Innehålla personlig inkomstskatt. Glömde innehålla personlig inkomstskatt: rätta felet Vi höll in personlig inkomstskatt felaktigt, vad ska man göra

Personlig inkomstskatteombud är ryska organisationer, enskilda företagare, notarier som är engagerade i privat praxis, advokater som har etablerat advokatkontor, såväl som separata avdelningar av utländska organisationer i Ryska federationen från vilka eller som ett resultat av förbindelser med vilka skattebetalaren ( anställd) fått inkomst. Grund – Art. 207 Ryska federationens skattelag.

Arbetsgivaren beräknar skatt på alla inkomster för den skattskyldige, vars källa är arbetsgivaren, med undantag för inkomster för vilka beräkningen och betalningen av skatten utförs av den anställde självständigt (till exempel en företagsanställd sålde sin personbil - i denna situation kommer organisationen inte att vara skatteombud Den anställde har redan Du måste själv beräkna personlig inkomstskatt och lämna in en skattedeklaration). Skäl – klausul 1 i art. 210 Ryska federationens skattelag.

Skattebelopp beräknas av skatteombud på periodiseringsbasis från början av skatteperioden baserat på resultatet för varje månad i förhållande till alla inkomster för vilka en skattesats på 13 % tillämpas, som tillfallit den skattskyldige för en viss period, med kvittning av det belopp som innehållits tidigare månader av den aktuella skatteperioden skatt Skatten beräknas med hänsyn till skatteavdrag som fastställts av 1 kap. 23 Ryska federationens skattelag. Skatteperioden för beräkning av personlig inkomstskatt är kalenderåret. Grund – Art. 216 i Ryska federationens skattelag.

Beroende på den anställdes skattestatus och typen av inkomst, fastställs olika typer av skattesatser:

– 9%;
– 13%;
– 15%;
– 30%;
– 35 %. Grund – Art. 224 Ryska federationens skattelag.

Skattebeloppet beräknas utan hänsyn till den inkomst som den skattskyldige erhåller från andra skatteombud och de skattebelopp som innehålls av andra skatteombud. Skatteombud är skyldiga att hålla inne det upplupna skattebeloppet direkt från skattebetalarens inkomst vid faktisk betalning.

Personlig inkomstskatt innehålls från arbetstagaren av arbetsgivaren (skatteombudet) vid faktisk utbetalning av medel (löner) till skattebetalaren. Dessutom får det innehållna skattebeloppet inte överstiga 50 % av betalningsbeloppet. Skäl – klausul 4 i art. 226 Ryska federationens skattelag.

Om det är omöjligt att undanhålla den skattskyldige det beräknade skattebeloppet, är skatteombudet skyldigt att senast en månad (från dagen för utgången av den skatteperiod under vilken de relevanta omständigheterna uppstod) informera den skattskyldige och skattemyndigheten på orten för hans registrering skriftligen om omöjligheten att innehålla skatten och skattebeloppet.

När ska personlig inkomstskatt överföras till budgeten?

Skatteombud är skyldiga att överföra beloppen för beräknad och innehållen skatt senast dagen för det faktiska mottagandet av kontanter från banken för betalning av inkomst, samt dagen för överföring av inkomst från konton hos skatteombud i banken till den skattskyldiges konton eller, för dennes räkning, till tredje mans konton i banker.

I andra fall överför skatteombud beloppen av beräknad och innehållen skatt senast dagen efter den dag den skattskyldige faktiskt får inkomst, för inkomst som betalats kontant, samt dagen efter dagen för faktisk innehållande av det beräknade skattebeloppet. , för inkomst som den skattskyldige fått in natura eller i form av materiella förmåner.

Det sammanlagda skattebeloppet som beräknas och innehålls av skatteombudet från den skattskyldige, för vilket det är erkänt som inkomstkälla, betalas på den plats där skatteombudet är registrerat hos skattemyndigheten.

Hur betalar man personlig inkomstskatt till en separat avdelning?

Skatteombud - Ryska organisationer med separata divisioner måste överföra beräknade och innehållna skattebelopp, både på sin plats och på platsen för var och en av sina separata divisioner.

Skattebeloppet som ska betalas till budgeten på platsen för den separata avdelningen bestäms baserat på beloppet av den inkomst som är föremål för beskattning som upplupna och betalas till de anställda i dessa separata avdelningar.

Du kan inte betala personlig inkomstskatt på arbetsgivarnas bekostnad. Vid ingående av avtal har arbetsgivare inte rätt att åta sig skyldigheter att stå för kostnaderna för att betala personlig inkomstskatt för en anställd.

6 personliga inkomstskatteavdrag

För att förstå vad datumet för skatteinnehållning i 6-NDFL är, måste du titta på artikel 226 (klausul 4) i Ryska federationens skattelag. Det finns en detaljerad beskrivning av detta koncept.

Enligt lagen förstås datumet för personlig inkomstskatt som det ögonblick då den faktiska utbetalningen av inkomsten sker. Följaktligen drar skatteombud det erforderliga beloppet av inkomstskatt från detta belopp.

Samma artikel säger: om betalarens inkomst uttrycks i natura, det vill säga inte i pengar, har personlig inkomstskatt fortfarande en monetär form. Och de håller det på bekostnad av absolut alla inkomster i monetära termer.

Lön

Det finns också en viktig nyans som skatteombud måste ta hänsyn till. Många företag har nu en gemensam form av ersättning till anställda, till exempel förutbetalda löner.

Det vill säga, den är uppdelad i två delar:

1. förskott;
2. resten av lönen.

I detta fall är datumet för innehållande av inkomst i 6-NDFL tidpunkten för slutavräkning med den anställde. Det vill säga att skatten tas ut inte efter förskottsbetalningen, utan när personen får slutbetalningen för den senaste månaden.

Semesterlön

Detsamma gäller en situation som en anställds semester. Idag, i varje företag, har en anställd, som har skrivit en ansökan om semester, rätt att förvänta sig att få ett visst belopp strax innan semestern börjar. Dessa är så kallade semesterersättningar, som beräknas utifrån en persons totala inkomst.

Faktum är att den anställde får samma förskottsbetalning, vilket då minskar grundlönen för den period som innehåller just denna semester. Och om det finns semesterersättning, bestäms avdragsdatumet i 6-NDFL, som vid förskott: först efter att arbetsgivaren helt har betalat den anställde för den senaste perioden. Nämligen den sista dagen i motsvarande månad).

Om du inte kan hålla dig

Det finns situationer när en individ inte är skyldig att betala skatt till budgeten. Till exempel kan personlig inkomstskatt inte innehållas om en person inte har någon riktig kontantinkomst. Resultatet är en situation där skatt har tagits ut, men det finns inget att betala den från. Därför innehålls inte faktisk personlig inkomstskatt.

I detta fall, punkt 5 i art. 226 och punkt 14 i art. 226.1 i skattelagen, samt brev från Federal Tax Service nr BS-4-11/12975. Enligt dem framgår fortfarande skattebeloppet som fastställts men inte innehållits i blankett 6-NDFL. Den anges på rad 080.

Datum för avdrag för personlig inkomstskatt

Datumet för faktisk mottagande av inkomst bestäms som:

Dagen för betalning av inkomst, inklusive dess överföring till skattebetalarens bankkonton eller, för dennes räkning, till tredje parts konton (när inkomster tas emot kontant);
dag för överföring av naturainkomst (om inkomst erhålls in natura);
dagen för förvärv av varor (arbeten, tjänster), förvärv av värdepapper (vid mottagande av inkomst i form av materiella förmåner);
dag för kvittning av motkrav av samma slag;
dagen då den osäkra fordringarna skrivs av från organisationens balansräkning i enlighet med det fastställda förfarandet;
den sista dagen i den månad då förskottsrapporten godkänns efter att den anställde återvänt från en affärsresa;
sista dagen i varje månad under den period för vilken lånade (kredit)medel lämnats (om inkomst uppkommer i form av materiella fördelar av räntebesparingar vid mottagande av lånade (kredit)medel).

Vid erhållande av inkomst i form av lön är den dag då den skattskyldige faktiskt erhåller sådan inkomst den sista dagen i den månad för vilken inkomst intjänats för arbetsuppgifter som utförts enligt anställningsavtalet (kontrakt). Om anställningsförhållandet upphör före utgången av kalendermånaden, anses den dag då den skattskyldige faktiskt erhåller inkomst i form av lön vara den sista arbetsdagen för vilken inkomsten intjänades (klausul 2 i artikel 223). i Ryska federationens skattelag).

Datum för avdrag för personlig inkomstskatt

Enligt punkt 4 i art. 226 i Ryska federationens skattelag är skatteagenter skyldiga att hålla inne det upplupna beloppet av skatt direkt från skattebetalarens inkomst vid deras faktiska betalning. Det bör beaktas att enligt klausul 6 i art. 226 i Ryska federationens skattelag i den nya utgåvan, i det allmänna fallet görs överföringen senast dagen efter dagen för betalning av inkomst till skattebetalaren.

Endast vid utbetalning till en skattskyldig inkomst i form av tillfällig handikappersättning (inklusive förmåner för vård av sjukt barn) och i form av semesterersättning är skatteombud skyldiga att överföra beloppen av beräknad och innehållen skatt senast den sista dagen den månad då sådana betalningar gjordes.

Avdragsperiod för personlig inkomstskatt

Tidsfrister för att innehålla och betala personlig inkomstskatt i olika fall:

I. Typ av inkomst: löner.

Sista dagen i den månad som den anställde får betalt för. Om en anställd avskedas före utgången av kalendermånaden, den sista arbetsdagen för vilken den anställdes lön intjänades (klausul 2 i artikel 223 i Ryska federationens skattelag).

Dagen då banken tar emot pengar för löner eller dagen då medlen överförs till anställdas konton (klausul 6 i artikel 226 i Ryska federationens skattelag).

II. Typ av inkomst: Inkomst som inte är relaterad till lön (kontanter).

Dag då personlig inkomstskatt behöver beräknas:

1. Dagen för betalning av pengar från kassan.
2. Dagen då pengarna överförs till den anställdes bankkonto.
3. Dagen för överföring av pengar på uppdrag av inkomstmottagaren till tredje parts konton (avsnitt 1, klausul 1, artikel 223 i Ryska federationens skattelag).

Dag då personlig inkomstskatt måste överföras till budgeten:

1. Dagen du får pengar från banken för lön.
2. Dagen då medlen överförs till den anställdes konto.
3. Dagen för överföring av medel till tredje parts konton (klausul 6 i artikel 226 i Ryska federationens skattelag).

III. Typ av inkomst:

Inkomst som inte är relaterad till lön (in natura).

Dag då personlig inkomstskatt behöver beräknas:

1. Dag för överföring av inventarier.
2. Dagen för slutförande av arbete (tjänster) i en persons intresse.
3. Dagen för betalning per person för varor, arbeten, tjänster (underklausul 2, klausul 1, artikel 223 i Ryska federationens skattelag).

Dag då personlig inkomstskatt måste överföras till budgeten:

Senast dagen efter dagen för faktisk skatteinnehållning (klausul 6 i artikel 226 i Ryska federationens skattelag).

IV. Typ av inkomst:

Inkomst som inte är relaterad till lön (materiell förmån).

Dag då personlig inkomstskatt behöver beräknas:

1. Dagen för betalning av ränta på lånade (kredit) medel (avsnitt 3, klausul 1, artikel 223 i Ryska federationens skattelag).
2. Dag för återbetalning av medel enligt det räntefria låneavtalet.

Dag då personlig inkomstskatt måste överföras till budgeten:

Senast dagen efter dagen för faktisk skatteinnehållning (klausul 6 i artikel 226 i Ryska federationens skattelag).

Innehålla personlig inkomstskatt från lön

Mycket ofta är enskilda entreprenörer och LLCs med inhyrda anställda intresserade av frågan om hur man kan hålla inne personlig inkomstskatt från anställdas löner. I vårt material idag kommer vi att undersöka denna fråga.

Vi kommer också att titta på hur man återbetalar för mycket innehållen personlig inkomstskatt.

Typer av avdrag från lön (eller från annan inkomst) kan delas in i följande grupper:

1. Obligatorisk, som utförs på grundval av normerna i den nuvarande lagstiftningen i Ryska federationen.
2. Avdrag på initiativ av arbetsgivaren (i enlighet med arbetslagstiftningen).
3. Avdrag på initiativ av den anställde (baserat på en motsvarande uppgift skriven av denne).

Baserat på Ryska federationens lagstiftning tillhör alla avdrag som görs från en individs lön den första gruppen av avdrag och är obligatoriska.

Funktioner av personlig inkomstskatt avdrag från löner

Innehållning av personlig inkomstskatt från löner görs på basis av skatteunderlag, skatteavdrag och skattesatser. Det bör noteras att de används för att beräkna inkomstskatt endast för invånare i Ryska federationen.

Skattesatsen, beroende på individuell inkomst, kan vara:

För invånare i Ryska federationen - 9%, 13% och 35%;
för icke-invånare i Ryska federationen - 30%.

I enlighet med artikel 217 i Ryska federationens skattelag beskattas inte vissa inkomster och beaktas inte vid beräkning av personlig inkomstskatt.

Skatteavdrag påverkar beräkningen av personlig inkomstskatt. Låt oss titta på dem lite mer detaljerat. Ett skatteavdrag är det belopp som skatteunderlaget reduceras med (innan beloppet av skatten beräknas).

Typerna av personliga inkomstskatteavdrag är följande:

1. STANDARDAVDRAG (GIVS TILL SÅDANA KATEGORIER AV MEDBORGAR):

Föräldrar som är beroende av en elev (som är under 24 år);
föräldrar (adoptivföräldrar, vårdnadshavare) som har minderåriga barn.

2. SOCIALA AVDRAG (TILLHANDAHÅLLS FÖR SÅDANA SYFTEN):

För personlig träning eller för undervisning av barn;
för behandling;
för inköp av läkemedel;
för pensionsavsättning.

3. FASTIGHETSAVDRAG (TILLHANDAHÅLLS FÖR SÅDANA SYFTEN):

Sälja en bil;
köp (försäljning) av fastigheter (lägenhet, hus, mark).

Fastighetsavdraget kan endast användas en gång.

Egendomsavdrag diskuteras i detalj i artikel 218 i Ryska federationens skattelag.

Förfarande för avdrag av personlig inkomstskatt från minimilönen

Om en medborgare får en minimiinkomst som inte är mer än den fastställda existensminimum, befriar detta honom inte från att betala personlig inkomstskatt, som kommer att beräknas enligt allmänna regler.

En anställd har endast rätt till ett schablonavdrag. Den enda förmånen som kan summeras är avdraget för varje barn.

Det vill säga, vid beräkning av personlig inkomstskatt på en anställds minimilön kommer skatten att hållas inne med den fastställda skattesatsen på 13 % eller 30 % minus förmånsbeloppet.

Arbetsgivaren kan hålla inne ytterligare betalningar till FSSP eller underhållsbidrag först efter att den personliga inkomstskatten har beräknats.

Förfarandet för innehållande av personlig inkomstskatt för en separat avdelning av organisationen

I enlighet med punkt 7 i artikel 226 i Ryska federationens skattelag betalar en organisation som har separata avdelningar inkomstskatt för individer på platsen för var och en av dem. Beloppet för den personliga inkomstskatten som ska betalas bestäms på grundval av inkomstbeloppet för de skattskyldiga som erhållits enligt civilrättsliga avtal och anställningsavtal. Inkomstskatt betalas på platsen för den separata avdelningen av organisationen.

En viktig punkt bör uppmärksammas. Låt oss anta att en anställd arbetade i flera separata divisioner av en LLC i en månad. I en sådan situation görs innehållet av personlig inkomstskatt och betalning av skatt på inkomsten för en viss individ till budgeten på platsen för var och en av de separata divisionerna i organisationen. Den faktiskt arbetade tiden i var och en av de separata divisionerna i organisationen beaktas också.

Vad är inte föremål för personlig inkomstskatt?

Vi har redan nämnt att bland inkomsterna finns de som inte är föremål för inkomstskatteberäkning, nämligen:

Sociala pensioner;
sociala fördelar;
moderskapsförmåner;
stipendier;
underhållsbidrag;
arbetslöshetsersättning;
ersättning (dagliga utgifter);
sjukskriven.

Den fullständiga listan finns i artikel 217 i Ryska federationens skattelag.

Återföring av för mycket innehållen personlig inkomstskatt

För att göra en återbetalning av personlig inkomstskatt måste en individ skriva ett uttalande som kan skrivas i vilken form som helst. Dokumentet ska innehålla den skattskyldiges bankkontouppgifter. Det är till honom som den överskjutande innehållna personliga inkomstskatten kommer att återföras.

Idag finns det två alternativ för att återföra alltför mycket innehållen personlig inkomstskatt.

Alternativ 1

Efter utgången av skatteperioden, det vill säga vid utgången av redovisningsåret, när avräkningar relaterade till den anställde redan har slutförts, har den enskilde företagaren inte rätt att återbetala den överskjutande innehållna inkomstskatten. I det här fallet kan skattebetalaren självständigt kontakta skattetjänsten för att ta emot de medel som han har rätt till.

Skattetjänstemän kommer själva att räkna om personlig inkomstskatt om den anställde ger dem följande lista med dokument:

Påstående;
deklaration;
handlingar som bekräftar sökandens rätt att återvända.

Pengarna går till det bankkonto som anges i den anställdes ansökan.

Alternativ 2

När personliga inkomstskattebetalningar för en anställd ännu inte har slutförts kan en enskild företagare självständigt betala individen.

Proceduren i denna situation är som följer:

1. Kontrollera den anställdes uttalande.
2. Beräkna om inkomstskatten.
3. Gör ett bokföringsutdrag.
4. Meddela den anställde om överbetalning av personlig inkomstskatt.
5. På begäran av den anställde, återlämna medlen till honom.
6. Gör ändringar i skattekortet (det anger periodiseringar, överföringar och innehållande av inkomstskatt).

Den enskilde företagaren är skyldig att meddela den anställde om alltför hög skatteinnehållning och informera honom om beloppet inom 10 dagar från det att detta faktum upptäcks.

Villkor för återlämnande av alltför innehållen personlig inkomstskatt

En enskild företagare gör en återbetalning av inkomstskatt från medel som måste överföras till budgeten både för en specifik skattebetalare och från inkomsterna för hans övriga anställda.

Återbetalning av för mycket innehållen personlig inkomstskatt måste göras inom tre månader från dagen för mottagandet av en ansökan om återbetalning från en individ. Om den enskilde företagaren inte betalar arbetstagaren beloppet i tid, är företagaren skyldig att betala ränta till den anställde.

Det kan hända att en enskild företagare inte har möjlighet att återbetala inkomstskatt till en anställd på grund av att den enskilde företagarens konton är frysta. I en sådan situation behöver den anställde kontakta skattekontoret, som på egen bekostnad återbetalar den personliga inkomstskatten till individen.

Innehålla personlig inkomstskatt vid uppsägning

Arbetsgivare betalar vanligtvis lön antingen den 5:e eller 10:e i månaden. Personlig inkomstskatt vid uppsägning, enligt normerna i Ryska federationens skattelag, ska skickas till budgeten antingen dagen då medlen utfärdas eller nästa dag, beroende på hur lönen betalas. Om ett företag till exempel överför pengar till plastkort eller tar ut kontanter från en bank för att utfärda löner, måste personlig inkomstskatt betalas samma dag. Och om du använder kontanta intäkter, ska personlig inkomstskatt överföras senast nästa dag. Men detta förfarande för att betala löner och betala skatt på dem tillämpas inte i den slutliga uppgörelsen med den anställde. Uppsägningsdagen och betalningsdagen behöver ju inte nödvändigtvis sammanfalla. Låt oss säga att majlönen utfärdas den 10 juni, den anställde slutar den 24 maj – när ska alla beräkningar göras i det här fallet? I sådana fall hjälper samråd med specialister, vi kommer att ta reda på vad finansministeriet har att säga.

Förklaringar från Finansdepartementet om medel som betalas ut vid uppsägning

Arbetsgivaren ska betala den anställde som skrev uppsägningen i sin helhet sista arbetsdagen - lön för alla arbetsdagar senast. månader, bonusar, skulder, andra belopp - allt detta bör inkluderas i den slutliga siffran.

Detta förfarande föreskrivs i artikel 140 i Ryska federationens arbetslagstiftning och måste absolut följas. När allt kommer omkring, om lönen, inkl. Utbetalningar vid uppsägning försenas, då kan allvarligt (upp till straffrättsligt) ansvar förekomma.

Om arbetstagaren på uppsägningsdagen inte kommer för arbetsboken och lönechecken, måste han skjuta upp betalningen av den sista lönen, men den slutliga betalningen kommer att göras omedelbart efter att den sparkade personen kommer till jobbet för att hämta honom .

Observera att revisorn kan skjuta upp den sista löneutbetalningen till nästa dag efter närvaro - detta gäller när en anställd till exempel blir sjuk, och det kommer att bli nödvändigt att räkna om de totala utbetalningsbeloppen med hänsyn till sjukfrånvaro, och detta tar tid.

Oftast får den anställde sin slutlön på uppsägningsdagen. Men om han inte kommer för det i tid, kommer han att få det åtminstone nästa dag efter att han kommer för att hämta sin arbetsbok.

Nu mer i detalj - inom vilken period betalas personlig inkomstskatt vid uppsägning?

Det ryska finansministeriet förklarar situationen på följande sätt: enligt den allmänna regeln är datumet för mottagandet av inkomst i form av lön den sista dagen i månaden då sådan inkomst intjänades. Men om en anställd slutar tidigare är detta datum den sista arbetsdagen.

Enligt klausul 6 i artikel 226 i Ryska federationens skattelag måste arbetsgivaren överföra personlig inkomstskatt tidigast den dag då den anställde får inkomst, eller nästa dag om pengarna utfärdades från kontanta intäkter.

Ekonomiavdelningen förklarar att samma tidsfrister bör följas när den sista lönen betalas. Om en lön till exempel överförs till ett kort ska personlig inkomstskatt betalas på avräkningsbeloppen samma dag som pengarna överförs till den anställdes kort. Och om från kassan - åtminstone dagen efter.

Finansdepartementet påminner också om att de angivna tidsfristerna för betalning av inkomstskatt gäller för alla utbetalningar till den anställde. De där. Vi pratar om lönen den senaste månaden, och om förmåner, och om ersättning för (om den inte användes) semester.

Innehålla personlig inkomstskatt bokföring

Beräkningen och innehållet av personlig inkomstskatt åtföljs av genomförandet av motsvarande poster i redovisningen. Artikeln ger en tabell med poster för beräkning av skatt som ska betalas, samt exempel på beräkning av personlig inkomstskatt på utdelning, ränta på lån och anställdas löner. Efter att ha övervägt detta ämne kommer vi att ta itu med personlig inkomstskatteredovisning.

Bokningar för personlig inkomstskatt

För att redovisa personlig inkomstskatt används konto 68 ”Beräkningar för skatter och avgifter”, på vilket underkontot ”NDFL” öppnas. Vid beräkning av personlig inkomstskatt för betalning till budgeten återspeglas den på kreditkontot. 68 i överensstämmelse med en individs inkomstkonton. Skattebetalningen återspeglas i debiteringen av konto 68.

Inlägg för innehållande och betalning av personlig inkomstskatt:

Debitera	Kreditera	Operationens namn
		Personlig inkomstskatt innehålls från utdelningar från grundare och aktieägare.
		Personlig inkomstskatt dras av från anställdas löner.
		Skatt som ska betalas på ekonomiskt bistånd till anställda.
		Skatt på civil inkomst.
		Skatt innehålls på inkomst i form av ränta på ett kortfristigt lån eller ett lån från en privatperson.
		Skatt hålls på inkomst i form av ränta på långfristiga lån eller lån från en privatperson.
		Den totala personliga inkomstskatten som ska betalas överförs till budgeten

Exempel på beräkning av personlig inkomstskatt på utdelning:

Ivanov I.A., som är grundaren, fick utdelningar till ett belopp av 50 000 rubel. Hur beräknas personlig inkomstskatt på Ivanovs utdelningar i detta exempel, och vilka transaktioner görs?

Inlägg för innehållande av personlig inkomstskatt från utdelning:

Ett exempel på beräkning av personlig inkomstskatt på ränta på ett lån:

Bolaget fick ett kortfristigt lån från Ivanov I.A. till ett belopp av 200 000 rubel. Räntan på lånet uppgick till 10 000 rubel. Låt oss beräkna den personliga inkomstskatten i det här exemplet och göra de nödvändiga uppgifterna.

En personlig inkomstskattesats på 13 % tillämpas på inkomst i form av ränta från ett kortfristigt lån.

Personlig inkomstskatt = 10 000 * 13 / 100 = 1 300 rubel.

Bokningar för innehållande av personlig inkomstskatt på låneränta:

Belopp	Debitera	Kreditera	Operationens namn
			Fick ett korttidslån av Ivanov
			Upplupen ränta för att använda lånet
			Personlig inkomstskatt upplupna på ränta
			Lånade medel återbetalades inklusive ränta
			Skatt som ska betalas överförs till budgeten

Ett exempel på beräkning av personlig inkomstskatt från lön:

Ivanov fick en lön inklusive en bonus på 30 000 rubel. Ivanov har rätt till ett avdrag på 500 rubel, och han har också ett barn.

Låt oss beräkna den personliga inkomstskatten på denna lön och göra de nödvändiga uppgifterna för att hålla inne den:

Lön minus avdrag är föremål för en skattesats på 13 %.

Personlig inkomstskatt = (30 000 - 500 - 1400) * 13 / 100 = 3653 rubel.

Ivanov kommer att få en lön i sina händer = 30 000 - 3653 = 26 347 rubel.

Inlägg för beräkning av personlig inkomstskatt från lön:

Du kan också se ett exempel på beräkning av personlig inkomstskatt från löner i artikeln "Exempel på lön."

Bokningen av personlig inkomstskatteinnehållning på lön görs den sista dagen i den månad för vilken lönen intjänas.

Personskatt på övriga inkomster beräknas den dag arbetstagaren får denna inkomst.

Detta avslutar vår diskussion om personlig inkomstskatt. Vi har behandlat begreppet personlig inkomstskatt, funktionerna i beräkningen, skattebasen och skattesatserna, du kan också titta på personskatteredovisningen och ladda ner 2-personskatteformuläret och registret med uppgifter om inkomsten av individer. Låt oss sedan bekanta oss med en annan skatt - inkomstskatt.

Innehålla personlig inkomstskatt från semesterlön

Skattebetalningar på semesterersättning sker som vanligt.

Endast ändringar infördes när det gäller tidpunkten för periodisering och överföring av personlig inkomstskatt till statskassan, i synnerhet:

Tidigare hölls skatt på semesterbetalningar den dag då medlen faktiskt överfördes till den anställde (kontant eller till ett bankkonto);
- nu har arbetsgivaren rätt att beräkna och lämna inkomstskatt till Federal Tax Service fram till slutet av den månad då betalningar gjordes till den anställde för semester.

De nya kraven är mer bekväma för skatteombud, eftersom de nu inte kommer att behöva betala semesterersättning till anställda samma dag, ta hänsyn till betalningar i bokförings- och skattedokument eller överföra personlig inkomstskatt till statskassan.

När du svarar på frågan om hur du betalar personlig inkomstskatt på semesterersättning bör du först och främst beräkna skattebeloppet.

Trots nya lagkrav som tillåter skatt att beräknas och överföras till budgeten före månadens sista datum, råder erfarna revisorer att omedelbart fastställa inkomstskatt i processen för att beräkna semesterlön.

I allmänhet är beräkningsproceduren följande:

Det totala värdet av semesterersättningen minskas med beloppet av sociala, egendoms-, standard-, professionella, investeringsskatteavdrag som betalas till den anställde (artiklarna 218, 219, 219.1, 220, 221 i Ryska federationens skattelag).
- Avgifter för pensions-, social- och sjukförsäkringar beräknas på den totala semesterlönen (artikel 7 i federal lag-212).
- På samma sätt beräknas avdrag för försäkring mot yrkessjukdomar och olycksfall och dras av från skattebasen (artikel 20.1 i federal lag nr 125).
- Personskatt debiteras på det återstående beloppet med en skattesats på 13 %.

Det är viktigt att komma ihåg att om den anställde inte utnyttjar nästa semester i sin helhet omedelbart, utan i form av flera etapper under året, periodiseras personlig inkomstskatt endast på beloppet av faktiskt utbetald semesterlön.

Dessutom ställer många revisorer frågan om skattelagstiftningens avdrag dras av från beskattningsunderlaget vid uppbörd av inkomstskatt på semesterersättning.

Som definierats ovan beaktas avdrag på vanligt sätt, det vill säga minskar storleken på beskattningsunderlaget.

Innehållning av underhållsbidrag personlig inkomstskatt

Uppbörd av underhållsbidrag görs efter avdrag för personlig inkomstskatt från löner och andra inkomster (klausul 4 i förteckningen, paragraf 1 i artikel 99 i lag nr 229-FZ).

Om arbetsgivaren ger arbetstagaren ett fastighetsavdrag, det vill säga betalar honom lön utan att innehålla personlig inkomstskatt, måste underhållsbidrag beräknas från hela beloppet av den anställdes lön (inkomst). (Brev från Rostrud från Ryska federationen nr 2261-6-1).

Om en anställd ansöker hos skattemyndigheten om fastighetsavdrag (för att göra detta lämnar han en deklaration baserad på resultatet av år 3-NDFL), kontrollerar skattemyndigheten denna deklaration, ger ett fastighetsavdrag och lämnar tillbaka den alltför innehållna personliga inkomstskatten uppgår till arbetstagarens byteskonto.

Det visar sig att under det år personlig inkomstskatt innehålls minskas inkomsten med beloppet av personlig inkomstskatt och underhållsbidrag innehålls efter innehållet av personlig inkomstskatt. Bidragsbetalaren ska självständigt betala underhållsbidrag av de belopp som återbetalats av skattemyndigheten. Det finns inga kontroller för detta ännu.

Lagen fastställer begränsningar för innehållande av underhållsbidrag. Vid verkställande av en exekutionstitel (flera exekutionstitel) får inte mer än 50 % av löner och andra inkomster innehållas från en gäldenärsmedborgare (klausul 2 i artikel 99 i lag nr 229-FZ).

När vi talar om exekutionstitel menar vi inte alltid betalning av underhållsbidrag. Exekutiva dokument kan även avse andra situationer. Om en anställd betalar underhållsbidrag enligt flera exekutionstitel eller domstolsbeslut, bör innehållet inte överstiga 70 %.

Om den anställdes inkomst inte räcker till, är följande krav uppfyllda först:

Om betalning av underhållsbidrag;
med ersättning för skada på hälsan;
med ersättning för skada på personer som lidit skada till följd av familjeförsörjarens död (stycke 1, punkt 1, artikel 111 i lag nr 229-FZ).

Exempel. Den anställdes lön för juli är 30 000 rubel.

Personlig inkomstskatt innehålls med en skattesats på 13 %. Den anställde får ett standardavdrag för två barn till ett belopp av 2 800 rubel.

Bokföringsavdelningen fick två exekutionstitel för den anställde:

Att betala barnbidrag för två minderåriga barn med 1/3 av inkomsten;
- ersättning för materiell skada på grund av en olycka med 10 000 rubel.

Det personliga inkomstskattebeloppet är 3 536 rubel ((30 000 - 2 800)*13%).

Lönebeloppet minus personlig inkomstskatt är 26 464 rubel. (30 000 - 3 536).

Först och främst hålls underhåll för ett minderårigt barn (upp till 70% av lönen) till ett belopp av 8 821,33 rubel (26 282 * 1/3).

För det andra, ersättning för moralisk skada, förutsatt att det totala avdragsbeloppet (inklusive underhållsbidrag) inte överstiger 50 % av inkomsten.

Det maximala beloppet för avdrag från en anställds lön (50%) är 13 232 rubel. (RUB 26 464*50%). Följaktligen kommer avdragsbeloppet för ersättning för materiell skada på grund av en olycka att vara 4 410,67 (13 232 rubel - 8 821,33 rubel). Skulden för ersättning för materiell skada, som kommer att behöva samlas in från den anställde nästa månad, kommer att vara 5 589,33 rubel (10 000 rubel - 4 410,67 rubel).

Innehålla personlig inkomstskatt från förskottsbetalning

Lagen förpliktar bidraget att göras till skatteinspektionens räkenskaper samma dag som utbetalningen av ersättning för arbete sker. Men det finns andra regler som revisorer måste tänka på när det gäller att utfärda förskott.

Vad är det rätta att göra i det här fallet så att det inte blir några problem i relationerna med skatteinspektörer?

Revisorer kan hämta den nödvändiga informationen från följande regulatoriska dokument som rör detta problem:

Artikel 136 i Ryska federationens arbetslagstiftning;
brev från Rysslands finansministerium nr 03-04-06/13294;
Artiklarna 123 och 223 i Ryska federationens skattelagstiftning.

Om den personliga inkomstskatten inte betalas i tid kan företaget straffas med straff.

Detta stadgas i art. 123 i Ryska federationens skattelag, och beloppet når ibland 20% av förpliktelsens belopp. Därför är många revisorer, som fruktar böter, oroade över när det är nödvändigt att göra dessa avdrag när de betalar ett förskott 2016 - vid tidpunkten för preliminär betalning av en del av lönen eller när de betalar arbetarna fullt ut för deras arbete i slutet av månaden.

Från texten i Art. 223 i Ryska federationens skattelag följer att datumet för utbetalning av löner ska erkännas som den sista dagen i månaden för vilken arbetstagaren fick lön eller det sista kalenderdatumet för utförandet av arbetsuppgifterna för arbetstagaren. avgående anställd.

Enligt reglerna i gällande lagstiftning ska personlig inkomstskatt betalas tillsammans med lön.

När det gäller förskottet är motiveringen något annorlunda: detta är en del av inkomsten som tidigare ges till den anställde i mitten av månaden, men den är därefter föremål för avdrag från ersättningsbeloppet efter utgången av rapporteringen period.

Men som med alla regler finns det ett undantag i förhållande till företag som har interna dokument som säger att löner ska betalas ut till personalen en gång varannan vecka.

I sådana organisationer sker innehållande och betalning av personlig inkomstskatt samtidigt med varje utbetalning av inkomster till den arbetande personalen.

Således gör de betalningar till budgeten två gånger på 30 dagar.

Personlig inkomstskatt på löneförskott

Är det nödvändigt att betala skatt på förskottsbetalningar till arbetare? Denna fråga intresserar många företag, eftersom... Skatteinnehållningssystemet justeras hela tiden.

Låt oss titta på vad nuvarande lagstiftning erbjuder företag i denna fråga.

Det finns dock inte heller något behov av att betala personlig inkomstskatt på förskottsbetalningen till skatteverket.

Låt oss lista de viktigaste "färska" standarderna:

De nya reglerna föreskriver nu att arbetsgivaren ska skicka inkomstskatten senast dagen efter dagen för full utbetalning av lön för den arbetade månaden. Men om datumet sammanfaller med en helgdag eller helg, förlängs perioden till den första arbetsdagen efter dem.
Avdragna bidrag från semester och sjukskrivning ska nu skickas till budgeten senast den dag som slutar den arbetsmånad då de betalades ut. Men om betalningen har skett in natura för arbetsaktivitet ska inkomstskatten skickas redan nästa dag och senast.
Det finns också en del nyheter när det gäller tidpunkten för inlämning av rapporter som inte kan ignoreras.

Omöjlighet att innehålla personlig inkomstskatt

Enligt skattelagstiftningen är ombud för personlig inkomstskatt ryska organisationer, enskilda företagare, notarier som är engagerade i privat praxis, advokater som har etablerat advokatkontor, såväl som separata avdelningar av utländska organisationer i Ryska federationen från vilka eller som ett resultat av förbindelser med som den skattskyldige fått inkomst.

En av skatteombudens uppgifter enligt punkt 5 i art. 226 i Ryska federationens skattelag är ett skriftligt meddelande till skattebetalaren och skattemyndigheten om omöjligheten att innehålla källskatt. Som noterats i brev nr SA-4-7/16692 från Ryska federationens federala skattetjänst, uppstår omöjligheten att innehålla källskatt, till exempel vid betalning av inkomst in natura eller förekomst av inkomst i form av av materiella fördelar.

Denna skyldighet bör inte förväxlas med den skyldighet som anges i punkt 2 i art. 230 i Ryska federationens skattelag, nämligen med skyldigheten att lämna in uppgifter till skattemyndigheten på registreringsplatsen om inkomster för individer för den utgångna skatteperioden och beloppen för upplupna skatter, innehållna och överförda till budgetsystemet ryska federationen för denna skatteperiod.

En anmälan om omöjligheten av förskottsinnehållning lämnas senast en månad från utgången av beskattningsperioden, det vill säga i förhållande till inkomst. Det infaller dock på en ledig dag - lördag, därför, i enlighet med punkt 7 i art. 6.1 i Ryska federationens skattelag, anses utgångsdatumet vara nästa arbetsdag efter det.

Information i enlighet med punkt 2 i art. 230 i Ryska federationens skattelag lämnas in senast den 1 april året efter den utgångna skatteperioden.

Blankett för att anmäla omöjligheten att innehålla personlig inkomstskatt

I punkt 5 i art. 226 i Ryska federationens skattelag säger att formen för meddelande om omöjligheten att innehålla personlig inkomstskatt och skattebeloppet och förfarandet för att lämna in det till skattemyndigheten godkänns av det federala verkställande organet som är auktoriserat för kontroll och övervakning på skatte- och avgiftsområdet. Klausul 2 i ordern från Ryska federationens federala skattetjänst nr ММВ-7-3/611@ fastställer att meddelandet om omöjligheten av källskatt och skattebeloppet i enlighet med klausul 5 i art. 226 i Ryska federationens skattelag lämnas in i den form som godkänts av klausul 1 i denna order, det vill säga i samma form som information lämnas i enlighet med klausul 2 i art. 230 i Ryska federationens skattelag (form 2-NDFL).

Fyll i ett meddelande om omöjligheten att hålla inne personlig inkomstskatt

Förfarandet för att fylla i 2-NDFL-certifikat som lämnats in i enlighet med klausul 5 i art. 226 och punkt 2 i art. 230 i Ryska federationens skattelag, varierar. Här är funktionerna du bör känna till när du fyller i 2-NDFL-certifikatet i enlighet med paragraf 5 i art. 226 Ryska federationens skattelag.

Exempel:

För perioden från januari till maj betalade Vostok LLC sin anställde en lön på 75 000 rubel, från den angivna inkomsten beräknades den, hölls tillbaka och överfördes till den personliga inkomstskattebudgeten till ett belopp av 9 750 rubel. I juni fick den anställde inkomst i natura till ett belopp av 5 000 rubel. Organisationen beräknade personlig inkomstskatt på denna inkomst till ett belopp av 650 rubel, men undanhöll den inte. Inga avdrag lämnades till den anställde. Den anställde hade ingen annan inkomst.

Vilken personlig inkomstskatteredovisning måste en organisation lämna in till skattemyndigheten?

I det här fallet måste organisationen generera två 2-NDFL-certifikat för denna anställd: med attributet "1" och attributet "2".

När du fyller i ett certifikat med tecken "2" i avsnitt. 3 indikerar inkomstbeloppet lika med 5 000 rubel, och i klausul 5.3 i avsnittet. 5 i certifikatet anges det beräknade skattebeloppet - 650 rubel, i avsnitt 5.7 i avsnittet. 5 återspeglar skattebeloppet som inte innehållits av skatteagenten - 650 rubel.

När du fyller i ett certifikat med attributet "1" i avsnittet. 3 anger inkomstbeloppet - 80 000 rubel, i avsnitt 5.3 - 5.5. 5 i certifikatet anger det beräknade skattebeloppet - 10 400 rubel, det innehållna och överförda skattebeloppet - 9 750 rubel, och i paragraf 5.7 i avsnittet. 5, beloppet av skatt som inte innehålls av skatteagenten anges, lika med 650 rubel.

Exempel på att fylla i certifikat finns på sidorna 37 – 38.

Meddelande om omöjligheten att hålla inne personlig inkomstskatt och ackumulering av straffavgifter

Brev nr BS-4-11/20951 från Ryska federationens federala skattetjänst diskuterar frågan om ekonomiska konsekvenser för skatteombudet i form av ackumulering av påföljder om ett meddelande om omöjligheten att innehålla personlig inkomstskatt inte lämnas in .

Sålunda angav specialister från huvudskatteavdelningen att om skatteombudet, på föreskrivet sätt och inom den föreskrivna tidsramen, skriftligen informerade skattebetalaren och skattemyndigheten på den plats där han registrerade sig om omöjligheten att innehålla personlig inkomstskatt i förhållande till en specifik person och skattebeloppet, så tas inga sanktioner ut av skatteombudet.

Om skatteombudet inte har förlorat möjligheten att innehålla personlig inkomstskatt från den anställdes inkomst, och inte heller skriftligen har underrättat den skattskyldige och skattemyndigheten på dennes registreringsort om omöjligheten att innehålla personlig inkomstskatt och storleken på skatten. , får påföljder tas ut av skatteombudet enligt art. 75 i Ryska federationens skattelag på det föreskrivna sättet på dagen för beslutet baserat på resultatet av skatterevisionen på plats, och skattebetalaren måste skickas en begäran om att betala skatten i enlighet med klausul 2 i art. . 70 Ryska federationens skattelag.

En liknande ståndpunkt presenteras i ett senare förtydligande av avdelningen - i brev nr SA-4-7/16692.

Även i skrivelse nr SA-4-7/16692 noterade skattemyndigheten att efter utgången av den skatteperiod då skatteombudet betalar inkomst till en individ, samt ett skriftligt meddelande från skatteombudet till den skattskyldige och skatten. myndighet på registreringsorten om omöjligheten att innehålla personlig inkomstskatt, skyldigheten att betala skatt tilldelas en individ och skatteombudets skyldighet att innehålla motsvarande skattebelopp upphör. Efter anmälan från skatteombudet ska skatten betalas av den skattskyldige själv vid inlämnande av personlig inkomstdeklaration till skattemyndigheten på dennes folkbokföringsort.

Ansvar för underlåtenhet att lämna meddelande om omöjlighet att innehålla personlig inkomstskatt

Underlåtenhet att tillhandahålla information i blankett 2-NDFL (oavsett grunden för att skicka den) kvalificeras som underlåtenhet att förse skattemyndigheten med information som är nödvändig för skattekontroll, och i enlighet med paragraf 1 i art. 126 i Ryska federationens skattelag är straffbart med böter på 200 rubel. för varje handling som inte lämnats in.

En mer intressant fråga i detta fall är ansvar för underlåtenhet att lämna uppgifter med tecken "1" i det fall att dessa uppgifter redan har lämnats med tecken "2" och det inte finns några andra uppgifter om inkomsten för en individ. Med hänsyn till proceduren för att fylla i 2-NDFL-certifikatet, i detta fall duplicerar de uppgifter som anges i certifikaten varandra.

För en tydligare förståelse av problemet presenterar vi situationen som diskuteras i brevet från Federal Tax Service för Moskva nr 20-15/021334. En organisation som är en skatteagent för personlig inkomstskatt och inte har möjlighet att hålla inne personlig inkomstskatt från betalningar till förmån för skattebetalare, ställde frågan: är det nödvändigt att skicka in 2-NDFL-certifikat med attributet "1" om har organisationen redan lämnat in 2-intyg till skattemyndigheten för dessa personer?Personlig inkomstskatt med tecken "2" och det kommer inte att finnas några nya uppgifter i intygen?

Huvudstadens skattemyndigheter svarade: att lämna in ett intyg med tecken "2" befriar inte skatteombudet från skyldigheten att lämna in ett intyg med tecken "1".

Det bör noteras att skattemyndigheter och finansiärer är orubbliga i denna fråga. Sålunda har Finansdepartementet i skrivelse den 29 december 2011 nr 03 04 06/6-363 angett att skatteombudets uppgifter enligt art. 230 i Ryska federationens skattelag tilldelas organisationen oberoende av de skyldigheter som fastställs i art. 226 Ryska federationens skattelag.

Således är organisationens fullgörande av skyldigheten att rapportera omöjligheten av källskatt och skattebeloppet i enlighet med paragraf 5 i art. 226 i Ryska federationens skattelag befriar inte en organisation från skyldigheten att tillhandahålla information om inkomster för individer under den utgångna skatteperioden och beloppen av skatter som upplupna, innehållna och överförda till Ryska federationens budgetsystem i enlighet med med klausul 2 i art. 230 i Ryska federationens skattelag, inklusive om organisationen inte betalar skattebetalaren annan inkomst som är föremål för personlig inkomstskatt.

Även skattetjänstemän ansluter sig till denna åsikt i domstol. Således, som svar på uttalanden från skatteagenter, ger skattetjänstemän följande argument:

Normerna i Ryska federationens skattelag ger inte undantag för en skatteagent från skyldigheten att tillhandahålla information om en individs inkomst i enlighet med klausul 2 i art. 230 i Ryska federationens skattelag i närvaro av ett meddelande som skickas på grundval av klausul 5 i art. 226 i Ryska federationens skattelag, eftersom dessa normer förutsätter två olika grunder för kontroll som utövas av skattemyndigheten (FAS resolution UO nr F09-5625/14);
skatteombud, som lämnar in i enlighet med punkt 5 i art. 226 i Ryska federationens skattelag, information om omöjligheten att innehålla källskattebelopp, uppfyllde inte bestämmelserna i punkt 2 i art. 230 i Ryska federationens skattelag är skyldigheten att till skattemyndigheten lämna information om inkomsten för samma individer och beloppen för upplupna, innehållna och överförda skatter på denna inkomst (certifikat 2-NDFL med tecknet "1") , i samband med vilken inspektionen inte kunde utföra åtgärder skattekontroll i avsaknad av fullständig information om inkomstbeloppen som individer tagit emot under motsvarande skatteperiod (Resolution of the Federal Antimonopoly Service UO No. F09-2820/14 (nedan kallad resolution nr F09-2820/14));
tidsfristerna för att skicka in 2-NDFL-certifikat med funktionerna "1" och "2" skiljer sig åt (Resolution nr. F09-2820/14);
skatteagentens skyldigheter att lämna in dessa intyg är inskrivna i olika normer i Ryska federationens skattelag (Resolution nr F09-2820/14);
Nuvarande lagstiftning föreskriver inte befrielse för ett skatteombud från skyldigheten att lämna information om en individs inkomst i enlighet med punkt 2 i art. 230 i Ryska federationens skattelag i närvaro av ett meddelande som skickas på grundval av klausul 5 i art. 226 i Ryska federationens skattelag (Resolution nr F09-2820/14);
delar av det brott som avses i punkt 1 i art. 126 i Ryska federationens skattelagstiftning, är formell (Resolution nr. F09-2820/14).

Vad säger domarna? Hur motiverar de sina beslut? De goda nyheterna för skatteombud är att det finns positiv skiljedomspraxis i denna fråga. Samtidigt anger domarna att skatteombudet, efter att ha lämnat till inspektionen ett 2-NDFL-certifikat med attributet "2", som också innehöll all nödvändig information som skulle anges i 2-NDFL-certifikatet med attributet "1" , uppfyllt de skyldigheter som regleras i punkt 5 i art. 226 ip. 2 msk. 230 i Ryska federationens skattelag, i samband med vilken de uppfyller kraven från skatteagenter och erkänner inspektionens beslut som ogiltiga. Skiljemännen kom till sådana slutsatser i besluten av FAS VSO nr A19-16467/2012, FAS UO nr F09-5625/14, nr F09-2820/14, nr F09-9209/13. Dessutom noterar domarna att denna tolkning av bestämmelserna i punkt 5 i art. 226, punkt 2 i art. 230, art. 126 i Ryska federationens skattelag är också förenlig med kraven i punkt 7 i art. 3 i Ryska federationens skattelag, enligt vilken alla oåterkalleliga tvivel, motsägelser och oklarheter i lagar om skatter och avgifter tolkas till förmån för skattebetalaren (avgiftsbetalare).

Om arbetsgivaren i förhållande till någon inkomst som betalats till en individ inte har möjlighet att innehålla personlig inkomstskatt, är han i egenskap av skatteombud skyldig att anmäla detta till skattekontoret. Meddelandet upprättas i form av ett intyg i blankett 2-NDFL och lämnas till skatteverket. Ignorerar denna skyldighet, inskriven i klausul 5 i art. 226 i Ryska federationens skattelag innebär olika sanktioner för skatteagenten: börjar med intjänande av påföljder och slutar med intjänande av böter i enlighet med punkt 1 i art. 126 i Ryska federationens skattelag. Enligt finansministeriet och den federala skattetjänsten befriar fullgörandet av denna skyldighet inte skyldigheten att lämna information i förhållande till samma individer i enlighet med punkt 2 i art. 230 i Ryska federationens skattelag, även om individen inte har någon annan inkomst. Domarna har dock en annan uppfattning i denna fråga.

Det händer att, av misstag av en revisor, personlig inkomstskatt inte innehållits från den anställde och inte överfördes till budgeten. Vad ska man göra i sådana fall och hur man kompetent korrigerar felet som har uppstått med minimala risker?

Utbetalningar görs under skatteperioden

Låt oss överväga två alternativ med tydliga exempel: när betalningar görs till en anställd kontant under hela skatteperioden (det vill säga ett år) och när sådana betalningar inte förväntas.

Exempel nr 1.

I juni 2017 har anställd Potapenko G.N. intjänats och utbetalats semesterersättning för 2 veckors semester till ett totalt belopp av 28 673,00 RUB. Potapenko G.N. är bosatt i Ryska federationen. Av den intjänade semesterlönen hölls 1 600,00 rubel och överfördes till den personliga inkomstskattebudgeten. Anställda ges inte personliga inkomstskatteavdrag.

Revisorn gjorde dock ett skattemisstag, eftersom beloppet för personlig inkomstskatt som ska innehållas bör vara lika med 3 727,00 RUB. (28 673,00 RUB × 13 %=3 727,00 RUB). Det vill säga att skatten på semesterersättningen inte innehölls i sin helhet. En brist i beräkningen upptäcktes av revisorn den 1 december 2017. Potapenko G.N. fortsätter att arbeta och får inkomster i kontanter till idag.

I den aktuella situationen rekommenderas organisationen, som skatteombud, att räkna om beloppet av personlig inkomstskatt för den anställde för perioden från juni 2017 till och med december 2017 och hålla inne till slutet av skatteperioden (dvs. slutet av 2017) från den anställdes kontantinkomst det saknade beloppet av personlig inkomstskatt 2127,00 rub. (till exempel från löner, bonusar, sjukskrivningar etc.) och överföra det till budgeten. Men samtidigt är det viktigt att komma ihåg att det totala beloppet för innehållen personlig inkomstskatt inte bör överstiga 50% av den inkomst som betalas kontant till den anställde (klausul 4 i artikel 226 i Ryska federationens skattelag).

Notera: Tilläggsskatt kan endast innehållas kontant från en anställds skattepliktiga inkomst inom den aktuella skatteperioden. Under 2018 kan avdrag inte längre göras. Detta framgår av brevet från Ryska federationens federala skattetjänst daterat den 26 oktober 2016 nr BS-4-11/20405@. Det vill säga, i exemplet som beskrivs ovan har revisorn möjlighet att hålla inne den uteblivna personliga inkomstskatten till ett belopp av 2 172,00 RUB. från inkomsten av Potapenko G.N. för december 2017

Men om ett fel i felaktig skatteberäkning hade hittats, låt oss säga i februari 2018, skulle det följaktligen inte längre vara möjligt för arbetsgivaren att innehålla personlig inkomstskatt. Och i ett sådant fall, som ett resultat av olaglig underlåtenhet att hålla inne personlig inkomstskatt baserat på resultatet av den utgångna skatteperioden, kan sanktioner från Federal Tax Service i form av böter inte undvikas av arbetsgivaren. Och skyldigheten att betala det icke innehållna beloppet av personlig inkomstskatt överförs direkt till individen. I sin tur måste organisationen, som skatteagent, lämna in ett certifikat 2-NDFL till den federala skattetjänsten med attributet "2" för denna anställd - det kommer att återspegla information om icke innehållna skattebelopp på inkomsten för en individ för skatteperioden.

När det gäller indrivning av påföljder för otidig innehållning finns det två åsikter - Ryska federationens högsta skiljedomstol och Ryska federationens federala skattetjänst. Sålunda förklarar Ryska federationens högsta skiljedomstol i sin resolution nr 57 av den 30 juli 2013 att påföljder kan tas ut från ett skatteombud som inte innehöll skatt. Men Ryska federationens federala skattetjänst, i sitt brev nr ED-4-2/13600 daterat den 4 augusti 2015, anger följande: på grund av det faktum att överföring av personlig inkomstskatt på bekostnad av en skatteagent är inte tillåtet, det finns inga skäl att ta ut icke innehållen skatt från skatteombudet, vilket innebär att det inte finns några skäl för att ta ut straffavgifter, dvs. om personlig inkomstskatt inte innehölls av arbetsgivaren bör det därför inte förekomma några påföljder.

Men eftersom åsikterna från DIG och Federal Tax Service skiljer sig åt, och dessutom, om underlåtenheten att innehålla personlig inkomstskatt inte är motiverad, inkasserar skattemyndigheten påföljder från arbetsgivaren i händelse av förskottsinnehållning (som beskrivs i exempel 1) kan fortfarande vara acceptabelt.

Låt oss påminna om att straffavgiften beräknas utifrån 1/300 av den aktuella refinansieringsräntan, skatteskuldens belopp och antalet försenade dagar till betalning.

Om skatteinspektionen kräver betalning av böter och böter kommer de definitivt att behöva betalas tillbaka, annars kan du förvänta dig att organisationens löpande konto spärras.

Inga fler betalningar förväntas

Du måste agera annorlunda om under den återstående skatteperioden inte längre betalats ut kontanter till den anställde.

Exempel 2.

Den 15 november 2017 betalades anställd I. D. Romanova ut vid uppsägning (lönen för arbetade dagar uppgick till 20 500,00 RUB och semesterersättningen uppgick till 12 650,00 RUB). Revisorn beräknade beloppet för personlig inkomstskatt som skulle innehållas och överföras till budgeten till ett totalt belopp av 2665,00 rubel. Beloppet som betalades till den anställde var 30 485,00 RUB.

Revisorn gjorde ett misstag - beloppet för personlig inkomstskatt hölls endast från lönen för I.D. Romanova, och personlig inkomstskatt hölls inte från ersättningsbeloppet för semester som inte tagits och överfördes inte till budgeten.

Ej innehållen personlig inkomstskatt uppgick till 1 645,00 RUB. På grund av det faktum att arbetstagaren slutade och följaktligen ingen mer inkomst kommer att betalas ut till honom, är det inte möjligt för arbetsgivaren att hålla inne det uteblivna skattebeloppet från den anställde under skatteperioden. I denna situation ska arbetsgivaren lämna en underrättelse till skattemyndigheten om omöjligheten att innehålla skatt från enskild person och storleken på skatten. Denna information tillhandahålls av skatteombudet i form av 2-NDFL-certifikat med attributet "2" för varje individ för vilken skatt inte har innehållits.

I det betraktade exemplet 2 ska ett 2-NDFL-intyg för anställd I.D. Romanova lämnas in av organisationen senast den 1 mars 2018. Därefter skickar skattemyndigheten en anmälan till den enskilde I.D. Romanova. att hon självständigt måste betala beloppet av personlig inkomstskatt till budgeten. I sin tur kommer skatteombudet i slutet av 2017 också att behöva tillhandahålla, på allmänt sätt, 2-NDFL-certifikat för alla individer (anställda) med attributet "1" och en 6-NDFL-deklaration för de 12 månaderna av 2017 av 2 april 2018 Det kan dock inte sägas att Skatteinspektionen inte kommer att ta ut straff och böter från arbetsgivaren till följd av underlåtenhet att innehålla personliga inkomstskattebelopp, denna risk kvarstår i sådana fall.

Personligt inkomstskatteombud semesterlön

I Förfarandet för att fylla i formuläret för information om inkomsten för en individ "Intyg om inkomst för en individ" (Form 2-NDFL), godkänd av den federala skattetjänsten i Ryssland av den 30 oktober 2015 N ММВ-7 -11/, utfärdas ett inkomstbevis för en person till vilken ett skatteombud utfärdats omräkning av personlig inkomstskatt för tidigare skatteperioder i samband med klargörandet av dess skatteplikter i form av ett rättelseintyg. Om uppdaterade uppgifter lämnas till skattemyndigheten lämnas endast de uppgifter som har rättats. Den uppdaterade informationen presenteras i den form som gällde under den skatteperiod för vilken motsvarande ändringar görs (punkt 5 i avsnitt I i förfarandet för att till skattemyndigheterna lämna uppgifter om inkomster för enskilda och meddelanden om omöjligheten av källskatt och beloppet av skatt på personlig inkomst, godkänd av den federala skattetjänsten Rysslands order av den 16 september 2011 N ММВ-7-3/).

Personlig inkomstskatt: vi returnerar, håller inne, överför

Ytterligare anteckningar i personskatteregistren Sedan 2011 är skatteombud skyldiga att föra register över enskildas inkomster, beräknad och innehållen skatt i det nya skattebokföringsregistret. Dessutom måste dess form utvecklas av skatteombudet självständigt.

Listan över uppgifter som måste återspeglas i skatteregistren för personlig inkomstskatt finns i artikel 230.1 i skattelagen. I nr 1 av tidningen "Lön" för i år publicerades ett provskatteregister för personlig inkomstskatteredovisning - ett skattekort.

Uppmärksamhet

I nr 2 anges tillvägagångssättet för att fylla i det. Detta skatteregister kommer att visa korrigeringar avseende fel som gjorts vid beräkningen av personskatten 2011. Efter att korrigeringsåtgärder har genomförts ska de återspeglas i personskatteregistret.

Viktig

Överföring av resterande skulder har skett under skatteperioden. Indikatorer anges i kolumnerna för de månader då verksamheten genomfördes.

Personlig inkomstskatt innehölls inte: vad ska en revisor göra?

Avsnitt 3 återspeglar alla inkomster som en anställd i organisationen fått för den senaste skatteperioden, med hänsyn till det upptäckta felet, och avsnitt 4 - alla schablonmässiga, sociala och egendomsavdrag som arbetsgivaren var skyldig att tillhandahålla den anställde. I avsnitt 5 beräknas det sammanlagda inkomstbeloppet (rad 5.1), beskattningsunderlaget (rad 5.2) och beloppet av beräknad skatt (rad 5.3) utifrån resultatet från den gångna beskattningsperioden.

I det uppdaterade certifikatet i blankett nr. 2-NDFL återspeglas dessa indikatorer med hänsyn till det identifierade felet. På rad 5.4 "Belopp för innehållen skatt" måste du ange beloppet för personlig inkomstskatt som återspeglades i det ursprungliga intyget.

Skillnaden mellan raderna 5.4 och 5.3 vid upptäckt av eftersläpning anges också i rad 5.7 "Belopp som inte innehållits av skatteombudet."

Om personlig inkomstskatt inte innehållits från en individs inkomst

Listan och sekvensen av åtgärder som vidtagits för att korrigera ett fel som ledde till en underbetalning av personlig inkomstskatt till budgeten beror på om det är möjligt för ett visst skatteombud att hålla inne ett ytterligare skattebelopp eller om han inte har en sådan möjlighet . Förskottsinnehållning av personlig inkomstskatt: möjligheter för ett skatteombud Möjligheten för ett skatteombud att hålla inne skattesatsen för personlig inkomst från en individs inkomst bestäms av flera villkor.

För det första finns det ett avtalsförhållande mellan den skattskyldige och skatteombudet som innebär utbetalning av inkomst. Det vill säga att den anställde inte sägs upp, utan fortsätter att arbeta och får lön, entreprenören enligt civilkontrakt utför den överenskomna mängden arbete mot ersättning m.m.
d. För det andra föreskriver avtalet att skatteombudet ska betala inkomster till den skattskyldige kontant, det vill säga ersättning lämnas inte bara in natura.

Personlig inkomstskatt innehålls inte. hur man åtgärdar felet

Skicka dem, tillsammans med ett intyg i blankett 2-NDFL, ytterligare ett brev om omständigheterna kring felet, dess orsaker och, viktigast av allt, vad skattebetalaren själv behöver göra. Från redaktören. Skatteombudet är inte skyldigt att skicka ett förklarande brev till skattebetalaren tillsammans med intyget i blankett 2-NDFL.

Men för säkerhets skull ger vi fortfarande ett prov på det. Exempelbrev till skattskyldig Anteckningar i personskattebokföringsregister I personskattebokföringsregistret visar skatteombudet poster endast för skattemässig periodisering, eftersom han inte har möjlighet att innehålla och överföra personlig inkomstskatt. Beloppet för den personliga inkomstskatten som beräknats till följd av omräkningen anges i kolumnen för den månad då inkomsten intjänades, från vilken skatten inte innehållits i sin helhet (ett fel gjordes).
Skatten hölls till exempel inte helt inne i maj 2010. Ytterligare periodisering visas i kolumnen "Maj" i Form 1-NDFL för 2010.

Om det är omöjligt att hålla inne personlig inkomstskatt på grund av uppsägning av en anställd, bör organisationen skriftligen informera den enskilde skattebetalaren och skattemyndigheten om beloppet av icke innehållen skatt genom att skicka honom ett intyg (intyg) om inkomst i formulär 2- NDFL. Motivering: Baserat på klausul 3 i art. 24 i Ryska federationens skattelag är skatteagenter skyldiga, särskilt: att korrekt och i tid beräkna, hålla inne från medel som betalats till skattebetalare och överföra skatter till Ryska federationens budgetsystem till lämpliga konton hos Federal Treasury ; lämna till skattemyndigheten på platsen för din registrering de dokument som är nödvändiga för att övervaka korrektheten av beräkning, innehållande och överföring av skatter.

Enligt punkt 3 i art. 210 i Ryska federationens skattelag för inkomst för vilken skattesatsen som fastställs i klausul 1 i art.

Personskatt för förra året innehölls inte av misstag, vad ska jag göra?

Låt oss överväga innehållet i redovisningsbeviset i detta fall. Detta dokument bör:

• beskriv kärnan i felet, datumet när det gjordes och dess orsak;
• ge den korrekta versionen av beräkningen av personlig inkomstskatt och registrera datumet för omräkningen;
• ange storleken på den personliga inkomstskatten som behöver beräknas ytterligare;
• ange från vilken inkomst den skattskyldige har och när det ytterligare upplupna beloppet för personlig inkomstskatt kommer att innehållas;
• tillhandahålla en beräkning av bötesbeloppet för sen överföring av skatter till budgeten;
• ange datum för överföring av utestående skulder och påföljder för personlig inkomstskatt till budgeten;
• föreslå jämkningsposter för skatte- och redovisningsregister.

Låt oss titta på förberedelsen av ett redovisningsintyg med hjälp av ett exempel. Exempel 1 Under mellanavvecklingsperioden den 18 januari 2011 har försäljningschefen för Pyramid LLC N.G.
Vid frivillig återbetalning av skuld för utgångna skatteperioder i avsaknad av krav på att betala skatter (avgifter) från skattemyndigheten (värdet på betalningsunderlagsindikatorn är lika med ZD), anges en nolla (0) i fält 109 i betalningsordern. I fält 110 i betalningsordern anges betalningstypsindikatorn: Skatt - betalning av en skatt eller avgift.

Betalningsföreläggande för betalning av vite. Vid överföring av påföljder för försenad betalning i förhållande till vårt exempel ska motsvarande BCC anges i betalningsordern, i fält 106 "Betalningsgrund" - TP, i fält 107 "Tax period" - MS.01.2011, i fält 108 och 109 nollor anges i fält 110 "Betalningstyp" - PE. Exempel på utförande av ett betalningsföreläggande Observera att om skatteombudet lyckades rätta till misstaget och hålla inne personlig inkomstskatt till hela beloppet, kommer han bara att behöva betala en straffavgift, han är befriad från böterna.

Info

Men om ett fel i felaktig skatteberäkning hade hittats, låt oss säga i februari 2018, skulle det följaktligen inte längre vara möjligt för arbetsgivaren att innehålla personlig inkomstskatt. Och i ett sådant fall, som ett resultat av olaglig underlåtenhet att innehålla personlig inkomstskatt baserat på resultatet av den utgångna skatteperioden, kan arbetsgivaren inte undvika sanktioner från Federal Tax Service i form av böter och straff.

Och skyldigheten att betala det icke innehållna beloppet av personlig inkomstskatt överförs direkt till individen. I sin tur måste organisationen, som skatteagent, lämna in ett certifikat 2-NDFL till den federala skattetjänsten med attributet "2" för denna anställd - det kommer att återspegla information om icke innehållna skattebelopp på inkomsten för en individ för skatteperioden.
När det gäller indrivning av påföljder för otidig innehållning finns det två åsikter - Ryska federationens högsta skiljedomstol och Ryska federationens federala skattetjänst. Således, Ryska federationens högsta skiljedomstol i sin resolution nr 57 av den 30 juli 2013
För det tredje är det inkomstbelopp som ska betalas tillräckligt för att innehålla personlig inkomstskatt. Förhållandet mellan beloppet av upplupna betalningar från vilka skatt innehålls och skattebeloppet regleras av skattelagen.

Beloppet för personlig inkomstskatt bör inte överstiga 50 % av betalningsbeloppet (klausul 4 i artikel 226 i Ryska federationens skattelag). För det fjärde har avräkningar mellan skatteombudet och den enskilde för beskattningsperioden inte slutförts, från vars inkomst personlig inkomstskatt bör innehållas.

Till exempel betalas intjänad lön för december i januari följande år. Skatteombudet har fram till dagen för dess utfärdande möjlighet att innehålla personlig inkomstskatt.

Senare är denna möjlighet inte längre tillgänglig. Denna slutsats följer av bestämmelserna i punkterna 3 och 4 i artikel 226 i skattelagen. Om omständigheterna är annorlunda - åtminstone ett av de fyra villkoren som anges ovan inte är uppfyllt, kan skatteombudet inte innehålla personlig inkomstskatt från den skattskyldiges inkomst.
Grunden för att ta ansvar enligt punkt 1 i art. 126.1 i koden, kommer att vara opålitligheten hos information som är ett resultat av ett aritmetiskt fel, snedvridning av totala indikatorer, andra fel som medför negativa konsekvenser för budgeten i form av utebliven beräkning och (eller) ofullständig beräkning, utebliven skattöverföring, kränkning av enskildas rättigheter (till exempel rätt till skatteavdrag ). Men enligt punkt 2 i art. 126.1 i Ryska federationens skattelag är en skatteagent befriad från ansvar enligt denna artikel om han självständigt identifierar fel och skickar uppdaterade dokument till skattemyndigheten innan skatteombudet får reda på att skattemyndigheten har upptäckt opålitligheten i informationen som finns. i de handlingar som lämnats till honom.

Dessutom kan skatteombudet hållas ansvarigt enligt art. 123 Ryska federationens skattelag. Vidare, i enlighet med art. 126.1 i Ryska federationens skattelag, inlämnande av en skatteagent till skattemyndigheten av dokument enligt Ryska federationens skattelag, som innehåller falsk information, innebär böter på 500 rubel.

för varje inlämnad handling som innehåller falsk information. Såsom anges i punkt 3 i brevet från Rysslands federala skattetjänst daterat 08/09/2016 N GD-4-11/14515, i detta avseende, alla ifyllda uppgifter om information i formulär 2-NDFL och beräkningar i formulär 6- NDFL som inte stämmer överens med verkligheten kan klassas som opålitliga. I förhållande till de nämnda dokumenten kan detta vara eventuella fel som begåtts av skatteombudet när de fyller i relevanta uppgifter (till exempel i den skattskyldiges personuppgifter, inkomst- och avdragskoder, belopp etc.).

Innehållen och beräknad personlig inkomstskatt är ett vanligt begrepp för företagare och företag som anställer anställda. Enligt art. 226 i Ryska federationens skattelag omfattar ansvaret för organisationer och enskilda företagare källskatt och beräkning av inkomstskatt.

Den skatt som beräknas och innehålls i personlig inkomstskatt har vissa skillnader. Beräknad skatt är det beräknade beloppet för den personliga inkomstskatten, som därefter dras in från den anställdes lön och skickas till landets budget. Den beräknade personliga inkomstskatten återspeglas i intyg 2-NDFL.

Kära läsare! Artikeln talar om typiska sätt att lösa juridiska frågor, men varje fall är individuellt. Om du vill veta hur lösa exakt ditt problem- kontakta en konsult:

ANSÖKNINGAR OCH SAMTAL ACCEPTERAS 24/7 och 7 dagar i veckan.

Det är snabbt och GRATIS!

Innehållen är den skatt som ligger kvar hos arbetsgivaren innan den förs över till statsbudgeten. Denna typ av skatt återspeglas också i kolumnen "Upphållen skattebelopp".

Allmänt accepterat förfarande

Beräkningen av innehållande och överföring av skatt är följande:

1. Beräkning av skatt på alla inkomster (i slutet av månaden).
2. Innehållning av den beräknade skatten vid utbetalning av inkomst på det faktum.
3. Genomföra skatteöverföringar av båda typerna samtidigt som man tar emot pengar från banken för att betala inkomster till anställda.

Enligt detta förfarande visar det sig att arbetsgivaren endast kan innehålla den beräknade skatten, och endast den innehållna personliga inkomstskatten kan överföras. Följaktligen är det omöjligt att både överföra den icke innehållna skatten och innehålla den icke beräknade skatten.

Låt oss titta på ordningen mer detaljerat. Det första steget är skatteberäkning. Den genomförs utifrån rapporteringsperiodens resultat, vanligtvis i slutet av varje månad, och även utifrån alla inkomster som den anställde får under rapporteringsperioden. Följaktligen, för att beräkna skatten, är det nödvändigt att förstå exakt vilken inkomst den anställde fick för månaden. Skatteberäkningsdatumet sammanfaller vanligtvis med den sista dagen i månaden.

Då ska den beräknade skatten innehållas. Detta görs vid den första inkomstutbetalningen. När banken får medel för att betala arbetarnas löner betalar arbetsgivaren samtidigt skatt, som går till statsbudgeten.

Det visar sig att det inte kan ske skatteöverföringar på inkomster i innevarande månad under samma månad. För denna typ av betalning överförs skatten senast den sista dagen i månaden.

Vad kännetecknar den skatt som beräknas och innehålls i personlig inkomstskatt?

Så den beräknade skatten kan tas fram genom att multiplicera beloppet av personlig inkomstskatt som beräknades tidigare med skattesatsen. När du gör beräkningar bör du vara uppmärksam på att den erhållna vinsten kan vara mindre med beloppet av avdragna skatter. Den beräknade personliga inkomstskatten anges i fältet "040", respektive skatteavdrag bokförs på rad "030" och upplupna inkomster återspeglas på rad "020".

Det visar sig att den beräknade skatten beräknas med följande formel:

"040" = ("020" – "030") * CH, där CH är skattesatsen

Innehållen personlig inkomstskatt är det belopp av skatt som nödvändigtvis innehålls från löner och andra inkomster för anställda. Det som är viktigt här är att själva avdraget görs på grundval av de inkomstbelopp som faktiskt erhållits. Det visar sig att arbetsgivaren åtar sig att vid inkomstutbetalningar till anställda skicka skattebeloppet genom betalningsorder till statsbudgeten.

Den innehållna skatten anges i fältet "070" i intyget. Det är värt att tänka på att storleken i detta fall anges på periodiserad basis och återspeglas från början av året.

Om arbetstagaren får inkomst i form av materiella förmåner, samt naturaförmåner, kan personlig inkomstskatt inte innehållas. Det måste dock fortfarande beräknas från andra typer av finansiella order.

Enligt art. 226 i Ryska federationens skattelag kan beloppet för innehållet skatt inte vara högre än hälften av den mottagna inkomsten, beräknat i pengar. Och rad "070" bör återspegla mängden betalningar som gjordes exakt vid den tidpunkt då revisorn sammanställde rapporten.

Huvudsakliga förtydliganden

Skatteberäkningar bör göras utan hänsyn till den inkomst som den skattskyldige får från andra ombud, samt de medel som undanhållits av tredje mans ombud. De måste i sin tur hålla inne den upplupna skatten när de betalar ut betalarnas löner.

Avdraget ska göras av arbetsgivaren själv. Det innehållna beloppet överstiger inte 50 % av alla inkomster.

Om innehållande är omöjligt måste ombudet, inom en månad från utgången av skatteperioden under vilken begränsande omständigheter kan ha uppstått, skriftligen informera betalaren och Federal Tax Service om detta. I detta fall ska skattebeloppet återspeglas.

Skillnader i 1C ZUP

Båda typerna av skatter skiljer sig åt i redovisningsprogrammet genom typen av rörelse i ackumuleringsregistret, kallad "NDFL-avräkningar med budgeten." Beräknad personlig inkomstskatt visas i "+"-registret, innehållen - i "-".

Registret ”+” innehåller rapporter om beräkning av utdelningar och löner, registret ”-” innehåller kontantavräkningshandlingar och kontoutdrag. Samtidigt ska det i redovisningsparametrarna på raden ”Löneberäkning” inte finnas en bock mittemot raden för att acceptera den beräknade skatten när den beräknas som innehållen.

I det här fallet kommer två poster att visas i registret när du bokför dokumenten "Tillverkning" och "Lönetillskott" - i "+" och "-". Skattebeloppen blir desamma.

Den skatt som beräknas och innehålls i personlig inkomstskatt kan vara olika i många fall. Till exempel om en anställd hade en rullande semester från december till januari.

I detta fall kommer en del av semestern i december att ingå i den beräknade personliga inkomstskatten, men hela skatten kommer att ingå i källskatten. Dessutom, om beloppet av beräknad skatt överstiger 50% av inkomsten, kommer den innehållna skatten också att skilja sig från den beräknade - den blir mindre.

Kärnan i skillnaderna

Federal Tax Service-anställda försäkrar att skillnader i beloppen av innehållna och beräknade skatter endast kan uppstå om beräkningarna tidigare gjorts felaktigt. Av denna anledning, om 2-NDFL-certifikatet återspeglar skillnader, är det nödvändigt för arbetsgivaren att tillhandahålla ett förklarande kvitto till Federal Tax Service, som bekräftar beräkningarnas riktighet.

Vid upprättandet av en förklarande not har revisorn möjlighet att återigen kontrollera riktigheten i sina beräkningar och identifiera felaktigheter i rapporten. Om ett fel identifieras måste du också förse Federal Tax Service med en kopia av betalningsordern, som bör återspegla det skattebelopp som felaktigt inte överfördes.

Om skatten inte betalas inom utsatt tid eller inte görs alls, tvingas arbetsgivaren betala böter på 20 % av det totala avdraget.

Bokföringsfunktioner

Enligt artikel 226 i Ryska federationens skattelag måste den anställdes upplupna skatt innehållas från alla pengar som betalas till honom, och detta måste göras exakt vid tidpunkten för mottagandet av denna finansiering. Men koden förklarar inte exakt vad som ska beaktas under begreppet "betalningsbelopp".

1C-metodologer föreslår följande formulering av denna term - pengar som antingen betalas via kassaregister i händerna på den anställde, överförs till hans bankkonto. Därför kan det fysiskt innehållna skattebeloppet inte överstiga det totala belopp som han mottagit under rapporteringsperioden. Denna tolkning av begreppet kan dock justeras.

I standardkonfigurationen måste pengar som överförs till den anställdes bankkonto eller utfärdas via ett kassaregister registreras i posten "Betalning av löner". Om medel överförs till tredje parts konton på begäran av den anställde, registreras sådan ekonomi som "Överföring av lön till banken."

Källskatten beräknas efter att pengarna har betalats ut till den anställde. För detta ändamål tillhandahåller standardkonfigurationen ett speciellt läge för att utföra en gruppberäkning av lönen.

Om det kan uppstå förseningar i lönerna på företaget, och under några av rapporteringsperioderna har de anställda inte fått pengar, har företaget som skatteombud inte rätt att hålla inne den beräknade skatten från sina anställda. Följaktligen kommer poster för innehållna skatter att vara noll. Vid återbetalning av skulden under nästa redovisningsperiod kommer bolaget att hålla inne den beräknade skatten för båda månaderna.

Varningar om betydelser

Det är också möjligt att situationer kan uppstå när den beräknade skatten visar sig vara lägre än den innehållna skatten och vice versa. Sådana situationer är helt acceptabla även om skatter beräknas korrekt, därför bör sådana fall inte anses vara felaktiga. Låt oss ta reda på varför sådana situationer kan uppstå.

Mindre

Om den innehållna skatten är mindre än beräknat måste du kontrollera det i inställningsprogrammet. Först bör du noggrant studera skattekortet (1-NDFL). Här måste du hitta den första månaden av alla 12 där den första avvikelsen mellan skatteslagen uppstod.

Efter detta ska du gå till registret "Personliga inkomstskattebetalningar med budgeten", klassificera en specifik anställds poster för hela rapporteringsåret och kontrollera rörelserna i ett sådant register under den första månaden där avvikelser registrerades. Du måste titta på "+" och "-" rörelserna.

Därefter måste den anställdes betalningsdokument för samma månad kontrolleras i registret "Uppgörelser med budgeten". Det är nödvändigt att identifiera frånvaron och närvaron av register på betalningsdokument.

Här kan problemet mycket väl uppstå som ett resultat av att kryssrutan ändras för att acceptera den beräknade skatten som innehållen vid beräkningen av skatten. Detta kan ses i bokföringsinställningarna.

Efter genomförda operationer behöver du om möjligt bokföra dokumenten om betalning och periodisering av lön. Om detta inte är möjligt görs en justering med hjälp av ett dokument på lämpliga flikar "Justering av redovisning för personlig inkomstskatt, enhetlig social skatt och försäkringsavgifter."

Mer

Om den innehållna skatten är större än den beräknade, så finns med största sannolikhet samma problem här - en bock för att acceptera den beräknade skatten som innehållen vid beräkning av personlig inkomstskatt. Den här kryssrutan ska inte vara markerad. Du bör definitivt titta på rapporten igen, och om kryssrutan fortfarande finns där, ta bort den. Markera också rutan bredvid raden "Förenklad redovisning av ömsesidiga avräkningar" i avsnittet "Utbetalning av löner".

Det är inte allt. Du behöver då föra över alla inbetalningar och periodiseringar igen i rätt ordning - lön, semesterersättning, sjukskrivning. Efter dessa operationer kommer rapporteringen att ha rätt form.

Missanpassning

Samma metod fungerar när värdena inte stämmer överens. Det är också värt att kontrollera närvaron/frånvaron av en bock som indikerar att den beräknade skatten accepteras som innehållen, och sedan börja omboka alla betalningsdokument. Vanligtvis, efter en sådan operation, börjar värdena att sammanfalla, men för detta är det nödvändigt att följa den korrekta sekvensen av operationer och vara så försiktig som möjligt.

FAQ

Vilka tidsfrister är satta för ett skatteombud att uppfylla sina skyldigheter att betala personlig inkomstskatt?	Enligt art. 226 i Ryska federationens skattelag, måste skatteberäkning göras vid tidpunkten för mottagandet av inkomsten. Avdrag görs vid utbetalning av löner och andra inkomstslag kontant. Överföring av beloppet för båda skatteslagen ska göras senast dagen efter den dag pengarna betalas ut till betalaren. Undantag är situationer med utbetalning av sjukfrånvaro och semesterersättning.
Hur bestäms lönedagen?	Löner ska betalas ut minst två gånger i månaden. Sedan oktober 2019 fastställs inte datumet för utfärdande av lönen av arbetsbestämmelserna inom företaget senare än 15 dagar efter utgången av intjäningsperioden. Det är omöjligt att bestämma inkomsten i form av lön fram till slutet av månaden, och i det här fallet är det också omöjligt att beräkna den personliga inkomstskatten för den första halvmånaden.
När måste en arbetsgivare betala ut löneskatt?	Tidpunkten för skatteinnehållning får inte sammanfalla med datumet för faktisk mottagande av lönen. Ombudet gör avdrag och överföringar varje månad efter full avräkning med den anställde baserat på resultatet av den redovisningsperiod under vilken han hade upplupen inkomst. Under 2019 överförs den innehållna skatten senast dagen efter det att den anställde får de intjänade medlen.

Arbetsgivare agerar som skatteombud för personlig inkomstskatt för anställda och betalar denna skatt för dem. De drar av personlig inkomstskatt från lönebeloppet och skickar in betalningen till skatteverket. Detta ska enligt reglerna ske senast nästa arbetsdag efter avlöningsdag.

Ibland betalas löner, men personlig inkomstskatt glöms bort, skatten beräknas felaktigt eller skatten betalas med felaktiga uppgifter. Då skickar skatteverket vite eller spärrar kontot.

En företagare från Tula betalade personlig inkomstskatt på varje lön till sina anställda. Men betalningsuppgifterna ändrades, men han visste inte och betalade enligt de gamla. Ett år senare spärrade skattemyndigheten hans konto och krävde att han skulle betala 200 000 rubel i personlig inkomstskatt. Allt slutade bra. Den personliga inkomstskatten hittades, kontot spärrades upp, men företagaren tillbringade tre dagar för att lösa allt detta.

Den goda nyheten är att om du själv hittar felet och anmäler det till skatteverket behöver du inte betala böter. Hur man går tillväga beror på situationen:

• företaget hittade ett fel avseende personlig inkomstskatt under samma skatteperiod och den anställde fortsätter att arbeta för företaget;
• felet upptäcktes efter skatteperioden, men den anställde arbetar fortfarande;
• medarbetaren slutade.

Det är lättare med ett exempel.

Anatoly Kalabushev är chef på Tula Zhamki LLC. I juli var några revisorer på semester, andra gick ut på träning flera gånger. Därför betalade de honom hans lön, men glömde att hålla inne personlig inkomstskatt.

• Den första situationen: i september upptäcker redovisningsavdelningen ett fel och Anatoly arbetar för företaget.
• För det andra: felet dyker upp i juli nästa år, men Anatoly arbetar fortfarande på Zhamki.
• För det tredje: företaget hittade en underbetalning av personlig inkomstskatt, men Anatoly slutade.

Vi har gjort en plan för varje eventualitet.

Den anställde fortsätter att arbeta

Lönen betalades, men personlig inkomstskatt glömdes bort. Men den anställde fortsätter att jobba på personalen. I det här fallet måste du räkna om den personliga inkomstskatten och dra av den från den anställdes framtida inkomst: lön, sjukskrivning, semesterersättning. Det vill säga att han kommer att få mindre pengar än han förväntat sig.

Enligt lag kan personskatt endast innehållas under den aktuella skatteperioden. Till exempel för 2018 - fram till 1 april 2019. Efter detta datum måste du betala böter.

Här är proceduren steg för steg:

1. Räkna om den personliga inkomstskatten för den anställde för kvartalet och förstå hur mycket du behöver betala extra.
2. Varna medarbetaren att han kommer att få mindre pengar eftersom han fick mer av misstag förra gången.
3. Överför det saknade skattebeloppet före kvartalets slut.
4. Korrigera blankett 6-NDFL för kvartalet då det uppstod ett fel.
5. Korrigera 2-NDFL-certifikatet för den anställde i slutet av året.

I korrigeringsrapporten på Form 6-NDFL måste du ange justeringsnumret och de korrekta beloppen:

• om du korrigerar ett fel för första gången kommer det att märkas med "001";
• den andra är "002" och så vidare.

Skriv så här om du upptäcker ett misstag för första gången:

Du kan rapportera på Form 6-NDFL på olika sätt: för ett kvartal, sex månader, nio månader eller ett år. Om ett företag skickar in Form 6-NDFL kvartalsvis och upptäcker ett fel för det första kvartalet i slutet av året, måste alla formulär korrigeras.

Certifikat 2-NDFL - intyg om inkomst för individer. Vid ett fel måste du också rätta till det och upprätta ett korrigerande intyg:

certifikatnummer (fält "N___") - certifikatnummer med ett fel;

certifikatdatum (fält "från __.__.____") - datum för korrigeringscertifikatet. Detta är datumet då du upprättar ett nytt certifikat;

korrigeringsnummer — korrigeringsnummer. Om du rättar för första gången, skriv 01.

Om personlig inkomstskatt har beräknats felaktigt eller inte betalats på flera månader går det inte att rätta till felet på en gång. Enligt lag får du inte ta ut mer än hälften av en anställds lön eller semesterersättning för skatt. Därför måste du upprätta flera korrigerande certifikat 2-NDFL och 6-NDFL.

Om underbetalningen hittas nästa år

Företaget skulle ha tur om det märkte en underbetalning året därpå. Till exempel inträffade felet 2017, men det hittades efter 1 april 2018. I det här fallet kommer företaget att behöva betala böter - 20% av beloppet för underbetalningen - och den anställde själv kommer att betala skatten.

I juni 2017 slutade revisorn, och ägaren till företaget betalade själv lönen. Han glömde att hålla inne personlig inkomstskatt från Anatolys lön.

Lönen är 50 000 rubel, vilket innebär att 6 500 inte betalades in i budgeten. Detta är 13% av femtio tusen rubel.

Efter den 1 april 2018 skickade skatteverket böter på 1 300 rubel. Men Anatoly själv kommer att betala skatten för sig själv.

Proceduren är som följer:

• se till att böterna är korrekta;
• betala böter och straffavgifter;
• lämna in certifikat 2-NDFL.

Se till att påföljden är korrekt. Ibland betalar ett företag personlig inkomstskatt i tid och i sin helhet, men får ändå böter. För att förhindra att detta inträffar behöver du beställa en avstämningsrapport eller avräkning med budgeten. Det kan göras:

• på skattekontoret på orten för företagsregistrering;
• via ditt personliga konto på skattewebbplatsen. Där behöver du hitta avsnittet "Avstämningar mot budget" → "Skicka in en ansökan för att inleda förfarandet...".

Betala böter och straffavgifter. Om du verkligen inte har betalat din personliga inkomstskatt och du får böter måste du betala den.

Skatteverket kan begära att du inte bara betalar böter utan även straffavgifter. Men här är allt tvetydigt. Enligt skrivelsen debiteras skattepåföljd för personlig inkomstskatt om bolaget innehållit men inte eftersänt skatten. Dvs hon drog av skatt på lönen men skickade den inte till skatteverket utan behöll den för sig själv. Skiljedomstolen anser att straff i vart fall bör tillkomma.

Om skattekontoret tar ut straffavgifter, men företaget inte vill betala dem, måste du gå till domstol och bevisa fallet där. Men det är svårt att förutse den exakta utgången av fallet.

Skicka in skatteintyg 2-NDFL. Intyget ska visa tecken "2" för anställda som hade ett skattefel.

Om en anställd slutar

Det händer att ett företag hittar ett fel i den personliga inkomstskatten när en anställd slutar. I det här fallet kommer det inte att vara möjligt att dra av skatt från den anställdes lön och det ska skatteverket meddelas om detta före 1 mars nästa år.

Under 2018 betalade företaget felaktigt personlig inkomstskatt till Anatoly. Men misstaget upptäcktes när Anatoly lämnade för att arbeta någon annanstans. Det innebär att du ska anmäla felet till skattemyndigheten före den 1 mars 2019.

Planen är:

• Meddela skriftligen skatteverket att det inte kommer att vara möjligt att dra ut skatt på din lön. För att göra detta måste du fylla i ett 2-NDFL-certifikat med tecknet "2" och skicka det till skattekontoret.

Tecken "1" anges i certifikaten för anställda för vilka företaget betalat personlig inkomstskatt. Tecken "2" - för anställda vars inkomst det inte var möjligt att innehålla personlig inkomstskatt.

• I slutet av året, skicka in 2-NDFL-skattebevis för alla anställda med tecken "1" och deklaration 6-NDFL för året före den 2 april nästa år.

Skatteverket kommer att meddela den anställde att han själv ska betala personlig inkomstskatt. Han kommer att få ett brev via e-post, företaget behöver inte kontrollera detta.

Om företaget rättar felet med personlig inkomstskatt före den 1 mars nästa år och skickar korrigerade skattehandlingar blir det inga böter eller andra påföljder.