Şəxsi gəlir vergisinin tutulması. Şəxsi gəlir vergisini tutmağı unutdum: səhvi düzəltmək Şəxsi gəlir vergisini səhv tutduq, nə etməli

Şəxsi gəlir vergisi agentləri Rusiya təşkilatları, fərdi sahibkarlar, xüsusi təcrübə ilə məşğul olan notariuslar, vəkillik büroları yaratmış vəkillər, habelə Rusiya Federasiyasında vergi ödəyicisi ilə və ya münasibətləri nəticəsində xarici təşkilatların ayrı-ayrı bölmələridir ( işçi) gəlir əldə etmişdir. Əsas - Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 207.

İşəgötürən, verginin hesablanması və ödənilməsi işçi tərəfindən müstəqil şəkildə həyata keçirilən gəlirlər istisna olmaqla, mənbəyi işəgötürən olan vergi ödəyicisinin bütün gəlirləri üzrə vergi hesablayır (məsələn, şirkət işçisi öz əmək haqqını satmışdır. şəxsi avtomobil - bu vəziyyətdə təşkilat vergi agenti olmayacaq İşçi artıq var Şəxsi gəlir vergisini özünüz hesablamalı və vergi bəyannaməsini təqdim etməlisiniz). Əsaslar - Sənətin 1-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının 210 Vergi Məcəlləsi.

Vergi məbləğləri vergi agentləri tərəfindən vergi dövrünün əvvəlindən vergi ödəyicisinə müəyyən dövr üçün hesablanmış 13% vergi dərəcəsi tətbiq edilən bütün gəlirlərə münasibətdə hər ayın nəticələrinə əsasən hesablama metodu ilə hesablanır; cari vergi dövrü vergisinin əvvəlki aylarında tutulan məbləğin əvəzləşdirilməsi ilə Vergi, fəsildə müəyyən edilmiş vergi ayırmaları nəzərə alınmaqla hesablanır. 23 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Şəxsi gəlir vergisinin hesablanması üçün vergi dövrü təqvim ilidir. Əsas - Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 216.

İşçinin vergi statusundan və gəlirinin növündən asılı olaraq müxtəlif dərəcələr müəyyən edilir:

– 9%;
– 13%;
– 15%;
– 30%;
– 35%. Əsas - Art. Rusiya Federasiyasının 224 Vergi Məcəlləsi.

Vergi məbləği vergi ödəyicisinin digər vergi agentlərindən əldə etdiyi gəlirlər və digər vergi agentləri tərəfindən tutulan vergi məbləğləri nəzərə alınmadan hesablanır. Vergi agentləri faktiki ödəniş zamanı hesablanmış vergi məbləğini birbaşa vergi ödəyicisinin gəlirindən tutmağa borcludurlar.

Fərdi gəlir vergisi vergi ödəyicisinə vəsait (əmək haqqı) faktiki ödənildikdə işəgötürən (vergi agenti) tərəfindən işçidən tutulur. Üstəlik, tutulan vergi məbləği ödəniş məbləğinin 50%-dən çox ola bilməz. Əsaslar - Sənətin 4-cü bəndi. 226 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.

Vergi ödəyicisindən hesablanmış vergi məbləğini tutmaq mümkün olmadıqda, vergi agenti bir aydan gec olmayaraq (müvafiq halların yarandığı vergi dövrünün bitdiyi tarixdən) vergi ödəyicisinə məlumat verməyə və verginin tutulmasının mümkünsüzlüyü və verginin məbləği barədə yazılı şəkildə qeydiyyatda olduğu yer üzrə vergi orqanı.

Şəxsi gəlir vergisi büdcəyə nə vaxt köçürülməlidir?

Vergi agentləri gəlirin ödənilməsi üçün bankdan nağd pulun faktiki daxil olduğu gündən, habelə vergi agentlərinin bankdakı hesablarından gəlirin köçürüldüyü gündən gec olmayaraq hesablanmış və tutulan vergi məbləğlərini köçürməlidirlər. vergi ödəyicisinin hesablarına və ya onun adından üçüncü şəxslərin banklardakı hesablarına.

Digər hallarda vergi agentləri hesablanmış və tutulmuş verginin məbləğlərini vergi ödəyicisinin faktiki gəlir əldə etdiyi gündən sonrakı gündən gec olmayaraq nağd qaydada ödənilmiş gəlirə görə, habelə hesablanmış vergi məbləğinin faktiki tutulduğu gündən sonrakı gündən gec olmayaraq köçürürlər. , vergi ödəyicisinin natura və ya maddi nemətlər şəklində aldığı gəlirlərə görə.

Vergi agenti tərəfindən vergi ödəyicisindən hesablanmış və tutulan, ona münasibətdə gəlir mənbəyi kimi tanınan verginin ümumi məbləği vergi agentinin vergi orqanında uçotda olduğu yer üzrə ödənilir.

Şəxsi gəlir vergisini ayrı bir bölməyə necə ödəmək olar?

Vergi agentləri - Ayrı-ayrı bölmələri olan Rusiya təşkilatları hesablanmış və tutulan vergi məbləğlərini həm öz yerlərində, həm də ayrı-ayrı bölmələrinin hər birinin yerləşdiyi yerə köçürməlidirlər.

Ayrı-ayrı bölmənin yerləşdiyi yer üzrə büdcəyə ödənilməli olan verginin məbləği bu ayrı-ayrı bölmələrin işçilərinə hesablanmış və ödənilən vergitutma obyekti olan gəlirin məbləği əsasında müəyyən edilir.

İşəgötürənlərin hesabına fərdi gəlir vergisini ödəyə bilməzsiniz. Müqavilələr bağlayarkən, işəgötürənlər bir işçi üçün fərdi gəlir vergisinin ödənilməsi ilə bağlı xərcləri ödəmək öhdəliyini götürmək hüququna malik deyillər.

6 fərdi gəlir vergisi endirimi

6-NDFL-də vergi tutulma tarixinin nə olduğunu başa düşmək üçün Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinə (4-cü bənd) baxmaq lazımdır. Bu konsepsiyanın ətraflı təsviri var.

Qanuna görə, fiziki şəxslərin gəlir vergisinin tutulma tarixi dedikdə, gəlirin faktiki ödənişinin baş verdiyi an başa düşülür. Müvafiq olaraq, vergi agentləri bu məbləğdən tələb olunan gəlir vergisini tuturlar.

Həmin maddədə deyilir: əgər ödəyicinin gəliri natura ilə ifadə edilirsə, yəni pulla deyilsə, onda fərdi gəlir vergisi yenə də pul formasına malikdir. Və onu pul baxımından tamamilə hər hansı bir gəlir hesabına saxlayırlar.

Maaş

Vergi agentlərinin nəzərə almalı olduğu vacib bir nüans da var. İndi bir çox müəssisələrdə işçilər üçün əvvəlcədən ödənilmiş əmək haqqı kimi ümumi mükafatlandırma forması mövcuddur.

Yəni iki hissəyə bölünür:

1. avans;
2. əmək haqqının qalan hissəsi.

Bu halda, 6-NDFL-də gəlirin tutulma tarixi işçi ilə yekun hesablaşma vaxtıdır. Yəni, vergi avans ödənildikdən sonra deyil, şəxs son ayın son ödənişini alanda alınır.

Tətil ödənişi

Eyni şey işçinin məzuniyyəti kimi bir vəziyyətə də aiddir. Bu gün hər bir şirkətdə, məzuniyyət üçün ərizə yazan bir işçi, tətil başlamazdan əvvəl müəyyən bir məbləğ alacağını gözləmək hüququna malikdir. Bunlar bir şəxsin ümumi gəlirindən hesablanan məzuniyyət ödənişləridir.

Əslində, işçi eyni avans ödənişini alır ki, bu da bu məzuniyyəti əhatə edən dövr üçün əsas əmək haqqını azaldacaq. Tətil haqqı varsa, 6-NDFL-də tutulma tarixi, avans halında olduğu kimi müəyyən edilir: yalnız işəgötürən işçiyə keçmiş dövr üçün tam ödəniş etdikdən sonra. Yəni, müvafiq ayın son günü).

Əgər dayana bilmirsənsə

Fiziki şəxsin büdcəyə vergi ödəməyə borclu olmadığı vəziyyətlər var. Məsələn, əgər şəxsin real pul gəliri yoxdursa, fərdi gəlir vergisi tutula bilməz. Nəticə verginin hesablandığı bir vəziyyətdir, lakin onu ödəmək üçün heç bir şey yoxdur. Buna görə də faktiki fiziki gəlir vergisi tutulmur.

Bu halda, Sənətin 5-ci bəndi. 226 və Sənətin 14-cü bəndi. Vergi Məcəlləsinin 226.1, habelə Federal Vergi Xidmətinin BS-4-11/12975 saylı məktubu. Onların sözlərinə görə, hesablanmış, lakin tutulmayan vergi məbləği hələ də 6-NDFL formasında göstərilir. 080 sətirinə daxil edilir.

Şəxsi gəlir vergisinin tutulma tarixi

Gəlirlərin faktiki alınma tarixi aşağıdakı kimi müəyyən edilir:

gəlirin ödənildiyi, o cümlədən vergi ödəyicisinin bank hesablarına və ya onun adından üçüncü şəxslərin hesablarına köçürüldüyü gün (gəlir nağd qaydada alındıqda);
gəlirin natura şəklində köçürüldüyü gün (gəlir natura şəklində alındıqda);
malların (işlərin, xidmətlərin) əldə edildiyi, qiymətli kağızların əldə edildiyi gün (maddi nemətlər şəklində gəlir əldə edildikdə);
eyni tipli əks iddiaların əvəzləşdirildiyi gün;
ümidsiz borcun müəyyən edilmiş qaydada təşkilatın balansından silindiyi gün;
işçi ezamiyyətdən qayıtdıqdan sonra avans hesabatının təsdiq edildiyi ayın son günü;
borc (kredit) vəsaitlərinin verildiyi dövr ərzində hər ayın sonuncu günü (əgər gəlir borc (kredit) vəsaiti alınarkən faizlərə qənaətdən maddi nemətlər şəklində yaranarsa).

Əmək haqqı şəklində gəlir əldə edildikdə, vergi ödəyicisi tərəfindən belə gəlirin faktiki alındığı tarix əmək müqaviləsinə (kontraktına) uyğun olaraq yerinə yetirilən əmək vəzifələri üçün gəlirin hesablandığı ayın son günüdür. Əmək münasibətlərinə təqvim ayının sonuna qədər xitam verildikdə, vergi ödəyicisi tərəfindən əmək haqqı şəklində gəlirin faktiki alındığı tarix gəlirin hesablandığı son iş günü hesab edilir (223-cü maddənin 2-ci bəndi). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi).

Şəxsi gəlir vergisinin tutulma tarixi

Sənətin 4-cü bəndinə əsasən. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinə əsasən, vergi agentləri faktiki ödənildikdən sonra hesablanmış vergi məbləğini birbaşa vergi ödəyicisinin gəlirindən tutmağa borcludurlar. Nəzərə almaq lazımdır ki, Sənətin 6-cı bəndinə əsasən. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226 yeni redaksiyada, ümumi halda, köçürmə vergi ödəyicisinə gəlirin ödənildiyi gündən sonrakı gündən gec olmayaraq həyata keçirilir.

Vergi ödəyicisinə yalnız müvəqqəti əlilliyə görə müavinət (o cümlədən xəstə uşağa qulluq üçün müavinətlər daxil olmaqla) və məzuniyyət ödənişi şəklində ödənilən zaman vergi agentləri hesablanmış və tutulmuş verginin məbləğlərini son gündən gec olmayaraq köçürməlidirlər. belə ödənişlərin edildiyi ay.

Şəxsi gəlir vergisinin tutulma müddəti

Müxtəlif hallarda fərdi gəlir vergisinin tutulması və ödənilməsi üçün son tarixlər:

I. Gəlir növü: əmək haqqı.

İşçinin maaş aldığı ayın son günü. Bir işçi təqvim ayının sonuna qədər işdən çıxarılarsa, işçinin əmək haqqının hesablandığı son iş günüdür (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 223-cü maddəsinin 2-ci bəndi).

Bankın əmək haqqı üçün vəsait aldığı gün və ya pul vəsaitlərinin işçilərin hesablarına köçürüldüyü gün (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 6-cı bəndi).

II. Gəlir növü: Əmək haqqı ilə bağlı olmayan gəlirlər (nağd pul).

Şəxsi gəlir vergisinin hesablanması lazım olduğu gün:

1. Kassadan pulun ödənildiyi gün.
2. Pulun işçinin bank hesabına köçürüldüyü gün.
3. Gəlir alanın adından üçüncü şəxslərin hesablarına pul köçürmə günü (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 223-cü maddəsinin 1-ci bəndinin 1-ci yarımbəndi).

Şəxsi gəlir vergisinin büdcəyə köçürülməli olduğu gün:

1. Əmək haqqı üçün bankdan pul aldığınız gün.
2. Vəsaitlərin işçinin hesabına köçürüldüyü gün.
3. Pul vəsaitlərinin üçüncü şəxslərin hesablarına köçürülməsi günü (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 6-cı bəndi).

III. Gəlir növü:

Əmək haqqı ilə bağlı olmayan gəlirlər (natura şəklində).

Şəxsi gəlir vergisinin hesablanması lazım olduğu gün:

1. İnventar əşyalarının köçürülməsi günü.
2. İnsanın mənafeyinə uyğun işin (xidmətlərin) başa çatdığı gün.
3. Mallara, işlərə, xidmətlərə görə adambaşına ödəmə günü (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 223-cü maddəsinin 1-ci bəndinin 2-ci yarımbəndi).

Şəxsi gəlir vergisinin büdcəyə köçürülməli olduğu gün:

faktiki vergi tutulduğu gündən sonrakı gündən gec olmayaraq (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 6-cı bəndi).

IV. Gəlir növü:

Əmək haqqı ilə əlaqəli olmayan gəlir (maddi fayda).

Şəxsi gəlir vergisinin hesablanması lazım olduğu gün:

1. Borc (kredit) vəsaitləri üzrə faizlərin ödənilməsi günü (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 223-cü maddəsinin 1-ci bəndinin 3-cü yarımbəndi).
2. Faizsiz kredit müqaviləsi üzrə vəsaitlərin ödənilməsi günü.

Şəxsi gəlir vergisinin büdcəyə köçürülməli olduğu gün:

faktiki vergi tutulduğu gündən sonrakı gündən gec olmayaraq (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 6-cı bəndi).

Əmək haqqından fərdi gəlir vergisinin tutulması

Çox vaxt fərdi sahibkarlar və muzdlu işçiləri olan MMC-lər işçilərin əmək haqqından fərdi gəlir vergisini necə tutmaq sualı ilə maraqlanırlar. Bugünkü materialımızda bu məsələyə baxacağıq.

Artıq tutulan fərdi gəlir vergisinin necə qaytarılacağına da baxacağıq.

Əmək haqqından (və ya digər gəlirlərdən) ayırma növlərini aşağıdakı qruplara bölmək olar:

1. Rusiya Federasiyasının mövcud qanunvericiliyinin normaları əsasında həyata keçirilən məcburi.
2. İşəgötürənin təşəbbüsü ilə tutulmalar (əmək qanunvericiliyinə uyğun olaraq).
3. İşçinin təşəbbüsü ilə tutulmalar (onun yazdığı müvafiq arayış əsasında).

Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə əsasən, bir şəxsin maaşından edilən bütün tutulmalar birinci qrupa aiddir və məcburidir.

Əmək haqqından fərdi gəlir vergisinin tutulmasının xüsusiyyətləri

Əməkhaqqından fiziki şəxslərin gəlir vergisinin tutulması vergitutma bazası, vergi ayırmaları və vergi dərəcələri əsasında həyata keçirilir. Qeyd etmək lazımdır ki, onlar yalnız Rusiya Federasiyasının rezidentləri üçün gəlir vergisini hesablamaq üçün istifadə olunur.

Fərdi gəlirdən asılı olaraq vergi dərəcəsi aşağıdakı kimi ola bilər:

Rusiya Federasiyasının sakinləri üçün - 9%, 13% və 35%;
Rusiya Federasiyasının qeyri-rezidentləri üçün - 30%.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 217-ci maddəsinə uyğun olaraq, bəzi gəlirlər vergiyə cəlb edilmir və fərdi gəlir vergisi hesablanarkən nəzərə alınmır.

Vergi endirimləri fərdi gəlir vergisinin hesablanmasına təsir göstərir. Gəlin onlara bir az daha ətraflı baxaq. Vergi endirimi vergitutma bazasının azaldıldığı məbləğdir (ödənilməli olan verginin məbləğini hesablamazdan əvvəl).

Şəxsi gəlir vergisi endirimlərinin növləri aşağıdakılardır:

1. STANDART ÇIXARMALAR (VƏTƏNDAŞLARIN BELƏ KATEQORİYALARINA VERİLİR):

Tələbənin himayəsində olan valideynlər (24 yaşdan kiçik);
azyaşlı uşaqları olan valideynlər (övladlığa götürənlər, qəyyumlar).

2. SOSİAL TUTULANLAR (BU MƏQSƏDLƏR ÜÇÜN TƏQDİM EDİLİR):

Şəxsi təlim və ya uşaqlara öyrətmək üçün;
müalicə üçün;
dərman vasitələrinin alınması üçün;
pensiya təminatı üçün.

3. ƏMLAK TUTULMASI (BU MƏQSƏDLƏR ÜÇÜN TƏQDİM EDİLİR):

Avtomobil satmaq;
daşınmaz əmlakın (mənzil, ev, torpaq) alqı-satqısı.

Əmlak endirimi yalnız bir dəfə istifadə edilə bilər.

Əmlak ayırmaları Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 218-ci maddəsində ətraflı müzakirə olunur.

Minimum əmək haqqından fərdi gəlir vergisinin tutulması qaydası

Vətəndaş müəyyən edilmiş yaşayış minimumundan çox olmayan minimum gəlir əldə edərsə, bu, onu ümumi qaydalara uyğun olaraq hesablanacaq fərdi gəlir vergisini ödəməkdən azad etmir.

Bir işçinin yalnız bir standart vergi endirimi hüququ var. Ümumiləşdirilə bilən yeganə fayda hər bir uşaq üçün çıxılmadır.

Yəni, bir işçinin minimum əmək haqqına fərdi gəlir vergisi hesablanarkən, vergi müəyyən edilmiş 13% və ya müavinətin məbləğindən 30% çıxılmaqla tutulacaq.

İşəgötürən yalnız fərdi gəlir vergisi hesablandıqdan sonra FSSP-yə əlavə ödənişləri və ya alimenti tuta bilər.

Təşkilatın ayrıca bir bölməsi üçün fərdi gəlir vergisinin tutulması qaydası

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 7-ci bəndinə uyğun olaraq, ayrı-ayrı bölmələri olan bir təşkilat, hər birinin yerləşdiyi yerdə fiziki şəxslər üçün gəlir vergisi ödəyir. Ödənilməli olan fiziki şəxslərin gəlir vergisinin məbləği vergi ödəyicilərinin mülki müqavilələr və əmək müqavilələri üzrə əldə etdikləri gəlirlərin məbləği əsasında müəyyən edilir. Gəlir vergisi təşkilatın ayrıca bölməsinin yerləşdiyi yerdə ödənilir.

Bir vacib məqama diqqət yetirilməlidir. Fərz edək ki, işçi bir ay MMC-nin bir neçə ayrı bölməsində işləyib. Belə bir vəziyyətdə, fərdi gəlir vergisinin tutulması və müəyyən bir fiziki şəxsin gəlirindən verginin ödənilməsi təşkilatın ayrı-ayrı bölmələrinin hər birinin yerləşdiyi yer üzrə büdcələrə aparılır. Təşkilatın ayrı-ayrı bölmələrinin hər birində faktiki işləmiş vaxt da nəzərə alınır.

Şəxsi gəlir vergisinin hesablanmasına nə aid edilmir?

Artıq qeyd etdik ki, gəlirlər arasında gəlir vergisi hesablanmayanlar da var, yəni:

Sosial pensiyalar;
sosial müavinətlər;
analıq müavinətləri;
təqaüdlər;
aliment;
işsizlik müavinətləri;
kompensasiya (gündəlik xərclər);
xəstəlik məzuniyyəti.

Tam siyahı Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 217-ci maddəsində verilmişdir.

Həddindən artıq tutulan fərdi gəlir vergisinin qaytarılması

Şəxsi gəlir vergisini geri qaytarmaq üçün fiziki şəxs istənilən formada yazıla bilən bir bəyanat yazmalıdır. Sənədə vergi ödəyicisinin bank hesabı rekvizitləri daxil edilməlidir. Məhz ona artıq tutulan fərdi gəlir vergisi qaytarılacaq.

Bu gün həddindən artıq tutulan fərdi gəlir vergisini qaytarmaq üçün iki variant var.

Seçim 1

Vergi müddəti başa çatdıqdan sonra, yəni hesabat ilinin sonunda işçi ilə bağlı hesablaşmalar artıq başa çatdıqda, fərdi sahibkarın artıq tutulmuş mənfəət vergisini qaytarmaq hüququ yoxdur. Bu halda, vergi ödəyicisi ona çatacaq vəsaiti almaq üçün müstəqil olaraq vergi xidmətinə müraciət edə bilər.

Əgər işçi onlara aşağıdakı sənədlərin siyahısını təqdim edərsə, vergi məmurları fərdi gəlir vergisini yenidən hesablayacaqlar:

Bəyanat;
bəyannamə;
ərizəçinin geri qayıtmaq hüququnu təsdiq edən sənədlər.

Pul işçinin ərizəsində göstərilən bank hesabına köçürüləcək.

Seçim 2

Bir işçi üçün fərdi gəlir vergisi ödənişləri hələ tamamlanmadıqda, fərdi sahibkar fiziki şəxsə müstəqil olaraq ödəyə bilər.

Bu vəziyyətdə prosedur aşağıdakı kimidir:

1. İşçinin bəyanatını yoxlayın.
2. Mənfəət vergisini yenidən hesablayın.
3. Mühasibat hesabatı hazırlayın.
4. Şəxsi gəlir vergisinin artıq ödənilməsi barədə işçiyə məlumat verin.
5. İşçinin tələbi ilə vəsaiti ona qaytarın.
6. Vergi kartına dəyişikliklər edin (burada gəlir vergisinin hesablanması, köçürülməsi və tutulması göstərilir).

Fərdi sahibkar bu fakt aşkar edildiyi andan 10 gün müddətində həddindən artıq vergi tutulması faktı barədə işçini xəbərdar etməyə və məbləğ barədə ona məlumat verməyə borcludur.

Həddindən artıq tutulan fərdi gəlir vergisinin qaytarılması şərtləri

Fərdi sahibkar həm konkret vergi ödəyicisi üçün, həm də digər işçilərinin gəlirlərindən büdcəyə köçürülməli olan vəsaitlərdən gəlir vergisini geri qaytarır.

Həddindən artıq tutulmuş fiziki şəxslərin gəlir vergisinin qaytarılması fiziki şəxsdən vəsaitin qaytarılması haqqında ərizənin alındığı tarixdən üç ay müddətində həyata keçirilməlidir. Fərdi sahibkar işçiyə məbləği vaxtında ödəmədikdə, sahibkar işçiyə faiz ödəməyə borcludur.

Fərdi sahibkarın hesablarının dondurulması səbəbindən fərdi sahibkarın işçiyə gəlir vergisini qaytarmaq imkanı olmaya bilər. Belə bir vəziyyətdə, işçinin vergi idarəsi ilə əlaqə saxlaması lazımdır, bu da şəxsi gəlir vergisini öz hesabına fiziki şəxsə qaytarır.

İşdən çıxarıldıqda fərdi gəlir vergisinin tutulması

İşəgötürənlər adətən ayın 5-i və ya 10-da maaş verirlər. İşdən çıxarıldıqdan sonra fərdi gəlir vergisi, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin normalarına uyğun olaraq, əmək haqqının necə ödənilməsindən asılı olaraq, vəsaitlərin verildiyi gün və ya növbəti gün büdcəyə göndərilməlidir. Məsələn, əgər şirkət əmək haqqı vermək üçün plastik kartlara pul köçürürsə və ya bankdan nağd pul çıxarırsa, o zaman fiziki şəxslərin gəlir vergisi həmin gün ödənilməlidir. Nağd pul vəsaitlərindən istifadə edirsinizsə, onda şəxsi gəlir vergisi növbəti gündən gec olmayaraq köçürülməlidir. Lakin əmək haqqının ödənilməsi və ondan vergilərin ödənilməsi üçün bu prosedur işçi ilə yekun hesablaşmada tətbiq edilmir. Axı işdən çıxarılma günü ilə ödəniş günü mütləq üst-üstə düşmür. Tutaq ki, may ayının maaşı iyunun 10-da verilir, işçi mayın 24-də işdən çıxır - bu halda bütün hesablamalar nə vaxt aparılmalıdır? Belə hallarda mütəxəssislərlə məsləhətləşmələr kömək edir, biz Maliyyə Nazirliyinin nə deyəcəyini anlayacağıq.

İşdən çıxarıldıqdan sonra ödənilən vəsaitlə bağlı Maliyyə Nazirliyinin izahatları

İşəgötürən istefa ərizəsi yazan işçiyə son iş günündə tam məbləğdə pul ödəməlidir - son iş günlərinin hamısını ödəməlidir. aylar, bonuslar, borclar, digər məbləğlər - bütün bunlar yekun rəqəmə daxil edilməlidir.

Bu prosedur Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 140-cı maddəsində nəzərdə tutulmuşdur və mütləq riayət edilməlidir. Axı, əgər maaş, o cümlədən. İşdən çıxarıldıqdan sonra ödənişlər gecikir, sonra ciddi (cinayət qədər) məsuliyyət yarana bilər.

İşdən çıxarıldığı gün işçi əmək kitabçası və maaş çeki üçün gəlmirsə, o, son əmək haqqının ödənilməsini təxirə salmalı olacaq, lakin son ödəniş işdən çıxarılan şəxs onu götürmək üçün işə gəldikdən dərhal sonra ediləcəkdir. .

Qeyd edək ki, mühasib əmək haqqının son ödənişini iştirakdan sonrakı ertəsi günə təxirə sala bilər - bu, məsələn, işçi xəstələndikdə tətbiq edilir və xəstəlik məzuniyyəti nəzərə alınmaqla ümumi ödəniş məbləğlərini yenidən hesablamaq lazımdır və bu vaxt alır.

Çox vaxt işçi son maaşını işdən çıxarıldığı gün alır. Amma əgər vaxtında gəlməsə, əmək kitabçasını götürməyə gələndən sonra ən azı ertəsi gün alacaq.

İndi daha ətraflı - işdən çıxarıldıqda fərdi gəlir vergisi hansı müddətdə ödənilir?

Rusiya Maliyyə Nazirliyi vəziyyəti belə izah edir: ümumi qaydaya görə, əmək haqqı şəklində gəlirin alınma tarixi bu gəlirin hesablandığı ayın son günüdür. Ancaq bir işçi daha əvvəl işdən çıxarsa, bu tarix işin son günüdür.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 6-cı bəndinə əsasən, işəgötürən fərdi gəlir vergisini işçinin gəlir əldə etdiyi gündən tez olmayaraq və ya pul nağd gəlirdən verildiyi təqdirdə növbəti gün köçürməlidir.

Maliyyə Departamenti izah edir ki, sonuncu əmək haqqı verilərkən də eyni müddətlərə əməl edilməlidir. Məsələn, əmək haqqı karta köçürülürsə, şəxsi gəlir vergisi pulun işçinin kartına köçürüldüyü gün hesablaşma məbləğləri üzrə ödənilməlidir. Və əgər kassadan - ən azı növbəti gün.

Maliyyə Nazirliyi onu da xatırladır ki, fiziki şəxslərin gəlir vergisinin ödənilməsi üzrə göstərilən müddətlər işçiyə edilən bütün ödənişlərə şamil edilir. Bunlar. Söhbət son bir aydakı maaşdan, müavinətlərdən və məzuniyyət üçün kompensasiyadan (istifadə olunmadıqda) gedir.

Şəxsi gəlir vergisinin tutulması

Şəxsi gəlir vergisinin hesablanması və tutulması mühasibat uçotunda müvafiq qeydlərin aparılması ilə müşayiət olunur. Məqalədə ödənilməli verginin hesablanması üçün qeydlər olan bir cədvəl, habelə dividendlər, kredit üzrə faizlər və işçilərin əmək haqqı üzrə fərdi gəlir vergisinin hesablanması nümunələri verilmişdir. Bu mövzunu nəzərdən keçirdikdən sonra biz fərdi gəlir vergisi hesabatı ilə məşğul olacağıq.

Şəxsi gəlir vergisi üçün elanlar

Şəxsi gəlir vergisini uçota almaq üçün "NDFL" subhesabının açıldığı 68 "Vergi və ödənişlər üçün hesablamalar" hesabı istifadə olunur. Büdcəyə ödənilməsi üçün fərdi gəlir vergisi hesablanarkən kredit hesabında əks etdirilir. 68 fiziki şəxsin gəlir hesabları ilə müxabirədə. Vergi ödənişi 68 No-li hesabın debetində əks etdirilir.

Şəxsi gəlir vergisinin tutulması və ödənilməsi üçün elanlar:

Debet	Kredit	Əməliyyat adı
		Təsisçilərin və səhmdarların dividendlərindən fərdi gəlir vergisi tutulur.
		Şəxsi gəlir vergisi işçilərin əmək haqqından tutulur.
		İşçilərə maddi yardım üçün ödənilməli olan vergi.
		Mülki gəlirdən ödənilməli olan vergi.
		Qısamüddətli kreditdən və ya fiziki şəxsdən alınan kreditdən ödənilməli olan faizlər şəklində gəlirdən vergi tutulur.
		Fiziki şəxsdən uzunmüddətli kredit və ya kredit üzrə ödənilməli olan faizlər şəklində gəlirdən vergi tutulur.
		Ödəniləcək fərdi gəlir vergisinin ümumi məbləği büdcəyə köçürülür

Dividendlər üzrə fərdi gəlir vergisinin hesablanması nümunəsi:

Təsisçisi olan İvanov İ.A. 50.000 rubl məbləğində dividendlər aldı. Bu nümunədə İvanovun dividendləri üzrə fərdi gəlir vergisi necə hesablanır və hansı əməliyyatlar aparılır?

Dividendlərdən fərdi gəlir vergisinin tutulması üçün elanlar:

Kredit üzrə alınan faizlər üzrə fərdi gəlir vergisinin hesablanması nümunəsi:

Şirkət İvanov İ.A.-dan qısamüddətli kredit götürüb. 200.000 rubl məbləğində. Kredit üzrə faiz 10.000 rubl təşkil etdi. Bu nümunədə fərdi gəlir vergisini hesablayaq və lazımi qeydləri edək.

Qısamüddətli kreditdən faiz şəklində gəlirlərə 13% fiziki şəxslərin gəlir vergisi dərəcəsi tətbiq edilir.

Şəxsi gəlir vergisi = 10,000 * 13/100 = 1,300 rubl.

Kredit faizlərindən fərdi gəlir vergisinin tutulması üçün elanlar:

məbləğ	Debet	Kredit	Əməliyyat adı
			İvanovdan qısamüddətli kredit alıb
			Kreditdən istifadə üçün hesablanmış faizlər
			Faizlərə hesablanmış fərdi gəlir vergisi
			Alınan vəsait faizlər daxil olmaqla geri qaytarılıb
			Ödəniləcək vergi büdcəyə köçürülür

Əmək haqqı üzrə fərdi gəlir vergisinin hesablanmasına bir nümunə:

İvanov 30.000 rubl mükafat da daxil olmaqla maaş aldı. İvanovun 500 rubl məbləğində tutulma hüququ var və onun da bir uşağı var.

Gəlin bu əmək haqqı üzrə fərdi gəlir vergisini hesablayaq və onu tutmaq üçün lazımi qeydləri edək:

Maaşdan çıxılmalar 13% vergi dərəcəsinə tabedir.

Şəxsi gəlir vergisi = (30.000 - 500 - 1400) * 13 / 100 = 3653 rubl.

İvanov əlində maaş alacaq = 30.000 - 3653 = 26.347 rubl.

Əmək haqqından fərdi gəlir vergisinin hesablanması üçün elanlar:

"Əmək haqqı nümunəsi" məqaləsində əmək haqqından fərdi gəlir vergisinin hesablanması nümunəsinə də baxa bilərsiniz.

Fərdi gəlir vergisinin əmək haqqından tutulması əmək haqqının hesablandığı ayın son günündə aparılır.

Digər gəlirlər üzrə fərdi gəlir vergisi işçinin bu gəliri aldığı gün hesablanır.

Bu, şəxsi gəlir vergisi ilə bağlı müzakirəmizi yekunlaşdırır. Biz fərdi gəlir vergisi anlayışı, hesablama xüsusiyyətləri, vergi bazası və vergi dərəcələri ilə məşğul olduq, siz həmçinin fərdi gəlir vergisi hesabatına baxa və 2-NDFL formasını və fiziki şəxslərin gəlirləri haqqında məlumat reyestrini yükləyə bilərsiniz. . Sonra başqa bir vergi - gəlir vergisi ilə tanış olaq.

Tətil ödənişindən fərdi gəlir vergisi tutulması

Məzuniyyət haqqı üzrə vergi ödənişləri adi qaydada həyata keçirilir.

Yalnız fərdi gəlir vergisinin hesablanması və xəzinədarlığa köçürülməsi vaxtı ilə bağlı dəyişikliklər edildi, xüsusən:

Əvvəllər məzuniyyət ödənişlərindən vergi vəsaitin faktiki olaraq işçiyə (nağd və ya bank hesabına) köçürüldüyü gün tutulurdu;
- indi işəgötürən, işçiyə məzuniyyət üçün ödənişlərin edildiyi ayın sonuna qədər gəlir vergisini hesablamaq və Federal Vergi Xidmətinə təqdim etmək hüququna malikdir.

Yeni tələblər vergi agentləri üçün daha əlverişlidir, çünki indi onlar işçilərə məzuniyyət pulunu həmin gün ödəməli, mühasibat və vergi sənədlərində ödənişləri nəzərə almalı, fiziki şəxslərin gəlir vergisini xəzinədarlığa köçürməli olmayacaqlar.

Tətil ödənişində fərdi gəlir vergisini necə ödəmək sualına cavab verərkən, ilk növbədə verginin məbləğini hesablamalısınız.

Vergilərin ayın son tarixindən əvvəl hesablanmasına və büdcəyə köçürülməsinə imkan verən yeni qanunvericilik tələblərinə baxmayaraq, təcrübəli mühasiblər məzuniyyət haqqının hesablanması prosesində dərhal gəlir vergisini təyin etməyi məsləhət görürlər.

Ümumiyyətlə, hesablama proseduru belədir:

Tətil ödənişinin ümumi dəyəri işçiyə görə sosial, əmlak, standart, peşə, investisiya vergisi ayırmalarının məbləği ilə azaldılır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 218, 219, 219.1, 220, 221-ci maddələri).
- Pensiya, sosial və tibbi sığorta üçün töhfələr məzuniyyət haqqının ümumi məbləği əsasında hesablanır (212-ci Federal Qanunun 7-ci maddəsi).
- Eyni şəkildə, peşə xəstəlikləri və bədbəxt hadisələrdən sığorta üçün ayırmalar hesablanır və vergi bazasından tutulur (125 saylı Federal Qanunun 20.1-ci maddəsi).
- Qalan məbləğdən 13% dərəcəsi ilə fərdi gəlir vergisi tutulur.

Xatırlamaq lazımdır ki, əgər işçi növbəti məzuniyyətdən dərhal tam həcmdə istifadə etmirsə, lakin il ərzində bir neçə mərhələ şəklində istifadə edirsə, onda fərdi gəlir vergisi yalnız faktiki ödənilmiş məzuniyyət haqqının məbləğinə hesablanır.

Bundan əlavə, bir çox mühasiblər məzuniyyət ödənişindən gəlir vergisi toplanarkən vergi qanunu ilə müəyyən edilmiş ayırmaların vergi bazasından tutulması ilə bağlı sual verirlər.

Yuxarıda müəyyən edildiyi kimi, ayırmalar adi qaydada nəzərə alınır, yəni vergitutma bazasının ölçüsünü azaldır.

Aliment üzrə fərdi gəlir vergisinin tutulması

Alimentin toplanması əmək haqqı və digər gəlirlərdən fərdi gəlir vergisi çıxıldıqdan sonra həyata keçirilir (Siyahının 4-cü bəndi, 229-FZ saylı Qanunun 99-cu maddəsinin 1-ci bəndi).

İşəgötürən işçiyə əmlak tutulmasını təmin edərsə, yəni fərdi gəlir vergisi tutulmadan ona əmək haqqı ödəyirsə, aliment işçinin əmək haqqının (gəlirinin) bütün məbləğindən hesablanmalıdır. (Rusiya Federasiyasının Rostrud məktubu No 2261-6-1).

Bir işçi əmlakın tutulması üçün vergi orqanlarına müraciət edərsə (bunun üçün o, 3-NDFL ilinin nəticələrinə əsasən bəyannamə təqdim edir), vergi orqanları bu bəyannaməni yoxlayır, əmlakın tutulmasını təmin edir və həddindən artıq tutulan şəxsi qaytarır. işçinin cari hesabına gəlir vergisi məbləğləri.

Belə çıxır ki, il ərzində fiziki şəxslərin gəlir vergisi tutulur, gəlir fiziki şəxslərin gəlir vergisinin məbləği qədər azaldılır və fiziki şəxslərin gəlir vergisi tutulduqdan sonra aliment tutulur. Aliment ödəyicisi müstəqil olaraq vergi orqanları tərəfindən qaytarılmış məbləğlərdən aliment ödəməlidir. Bunun üçün hələ heç bir nəzarət yoxdur.

Qanun alimentin tutulmasına məhdudiyyətlər müəyyən edir. İcra sənədi (bir neçə icra vərəqi) icra edilərkən, borclu vətəndaşdan əmək haqqının və digər gəlirlərin 50% -dən çoxu tutula bilməz (229-FZ saylı Qanunun 99-cu maddəsinin 2-ci bəndi).

Biz icra vərəqələrindən danışanda heç də həmişə alimentin ödənilməsini nəzərdə tutmuruq. İcra sənədləri digər hallara da aid ola bilər. Əgər işçi bir neçə icra vərəqəsi və ya məhkəmə qərarı əsasında aliment ödəyirsə, tutulmanın məbləği 70%-dən çox olmamalıdır.

İşçinin gəliri kifayət deyilsə, ilk növbədə aşağıdakı tələblər yerinə yetirilir:

Alimentin ödənilməsi haqqında;
sağlamlığa dəymiş zərərin əvəzi ilə;
ailə başçısının ölümü nəticəsində zərər çəkmiş şəxslərə dəymiş ziyanın ödənilməsi ilə (229-FZ saylı Qanunun 111-ci maddəsinin 1-ci yarımbəndi).

Misal. İyul ayı üçün işçinin əmək haqqı 30.000 rubl təşkil edir.

Şəxsi gəlir vergisi 13% dərəcəsi ilə tutulur. İşçiyə iki uşaq üçün 2800 rubl məbləğində standart tutulma verilir.

Mühasibat şöbəsi işçi üçün iki icra sənədi aldı:

Qazancın 1/3 hissəsi miqdarında iki yetkinlik yaşına çatmayan uşağa aliment ödəmək;
- 10.000 rubl məbləğində qəza nəticəsində maddi ziyana görə kompensasiya.

Şəxsi gəlir vergisinin məbləği 3,536 rubl ((30,000 - 2,800)*13%) təşkil edir.

Şəxsi gəlir vergisi çıxılmaqla əmək haqqının məbləği 26.464 rubl təşkil edir. (30 000 - 3 536).

Əvvəla, yetkinlik yaşına çatmayan uşaq üçün aliment 8,821,33 rubl (26,282 * 1/3) məbləğində (əmək haqqının 70% -ə qədər) tutulur.

İkincisi, tutulmaların ümumi məbləği (aliment daxil olmaqla) qazancın 50% -dən çox olmamaq şərti ilə mənəvi zərərin ödənilməsi.

Bir işçinin maaşından tutulmaların maksimum məbləği (50%) 13.232 rubl təşkil edir. (RUB 26,464*50%). Nəticə etibarilə, qəza nəticəsində dəymiş maddi zərərin ödənilməsi üçün tutulmanın məbləği 4410,67 (13232 rubl - 8821,33 rubl) təşkil edəcəkdir. Gələn ay işçidən yığılmalı olan maddi zərərin ödənilməsi üçün borc 5589,33 rubl (10 000 rubl - 4410,67 rubl) təşkil edəcək.

İlkin ödənişdən fərdi gəlir vergisinin tutulması

Qanun əməyin ödənilməsinin həyata keçirildiyi gün vergi müfəttişliyinin hesablarına töhfənin verilməsini məcbur edir. Amma avansların verilməsi zamanı mühasiblərin nəzərə almalı olduqları başqa qaydalar da var.

Bu halda nə etmək düzgündür ki, vergi müfəttişləri ilə münasibətlərdə problem olmasın?

Mühasiblər bu məsələ ilə bağlı aşağıdakı normativ sənədlərdən lazımi məlumatları əldə edə bilərlər:

Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 136-cı maddəsi;
Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 03-04-06/13294 saylı məktubu;
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 123 və 223-cü maddələri.

Şəxsi gəlir vergisi vaxtında ödənilmədikdə, şirkət cərimələrlə cəzalandırıla bilər.

Bu, Sənətdə nəzərdə tutulub. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 123 və məbləği bəzən öhdəliyin məbləğinin 20% -ə çatır. Buna görə də, bir çox mühasiblər, cərimədən qorxaraq, 2016-cı ildə avans ödəyərkən - əmək haqqının bir hissəsinin ilkin ödənilməsi zamanı və ya sonunda işçilərə işlərinə görə tam ödədikləri zaman bu ayırmaları etmək lazım olduğundan narahatdırlar. ayın.

Sənətin mətnindən. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 223-cü maddəsinə əsasən, əmək haqqının ödənilmə tarixi işçiyə əmək haqqının verildiyi ayın son günü və ya işçinin əmək vəzifələrini yerinə yetirməsinin son təqvim tarixi kimi tanınmalıdır. istefa verən işçi.

Mövcud qanunvericiliyin qaydalarına görə, fiziki şəxslərin gəlir vergisi əmək haqqı ilə birlikdə ödənilməlidir.

Avanslara gəlincə, əsaslandırma bir qədər fərqlidir: bu, əvvəllər ayın ortasında işçiyə verilən gəlirin bir hissəsidir, lakin sonradan hesabat başa çatdıqdan sonra əmək haqqı məbləğindən tutulmağa məruz qalır. dövr.

Bununla belə, bütün qaydalarda olduğu kimi, əmək haqqının 2 həftədə bir dəfə işçilərə verilməli olduğu barədə daxili sənədləri olan şirkətlərə münasibətdə bir istisna var.

Belə təşkilatlarda fərdi gəlir vergisinin tutulması və ödənilməsi işçi heyətinə hər bir qazancın ödənilməsi ilə eyni vaxtda baş verir.

Belə ki, 30 gün ərzində iki dəfə büdcəyə ödəniş edirlər.

Əmək haqqı avansı üzrə fərdi gəlir vergisi

İşçilərə avans ödənişlərinə görə vergi ödəmək lazımdırmı? Bu sual bir çox müəssisəni maraqlandırır, çünki... Vergilərin tutulması sistemi mütəmadi olaraq tənzimlənir.

Mövcud qanunvericiliyin bu məsələdə şirkətlərə nə təklif etdiyinə baxaq.

Bununla belə, vergi orqanına avans ödənişi üçün fərdi gəlir vergisinin ödənilməsinə də ehtiyac yoxdur.

Əsas "təzə" standartları sadalayaq:

İndi yeni qaydalar nəzərdə tutur ki, işəgötürən işlədiyi ay üçün əmək haqqının tam ödənildiyi gündən sonrakı tarixdən gec olmayaraq gəlir vergisini göndərməlidir. Ancaq tarix bayram və ya həftəsonuna təsadüf edərsə, müddət onlardan sonrakı ilk iş gününə qədər uzadılır.
İndi məzuniyyətdən və xəstəlik məzuniyyətindən tutulan töhfələr ödənildiyi iş ayının bitdiyi gündən gec olmayaraq büdcəyə göndərilməlidir. Bununla belə, əgər ödəniş əmək fəaliyyəti üçün natura şəklində həyata keçirilibsə, onda gəlir vergisi ertəsi gün və gec olmayaraq göndərilməlidir.
Hesabatların təqdim edilmə vaxtı ilə bağlı bəzi yeniliklər də var ki, onları nəzərdən qaçırmaq olmaz.

Şəxsi gəlir vergisinin tutulmasının mümkünsüzlüyü

Vergi qanunvericiliyinə uyğun olaraq, fərdi gəlir vergisi agentləri Rusiya Federasiyasında olan və ya münasibətləri nəticəsində Rusiya Federasiyasında fəaliyyət göstərən təşkilatlar, fərdi sahibkarlar, xüsusi təcrübə ilə məşğul olan notariuslar, vəkillik büroları yaratmış vəkillər, habelə xarici təşkilatların ayrı-ayrı bölmələridir. vergi ödəyicisinin əldə etdiyi gəlir.

Sənətin 5-ci bəndində nəzərdə tutulmuş vergi agentlərinin vəzifələrindən biri. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-sı vergi ödəyicisinə və vergi orqanına verginin tutulmasının mümkünsüzlüyü barədə yazılı bir mesajdır. Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidmətinin SA-4-7/16692 saylı məktubunda qeyd edildiyi kimi, verginin tutulmasının qeyri-mümkünlüyü, məsələn, gəlirin natura şəklində ödənilməsi və ya formada gəlirin baş verməsi halında yaranır. maddi nemətlərdən.

Bu öhdəlik Sənətin 2-ci bəndində nəzərdə tutulmuş öhdəliklə qarışdırılmamalıdır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 230-cu maddəsi, fiziki şəxslərin başa çatmış vergi dövrü üçün gəlirləri və hesablanmış, tutulan və büdcə sisteminə köçürülmüş vergilərin məbləğləri haqqında məlumatı qeydiyyat yerindəki vergi orqanına təqdim etmək öhdəliyi ilə. bu vergi dövrü üçün Rusiya Federasiyasının.

Vergi tutulmasının mümkünsüzlüyü haqqında bildiriş vergi dövrünün sonundan bir aydan gec olmayaraq, yəni gəlirlə bağlı verilir. Bununla belə, bu, bir istirahət gününə - şənbə gününə düşür, buna görə də Sənətin 7-ci bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 6.1-ci maddəsinə əsasən, istifadə müddəti ondan sonrakı növbəti iş günü hesab olunur.

Sənətin 2-ci bəndinə uyğun olaraq məlumat. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 230-cu maddəsi, bitmiş vergi dövründən sonrakı ilin 1 aprelindən gec olmayaraq təqdim edilir.

Şəxsi gəlir vergisinin tutulmasının mümkünsüzlüyü barədə hesabat forması

Sənətin 5-ci bəndində. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsi, fərdi gəlir vergisinin tutulmasının mümkünsüzlüyü barədə bildiriş forması və verginin məbləği və vergi orqanına təqdim edilməsi qaydası nəzarət və nəzarət üzrə səlahiyyətli federal icra hakimiyyəti orqanı tərəfindən təsdiq edilir. vergilər və ödənişlər sahəsində. Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidmətinin ММВ-7-3/611@ saylı Sərəncamının 2-ci bəndi, Sənətin 5-ci bəndinə uyğun olaraq verginin tutulmasının mümkünsüzlüyü və verginin məbləği barədə mesajın göstərildiyini müəyyən edir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsi bu sərəncamın 1-ci bəndi ilə təsdiq edilmiş formada, yəni Sənətin 2-ci bəndinə uyğun olaraq məlumatın təqdim edildiyi formada təqdim olunur. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 230 (forma 2-NDFL).

Şəxsi gəlir vergisinin tutulmasının mümkünsüzlüyü barədə bir mesaj doldurun

Sənətin 5-ci bəndinə uyğun olaraq təqdim olunan 2-NDFL sertifikatlarının doldurulması qaydası. 226 və Sənətin 2-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 230-cu maddəsi dəyişir. Sənətin 5-ci bəndinə uyğun olaraq 2-NDFL sertifikatını doldurarkən bilməli olduğunuz xüsusiyyətlər bunlardır. 226 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.

Misal:

Yanvar-may ayları ərzində Vostok MMC işçisinə 75.000 rubl məbləğində əmək haqqı ödədi, göstərilən gəlirdən hesablandı, tutuldu və 9.750 rubl məbləğində fərdi gəlir vergisi büdcəsinə köçürüldü. İyun ayında işçi 5000 rubl məbləğində natura şəklində gəlir əldə etdi. Təşkilat bu gəlirdən 650 rubl məbləğində fərdi gəlir vergisini hesablayıb, lakin onu tutmayıb. İşçiyə heç bir endirim edilməmişdir. İşçinin başqa gəliri yox idi.

Bir təşkilat vergi orqanına hansı fərdi gəlir vergisi hesabatını təqdim etməlidir?

Bu halda, təşkilat bu işçi üçün iki 2-NDFL sertifikatı yaratmalıdır: atribut “1” və atribut “2”.

bölməsində “2” işarəsi olan arayış doldurularkən. 3, 5000 rubla bərabər gəlir məbləğini və bölmənin 5.3-cü bəndini göstərir. Sertifikatın 5-də hesablanmış vergi məbləği daxil edilir - 650 rubl, bölmənin 5.7-ci bəndində. 5, vergi agenti tərəfindən tutulmayan vergi məbləğini əks etdirir - 650 rubl.

Bölmədə “1” atributu olan sertifikatı doldurarkən. 3 gəlir məbləğini göstərir - 80.000 rubl, 5.3-cü bənddə - 5.5-ci bölmə. Sertifikatın 5-də hesablanmış vergi məbləği - 10.400 rubl, tutulan və köçürülmüş vergi məbləği - 9.750 rubl və bölmənin 5.7-ci bəndində göstərilir. 5, vergi agenti tərəfindən tutulmayan vergi məbləği daxil edilir, 650 rubla bərabərdir.

Sertifikatların doldurulması nümunələri 37-38-ci səhifələrdə verilmişdir.

Şəxsi gəlir vergisinin tutulmasının mümkünsüzlüyü və cərimələrin hesablanması haqqında mesaj

Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidmətinin BS-4-11/20951 nömrəli məktubu, fərdi gəlir vergisinin tutulmasının mümkünsüzlüyü barədə mesaj təqdim edilmədikdə, vergi agenti üçün cərimələrin hesablanması şəklində maliyyə nəticələri məsələsini müzakirə edir. .

Belə ki, Baş Vergi Departamentinin mütəxəssisləri qeyd ediblər ki, vergi agenti müəyyən edilmiş qaydada və müddət ərzində vergi ödəyicisinə və qeydiyyatda olduğu yer üzrə vergi orqanına fiziki şəxslərdən gəlir vergisinin tutulmasının mümkünsüzlüyü barədə yazılı məlumat verdikdə konkret şəxsə və verginin məbləğinə münasibətdə vergi agentinə heç bir cərimə tətbiq edilmir.

Vergi agenti işçinin gəlirindən fərdi gəlir vergisini tutmaq qabiliyyətini itirmədikdə, habelə vergi ödəyicisinə və onun qeydiyyatda olduğu yer üzrə vergi orqanına fiziki şəxslərin gəlir vergisinin tutulmasının mümkünsüzlüyü və verginin məbləği barədə yazılı məlumat vermədikdə. , Art-a uyğun olaraq vergi agentinə cərimələr tutula bilər. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 75-i, yerli vergi yoxlamasının nəticələrinə əsasən qərar qəbul edildiyi tarixdə müəyyən edilmiş qaydada və vergi ödəyicisinə Sənətin 2-ci bəndinə uyğun olaraq verginin ödənilməsi tələbi göndərilməlidir. . 70 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.

Oxşar mövqe şöbənin sonrakı aydınlaşdırılmasında - SA-4-7/16692 nömrəli məktubda təqdim olunur.

Həmçinin SA-4-7/16692 nömrəli məktubda vergi orqanları qeyd edir ki, vergi agentinin fiziki şəxsə gəlir ödədiyi vergi dövrü başa çatdıqdan sonra vergi agentinin vergi ödəyicisinə və vergi orqanına yazılı mesajı fərdi gəlir vergisinin tutulmasının qeyri-mümkünlüyü barədə uçotda olduğu yerdəki orqanla vergi ödəmək öhdəliyi fiziki şəxsə həvalə edilir və vergi agentinin müvafiq vergi məbləğlərini tutmaq öhdəliyinə xitam verilir. Vergi agenti tərəfindən bildiriş göndərildikdən sonra vergi ödəyicisi qeydiyyatda olduğu yer üzrə vergi orqanına fərdi gəlir vergisi bəyannaməsini təqdim edərkən vergini özü ödəməlidir.

Şəxsi gəlir vergisinin tutulmasının mümkünsüzlüyü barədə mesajın təqdim edilməməsinə görə məsuliyyət

Forma 2-NDFL-də məlumatın təqdim edilməməsi (göndərilməsi üçün əsaslardan asılı olmayaraq) vergi orqanına vergi nəzarəti üçün zəruri olan məlumatların təqdim edilməməsi və Sənətin 1-ci bəndinə uyğun olaraq təsnif edilir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 126-sı 200 rubl cərimə ilə cəzalandırılır. təqdim edilməmiş hər bir sənəd üçün.

Bu işdə daha maraqlı məsələ isə “1” işarəsi ilə məlumatın təqdim edilməməsinə görə məsuliyyətdir ki, bu məlumat artıq “2” işarəsi ilə təqdim olunub və fiziki şəxsin gəlirləri haqqında başqa məlumat yoxdur. 2-NDFL sertifikatının doldurulması prosedurunu nəzərə alaraq, bu halda sertifikatlarda göstərilən məlumatlar bir-birini təkrarlayır.

Problemin daha aydın başa düşülməsi üçün Moskva Federal Vergi Xidmətinin 20-15/021334 saylı Məktubunda müzakirə olunan vəziyyəti təqdim edirik. Fərdi gəlir vergisi üzrə vergi agenti olan və vergi ödəyicilərinin xeyrinə ödənişlərdən şəxsi gəlir vergisini tutmaq imkanı olmayan bir təşkilat sual verdi: "1" atributu ilə 2-NDFL sertifikatlarını təqdim etmək lazımdırmı? təşkilat artıq bu şəxslər üçün vergi orqanına 2 arayış təqdim edibmi?“2” işarəsi ilə fiziki şəxslərin gəlir vergisi və arayışlarda yeni məlumat olmayacaq?

Paytaxtın vergi orqanları cavab verib: “2” işarəli arayışın təqdim edilməsi vergi agentini “1” işarəli arayış təqdim etmək öhdəliyindən azad etmir.

Qeyd edək ki, vergi orqanları və maliyyəçilər bu məsələdə israrlıdırlar. Belə ki, Maliyyə Nazirliyinin 29 dekabr 2011-ci il tarixli 03 04 06/6-363 nömrəli məktubunda Vergi agentinin Art altındakı vəzifələri göstərilmişdir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 230-u, Art ilə müəyyən edilmiş vəzifələrdən asılı olmayaraq təşkilata verilir. 226 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.

Beləliklə, təşkilatın Sənətin 5-ci bəndinə uyğun olaraq verginin tutulmasının mümkünsüzlüyü və vergi məbləği barədə məlumat vermək öhdəliyini yerinə yetirməsi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsi, təşkilatı keçmiş vergi dövrünün fiziki şəxslərin gəlirləri və Rusiya Federasiyasının büdcə sisteminə hesablanmış, tutulan və köçürülmüş vergilərin məbləğləri haqqında məlumat vermək öhdəliyindən azad etmir. Sənətin 2-ci bəndi ilə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 230-u, o cümlədən təşkilat vergi ödəyicisinə fərdi gəlir vergisinə cəlb olunan digər gəlirləri ödəmədikdə.

Vergi işçiləri də məhkəmədə bu fikrə əməl edirlər. Beləliklə, vergi agentlərinin açıqlamalarına cavab olaraq vergi işçiləri aşağıdakı arqumentləri gətirirlər:

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin normaları, Sənətin 2-ci bəndinə uyğun olaraq vergi agentinin fiziki şəxsin gəlirləri haqqında məlumat vermək öhdəliyindən azad edilməsini nəzərdə tutmur. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 230-cu maddəsi, Sənətin 5-ci bəndinə əsasən göndərilən bir mesaj olduqda. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226, bu normalar vergi orqanı tərəfindən həyata keçirilən nəzarət üçün iki fərqli əsası nəzərdə tutduğundan (FAS UO No F09-5625/14 qətnaməsi);
Sənətin 5-ci bəndinə uyğun olaraq təqdim edən vergi agenti. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsi, vergi məbləğlərinin tutulmasının mümkünsüzlüyü haqqında məlumat, Sənətin 2-ci bəndində nəzərdə tutulmuş müddəaları yerinə yetirməmişdir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 230-cu maddəsi, eyni fiziki şəxslərin gəlirləri və bu gəlirdən hesablanmış, tutulan və köçürülmüş vergilərin məbləğləri haqqında vergi orqanına məlumat təqdim etmək öhdəliyidir ("1" işarəsi ilə 2-NDFL sertifikatı). , bununla əlaqədar olaraq müfəttişlik müvafiq vergi dövründə fiziki şəxslərin əldə etdikləri gəlirlərin məbləğləri barədə tam məlumat olmadıqda vergi nəzarəti tədbirlərini həyata keçirə bilmədi (Federal Antiinhisar Xidmətinin UO No F09-2820/14 qərarı). (bundan sonra F09-2820/14 saylı Qətnamə));
“1” və “2” xüsusiyyətlərinə malik 2-NDFL sertifikatlarının təqdim edilməsi üçün son tarixlər fərqlidir (Qətnamə № F09-2820/14);
vergi agentinin bu sertifikatları təqdim etmək vəzifələri Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin müxtəlif normalarında təsbit edilmişdir (F09-2820/14 saylı Qərar);
Mövcud qanunvericilik vergi agentinin Sənətin 2-ci bəndinə uyğun olaraq fiziki şəxsin gəlirləri haqqında məlumat vermək öhdəliyindən azad edilməsini nəzərdə tutmur. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 230-cu maddəsi, Sənətin 5-ci bəndinə əsasən göndərilən bir mesaj olduqda. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226 (Qərar No F09-2820/14);
Sənətin 1-ci bəndində nəzərdə tutulmuş cinayətin elementləri. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 126, formaldır (Qərar No F09-2820/14).

Hakimlər nə deyir? Qərarlarını necə motivasiya edirlər? Vergi agentləri üçün yaxşı xəbər ondan ibarətdir ki, bu məsələdə müsbət arbitraj təcrübəsi mövcuddur. Eyni zamanda, hakimlər bildirirlər ki, vergi agenti müfəttişliyə “2” atributlu 2-NDFL sertifikatı təqdim edərək, bu sertifikatda “1” atributlu 2-NDFL sertifikatında göstərilməli olan bütün lazımi məlumatları ehtiva edir. , Sənətin 5-ci bəndi ilə tənzimlənən vəzifələri yerinə yetirdi. 226 ip. 2 osh qaşığı. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 230-u, bununla əlaqədar olaraq onlar vergi agentlərinin tələblərini təmin edir və müfəttişliyin qərarlarını etibarsız hesab edirlər. Arbitrlər belə nəticələrə FAS VSO No A19-16467/2012, FAS UO No F09-5625/14, No F09-2820/14, No F09-9209/13 qərarlarında gəliblər. Bundan əlavə, hakimlər qeyd edirlər ki, Sənətin 5-ci bəndinin müddəalarının bu təfsiri. 226, Sənətin 2-ci bəndi. 230, Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 126-cı maddəsi də Sənətin 7-ci bəndinin tələblərinə uyğundur. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 3-ü, ona görə vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericilik aktlarında olan bütün aradan qaldırıla bilməyən şübhələr, ziddiyyətlər və qeyri-müəyyənliklər vergi ödəyicisinin (rüsum ödəyicisinin) xeyrinə şərh edilir.

Fiziki şəxsə ödənilən hər hansı gəlirə münasibətdə işəgötürənin fərdi gəlir vergisini tutmaq imkanı yoxdursa, o, vergi agenti kimi bu faktı vergi orqanına bildirməyə borcludur. Mesaj 2-NDFL şəklində bir sertifikat şəklində tərtib edilir və vergi idarəsinə təqdim olunur. Sənətin 5-ci bəndində təsbit edilmiş bu öhdəliyə məhəl qoymamaq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsi, vergi agenti üçün müxtəlif sanksiyalara səbəb olur: Sənətin 1-ci bəndinə uyğun olaraq cərimələrin hesablanmasından başlayaraq cərimənin hesablanmasına qədər. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 126. Maliyyə Nazirliyi və Federal Vergi Xidmətinin məlumatına görə, bu öhdəliyin yerinə yetirilməsi Sənətin 2-ci bəndinə uyğun olaraq eyni şəxslərə münasibətdə məlumat vermək öhdəliyindən azad etmir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 230-cu maddəsi, fiziki şəxsin başqa gəliri olmasa belə. Lakin hakimlərin bu məsələyə münasibəti fərqlidir.

Belə olur ki, mühasibin səhvi ilə işçidən fərdi gəlir vergisi tutulmayıb və büdcəyə köçürülməyib. Belə hallarda nə etməli və minimum risklə yaranan səhvi necə bacarıqla düzəltmək olar?

Ödənişlər vergi dövrü ərzində həyata keçirilir

Aydın nümunələrlə iki variantı nəzərdən keçirək: bütün vergi dövrü ərzində (yəni bir il) işçiyə nağd şəkildə ödənişlər edildikdə və bu cür ödənişlər gözlənilməyəndə.

Nümunə №1.

2017-ci ilin iyun ayında işçi Potapenko G.N., ümumi məbləği 28,673,00 rubl olan 2 həftəlik məzuniyyət üçün məzuniyyət haqqı hesablanmış və ödənilmişdir. Potapenko G.N. Rusiya Federasiyasının rezidentidir. Hesablanmış məzuniyyət ödənişindən 1600,00 rubl tutuldu və fərdi gəlir vergisi büdcəsinə köçürüldü. İşçilərə fərdi gəlir vergisi endirimləri verilmir.

Bununla birlikdə, mühasib vergi səhvinə yol verdi, çünki tutulmalı olan fərdi gəlir vergisinin məbləği 3,727,00 rubla bərabər olmalıdır. (28,673,00 rub. × 13%=3,727,00 rubl). Yəni məzuniyyət haqqının vergisi tam olaraq tutulmayıb. Hesablamada çatışmazlıq 1 dekabr 2017-ci ildə mühasib tərəfindən aşkar edilmişdir.Potapenko G.N. fəaliyyətini davam etdirir və bu günə kimi nağd gəlir əldə edir.

Nəzərdə tutulan vəziyyətdə, bir vergi agenti olaraq təşkilata 2017-ci ilin iyunundan 2017-ci ilin dekabrına qədər olan dövr üçün işçi üçün fərdi gəlir vergisinin məbləğini yenidən hesablamaq və vergi dövrünün sonuna qədər (yəni 2017-ci ilin sonuna qədər) tutmaq tövsiyə olunur. 2017-ci ilin sonu) işçinin pul gəlirindən fərdi gəlir vergisinin itkin məbləği 2127.00 rub. (məsələn, əmək haqqından, mükafatlardan, xəstəlik məzuniyyətindən və s.) və büdcəyə köçürmək. Ancaq eyni zamanda, tutulan fərdi gəlir vergisinin ümumi məbləğinin işçiyə nağd şəkildə ödənilən gəlirin 50% -dən çox olmaması lazım olduğunu xatırlamaq lazımdır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 4-cü bəndi).

Qeyd:Əlavə vergi işçinin vergi tutulan gəlirindən yalnız cari vergi dövründə nağd şəkildə tutula bilər. 2018-ci ildə artıq tutulmalar edilə bilməz. Bu, Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidmətinin 26 oktyabr 2016-cı il tarixli BS-4-11/20405@ saylı məktubu ilə sübut olunur. Yəni, yuxarıda təsvir edilən nümunədə mühasib 2172.00 rubl məbləğində itkin şəxsi gəlir vergisini tutmaq imkanına malikdir. Potapenko G.N.-nin gəlirlərindən. dekabr 2017 üçün

Ancaq məsələn, 2018-ci ilin fevral ayında səhv vergi hesablanmasında bir səhv aşkar edilsəydi, işəgötürənin fərdi gəlir vergisini tutması artıq mümkün olmayacaqdı. Və belə bir vəziyyətdə, keçmiş vergi dövrünün nəticələrinə görə fərdi gəlir vergisinin qanunsuz tutulmaması nəticəsində işəgötürən Federal Vergi Xidmətinin cərimə şəklində sanksiyalarından yayına bilməz. Şəxsi gəlir vergisinin tutulmamış məbləğini ödəmək öhdəliyi isə birbaşa fiziki şəxsə keçir. Öz növbəsində, bir vergi agenti olaraq təşkilat, Federal Vergi Xidmətinə bu işçi üçün "2" atributu olan 2-NDFL sertifikatı təqdim etməlidir - bu, fiziki şəxsin gəlirindən tutulmamış vergi məbləğləri haqqında məlumatları əks etdirəcəkdir. vergi dövrü.

Vaxtında tutulmamaya görə cərimələrin toplanmasına gəlincə, iki fikir var - Rusiya Federasiyasının Ali Arbitraj Məhkəməsi və Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidməti. Beləliklə, Rusiya Federasiyasının Ali Arbitraj Məhkəməsi 30 iyul 2013-cü il tarixli 57 saylı Qərarında izah edir ki, vergi tutulmayan vergi agentindən cərimələr götürülə bilər. Bununla belə, Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidməti 4 avqust 2015-ci il tarixli ED-4-2/13600 nömrəli məktubunda aşağıdakıları bildirir: fərdi gəlir vergisinin vergi agenti hesabına köçürülməsi ilə əlaqədar icazə verilmir, vergi agentindən tutulmamış verginin tutulması üçün heç bir əsas yoxdur, yəni cərimələrin tutulması üçün heç bir əsas yoxdur, yəni fərdi gəlir vergisi işəgötürən tərəfindən tutulmayıbsa, buna görə də cərimələr olmamalıdır.

Ancaq SİZİN və Federal Vergi Xidmətinin fikirləri fərqli olduğundan və bundan əlavə, fərdi gəlir vergisinin tutulmaması əsaslandırılmırsa, verginin vaxtında tutulmaması halında vergi orqanı tərəfindən işəgötürəndən cərimələrin yığılması (kimi 1-ci misalda təsvir edilmiş) hələ də məqbul ola bilər.

Xatırladaq ki, cərimə cari yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin 1/300 hissəsi, vergi borcunun məbləği və ödəmə vaxtı keçmiş günlərin sayına əsasən hesablanır.

Vergi müfəttişliyi cərimələrin və cərimələrin ödənilməsini tələb edərsə, o zaman onlar mütləq ödənilməlidir, əks halda təşkilatın cari hesabının bloklanacağını gözləmək olar.

Daha çox ödəniş gözlənilmir

Qalan vergi dövründə işçiyə gəlirin nağd şəkildə ödənilməsi artıq həyata keçirilməyibsə, fərqli hərəkət etməlisiniz.

Misal 2.

15 noyabr 2017-ci ildə işçi I. D. Romanova işdən çıxarıldıqdan sonra ödənildi (işlənmiş günlər üçün əmək haqqı 20.500.00 rubl, məzuniyyət kompensasiyası isə 12.650.00 rubl təşkil etdi). Mühasib 2665,00 rubl məbləğində tutulacaq və büdcəyə köçürüləcək şəxsi gəlir vergisinin məbləğini hesabladı. İşçiyə ödənilən məbləğ 30.485.00 rubl təşkil etmişdir.

Mühasib səhv etdi - fərdi gəlir vergisinin məbləği yalnız İ.D.Romanovanın maaşından tutuldu, fərdi gəlir vergisi isə alınmayan məzuniyyətlərə görə kompensasiya məbləğindən tutulmadı və büdcəyə köçürülmədi.

Tutulmamış fərdi gəlir vergisi 1,645,00 rubl təşkil etdi. İşçinin işdən çıxması və müvafiq olaraq ona artıq gəlir ödənilməyəcəyinə görə, işəgötürənin vergi dövründə işçidən itkin vergi məbləğini tutması mümkün deyil. Bu vəziyyətdə işəgötürən vergi orqanına fiziki şəxsdən verginin tutulmasının mümkünsüzlüyü və verginin məbləği barədə bildiriş təqdim etməlidir. Bu məlumat vergi agenti tərəfindən vergi tutulmayan hər bir fiziki şəxs üçün “2” atributlu 2-NDFL sertifikatları şəklində təqdim olunur.

Baxılan nümunə 2-də işçi İ.D.Romanova üçün 2-NDFL sertifikatı təşkilat tərəfindən 1 mart 2018-ci il tarixindən gec olmayaraq təqdim edilməlidir. Bundan sonra vergi orqanı fiziki şəxs İ.D.Romanovaya bildiriş göndərəcəkdir. o, fərdi gəlir vergisinin məbləğini büdcəyə müstəqil şəkildə ödəməlidir. Öz növbəsində, 2017-ci ilin sonunda vergi agenti ümumi qaydada bütün fiziki şəxslər (işçilər) üçün “1” atributlu 2-NDFL sertifikatlarını və 2017-ci ilin 12 ayı üçün 6-NDFL bəyannaməsini təqdim etməlidir. 2 aprel 2018-ci il Bununla belə, vergi müfəttişliyinin fərdi gəlir vergisi məbləğlərinin tutulmaması nəticəsində işəgötürəndən cərimə və cərimələrin tutulmayacağını söyləmək olmaz, bu risk belə hallarda qalır.

Şəxsi gəlir vergisi agenti məzuniyyət ödənişi

I Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 30 oktyabr 2015-ci il tarixli N ММВ-7 əmri ilə təsdiq edilmiş "Fiziki şəxsin gəliri haqqında arayış" (Forma 2-NDFL) fiziki şəxsin gəlirləri haqqında məlumat formasının doldurulması qaydası. -11/, vergi agentinə vergi öhdəliklərinin aydınlaşdırılması ilə əlaqədar əvvəlki vergi dövrləri üzrə fiziki şəxslərin gəlir vergisinin yenidən hesablanması verilmiş fiziki şəxsin gəlirləri haqqında arayış düzəliş şəhadətnaməsi formasında verilir. Yenilənmiş məlumatlar vergi orqanına təqdim edildikdə, yalnız düzəliş edilmiş məlumatlar təqdim olunur. Yenilənmiş məlumatlar müvafiq dəyişikliklərin aparıldığı vergi dövründə qüvvədə olan formada təqdim olunur (fiziki şəxslərin gəlirləri haqqında məlumatların vergi orqanlarına təqdim edilməsi Qaydasının I Bölməsinin 5-ci bəndi və vergi ödəyicisinin vergi ödəyicisi tərəfindən vergi ödəyicisinin vergi ödəyicisi tərəfindən vergi ödəyicisi tərəfindən vergi ödəyicisi tərəfindən vergiyə cəlb edilməsinin mümkünsüzlüyü barədə məlumatların təqdim edilməsi Qaydasının I bölməsinin 5-ci bəndi). Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 16 sentyabr 2011-ci il tarixli N ММВ-7-3/ əmri ilə təsdiq edilmiş vergi tutulması və fərdi gəlir vergisinin məbləği.

Şəxsi gəlir vergisi: qaytarırıq, tuturuq, köçürüürük

Şəxsi gəlir vergisi reyestrlərində əlavə qeydlər 2011-ci ildən etibarən vergi agentləri fiziki şəxslərin gəlirləri, hesablanmış və tutulan vergilərin yeni vergi uçotu reyestrində uçotunu aparmalıdırlar. Üstəlik, onun forması vergi agenti tərəfindən müstəqil şəkildə hazırlanmalıdır.

Şəxsi gəlir vergisi üzrə vergi reyestrlərində əks etdirilməli olan məlumatların siyahısı Vergi Məcəlləsinin 230-cu maddəsinin 1-ci bəndində verilmişdir. “Əmək haqqı” jurnalının bu il üçün 1 nömrəsində fərdi gəlir vergisinin uçotu üçün vergi reyestrinin nümunəsi - vergi kartı dərc edilmişdir.

Diqqət

2-də onun doldurulması qaydası verilmişdir. Bu vergi reyestrində 2011-ci ildə fərdi gəlir vergisinin hesablanması zamanı buraxılmış səhvlərlə bağlı düzəlişlər göstəriləcəkdir. Düzəliş əməliyyatları aparıldıqdan sonra onlar fərdi gəlir vergisi reyestrində əks etdirilməlidir.

Əhəmiyyətli

Vergi dövrü ərzində borcların köçürülməsi həyata keçirilib. Göstəricilər əməliyyatların aparıldığı ayların sütunlarında göstərilir.

Şəxsi gəlir vergisi tutulmadı: mühasib nə etməlidir?

3-cü bölmədə aşkar edilmiş səhv nəzərə alınmaqla təşkilatın işçisinin keçmiş vergi dövrü üçün aldığı bütün gəlirlər, 4-cü bölmə isə işəgötürənin işçiyə təqdim etməli olduğu bütün standart, sosial və əmlak ayırmaları əks etdirir. 5-ci bölmədə keçmiş vergi dövrünün nəticələrinə əsasən gəlirin ümumi məbləği (5.1-ci sətir), vergi bazası (5.2-ci sətir) və hesablanmış verginin məbləği (sətir 5.3) hesablanır.

Forma No 2-NDFL-də yenilənmiş sertifikatda bu göstəricilər müəyyən edilmiş səhv nəzərə alınmaqla əks etdirilir. 5.4-cü “tutulan verginin məbləği” sətrində ilkin arayışda əks olunmuş şəxsi gəlir vergisinin məbləğini göstərməlisiniz.

“Vergi agenti tərəfindən tutulmayan verginin məbləği” 5.7-ci sətirdə borclar aşkar edildikdə 5.4 və 5.3-cü sətirlər arasındakı fərq də qeyd edilir.

Şəxsi gəlir vergisi fiziki şəxsin gəlirindən tutulmadıqda

Fərdi gəlir vergisinin büdcəyə tam ödənilməməsinə səbəb olan səhvin aradan qaldırılması üçün görülən tədbirlərin siyahısı və ardıcıllığı bu vergi agentinin əlavə vergi tutmasının mümkün olub-olmamasından və ya onun belə bir imkanının olmamasından asılıdır. . Şəxsi gəlir vergisinin tutulması: vergi agenti üçün imkanlar Vergi agentinin fiziki şəxsin gəlirindən fərdi gəlir vergisi dərəcəsini tutmaq imkanı bir neçə şərtlə müəyyən edilir.

Birincisi, vergi ödəyicisi ilə vergi agenti arasında gəlirin ödənilməsini nəzərdə tutan müqavilə münasibətləri mövcuddur. Yəni işçi işdən çıxarılmır, lakin işləməyə davam edir və əmək haqqı alır, mülki müqavilə üzrə podratçı müəyyən edilmiş məbləğdə işin haqqını ödəyir və s.
d) İkincisi, müqavilə vergi agentinin vergi ödəyicisinə gəliri nağd şəkildə ödəməsini nəzərdə tutur, yəni mükafat təkcə natura şəklində deyil.

Şəxsi gəlir vergisi tutulmur. səhvi necə düzəltmək olar

Onları 2-NDFL şəklində bir sertifikatla birlikdə səhvin halları, səbəbləri və ən əsası vergi ödəyicisinin özü nə etməli olduğu barədə başqa bir məktub göndərin. Redaktordan. Vergi agenti 2-NDFL Formunda arayışla birlikdə vergi ödəyicisinə izahat məktubu göndərməyə borclu deyil.

Ancaq hər halda, biz hələ də onun bir nümunəsini təqdim edirik. Vergi ödəyicisinə məktub nümunəsi Fərdi gəlir vergisi uçotu registrlərindəki qeydlər Fərdi gəlir vergisi uçotu reyestrində vergi agenti fərdi gəlir vergisini tutmaq və köçürmək imkanı olmadığı üçün qeydləri yalnız verginin hesablanması üçün göstərir. Yenidən hesablama nəticəsində hesablanmış fərdi gəlir vergisinin məbləği gəlirin hesablandığı ayın sütununda verginin tam tutulmadığı (səhv edilib) göstərilir.
Məsələn, 2010-cu ilin may ayında vergi tam olaraq tutulmayıb. Əlavə hesablama 2010-cu il üçün 1-NDFL Formunun “May” sütununda göstərilir.

İşçinin işdən çıxarılması ilə əlaqədar fərdi gəlir vergisini tutmaq mümkün olmadıqda, təşkilat 2-Formada gəlir haqqında arayış (şəhadətnamə) göndərməklə fərdi vergi ödəyicisinə və vergi orqanına tutulmamış verginin məbləği barədə yazılı məlumat verməlidir. NDFL. Əsaslandırma: Sənətin 3-cü bəndinə əsasən. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 24-cü maddəsinə əsasən, vergi agentləri, xüsusən: düzgün və vaxtında hesablamağa, vergi ödəyicilərinə ödənilən vəsaitlərdən tutmağa və vergiləri Rusiya Federasiyasının büdcə sisteminə Federal Xəzinədarlığın müvafiq hesablarına köçürməyə borcludurlar. ; vergilərin hesablanması, tutulması və köçürülməsinin düzgünlüyünə nəzarət etmək üçün zəruri sənədləri qeydiyyatdan keçdiyiniz yer üzrə vergi orqanına təqdim edin.

Sənətin 3-cü bəndinə əsasən. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 210-cu maddəsi, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 1-ci bəndində müəyyən edilmiş vergi dərəcəsi olan gəlirə görə.

Keçən ilin fərdi gəlir vergisi səhvən tutulmayıb, mən nə etməliyəm?

Bu halda mühasibat şəhadətnaməsinin məzmununu nəzərdən keçirək. Bu sənəd olmalıdır:

• xətanın mahiyyətini, yaranma tarixini və səbəbini təsvir edin;
• fərdi gəlir vergisinin hesablanmasının düzgün variantını vermək və yenidən hesablama tarixini qeyd etmək;
• əlavə hesablanmalı olan fərdi gəlir vergisinin məbləğini göstərin;
• vergi ödəyicisinin hansı gəlirindən və fiziki şəxslərin gəlir vergisinin əlavə hesablanmış məbləğinin nə vaxt tutulacağını göstərmək;
• vergilərin büdcəyə vaxtında köçürülməsinə görə cərimələrin məbləğinin hesablanmasını təmin edir;
• fiziki şəxslərin gəlir vergisi üzrə borcların və cərimələrin büdcəyə köçürülməsi tarixini müəyyən etmək;
• vergi və mühasibat uçotu registrləri üçün qeydlərə düzəlişlər edilməsini təklif etsin.

Nümunədən istifadə edərək mühasibat sertifikatının hazırlanmasına baxaq. Misal 1 18 yanvar 2011-ci il tarixdə hesablaşmalararası dövr ərzində Piramida MMC-nin satış meneceri N.G.
Vergi orqanından vergilərin (rüsumların) ödənilməsi tələbi olmadıqda (ödəniş bazası göstəricisinin dəyəri ZD-yə bərabərdir) vaxtı keçmiş vergi dövrləri üçün borcun könüllü ödənilməsi halında, bənddə sıfır (0) qeyd edilir. ödəniş tapşırığının 109-cu sahəsi. Ödəniş tapşırığının 110-cu sahəsində ödəniş növü göstəricisi göstərilir: Vergi - vergi və ya rüsumun ödənilməsi.

Cərimələrin ödənilməsi üçün ödəniş tapşırığı. Nümunəmizə münasibətdə gecikmiş ödənişə görə cərimələri köçürərkən müvafiq BCC ödəniş tapşırığında, 106 “Ödənişin bazası” sahəsində - TP, 107 “Vergi dövrü” sahəsində - MS.01.2011, 108 və sahədə göstərilməlidir. 109 sıfır daxil edilir, 110 "Ödəniş növü" sahəsinə - PE. Ödəniş tapşırığının nümunə icrası Qeyd edək ki, əgər vergi agenti yol verdiyi səhvi düzəltməyə və fərdi gəlir vergisini tam məbləğdə tutmağa nail olubsa, o, yalnız cərimə ödəməli olacaq, o, cərimədən azaddır.

Məlumat

Ancaq məsələn, 2018-ci ilin fevral ayında səhv vergi hesablanmasında bir səhv aşkar edilsəydi, işəgötürənin fərdi gəlir vergisini tutması artıq mümkün olmayacaqdı. Və belə bir vəziyyətdə, keçmiş vergi dövrünün nəticələrinə görə fərdi gəlir vergisinin qanunsuz tutulmaması nəticəsində işəgötürən Federal Vergi Xidmətinin cərimə və cərimə şəklində sanksiyalarından yayına bilməz.

Şəxsi gəlir vergisinin tutulmamış məbləğini ödəmək öhdəliyi isə birbaşa fiziki şəxsə keçir. Öz növbəsində, bir vergi agenti olaraq təşkilat, Federal Vergi Xidmətinə bu işçi üçün "2" atributu olan 2-NDFL sertifikatı təqdim etməlidir - bu, fiziki şəxsin gəlirindən tutulmamış vergi məbləğləri haqqında məlumatları əks etdirəcəkdir. vergi dövrü.
Vaxtında tutulmamaya görə cərimələrin toplanmasına gəlincə, iki fikir var - Rusiya Federasiyasının Ali Arbitraj Məhkəməsi və Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidməti. Beləliklə, Rusiya Federasiyasının Ali Arbitraj Məhkəməsi 30 iyul 2013-cü il tarixli 57 nömrəli qərarı ilə
Üçüncüsü, ödəniləcək gəlirin məbləği fərdi gəlir vergisini tutmaq üçün kifayətdir. Verginin tutulduğu hesablanmış ödənişlərin məbləği ilə verginin məbləğinin nisbəti Vergi Məcəlləsi ilə tənzimlənir.

Şəxsi gəlir vergisinin məbləği ödəniş məbləğinin 50% -dən çox olmamalıdır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 4-cü bəndi). Dördüncüsü, vergi agenti ilə fiziki şəxs arasında gəlir vergisi tutulmalı olan vergi dövrü üçün hesablaşmalar başa çatdırılmamışdır.

Məsələn, dekabr ayı üçün hesablanmış əmək haqqı növbəti ilin yanvar ayında ödənilir. Vergi verildiyi günə qədər vergi agenti fərdi gəlir vergisini tutmaq imkanına malikdir.

Sonradan bu fürsət artıq mövcud olmayacaq. Bu nəticə Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 3-cü və 4-cü bəndlərinin müddəalarından irəli gəlir. Vəziyyətlər fərqli olduqda - yuxarıda sadalanan dörd şərtdən ən azı biri yerinə yetirilmədikdə, vergi agenti vergi ödəyicisinin gəlirindən fərdi gəlir vergisini tuta bilməz.
Sənətin 1-ci bəndində nəzərdə tutulmuş məsuliyyətə cəlb edilməsi üçün əsas. Məcəllənin 126.1-ci maddəsində hesablama xətası, ümumi göstəricilərin təhrif edilməsi, verginin hesablanmaması və (və ya) natamam hesablanması, verginin köçürülməməsi şəklində büdcə üçün mənfi nəticələrə səbəb olan digər səhvlər nəticəsində yaranan məlumatların etibarsızlığı; fiziki şəxslərin hüquqlarının pozulması (məsələn, vergi endirimləri hüququ). Bununla belə, Sənətin 2-ci bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 126.1-ci maddəsinə əsasən, vergi agenti səhvləri müstəqil olaraq müəyyən edərsə və yenilənmiş sənədləri vergi orqanının vergi orqanında olan məlumatların etibarsızlığını aşkar etdiyini öyrənənə qədər vergi orqanına təqdim edərsə, bu maddə ilə məsuliyyətdən azad edilir. ona təqdim edilən sənədlərdə.

Bundan əlavə, vergi agenti Art-a uyğun olaraq məsuliyyətə cəlb edilə bilər. 123 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Bundan əlavə, Sənətə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 126.1-ci maddəsinə əsasən, vergi agenti tərəfindən Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində nəzərdə tutulmuş, yalan məlumatlar olan sənədlərin vergi orqanına təqdim edilməsi 500 rubl məbləğində cəriməyə səbəb olur.

yalan məlumat ehtiva edən hər bir təqdim edilmiş sənəd üçün. Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 08/09/2016-cı il tarixli GD-4-11/14515 saylı Məktubunun 3-cü bəndində göstərildiyi kimi, bununla əlaqədar olaraq, 2-NDFL şəklində məlumatın hər hansı tamamlanmış təfərrüatları və forma 6-da hesablamalar. Reallığa uyğun gəlməyən NDFL etibarsız kimi təsnif edilə bilər. Göstərilən sənədlərlə əlaqədar olaraq, bu, vergi agenti tərəfindən müvafiq rekvizitlərin doldurulması zamanı yol verilən hər hansı səhvlər ola bilər (məsələn, vergi ödəyicisinin şəxsi məlumatlarında, gəlir və ayırma kodlarında, məbləğlərdə və s.).

Tutulan və hesablanmış fərdi gəlir vergisi sahibkarlar və işçiləri işə götürən müəssisələr üçün ümumi anlayışdır. Sənətə görə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsi, təşkilatların və fərdi sahibkarların məsuliyyətinə gəlir vergisinin tutulması və hesablanması daxildir.

Şəxsi gəlir vergisində hesablanmış və tutulan vergi müəyyən fərqlərə malikdir. Hesablanmış vergi, sonradan işçinin maaşından tutulan və ölkə büdcəsinə göndərilən fərdi gəlir vergisinin hesablanmış məbləğidir. Hesablanmış fərdi gəlir vergisi 2-NDFL sertifikatında əks olunur.

Hörmətli oxucular! Məqalədə hüquqi problemlərin həlli üçün tipik yollar haqqında danışılır, lakin hər bir iş fərdi. Necə bilmək istəyirsinizsə probleminizi tam olaraq həll edin- məsləhətçi ilə əlaqə saxlayın:

MÜRACİƏT VƏ ZƏNGLƏR 7/24 və həftənin 7 günü QƏBUL EDİLİR.

Bu sürətli və PULSUZ!

Tutulan vergi dövlət büdcəsinə köçürülməzdən əvvəl işəgötürəndə qalan vergidir. Bu vergi növü də “Tutulan verginin məbləği” sütununda əks etdirilir.

Ümumi qəbul edilmiş prosedur

Vergilərin tutulması və köçürülməsinin hesablanması aşağıdakı kimidir:

1. Bütün gəlirlər üzrə verginin hesablanması (ayın sonunda).
2. Fakt üzrə gəlirin ödənilməsi zamanı hesablanmış verginin tutulması.
3. İşçilərə gəlirin ödənilməsi üçün bankdan vəsait alınarkən hər iki növ vergi köçürmələrinin aparılması.

Bu prosedura görə, məlum olur ki, işəgötürən yalnız hesablanmış vergini tuta bilər və yalnız tutulan fərdi gəlir vergisi köçürülə bilər. Müvafiq olaraq, həm tutulmamış vergini köçürmək, həm də hesablanmamış vergini tutmaq mümkün deyil.

Sifarişi daha ətraflı nəzərdən keçirək. Birinci mərhələ verginin hesablanmasıdır. Hesabat dövrünün nəticələrinə əsasən, adətən hər ayın sonunda, həmçinin işçinin hesabat dövründə aldığı bütün gəlirlər əsasında həyata keçirilir. Müvafiq olaraq, vergini hesablamaq üçün işçinin ay üçün hansı gəlir əldə etdiyini dəqiq başa düşmək lazımdır. Vergi hesablama tarixi adətən ayın son gününə təsadüf edir.

Sonra hesablanmış vergi tutulmalıdır. Bu, gəlirin ilk ödənişi zamanı edilir. Bank işçilərin əmək haqqını ödəmək üçün vəsait aldıqda, işəgötürən eyni zamanda dövlət büdcəsinə daxil olan vergi ödəyir.

Belə çıxır ki, həmin ay ərzində cari ayda gəlirdən vergi köçürmələri ola bilməz. Bu ödəniş növü üçün vergi ayın son günündən gec olmayaraq köçürülür.

Fiziki şəxslərin gəlir vergisində hesablanan və tutulan verginin xüsusiyyətləri hansılardır?

Beləliklə, hesablanmış vergini əvvəllər hesablanmış fərdi gəlir vergisinin məbləğini vergi dərəcəsinə vurmaqla tapmaq olar. Hesablamalar apararkən, alınan mənfəətin tutulan vergilərin məbləğindən az ola biləcəyinə diqqət yetirməlisiniz. Hesablanmış fiziki şəxslərin gəlir vergisi “040” nömrəli sahəyə daxil edilir, müvafiq olaraq “030” sətrində vergidən çıxmalar, “020” sətirində hesablanmış gəlirlər əks etdirilir.

Belə çıxır ki, hesablanmış vergi aşağıdakı düsturla hesablanır:

“040” = (“020” – “030”) * CH, burada CH vergi dərəcəsidir

Tutulan fərdi gəlir vergisi işçilərin əmək haqqı və digər gəlirlərindən mütləq tutulan vergi məbləğidir. Burada vacib olan odur ki, tutma faktının özü faktiki əldə edilmiş gəlir məbləğləri əsasında aparılır. Belə çıxır ki, işəgötürən işçilərə gəlir ödənişləri həyata keçirərkən vergilərin məbləğini ödəniş tapşırığı ilə dövlət büdcəsinə göndərməyi öhdəsinə götürür.

Tutulan vergi şəhadətnamənin “070” sahəsinə yazılır. Nəzərə almaq lazımdır ki, ölçü bu halda hesablama əsasında göstərilir və ilin əvvəlindən əks olunur.

Əgər işçi maddi nemət şəklində, habelə natura şəklində gəlir əldə edərsə, fiziki şəxslərin gəlir vergisi tutula bilməz. Bununla belə, o, hələ də digər maliyyə sifarişlərindən hesablanmalıdır.

Sənətə görə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinə əsasən, tutulan verginin məbləği pulla hesablanmış gəlirin yarısından çox ola bilməz. Və “070” sətirində mühasibin hesabatı tərtib etdiyi vaxt dəqiq həyata keçirilmiş ödənişlərin məbləği əks etdirilməlidir.

Əsas dəqiqləşdirmələr

Vergi hesablamaları vergi ödəyicisinin digər agentlərdən aldığı gəlirlər, habelə üçüncü şəxslərin agentləri tərəfindən tutulmuş vəsaitlər nəzərə alınmadan aparılmalıdır. Onlar da öz növbəsində ödəyicilərin maaşlarını ödəyərkən hesablanmış vergini tutmalıdırlar.

Çıxarma işəgötürənin özü tərəfindən aparılmalıdır. Tutulan məbləğ bütün gəlirin 50%-dən çox deyil.

Tutma mümkün olmadıqda, agent məhdudlaşdırıcı halların yarana biləcəyi vergi dövrünün sonundan bir ay ərzində bu fakt barədə ödəyiciyə və Federal Vergi Xidmətinə yazılı məlumat verməlidir. Bu halda vergi məbləği əks etdirilməlidir.

1C ZUP-dakı fərqlər

Hər iki vergi növü mühasibat proqramında “Büdcə ilə NDFL hesablaşmaları” adlanan yığım reyestrindəki hərəkət növünə görə fərqlənir. Hesablanmış fərdi gəlir vergisi “+” reyestrində, tutulan vergi isə “-” işarəsində göstərilir.

“+” reyestrində dividendlərin və əmək haqqının hesablanmasına dair hesabatlar, “-” reyestrində isə nağd hesablaşma sənədləri və bank çıxarışları əks olunur. Eyni zamanda, “Əmək haqqının hesablanması” sətirində uçot parametrlərində hesablanmış verginin tutulduğu kimi hesablanarkən onun qəbulu sətirinin qarşısında qeyd işarəsi olmamalıdır.

Bu halda, "Hesablama" və "Əmək haqqı hesablanması" sənədlərini yerləşdirərkən reyestrdə iki qeyd görünəcək - "+" və "-". Vergi məbləğləri eyni olacaq.

Şəxsi gəlir vergisində hesablanan və tutulan vergi bir çox hallarda fərqli ola bilər. Məsələn, bir işçinin dekabrdan yanvar ayına qədər yayma tətili olsaydı.

Bu halda, dekabr ayında məzuniyyətin bir hissəsi hesablanmış fərdi gəlir vergisinə, lakin bütün vergi tutulma vergisinə daxil ediləcək. Bundan əlavə, hesablanmış verginin məbləği gəlirin 50% -dən çox olarsa, tutulan vergi də hesablanmış vergidən fərqlənəcək - daha az olacaq.

Fərqlərin mahiyyəti

Federal Vergi Xidmətinin əməkdaşları, tutulan və hesablanmış vergilərin məbləğlərində fərqlərin yalnız hesablamalar əvvəllər səhv aparıldığı təqdirdə yarana biləcəyinə əmindirlər. Bu səbəbdən, 2-NDFL sertifikatı fərqləri əks etdirirsə, işəgötürənin Federal Vergi Xidmətinə hesablamaların düzgünlüyünü təsdiq edən izahat qəbzi təqdim etməsi lazımdır.

İzahedici qeyd tərtib edərkən mühasib öz hesablamalarının düzgünlüyünü bir daha yoxlamaq və hesabatdakı qeyri-dəqiqlikləri müəyyən etmək imkanına malikdir. Səhv müəyyən edilərsə, Federal Vergi Xidmətinə ödəniş tapşırığının surətini də təqdim etməlisiniz, bu da səhvən köçürülməmiş vergi məbləğini əks etdirməlidir.

Vergi müəyyən edilmiş müddətdə ödənilmədikdə və ya ümumiyyətlə ödənilmədikdə, işəgötürən ümumi tutulmanın 20% -i məbləğində cərimə ödəməyə məcbur olacaq.

Mühasibatlıq xüsusiyyətləri

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinə əsasən, işçinin hesablanmış vergisi ona ödənilən hər hansı puldan tutulmalıdır və bu, bu maliyyənin alındığı anda edilməlidir. Amma məcəllə “ödəniş məbləği” anlayışı altında konkret olaraq nəyin nəzərə alınmalı olduğunu izah etmir.

1C metodistləri bu terminin aşağıdakı formalaşdırılmasını təklif edirlər - ya kassa aparatları vasitəsilə işçinin əlinə ödənilən, onun bank hesabına köçürülən pul. Buna görə fiziki olaraq tutulan verginin məbləği hesabat dövründə onun aldığı pulun ümumi məbləğindən çox ola bilməz. Bununla belə, terminin bu təfsiri düzəldilə bilər.

Standart konfiqurasiyada işçinin bank hesabına köçürülən və ya kassa aparatı vasitəsilə verilən pullar “Əmək haqqının ödənilməsi” yazısı ilə qeyd edilməlidir. Əgər işçinin tələbi ilə üçüncü şəxslərin hesablarına vəsait köçürülürsə, bu cür maliyyə vəsaitləri “Əmək haqqının banka köçürülməsi” kimi uçota alınır.

Tutma vergisi işçiyə pul ödənildikdən sonra hesablanır. Bu məqsədlə standart konfiqurasiya əmək haqqının qrup hesablamasını yerinə yetirmək üçün xüsusi rejim təmin edir.

Müəssisədə əmək haqqının ödənilməsində gecikmələr baş verə bilərsə və bəzi hesabat dövrlərində işçilər pul almamışlarsa, o zaman müəssisənin vergi agenti kimi işçilərindən hesablanmış vergini tutmaq hüququ yoxdur. Buna görə, tutulan vergilər üçün qeydlər sıfır olacaq. Növbəti hesabat dövründə borcun ödənilməsi zamanı şirkət hər iki ay üçün hesablanmış vergini tutacaq.

Mənalara dair xəbərdarlıqlar

Hesablanmış verginin tutulan vergidən az olduğu və əksinə vəziyyətlərin yarana biləcəyi də mümkündür. Vergilər düzgün hesablansa belə, belə hallar olduqca məqbuldur, ona görə də belə hallar səhv hesab edilməməlidir. Belə vəziyyətlərin niyə yarana biləcəyini anlayaq.

Daha az

Tutulan vergi hesablanandan azdırsa, onu parametrlər proqramında yoxlamaq lazımdır. Əvvəlcə vergi kartını (1-NDFL) diqqətlə öyrənməlisiniz. Burada vergi növləri arasında ilk uyğunsuzluğun baş verdiyi bütün 12 aydan birinci ayı tapmaq lazımdır.

Bundan sonra, "Büdcə ilə fərdi gəlir vergisi ödənişləri" reyestrinə getməli, bütün hesabat ili üçün müəyyən bir işçi tərəfindən qeydləri təsnif etməli və uyğunsuzluqların qeydə alındığı ilk ayda belə bir reyestrdəki hərəkətləri yoxlamalısınız. "+" və "-" hərəkətlərinə baxmaq lazımdır.

Bundan sonra işçinin həmin ay üçün ödəniş sənədləri “Büdcə ilə hesablaşmalar” reyestrində yoxlanılmalıdır. Ödəniş sənədlərində qeydlərin olmamasını və mövcudluğunu müəyyən etmək lazımdır.

Burada problem verginin hesablanması zamanı hesablanmış verginin tutulan kimi qəbul edilməsi üçün qeyd qutusunun mövqeyinin dəyişdirilməsi nəticəsində yarana bilər. Bunu mühasibat uçotu parametrlərində görmək olar.

Tamamlanmış əməliyyatlardan sonra, mümkünsə, əmək haqqının ödənilməsi və hesablanması ilə bağlı sənədləri yenidən yerləşdirmək lazımdır. Bu mümkün deyilsə, "Fərdi gəlir vergisi, vahid sosial vergi və sığorta haqlarının uçotunun tənzimlənməsi" müvafiq nişanlarındakı sənəddən istifadə edərək düzəliş edilir.

Daha çox

Tutulan vergi hesablanmış vergidən böyükdürsə, çox güman ki, eyni problem burada da mövcuddur - fərdi gəlir vergisi hesablanarkən hesablanmış verginin tutulan kimi qəbul edilməsi ilə bağlı işarə. Bu qeyd qutusu yoxlanılmamalıdır. Siz mütləq hesabata yenidən baxmalısınız və qeyd qutusu hələ də oradadırsa, onu çıxarın. Həmçinin, “Əmək haqqının ödənilməsi” bölməsində “Qarşılıqlı hesablaşmaların sadələşdirilmiş uçotu” sətirinin yanındakı qutuyu qeyd edin.

Bu hamısı deyil. Sonra bütün ödənişləri və hesablamaları yenidən düzgün ardıcıllıqla köçürməlisiniz - əmək haqqı, məzuniyyət haqqı, xəstəlik məzuniyyəti. Bu əməliyyatlardan sonra hesabat düzgün formanı alacaq.

Uyğunsuzluq

Eyni üsul dəyərlər uyğun gəlmədikdə işləyir. Hesablanmış verginin tutulan kimi qəbul edildiyini göstərən bir işarənin olub-olmadığını yoxlamağa və sonra bütün ödəniş sənədlərini yenidən yerləşdirməyə başlamağa dəyər. Adətən, belə bir əməliyyatdan sonra dəyərlər üst-üstə düşməyə başlayır, lakin bunun üçün əməliyyatların düzgün ardıcıllığına riayət etmək və mümkün qədər diqqətli olmaq lazımdır.

Tez-tez verilən suallar

Vergi agentinin fərdi gəlir vergisini ödəmək öhdəliyini yerinə yetirməsi üçün hansı müddətlər müəyyən edilir?	Sənətə görə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinə əsasən, verginin hesablanması faktiki olaraq gəlir əldə edildiyi anda aparılmalıdır. Tutma əmək haqqı və digər gəlir növlərinin nağd şəkildə ödənilməsi zamanı aparılır. Hər iki vergi növünün məbləğinin köçürülməsi pulun ödəyiciyə ödənildiyi gündən sonrakı gündən gec olmayaraq həyata keçirilməlidir. İstisnalara xəstəlik məzuniyyətinin və məzuniyyət haqqının ödənilməsi ilə bağlı hallar daxildir.
Əmək haqqı tarixi necə müəyyən edilir?	Maaşlar ayda ən azı iki dəfə verilməlidir. 2019-cu ilin oktyabr ayından etibarən əmək haqqının verilmə tarixi hesablama müddəti bitdikdən sonra 15 gündən gec olmayaraq müəssisə daxilində əmək qaydaları ilə müəyyən edilmir. Ayın sonuna qədər əmək haqqı şəklində alınan gəliri müəyyən etmək mümkün deyil və bu halda birinci yarım ay üçün fərdi gəlir vergisini hesablamaq da mümkün deyil.
İşəgötürən əmək haqqı vergisini nə vaxt ödəməlidir?	Verginin tutulma anı əmək haqqının faktiki alındığı tarixlə üst-üstə düşməyə bilər. Agent hər ay işçi ilə tam hesablaşmadan sonra onun gəlirinin hesablandığı hesabat dövrünün nəticələrinə əsasən ayırmalar və köçürmələr edir. 2019-cu ildə tutulan vergi işçinin qazandığı vəsaiti aldığı andan sonrakı gündən gec olmayaraq köçürülür.

İşəgötürənlər işçilər üçün fərdi gəlir vergisi üzrə vergi agenti kimi çıxış edir və bu vergini onlar üçün ödəyirlər. Onlar əmək haqqı məbləğindən fərdi gəlir vergisini tuturlar və ödənişi vergi idarəsinə göndərirlər. Qaydalara görə, bu, maaş günündən sonrakı iş günündən gec olmayaraq edilməlidir.

Bəzən maaşlar verilir, lakin fiziki şəxslərin gəlir vergisi unudulur, vergi səhv hesablanır və ya səhv rekvizitlərdən istifadə edilməklə vergi ödənilir. Sonra vergi idarəsi cərimə göndərir və ya hesabı bloklayır.

Tuladan olan bir sahibkar, işçilərinin hər maaşından fərdi gəlir vergisi ödəyirdi. Amma ödəniş detalları dəyişdi, amma bilmədi və köhnələrə görə ödədi. Bir il sonra vergi orqanları onun hesabını bağladılar və ondan 200 min rubl fərdi gəlir vergisi ödəməsini tələb etdilər. Hər şey yaxşı bitdi. Şəxsi gəlir vergisi tapıldı, hesabın bloku açıldı, lakin bütün bunları həll etmək üçün sahibkar üç gün sərf etdi.

Yaxşı xəbər budur ki, səhvi özünüz tapsanız və vergi idarəsinə məlumat versəniz, cərimə ödəməli olmayacaqsınız. Necə davam etmək vəziyyətdən asılıdır:

• şirkət eyni vergi dövründə fərdi gəlir vergisi ilə bağlı səhv tapdı və işçi şirkətdə işləməyə davam edir;
• səhv vergi dövründən sonra aşkar edildi, lakin işçi hələ də işləyir;
• işçi işdən çıxdı.

Bir nümunə ilə daha asandır.

Anatoli Kalabuşev Tula Zhamki MMC-nin meneceridir. İyul ayında bəzi mühasiblər məzuniyyətdə idi, bəziləri bir neçə dəfə təlimə çıxdılar. Buna görə də ona maaşını veriblər, lakin fərdi gəlir vergisini tutmağı unudublar.

• Birinci vəziyyət: sentyabr ayında mühasibat şöbəsi bir səhv görür və Anatoli şirkətdə işləyir.
• İkincisi: səhv gələn ilin iyul ayında ortaya çıxır, lakin Anatoli hələ də Zhamki-də işləyir.
• Üçüncüsü: şirkət şəxsi gəlir vergisinin az ödənilməsini tapdı, lakin Anatoli işdən çıxdı.

Hər ehtimala qarşı bir plan qurmuşuq.

İşçi işləməyə davam edir

Maaş ödənildi, amma fərdi gəlir vergisi unuduldu. Amma işçi kadr üzərində işləməyə davam edir. Bu vəziyyətdə, fərdi gəlir vergisini yenidən hesablamalı və işçinin gələcək gəlirindən çıxmalı olacaqsınız: əmək haqqı, xəstəlik məzuniyyəti, məzuniyyət haqqı. Yəni gözlədiyindən az pul alacaq.

Qanuna görə, fərdi gəlir vergisi yalnız cari vergi dövründə tutula bilər. Məsələn, 2018-ci il üçün - 2019-cu il aprelin 1-dək. Bu tarixdən sonra cərimə ödəməli olacaqsınız.

Budur addım-addım prosedur:

1. Rüb üçün işçi üçün fərdi gəlir vergisini yenidən hesablayın və əlavə olaraq nə qədər ödəməli olduğunuzu anlayın.
2. Keçən dəfə səhvən daha çox aldığı üçün işçiyə daha az pul alacağı barədə xəbərdarlıq edin.
3. Çatışmayan vergi məbləğini rübün sonuna köçürün.
4. Səhv olan rüb üçün 6-NDFL formasını düzəldin.
5. İlin sonuna qədər işçi üçün 2-NDFL sertifikatını düzəldin.

Forma 6-NDFL üzrə düzəliş hesabatında siz düzəliş nömrəsini və düzgün məbləğləri göstərməlisiniz:

• səhvi ilk dəfə düzəldirsinizsə, o zaman “001” qeyd olunacaq;
• ikincisi “002” və s.

İlk dəfə səhv görsəniz belə yazın:

Form 6-NDFL haqqında müxtəlif yollarla hesabat verə bilərsiniz: dörddə bir, altı ay, doqquz ay və ya bir il üçün. Əgər şirkət hər rüb 6-NDFL formasını təqdim edərsə və ilin sonunda birinci rüb üçün səhv aşkar edərsə, bütün formalar düzəldilməlidir.

Sertifikat 2-NDFL - fiziki şəxslərin gəlir sertifikatı. Səhv olarsa, siz də onu düzəltməli və düzəldici sertifikat tərtib etməli olacaqsınız:

sertifikat nömrəsi ("N___" sahəsi) - səhv olan sertifikat nömrəsi;

sertifikatın tarixi ("__.__.____ tarixindən" sahəsi) - düzəliş sertifikatının tarixi. Bu, yeni sertifikat tərtib etdiyiniz tarixdir;

düzəliş nömrəsi — düzəliş nömrəsi. Əgər ilk dəfə düzəliş edirsinizsə, 01 yazın.

Əgər fərdi gəlir vergisi səhv hesablanıbsa və ya bir neçə ay ərzində ödənilməyibsə, səhvi bir anda düzəltmək mümkün olmayacaq. Qanuna görə, vergilər üçün işçinin maaşının və ya məzuniyyət ödənişinin yarısından çoxunu ala bilməzsiniz. Buna görə, 2-NDFL və 6-NDFL bir neçə düzəldici sertifikat tərtib etməli olacaqsınız.

Gələn il az ödəniş aşkar edilərsə

Gələn il az ödəniş görsə, şirkətin bəxti gətirməyəcək. Məsələn, səhv 2017-ci ildə baş verib, lakin 2018-ci il aprelin 1-dən sonra aşkar edilib. Bu halda şirkət cərimə ödəməli olacaq - az ödənilmiş məbləğin 20%-i - vergini isə işçi özü ödəyəcək.

2017-ci ilin iyun ayında mühasib işdən çıxdı və şirkətin sahibi maaşı özü ödədi. Anatolinin maaşından şəxsi gəlir vergisini tutmağı unutdu.

Əmək haqqı 50.000 rubl, yəni 6.500 büdcəyə ödənilməmişdir.Bu, əlli min rublun 13% -ni təşkil edir.

1 aprel 2018-ci il tarixindən sonra vergi idarəsi 1300 rubl cərimə göndərdi. Amma Anatoli özü vergini özü ödəyəcək.

Prosedur aşağıdakı kimidir:

• cərimənin düzgün olduğuna əmin olun;
• cərimələri və cərimələri ödəmək;
• sertifikat 2-NDFL təqdim edin.

Cəzanın düzgün olduğuna əmin olun. Bəzən şirkət fərdi gəlir vergisini vaxtında və tam ödəyir, lakin yenə də cərimə alır. Bunun baş verməməsi üçün, büdcə ilə hesablaşmalar haqqında hesabat və ya hesabat sifariş etməlisiniz. Bunu etmək olar:

• sahibkarlığın qeydiyyatı yerindəki vergi idarəsində;
• vergi saytındakı şəxsi hesabınız vasitəsilə. Orada "Büdcə ilə uzlaşmalar" → "Prosedurun başlanması üçün ərizə təqdim edin..." bölməsini tapmalısınız.

Cərimələri və cərimələri ödəyin.Əgər həqiqətən şəxsi gəlir verginizi ödəməmisinizsə və cərimə alırsınızsa, onu ödəməlisiniz.

Vergi idarəsi sizdən təkcə cərimə deyil, həm də cərimələr ödəməyi tələb edə bilər. Ancaq burada hər şey birmənalı deyil. Məktubda bildirilir ki, şirkət vergini tutsa da, ödəməyibsə, fərdi gəlir vergisi üçün vergi cəriməsi tutulur. Yəni maaşından vergi tutsa da, vergi idarəsinə göndərməyib, özü üçün saxlayıb. Arbitraj məhkəməsi hesab edir ki, istənilən halda cərimələr hesablanmalıdır.

Əgər vergi idarəsi cərimələr tələb edirsə, lakin şirkət onları ödəmək istəmirsə, siz məhkəməyə gedib orada işi sübut etməli olacaqsınız. Amma işin dəqiq nəticəsini proqnozlaşdırmaq çətindir.

Vergi sertifikatı 2-NDFL təqdim edin. Vergi xətası olan işçilər üçün sertifikatda “2” işarəsi göstərilməlidir.

Bir işçi işdən çıxarsa

Belə olur ki, bir işçi işdən çıxarkən şirkət fərdi gəlir vergisində səhv tapır. Bu halda, işçinin maaşından vergi tutulması mümkün olmayacaq və bu barədə növbəti ilin martın 1-dək vergi idarəsinə məlumat verilməlidir.

2018-ci ildə şirkət Anatoliyə fərdi gəlir vergisini səhv ödəyib. Ancaq səhv Anatoli başqa yerə işləməyə gedəndə aşkar edildi. Bu o deməkdir ki, 2019-cu il martın 1-dən əvvəl səhv barədə vergi orqanlarına məlumat verməlisiniz.

Plan belədir:

• Vergi idarəsinə yazılı şəkildə bildirin ki, maaşınızdan vergi tutmaq mümkün olmayacaq. Bunu etmək üçün "2" işarəsi ilə 2-NDFL sertifikatını doldurmalı və vergi idarəsinə göndərməlisiniz.

Şirkətin fərdi gəlir vergisi ödədiyi işçilərin sertifikatlarında "1" işarəsi göstərilir. "2" işarəsi - gəlirindən fərdi gəlir vergisini tutmaq mümkün olmayan işçilər üçün.

• İlin sonunda bütün işçilər üçün 2-NDFL vergi sertifikatları təqdim edin"1" işarəsi və növbəti ilin 2 aprelindən əvvəlki il üçün 6-NDFL bəyannaməsi ilə.

Vergi idarəsi işçiyə fərdi gəlir vergisini özü ödəməli olduğu barədə məlumat verəcəkdir. O, e-poçt vasitəsilə məktub alacaq, şirkətin buna nəzarət etməsinə ehtiyac yoxdur.

Şirkət növbəti ilin martın 1-dək fərdi gəlir vergisi ilə səhvi düzəldib, düzəliş edilmiş vergi sənədlərini göndərərsə, heç bir cərimə və ya digər cərimələr olmayacaq.