Коригування надходження на підставі коригування. Коригування надходження у бухгалтерському обліку

Як користувачеві виправити власні помилки минулих років, допущені у бухгалтерському та податковому обліку з податку на прибуток, розповідають експерти 1С.

Для спрощення обліку податку на прибуток у програмі «1С:Бухгалтерія 8» редакції 3.0 реалізовано наступний механізм виправлення помилок минулих років, пов'язаних з відображенням надходження товарів (робіт, послуг). Якщо помилки (спотворення):

призвели до заниження суми податку, що підлягає сплаті, зміни до даних податкового обліку вносяться за минулий податковий період;
не призвели до заниження суми податку, що підлягає сплаті, то зміни до даних податкового обліку вносяться у поточному податковому періоді.

Якщо платник податків все-таки захоче скористатися своїм правом та подати до податкового органу уточнену податкову декларацію з податку на прибуток за минулий період (у разі, коли помилки (спотворення) не призвели до заниження суми податку), то користувачеві доведеться скоригувати дані податкового обліку вручну.

Приклад 1

Для виправлення помилок щодо завищення витрат минулого податкового періоду також використовується документ Коригування надходженняз виглядом операції Виправлення у первинних документах.Відмінність полягає в тому, що дата документа заснування та дата документа коригування відносяться до різних років: в полі віддокумента Коригування надходженнявкажемо дату: 29.02.2016 . Після цього форма документа Коригування надходженняна закладці Головневидозмінюється: в галузі реквізитів Відображення доходів та витратзамість перемикачів з'являється поле Стаття інших доходів та витрат:.У цьому полі потрібно вказати потрібну статтю Прибуток (збиток минулих років)вибравши її з довідника Інші доходи та витрати.

Порядок заповнення табличної частини Послугита реєстрації виправленої версії документа Рахунок-фактура отриманийне відрізняється від порядку, описаного в Прикладі 1 у статті "Виправлення помилки звітного року в 1С: Бухгалтерії 8".

Звертаємо увагу, якщо в обліковій системі для організації ТОВ «Новий інтер'єр» встановлено дату заборони зміни даних «закритого» періоду (тобто періоду, за яким подано звітність до контролюючих органів - наприклад, 31.12.2015), при спробі провести документ на екран буде виведено повідомлення про неможливість зміни даних у забороненому періоді. Це відбувається тому, що документ Коригування надходженняв ситуації, що описується, вносить зміни до даних податкового обліку (з податку на прибуток) за минулий податковий період (за вересень 2015 року). Щоб провести документ Коригування надходженнядату заборони зміни даних доведеться тимчасово зняти.

Після проведення документа Коригування надходженнясформуються бухгалтерські проводки та записи у спеціальних ресурсах з метою податкового обліку з податку на прибуток (рис. 1).

Мал. 1. Результат проведення документа «Коригування надходження»

Крім записів у регістр бухгалтерії вводяться коригувальні записи до регістрів накопичення ПДВ витраченоі ПДВ покупки. Усі записи, що належать до коригування ПДВ за III квартал, не відрізняються від записів у Прикладі 1 у статті "Виправлення помилки звітного року в 1С: Бухгалтерії 8", оскільки у частині ПДВ у цьому прикладі порядок виправлення не відрізняється. Розглянемо докладніше, як виправляються помилки минулих років у бухгалтерському обліку та податковому обліку з податку на прибуток.

Згідно з пунктом 14 ПБО 22/2010 прибуток, що виник у результаті зменшення завищеної вартості оренди в сумі 30 000 руб., У бухгалтерському обліку відображається у складі інших доходів поточного періоду (виправляється записом за кредитом рахунка 91.01 «Інші доходи» у лютому) 201.

У податковому обліку відповідно до пункту 1 статті 54 НК РФ завищена вартість оренди має збільшити податкову базу за період, в якому було вчинено зазначену помилку (спотворення). Тому сума 30 000 руб. відображається у складі доходів від реалізації та формує фінансовий результат записами, датованими вереснем 2015 року.

Для обліку результату коригування розрахунків із контрагентами (якщо таке коригування виконується після завершення звітного періоду) у програмі служить рахунок 76.К «Коригування розрахунків минулого періоду». На рахунку 76.К відображається заборгованість за розрахунками з контрагентами, починаючи з дати операції, що підлягає коригуванню, за датою операції, що коригує (у нашому прикладі з вересня 2015 року по лютий 2016 року).
Звертаємо увагу, що запис Сума НУ ДП 76.К Сума НУ КТ 90.01.1- це умовна проводка, яка служить лише коригування податкової бази у бік збільшення і правильного обчислення прибуток.

У прикладі податкова база збільшилася не рахунок збільшення доходів від реалізації, а рахунок зменшення непрямих витрат. Доходи та витрати в уточненій декларації мають бути відображені коректно, тому користувач може вибрати один із таких варіантів:

Вручну скоригувати показники у Додатку № 1 та Додатку № 2 до Аркуша 02 уточненої декларації з прибутку за 9 місяців та за 2015 рік (зменшити доходи від реалізації та одночасно зменшити непрямі витрати на 30 000 руб.);
вручну скоригувати кореспонденцію рахунків з метою податкового обліку як показано малюнку 2.

Мал. 2. Коригування проводки

Оскільки після внесених змін фінансовий результат за 2015 рік у податковому обліку змінився, у грудні 2015 року потрібно повторно виконати регламентну операцію Реформація балансущо входить до складу обробки Закриття місяця.

Тепер при автоматичному заповненні звітності скориговані дані податкового обліку потраплять як до уточненої декларації з прибутку за 9 місяців 2015 року, так і до уточненої декларації з податку на прибуток організацій за 2015 рік.

При цьому у користувача неминуче виникають питання, які безпосередньо пов'язані з бухгалтерським обліком:

як скоригувати сальдо розрахунків із бюджетом з податку на прибуток, що зміниться після доплати суми податку?
чому після коригування минулого періоду не виконується ключове співвідношення БО = НУ+ПР+ВР?

Для додаткового нарахування податку на прибуток зі збільшення податкової бази, яке відбулося в результаті внесених до податкового обліку виправлень, у період виявлення помилки (у лютому 2016 року) у програму потрібно ввести бухгалтерський запис за допомогою Операції,введеною вручну:

Дебет 99.01.1 Кредит 68.04.1з другим субконто Федеральний бюджет

на суму доплати до Федерального бюджету;

Дебет 99.01.1 Кредит 68.04.1з другим субконто Регіональний бюджет

у сумі доплати до бюджету суб'єктів РФ.

Щодо рівності БО = НУ + ПР + ВР, справді, після коригування минулого періоду вона не виконується. Звіт Аналіз стану податкового обліку з податку на прибуток(розділ Звіти) за 2015 рік також буде ілюструвати, що правило Оцінка вартості за даними бухгалтерського обліку = Оцінка вартості за даними податкового обліку + Постійні та часові різниціне виконується для розділів Податокі Доходи.Така ситуація виникає у зв'язку з різночитанням у законодавстві з бухгалтерського та податкового обліку, і в цьому випадку не є помилкою.

Відповідно до пункту 1 статті 81 НК РФ виправлення помилки, що призвела до заниження податкової бази, має бути відображено в періоді відображення вихідної операції, а в бухгалтерському обліку виправлення помилки минулих років вноситься поточним періодом. Постійні та тимчасові різниці - це поняття, що належать до бухгалтерського обліку («Положення з бухгалтерського обліку "Облік розрахунків з податку на прибуток організацій" ПБО 18/02», затв. наказом Мінфіну Росії від 19.11.2002 № 114н). Немає підстав для визнання різниць у минулому періоді до внесення виправного запису в бухгалтерському обліку.

Після відображення у бухгалтерському обліку виправлення помилки у періоді виявлення, фінансовий результат за 2016 рік, розрахований за даними бухгалтерського та податкового обліку, відрізнятиметься на суму виправлення помилки – у бухгалтерському обліку прибуток буде більшим. Тому внаслідок проведення документа Коригування надходженняформується постійна різниця у сумі виправленої помилки (див. рис. 1). Після виконання регламентної операції Розрахунок податку на прибутоку лютому 2016 року буде визнано постійний податковий актив (ПНА).

Важливо! Якщо бухгалтер планує внести коригування у минулий період та податок не занижений, то коригування податкових даних у 1С 8.3 провадиться вручну.

Розглянемо приклад.

Припустимо, товариство «Конфетпром» у березні виявило технічну помилку при наданні послуг зв'язку за грудень 2015 року, сума витрат була перевищена на 30 600 руб.

Було оформлено документом Надходження (акти, накладні) із розділу Покупки. Також одразу був зареєстрований рахунок-фактура:

Також було виставлено рахунок-фактура:

і було прийнято ПДВ до відрахування:

На це надходження було оформлено коригуючий документ.

Важливо визначити причину коригування (вид операції):

Виправлення власної помилки – якщо допущено технічну помилку, але первинні документи правильні.
Виправлення первинних документів – якщо відповідність товарів/послуг та іншого не збігається з первинними документами, технічна помилка у документах постачальника.

Розглянемо цей приклад за двох цих ситуаціях.

Власна помилка

В даному випадку припущено технічну помилку в сумі бухгалтером, тому вибираємо Виправлення власної помилки:

У разі редагування документа минулого періоду в полі Стаття інших доходів та витрат встановлюються Виправні записи за операціями минулих років. Це стаття доходів/витрат з виглядом статті Прибуток (збиток) минулих років:

На закладці Послуги заносимо нові дані:

При проведенні документ формує проводки, що сторнують, у бік зменшення, якщо остаточна сума менша за виправлену. І додаткові проводки на суму, що бракує, при зворотній ситуації:

Крім цього, при коригуванні минулого періоду в 1С 8.3 створюються коригувальні проведення прибутку (збитку):

У Книзі покупок відображається скоригована сума ПДВ:

Після виправлення минулого періоду у 1С 8.3 необхідно зробити за минулий рік у розділі Операції – Закриття місяця у грудні.

Як виправити помилку, якщо забули внести видаткову накладну, як враховувати «забуті» невраховані документи щодо податкового обліку при розрахунку податку на прибуток у 1С 8.3 читайте в

Технічна помилка у документах постачальника

При помилці постачальника Вигляд операції встановлюємо Виправлення в первинних документах. Вказуємо номер виправлення як для надходження, так і для рахунку-фактури:

На закладці Послуги вказуємо правильне значення:

Документ робить аналогічні проводки з виправленням власною помилкою щодо коригування минулого періоду. Також можна надрукувати виправлені друковані документи.

Товарну накладну:

Рахунок-фактуру:

Для відображення виправленого рахунку-фактури у Книзі покупок необхідно створити документ Формування записів книги покупок з розділу Операції, вибравши Регламентні операції з ПДВ:

Крім основного листа в Книзі покупок:

Виправлення також відображається у додатковому аркуші:

Коригування реалізації минулого періоду

Розглянемо з прикладу.

Припустимо, суспільство «Конфетпром» у березні виявило технічну помилку при реалізації послуг зв'язку за грудень 2015 року, сума доходів була занижена на 20 000 руб.

Була оформлена документом Реалізація (акти, накладні) з розділу Продаж. Також одразу був зареєстрований рахунок-фактура:

На цю реалізацію було оформлено коригуючий документ Коригування реалізації. Вигляд операції під час технічної помилки вибирається Виправлення у первинних документах. На закладці Послуги необхідно внести зміни, що коректують:

Також необхідно виставити виправлений рахунок-фактуру:

У рухах відображаються коригувальні проводки:

Виправлена реалізація відображається у додатковому аркуші Книги продажів. Для її формування необхідно перейти на сторінку Продаж - Книга продажів:

Як виправити помилку в документах надходження або відвантаження, яке зачіпає первинні документи, а також спеціальні регістри податкового обліку розглянуто в наступному .

Анулювання помилково занесеного документа

Бувають ситуації, коли помилково занесено документ, наприклад, створено .

Наприклад, товариство «Конфетпром» у березні виявило неіснуючий документ надходження послуг зв'язку за грудень 2015 року.

Проводиться ручною операцією Сторно-операцією в Операції, введені вручну з розділу Операції.

Виберіть помилково введений документ у полі Сторнувальний документ. Цей документ сторнує всі проводки, а також нарахування ПДВ:

Для занесення сторно операції в Книгу покупок необхідно створити Відображення ПДВ до відрахування зі сторінки Операції:

У документі необхідно встановити всі галочки;
Обов'язково вказати дату запису додаткового листа:

На закладці Товари та послуги:

Заповнити дані з розрахункового документа та встановити від'ємну суму;
Проконтролювати, щоб у полі Подія було встановлено значення Пред'явлено ПДВ до відрахування:

Перевірити чи правильно відображено анулювання помилкового документа можна у Книзі покупок – розділ Покупки:

Як відобразити реалізацію минулого періоду

Розглянемо з прикладу.

Припустимо, товариство «Конфетпром» у березні виявило невідбиту реалізацію послуг зв'язку за грудень 2015 року.

Для відображення забутого документа реалізації 1С 8.3 формуємо Реалізація (акти, накладні) на дату знаходження помилки. У нашому випадку березень, а не грудень:

У документі рахунок-фактура вказуємо дату виправлення (березень) і ця ж дата вказується у Виставлений (переданий контрагенту):

Для відображення ПДВ у минулому періоді необхідно встановити галочку Ручне коригування та виправити в регістрі ПДВ Продаж:

Запис додаткового аркуша – встановити Так;
Коригований період – встановити дату початкового документа. У нашому випадку, грудень:

Нерідко бувають ситуації, коли за деякий час виявляються помилки у введених раніше документах. У разі потрібно скоригувати документ.

Багато хто заходить у документ «заднім числом», виправляє його і перепроводить. Такий спосіб виправлення власних помилок може призвести до серйозних помилок та наслідків. Крім того, часто необхідно просто зафіксувати розбіжність даних для подальших розглядів із постачальником.

Правильно робити такі зміни за допомогою документів 1С «Коректування надходження» та «Коректування реалізації». Розглянемо покрокову інструкцію, як працювати з ними у 1С 8.3

Приклад оформлення коригування надходження у бік зменшення

Наприклад, візьмемо документ «Надходження (акти, накладні)». Коригування реалізації в 1С 8.3 абсолютно аналогічне до надходження. Припустимо, два місяці тому ми оформили документ, де надходимо якийсь товар на суму 8997,76 руб.

Після приходу починаємо товар продавати.

Через деякий час ми виявили помилку у документі надходження. Ціна має бути іншою, наприклад, 223 руб. Сума, відповідно, 9143 руб.

Виникають розбіжності:

у взаєморозрахунках;
в обліку ПДВ.

Для фіксації та виправлення цієї ситуації існує документ «Коригування надходження».

Коригування може бути двох видів:

Отримайте 267 відеоуроків з 1С безкоштовно:

Виправлення у первинних документах.
Коригування за погодженням сторін.

Відмінності полягають у тому, що в першому випадку ми просто коригуємо свою помилку, знайдену у первинному документі. При цьому для редагування доступні всі табличній колонки. Можна, можливо .

При коригуванні за погодженням сторін, тобто коли сторони домовилися, що умови постачання змінюються (змінюється ціна чи кількість), колонку зі ставкою ПДВ не можна відредагувати. Але можна встановити прапорець « » і створити виправлену рахунок фактуру в 1С 8.3.

Приклад коригування надходження за минулий період у бік зменшення:

Крім того, є можливість вибрати, де буде відображено коригування:

у всіх розділах обліку;
лише в обліку ПДВ;
лише у друкованій формі (при виправленні первинного документа).

Подивимося проводки, які створив документ коригування в 1С:

Як видно, документ коригує різницю за 60.01 рахунком та з ПДВ (рахунок 19.03). При цьому якщо після зміни сума зменшується, ПДВ сторнується, а 60-й рахунок проводиться за дебетом.

Конфігурація: 1с Бухгалтерія

Версія конфігурації: 3.0

Дата публікації: 15.02.2017

Часто працюючи з програмою 1С:Бухгалтерія 8.3 ми бачимо як бухгалтера чи менеджери під час відвантаження правлять документи Відвантаження чи Надходження. Такі операції не допустимі у програмі, для таких випадків передбачені документи Коригування реалізаціїі Коригування надходження.

Коригування може проводитися як у бік збільшення так і у бік зменшення.

Коригування виконується за зміни ціни або (і) кількості відвантажених товарів. Операція з коригування виконується за згодою сторін із оформленням додаткової згоди сторонами. Коригування може бути оформлене на Товари, Послуги або Роботи.

1. Коригування реалізації 1С: Бухгалтерія 3.0 (позиція продавця)

Даний вид документа служить для реєстрації зміни вже виданих покупцю. До таких ситуацій можуть належати ситуації, коли продавець виявив помилки в документах відвантаження або узгоджену зміну умов продажу вже за реалізованими товарами, послугами або роботами.

Коригування реалізації вводиться на підставі:

1. Реалізація (акт, накладна)

2. Надання виробничих послуг

3. Звіт комісіонера (принципалу) про продаж

4. Коригування реалізації.

Створюємо на підставі введеної Реалізації товарівдокумент Коригування реалізації.

В меню Створити на підставіобираємо Коригування реалізації.

Відкривається форма Коригування, Вид операції:

Виконується при зміні умов (ціни чи обсягу) за погодженням.

Виправлення виявленої помилки у первинній документації.

У табличній частині Товари, змінюємо рядок після зміни, вводимо нові дані щодо кількості чи ціні.

У друкованих формах є зручна друкована форма під назвою , даний документ застосовується для узгодження змін умов договору з покупцем, тобто цей документ підтверджує згоду обох сторін на коригування.

У друкованій формі є всі необхідні дані для погодження Угоди про зміну вартості. Шапка заповнюється реквізитами продавця та покупця, таблична частина містить товари, послуги або роботи з яких здійснюється зміни, а підвал має місця для підпису співробітників покупця та продавця.

Усі створені коригування зберігаються у журналі. Що знаходиться в розділі .

Якщо вам потрібно зробити коригування на коригування, така можливість теж закладена в програму. Для цього перейдемо до журналу Продаж - Коригування реалізаційі на підставі вже створеного документа запровадимо новий.

Досить прості операції з формування коригувальних документів, які дозволять вам захистити свої інтереси та відповідати законодавству. А також показати вашим покупцям високу культуру роботи з програмами та знанням бухгалтерського обліку.

2. Коригування Надходження 1С: Бухгалтерія 3.0 (позиція покупця)

Цей вид документів служить для реєстрації змін у документах, отриманих від постачальника. Як і у випадку з реалізацією, це може бути помилка або узгоджена зміна.

Формування документа виконується на підставі документа Надходження товарів та послуг.

У коригуванні надходження передбачено 3 види операції:

Коригування може бути декількох видів:

1. Коригування за погодженням сторін- узгоджена зміна ціни або обсягу послуг, робіт або товарів, що постачаються. Виставляється коригувальна рахунок-фактура (п. 3 ст. 168 НК РФ)

2. Виправлення у первинних документах- виправлення помилок, допущених постачальником при формуванні Акту або Товарної накладної.

3. Виправлення власної помилки- даний вид операції призначений для виправлення невірних даних у документі, таких як номер вхідного, ІПН, КПП, дата рахунок-фактури...

Заповнюємо шапку та переходимо на вкладку Товари.

У вкладці ми вносимо зміни в Ціну або Кількість товарів.

Надіслати цю статтю на мою пошту

Допущення помилок при формуванні первинної документації, як продавцем, так і покупцем, на жаль, справа часта, і кожен бухгалтер, який працює з програмою 1с, повинен знати, як у 1с зробити коригування надходження та реалізації. Про виконання коригування реалізації ми вже раніше писали у статті Як у 1С зробити коригування реалізації повторюватися не будемо. У цій статті ми розповімо, як в 1с зробити коригування надходження, наприклад використовуємо конфігурацію Бухгалтерія 3.0.

Для цього використовується документ Коригування надходження. Вводиться він, зазвичай, виходячи з раніше оформленого документа надходження, у якому мала місце помилка, чи підставі вже раніше зробленого коригування, після внесення якої, як і було виявлено помилка.

Залиште, будь ласка, в коментарях цікаві для Вас теми, щоб наші фахівці розібрали їх у статтях-інструкціях та у відео-інструкціях.

Тут надається можливість винесення змін трьох видів, що регулюються видом операції. Залежно від нього буде частково змінено склад полів, що підлягають заповненню. Спочатку під час введення документа виходячи з даних вкладок підставляється автоматично, далі вже вносяться виправлення.

Коригування за погодженням сторін використовується, якщо між учасниками угоди купівлі-продажу вже після внесення документації було досягнуто згоди про зміну ціни на ТМЦ, роботи або послуги. Виправлення у разі відносяться до поточного періоду.

У цьому випадку необхідно зазначити:

В· Номер і дату документа постачальника;

· Варіант відображення в обліку ПДВ або у всіх розділах обліку;

В· Необхідність відновлення ПДВ у книзі продажів (у разі зниження суми буде сформовано відновлюючий запис за раніше врахованим відрахуванням ПДВ). Зверніть увагу, якщо відбувається зростання суми, то відхилення ПДВ може бути прийняте до відрахування, для цього потрібно виконати створення Формування записів книги покупок та заповнити вкладку Вирахування ПДВ;

· Варіант заліку авансу: автоматично чи не зачитувати;

В· Зміни на закладках Товари, послуги або Агентські послуги. Тут кожній позиції табличної частини відповідають два рядки, в яких відображаються дані до зміни та після;

·Реєструється коригувальний рахунок-фактура.

Виправлення у первинних документах встановлюється при виявленні помилок, допущених продавцем у наданій їм відвантажувальній документації. Ці поправки ляжуть у той період, коли було внесено документ, що виправляється.

Тут ви повинні внести:

В· Номер і дату виправлення;

·Варіант відображення коригування. На відміну від вищезгаданого виду операції, тут ще додається третій варіант - лише у друкованій формі

· Варіант заліку авансу;

· Зареєструвати рахунок-фактуру.

Виправлення власної помилки виконується, якщо помилився співробітник свого підприємства, і до постачальника це не стосується, виправлення потраплять у період внесення помилкового документа.

У цьому вигляді треба зазначити:

В· Номер і дата виправлення;

· Варіант відображення коригування;

· Варіант заліку авансу;

·Нові дані на закладках Товари, послуги або Агентські послуги;

· Ввести рахунок-фактуру.

Після заповнення всіх даних, документ необхідно провести.