Хувь хүний орлогын албан татвар суутгал. Хувь хүний орлогын албан татвар суутгахаа мартсан: алдааг засах Бид хувь хүний орлогын албан татварыг буруу суутгасан, яах вэ
Ажил олгогч нь татвар төлөгчийн бүх орлогод албан татварыг тооцдог бөгөөд үүний үндсэн дээр ажил олгогч нь татварыг бие даан тооцож, төлдөг орлогыг эс тооцвол (жишээлбэл, компанийн ажилтан зарсан. хувийн машин - энэ тохиолдолд байгууллага нь татварын төлөөлөгч биш болно. Үндэслэл - Урлагийн 1-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хууль 210.
Татварын дүнг татварын агентууд тухайн хугацаанд татвар төлөгчид 13 хувийн татвар ногдуулсан бүх орлогод үндэслэн татварын хугацааны эхэн үеэс эхлэн сар бүрийн үр дүнд үндэслэн тооцдог. тухайн тайлант хугацааны татварын өмнөх саруудад суутган тооцсон дүнг тооцож Бүлэгт заасан татварын хөнгөлөлтийг харгалзан татварыг тооцдог. 23 ОХУ-ын Татварын хууль. Хувь хүний орлогын албан татварыг тооцох татварын хугацаа нь хуанлийн жил юм. Суурь - урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 216.
Ажилтны татварын байдал, түүний орлогын төрлөөс хамааран өөр өөр төрлийн хувь хэмжээг тогтоодог.
– 9%;
– 13%;
– 15%;
– 30%;
- 35%. Суурь - урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 224.
Татварын дүнг тооцохдоо татвар төлөгчийн бусад татварын төлөөлөгчөөс авсан орлого, бусад татварын төлөөлөгчөөс суутган авсан татварын дүнг харгалзахгүйгээр тооцно. Татварын төлөөлөгч нь татвар төлөгчийн орлогоос бодитоор төлсний дараа хуримтлагдсан татварын дүнг шууд суутган авах үүрэгтэй.
Хувь хүний орлогын албан татварыг ажил олгогч (татварын төлөөлөгч) татвар төлөгчид мөнгө (цалин) төлсний дараа суутган авдаг. Түүнчлэн, суутгасан татварын хэмжээ нь төлбөрийн дүнгийн 50 хувиас хэтрэхгүй байх ёстой. Үндэслэл - Урлагийн 4-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226.
Хэрэв татвар төлөгчөөс тооцоолсон татварын хэмжээг суутган авах боломжгүй бол татварын төлөөлөгч нэг сарын дотор (холбогдох нөхцөл байдал үүссэн татварын хугацаа дууссан өдрөөс хойш) татвар төлөгчид мэдэгдэх үүрэгтэй. бүртгүүлсэн газрын татварын албанд татвар суутган авах боломжгүй, татварын хэмжээг бичгээр мэдэгдэнэ.
Хүн амын орлогын албан татварыг хэзээ төсөвт оруулах ёстой вэ?
Татварын төлөөлөгч тооцоолсон болон суутгасан татварын дүнг орлого төлөхийн тулд банкнаас бэлэн мөнгө хүлээн авсан өдрөөс, мөн татварын төлөөлөгчийн данснаас орлого шилжүүлсэн өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд шилжүүлэх үүрэгтэй. татвар төлөгчийн дансанд буюу түүний нэрийн өмнөөс гуравдагч этгээдийн банкин дахь дансанд.
Бусад тохиолдолд татварын агентууд тооцоолсон болон суутгасан татварын дүнг татвар төлөгч бодитоор хүлээн авсан өдрөөс хойшхи өдрөөс, бэлнээр төлсөн орлогод, түүнчлэн тооцсон татварын дүнг бодитоор суутгасан өдрийн дараагийн өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд шилжүүлдэг. , татвар төлөгчийн биет болон материаллаг үр өгөөжийн хэлбэрээр хүлээн авсан орлогын хувьд.
Татварын төлөөлөгчийн орлогын эх үүсвэр гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн татвар төлөгчөөс тооцож, суутган авсан татварын нийт дүнг татварын албанд бүртгүүлсэн газарт төлнө.
Хувь хүний орлогын албан татварыг тусдаа хэлтэст хэрхэн төлөх вэ?
Татварын агентууд - Тусдаа хэлтэстэй Оросын байгууллагууд тооцоолсон болон суутгасан татварын дүнг өөрсдийн байршил болон тусдаа хэлтэс тус бүрийн байршилд шилжүүлэх шаардлагатай.
Тус тусдаа хэлтсийн байршилд төсөвт төлөх татварын хэмжээг эдгээр тусдаа хэлтсийн ажилтнуудад хуримтлагдсан, төлсөн татвар ногдуулах орлогын дүнг үндэслэн тогтооно.
Та ажил олгогчдын зардлаар хувь хүний орлогын албан татвар төлөх боломжгүй. Гэрээ байгуулахдаа ажил олгогч нь ажилтанд хувь хүний орлогын албан татвар төлөхтэй холбоотой зардлыг хариуцах үүрэг хүлээх эрхгүй.
6 хувь хүний орлогын албан татварын хөнгөлөлт
6-NDFL-д татвар суутгасан огноо гэж юу болохыг ойлгохын тулд та ОХУ-ын Татварын хуулийн 226-р зүйл (4-р зүйл)-ийг үзэх хэрэгтэй. Энэ ойлголтын нарийвчилсан тайлбар байдаг.Хуулийн дагуу хувь хүний орлогын албан татвар суутгасан өдрийг орлого бодитоор төлсөн мөч гэж ойлгодог. Үүний дагуу татварын агентууд энэ дүнгээс шаардагдах орлогын албан татварыг суутган авдаг.
Үүнтэй ижил зүйлд: хэрэв төлбөр төлөгчийн орлогыг мөнгөн хэлбэрээр илэрхийлсэн бол, өөрөөр хэлбэл, хүн амын орлогын албан татвар нь мөнгөн хэлбэртэй хэвээр байна. Мөн тэд үүнийг мөнгөн дүнгээр ямар ч орлогын зардлаар хадгалдаг.
Цалин
Татварын төлөөлөгчдийн анхаарах ёстой чухал нюанс бас бий. Одоо олон аж ахуйн нэгжид ажилчдын цалин хөлсний урьдчилгаа төлбөр гэх мэт нийтлэг хэлбэр байдаг.
Өөрөөр хэлбэл, энэ нь хоёр хэсэгт хуваагдана:
1. урьдчилгаа;
2. цалингийн үлдсэн хэсэг.
Энэ тохиолдолд 6-NDFL-д орлогыг суутгасан огноо нь ажилтантай эцсийн тооцоо хийх цаг юм. Өөрөөр хэлбэл, урьдчилгаа төлбөрөө төлсний дараа биш, харин тухайн хүн сүүлийн нэг сарын эцсийн төлбөрийг хүлээн авсны дараа татвараа авдаг.
Амралтын төлбөр
Ажилтны амралт гэх мэт нөхцөл байдалд мөн адил хамаарна. Өнөөдөр аливаа компанид ажилтан амралтаа авах өргөдөл бичээд амралтаа эхлэхээс өмнөхөн тодорхой хэмжээний мөнгө авахыг хүлээх эрхтэй. Эдгээр нь тухайн хүний нийт орлогоос тооцдог амралтын төлбөр юм.
Үнэн хэрэгтээ ажилтан ижил хэмжээний урьдчилгаа төлбөр авдаг бөгөөд энэ нь амралтыг багтаасан үндсэн цалинг бууруулна. Хэрэв амралтын төлбөр байгаа бол урьдчилгаа төлбөртэй адил 6-NDFL-д суутгал хийх огноог тогтооно: зөвхөн ажил олгогч өнгөрсөн хугацаанд ажилтныг бүрэн төлсний дараа. Тухайлбал, тухайн сарын сүүлийн өдөр).
Хэрэв та тэвчиж чадахгүй бол
Хувь хүн төсөвт татвар төлөх үүрэг хүлээдэггүй нөхцөл байдал бий. Тухайлбал, тухайн иргэн бодит мөнгөн орлогогүй бол хувь хүний орлогын албан татварыг суутгах боломжгүй. Үүний үр дүнд татвар тооцсон хэрнээ төлөх зүйлгүй нөхцөл байдал үүссэн. Тиймээс хүн амын орлогын албан татварыг бодитоор тооцдоггүй.
Энэ тохиолдолд Урлагийн 5-р зүйл. Урлагийн 226 ба 14 дэх хэсэг. Татварын хуулийн 226.1, түүнчлэн Холбооны татварын албаны BS-4-11/12975 тоот захидал. Тэдний үзэж байгаагаар тооцсон боловч суутгаагүй татварын хэмжээг 6-NDFL маягт дээр харуулсан хэвээр байна. Үүнийг 080-р мөрөнд оруулсан болно.
Хувь хүний орлогын албан татвар суутган тооцох өдөр
Орлогыг бодитоор хүлээн авсан огноог дараахь байдлаар тодорхойлно.Орлогыг төлсөн өдөр, түүний дотор татвар төлөгчийн банкны данс руу эсвэл түүний нэрийн өмнөөс гуравдагч этгээдийн дансанд шилжүүлэх (орлогыг бэлнээр хүлээн авах үед);
орлогыг биет хэлбэрээр шилжүүлсэн өдөр (хэрэв орлого нь биет хэлбэрээр авсан бол);
бараа бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ) олж авах, үнэт цаас худалдаж авах өдөр (материаллаг ашиг орлого хэлбэрээр орлого хүлээн авсны дараа);
ижил төрлийн сөрөг нэхэмжлэлийг нөхсөн өдөр;
найдваргүй өрийг тогтоосон журмын дагуу байгууллагын балансаас хассан өдөр;
ажилтан бизнес аялалаас буцаж ирсний дараа урьдчилгаа тайланг баталсан сарын сүүлийн өдөр;
зээлсэн (зээлийн) мөнгө олгосон хугацаанд сар бүрийн сүүлийн өдөр (хэрэв орлого нь зээлсэн (зээлийн) мөнгийг хүлээн авахдаа хүүгийн хадгаламжаас материаллаг ашиг тус хэлбэрээр үүсвэл).
Цалин хэлбэрээр орлого хүлээн авахдаа татвар төлөгч ийм орлогыг бодитоор хүлээн авсан огноо нь хөдөлмөрийн гэрээ (гэрээ) -ийн дагуу гүйцэтгэсэн хөдөлмөрийн үүргээр орлого хуримтлагдсан сарын сүүлийн өдөр юм. Хэрэв хуанлийн сар дуусахаас өмнө хөдөлмөрийн харилцаа дуусгавар болсон бол татвар төлөгч цалин хэлбэрээр орлогыг бодитоор хүлээн авсан өдрийг орлого хуримтлуулсан ажлын сүүлийн өдөр гэж үзнэ (223 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг). ОХУ-ын Татварын хуулийн).
Хувь хүний орлогын албан татвар суутган тооцох өдөр
Урлагийн 4-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226-р зүйлд татварын агентууд татвар төлөгчийн орлогоос хуримтлагдсан татварын хэмжээг бодитоор төлсний дараа шууд суутгах үүрэгтэй. Урлагийн 6-р зүйлд заасны дагуу үүнийг анхаарч үзэх хэрэгтэй. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226-р зүйлд шинэчилсэн найруулгад ерөнхий тохиолдолд шилжүүлгийг татвар төлөгчид орлогыг төлсөн өдрөөс хойшхи өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд хийнэ.
Татвар төлөгчийн орлогыг түр хугацаагаар тахир дутуугийн тэтгэмж (өвчтэй хүүхэд асрах тэтгэмжийг оруулаад) болон амралтын төлбөр хэлбэрээр төлөхдөө татварын төлөөлөгч тооцоолсон болон суутгасан татварын дүнг сүүлийн өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд шилжүүлэх шаардлагатай. ийм төлбөр хийгдсэн сар.
Хувь хүний орлогын албан татвар суутган тооцох хугацаа
Өөр өөр тохиолдолд хувь хүний орлогын албан татвар суутган авах, төлөх эцсийн хугацаа:I. Орлогын төрөл: цалин.
Ажилтны цалин авсан сарын сүүлийн өдөр. Хэрэв ажилтан хуанлийн сар дуусахаас өмнө ажлаас халагдсан бол ажилтны цалин хуримтлагдсан сүүлийн ажлын өдөр (ОХУ-ын Татварын хуулийн 223 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг).
Банк цалингийн мөнгө хүлээн авсан өдөр эсвэл ажилчдын дансанд мөнгө шилжүүлсэн өдөр (ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 6 дахь хэсэг).
II. Орлогын төрөл: Цалинтай холбоогүй орлого (бэлэн мөнгө).
Хувь хүний орлогын албан татварыг тооцох өдөр:
1. Кассаас мөнгө төлсөн өдөр.
2. Ажилтны данс руу мөнгө шилжүүлсэн өдөр.
3. Орлого хүлээн авагчийн нэрийн өмнөөс гуравдагч этгээдийн дансанд мөнгө шилжүүлэх өдөр (ОХУ-ын Татварын хуулийн 223 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 1 дэх хэсэг).
Хувь хүний орлогын албан татварыг төсөвт оруулах ёстой өдөр:
1. Банкнаас цалингийн мөнгө хүлээн авсан өдөр.
2. Ажилтны данс руу мөнгө шилжүүлсэн өдөр.
3. Гуравдагч этгээдийн дансанд мөнгө шилжүүлэх өдөр (ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 6 дахь хэсэг).
III. Орлогын төрөл:
Цалин хөлсөнд хамааралгүй орлого (материал хэлбэрээр).
Хувь хүний орлогын албан татварыг тооцох өдөр:
1. Бараа материалын зүйлийг шилжүүлсэн өдөр.
2. Хүний ашиг сонирхлын үүднээс ажил (үйлчилгээ) дууссан өдөр.
3. Нэг хүнд ногдох бараа, ажил, үйлчилгээний төлбөрийг төлөх өдөр (ОХУ-ын Татварын хуулийн 223 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 2-р зүйл).
Хувь хүний орлогын албан татварыг төсөвт оруулах ёстой өдөр:
Татвар суутган авсан өдрөөс хойшхи өдрөөс хэтрэхгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 6 дахь хэсэг).
IV. Орлогын төрөл:
Цалинтай холбоогүй орлого (материаллаг ашиг).
Хувь хүний орлогын албан татварыг тооцох өдөр:
1. Зээл авсан (зээлийн) хөрөнгийн хүү төлөх өдөр (ОХУ-ын Татварын хуулийн 223 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 3-р зүйл).
2. Хүүгүй зээлийн гэрээний дагуу хөрөнгийн эргэн төлөлтийн өдөр.
Хувь хүний орлогын албан татварыг төсөвт оруулах ёстой өдөр:
Татвар суутган авсан өдрөөс хойшхи өдрөөс хэтрэхгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 6 дахь хэсэг).
Цалингаас хувь хүний орлогын албан татвар суутган тооцох
Хувиараа бизнес эрхлэгчид болон хөлсний ажилтантай ХХК-ууд ажилчдын цалингаас хувь хүний орлогын албан татварыг хэрхэн яаж суутгах вэ гэсэн асуултыг сонирхож байна. Өнөөдөр бидний материалд бид энэ асуудлыг авч үзэх болно.Мөн илүү суутсан хувь хүний орлогын албан татварыг хэрхэн буцаах талаар авч үзэх болно.
Цалингаас (эсвэл бусад орлогоос) суутгал хийх төрлийг дараахь бүлгүүдэд хувааж болно.
1. ОХУ-ын одоогийн хууль тогтоомжийн хэм хэмжээний үндсэн дээр хийгддэг заавал байх ёстой.
2. Ажил олгогчийн санаачилгаар (хөдөлмөрийн хууль тогтоомжийн дагуу) суутгал хийх.
3. Ажилтны санаачилгаар суутгал хийх (түүний бичсэн холбогдох мэдэгдэлд үндэслэн).
ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу хувь хүний цалингаас хийсэн бүх суутгал нь суутгалын эхний бүлэгт хамаарах бөгөөд заавал байх ёстой.
Цалингаас хувь хүний орлогын албан татварыг хасах онцлог
Цалингаас хувь хүний орлогын албан татвар суутган тооцохдоо татварын суурь, татварын хөнгөлөлт, татварын хувь хэмжээг үндэслэн тооцдог. Эдгээр нь зөвхөн ОХУ-ын оршин суугчдын орлогын албан татварыг тооцоход ашиглагддаг гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй.
Хувь хүний орлогоос хамааран татварын хувь хэмжээ нь дараахь байж болно.
ОХУ-ын оршин суугчдын хувьд - 9%, 13%, 35%;
ОХУ-ын оршин суугч бус хүмүүсийн хувьд - 30%.
ОХУ-ын Татварын хуулийн 217 дугаар зүйлд заасны дагуу зарим орлогод татвар ногдуулдаггүй бөгөөд хувь хүний орлогын албан татварыг тооцохдоо тооцдоггүй.
Хувь хүний орлогын албан татварыг тооцоход татварын хөнгөлөлтүүд нөлөөлдөг. Тэдгээрийг бага зэрэг нарийвчлан авч үзье. Татварын суутгал гэдэг нь татварын баазыг бууруулах дүн (төлбөр төлөх татварын хэмжээг тооцохоос өмнө) юм.
Хувь хүний орлогын албан татварын хөнгөлөлтийн төрлүүд нь дараах байдалтай байна.
1. СТАНДАРТ ХАТГААЛУУЛАЛТ (ИРГЭДИЙН ИЙМ АНГИЛАЛТАНД ОЛГОНО):
Оюутны асрамжид байгаа эцэг эх (24 нас хүрээгүй);
насанд хүрээгүй хүүхэдтэй эцэг эх (үрчлэн авсан эцэг эх, асран хамгаалагч).
2. НИЙГМИЙН СУУТГАЛ (ТИЙМ ЗОРИУЛАЛТАНД ХИЙГДЭЖ БАЙНА):
Хувийн сургалт эсвэл хүүхдүүдэд заах зорилгоор;
эмчилгээнд;
эм худалдан авах;
тэтгэврийн хангамжийн хувьд.
3. ХӨРӨНГИЙН СУУТГАЛТ (ТИЙМ ЗОРИУЛАЛТАНД ОРУУЛСАН):
Машин зарах;
үл хөдлөх хөрөнгө (орон сууц, байшин, газар) худалдаж авах (худалдах).
Эд хөрөнгийн хасалтыг зөвхөн нэг удаа ашиглах боломжтой.
Эд хөрөнгийн суутгалын талаар ОХУ-ын Татварын хуулийн 218 дугаар зүйлд нарийвчлан авч үзсэн болно.
Хөдөлмөрийн хөлсний доод хэмжээнээс хувь хүний орлогын албан татвар суутган тооцох журам
Хэрэв иргэн тогтоосон амьжиргааны доод түвшнээс хэтрэхгүй орлоготой бол энэ нь түүнийг хүн амын орлогын албан татвараас чөлөөлөхгүй бөгөөд үүнийг ерөнхий дүрмийн дагуу тооцно.
Ажилтан зөвхөн нэг стандарт татварын хөнгөлөлт эдлэх эрхтэй. Дүгнэж хэлж болох цорын ганц ашиг бол хүүхэд бүрийн хасалт юм.
Өөрөөр хэлбэл, ажилтны цалингийн доод хэмжээнээс хувь хүний орлогын албан татварыг тооцохдоо тэтгэмжийн дүнг хассан 13% буюу 30% -ийн татварыг суутгана.
Ажил олгогч нь зөвхөн хувь хүний орлогын албан татварыг тооцсоны дараа FSSP эсвэл тэтгэлэгт нэмэлт төлбөрийг суутгах боломжтой.
Байгууллагын тусдаа хэлтэст хувь хүний орлогын албан татвар суутган авах журам
ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 7 дахь хэсэгт заасны дагуу тусдаа хэлтэстэй байгууллага нь хувь хүмүүсийн орлогын албан татварыг тус бүрийн байршилд төлдөг. Хувь хүний орлогын албан татварын хэмжээг иргэний болон хөдөлмөрийн гэрээгээр хүлээн авсан татвар төлөгчдийн орлогын дүнг үндэслэн тогтооно. Орлогын татварыг тухайн байгууллагын тусдаа хэлтсийн байршилд төлдөг.
Нэг чухал зүйлийг анхаарч үзэх хэрэгтэй. Ажилтан нэг сарын хугацаанд ХХК-ийн хэд хэдэн тусдаа хэлтэст ажилласан гэж бодъё. Ийм нөхцөлд хувь хүний орлогын албан татварыг суутган авах, тухайн иргэний орлогын албан татварыг тухайн байгууллагын тусдаа хэлтэс тус бүрийн байршилд төсөвт төвлөрүүлдэг. Байгууллагын тусдаа хэлтэс бүрт бодит ажилласан цагийг мөн харгалзан үздэг.
Хувь хүний орлогын албан татварын тооцоонд хамаарахгүй зүйл юу вэ?
Орлогын дунд орлогын албан татвар тооцохгүй хүмүүс байдаг, тухайлбал:
Нийгмийн тэтгэвэр;
нийгмийн тэтгэмж;
жирэмсний тэтгэмж;
тэтгэлэг;
тэтгэлэг;
ажилгүйдлийн тэтгэмж;
нөхөн олговор (өдөр тутмын зардал);
өвчний чөлөө.
Бүрэн жагсаалтыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 217 дугаар зүйлд тусгасан болно.
Хүн амын орлогын албан татварын илүү суутгалын буцаан олголт
Хувь хүний орлогын албан татварын буцаан олголтыг хийхийн тулд хувь хүн мэдэгдэл бичих ёстой бөгөөд үүнийг ямар ч хэлбэрээр бичиж болно. Баримт бичигт татвар төлөгчийн банкны дансны дэлгэрэнгүй мэдээллийг агуулсан байх ёстой. Түүнд илүү суутган авсан хувь хүний орлогын албан татварыг буцаан олгоно.
Өнөөдөр хэт их суутгасан хувь хүний орлогын албан татварыг буцаан олгох хоёр хувилбар бий.
Сонголт 1
Татварын хугацаа дууссаны дараа, өөрөөр хэлбэл тайлант жилийн эцэст ажилтантай холбоотой төлбөр тооцоог аль хэдийн хийж дууссаны дараа хувиараа бизнес эрхлэгч нь суутгасан орлогын албан татварыг буцаан олгох эрхгүй. Энэ тохиолдолд татвар төлөгч нь татварын албатай бие даан холбогдож өөрт байгаа мөнгөө авах боломжтой.
Татварын ажилтнууд дараахь баримт бичгийн жагсаалтыг өгсөн тохиолдолд хувь хүний орлогын албан татварыг өөрсдөө дахин тооцоолно.
Мэдэгдэл;
мэдэгдэл;
өргөдөл гаргагчийн буцаж ирэх эрхийг баталгаажуулсан баримт бичиг.
Мөнгө нь ажилтны өргөдөлд заасан банкны данс руу орно.
Сонголт 2
Ажилтны хувь хүний орлогын албан татварын төлбөр хараахан дуусаагүй тохиолдолд хувиараа бизнес эрхлэгч тухайн хүнд бие даан төлж болно.
Энэ тохиолдолд процедур нь дараах байдалтай байна.
1. Ажилтны мэдэгдлийг шалгана уу.
2. Орлогын албан татварыг дахин тооцоолох.
3. Нягтлан бодох бүртгэлийн тайлан гаргах.
4. Хувь хүний орлогын албан татварыг илүү төлсөн тухай ажилтанд мэдэгдэх.
5. Ажилтны хүсэлтээр түүнд мөнгө буцааж өгөх.
6. Татварын картанд өөрчлөлт оруулах (энэ нь орлогын албан татварын хуримтлал, шилжүүлэг, суутгал зэргийг заана).
Хувиараа бизнес эрхлэгч нь энэ баримтыг илрүүлснээс хойш 10 хоногийн дотор хэт их татвар суутган авсан тухай ажилтанд мэдэгдэх үүрэгтэй.
Хэт их суутсан хувь хүний орлогын албан татварыг буцаан олгох нөхцөл
Хувиараа бизнес эрхлэгч нь тодорхой татвар төлөгч болон бусад ажилчдынхаа орлогоос төсөвт шилжүүлэх ёстой хөрөнгөөс орлогын албан татварыг буцаан олгодог.
Илүү суутсан хувь хүний орлогын албан татварын буцаан олголтыг хувь хүнээс буцаан олгох хүсэлтийг хүлээн авсан өдрөөс хойш гурван сарын дотор хийх ёстой. Хэрэв хувиараа бизнес эрхлэгч ажилтанд мөнгөө цаг тухайд нь төлөөгүй бол бизнес эрхлэгч ажилтанд хүү төлөх үүрэгтэй.
Хувиараа бизнес эрхлэгчдийн дансыг битүүмжилсэнтэй холбоотойгоор хувиараа бизнес эрхлэгч ажилтанд орлогын албан татвараа буцаан олгох боломжгүй болж магадгүй юм. Ийм нөхцөлд ажилтан татварын албатай холбоо барих шаардлагатай бөгөөд энэ нь хувь хүний орлогын албан татварыг өөрийн зардлаар тухайн иргэнд буцаан олгох болно.
Ажлаас халагдсаны дараа хүн амын орлогын албан татвар суутган тооцох
Ажил олгогчид ихэвчлэн сарын 5, 10-нд цалингаа өгдөг. ОХУ-ын Татварын хуулийн хэм хэмжээний дагуу ажлаас халагдсаны дараа хувь хүний орлогын албан татварыг цалинг хэрхэн төлж байгаагаас хамааран мөнгө олгосон өдөр эсвэл дараагийн өдөр нь төсөвт оруулах ёстой. Жишээлбэл, хэрэв компани цалингаа олгохын тулд пластик карт руу мөнгө шилжүүлсэн эсвэл банкнаас бэлэн мөнгө авсан бол хүн амын орлогын албан татварыг тухайн өдөртөө төлөх ёстой. Хэрэв та бэлэн мөнгө ашигладаг бол хувь хүний орлогын албан татварыг дараагийн өдрөөс нь өмнө шилжүүлэх ёстой. Гэхдээ цалин хөлс төлөх, түүнд татвар төлөх журам нь ажилтантай хийсэн эцсийн тооцоонд хамаарахгүй. Эцсийн эцэст, ажлаас халагдсан өдөр, төлбөр төлөх өдөр нь заавал давхцдаггүй. 5-р сарын цалинг 6-р сарын 10-нд олгосон гэж үзье, ажилтан 5-р сарын 24-нд ажлаасаа халагдсан - энэ тохиолдолд бүх тооцоог хэзээ хийх ёстой вэ? Ийм тохиолдолд мэргэжилтнүүдтэй зөвлөлдөх нь Сангийн яамнаас юу хэлэхийг ойлгох болно.Ажлаас халагдсаны дараа олгосон хөрөнгийн талаар Сангийн яамнаас тайлбар
Ажил олгогч нь ажлаас халах өргөдлөө бичсэн ажилтныг ажлын сүүлийн өдөр бүрэн төлөх ёстой - сүүлийн ажлын бүх өдрийн төлбөрийг төлнө. сар, урамшуулал, өр, бусад дүн - энэ бүгдийг эцсийн тоонд оруулах ёстой.
Энэ журмыг ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 140-р зүйлд заасан бөгөөд үүнийг заавал дагаж мөрдөх ёстой. Эцсийн эцэст, хэрэв цалин, түүний дотор. Ажлаас халагдсаны дараа төлбөрийг хойшлуулсан тохиолдолд ноцтой (эрүүгийн хүртэл) хариуцлага хүлээх болно.
Хэрэв ажлаас халагдсан өдөр ажилтан хөдөлмөрийн дэвтэр, цалингаа авахаар ирээгүй бол сүүлчийн цалингийн төлбөрийг хойшлуулах шаардлагатай боловч ажлаас халагдсан хүн түүнийг авахаар ажилдаа ирсний дараа эцсийн төлбөрийг шууд хийх болно. .
Нягтлан бодогч цалингийн сүүлийн төлбөрийг ирсний дараа дараагийн өдөр хүртэл хойшлуулж болно гэдгийг анхаарна уу - энэ нь ажилтан өвдсөн тохиолдолд хамааралтай бөгөөд өвчний чөлөөг харгалзан нийт төлбөрийн хэмжээг дахин тооцоолох шаардлагатай болно. цаг хугацаа шаарддаг.
Ихэнх тохиолдолд ажилтан ажлаас халагдсан өдөр эцсийн цалингаа авдаг. Гэхдээ цагтаа ирэхгүй бол ядаж маргааш нь хөдөлмөрийн дэвтрээ авахаар ирснийх нь дараа авна.
Одоо илүү дэлгэрэнгүй - ажлаас халагдсаны дараа хувь хүний орлогын албан татварыг ямар хугацаанд төлдөг вэ?
ОХУ-ын Сангийн яам нөхцөл байдлыг дараах байдлаар тайлбарлаж байна: ерөнхий дүрмийн дагуу цалингийн хэлбэрээр орлого хүлээн авсан өдөр нь ийм орлого хуримтлагдсан сарын сүүлийн өдөр юм. Гэхдээ хэрэв ажилтан ажлаасаа эрт гарсан бол энэ өдөр ажлын сүүлийн өдөр юм.
ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 6-д заасны дагуу ажил олгогч нь хүн амын орлогын албан татварыг ажилтан орлого хүлээн авсан өдрөөс өмнө, эсвэл бэлэн мөнгөний орлогоос мөнгө олгосон бол дараагийн өдөр нь шилжүүлэх ёстой.
Хамгийн сүүлд цалингаа олгохдоо яг ийм хугацаа баримтлах ёстой гэж Санхүүгийн хэлтсээс тайлбарлаж байна. Жишээлбэл, хэрэв цалингаа карт руу шилжүүлсэн бол тухайн ажилтны карт руу мөнгө шилжүүлсэн өдөр орлогын албан татварыг төлөх ёстой. Хэрэв кассын бүртгэлээс - ядаж дараагийн өдөр нь.
Мөн хувь хүний орлогын албан татварыг төлөх хугацаа нь ажилтанд төлөх бүх төлбөрт хамаарна гэдгийг Сангийн яамнаас сануулж байна. Тэдгээр. Бид сүүлийн нэг сарын цалин, тэтгэмж, амралтын нөхөн олговрын талаар (хэрэв ашиглаагүй бол) ярьж байна.
Хувь хүний орлогын албан татвар суутган байршуулах
Хувь хүний орлогын албан татварыг тооцох, суутгах нь нягтлан бодох бүртгэлд холбогдох бичилтүүдийг дагаж мөрдөнө. Энэхүү нийтлэлд татварын өрийг тооцох бичилт бүхий хүснэгт, түүнчлэн ногдол ашиг, зээлийн хүү, ажилчдын цалингийн хувь хүний орлогын албан татварыг тооцох жишээг өгсөн болно. Энэ сэдвийг авч үзсэний дараа бид хувь хүний орлогын албан татварын тайланг авч үзэх болно.Хувь хүний орлогын албан татварын тухай мэдээлэл
Хувь хүний орлогын албан татварыг тооцохдоо "NDFL" дэд дансыг нээдэг "Татвар, хураамжийн тооцоо" 68 дансыг ашигладаг. Төсөвт төлөх хувь хүний орлогын албан татварыг тооцохдоо зээлийн дансанд тусгадаг. 68 хувь хүний орлогын данстай харилцах. Татварын төлбөрийг 68-р дансны дебет дээр тусгана.
Хувь хүний орлогын албан татвар суутган, төлөх тухай мэдээлэл:
|
Дебит |
Зээл |
Үйлдлийн нэр |
|
Үүсгэн байгуулагч, хувьцаа эзэмшигчдийн ногдол ашгаас хувь хүний орлогын албан татвар суутгадаг. |
||
|
Ажилчдын цалингаас хувь хүний орлогын албан татвар суутгадаг. |
||
|
Ажилчдад санхүүгийн тусламж үзүүлэхэд төлөх татвар. |
||
|
Иргэний орлогын албан татварыг тооцсон. |
||
|
Богино хугацааны зээл эсвэл хувь хүнээс авсан зээлийн хүүгийн хэлбэрээр орлогоос татвар суутгадаг. |
||
|
Иргэдээс урт хугацаатай зээл, зээлээр төлөх хүү хэлбэрээр орлогоос татвар суутгадаг. |
||
|
Нийт төлөх хувь хүний орлогын албан татварыг төсөвт шилжүүлдэг |
Ногдол ашгийн хувь хүний орлогын албан татварын тооцооны жишээ:
Үүсгэн байгуулагч Иванов И.А. 50,000 рублийн ногдол ашиг авсан. Энэ жишээнд Ивановын ногдол ашгийн хувь хүний орлогын албан татварыг хэрхэн тооцдог вэ, ямар гүйлгээ хийгдсэн бэ?
Ногдол ашгаас хувь хүний орлогын албан татвар суутган тооцох бүртгэл:
Зээл авсан хүүгийн хувь хүний орлогын албан татварыг тооцох жишээ:
Тус компани нь Иванов И.А-аас богино хугацааны зээл авсан. 200,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний. Зээлийн хүү 10,000 рубль байв. Энэ жишээн дээр хүн амын орлогын албан татварыг тооцож, шаардлагатай бичилтүүдийг хийцгээе.
Богино хугацаат зээлийн хүү хэлбэрээр орлогод хувь хүний орлогын албан татварын 13%-ийн хувь хэмжээ ногдуулдаг.
Хувь хүний орлогын албан татвар = 10,000 * 13/100 = 1,300 рубль.
Зээлийн хүүнд хувь хүний орлогын албан татвар суутган тооцох бичлэгүүд:
|
нийлбэр |
Дебит |
Зээл |
Үйлдлийн нэр |
|
Ивановоос богино хугацааны зээл авсан |
|||
|
Зээлийг ашигласан тохиолдолд хуримтлагдсан хүү |
|||
|
Хүүгийн хуримтлагдсан хувь хүний орлогын албан татвар |
|||
|
Зээл авсан мөнгөө хүүгийн хамт буцааж өгсөн |
|||
|
Төлбөрийн татварыг төсөвт шилжүүлдэг |
Цалингаас хувь хүний орлогын албан татварыг тооцох жишээ:
Иванов 30,000 рублийн урамшуулал бүхий цалин авчээ. Иванов 500 рублийн суутгал авах эрхтэй бөгөөд тэр бас нэг хүүхэдтэй.
Энэ цалингийн хувь хүний орлогын албан татварыг тооцож, суутган авах шаардлагатай бичилтүүдийг хийцгээе.
Цалингаас суутгал хийхдээ 13%-ийн татвар ногдуулдаг.
Хувь хүний орлогын албан татвар = (30,000 - 500 - 1400) * 13 / 100 = 3653 рубль.
Иванов гартаа цалин авах болно = 30,000 - 3653 = 26,347 рубль.
Цалингаас хувь хүний орлогын албан татварыг тооцох бичлэгүүд:
Та мөн "Цалингийн жишээ" нийтлэлээс цалингаас хувь хүний орлогын албан татварыг тооцох жишээг харж болно.
Цалингаас суутган авсан хувь хүний орлогын албан татварын бүртгэлийг цалин хуримтлагдсан сарын сүүлийн өдөр хийдэг.
Бусад орлогын хувь хүний орлогын албан татварыг ажилтан энэ орлогыг хүлээн авсан өдөр тооцно.
Үүгээр хувь хүний орлогын албан татварын тухай яриа өндөрлөж байна. Бид хувь хүний орлогын албан татварын тухай ойлголт, тооцооны онцлог, татварын суурь, татварын хувь хэмжээг авч үзсэн бөгөөд та мөн хувь хүний орлогын албан татварын тайланг үзэж, 2-NDFL маягт, иргэдийн орлогын мэдээллийн бүртгэлийг татаж авах боломжтой. . Дараа нь өөр татвар болох орлогын албан татвартай танилцацгаая.
Амралтын төлбөрөөс хувь хүний орлогын албан татвар суутган тооцох
Амралтын төлбөрийн татварын төлбөрийг ердийн байдлаар хийдэг.Хувь хүний орлогын албан татварыг төрийн санд төвлөрүүлэх, шилжүүлэх цаг хугацааны талаар зөвхөн нэмэлт өөрчлөлт оруулсан, тухайлбал:
Өмнө нь мөнгийг ажилтанд (бэлэн мөнгөөр эсвэл банкны дансанд) шилжүүлсэн өдөр амралтын төлбөрөөс татвар суутгадаг байсан;
- одоо ажил олгогч нь ажилтны амралтаар төлбөр төлсөн сарыг дуустал Холбооны татварын албанд орлогын албан татварыг тооцож, хүлээлгэн өгөх эрхтэй.
Шинэ шаардлага нь татварын төлөөлөгчдөд илүү тохиромжтой, учир нь одоо тэд ажилчдад амралтын мөнгийг тухайн өдөртөө төлөх, нягтлан бодох бүртгэл, татварын баримт бичигт төлбөр тооцох, хувь хүний орлогын албан татварыг төрийн санд шилжүүлэх шаардлагагүй болно.
Амралтын төлбөрт хувь хүний орлогын албан татварыг хэрхэн төлөх вэ гэсэн асуултад хариулахдаа та эхлээд татварын хэмжээг тооцоолох хэрэгтэй.
Татварыг сарын сүүлийн өдрөөс өмнө тооцож төсөвт шилжүүлэх боломжийг олгодог хууль тогтоомжийн шинэ шаардлагыг үл харгалзан туршлагатай нягтлан бодогчид амралтын төлбөрийг тооцохдоо орлогын албан татварыг нэн даруй тодорхойлохыг зөвлөж байна.
Ерөнхийдөө тооцоолох журам нь дараах байдалтай байна.
Амралтын төлбөрийн нийт үнэ цэнэ нь ажилтны нийгмийн, эд хөрөнгө, стандарт, мэргэжлийн, хөрөнгө оруулалтын татварын хөнгөлөлтийн хэмжээгээр буурдаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 218, 219, 219.1, 220, 221-р зүйл).
- Тэтгэвэр, нийгмийн болон эмнэлгийн даатгалын шимтгэлийг амралтын төлбөрийн нийт дүнгээр тооцдог (Холбооны хуулийн 7-р зүйл-212).
- Үүнтэй адилаар мэргэжлээс шалтгаалах өвчин, ослын даатгалын шимтгэлийг тооцож, татварын баазаас хасдаг (Холбооны 125-р хуулийн 20.1-р зүйл).
- Үлдсэн дүнгээс хувь хүний орлогын албан татварыг 13 хувиар тооцож авдаг.
Хэрэв ажилтан дараагийн амралтаа нэн даруй бүрэн ашиглахгүй, харин жилийн туршид хэд хэдэн үе шаттайгаар ашиглавал хувь хүний орлогын албан татварыг зөвхөн бодитоор төлсөн амралтын төлбөрийн хэмжээгээр тооцдог гэдгийг санах нь чухал.
Нэмж дурдахад, олон нягтлан бодогчид амралтын төлбөрөөс орлогын албан татвар авахдаа татварын хууль тогтоомжоор тогтоосон суутгалуудыг татварын баазаас хасдаг эсэх талаар асуудаг.
Дээр дурдсанчлан суутгалуудыг ердийн байдлаар тооцдог, өөрөөр хэлбэл татварын баазын хэмжээг бууруулдаг.
Алиментийн хувь хүний орлогын албан татварыг суутган тооцох
Тэтгэмжийг цалин хөлс болон бусад орлогоос хувь хүний орлогын албан татварыг хассаны дараа (жагсаалтын 4-р зүйл, 229-FZ хуулийн 99-р зүйлийн 1 дэх хэсэг) цуглуулсны дараа төлнө.Хэрэв ажил олгогч нь ажилтанд эд хөрөнгийн суутгал, өөрөөр хэлбэл хувь хүний орлогын албан татвар суутгалгүйгээр цалин хөлсийг нь төлдөг бол тэтгэмжийг ажилтны цалингийн (орлогын) бүх дүнгээс тооцох ёстой. (ОХУ-ын Рострудын захидал No 2261-6-1).
Хэрэв ажилтан татварын албанд эд хөрөнгийн суутгал хийх хүсэлт гаргасан бол (үүнийг хийхийн тулд тэрээр 3-NDFL жилийн үр дүнд үндэслэн мэдүүлэг гаргана) татварын алба энэ мэдүүлгийг шалгаж, эд хөрөнгийн суутгал хийж, хэт их суутгасан хувийн мөнгийг буцааж өгнө. орлогын албан татварын дүн нь ажилтны харилцах дансанд.
Жилийн туршид хүн амын орлогын албан татвар суутгаж, орлого нь хувь хүний орлогын албан татварын хэмжээгээр буурч, хувь хүний орлогын албан татвар суутгасны дараа тэтгэлэг суутгадаг. Тэтгэлэг төлөгч нь татварын албанаас буцаасан дүнгээс бие даан тэтгэлэг төлөх ёстой. Үүнийг хянах хөшүүрэг хараахан байхгүй байна.
Тэтгэмжийг суутгах хязгаарлалтыг хуулиар тогтоосон. Гүйцэтгэх хуудас (хэд хэдэн гүйцэтгэх хуудас) гүйцэтгэхдээ цалин хөлс, бусад орлогын 50% -иас илүүгүй хувийг хариуцагч иргэнээс суутгаж болно (229-ФЗ хуулийн 99 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэг).
Бид гүйцэтгэх хуудасны тухай ярихдаа тэтгэлэг төлөхийг тэр бүр хэлдэггүй. Гүйцэтгэх баримт бичиг нь бусад нөхцөл байдалтай холбоотой байж болно. Хэрэв ажилтан хэд хэдэн гүйцэтгэх хуудас, шүүхийн шийдвэрийн дагуу тэтгэлэг төлсөн бол суутгалын хэмжээ 70 хувиас хэтрэхгүй байх ёстой.
Хэрэв ажилтны орлого хангалтгүй бол эхлээд дараахь шаардлагыг хангана.
Алимент төлөх тухай;
эрүүл мэндэд учруулсан хохирлын нөхөн төлбөртэй;
тэжээгч нь нас барсны улмаас хохирсон хүмүүст учирсан хохирлыг нөхөн төлүүлэхээр (229-FZ хуулийн 111 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсгийн 1 дэх хэсэг).
Жишээ. 7-р сарын ажилтны цалин 30,000 рубль байна.
Хувь хүний орлогын албан татварыг 13 хувиар суутгадаг. Ажилтан хоёр хүүхдэд 2800 рублийн стандарт суутгал олгодог.
Нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэс нь ажилтанд зориулж хоёр гүйцэтгэх хуудас хүлээн авсан.
Насанд хүрээгүй хоёр хүүхдэд хүүхдийн тэтгэмжийг орлогын 1/3-ийн хэмжээгээр төлөх;
- ослын улмаас 10,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний материаллаг хохирлын нөхөн төлбөр.
Хувь хүний орлогын албан татварын хэмжээ нь 3,536 рубль ((30,000 - 2,800) * 13%).
Хувь хүний орлогын албан татварыг хассан цалингийн хэмжээ 26,464 рубль байна. (30,000 - 3,536).
Юуны өмнө, насанд хүрээгүй хүүхдийн тэтгэлэгийг 8,821.33 рубль (26,282 * 1/3) хэмжээгээр (цалингийн 70% хүртэл) суутгана.
Хоёрдугаарт, суутгалын нийт дүн (тэтгэмжийг оруулаад) орлогын 50 хувиас хэтрэхгүй тохиолдолд ёс суртахууны хохирлыг нөхөн төлнө.
Ажилтны цалингаас суутгал хийх дээд хэмжээ (50%) нь 13,232 рубль юм. (26,464*50 рубль). Тиймээс ослын улмаас учирсан материаллаг хохирлыг нөхөн төлүүлэх суутгалын хэмжээ 4410.67 (13232 рубль - 8821.33 рубль) болно. Ирэх сард ажилтнаас авах шаардлагатай материаллаг хохирлыг нөхөн төлөх өр нь 5,589,33 рубль (10,000 рубль - 4,410,67 рубль) болно.
Урьдчилгаа төлбөрөөс хувь хүний орлогын албан татвар суутгах
Хуулийн дагуу цалин хөлсийг төлсөн өдөр татварын байцаагчийн дансанд шимтгэл хийх ёстой. Гэхдээ урьдчилгаа олгохдоо нягтлан бодогчид анхаарах ёстой бусад дүрэм журам байдаг.Татварын байцаагчидтай харилцах харилцаанд хүндрэл гарахгүйн тулд энэ тохиолдолд юу хийх нь зөв бэ?
Нягтлан бодогчид энэ асуудалтай холбоотой дараах зохицуулалтын баримт бичгүүдээс шаардлагатай мэдээллийг авч болно.
ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 136 дугаар зүйл;
ОХУ-ын Сангийн яамны 03-04-06/13294 тоот захидал;
ОХУ-ын Татварын хуулийн 123, 223 дугаар зүйл.
Хэрэв хувь хүний орлогын албан татварыг хугацаанд нь төлөөгүй бол торгууль ногдуулдаг.
Үүнийг Урлагт заасан болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 123-т заасан бөгөөд хэмжээ нь заримдаа үүргийн дүнгийн 20% -д хүрдэг. Тиймээс олон нягтлан бодогчид торгууль ногдуулахаас эмээж, 2016 онд урьдчилгаа төлбөр хийхдээ эдгээр суутгалуудыг хэзээ хийх шаардлагатай вэ гэж санаа зовж байна - цалингийн тодорхой хэсгийг урьдчилан төлөх үед эсвэл эцэст нь ажилчдад ажлынхаа төлбөрийг бүрэн төлөх үед. сарын.
Урлагийн текстээс. ОХУ-ын Татварын хуулийн 223-т цалин хөлс олгосон өдрийг ажилтанд цалин олгосон сарын эцсийн өдөр эсвэл хөдөлмөрийн үүргээ гүйцэтгэсэн хуанлийн сүүлчийн өдөр гэж хүлээн зөвшөөрөх ёстой. ажлаас халагдсан ажилтан.
Одоогийн хууль тогтоомжийн дагуу хувь хүний орлогын албан татварыг цалингийн хамт төлөх ёстой.
Урьдчилгаа төлбөрийн хувьд үндэслэл нь арай өөр юм: энэ нь өмнө нь сарын дундуур ажилтанд өгөгдсөн орлогын нэг хэсэг боловч дараа нь тайлангийн хугацаа дууссаны дараа цалингийн дүнгээс хасагдах болно. хугацаа.
Гэсэн хэдий ч бүх дүрмийн нэгэн адил цалинг 2 долоо хоногт нэг удаа ажилтнуудад олгох ёстой гэсэн дотоод баримт бичигтэй компаниудтай холбоотой нэг онцгой тохиолдол байдаг.
Ийм байгууллагуудад хүн амын орлогын албан татвар суутган, төлөх нь ажилчдад орлогын төлбөр төлөх бүртэй нэгэн зэрэг явагддаг.
Ингээд 30 хоногт хоёр удаа төсөвт төлбөр төлдөг.
Цалингийн урьдчилгаа хувь хүний орлогын албан татвар
Ажилчдын урьдчилгаа төлбөрт татвар төлөх шаардлагатай юу? Энэ асуулт олон аж ахуйн нэгжийн сонирхлыг татдаг, учир нь... Татвар суутгалын тогтолцоог байнга шинэчилж байна.
Одоогийн хууль тогтоомж нь энэ асуудлаар компаниудад юу санал болгож байгааг харцгаая.
Гэхдээ татварын албанд урьдчилгаа төлбөрт хувь хүний орлогын албан татвар төлөх шаардлагагүй.
Гол "шинэ" стандартуудыг жагсаая:
Шинэ дүрмэнд одоо ажил олгогч нь ажилласан сарын цалинг бүрэн төлсөн өдрөөс хойшхи өдрөөс хойш орлогын албан татварыг илгээх ёстой гэж заасан. Гэхдээ огноо нь амралтын өдөр эсвэл амралтын өдөртэй давхцаж байвал уг хугацааг дараагийн ажлын эхний өдөр хүртэл сунгана.
Амралт, өвчний чөлөө авахаас суутган авсан шимтгэлийг төлсөн ажлын сар дуусах өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд төсөвт оруулах ёстой. Гэсэн хэдий ч, хэрэв төлбөрийг хөдөлмөрийн үйл ажиллагааны төлөө хийсэн бол орлогын албан татварыг дараагийн өдөр нь илгээх ёстой.
Мөн тайлан ирүүлэх хугацаатай холбоотой зарим шинэлэг зүйл байгаа бөгөөд үүнийг үл тоомсорлож болохгүй.
Хувь хүний орлогын албан татвар суутган авах боломжгүй
Татварын хууль тогтоомжийн дагуу хувь хүний орлогын албан татварын төлөөлөгч нь ОХУ-ын байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид, хувийн хэвшлийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг нотариатчид, хуулийн алба байгуулсан хуульчид, түүнчлэн ОХУ-д харьяалагддаг гадаадын байгууллагын тусдаа хэлтэс юм. татвар төлөгч орлого олж авсан.Урлагийн 5-р зүйлд заасан татварын төлөөлөгчийн үүргүүдийн нэг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226-р зүйл нь татвар суутган авах боломжгүй тухай татвар төлөгч болон татварын албанд бичсэн захидал юм. ОХУ-ын Холбооны Татварын албаны SA-4-7/16692 тоот захидалд дурдсанчлан, татвар суутган авах боломжгүй байдал нь жишээлбэл, орлогод орлого төлөх эсвэл хэлбэрээр орлого бий болсон тохиолдолд үүсдэг. материаллаг ашиг тусын тухай.
Энэхүү үүргийг Урлагийн 2 дахь хэсэгт заасан үүрэг хариуцлагатай андуурч болохгүй. ОХУ-ын Татварын хуулийн 230-р зүйл, тухайлбал, татварын хугацаанд иргэдийн орлого, хуримтлагдсан, суутган авсан, төсвийн системд шилжүүлсэн татварын дүнгийн талаархи мэдээллийг бүртгүүлсэн газрын татварын албанд ирүүлэх үүрэгтэй. энэ татварын хугацаанд ОХУ-ын .
Татвар суутган авах боломжгүй тухай мэдэгдлийг татварын хугацаа дууссанаас хойш нэг сарын дотор, өөрөөр хэлбэл орлоготой холбоотойгоор ирүүлнэ. Гэсэн хэдий ч энэ нь амралтын өдөр - Бямба гаригт таарч байгаа тул Урлагийн 7-р зүйлд заасны дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 6.1-д зааснаар хүчинтэй байх хугацаа нь дараагийн ажлын өдөр гэж тооцогддог.
Урлагийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу мэдээлэл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 230-ыг татварын хугацаа дууссанаас хойшхи жилийн 4-р сарын 1-ээс хэтрэхгүй хугацаанд ирүүлнэ.
Хувь хүний орлогын албан татвар суутган авах боломжгүй тухай тайлагнах маягт
Урлагийн 5 дахь хэсэгт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226-д хувь хүний орлогын албан татвар суутган авах боломжгүй тухай мэдэгдлийн хэлбэр, татварын хэмжээ, татварын албанд хүлээлгэн өгөх журмыг хяналт, хяналтын эрх бүхий холбооны гүйцэтгэх байгууллага батална гэж заасан байдаг. татвар хураамжийн чиглэлээр. ОХУ-ын Холбооны Татварын албаны ММВ-7-3 / 611@ тоот тушаалын 2-р зүйлд Урлагийн 5-р зүйлд заасны дагуу татвар суутган авах боломжгүй тухай мессеж, татварын хэмжээг тогтооно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйл нь энэ тушаалын 1-р зүйлд заасан хэлбэрээр, өөрөөр хэлбэл Урлагийн 2-р зүйлд заасны дагуу мэдээлэл ирүүлсэн хэлбэрээр ирүүлсэн болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 230 (2-NDFL маягт).
Хувь хүний орлогын албан татвар суутган авах боломжгүй тухай мессеж бөглөнө үү
Урлагийн 5-р зүйлийн дагуу ирүүлсэн 2-NDFL гэрчилгээг бөглөх журам. 226 ба Урлагийн 2 дахь хэсэг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 230, өөр өөр байдаг. Урлагийн 5-р зүйлийн дагуу 2-NDFL гэрчилгээг бөглөхдөө мэдэх ёстой онцлог шинж чанарууд энд байна. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226.
Жишээ:
1-р сараас 5-р сар хүртэлх хугацаанд "Восток" ХХК нь ажилтандаа 75,000 рублийн цалин өгч, заасан орлогоос тооцож, суутган, хувь хүний орлогын албан татварын төсөвт 9,750 рубль шилжүүлсэн. Зургадугаар сард ажилтан 5000 рублийн хэмжээний орлого олж авсан. Байгууллага нь энэ орлогод 650 рубльтэй тэнцэх хэмжээний хувь хүний орлогын албан татварыг тооцсон боловч түүнийг суутгасангүй. Ажилтанд ямар ч суутгал хийгээгүй. Ажилтан өөр орлогогүй байсан.
Байгууллага татварын албанд хувь хүний орлогын албан татварын ямар тайлан гаргах ёстой вэ?
Энэ тохиолдолд байгууллага нь энэ ажилтанд "1" шинж чанар болон "2" шинж чанартай хоёр 2-NDFL гэрчилгээ үүсгэх ёстой.
хэсэгт "2" тэмдэг бүхий гэрчилгээг бөглөхдөө. 3-р зүйлийн 5.3-т 5000 рубльтэй тэнцэх орлогын хэмжээг зааж өгнө. Гэрчилгээний 5-т татварын тооцоолсон хэмжээг оруулсан болно - 650 рубль, хэсгийн 5.7-д. 5-т татварын төлөөлөгчийн суутгалгүй татварын хэмжээг тусгасан болно - 650 рубль.
хэсэгт "1" гэсэн атрибут бүхий гэрчилгээг бөглөхдөө. 3-т орлогын хэмжээг заана - 80,000 рубль, 5.3 - 5.5-р зүйлд. Гэрчилгээний 5-д татварын тооцоолсон хэмжээ - 10,400 рубль, суутган авсан болон шилжүүлсэн татварын хэмжээ - 9,750 рубль, мөн хэсгийн 5.7-д заасан болно. 5, татварын төлөөлөгчийн суутгалгүй татварын дүнг оруулсан бөгөөд 650 рубльтэй тэнцэнэ.
Сертификат бөглөх жишээг 37-38-р хуудсанд өгсөн болно.
Хувь хүний орлогын албан татвар суутган авах боломжгүй, торгууль тооцох тухай мессеж
ОХУ-ын Холбооны Татварын албаны BS-4-11/20951 тоот захидал нь хувь хүний орлогын албан татвар суутган авах боломжгүй тухай мессеж ирүүлээгүй тохиолдолд торгууль ногдуулах хэлбэрээр татварын төлөөлөгчийн санхүүгийн үр дагаврын асуудлыг авч үздэг. .
Татварын ерөнхий газрын мэргэжилтнүүд хэрэв татварын төлөөлөгч тогтоосон журмаар, тогтоосон хугацаанд татвар төлөгч болон бүртгүүлсэн газрынхаа татварын албанд хувь хүний орлогын албан татвар суутган авах боломжгүй тухай бичгээр мэдэгдсэн бол татварын ерөнхий газрын мэргэжилтнүүд мэдэгдэв. тодорхой хүнтэй холбоотой болон татварын хэмжээ, дараа нь татварын төлөөлөгч торгууль ногдуулдаггүй.
Татварын төлөөлөгч ажилтны орлогоос хүн амын орлогын албан татвар суутган авах чадвараа алдаагүй, түүнчлэн татвар төлөгч, түүний оршин суугаа газрын татварын албанд хувь хүний орлогын албан татвар суутган авах боломжгүй, татварын хэмжээг бичгээр мэдэгдээгүй бол. , Урлагийн дагуу татварын агентаас торгууль ногдуулж болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 75-р зүйлд заасан журмын дагуу газар дээр нь хийсэн татварын шалгалтын үр дүнд үндэслэн шийдвэр гаргасан өдөр, мөн татвар төлөгчид Урлагийн 2-р зүйлд заасны дагуу татвар төлөх хүсэлтийг илгээх ёстой. . ОХУ-ын Татварын хууль 70.
Үүнтэй төстэй байр суурийг хэлтсийн дараачийн тодруулгад - SA-4-7/16692 тоот захидалд танилцуулсан болно.
Мөн SA-4-7/16692 тоот албан бичигт татварын алба татварын төлөөлөгч нь иргэнд орлого төлдөг татварын хугацаа дууссаны дараа татварын төлөөлөгчөөс татвар төлөгч болон татварт бичгээр илгээсэн мессежийг татварын албад тэмдэглэсэн. хүн амын орлогын албан татвар суутган авах боломжгүй байдлын талаар бүртгүүлсэн газар дахь эрх бүхий байгууллага, татвар төлөх үүргийг иргэнд шилжүүлж, татварын төлөөлөгчийн зохих хэмжээний татварыг суутган авах үүрэг дуусгавар болсон. Татварын төлөөлөгчийн мэдэгдлийн дараа татвар төлөгч нь өөрийн бүртгүүлсэн газрын татварын албанд хувь хүний орлогын албан татварын тайлан гаргахдаа татварыг өөрөө төлөх ёстой.
Хувь хүний орлогын албан татвар суутган авах боломжгүй тухай мэдэгдэл ирүүлээгүйн хариуцлага
Маягт 2-NDFL-д мэдээлэл өгөөгүй (түүнийг илгээсэн үндэслэлээс үл хамааран) татварын албанд татварын хяналтад шаардлагатай мэдээллээр хангаагүй, Урлагийн 1-р зүйлд заасны дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 126-д зааснаар 200 рублийн торгууль ногдуулдаг. ирүүлээгүй баримт бичиг бүрийн хувьд.
Энэ тохиолдолд илүү сонирхолтой асуудал бол энэ мэдээллийг "2" тэмдгээр ирүүлсэн бөгөөд хувь хүний орлогын талаархи өөр мэдээлэл байхгүй тохиолдолд "1" тэмдэгтэй мэдээлэл өгөөгүй тохиолдолд хариуцлага хүлээх явдал юм. 2-NDFL гэрчилгээг бөглөх журмыг харгалзан үзэхэд энэ тохиолдолд гэрчилгээнд заасан өгөгдөл нь бие биенээ давхардсан болно.
Асуудлыг илүү тодорхой ойлгохын тулд бид Москвагийн Холбооны татварын албаны 20-15 / 021334 тоот захидалд хэлэлцсэн нөхцөл байдлыг танилцуулж байна. Хувь хүний орлогын албан татварын татварын төлөөлөгч бөгөөд татвар төлөгчдийн ашиг тусын төлөөх төлбөрөөс хувь хүний орлогын албан татвар суутган авах боломжгүй байгууллага нь "1" шинж чанартай 2-NDFL гэрчилгээг өгөх шаардлагатай юу гэсэн асуултыг тавьсан. Байгууллага эдгээр иргэдийн орлогын албан татварыг "2" гэсэн тэмдэгтэй татварын албанд 2-гэрчилгээ өгсөн байгаа бөгөөд гэрчилгээнд шинэ мэдээлэл байхгүй юу?
Нийслэлийн татварын алба хариуд нь: "2" тэмдэгтэй гэрчилгээ өгөх нь татварын төлөөлөгчийг "1" тэмдэгтэй гэрчилгээ олгох үүргээс чөлөөлөхгүй.
Татварын алба, санхүүчид энэ тал дээр хатуу байр суурьтай байгааг хэлэх хэрэгтэй. Тиймээс, Сангийн яамны 2011 оны 12-р сарын 29-ний өдрийн 03 04 06/6-363 тоот захидалд Урлагийн дагуу татварын төлөөлөгчийн үүрэг гэж заасан. ОХУ-ын Татварын хуулийн 230-р зүйлд заасан үүрэг хариуцлагаас үл хамааран тухайн байгууллагад томилогддог. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226.
Тиймээс байгууллага нь Урлагийн 5-р зүйлд заасны дагуу татвар суутган авах боломжгүй, татварын хэмжээг тайлагнах үүргээ биелүүлж байна. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226-р зүйл нь тухайн байгууллагыг татварын хугацаа дууссан хувь хүмүүсийн орлого, ОХУ-ын төсвийн системд хуримтлагдсан, суутган авсан, шилжүүлсэн татварын дүнгийн талаар мэдээлэл өгөх үүргээс чөлөөлөхгүй. Урлагийн 2-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 230, түүний дотор байгууллага нь татвар төлөгчид хувь хүний орлогын албан татвар ногдуулах бусад орлогыг төлөөгүй бол.
Татварын ажилтнууд ч шүүх дээр энэ саналыг баримталдаг. Тиймээс татварын төлөөлөгчдийн мэдэгдлийн хариуд татварын албаныхан дараахь үндэслэлүүдийг гаргаж байна.
ОХУ-ын Татварын хуулийн хэм хэмжээ нь Урлагийн 2-р зүйлд заасны дагуу татварын төлөөлөгчийг хувь хүний орлогын талаархи мэдээллийг өгөх үүргээс чөлөөлөхийг заагаагүй болно. Урлагийн 5-р зүйлийн үндсэн дээр илгээсэн мессеж байгаа тохиолдолд ОХУ-ын Татварын хуулийн 230-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226, эдгээр хэм хэмжээ нь татварын албанаас хэрэгжүүлсэн хяналтын хоёр өөр үндэслэлийг (FAS тогтоол UO No F09-5625/14) урьдчилан таамаглаж байгаа тул;
Татварын төлөөлөгч, Урлагийн 5 дахь хэсэгт заасны дагуу мэдүүлэх. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226-д татварын дүнг суутган авах боломжгүй гэсэн мэдээлэл нь Урлагийн 2-т заасан заалтыг биелүүлээгүй. ОХУ-ын Татварын хуулийн 230-д зааснаар татварын албанд ижил хүмүүсийн орлого, хуримтлагдсан, суутгасан, шилжүүлсэн татварын дүнгийн талаархи мэдээллийг татварын албанд өгөх үүрэгтэй ("1" тэмдэгтэй 2-NDFL гэрчилгээ). , үүнтэй холбогдуулан байцаагч нь тухайн татварын хугацаанд хувь хүмүүсийн хүлээн авсан орлогын дүнгийн талаар бүрэн мэдээлэл байхгүй тохиолдолд татварын хяналтыг хэрэгжүүлэх арга хэмжээ авах боломжгүй байсан (Холбооны монополийн эсрэг албаны UO No F09-2820/14 тогтоол. (цаашид F09-2820/14 тоот тогтоол гэх));
"1" ба "2" онцлог бүхий 2-NDFL гэрчилгээг ирүүлэх эцсийн хугацаа өөр байна (Тогтоол No. F09-2820/14);
эдгээр гэрчилгээг ирүүлэх татварын төлөөлөгчийн үүргийг ОХУ-ын Татварын хуулийн янз бүрийн хэм хэмжээнд тусгасан болно (Тогтоол No F09-2820/14);
Одоогийн хууль тогтоомж нь Урлагийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу татварын төлөөлөгчийг хувь хүний орлогын талаархи мэдээллийг өгөх үүргээс чөлөөлөхийг заагаагүй болно. Урлагийн 5-р зүйлийн үндсэн дээр илгээсэн мессеж байгаа тохиолдолд ОХУ-ын Татварын хуулийн 230-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 (Тогтоол No F09-2820/14);
Урлагийн 1 дэх хэсэгт заасан гэмт хэргийн бүрэлдэхүүн. ОХУ-ын Татварын хуулийн 126, албан ёсны байна (Тогтоол No F09-2820/14).
Шүүгчид юу гэж хэлэх вэ? Тэд шийдвэрээ хэрхэн өдөөдөг вэ? Татварын төлөөлөгчдийн хувьд сайн мэдээ гэвэл энэ асуудал дээр арбитрын эерэг практик байдаг. Үүний зэрэгцээ, шүүгчид татварын агент нь "2" шинж чанартай 2-NDFL гэрчилгээг мэргэжлийн хяналтын газарт ирүүлсний дараа "1" шинж чанартай 2-NDFL гэрчилгээнд шаардлагатай бүх мэдээллийг агуулсан болохыг шүүгчид харуулж байна. , Урлагийн 5-р зүйлд заасан үүргээ биелүүлсэн. 226 ip. 2 tbsp. ОХУ-ын Татварын хуулийн 230-р зүйл, үүнтэй холбогдуулан тэд татварын төлөөлөгчийн шаардлагыг хангаж, хяналтын газрын шийдвэрийг хүчингүй гэж хүлээн зөвшөөрдөг. Арбитрч нар ийм дүгнэлтэд FAS VSO No A19-16467/2012, FAS UO No F09-5625/14, No F09-2820/14, No F09-9209/13-ын шийдвэрт хүрсэн. Нэмж дурдахад, шүүгчид Урлагийн 5 дахь хэсгийн заалтыг тайлбарлаж байгааг тэмдэглэж байна. Урлагийн 226 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг. 230, урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 126-р зүйл нь Урлагийн 7-р хэсгийн шаардлагад нийцэж байна. ОХУ-ын Татварын хуулийн 3-р зүйлд зааснаар татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийн бүх арилгагүй эргэлзээ, зөрчилдөөн, тодорхой бус байдлыг татвар төлөгчийн (төлбөр төлөгчийн) талд тайлбарласан болно.
Хэрэв хувь хүнд төлсөн орлогын хувьд ажил олгогч нь хувь хүний орлогын албан татварыг суутгах боломжгүй бол татварын төлөөлөгчөөр ажиллаж байгаа бол энэ тухай татварын албанд мэдэгдэх үүрэгтэй. Зурвасыг 2-NDFL маягтын гэрчилгээ хэлбэрээр гаргаж, татварын албанд ирүүлнэ. Урлагийн 5-р зүйлд заасан энэхүү үүргийг үл тоомсорлосон. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226-р зүйлд татварын төлөөлөгчийн хувьд янз бүрийн шийтгэл ногдуулдаг: Урлагийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу торгууль ногдуулахаас эхлээд торгууль ногдуулах хүртэл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 126. Сангийн яам болон Холбооны татварын албаны мэдээлснээр, энэхүү үүргээ биелүүлэх нь Урлагийн 2-р хэсэгт заасны дагуу ижил хүмүүст мэдээлэл өгөх үүргээс чөлөөлөгдөхгүй. ОХУ-ын Татварын хуулийн 230, хувь хүн өөр орлогогүй байсан ч гэсэн. Гэхдээ энэ асуудалд шүүгчид өөр байр суурьтай байгаа.
Нягтлан бодогчийн алдаанаас болж хүн амын орлогын албан татварыг ажилтанаас суутгаагүй, төсөвт оруулаагүй тохиолдол гардаг. Ийм тохиолдолд юу хийх вэ, хамгийн бага эрсдэлтэй гарсан алдааг хэрхэн чадварлаг засах вэ?Төлбөрийг татварын хугацаанд төлдөг
Татварын бүх хугацаанд (өөрөөр хэлбэл нэг жил) ажилтанд бэлэн мөнгөөр төлбөр хийх, ийм төлбөр хүлээхгүй байх үед тодорхой жишээ бүхий хоёр сонголтыг авч үзье.
Жишээ №1.
2017 оны 6-р сард ажилтан Потапенко Г.Н нийт 28,673.00 рубльтэй тэнцэх хэмжээний амралтын 2 долоо хоногийн амралтын төлбөрийг хуримтлуулж, төлсөн. Потапенко Г.Н. ОХУ-ын оршин суугч. Хуримтлуулсан амралтын төлбөрөөс 1,600.00 рубль суутган авч, хувь хүний орлогын албан татварын төсөвт шилжүүлсэн. Ажилчдад хувь хүний орлогын албан татварын хөнгөлөлт үзүүлэхгүй.
Гэсэн хэдий ч нягтлан бодогч татварын алдаа гаргасан, учир нь суутгах хувь хүний орлогын албан татварын хэмжээ 3,727.00 рубльтэй тэнцэх ёстой. (28,673.00 рубль × 13%=3,727.00 рубль). Өөрөөр хэлбэл, амралтын төлбөрийн татварыг бүрэн хэмжээгээр суутгаагүй болно. Тооцооллын дутагдлыг нягтлан бодогч 2017 оны 12-р сарын 1-ний өдөр илрүүлсэн Потапенко Г.Н. үргэлжлүүлэн ажиллаж, өнөөдрийг хүртэл орлогоо бэлнээр авч байна.
Байгууллага нь татварын төлөөлөгчийн хувьд 2017 оны 6-р сараас 2017 оны 12-р сар хүртэлх хугацаанд ажилтны орлогын албан татварын хэмжээг дахин тооцоолж, татварын хугацаа дуустал (өөрөөр хэлбэл, 2017 оны 12-р сар хүртэл) суутгал хийхийг зөвлөж байна. 2017 оны эцэс) ажилтны мөнгөн орлогоос хүн амын орлогын албан татварын дутуу дүн 2127.00 рубль. (жишээ нь, цалин, урамшуулал, өвчний чөлөө гэх мэтээс) төсөвт шилжүүлэх. Үүний зэрэгцээ суутгасан хувь хүний орлогын албан татварын нийт хэмжээ нь ажилтанд бэлнээр төлсөн орлогын 50 хувиас хэтрэхгүй байх ёстой гэдгийг санах нь чухал (ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг).
Жич:Ажилтны татвар ногдох орлогоос зөвхөн тухайн татварын хугацаанд бэлэн мөнгөөр нэмэлт татвар суутгах боломжтой. 2018 онд хасалт хийх боломжгүй болсон. Энэ нь ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2016 оны 10-р сарын 26-ны өдрийн BS-4-11 / 20405@ тоот захидалаар нотлогддог. Өөрөөр хэлбэл, дээр дурдсан жишээн дээр нягтлан бодогч 2172.00 рубль дутуу хувь хүний орлогын албан татварыг суутган авах боломжтой. Потапенкогийн орлогоос Г.Н. 2017 оны 12-р сард
Гэхдээ хэрэв 2018 оны 2-р сард татварыг буруу тооцоолсон алдаа илэрсэн бол ажил олгогч хувь хүний орлогын албан татварыг суутгах боломжгүй болно. Ийм тохиолдолд хугацаа нь дууссан татварын хугацааны үр дүнд үндэслэн хувь хүний орлогын албан татварыг хууль бусаар суутгаагүйн улмаас ажил олгогч нь Холбооны татварын албаны торгууль хэлбэрээр хориг арга хэмжээ авахаас зайлсхийх боломжгүй юм. Мөн хүн амын орлогын албан татварыг суутгаагүй дүнг төлөх үүрэг шууд тухайн иргэнд шилждэг. Хариуд нь тухайн байгууллага нь татварын төлөөлөгчийн хувьд энэ ажилтны хувьд "2" шинж чанартай 2-NDFL гэрчилгээг Холбооны татварын албанд ирүүлэх шаардлагатай бөгөөд энэ нь хувь хүний орлогод суутгалгүй татварын дүнгийн талаархи мэдээллийг тусгасан болно. татварын хугацаа.
Хугацаа нь суутгасан торгуулийн тухайд ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүх, ОХУ-ын Холбооны татварын алба гэсэн хоёр санал байна. Тиймээс ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүх 2013 оны 7-р сарын 30-ны өдрийн 57 тоот тогтоолоор татвар суутгалгүй татварын төлөөлөгчөөс торгууль авч болно гэж тайлбарлав. Гэсэн хэдий ч ОХУ-ын Холбооны татварын алба 2015 оны 8-р сарын 4-ний өдрийн ED-4-2/13600 тоот захидалдаа дараахь зүйлийг дурджээ: хувь хүний орлогын албан татварыг татварын төлөөлөгчийн зардлаар шилжүүлсэнтэй холбоотой. зөвшөөрөгдөөгүй, татварын төлөөлөгчөөс суутгалгүй татвар авах үндэслэл байхгүй, энэ нь торгууль авах үндэслэлгүй гэсэн үг юм. Хэрэв ажил олгогч хувь хүний орлогын албан татварыг суутгаагүй бол торгууль ногдуулах ёсгүй.
Гэхдээ та болон Холбооны татварын албаны санал бодол өөр байгаа тул хэрэв хүн амын орлогын албан татварыг суутгаж чадаагүй нь үндэслэлгүй бол татварыг цаг тухайд нь суутгаагүй тохиолдолд татварын алба ажил олгогчоос торгууль ногдуулдаг (тодорхойлсноор). жишээнд 1) зөвшөөрөгдөх боломжтой хэвээр байна.
Сануулахад, алдангийг тухайн үеийн дахин санхүүжилтийн хүүгийн 1/300 хувь, татварын өрийн хэмжээ, төлөх хугацаа хэтэрсэн хоногийн тоо зэргийг харгалзан тооцдог.
Татварын байцаагч торгууль, торгууль төлөхийг шаардвал тэдгээрийг заавал төлөх шаардлагатай болно, эс тэгвээс байгууллагын харилцах данс хаагдах болно.
Цаашид төлбөр төлөх шаардлагагүй
Татварын үлдсэн хугацаанд ажилтанд бэлэн мөнгөөр орлогыг нь төлөхөө больсон бол та өөрөөр ажиллах хэрэгтэй.
Жишээ 2.
2017 оны 11-р сарын 15-ны өдөр ажилтан И.Д.Романоваг ажлаас халагдсаны дараа төлсөн (ажилласан өдрийн цалин 20,500.00 рубль, амралтын нөхөн олговор 12,650.00 рубль байв). Нягтлан бодогч нь нийт 2665.00 рубльтэй тэнцэх хэмжээний суутгах, төсөвт шилжүүлэх хувь хүний орлогын албан татварын хэмжээг тооцоолсон. Ажилтанд төлсөн дүн нь 30,485.00 рубль байв.
Нягтлан бодогч алдаа гаргасан - хувь хүний орлогын албан татварын хэмжээг зөвхөн И.Д.Романовагийн цалингаас суутган авсан бөгөөд хувь хүний орлогын албан татварыг аваагүй амралтын нөхөн олговрын дүнгээс суутгаж, төсөвт шилжүүлээгүй.
Орлогын суутгалгүй татвар 1,645.00 рубль байна. Ажилтан ажлаас халагдсан тул түүнд нэмэлт орлого олгохгүй тул ажил олгогч нь татварын хугацаанд ажилтнаас дутуу татварыг суутган авах боломжгүй юм. Энэ тохиолдолд ажил олгогч нь татварын албанд хувь хүнээс татвар суутган авах боломжгүй, татварын хэмжээг мэдэгдэх ёстой. Энэхүү мэдээллийг татварын төлөөлөгч татвар суутгаагүй хувь хүн бүрийн хувьд "2" гэсэн шинж чанартай 2-NDFL гэрчилгээ хэлбэрээр өгдөг.
2-р жишээнд ажилтан I.D. Романовагийн 2-NDFL гэрчилгээг 2018 оны 3-р сарын 1-ээс хэтрэхгүй хугацаанд ирүүлсэн байх ёстой. Үүний дараа татварын алба хувь хүн I.D.-д мэдэгдэл илгээнэ. тэр хүн хувийн орлогын албан татварын хэмжээг төсөвт бие даан төлөх ёстой. Хариуд нь 2017 оны эцсээр татварын агент нь ерөнхий байдлаар "1" шинж чанартай бүх хүмүүст (ажилтнууд) 2-NDFL гэрчилгээ, 2017 оны 12 сарын 6-NDFL мэдүүлгийг өгөх шаардлагатай. 2018 оны 4 сарын 2 Гэвч хувь хүний орлогын албан татварын дүнг суутгаж чадаагүйн улмаас татварын байцаагч ажил олгогчоос торгууль, торгууль авахгүй гэж хэлж болохгүй.
Хувь хүний орлогын албан татварын төлөөлөгчийн амралтын төлбөр
I ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2015 оны 10-р сарын 30-ны өдрийн N ММВ-7 тушаалаар батлагдсан "Хувь хүний орлогын гэрчилгээ" (2-NDFL маягт) -ын орлогын талаархи мэдээллийн маягтыг бөглөх журам. -11/, татварын албанд хүлээсэн үүргээ тодорхой болгосонтой холбогдуулан өмнөх татварын хугацаанд хувь хүний орлогын албан татварыг дахин тооцох тухай татварын төлөөлөгч олгосон иргэний орлогын гэрчилгээг залруулах гэрчилгээний хэлбэрээр олгоно. Татварын албанд шинэчилсэн мэдээлэл ирүүлсэн тохиолдолд зөвхөн зассан мэдээллийг л өгнө. Шинэчлэгдсэн мэдээллийг холбогдох өөрчлөлт оруулсан татварын хугацаанд мөрдөж байсан хэлбэрээр (хувь хүний орлогын талаархи мэдээлэл, татварын албанд татварын албанд өгөх журмын 1-р хэсгийн 5-р зүйл, татвар төлөх боломжгүй гэсэн мессеж) танилцуулсан болно. ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2011 оны 9-р сарын 16-ны өдрийн N ММВ-7-3/ тушаалаар батлагдсан суутгалын албан татвар ба хувь хүний орлогын албан татварын хэмжээ).
Хувь хүний орлогын албан татвар: бид буцаах, суутгах, шилжүүлэх
Хувь хүний орлогын албан татварын бүртгэлд нэмэлт бичилт хийх 2011 оноос хойш татварын агентууд татварын нягтлан бодох бүртгэлийн шинэ бүртгэлд иргэдийн орлого, тооцсон болон суутгасан албан татварыг бүртгэх шаардлагатай болсон. Түүнээс гадна түүний хэлбэрийг татварын төлөөлөгч бие даан боловсруулах ёстой.
Хувь хүний орлогын албан татварын бүртгэлд тусгах ёстой мэдээллийн жагсаалтыг Татварын хуулийн 230 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт өгсөн болно. Энэ оны "Цалин" сэтгүүлийн 1-р дугаарт хувь хүний орлогын албан татварын нягтлан бодох бүртгэлийн татварын бүртгэлийн дээж - татварын картыг хэвлэв.
Анхаар
2-т бөглөх журмыг өгсөн болно. Энэхүү татварын бүртгэлд 2011 онд хүн амын орлогын албан татварыг тооцоход гарсан алдааны залруулга харагдах болно. Засварлах ажиллагаа явуулсны дараа хувь хүний орлогын албан татварын бүртгэлд тусгагдсан байх ёстой.
Чухал
Хугацаа хэтэрсэн өрийг татварын хугацаанд шилжүүлсэн. Үзүүлэлтүүдийг үйл ажиллагаа явуулсан саруудын баганад заасан болно.
Хувь хүний орлогын албан татварыг суутгаагүй: нягтлан бодогч юу хийх ёстой вэ?
3-р хэсэгт илэрсэн алдааг харгалзан тухайн байгууллагын ажилтны өнгөрсөн татварын хугацаанд хүлээн авсан бүх орлогыг, 4-р хэсэг - ажил олгогчоос ажилтанд өгөх ёстой бүх стандарт, нийгмийн болон эд хөрөнгийн суутгалуудыг тусгасан болно. 5-р хэсэгт өнгөрсөн татварын хугацааны үр дүнд үндэслэн орлогын нийт дүн (мөр 5.1), татварын суурь (мөр 5.2), тооцсон татварын хэмжээг (мөр 5.3) тооцно.
2-NDFL маягтын шинэчилсэн гэрчилгээнд эдгээр үзүүлэлтүүдийг тодорхойлсон алдааг харгалзан тусгасан болно. 5.4-р мөрөнд "Суутган суутгасан татварын хэмжээ" дээр та анхны гэрчилгээнд тусгагдсан хувь хүний орлогын албан татварын хэмжээг зааж өгөх ёстой.
Хугацаа хэтэрсэн өр илэрсэн тохиолдолд 5.4, 5.3-ын зөрүүг мөн 5.7-д “Татварын төлөөлөгчийн суутгаагүй татварын дүн”-д оруулна.
Хэрэв хувь хүний орлогын албан татвар суутгагдаагүй бол
Хувь хүний орлогын албан татварыг төсөвт дутуу төлөхөд хүргэсэн алдааг залруулах арга хэмжээний жагсаалт, дараалал нь тухайн татварын төлөөлөгч нэмэлт татвар суутган авах боломжтой эсэх, түүнд ийм боломж байхгүй эсэхээс хамаарна. . Хувь хүний орлогын албан татвар суутган авах: татварын төлөөлөгчийн боломж Татварын төлөөлөгч хувь хүний орлогоос хувь хүний орлогын албан татварын хувь хэмжээг суутган авах чадварыг хэд хэдэн нөхцлөөр тодорхойлдог.
Нэгдүгээрт, татвар төлөгч, татварын төлөөлөгч хоёрын хооронд орлого төлөхтэй холбоотой гэрээний харилцаа бий. Өөрөөр хэлбэл, ажилтан ажлаас халагдахгүй, харин үргэлжлүүлэн ажиллаж, цалингаа авдаг, иргэний гэрээний дагуу гүйцэтгэгч нь тохиролцсон хэмжээний ажлыг төлбөртэй гүйцэтгэдэг гэх мэт.
г. Хоёрдугаарт, татварын төлөөлөгч нь татвар төлөгчид орлогоо бэлнээр төлөхийг гэрээнд заасан, өөрөөр хэлбэл цалин хөлсийг зөвхөн мөнгөн хэлбэрээр олгохгүй.
Хувь хүний орлогын албан татварыг суутгахгүй. алдааг хэрхэн засах вэ
Тэдгээрийг 2-NDFL маягтын гэрчилгээний хамт, алдааны нөхцөл байдал, түүний шалтгаан, хамгийн чухал нь татвар төлөгч өөрөө юу хийх ёстой талаар өөр захидал илгээнэ үү. Редактороос. Татварын төлөөлөгч нь 2-NDFL маягт дахь гэрчилгээний хамт татвар төлөгчид тайлбар захидал илгээх үүрэг хүлээхгүй.
Гэхдээ ямар ч тохиолдолд бид түүний дээжийг өгдөг. Татвар төлөгчид илгээх захидлын жишээ Хувь хүний орлогын албан татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд оруулсан бичилтүүд Хувь хүний орлогын албан татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд татварын төлөөлөгч зөвхөн татварын хуримтлалд зориулж бичилтүүдийг харуулдаг, учир нь түүнд хувь хүний орлогын албан татвар суутган авах, шилжүүлэх боломж байхгүй. Дахин тооцооллын үр дүнд тооцсон хувь хүний орлогын албан татварын хэмжээг орлого хуримтлагдсан, татварыг бүрэн хэмжээгээр суутгаагүй (алдаа гарсан) сарын баганад зааж өгсөн болно.
Тухайлбал, 2010 оны тавдугаар сард татвараа бүрэн суутгаагүй. Нэмэлт хуримтлалыг 2010 оны 1-NDFL маягтын "5-р сар" баганад харуулав.
Ажилтныг ажлаас халсны улмаас хүн амын орлогын албан татварыг суутган авах боломжгүй бол байгууллага нь 2-р маягт дахь орлогын гэрчилгээ (гэрчилгээ) илгээж, татвар төлөгч хувь хүн болон татварын албанд суутгалгүй татварын дүнг бичгээр мэдэгдэх ёстой. NDFL. Үндэслэл: Урлагийн 3-р зүйлд үндэслэн. ОХУ-ын Татварын хуулийн 24-т татварын агентууд, тухайлбал: татварыг зөв, цаг тухайд нь тооцох, татвар төлөгчдөд төлсөн мөнгөнөөс суутгах, ОХУ-ын төсвийн системд татварыг Холбооны төрийн сангийн зохих данс руу шилжүүлэх үүрэгтэй. ; татварыг тооцох, суутган авах, шилжүүлэх зөв эсэхэд хяналт тавихад шаардлагатай бичиг баримтыг бүртгүүлсэн газрынхаа татварын албанд ирүүлэх.
Урлагийн 3-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 210-р зүйлийн 1-д заасан татварын хувь хэмжээ нь орлогын хувьд.
Өнгөрсөн жилийн хувь хүний орлогын албан татварыг андуурч суутгаагүй байна, би яах ёстой вэ?
Энэ тохиолдолд нягтлан бодох бүртгэлийн гэрчилгээний агуулгыг авч үзье. Энэхүү баримт бичиг нь дараах байдалтай байна.
- алдааны мөн чанар, түүнийг хийсэн огноо, шалтгааныг тайлбарлах;
- хувь хүний орлогын албан татварын тооцооны зөв хувилбарыг өгч, дахин тооцоолсон огноог бүртгэх;
- нэмэлт тооцох шаардлагатай хувь хүний орлогын албан татварын хэмжээг зааж өгөх;
- татвар төлөгчийн ямар орлогоос нэмэлт хуримтлагдсан хувь хүний орлогын албан татварыг хэзээ суутган авахыг зааж өгөх;
- татварыг төсөвт хугацаа хожимдуулсан торгуулийн дүнгийн тооцоог гаргаж өгөх;
- хувь хүний орлогын албан татварын өр, алдангийг төсөвт шилжүүлэх хугацааг тогтоох;
- татварын болон нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийн бичилтийг тохируулахыг санал болгох.
Нягтлан бодох бүртгэлийн гэрчилгээний бэлтгэлийг жишээгээр авч үзье. Жишээ 1 2011 оны 1-р сарын 18-ны өдрийн төлбөр тооцооны хугацаанд Пирамид ХХК-ийн борлуулалтын менежер Н.Г.
Татварын албанаас татвар (төлбөр) төлөх шаардлага байхгүй (төлбөрийн суурь үзүүлэлтийн утга нь ZD-тэй тэнцүү) татварын хугацаа дууссан татварын өрийг сайн дураараа төлсөн тохиолдолд тэг (0) оруулна. төлбөрийн захиалгын 109-р талбар. Төлбөрийн захиалгын 110-р талбарт төлбөрийн төрлийн үзүүлэлтийг заана: Татвар - татвар, хураамжийн төлбөр.
Торгууль төлөх төлбөрийн даалгавар. Манай жишээтэй холбогдуулан төлбөрийг хожимдуулсан торгуулийг шилжүүлэхдээ төлбөрийн даалгаварт холбогдох BCC-ийг "Төлбөрийн суурь" 106 талбарт - TP, 107 "Татварын хугацаа" талбарт - MS.01.2011, 108-р талбарт зааж өгөх ёстой. 110 "Төлбөрийн төрөл" талбарт 109 тэг оруулсан - PE. Төлбөрийн даалгаврын гүйцэтгэлийн жишээ Хэрэв татварын төлөөлөгч алдаагаа засч, хувь хүний орлогын албан татварыг бүрэн хэмжээгээр суутгаж чадсан бол торгууль төлөхөөс л чөлөөлөгдөнө гэдгийг анхаарна уу.
Мэдээлэл
Гэхдээ хэрэв 2018 оны 2-р сард татварыг буруу тооцоолсон алдаа илэрсэн бол ажил олгогч хувь хүний орлогын албан татварыг суутгах боломжгүй болно. Ийм тохиолдолд хугацаа нь дууссан татварын хугацааны үр дүнд үндэслэн хувь хүний орлогын албан татварыг хууль бусаар суутгаагүйн улмаас ажил олгогч нь Холбооны татварын албаны торгууль, торгууль хэлбэрээр хориг арга хэмжээ авахаас зайлсхийх боломжгүй юм.
Мөн хүн амын орлогын албан татварыг суутгаагүй дүнг төлөх үүрэг шууд тухайн иргэнд шилждэг. Хариуд нь тухайн байгууллага нь татварын төлөөлөгчийн хувьд энэ ажилтны хувьд "2" шинж чанартай 2-NDFL гэрчилгээг Холбооны татварын албанд ирүүлэх шаардлагатай бөгөөд энэ нь хувь хүний орлогод суутгалгүй татварын дүнгийн талаархи мэдээллийг тусгасан болно. татварын хугацаа.
Хугацаа нь суутгасан торгуулийн тухайд ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүх, ОХУ-ын Холбооны татварын алба гэсэн хоёр санал байна. Тиймээс ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүх 2013 оны 7-р сарын 30-ны өдрийн 57 дугаар тогтоолоор
Гуравдугаарт, төлөх орлогын хэмжээ нь хүн амын орлогын албан татварыг суутгахад хангалттай. Татвар суутган тооцсон хуримтлагдсан төлбөрийн хэмжээ болон татварын дүнгийн харьцааг Татварын хуулиар зохицуулдаг.
Хувь хүний орлогын албан татварын хэмжээ нь төлбөрийн дүнгийн 50 хувиас хэтрэхгүй байх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг). Дөрөвдүгээрт, орлогын хувь хүний орлогын албан татварыг суутган тооцох татварын тайлант хугацааны татварын төлөөлөгч болон хувь хүний хоорондын тооцоо хийгдээгүй байна.
Тухайлбал, арванхоёрдугаар сард хуримтлагдсан цалинг дараа оны нэгдүгээр сард төлдөг. Татварын төлөөлөгч гаргасан өдөр хүртэл хувь хүний орлогын албан татварыг суутгах боломжтой.
Хожим нь энэ боломж байхгүй болсон. Энэхүү дүгнэлт нь Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 3, 4 дэх хэсгийн заалтаас үүдэлтэй. Хэрэв нөхцөл байдал өөр бол - дээр дурдсан дөрвөн нөхцлийн дор хаяж нэг нь хангагдаагүй бол татварын төлөөлөгч татвар төлөгчийн орлогоос хувь хүний орлогын албан татварыг суутгах боломжгүй.
Урлагийн 1 дэх хэсэгт заасан хариуцлага хүлээлгэх үндэслэл. Хуулийн 126.1-д заасны дагуу арифметикийн алдаа, нийт үзүүлэлтийн гажуудал, төсөвт сөрөг үр дагаварт хүргэх бусад алдаанаас үүдэн гарсан мэдээллийн найдваргүй байдал, татварыг тооцоогүй ба (эсвэл) бүрэн бус тооцоо, шилжүүлээгүй, хувь хүмүүсийн эрхийг зөрчих (жишээлбэл, татварын хөнгөлөлт авах эрх). Гэсэн хэдий ч Урлагийн 2-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 126.1-д зааснаар татварын агент нь татварын алба нь агуулагдаж буй мэдээллийн найдваргүй байдлыг олж мэдсэнийг мэдэхээс өмнө алдаагаа бие даан илрүүлж, шинэчилсэн баримт бичгийг татварын албанд ирүүлсэн тохиолдолд энэ зүйлд заасан хариуцлагаас чөлөөлөгдөнө. түүнд ирүүлсэн баримт бичигт.
Үүнээс гадна, татварын төлөөлөгч Урлагийн дагуу хариуцлага хүлээлгэж болно. 123 ОХУ-ын Татварын хууль. Цаашилбал, Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 126.1-д татварын төлөөлөгч ОХУ-ын Татварын хуульд заасан хуурамч мэдээлэл агуулсан баримт бичгийг татварын албанд ирүүлсэн бол 500 рублийн торгууль ногдуулна.
худал мэдээлэл агуулсан ирүүлсэн баримт бичиг бүрийн хувьд. ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2016 оны 08-р сарын 09-ний өдрийн GD-4-11/14515-ийн захидлын 3-р зүйлд заасны дагуу 2-NDFL маягт дахь мэдээллийн бүрэн гүйцэд мэдээлэл, 6-р маягт дахь тооцоолол. Бодит байдалд тохирохгүй NDFL-ийг найдваргүй гэж ангилж болно. Дээрх баримт бичгийн хувьд эдгээр нь татварын төлөөлөгчийн холбогдох мэдээллийг бөглөхдөө гаргасан аливаа алдаа байж болно (жишээлбэл, татвар төлөгчийн хувийн мэдээлэл, орлого, суутгалын код, дүн гэх мэт).
Хүн амын орлогын албан татвар суутган тооцдог нь бизнес эрхлэгчид, ажилтан авч ажиллуулдаг аж ахуйн нэгжүүдийн нийтлэг ойлголт юм. Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226-р зүйлд байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчдийн үүрэг хариуцлагад орлогын албан татварыг суутган тооцох, тооцох зэрэг орно.
Хувь хүний орлогын албан татварт тооцож, суутган тооцож байгаа татвар нь тодорхой зөрүүтэй байдаг. Тооцоолсон татвар гэдэг нь ажилтны цалингаас суутган тооцож, улсын төсөвт төвлөрүүлдэг хувь хүний орлогын албан татварын хэмжээ юм. Тооцоолсон хувь хүний орлогын албан татварыг 2-NDFL гэрчилгээнд тусгасан болно.
Эрхэм уншигчид! Нийтлэлд хууль эрх зүйн асуудлыг шийдвэрлэх ердийн аргуудын талаар ярьдаг боловч тохиолдол бүр хувь хүн байдаг. Хэрэв та яаж мэдэхийг хүсч байвал яг таны асуудлыг шийднэ- зөвлөхтэй холбоо барина уу:
7 хоногийн 7 өдөр, 24/7 ӨРГӨДӨЛ, ДУУДЛАГА ХҮЛЭЭН АВНА..
Энэ нь хурдан бөгөөд ҮНЭГҮЙ!
Суутгасан гэдэг нь улсын төсөвт орохоос өмнө ажил олгогчид үлдэх татвар юм. Энэ төрлийн татварыг мөн "Суутсан татварын дүн" баганад тусгасан болно.
Нийтээр хүлээн зөвшөөрсөн журам
Татварын суутгал, шилжүүлгийн тооцоог дараах байдлаар хийнэ.
- Бүх орлогын татварын тооцоо (сарын эцэст).
- Орлогыг төлөх үед тооцсон татварыг суутган тооцох.
- Ажилчдад орлого олгохын тулд банкнаас мөнгө хүлээн авахдаа хоёр төрлийн татварын гуйвуулга хийх.
Энэ журмын дагуу ажил олгогч зөвхөн тооцоолсон татвараа суутгах боломжтой бөгөөд зөвхөн суутгасан хувь хүний орлогын албан татварыг шилжүүлж болно. Үүний дагуу суутгаж аваагүй татвараа шилжүүлж, тооцоогүй татварыг суутган авах боломжгүй.
Захиалгыг илүү нарийвчлан авч үзье. Эхний шат бол татварын тооцоо юм. Энэ нь тайлант хугацааны үр дүнд, ихэвчлэн сар бүрийн эцэст, мөн тайлант хугацаанд ажилтны хүлээн авсан бүх орлогын үндсэн дээр хийгддэг. Үүний дагуу татварыг тооцохын тулд тухайн ажилтан тухайн сард яг ямар орлого олж авсныг ойлгох шаардлагатай. Татвар тооцох өдөр нь ихэвчлэн сарын сүүлийн өдөртэй давхцдаг.
Дараа нь тооцсон татвараа суутгах ёстой. Энэ нь орлогын эхний төлбөрийн үед хийгддэг. Банк ажилчдын цалинг өгөх мөнгө авах үед ажил олгогч нь татвар төлж, улсын төсөвт ордог.
Тухайн сард тухайн сард орлогын албан татварын шилжүүлэг хийх боломжгүй болж байна. Энэ төрлийн төлбөрийн хувьд татварыг сарын сүүлийн өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд шилжүүлдэг.
Хувь хүний орлогын албан татварт тооцож, суутган тооцох татварын онцлог нь юу вэ?
Тэгэхээр өмнө нь тооцож байсан хүн амын орлогын албан татварын хэмжээг татварын хувь хэмжээгээр үржүүлж тооцсон татвараа мэдэж болно. Тооцоолол хийхдээ олсон ашиг нь хасагдсан татварын дүнгээс бага байж болохыг анхаарах хэрэгтэй. Тооцоолсон хувь хүний орлогын албан татварыг "040" гэсэн талбарт тус тус, "030" мөрөнд татварын суутгал, хуримтлагдсан орлогыг "020" мөрөнд тусгана.
Тооцоолсон татварыг дараахь томъёогоор тооцоолно.
“040” = (“020” – “030”) * CH, энд CH нь татварын хувь хэмжээ юм
Орлогын суутган татвар гэдэг нь ажилчдын цалин болон бусад орлогоос заавал суутган тооцож байгаа татварын хэмжээ юм. Энд хамгийн чухал зүйл бол суутгал хийх баримтыг бодитоор хүлээн авсан орлогын дүнг үндэслэн хийдэг явдал юм. Ажил олгогч нь ажилчдад орлогын төлбөр хийхдээ татварын дүнг төлбөрийн даалгавраар улсын төсөвт оруулах үүрэг хүлээдэг.
Оруулсан татварыг гэрчилгээний “070” талбарт оруулна. Хэмжээг энэ тохиолдолд хуримтлалын үндсэн дээр зааж өгсөн бөгөөд жилийн эхнээс тусгагдсан гэдгийг анхаарч үзэх нь зүйтэй.
Хэрэв ажилтан материаллаг ашиг орлого, түүнчлэн байгалийн хэлбэрээр орлого олж байгаа бол хувь хүний орлогын албан татварыг суутгах боломжгүй. Гэсэн хэдий ч үүнийг бусад төрлийн санхүүгийн захиалгаас тооцох ёстой.
Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226-д зааснаар суутгасан татварын хэмжээ нь мөнгөөр тооцсон орлогын талаас илүү байж болохгүй. "070" мөрөнд нягтлан бодогч тайлан гаргах үед яг хийсэн төлбөрийн хэмжээг тусгасан байх ёстой.
Үндсэн тодруулга
Татварын тооцоог татвар төлөгчийн бусад төлөөлөгчөөс авсан орлого, түүнчлэн гуравдагч этгээдийн төлөөлөгчийн суутган авсан хөрөнгийг харгалзахгүйгээр хийх ёстой. Тэд эргээд төлбөр төлөгчдийн цалинг төлөхдөө хуримтлагдсан татварыг суутган авах ёстой.
Суутгалыг ажил олгогч өөрөө хийх ёстой. Суутгасан дүн нь бүх орлогын 50% -иас хэтрэхгүй.
Хэрэв суутгал хийх боломжгүй бол төлөөлөгч хязгаарлагдмал нөхцөл байдал үүсч болзошгүй татварын хугацаа дууссанаас хойш нэг сарын дотор энэ баримтын талаар төлбөр төлөгч болон Холбооны татварын албанд бичгээр мэдэгдэх ёстой. Энэ тохиолдолд татварын хэмжээг тусгах ёстой.
1C ZUP-ийн ялгаа
Нягтлан бодох бүртгэлийн хөтөлбөрт хоёр төрлийн татвар нь "Төсөвтэй NDFL төлбөр тооцоо" гэж нэрлэгддэг хуримтлалын бүртгэл дэх хөдөлгөөний төрлөөр ялгаатай байдаг. Тооцоолсон хувь хүний орлогын албан татварыг "+" бүртгэлд, суутгасан татварыг "-" хэсэгт харуулна.
“+” бүртгэлд ногдол ашиг, цалингийн тооцооны тайлан, “-” бүртгэлд бэлэн мөнгөний тооцооны баримт, банкны хуулга багтана. Үүний зэрэгцээ "Цалингийн тооцоо" мөрөнд нягтлан бодох бүртгэлийн параметрүүдэд суутган тооцохдоо тооцсон татварыг хүлээн авах мөрийн эсрэг талд тэмдэглэгээ байх ёсгүй.
Энэ тохиолдолд "Аккруэл" ба "Цалингийн хуримтлал" баримт бичгийг байрлуулахдаа бүртгэлд "+" ба "-" гэсэн хоёр бичилт гарч ирнэ. Татварын хэмжээ ижил байх болно.
Хувь хүний орлогын албан татварт тооцож, суутгах татвар нь олон тохиолдолд өөр байж болно. Жишээлбэл, хэрэв ажилтан 12-р сараас 1-р сар хүртэл ээлжийн амралттай байсан бол.
Энэ тохиолдолд 12-р сарын амралтын нэг хэсгийг тооцсон хувь хүний орлогын албан татварт оруулах боловч бүх татварыг суутган татварт оруулна. Нэмж дурдахад, хэрэв тооцсон татварын хэмжээ орлогын 50% -иас давсан бол суутгасан татвар нь тооцоолсон татвараас ялгаатай байх болно - энэ нь бага байх болно.
Ялгаатай байдлын мөн чанар
Холбооны татварын албаны ажилтнууд суутгасан болон тооцсон татварын дүнгийн зөрүү нь зөвхөн тооцоог өмнө нь буруу хийсэн тохиолдолд л үүсч болно гэдгийг баталж байна. Энэ шалтгааны улмаас, хэрэв 2-NDFL гэрчилгээ нь ялгааг тусгасан бол ажил олгогч нь тооцооны үнэн зөвийг баталгаажуулах Холбооны татварын албанд тайлбар баримт өгөх ёстой.
Тайлбар бичихдээ нягтлан бодогч өөрийн тооцооны үнэн зөвийг дахин шалгаж, тайлангийн алдааг илрүүлэх боломжтой. Хэрэв алдаа гарсан бол та Холбооны татварын албанд буруу шилжүүлээгүй татварын дүнг тусгасан төлбөрийн даалгаврын хуулбарыг өгөх ёстой.
Хэрэв заасан хугацаанд татвараа төлөөгүй эсвэл огт төлөөгүй бол ажил олгогч нийт суутгалын 20% -ийн торгууль төлөх шаардлагатай болно.
Нягтлан бодох бүртгэлийн онцлог
ОХУ-ын Татварын хуулийн 226-р зүйлд зааснаар ажилтны хуримтлагдсан татварыг түүнд төлсөн мөнгөнөөс суутган авах ёстой бөгөөд энэ санхүүжилтийг хүлээн авах үед яг хийх ёстой. Гэхдээ "төлбөрийн хэмжээ" гэсэн ойлголтын хүрээнд яг юуг анхаарах ёстойг Дүрэмд тайлбарлаагүй болно.
1С-ийн арга зүйчид энэ нэр томъёоны дараахь томъёоллыг санал болгож байна - бэлэн мөнгөний машинаар ажилтны гарт төлж, түүний банкны данс руу шилжүүлсэн мөнгө. Тиймээс биет байдлаар суутгасан татварын хэмжээ нь тайлант хугацаанд түүний хүлээн авсан нийт мөнгөн дүнгээс хэтрэхгүй байх ёстой. Гэсэн хэдий ч энэ нэр томъёоны тайлбарыг тохируулж болно.
Стандарт тохиргоонд ажилтны банкны данс руу шилжүүлсэн эсвэл кассын машинаар олгосон мөнгийг "Цалингийн төлбөр" гэсэн бичилтээр бүртгэх ёстой. Хэрэв ажилтны хүсэлтээр гуравдагч этгээдийн данс руу мөнгө шилжүүлсэн бол "Цалингаа банк руу шилжүүлэх" гэж бүртгэнэ.
Мөнгийг ажилтанд төлсний дараа суутган татварыг тооцдог. Энэ зорилгоор стандарт тохиргоо нь цалингийн бүлгийн тооцоог гүйцэтгэх тусгай горимоор хангадаг.
Хэрэв аж ахуйн нэгжид цалин хөлсний саатал гарч, зарим тайлант хугацаанд ажилчид мөнгө аваагүй бол татварын төлөөлөгчийн хувьд тухайн аж ахуйн нэгж ажилчдаас тооцсон татварыг суутган авах эрхгүй. Үүний дагуу суутгасан татварын бүртгэл тэг болно. Дараагийн тайлангийн хугацаанд өр барагдуулахдаа тухайн компани тооцоолсон татварыг хоёр сарын хугацаанд суутгана.
Утгын талаархи анхааруулга
Тооцоолсон татвар нь суутгасан татвараас бага буюу эсрэгээр гарах нөхцөл байдал үүсч болзошгүй. Татварыг зөв тооцсон ч ийм нөхцөл байдлыг хүлээн зөвшөөрөх боломжтой тул ийм тохиолдлуудыг алдаатай гэж үзэж болохгүй. Яагаад ийм нөхцөл байдал үүсч болохыг олж мэдье.
Бага
Хэрэв суутгасан татвар тооцоолсон хэмжээнээс бага байвал тохиргооны программ дээр шалгах хэрэгтэй. Эхлээд та татварын картыг (1-NDFL) сайтар судлах хэрэгтэй. Эндээс та татварын төрлүүдийн хооронд анхны зөрүү гарсан бүх 12-оос эхний сарыг олох хэрэгтэй.
Үүний дараа та "Хувь хүний орлогын албан татварын төсвөөр төлсөн төлбөр" бүртгэлд очиж, тайлант жилийн хугацаанд тодорхой ажилтны бичилтийг ангилж, эхний сард зөрчил бүртгэгдсэн бүртгэлд орсон хөдөлгөөнийг шалгах хэрэгтэй. Та "+" ба "-" хөдөлгөөнийг харах хэрэгтэй.
Үүний дараа ажилтны тухайн сарын төлбөрийн баримтыг "Төсвийн төлбөр тооцоо" бүртгэлд шалгах ёстой. Төлбөрийн баримт бичигт бүртгэл байхгүй, байгаа эсэхийг тодорхойлох шаардлагатай.
Татварыг тооцохдоо тооцсон татварыг суутгасан гэж хүлээн зөвшөөрөх хайрцгийн байрлалыг өөрчилсний үр дүнд асуудал үүсч магадгүй юм. Үүнийг нягтлан бодох бүртгэлийн тохиргооноос харж болно.
Үйл ажиллагаа дууссаны дараа та боломжтой бол цалингийн төлбөр, хуримтлалын баримт бичгийг дахин байршуулах хэрэгтэй. Хэрэв ингэх боломжгүй бол "Хувь хүний орлогын албан татвар, нийгмийн нэгдсэн татвар, даатгалын шимтгэлийн нягтлан бодох бүртгэлийн зохицуулалт" гэсэн тохирох таб дээрх баримт бичгийг ашиглан тохируулга хийнэ.
Илүү
Хэрэв суутгасан татвар нь тооцоолсон хэмжээнээс их байвал ижил асуудал энд байгаа байх магадлалтай - хувь хүний орлогын албан татварыг тооцохдоо тооцсон татварыг суутгасан гэж хүлээн зөвшөөрөх тэмдэг. Энэ хайрцгийг шалгах ёсгүй. Та тайланг дахин харах ёстой бөгөөд хэрэв тэмдэглэгээ хэвээр байвал түүнийг арилгана уу. Мөн "Цалин төлөх" хэсэгт "Харилцан тооцооны хялбаршуулсан нягтлан бодох бүртгэл" гэсэн мөрийн хажууд байгаа нүдийг шалгана уу.
Энэ бүгд биш. Дараа нь та бүх төлбөр, хуримтлалыг зөв дарааллаар дахин шилжүүлэх хэрэгтэй - цалин, амралтын мөнгө, өвчний чөлөө. Эдгээр үйлдлүүдийн дараа тайлан нь зөв хэлбэртэй болно.
Тохиромжгүй
Утга нь таарахгүй үед ижил арга ажиллана. Тооцоолсон татварыг суутгасан гэж хүлээн зөвшөөрсөн тэмдэг байгаа эсэхийг шалгаж, төлбөрийн бүх баримт бичгийг шилжүүлж эхлэх нь зүйтэй. Ихэвчлэн ийм үйлдлийн дараа утгууд давхцаж эхэлдэг боловч үүний тулд үйлдлүүдийн зөв дарааллыг дагаж, аль болох болгоомжтой байх шаардлагатай.
Түгээмэл асуултууд
| Татварын төлөөлөгч хүн амын орлогын албан татвар төлөх үүргээ биелүүлэх ямар хугацаатай вэ? | Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226-д зааснаар татварын тооцоог бодитоор орлого хүлээн авах үед хийх ёстой. Цалин болон бусад төрлийн орлогыг бэлнээр олгохдоо суутгал хийдэг. Хоёр төрлийн татварын дүнг шилжүүлэхдээ мөнгө төлөгчид төлсөн өдрөөс хойшхи өдрөөс хэтрэхгүй байх ёстой. Үл хамаарах зүйлд өвчний чөлөө, амралтын төлбөрийг төлөхтэй холбоотой нөхцөл байдал орно. |
| Цалингийн огноог хэрхэн тодорхойлдог вэ? | Цалингаа сард хоёроос доошгүй удаа олгох ёстой. 2019 оны 10-р сараас хойш цалин олгох огноог хуримтлагдсан хугацаа дууссанаас хойш 15 хоногийн дотор аж ахуйн нэгжийн хөдөлмөрийн журамд заагаагүй болно. Сарын эцэс хүртэл цалингийн хэлбэрээр хүлээн авсан орлогыг тодорхойлох боломжгүй бөгөөд энэ тохиолдолд эхний хагас сарын хувь хүний орлогын албан татварыг тооцох боломжгүй юм. |
| Ажил олгогч цалингийн татварыг хэзээ төлөх ёстой вэ? | Татвар суутгал хийх мөч нь цалинг бодитоор хүлээн авсан өдөртэй давхцахгүй байж болно. Төлөөлөгч нь орлого хуримтлуулсан тайлант хугацааны үр дүнд үндэслэн ажилтантай бүрэн тооцоо хийсний дараа сар бүр суутгал, шилжүүлгийг хийдэг. 2019 онд суутгасан татварыг ажилтан олсон мөнгөө хүлээн авснаас хойш дараагийн өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд шилжүүлнэ. |
Ажил олгогч нь ажилчдын хувь хүний орлогын албан татварын төлөөлөгчийн үүрэг гүйцэтгэдэг бөгөөд энэ татварыг тэдэнд төлдөг. Тэд цалингийн дүнгээс хувь хүний орлогын албан татварыг хасч, татварын албанд шилжүүлдэг. Дүрэм журмын дагуу үүнийг цалингийн өдрөөс хойш дараагийн ажлын өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд хийх ёстой.
Заримдаа цалингаа өгдөг ч хувь хүний орлогын албан татвараа мартдаг, татвараа буруу тооцдог, эсвэл буруу мэдээлэл ашиглан татвараа төлдөг. Дараа нь татварын алба торгууль илгээдэг эсвэл дансыг блоклодог.
Тулагийн нэгэн бизнес эрхлэгч ажилчдынхаа цалин бүрээс хувь хүний орлогын албан татвар төлдөг байжээ. Гэвч төлбөрийн мэдээлэл өөрчлөгдсөн боловч тэр мэдэхгүй, хуучин төлбөрийн дагуу төлсөн. Жилийн дараа татварын албаныхан түүний дансыг хааж, хувь хүний орлогын албан татварт 200 мянган рубль төлөхийг шаарджээ. Бүх зүйл сайхан дууссан. Хувь хүний орлогын албан татвар олдсон, дансны түгжээг тайлсан боловч бизнес эрхлэгч энэ бүхнийг шийдэхийн тулд гурав хоног зарцуулсан.
Сайн мэдээ гэвэл хэрэв та алдаагаа өөрөө олж, татварын албанд мэдэгдвэл торгууль төлөх шаардлагагүй болно. Хэрхэн үргэлжлүүлэх нь нөхцөл байдлаас хамаарна:
- компани тухайн татварын хугацаанд хувь хүний орлогын албан татварын талаар алдаа илрүүлсэн бөгөөд ажилтан компанид үргэлжлүүлэн ажиллаж байгаа;
- татварын хугацаа дууссаны дараа алдаа олдсон боловч ажилтан ажиллаж байгаа хэвээр байна;
- ажилтан ажлаасаа халагдсан.
Энэ нь жишээгээр илүү хялбар байдаг.
Анатолий Калабушев бол Тула Жамки ХХК-ийн менежер юм. Долдугаар сард зарим нягтлан бодогч амралттай байсан бол зарим нь хэд хэдэн удаа сургалтад хамрагдахаар гарсан. Тиймээс цалингаа өгсөн ч хувь хүний орлогын албан татвар суутгахаа мартжээ.
- Эхний нөхцөл байдал: 9-р сард нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэс алдааг анзаарч, Анатолий компанид ажилладаг.
- Хоёрдугаарт: алдаа ирэх оны 7-р сард гарч ирэх боловч Анатолий Жамки дээр ажиллаж байна.
- Гуравдугаарт: Тус компани хувь хүний орлогын албан татварыг дутуу төлсөн болохыг тогтоосон боловч Анатолий ажлаасаа гарсан.
Бид боломж бүрд төлөвлөгөө гаргасан.
Ажилтан үргэлжлүүлэн ажиллаж байна
Цалингаа өгсөн мөртлөө хүн амын орлогын албан татвараа мартчихсан. Гэхдээ ажилтан нь ажилтнууд дээрээ үргэлжлүүлэн ажиллаж байна. Энэ тохиолдолд та хувь хүний орлогын албан татварыг дахин тооцоолж, ажилтны ирээдүйн орлогоос хасах шаардлагатай болно: цалин, өвчний чөлөө, амралтын төлбөр. Өөрөөр хэлбэл, тэр бодож байснаас бага мөнгө авах болно.
Хуулиар бол хувь хүний орлогын албан татварыг зөвхөн тухайн татварын хугацаанд суутган авах боломжтой. Жишээлбэл, 2018 оны хувьд - 2019 оны 4-р сарын 1 хүртэл.Энэ өдрөөс хойш та торгууль төлөх шаардлагатай болно.
Алхам алхмаар процедурыг энд харуулав.
- Улирлын турш ажилтны хувь хүний орлогын албан татварыг дахин тооцоолж, хэр их мөнгө төлөх шаардлагатайг ойлгоорой.
- Өнгөрсөн удаад андуурч илүү их мөнгө авсан тул бага мөнгө авах болно гэдгийг ажилтанд анхааруул.
- Улирлын эцэс гэхэд дутуу татварын дүнг шилжүүлэх.
- Алдаа гарсан улирлын 6-NDFL маягтыг засна уу.
- Жилийн эцэс гэхэд ажилтанд зориулсан 2-NDFL гэрчилгээг засаарай.
6-NDFL маягтын залруулгын тайланд та тохируулгын дугаар болон зөв дүнг зааж өгөх ёстой.
- хэрэв та алдааг анх удаа засаж байгаа бол "001" гэж тэмдэглэнэ;
- хоёр дахь нь "002" гэх мэт.
Хэрэв та анх удаа алдаа анзаарсан бол дараах байдлаар бичнэ үү.
Та 6-NDFL маягтын талаар янз бүрийн аргаар мэдээлж болно: улирал, хагас жил, есөн сар эсвэл нэг жил. Хэрэв компани улирал тутам 6-NDFL маягтыг ирүүлж, оны эцэст эхний улирлын алдааг олж мэдсэн бол бүх маягтыг засах шаардлагатай болно.
Сертификат 2-NDFL - хувь хүмүүсийн орлогын гэрчилгээ. Алдаа гарсан тохиолдолд та үүнийг засч залруулах гэрчилгээг бүрдүүлэх шаардлагатай.
гэрчилгээний дугаар ("N___" талбар) - алдаатай гэрчилгээний дугаар;
гэрчилгээний огноо ("__.__.____-аас" талбар) - залруулах гэрчилгээний огноо. Энэ бол шинэ гэрчилгээ авах өдөр юм;
залруулгын дугаар - засварын дугаар. Хэрэв та анх удаа засаж байгаа бол 01 гэж бичээрэй.
Хүн амын орлогын албан татварыг буруу тооцсон эсвэл хэдэн сар төлөөгүй бол алдаагаа нэг дор засах боломжгүй. Хуульд зааснаар та ажилтны цалин, амралтын төлбөрийн талаас илүү хувийг татварт суутгаж болохгүй.Тиймээс та 2-NDFL ба 6-NDFL хэд хэдэн залруулах гэрчилгээг гаргах шаардлагатай болно.
Ирэх жил дутуу төлөлт илэрвэл
Дараа жил нь дутуу төлсөн гэдгийг анзаарсан бол компани азгүй болно. Жишээлбэл, алдаа 2017 онд гарсан боловч 2018 оны 4-р сарын 1-ээс хойш илэрсэн. Энэ тохиолдолд компани торгууль төлөх ёстой - дутуу төлбөрийн дүнгийн 20% - мөн ажилтан өөрөө татвар төлөх болно.
2017 оны 6-р сард нягтлан бодогч ажлаасаа халагдаж, компанийн эзэн цалингаа өөрөө төлсөн. Тэрээр Анатолийн цалингаас хувь хүний орлогын албан татвар суутгахаа мартжээ.
Цалин нь 50,000 рубль бөгөөд энэ нь 6,500 нь төсөвт ороогүй гэсэн үг бөгөөд энэ нь тавин мянган рублийн 13% юм.
2018 оны 4-р сарын 1-ний өдрөөс хойш татварын алба 1300 рублийн торгууль илгээсэн. Гэхдээ Анатолий өөрөө татвараа өөрөө төлөх болно.
Уг процедур нь дараах байдалтай байна.
- торгууль зөв эсэхийг шалгах;
- торгууль, торгууль төлөх;
- гэрчилгээ 2-NDFL илгээх.
- аж ахуйн нэгжийн бүртгэлийн газрын татварын албанд;
- Татварын вэбсайт дээрх хувийн дансаараа дамжуулан. Тэнд та "Төсөвтэй уялдуулах" → "Журмыг эхлүүлэх өргөдөл гаргах ..." хэсгийг олох хэрэгтэй.
Торгууль, торгууль төлөх.Хэрэв та үнэхээр хувь хүний орлогын албан татвараа төлөөгүй, торгууль хүлээж байгаа бол төлөх ёстой.
Татварын алба танаас зөвхөн торгууль төдийгүй торгууль төлөхийг шаардаж магадгүй юм. Гэхдээ энд бүх зүйл хоёрдмол утгатай байна. Уг албан бичигт дурдсанаар, хэрэв компани татвараа суутгасан боловч шилжүүлээгүй бол хувь хүний орлогын албан татварын торгууль ногдуулдаг. Өөрөөр хэлбэл, тэр цалингаасаа татвар суутган авсан боловч татварын алба руу явуулаагүй, харин өөртөө хадгалсан. Арбитрын шүүх ямар ч тохиолдолд торгууль ногдуулах ёстой гэж үзэж байна.
Татварын алба торгууль ногдуулдаг ч компани нь төлөхийг хүсэхгүй байгаа бол та шүүхэд хандаж, тэнд өөрийн хэргээ нотлох хэрэгтэй болно. Гэвч хэргийн яг үр дүнг таамаглахад бэрх.
Татварын гэрчилгээ 2-NDFL илгээнэ үү.Татварын алдаатай ажилчдын гэрчилгээнд "2" тэмдэг байх ёстой.
Хэрэв ажилтан ажлаасаа халагдсан бол
Ажилтан ажлаасаа халагдах үед хувь хүний орлогын албан татварт алдаа гардаг. Энэ тохиолдолд ажилтны цалингаас татвар суутгах боломжгүй бөгөөд энэ тухай татварын албанд ирэх оны 3-р сарын 1-ээс өмнө мэдэгдэх ёстой.
2018 онд тус компани Анатолид хувь хүний орлогын албан татварыг буруу төлсөн. Гэвч Анатолий өөр газар ажиллахаар явахад алдаа илэрсэн. Энэ нь 2019 оны 3-р сарын 1-ээс өмнө та татварын албанд алдаагаа мэдэгдэх ёстой гэсэн үг юм.
Төлөвлөгөө нь:
- Цалингаас татвар суутган авах боломжгүй гэдгийг татварын албанд бичгээр мэдэгдээрэй.Үүнийг хийхийн тулд та "2" тэмдэг бүхий 2-NDFL гэрчилгээг бөглөж, татварын албанд илгээх хэрэгтэй.
Компанийн хувь хүний орлогын албан татвар төлсөн ажилчдын гэрчилгээнд "1" тэмдгийг зааж өгсөн болно. "2" гэсэн тэмдэг - орлогоос нь хувь хүний орлогын албан татвар суутган авах боломжгүй ажилчдын хувьд.
- Жилийн эцэст бүх ажилчдад зориулсан 2-NDFL татварын гэрчилгээг ирүүлнэ"1" тэмдэгтэй, дараа жилийн 4-р сарын 2-ны өмнөх жилийн 6-NDFL-ийн мэдэгдэл.
Татварын алба нь ажилтанд хувь хүний орлогын албан татварыг өөрөө төлөх ёстойг мэдэгдэнэ. Тэр компани үүнийг хянах шаардлагагүй имэйлээр захидал хүлээн авах болно.
Хэрэв тухайн компани дараа оны гуравдугаар сарын 1-нээс өмнө хувь хүний орлогын албан татвараар алдаагаа засч, залруулсан татварын баримт бичгийг илгээвэл торгууль болон бусад шийтгэл хүлээхгүй.
