Ajuste de recebimento com base em ajuste. Ajuste de recebimentos na contabilidade
Os especialistas 1C contam como os usuários podem corrigir seus próprios erros cometidos nos últimos anos na contabilidade e na contabilidade fiscal do imposto de renda.
Para simplificar a contabilização do imposto de renda, o programa 1C:Accounting 8 versão 3.0 implementa o seguinte mecanismo de correção de erros de anos anteriores relacionados ao reflexo do recebimento de mercadorias (obras, serviços). Se houver erros (distorções):
- levou a uma subestimação do valor do imposto a pagar, são feitas alterações nos dados contábeis fiscais do período fiscal anterior;
- não levou a uma subestimação do valor do imposto a pagar, então são feitas alterações nos dados contábeis fiscais no período fiscal atual.
Caso o contribuinte ainda queira exercer o seu direito e apresentar ao fisco a declaração de imposto de renda atualizada do período anterior (caso os erros (distorções) não tenham levado à subavaliação do valor do imposto), o usuário terá para ajustar os dados contábeis fiscais manualmente.
Exemplo 1
Para corrigir erros de superestimação de custos do período fiscal anterior, o documento também é utilizado Ajuste de recebimentos com o tipo de operação Correção em documentos primários. A diferença é que a data do documento de fundação e a data do documento de ajuste referem-se a anos diferentes: em campo de documento Ajuste de recebimentos indicar a data: 29/02/2016 . Depois disso, o formulário do documento Ajuste de recebimentos no marcador Principal modificado: na área de detalhes Reflexo de receitas e despesas um campo aparece em vez de botões de opção Rubrica de outras receitas e despesas:. Neste campo você precisa indicar o artigo desejado - Lucro (perda de anos anteriores) selecionando-o no diretório Outras receitas e despesas.
O procedimento para preenchimento da parte tabular Serviços e registro da versão corrigida do documento Fatura recebida não difere da ordem descrita no Exemplo 1 do artigo "Correção do erro do ano de referência em 1C: Contabilidade 8."
Observe, se o sistema contábil da organização New Interior LLC tiver definido uma data para proibir alterações nos dados do período “fechado” (ou seja, o período para o qual o relatório é submetido às autoridades reguladoras - por exemplo, 31/12/2015 ), ao tentar postar o documento na tela, aparecerá uma mensagem indicando que é impossível alterar os dados durante o período proibido. Isso acontece porque o documento Ajuste de recebimentos na situação descrita, efetua alterações nos dados contabilísticos fiscais (para imposto sobre o rendimento) do período fiscal anterior (relativos a setembro de 2015). Para postar um documento Ajuste de recebimentos A data de proibição de alteração de dados terá que ser temporariamente suspensa.
Depois de preencher o documento Ajuste de recebimentos os lançamentos e registros contábeis serão gerados em recursos especiais para fins de contabilidade fiscal do imposto de renda (Fig. 1).
Arroz. 1. Resultado da realização do documento “Ajuste de Recebimento”
Além dos lançamentos no registro contábil, são inseridos lançamentos corretivos nos registros de acumulação IVA apresentado E Compras com IVA. Todas as entradas relacionadas com o ajustamento do IVA do terceiro trimestre não diferem das entradas do Exemplo 1 do artigo "Correção do erro do ano de referência em 1C: Contabilidade 8", uma vez que em termos de IVA neste exemplo o procedimento de correção não é diferente. Vejamos mais de perto como os erros de anos anteriores são corrigidos na contabilidade e na contabilidade fiscal do imposto de renda.
De acordo com o parágrafo 14 do PBU 22/2010, o lucro resultante de uma redução no custo inflacionado do aluguel no valor de 30.000 rublos é refletido na contabilidade como parte de outras receitas do período atual (corrigido por uma entrada no crédito de conta 91.01 “Outras receitas” em fevereiro de 2016).
Na contabilidade fiscal, de acordo com o parágrafo 1 do artigo 54 do Código Tributário da Federação Russa, o custo inflacionado do aluguel deve aumentar a base tributável para o período em que o erro especificado (distorção) foi cometido. Portanto, o valor é de 30.000 rublos. reflete na receita de vendas e forma o resultado financeiro com registros datados de setembro de 2015.
Para contabilizar o resultado do ajuste das liquidações com as contrapartes (se tal ajuste for feito após o final do período de relatório), o programa utiliza a conta 76.K “Ajuste das liquidações do período anterior”. A conta 76.K reflete a dívida para liquidações com contrapartes, a partir da data da operação sujeita a ajuste, até a data da operação corretiva (no nosso exemplo, de setembro de 2015 a fevereiro de 2016).
Observe que a gravação Valor de NU DT 76.K Valor de NU CT 90.01.1- trata-se de um lançamento condicional que serve apenas para ajustar a base tributável no sentido de um aumento e cálculo correto do imposto sobre o rendimento.
No nosso exemplo, a base tributária aumentou não devido ao aumento da receita de vendas, mas devido à diminuição dos custos indiretos. As receitas e despesas na declaração atualizada devem ser refletidas corretamente, podendo o usuário escolher uma das seguintes opções:
Ajustar manualmente os indicadores do Apêndice nº 1 e do Apêndice nº 2 da Folha 02 da declaração de lucros atualizada de 9 meses e de 2015 (reduzir a receita de vendas e ao mesmo tempo reduzir as despesas indiretas em 30.000 rublos);
ajustar manualmente a correspondência de contas para fins de contabilidade fiscal, conforme mostrado na Figura 2.
Arroz. 2. Ajustes de fiação
Como após as alterações o resultado financeiro de 2015 na contabilidade tributária mudou, em dezembro de 2015 é necessário repetir a operação regulatória Reforma do equilíbrio, incluído no processamento Fechamento do mês.
Agora, ao preencher automaticamente os relatórios, os dados contábeis fiscais corrigidos aparecerão tanto na declaração de imposto de renda atualizada de 9 meses de 2015 quanto na declaração de imposto de renda pessoa jurídica atualizada de 2015.
Ao mesmo tempo, o usuário inevitavelmente tem dúvidas diretamente relacionadas à contabilidade:
- Como ajustar o saldo das liquidações com o orçamento do imposto de renda, que será alterado após o pagamento adicional do valor do imposto?
- Por que, após ajuste do último período, a relação chave BU = NU + PR + BP não é cumprida?
Para cobrar adicionalmente o imposto de renda de um aumento na base de cálculo ocorrido em decorrência de correções feitas na contabilidade tributária, no período em que o erro foi descoberto (fevereiro de 2016), é necessário inserir um lançamento contábil no programa usando Operações, inserido manualmente:
Débito 99.01.1 Crédito 68.04.1 com o segundo subconto Orçamento federal
Pelo valor do pagamento adicional ao orçamento federal;
Débito 99.01.1 Crédito 68.04.1 com o segundo subconto Orçamento regional
Pelo valor do pagamento adicional ao orçamento das entidades constituintes da Federação Russa.
Quanto à igualdade BU = NU + PR + BP, aliás, após ajuste do período anterior, ela não se sustenta. Relatório Análise da situação da contabilidade fiscal do imposto de renda(capítulo Relatórios) para 2015 também ilustrará que a regra Avaliação com base em dados contábeis = Avaliação com base em dados contábeis fiscais + Diferenças permanentes e temporárias não funciona para partições Imposto E Renda. Esta situação surge devido a discrepâncias na legislação contabilística e fiscal e neste caso não é um erro.
De acordo com o parágrafo 1 do artigo 81 do Código Tributário da Federação Russa, a correção de um erro que levou a uma subavaliação da base tributável deve ser refletida no período de reflexão da transação original, e na contabilidade, a correção de um erro dos anos anteriores é cometido pelo período atual. Diferenças permanentes e temporárias são conceitos relacionados à contabilidade (“Regulamentos Contábeis “Contabilização para cálculos do imposto de renda corporativo” PBU 18/02”, aprovado por despacho do Ministério das Finanças da Rússia datado de 19 de novembro de 2002 nº 114n). Não há razão para reconhecer diferenças no período anterior antes de fazer um lançamento contábil corretivo.
Após a correção do erro ser refletida nos registros contábeis durante o período de descoberta, o resultado financeiro de 2016, calculado de acordo com os dados contábeis e fiscais, será diferente no valor da correção do erro - o lucro contábil será maior . Portanto, como resultado do documento Ajuste de recebimentos uma diferença constante é formada na quantidade do erro corrigido (ver Fig. 1). Depois de concluir a operação de rotina Cálculo do imposto de renda em fevereiro de 2016 será reconhecido um ativo fiscal permanente (PTA).
Importante! Se o contador planeja fazer ajustes no período anterior e o imposto não for subestimado, os dados fiscais em 1C 8.3 serão ajustados manualmente.
Vejamos um exemplo.
Digamos que a empresa Confetprom descobriu um erro técnico em março ao fornecer serviços de comunicação para dezembro de 2015; o valor dos custos foi excedido em 30.600 rublos.
Foi emitido com o documento Recibo (atos, faturas) da seção Compras. Uma fatura também foi imediatamente registrada:
Também foi emitida uma fatura:
e o IVA foi aceite para dedução:
Foi emitido documento corretivo para esse recebimento.
É importante determinar o motivo do ajuste (tipo de operação):
- Corrigindo seu próprio erro - se for cometido um erro técnico, mas os documentos primários estiverem corretos.
- Correção de documentos primários - se a conformidade dos bens/serviços e outras coisas não coincidir com os documentos primários, há um erro técnico nos documentos do fornecedor.
Vejamos este exemplo nessas duas situações.
Próprio erro
Neste caso, foi cometido um erro técnico no valor por parte do contador, por isso selecionamos Corrigir nosso próprio erro:
Ao editar um documento de período anterior, no campo Item de outras receitas e despesas, são definidos lançamentos corretivos de transações de anos anteriores. Este é um item de receita/despesa com o tipo de item Lucro (prejuízo) de exercícios anteriores:
Na guia Serviços, insira novos dados:
Ao lançar, o documento gera lançamentos de estorno decrescentes se o valor final for menor que o valor corrigido. E transações adicionais pelo valor faltante na situação oposta:
Além disso, ao ajustar o período anterior em 1C 8.3, são criados lançamentos de ajuste para lucro (prejuízo):
O Livro de Compras exibe o valor do IVA ajustado:
Após corrigir o período anterior em 1C 8.3, é necessário fazê-lo para o último ano na seção Operações - Fechando o mês em dezembro.
Como corrigir um erro se você esqueceu de inserir uma fatura, como levar em consideração documentos não contabilizados “esquecidos” em termos de contabilidade tributária ao calcular o imposto de renda em 1C 8.3, leia em
Erro técnico em documentos de fornecedores
Caso ocorra algum erro por parte do fornecedor, o Tipo de operação é definido como Correção nos documentos primários. Indicamos o número de correção tanto do recibo quanto da fatura:
Na aba Serviços, indique os valores corretos:
O documento faz lançamentos semelhantes com a correção do próprio erro de ajuste do período anterior. Você também pode imprimir os documentos impressos corrigidos.
Conhecimento de embarque:
Fatura:
Para refletir a fatura corrigida no Livro de Compras, você precisa criar o documento Gerando Lançamentos do Livro de Compras na seção Operações selecionando Transações Regulares de IVA:
Além da planilha principal do Livro de Compras:
A correção também se reflete na folha adicional:
Ajuste de vendas do período anterior
Vejamos um exemplo.
Digamos que a empresa Confetprom descobriu um erro técnico em março ao vender serviços de comunicação para dezembro de 2015: o valor da receita foi subestimado em 20.000 rublos.
Foi emitido com o documento Vendas (atos, faturas) da seção Vendas. Uma fatura também foi imediatamente registrada:
Um documento corretivo de Ajuste de Implementação foi emitido para esta implementação. O tipo de operação em caso de erro técnico é selecionado Correção em documentos primários. Na guia Serviços, você precisa fazer alterações corretivas:
Também é necessária a emissão de nota fiscal corrigida:
Os lançamentos corretivos são refletidos nos movimentos:
A implementação corrigida é refletida em folha adicional do Livro de Vendas. Para criá-lo, você precisa ir até a página Vendas – Livro de Vendas:
Como corrigir um erro nos documentos de recebimento ou envio que afeta os documentos primários, bem como os registros contábeis fiscais especiais, é discutido a seguir.
Cancelamento de um documento inserido incorretamente
Existem situações em que um documento é inserido por engano, por exemplo, criado.
Por exemplo, a empresa Confetprom descobriu em março um documento inexistente para recebimento de serviços de comunicação referente a dezembro de 2015.
Realizada por operação manual Operação de reversão em Operações inseridas manualmente na seção Operações.
No campo Reverter documento, selecione o documento inserido incorretamente. Este documento de reversão reverte todas as transações, bem como os encargos de IVA:
Para inserir uma transação de reversão no razão de compras, você deve criar uma reflexão de IVA para dedução na página Transações:
- É necessário marcar todas as caixas do documento;
- Certifique-se de indicar a data de gravação da folha adicional:
Na guia Produtos e Serviços:
- Preencha os dados do documento de pagamento e defina um valor negativo;
- Certifique-se de que o campo Evento esteja definido como IVA enviado para dedução:
Você pode verificar se o cancelamento de um documento errado está refletido corretamente no Livro de Compras - seção Compras:
Como refletir a implementação do período anterior
Vejamos um exemplo.
Digamos que em março a empresa Confetprom descobriu vendas não registradas de serviços de comunicação referentes a dezembro de 2015.
Para refletir o documento de implementação esquecido em 1C 8.3, criamos a Implementação (atos, faturas) na data em que o erro foi encontrado. No nosso caso, março, não dezembro:
No documento da fatura indicamos a data da correção (março) e a mesma data é indicada em Emitido (transferido para a contraparte):
Para reflectir o IVA do período anterior, deverá assinalar a caixa Ajuste manual e corrigi-lo no registo de IVA sobre vendas:
- Gravação de uma folha adicional – definida como Sim;
- Período ajustado – defina a data do documento original. No nosso caso, dezembro:
Muitas vezes há situações em que, após algum tempo, são descobertos erros em documentos inseridos anteriormente. Nesses casos, é necessário ajustar o documento.
Muitas pessoas acessam o documento “retroativamente”, corrigem e repassam. Este método de corrigir seus próprios erros pode levar a erros e consequências graves. Além disso, muitas vezes é necessário simplesmente documentar discrepâncias nos dados para procedimentos posteriores com o fornecedor.
É correto fazer tais alterações utilizando os documentos 1C “Ajuste de receitas” e “Ajuste de vendas”. Vejamos instruções passo a passo sobre como trabalhar com eles em 1C 8.3
Exemplo de registro de ajuste descendente de receitas
Por exemplo, tomemos o documento “Recibos (atos, faturas)”. Os ajustes na implementação em 1C 8.3 são absolutamente semelhantes aos recebidos. Digamos que há dois meses emitimos um documento onde recebemos algumas mercadorias no valor de 8.997,76 rublos.
Após a chegada começamos a vender as mercadorias.
Depois de algum tempo, descobrimos um erro no documento de recebimento. O preço deve ser diferente, por exemplo, 223 rublos. O valor, respectivamente, é de 9.143 rublos.
Surgem discrepâncias:
- em acordos mútuos;
- na contabilidade do IVA.
Para registrar e corrigir esta situação, existe o documento “Ajuste de Recebimento”.
O ajuste pode ser de dois tipos:
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- Correção em documentos primários.
- Ajuste por acordo das partes.
A diferença é que no primeiro caso simplesmente corrigimos o erro encontrado no documento primário. Neste caso, todas as colunas da seção tabular estão disponíveis para edição. Pode .
Ao efetuar ajustes por acordo das partes, ou seja, quando as partes concordaram que as condições de entrega mudam (o preço ou a quantidade mudam), a coluna com a taxa de IVA não pode ser editada. Mas você pode marcar a caixa de seleção “ ” e também criar uma fatura corrigida em 1C 8.3.
Um exemplo de ajuste para baixo das receitas do período anterior:
Além disso, é possível escolher onde o ajuste será refletido:
- em todas as seções da contabilidade;
- apenas na contabilidade do IVA;
- somente na forma impressa (se o documento original estiver corrigido).
Vejamos os lançamentos que o documento de ajuste criou em 1C:
Como podem verificar, o documento corrige a diferença da fatura 60.01 e do IVA (fatura 19.03). Além disso, se após a alteração o valor diminuir, o IVA é revertido e a 60ª conta é lançada a débito.
Configuração: contabilidade 1c
Versão de configuração: 3.0
Data de publicação: 15.02.2017
Muitas vezes, ao trabalhar com o programa 1C:Contabilidade 8.3, vemos como contadores ou gerentes editam documentos de Remessa ou Recebimentos durante o envio. Tais operações não são permitidas no programa; documentos são fornecidos para tais casos Ajustes de implementação E Ajuste de recebimentos.
Os ajustes podem ser feitos para cima ou para baixo.
O ajuste é feito quando o preço e/ou quantidade da mercadoria expedida muda. A operação de ajuste é realizada por acordo das partes com celebração de acordo adicional entre as partes. O ajuste pode ser feito para Bens, Serviços ou Obras.
1. Ajuste da implementação de 1C: Contabilidade 3.0 (posição do vendedor)
Este tipo de documento é utilizado para registrar alterações naqueles já emitidos ao comprador. Tais situações podem incluir situações em que o vendedor identificou erros nos documentos de envio ou uma alteração acordada nas condições de venda de bens, serviços ou obras já vendidas.
Os ajustes de implementação são introduzidos com base em:
1. Vendas (escritura, fatura)
2. Prestação de serviços de produção
3. Relatório do comissário (principal) sobre vendas
4. Ajustes de implementação.
Criamos com base no inserido Vendas de mercadorias documento Ajustes de implementação.
No menu Criar com base em escolher Ajustes de implementação.
O formulário Ajustes é aberto, Tipo de operação:
Realizado quando as condições (preço ou volume) mudam mediante acordo.
Correção de erros identificados na documentação primária.
Na seção tabular Produtos, altere a linha depois da mudança, insira novos dados sobre quantidade ou preço.
Existe um conveniente formulário impresso denominado , este documento é utilizado para pactuar alterações nos termos do contrato com o comprador, ou seja, este documento confirma o consentimento de ambas as partes para o ajuste.
O formulário impresso contém todos os dados necessários para chegar a acordo sobre um Acordo de Mudança de Valor. O cabeçalho é preenchido com os dados do vendedor e do comprador, a parte tabular contém os bens, serviços ou obras para os quais estão sendo feitas alterações e o rodapé contém locais para assinatura dos funcionários do comprador e do vendedor.
Todos os ajustes criados são armazenados em um diário. Localizado na seção.
Caso seja necessário fazer um ajuste para ajuste, essa possibilidade também está incluída no programa. Para fazer isso, vamos à revista Vendas - Ajuste de vendas e com base no documento já criado, apresentaremos um novo.
Operações bastante simples para gerar documentos de ajuste que lhe permitirão proteger seus interesses e cumprir a lei. E também mostre aos seus clientes uma alta cultura de trabalho com programas e conhecimento de contabilidade.
2. Ajuste de recebimentos 1C: Contabilidade 3.0 (posição do comprador)
Este tipo de documento é utilizado para registrar alterações em documentos recebidos do fornecedor. Tal como acontece com a implementação, isto pode ser um bug ou uma mudança negociada.
O documento é gerado com base no documento Recebimento de mercadorias e serviços.
Existem 3 tipos de operações de ajuste de recebimentos:
Os ajustes podem ser de vários tipos:
1. Ajuste por acordo das partes- alteração acordada no preço ou volume dos serviços, obras ou bens fornecidos. É emitida uma fatura de ajuste (cláusula 3 do artigo 168 do Código Tributário da Federação Russa)
2. Correção em documentos primários- correção de erros cometidos pelo fornecedor na geração do Ato ou Nota Fiscal.
3. Corrigindo seu próprio erro- este tipo de operação destina-se a corrigir dados incorretos num documento, como número de entrada, número de identificação fiscal, ponto de controlo, data da fatura...
Preencha o cabeçalho e vá até a aba Produtos.
Na aba de produtos fazemos alterações no Preço ou Quantidade dos produtos.
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Infelizmente, cometer erros na preparação da documentação primária, tanto por parte do vendedor quanto do comprador, é comum, e todo contador que trabalha com o programa 1c deve saber como fazer ajustes em recebimentos e vendas em 1c. Já escrevemos sobre como fazer ajustes de implementação no artigo Como fazer ajustes de implementação em 1C, não vamos repetir isso. Neste artigo iremos explicar como ajustar os recebimentos em 1c, por exemplo, usaremos a configuração Accounting 3.0.
Para tanto, é utilizado o documento Ajuste de Recebimento. É contabilizado, em regra, com base num documento de recebimento previamente emitido e no qual ocorreu um erro, ou com base num ajustamento efetuado anteriormente, após o qual também foi identificado o erro.
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Aqui você tem a oportunidade de fazer três tipos de alterações, que são reguladas pelo tipo de operação. Dependendo disso, a composição dos campos a serem preenchidos será parcialmente alterada. Inicialmente, ao inserir um documento, os dados das abas são inseridos automaticamente, em seguida são feitas as correções.
O ajuste por acordo entre as partes é utilizado se entre as partes da operação de compra e venda, após a apresentação da documentação, for alcançado um acordo para alterar o preço de bens e materiais, obras ou serviços. A correção neste caso aplica-se ao período atual.
Neste caso, você deve especificar:
·Número e data do documento do fornecedor;
·Opção de reflectir o IVA na contabilidade ou em todas as secções da contabilidade;
·A necessidade de repor o IVA no livro de vendas (se o valor for reduzido, será criada uma entrada de reposição para a dedução do IVA anteriormente registada). Tenha em atenção que se o valor aumentar o desvio de IVA pode ser aceite para dedução, para tal terá de criar uma Formação de lançamentos no livro de compras e preencher o separador Dedução de IVA;
·Opção de compensação antecipada: automática ou não;
·Alterações nas abas Produtos, Serviços ou Serviços de Agência. Aqui, cada posição na seção tabular corresponde a duas linhas, que refletem os dados antes e depois da alteração;
·Uma fatura de correção é registrada.
As correções nos documentos primários são estabelecidas quando são descobertos erros cometidos pelo vendedor na documentação de embarque por ele fornecida. Estas alterações serão feitas durante o período em que o documento a ser corrigido foi introduzido.
Aqui você deve inserir:
· Número e data da correção;
·Opção para refletir ajustes. Ao contrário do tipo de operação acima, uma terceira opção é adicionada aqui - apenas na forma impressa
·Opção de compensação antecipada;
·Registrar uma fatura.
A correção do seu próprio erro é realizada caso um funcionário da sua empresa tenha cometido um erro, e isso não tem nada a ver com o fornecedor, as correções serão feitas durante o período em que o documento errado foi apresentado.
Neste formulário você deve indicar:
· Número e data da correção;
·Opção de refletir ajustes;
·Opção de compensação antecipada;
·Novos dados nas abas Produtos, Serviços ou Serviços de Agência;
·Inserir a fatura.
Após o preenchimento de todos os dados, o documento deverá ser processado.
