj situaciji organizacija neće biti poreski agent.Zaposlenik je već Morate sami obračunati porez na dohodak i podnijeti poresku prijavu). Osnov – tačka 1 čl. 210 Poreski zakon Ruske Federacije.

Poreske iznose obračunavaju poreski agenti po obračunskoj osnovi od početka poreskog perioda na osnovu rezultata svakog meseca u odnosu na sve prihode za koje se primenjuje poreska stopa od 13% obračunate poreskom obvezniku za dati period, sa prebijanjem iznosa zadržanog u prethodnim mjesecima poreza u tekućem poreskom periodu Porez se obračunava uzimajući u obzir poreske olakšice utvrđene u poglavlju. 23 Poreski zakon Ruske Federacije. Poreski period za obračun poreza na dohodak građana je kalendarska godina. Osnova – čl. 216 Poreskog zakona Ruske Federacije.

U zavisnosti od poreskog statusa zaposlenog i vrste njegovih primanja, utvrđuju se različite vrste stopa:

– 9%;
– 13%;
– 15%;
– 30%;
– 35%. Osnova – čl. 224 Poreski zakon Ruske Federacije.

Iznos poreza se obračunava bez uzimanja u obzir prihoda koji je poreski obveznik primio od drugih poreskih agenata i iznosa poreza po odbitku od drugih poreskih agenata. Poreski agenti su dužni da obračunati iznos poreza zadrže direktno od prihoda poreskog obveznika nakon stvarnog plaćanja.

Porez na dohodak fizičkih lica zaposlenom zadržava poslodavac (poreski agent) po stvarnoj isplati novčanih sredstava (plate) poreskom obvezniku. Osim toga, iznos poreza po odbitku ne može biti veći od 50% iznosa uplate. Osnov – tačka 4 čl. 226 Poreski zakon Ruske Federacije.

Ukoliko nije moguće odbiti od poreskog obveznika obračunati iznos poreza, poreski agent je dužan da najkasnije u roku od mesec dana (od dana isteka poreskog perioda u kome su nastale relevantne okolnosti) obavesti poreskog obveznika i poreskom organu u mjestu registracije pismeno o nemogućnosti zadržavanja poreza i visini poreza.

Kada porez na dohodak fizičkih lica treba prebaciti u budžet?

Poreski agenti su dužni da iznose obračunatog i zadržanog poreza prenesu najkasnije do dana stvarnog prijema gotovine od banke za isplatu prihoda, kao i do dana prenosa prihoda sa računa poreskih agenata u banci. na račune poreskog obveznika ili, u njegovo ime, na račune trećih lica u bankama.

U ostalim slučajevima, poreski agenti iznose obračunatog i zadržanog poreza prenose najkasnije narednog dana od dana kada je poreski obveznik stvarno primio prihod, za prihode isplaćene u novcu, kao i narednog dana od dana stvarnog zadržavanja obračunatog iznosa poreza. , za prihode koje poreski obveznik ostvaruje u naturi ili u vidu materijalne koristi.

Ukupan iznos poreza koji poreski agent obračuna i zadrži od poreskog obveznika, za koji se priznaje kao izvor prihoda, plaća se u mestu registracije poreskog agenta kod poreskog organa.

Kako platiti porez na dohodak u poseban odjel?

Poreski agenti - ruske organizacije sa zasebnim odjeljenjima dužne su da prenesu obračunate i zadržane iznose poreza, kako na svojoj lokaciji tako i na lokaciji svakog od svojih odvojenih odjeljenja.

Iznos poreza koji se plaća u budžet na lokaciji izdvojenog odjeljenja utvrđuje se na osnovu iznosa prihoda koji podliježu oporezivanju obračunatog i isplaćenog zaposlenima u tim izdvojenim odjeljenjima.

Ne možete plaćati porez na dohodak građana na teret poslodavca. Prilikom zaključivanja ugovora poslodavci nemaju pravo preuzimati obaveze da snose troškove vezane za plaćanje poreza na dohodak radnika.

6 odbitaka poreza na dohodak

Da biste razumjeli koji je datum zadržavanja poreza u 6-NDFL, morate pogledati član 226 (klauzula 4) Poreznog zakona Ruske Federacije. Postoji detaljan opis ovog koncepta.

Pod datumom odbitka poreza na dohodak, prema zakonu, podrazumijeva se trenutak kada dođe do stvarne isplate prihoda. Shodno tome, poreski agenti od ovog iznosa zadržavaju potreban iznos poreza na dohodak.

Isti član kaže: ako su prihodi isplatitelja izraženi u naturi, odnosno ne u novcu, onda porez na dohodak i dalje ima novčani oblik. I drže ga na račun apsolutno bilo kakvog prihoda u novčanom smislu.

Plata

Postoji i važna nijansa koju poreski agenti moraju uzeti u obzir. Mnoga preduzeća sada imaju zajednički oblik naknade za zaposlene, kao što su unaprijed plaćene plaće.

Odnosno, podijeljen je na dva dijela:

1. unaprijed;
2. ostatak plate.

U ovom slučaju, datum zadržavanja prihoda u 6-NDFL je vrijeme konačnog obračuna sa zaposlenim. Odnosno, porez se ne naplaćuje nakon uplate akontacije, već kada lice primi konačnu uplatu za posljednji mjesec.

Plaća za godišnji odmor

Isto se odnosi i na situaciju kao što je godišnji odmor zaposlenog. Danas u svakoj kompaniji zaposleni, nakon što je napisao prijavu za godišnji odmor, ima pravo očekivati da će dobiti određeni iznos neposredno prije početka svog godišnjeg odmora. To su takozvane naknade za godišnji odmor, koje se obračunavaju od ukupnog prihoda osobe.

Naime, zaposleni dobija istu akontaciju, čime će mu se umanjiti osnovna plata za period koji uključuje upravo ovaj godišnji odmor. A ako postoji naknada za godišnji odmor, datum odbitka u 6-NDFL se određuje, kao u slučaju avansa: tek nakon što je poslodavac u potpunosti isplatio zaposleniku za protekli period. Naime, posljednji dan odgovarajućeg mjeseca).

Ako ne možeš da izdržiš

Postoje situacije kada pojedinac nije dužan da plaća porez u budžet. Na primjer, porez na dohodak fizičkih lica ne može se zadržati ako osoba nema stvarne novčane prihode. Rezultat je situacija u kojoj je porez obračunat, ali se nema iz čega platiti. Stoga se stvarni porez na dohodak fizičkih lica ne zadržava.

U ovom slučaju, stav 5. čl. 226 i stav 14 čl. 226.1 Poreskog zakona, kao i pismo Federalne poreske službe br. BS-4-11/12975. Prema njihovim riječima, iznos poreza koji je procijenjen, ali nije zadržan, i dalje je prikazan u obrascu 6-NDFL. Upisuje se u red 080.

Datum odbitka poreza na dohodak

Datum stvarnog prijema prihoda utvrđuje se kao:

Dan isplate prihoda, uključujući njihov prenos na bankovne račune poreskog obveznika ili, u njegovo ime, na račune trećih lica (prilikom primanja prihoda u gotovini);
dan prenosa prihoda u naturi (ako je prihod primljen u naturi);
dan nabavke dobara (radova, usluga), sticanje hartija od vrijednosti (po prijemu prihoda u vidu materijalne koristi);
dan prebijanja protivtužbi iste vrste;
dan otpisa lošeg duga iz bilansa stanja organizacije u skladu sa utvrđenom procedurom;
posljednjeg dana u mjesecu u kojem se odobrava avansni izvještaj nakon povratka radnika sa službenog puta;
poslednjeg dana svakog meseca u periodu za koji su obezbeđena pozajmljena (kreditna) sredstva (ako prihod nastaje u vidu materijalne koristi od uštede na kamati pri primanju pozajmljenih (kreditnih) sredstava).

Prilikom ostvarivanja prihoda u vidu zarade, datum stvarnog prijema poreskog obveznika je poslednji dan u mesecu za koji je ostvaren prihod za obavljanje radnih obaveza u skladu sa ugovorom o radu (ugovorom). Ako je radni odnos prestao prije isteka kalendarskog mjeseca, datumom stvarnog prijema prihoda u vidu zarade od strane poreskog obveznika smatra se posljednji dan rada za koji je prihod ostvaren (tačka 2. člana 223.). Poreskog zakona Ruske Federacije).

Datum odbitka poreza na dohodak

Prema stavu 4 čl. 226 Poreskog zakona Ruske Federacije, poreski agenti su dužni da odbiju obračunati iznos poreza direktno od prihoda poreskog obveznika nakon njihove stvarne uplate. Treba imati u vidu da, prema tački 6. čl. 226 Poreskog zakona Ruske Federacije u novom izdanju, u opštem slučaju, prenos se vrši najkasnije narednog dana od dana isplate prihoda poreskom obvezniku.

Samo prilikom isplate prihoda poreskog obveznika u vidu privremene invalidnine (uključujući naknade za negu bolesnog deteta) i u vidu regresa, poreski agenti su dužni da iznose obračunatog i zadržanog poreza prenesu najkasnije do poslednjeg dana. mjeseca u kojem su izvršene takve isplate.

Period zadržavanja poreza na dohodak

Rokovi za zadržavanje i plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica u različitim slučajevima:

I. Vrsta prihoda: plate.

Posljednji dan u mjesecu za koji je zaposlenik isplaćen. Ako je zaposlenik otpušten prije kraja kalendarskog mjeseca, posljednji radni dan za koji je obračunata plata zaposlenog (član 223 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Dan kada banka primi sredstva za plate ili dan kada su sredstva prebačena na račune zaposlenih (klauzula 6 člana 226 Poreskog zakona Ruske Federacije).

II. Vrsta prihoda: Prihod koji se ne odnosi na plate (gotovina).

Dan kada je potrebno obračunati porez na dohodak građana:

1. Dan uplate novca iz kase.
2. Dan kada je novac doznačen na bankovni račun zaposlenog.
3. Dan prenosa novca u ime primaoca prihoda na račune trećih lica (podtačka 1, tačka 1, član 223 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Dan kada se porez na dohodak fizičkih lica mora uplatiti u budžet:

1. Dan kada dobijete novac od banke za plate.
2. Dan kada su sredstva doznačena na račun zaposlenog.
3. Dan prenosa sredstava na račune trećih lica (član 6. člana 226. Poreskog zakona Ruske Federacije).

III. Vrsta prihoda:

Prihodi koji se ne odnose na plate (u naturi).

Dan kada je potrebno obračunati porez na dohodak građana:

1. Dan predaje inventara.
2. Dan završetka radova (usluga) u interesu lica.
3. Dan plaćanja po osobi za robu, radove, usluge (podtačka 2, tačka 1, član 223 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Dan kada se porez na dohodak fizičkih lica mora uplatiti u budžet:

Najkasnije narednog dana od dana stvarnog zadržavanja poreza (član 6. člana 226. Poreskog zakona Ruske Federacije).

IV. Vrsta prihoda:

Prihodi koji se ne odnose na plate (materijalna davanja).

Dan kada je potrebno obračunati porez na dohodak građana:

1. Dan plaćanja kamate na pozajmljena (kreditna) sredstva (podtačka 3, tačka 1, član 223 Poreskog zakona Ruske Federacije).
2. Dan otplate sredstava po ugovoru o beskamatnom kreditu.

Dan kada se porez na dohodak fizičkih lica mora uplatiti u budžet:

Najkasnije narednog dana od dana stvarnog zadržavanja poreza (član 6. člana 226. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Odbitak poreza na dohodak od zarade

Vrlo često se individualni preduzetnici i DOO sa angažovanim zaposlenima interesuju za pitanje kako da odbiju porez na dohodak od zarade zaposlenih. U našem današnjem materijalu razmotrit ćemo ovo pitanje.

Razmotrićemo i kako vratiti porez na dohodak fizičkih lica koji su zadržani po odbitku.

Vrste odbitaka od plaća (ili od drugih prihoda) mogu se podijeliti u sljedeće grupe:

1. Obavezni, koji se provode na osnovu normi važećeg zakonodavstva Ruske Federacije.
2. Odbici na inicijativu poslodavca (u skladu sa radnim zakonodavstvom).
3. Odbici na inicijativu zaposlenog (na osnovu odgovarajuće izjave koju je on napisao).

Na osnovu zakonodavstva Ruske Federacije, svi odbici koji se vrše od plate pojedinca pripadaju prvoj grupi odbitaka i obavezni su.

Osobine odbitka poreza na dohodak od zarade

Odbitak poreza na dohodak fizičkih lica od zarade vrši se na osnovu poreske osnovice, poreskih olakšica i poreskih stopa. Treba napomenuti da se koriste za obračun poreza na dohodak samo za rezidente Ruske Federacije.

Poreska stopa, u zavisnosti od individualnog prihoda, može biti:

Za stanovnike Ruske Federacije - 9%, 13% i 35%;
za nerezidente Ruske Federacije - 30%.

U skladu sa članom 217 Poreskog zakona Ruske Federacije, neki prihodi se ne oporezuju i ne uzimaju se u obzir pri obračunu poreza na dohodak građana.

Poreski odbici utiču na obračun poreza na dohodak fizičkih lica. Pogledajmo ih malo detaljnije. Poreski odbitak je iznos za koji se umanjuje poreska osnovica (prije obračuna iznosa porezne obaveze).

Vrste poreskih olakšica na dohodak fizičkih lica su sljedeće:

1. STANDARDNI ODBICI (DAJU SE OVAKVIM KATEGORIJAMA GRAĐANA):

Roditelji koji izdržavaju učenika (koji je mlađi od 24 godine);
roditelji (usvojitelji, staratelji) koji imaju maloljetnu djecu.

2. SOCIJALNI ODBACI (OBEZBJEĐUJU SE ZA TVE SVRHE):

Za ličnu obuku ili za podučavanje djece;
za liječenje;
za kupovinu lijekova;
za penzijsko osiguranje.

3. IMOVINSKI ODBACI (ZA TVE SVRHE OBEZBEĐUJU SE):

Prodaja automobila;
kupovina (prodaja) nekretnine (stan, kuća, zemljište).

Odbitak imovine može se koristiti samo jednom.

Imovinski odbici su detaljno razmotreni u članu 218 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Postupak odbijanja poreza na dohodak fizičkih lica od minimalne zarade

Ukoliko građanin ostvaruje minimalni prihod koji nije veći od utvrđenog egzistencijalnog nivoa, to ga ne oslobađa plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica, koji će se obračunavati po opštim pravilima.

Zaposleni ima pravo na samo jedan standardni poreski odbitak. Jedina korist koja se može sumirati je odbitak za svako dijete.

Odnosno, prilikom obračuna poreza na dohodak na minimalnu platu zaposlenog, porez će se zadržati po utvrđenoj stopi od 13% ili 30% umanjenoj za iznos naknade.

Poslodavac može zadržati dodatne uplate FSSP-u ili alimentaciju tek nakon obračuna poreza na dohodak građana.

Postupak za zadržavanje poreza na dohodak fizičkih lica za poseban odjel organizacije

U skladu sa stavom 7 člana 226 Poreskog zakona Ruske Federacije, organizacija koja ima odvojene odjele plaća porez na dohodak za pojedince na lokaciji svakog od njih. Visina poreza na dohodak fizičkih lica utvrđuje se na osnovu iznosa prihoda poreskih obveznika koji su ostvareni po građanskim ugovorima i ugovorima o radu. Porez na dohodak se plaća na lokaciji posebnog odjeljenja organizacije.

Treba obratiti pažnju na jednu važnu tačku. Pretpostavimo da je zaposlenik radio u nekoliko odvojenih odjela doo mjesec dana. U takvoj situaciji, zadržavanje poreza na dohodak fizičkih lica i plaćanje poreza na dohodak datog pojedinca vrši se u budžete na lokaciji svakog posebnog odjeljenja organizacije. U obzir se uzima i stvarno odrađeno vrijeme u svakoj od zasebnih divizija organizacije.

Šta ne podliježe obračunu poreza na dohodak građana?

Već smo spomenuli da među prihodima postoje i oni koji ne podliježu obračunu poreza na dohodak, i to:

socijalne penzije;
socijalna davanja;
porodiljske naknade;
stipendije;
alimentacija;
naknade za nezaposlene;
naknada (dnevni troškovi);
bolovanje.

Potpuna lista je sadržana u članu 217 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Povrat više zadržanog poreza na dohodak fizičkih lica

Da bi izvršio povraćaj poreza na dohodak fizičko lice mora da napiše izjavu, koja može biti napisana u bilo kom obliku. Dokument mora sadržavati podatke o bankovnom računu poreskog obveznika. Njemu će biti vraćen višak zadržanog poreza na dohodak građana.

Danas postoje dvije mogućnosti za vraćanje pretjerano zadržanog poreza na dohodak građana.

Opcija 1

Po isteku poreskog perioda, odnosno na kraju izvještajne godine, kada su obračuni vezani za zaposlenog već obavljeni, samostalni preduzetnik nema pravo na povraćaj viška zadržanog poreza na dohodak. U tom slučaju, poreski obveznik može samostalno kontaktirati poresku službu radi primanja sredstava koja mu pripadaju.

Porezni službenici će sami preračunati porez na dohodak ako im zaposleni dostavi sljedeću listu dokumenata:

Izjava;
deklaracija;
dokumente koji potvrđuju pravo podnosioca na povratak.

Novac će ići na bankovni račun naveden u prijavi zaposlenog.

Opcija 2

Kada uplata poreza na dohodak za zaposlenog još nije izvršena, individualni preduzetnik može samostalno da plati pojedincu.

Procedura u ovoj situaciji je sljedeća:

1. Provjerite izjavu zaposlenika.
2. Preračunajte porez na dohodak.
3. Pripremite računovodstveni izvještaj.
4. Obavestiti zaposlenog o preplaćenom porezu na dohodak građana.
5. Na zahtjev zaposlenog vratiti mu sredstva.
6. Izvršiti izmjene u poreskoj kartici (u njoj su naznačeni obračuni, transferi i obustave poreza na dohodak).

Preduzetnik je dužan da u roku od 10 dana od dana saznanja te činjenice obavijesti zaposlenog o činjenici prekomjernog zadržavanja poreza po odbitku i obavijesti ga o iznosu.

Uslovi za vraćanje prekomjerno zadržanog poreza na dohodak fizičkih lica

Povrat poreza na dohodak individualni preduzetnik vrši iz sredstava koja se moraju preneti u budžet kako za određenog poreskog obveznika tako i iz prihoda svojih ostalih zaposlenih.

Povrat više zadržanog poreza na dohodak fizičkih lica mora se izvršiti u roku od tri mjeseca od dana prijema zahtjeva za povraćaj od strane fizičkog lica. Ukoliko samostalni preduzetnik radniku ne isplati iznos na vreme, preduzetnik je dužan da radniku isplati kamatu.

Može se desiti da individualni preduzetnik nema mogućnost povrata poreza na dohodak zaposlenom zbog činjenice da su računi individualnog preduzetnika blokirani. U takvoj situaciji zaposleni treba da se obrati poreskoj upravi koja će licu vratiti porez na dohodak fizičkih lica o svom trošku.

Porez na dohodak po odbitku pri otpuštanju

Poslodavci obično isplaćuju plate ili 5. ili 10. u mjesecu. Porez na dohodak fizičkih lica nakon otpuštanja, prema normama Poreskog zakona Ruske Federacije, treba poslati u budžet ili na dan izdavanja sredstava ili narednog dana, ovisno o tome kako se plaća isplaćivati. Na primjer, ako kompanija prenosi novac na plastične kartice ili podiže gotovinu iz banke za izdavanje plata, tada se porez na dohodak mora platiti istog dana. A ako koristite gotovinski prihod, onda porez na dohodak treba prenijeti najkasnije sljedeći dan. Ali ovaj postupak isplate zarada i plaćanja poreza na njih se ne primjenjuje u konačnom obračunu sa zaposlenim. Uostalom, dan otpuštanja i dan isplate ne moraju se nužno poklapati. Recimo da se majska plata izdaje 10. juna, a radnik daje otkaz 24. maja - kada u ovom slučaju treba izvršiti sve kalkulacije? U takvim slučajevima pomaže konsultacija sa specijalistima, mi ćemo shvatiti šta kaže Ministarstvo finansija.

Obrazloženja Ministarstva finansija o sredstvima isplaćenim po otpuštanju

Poslodavac je dužan da zaposleniku koji je napisao otkaz u cijelosti isplati posljednjeg radnog dana - plaća za sve posljednje dane rada. mjeseci, bonusi, dug, drugi iznosi - sve to treba uključiti u konačnu cifru.

Ova procedura je predviđena članom 140. Zakona o radu Ruske Federacije i mora se apsolutno poštovati. Uostalom, ako je plata, uklj. Isplate po otkazu kasne, tada može nastupiti ozbiljna (do krivične) odgovornost.

Ukoliko na dan otpuštanja radnik ne dođe po radnu knjižicu i plaću, moraće da odloži isplatu poslednje plate, ali će konačnu isplatu izvršiti odmah nakon što otpušteni dođe na posao po njega. .

Imajte na umu da računovođa može odgoditi posljednju isplatu plaće za sljedeći dan nakon pohađanja - ovo je primjenjivo kada se zaposlenik, na primjer, razboli, te će biti potrebno preračunati ukupne iznose isplate uzimajući u obzir bolovanje, a ovo treba vremena.

Zaposlenik najčešće prima konačnu plaću na dan otpuštanja. Ali, ako ne dođe po nju na vrijeme, dobiće je barem sljedeći dan nakon što dođe po radnu knjižicu.

Sada detaljnije - u kom roku se plaća porez na dohodak po otkazu?

Rusko Ministarstvo finansija objašnjava situaciju na sljedeći način: prema opštem pravilu, datum prijema prihoda u obliku plata je posljednji dan u mjesecu u kojem je takav prihod nastao. Ali ako zaposlenik ranije da otkaz, onda je ovaj datum posljednji radni dan.

Prema klauzuli 6 člana 226 Poreskog zakonika Ruske Federacije, poslodavac mora prenijeti porez na dohodak građana najkasnije na dan kada zaposlenik primi prihod ili sljedećeg dana ako je novac izdat iz gotovinskih prihoda.

U Finansijskom odeljenju pojašnjavaju da se isti rokovi moraju poštovati i prilikom isplate poslednje plate. Na primjer, ako se plata prenosi na karticu, porez na dohodak se mora platiti na iznose namirenja istog dana kada je novac prebačen na karticu zaposlenog. A ako iz kase - barem sutradan.

Iz Ministarstva finansija podsjećaju i da se navedeni rokovi plaćanja poreza na dohodak odnose na sve isplate zaposlenom. One. Riječ je o plati u posljednjih mjesec dana, i o beneficijama, i o naknadi za (ako nije iskorišten) godišnji odmor.

Knjiženje poreza na dohodak po odbitku

Obračun i odbitak poreza na dohodak fizičkih lica je praćen sprovođenjem odgovarajućih knjiženja u računovodstvu. U članku je data tabela sa unosima za obračun porezne obaveze, kao i primjeri obračuna poreza na dohodak fizičkih lica na dividende, kamate na kredit i plate zaposlenih. Nakon razmatranja ove teme bavićemo se prijavom poreza na dohodak građana.

Objave za porez na dohodak fizičkih lica

Za obračun poreza na dohodak fizičkih lica koristi se račun 68 „Obračuni za poreze i naknade“ na kojem se otvara podračun „NDFL“. Prilikom obračuna poreza na dohodak fizičkih lica za uplatu u budžet, on se odražava na kreditnom računu. 68 u korespondenciji sa računima prihoda pojedinca. Plaćanje poreza se iskazuje na teret računa 68.

Knjige za zadržavanje i plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica:

Debit	Kredit	Naziv operacije
		Porez na dohodak fizičkih lica se odbija od dividendi osnivača i akcionara.
		Porez na dohodak fizičkih lica se odbija od plate zaposlenih.
		Porez na novčanu pomoć zaposlenima.
		Porez na dohodak građana.
		Porez se odbija od prihoda u obliku kamate plative na kratkoročni kredit ili zajam od fizičkog lica.
		Porez se odbija od prihoda u obliku kamate plative na dugoročni zajam ili zajam od fizičkog lica.
		Ukupan iznos poreza na dohodak fizičkih lica prenosi se u budžet

Primjer obračuna poreza na dohodak građana na dividende:

Ivanov I.A., koji je osnivač, primio je dividende u iznosu od 50.000 rubalja. Kako se obračunava porez na dohodak fizičkih lica na dividende Ivanova u ovom primjeru i koje transakcije se vrše?

Knjige za zadržavanje poreza na dohodak fizičkih lica od dividendi:

Primjer obračuna poreza na dohodak građana na kamatu primljenu na kredit:

Kompanija je dobila kratkoročni kredit od Ivanova I.A. u iznosu od 200.000 rubalja. Kamata na kredit iznosila je 10.000 rubalja. Izračunajmo porez na dohodak u ovom primjeru i izvršimo potrebne unose.

Na prihode u vidu kamate od kratkoročnog kredita primjenjuje se stopa poreza na dohodak fizičkih lica od 13%.

Porez na lični dohodak = 10.000 * 13 / 100 = 1.300 rubalja.

Knjige za zadržavanje poreza na dohodak fizičkih lica na kamatu na kredit:

Suma	Debit	Kredit	Naziv operacije
			Dobio kratkoročni kredit od Ivanova
			Kamata koja se obračunava za korišćenje kredita
			Porez na dohodak fizičkih lica obračunat na kamatu
			Pozajmljena sredstva su vraćena sa kamatom
			Porez se prenosi u budžet

Primjer obračuna poreza na dohodak građana od plaće:

Ivanov je dobio platu uključujući bonus od 30.000 rubalja. Ivanov ima pravo na odbitak od 500 rubalja, a ima i jedno dijete.

Izračunajmo porez na dohodak fizičkih lica na ovu platu i izvršimo potrebne unose da ga zadržimo:

Plata umanjena za odbitke podliježe poreznoj stopi od 13%.

Porez na dohodak = (30.000 - 500 - 1400) * 13 / 100 = 3653 rubalja.

Ivanov će dobiti platu u svojim rukama = 30.000 - 3653 = 26.347 rubalja.

Objave za obračun poreza na dohodak građana od plate:

Primjer obračuna poreza na dohodak iz zarade možete pogledati i u članku „Primjer platnog spiska“.

Knjiženje poreza na dohodak po odbitku od zarade vrši se poslednjeg dana u mesecu za koji se obračunavaju zarade.

Porez na dohodak fizičkih lica na ostale prihode obračunava se na dan kada zaposleni primi ovaj prihod.

Ovim završavamo našu raspravu o porezu na dohodak građana. Bavili smo se pojmom poreza na dohodak fizičkih lica, karakteristikama obračuna, poreskom osnovicom i poreskim stopama, možete pogledati i prijavu poreza na dohodak i preuzeti obrazac 2-porez na dohodak i registar podataka o prihodima pojedinaca. Dalje, hajde da se upoznamo sa još jednim porezom - porezom na dohodak.

Odbitak poreza na dohodak od regresa

Plaćanje poreza na godišnji odmor vrši se kao i obično.

Uvedene su samo izmjene u pogledu vremena obračunavanja i prenosa poreza na dohodak fizičkih lica u trezor, a posebno:

Ranije se porez odbijao od plaćanja godišnjeg odmora na dan kada su sredstva stvarno prebačena na zaposlenog (u gotovini ili na bankovni račun);
- sada poslodavac ima pravo da obračuna i podnese porez na dohodak Federalnoj poreznoj službi do kraja mjeseca u kojem su zaposleniku uplaćene naknade za godišnji odmor.

Novi zahtjevi pogodniji su za porezne agente, jer sada neće morati da isplaćuju regres za godišnji odmor zaposlenima u istom danu, uzimaju u obzir uplate u računovodstvenim i poreskim dokumentima, niti prebacuju porez na dohodak građana u trezor.

Odgovarajući na pitanje kako platiti porez na dohodak građana na regres, prije svega treba izračunati iznos poreza.

Uprkos novim zakonskim zahtjevima koji omogućavaju da se porez obračuna i prenese u budžet prije posljednjeg datuma u mjesecu, iskusne računovođe savjetuju da se porez na dohodak odmah utvrdi u procesu obračuna naknade za godišnji odmor.

Općenito, postupak izračuna je sljedeći:

Ukupna vrijednost regresa za godišnji odmor umanjuje se za iznos socijalnih, imovinskih, standardnih, profesionalnih, investicionih poreskih olakšica koje pripada zaposleniku (članovi 218, 219, 219.1, 220, 221 Poreskog zakona Ruske Federacije).
- Doprinosi za penzijsko, socijalno i zdravstveno osiguranje obračunavaju se na ukupan iznos regresa (član 7. Saveznog zakona-212).
- Na isti način se obračunavaju i odbijaju od poreske osnovice odbici za osiguranje od profesionalne bolesti i nesreća (član 20.1 Saveznog zakona br. 125).
- Na preostali iznos se obračunava porez na dohodak po stopi od 13%.

Važno je zapamtiti da ako zaposlenik sljedeći godišnji odmor ne iskoristi odmah u cijelosti, već u obliku nekoliko faza tokom godine, tada se porez na dohodak obračunava samo na iznos plaćenog godišnjeg odmora.

Osim toga, mnogi računovođe postavljaju pitanje da li se odbici utvrđeni poreznim zakonom odbijaju od porezne osnovice prilikom naplate poreza na dohodak na regres.

Kako je gore definisano, odbici se uzimaju u obzir na uobičajen način, odnosno smanjuju veličinu poreske osnovice.

Zadržavanje poreza na dohodak fizičkih lica iz alimentacije

Naplata alimentacije se vrši nakon odbitka poreza na dohodak fizičkih lica od zarade i drugih prihoda (tačka 4. Liste, tačka 1. člana 99. Zakona br. 229-FZ).

Ako poslodavac zaposleniku daje imovinski odbitak, odnosno isplaćuje mu plaću bez zadržavanja poreza na dohodak građana, onda se alimentacija mora obračunati od cjelokupnog iznosa plaće (prihoda) zaposlenog. (Pismo Rostruda Ruske Federacije br. 2261-6-1).

Ako zaposleni podnese zahtjev poreznim vlastima za odbitak imovine (da bi to učinio, podnosi deklaraciju na osnovu rezultata 3-NDFL godine), porezni organi provjeravaju ovu izjavu, daju imovinski odbitak i vraćaju prekomjerno zadržane lične porez na dohodak iznosi na tekući račun zaposlenog.

Ispada da se tokom godine zadržava porez na dohodak fizičkih lica, prihod se umanjuje za iznos poreza na dohodak fizičkih lica, a alimentacija se zadržava nakon poreza na dohodak građana. Obveznik alimentacije je dužan da plaća alimentaciju iz iznosa koje poreski organi vraćaju samostalno. Za ovo još ne postoje kontrole.

Zakon postavlja ograničenja u pogledu zadržavanja alimentacije. Prilikom izvršenja rješenja o izvršenju (više rješenja o izvršenju), dužniku-građaninu ne može se zadržati više od 50% plaće i drugih prihoda (član 99. člana 2. Zakona br. 229-FZ).

Kada govorimo o rješenjima o izvršenju, ne mislimo uvijek na plaćanje alimentacije. Izvršni dokumenti mogu se odnositi i na druge situacije. Ako zaposleni plaća alimentaciju na osnovu više rješenja o izvršenju ili sudskih naloga, iznos obustave ne bi trebao biti veći od 70%.

Ako primanja zaposlenika nisu dovoljna, tada se prvo ispunjavaju sljedeći uvjeti:

O plaćanju alimentacije;
uz naknadu štete prouzrokovane zdravlju;
uz naknadu štete licima koja su pretrpjela štetu kao rezultat smrti hranitelja (podstav 1, stav 1, član 111 Zakona br. 229-FZ).

Primjer. Plata zaposlenog za jul je 30.000 rubalja.

Porez na dohodak fizičkih lica se zadržava po stopi od 13%. Zaposleniku se obezbjeđuje standardni odbitak za dvoje djece u iznosu od 2.800 rubalja.

Računovodstvo je dobilo dva rješenja o izvršenju za zaposlenog:

Da plaća alimentaciju za dvoje maloljetne djece u iznosu od 1/3 zarade;
- naknada materijalne štete zbog nesreće u iznosu od 10.000 rubalja.

Iznos poreza na dohodak građana iznosi 3.536 rubalja ((30.000 - 2.800)*13%).

Iznos plata minus porez na dohodak je 26.464 rubalja. (30.000 - 3.536).

Prije svega, zadržava se alimentacija za maloljetno dijete (do 70% plaće) u iznosu od 8.821,33 rubalja (26.282 * 1/3).

Drugo, naknada za moralnu štetu, pod uslovom da ukupan iznos odbitaka (uključujući alimentaciju) ne prelazi 50% zarade.

Maksimalni iznos odbitka od plate zaposlenog (50%) je 13.232 rubalja. (RUB 26.464*50%). Shodno tome, iznos odbitka za naknadu materijalne štete zbog nesreće iznosit će 4.410,67 (13.232 rubalja - 8.821,33 rubalja). Dug za naknadu materijalne štete, koji će morati da se naplati od zaposlenog sledećeg meseca, iznosiće 5.589,33 rubalja (10.000 rubalja - 4.410,67 rubalja).

Porez na dohodak fizičkih lica po odbitku od akontacije

Zakon obavezuje da se doprinos uplati na račune poreske inspekcije istog dana kada se vrši isplata naknade za rad. Ali postoje i druga pravila koja računovođe moraju uzeti u obzir kada je u pitanju izdavanje avansa.

Šta je ispravno učiniti u ovom slučaju da ne bi došlo do problema u odnosima sa poreskim inspektorima?

Računovođe mogu dobiti potrebne informacije iz sljedećih regulatornih dokumenata koji se odnose na ovo pitanje:

član 136. Zakona o radu Ruske Federacije;
dopis Ministarstva finansija Rusije br. 03-04-06/13294;
Članovi 123 i 223 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Ako se porez na dohodak fizičkih lica ne plati na vrijeme, preduzeće može biti kažnjeno kaznama.

To je propisano čl. 123 Poreskog zakona Ruske Federacije, a iznos ponekad doseže 20% iznosa obaveze. Stoga su mnoge računovođe, strahujući od novčane kazne, zabrinute kada je potrebno izvršiti ove odbitke prilikom plaćanja avansa u 2016. godini - u vrijeme preliminarne isplate dijela plaće ili kada radnicima na kraju u potpunosti isplate svoj rad. mjeseca.

Iz teksta čl. 223 Poreskog zakonika Ruske Federacije proizilazi da se datum isplate zarada treba priznati kao posljednji dan u mjesecu za koji je radniku isplaćena plata ili posljednji kalendarski datum obavljanja radnih obaveza radnik koji daje otkaz.

Prema pravilima važećeg zakonodavstva, porez na dohodak fizičkih lica se plaća zajedno sa zaradom.

Što se tiče akontacije, obrazloženje je nešto drugačije: radi se o dijelu prihoda koji se ranije daje zaposlenom sredinom mjeseca, ali se naknadno odbija od iznosa naknade nakon završetka izvještaja. period.

Međutim, kao i kod svih pravila, postoji jedan izuzetak u odnosu na kompanije koje imaju interne dokumente u kojima se navodi da se plate osoblju moraju isplaćivati jednom u 2 sedmice.

U takvim organizacijama, zadržavanje i plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica se dešava istovremeno sa svakom isplatom zarade radnom osoblju.

Dakle, uplate u budžet vrše dva puta u 30 dana.

Porez na dohodak fizičkih lica na akontaciju plate

Da li je potrebno plaćati porez na akontacije radnicima? Ovo pitanje zanima mnoga preduzeća, jer... Sistem odbitka poreza se stalno prilagođava.

Pogledajmo šta trenutno zakonodavstvo nudi kompanijama po ovom pitanju.

Međutim, takođe nije potrebno plaćati porez na dohodak građana na akontaciju poreskoj upravi.

Nabrojimo glavne "svježe" standarde:

Novim pravilima sada je propisano da poslodavac mora porez na dohodak poslati najkasnije narednog dana od dana pune isplate zarade za odrađeni mjesec. Ali ako se datum poklopi sa praznikom ili vikendom, onda se period produžava do prvog radnog dana nakon njih.
Doprinosi zadržani sa godišnjih odmora i bolovanja sada moraju biti uplaćeni u budžet najkasnije na dan koji završava radni mjesec u kojem su uplaćeni. Međutim, ako je uplata izvršena u naturi za radnu aktivnost, onda se porez na dohodak mora poslati već sljedeći dan, a najkasnije.
Postoje i neke novine u pogledu vremena za podnošenje izvještaja koje se ne mogu zanemariti.

Nemogućnost zadržavanja poreza na dohodak fizičkih lica

Prema poreskom zakonodavstvu, agenti za porez na dohodak građana su ruske organizacije, individualni preduzetnici, notari koji se bave privatnom praksom, advokati koji su osnovali advokatske kancelarije, kao i odvojeni odjeli stranih organizacija u Ruskoj Federaciji iz kojih ili kao rezultat odnosa sa koje je poreski obveznik ostvario prihod.

Jedna od dužnosti poreskog agenta iz stava 5. čl. 226 Poreskog zakona Ruske Federacije je pisana poruka poreskom obvezniku i poreskoj upravi o nemogućnosti zadržavanja poreza. Kao što je navedeno u pismu broj SA-4-7/16692 Federalne poreske službe Ruske Federacije, nemogućnost poreza po odbitku nastaje, na primjer, u slučaju isplate prihoda u naturi ili nastanka prihoda u obliku materijalnih koristi.

Ovu obavezu ne treba mešati sa obavezom iz stava 2. čl. 230 Poreskog zakonika Ruske Federacije, odnosno uz obavezu dostavljanja poreskoj upravi na mjestu registracije podataka o prihodima pojedinaca za protekli porezni period i iznosima poreza koji su obračunati, zadržani i prebačeni u budžetski sistem Ruske Federacije za ovaj poreski period.

Obaveštenje o nemogućnosti plaćanja poreza po odbitku dostavlja se najkasnije u roku od mesec dana od isteka poreskog perioda, odnosno na prihode. Međutim, on pada na slobodan dan - subotu, dakle, u skladu sa stavom 7. čl. 6.1 Poreskog zakonika Ruske Federacije, datumom isteka smatra se sljedeći radni dan nakon njega.

Informacije u skladu sa stavom 2 čl. 230 Poreskog zakona Ruske Federacije podnose se najkasnije do 1. aprila godine nakon isteka poreskog perioda.

Obrazac za prijavu nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak građana

U stavu 5 čl. 226 Poreskog zakonika Ruske Federacije navodi da oblik obavijesti o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak građana i iznos poreza i postupak podnošenja poreznom organu odobrava federalni izvršni organ ovlašten za kontrolu i nadzor. u oblasti poreza i naknada. Tačka 2 Naredbe Federalne poreske službe Ruske Federacije br. MMV-7-3/611@ utvrđuje da se poruka o nemogućnosti poreza po odbitku i visini poreza u skladu sa tačkom 5 čl. 226 Poreskog zakonika Ruske Federacije podnosi se u obliku odobrenom tačkom 1. ove naredbe, odnosno u istom obliku u kojem se podaci dostavljaju u skladu sa članom 2. čl. 230 Poreznog zakona Ruske Federacije (obrazac 2-NDFL).

Ispunite poruku o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak građana

Postupak popunjavanja 2-NDFL sertifikata dostavljenih u skladu sa tačkom 5. čl. 226 i stav 2 čl. 230 Poreskog zakona Ruske Federacije, varira. Evo karakteristika koje treba da znate kada ispunjavate 2-NDFL sertifikat u skladu sa tačkom 5. čl. 226 Poreski zakon Ruske Federacije.

primjer:

Za period od januara do maja, Vostok doo je svom zaposlenom isplatio platu u iznosu od 75.000 rubalja, od navedenih prihoda je obračunato, zadržano i prebačeno u budžet poreza na dohodak građana u iznosu od 9.750 rubalja. U junu je zaposlenik primio prihod u naturi u iznosu od 5.000 rubalja. Organizacija je obračunala porez na dohodak na ovaj prihod u iznosu od 650 rubalja, ali ga nije zadržala. Zaposlenom nisu obezbijeđeni odbici. Zaposleni nije imao drugih primanja.

Koju prijavu poreza na lični dohodak organizacija mora podnijeti poreskoj upravi?

U ovom slučaju, organizacija mora generirati dva 2-NDFL certifikata za ovog zaposlenika: sa atributom “1” i atributom “2”.

Prilikom popunjavanja sertifikata sa znakom “2” u odjeljku. 3 označava iznos prihoda jednak 5.000 rubalja, au tački 5.3 odjeljka. 5 potvrde, unosi se obračunati iznos poreza - 650 rubalja, u tački 5.7 odjeljka. 5 odražava iznos poreza koji porezni agent ne zadržava - 650 rubalja.

Prilikom popunjavanja sertifikata sa atributom “1” u odjeljku. 3 označava iznos prihoda - 80.000 rubalja, u odeljku 5.3 - 5.5. 5 potvrde navodi izračunati iznos poreza - 10.400 rubalja, zadržani i preneseni iznos poreza - 9.750 rubalja, au klauzuli 5.7 odjeljka. 5, unosi se iznos poreza koji poreski agent ne zadržava, jednak 650 rubalja.

Primjeri popunjavanja uvjerenja dati su na stranicama 37 – 38.

Poruka o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak fizičkih lica i obračunavanja penala

Pismo broj BS-4-11/20951 Federalne poreske službe Ruske Federacije razmatra pitanje finansijskih posledica za poreskog agenta u vidu obračunavanja kazni ako se ne dostavi poruka o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak građana .

Tako su stručnjaci Glavne poreske uprave ukazali da ukoliko je poreski agent, na propisan način iu propisanom roku, pismeno obavestio poreskog obveznika i poreski organ na mestu registracije o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak fizičkih lica u u odnosu na određeno lice i visinu poreza, onda se ne naplaćuju kazne poreskom agentu.

Ako poreski agent nije izgubio mogućnost da od prihoda zaposlenog zadrži porez na dohodak fizičkih lica, a takođe nije pismeno obavestio poreskog obveznika i poreski organ po mestu registracije o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak fizičkih lica i visini poreza , mogu se naplatiti kazne poreskom agentu u skladu sa čl. 75 Poreskog zakona Ruske Federacije na propisan način na dan donošenja odluke na osnovu rezultata poreske kontrole na licu mesta, a poreskom obvezniku se mora poslati zahtev za plaćanje poreza u skladu sa tačkom 2. čl. . 70 Poreski zakon Ruske Federacije.

Sličan stav je iznesen u kasnijem pojašnjenju odeljenja - u dopisu br. SA-4-7/16692.

Takođe u dopisu broj SA-4-7/16692, poreska uprava je navela da nakon isteka poreskog perioda u kojem poreski agent isplaćuje prihode fizičkom licu, a pisana poruka poreskog agenta poreskom obvezniku i poreskom obvezniku organu u mjestu registracije o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak fizičkih lica, obaveza plaćanja poreza se prepisuje na fizičko lice, a poreskom agentu prestaje obaveza da zadrži odgovarajuće iznose poreza. Nakon obavještenja poreskog agenta, porez mora platiti sam poreski obveznik prilikom podnošenja prijave poreza na dohodak poreskom organu u mjestu registracije.

Odgovornost za nedostavljanje poruke o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak građana

Nedostavljanje podataka na Obrascu 2-NDFL (bez obzira na osnov za slanje) kvalifikuje se kao nedostavljanje poreskom organu podataka neophodnih za poresku kontrolu, a u skladu sa čl. 1. čl. 126 Poreskog zakona Ruske Federacije kažnjava se novčanom kaznom od 200 rubalja. za svaki dokument koji nije dostavljen.

Zanimljivije pitanje u ovom slučaju je odgovornost za nedostavljanje podataka sa znakom „1“ u slučaju da je ta informacija već dostavljena sa znakom „2“, a nema drugih podataka o prihodima pojedinca. Uzimajući u obzir proceduru popunjavanja 2-NDFL certifikata, u ovom slučaju podaci navedeni u certifikatima međusobno se dupliraju.

Radi jasnijeg razumevanja problema, predstavljamo situaciju o kojoj se govori u pismu Federalne poreske službe za Moskvu br. 20-15/021334. Organizacija koja je poreski agent za porez na dohodak fizičkih lica i nema mogućnost da zadrži porez na dohodak fizičkih lica od plaćanja u korist poreskih obveznika, postavila je pitanje: da li je potrebno dostaviti 2-NDFL potvrde sa atributom „1“ ako organizacija je već predala 2-potvrde poreskoj upravi za ova lica Porez na dohodak fizičkih lica sa znakom “2” i neće biti novih podataka u potvrdama?

Poreska uprava glavnog grada je odgovorila: dostavljanje potvrde sa predznakom "2" ne oslobađa poreskog agenta obaveze da dostavi potvrdu sa oznakom "1".

Treba napomenuti da su poreske vlasti i finansijeri nepokolebljivi po ovom pitanju. Tako je Ministarstvo finansija u dopisu od 29. decembra 2011. godine broj 03 04 06/6-363 naznačilo da su obaveze poreskog agenta iz čl. 230 Poreskog zakona Ruske Federacije dodjeljuju se organizaciji bez obzira na odgovornosti utvrđene čl. 226 Poreski zakon Ruske Federacije.

Dakle, ispunjenje obaveze organizacije da prijavi nemogućnost plaćanja poreza po odbitku i iznos poreza u skladu sa tačkom 5 čl. 226 Poreskog zakona Ruske Federacije ne oslobađa organizaciju od obaveze pružanja informacija o prihodima pojedinaca za istekao poreski period i iznosima poreza koji su obračunati, zadržani i prebačeni u budžetski sistem Ruske Federacije u skladu sa sa tačkom 2 čl. 230 Poreskog zakona Ruske Federacije, uključujući i ako organizacija ne plaća poreznom obvezniku drugi prihod koji podliježe porezu na dohodak građana.

Ovog mišljenja se drže i poreznici na sudu. Tako, kao odgovor na izjave poreskih službenika, poreski službenici daju sljedeće argumente:

Norme Poreskog zakonika Ruske Federacije ne predviđaju oslobađanje poreskog agenta od obaveze davanja podataka o prihodima pojedinca u skladu sa članom 2. čl. 230 Poreznog zakonika Ruske Federacije u prisustvu poruke poslane na osnovu klauzule 5 čl. 226 Poreskog zakonika Ruske Federacije, budući da ove norme pretpostavljaju dva različita osnova za kontrolu koju vrši poreski organ (Rezolucija FAS-a UO br. F09-5625/14);
poreski agent, koji podnosi u skladu sa stavom 5. čl. 226 Poreskog zakonika Ruske Federacije informacije o nemogućnosti zadržavanja iznosa poreza po odbitku nisu ispunile odredbe iz stava 2 čl. 230 Poreskog zakona Ruske Federacije je obaveza da se poreznom organu dostave informacije o prihodima istih pojedinaca i iznosima obračunatih, zadržanih i prenesenih poreza na ovaj prihod (potvrda 2-NDFL sa znakom "1") , u vezi sa kojim inspektorat nije bio u mogućnosti da izvrši mjere poreske kontrole u nedostatku potpune informacije o iznosima prihoda fizičkih lica u odgovarajućem poreskom periodu (Rješenje Federalne antimonopolske službe UO br. F09-2820/14 (u daljem tekstu Rezolucija br. F09-2820/14));
rokovi za podnošenje 2-NDFL sertifikata sa obeležjima „1” i „2” se razlikuju (Rezolucija br. F09-2820/14);
dužnosti poreskog agenta da podnese ove potvrde sadržane su u različitim normama Poreskog zakona Ruske Federacije (Rezolucija br. F09-2820/14);
Važeće zakonodavstvo ne predviđa oslobađanje poreskog agenta od obaveze davanja podataka o prihodima fizičkog lica u skladu sa stavom 2. čl. 230 Poreznog zakonika Ruske Federacije u prisustvu poruke poslane na osnovu klauzule 5 čl. 226 Poreskog zakona Ruske Federacije (Rezolucija br. F09-2820/14);
elemente krivičnog djela iz st. 1 čl. 126 Poreskog zakona Ruske Federacije, je formalna (Rezolucija br. F09-2820/14).

Šta kažu sudije? Kako motivišu svoje odluke? Dobra vijest za porezne agente je da postoji pozitivna arbitražna praksa po ovom pitanju. Istovremeno, sudije ukazuju da je poreski agent, nakon što je dostavio inspektoratu potvrdu 2-NDFL sa atributom "2", koja je takođe sadržala sve potrebne informacije koje treba navesti u 2-NDFL sertifikatu sa atributom "1" , izvršio poslove propisane stavom 5 čl. 226 ip. 2 žlice. 230 Poreznog zakona Ruske Federacije, u vezi s kojim zadovoljavaju zahtjeve poreznih agenata i priznaju odluke inspektorata kao nevažeće. Do ovakvih zaključaka arbitri su došli u odlukama FAS VSO br. A19-16467/2012, FAS UO br. F09-5625/14, br. F09-2820/14, br. F09-9209/13. Osim toga, sudije napominju da ovakvo tumačenje odredbe stava 5. čl. 226. stav 2. čl. 230, čl. 126 Poreskog zakona Ruske Federacije je također u skladu sa zahtjevima iz stava 7. čl. 3 Poreskog zakonika Ruske Federacije, prema kojem se sve neotklonjive sumnje, kontradiktornosti i nejasnoće u zakonskim aktima o porezima i naknadama tumače u korist poreznog obveznika (obveznika taksi).

Ukoliko u odnosu na bilo koji prihod isplaćen licu, poslodavac nema mogućnost da zadrži porez na dohodak fizičkih lica, on je, kao poreski agent, dužan da prijavi ovu činjenicu poreskoj upravi. Poruka se sastavlja u obliku potvrde na obrascu 2-NDFL i dostavlja poreskoj upravi. Ignorirajući ovu obavezu, sadržanu u tački 5. čl. 226 Poreskog zakonika Ruske Federacije, podrazumijeva različite sankcije za poreznog agenta: počevši od obračunavanja kazni i završavajući naplatom novčane kazne u skladu sa stavom 1. čl. 126 Poreskog zakona Ruske Federacije. Prema podacima Ministarstva finansija i Federalne poreske službe, ispunjenje ove obaveze ne oslobađa obaveze davanja podataka u odnosu na ista lica u skladu sa stavom 2. čl. 230 Poreznog zakona Ruske Federacije, čak i ako pojedinac nema drugih prihoda. Međutim, sudije imaju drugačije mišljenje o ovom pitanju.

Dešava se da greškom računovođe zaposleniku nije zadržan porez na dohodak i nije prebačen u budžet. Što učiniti u takvim slučajevima i kako kompetentno ispraviti grešku koja je nastala uz minimalne rizike?

Uplate se vrše tokom poreskog perioda

Razmotrimo dvije opcije sa jasnim primjerima: kada se uplate zaposleniku vrše u gotovini tokom cijelog poreskog perioda (dakle, godinu dana) i kada se takve isplate ne očekuju.

Primjer br. 1.

U junu 2017. godine zaposleniku Potapenko G.N. je obračunata i isplaćena naknada za godišnji odmor za 2 sedmice godišnjeg odmora u ukupnom iznosu od 28.673,00 RUB. Potapenko G.N. je stanovnik Ruske Federacije. Od obračunate naknade za godišnji odmor, zadržano je 1.600,00 rubalja i prebačeno u budžet poreza na dohodak građana. Zaposlenim se ne obezbjeđuju olakšice za porez na dohodak građana.

Međutim, računovođa je napravila poresku grešku, jer bi iznos poreza na dohodak fizičkih lica koji treba da se zadrži treba da bude jednak 3.727,00 RUB. (28.673,00 RUB × 13%=3.727,00 RUB). Odnosno, porez na regres nije zadržan u cijelosti. Nedostatak u obračunu otkrio je računovođa 1. decembra 2017. Potapenko G.N. nastavlja sa radom i prima prihode u gotovini do danas.

U datoj situaciji, organizaciji kao poreskom agentu preporučuje se preračunavanje iznosa poreza na dohodak zaposlenih za zaposlenog za period od juna 2017. do zaključno decembra 2017. godine i zadržavanje do kraja poreskog perioda (odnosno do kraj 2017.) od novčanih prihoda zaposlenika nedostaje iznos poreza na dohodak 2127,00 rub. (na primjer, od plata, bonusa, bolovanja, itd.) i prebaciti u budžet. Ali u isto vrijeme, važno je zapamtiti da ukupan iznos poreza na dohodak fizičkih lica ne smije biti veći od 50% dohotka isplaćenog u gotovini zaposleniku (klauzula 4 člana 226 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Bilješka: Dodatni porez se može odbiti od oporezivog prihoda zaposlenog u novcu samo u tekućem poreskom periodu. U 2018. više se ne mogu vršiti odbici. Ovo dokazuje pismo Federalne poreske službe Ruske Federacije od 26. oktobra 2016. godine br. BS-4-11/20405@. To jest, u gore opisanom primjeru, računovođa ima mogućnost da zadrži porez na dohodak koji nedostaje u iznosu od 2.172,00 RUB. iz prihoda Potapenko G.N. za decembar 2017

Ali da je, recimo, u februaru 2018. pronađena greška u pogrešnom obračunu poreza, onda, shodno tome, poslodavac više ne bi mogao da zadrži porez na dohodak građana. I u tom slučaju, kao rezultat nezakonitog propuštanja poreza na dohodak fizičkih lica po osnovu rezultata isteka poreskog perioda, poslodavac ne može izbjeći sankcije Federalne porezne službe u vidu novčane kazne. A obaveza plaćanja zaostalog iznosa poreza na dohodak fizičkih lica prenosi se direktno na pojedinca. Zauzvrat, organizacija, kao poreski agent, mora dostaviti Federalnoj poreznoj službi potvrdu 2-NDFL sa atributom "2" za ovog zaposlenika - ona će odražavati informacije o nepodržanim iznosima poreza na prihod pojedinca za poreski period.

Što se tiče naplate kazni za neblagovremeno zadržavanje, postoje dva mišljenja - Vrhovni arbitražni sud Ruske Federacije i Federalna poreska služba Ruske Federacije. Tako Vrhovni arbitražni sud Ruske Federacije u svojoj Rezoluciji br. 57 od 30. jula 2013. objašnjava da se kazne mogu naplatiti od poreskog agenta koji nije zadržao porez. Međutim, Federalna poreska služba Ruske Federacije u svom pismu broj ED-4-2/13600 od 4. avgusta 2015. godine navodi sledeće: zbog činjenice da je prenos poreza na dohodak fizičkih lica na teret poreskog agenta nije dozvoljeno, nema osnova za naplatu poreza po odbitku od poreskog agenta, što znači da nema osnova za naplatu penala, tj. ako poslodavac nije zadržao porez na dohodak fizičkih lica, stoga ne bi trebalo biti nikakvih kazni.

Ali pošto se mišljenja VAS i Federalne poreske službe razlikuju, a osim toga, ako neopravdano nije odbitak poreza na dohodak građana, onda je naplata kazni od strane poreske uprave od poslodavca u slučaju neblagovremenog zadržavanja poreza (npr. opisano u primjeru 1) i dalje može biti prihvatljivo.

Podsjetimo, kazna se obračunava na osnovu 1/300 tekuće stope refinansiranja, iznosa poreskog duga i broja dana kašnjenja za plaćanje.

Ako porezna inspekcija zahtijeva plaćanje penala i kazni, onda će one svakako morati biti vraćene, inače možete očekivati blokadu tekućeg računa organizacije.

Više se ne očekuju plaćanja

Morate postupiti drugačije ako u preostalom poreskom periodu više nije vršena isplata prihoda zaposlenom u gotovini.

Primjer 2.

15. novembra 2017. zaposlenici I. D. Romanova isplaćena je isplata po otkazu (plata za odrađene dane iznosila je 20.500,00 RUB, a naknada za godišnji odmor 12.650,00 RUB). Računovođa je obračunao iznos poreza na dohodak fizičkih lica koji se zadržava i prenosi u budžet u ukupnom iznosu od 2665,00 rubalja. Iznos koji je plaćen zaposlenom iznosio je 30.485,00 RUB.

Računovođa je napravila grešku - iznos poreza na dohodak fizičkih lica je zadržan samo od plate I.D. Romanove, a porez na dohodak građana nije zadržan od iznosa naknade za neiskorišćene godišnje odmore i nije prebačen u budžet.

Nezadržani porez na dohodak građana iznosio je 1.645,00 RUB. Zbog činjenice da je zaposlenik dao otkaz i da mu, shodno tome, više neće biti isplaćivani prihodi, poslodavac nije u mogućnosti da zaposleniku zadrži nedostajući iznos poreza tokom poreskog perioda. U ovoj situaciji, poslodavac mora da dostavi poreskom organu obaveštenje o nemogućnosti zadržavanja poreza po odbitku od fizičkog lica i visini poreza. Ove informacije pruža poreski agent u obliku 2-NDFL sertifikata sa atributom „2“ za svakog pojedinca za koga porez nije zadržan.

U razmatranom primjeru 2, potvrdu 2-NDFL za zaposlenog I.D. Romanova organizacija mora dostaviti najkasnije do 1. marta 2018. Nakon čega će poreska uprava poslati obavještenje fizičkom licu I.D. Romanova. da ona mora samostalno uplatiti iznos poreza na dohodak fizičkih lica u budžet. Zauzvrat, poreski agent na kraju 2017. će takođe morati da obezbedi, na opšti način, 2-NDFL sertifikate za sve pojedince (zaposlene) sa atributom „1“ i 6-NDFL deklaraciju za 12 meseci 2017. godine do 02.04.2018. Međutim, ne može se reći da poreska inspekcija neće naplatiti penale i novčane kazne od poslodavca zbog nedržanja iznosa poreza na dohodak fizičkih lica, ovaj rizik u takvim slučajevima ostaje.

Regres agenta za porez na dohodak

I Procedura za popunjavanje obrasca informacija o prihodu pojedinca „Potvrda o prihodu pojedinca“ (Obrazac 2-NDFL), odobren naredbom Federalne poreske službe Rusije od 30. oktobra 2015. N MMV-7 -11/, potvrda o prihodima fizičkog lica kojoj je poreskom agentu izdat preračun poreza na dohodak fizičkih lica za prethodne poreske periode u vezi sa razjašnjenjem njegovih poreskih obaveza izdaje se u formi ispravne potvrde. Ako se poreskom organu dostavljaju ažurirani podaci, dostavljaju se samo oni podaci koji su ispravljeni. Ažurirani podaci se prikazuju u obliku koji je bio na snazi u poreskom periodu za koji su izvršene odgovarajuće izmene (tačka 5. Odeljka I. Procedure za dostavljanje poreskim organima podataka o prihodima fizičkih lica i poruka o nemogućnosti Porez po odbitku i iznos poreza na lični dohodak, odobren Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 16. septembra 2011. N MMV-7-3/).

Porez na dohodak fizičkih lica: vraćamo, zadržavamo, prenosimo

Dodatni upisi u registre poreza na dohodak fizičkih lica Od 2011. godine poreski agenti su dužni da vode evidenciju prihoda fizičkih lica, obračunatog i zadržanog poreza u novom poreskom knjigovodstvu. Štaviše, poreski agent mora samostalno da razvije njenu formu.

Spisak podataka koji se moraju prikazati u poreskim registrima za porez na dohodak fizičkih lica dat je u stavu 1 člana 230 Poreskog zakonika. U broju 1 časopisa “Plata” za ovu godinu objavljen je uzorak poreskog registra za obračun poreza na dohodak građana – poreska kartica.

Pažnja

U br. 2 dat je postupak za popunjavanje. U ovom poreskom registru biće prikazane ispravke u vezi sa greškama učinjenim u obračunu poreza na dohodak građana u 2011. godini. Nakon izvršenih korektivnih radnji, one se moraju odraziti u registar poreza na dohodak fizičkih lica.

Bitan

Prenos zaostalih obaveza je izvršen tokom poreskog perioda. Indikatori su navedeni u kolonama mjeseci u kojima su operacije izvedene.

Porez na dohodak fizičkih lica nije zadržan: šta treba da radi knjigovođa?

Odjeljak 3 odražava sav prihod koji je zaposlenik organizacije primio za protekli poreski period, uzimajući u obzir otkrivenu grešku, a odjeljak 4 - sve standardne, socijalne i imovinske odbitke koje je poslodavac bio dužan dati zaposlenom. U odeljku 5 obračunava se ukupan iznos prihoda (red 5.1), poreska osnovica (red 5.2) i iznos obračunatog poreza (red 5.3) na osnovu rezultata proteklog poreskog perioda.

U ažuriranom sertifikatu u obrascu br. 2-NDFL, ovi pokazatelji se odražavaju uzimajući u obzir identifikovanu grešku. U redu 5.4 „Iznos poreza po odbitku“ morate navesti iznos poreza na dohodak fizičkih lica koji je prikazan u početnoj potvrdi.

Razlika između redova 5.4 i 5.3 u slučaju otkrivanja zaostalih obaveza unosi se i u red 5.7 „Iznos poreza koji poreski agent nije zadržao“.

Ako porez na dohodak fizičkih lica nije odbijen od prihoda pojedinca

Spisak i redoslijed radnji koje se poduzimaju da se ispravi greška koja je dovela do neuplaćenog poreza na dohodak fizičkih lica u budžet ovisi o tome da li je moguće da određeni porezni agent zadrži dodatni iznos poreza ili nema takvu mogućnost . Zadržavanje poreza na dohodak fizičkih lica: mogućnosti za poreskog agenta Sposobnost poreskog agenta da zadrži stopu poreza na dohodak fizičkih lica od dohotka pojedinca određena je nekoliko uslova.

Prvo, između poreskog obveznika i poreskog agenta postoji ugovorni odnos koji uključuje isplatu prihoda. Odnosno, radnik nije otpušten, već nastavlja da radi i prima platu, izvođač po građanskom ugovoru obavlja ugovorenu količinu posla uz naknadu, itd.
d) Drugo, ugovorom je predviđeno da poreski agent isplati prihode poreskom obvezniku u gotovini, odnosno naknada se ne obezbeđuje samo u naturi.

Porez na dohodak fizičkih lica se ne zadržava. kako popraviti grešku

Uz potvrdu u obrascu 2-NDFL pošaljite im još jedno pismo o okolnostima greške, razlozima i, najvažnije, o tome šta sam poreski obveznik treba da uradi. Od urednika. Poreski agent nije u obavezi da uz potvrdu na Obrascu 2-NDFL poreskom obvezniku pošalje pismo sa obrazloženjem.

Ali za svaki slučaj, još uvijek nudimo njegov uzorak. Uzorak dopisa poreskom obvezniku Unosi u registre poreza na dohodak fizičkih lica U registru obračuna poreza na dohodak fizičkih lica, poreski agent iskazuje unose samo za obračunavanje poreza, budući da nema mogućnost da zadrži i prenese porez na dohodak fizičkih lica. Iznos poreza na dohodak fizičkih lica obračunat kao rezultat ponovnog obračuna iskazuje se u koloni mjeseca u kojem je ostvaren prihod, od kojeg porez nije u cijelosti zadržan (napravljena je greška).
Na primjer, porez nije u potpunosti zadržan u maju 2010. Dodatni obračuni prikazani su u koloni “Maj” obrasca 1-NDFL za 2010. godinu.

Ukoliko zbog otpuštanja zaposlenog nije moguće zadržati porez na dohodak fizičkih lica, organizacija treba da obavesti poreskog obveznika pojedinca i poreski organ u pisanoj formi o iznosu poreza po odbitku tako što će mu dostaviti potvrdu (potvrde) o prihodima na Obrascu 2- NDFL. Obrazloženje: Na osnovu tačke 3 čl. 24 Poreskog zakonika Ruske Federacije, poreski agenti su dužni, posebno: da pravilno i blagovremeno obračunavaju, zadržavaju od sredstava isplaćenih poreskim obveznicima i prenose poreze u budžetski sistem Ruske Federacije na odgovarajuće račune Federalnog trezora ; dostavite poreskoj upravi u mjestu registracije dokumente potrebne za praćenje ispravnosti obračuna, zadržavanja i prijenosa poreza.

Prema stavu 3 čl. 210 Poreskog zakona Ruske Federacije za dohodak u odnosu na koji je porezna stopa utvrđena članom 1. čl.

Porez na dohodak fizičkih lica za prošlu godinu nije greškom zadržan, šta da radim?

Razmotrimo sadržaj računovodstvene potvrde u ovom slučaju. Ovaj dokument bi trebao:

opisati suštinu greške, datum kada je nastala i njen razlog;
dati ispravnu verziju obračuna poreza na dohodak fizičkih lica i zabilježiti datum ponovnog obračuna;
navesti iznos poreza na dohodak fizičkih lica koji je potrebno dodatno obračunati;
naznačiti od kojih prihoda poreskog obveznika i kada će se dodatno obračunati porez na dohodak fizičkih lica zadržati;
obezbijedi obračun iznosa kazni za kašnjenje u transferu poreza u budžet;
odrediti datum za prenos zaostalih obaveza i kazni za porez na dohodak fizičkih lica u budžet;
predložiti usklađivanje unosa za poreske i računovodstvene registre.

Pogledajmo pripremu računovodstvene potvrde na primjeru. Primer 1. U periodu međunamirenja 18. januara 2011. godine, menadžer prodaje Piramide doo N.G.
U slučaju dobrovoljne otplate duga za istekle poreske periode u nedostatku obaveze plaćanja poreza (naknada) od poreskog organa (vrijednost indikatora osnovice plaćanja jednaka je ZD), upisuje se nula (0). polje 109 naloga za plaćanje. U polju 110 naloga za plaćanje je naznačen indikator vrste plaćanja: Porez - plaćanje poreza ili naknade.

Nalog za plaćanje penala. Prilikom prenosa kazni za kašnjenje u plaćanju u odnosu na naš primjer, odgovarajući BCC treba navesti u nalogu za plaćanje, u polju 106 “Osnova plaćanja” - TP, u polju 107 “Poreski period” - MS.01.2011, u polju 108 i Upisuje se 109 nula, u polje 110 “Vrsta plaćanja” - PE. Uzorak izvršenja platnog naloga Imajte na umu da ako je poreski agent uspio da ispravi učinjenu grešku i zadrži porez na dohodak u punom iznosu, mora platiti samo kaznu, oslobođen je kazne.

Info

Ali da je, recimo, u februaru 2018. pronađena greška u pogrešnom obračunu poreza, onda, shodno tome, poslodavac više ne bi mogao da zadrži porez na dohodak građana. I u takvom slučaju, kao rezultat nezakonitog propuštanja poreza na dohodak fizičkih lica na osnovu rezultata isteka poreskog perioda, poslodavac ne može izbjeći sankcije Federalne porezne službe u vidu novčanih kazni i kazni.

A obaveza plaćanja zaostalog iznosa poreza na dohodak fizičkih lica prenosi se direktno na pojedinca. Zauzvrat, organizacija, kao poreski agent, mora dostaviti Federalnoj poreznoj službi potvrdu 2-NDFL sa atributom "2" za ovog zaposlenika - ona će odražavati informacije o nepodržanim iznosima poreza na prihod pojedinca za poreski period.
Što se tiče naplate kazni za neblagovremeno zadržavanje, postoje dva mišljenja - Vrhovni arbitražni sud Ruske Federacije i Federalna poreska služba Ruske Federacije. Tako je Vrhovni arbitražni sud Ruske Federacije u svojoj rezoluciji br. 57 od 30. jula 2013.
Treće, iznos prihoda koji treba platiti je dovoljan za zadržavanje poreza na dohodak fizičkih lica. Odnos iznosa obračunatih plaćanja od kojih se porez zadržava i iznosa poreza regulisan je Poreskim zakonikom.

Iznos poreza na dohodak ne bi trebao biti veći od 50% iznosa uplate (klauzula 4 člana 226 Poreskog zakona Ruske Federacije). Četvrto, nisu izvršena poravnanja između poreskog agenta i fizičkog lica za poreski period, od čijih prihoda treba zadržati porez na dohodak građana.

Na primjer, plaće obračunate za decembar isplaćuju se u januaru naredne godine. Do dana njegovog izdavanja, poreski agent ima mogućnost da zadrži porez na dohodak fizičkih lica.

Kasnije ova mogućnost više nije dostupna. Ovaj zaključak proizilazi iz odredaba st. 3. i 4. člana 226. Poreskog zakonika. Ako su okolnosti drugačije – barem jedan od četiri navedena uslova nije ispunjen, poreski agent nije u mogućnosti da zadrži porez na dohodak fizičkih lica od prihoda poreskog obveznika.
Osnov za privođenje odgovornosti iz st. 1 čl. 126.1 Kodeksa, biće nepouzdanost informacija koja je rezultat aritmetičke greške, izobličenja ukupnih pokazatelja, drugih grešaka koje imaju štetne posledice po budžet u vidu neobračunavanja i (ili) nepotpunog obračuna, neprenosa poreza, kršenje prava pojedinaca (na primjer, prava na poreske olakšice). Međutim, prema stavu 2 čl. 126.1 Poreskog zakona Ruske Federacije, porezni agent je oslobođen odgovornosti prema ovom članu ako samostalno utvrdi greške i podnese ažurirane dokumente poreznom organu prije nego što porezni agent sazna da je porezni organ otkrio nepouzdanost sadržanih informacija u dokumentima koji su mu dostavljeni.

Pored toga, poreski agent može biti odgovoran prema čl. 123 Poreski zakon Ruske Federacije. Nadalje, u skladu sa čl. 126.1 Poreskog zakona Ruske Federacije, podnošenje poreskog agenta poreskoj upravi dokumenata predviđenih Poreskim zakonikom Ruske Federacije, koji sadrže lažne informacije, povlači kaznu od 500 rubalja.

za svaki dostavljen dokument koji sadrži lažne podatke. Kao što je navedeno u paragrafu 3 Pisma Federalne poreske službe Rusije od 08.09.2016. N GD-4-11/14515, s tim u vezi, svi popunjeni detalji informacija u obrascu 2-NDFL i obračuni u obrascu 6- NDFL koji ne odgovaraju stvarnosti mogu se klasifikovati kao nepouzdani. U vezi sa navedenim dokumentima, to mogu biti greške poreskog agenta prilikom popunjavanja relevantnih podataka (npr. u ličnim podacima poreskog obveznika, šifri prihoda i odbitka, iznosima itd.).

Zadržani i obračunati porez na dohodak građana je uobičajen koncept za preduzetnike i preduzeća koja zapošljavaju zaposlene. Prema čl. 226 Poreskog zakona Ruske Federacije, odgovornost organizacija i individualnih preduzetnika uključuje zadržavanje i obračun poreza na dohodak.

Porez koji se obračunava i zadržava u porezu na dohodak fizičkih lica ima određene razlike. Obračunati porez je obračunati iznos poreza na dohodak fizičkih lica, koji se naknadno odbija od plate zaposlenog i šalje u budžet zemlje. Obračunati porez na dohodak fizičkih lica je prikazan u potvrdi 2-NDFL.

Dragi čitaoci! Članak govori o tipičnim načinima rješavanja pravnih pitanja, ali svaki slučaj je individualan. Ako želiš znati kako reši tačno svoj problem- kontaktirajte konsultanta:

PRIJAVE I POZIVI SE PRIMAJU 24/7 i 7 dana u nedelji.

Brzo je i BESPLATNO!

Zadržava se porez koji ostaje kod poslodavca prije nego što se prebaci u državni budžet. Ova vrsta poreza je takođe prikazana u koloni „Iznos poreza po odbitku“.

Općeprihvaćena procedura

Obračun poreza po odbitku i prenos poreza je sljedeći:

Obračun poreza na sav prihod (na kraju mjeseca).
Zadržavanje obračunatog poreza prilikom isplate prihoda po činjenici.
Sprovođenje poreskih doznaka oba tipa uz primanje sredstava od banke za isplatu prihoda zaposlenima.

Po ovom postupku ispada da poslodavac može zadržati samo obračunati porez, a može se prenijeti samo zadržani porez na dohodak građana. U skladu s tim, nemoguće je i prenijeti neplaćeni porez i zadržati neobračunati porez.

Pogledajmo redoslijed detaljnije. Prva faza je obračun poreza. Obavlja se na osnovu rezultata izvještajnog perioda, obično na kraju svakog mjeseca, a takođe i na osnovu svih prihoda koje zaposleni ostvari tokom izvještajnog perioda. Shodno tome, da bi se izračunao porez, potrebno je tačno razumjeti koji je prihod zaposlenik primio za mjesec. Datum obračuna poreza obično se poklapa sa zadnjim danom u mjesecu.

Tada se obračunati porez mora zadržati. To se radi prilikom prve isplate prihoda. Kada banka dobije sredstva za isplatu plata radnika, poslodavac istovremeno plaća porez koji ide u državni budžet.

Ispada da ne može biti transfera poreza na prihod u tekućem mjesecu tokom istog mjeseca. Za ovu vrstu plaćanja porez se prenosi najkasnije do posljednjeg dana u mjesecu.

Koje su karakteristike poreza koji se obračunava i zadržava u porezu na dohodak fizičkih lica?

Dakle, obračunati porez se može saznati množenjem iznosa poreza na dohodak fizičkih lica koji je ranije obračunat sa poreskom stopom. Prilikom obračuna treba obratiti pažnju na činjenicu da dobijena dobit može biti manja za iznos odbijenih poreza. Obračunati porez na dohodak fizičkih lica upisuje se u polje pod brojem „040“, odnosno u red „030“ evidentiraju se poreski odbici, a u red „020“ iskazuju se obračunati prihodi.

Ispada da se obračunati porez izračunava po sljedećoj formuli:

“040” = (“020” – “030”) * CH, gdje je CH poreska stopa

Porez na dohodak fizičkih lica po odbitku je iznos poreza koji se obavezno odbija od plata i drugih prihoda zaposlenih. Ovdje je bitno da se sama činjenica odbitka vrši na osnovu iznosa prihoda koji su stvarno primljeni. Ispada da se poslodavac obavezuje da, prilikom isplate prihoda zaposlenima, uplatnicom uplati iznos poreza u državni budžet.

Porez po odbitku se upisuje u polje “070” u potvrdi. Vrijedi uzeti u obzir da je veličina u ovom slučaju naznačena na obračunskoj osnovi, a odražava se od početka godine.

Ako zaposleni ostvaruje prihode u vidu materijalne koristi, kao i u naturi, porez na dohodak fizičkih lica se ne može zadržati. Međutim, i dalje se mora izračunati iz drugih vrsta finansijskih naloga.

Prema čl. 226 Poreskog zakona Ruske Federacije, iznos poreza po odbitku ne može biti veći od polovine primljenog prihoda, izračunatog u novcu. A red “070” treba da odražava iznos uplata koje su izvršene tačno u vreme kada je računovođa sastavljao izveštaj.

Glavna pojašnjenja

Obračun poreza treba vršiti bez uzimanja u obzir prihoda koje poreski obveznik ostvaruje od drugih agenata, kao i onih sredstava koja su zadržana od strane trećih agenata. Oni, zauzvrat, moraju zadržati obračunati porez prilikom isplate plata isplatitelja.

Odbitak mora izvršiti sam poslodavac. Zadržani iznos ne prelazi 50% svih prihoda.

Ako je zadržavanje po odbitku nemoguće, zastupnik mora u roku od mjesec dana od isteka poreskog perioda u kojem su mogle nastupiti ograničavajuće okolnosti, o ovoj činjenici pisanim putem obavijestiti obveznika i Federalnu poreznu službu. U ovom slučaju, iznos poreza mora biti prikazan.

Razlike u 1C ZUP-u

Obje vrste poreza se razlikuju u računovodstvenom programu po vrsti kretanja u registru akumulacije, pod nazivom „NDFL obračuni sa budžetom“. Obračunati porez na dohodak fizičkih lica se prikazuje u registru „+“, a zadržan – u „-“.

Registar “+” sadrži izvještaje o obračunu dividendi i plata, a registar “-” sadrži dokumente o namirivanju gotovine i izvode iz banke. Istovremeno, u računovodstvenim parametrima u redu „Obračun platnog spiska“ ne bi trebalo da stoji kvačica naspram reda za prihvatanje obračunatog poreza kada se obračunava kao zadržan.

U tom slučaju, prilikom knjiženja dokumenata „Obračun“ i „Obračun plaća“, u registru će se pojaviti dva unosa - u „+“ i „-“. Iznosi poreza će biti isti.

Porez koji se obračunava i zadržava u porezu na dohodak fizičkih lica može biti različit u mnogim slučajevima. Na primjer, ako je zaposlenik imao stalni odmor od decembra do januara.

U tom slučaju će dio godišnjeg odmora u decembru biti uključen u obračunati porez na dohodak fizičkih lica, ali će cijeli porez biti uključen u porez po odbitku. Osim toga, ako iznos obračunatog poreza prelazi 50% prihoda, porez po odbitku će se također razlikovati od obračunatog – bit će manji.

Suština razlika

Uposlenici Federalne porezne službe uvjeravaju da razlike u iznosima zadržanih i obračunatih poreza mogu nastati samo ako su obračuni prethodno bili netačni. Iz tog razloga, ako 2-NDFL certifikat odražava razlike, onda je potrebno da poslodavac dostavi potvrdu o prijemu Federalnoj poreznoj službi, koja će potvrditi tačnost izračuna.

Prilikom sastavljanja objašnjenja, računovođa ima priliku još jednom provjeriti tačnost svojih izračuna i utvrditi netočnosti u izvještaju. Ako se utvrdi greška, također morate dostaviti Federalnoj poreznoj službi kopiju naloga za plaćanje, koji treba da odražava iznos poreza koji greškom nije prenesen.

Ukoliko se porez ne uplati u predviđenom roku ili se uopšte ne izvrši, poslodavac će biti primoran da plati kaznu od 20% od ukupnog odbitka.

Računovodstvene karakteristike

Prema članu 226 Poreskog zakona Ruske Federacije, obračunati porez zaposlenika mora biti zadržan od svakog novca koji mu se isplati, a to se mora učiniti upravo u trenutku prijema ovih sredstava. Ali Kodeks ne objašnjava šta tačno treba uzeti u obzir pod pojmom „iznos plaćanja“.

Metodolozi 1C predlažu sljedeću formulaciju ovog pojma - novac koji se ili uplaćuje preko kase u ruke zaposlenog, prenosi na njegov bankovni račun. Dakle, fizički zadržani porez ne može biti veći od ukupnog iznosa novca koji je primio tokom izvještajnog perioda. Međutim, ovo tumačenje termina se može prilagoditi.

U standardnoj konfiguraciji, novac koji se prebacuje na bankovni račun zaposlenog ili se izdaje putem kase mora biti evidentiran unosom „Isplata zarada“. Ako se sredstva prenose na račune trećih lica na zahtjev zaposlenog, tada se takva sredstva evidentiraju kao „Prenos plate u banku“.

Porez po odbitku se obračunava nakon isplate novca zaposlenom. U tu svrhu, standardna konfiguracija pruža poseban način za obavljanje grupnog obračuna plaće.

Ako može doći do kašnjenja plata u preduzeću, a u nekom od izvještajnih perioda zaposleni nisu primili novac, onda preduzeće, kao poreski agent, nema pravo da svojim zaposlenima zadrži obračunati porez. Shodno tome, evidencija za zadržane poreze će biti nula. Prilikom otplate duga u narednom izvještajnom periodu, preduzeće će za oba mjeseca zadržati obračunati porez.

Upozorenja o značenjima

Takođe je moguće da dođe do situacije kada se obračunati porez pokaže manjim od poreza po odbitku i obrnuto. Takve situacije su sasvim prihvatljive čak i ako se porezi pravilno obračunavaju, pa se takvi slučajevi ne smiju smatrati pogrešnim. Hajde da shvatimo zašto se takve situacije mogu pojaviti.

Manje

Ako je porez po odbitku manji od obračunatog, potrebno je to provjeriti u programu za podešavanja. Prvo, pažljivo proučite poreznu karticu (1-NDFL). Ovdje treba pronaći prvi mjesec od svih 12 u kojem je došlo do prvog odstupanja između vrsta poreza.

Nakon toga treba otići u registar „Uplate poreza na dohodak fizičkih lica sa budžetom“, razvrstati unose po određenom zaposlenom za cijelu izvještajnu godinu i provjeriti kretanja u tom registru u prvom mjesecu u kojem su evidentirana odstupanja. Morate pogledati "+" i "-" pokrete.

Nakon toga, platna dokumenta radnika za isti mjesec moraju se provjeriti u registru „Obračuni sa budžetom“. Potrebno je utvrditi odsustvo i prisustvo evidencije na platnim dokumentima.

Ovdje bi problem mogao nastati kao rezultat promjene položaja potvrdnog okvira kako bi se obračunati porez prihvatio kao zadržan pri obračunu poreza. To se može vidjeti u računovodstvenim postavkama.

Nakon obavljenog poslovanja potrebno je ponovo knjižiti dokumente o isplati i obračunavanju plate, ukoliko je to moguće. Ako to nije moguće, vrši se usklađivanje pomoću dokumenta na odgovarajućim karticama „Prilagođavanje obračuna poreza na dohodak fizičkih lica, jedinstvenog socijalnog poreza i doprinosa za osiguranje“.

Više

Ako je porez po odbitku veći od obračunatog, onda je najvjerovatnije isti problem i ovdje - kvačica o prihvatanju obračunatog poreza kao zadržanog prilikom obračuna poreza na dohodak građana. Ovo polje za potvrdu ne treba označiti. Svakako biste trebali ponovo pogledati izvještaj i ako je polje za potvrdu još uvijek tu, uklonite ga. Takođe, u rubrici „Isplata zarada“ označite kvadratić pored reda „Pojednostavljeno obračunavanje međusobnih obračuna“.

To nije sve. Zatim morate ponovo prenijeti sve uplate i obračune u ispravnom redoslijedu - plata, naknada za godišnji odmor, bolovanje. Nakon ovih operacija, izvještavanje će poprimiti ispravan oblik.

Neusklađenost

Ista metoda radi kada se vrijednosti ne poklapaju. Također je vrijedno provjeriti prisustvo/odsustvo kvačice koja pokazuje da je obračunati porez prihvaćen kao zadržan, a zatim započeti ponovno objavljivanje svih dokumenata o plaćanju. Obično se nakon takve operacije vrijednosti počnu podudarati, ali za to je potrebno slijediti ispravan slijed operacija i biti što je moguće pažljiviji.

FAQ

Koji su rokovi poreskom agentu da ispuni svoje obaveze plaćanja poreza na dohodak građana?	Prema čl. 226 Poreskog zakona Ruske Federacije, obračun poreza mora se izvršiti u trenutku prijema prihoda. Odbitak se vrši prilikom isplate plata i drugih vrsta primanja u gotovini. Prenos iznosa obe vrste poreza mora se izvršiti najkasnije narednog dana od dana uplate novca obvezniku. Izuzeci su situacije koje uključuju plaćanje bolovanja i naknade za godišnji odmor.
Kako se određuje datum plate?	Plate se moraju isplaćivati najmanje dva puta mjesečno. Od oktobra 2019. godine pravilnikom o radu u preduzeću više od 15 dana po isteku obračunskog perioda više nije utvrđen datum za isplatu plate. Nemoguće je utvrditi prihode ostvarene u vidu plate do kraja mjeseca, au ovom slučaju je nemoguće obračunati porez na dohodak fizičkih lica za prvu polovicu mjeseca.
Kada poslodavac mora uplatiti porez na platu?	Trenutak zadržavanja poreza po odbitku ne može se poklopiti sa datumom stvarnog prijema plate. Agent vrši odbitke i transfere svakog mjeseca nakon potpunog obračuna sa zaposlenikom na osnovu rezultata izvještajnog perioda u kojem mu je ostvaren prihod. U 2019. godini porez po odbitku se prenosi najkasnije narednog dana od trenutka kada zaposleni primi zarađena sredstva.

Poslodavci djeluju kao poreski agenti za porez na dohodak zaposlenih za zaposlene i plaćaju ovaj porez za njih. Od iznosa plate odbijaju porez na dohodak i uplatu šalju poreskoj upravi. Prema pravilima, to se mora učiniti najkasnije narednog radnog dana nakon dana isplate.

Ponekad se plate isplaćuju, ali se zaboravlja porez na dohodak, porez se pogrešno obračunava ili se porez plaća koristeći netačne podatke. Tada porezna uprava šalje kaznu ili blokira račun.

Preduzetnik iz Tule plaćao je porez na dohodak fizičkih lica na svaku platu svojih zaposlenih. Ali podaci o plaćanju su se promijenili, ali on nije znao i plaćao je po starim. Godinu dana kasnije, poreski organi su mu blokirali račun i tražili da plati 200.000 rubalja poreza na dohodak građana. Sve se dobro završilo. Pronađen je porez na dohodak, račun je odblokiran, ali je preduzetnik tri dana sve to riješio.

Dobra vijest je da ako sami pronađete grešku i prijavite je poreznoj upravi, nećete morati platiti kaznu. Kako dalje zavisi od situacije:

firma je utvrdila grešku u vezi sa porezom na dohodak fizičkih lica u istom poreskom periodu, a radnik nastavlja da radi za kompaniju;
greška je pronađena nakon poreskog perioda, ali zaposleni i dalje radi;
zaposlenik je dao otkaz.

Lakše je s primjerom.

Anatolij Kalabušev je menadžer u Tula Zhamki LLC. U julu su neki računovođe bili na odmoru, drugi su više puta izlazili na obuku. Stoga su mu isplatili platu, ali su zaboravili zadržati porez na dohodak.

Prva situacija: u septembru računovodstvo uoči grešku, a Anatolij radi za kompaniju.
Drugo: greška se pojavljuje u julu sljedeće godine, ali Anatolij još uvijek radi u Zhamkiju.
Treće: kompanija je otkrila nedovoljnu uplatu poreza na dohodak, ali je Anatolij dao otkaz.

Napravili smo plan za svaki slučaj.

Zaposleni nastavlja sa radom

Plata je isplaćena, ali je zaboravljen porez na dohodak. Ali zaposlenik nastavlja da radi na osoblju. U tom slučaju ćete morati ponovo obračunati porez na dohodak i odbiti ga od budućih prihoda zaposlenog: plaće, bolovanje, regres. Odnosno, dobiće manje novca nego što je očekivao.

Po zakonu se porez na dohodak fizičkih lica može zadržati samo u tekućem poreskom periodu. Na primjer, za 2018. - do 1. aprila 2019. godine. Nakon ovog datuma moraćete da platite kaznu.

Evo procedure korak po korak:

Preračunajte porez na dohodak zaposlenika za tromjesečje i shvatite koliko trebate dodatno platiti.
Upozorite zaposlenog da će dobiti manje novca jer je prošli put greškom dobio više.
Prenesite iznos poreza koji nedostaje do kraja kvartala.
Ispravan obrazac 6-NDFL za kvartal u kojem je došlo do greške.
Ispravite 2-NDFL sertifikat za zaposlenog do kraja godine.

U korektivnom izvještaju na obrascu 6-NDFL morate navesti broj usklađivanja i tačne iznose:

ako ispravljate grešku po prvi put, ona će biti označena sa “001”;
drugi je “002” i tako dalje.

Napišite ovako ako prvi put primijetite grešku:

Možete prijaviti obrazac 6-NDFL na različite načine: za kvartal, šest mjeseci, devet mjeseci ili godinu dana. Ako kompanija podnosi obrazac 6-NDFL kvartalno i otkrije grešku za prvi kvartal na kraju godine, svi obrasci će se morati ispraviti.

Certifikat 2-NDFL - potvrda o prihodima pojedinaca. U slučaju greške, također ćete je morati ispraviti i sastaviti ispravnu potvrdu:

broj sertifikata (polje “N___”) - broj sertifikata sa greškom;

datum potvrde (polje “od __.__.____”) - datum ispravne potvrde. Ovo je datum kada sastavljate novu potvrdu;

broj ispravke—broj ispravke. Ako ispravljate prvi put, napišite 01.

Ukoliko je porez na dohodak građana pogrešno obračunat ili nije plaćen nekoliko mjeseci, grešku neće biti moguće ispraviti u jednom potezu. Prema zakonu, ne možete uzeti više od polovine plate ili naknade za godišnji odmor zaposlenika za porez. Stoga ćete morati sastaviti nekoliko korektivnih potvrda 2-NDFL i 6-NDFL.

Ako se otkrije nedovoljna isplata sljedeće godine

Kompanija ne bi imala sreće ako bi sljedeće godine primijetila manjak plaćanja. Na primjer, greška se dogodila 2017. godine, ali je pronađena nakon 1. aprila 2018. godine. U tom slučaju, kompanija će morati da plati kaznu - 20% od iznosa nedovoljno plaćenog - a sam zaposlenik će platiti porez.

U junu 2017. računovođa je dala otkaz, a vlasnik firme je sam isplatio platu. Zaboravio je da zadrži porez na dohodak od Anatolijeve plate.

Plata je 50.000 rubalja, što znači da u budžet nije uplaćeno 6.500, što je 13% od pedeset hiljada rubalja.

Nakon 1. aprila 2018. godine, poreska uprava je poslala kaznu od 1.300 rubalja. Ali sam Anatolij će platiti porez za sebe.

Procedura je sljedeća:

provjerite je li kazna ispravna;
plaćati kazne i kazne;
dostaviti potvrdu 2-NDFL.

Provjerite je li kazna ispravna. Ponekad kompanija plaća porez na dohodak na vrijeme iu cijelosti, ali ipak dobije kaznu. Da se to ne dogodi, potrebno je naručiti izvještaj o usaglašavanju ili obračun obračuna sa budžetom. Može se uraditi:

u poreskoj upravi u mjestu registracije poslovanja;
putem vašeg ličnog računa na web stranici poreza. Tamo treba da pronađete odeljak „Usuglašavanja sa budžetom“ → „Podnesite zahtev za pokretanje postupka...“.

Plaćajte kazne i kazne. Ako zaista niste platili porez na dohodak i dobijete kaznu, morate je platiti.

Poreska uprava može tražiti da platite ne samo kaznu, već i kazne. Ali ovdje je sve dvosmisleno. Kako se navodi u pismu, porezna kazna za porez na dohodak fizičkih lica se naplaćuje ako je kompanija zadržala, ali nije uplatila porez. Odnosno, odbijala je porez od svoje plate, ali ga nije poslala poreskoj upravi, već ga je zadržala za sebe. Arbitražni sud smatra da u svakom slučaju treba obračunati kazne.

Ako porezna uprava naplaćuje kazne, a kompanija ih ne želi platiti, morat ćete ići na sud i tamo dokazati slučaj. Ali teško je predvidjeti tačan ishod slučaja.

Dostavite poreznu potvrdu 2-NDFL. Potvrda mora imati znak “2” za zaposlene koji su imali poresku grešku.

Ako zaposlenik da otkaz

Dešava se da kompanija pronađe grešku u porezu na dohodak kada zaposlenik da otkaz. U tom slučaju neće biti moguće odbiti porez od plate zaposlenog, a o tome se mora obavijestiti porezna uprava prije 1. marta naredne godine.

U 2018. godini kompanija je Anatoliju pogrešno platila porez na dohodak fizičkih lica. Ali greška je otkrivena kada je Anatolij otišao da radi na drugom mestu. To znači da o grešci morate obavijestiti porezne organe prije 1. marta 2019. godine.

plan je:

Obavijestite u pisanoj formi poreznu upravu da porez na vašu plaću neće biti moguće zadržati. Da biste to učinili, morate popuniti 2-NDFL certifikat sa znakom "2" i poslati ga poreznoj upravi.

Znak „1“ je označen u potvrdama zaposlenih za koje je kompanija platila porez na dohodak građana. Znak “2” - za zaposlene od čijih prihoda nije bilo moguće odbiti porez na dohodak građana.

Na kraju godine dostaviti 2-NDFL porezne potvrde za sve zaposlene sa znakom “1” i deklaracijom 6-NDFL za godinu prije 2. aprila naredne godine.

Poreska uprava će obavijestiti zaposlenog da sam mora platiti porez na dohodak građana. Dobit će pismo e-poštom; kompanija to ne mora kontrolirati.

Ukoliko kompanija ispravi grešku sa porezom na dohodak građana do 1. marta naredne godine i pošalje ispravljene poreske dokumente, neće biti novčane ili drugih kazni.