Redovisning av produktionskostnader s. Universellt uttalande (rapport) för Rouz (lednings- och reglerad redovisning)
Processen för växtodling inkluderar det förberedande skedet för sådd, sådd, vård av grödor och skörd. Redovisning av kostnaderna för växtodling genom hela processen sker under kontroll av redovisningstjänsten, beroende på vilken typ av arbete som utförs. Dess huvudsakliga uppgift är att visa förflyttningen av alla produkter som är resultatet av odling, från det ögonblick de tas emot, insamling och så vidare, ända fram till sortering och försäljning.
Bildande av primär källdokumentation om avfall av växtprodukter
Primär dokumentation representerar initial information och är utformad för att säkerställa tillförlitligheten av efterföljande information om konsumtionen av odlade grödor. I dess bildande deltar inte bara redovisningstjänsten utan även teknologer och produktionsledare. Med deras hjälp uppnås en objektiv bedömning av behovet av vissa utgifter och kvaliteten på det utförda arbetet.
| Nyckelartiklar för redovisning av slöseri med odlade grödor | Källdokumentation |
| Arbetskostnader och betalning | Standardmallar:
|
| Genom produktrörelse |
|
| Gödselförbrukning |
|
| Spendera materiella tillgångar utan gränser | Faktura nr APK-264 |
| Förbrukning av bränslen och smörjmedel |
|
| Produktion av färdiga växtprodukter |
|
När det gäller den initiala dokumentationen om löner används här ett antal alternativ för dess utformning. Ofta fyller chefen för en produktionsförening i den på egen hand och lämnar den sedan till redovisningstjänsten för att kontrollera periodiseringen. I andra organisationer upprättas den initiala dokumentationen och lämnas som bilaga till andra dokument.
Ett annat vanligt alternativ är att endast överföra individuella källdata till ekonomiavdelningen. Således är sådan redovisning av växtprodukter ett giltigt operativt sätt att kontrollera produktionskostnaderna, upptäcka ineffektivt avfall och vidta åtgärder i tid.
Standardkontouppdrag för visning av utgifterna för odlade grödor
Redovisning av utgifter, inklusive produktionen av växtprodukter, visas av redovisningstjänsten med ett konto. 20 ”Huvudproduktion”, underkonto. 1 "Grödodling". Läs även artikeln: → “”. Nodaloperationer förknippade med förflyttning av växtprodukter representeras av standardkontotilldelningar.
| Egenskaper för utgifter för odling av kulturväxter under rapportperioden | Tillämpliga kontouppdrag |
| Beräkning av avskrivningar på anläggningstillgångar | DT 20–1, KT 02 |
| Redovisning av priset på material (gödselmedel, planteringsmaterial, kemikalier, etc.) | DT 20–1, CT 10 |
| Redovisning av priset på extra produktionstjänster (fordon etc.) | DT 20–1, CT 23 |
| Redovisning av allmänna produktionskostnader | DT 20–1, CT 25 |
| Allmänna utgifter | DT 20–1, CT 26 |
| Om mängden kommande utgifter för växtodling | DT 20–1, KT 97 |
| Tjänster från tredjepartsorganisationer (leverantörer, entreprenörer) | DT 20–1, KT 60 |
| Utbetalning av lön till personal | DT, 20–1, CT 70 |
| Sociala beräkningar (försäkring) | DT 20–1, KT 69 |
| Jordskatt | DT 20–1, KT 68 |
Så, den sammanfattande produktionsrapporten för året visar:
- produktionskostnader efter artiklar som kommer att distribueras (DT 20–1);
- produktion av produkter till planerad kostnad (CT 20–1). Därefter bokförs alla kvitton till kontot i journalorder nr 10.
System för analytisk och syntetisk redovisning av avfall från odlade grödor
Kärnan i produktionsär den väletablerade analytiska och syntetiska redovisningen. Ändamålen för analytisk redovisning av avfall av växtprodukter är:
- typer av grödor med samma odlingsteknik;
- brigader, andra produktionsföreningar;
- arbete i förhållande till oavslutad produktion.
Grunden för bildandet av syntetisk bokföring anses vara personliga konton. Denna typ inkluderar omsättningen för det aktiva beräkningskontot. 20–1 ”Huvudproduktion”, underkonto. "Produktion av grödor".
| Bokföringstyp | Bokföringsunderlag | Utgiftsposter |
| Analytisk | Produktionsrapport (83-APK) för året efter strukturella enheter, inklusive: utgifter (DT 20–1), få växtprodukter (CT 20–1), kreditomsättning (konto 20–1); information från produktionsrapporten överförs till 10-APK, identisk sammanfattande dokumentation för företaget | Betalning av arbetskraft, inklusive tredje part, sociala avgifter (till socialförsäkringsfonden och sysselsättning), material, råvaror (frön, planteringsmaterial inköpt och från din egen gård), kontanta utgifter (skatter, avgifter till budgeten, överföringar till fonder utanför budgeten), annat (tillverkning av växtprodukter), om organisation och ledning (team, allmän produktion, allmänna ekonomiska utgifter), arbete, tjänster (egna och tredje parts gårdar) |
| Syntetisk | Journal warrant 10-APK, innehållande: allmän information om utgifter, varv 20–1; information från 10-APK läggs in i huvudboken; I slutet av året överförs saldot på produktions- och försäljningskontona från huvudboken till bokslutet | Sammanfattar utgiftsinformation: produktion av odlade växter (DT 20, andra ordningens konto 1), produktion av produkter (CT 20, andra beställningskonto 1) |
Kostnaderna ackumuleras över hela året. I produktionsrapporten visas varje månad de totala kostnaderna för alla redovisningsobjekt som helhet och för vart och ett av dem separat. Detta görs för att göra det lättare att uppnå obligatorisk efterlevnad mellan månadsresultat av analytiska konton (utgifter och produktion av växtprodukter) och kontoomsättning. 20–1 i Form 10-APK, huvudbok.
Exempel 1. Visar transaktionen för kreditering av löner till personal
Avdrag för löner för lantarbetare visas med standardkontotilldelningar: DT 20, CT 70 (för personal som arbetar med odling av odlade växter, till exempel vete), DT 25, CT 70 (kostnader för allmän affärspersonal), DT 26 , CT 70 (kostnader för allmän produktionspersonal).
Exempel 2. Visar driften av avskrivningar på anläggningstillgångar
Verksamheten antar det månatliga avskrivningsbeloppet för primära tillgångar och immateriella tillgångar och visar dem i redovisningen av produktionskostnader. Standardkontotilldelningar används: DT 20, KT 02.1 (odling av motsvarande gröda), DT 25, KT 02.1 (allmänna produktionskostnader), DT 26, KT 02.1 (allmänna utgifter).
Exempel 3. Avskrivning av utgifter för förlorade grödor vid stängning av konto. 20-1
Innan kontot stängs 20–1 pågår förberedande arbeten, där bland annat kontrolleras avskrivning av utgifter för helt eller delvis förlorade grödor. Transaktioner ska visas med standardkontotilldelningar:
- DT 80, CT 20 (på grund av en naturkatastrof) - utgifter klassificeras som förluster;
- DT 25, CT 20 (partiell död på grund av kränkning av jordbruksteknologi) - hänförs till allmänna ekonomiska utgifter;
- DT 73, CT 20 (på grund av trampning, förstörelse av grödor av boskap) - till den skyldige.
Exempel 4. Avskrivning av beräkningsdifferens vid stängning av ett konto. 20-1
Kontot stängs i slutet av redovisningsåret och innebär preliminär stängning av kontot. 21, 25, 26.
Resultatet av produktionsprocessen beror på kostnadsposter; redovisningsavdelningen behandlar all primär dokumentation för att formulera produktionskostnaden, säkerställer kontroll och förflyttning av produktionstillgångar i verkstäder och lager. Det huvudsakliga syntetiska produktionsregistret är konto 20 "Huvudproduktion".
Omsättning av dokument på konto 20
Mottagandet av förbrukningsvaror i produktionen registreras av interna dokument:
- Begäran om frisläppande av materiella tillgångar;
- Fakturor.
Vid löneberäkning för produktionsarbetare upprättas ett löneblad.
Skatteberäkningar åtföljs av redovisningsregister. I slutet av produktionscykeln konsolideras alla produktionskostnader i ett kostnadsöversiktsblad, som visar den detaljerade inkluderingen av kostnader i produktionscykeln.
Register över sammanfattningsutdraget för konto 20
För fullständig redovisning används omsättningsblad som anger ingående balans, omsättning för perioden och slutbalans. Omsättningsbladet för konto 20 anger användningen av kostsamma artiklar i produktionen. Nedan är ett exempel på ett sådant uttalande.
Romashka LLC producerar barnkläder för försäljning. Analysen av konto 20 återspeglas i balansräkningen:
Från uttalandet ser vi att produktionskostnaden inkluderar ett kostnadsbelopp motsvarande 238 367,84 rubel.
Det är viktigt att ta hänsyn till att listan över kostnadsposter måste fastställas i företagets redovisningsprincip så att alla revisorer känner till fördelningen av kostnader per kostnadspost och bildar dem korrekt.
För en detaljerad analytisk analys kan du använda en detaljerad produktionskostnadsredovisning, som visar produktionsprocessen efter datum med motsvarande konton.
Relationen mellan konton är en syntetisk analys, som visar vilka konton som motsvarar konto 20. Denna analys är baserad på följande poster:
- Dt20 Kt02 – avskrivning av produktionsutrustning har periodiserats;
- Dt20 Kt10.71 – materiella tillgångar användes;
- Dt20 Kt60 – upplupna kostnader för energi;
- Dt20 Kt69 – försäkringsavgifter till Pensionsfonden, FFOMS, Socialförsäkringsfonden har intjänats;
- Dt20 Kt70 – löner som tillfallit produktionsarbetare.
I slutet av varje månad stängs konto 20, motsvarande konto 90 med följande kontering:
Dt90 Kt 20 – 244 567,99 rub. – produktionskostnader skrivs av.
Slutligt kontosaldo 20, efter månadens stängning bör vara noll, men med pågående arbete kommer slutsaldot att vara numeriskt.
Funktioner för produktionskostnadsblad
Korrekt fördelning av kostnader gör att du kan:
- Tillförlitlig återspegling av produktionskostnader;
- Beräkning av den faktiska produktionskostnaden;
- Analys av rationell användning av materiella tillgångar;
- Bestämma det verkliga priset på produkter;
- Utifrån analysen fatta produktions- och ledningsbeslut.
Debetsaldot på konto 20 återspeglar direkta kostnader för tillverkade produkter, extra kostnader och indirekta kostnader, förluster från defekter. Han korresponderar med konto. 23, 25, 26, 28.
Kreditsaldot på konto 20 återspeglar den faktiska kostnaden för produktionsprocessen av produkten. Belopp skrivs av från konto 20 till Dt-konto. 40,43,90.
Huvudkriteriet för redovisning och ekonomisk förvaltningsredovisning är produktionskostnader för tillverkade produkter.
Tabell nr 1
| Utgiftspost | Omräkning av pågående arbete | Utgifter | Avskrivna | Slutlig balans | |||||
| enligt den aktuella månadens normer | om förändringar i standarder | enligt standarder | genom avvikelser från normerna | för giftemål | För frigivning | ||||
| enligt standarder | om förändringar i standarder | genom avvikelser från normerna | |||||||
| 1. Råvaror och material | |||||||||
| 2. Returavfall | |||||||||
| 7. Butikskostnader | |||||||||
| 9. Förluster från äktenskap | |||||||||
| TOTAL |
3) upprätta ett blad för beräkning av förändringar i pågående standarder separat för produkt "A" och för produkt "B" - tabell 2
Blad för beräkning av förändringar i pågående standarder i början av månaden för en produkt
Tabell nr 2
| Utgiftspost | Arbete pågår enligt förra månadens standarder | Kostnad för en produkt "A" | Index över förändringar i normer, % | Pågående arbete efter omräkning | ||
| innan normer ändras | efter att normerna ändrats | enligt den aktuella månadens normer | om förändringar i standarder | |||
| 1. Råvaror och material | ||||||
| 2. Returavfall | ||||||
| 3. Grundlön för produktionsarbetare | ||||||
| 4. Tilläggslön för produktionsarbetare | ||||||
| 5. Bidrag till fonder utanför budgeten | ||||||
| 6. Utgifter för underhåll och drift av utrustning | ||||||
| 7. Butikskostnader | ||||||
| 8. Allmänna utgifter | ||||||
| TOTAL |
4) upprätta en redogörelse för fördelning av kostnader för att organisera produktion och förvaltning, tabell 3.
Blad för fördelning av kostnader för organisation av produktion och ledning
Tabell nr 3
6) Bedöm de tillverkade produkterna till standardkostnad i bladet för beräkning av standardkostnaden för tillverkning, Tabell 4. Data från denna beräkning används för att fylla i kostnadsredovisningsbladet.
Blad för beräkning av standardkostnaden för produktion
Tabell 4.
| Utgiftspost | Produkt "A" | Produkt "B" | ||
| per enhet | för release_____st. | per enhet | för release_____st. | |
| 1. Råvaror och material | ||||
| 2. Returavfall | ||||
| 3. Grundlön för produktionsarbetare | ||||
| 4. Tilläggslön för produktionsarbetare | ||||
| 5. Bidrag till fonder utanför budgeten | ||||
| 6. Utgifter för underhåll och drift av utrustning | ||||
| 7. Butikskostnader | ||||
| 7. Allmänna utgifter | ||||
| TOTAL |
7) Fyll i rapporteringsberäkningarna separat för produkt "A" och för produkt "B" - tabell 5 baserat på standardkalkylen och.
Rapportera kostnadsberäkning för produkt "A" och "B"
Tabell 5
| Utgiftspost | Faktiskt | Total | ||
| enligt standarder | om förändringar i standarder | genom avvikelser från normerna | ||
| 1. Råvaror och material | ||||
| 2. Returavfall | ||||
| 3. Grundlön för produktionsarbetare | ||||
| 4. Tilläggslön för produktionsarbetare | ||||
| 5. Bidrag till fonder utanför budgeten | ||||
| 6. Utgifter för underhåll och drift av utrustning | ||||
| 7. Butikskostnader | ||||
| 8. Allmänna utgifter | ||||
| 9. Förluster från äktenskap | ||||
| Produktionskostnad | ||||
| 10. Försäljningskostnader | ||||
| FULL KOSTNAD |
Data att köra
1. Standardberäkning, gnugga.
| Utgiftspost | Produkt "A" | Produkt "B" | ||
| enligt förra månadens normer | enligt den aktuella månadens normer | enligt förra månadens normer | enligt den aktuella månadens normer | |
| 1. Råvaror och material | 1 200 | |||
| 2. Returavfall | ||||
| 3. Grundlön för produktionsarbetare | ||||
| 4. Tilläggslön för produktionsarbetare | ||||
| 5. Bidrag till fonder utanför budgeten (34 %) | ? | ? | ? | ? |
| 6. Utgifter för underhåll och drift av utrustning | ||||
| 7. Butikskostnader | ||||
| 8. Allmänna utgifter | ||||
| TOTAL | ? | ? | ? | ? |
2. Rester av pågående arbete i början av månaden, tusen rubel.
6) Utdrag ur uttalandena om distribution av material och löner rub.
4. Kostnader för att organisera produktion och förvaltning, gnugga.
5. Produkter "A" släpptes från produktion - 400 stycken, produkter "B" - 350 stycken.
"Standard kostnad"
Företaget använder systemet "Standard kostnad" i sin division för glasprodukter. Standardkostnader för tillverkning av en produkt är följande:
Direkt material 60 kg * 1 c.u. = 60 USD
Direkta arbetskostnader 3 timmar * 10 USD = 30 USD
ODA 3 timmar * 8 USD = 24 USD
Totala standardkostnader = 114 USD
Planerade pilotprojekt per. uppgå till 3 USD för 1 timmes direkta arbetskostnader och permanent ODP. lika med 27 000 USD Standardpriset för en produkt är 145 USD.
Under januari tillverkade divisionen 1 650 produkter med en normal produktionskapacitet på 1 800 sådana produkter, 1 500 produkter såldes (planerad försäljningsvolym på 1 600 produkter).
Faktiska kostnader för en produkt var:
Direkt material 58kg * 1,1 c.u. = 63,8 USD
Direkta arbetskostnader 3,1 timmar * 10 USD = 31 USD
ODA 39930 USD / 1650 produkter = 24,2 USD
Totala faktiska kostnader = 119 USD
Faktiskt OPR-inlägg. uppgick till 23 000 USD Det faktiska priset för en produkt är 160 USD. Definiera:
1) avvikelse för direkta materialkostnader och dess komponenter.
2) avvikelse för direkta arbetskostnader och dess komponenter.
3) avvikelse enligt OPR och dess komponenter: 1) volymavvikelse och kontrollerad avvikelse; 2) avvikelse enligt OPR konstant. och dess komponenter; avvikelse enligt OPR-fil. och dess komponenter);
4) intäktsvariation och dess komponenter.
När du använder konfigurationerna "Complex Automation" 1.1 och "Manufacturing Enterprise Management" 1.3 i läget för avancerad kostnadsredovisningsanalys (RAUZ), är verklig redovisning för ett antal områden (lager i lager, material i drift, kostnader, etc.) förs i särskilda register - Kostnadsredovisning och KostnadsredovisningRegl (för reglerad redovisning).
För att visa data från dessa register har teknikutvecklaren skapat standardrapporter - "Inventory Accounting Statement" och "Cost Accounting Statement". Detaljerna i RAUZ-registret för reglerad redovisning är vanligtvis mer detaljerade än vad rapporter i redovisningsregistret (balansräkningar etc.) kan ge, därför är det i vissa fall att föredra att använda de ovan nämnda rapporterna om RAUZ. Och för förvaltningsredovisning är dessa rapporter i allmänhet det enda sättet att visa data.
Med hjälp av dessa rapporter är det bekvämt att både få analytisk data på toppnivå och utföra tekniska granskningar och kontrollaktiviteter som gör att du kan identifiera och korrigera användarfel.
Samtidigt, enligt författaren, är gränssnittet för att ställa in dessa rapporter extremt obekvämt för slutanvändaren, beteendet och automatisk lagring av inställningar är inte uppenbart, privata utskrifter (öppnas med musklick) fungerar bara för den valda kolumnen , och har inte heller någon "Uppdatera"-knapp.
Till viss del är detta typiskt för alla rapporter som gjordes på "motorn" som ursprungligen kom från ZUP 2.5 (med den högra panelen med snabbinställningar), men de ovan nämnda utmärkte sig särskilt (IMHO).
Dessutom sker det i ett antal fall en felaktig beräkning av delsummor och slutsaldo vid avkodning med hjälp av registraren.
För att eliminera dessa brister och få ett bekvämt analytiskt och tekniskt verktyg har författaren utvecklat universella uttalanden - för förvaltning och reglerad redovisning. Den lättanvända "Universal Metadata Report" används som grund.
Rapporterna stödjer en standardmekanism för att lagra inställningar (via SavedSettings-katalogen), är känsliga för alla egenskaper och kategorier av inblandade objekt och har även en lugnande grön färg, vilket är mycket viktigt för implementerare och användare som arbetar med RAUSE. Författaren tror att problemet med felaktig dekryptering av saldon från registraren löstes, även om tiden får utvisa. Meddela mig om du hittar den.
De föreslagna rapporterna kan, utöver de redan nämnda ”Inventory Accounting” och ”Statement of Cost Accounting”, i viss mån ersätta och komplettera rapporterna ”Statement of Cost of Materials in Operation”, ”Statement of Material in Operation”, "Produktutgång" och tjänster."
Det anpassade kostnadsredovisningssystemet är en så kallad klassiker för alla ekonomer. Men när det finns praktiska uppgifter med att använda ett anpassat system, uppstår många frågor: hur man dokumenterar kostnader ? TILLvilka primära dokument som ska användas? TILLHur man tilldelar enskilda kostnader till specifika beställningar? TILLHur man skapar ett självkostnadspris och gör en kostnadsuppskattning? Svaren på dessa och andra frågor om produktionsledningsredovisning ges nedan.
Funktioner i applikationen
Produktkostnad— Dessa är kostnaderna för dess produktion och försäljning uttryckta i monetära termer. Med order-by-order-metoden för kostnadsredovisning är föremålet för redovisning och kostnadsberäkning en separat produktionsorder som öppnas för ett förutbestämt antal produkter, en liten serie identiska produkter och experimentella produkter. Vid tillverkning av stora produkter med en lång produktionsprocess öppnas order inte för produkten som helhet, utan för enskilda komponenter och sammansättningar, som är separata strukturella enheter.
Fram till den fullständiga produktionen av produkterna och slutförandet av arbetet med beställningen betraktas alla relaterade kostnader som pågående arbete. Alla direkta kostnader beaktas i samband med fastställda kalkylposter för individuella produktionsorder, övriga kostnader beaktas på de platser de inträffar och ingår i kostnaden för individuella beställningar i enlighet med den fastställda distributionsbasen. Den faktiska kostnaden för produkter som tillverkas på beställning bestäms efter dess färdigställande.
Låt oss överväga användningen av ett anpassat system med exemplet på ett maskinbyggande företag.
Öppnar en beställning
I villkoren för att använda ett orderbaserat kostnadsredovisningssystem och bildandet av produktkostnader på ett maskinbyggande företag, ligger funktionen för att öppna beställningar antingen hos planerings- och leveranstjänsten (PDS) eller hos planerings- och ekonomiavdelningen (PED) ), beroende på organisationsstruktur, arbetsansvar och antal personal i de angivna divisionerna.
Eftersom utsändning av produktionsprocesser och efterlevnad av tidsfrister för att slutföra arbete som regel kontrolleras av leveranstjänsten, är det lämpligt att tilldela funktionen att öppna order till PDS. Och det första dokumentet som bör visas i villkoren för att använda beställningssystemet är Beställningslogg.
Men för närvarande är det tillrådligt att inte använda en journal, utan specialiserad programvara, som kommer att automatisera många processer med hjälp av order-by-order-metoden för kostnadsredovisning (kommer att diskuteras senare). Orderregistret bör fungera som en öppen informationskatalog som används av försäljnings- och redovisningsspecialister och produktionsarbetare.
Syftet med beställningsloggkolumnerna:
« Ordernummer» — Direkt numrering av beställningar. Du kan använda enkel sekventiell numrering eller använda en specifik kod i beställningsnumret, som innehåller kodad information och förenklar arbetet med beställningen.
« Beställningens öppningsdatum» - viktigt för att ackumulera kostnader. Det är från och med detta datum som kostnader börjar samlas på beställningen.
« Designdokumentation» — En tydlig definition ges av exakt vilka produkter som kommer att tillverkas på beställning. Om ett företag tillverkar produkter av samma typ, till exempel teknisk utrustning, är det genom designdokumentation som produkterna kan särskiljas i redovisningen.
I grafe 5 anges kvantitet tillverkade produkter, eftersom det inte är meningsfullt att öppna en separat beställning för varje produktenhet om produkterna är av samma typ.
I grafÅh 6 - 9 Information om kunden av produkten och avtalsvillkor måste lämnas, eftersom användningen av det skräddarsydda systemet beror på individuell produktion.
« Ordertyp» — I samband med användning av ett order-by-order-system, särskilt vid automatisering av bokföring, framhävs vissa funktioner i order. Exempel på beställningstyper är utrustning (det vill säga särskilt stora beställningar), reservdelar (kännetecknas av en relativt låg enhetskostnad, en specifik batch tillverkas), tillverkning av delar från kundmaterial (företaget har inga materialkostnader, endast arbetskraft). kostnader och avgifter), service/garantireparationer och etc.
I särskilt stora produktioner öppnas order inte för produkten som helhet, utan för enskilda enheter, sammansättningar och komponenter. Sedan är det lämpligt att ange en speciell kolumn i beställningsloggen - "Enhetens syfte", som kommer att ange namnet på beställningen (produkten) med den exakta designbeteckningen, av vilken den aktuella beställningen är en integrerad del.
Kolumnerna 1-9 fylls uteslutande i av PDS-specialister vid tidpunkten för öppning av en beställning, innan arbetet med den omedelbart påbörjas. För att få fullständig information i ett dokument - orderloggen - kan den innehålla ytterligare kolumner som visar fakta - datumet för det faktiska slutförandet av arbetet, den faktiska kostnaden, etc. Men sådana uppgifter på företaget visas efter avslutat arbete på beställningen, så att de fylls i av en PDS-specialist baserat på PEO-data, eller så uppdateras sådana data automatiskt efter att PEO-ekonomen genererar ett beräkningsblad.
Kort för att öppna en beställning
Uppgifter i beställningsregistret ska föras in enbart på basis av det vederbörligen påtecknade Orderöppningskortet.
Den faktiska kostnadskolumnen fylls i efter den slutliga kostnadsberäkningen.
Företagsspecialister kan också lägga till andra kolumner på beställningskortet, som återspeglar både den information som behövs för redovisning och kontroll, såväl som data som är relevanta för produktionsarbetare.
Vissa specialister kan tycka att det är onödig byråkrati att ha både ett kort för att öppna en order och en orderlogg. Men i det här fallet har varje dokument sin egen innebörd: Tidskriften är ett generaliserande, konsoliderat dokument som fungerar som en katalog över beställningar, och ett beställningskort är nödvändigt för att förstå och samtidigt ta ansvar av tjänstemän som ansvarar för att hålla produktionstidsfristerna för utgifter för materiella resurser, för att i rätt tid tillhandahålla företaget de nödvändiga resurserna, för att uppfylla företagets skyldigheter gentemot kunder.
Efter att ordern har öppnats meddelar PDS-specialisten de relevanta produktionsavdelningarna och tjänsterna genom att tillhandahålla en kopia av ett sådant kort eller ett speciellt sammanfattningsformulär om företaget har ett stort antal produktionsorder från kunder som är i samtidig lansering. Beställningen läggs i produktionsplanen och efterlevnaden av arbetstiderna kontrolleras av samma PDS och samtidigt av chefen för försäljningsavdelningen.
Ganska ofta används det skräddarsydda systemet för kostnadsredovisning och kostnadsbildning inte bara för att arbeta med kunder, tillverka produkter på beställning från köparen, utan också i sina egna hjälpverkstäder och områden, om hjälpproduktionen är engagerad i tillverkningen av verktyg, fixturer, teknisk utrustning och reservdelar. Metodiken för redovisning och dokumentation av kostnader är praktiskt taget densamma, bara i detta fall är försäljningsavdelningen inte involverad i redovisningssystemet, och de huvudsakliga produktionsbutikerna för vilka utrustning eller verktyg tillverkas fungerar som kund för en specifik order. Kunder kan också vara reparationstjänster om reservdelar tillverkas på beställning för reparation av företagsutrustning.
Redovisning i verkstadenmalmförbrukning
Efter att en order öppnats ska all primär, teknisk och redovisningsmässig dokumentation upprättas med obligatorisk uppgift om ordernummer. Dokumentation av arbetskostnader vid tillverkningsföretag utförs som regel med hjälp av arbetsorder, besättningsrapporter och skiftuppdrag (se nedan för ett exempel på ett skiftuppdrag).
Följande kolumner måste finnas i skifttilldelningsformuläret som används i det orderbaserade systemet:
2 — Beställningsnummer på vilket arbetskostnader kommer att ackumuleras.
3 Och 4 — Teknisk dokumentation enligt vilken delen tillverkas.
5 Och 6 - en teknisk operation som anförtros en arbetare, vars arbetskostnader är direkt relaterade till beställningen och samtidigt regleras av den tekniska dokumentationen för de produkter som beställts av kunden;
7 - antalet delar som produceras av arbetstagaren. Denna kvantitet ställs in av befälhavaren, som i sin tur har korrekt information om antalet delar som måste tillverkas enligt denna order;
Notera!
I en situation där samma del efterfrågas för flera order, måste uppgiften utfärdas till arbetaren i samband med alla order, det vill säga varje order med samma del kommer att skrivas på separata rader. Detta är nödvändigt för att ta hänsyn till arbetskostnaderna för varje beställning.
8 Och 9 — du klarar dig utan kolumner om tidsnormer för att förenkla pappersarbetet i butikerna. Men i det här fallet måste arbetaren ta reda på tidsnormerna och ackordspriserna på annat sätt, till exempel direkt från den tekniska dokumentationen. Inkluderandet av dessa kolumner i en skiftuppgift är mer visuellt och i kombination med kolumnen 14 (faktisk tid) avsevärt förenklar standardsättarens och ekonomens arbete vid analys av genomförandet av normer och ackordsavgifter, vilket i sin tur påverkar den allmänna politiken inom området för ackordslöner och bonusar;
10 - den faktiska kvantiteten som görs är nödvändig, eftersom en arbetare med stora arbetsvolymer kanske inte hinner slutföra operationen på alla delar under ett skift. I detta fall betalas lön för den faktiska mängden utfört arbete, respektive, samma kostnader debiteras beställningen;
11 — Som regel kontrolleras delar av den tekniska kontrollavdelningen (QCD). Ofta, i skiftuppgiftskolumnen, placeras en kvalitetskontrollavdelningsstämpel, tilldelad en specifik anställd av denna tjänst och indikerar att den tillverkade delen helt överensstämmer med designdokumentationen;
12 Och 13 — om företaget inte använder ackordslön, behövs inte sådana kolumner i skiftuppdraget. Dessa kolumner är viktiga för redovisningsavdelningens revisor som räknar ut löner, samt för ekonomen som håller koll på arbetskostnader för beställningar.
Om skiftuppdragen fylls i av arbetsledaren inte manuellt, utan med hjälp av ett informationssystem, så genereras automatiskt kolumnerna 1-9 och 12 i skiftuppdraget, baserat på arbetsplanen som ägs av arbetsledaren.
Ett skiftuppdrag måste godkännas av arbetaren som utfört arbetet, eftersom han är ansvarig för kvaliteten på de tillverkade delarna och riktigheten av deras kvantitet, för vilken han får en ackordslön. Skiftuppgiften godkänns också av förmannen som skrev ut den och övervakade arbetets slutförande.
För den fastställda rapporteringsperioden - varje skift, dagligen, veckovis - samlar arbetsledaren eller verkstadschefen sådana skiftuppgifter i registret, häftar dem och överför dem till PEO för bearbetning, sedan skickas dokumenten till avvecklingsavdelningen.
En ekonom som accepterat skiftuppdrag, korrekt bundna och registrerade i registret, ansvarar för deras säkerhet, eftersom de är de primära dokumenten för redovisning av arbetskostnader både vad gäller beställningar, vilket är viktigt för att fastställa det faktiska priset enligt avtal med kunder, och när det gäller att beräkna löner till arbetaravgifter, och ibland nödvändiga avdrag från det (defekter, berövande av bonusar, etc.).
Bokföringmalmförbrukning i PEO
PEO-ekonomen behandlar de mottagna skiftuppdragen och utför analytisk redovisning av arbetskostnader efter beställning. Således bildas en karta över analytisk redovisning av arbetskostnader i informationssystemet. Nedan finns olika alternativ för dess genomförande.
I informationssystemet är det vid handläggning av skiftuppdrag viktigt för den ekonomiska tjänsten att se till att arbetskostnader beaktas i samband med beställningar, reservdelar och utförande av verkstäder. Och ytterligare en viktig aspekt: det bör vara möjligt att få ett arbetskostnadskontokort när som helst från det datum då ordern öppnades till det datum då den stängdes.
Materialredovisningi verkstaden
Om sammansättningen av produkten är förutbestämd och företaget har planerade anställda (till exempel PEO, PDS), med stora volymer av rörelser av varor och material, när strikt kontroll är nödvändig, och ett stort antal beställningar lanseras samtidigt, Vid utcheckning från centrallagret till verkstädernas lagerrum är det lämpligt att använda gränsstängselkort. Sådana kort utfärdas av en PEO-ekonom baserat på tillgängliga specifikationer för den aktuella produkten. I detta fall är ekonomen ansvarig för informationen i kolumn 1-5. Kolumnerna 6-12 visar faktiska data och fylls i av lagerhållaren vid utfärdande av inventering.
Ett gränskort för att ta emot komponenter utfärdas för hela volymen av produktenheter som sätts i produktion. Antalet inventarier begränsas av kolumnerna 4 och 5; mer än vad som anges i kolumn 5, har den materiellt ansvariga personen i lagret inte rätt att utfärda till platsen för den angivna beställningen. Underskrift av lagerhållaren som utfärdar inventarier förs in i kolumn 13 för motsvarande inventarie.
Om mer varor och material mottagits från lagret än vad som krävs för tillverkning av produkter enligt beställningen, samt vid ändring av varans sammansättning/design, tillämpas baksidan av gränskortet. . På detta sätt visas rörelsen av materialtillgångar enligt ordern.
Limitkort utfärdas varje månad av en PEO-ekonom. I slutet av månaden dras gränskort, materialkostnader för beställningar summeras och för en ny rapporteringsperiod utfärdas ett kort för den saknade mängden varor och material, det vill säga pågående arbeten bildas.
Metallredovisning
Tillverkningsföretag av mekanik och instrumentteknik, där metallämnen och därefter delar tillverkas under tekniska processer, behöver transparent redovisning av metallförbrukning, eftersom det i detta område alltid finns en stor frestelse för missbruk. Den optimala lösningen skulle vara att införa speciell bokföringsprogram som låter dig hålla reda på metallförbrukningen för beställningar med hjälp av ett dubbeldokument - en faktura för metallskärning.
Fakturan för skärning av metall ska innehålla kolumner för metallens syfte (länk till beställningen, kolumn 2 och 3) - som regel är detta delens namn och decimalnummer på ritningen enligt konstruktionsdokumentationen.
Informationen i raden "Standard" är hämtad från den tekniska dokumentationen, i fakturan är den nödvändig för redovisning och kontroll av den metall som faktiskt frigörs. Med hjälp av speciella tekniska formler i enlighet med de givna dimensionerna (kolumn 6-9) beräknas standardförbrukningen av metall i kg (som regel levereras metall i vikt), och den faktiska vikten av den levererade metallen skrivs in i Raden "Fakta", med hänsyn till nedskärningsbidrag. När ämnen skärs från plåt är förbrukningen av metall ofta större än normalt, eftersom ytterligare avfall genereras, så det är lämpligt att tilldela utrymme i skärdokumentet för en skiss (kolumn 15), tack vare vilken avvikelsen från planerad vikt kan motiveras.
Kolumnerna 12-14 för standarden är inte ifyllda.
En sådan faktura för skärning av metall kan användas för alla typer av metall - cirkel, plåt, rör, kanal etc. Det viktigaste är att korrekt beräkna metallens vikt i kolumnerna 5-9 med hjälp av teknologer.
En faktura för skärning av metall för att kontrollera och tilldela ansvar för förbrukade materialresurser kan godkännas av en ekonom, lagerchef, teknolog, upp till direktören, om det behövs och om kostnadsbeloppet överstiger en förutbestämd gräns.
Stänger en beställning
När arbetet med beställningen är avslutad, tillverkas produkterna, beställningen stängs. Företagets leverans- eller produktionstjänst meddelar alla produktionsavdelningar om detta. Från och med detta ögonblick är det förbjudet att ge ut material på beställning och utföra arbete på beställning.
Den tjänsteman som fäster sitt visum i detta dokument bekräftar att från det angivna datumet kommer material för denna beställning inte att utfärdas, och arbetare kommer inte att ges en produktionsuppgift relaterad till beställningen.
Meddelandet om stängning av beställningen som tas emot från PDS registreras av PEO-ekonomen i loggboken för produktion av färdiga produkter (kolumn 1-8; se ett exempel på en post nedan). Från detta ögonblick upphör kostnaderna för beställningen att betraktas som pågående arbete och blir färdiga varor.
Kolumn 8 fylls i om den planerade kostnaden tidigare har beräknats och godkänts, samt om priset på produkten angetts i det kontrakt som tecknats med köparen. Det kan finnas två kolumner - det planerade priset och kontraktspriset, om de skiljer sig åt på företaget, eftersom företaget i kontraktet kan indikera ytterligare påslag baserat på marknadsförhållanden.
Kolumn 9 och 10 fylls i av ekonomen efter att ha beräknat priset och godkänt den faktiska kostnaden för beställningen.
Plocklistor
Efter att ha registrerat den mottagna anmälan i Journalen går ekonomen direkt vidare till att beräkna kostnaden.
För det första, ekonomen måste se till, att kostnaderna för beställningen redan visas på denna beställning, det vill säga ordern samlar på sig kostnaderna för gränskort, fakturor för metallkapning och skiftuppgifter.
Det andra steget är St.äteroch kostnadsanalys. Här är ett "lat alternativ" möjligt om, i enlighet med företagets redovisningsprincip för bildandet av kostnader, alla kostnader som ackumuleras på en order är direkt relaterade till den och ligger inom normerna. Det andra alternativet är mer noggrant och kräver att en ekonom gör en jämförande analys av plocklistorna. Med rätt programvara kan sådana uttalanden enkelt genereras automatiskt.
En sådan plocklista bör innehålla egentillverkade delar. Ekonomen analyserar om det finns avvikelser i antalet delar, avvikelser i vikten på metallen i arbetsstyckena, och höjer vid behov det primära dokumentet - fakturan för att skära metallen. Kolumnerna 11 och 12 fylls endast i för faktiska data.
För att kontrollera mängden inköpta komponenter och material rekommenderas att använda en annan form av plocklistan - enligt inköpta inventarier. Om företaget strikt organiserar utgivningen av material enligt gräns- och intagskort, kan ett sådant uttalande inte användas, och de faktiska materialkostnaderna, som genereras på beställningen med gräns- och intagskort, kan tas.
Om det finns avvikelser ska de visas i kolumnerna 8 och 9. Ekonomen identifierar orsaken till avvikelserna - planen för komponenter var felaktigt upplagd, komponenter tilldelades felaktigt i fel ordning, ändringar gjordes i utformningen av produkt, men detta återspeglas inte i designdokumentationen, lågkvalitativa initiala material, intrig av ekonomiskt ansvariga personer. Utifrån resultatet av utredningen ska ekonomen antingen lämna sådana kostnader på beställningen eller inte ta med dessa kostnader i självkostnadspriset och vidta lämpliga åtgärder.
Två plocklistor - för delar av egen produktion och för inköpta varor och material - visar beställningens materialkostnader. De arkiveras under beräkningsbladet. Därefter måste ekonomen formulera sig Detaljerad redogörelse för faktiska arbetskostnader, där de operationer som faktiskt utförs av arbetare kommer att visas i enlighet med den tekniska processen och skiftuppdrag som utfärdats av förmannen för arbete på beställning. Det angivna utlåtandet ska också arkiveras under beräkningsbladet.
Om det behövs kan du lägga till kolumnen "Avvikelse av tidsåtgång" i dokumentet. Om ett högt värde anges i kolumnen är det nödvändigt att ta upp frågan om att revidera standarder och ackordspriser.
Rad 6 visar operationer som inte relaterar till en specifik del, utan till montering av delar och inköpta komponenter med varandra. Beroende på företagets särdrag, fördelningen av ansvarsområdet för ekonomen och standardsättaren i villkoren för ackordslön, får kolumnerna 6 och 7 inte inkluderas i ett sådant uttalande - ekonomen kan ta beloppet av lönen enligt ordern. Men ofta är den faktiska arbetade tiden nödvändig för fördelningen av allmänna produktions- och omkostnader, om den tid som arbetats av de huvudsakliga produktionsarbetarna tas som distributionsbas vid företaget.
I sin kärna har den detaljerade redogörelsen för faktiska arbetsutgifter något gemensamt (vissa experter tror att det till och med dupliceras) med data från analytiska diagram över arbetsinsats. Den grundläggande skillnaden mellan dessa dokument är att korten är ett kumulativt dokument, mer avsett för en produktionsrevisor att utvärdera pågående arbete. Med hjälp av kartdata kan du bestämma vilka arbetskostnader som har ackumulerats vid någon tidpunkt, till exempel en vecka eller två månader efter att du öppnat en beställning, och bestämma graden av beredskap för produkten baserat på de utförda operationerna. En detaljerad redogörelse för faktiska arbetskostnader genereras endast på datumet för orderberäkningen och visar de arbetskostnader som ekonomen kommer att inkludera i produktionskostnaden.
En ekonom kan, när han studerar och analyserar en detaljerad redogörelse för faktiska arbetskostnader, upptäcka att till exempel inte alla faktiska uppgifter är ifyllda. Orsakerna kan vara olika: förmannen gjorde ett misstag när han förberedde skiftuppdrag och de faktiska arbetskostnaderna fördelades på en annan ordning; operationen utfördes faktiskt inte, det vill säga arbetet med beställningen har inte slutförts, produkterna är faktiskt inte klara, därför är det för tidigt att formulera kostnaden; Kanske var planen felaktigt utformad, och i själva verket är detta en onödig operation; produkten kan tillverkas utan onödiga arbetskostnader. Den motsatta situationen kan också vara sant - faktum är för stort, det finns många onödiga operationer, mycket tid går åt. I det här fallet är det också nödvändigt att identifiera och eliminera orsakerna.
Kostnadsberäkning
Data från plock- och detaljbladen läggs in i kalkylbladet.
Med hjälp av alla ovanstående, både primära och sammanfattande analytiska dokument, är det alltså enkelt att dokumentera, visa i bokföringen och analysera direkta kostnader för varje order. Indirekta kostnader fördelas som regel på beställning i enlighet med den distributionsbas som accepteras av företaget eller industrin, ofta i proportion till de direkta lönerna för de huvudsakliga produktionsarbetarna (kolumn 2.2 i kalkylbladet).
Sammanfattning
För att fatta optimala lednings- och ekonomiska beslut måste företagens högsta ledning ha information om produktionskostnader, på grundval av vilken de kan kontrollera kvalitetsindikatorer, fastställa korrekta kontraktspriser, reglera och kontrollera kostnader och planera lönsamhetsnivån. Användningen av ett anpassat kostnadsredovisningssystem och kostnadsbildning gör att du kan:
- noggrant dokumentera direkta kostnader, både material och arbetskraft;
- kontrollera frisläppandet av material från det centraliserade lagret;
- korrekt säkerställa både beräkningen av ackordslöner för arbetare och visningen av de angivna lönerna på varje enskild order;
- analysera inte bara kostnaden för beställningen, utan också förbrukningshastigheterna för inventeringsmaterial och tidsstandarder tack vare en mängd olika sammanfattande, analytiska och förhandlingsbara former.
Uppsättningen av dokumentation för prissättning innehåller inte bara ett kalkylblad med slutliga siffror, utan kompletteras med plockblad för inventeringsartiklar och en detaljerad lista över arbetskostnader, vilket ger en tydlig uppfattning om alla kostnader som uppstår. Och PEO-specialister, för att minimera nivån på pågående arbete, kan utföra månatlig övervakning av beredskapen för varje beställning och spåra aktualiteten för efterlevnaden av avtalsvillkor.
