Retenção de imposto de renda pessoal. Esqueci de reter o imposto de renda pessoa física: corrigindo o erro Retivemos o imposto de renda pessoa física incorretamente, o que fazer

Os agentes do imposto de renda pessoal são organizações russas, empresários individuais, notários que exercem atividades privadas, advogados que estabeleceram escritórios de advocacia, bem como divisões separadas de organizações estrangeiras na Federação Russa das quais ou como resultado de relações com as quais o contribuinte ( empregado) recebia rendimentos. Base – art. 207 Código Tributário da Federação Russa.

O empregador calcula o imposto sobre todos os rendimentos do contribuinte, cuja fonte é o empregador, com exceção dos rendimentos cujo cálculo e pagamento do imposto são efetuados pelo trabalhador de forma independente (por exemplo, um empregado da empresa vendeu o seu carro pessoal - nesta situação a organização não será agente fiscal... O funcionário já tem Você mesmo deve calcular o imposto de renda pessoal e apresentar uma declaração de imposto). Fundamentação – inciso 1º do art. 210 Código Tributário da Federação Russa.

Os valores dos impostos são calculados pelos agentes fiscais pelo regime de competência desde o início do período de tributação com base no resultado de cada mês em relação a todos os rendimentos sobre os quais é aplicada uma taxa de imposto de 13%, acumulados ao contribuinte num determinado período, com a compensação do valor retido em meses anteriores do período fiscal corrente O imposto é calculado tendo em conta as deduções fiscais estabelecidas pelo Capítulo. 23 Código Tributário da Federação Russa. O período de tributação para o cálculo do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares é o ano civil. Base – art. 216 do Código Tributário da Federação Russa.

Dependendo da situação fiscal do trabalhador e do tipo de rendimentos, são estabelecidos diferentes tipos de taxas:

– 9%;
– 13%;
– 15%;
– 30%;
– 35%. Base – art. 224 Código Tributário da Federação Russa.

O valor do imposto é calculado sem levar em consideração os rendimentos recebidos pelo contribuinte de outros agentes fiscais e os valores dos impostos retidos por outros agentes fiscais. Os agentes fiscais são obrigados a reter o valor do imposto acumulado diretamente da renda do contribuinte no momento do efetivo pagamento.

O imposto de renda pessoa física é retido do empregado pelo empregador (agente tributário) mediante o efetivo pagamento dos recursos (salários) ao contribuinte. Além disso, o valor do imposto retido na fonte não pode ultrapassar 50% do valor do pagamento. Fundamentação – inciso 4º do art. 226 Código Tributário da Federação Russa.

Na impossibilidade de reter ao contribuinte o valor apurado do imposto, o agente fiscal é obrigado, no prazo máximo de um mês (a contar da data do final do período de tributação em que surgiram as circunstâncias relevantes), a informar o contribuinte e a autoridade fiscal do local do seu registo por escrito sobre a impossibilidade de retenção na fonte e o valor do imposto.

Quando o imposto de renda pessoal deve ser transferido para o orçamento?

Os agentes fiscais são obrigados a transferir os valores do imposto apurado e retido na fonte o mais tardar no dia do efetivo recebimento do dinheiro do banco para o pagamento dos rendimentos, bem como no dia da transferência dos rendimentos das contas dos agentes fiscais no banco para as contas do contribuinte ou, em seu nome, para as contas de terceiros em bancos.

Nos demais casos, os agentes fiscais transferem os valores do imposto apurado e retido na fonte o mais tardar no dia seguinte ao dia em que o contribuinte efetivamente recebe os rendimentos, para os rendimentos pagos em dinheiro, bem como no dia seguinte ao dia da efetiva retenção do valor do imposto apurado , pelos rendimentos recebidos pelo contribuinte em espécie ou sob a forma de benefícios materiais.

O valor total do imposto apurado e retido pelo agente fiscal ao contribuinte, relativamente ao qual é reconhecido como fonte de rendimento, é pago no local de registo do agente fiscal junto da autoridade fiscal.

Como pagar o imposto de renda pessoal para uma divisão separada?

Agentes fiscais - As organizações russas com divisões separadas são obrigadas a transferir valores de impostos calculados e retidos, tanto na sua localização como na localização de cada uma das suas divisões separadas.

O valor do imposto a pagar ao orçamento no local da divisão separada é determinado com base no valor dos rendimentos sujeitos a tributação acumulados e pagos aos funcionários dessas divisões separadas.

Você não pode pagar imposto de renda pessoal às custas dos empregadores. Ao celebrar contratos, os empregadores não têm o direito de assumir obrigações de suportar os custos associados ao pagamento do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares de um trabalhador.

6 deduções de imposto de renda pessoal

Para entender qual é a data de retenção de imposto no 6-NDFL, você precisa consultar o artigo 226 (cláusula 4) do Código Tributário da Federação Russa. Há uma descrição detalhada deste conceito.

De acordo com a lei, entende-se por data da retenção do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares o momento em que ocorre o efetivo pagamento dos rendimentos. Dessa forma, os agentes fiscais retêm o valor exigido do imposto de renda desse valor.

O mesmo artigo afirma: se o rendimento do pagador for expresso em espécie, ou seja, não em dinheiro, o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares continua a ter uma forma monetária. E eles o mantêm às custas de absolutamente qualquer renda em termos monetários.

Salário

Há também uma nuance importante que os agentes fiscais devem levar em consideração. Muitas empresas têm agora uma forma comum de remuneração dos empregados, como salários pré-pagos.

Ou seja, está dividido em duas partes:

1. avançar;
2. o restante do salário.

Nesse caso, a data da retenção do rendimento no 6-NDFL é o momento da liquidação final com o empregado. Ou seja, o imposto não é recolhido após o adiantamento, mas quando a pessoa recebe o pagamento final do último mês.

Pagamento de férias

O mesmo se aplica a uma situação como as férias de um funcionário. Hoje, em todas as empresas, um funcionário, ao fazer um pedido de férias, tem o direito de esperar receber uma determinada quantia pouco antes do início das férias. São os chamados subsídios de férias, que são calculados a partir do rendimento total de uma pessoa.

Na verdade, o empregado recebe o mesmo adiantamento, o que reduzirá o vencimento base do período que inclui essas mesmas férias. E se houver férias, a data do desconto no 6-NDFL é determinada, como no caso do adiantamento: somente após o empregador ter pago integralmente ao empregado o período anterior. Ou seja, o último dia do mês correspondente).

Se você não consegue aguentar

Existem situações em que um indivíduo não é obrigado a pagar impostos ao orçamento. Por exemplo, o imposto de renda pessoal não pode ser retido se uma pessoa não tiver renda real em dinheiro. O resultado é uma situação em que o imposto foi liquidado, mas não há como pagá-lo. Portanto, o imposto de renda pessoal real não é retido.

Neste caso, o parágrafo 5º do art. 226 e parágrafo 14 do art. 226.1 do Código Tributário, bem como carta da Receita Federal nº BS-4-11/12975. Segundo eles, o valor do imposto apurado, mas não retido, ainda consta no formulário 6-NDFL. É inserido na linha 080.

Data de retenção do imposto de renda pessoal

A data do efetivo recebimento da receita é determinada como:

O dia do pagamento dos rendimentos, incluindo a sua transferência para contas bancárias do contribuinte ou, em seu nome, para contas de terceiros (no caso de recebimento de rendimentos em dinheiro);
dia da transferência dos rendimentos em espécie (se os rendimentos forem recebidos em espécie);
o dia da aquisição de bens (obras, serviços), aquisição de valores mobiliários (mediante recebimento de rendimentos sob a forma de benefícios materiais);
dia da compensação das reconvenções da mesma espécie;
o dia em que a inadimplência é baixada do balanço da organização na forma prescrita;
o último dia do mês em que o relatório antecipado é aprovado após o retorno do funcionário de viagem de negócios;
o último dia de cada mês durante o período para o qual os fundos emprestados (crédito) foram fornecidos (se a renda surgir na forma de benefícios materiais da economia de juros ao receber fundos emprestados (crédito)).

No recebimento de rendimentos sob a forma de vencimentos, a data do efetivo recebimento pelo contribuinte desses rendimentos é o último dia do mês em que foram apurados os rendimentos pelas funções laborais desempenhadas nos termos do contrato de trabalho (contrato). Se a relação de trabalho terminar antes do final do mês civil, considera-se como data do efetivo recebimento pelo contribuinte dos rendimentos a título de vencimentos o último dia de trabalho para o qual os rendimentos foram acumulados (n.º 2 do artigo 223.º do Código Tributário da Federação Russa).

Data de retenção do imposto de renda pessoal

De acordo com o parágrafo 4º do art. 226 do Código Tributário da Federação Russa, os agentes fiscais são obrigados a reter o valor acumulado do imposto diretamente da renda do contribuinte no momento do seu pagamento efetivo. Deve-se levar em conta que, de acordo com o inciso 6º do art. 226 do Código Tributário da Federação Russa na nova edição, no caso geral, a transferência é feita o mais tardar no dia seguinte ao dia do pagamento do rendimento ao contribuinte.

Somente no caso de pagamento de rendimentos de contribuinte na forma de benefícios por incapacidade temporária (incluindo benefícios para cuidar de um filho doente) e na forma de férias, os agentes fiscais são obrigados a transferir os valores do imposto calculado e retido na fonte o mais tardar no último dia do mês em que tais pagamentos foram efetuados.

Período de retenção do imposto de renda pessoal

Prazos para retenção e pagamento do imposto de renda pessoa física em diferentes casos:

I. Tipo de rendimento: salários.

O último dia do mês pelo qual o funcionário é pago. Se um funcionário for demitido antes do final do mês civil, o último dia útil para o qual o salário do funcionário foi acumulado (cláusula 2 do artigo 223 do Código Tributário da Federação Russa).

O dia em que o banco recebe fundos para salários ou o dia em que os fundos são transferidos para as contas dos funcionários (cláusula 6 do artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa).

II. Tipo de rendimento: Rendimentos não relacionados com salários (dinheiro).

Dia em que o imposto de renda pessoal precisa ser calculado:

1. Dia do pagamento do dinheiro da caixa registradora.
2. O dia em que o dinheiro é transferido para a conta bancária do funcionário.
3. O dia da transferência de dinheiro em nome do destinatário dos rendimentos para contas de terceiros (subcláusula 1, cláusula 1, artigo 223 do Código Tributário da Federação Russa).

Dia em que o imposto de renda pessoal deve ser transferido para o orçamento:

1. O dia em que você recebe dinheiro do banco para pagar salários.
2. O dia em que os fundos são transferidos para a conta do funcionário.
3. O dia da transferência de fundos para contas de terceiros (cláusula 6 do artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa).

III. Tipo de renda:

Rendimentos não relacionados com salários (em espécie).

Dia em que o imposto de renda pessoal precisa ser calculado:

1. Dia da transferência dos itens de estoque.
2. O dia da conclusão do trabalho (serviços) no interesse de uma pessoa.
3. O dia do pagamento por pessoa de bens, obras, serviços (subcláusula 2, cláusula 1, artigo 223 do Código Tributário da Federação Russa).

Dia em que o imposto de renda pessoal deve ser transferido para o orçamento:

O mais tardar no dia seguinte ao dia da retenção real do imposto (cláusula 6 do artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa).

4. Tipo de renda:

Renda não relacionada a salários (benefício material).

Dia em que o imposto de renda pessoal precisa ser calculado:

1. O dia do pagamento dos juros sobre fundos emprestados (crédito) (subcláusula 3, cláusula 1, artigo 223 do Código Tributário da Federação Russa).
2. Dia de reembolso dos fundos do contrato de empréstimo sem juros.

Dia em que o imposto de renda pessoal deve ser transferido para o orçamento:

O mais tardar no dia seguinte ao dia da retenção real do imposto (cláusula 6 do artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa).

Retenção de imposto de renda pessoal sobre salários

Muitas vezes, empreendedores individuais e LLCs com funcionários contratados estão interessados na questão de como reter o imposto de renda pessoal dos salários dos funcionários. Em nosso material de hoje, examinaremos esse assunto.

Também veremos como devolver o imposto de renda pessoal retido em excesso.

Os tipos de deduções dos salários (ou de outras receitas) podem ser divididos nos seguintes grupos:

1. Obrigatórios, que são realizados com base nas normas da legislação em vigor da Federação Russa.
2. Deduções por iniciativa do empregador (de acordo com a legislação laboral).
3. Deduções por iniciativa do trabalhador (com base em declaração correspondente por ele escrita).

Com base na legislação da Federação Russa, todas as deduções feitas no salário de um indivíduo pertencem ao primeiro grupo de deduções e são obrigatórias.

Características da dedução do imposto de renda pessoal dos salários

A retenção do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares sobre os salários é efectuada com base na base tributável, nas deduções fiscais e nas taxas de imposto. Deve-se notar que eles são usados para calcular o imposto de renda apenas para residentes da Federação Russa.

A alíquota do imposto, dependendo da renda individual, pode ser:

Para residentes da Federação Russa - 9%, 13% e 35%;
para não residentes da Federação Russa - 30%.

De acordo com o artigo 217 do Código Tributário da Federação Russa, alguns rendimentos não são tributados e não são levados em consideração no cálculo do imposto de renda pessoal.

As deduções fiscais afetam o cálculo do imposto de renda pessoal. Vamos examiná-los com um pouco mais de detalhes. Uma dedução fiscal é o valor pelo qual a base tributável é reduzida (antes do cálculo do valor do imposto a pagar).

Os tipos de deduções do imposto de renda pessoal são os seguintes:

1. DEDUÇÕES PADRÃO (SÃO FORNECIDAS PARA TAIS CATEGORIAS DE CIDADÃOS):

Pais dependentes de aluno (menor de 24 anos);
pais (pais adotivos, tutores) que têm filhos menores.

2. DEDUÇÕES SOCIAIS (SÃO FORNECIDAS PARA TAIS FINS):

Para treinamento pessoal ou para ensinar crianças;
para tratamento;
para compra de medicamentos;
para a provisão de pensões.

3. DEDUÇÕES DE PROPRIEDADE (SÃO FORNECIDAS PARA TAIS FINS):

Vender um carro;
compra (venda) de imóveis (apartamento, casa, terreno).

A dedução de propriedade só pode ser usada uma vez.

As deduções de propriedade são discutidas em detalhes no Artigo 218 do Código Tributário da Federação Russa.

Procedimento para retenção de imposto de renda pessoa física do salário mínimo

Se o cidadão receber um rendimento mínimo não superior ao nível de subsistência estabelecido, isso não o isenta do pagamento do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares, que será calculado de acordo com as regras gerais.

Um funcionário tem direito a apenas uma dedução fiscal padrão. O único benefício que pode ser resumido é o desconto para cada filho.

Ou seja, no cálculo do imposto de renda pessoa física sobre o salário mínimo do empregado, o imposto será retido à alíquota estabelecida de 13% ou 30% menos o valor do benefício.

O empregador pode reter pagamentos adicionais ao FSSP ou pensão alimentícia somente após o cálculo do imposto de renda pessoal.

O procedimento para retenção de imposto de renda pessoal para uma divisão separada da organização

De acordo com o parágrafo 7 do artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa, uma organização que possui divisões separadas paga imposto de renda para pessoas físicas no local de cada uma delas. O montante do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares a pagar é determinado com base no montante dos rendimentos dos contribuintes recebidos ao abrigo de contratos de direito civil e de contratos de trabalho. O imposto de renda é pago no local de uma divisão separada da organização.

Um ponto importante deve ser observado. Suponhamos que um funcionário trabalhou em várias divisões separadas de uma LLC durante um mês. Em tal situação, a retenção do imposto de renda pessoa física e o pagamento do imposto sobre a renda de uma determinada pessoa física são feitos aos orçamentos do local de cada uma das divisões distintas da organização. O tempo efetivamente trabalhado em cada uma das divisões da organização também é levado em consideração.

O que não está sujeito ao cálculo do imposto de renda pessoa física?

Já referimos que entre os rendimentos existem aqueles que não estão sujeitos ao cálculo do imposto sobre o rendimento, nomeadamente:

Pensões sociais;
benefícios sociais;
benefícios de maternidade;
bolsas de estudo;
pensão alimentícia;
benefícios de desemprego;
compensação (despesas diárias);
Atestado médico.

A lista completa está contida no artigo 217 do Código Tributário da Federação Russa.

Devolução do imposto de renda pessoal retido em excesso

Para fazer a restituição do imposto de renda pessoa física, a pessoa física deve redigir uma declaração, que pode ser redigida em qualquer formato. O documento deve incluir os dados da conta bancária do contribuinte. É a ele que será devolvido o excesso do imposto de renda pessoa física retido.

Hoje, existem duas opções para devolver o imposto de renda pessoa física retido em excesso.

Opção 1

Após o decurso do período de tributação, ou seja, no final do exercício, quando já tiverem sido concluídas as liquidações relativas ao trabalhador, o empresário individual não tem direito à restituição do excesso de imposto sobre o rendimento retido na fonte. Neste caso, o contribuinte pode contactar de forma independente o serviço fiscal para receber os fundos que lhe são devidos.

Os próprios funcionários fiscais recalcularão o imposto de renda pessoal se o funcionário lhes fornecer a seguinte lista de documentos:

Declaração;
declaração;
documentos que comprovem o direito de retorno do requerente.

O dinheiro irá para a conta bancária especificada na inscrição do funcionário.

opção 2

Quando o pagamento do imposto de renda pessoal de um funcionário ainda não foi concluído, um empresário individual pode pagar o indivíduo de forma independente.

O procedimento nesta situação é o seguinte:

1. Confira o extrato do funcionário.
2. Recalcular o imposto de renda.
3. Prepare uma demonstração contábil.
4. Notificar o funcionário sobre o pagamento a maior do imposto de renda pessoa física.
5. A pedido do funcionário, devolva-lhe os fundos.
6. Faça alterações no cartão fiscal (indica acréscimos, transferências e retenções de imposto de renda).

O empresário individual é obrigado a notificar o trabalhador do facto de retenção excessiva de imposto e a informá-lo do valor no prazo de 10 dias a contar da constatação do facto.

Termos para devolução do imposto de renda pessoal retido excessivamente

O empresário individual efetua a restituição do imposto de renda a partir de recursos que devem ser transferidos para o orçamento tanto de um determinado contribuinte quanto dos rendimentos de seus demais empregados.

O reembolso do imposto de renda pessoal retido em excesso deve ser feito no prazo de três meses a partir da data de recebimento do pedido de reembolso de uma pessoa física. Se o empresário individual não pagar o valor ao empregado dentro do prazo, o empresário é obrigado a pagar juros ao empregado.

Pode acontecer que um empresário individual não tenha a oportunidade de reembolsar o imposto sobre o rendimento a um empregado devido ao facto das contas do empresário individual estarem congeladas. Nessa situação, o funcionário precisa entrar em contato com a administração fiscal, que reembolsará o imposto de renda pessoal à pessoa física às suas próprias custas.

Retenção de imposto de renda pessoal no momento da demissão

Os empregadores geralmente pagam os salários no dia 5 ou no dia 10 de cada mês. O imposto de renda pessoal no momento da demissão, de acordo com as normas do Código Tributário da Federação Russa, deve ser enviado ao orçamento no dia da emissão dos fundos ou no dia seguinte, dependendo da forma como o salário é pago. Por exemplo, se uma empresa transfere dinheiro para cartões plásticos ou saca dinheiro de um banco para emitir salários, o imposto de renda pessoal deverá ser pago no mesmo dia. E se você usar recursos em dinheiro, o imposto de renda pessoal deverá ser transferido o mais tardar no dia seguinte. Mas este procedimento de pagamento de salários e impostos sobre eles não se aplica no acerto final com o empregado. Afinal, o dia da demissão e o dia do pagamento não coincidem necessariamente. Digamos que o salário de maio seja emitido no dia 10 de junho, o funcionário se demite no dia 24 de maio - quando devem ser feitos todos os cálculos neste caso? Nesses casos, a consulta com especialistas ajuda; vamos descobrir o que o Ministério das Finanças tem a dizer.

Explicações do Ministério das Finanças sobre verbas pagas no despedimento

O empregador deve pagar integralmente ao empregado que redigiu a demissão no último dia útil - o pagamento de todos os últimos dias de trabalho. meses, bônus, dívidas, outros valores - tudo isso deve constar no valor final.

Este procedimento está previsto no artigo 140 do Código do Trabalho da Federação Russa e deve ser rigorosamente observado. Afinal, se o salário, incl. Os pagamentos após a demissão são atrasados, podendo ocorrer responsabilidades graves (até criminais).

Se no dia da demissão o empregado não comparecer para buscar carteira de trabalho e contracheque, ele terá que adiar o pagamento do último salário, mas o pagamento final será feito imediatamente após o demitido vir ao trabalho buscá-lo. .

Observe que o contador pode adiar o último pagamento do salário para o dia seguinte ao atendimento - isso é aplicável quando um funcionário, por exemplo, adoece, e será necessário recalcular o valor total do pagamento levando em consideração licença médica, e isso leva tempo.

Na maioria das vezes, o funcionário recebe o pagamento final no dia da demissão. Mas, se ele não chegar a tempo, receberá pelo menos no dia seguinte após vir buscar a carteira de trabalho.

Agora com mais detalhes - em que prazo o imposto de renda pessoa física é pago no momento da demissão?

O Ministério das Finanças russo explica a situação da seguinte forma: de acordo com a regra geral, a data de recebimento dos rendimentos sob a forma de salários é o último dia do mês em que esses rendimentos foram acumulados. Mas se o funcionário pedir demissão mais cedo, essa data será o último dia de trabalho.

De acordo com a cláusula 6 do artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa, o empregador deve transferir o imposto de renda pessoal não antes do dia em que o empregado recebe a renda, ou no dia seguinte, se o dinheiro tiver sido emitido com recursos em dinheiro.

O Departamento Financeiro explica que os mesmos prazos devem ser seguidos no pagamento do último salário. Por exemplo, se um salário for transferido para um cartão, o imposto de renda pessoa física deverá ser pago sobre os valores de liquidação no mesmo dia em que o dinheiro for transferido para o cartão do funcionário. E se for da caixa registradora - pelo menos no dia seguinte.

O Ministério das Finanças lembra ainda que os prazos de pagamento do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares indicados se aplicam a todos os pagamentos ao trabalhador. Aqueles. Estamos falando do salário do último mês, e dos benefícios, e da indenização (caso não tenha sido aproveitada) férias.

Retenção de imposto de renda pessoal

O cálculo e retenção do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares é acompanhado da execução dos correspondentes lançamentos contabilísticos. O artigo traz uma tabela com lançamentos para cálculo do imposto a pagar, bem como exemplos de cálculo do imposto de renda pessoa física sobre dividendos, juros de empréstimos e salários de funcionários. Depois de considerar este tópico, trataremos da declaração de imposto de renda pessoal.

Lançamentos para imposto de renda pessoal

Para contabilizar o imposto de renda pessoa física, é utilizada a conta 68 “Cálculos de impostos e taxas”, na qual é aberta a subconta “NDFL”. No cálculo do imposto de renda pessoa física para pagamento ao orçamento, ele se reflete na conta de crédito. 68 em correspondência com as contas de rendimentos de uma pessoa física. O pagamento do imposto está refletido no débito da conta 68.

Lançamentos para retenção e pagamento de imposto de renda pessoal:

Débito	Crédito	Nome da Operação
		O imposto de renda pessoal é retido na fonte sobre os dividendos dos fundadores e acionistas.
		O imposto de renda pessoal é retido sobre os salários dos funcionários.
		Imposto a pagar sobre assistência financeira a empregados.
		Imposto a pagar sobre a renda civil.
		O imposto é retido sobre a renda na forma de juros a pagar sobre um empréstimo de curto prazo ou um empréstimo de um indivíduo.
		O imposto é retido sobre a renda na forma de juros a pagar sobre um empréstimo de longo prazo ou um empréstimo de um indivíduo.
		O total do imposto de renda pessoal a pagar é transferido para o orçamento

Exemplo de cálculo do imposto de renda pessoal sobre dividendos:

Ivanov I.A., que é o fundador, recebeu dividendos no valor de 50.000 rublos. Como é calculado o imposto de renda pessoal sobre os dividendos de Ivanov neste exemplo e quais transações são feitas?

Lançamentos para retenção de imposto de renda pessoal sobre dividendos:

Um exemplo de cálculo do imposto de renda pessoal sobre os juros recebidos de um empréstimo:

A empresa recebeu um empréstimo de curto prazo de Ivanov I.A. no valor de 200.000 rublos. Os juros do empréstimo totalizaram 10.000 rublos. Vamos calcular o imposto de renda pessoal neste exemplo e fazer os lançamentos necessários.

Uma alíquota de imposto de renda pessoal de 13% é aplicada aos rendimentos na forma de juros de um empréstimo de curto prazo.

Imposto de renda pessoal = 10.000 * 13/100 = 1.300 rublos.

Lançamentos para retenção de imposto de renda pessoal sobre juros de empréstimos:

Soma	Débito	Crédito	Nome da Operação
			Recebeu um empréstimo de curto prazo de Ivanov
			Juros acumulados pela utilização do empréstimo
			Imposto de renda pessoal acumulado sobre juros
			Os fundos emprestados foram devolvidos incluindo juros
			O imposto a pagar é transferido para o orçamento

Um exemplo de cálculo do imposto de renda pessoal a partir dos salários:

Ivanov recebeu um salário incluindo um bônus de 30.000 rublos. Ivanov tem direito a uma dedução de 500 rublos e também tem um filho.

Vamos calcular o imposto de renda pessoa física sobre esse salário e fazer os lançamentos necessários para retê-lo:

O salário menos deduções está sujeito a uma alíquota de imposto de 13%.

Imposto de renda pessoal = (30.000 - 500 - 1.400) * 13/100 = 3.653 rublos.

Ivanov receberá um salário em suas mãos = 30.000 - 3.653 = 26.347 rublos.

Lançamentos para cálculo do imposto de renda pessoal sobre o salário:

Você também pode ver um exemplo de cálculo do imposto de renda pessoal a partir de salários no artigo “Exemplo de folha de pagamento”.

O lançamento da retenção do imposto de renda pessoa física sobre os salários é feito no último dia do mês de vencimento.

O imposto de renda pessoa física sobre outros rendimentos é calculado no dia em que o empregado recebe esses rendimentos.

Isso conclui nossa discussão sobre imposto de renda pessoal. Já tratamos do conceito de imposto de renda pessoal, das características de cálculo, da base tributável e das taxas de imposto, você também pode consultar o relatório de imposto de renda pessoal e baixar o formulário 2-NDFL e o cadastro de informações sobre o rendimento de indivíduos. A seguir, conheceremos outro imposto - o imposto de renda.

Retenção de imposto de renda pessoal sobre o pagamento de férias

O pagamento de impostos sobre o pagamento de férias é feito normalmente.

Apenas foram introduzidas alterações relativamente ao momento de acumulação e transferência do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares para o tesouro, nomeadamente:

Anteriormente, o imposto era retido sobre o pagamento das férias no dia da efetiva transferência dos recursos ao empregado (em dinheiro ou em conta bancária);
- agora o empregador tem o direito de calcular e submeter o imposto de renda à Receita Federal até o final do mês em que foram efetuados os pagamentos de férias ao empregado.

As novas exigências são mais convenientes para os agentes fiscais, pois agora eles não terão que pagar férias aos funcionários no mesmo dia, contabilizar os pagamentos em documentos contábeis e fiscais ou transferir o imposto de renda pessoa física para o erário.

Ao responder à questão de como pagar o imposto de renda pessoal sobre o pagamento de férias, você deve primeiro calcular o valor do imposto.

Apesar dos novos requisitos legislativos que permitem calcular e transferir o imposto para o orçamento antes da última data do mês, contadores experientes aconselham a determinação imediata do imposto de renda no processo de cálculo do pagamento de férias.

Em geral, o procedimento de cálculo é o seguinte:

O valor total do pagamento de férias é reduzido pelo valor das deduções fiscais sociais, patrimoniais, padrão, profissionais e de investimento devidas ao funcionário (artigos 218, 219, 219.1, 220, 221 do Código Tributário da Federação Russa).
- As contribuições previdenciárias, sociais e médicas são calculadas sobre o valor total das férias (artigo 7º da Lei Federal 212).
- Da mesma forma, as deduções dos seguros contra doenças e acidentes profissionais são calculadas e deduzidas da base tributável (artigo 20.1 da Lei Federal nº 125).
- Sobre o restante valor incide imposto sobre o rendimento das pessoas singulares à taxa de 13%.

É importante lembrar que se o empregado não usufruir integralmente das próximas férias de imediato, mas em diversas etapas ao longo do ano, o imposto de renda pessoa física incide apenas sobre o valor das férias efetivamente pagas.

Além disso, muitos contadores questionam se as deduções estabelecidas pela legislação tributária são deduzidas da base tributária no momento da cobrança do imposto de renda sobre o pagamento de férias.

Conforme definido acima, as deduções são contabilizadas da forma usual, ou seja, reduzem o tamanho da base tributável.

Retenção de imposto de renda pessoal de pensão alimentícia

A cobrança da pensão alimentícia é feita após dedução do imposto de renda pessoa física dos salários e demais rendimentos (artigo 4º da Lista, inciso 1º do artigo 99 da Lei nº 229-FZ).

Se o empregador conceder ao empregado uma dedução patrimonial, ou seja, pagar-lhe salários sem retenção de imposto de renda pessoa física, a pensão alimentícia deverá ser calculada a partir do valor total do salário (renda) do empregado. (Carta de Rostrud da Federação Russa nº 2261-6-1).

Se um trabalhador solicitar ao fisco uma dedução patrimonial (para tal, apresenta uma declaração com base no resultado do ano 3-NDFL), o fisco verifica esta declaração, procede à dedução patrimonial e devolve o pessoal retido excessivamente o imposto de renda será creditado na conta corrente do empregado.

Acontece que durante o ano de retenção do imposto de renda pessoal, a renda é reduzida pelo valor do imposto de renda pessoal e a pensão alimentícia é retida após a retenção do imposto de renda pessoal. O devedor da pensão alimentícia deve pagar a pensão alimentícia a partir dos valores devolvidos pelo fisco de forma independente. Ainda não há controles para isso.

A lei estabelece restrições à retenção de alimentos. Na execução de um mandado de execução (vários mandados de execução), não podem ser retidos mais de 50% dos salários e outros rendimentos do cidadão devedor (artigo 2.º do artigo 99.º da Lei n.º 229-FZ).

Quando falamos em mandado de execução, nem sempre nos referimos ao pagamento de pensão alimentícia. Os documentos executivos também podem estar relacionados a outras situações. Se um funcionário pagar pensão alimentícia ao abrigo de vários mandados de execução ou ordens judiciais, o valor da retenção não deve exceder 70%.

Se a renda do funcionário não for suficiente, os seguintes requisitos serão atendidos primeiro:

Sobre pagamento de pensão alimentícia;
com indenização por danos causados à saúde;
com indemnização por danos às pessoas que sofreram danos em consequência da morte do chefe de família (n.º 1, n.º 1, artigo 111.º da Lei n.º 229-FZ).

Exemplo. O salário do funcionário em julho é de 30.000 rublos.

O imposto de renda pessoal é retido à alíquota de 13%. O funcionário recebe uma dedução padrão para dois filhos no valor de 2.800 rublos.

O departamento de contabilidade recebeu dois mandados de execução para o funcionário:

Pagar pensão alimentícia para dois filhos menores no valor de 1/3 dos rendimentos;
- compensação por danos materiais devido a um acidente no valor de 10.000 rublos.

O valor do imposto de renda pessoal é de 3.536 rublos ((30.000 - 2.800)*13%).

O valor dos salários menos o imposto de renda pessoal é de 26.464 rublos. (30.000 - 3.536).

Em primeiro lugar, a pensão alimentícia para um filho menor é retida (até 70% do salário) no valor de 8.821,33 rublos (26.282 * 1/3).

Em segundo lugar, a indenização por danos morais, desde que o valor total das deduções (incluindo pensão alimentícia) não ultrapasse 50% dos rendimentos.

O valor máximo de deduções do salário de um funcionário (50%) é de 13.232 rublos. (RUB 26.464*50%). Consequentemente, o valor da dedução para indenização por danos materiais devido a um acidente será de 4.410,67 (13.232 rublos - 8.821,33 rublos). A dívida para indenização por danos materiais, que deverá ser cobrada do funcionário no próximo mês, será de 5.589,33 rublos (10.000 rublos - 4.410,67 rublos).

Retenção de imposto de renda pessoal sobre pagamento antecipado

A lei obriga a que a contribuição seja feita para as contas da fiscalização fiscal no mesmo dia do pagamento da remuneração do trabalho. Mas existem outras regras que os contadores precisam considerar quando se trata de emitir adiantamentos.

Qual é a coisa certa a fazer neste caso para que não haja problemas no relacionamento com os fiscais?

Os contadores podem obter as informações necessárias dos seguintes documentos regulamentares relacionados a esta questão:

Artigo 136 do Código do Trabalho da Federação Russa;
carta do Ministério das Finanças da Rússia nº 03-04-06/13294;
Artigos 123 e 223 do Código Tributário da Federação Russa.

Caso o imposto de renda pessoa física não seja pago em dia, a empresa poderá ser punida com penalidades.

Isso está estipulado no art. 123 do Código Tributário da Federação Russa, e o valor às vezes chega a 20% do valor da obrigação. Por isso, muitos contadores, temendo multa, ficam preocupados em saber quando é necessário fazer essas deduções no pagamento do adiantamento em 2016 - no momento do pagamento antecipado de parte do salário ou quando pagam integralmente aos trabalhadores pelo seu trabalho no final do mês.

Do texto do art. 223 do Código Tributário da Federação Russa, segue-se que a data de pagamento dos salários deve ser reconhecida como o último dia do mês pelo qual o trabalhador recebeu um salário ou a última data do calendário de desempenho das funções laborais do funcionário demitindo-se.

De acordo com as regras da legislação em vigor, o imposto de renda pessoa física deve ser pago juntamente com os salários.

Quanto ao adiantamento, a justificativa é um pouco diferente: trata-se de uma parte do rendimento que anteriormente era entregue ao trabalhador a meio do mês, mas posteriormente é sujeito a dedução do valor da remuneração após o final do reporte período.

No entanto, como acontece com todas as regras, há uma exceção em relação às empresas que possuem documentos internos que determinam que os salários devem ser pagos aos funcionários uma vez a cada 2 semanas.

Nessas organizações, a retenção e o pagamento do imposto de renda pessoa física ocorrem simultaneamente a cada pagamento de rendimentos ao pessoal ativo.

Assim, fazem pagamentos ao orçamento duas vezes em 30 dias.

Imposto de renda pessoal sobre adiantamento de salário

É necessário pagar imposto sobre adiantamentos aos trabalhadores? Esta questão interessa a muitas empresas, porque... O sistema de retenção de impostos está em constante ajuste.

Vejamos o que a legislação atual oferece às empresas nesse assunto.

No entanto, também não há necessidade de pagar imposto de renda pessoa física sobre o adiantamento à repartição de finanças.

Vamos listar os principais padrões “frescos”:

As novas regras estipulam agora que o empregador deve enviar o imposto de renda até a data seguinte ao dia do pagamento integral do salário do mês trabalhado. Mas se a data coincidir com feriado ou fim de semana, o prazo é prorrogado até o primeiro dia útil seguinte.
As contribuições retidas de férias e licenças médicas passam a ser enviadas ao orçamento até o dia que termina o mês útil em que foram pagas. Porém, se o pagamento foi feito em espécie por atividade laboral, o imposto de renda deverá ser enviado no dia seguinte e o mais tardar.
Existem também algumas inovações quanto ao tempo de envio de relatórios que não podem ser ignoradas.

Impossibilidade de retenção de imposto de renda pessoal

De acordo com a legislação tributária, os agentes do imposto de renda pessoal são organizações russas, empresários individuais, notários que exercem atividades privadas, advogados que estabeleceram escritórios de advocacia, bem como divisões separadas de organizações estrangeiras na Federação Russa das quais ou como resultado de relações com qual o contribuinte recebeu rendimentos.

Uma das atribuições dos agentes fiscais previstas no § 5º do art. 226 do Código Tributário da Federação Russa é uma mensagem escrita ao contribuinte e à autoridade fiscal sobre a impossibilidade de retenção de imposto. Conforme observado na Carta nº SA-4-7/16692 do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa, a impossibilidade de retenção de imposto surge, por exemplo, no caso de pagamento de rendimentos em espécie ou ocorrência de rendimentos na forma de benefícios materiais.

Esta obrigação não deve ser confundida com a obrigação prevista no § 2º do art. 230 do Código Tributário da Federação Russa, nomeadamente com a obrigação de apresentar à autoridade fiscal do local de registo informações sobre os rendimentos das pessoas singulares no período fiscal expirado e os montantes dos impostos acumulados, retidos e transferidos para o sistema orçamental da Federação Russa para este período fiscal.

A notificação sobre a impossibilidade de retenção na fonte é apresentada o mais tardar um mês após o final do período de tributação, ou seja, em relação aos rendimentos. Porém, cai em dia de folga - sábado, portanto, nos termos do parágrafo 7º do art. 6.1 do Código Tributário da Federação Russa, a data de vencimento é considerada o próximo dia útil seguinte.

Informações de acordo com o parágrafo 2º do art. 230 do Código Tributário da Federação Russa são apresentados o mais tardar em 1º de abril do ano seguinte ao período fiscal expirado.

Formulário para comunicação da impossibilidade de retenção de imposto de renda pessoa física

No parágrafo 5º do art. 226 do Código Tributário da Federação Russa afirma que o formulário de notificação da impossibilidade de retenção do imposto de renda pessoal e o valor do imposto e o procedimento para submetê-lo à autoridade fiscal são aprovados pelo órgão executivo federal autorizado para controle e supervisão na área de impostos e taxas. A cláusula 2 da Ordem do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa nº ММВ-7-3/611@ estabelece que a mensagem sobre a impossibilidade de retenção na fonte e o valor do imposto de acordo com a cláusula 5 do art. 226 do Código Tributário da Federação Russa é apresentado na forma aprovada pela cláusula 1 deste despacho, ou seja, na mesma forma em que as informações são apresentadas de acordo com a cláusula 2 do art. 230 do Código Tributário da Federação Russa (formulário 2-NDFL).

Preencha mensagem sobre a impossibilidade de retenção de imposto de renda pessoa física

O procedimento para preenchimento dos certificados 2-NDFL apresentados de acordo com o inciso 5º do art. 226 e § 2º do art. 230 do Código Tributário da Federação Russa varia. Aqui estão as características que você deve conhecer ao preencher o certificado 2-NDFL de acordo com o inciso 5º do art. 226 Código Tributário da Federação Russa.

Exemplo:

Para o período de janeiro a maio, a Vostok LLC pagou ao seu funcionário um salário no valor de 75.000 rublos, a partir da renda indicada foi calculado, retido e transferido para o orçamento do imposto de renda pessoal no valor de 9.750 rublos. Em junho, o funcionário recebeu uma renda em espécie no valor de 5.000 rublos. A organização calculou o imposto de renda pessoal sobre essa renda no valor de 650 rublos, mas não o reteve. Nenhuma dedução foi concedida ao funcionário. O funcionário não tinha outros rendimentos.

Que relatórios de imposto de renda pessoal uma organização deve apresentar à autoridade fiscal?

Neste caso, a organização deve gerar dois certificados 2-NDFL para este funcionário: com atributo “1” e atributo “2”.

Ao preencher um certificado com sinal “2” na seção. 3 indica o valor da renda igual a 5.000 rublos e na cláusula 5.3 da seção. 5 do certificado, é inserido o valor calculado do imposto - 650 rublos, na cláusula 5.7 da seção. 5 reflete o valor do imposto não retido pelo agente tributário - 650 rublos.

Ao preencher um certificado com atributo “1” na seção. 3 indica o valor da renda - 80.000 rublos, nas seções 5.3 - 5.5. 5 do certificado indica o valor calculado do imposto - 10.400 rublos, o valor do imposto retido e transferido - 9.750 rublos, e na cláusula 5.7 da seção. 5, é inserido o valor do imposto não retido pelo agente tributário, igual a 650 rublos.

Exemplos de preenchimento de certificados são fornecidos nas páginas 37 – 38.

Mensagem sobre a impossibilidade de retenção do imposto de renda pessoa física e acumulação de multas

A carta nº BS-4-11/20951 do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa discute a questão das consequências financeiras para o agente tributário na forma de acumulação de penalidades se uma mensagem sobre a impossibilidade de retenção do imposto de renda pessoal não for enviada .

Assim, especialistas do principal departamento fiscal indicaram que se o agente fiscal, na forma e no prazo prescritos, informasse por escrito o contribuinte e a autoridade fiscal do local do seu registo sobre a impossibilidade de retenção do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares em em relação a uma determinada pessoa e ao valor do imposto, nenhuma penalidade será cobrada do agente tributário.

Se o agente tributário não tiver perdido a capacidade de reter o imposto de renda pessoa física sobre a renda do empregado, e também não tiver notificado por escrito o contribuinte e a autoridade fiscal do local de registro sobre a impossibilidade de retenção do imposto de renda pessoa física e o valor do imposto , poderão ser cobradas multas ao agente tributário nos termos do art. 75 do Código Tributário da Federação Russa na forma prescrita na data da decisão com base nos resultados da auditoria fiscal no local, e o contribuinte deve receber uma solicitação para pagar o imposto de acordo com a cláusula 2 do art. . 70 do Código Tributário da Federação Russa.

Posição semelhante é apresentada em esclarecimento posterior do departamento – no Ofício nº SA-4-7/16692.

Ainda no Ofício nº SA-4-7/16692, o fisco observou que após o término do período tributário em que o agente tributário paga rendimentos a pessoa física, e mensagem escrita do agente tributário ao contribuinte e ao fiscal autoridade do local de registo sobre a impossibilidade de retenção do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares, a obrigação de pagar o imposto é atribuída à pessoa singular e extingue-se a obrigação do agente fiscal de reter os montantes correspondentes do imposto. Após notificação do agente tributário, o imposto deverá ser pago pelo próprio contribuinte no momento da apresentação da declaração de imposto de renda pessoa física à autoridade fiscal do local de sua inscrição.

Responsabilidade pela não apresentação de mensagem sobre a impossibilidade de retenção do imposto de renda pessoa física

A não prestação das informações do Formulário 2-NDFL (independentemente da base de envio) é qualificada como falta de fornecimento ao fisco das informações necessárias ao controle tributário, e nos termos do inciso 1º do art. 126 do Código Tributário da Federação Russa é punível com multa de 200 rublos. para cada documento não apresentado.

Uma questão mais interessante neste caso é a responsabilidade pela não prestação de informação com sinal “1” caso esta informação já tenha sido apresentada com sinal “2” e não exista outra informação sobre o rendimento da pessoa singular. Tendo em conta o procedimento de preenchimento do certificado 2-NDFL, neste caso os dados indicados nos certificados duplicam-se.

Para uma compreensão mais clara do problema, apresentamos a situação discutida na Carta do Serviço Fiscal Federal de Moscou nº 20-15/021334. Uma organização que é agente tributário do imposto de renda pessoa física e não tem capacidade de reter imposto de renda pessoa física sobre pagamentos em favor dos contribuintes, fez a seguinte pergunta: é necessário apresentar certificados 2-NDFL com o atributo “1” se o organização já apresentou 2 certidões ao fisco para essas pessoas?Imposto de renda pessoa física com sinal “2” e não haverá novas informações nas certidões?

O fisco da capital respondeu: a apresentação de certidão com sinal “2” não exime o agente tributário da obrigação de apresentar certidão com sinal “1”.

Deve-se notar que as autoridades fiscais e os financiadores são inflexíveis nesta questão. Assim, o Ministério da Fazenda, na Carta de 29 de dezembro de 2011 nº 03 04 06/6-363, indicou que as atribuições do agente tributário nos termos do art. 230 do Código Tributário da Federação Russa são atribuídos à organização, independentemente das responsabilidades estabelecidas pelo art. 226 Código Tributário da Federação Russa.

Assim, o cumprimento pela organização da obrigação de comunicar a impossibilidade de retenção na fonte e o valor do imposto nos termos do inciso 5º do art. 226 do Código Tributário da Federação Russa não isenta uma organização da obrigação de fornecer informações sobre a renda de pessoas físicas do período fiscal expirado e os valores de impostos acumulados, retidos e transferidos para o sistema orçamentário da Federação Russa de acordo com o inciso 2º do art. 230 do Código Tributário da Federação Russa, inclusive se a organização não pagar ao contribuinte outros rendimentos sujeitos ao imposto de renda pessoal.

As autoridades fiscais também aderem a esta opinião em tribunal. Assim, em resposta às declarações dos agentes fiscais, os fiscais apresentam os seguintes argumentos:

As normas do Código Tributário da Federação Russa não prevêem a isenção de um agente fiscal da obrigação de fornecer informações sobre a renda de uma pessoa física, de acordo com a cláusula 2 do art. 230 do Código Tributário da Federação Russa na presença de uma mensagem enviada com base na cláusula 5 do art. 226 do Código Tributário da Federação Russa, uma vez que essas normas pressupõem dois fundamentos diferentes para o controle exercido pela autoridade fiscal (Resolução FAS UO nº F09-5625/14);
agente fiscal, apresentando nos termos do n.º 5 do art. 226 do Código Tributário da Federação Russa, informações sobre a impossibilidade de retenção de valores de impostos, não cumpriram o disposto no parágrafo 2 do art. 230 do Código Tributário da Federação Russa é a obrigação de enviar à autoridade fiscal informações sobre a renda dos mesmos indivíduos e os valores dos impostos acumulados, retidos e transferidos sobre essa renda (certificado 2-NDFL com sinal “1”) , em relação ao qual a fiscalização não conseguiu realizar medidas controle tributário na ausência de informações completas sobre os valores dos rendimentos recebidos pelas pessoas físicas no período fiscal correspondente (Resolução do Serviço Federal Antimonopólio UO nº F09-2820/14 (doravante denominada Resolução nº F09-2820/14));
os prazos para apresentação dos certificados 2-NDFL com características “1” e “2” são diferentes (Resolução nº F09-2820/14);
as obrigações do agente fiscal de apresentar esses certificados estão consagradas em diversas normas do Código Tributário da Federação Russa (Resolução nº F09-2820/14);
A legislação em vigor não prevê a isenção do agente fiscal da obrigação de fornecer informações sobre os rendimentos da pessoa física nos termos do § 2º do art. 230 do Código Tributário da Federação Russa na presença de uma mensagem enviada com base na cláusula 5 do art. 226 do Código Tributário da Federação Russa (Resolução nº F09-2820/14);
elementos da infracção prevista no n.º 1 do art. 126 do Código Tributário da Federação Russa, é formal (Resolução nº F09-2820/14).

O que dizem os juízes? Como eles motivam suas decisões? A boa notícia para os agentes fiscais é que existe uma prática de arbitragem positiva nesta questão. Ao mesmo tempo, os juízes indicam que o agente tributário, tendo apresentado à fiscalização um certificado 2-NDFL com atributo “2”, que continha também todas as informações necessárias a serem indicadas no certificado 2-NDFL com atributo “1” , cumpriu os deveres regulados pelo § 5º do art. 226ip. 2 colheres de sopa. 230 do Código Tributário da Federação Russa, em relação ao qual satisfazem os requisitos dos agentes fiscais e reconhecem as decisões da inspeção como inválidas. Os árbitros chegaram a tais conclusões nas decisões da FAS VSO nº A19-16467/2012, FAS UO nº F09-5625/14, nº F09-2820/14, nº F09-9209/13. Além disso, os juízes observam que esta interpretação do disposto no § 5º do art. 226, § 2º do art. 230, art. 126 do Código Tributário da Federação Russa também atende aos requisitos do parágrafo 7 do art. 3 do Código Tributário da Federação Russa, segundo o qual todas as dúvidas, contradições e ambigüidades inamovíveis nos atos legislativos sobre impostos e taxas são interpretadas a favor do contribuinte (pagador de taxas).

Se, em relação a algum rendimento pago a uma pessoa singular, o empregador não tiver oportunidade de reter o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares, ele, na qualidade de agente fiscal, é obrigado a comunicar esse facto à administração fiscal. A mensagem é lavrada em forma de certidão no formulário 2-NDFL e submetida à repartição de finanças. Ignorando esta obrigação, consagrada no inciso 5º do art. 226 do Código Tributário da Federação Russa, acarreta diversas sanções para o agente tributário: começando com o acúmulo de penalidades e terminando com o acúmulo de multa nos termos do parágrafo 1 do art. 126 do Código Tributário da Federação Russa. Segundo o Ministério da Fazenda e a Receita Federal, o cumprimento desta obrigação não exime a obrigação de prestação de informações em relação às mesmas pessoas físicas nos termos do § 2º do art. 230 do Código Tributário da Federação Russa, mesmo que o indivíduo não tenha outros rendimentos. No entanto, os juízes têm uma opinião diferente sobre esta questão.

Acontece que, por engano do contador, o imposto de renda pessoa física não foi retido na fonte do empregado e não foi transferido para o orçamento. O que fazer nesses casos e como corrigir com competência o erro ocorrido com riscos mínimos?

Os pagamentos são feitos durante o período fiscal

Consideremos duas opções com exemplos claros: quando os pagamentos são feitos a um funcionário em dinheiro durante todo o período fiscal (ou seja, um ano) e quando tais pagamentos não são esperados.

Exemplo nº 1.

Em junho de 2017, o funcionário Potapenko G.N. foi provisionado e pago férias por 2 semanas de férias no valor total de RUB 28.673,00. Potapenko G. N. é residente na Federação Russa. Do pagamento de férias acumulado, 1.600,00 rublos foram retidos e transferidos para o orçamento do imposto de renda pessoal. Os funcionários não recebem deduções de imposto de renda pessoal.

Porém, o contador cometeu um erro fiscal, pois o valor do imposto de renda pessoa física retido deveria ser igual a RUB 3.727,00. (RUB 28.673,00 × 13% =RUB 3.727,00). Ou seja, o imposto sobre o pagamento de férias não foi retido integralmente. Uma falha no cálculo foi descoberta pelo contador em 1º de dezembro de 2017. Potapenko G.N. continua trabalhando e recebendo renda em dinheiro até hoje.

Na situação considerada, recomenda-se à organização, como agente fiscal, recalcular o valor do imposto de renda pessoa física do empregado para o período de junho de 2017 a dezembro de 2017 inclusive e reter até o final do período de tributação (ou seja, até final de 2017) da renda em dinheiro do funcionário o valor faltante do imposto de renda pessoal 2.127,00 esfregar. (por exemplo, de salários, bônus, licenças médicas, etc.) e transferi-los para o orçamento. Mas, ao mesmo tempo, é importante lembrar que o valor total do imposto de renda pessoal retido não deve exceder 50% da renda paga em dinheiro ao empregado (cláusula 4 do artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa).

Observação: O imposto adicional pode ser retido sobre o rendimento tributável de um funcionário em dinheiro apenas dentro do período fiscal atual. Em 2018, as deduções não poderão mais ser feitas. Isto é evidenciado pela Carta do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa datada de 26 de outubro de 2016 nº BS-4-11/20405@. Ou seja, no exemplo descrito acima, o contador tem a oportunidade de reter o imposto de renda pessoa física faltante no valor de RUB 2.172,00. da renda de Potapenko G.N. para dezembro de 2017

Mas se um erro no cálculo incorreto do imposto tivesse sido encontrado, por exemplo, em fevereiro de 2018, então, consequentemente, não seria mais possível ao empregador reter o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares. E, nesse caso, em decorrência da omissão ilícita de retenção do imposto de renda pessoa física com base no resultado do período fiscal decorrido, as sanções da Receita Federal na forma de multa não poderão ser evitadas pelo empregador. E a obrigação de pagar o valor não retido do imposto de renda pessoa física é transferida diretamente para a pessoa física. Por sua vez, a organização, como agente tributário, é obrigada a apresentar à Receita Federal um certificado 2-NDFL com atributo “2” para este funcionário - ele refletirá informações sobre valores de imposto não retidos sobre a renda de uma pessoa física para o período fiscal.

Quanto à cobrança de penalidades por retenção intempestiva, existem duas opiniões - o Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa e o Serviço Fiscal Federal da Federação Russa. Assim, o Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa, em sua Resolução nº 57 de 30 de julho de 2013, explica que as penalidades podem ser cobradas de um agente tributário que não reteve imposto. No entanto, o Serviço Fiscal Federal da Federação Russa, em sua carta nº ED-4-2/13600 datada de 4 de agosto de 2015, afirma o seguinte: devido ao fato de que a transferência do imposto de renda pessoal às custas de um agente fiscal não é permitido, não há fundamento para cobrança de imposto não retido do agente tributário, o que significa que não há fundamento para cobrança de penalidades, ou seja se o imposto de renda pessoa física não foi retido pelo empregador, portanto, não deveria haver penalidades.

Mas como as opiniões de VOCÊ e da Receita Federal divergem, e além disso, se a não retenção do imposto de renda pessoa física não for justificada, então a cobrança de multas pela autoridade fiscal do empregador em caso de retenção intempestiva do imposto (como descrito no exemplo 1) ainda pode ser aceitável.

Lembramos que a multa é calculada com base em 1/300 da taxa de refinanciamento vigente, no valor da dívida tributária e no número de dias de atraso no pagamento.

Se a fiscalização tributária exigir o pagamento de penalidades e multas, elas definitivamente precisarão ser reembolsadas, caso contrário, você poderá esperar o bloqueio da conta corrente da organização.

Não há mais pagamentos esperados

É necessário agir de forma diferente se durante o período fiscal restante o pagamento de rendimentos ao empregado em dinheiro não for mais feito.

Exemplo 2.

Em 15 de novembro de 2017, o funcionário I. D. Romanova foi pago no momento da demissão (o salário por dias trabalhados foi de RUB 20.500,00 e a indenização por férias foi de RUB 12.650,00). O contador calculou o valor do imposto de renda pessoal a ser retido e transferido para o orçamento no valor total de 2.665,00 rublos. O valor pago ao funcionário foi de RUB 30.485,00.

O contador cometeu um erro - o valor do imposto de renda pessoa física foi retido apenas do salário de I.D. Romanova, e o imposto de renda pessoa física não foi retido do valor da indenização por férias não gozadas e não foi transferido para o orçamento.

O imposto de renda pessoal não retido totalizou RUB 1.645,00. Devido ao facto de o trabalhador se ter demitido e, consequentemente, não lhe serem pagos mais rendimentos, não é possível ao empregador reter o valor do imposto em falta ao trabalhador durante o período de tributação. Nesta situação, o empregador deve notificar o fisco sobre a impossibilidade de retenção na fonte de pessoa física e o valor do imposto. Essas informações são fornecidas pelo agente tributário na forma de certificados 2-NDFL com atributo “2” para cada pessoa física para quem o imposto não foi retido.

No exemplo considerado 2, um certificado 2-NDFL para o funcionário ID Romanova deve ser apresentado pela organização até 1º de março de 2018. Após o qual a autoridade fiscal enviará uma notificação ao indivíduo ID Romanova. que ela deve pagar de forma independente o valor do imposto de renda pessoal ao orçamento. Por sua vez, o agente tributário ao final de 2017 também precisará fornecer, de forma geral, certificados 2-NDFL para todas as pessoas físicas (empregados) com atributo “1” e declaração 6-NDFL referente aos 12 meses de 2017 até 2 de abril de 2018 No entanto, não se pode afirmar que a fiscalização tributária não cobrará penalidades e multas do empregador em decorrência da não retenção dos valores do imposto de renda pessoa física, o risco permanece nesses casos.

Pagamento de férias do agente de imposto de renda pessoal

I O procedimento para preenchimento do formulário de informações sobre a renda de uma pessoa física “Certificado de renda de uma pessoa física” (Formulário 2-NDFL), aprovado por Despacho do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 30 de outubro de 2015 N ММВ-7 -11/, é emitida uma certidão de rendimentos de uma pessoa singular a quem foi emitido um agente fiscal de recálculo do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares de períodos fiscais anteriores no âmbito do esclarecimento das suas obrigações fiscais, sob a forma de certidão corretiva. Caso sejam submetidas informações atualizadas à autoridade fiscal, apenas serão apresentadas as informações que foram corrigidas. A informação atualizada é apresentada no formulário em vigor no período de tributação para o qual foram efetuadas as correspondentes alterações (artigo 5.º da Secção I do Procedimento de envio ao fisco de informação sobre rendimentos de pessoas singulares e mensagens sobre a impossibilidade de imposto retido na fonte e o valor do imposto sobre a renda pessoal, aprovado pela Ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 16 de setembro de 2011 N ММВ-7-3/).

Imposto de renda pessoal: devolvemos, retemos, transferimos

Lançamentos adicionais nos registos do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares Desde 2011, os agentes fiscais são obrigados a manter registos dos rendimentos das pessoas singulares, do imposto apurado e do imposto retido na fonte no novo registo contabilístico fiscal. Além disso, seu formulário deve ser desenvolvido pelo agente tributário de forma independente.

A lista de informações que devem constar dos registos fiscais do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares consta do n.º 1 do artigo 230.º do Código Tributário. No nº 1 da revista “Salário” deste ano, foi publicado um modelo de registo fiscal para contabilização do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares - um cartão fiscal.

Atenção

No nº 2 é dado o procedimento para preenchimento. Este registo fiscal apresentará correcções relativas a erros cometidos no cálculo do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares em 2011. Após a realização das operações corretivas, elas devem ser refletidas no registro do imposto de renda pessoa física.

Importante

A transferência de atrasos foi feita durante o período fiscal. Os indicadores estão indicados nas colunas dos meses em que as operações foram realizadas.

O imposto de renda pessoa física não foi retido: o que um contador deve fazer?

A seção 3 reflete todos os rendimentos recebidos por um funcionário da organização no período fiscal anterior, levando em consideração o erro detectado, e a seção 4 - todas as deduções padrão, sociais e patrimoniais que o empregador era obrigado a fornecer ao empregado. A seção 5 calcula o valor total da receita (linha 5.1), a base tributável (linha 5.2) e o valor do imposto calculado (linha 5.3) com base nos resultados do período fiscal anterior.

No certificado atualizado no Formulário nº 2-NDFL, esses indicadores são refletidos levando em consideração o erro identificado. Na linha 5.4 “Valor do imposto retido” deve-se indicar o valor do imposto de renda pessoa física que foi refletido na certidão inicial.

A diferença entre as linhas 5.4 e 5.3 em caso de detecção de atraso também é contabilizada na linha 5.7 “Valor do imposto não retido pelo agente fiscal”.

Se o imposto de renda pessoal não foi retido da renda de um indivíduo

A lista e sequência de ações tomadas para corrigir um erro que levou ao pagamento insuficiente do imposto de renda pessoal ao orçamento depende se é possível para um determinado agente tributário reter um valor adicional de imposto ou se ele não tem tal oportunidade . Retenção do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares: oportunidades para um agente fiscal A capacidade de um agente fiscal reter a taxa do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares sobre o rendimento de um indivíduo é determinada por diversas condições.

Em primeiro lugar, existe uma relação contratual entre o contribuinte e o agente tributário que envolve o pagamento de rendimentos. Ou seja, o empregado não é demitido, mas continua trabalhando e recebendo salário, o empreiteiro sob contrato civil realiza a quantidade de trabalho acordada mediante pagamento de uma taxa, etc.
d) Em segundo lugar, o acordo prevê que o agente fiscal pague os rendimentos ao contribuinte em dinheiro, ou seja, a remuneração não é fornecida apenas em espécie.

O imposto de renda pessoal não é retido. como corrigir o erro

Envie-lhes, junto com a certidão no formulário 2-NDFL, outra carta informando as circunstâncias do erro, seus motivos e, o mais importante, o que o próprio contribuinte precisa fazer. Do editor. O agente tributário não é obrigado a enviar carta explicativa ao contribuinte juntamente com a certidão do Formulário 2-NDFL.

Mas, por precaução, ainda fornecemos uma amostra disso. Modelo de carta ao contribuinte Lançamentos nos registros contábeis do imposto de renda pessoa física No registro contábil do imposto de renda pessoa física, o agente tributário mostra os lançamentos apenas para apuração do imposto, uma vez que não tem oportunidade de reter e transferir o imposto de renda pessoa física. O valor do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares apurado em resultado do recálculo é indicado na coluna do mês de apuração dos rendimentos, do qual o imposto não foi retido integralmente (ocorreu um erro).
Por exemplo, o imposto não foi integralmente retido em Maio de 2010. A acumulação adicional é mostrada na coluna “Maio” do Formulário 1-NDFL para 2010.

Se for impossível reter o imposto de renda pessoal devido à demissão de um funcionário, a organização deve informar o contribuinte individual e a autoridade fiscal por escrito sobre o valor do imposto não retido, enviando-lhe um certificado (certificados) de renda no Formulário 2- Imposto de renda pessoal. Justificativa: Com base no inciso 3º do art. 24 do Código Tributário da Federação Russa, os agentes fiscais são obrigados, em particular: a calcular correta e oportunamente, reter dos fundos pagos aos contribuintes e transferir impostos para o sistema orçamentário da Federação Russa para as contas apropriadas do Tesouro Federal ; apresentar à autoridade fiscal do local de seu registro os documentos necessários para fiscalizar a regularidade do cálculo, retenção e transferência dos impostos.

De acordo com o parágrafo 3º do art. 210 do Código Tributário da Federação Russa para rendimentos em relação aos quais a taxa de imposto estabelecida pela cláusula 1 do art.

O imposto de renda pessoa física do ano passado não foi retido por engano, o que devo fazer?

Consideremos o conteúdo do certificado contábil neste caso. Este documento deve:

descrever a essência do erro, a data em que foi cometido e seu motivo;
fornecer a versão correta do cálculo do imposto de renda pessoa física e registrar a data do recálculo;
indicar o valor do imposto de renda pessoa física que precisa ser calculado adicionalmente;
indicar de quais rendimentos o contribuinte e quando será retido o valor adicional acumulado do imposto de renda pessoa física;
fornecer um cálculo do valor das multas por transferência intempestiva de impostos para o orçamento;
definir a data de transferência de atrasos e multas do imposto de renda pessoa física para o orçamento;
propor ajustes de lançamentos nos registros fiscais e contábeis.

Vejamos a preparação de um certificado contábil usando um exemplo. Exemplo 1 Durante o período de interliquidação em 18 de janeiro de 2011, o gerente de vendas da Pyramid LLC N.G.
No caso de reembolso voluntário de dívida por períodos fiscais vencidos, na ausência de exigência de pagamento de impostos (taxas) por parte da autoridade fiscal (o valor do indicador da base de pagamento é igual a ZD), é inserido zero (0) em campo 109 da ordem de pagamento. No campo 110 da ordem de pagamento é indicado o indicador do tipo de pagamento: Imposto - pagamento de imposto ou taxa.

Ordem de pagamento para pagamento de multas. Na transferência de penalidades por atraso de pagamento em relação ao nosso exemplo, o BCC correspondente deverá ser indicado na ordem de pagamento, no campo 106 “Base de pagamento” - TP, no campo 107 “Período de tributação” - MS.01.2011, no campo 108 e São inseridos 109 zeros, no campo 110 “Tipo de pagamento” - PE. Exemplo de execução de ordem de pagamento Observe que se o agente tributário conseguiu corrigir o erro cometido e reter integralmente o imposto de renda pessoa física, ele terá apenas que pagar multa, ficando isento de multa.

Informações

E a obrigação de pagar o valor não retido do imposto de renda pessoa física é transferida diretamente para a pessoa física. Por sua vez, a organização, como agente tributário, é obrigada a apresentar à Receita Federal um certificado 2-NDFL com atributo “2” para este funcionário - ele refletirá informações sobre valores de imposto não retidos sobre a renda de uma pessoa física para o período fiscal.
Quanto à cobrança de penalidades por retenção intempestiva, existem duas opiniões - o Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa e o Serviço Fiscal Federal da Federação Russa. Assim, o Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa em sua resolução nº 57 de 30 de julho de 2013
Em terceiro lugar, o montante do rendimento a pagar é suficiente para reter o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares. A relação entre o valor dos pagamentos acumulados sobre os quais o imposto é retido e o valor do imposto é regulamentado pelo Código Tributário.

O valor do imposto de renda pessoal não deve exceder 50% do valor do pagamento (cláusula 4 do artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa). Em quarto lugar, não foram concluídas as liquidações entre o agente fiscal e a pessoa física do período de tributação, de cujos rendimentos deve ser retido o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares.

Por exemplo, os salários acumulados em dezembro são pagos em janeiro do ano seguinte. Até o dia da sua emissão, o agente tributário tem a oportunidade de reter o imposto de renda pessoa física.

Mais tarde, esta oportunidade não estará mais disponível. Esta conclusão decorre do disposto nos n.ºs 3 e 4 do artigo 226.º do Código Tributário. Se as circunstâncias forem diferentes - pelo menos uma das quatro condições listadas acima não for atendida, o agente tributário não poderá reter o imposto de renda pessoal sobre os rendimentos do contribuinte.
A base de responsabilização prevista no n.º 1 do art. 126.1 do Código, será a falta de confiabilidade das informações decorrentes de erro aritmético, distorção de indicadores totais, outros erros que acarretem consequências adversas para o orçamento na forma de não cálculo e (ou) cálculo incompleto, não transferência de imposto, violação dos direitos dos indivíduos (por exemplo, direitos a deduções fiscais). Porém, de acordo com o parágrafo 2º do art. 126.1 do Código Tributário da Federação Russa, um agente tributário está isento de responsabilidade nos termos deste artigo se identificar erros de forma independente e enviar documentos atualizados à autoridade fiscal antes que o agente tributário saiba que a autoridade fiscal descobriu a falta de confiabilidade das informações contidas nos documentos que lhe foram apresentados.

Além disso, o agente tributário pode ser responsabilizado nos termos do art. 123 Código Tributário da Federação Russa. Além disso, de acordo com o art. 126.1 do Código Tributário da Federação Russa, a apresentação por um agente fiscal à autoridade fiscal de documentos previstos no Código Tributário da Federação Russa, contendo informações falsas, acarreta uma multa de 500 rublos.

para cada documento enviado contendo informações falsas. Conforme declarado no parágrafo 3 da Carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 09/08/2016 N GD-4-11/14515, a este respeito, quaisquer detalhes preenchidos de informações no formulário 2-NDFL e cálculos no formulário 6- O imposto de renda pessoal que não corresponde à realidade pode ser classificado como não confiável . Relativamente aos documentos mencionados, podem tratar-se de eventuais erros cometidos pelo agente fiscal no preenchimento dos respetivos dados (por exemplo, nos dados pessoais do contribuinte, códigos de rendimentos e deduções, valores, etc.).

O imposto de renda pessoal retido e calculado é um conceito comum para empreendedores e empresas que contratam funcionários. De acordo com art. 226 do Código Tributário da Federação Russa, a responsabilidade das organizações e empreendedores individuais inclui a retenção e o cálculo do imposto de renda.

Os impostos calculados e retidos no imposto de renda pessoa física apresentam algumas diferenças. O imposto calculado é o valor calculado do imposto de renda pessoal, que é posteriormente retido do salário do funcionário e enviado ao orçamento do país. O imposto de renda pessoal calculado está refletido no certificado 2-NDFL.

Queridos leitores! O artigo fala sobre formas típicas de resolver questões jurídicas, mas cada caso é individual. Se você quiser saber como resolva exatamente o seu problema- entre em contato com um consultor:

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Retido é o imposto que fica com o empregador antes de ser transferido para o orçamento do Estado. Este tipo de imposto também está refletido na coluna “Valor do imposto retido na fonte”.

Procedimento geralmente aceito

O cálculo da retenção e transferência do imposto é o seguinte:

Cálculo do imposto sobre todos os rendimentos (no final do mês).
Retenção do imposto apurado durante o pagamento dos rendimentos mediante o fato.
Realizar remessas de impostos de ambos os tipos enquanto recebe recursos do banco para pagar rendimentos aos funcionários.

De acordo com este procedimento, verifica-se que o empregador só pode reter o imposto apurado e apenas o imposto de renda pessoa física retido pode ser transferido. Consequentemente, é impossível transferir o imposto não retido e reter o imposto não calculado.

Vejamos o pedido com mais detalhes. A primeira etapa é o cálculo do imposto. É realizado com base nos resultados do período de reporte, geralmente no final de cada mês, e também com base em todos os rendimentos que o trabalhador recebe durante o período de reporte. Dessa forma, para calcular o imposto, é necessário entender exatamente quais foram os rendimentos que o funcionário recebeu no mês. A data de cálculo do imposto geralmente coincide com o último dia do mês.

Então o imposto calculado deve ser retido. Isso é feito durante o primeiro pagamento da renda. Quando o banco recebe fundos para pagar os salários dos trabalhadores, o empregador paga ao mesmo tempo o imposto, que vai para o orçamento do Estado.

Acontece que não pode haver transferências de impostos sobre a renda do mês corrente durante o mesmo mês. Para esta modalidade de pagamento, o imposto é repassado até o último dia do mês.

Quais as características do imposto apurado e retido no Imposto de Renda Pessoa Física?

Assim, o imposto calculado pode ser descoberto multiplicando o valor do imposto de renda pessoa física calculado anteriormente pela alíquota do imposto. Ao fazer os cálculos, deve-se atentar para o fato de que o lucro recebido pode ser menor pelo valor dos impostos deduzidos. O imposto de renda pessoa física apurado é inserido no campo de número “040”, respectivamente, as deduções fiscais são registradas na linha “030” e os rendimentos acumulados são refletidos na linha “020”.

Acontece que o imposto calculado é calculado usando a seguinte fórmula:

“040” = (“020” – “030”) * CH, onde CH é a alíquota do imposto

O imposto de renda pessoal retido é o valor do imposto necessariamente retido sobre os salários e outros rendimentos dos empregados. O importante aqui é que o próprio fato da dedução seja feito com base nos valores dos rendimentos efetivamente recebidos. Acontece que o empregador compromete-se, ao efetuar o pagamento dos rendimentos aos empregados, a enviar o valor dos impostos por ordem de pagamento ao Orçamento do Estado.

O imposto retido é informado no campo “070” do certificado. Vale considerar que o tamanho neste caso é indicado pelo regime de competência e é refletido desde o início do ano.

Se o trabalhador receber rendimentos sob a forma de benefícios materiais, bem como em espécie, o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares não pode ser retido. No entanto, ainda deve ser calculado a partir de outros tipos de ordens financeiras.

De acordo com art. 226 do Código Tributário da Federação Russa, o valor do imposto retido não pode ser superior a metade da renda recebida, calculada em dinheiro. E a linha “070” deve refletir o valor dos pagamentos que foram feitos justamente no momento em que o contador compilou o relatório.

Principais esclarecimentos

O cálculo dos impostos deve ser realizado sem levar em consideração os rendimentos que o contribuinte recebe de outros agentes, bem como os recursos que foram retidos por agentes terceiros. Eles, por sua vez, devem reter o imposto acumulado ao pagar os salários dos pagadores.

O desconto deverá ser feito pelo próprio empregador. O valor retido não ultrapassa 50% de todos os rendimentos.

Na impossibilidade de retenção, o agente deverá, no prazo de um mês a contar do final do período de tributação em que possam ter surgido circunstâncias limitantes, informar por escrito o devedor e a Receita Federal sobre esse fato. Neste caso, o valor do imposto deve ser refletido.

Diferenças no 1C ZUP

Ambos os tipos de impostos diferem no programa contábil pelo tipo de movimentação no registro de acumulação, denominado “liquidações de imposto de renda pessoal com o orçamento”. O imposto de renda pessoal calculado é exibido no registro “+”, retido – em “-”.

O registro “+” contém relatórios sobre o cálculo de dividendos e salários; o registro “-” contém documentos de liquidação em dinheiro e extratos bancários. Ao mesmo tempo, nos parâmetros contábeis da linha “Cálculo da folha de pagamento” não deve haver marca de seleção ao lado da linha para aceitação do imposto apurado quando este for calculado como retido.

Neste caso, ao postar os documentos “Provisão” e “Acumulação de Salários”, aparecerão dois lançamentos no cadastro - em “+” e “-”. Os valores dos impostos serão os mesmos.

O imposto calculado e retido no imposto de renda pessoa física pode ser diferente em muitos casos. Por exemplo, se um funcionário teve férias contínuas de dezembro a janeiro.

Nesse caso, parte das férias de dezembro será incluída no imposto de renda pessoa física apurado, mas todo o imposto será incluído na retenção na fonte. Além disso, se o valor do imposto apurado ultrapassar 50% do lucro, o imposto retido na fonte também será diferente do apurado - será menor.

A essência das diferenças

Funcionários da Receita Federal garantem que diferenças nos valores dos impostos retidos e apurados só poderão surgir se os cálculos tiverem sido feitos anteriormente de forma incorreta. Por esse motivo, se o certificado 2-NDFL refletir divergências, é necessário que o empregador forneça à Receita Federal um recibo explicativo, que confirmará a veracidade dos cálculos.

Ao elaborar uma nota explicativa, o contador tem a oportunidade de verificar mais uma vez a veracidade de seus cálculos e identificar imprecisões no relatório. Caso seja identificado algum erro, você também deverá fornecer à Receita Federal uma cópia da ordem de pagamento, que deverá refletir o valor do imposto que não foi repassado erroneamente.

Se o imposto não for pago no prazo estipulado ou não for pago, o empregador será obrigado a pagar multa de 20% do valor total da dedução.

Recursos de contabilidade

De acordo com o artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa, o imposto acumulado do funcionário deve ser retido de qualquer dinheiro que lhe seja pago, e isso deve ser feito precisamente no momento do recebimento deste financiamento. Mas o Código não explica o que exatamente deve ser considerado no conceito de “valor do pagamento”.

Os metodologistas 1C propõem a seguinte formulação deste termo - dinheiro que é pago através de caixas registradoras nas mãos do funcionário, transferido para sua conta bancária. Portanto, o valor do imposto retido fisicamente não pode exceder o valor total de dinheiro que foi recebido por ele durante o período do relatório. No entanto, esta interpretação do termo pode ser ajustada.

Na configuração padrão, o dinheiro que é transferido para a conta bancária do funcionário ou emitido através de caixa registradora deve ser registrado na entrada “Pagamento de salários”. Se os recursos forem transferidos para contas de terceiros a pedido do funcionário, essas finanças são registradas como “Transferência de salário para o banco”.

O imposto retido na fonte é calculado após o pagamento do dinheiro ao funcionário. Para isso, a configuração padrão oferece um modo especial para realizar o cálculo coletivo do salário.

Se houver atrasos nos salários da empresa e em alguns dos períodos de reporte os empregados não receberam dinheiro, então a empresa, como agente fiscal, não tem o direito de reter o imposto calculado aos seus empregados. Dessa forma, os registros de impostos retidos serão zero. Ao quitar a dívida no próximo período de reporte, a empresa irá reter o imposto apurado para ambos os meses.

Advertências sobre significados

Também é possível que surjam situações em que o imposto calculado seja inferior ao imposto retido na fonte e vice-versa. Tais situações são bastante aceitáveis, mesmo que os impostos sejam calculados corretamente, portanto, tais casos não devem ser considerados errôneos. Vamos descobrir por que tais situações podem surgir.

Menos

Se o imposto retido for menor que o calculado, é necessário verificar nas configurações do programa. Primeiro você deve estudar cuidadosamente o cartão fiscal (1-NDFL). Aqui você precisa encontrar o primeiro mês de todos os 12 em que ocorreu a primeira discrepância entre os tipos de impostos.

Depois disso, você deve ir ao cadastro “Pagamentos de Imposto de Renda de Pessoa Física com Orçamento”, classificar os lançamentos de determinado funcionário para todo o ano de referência e verificar os movimentos desse cadastro no primeiro mês onde foram registradas discrepâncias. Você precisa observar os movimentos “+” e “-”.

Após isso, os documentos de pagamento do funcionário do mesmo mês deverão ser conferidos no cadastro “Acordos com o Orçamento”. É necessário identificar a ausência e presença de registros nos documentos de pagamento.

Aqui o problema pode surgir como resultado da alteração da posição da caixa de seleção para aceitar o imposto calculado como retido na fonte no cálculo do imposto. Isso pode ser visto nas configurações de contabilidade.

Após as operações concluídas, é necessário repassar os documentos de pagamento e acúmulo de salário, se possível. Caso isso não seja possível, o ajuste é feito por meio de documento nas abas apropriadas “Ajuste da contabilização do imposto de renda pessoa física, imposto social unificado e contribuições de seguro”.

Mais

Se o imposto retido for maior que o calculado, provavelmente o mesmo problema está presente aqui - uma marca de seleção sobre a aceitação do imposto calculado como retido na fonte ao calcular o imposto de renda pessoal. Esta caixa de seleção não deve ser marcada. Definitivamente, você deve olhar o relatório novamente e, se a caixa de seleção ainda estiver lá, remova-a. Além disso, na seção “Pagamento de salários”, marque a caixa ao lado da linha “Contabilidade simplificada de liquidações mútuas”.

Isso não é tudo. Em seguida, você precisa transferir todos os pagamentos e provisões novamente na sequência correta - salário, férias, licença médica. Após essas operações, o relatório assumirá a forma correta.

Incompatibilidade

O mesmo método funciona quando os valores não coincidem. Também vale a pena verificar a presença/ausência de uma marca de seleção indicando que o imposto apurado é aceito como retido e, em seguida, iniciar o repasse de todos os documentos de pagamento. Normalmente, após tal operação, os valores começam a coincidir, mas para isso é necessário seguir a sequência correta de operações e ser o mais cuidadoso possível.

Perguntas frequentes

Quais são os prazos fixados para o agente fiscal cumprir as suas obrigações de pagamento do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares?	De acordo com art. 226 do Código Tributário da Federação Russa, o cálculo do imposto deve ser feito no momento do recebimento da renda de fato. A dedução é feita no pagamento de salários e outros tipos de rendimentos em dinheiro. A transferência do valor de ambos os tipos de imposto deve ser feita o mais tardar no dia seguinte ao dia do pagamento ao ordenante. As exceções incluem situações que envolvam pagamento de licença médica e férias.
Como é determinada a data do salário?	Os salários devem ser pagos pelo menos duas vezes por mês. Desde outubro de 2019, a data de emissão do vencimento deixou de ser fixada pela legislação trabalhista da empresa após 15 dias após o término do período de competência. É impossível apurar os rendimentos recebidos a título de vencimento até ao final do mês e, neste caso, também é impossível calcular o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares do primeiro semestre.
Quando um empregador deve remeter o imposto sobre salários?	O momento da retenção do imposto pode não coincidir com a data do efetivo recebimento do salário. O agente faz deduções e transferências todos os meses após a liquidação integral com o empregado com base no resultado do período de reporte em que acumulou rendimentos. Em 2019, o imposto retido é transferido o mais tardar no dia seguinte ao momento em que o trabalhador recebe os fundos auferidos.

Os empregadores atuam como agentes fiscais para o imposto de renda pessoal dos empregados e pagam esse imposto por eles. Eles deduzem o imposto de renda pessoal do valor do salário e enviam o pagamento para a repartição de finanças. De acordo com as regras, isso deve ser feito o mais tardar no dia útil seguinte ao dia do pagamento.

Às vezes, os salários são pagos, mas o imposto de renda pessoal é esquecido, o imposto é calculado incorretamente ou o imposto é pago com dados incorretos. Em seguida, a administração fiscal envia multa ou bloqueia a conta.

Um empresário de Tula pagava imposto de renda pessoal sobre cada salário de seus funcionários. Mas os dados de pagamento mudaram, mas ele não sabia e pagou de acordo com os antigos. Um ano depois, as autoridades fiscais bloquearam sua conta e exigiram que ele pagasse 200.000 rublos de imposto de renda pessoal. Tudo terminou bem. O Imposto de Renda Pessoa Física foi apurado, a conta foi desbloqueada, mas o empresário demorou três dias para resolver tudo isso.

A boa notícia é que se você mesmo descobrir o erro e reportá-lo à administração fiscal, não terá que pagar multa. Como proceder depende da situação:

a empresa constatou um erro relativo ao imposto de renda pessoa física no mesmo período de tributação e o funcionário continua trabalhando para a empresa;
o erro foi constatado após o período de tributação, mas o funcionário ainda está trabalhando;
o funcionário pediu demissão.

É mais fácil com um exemplo.

Anatoly Kalabushev é gerente da Tula Zhamki LLC. Em julho, alguns contadores estavam de férias, outros saíram diversas vezes para treinar. Portanto, pagaram-lhe o salário, mas esqueceram de reter o imposto de renda pessoa física.

A primeira situação: em setembro o departamento de contabilidade percebe um erro e Anatoly trabalha para a empresa.
Segundo: o erro aparece em julho do ano que vem, mas Anatoly ainda trabalha na Zhamki.
Terceiro: a empresa constatou um pagamento insuficiente de imposto de renda pessoal, mas Anatoly desistiu.

Fizemos um plano para cada eventualidade.

O funcionário continua trabalhando

O salário foi pago, mas o imposto de renda pessoal foi esquecido. Mas o funcionário continua trabalhando na equipe. Nesse caso, você terá que recalcular o imposto de renda pessoal e deduzi-lo da renda futura do funcionário: salário, licença médica, férias. Ou seja, ele receberá menos dinheiro do que esperava.

Por lei, o imposto de renda pessoal só pode ser retido na fonte no período fiscal corrente. Por exemplo, para 2018 - até 1º de abril de 2019. Após esta data você terá que pagar multa.

Aqui está o procedimento passo a passo:

Recalcule o imposto de renda pessoa física do funcionário do trimestre e entenda quanto você precisa pagar a mais.
Avise o funcionário que ele receberá menos dinheiro porque recebeu mais por engano da última vez.
Transfira o valor do imposto faltante até o final do trimestre.
Corrija o formulário 6-NDFL do trimestre em que houve erro.
Corrija o certificado 2-NDFL do funcionário até o final do ano.

No relatório corretivo do Formulário 6-NDFL, você deve indicar o número do ajuste e os valores corretos:

se você estiver corrigindo um erro pela primeira vez, ele estará marcado como “001”;
o segundo é “002” e assim por diante.

Escreva assim se notar um erro pela primeira vez:

Você pode relatar o Formulário 6-NDFL de diferentes maneiras: por um trimestre, seis meses, nove meses ou um ano. Se uma empresa enviar o Formulário 6-NDFL trimestralmente e descobrir um erro no primeiro trimestre no final do ano, todos os formulários deverão ser corrigidos.

Certificado 2-NDFL - certificado de renda de pessoas físicas. Em caso de erro, você também deverá corrigi-lo e emitir um certificado corretivo:

número do certificado (campo “N___”) - número do certificado com erro;

data do certificado (campo “de __.__.____”) - data do certificado corretivo. Esta é a data em que você emite um novo certificado;

número de correção—número de correção. Se você estiver corrigindo pela primeira vez, escreva 01.

Se o imposto de renda pessoal foi calculado incorretamente ou não foi pago por vários meses, não será possível corrigir o erro de uma só vez. Por lei, você não pode cobrar mais da metade do salário ou férias de um funcionário para pagar impostos. Portanto, você terá que emitir diversos certificados corretivos 2-NDFL e 6-NDFL.

Se o pagamento insuficiente for encontrado no próximo ano

A empresa não teria sorte se percebesse um pagamento insuficiente no ano seguinte. Por exemplo, o erro ocorreu em 2017, mas foi encontrado após 1º de abril de 2018. Nesse caso, a empresa terá que pagar multa - 20% do valor do pagamento a menor - e o próprio funcionário pagará o imposto.

Em junho de 2017, o contador pediu demissão e o próprio dono da empresa pagou o salário. Ele se esqueceu de reter o imposto de renda pessoal do salário de Anatoly.

O salário é de 50.000 rublos, o que significa que 6.500 não foram pagos ao orçamento, o que representa 13% de cinquenta mil rublos.

Após 1º de abril de 2018, a administração fiscal enviou uma multa de 1.300 rublos. Mas o próprio Anatoly pagará o imposto sozinho.

O procedimento é o seguinte:

certifique-se de que a multa está correta;
pagar multas e penalidades;
enviar certificado 2-NDFL.

Certifique-se de que a penalidade esteja correta.Às vezes, uma empresa paga o imposto de renda pessoal em dia e integralmente, mas ainda assim recebe uma multa. Para evitar que isso aconteça, é necessário solicitar um relatório de conciliação ou extrato de liquidações com o orçamento. Pode ser feito:

na repartição de finanças do local de registo comercial;
através da sua conta pessoal no site fiscal. Aí deverá encontrar a secção “Reconciliações com o orçamento” → “Apresentar candidatura para início do procedimento...”.

Pague multas e penalidades. Se você realmente não pagou o imposto de renda pessoa física e recebe multa, precisa pagá-la.

A repartição de finanças pode exigir que você pague não apenas uma multa, mas também penalidades. Mas aqui tudo é ambíguo. De acordo com a carta, será cobrada multa fiscal de imposto de renda pessoa física caso a empresa retenha, mas não remeta o imposto. Ou seja, ela deduziu o imposto do salário, mas não mandou para a Receita, mas guardou para si. O tribunal arbitral acredita que as penalidades devem ser acumuladas em qualquer caso.

Se a administração fiscal cobrar multas, mas a empresa não quiser pagá-las, você terá que ir à Justiça e provar o caso. Mas é difícil prever o resultado exato do caso.

Enviar certificado fiscal 2-NDFL. O atestado deve indicar o sinal “2” para funcionários que tiveram erro fiscal.

Se um funcionário pedir demissão

Acontece que uma empresa encontra um erro no imposto de renda pessoa física quando um funcionário se demite. Neste caso, não será possível deduzir o imposto do salário do empregado, devendo a repartição de finanças ser avisada antes de 1º de março do ano seguinte.

Em 2018, a empresa pagou indevidamente imposto de renda pessoal à Anatoly. Mas o erro foi descoberto quando Anatoly saiu para trabalhar em outro lugar. Isso significa que você deve notificar as autoridades fiscais sobre o erro antes de 1º de março de 2019.

O plano é:

Informe por escrito a repartição de finanças que não será possível reter imposto sobre o seu salário. Para isso, é necessário preencher um certificado 2-NDFL com o sinal “2” e enviá-lo à repartição de finanças.

O sinal “1” é indicado nas certidões dos funcionários para os quais a empresa pagou imposto de renda pessoa física. Sinal “2” - para empregados cujos rendimentos não foi possível reter o imposto de renda pessoa física.

No final do ano, apresente certificados fiscais 2-NDFL para todos os funcionários com sinal “1” e declaração 6-NDFL do ano anterior a 2 de abril do ano seguinte.

A repartição de finanças notificará o funcionário de que ele próprio deverá pagar o imposto de renda pessoal. Ele receberá uma carta por e-mail, a empresa não precisa controlar isso.

Caso a empresa corrija o erro com o Imposto de Renda Pessoa Física antes de 1º de março do próximo ano e envie os documentos fiscais corrigidos, não haverá multa ou outras penalidades.