Անձնական եկամտահարկի պահում: Մոռացել եք պահել անձնական եկամտահարկը. ուղղել սխալը Մենք սխալ ենք պահել անձնական եկամտահարկը, ինչ անել

Անձնական եկամտահարկի գործակալներն են ռուսական կազմակերպությունները, անհատ ձեռնարկատերերը, մասնավոր պրակտիկայով զբաղվող նոտարները, փաստաբանները, ովքեր հիմնել են իրավաբանական գրասենյակներ, ինչպես նաև օտարերկրյա կազմակերպությունների առանձին բաժիններ Ռուսաստանի Դաշնությունում, որոնցից կամ հարաբերությունների արդյունքում, որոնց հետ հարկ վճարողը ( աշխատող) ստացել է եկամուտ. Հիմք – արվեստ. 207 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.

Գործատուն հարկ է հաշվարկում հարկ վճարողի բոլոր եկամուտների վրա, որոնց աղբյուրը գործատուն է, բացառությամբ այն եկամտի, որի գծով հարկի հաշվարկն ու վճարումը կատարվում է աշխատողի կողմից ինքնուրույն (օրինակ՝ ընկերության աշխատակիցը վաճառել է իր անձնական մեքենա - այս իրավիճակում կազմակերպությունը հարկային գործակալ չի լինի, աշխատողն արդեն ունի Դուք պետք է ինքներդ հաշվարկեք անձնական եկամտահարկը և ներկայացնեք հարկային հայտարարագիր): Հիմքեր – Արվեստի 1-ին կետ. 210 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.

Հարկային գումարները հաշվարկվում են հարկային գործակալների կողմից հաշվեգրման հիման վրա հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից՝ յուրաքանչյուր ամսվա արդյունքների հիման վրա բոլոր եկամուտների նկատմամբ, որոնց համար կիրառվում է 13% հարկի դրույքաչափ, որը հաշվեգրվում է տվյալ ժամանակաշրջանի համար հարկ վճարողին, ընթացիկ հարկային ժամանակաշրջանի հարկի նախորդ ամիսներին պահված գումարի հաշվանցմամբ Հարկը հաշվարկվում է հաշվի առնելով գլխով սահմանված հարկային նվազեցումները: 23 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք. Անձնական եկամտահարկի հաշվարկման հարկային ժամանակահատվածը օրացուցային տարին է: Հիմք – արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 216.

Կախված աշխատողի հարկային կարգավիճակից և նրա եկամտի տեսակից, սահմանվում են տարբեր դրույքաչափեր.

– 9%;
– 13%;
– 15%;
– 30%;
- 35%: Հիմք – արվեստ. 224 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.

Հարկի գումարը հաշվարկվում է առանց հաշվի առնելու հարկ վճարողի կողմից այլ հարկային գործակալներից ստացված եկամուտները և այլ հարկային գործակալների կողմից պահվող հարկային գումարները: Հարկային գործակալներից պահանջվում է փաստացի վճարելիս հաշվեգրված հարկի գումարը պահել ուղղակիորեն հարկ վճարողի եկամուտից:

Անձնական եկամտահարկը աշխատողից պահվում է գործատուի (հարկային գործակալի) կողմից հարկ վճարողին դրամական միջոցների (աշխատավարձի) փաստացի վճարման դեպքում: Ընդ որում, պահված հարկի գումարը չի կարող գերազանցել վճարման գումարի 50%-ը։ Հիմքեր – Արվեստի 4-րդ կետ. 226 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.

Եթե ​​հարկ վճարողից անհնար է պահել հաշվարկված հարկի գումարը, ապա հարկային գործակալը պարտավոր է ոչ ուշ, քան մեկ ամիս (հարկային ժամանակաշրջանի ավարտի օրվանից, որում առաջացել են համապատասխան հանգամանքները) հարկ վճարողին և իր գրանցման վայրում գտնվող հարկային մարմինը գրավոր կերպով հարկը պահելու անհնարինության և հարկի չափի մասին:

Ե՞րբ պետք է անձնական եկամտահարկը փոխանցվի բյուջե:

Հարկային գործակալները պարտավոր են փոխանցել հաշվարկված և պահված հարկի գումարները ոչ ուշ, քան եկամուտների վճարման համար բանկից կանխիկ դրամի փաստացի ստացման, ինչպես նաև բանկում հարկային գործակալների հաշիվներից եկամուտների փոխանցման օրվանից: հարկ վճարողի կամ նրա անունից բանկերում երրորդ անձանց հաշիվներին:

Այլ դեպքերում, հարկային գործակալները հաշվարկված և պահված հարկի գումարները փոխանցում են ոչ ուշ, քան հարկ վճարողի կողմից փաստացի եկամուտ ստանալու օրվան հաջորդող օրը՝ կանխիկ վճարված եկամտի դիմաց, ինչպես նաև հաշվարկված հարկի գումարը փաստացի պահելու օրվան հաջորդող օրը: , հարկ վճարողի կողմից բնեղենով կամ նյութական օգուտների տեսքով ստացված եկամուտների համար:

Հարկային գործակալի կողմից հարկ վճարողից հաշվարկված և պահվող հարկի ընդհանուր գումարը, որի համար այն ճանաչվում է որպես եկամտի աղբյուր, վճարվում է հարկային գործակալի հարկային մարմնում գրանցման վայրում:

Ինչպե՞ս վճարել անձնական եկամտահարկը առանձին բաժին:

Հարկային գործակալներ - Առանձին ստորաբաժանումներ ունեցող ռուսական կազմակերպությունները պարտավոր են փոխանցել հաշվարկված և պահված հարկի գումարները ինչպես իրենց գտնվելու վայրում, այնպես էլ իրենց առանձին ստորաբաժանումներից յուրաքանչյուրի գտնվելու վայրում:

Առանձին ստորաբաժանման գտնվելու վայրում բյուջե վճարվող հարկի չափը որոշվում է՝ ելնելով այդ առանձնացված ստորաբաժանումների աշխատողներին հաշվեգրված և վճարվող հարկման ենթակա եկամտի չափից:

Դուք չեք կարող վճարել անձնական եկամտահարկը գործատուների հաշվին: Պայմանագրեր կնքելիս գործատուներն իրավունք չունեն ստանձնել աշխատողի անձնական եկամտահարկի վճարման հետ կապված ծախսերը կրելու պարտավորություններ:

6 անձնական եկամտահարկի նվազեցում

Հասկանալու համար, թե որն է 6-NDFL-ում հարկի պահման ամսաթիվը, դուք պետք է նայեք Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածին (4-րդ կետ): Այս հայեցակարգի մանրամասն նկարագրությունը կա:

Օրենքի համաձայն, անձնական եկամտահարկի պահման ամսաթիվը հասկացվում է որպես եկամտի փաստացի վճարման պահ: Համապատասխանաբար, հարկային գործակալները այս գումարից պահում են եկամտահարկի պահանջվող գումարը:

Նույն հոդվածում ասվում է. եթե վճարողի եկամուտը արտահայտված է բնեղենով, այսինքն՝ ոչ դրամով, ապա անձնական եկամտահարկը դեռևս ունի դրամական ձև։ Եվ դա պահում են դրամական արտահայտությամբ բացարձակ ցանկացած եկամտի հաշվին։

Աշխատավարձ

Կա նաև մի կարևոր նրբերանգ, որը հարկային գործակալները պետք է հաշվի առնեն. Շատ ձեռնարկություններ այժմ ունեն աշխատողների վարձատրության ընդհանուր ձև, օրինակ՝ կանխավճարված աշխատավարձը:

Այսինքն, այն բաժանված է երկու մասի.

1. կանխավճար;
2. աշխատավարձի մնացած մասը.

Այս դեպքում 6-NDFL-ում եկամուտը պահելու ամսաթիվը աշխատողի հետ վերջնական հաշվարկի ժամանակն է: Այսինքն՝ հարկը գանձվում է ոչ թե կանխավճարից հետո, այլ երբ անձը ստանում է վերջին ամսվա վերջնական վճարը։

Արձակուրդի վճարում

Նույնը վերաբերում է այնպիսի իրավիճակին, ինչպիսին է աշխատողի արձակուրդը: Այսօր յուրաքանչյուր ընկերությունում աշխատողը, արձակուրդի դիմում գրելով, իրավունք ունի ակնկալել ստանալ որոշակի գումար արձակուրդի մեկնարկից անմիջապես առաջ։ Սրանք այսպես կոչված արձակուրդային վճարներ են, որոնք հաշվարկվում են անձի ընդհանուր եկամուտից։

Փաստորեն, աշխատողը ստանում է նույն կանխավճարը, որն այնուհետեւ կնվազեցնի հիմնական աշխատավարձը այն ժամանակահատվածի համար, որը ներառում է հենց այս արձակուրդը։ Եվ եթե կան արձակուրդի վճարումներ, ապա 6-NDFL-ում նվազեցման ամսաթիվը որոշվում է, ինչպես կանխավճարի դեպքում. միայն այն բանից հետո, երբ գործատուն ամբողջությամբ վճարում է աշխատողին անցած ժամանակահատվածի համար: Այսինքն՝ համապատասխան ամսվա վերջին օրը):

Եթե ​​չես կարող դիմանալ

Կան իրավիճակներ, երբ ֆիզիկական անձը պարտավոր չէ հարկ վճարել բյուջե։ Օրինակ, անձնական եկամտահարկը չի կարող պահվել, եթե անձը չունի իրական դրամական եկամուտ: Արդյունքը մի իրավիճակ է, երբ հարկը հաշվարկվել է, բայց վճարելու բան չկա։ Հետևաբար, փաստացի անձնական եկամտահարկը չի պահվում:

Այս դեպքում Արվեստի 5-րդ կետը. 226-ը և Արվեստի 14-րդ կետը: Հարկային օրենսգրքի 226.1-ը, ինչպես նաև Դաշնային հարկային ծառայության թիվ ԲՍ-4-11/12975 գրությունը: Ըստ նրանց, հարկի չափը, որը հաշվարկվել է, բայց չի պահվել, դեռ ցուցադրվում է 6-NDFL ձևով: Մուտքագրված է 080 տողում։

Անձնական եկամտահարկի պահման ամսաթիվը

Եկամտի փաստացի ստացման ամսաթիվը որոշվում է հետևյալ կերպ.

եկամտի վճարման օրը, ներառյալ այն փոխանցելը հարկ վճարողի բանկային հաշիվներին կամ նրա անունից երրորդ անձանց հաշիվներին (եկամուտը կանխիկ եղանակով ստանալիս).
եկամտի բնեղեն փոխանցման օրը (եթե եկամուտը ստացվել է բնեղենով).
ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) ձեռքբերման, արժեթղթերի ձեռքբերման օրը (նյութական օգուտների տեսքով եկամուտ ստանալու ժամանակ).
նույն տեսակի հակընդդեմ հայցերի հաշվանցման օրը.
սահմանված կարգով կազմակերպության հաշվեկշռից վատ պարտքի դուրսգրման օրը.
ամսվա վերջին օրը, երբ նախապես հաշվետվությունը հաստատվում է աշխատողի գործուղումից վերադառնալուց հետո.
յուրաքանչյուր ամսվա վերջին օրը այն ժամանակահատվածում, որի համար տրամադրվել են փոխառու (վարկային) միջոցներ (եթե եկամուտը ծագում է փոխառու (վարկային) միջոցներ ստանալու ժամանակ տոկոսների խնայողություններից նյութական օգուտների տեսքով):

Աշխատավարձի տեսքով եկամուտ ստանալիս հարկ վճարողի կողմից այդ եկամուտը փաստացի ստանալու ամսաթիվը այն ամսվա վերջին օրն է, որի համար եկամուտ է կուտակվել աշխատանքային պայմանագրի (պայմանագրի) համաձայն կատարված աշխատանքային պարտականությունների համար: Եթե ​​աշխատանքային հարաբերությունները դադարում են մինչև օրացուցային ամսվա վերջը, ապա հարկ վճարողի կողմից աշխատավարձի տեսքով փաստացի եկամուտ ստանալու ամսաթիվը համարվում է աշխատանքի վերջին օրը, որի համար եկամուտ է գոյացել (223-րդ հոդվածի 2-րդ կետ). Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի):

Անձնական եկամտահարկի պահման ամսաթիվը

Արվեստի 4-րդ կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի համաձայն, հարկային գործակալներից պահանջվում է հարկի կուտակված գումարը պահել ուղղակիորեն հարկ վճարողի եկամտից՝ իրենց փաստացի վճարումից հետո: Պետք է հաշվի առնել, որ Արվեստի 6-րդ կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-ը նոր խմբագրությամբ, ընդհանուր դեպքում, փոխանցումը կատարվում է ոչ ուշ, քան հարկ վճարողին եկամուտը վճարելու օրվան հաջորդող օրը:

Միայն հարկ վճարողի եկամուտը ժամանակավոր անաշխատունակության նպաստների (ներառյալ հիվանդ երեխայի խնամքի նպաստների) և արձակուրդի վճարի տեսքով վճարելիս հարկային գործակալները պարտավոր են փոխանցել հաշվարկված և պահված հարկի գումարները ոչ ուշ, քան վերջին օրը: այն ամսվա, երբ կատարվել են նման վճարումները:

Անձնական եկամտահարկի պահման ժամանակաշրջան

Տարբեր դեպքերում անձնական եկամտահարկը պահելու և վճարելու ժամկետները.

I. Եկամտի տեսակը՝ աշխատավարձ:

Ամսվա վերջին օրը, որի համար վարձատրվում է աշխատողը. Եթե ​​աշխատողը աշխատանքից ազատվում է մինչև օրացուցային ամսվա ավարտը, վերջին աշխատանքային օրը, որի համար հաշվարկվել է աշխատողի աշխատավարձը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 223-րդ հոդվածի 2-րդ կետ):

Այն օրը, երբ բանկը ստանում է դրամական միջոցներ աշխատավարձի համար կամ այն ​​օրը, երբ միջոցները փոխանցվում են աշխատողների հաշիվներին (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 6-րդ կետ):

II. Եկամտի տեսակը՝ աշխատավարձի հետ չկապված եկամուտ (կանխիկ):

Այն օրը, երբ պետք է հաշվարկվի անձնական եկամտահարկը.

1. ՀԴՄ-ից գումարի վճարման օրը.
2. Այն օրը, երբ գումարը փոխանցվում է աշխատողի բանկային հաշվին:
3. Երրորդ անձանց հաշիվներին եկամուտ ստացողի անունից գումար փոխանցելու օրը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 223-րդ հոդվածի 1-ին ենթակետի 1-ին կետ):

Այն օրը, երբ անձնական եկամտահարկը պետք է փոխանցվի բյուջե.

1. Այն օրը, երբ դուք բանկից գումար եք ստանում աշխատավարձի համար:
2. Այն օրը, երբ միջոցները փոխանցվում են աշխատողի հաշվին:
3. Երրորդ անձանց հաշիվներին դրամական միջոցների փոխանցման օրը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 6-րդ կետ):

III. Եկամտի տեսակը.

Աշխատավարձի հետ չկապված եկամուտ (բնամթերքով).

Այն օրը, երբ պետք է հաշվարկվի անձնական եկամտահարկը.

1. Գույքագրման առարկաների փոխանցման օր.
2. Անձի շահերից բխող աշխատանքի (ծառայությունների) ավարտի օրը.
3. Մեկ անձի համար ապրանքների, աշխատանքների, ծառայությունների վճարման օրը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 223-րդ հոդվածի 2-րդ ենթակետի 1-ին կետ):

Այն օրը, երբ անձնական եկամտահարկը պետք է փոխանցվի բյուջե.

Ոչ ուշ, քան փաստացի հարկը պահելու օրվան հաջորդող օրը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 6-րդ կետ):

IV. Եկամտի տեսակը.

Աշխատավարձի հետ չկապված եկամուտ (նյութական օգուտ).

Այն օրը, երբ պետք է հաշվարկվի անձնական եկամտահարկը.

1. Փոխառու (վարկային) միջոցների տոկոսների վճարման օրը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 223-րդ հոդվածի 3-րդ ենթակետի 1-ին կետ):
2. Անտոկոս վարկային պայմանագրով միջոցների մարման օր.

Այն օրը, երբ անձնական եկամտահարկը պետք է փոխանցվի բյուջե.

Ոչ ուշ, քան փաստացի հարկը պահելու օրվան հաջորդող օրը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 6-րդ կետ):

Անձնական եկամտահարկի պահում աշխատավարձից

Շատ հաճախ անհատ ձեռներեցներին և վարձու աշխատողներով ՍՊԸ-ներին հետաքրքրում է այն հարցը, թե ինչպես պահել անձնական եկամտահարկը աշխատողների աշխատավարձից: Այսօրվա մեր նյութում մենք կանդրադառնանք այս խնդրին:

Մենք նաև կանդրադառնանք, թե ինչպես վերադարձնել գերպահված անձնական եկամտահարկը:

Աշխատավարձից (կամ այլ եկամուտներից) պահումների տեսակները կարելի է բաժանել հետևյալ խմբերի.

1. Պարտադիր, որոնք իրականացվում են Ռուսաստանի Դաշնության գործող օրենսդրության նորմերի հիման վրա:
2. Պահումներ՝ գործատուի նախաձեռնությամբ (աշխատանքային օրենսդրության համաձայն).
3. Պահումներ՝ աշխատողի նախաձեռնությամբ (նրա կողմից գրված համապատասխան հայտարարության հիման վրա):

Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրության հիման վրա ֆիզիկական անձի աշխատավարձից կատարվող բոլոր պահումները պատկանում են պահումների առաջին խմբին և պարտադիր են:

Աշխատավարձից անձնական եկամտահարկի նվազեցման առանձնահատկությունները

Աշխատավարձից անձնական եկամտահարկի պահումը կատարվում է հարկային բազայի, հարկային նվազեցումների և հարկային դրույքաչափերի հիման վրա: Հարկ է նշել, որ դրանք օգտագործվում են եկամտահարկը հաշվարկելու համար միայն Ռուսաստանի Դաշնության բնակիչների համար:

Հարկի դրույքաչափը, կախված անհատի եկամուտից, կարող է լինել.

Ռուսաստանի Դաշնության բնակիչների համար `9%, 13% և 35%;
Ռուսաստանի Դաշնության ոչ ռեզիդենտների համար `30%:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 217-րդ հոդվածի համաձայն, որոշ եկամուտներ չեն հարկվում և հաշվի չեն առնվում անձնական եկամտահարկը հաշվարկելիս:

Հարկային նվազեցումները ազդում են անձնական եկամտահարկի հաշվարկի վրա: Եկեք նայենք նրանց մի փոքր ավելի մանրամասն: Հարկային նվազեցումը այն գումարն է, որով նվազեցվում է հարկային բազան (մինչև վճարման ենթակա հարկի գումարը հաշվարկելը):

Անձնական եկամտահարկի նվազեցման տեսակները հետևյալն են.

1. ՍՏԱՆԴԱՐՏ ՆՎԱՃԱՌՈՒՄՆԵՐ (ՏՐԱՄԱԴՐՎՈՒՄ ԵՆ ՔԱՂԱՔԱՑԻՆԵՐԻ ԱՅՍՊԻՍԻ ԿԱՍԱՐԳԵՐԻՆ).

Ծնողներ, ովքեր կախված են ուսանողից (որը 24 տարեկանից ցածր է).
ծնողներ (որդեգրող ծնողներ, խնամակալներ), ովքեր ունեն անչափահաս երեխաներ.

2. ՍՈՑԻԱԼԱԿԱՆ ՊԱՀՈՒՄՆԵՐ (ՏՐԱՄԱԴՐՎՈՒՄ ԵՆ ՆՄԱՆ ՆՊԱՏԱԿՆԵՐԻ ՀԱՄԱՐ).

Անհատական ​​ուսուցման կամ երեխաների ուսուցման համար.
բուժման համար;
դեղերի ձեռքբերման համար;
կենսաթոշակային ապահովման համար։

3. ԳՈՒՅՔԻ ՆՎԱԶՈՒՄՆԵՐ (ՆԱԽԱՏԵՑՎՈՒՄ ԵՆ ՆՄԱՆ ՆՊԱՏԱԿՆԵՐԻ ՀԱՄԱՐ).

Մեքենայի վաճառք;
անշարժ գույքի (բնակարան, տուն, հողատարածք) առք (վաճառք).

Գույքի նվազեցումը կարող է օգտագործվել միայն մեկ անգամ:

Գույքի նվազեցումները մանրամասն քննարկվում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 218-րդ հոդվածում:

Նվազագույն աշխատավարձից անձնական եկամտահարկը պահելու կարգը

Եթե ​​քաղաքացին ստանում է նվազագույն եկամուտ, որը չի գերազանցում սահմանված կենսապահովման մակարդակը, դա նրան չի ազատում անձնական եկամտահարկից, որը կհաշվարկվի ընդհանուր կանոններով։

Աշխատողն իրավունք ունի միայն մեկ ստանդարտ հարկային նվազեցման: Միակ օգուտը, որը կարելի է ամփոփել, յուրաքանչյուր երեխայի համար նվազեցումն է:

Այսինքն՝ աշխատողի նվազագույն աշխատավարձի վրա անձնական եկամտահարկը հաշվարկելիս հարկը կպահվի սահմանված դրույքաչափով՝ 13% կամ 30%՝ հանած նպաստի չափը։

Գործատուն կարող է հետ պահել FSSP-ին լրացուցիչ վճարումներ կամ ալիմենտներ միայն անձնական եկամտահարկը հաշվարկելուց հետո:

Կազմակերպության առանձին ստորաբաժանման համար անձնական եկամտահարկը պահելու կարգը

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 7-րդ կետի համաձայն, կազմակերպությունը, որն ունի առանձին ստորաբաժանումներ, վճարում է եկամտահարկ ֆիզիկական անձանց համար նրանցից յուրաքանչյուրի գտնվելու վայրում: Անձնական եկամտահարկի վճարման ենթակա գումարը որոշվում է քաղաքացիական պայմանագրերով և աշխատանքային պայմանագրերով ստացված հարկ վճարողների եկամտի չափով: Եկամտահարկը վճարվում է կազմակերպության առանձին ստորաբաժանման վայրում:

Պետք է ուշադրություն դարձնել մեկ կարևոր կետի վրա. Ենթադրենք, աշխատողը մեկ ամիս աշխատել է ՍՊԸ-ի մի քանի առանձին բաժիններում։ Նման իրավիճակում անձնական եկամտահարկի պահումը և տվյալ ֆիզիկական անձի եկամտի գծով հարկի վճարումը կատարվում է կազմակերպության առանձին ստորաբաժանումներից յուրաքանչյուրի գտնվելու վայրի բյուջեներում: Հաշվի է առնվում նաև կազմակերպության առանձին ստորաբաժանումներից յուրաքանչյուրում փաստացի աշխատած ժամանակը։

Ինչը ենթակա չէ անձնական եկամտահարկի հաշվարկման:

Արդեն նշել ենք, որ եկամուտների թվում կան այնպիսիք, որոնք ենթակա չեն եկամտահարկի հաշվարկման, այն է.

Սոցիալական կենսաթոշակներ;
սոցիալական նպաստներ;
մայրության նպաստներ;
կրթաթոշակներ;
ալիմենտ;
գործազրկության նպաստներ;
փոխհատուցում (օրական ծախսեր);
հիվանդության արձակուրդ.

Ամբողջական ցանկը պարունակվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 217-րդ հոդվածում:

Անձնական եկամտահարկի ավելցուկային վերադարձ

Անձնական եկամտահարկի վերադարձ կատարելու համար ֆիզիկական անձը պետք է գրի քաղվածք, որը կարող է գրվել ցանկացած ձևով։ Փաստաթուղթը պետք է ներառի հարկ վճարողի բանկային հաշվի տվյալները: Հենց նրան է վերադարձվելու պահված անձնական եկամտահարկի ավելցուկը։

Այսօր կա չափից դուրս պահված անձնական եկամտահարկը վերադարձնելու երկու տարբերակ.

Տարբերակ 1

Հարկային ժամանակաշրջանի ավարտից հետո, այսինքն՝ հաշվետու տարվա վերջում, երբ աշխատողի հետ կապված հաշվարկներն արդեն ավարտված են, անհատ ձեռներեցն իրավունք չունի վերադարձնել ավելցուկային պահված եկամտահարկը: Այս դեպքում հարկ վճարողը կարող է ինքնուրույն դիմել հարկային ծառայությանը՝ իրեն հասանելիք միջոցները ստանալու համար։

Հարկային աշխատողներն իրենք կվերահաշվարկեն անձնական եկամտահարկը, եթե աշխատողը նրանց տրամադրի փաստաթղթերի հետևյալ ցանկը.

Հայտարարություն;
հայտարարություն;
դիմումատուի վերադարձի իրավունքը հաստատող փաստաթղթեր.

Գումարը կգնա աշխատողի դիմումում նշված բանկային հաշվին:

Տարբերակ 2

Երբ աշխատողի համար անձնական եկամտահարկի վճարումները դեռ չեն ավարտվել, անհատ ձեռնարկատերը կարող է ինքնուրույն վճարել անհատին:

Այս իրավիճակում ընթացակարգը հետևյալն է.

1. Ստուգեք աշխատողի հայտարարությունը:
2. Վերահաշվարկեք եկամտային հարկը.
3. Պատրաստել հաշվապահական հաշվետվություն:
4. Աշխատողին տեղեկացնել անձնական եկամտահարկի գերավճարի մասին։
5. Աշխատողի խնդրանքով գումարները վերադարձրեք նրան:
6. Փոփոխություններ կատարեք հարկային քարտում (այն նշում է եկամտահարկի կուտակումները, փոխանցումները և պահումները):

Անհատ ձեռնարկատերը պարտավոր է աշխատողին ծանուցել ավելորդ հարկի պահման փաստի մասին և այդ փաստի հայտնաբերման պահից 10 օրվա ընթացքում տեղեկացնել նրան գումարի մասին։

Չափից դուրս պահված անձնական եկամտահարկը վերադարձնելու պայմանները

Անհատ ձեռնարկատերը եկամտահարկը վերադարձնում է այն միջոցներից, որոնք պետք է մուտքագրվեն բյուջե ինչպես կոնկրետ հարկատուի, այնպես էլ իր մյուս աշխատողների եկամուտներից:

Անձնական եկամտահարկի չափից ավելի պահված գումարի վերադարձը պետք է կատարվի ֆիզիկական անձի կողմից գումարի վերադարձման մասին դիմումը ստանալու օրվանից երեք ամսվա ընթացքում: Եթե ​​անհատ ձեռներեցը ժամանակին չի վճարում աշխատողին գումարը, ապա ձեռնարկատերը պարտավոր է աշխատողին վճարել տոկոսներ:

Կարող է պատահել, որ անհատ ձեռներեցը հնարավորություն չունենա աշխատողին վերադարձնել եկամտահարկը, քանի որ անհատ ձեռնարկատիրոջ հաշիվները սառեցված են: Նման իրավիճակում աշխատողը պետք է դիմի հարկային գրասենյակ, որն իր հաշվին կվերադարձնի ֆիզիկական անձին անձնական եկամտահարկը:

Աշխատանքից ազատվելիս անձնական եկամտահարկի պահում

Գործատուները սովորաբար աշխատավարձ են վճարում կամ ամսի 5-ին կամ 10-ին: Անձնական եկամտահարկը աշխատանքից ազատվելիս, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի նորմերի համաձայն, պետք է բյուջե ուղարկվի կամ դրամական միջոցների թողարկման օրը կամ հաջորդ օրը, կախված այն բանից, թե ինչպես է վճարվում աշխատավարձը: Օրինակ, եթե ընկերությունը գումար է փոխանցում պլաստիկ քարտերին կամ բանկից կանխիկ գումար է հանում աշխատավարձեր տրամադրելու համար, ապա նույն օրը պետք է վճարվի անձնական եկամտահարկ։ Իսկ եթե օգտագործում եք կանխիկ եկամուտ, ապա անձնական եկամտահարկը պետք է փոխանցվի ոչ ուշ, քան հաջորդ օրը։ Բայց աշխատավարձի վճարման և դրանց վրա հարկեր վճարելու այս կարգը չի կիրառվում աշխատողի հետ վերջնական հաշվարկում: Չէ՞ որ պարտադիր չէ, որ աշխատանքից ազատման օրն ու վճարման օրը համընկնեն։ Ենթադրենք, մայիսի 10-ին է տրված աշխատավարձը, մայիսի 24-ին աշխատողը դուրս է գալիս՝ այս դեպքում ե՞րբ պետք է կատարվեն բոլոր հաշվարկները։ Նման դեպքերում մասնագետների հետ խորհրդակցելը օգնում է, մենք կհասկանանք, թե ինչ կասի ֆինանսների նախարարությունը։

Ֆինանսների նախարարության պարզաբանումները աշխատանքից ազատվելիս վճարված միջոցների վերաբերյալ

Գործատուն պարտավոր է վերջին աշխատանքային օրը ամբողջությամբ վճարել աշխատանքից ազատվելու դիմում գրած աշխատողին՝ վճարել վերջին աշխատանքային օրերի համար: ամիսներ, բոնուսներ, պարտքեր, այլ գումարներ՝ այս ամենը պետք է ներառվի վերջնական ցուցանիշի մեջ։

Այս ընթացակարգը նախատեսված է Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի 140-րդ հոդվածով և պետք է բացարձակապես պահպանվի: Ի վերջո, եթե աշխատավարձը, ներառյալ. Աշխատանքից ազատվելիս վճարումները հետաձգվում են, այնուհետև կարող է առաջանալ լուրջ (մինչև քրեական) պատասխանատվություն:

Եթե ​​աշխատանքից ազատվելու օրը աշխատողը չգա աշխատանքային գրքույկը և աշխատավարձը, ապա նա ստիպված կլինի հետաձգել վերջին աշխատավարձի վճարումը, սակայն վերջնական վճարումը կկատարվի անմիջապես այն բանից հետո, երբ աշխատանքից ազատվածը գա նրան վերցնելու: .

Նկատի ունեցեք, որ հաշվապահը կարող է հետաձգել աշխատավարձի վերջին վճարումը հաճախելուց հետո հաջորդ օրը. սա կիրառելի է, երբ աշխատողը, օրինակ, հիվանդանում է, և անհրաժեշտ կլինի վերահաշվարկել վճարման ընդհանուր գումարները՝ հաշվի առնելով հիվանդության արձակուրդը, և սա. ժամանակ է պահանջում։

Ամենից հաճախ աշխատողը ստանում է իր վերջնական աշխատավարձը աշխատանքից ազատվելու օրը: Բայց, եթե նա ժամանակին չգա, կստանա այն առնվազն հաջորդ օրը, երբ կգա իր աշխատանքային գիրքը վերցնելու։

Հիմա ավելի մանրամասն՝ աշխատանքից ազատվելիս ո՞ր ժամկետում է վճարվում անձնական եկամտահարկը:

Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարությունը բացատրում է իրավիճակը հետևյալ կերպ. ընդհանուր կանոնի համաձայն, աշխատավարձի տեսքով եկամուտ ստանալու ամսաթիվը ամսվա վերջին օրն է, երբ այդպիսի եկամուտ է կուտակվել: Բայց եթե աշխատողն ավելի շուտ է հեռանում, ապա այս ամսաթիվը աշխատանքի վերջին օրն է:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 6-րդ կետի համաձայն, գործատուն պետք է փոխանցի անձնական եկամտահարկը ոչ շուտ, քան աշխատողը եկամուտ ստանալու օրվանից կամ հաջորդ օրը, եթե գումարը տրվել է կանխիկ միջոցներից:

Ֆինանսական վարչությունից պարզաբանում են, որ վերջին աշխատավարձը վճարելիս պետք է պահպանել նույն ժամկետները։ Օրինակ, եթե աշխատավարձը փոխանցվում է քարտին, ապա անձնական եկամտահարկը պետք է վճարվի հաշվարկային գումարների վրա նույն օրը, երբ գումարը փոխանցվում է աշխատողի քարտին: Իսկ եթե դրամարկղից՝ գոնե հաջորդ օրը։

Ֆինանսների նախարարությունը հիշեցնում է նաև, որ անձնական եկամտահարկի վճարման նշված ժամկետները վերաբերում են աշխատողին կատարված բոլոր վճարումներին։ Նրանք. Խոսքը վերջին ամսվա աշխատավարձի, նպաստների, արձակուրդի (եթե այն չօգտագործված) փոխհատուցման մասին է։

Անձնական եկամտահարկի պահում

Անձնական եկամտահարկի հաշվարկը և պահումը ուղեկցվում է հաշվապահական հաշվառման մեջ համապատասխան գրառումների կատարմամբ: Հոդվածում ներկայացված են աղյուսակ՝ վճարման ենթակա հարկերի հաշվարկման համար, ինչպես նաև շահաբաժինների, վարկի տոկոսների և աշխատողների աշխատավարձի գծով անձնական եկամտահարկի հաշվարկման օրինակներ: Այս թեման քննարկելուց հետո մենք կզբաղվենք անձնական եկամտահարկի հաշվետվություններով:

Գրառումներ անձնական եկամտահարկի համար

Անձնական եկամտահարկը հաշվառելու համար օգտագործվում է «Հարկերի և վճարների հաշվարկներ» 68 հաշիվը, որի վրա բացվում է «NDFL» ենթահաշիվը: Բյուջե վճարելու համար անձնական եկամտահարկը հաշվարկելիս այն արտացոլվում է վարկային հաշվի վրա: 68 ֆիզիկական անձի եկամուտների հաշիվներին համապատասխան: Հարկի վճարումն արտացոլվում է 68 հաշվի դեբետում:

Անձնական եկամտահարկը պահելու և վճարելու համար գրառումներ.

Դեբետ	Վարկ	Գործողության անվանումը
		Անձնական եկամտահարկը պահվում է հիմնադիրների և բաժնետերերի շահաբաժիններից:
		Անձնական եկամտահարկը պահվում է աշխատողների աշխատավարձից:
		Աշխատակիցներին ֆինանսական աջակցության համար վճարման ենթակա հարկ:
		Քաղաքացիական եկամտի գծով վճարման ենթակա հարկը.
		Եկամուտից հարկը պահվում է կարճաժամկետ վարկից կամ ֆիզիկական անձից տրված վարկից վճարվող տոկոսների տեսքով:
		Հարկը պահվում է եկամտից երկարաժամկետ վարկից կամ ֆիզիկական անձից տրված վարկից վճարվող տոկոսների տեսքով:
		Ընդհանուր վճարման ենթակա անձնական եկամտահարկը փոխանցվում է բյուջե

Շահաբաժինների վրա անձնական եկամտահարկի հաշվարկման օրինակ.

Իվանով Ի.Ա.-ն, ով հանդիսանում է հիմնադիրը, ստացել է շահաբաժիններ 50000 ռուբլու չափով։ Ինչպե՞ս է հաշվարկվում անձնական եկամտահարկը Իվանովի շահաբաժինների վրա այս օրինակում և ի՞նչ գործարքներ են կատարվում:

Շահաբաժիններից անձնական եկամտահարկը պահելու համար գրառումներ.

Վարկի դիմաց ստացված տոկոսների գծով անձնական եկամտահարկի հաշվարկման օրինակ.

Ընկերությունը կարճաժամկետ վարկ է ստացել Իվանով Ի.Ա. 200,000 ռուբլու չափով: Վարկի տոկոսները կազմել են 10000 ռուբլի: Եկեք այս օրինակում հաշվարկենք անձնական եկամտահարկը և կատարենք անհրաժեշտ գրառումները։

Կարճաժամկետ վարկից ստացված տոկոսների տեսքով եկամտի նկատմամբ կիրառվում է անձնական եկամտահարկի 13% դրույքաչափ:

Անձնական եկամտահարկ = 10,000 * 13 / 100 = 1,300 ռուբլի:

Վարկի տոկոսների գծով անձնական եկամտահարկը պահելու համար գրառումներ.

Գումար	Դեբետ	Վարկ	Գործողության անվանումը
			Իվանովից կարճաժամկետ վարկ է ստացել
			Վարկի օգտագործման դիմաց հաշվարկված տոկոսներ
			Անձնական եկամտահարկը, որը հաշվարկվել է տոկոսների վրա
			Փոխառու միջոցները վերադարձվել են՝ ներառյալ տոկոսները
			Վճարման ենթակա հարկերը փոխանցվում են բյուջե

Աշխատավարձից անձնական եկամտահարկի հաշվարկման օրինակ.

Իվանովը ստացել է աշխատավարձ՝ ներառյալ 30000 ռուբլի բոնուս։ Իվանովը 500 ռուբլի պահման իրավունք ունի, ունի նաև մեկ երեխա։

Եկեք հաշվարկենք այս աշխատավարձի անձնական եկամտահարկը և կատարենք այն պահելու համար անհրաժեշտ մուտքերը.

Աշխատավարձը հանած պահումները ենթակա է 13% հարկման:

Անձնական եկամտահարկ = (30,000 - 500 - 1400) * 13 / 100 = 3653 ռուբլի:

Իվանովը ձեռքին աշխատավարձ կստանա = 30 000 - 3653 = 26 347 ռուբլի:

Աշխատավարձից անձնական եկամտահարկի հաշվարկման հայտարարություններ.

Աշխատավարձից անձնական եկամտահարկի հաշվարկման օրինակ կարող եք տեսնել նաև «Աշխատավարձի օրինակ» հոդվածում:

Աշխատավարձից անձնական եկամտահարկի պահումը կատարվում է այն ամսվա վերջին օրը, որի համար հաշվարկվում են աշխատավարձերը:

Այլ եկամուտների գծով անձնական եկամտահարկը հաշվարկվում է աշխատողի կողմից այդ եկամուտը ստանալու օրը:

Սրանով ավարտվում է անձնական եկամտահարկի մեր քննարկումը: Մենք զբաղվել ենք անձնական եկամտահարկի հայեցակարգով, հաշվարկման առանձնահատկություններով, հարկային բազայի և հարկի դրույքաչափերով, կարող եք նաև դիտել անձնական եկամտահարկի հաշվետվությունը և ներբեռնել անձնական եկամտահարկի 2 ձևը և եկամտի մասին տեղեկատվության ռեգիստրը: անհատների։ Հաջորդիվ եկեք ծանոթանանք մեկ այլ հարկի՝ եկամտահարկի հետ։

Անձնական եկամտահարկի պահում արձակուրդի վճարից

Արձակուրդի համար հարկային վճարումները կատարվում են սովորական ռեժիմով:

Միայն փոփոխություններ են մտցվել անձնական եկամտահարկի հաշվեգրման և գանձապետարան փոխանցելու ժամկետների վերաբերյալ, մասնավորապես.

Նախկինում հարկը պահվում էր արձակուրդային վճարումներից այն օրը, երբ միջոցները փաստացի փոխանցվեցին աշխատողին (կանխիկ կամ բանկային հաշվին).
- այժմ գործատուն իրավունք ունի հաշվարկել և եկամտահարկ ներկայացնել Դաշնային հարկային ծառայությանը մինչև այն ամսվա վերջը, երբ վճարումներ են կատարվել աշխատողին արձակուրդի համար:

Նոր պահանջներն ավելի հարմար են հարկային գործակալների համար, քանի որ այժմ նրանք ստիպված չեն լինի նույն օրը աշխատողներին վճարել արձակուրդի վճար, վճարումներ հաշվի առնել հաշվապահական և հարկային փաստաթղթերում կամ անձնական եկամտահարկ փոխանցել գանձարան:

Պատասխանելով այն հարցին, թե ինչպես վճարել անձնական եկամտահարկ արձակուրդի վճարման համար, նախ և առաջ պետք է հաշվարկեք հարկի չափը:

Չնայած օրենսդրական նոր պահանջներին, որոնք թույլ են տալիս հարկը հաշվարկել և բյուջե փոխանցել մինչև ամսվա վերջին ամսաթիվը, փորձառու հաշվապահները խորհուրդ են տալիս արձակուրդի վարձատրության հաշվարկման գործընթացում անհապաղ որոշել եկամտահարկը:

Ընդհանուր առմամբ, հաշվարկման կարգը հետևյալն է.

Արձակուրդի ընդհանուր արժեքը կրճատվում է աշխատողի սոցիալական, գույքային, ստանդարտ, մասնագիտական, ներդրումային հարկային նվազեցումների չափով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 218, 219, 219.1, 220, 221 հոդվածներ):
- Կենսաթոշակային, սոցիալական և բժշկական ապահովագրության համար վճարումները հաշվարկվում են արձակուրդի վարձատրության ընդհանուր գումարի վրա (Հոդված 7 Դաշնային օրենք-212):
- Նույն կերպ, մասնագիտական ​​հիվանդություններից և դժբախտ պատահարներից ապահովագրության համար պահումները հաշվարկվում և հանվում են հարկային բազայից (թիվ 125 դաշնային օրենքի 20.1 հոդված):
- Մնացած գումարի վրա գանձվում է անձնական եկամտահարկ 13% դրույքաչափով:

Կարևոր է հիշել, որ եթե աշխատողը հաջորդ արձակուրդն ամբողջությամբ չի օգտագործում, այլ տարվա ընթացքում մի քանի փուլերի տեսքով, ապա անձնական եկամտահարկը հաշվարկվում է միայն փաստացի վճարված արձակուրդային վճարի չափի վրա:

Բացի այդ, շատ հաշվապահներ հարց են տալիս, թե արձակուրդային վճարից եկամտահարկը գանձելիս հարկային օրենսդրությամբ սահմանված պահումները հանվում են հարկային բազայից:

Ինչպես վերը նշված է, նվազեցումները հաշվի են առնվում սովորական ձևով, այսինքն՝ նվազեցնում են հարկային բազայի չափը:

Ալիմենտի անձնական եկամտահարկի պահում

Ալիմենտների հավաքագրումը կատարվում է աշխատավարձից և այլ եկամուտներից անձնական եկամտահարկի նվազեցումից հետո (Ցանկի 4-րդ կետ, թիվ 229-FZ օրենքի 99-րդ հոդվածի 1-ին կետ):

Եթե ​​գործատուն աշխատողին տրամադրում է գույքի նվազեցում, այսինքն՝ վճարում է նրան աշխատավարձ՝ առանց անձնական եկամտահարկը պահելու, ապա ալիմենտը պետք է հաշվարկվի աշխատողի աշխատավարձի (եկամտի) ամբողջ գումարից: (Ռուսաստանի Դաշնության Ռոստրուդի նամակ թիվ 2261-6-1):

Եթե ​​աշխատողը դիմում է հարկային մարմիններին գույքի նվազեցման համար (դա անելու համար նա ներկայացնում է հայտարարագիր 3-NDFL տարվա արդյունքների հիման վրա), հարկային մարմինները ստուգում են այս հայտարարագիրը, տրամադրում են գույքի նվազեցում և վերադարձնում են չափից դուրս պահված անձնականը: եկամտահարկը կազմում է աշխատողի ընթացիկ հաշվին:

Ստացվում է, որ տարվա ընթացքում անձնական եկամտահարկը պահվում է, եկամուտը նվազեցվում է անձնական եկամտահարկի չափով, իսկ ալիմենտը պահվում է անձնական եկամտահարկը պահելուց հետո։ Ալիմենտ վճարողը պետք է ալիմենտ վճարի հարկային մարմինների կողմից վերադարձված գումարներից ինքնուրույն: Սրա համար դեռևս վերահսկողություն չկա:

Օրենքը սահմանում է ալիմենտի պահման սահմանափակումներ։ Կատարողական թերթը (մի քանի կատարողական թերթ) կատարելիս պարտապան-քաղաքացուց կարող է պահվել աշխատավարձի և այլ եկամուտների 50%-ից ոչ ավելին (թիվ 229-ՖԶ օրենքի 99-րդ հոդվածի 2-րդ կետ):

Երբ խոսում ենք կատարողական թերթերի մասին, միշտ չէ, որ նկատի ունենք ալիմենտի վճարումը։ Գործադիր փաստաթղթերը կարող են վերաբերել նաև այլ իրավիճակների: Եթե ​​աշխատողը ալիմենտ է վճարում մի քանի կատարողական թերթերով կամ դատարանի որոշումներով, ապա պահման չափը չպետք է գերազանցի 70%-ը:

Եթե ​​աշխատողի եկամուտը բավարար չէ, ապա նախ բավարարվում են հետևյալ պահանջները.

Ալիմենտ վճարելու մասին;
առողջությանը պատճառված վնասի հատուցմամբ.
կերակրողի մահվան հետևանքով վնաս կրած անձանց վնասի հատուցմամբ (թիվ 229-FZ օրենքի 111-րդ հոդվածի 1-ին ենթակետ):

Օրինակ. Աշխատողի հուլիս ամսվա աշխատավարձը 30000 ռուբլի է։

Անձնական եկամտահարկը պահվում է 13% դրույքաչափով: Աշխատողին տրվում է ստանդարտ նվազեցում երկու երեխայի համար՝ 2800 ռուբլու չափով:

Հաշվապահական հաշվառման բաժինը աշխատողի համար ստացել է երկու կատարողական թերթ.

Երկու անչափահաս երեխաների համար վճարել երեխայի աջակցություն վաստակի 1/3-ի չափով.
- դժբախտ պատահարի պատճառով նյութական վնասի փոխհատուցում 10,000 ռուբլու չափով.

Անձնական եկամտահարկի գումարը կազմում է 3536 ռուբլի ((30000 - 2800)*13%)։

Աշխատավարձի գումարը հանած անձնական եկամտահարկը կազմում է 26,464 ռուբլի: (30000 - 3536).

Նախ, անչափահաս երեխայի համար ալիմենտը պահվում է (աշխատավարձի մինչև 70%) 8821,33 ռուբլի (26282 * 1/3):

Երկրորդ, բարոյական վնասի փոխհատուցում, պայմանով, որ նվազեցումների ընդհանուր գումարը (ներառյալ ալիմենտը) չի գերազանցում վաստակի 50%-ը:

Աշխատողի աշխատավարձից պահումների առավելագույն չափը (50%) 13,232 ռուբլի է: (RUB 26,464 * 50%): Հետևաբար, դժբախտ պատահարի հետևանքով նյութական վնասի փոխհատուցման համար նվազեցման չափը կկազմի 4,410,67 (13,232 ռուբլի - 8,821,33 ռուբլի): Նյութական վնասի փոխհատուցման պարտքը, որը պետք է գանձվի աշխատողից հաջորդ ամիս, կկազմի 5,589,33 ռուբլի (10,000 ռուբլի՝ 4,410,67 ռուբլի):

Անձնական եկամտահարկի պահում կանխավճարից

Օրենքը պարտավորեցնում է մուծումը կատարել հարկային տեսչության հաշիվներին աշխատանքի վարձատրության վճարման նույն օրը։ Բայց կան այլ կանոններ, որոնք հաշվապահները պետք է հաշվի առնեն, երբ խոսքը վերաբերում է կանխավճարներ տրամադրելուն:

Ի՞նչն է ճիշտ անել այս դեպքում, որպեսզի հարկային տեսուչների հետ հարաբերություններում անախորժություններ չլինեն։

Հաշվապահները կարող են անհրաժեշտ տեղեկատվություն քաղել այս խնդրին վերաբերող հետևյալ կարգավորող փաստաթղթերից.

Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի 136-րդ հոդված;
Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության թիվ 03-04-06/13294 նամակ;
Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 123-րդ և 223-րդ հոդվածները.

Եթե ​​անձնական եկամտահարկը ժամանակին չվճարվի, ընկերությունը կարող է պատժվել տույժերով։

Սա նախատեսված է Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 123-ը, իսկ գումարը երբեմն հասնում է պարտավորության գումարի 20% -ին: Հետևաբար, շատ հաշվապահներ, վախենալով տուգանքից, մտահոգված են, թե երբ է անհրաժեշտ այդ պահումները կատարել 2016 թվականին կանխավճար վճարելիս՝ աշխատավարձի մի մասի նախնական վճարման պահին, թե երբ վերջում նրանք ամբողջությամբ վճարում են աշխատողներին իրենց աշխատանքի համար։ ամսվա.

Արվեստի տեքստից. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 223-ը հետևում է, որ աշխատավարձի վճարման ամսաթիվը պետք է ճանաչվի որպես այն ամսվա վերջին օրը, որի համար աշխատողին վճարվել է աշխատավարձ կամ վերջին օրացուցային ամսաթիվը, որը կատարում է աշխատանքային պարտականությունները: աշխատանքից ազատվող աշխատակից.

Գործող օրենսդրության կանոնների համաձայն՝ անձնական եկամտահարկը պետք է վճարվի աշխատավարձի հետ միասին։

Ինչ վերաբերում է կանխավճարին, ապա հիմնավորումը փոքր-ինչ այլ է՝ սա այն եկամտի մի մասն է, որը նախկինում տրվել է աշխատողին ամսվա կեսին, սակայն հետագայում հաշվետվության ավարտից հետո այն ենթակա է նվազեցման վարձատրության չափից։ ժամանակաշրջան.

Այնուամենայնիվ, ինչպես բոլոր կանոններում, կա մեկ բացառություն այն ընկերությունների հետ կապված, որոնք ունեն ներքին փաստաթղթեր, որոնք նշում են, որ աշխատավարձերը պետք է վճարվեն անձնակազմին 2 շաբաթը մեկ անգամ:

Նման կազմակերպություններում անձնական եկամտահարկի պահումը և վճարումը տեղի է ունենում աշխատող անձնակազմին վաստակի յուրաքանչյուր վճարման հետ միաժամանակ:

Այսպիսով, 30 օրվա ընթացքում երկու անգամ վճարումներ են կատարում բյուջե։

Անձնական եկամտահարկ աշխատավարձի կանխավճարից

Արդյո՞ք անհրաժեշտ է աշխատողներին կանխավճարների համար հարկ վճարել: Այս հարցը հետաքրքրում է բազմաթիվ ձեռնարկությունների, քանի որ... Հարկերի պահումների համակարգը մշտապես ճշգրտվում է.

Տեսնենք, թե ինչ է առաջարկում գործող օրենսդրությունը ընկերություններին այս հարցում։

Սակայն հարկայինին կանխավճարի վրա նույնպես անձնական եկամտահարկ վճարելու կարիք չկա։

Թվարկենք հիմնական «թարմ» ստանդարտները.

Նոր կանոններն այժմ սահմանում են, որ գործատուն պետք է եկամտահարկ ուղարկի ոչ ուշ, քան աշխատած ամսվա աշխատավարձի լրիվ վճարման օրվան հաջորդող օրը։ Բայց եթե ամսաթիվը համընկնում է արձակուրդի կամ հանգստյան օրերի հետ, ապա ժամկետը երկարաձգվում է մինչև դրանց հաջորդող առաջին աշխատանքային օրը։
Արձակուրդից և հիվանդության արձակուրդից պահվող վճարներն այժմ պետք է բյուջե ուղարկվեն ոչ ուշ, քան այն աշխատանքային ամսվա ավարտի օրը, որում դրանք վճարվել են: Սակայն եթե աշխատանքային գործունեության դիմաց վճարումը կատարվել է բնեղենով, ապա եկամտահարկը պետք է ուղարկվի հենց հաջորդ օրը և ոչ ուշ։
Կան նաև որոշ նորամուծություններ՝ կապված հաշվետվությունների ներկայացման ժամանակի հետ, որոնք հնարավոր չէ անտեսել։

Անձնական եկամտահարկը պահելու անհնարինությունը

Հարկային օրենսդրության համաձայն, անձնական եկամտահարկի գործակալներն են ռուսական կազմակերպությունները, անհատ ձեռնարկատերերը, մասնավոր պրակտիկայով զբաղվող նոտարները, փաստաբանները, որոնք հիմնել են իրավաբանական գրասենյակներ, ինչպես նաև օտարերկրյա կազմակերպությունների առանձին բաժիններ Ռուսաստանի Դաշնությունում, որոնցից կամ հետ հարաբերությունների արդյունքում: որից հարկ վճարողը ստացել է եկամուտ.

Արվեստի 5-րդ կետով նախատեսված հարկային գործակալների պարտականություններից մեկը: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-ը գրավոր հաղորդագրություն է հարկ վճարողին և հարկային մարմնին հարկը պահելու անհնարինության մասին: Ինչպես նշված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության թիվ SA-4-7/16692 նամակում, հարկը պահելու անհնարինությունն առաջանում է, օրինակ, եկամտի բնեղեն վճարման կամ ձևով եկամտի առաջացման դեպքում. նյութական օգուտներից։

Այս պարտավորությունը չպետք է շփոթել Արվեստի 2-րդ կետով նախատեսված պարտավորության հետ: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 230-ը, մասնավորապես, հարկային մարմնին գրանցման վայրում ժամկետանց հարկային ժամանակահատվածի համար ֆիզիկական անձանց եկամուտների և բյուջետային համակարգին կուտակված, պահված և փոխանցված հարկերի մասին տեղեկատվություն ներկայացնելու պարտավորությամբ: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային այս ժամանակահատվածի համար:

Հարկը պահելու անհնարինության մասին ծանուցում է ներկայացվում հարկային ժամանակաշրջանի ավարտից ոչ ուշ, քան մեկ ամիս հետո, այսինքն՝ եկամտի մասով: Այնուամենայնիվ, այն ընկնում է հանգստյան օր `շաբաթ, հետևաբար, Արվեստի 7-րդ կետի համաձայն: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 6.1. պիտանելիության ժամկետը համարվում է դրան հաջորդող աշխատանքային օրը:

Տեղեկատվություն Արվեստի 2-րդ կետի համաձայն: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 230-ը ներկայացվում են ոչ ուշ, քան ավարտված հարկային ժամանակաշրջանին հաջորդող տարվա ապրիլի 1-ը:

Անձնական եկամտահարկը պահելու անհնարինության մասին հաշվետվության ձև

Արվեստի 5-րդ կետում. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-ը սահմանում է, որ անձնական եկամտահարկը պահելու անհնարինության մասին ծանուցման ձևը և հարկի չափը և այն հարկային մարմնին ներկայացնելու կարգը հաստատում է վերահսկման և վերահսկողության համար լիազորված դաշնային գործադիր մարմինը: հարկերի և տուրքերի ոլորտում։ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության թիվ ММВ-7-3/611@ հրամանի 2-րդ կետը սահմանում է, որ հաղորդագրությունը հարկի և հարկի գումարի անհնարինության մասին Արվեստի 5-րդ կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-ը ներկայացվում է սույն կարգի 1-ին կետով հաստատված ձևով, այսինքն, նույն ձևով, որով տեղեկատվությունը ներկայացվում է Արվեստի 2-րդ կետի համաձայն: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 230 (ձև 2-NDFL):

Լրացրեք անձնական եկամտահարկը պահելու անհնարինության մասին հաղորդագրություն

Արվեստի 5-րդ կետի համաձայն ներկայացված 2-NDFL վկայագրերը լրացնելու կարգը: 226-ը և Արվեստի 2-րդ կետը: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 230-ը տարբերվում է. Ահա այն հատկանիշները, որոնք դուք պետք է իմանաք 2-NDFL վկայականը լրացնելիս՝ համաձայն Արվեստի 5-րդ կետի: 226 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.

Օրինակ:

Հունվարից մայիս ընկած ժամանակահատվածում «Վոստոկ» ՍՊԸ-ն իր աշխատակցին վճարել է 75,000 ռուբլի աշխատավարձ, նշված եկամուտներից այն հաշվարկվել, պահվել և փոխանցվել է անձնական եկամտահարկի բյուջե՝ 9,750 ռուբլու չափով: Հունիսին աշխատողը ստացել է բնեղեն եկամուտ՝ 5000 ռուբլու չափով։ Կազմակերպությունը այս եկամտի վրա հաշվարկել է անձնական եկամտահարկը 650 ռուբլու չափով, սակայն չի պահել այն: Աշխատակցին պահումներ չեն տրամադրվել. Աշխատակիցն այլ եկամուտ չի ունեցել։

Ինչպիսի՞ անձնական եկամտահարկի հաշվետվություն պետք է ներկայացնի կազմակերպությունը հարկային մարմնին:

Այս դեպքում կազմակերպությունը պետք է ստեղծի երկու 2-NDFL վկայագիր այս աշխատակցի համար՝ «1» հատկանիշով և «2» հատկանիշով:

բաժնում «2» նշանով վկայական լրացնելիս. 3-ում նշվում է եկամտի չափը, որը հավասար է 5000 ռուբլու, իսկ բաժնի 5.3-րդ կետում: Հավաստագրի 5, մուտքագրվում է հարկի հաշվարկված գումարը` 650 ռուբլի, բաժնի 5.7 կետում: 5-ը արտացոլում է հարկային գործակալի կողմից չպահված հարկի գումարը `650 ռուբլի:

բաժնում «1» հատկանիշով վկայական լրացնելիս. 3-ում նշվում է եկամտի չափը` 80,000 ռուբլի, 5.3-5.5 կետում: Վկայագրի 5-ում նշվում է հարկի հաշվարկված գումարը` 10,400 ռուբլի, պահված և փոխանցված հարկի գումարը` 9,750 ռուբլի, իսկ բաժնի 5.7 կետում: 5, մուտքագրվում է հարկային գործակալի կողմից չպահված հարկի գումարը, որը հավասար է 650 ռուբլու:

Վկայականների լրացման օրինակներ տրված են 37 – 38 էջերում:

Հաղորդագրություն անձնական եկամտահարկը պահելու և տույժերի հաշվարկման անհնարինության մասին

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության թիվ BS-4-11/20951 նամակում քննարկվում է հարկային գործակալի համար ֆինանսական հետևանքների հարցը տույժերի հաշվարկման տեսքով, եթե հաղորդագրություն չի ներկայացվում անձնական եկամտահարկը պահելու անհնարինության մասին: .

Այսպես, գլխավոր հարկային վարչության մասնագետները նշել են, որ եթե հարկային գործակալը սահմանված կարգով և սահմանված ժամկետում գրավոր հայտնել է իր գրանցման վայրում գտնվող հարկ վճարողին և հարկային մարմնին անձնական եկամտահարկը պահելու անհնարինության մասին. կոնկրետ անձի և հարկի չափի հետ կապված, ապա հարկային գործակալին տույժեր չեն գանձվում:

Եթե ​​հարկային գործակալը չի ​​կորցրել աշխատողի եկամտից անձնական եկամտահարկը պահելու ունակությունը, ինչպես նաև գրավոր չի տեղեկացրել իր գրանցման վայրում գտնվող հարկ վճարողին և հարկային մարմնին անձնական եկամտահարկը պահելու անհնարինության և հարկի չափի մասին. , հարկային գործակալին կարող են գանձվել տույժեր՝ համաձայն Արվեստի: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 75-ը սահմանված կարգով տեղում հարկային ստուգման արդյունքների հիման վրա որոշման ընդունման օրը, և հարկ վճարողին պետք է ուղարկվի հարկ վճարելու հարցում՝ համաձայն Արվեստի 2-րդ կետի: . 70 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.

Նմանատիպ դիրքորոշում ներկայացված է վարչության ավելի ուշ պարզաբանմամբ՝ թիվ ՍԱ-4-7/16692 նամակում։

Նաև թիվ SA-4-7/16692 նամակում հարկային մարմինները նշել են, որ հարկային ժամանակաշրջանի ավարտից հետո, երբ հարկային գործակալը եկամուտ է վճարում ֆիզիկական անձին, և հարկային գործակալից գրավոր հաղորդագրություն հարկ վճարողին և հարկայինին. Անձնական եկամտահարկը պահելու անհնարինության մասին լիազորություն գրանցման վայրում, ֆիզիկական անձին վերապահված է հարկ վճարելու պարտավորությունը, և դադարեցվում է հարկային գործակալի՝ համապատասխան գումարները պահելու պարտավորությունը: Հարկային գործակալի ծանուցումից հետո հարկը պետք է վճարի ինքը՝ հարկատուն՝ իր գրանցման վայրում գտնվող հարկային մարմնին անձնական եկամտահարկի հայտարարագիր ներկայացնելիս:

Պատասխանատվություն անձնական եկամտահարկը պահելու անհնարինության մասին հաղորդագրություն չներկայացնելու համար

2-NDFL ձևով տեղեկատվություն չտրամադրելը (անկախ այն ուղարկելու հիմքից) որակվում է որպես հարկային մարմնին հարկային հսկողության համար անհրաժեշտ տեղեկատվություն չտրամադրելը և համաձայն Արվեստի 1-ին կետի: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 126-ը պատժվում է 200 ռուբլի տուգանքով: յուրաքանչյուր չներկայացված փաստաթղթի համար:

Այս դեպքում առավել հետաքրքրական է պատասխանատվությունը «1» նշանով տեղեկատվություն չտրամադրելու համար այն դեպքում, երբ այդ տեղեկությունն արդեն ներկայացվել է «2» նշանով, և ֆիզիկական անձի եկամուտների մասին այլ տեղեկություն չկա: Հաշվի առնելով 2-NDFL վկայականի լրացման կարգը՝ այս դեպքում վկայականներում նշված տվյալները կրկնօրինակում են միմյանց։

Խնդիրն ավելի հստակ հասկանալու համար ներկայացնում ենք Մոսկվայի համար Դաշնային հարկային ծառայության թիվ 20-15/021334 նամակում քննարկված իրավիճակը։ Կազմակերպությունը, որը հանդիսանում է անձնական եկամտահարկի հարկային գործակալ և հնարավորություն չունի հարկատուների օգտին վճարումներից պահելու անձնական եկամտահարկը, հարց է տվել՝ արդյոք անհրաժեշտ է ներկայացնել 2-NDFL վկայականներ «1» հատկանիշով, եթե կազմակերպությունն արդեն 2 տեղեկանք է ներկայացրել հարկային մարմնին այս անձանց համար Անձնական եկամտահարկ՝ «2» նշանով, իսկ տեղեկանքներում նոր տեղեկություն չի՞ լինի։

Մայրաքաղաքի հարկային մարմիններն արձագանքել են՝ «2» նշանով տեղեկանք ներկայացնելը հարկային գործակալին չի ազատում «1» նշանով տեղեկանք ներկայացնելու պարտականությունից։

Նշենք, որ հարկային մարմիններն ու ֆինանսիստները անդրդվելի են այս հարցում։ Այսպիսով, Ֆինանսների նախարարությունը 2011 թվականի դեկտեմբերի 29-ի թիվ 03 04 06/6-363 նամակում նշել է, որ հարկային գործակալի պարտականությունները Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 230-ը նշանակվում են կազմակերպությանը անկախ Արվեստի կողմից սահմանված պարտականություններից: 226 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.

Այսպիսով, կազմակերպության կողմից պահվող հարկի և հարկի գումարի անհնարինության մասին զեկուցելու պարտավորության կատարումը Արվեստի 5-րդ կետի համաձայն: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-ը կազմակերպությանը չի ազատում ժամկետանց հարկային ժամանակաշրջանի ֆիզիկական անձանց եկամուտների և Ռուսաստանի Դաշնության բյուջետային համակարգին համապատասխան հաշվարկված, պահված և փոխանցված հարկերի մասին տեղեկատվություն տրամադրելու պարտականությունից: արվեստի 2-րդ կետով. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 230, ներառյալ, եթե կազմակերպությունը հարկ վճարողին չի վճարում անձնական եկամտահարկի ենթակա այլ եկամուտներ:

Դատարանում այս կարծիքին հավատարիմ են մնում նաև հարկային ծառայողները։ Այսպիսով, հարկային գործակալների հայտարարություններին ի պատասխան՝ հարկային պաշտոնյաները բերում են հետևյալ փաստարկները.

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի նորմերը չեն նախատեսում հարկային գործակալի ազատում ֆիզիկական անձի եկամուտների մասին տեղեկատվություն տրամադրելու պարտականությունից՝ համաձայն Արվեստի 2-րդ կետի: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 230-ը Արվեստի 5-րդ կետի հիման վրա ուղարկված հաղորդագրության առկայության դեպքում. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-ը, քանի որ այս նորմերը ենթադրում են հարկային մարմնի կողմից իրականացվող վերահսկողության երկու տարբեր հիմքեր (FAS որոշումը UO No. F09-5625/14);
հարկային գործակալ, ներկայացնելով Արվեստի 5-րդ կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածը հարկի գումարները պահելու անհնարինության մասին չի կատարել Արվեստի 2-րդ կետով նախատեսված դրույթները: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 230-ը պարտավոր է հարկային մարմնին տեղեկատվություն ներկայացնել նույն ֆիզիկական անձանց եկամուտների և այս եկամտի վրա կուտակված, պահված և փոխանցված հարկերի գումարների մասին (վկայական 2-NDFL «1» նշանով): , ինչի կապակցությամբ տեսչությունը չի կարողացել իրականացնել հարկային հսկողություն՝ համապատասխան հարկային ժամանակահատվածում ֆիզիկական անձանց կողմից ստացված եկամուտների չափերի վերաբերյալ ամբողջական տեղեկատվության բացակայության դեպքում (Հակամենաշնորհային դաշնային ծառայության UO թիվ F09-2820/14 որոշումը. (այսուհետ՝ թիվ F09-2820/14 որոշում));
«1» և «2» հատկանիշներով 2-NDFL վկայագրերի ներկայացման վերջնաժամկետները տարբերվում են (Բանաձև թիվ F09-2820/14);
հարկային գործակալի` այդ վկայականները ներկայացնելու պարտականությունները ամրագրված են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի տարբեր նորմերով (Բանաձև թիվ F09-2820/14).
Գործող օրենսդրությունը չի նախատեսում հարկային գործակալին ազատել ֆիզիկական անձի եկամուտների մասին տեղեկատվություն տրամադրելու պարտականությունից՝ համաձայն Արվեստի 2-րդ կետի: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 230-ը Արվեստի 5-րդ կետի հիման վրա ուղարկված հաղորդագրության առկայության դեպքում. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-ը (Բանաձև թիվ F09-2820/14);
Արվեստի 1-ին կետով նախատեսված հանցագործության տարրերը: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 126-ը, պաշտոնական է (Բանաձև թիվ F09-2820/14):

Ի՞նչ են ասում դատավորները. Ինչպե՞ս են նրանք դրդում իրենց որոշումները: Հարկային գործակալների համար լավ նորությունն այն է, որ այս հարցում կա արբիտրաժային դրական պրակտիկա: Միևնույն ժամանակ, դատավորները նշում են, որ հարկային գործակալը, տեսչությանը ներկայացնելով «2» հատկանիշով 2-NDFL վկայական, որը պարունակում էր նաև բոլոր անհրաժեշտ տեղեկությունները, որոնք պետք է նշվեն 2-NDFL վկայագրում «1» հատկանիշով: , կատարել է Արվեստի 5-րդ կետով կարգավորվող պարտականությունները. 226 ip. 2 ճ.գ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 230-ը, որի կապակցությամբ նրանք բավարարում են հարկային գործակալների պահանջները և անվավեր են ճանաչում տեսչության որոշումները: Արբիտրները նման եզրահանգման են եկել FAS VSO No A19-16467/2012, FAS UO No F09-5625/14, No F09-2820/14, No F09-9209/13 որոշումներում։ Բացի այդ, դատավորները նշում են, որ Արվեստի 5-րդ կետի դրույթների այս մեկնաբանությունը. 226, Արվեստի 2-րդ կետ. 230, արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 126-ը նույնպես համապատասխանում է Արվեստի 7-րդ կետի պահանջներին: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 3-ը, համաձայն որի, հարկերի և տուրքերի վերաբերյալ օրենսդրության ակտերում բոլոր անուղղելի կասկածները, հակասությունները և անորոշությունները մեկնաբանվում են հօգուտ հարկատուի (վճար վճարողի):

Եթե ​​ֆիզիկական անձին վճարված որևէ եկամտի առնչությամբ գործատուն հնարավորություն չունի պահելու անձնական եկամտահարկը, նա, հանդես գալով որպես հարկային գործակալ, պարտավոր է այդ մասին հայտնել հարկային գրասենյակ: Հաղորդագրությունը կազմվում է վկայագրի տեսքով 2-NDFL ձևով և ներկայացվում հարկային գրասենյակ: Արվեստի 5-րդ կետում ամրագրված այս պարտավորությունն անտեսելով. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-ը ենթադրում է տարբեր պատժամիջոցներ հարկային գործակալի համար. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 126. Ըստ Ֆինանսների նախարարության և Դաշնային հարկային ծառայության, այս պարտավորության կատարումը չի ազատում նույն անձանց վերաբերյալ տեղեկատվություն տրամադրելու պարտականությունից՝ համաձայն Արվեստի 2-րդ կետի: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 230-ը, նույնիսկ եթե անհատը այլ եկամուտ չունի: Սակայն այս հարցում դատավորներն այլ կարծիքի են։

Պատահում է, որ հաշվապահի սխալմամբ աշխատողից անձնական եկամտահարկ չի պահվել և բյուջե չի փոխանցվել։ Ի՞նչ անել նման դեպքերում և ինչպե՞ս գրագետ շտկել առաջացած սխալը՝ նվազագույն ռիսկերով։

Վճարումները կատարվում են հարկային ժամանակահատվածում

Դիտարկենք երկու տարբերակ՝ հստակ օրինակներով՝ երբ աշխատողին կանխիկ վճարումներ են կատարվում հարկային ողջ ժամանակահատվածում (այսինքն՝ մեկ տարի) և երբ նման վճարումներ չեն սպասվում։

Օրինակ թիվ 1.

2017 թվականի հունիսին աշխատող Պոտապենկո Գ.Ն.-ին հաշվեգրվել և վճարվել է արձակուրդի վճար 2 շաբաթվա արձակուրդի համար՝ 28,673,00 ռուբլի ընդհանուր գումարով: Պոտապենկո Գ.Ն.-ն Ռուսաստանի Դաշնության բնակիչ է։ Հաշվարկված արձակուրդային վճարներից 1600,00 ռուբլին պահվել և փոխանցվել է անձնական եկամտահարկի բյուջե։ Աշխատակիցներին անձնական եկամտահարկի նվազեցումներ չեն տրամադրվում:

Այնուամենայնիվ, հաշվապահը հարկային սխալ է թույլ տվել, քանի որ պահվող անձնական եկամտահարկի գումարը պետք է հավասար լինի 3727,00 ռուբլի: (28,673,00 × 13% = 3,727,00 ռուբլի): Այսինքն՝ արձակուրդային վճարի հարկն ամբողջությամբ չի պահվել։ Հաշվարկի մեջ թերություն է հայտնաբերվել հաշվապահի կողմից 2017 թվականի դեկտեմբերի 1-ին Պոտապենկո Գ.Ն. շարունակում է աշխատել և առ այսօր կանխիկ եկամուտ է ստանում։

Դիտարկված իրավիճակում կազմակերպությանը, որպես հարկային գործակալ, առաջարկվում է վերահաշվարկել աշխատողի անձնական եկամտահարկի գումարը 2017 թվականի հունիսից մինչև 2017 թվականի դեկտեմբեր ներառյալ և պահել մինչև հարկային ժամանակաշրջանի ավարտը (այսինքն՝ մինչև 2017 թվականի վերջ) աշխատողի դրամական եկամուտներից անձնական եկամտահարկի բացակայող գումարը 2127,00 ռուբ. (օրինակ՝ աշխատավարձից, հավելավճարներից, հիվանդության արձակուրդից և այլն) և փոխանցել բյուջե։ Բայց միևնույն ժամանակ, հարկ է հիշել, որ պահված անձնական եկամտահարկի ընդհանուր գումարը չպետք է գերազանցի աշխատողին կանխիկ վճարված եկամտի 50%-ը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 4-րդ կետ):

Նշում:Լրացուցիչ հարկը կարող է կանխիկ պահել աշխատողի հարկվող եկամտից միայն ընթացիկ հարկային ժամանակահատվածում: 2018 թվականին պահումներ այլևս չեն կարող կատարվել։ Այս մասին է վկայում Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության 2016 թվականի հոկտեմբերի 26-ի թիվ BS-4-11/20405@ նամակը: Այսինքն, վերը նկարագրված օրինակում հաշվապահը հնարավորություն ունի պահելու բացակայող անձնական եկամտահարկը 2,172,00 ռուբլի չափով: Պոտապենկոյի եկամուտներից Գ.Ն. դեկտեմբերի համար 2017թ

Բայց եթե, ասենք, 2018 թվականի փետրվարին սխալ հարկի հաշվարկման սխալ հայտնաբերվեր, ապա, համապատասխանաբար, գործատուի համար այլևս հնարավոր չէր լինի պահել անձնական եկամտահարկը։ Եվ նման դեպքում, ժամկետանց հարկային ժամանակաշրջանի արդյունքների հիման վրա անձնական եկամտահարկը պահելու անօրինական ձախողման հետևանքով, Դաշնային հարկային ծառայության կողմից տուգանքի տեսքով պատժամիջոցները գործատուի կողմից չեն կարող խուսափել: Իսկ անձնական եկամտահարկի չպահված գումարը վճարելու պարտավորությունը փոխանցվում է անմիջապես ֆիզիկական անձին։ Իր հերթին, կազմակերպությունը, որպես հարկային գործակալ, պարտավոր է Դաշնային հարկային ծառայությանը ներկայացնել այս աշխատակցի համար «2» հատկանիշով 2-NDFL վկայագիր. այն կարտացոլի տեղեկատվություն անհատի եկամտի վրա չպահված հարկի մասին: հարկային ժամանակաշրջանը.

Ինչ վերաբերում է ժամանակին պահումների համար տույժերի հավաքագրմանը, ապա կա երկու կարծիք՝ Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարան և Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայություն: Այսպիսով, Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանը 2013 թվականի հուլիսի 30-ի թիվ 57 որոշման մեջ բացատրում է, որ տույժերը կարող են գանձվել հարկային գործակալից, ով հարկ չի պահել: Այնուամենայնիվ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայությունը 2015 թվականի օգոստոսի 4-ի թիվ ED-4-2/13600 նամակում նշում է հետևյալը. պայմանավորված այն հանգամանքով, որ անձնական եկամտահարկի փոխանցումը հարկային գործակալի հաշվին. չի թույլատրվում, չկան հարկային գործակալից չպահված հարկ գանձելու հիմքեր, ինչը նշանակում է, որ հիմքեր չկան տույժեր գանձելու համար, այսինքն. եթե գործատուի կողմից անձնական եկամտահարկը չի պահվել, հետևաբար, տույժեր չպետք է լինեն.

Բայց քանի որ ՔՈ և Դաշնային հարկային ծառայության կարծիքները տարբերվում են, և բացի այդ, եթե անձնական եկամտահարկը չպահելը արդարացված չէ, ապա հարկային մարմնի կողմից տույժերի գանձումը գործատուից ժամանակին հարկի պահման դեպքում (ինչպես նկարագրված է. օրինակ 1) կարող է դեռ ընդունելի լինել:

Հիշեցնենք, որ տույժը հաշվարկվում է վերաֆինանսավորման ընթացիկ տոկոսադրույքի 1/300-ի, հարկային պարտքի չափի և վճարման ժամկետանց օրերի հիման վրա։

Եթե ​​հարկային տեսչությունը պահանջում է վճարել տույժեր և տուգանքներ, ապա դրանք անպայման պետք է մարվեն, հակառակ դեպքում կարող եք ակնկալել, որ կազմակերպության ընթացիկ հաշիվը արգելափակված կլինի:

Այլևս վճարումներ չեն սպասվում

Դուք պետք է այլ կերպ վարվեք, եթե մնացած հարկային ժամանակահատվածում աշխատողին կանխիկ գումար վճարելը այլևս չի կատարվել:

Օրինակ 2.

2017 թվականի նոյեմբերի 15-ին աշխատակցուհի Ի. Հաշվապահը հաշվարկել է անձնական եկամտահարկի գումարը, որը պետք է պահվի և փոխանցվի բյուջե 2665,00 ռուբլի ընդհանուր գումարով: Աշխատակցին վճարված գումարը կազմել է 30,485,00 ռուբլի:

Հաշվապահը սխալ է թույլ տվել. անձնական եկամտահարկի գումարը պահվել է միայն Ի.Դ. Ռոմանովայի աշխատավարձից, իսկ անձնական եկամտահարկը չի պահվել չվերցված արձակուրդների փոխհատուցման գումարից և չի փոխանցվել բյուջե:

Չպահված անձնական եկամտահարկը կազմել է 1645,00 ռուբլի: Հաշվի առնելով այն հանգամանքը, որ աշխատողը հրաժարական է տվել և, համապատասխանաբար, նրան այլևս եկամուտ չի վճարվի, գործատուն հնարավոր չէ հարկային ժամանակահատվածում աշխատողից պահել հարկի պակասող գումարը։ Այս իրավիճակում գործատուն պետք է հարկային մարմնին ծանուցում ներկայացնի ֆիզիկական անձից հարկը պահելու անհնարինության և հարկի չափի մասին: Այս տեղեկատվությունը հարկային գործակալի կողմից տրամադրվում է «2» հատկանիշով 2-NDFL վկայագրերի տեսքով յուրաքանչյուր ֆիզիկական անձի համար, ում համար հարկ չի պահվել:

Դիտարկված օրինակ 2-ում 2-NDFL վկայականը աշխատողի I.D. Romanova-ի համար կազմակերպության կողմից պետք է ներկայացվի ոչ ուշ, քան 2018 թվականի մարտի 1-ը: Որից հետո հարկային մարմինը ծանուցում կուղարկի անհատ I.D. Romanova-ին: որ նա պետք է ինքնուրույն վճարի անձնական եկամտահարկի գումարը բյուջե։ Իր հերթին, հարկային գործակալը 2017 թվականի վերջում նույնպես պետք է տրամադրի 2-NDFL վկայականներ բոլոր ֆիզիկական անձանց (աշխատակիցների) համար՝ «1» հատկանիշով և 6-NDFL հայտարարագիր 2017 թվականի 12 ամիսների համար մինչև 2017 թ. 2 ապրիլի, 2018 Սակայն չի կարելի ասել, որ հարկային տեսչությունը գործատուից տույժեր և տուգանքներ չի գանձելու անձնական եկամտահարկի գումարները պահելու հետևանքով, նման դեպքերում այդ ռիսկը մնում է։

Անձնական եկամտահարկի գործակալի արձակուրդային վճար

I «Ֆիզիկական անձի եկամուտների վկայական» (Ձև 2-NDFL) եկամուտների մասին տեղեկատվության ձևը լրացնելու կարգը, որը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2015 թվականի հոկտեմբերի 30-ի N ММВ-7 հրամանով: -11/, այն ֆիզիկական անձի եկամուտների մասին տեղեկանք, ում հարկային գործակալին տրվել է նախորդ հարկային ժամանակաշրջանների անձնական եկամտահարկի վերահաշվարկ՝ կապված նրա հարկային պարտավորությունների պարզաբանման հետ, տրվում է ուղղիչ տեղեկանքի ձևով: Եթե ​​թարմացված տեղեկատվություն է ներկայացվում հարկային մարմին, ապա ներկայացվում է միայն այն տեղեկատվությունը, որը ուղղվել է: Թարմացված տեղեկատվությունը ներկայացվում է այն ձևով, որն ուժի մեջ է եղել այն հարկային ժամանակաշրջանում, որի համար կատարվել են համապատասխան փոփոխությունները (Կարգի I բաժնի 5-րդ կետը` հարկային մարմիններին ֆիզիկական անձանց եկամուտների մասին տեղեկատվություն և հաղորդագրություններ ներկայացնելու անհնարինության մասին. պահվող հարկը և անձնական եկամտի հարկի գումարը, որը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2011 թվականի սեպտեմբերի 16-ի N ММВ-7-3/ հրամանով:

Անձնական եկամտահարկ՝ վերադարձնում ենք, պահում, փոխանցում

Լրացուցիչ գրառումներ անձնական եկամտահարկի գրանցամատյաններում 2011 թվականից հարկային գործակալները պարտավոր են հարկային հաշվառման նոր ռեգիստրում պահել ֆիզիկական անձանց եկամուտների, հաշվարկված և պահված հարկի հաշվառումը: Ընդ որում, դրա ձևը պետք է ինքնուրույն մշակի հարկային գործակալը։

Տեղեկությունների ցանկը, որոնք պետք է արտացոլվեն անձնական եկամտահարկի հարկային գրանցամատյաններում, բերված է Հարկային օրենսգրքի 230-րդ հոդվածի 1-ին կետում: «Աշխատավարձ» ամսագրի այս տարվա թիվ 1-ում հրապարակվել է անձնական եկամտահարկի հաշվառման օրինակելի հարկային ռեգիստր՝ հարկային քարտ։

Ուշադրություն

Թիվ 2-ում տրված է լրացման կարգը. Այս հարկային ռեգիստրում կցուցադրվեն 2011 թվականին անձնական եկամտահարկի հաշվարկում թույլ տված սխալների ուղղումներ։ Ուղղիչ գործողություններ կատարելուց հետո դրանք պետք է արտացոլվեն անձնական եկամտահարկի գրանցամատյանում:

Կարևոր

Ապառքների փոխանցումը կատարվել է հարկային ժամանակահատվածում։ Ցուցանիշները նշվում են այն ամիսների սյունակներում, որոնցում իրականացվել են գործողությունները:

Անձնական եկամտահարկ չի պահվել. ի՞նչ պետք է անի հաշվապահը.

Բաժին 3-ը արտացոլում է կազմակերպության աշխատողի կողմից անցած հարկային ժամանակաշրջանի ստացած բոլոր եկամուտները՝ հաշվի առնելով հայտնաբերված սխալը, իսկ 4-րդ բաժինը՝ բոլոր ստանդարտ, սոցիալական և գույքային նվազեցումները, որոնք գործատուն պարտավոր էր տրամադրել աշխատողին: 5-րդ բաժնում հաշվարկվում է եկամտի ընդհանուր գումարը (տող 5.1), հարկային բազան (տող 5.2) և հաշվարկված հարկի գումարը (տող 5.3)՝ ելնելով անցած հարկային ժամանակաշրջանի արդյունքներից:

Թիվ 2-NDFL ձևի թարմացված վկայագրում այս ցուցանիշներն արտացոլվում են՝ հաշվի առնելով հայտնաբերված սխալը: «Պահված հարկի գումարը» 5.4 տողում դուք պետք է նշեք անձնական եկամտահարկի գումարը, որն արտացոլված է նախնական վկայագրում:

«Հարկային գործակալի կողմից չպահված հարկի չափը» 5.7 տողում մուտքագրվում է նաև 5.4 և 5.3 տողերի տարբերությունը պարտքերի հայտնաբերման դեպքում.

Եթե ​​անձնական եկամտահարկը չի պահվել ֆիզիկական անձի եկամուտից

Բյուջե անձնական եկամտահարկի թերմուծման հանգեցրած սխալը շտկելու համար ձեռնարկված գործողությունների ցանկը և հաջորդականությունը կախված է նրանից, թե արդյոք տվյալ հարկային գործակալը հնարավո՞ր է պահել լրացուցիչ գումար, թե՞ նա չունի այդպիսի հնարավորություն։ . Անձնական եկամտահարկի պահում. հարկային գործակալի հնարավորությունները Ֆիզիկական անձի եկամուտից անձնական եկամտահարկի դրույքաչափը պահելու հարկային գործակալի կարողությունը որոշվում է մի քանի պայմաններով:

Նախ, հարկ վճարողի և հարկային գործակալի միջև գոյություն ունի պայմանագրային հարաբերություն, որը ենթադրում է եկամուտների վճարում: Այսինքն՝ աշխատողը ոչ թե ազատվում է աշխատանքից, այլ շարունակում է աշխատել և աշխատավարձ ստանալ, քաղաքացիական պայմանագրով կապալառուն վարձավճարով կատարում է պայմանագրային աշխատանք և այլն։
դ.Երկրորդ՝ պայմանագրով նախատեսվում է, որ հարկային գործակալը հարկ վճարողին եկամուտը վճարի կանխիկ, այսինքն՝ վարձատրությունը տրամադրվում է ոչ միայն բնեղենով։

Անձնական եկամտահարկը չի պահվում. ինչպես ուղղել սխալը

Ուղարկեք նրանց, 2-NDFL ձևով վկայագրի հետ միասին, ևս մեկ նամակ սխալի հանգամանքների, դրա պատճառների և, որ ամենակարևորը, հարկ վճարողն ինքը պետք է անի: Խմբագրից։ Հարկային գործակալը պարտավոր չէ բացատրական նամակ ուղարկել հարկ վճարողին 2-NDFL ձևի վկայականի հետ միասին:

Բայց ամեն դեպքում, մենք դեռ տրամադրում ենք դրա նմուշը։ Հարկ վճարողին ուղղված նամակի օրինակ Անձնական եկամտահարկի հաշվառման գրանցամատյաններում անձնական եկամտահարկի հաշվառման գրանցամատյանում հարկային գործակալը մուտքեր է ցույց տալիս միայն հարկային հաշվեգրման համար, քանի որ նա հնարավորություն չունի պահելու և փոխանցելու անձնական եկամտահարկը: Վերահաշվարկի արդյունքում հաշվարկված անձնական եկամտահարկի գումարը նշվում է եկամուտների հաշվարկման ամսվա սյունակում, որից հարկն ամբողջությամբ չի պահվել (սխալ է կատարվել):
Օրինակ՝ 2010 թվականի մայիսին հարկն ամբողջությամբ չի պահվել։ Լրացուցիչ հաշվեգրումը ներկայացված է Ձև 1-NDFL-ի «մայիս» սյունակում 2010 թ.

Եթե ​​աշխատողին աշխատանքից ազատելու պատճառով անհնար է պահել անձնական եկամտահարկը, կազմակերպությունը պետք է անհատ հարկ վճարողին և հարկային մարմնին գրավոր տեղեկացնի չպահված հարկի չափի մասին՝ նրան ուղարկելով եկամտի վկայական (վկայականներ) Ձև 2-ում. NDFL. Հիմնավորում. Հիմնվելով Արվեստի 3-րդ կետի վրա. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 24-րդ հոդվածով հարկային գործակալները պարտավոր են, մասնավորապես, ճիշտ և ժամանակին հաշվարկել, պահել հարկ վճարողներին վճարված միջոցներից և հարկերը փոխանցել Ռուսաստանի Դաշնության բյուջետային համակարգին Դաշնային գանձապետարանի համապատասխան հաշիվներին: ; Ձեր գրանցման վայրում հարկային մարմնին ներկայացրեք փաստաթղթերը, որոնք անհրաժեշտ են հարկերի հաշվարկման, պահումների և փոխանցման ճիշտությունը վերահսկելու համար:

Արվեստի 3-րդ կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 210-րդ հոդվածը եկամտի համար, որի համար սահմանված է Արվեստի 1-ին կետով սահմանված հարկի դրույքաչափը.

Անցած տարվա անձնական եկամտահարկը սխալմամբ չի պահվել, ի՞նչ անեմ.

Դիտարկենք այս դեպքում հաշվապահական հաշվառման վկայագրի բովանդակությունը: Այս փաստաթուղթը պետք է.

• նկարագրել սխալի էությունը, դրա կատարման ամսաթիվը և դրա պատճառը.
• տալ անձնական եկամտահարկի հաշվարկի ճիշտ տարբերակը և գրանցել վերահաշվարկի ամսաթիվը.
• նշեք անձնական եկամտահարկի գումարը, որը պետք է լրացուցիչ հաշվարկվի.
• նշեք, թե հարկ վճարողի որ եկամուտներից և երբ է պահվելու անձնական եկամտահարկի լրացուցիչ կուտակված գումարը.
• տրամադրել բյուջե հարկերի ուշ փոխանցման համար տույժերի չափի հաշվարկ.
• սահմանել անձնական եկամտահարկի գծով պարտքերի և տույժերի բյուջե փոխանցելու ամսաթիվը.
• առաջարկել ճշգրտումներ կատարել հարկային և հաշվապահական գրանցամատյանների համար:

Եկեք նայենք հաշվապահական հաշվառման վկայագրի պատրաստմանը` օգտագործելով օրինակ: Օրինակ 1 2011 թվականի հունվարի 18-ի միջհաշվարկային ժամանակահատվածում Pyramid ՍՊԸ-ի վաճառքի մենեջեր Ն.Գ.
Ժամկետանց հարկային ժամանակաշրջանների պարտքի կամավոր մարման դեպքում հարկային մարմնից հարկեր (տուրքեր) վճարելու պահանջի բացակայության դեպքում (վճարման հիմքի ցուցիչի արժեքը հավասար է ZD), մուտքագրվում է զրո (0). վճարման հանձնարարականի 109-րդ դաշտը։ Վճարման հանձնարարականի 110 դաշտում նշվում է վճարման տեսակի ցուցիչը՝ հարկ՝ հարկի կամ տուրքի վճարում։

Տույժերի վճարման վճարման հանձնարարական. Մեր օրինակի հետ կապված ուշ վճարման համար տույժեր փոխանցելիս վճարման հանձնարարականում պետք է նշվի համապատասխան BCC՝ 106 «Վճարման բազա»՝ ՏՊ, 107 «Հարկային ժամանակաշրջան»՝ MS.01.2011, 108 դաշտում և. Մուտքագրված է 109 զրո, 110 «Վճարման տեսակ» դաշտում՝ PE: Վճարման հանձնարարականի կատարման նմուշ Նկատի ունեցեք, որ եթե հարկային գործակալին հաջողվել է շտկել թույլ տված սխալը և ամբողջ գումարով պահել անձնական եկամտահարկը, ապա նա պետք է վճարի միայն տուգանք, նա ազատվում է տուգանքից:

Ինֆո

Բայց եթե, ասենք, 2018 թվականի փետրվարին սխալ հարկի հաշվարկման սխալ հայտնաբերվեր, ապա, համապատասխանաբար, գործատուի համար այլևս հնարավոր չէր լինի պահել անձնական եկամտահարկը։ Եվ նման դեպքում, ժամկետանց հարկային ժամանակաշրջանի արդյունքներով անձնական եկամտահարկը ապօրինի չպահելու հետևանքով, գործատուն չի կարող խուսափել Դաշնային հարկային ծառայության կողմից տույժերի և տուգանքների տեսքով:

Իսկ անձնական եկամտահարկի չպահված գումարը վճարելու պարտավորությունը փոխանցվում է անմիջապես ֆիզիկական անձին։ Իր հերթին, կազմակերպությունը, որպես հարկային գործակալ, պարտավոր է Դաշնային հարկային ծառայությանը ներկայացնել այս աշխատակցի համար «2» հատկանիշով 2-NDFL վկայագիր. այն կարտացոլի տեղեկատվություն անհատի եկամտի վրա չպահված հարկի մասին: հարկային ժամանակաշրջանը.
Ինչ վերաբերում է ժամանակին պահումների համար տույժերի հավաքագրմանը, ապա կա երկու կարծիք՝ Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարան և Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայություն: Այսպիսով, Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանը 2013 թվականի հուլիսի 30-ի թիվ 57 որոշման մեջ.
Երրորդ, վճարվելիք եկամտի չափը բավարար է անձնական եկամտահարկը պահելու համար: Հաշվարկված վճարների չափի հարաբերակցությունը, որից պահվում է հարկը և հարկի չափը, կարգավորվում է Հարկային օրենսգրքով:

Անձնական եկամտահարկի գումարը չպետք է գերազանցի վճարման գումարի 50%-ը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 4-րդ կետ): Չորրորդ՝ հարկային ժամանակաշրջանի համար հարկային գործակալի և ֆիզիկական անձի միջև հաշվարկները չեն ավարտվել, որոնց եկամտից պետք է պահվի անձնական եկամտահարկը:

Օրինակ, դեկտեմբեր ամսվա համար հաշվարկված աշխատավարձերը վճարվում են հաջորդ տարվա հունվարին։ Մինչև դրա թողարկման օրը հարկային գործակալը հնարավորություն ունի պահելու անձնական եկամտահարկը։

Հետագայում այս հնարավորությունն այլևս հասանելի չէ։ Այս եզրակացությունը բխում է Հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 3-րդ և 4-րդ կետերի դրույթներից: Եթե ​​հանգամանքները տարբեր են՝ վերը թվարկված չորս պայմաններից առնվազն մեկը չի բավարարվում, հարկային գործակալը չի ​​կարող հարկ վճարողի եկամուտից պահել անձնական եկամտահարկը:
Արվեստի 1-ին կետով նախատեսված պատասխանատվության ենթարկելու հիմքը. Օրենսգրքի 126.1-րդ կետը կլինի թվաբանական սխալի, ընդհանուր ցուցանիշների խեղաթյուրման, բյուջեի համար անբարենպաստ հետևանքների չհաշվառման և (կամ) թերի հաշվարկի, հարկի չփոխանցման տեսքով բխող տեղեկատվության անհուսալիությունը, ֆիզիկական անձանց իրավունքների խախտում (օրինակ՝ հարկային նվազեցման իրավունք): Այնուամենայնիվ, Արվեստի 2-րդ կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 126.1-րդ հոդվածի համաձայն, հարկային գործակալը ազատվում է պատասխանատվությունից սույն հոդվածի համաձայն, եթե նա ինքնուրույն հայտնաբերում է սխալներ և նորացված փաստաթղթեր է ներկայացնում հարկային մարմնին, մինչև հարկային գործակալը իմանա, որ հարկային մարմինը հայտնաբերել է պարունակվող տեղեկատվության անարժանահավատությունը: իրեն ներկայացված փաստաթղթերում։

Բացի այդ, հարկային գործակալը կարող է պատասխանատվություն կրել Արվեստի համաձայն: 123 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք. Ավելին, համաձայն Արվեստի. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 126.1-ը, հարկային գործակալի կողմից Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով նախատեսված փաստաթղթերի կեղծ տեղեկատվություն պարունակող հարկային մարմին ներկայացնելը ենթադրում է 500 ռուբլի տուգանք:

յուրաքանչյուր ներկայացված փաստաթղթի համար, որը պարունակում է կեղծ տեղեկություններ: Ինչպես ասվում է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 08/09/2016 N GD-4-11/14515 նամակի 3-րդ կետում, այս առնչությամբ 2-NDFL ձևով տեղեկատվության ցանկացած ամբողջական մանրամասներ և 6- ձևի հաշվարկներ. NDFL-ները, որոնք չեն համապատասխանում իրականությանը, կարող են դասակարգվել որպես անվստահելի: Նշված փաստաթղթերի հետ կապված՝ դա կարող է լինել հարկային գործակալի կողմից համապատասխան տվյալները լրացնելիս թույլ տված ցանկացած սխալ (օրինակ՝ հարկ վճարողի անձնական տվյալների, եկամտի և նվազեցման ծածկագրերի, գումարների և այլն):

Պահված և հաշվարկված անձնական եկամտահարկը սովորական հասկացություն է ձեռնարկատերերի և ձեռնարկությունների համար, որոնք վարձում են աշխատողներ: Համաձայն Արվեստի. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-ը, կազմակերպությունների և անհատ ձեռնարկատերերի պատասխանատվությունը ներառում է եկամտահարկի պահումը և հաշվարկը:

Անձնական եկամտահարկի գծով հաշվարկված և պահվող հարկը որոշակի տարբերություններ ունի: Հաշվարկված հարկը անձնական եկամտահարկի հաշվարկված գումարն է, որը հետագայում պահվում է աշխատողի աշխատավարձից և ուղարկվում երկրի բյուջե: Հաշվարկված անձնական եկամտահարկը արտացոլված է 2-NDFL վկայագրում:

Հարգելի ընթերցողներ. Հոդվածում խոսվում է իրավական խնդիրների լուծման բնորոշ ուղիների մասին, սակայն յուրաքանչյուր դեպք անհատական ​​է: Եթե ​​ցանկանում եք իմանալ, թե ինչպես լուծիր հենց քո խնդիրը- կապվեք խորհրդատուի հետ.

ԴԻՄՈՒՄՆԵՐ ԵՎ ԶԱՆԳԵՐ ԸՆԴՈՒՆՎՈՒՄ ԵՆ 24/7 և շաբաթը 7 օր.

Դա արագ է և ԱՆՎՃԱՐ!

Պահվում է այն հարկը, որը մնում է գործատուի մոտ մինչև պետական ​​բյուջե փոխանցելը։ Այս հարկատեսակը արտացոլված է նաև «Պահպանված հարկի գումար» սյունակում:

Ընդհանուր ընդունված ընթացակարգ

Հարկի պահման և փոխանցման հաշվարկը հետևյալն է.

1. Բոլոր եկամտի հարկի հաշվարկ (ամսվա վերջում):
2. Փաստի առթիվ եկամուտների վճարման ժամանակ հաշվարկված հարկի պահում.
3. Երկու տեսակի հարկային փոխանցումների իրականացում` բանկից աշխատակիցներին եկամուտներ վճարելու համար միջոցներ ստանալիս:

Այս կարգի համաձայն՝ ստացվում է, որ գործատուն կարող է պահել միայն հաշվարկված հարկը, և կարող է փոխանցվել միայն պահված անձնական եկամտահարկը։ Ըստ այդմ՝ անհնար է և՛ փոխանցել չպահված հարկը, և՛ չհաշվարկված հարկը պահել։

Եկեք ավելի մանրամասն նայենք կարգին: Առաջին փուլը հարկերի հաշվարկն է։ Այն իրականացվում է հաշվետու ժամանակաշրջանի արդյունքների հիման վրա, սովորաբար յուրաքանչյուր ամսվա վերջում, ինչպես նաև այն բոլոր եկամուտների հիման վրա, որոնք աշխատողը ստանում է հաշվետու ժամանակաշրջանում: Ըստ այդմ, հարկը հաշվարկելու համար պետք է հստակ հասկանալ, թե աշխատողն ինչ եկամուտ է ստացել ամսվա կտրվածքով։ Հարկի հաշվարկման ամսաթիվը սովորաբար համընկնում է ամսվա վերջին օրվա հետ:

Այնուհետեւ հաշվարկված հարկը պետք է պահվի: Դա արվում է եկամտի առաջին վճարման ժամանակ։ Երբ բանկը միջոցներ է ստանում աշխատողների աշխատավարձերը վճարելու համար, գործատուն միևնույն ժամանակ վճարում է հարկ, որը գնում է պետական ​​բյուջե։

Ստացվում է, որ նույն ամսվա ընթացքում եկամուտների գծով ընթացիկ ամսում հարկային փոխանցումներ չեն կարող լինել։ Այս տեսակի վճարման համար հարկը փոխանցվում է ոչ ուշ, քան ամսվա վերջին օրը:

Որո՞նք են անձնական եկամտահարկի մեջ հաշվարկված և պահվող հարկի բնութագրերը:

Այսպիսով, հաշվարկված հարկը կարելի է պարզել՝ նախկինում հաշվարկված անձնական եկամտահարկի գումարը բազմապատկելով հարկային դրույքաչափով։ Հաշվարկներ կատարելիս պետք է ուշադրություն դարձնել, որ ստացված շահույթը կարող է պակաս լինել հանված հարկերի չափով։ «040» համարով դաշտում մուտքագրվում է հաշվարկված անձնական եկամտահարկը, «030» տողում՝ հարկային նվազեցումները, իսկ «020» տողում՝ հաշվեգրված եկամուտները:

Ստացվում է, որ հաշվարկված հարկը հաշվարկվում է հետևյալ բանաձևով.

«040» = («020» – «030») * CH, որտեղ CH-ը հարկի դրույքաչափն է

Պահված անձնական եկամտահարկը հարկի այն գումարն է, որը պարտադիր կերպով պահվում է աշխատողների աշխատավարձից և այլ եկամուտներից: Այստեղ կարևորն այն է, որ հանման փաստը կատարվում է փաստացի ստացված եկամուտների հիման վրա։ Ստացվում է, որ գործատուն պարտավորվում է աշխատողներին եկամուտների վճարումներ կատարելիս վճարման հանձնարարականով հարկերի գումարն ուղարկել պետբյուջե։

Վկայականում «070» դաշտում մուտքագրվում է պահված հարկը: Արժե հաշվի առնել, որ չափը տվյալ դեպքում նշված է հաշվեգրման սկզբունքով և արտացոլվում է տարեսկզբից։

Եթե ​​աշխատողը եկամուտ է ստանում նյութական նպաստների տեսքով, ինչպես նաև բնեղենով, ապա անձնական եկամտահարկը չի կարող պահվել: Այնուամենայնիվ, այն դեռ պետք է հաշվարկվի այլ տեսակի ֆինանսական պատվերներից:

Համաձայն Արվեստի. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի համաձայն, պահված հարկի գումարը չի կարող գերազանցել ստացված եկամտի կեսը, որը հաշվարկվում է դրամով: Իսկ «070» տողում պետք է արտացոլվի այն վճարումների չափը, որոնք կատարվել են հենց հաշվապահի կողմից հաշվետվությունը կազմելու պահին:

Հիմնական պարզաբանումներ

Հարկային հաշվարկները պետք է իրականացվեն առանց հաշվի առնելու այն եկամուտները, որոնք հարկ վճարողը ստանում է այլ գործակալներից, ինչպես նաև այն միջոցները, որոնք պահվել են երրորդ կողմի գործակալների կողմից: Նրանք իրենց հերթին պետք է պահեն հաշվեգրված հարկը վճարողների աշխատավարձերը վճարելիս։

Նվազեցումը պետք է կատարի հենց գործատուն: Պահված գումարը չի գերազանցում ամբողջ եկամտի 50%-ը:

Եթե ​​պահումն անհնար է, գործակալը պետք է հարկային ժամանակաշրջանի ավարտից հետո մեկ ամսվա ընթացքում, որի դեպքում կարող են առաջանալ սահմանափակող հանգամանքներ, այդ փաստի մասին գրավոր տեղեկացնի վճարողին և Դաշնային հարկային ծառայությանը: Այս դեպքում հարկի գումարը պետք է արտացոլվի:

Տարբերությունները 1C ZUP-ում

Հարկերի երկու տեսակներն էլ տարբերվում են հաշվապահական ծրագրում կուտակային ռեգիստրում տեղաշարժի տեսակով, որը կոչվում է «NDFL հաշվարկներ բյուջեով»: Հաշվարկված անձնական եկամտահարկը ցուցադրվում է «+» գրանցամատյանում, պահվում է «-»-ում:

«+» ռեգիստրը պարունակում է հաշվետվություններ շահաբաժինների և աշխատավարձերի հաշվարկման վերաբերյալ, «-» ռեգիստրը պարունակում է կանխիկացման փաստաթղթեր և բանկային քաղվածքներ: Միևնույն ժամանակ, «Աշխատավարձի հաշվարկ» տողում գտնվող հաշվապահական պարամետրերում չպետք է նշվի գծի դիմաց հաշվարկված հարկը ընդունելու համար, երբ այն հաշվարկվում է որպես պահում:

Այս դեպքում «Հաշվառում» և «Աշխատավարձի հաշվեգրում» փաստաթղթերը փակցնելիս գրանցամատյանում կհայտնվի երկու գրառում՝ «+» և «-»-ներով: Հարկի չափերը նույնն են լինելու.

Անձնական եկամտահարկի մեջ հաշվարկված և պահվող հարկը շատ դեպքերում կարող է տարբեր լինել: Օրինակ, եթե աշխատողը շարժական արձակուրդ է ունեցել դեկտեմբերից հունվար:

Այս դեպքում դեկտեմբերին արձակուրդի մի մասը ներառվելու է հաշվարկված անձնական եկամտահարկի մեջ, սակայն ամբողջ հարկը ներառվելու է պահվող հարկի մեջ։ Բացի այդ, եթե հաշվարկված հարկի գումարը գերազանցում է եկամտի 50%-ը, ապա պահված հարկը նույնպես կտարբերվի հաշվարկվածից՝ այն ավելի քիչ կլինի։

Տարբերությունների էությունը

Դաշնային հարկային ծառայության աշխատակիցները վստահեցնում են, որ պահված և հաշվարկված հարկերի գումարների տարբերությունները կարող են առաջանալ միայն այն դեպքում, եթե հաշվարկները նախկինում սխալ են կատարվել: Այդ իսկ պատճառով, եթե 2-NDFL վկայագիրը արտացոլում է տարբերությունները, ապա անհրաժեշտ է, որ գործատուն բացատրական անդորրագիր տրամադրի Դաշնային հարկային ծառայությանը, որը կհաստատի հաշվարկների ճշգրտությունը:

Բացատրական գրություն կազմելիս հաշվապահը հնարավորություն ունի ևս մեկ անգամ ստուգելու իր հաշվարկների ճշգրտությունը և բացահայտելու հաշվետվության մեջ առկա անճշտությունները: Եթե ​​սխալ է հայտնաբերվել, դուք պետք է նաև տրամադրեք Դաշնային հարկային ծառայությանը վճարման հանձնարարականի պատճենը, որը պետք է արտացոլի հարկի այն գումարը, որը սխալմամբ չի փոխանցվել:

Եթե ​​հարկը չվճարվի սահմանված ժամկետում կամ ընդհանրապես չկատարվի, գործատուն ստիպված կլինի տուգանք վճարել ընդհանուր նվազեցման 20%-ի չափով։

Հաշվապահական հաշվառման առանձնահատկությունները

Համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի, աշխատողի հաշվարկված հարկը պետք է պահվի նրան վճարված ցանկացած գումարից, և դա պետք է արվի հենց այս ֆինանսը ստանալու պահին: Սակայն օրենսգիրքը չի բացատրում, թե կոնկրետ ինչ պետք է դիտարկել «վճարման գումար» հասկացության ներքո:

1C մեթոդաբաններն առաջարկում են այս տերմինի հետևյալ ձևակերպումը` գումար, որը կա՛մ ՀԴՄ-ների միջոցով վճարվում է աշխատողի ձեռքին՝ փոխանցվում նրա բանկային հաշվին: Հետևաբար, ֆիզիկապես պահված հարկի գումարը չի կարող գերազանցել հաշվետու ժամանակահատվածում նրա կողմից ստացված գումարի ընդհանուր գումարը։ Այնուամենայնիվ, տերմինի այս մեկնաբանությունը կարող է ճշգրտվել:

Ստանդարտ կազմաձևում աշխատողի բանկային հաշվին փոխանցված կամ դրամարկղի միջոցով թողարկված գումարները պետք է գրանցվեն «Աշխատավարձերի վճարում» գրառումով: Եթե ​​աշխատողի պահանջով միջոցները փոխանցվում են երրորդ անձանց հաշիվներին, ապա այդպիսի ֆինանսները գրանցվում են որպես «Աշխատավարձի փոխանցում բանկ»:

Պահպանված հարկը հաշվարկվում է աշխատողին գումարը վճարելուց հետո: Այդ նպատակով ստանդարտ կոնֆիգուրացիան ապահովում է աշխատավարձի խմբային հաշվարկ կատարելու հատուկ ռեժիմ:

Եթե ​​ձեռնարկությունում կարող են լինել աշխատավարձերի ուշացումներ, և որոշ հաշվետու ժամանակաշրջաններում աշխատակիցները գումար չեն ստացել, ապա ձեռնարկությունը, որպես հարկային գործակալ, իրավունք չունի իր աշխատակիցներից հետ պահել հաշվարկված հարկը: Համապատասխանաբար, պահված հարկերի գրանցումները կզրոյանան: Հաջորդ հաշվետու ժամանակաշրջանում պարտքը մարելիս ընկերությունը երկու ամիսների համար կպահի հաշվարկված հարկը։

Զգուշացումներ իմաստների վերաբերյալ

Հնարավոր է նաև իրավիճակներ, երբ հաշվարկված հարկը պակաս է պահված հարկից և հակառակը։ Նման իրավիճակները միանգամայն ընդունելի են նույնիսկ հարկերը ճիշտ հաշվարկելու դեպքում, հետեւաբար նման դեպքերը չպետք է սխալ համարել։ Եկեք պարզենք, թե ինչու կարող են նման իրավիճակներ առաջանալ:

Ավելի քիչ

Եթե ​​պահված հարկը հաշվարկվածից քիչ է, ապա այն պետք է ստուգեք կարգավորումների ծրագրում։ Նախ, դուք պետք է ուշադիր ուսումնասիրեք հարկային քարտը (1-NDFL): Այստեղ դուք պետք է գտնեք բոլոր 12-ից առաջին ամիսը, երբ տեղի է ունեցել հարկերի տեսակների միջև առաջին անհամապատասխանությունը:

Դրանից հետո դուք պետք է գնաք «Անձնական եկամտահարկի վճարումներ բյուջեով» գրանցամատյանում, դասակարգեք կոնկրետ աշխատողի մուտքերը ողջ հաշվետու տարվա համար և ստուգեք նման գրանցամատյանում տեղաշարժերը առաջին ամսվա ընթացքում, որտեղ գրանցվել են անհամապատասխանություններ: Դուք պետք է նայեք «+» և «-» շարժումներին:

Դրանից հետո աշխատողի նույն ամսվա վճարման փաստաթղթերը պետք է ստուգվեն «Հաշվարկներ բյուջեով» գրանցամատյանում։ Անհրաժեշտ է բացահայտել վճարային փաստաթղթերում գրանցումների բացակայությունը և առկայությունը:

Այստեղ խնդիրը կարող է առաջանալ վանդակի դիրքը փոխելու արդյունքում՝ հաշվարկված հարկը հարկը հաշվարկելիս պահված ընդունելու համար: Սա կարելի է տեսնել հաշվապահական հաշվառման կարգավորումներում:

Ավարտված գործառնություններից հետո անհրաժեշտ է, հնարավորության դեպքում, նորից փակցնել աշխատավարձի վճարման և հաշվեգրման փաստաթղթերը: Եթե ​​դա հնարավոր չէ, ապա ճշգրտումը կատարվում է համապատասխան ներդիրների վրա գտնվող փաստաթղթի միջոցով «Անձնական եկամտահարկի, միասնական սոցիալական հարկի և ապահովագրական վճարների հաշվառման ճշգրտում»:

Ավելին

Եթե ​​պահված հարկը ավելի մեծ է, քան հաշվարկվածը, ապա, ամենայն հավանականությամբ, այստեղ առկա է նույն խնդիրը՝ անձնական եկամտահարկը հաշվարկելիս հաշվարկված հարկը որպես պահված ընդունելու նշան: Այս վանդակը չպետք է նշվի: Դուք անպայման պետք է նորից նայեք զեկույցին, և եթե վանդակը դեռ այնտեղ է, հեռացրեք այն: Նաև «Աշխատավարձերի վճարում» բաժնում նշեք «Փոխադարձ հաշվարկների պարզեցված հաշվառում» տողի կողքին գտնվող վանդակը:

Սա դեռ ամենը չէ: Այնուհետև անհրաժեշտ է բոլոր վճարումները և կուտակումները կրկին փոխանցել ճիշտ հաջորդականությամբ՝ աշխատավարձ, արձակուրդային վճար, հիվանդության արձակուրդ: Այս գործողություններից հետո հաշվետվությունը կստանա ճիշտ ձև:

Անհամապատասխանություն

Նույն մեթոդն աշխատում է, երբ արժեքները չեն համընկնում: Արժե նաև ստուգել ստուգիչի առկայությունը/բացակայությունը, որը ցույց է տալիս, որ հաշվարկված հարկն ընդունվում է որպես պահված, և այնուհետև սկսեք վերատեղադրել բոլոր վճարային փաստաթղթերը: Սովորաբար, նման գործողությունից հետո արժեքները սկսում են համընկնել, բայց դրա համար անհրաժեշտ է հետևել գործողությունների ճիշտ հաջորդականությանը և հնարավորինս զգույշ լինել:

ՀՏՀ

Ի՞նչ ժամկետներ են սահմանվում հարկային գործակալին անձնական եկամտահարկը վճարելու պարտավորությունների կատարման համար:	Համաձայն Արվեստի. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի համաձայն, հարկի հաշվարկը պետք է կատարվի փաստացի եկամուտ ստանալու պահին: Աշխատավարձը և եկամուտների այլ տեսակները կանխիկ վճարելիս կատարվում է պահում: Երկու հարկատեսակների գումարի փոխանցումը պետք է կատարվի վճարողին գումարը վճարելու օրվան հաջորդող օրվանից ոչ ուշ: Բացառությունները ներառում են հիվանդության արձակուրդի և արձակուրդի վճարման հետ կապված իրավիճակները:
Ինչպե՞ս է որոշվում աշխատավարձի ամսաթիվը:	Աշխատավարձերը պետք է վճարվեն առնվազն ամիսը երկու անգամ։ 2019 թվականի հոկտեմբերից աշխատավարձի տրամադրման ամսաթիվ ձեռնարկությունում աշխատանքային կանոնակարգով սահմանված չէ հաշվեգրման ժամանակաշրջանի ավարտից 15 օր հետո: Մինչև ամսվա վերջ հնարավոր չէ որոշել աշխատավարձի տեսքով ստացված եկամուտը, իսկ այս դեպքում հնարավոր չէ նաև առաջին կիսամյակի անձնական եկամտահարկը հաշվարկել։
Ե՞րբ պետք է գործատուն վճարի աշխատավարձի հարկը:	Հարկը պահելու պահը կարող է չհամընկնել աշխատավարձի փաստացի ստացման օրվա հետ։ Գործակալը ամեն ամիս կատարում է պահումներ և փոխանցումներ՝ աշխատողի հետ լրիվ հաշվարկից հետո՝ հիմնվելով այն հաշվետու ժամանակաշրջանի արդյունքների վրա, որում նա եկամուտ է ստացել: 2019 թվականին պահված հարկը փոխանցվում է ոչ ուշ, քան աշխատողի կողմից վաստակած միջոցները ստանալու հաջորդ օրը։

Գործատուները գործում են որպես աշխատողների անձնական եկամտահարկի հարկային գործակալներ և վճարում են այդ հարկը նրանց համար: Աշխատավարձի գումարից հանում են անձնական եկամտահարկը և վճարումն ուղարկում հարկային։ Կանոնների համաձայն, դա պետք է արվի ոչ ուշ, քան վճարման օրվան հաջորդող աշխատանքային օրը:

Երբեմն աշխատավարձերը վճարվում են, բայց անձնական եկամտահարկը մոռացվում է, հարկը սխալ է հաշվարկվում կամ հարկը վճարվում է սխալ մանրամասներով։ Հետո հարկայինը տուգանք է ուղարկում կամ արգելափակում է հաշիվը։

Տուլայից մի ձեռնարկատեր իր աշխատակիցների յուրաքանչյուր աշխատավարձի վրա վճարել է անձնական եկամտահարկ։ Բայց վճարման տվյալները փոխվել են, բայց նա չի իմացել և վճարել է ըստ հների։ Մեկ տարի անց հարկային մարմինները արգելափակել են նրա հաշիվը և պահանջել, որ նա վճարի 200 հազար ռուբլի անձնական եկամտահարկ։ Ամեն ինչ լավ ավարտվեց։ Հայտնաբերվել է անձնական եկամտահարկը, հաշիվն ապաարգելափակվել է, սակայն ձեռնարկատերը երեք օր է ծախսել այս ամենը լուծելու համար։

Լավ նորությունն այն է, որ եթե դուք ինքներդ գտնեք սխալը և զեկուցեք այն հարկային գրասենյակ, դուք ստիպված չեք լինի տուգանք վճարել: Ինչպես վարվել՝ կախված է իրավիճակից.

• ընկերությունը նույն հարկային ժամանակահատվածում սխալ է հայտնաբերել անձնական եկամտահարկի հետ կապված, և աշխատողը շարունակում է աշխատել ընկերությունում.
• սխալը հայտնաբերվել է հարկային ժամանակաշրջանից հետո, բայց աշխատողը դեռ աշխատում է.
• աշխատողը հեռացել է.

Օրինակով ավելի հեշտ է.

Անատոլի Կալաբուշևը «Տուլա Ժամկի» ՍՊԸ-ի մենեջեր է: Հուլիսին որոշ հաշվապահներ արձակուրդում էին, մյուսները մի քանի անգամ դուրս էին եկել վերապատրաստման։ Ուստի նրան վճարել են աշխատավարձը, սակայն մոռացել են պահել անձնական եկամտահարկը։

• Առաջին իրավիճակը. սեպտեմբերին հաշվապահությունը սխալ է նկատում, և Անատոլին աշխատում է ընկերությունում։
• Երկրորդ. սխալը հայտնվում է հաջորդ տարվա հուլիսին, բայց Անատոլին դեռ աշխատում է Ժամկիում:
• Երրորդ. ընկերությունը հայտնաբերել է անձնական եկամտահարկի թերվճարում, սակայն Անատոլին դուրս է եկել:

Մենք պլան ենք կազմել ամեն հնարավորության համար։

Աշխատակիցը շարունակում է աշխատել

Աշխատավարձը վճարվել է, բայց անձնական եկամտահարկը մոռացվել է. Բայց աշխատակիցը շարունակում է աշխատել կադրերի վրա։ Այս դեպքում դուք ստիպված կլինեք վերահաշվարկել անձնական եկամտահարկը և այն հանել աշխատողի ապագա եկամուտից՝ աշխատավարձ, հիվանդության արձակուրդ, արձակուրդային վճար: Այսինքն՝ նա ավելի քիչ գումար կստանա, քան սպասում էր։

Օրենքի համաձայն, անձնական եկամտահարկը կարող է պահվել միայն ընթացիկ հարկային ժամանակահատվածում: Օրինակ՝ 2018 թվականի համար՝ մինչև 2019 թվականի ապրիլի 1-ը։Այս ամսաթվից հետո դուք պետք է տուգանք վճարեք:

Ահա ընթացակարգը քայլ առ քայլ.

1. Վերահաշվարկեք աշխատողի անձնական եկամտահարկը եռամսյակի համար և հասկացեք, թե որքան պետք է հավելյալ վճարեք:
2. Զգուշացրեք աշխատակցին, որ նա ավելի քիչ գումար է ստանալու, քանի որ նախորդ անգամ սխալմամբ ավելի շատ է ստացել։
3. Բացակայող հարկի գումարը փոխանցեք մինչև եռամսյակի վերջ:
4. Ուղղեք 6-NDFL ձևը այն եռամսյակի համար, որում սխալ է եղել:
5. Աշխատողի համար 2-NDFL վկայականը շտկեք մինչև տարեվերջ:

Ձև 6-NDFL-ի ուղղիչ հաշվետվության մեջ դուք պետք է նշեք ճշգրտման համարը և ճիշտ գումարները.

• եթե առաջին անգամ եք ուղղում սխալը, այն կնշվի «001»;
• երկրորդը «002» է և այլն:

Եթե ​​առաջին անգամ սխալ եք նկատում, գրեք այսպես.

Դուք կարող եք զեկուցել Ձև 6-NDFL-ի մասին տարբեր ձևերով՝ մեկ քառորդ, վեց ամիս, ինը ամիս կամ մեկ տարի: Եթե ​​ընկերությունը ներկայացնում է Ձև 6-NDFL եռամսյակը մեկ և տարվա վերջում առաջին եռամսյակի համար սխալ է հայտնաբերում, բոլոր ձևերը պետք է ուղղվեն:

Վկայական 2-NDFL - ֆիզիկական անձանց եկամուտների վկայագիր: Սխալի դեպքում դուք նույնպես պետք է ուղղեք այն և կազմեք ուղղիչ վկայագիր.

վկայագրի համարը (դաշտ «N___») - վկայականի համարը սխալմամբ.

վկայականի ամսաթիվ (դաշտ «__.__.____»-ից) - ուղղիչ վկայականի ամսաթիվ: Սա այն ամսաթիվն է, երբ դուք կազմում եք նոր վկայական.

ուղղման համարը - ուղղման համարը: Եթե ​​առաջին անգամ եք ուղղում, գրեք 01։

Եթե ​​անձնական եկամտահարկը սխալ է հաշվարկվել կամ մի քանի ամիս չի վճարվել, ապա հնարավոր չի լինի մեկ քայլով շտկել սխալը։ Օրենքով դուք չեք կարող հարկերի համար վերցնել աշխատողի աշխատավարձի կամ արձակուրդային վճարի կեսից ավելին:Հետևաբար, դուք պետք է կազմեք մի քանի ուղղիչ վկայականներ 2-NDFL և 6-NDFL:

Եթե ​​թերվճարը հայտնաբերվի հաջորդ տարի

Ընկերության բախտը չի բերելու, եթե հաջորդ տարի թերվճար նկատի: Օրինակ՝ սխալը տեղի է ունեցել 2017 թվականին, սակայն այն հայտնաբերվել է 2018 թվականի ապրիլի 1-ից հետո։ Այս դեպքում ընկերությունը ստիպված կլինի վճարել տուգանք՝ թերվճարի գումարի 20%-ը, իսկ աշխատողն ինքը կվճարի հարկը։

2017 թվականի հունիսին հաշվապահը հրաժարական է տվել, և ընկերության սեփականատերն ինքն է վճարել աշխատավարձը։ Նա մոռացել է անձնական եկամտահարկը պահել Անատոլիի աշխատավարձից:

Աշխատավարձը 50000 ռուբլի է, ինչը նշանակում է, որ բյուջե չի մուտքագրվել 6500, սա հիսուն հազար ռուբլու 13%-ն է։

2018 թվականի ապրիլի 1-ից հետո հարկայինը 1300 ռուբլի տուգանք է ուղարկել։ Բայց Անատոլին ինքը կվճարի հարկը իր համար։

Ընթացակարգը հետևյալն է.

• համոզվեք, որ տուգանքը ճիշտ է;
• վճարել տույժեր և տուգանքներ;
• ներկայացնել վկայական 2-NDFL:

Համոզվեք, որ տուգանքը ճիշտ է:Երբեմն ընկերությունը ժամանակին և ամբողջությամբ վճարում է անձնական եկամտահարկը, բայց դեռ տուգանք է ստանում: Որպեսզի դա տեղի չունենա, դուք պետք է պատվիրեք հաշտեցման հաշվետվություն կամ բյուջեի հետ հաշվարկների մասին հայտարարություն: Դա կարելի է անել.

• բիզնեսի գրանցման վայրում գտնվող հարկային գրասենյակում.
• հարկային կայքում ձեր անձնական հաշվի միջոցով: Այնտեղ անհրաժեշտ է գտնել «Համապատասխանություններ բյուջեի հետ» → «Ներկայացրեք դիմում ընթացակարգը սկսելու համար...» բաժինը:

Վճարեք տույժեր և տույժեր.Եթե ​​դուք իսկապես չեք վճարել ձեր անձնական եկամտահարկը և ստանում եք տուգանք, դուք պետք է վճարեք այն:

Հարկային գրասենյակը կարող է խնդրել ձեզ վճարել ոչ միայն տուգանք, այլև տույժեր: Բայց այստեղ ամեն ինչ միանշանակ չէ. Նամակում ասվում է, որ անձնական եկամտահարկի գծով հարկային տույժ է գանձվում, եթե ընկերությունը պահում է, բայց հարկը չի վերադարձնում։ Այսինքն՝ նա աշխատավարձից հանել է հարկը, բայց չի ուղարկել հարկային, այլ պահել է իր համար։ Արբիտրաժային դատարանը գտնում է, որ ցանկացած դեպքում տույժեր պետք է հաշվարկվեն։

Եթե ​​հարկայինը տույժեր է գանձում, բայց ընկերությունը չի ցանկանում վճարել դրանք, դուք ստիպված կլինեք դիմել դատարան և այնտեղ ապացուցել գործը: Սակայն գործի ստույգ ելքը դժվար է կանխատեսել։

Ներկայացրեք հարկային վկայագիր 2-NDFL:Վկայականում պետք է նշվի «2» նշանը հարկային սխալ ունեցող աշխատողների համար:

Եթե ​​աշխատողը հեռանա

Պատահում է, որ ընկերությունը սխալ է գտնում անձնական եկամտահարկի մեջ, երբ աշխատողը հեռանում է: Այս դեպքում աշխատողի աշխատավարձից հնարավոր չի լինի հանել հարկը, և այդ մասին հարկայինը պետք է տեղեկացվի մինչև հաջորդ տարվա մարտի 1-ը։

2018 թվականին ընկերությունը Անատոլիին սխալ է վճարել անձնական եկամտահարկը։ Բայց սխալը բացահայտվեց, երբ Անատոլին հեռացավ այլուր աշխատելու։ Սա նշանակում է, որ սխալի մասին հարկային մարմիններին պետք է տեղեկացնեք մինչև 2019 թվականի մարտի 1-ը։

Պլանն է.

• Գրավոր տեղեկացրեք հարկայինին, որ հնարավոր չի լինի ձեր աշխատավարձից հարկ պահել։Դա անելու համար անհրաժեշտ է լրացնել 2-NDFL վկայական «2» նշանով և ուղարկել այն հարկային գրասենյակ:

«1» նշանը նշվում է այն աշխատողների վկայականներում, որոնց համար ընկերությունը վճարել է անձնական եկամտահարկ: Նշան «2» - այն աշխատողների համար, որոնց եկամուտներից հնարավոր չի եղել պահել անձնական եկամտահարկը:

• Տարեվերջին ներկայացնել 2-NDFL հարկային վկայականներ բոլոր աշխատողների համար«1» նշանով և 6-NDFL հայտարարագրով մինչև հաջորդ տարվա ապրիլի 2-ը։

Հարկայինը կծանուցի աշխատողին, որ նա պետք է անձամբ վճարի անձնական եկամտահարկը։ Նա նամակ կստանա էլեկտրոնային փոստով, ընկերությունը կարիք չունի վերահսկելու դա:

Եթե ​​ընկերությունը մինչև հաջորդ տարվա մարտի 1-ը ուղղի անձնական եկամտահարկի հետ կապված սխալը և ուղարկի շտկված հարկային փաստաթղթեր, ապա տուգանք կամ այլ տույժեր չեն լինի։