Попередній розрахунок собівартості. Собівартість випуску продукції
Собівартість випуску продукції
Розрахунок собівартості – обов'язковий крок на формування фінансового результату підприємства.
Зафіксувати призначення використання ресурсів можна лише після завершення етапів виробничого процесу, у яких вони були безповоротно перероблені. З даних вже виконаних господарських операцій випуску можна дати економічне трактування використання ресурсів, визначивши калькуляційну статтю витрат.
Повна виробнича собівартість виробів та робіт формується у межах статей калькуляції.
Кожній статті калькуляції відповідає певний тип витрат, заснований на загальноприйнятому угрупованні, поданому в розділі 25 Податкового кодексу Російської Федерації (Матеріальні, Оплата праці, Амортизація та ін.).
Собівартість продукції є найважливішим показником виробничо-господарську діяльність підприємства. Обчислення собівартості необхідне наступних целей:
- визначення рентабельності виробництва та окремих видів продукції,
- виявлення резервів зниження собівартості продукції,
- формування ціноутворюючої політики підприємства,
- розрахунку економічної ефективності впроваджених новацій,
- прийняття обґрунтованих рішень про коригування складу продукції, що випускається.
Розрахунок собівартості виконується за даними оперативного обліку. На вибір доступні два види розрахунку собівартості:
- Попередній розрахунок– призначений для використання торговими організаціями з метою визначення оціночної вартості матеріальних цінностей, що закуповуються, протягом звітного періоду. Виконується способом середньої виваженої оцінки. Розраховані значення застосовуються визначення валовий прибуток організації за умови виконання плану продажів. Для попереднього розрахунку собівартості можна настроїти регламентне завдання. У цьому випадку розрахунок здійснюється відносно швидко.
- Фактичний розрахунок- Виконується за підсумками місячного звітного періоду з повним розрахунком вартості партій руху номенклатурних витрат. При цьому виді розрахунку собівартості можна вибрати метод визначення вартості списання матеріальних цінностей:
- Середня за місяць– вартість списання товарів визначається за середньою ціною за звітний період (середньозважена оцінка),
- ФІФО (середньозважена оцінка)– вартість списання з ФІФО визначається для партії товарів, що вибули,
- ФІФО (ковзна оцінка)– вартість списання товарів з ФІФО визначається рамках повноцінного партійного обліку.
Для фактичного розрахунку собівартості передбачено універсальне робоче місце Закриття місяця, використання якого дозволяє відобразити всі операції із закриття звітного періоду.
У цій статті розглядаються такі теми:
- Як розраховується собівартість ТМЦ за середньою вартістю та методом ФІФО;
- Як враховуються складські переміщення в УТ 11;
- Які є варіанти розрахунку собівартості в УТ 11.
Як розраховується собівартість
Розрахунок за середньою собівартістю
У УТ 11 розрахунок вартості вибуття товарів за середньою собівартістю виконується за підсумками місяця (середньозважена собівартість). Це означає, що при розрахунку собівартості товарів, що вибули, враховуються всі надходження за місяць. При цьому обліковуються залишки товарів на початок місяця. Таким чином,
Вартість Одиниці Товару = (ЗалишокТовараПочатокМісцяВвартісноїОцінці + ВартістьЗакупівельТовараЗаМісяць) / (КількістьПочатковогоЗалишку +КількістьНадходження)
Відмінності у розрахунку собівартості в УТ 10.3 та УТ 11
В УТ 10.3 застосовується класичний партійний облік методом ФІФО. При цьому в системі зберігається інформація про вартість кожної партії товару, що надійшов. Метод ФІФО передбачає, що з вибуття товару потрібно списувати кількість і вартість товару послідовно з ранніх, за часом надходження, партій.
У УТ 11 розрахунок собівартості виконується за методом ФІФОта ґрунтується на положенні бухгалтерського обліку (ПБО) "Облік матеріально - виробничих запасів ПБО 5/01". Відповідно, обчислюється залишок товару на складі в кількісному вираженні. Далі визначається вартісна оцінка залишку на кінець місяця, яка відповідає розрахунку вартості за методом ФІФО. І тому кількість і вартість залишку товару збирається послідовно з останніх, за часом надходження, партій, оскільки розрахунок методом ФІФО передбачає, перші партії вже списані. Потім визначається кількість товару, що вибув зі складу протягом місяця. Визначається вартість надходжень товару за місяць з урахуванням вартості початкового залишку та з цієї величини віднімається вартість залишку на кінець місяця, обчислена за методом ФІФО. Отримана величина означає вартість списання товару протягом місяця. Вартість списання одиниці товару визначається як вартість списання товару за місяць, поділена на кількість товару, що вибув за місяць. Собівартість кожного відвантаження обчислюється як добуток вартості одиниці товару на кількість товару, що списується.
Аналітика у собівартості
Розрахунок собівартості товарів в УТ 11 здійснюється у розрізі наступних аналітик:
- Організація, склад;
- Номенклатура; характеристика номенклатури;
- Низка інших аналітик.
Вартісний облік у розрізі аналітик ведеться незалежно. Одна позиція номенклатури різних складах може мати різну собівартість. Розрахунок собівартості здійснюється за об'єктами аналітики. У цьому кожен об'єкт аналітики утворюється зазначеними вище параметрами. Для кожного об'єкта аналітики складається лінійне рівняння. Таким чином, виходить система лінійних рівнянь (СЛП). Лінійні рівняння складаються виходячи з тотожності:
Вартість Залишків Товарів На Кінець Місяця = Вартість Надходжень За Місяць + Вартість Початкових Залишків - Вартість Списання За Місяць
Перед тим, як скласти СЛУ, система обчислює сумовий залишок, який має залишитися на складі методом ФІФО. При цьому вартісна оцінка залишку визначається за останніми партіями.
Особливості розрахунку собівартості
У розрахунку собівартості за методом ФІФО в УТ 11 існують деякі особливості:
- Партія у явному вигляді відсутня. Це означає, що неможливо отримати звіт про вартісну оцінку партій. Для відокремлення конкретних партій необхідно використовувати додаткові показники номенклатури, чи окремий облік по підрозділам/менеджерам;
- Усі несписані партії попереднього місяця поєднуються в одну партію. Кількість та вартість цієї партії складається з кількості та вартості несписаних партій;
- Усі надходження одного товару від одного постачальника в межах однієї календарної доби вважаються однією партією. Кількість і вартість цієї партії складається з кількості та вартості товарів, що надійшли;
- Усі списання товарів у межах одного місяця враховуються за середньою вартістю незалежно від методу оцінки товарів при списанні (за середньою вартістю, ФІФО);
- Переміщення товарів та інші операції без відомої вартісної оцінки не використовуються у вартісній оцінці залишку товарів на складі на кінець місяця. Це правило має виняток. Дані операції враховуються у вартісній оцінці залишків товарів складі, у разі браку поточних надходжень товарів із відомою вартістю.
Плюси та мінуси методики
У порівнянні з класичним партійним обліком в УТ 10.3 розрахунок собівартості за методом ФІФО в УТ 11 має плюси та мінуси.
- Система не чутлива до порядку введення документів надходження та реалізації;
- Істотно скорочено час розрахунку собівартості та закриття періоду;
- Виключено махінації менеджерів з часом проведення документів за рахунок усереднення вартості списаних товарів у рамках усіх документів місяця.
- відсутність можливості партійної оцінки після проведення документа реалізації;
- Відсутність можливості миттєвої оцінки валового прибутку під час проведення документа реалізації.
Як враховуються складські переміщення до УТ 11
В УТ 11 під складом розуміється певна територія, де зберігається товар. Склад може бути представлений у вигляді стелажів, полиць та осередків, призначених для зберігання товарів. При цьому система може вести облік товарів у кожному осередку (адресний склад). Довідник "Склади (складські території)" є ієрархічним.. Для групи складів можна налаштувати вибір цієї групи у замовленнях та накладних на надходження (відвантаження) товарів. Якщо в одному документі надходження (відвантаження) необхідно враховувати операції з кількох складів, ці склади потрібно помістити в групу складів. Якщо склади входять у різні групи (не пов'язані з ієрархії), проведення з ними групових операцій неможливе.
Для відображення операції переміщення ТМЦ з одного складу на інший призначений документ "Переміщення товарів", який виконує рух по регістру "Собівартість товарів" у кількісному вираженні. Вартісна оцінка встановлюється документом "Розрахунок собівартості товарів". Крім цього здійснюються рухи по регістрам Товари організацій, Товари на складах, Вільні залишки.
Які існують варіанти розрахунку собівартості в УТ 11
У документі "Розрахунок собівартості товарів" можна вибрати два варіанти розрахунку:
- Попередній,
- Фактичний.
Попередній розрахунок собівартості
Протягом місяця рекомендується багаторазово проводити розрахунок собівартості з варіантом розрахунку Попередній. Для цього клієнт-серверний варіант роботи можна налаштувати регламентне завдання. У цьому випадку розрахунок здійснюється відносно швидко. Розрахунок собівартості кожного вибуття та вартість залишків товарів не виконується. Документ визначає середню вартість товарів та записує в регістр відомостей "Вартість товарів".
Попередню собівартість зручно аналізувати у звітах “Доходи та витрати” та “Обсяг продажів за видами товарів”. Для формування звітів слід перейти до розділу “Фінанси” та панелі навігації виконати команду “Звіти з фінансів”.
Фактичний розрахунок собівартості
Після закінчення місяця документ "Розрахунок собівартості товарів" проводиться з варіантом розрахунку "Фактичний". У цьому варіанті здійснюється розрахунок вартості вибуття товарів та залишків товарів на складах. Додаткові витрати розподіляються на собівартість товарів. Розрахунок собівартості з варіантом розрахункуФактичний можна виконувати багаторазово протягом місяця за відсутності проблем із продуктивністю інформаційної системи.
Заключні зауваження
Зазвичай у підприємствах, за рідкісними винятками, документи не встигають за реальними торговими операціями і, як правило, вводяться в систему обліку заднім числом, виправляються, переводяться і т. д. При великому товарообігу відновлення послідовності документів в УТ 10.3, розрахунок собівартості та закриття періоду потребує значних витрат. Перевага УТ 11 у цих операціях може виявитися вирішальним фактором у виборі системи обліку підприємствами торгівлі, особливо для тих, кому для управлінського облікуВажливо отримувати результати, незалежні від порядку введення документів надходження та продажу товарів.
У програмі провадиться за допомогою регламентного документа Розрахунок собівартості товарів(розділ Фінанси – Регламентні документи).
Розрахунок собівартості виробляється окремо кожної організації, що входить до складу торгового підприємства.
Програма дозволяє створювати цей документ автоматично для того, щоб у процесі роботи можна було оцінити прибуток від продажу товарів. При цьому буде розраховано попередню собівартість товарів. Наприкінці місяця слід провести регламентний документ та розрахувати фактичну собівартість товарів.
Для того, щоб собівартість розраховувалася автоматично, необхідно в налаштуваннях методів оцінки собівартості для кожної організації встановити прапорець Оновлювати вартість регламентним завданням.
Метод оцінки, що встановлюється для розрахунку ( ФІФОабо Середня за місяць), впливає розрахунок фактичної собівартості . Попередня собівартість товарів завжди розраховується за методом оцінки Середня за місяць.
Тепер нам потрібно створити регламентне завдання, яке автоматично створюватиме документ Розрахунок собівартості товарів, і задати періодичність, з якою це завдання виконуватиметься.
Створення нового регламентного завдання проводиться у списку Підтримка та обслуговування(розділ Адміністрація).
У новому завданні обов'язково потрібно встановити прапорець Використаннята задати періодичність, з якою має виконуватися регламентне завдання. Наприклад, ми хочемо, щоб розрахунок собівартості проводився щодня о 8 годині ранку. Потрібно ввести ці дані до розкладу цього регламентного завдання.
Після введення розкладу натисніть кнопку Записати та закритив формі Розрахунок попередньої собівартості.
Щоранку о 8 годині ранку створюватиметься новий документ Розрахунок собівартості товарівдля тих організацій, де встановлено прапорець оновлення даних про собівартість регламентним завданням. Таким чином, щодня ми матимемо актуальні дані про собівартість товарів. Можна налаштувати розклад і таким чином, щоб оновлення собівартості проводилося щогодини або кожні 10 хвилин.
Якщо така необхідність, то розрахунок собівартості може бути активізований користувачем вручну. Для цього достатньо у списку регламентних завдань вибрати команду Виконати зараз.
Отже, програма сьогодні 9 січня автоматично створила документ Розрахунок собівартості товарів. Цей документ з'явиться у списку Регламентні документи (розділ Фінанси).
В автоматично створеному документі буде встановлено варіант розрахунку Попередній.
Нас знаходять: Собівартість товарів у валюті рег обліку, налаштування методів собівартості товарів ут для України 3 1, розрахунок собівартості стимул, собівартість прапорця, собівартість гікоколорії документ, 1с документ розрахунок собівартості товарів, Розрахунок собівартості та ціни товару, приклад індивідуального завдання з розрахунку собівартості, при продажу товару в 1С УТП в управлінському обліку не списівається собівартість, необхідно сума як сформувати
Собівартість списання може розраховуватися і за місяць, і за певний час через документ «Розрахунок собівартості товарів». Також можна розраховувати через помічник закриття місяця.
Примітка.Собівартість розраховується кожного складу окремо.
- Середня за місяць собівартість розраховується наприкінці місяця. Кожен товар протягом місяця одержує однакову собівартість. Формула розрахунку наступна:
(залишок (вартості) на початок місяця + прихід (вартості) протягом місяця) / (залишок кількості на початок місяця + прихід кількості протягом місяця) = собівартість
- ФІФО виважена оцінка розраховується визначення вартості залишку за такою формуле.
(залишок (вартості) на початку місяця + прихід (за вартістю) протягом місяця) / (залишок на початок місяця (кількість) + прихід протягом місяця (кількість)) = собівартість абсолютно будь-якої партії за обраний місяць
- ФІФО ковзна оцінка розраховує витрата товарів по черзі надходження, тобто. якщо одна позиція номенклатури надійшла раніше за іншу позицію, що надійшла пізніше, то і списуватися перша буде раніше.
Практика здійснення розрахунку собівартості в 1С:УТ 11.1:
Спосіб перший.Найпростіший — наприкінці кожного місяця формувати документ «Продаж — документи розрахунку собівартості товарів».
Спосіб другий.Через «Адміністрація – Підтримка та обслуговування – Регламентні та фонові завдання – Розрахунок собівартості – Виконати зараз». Також можна настроїти регламентне завдання на автоматичне виконання 1 раз на місяць.
Мал. 1
Мал. 2
Як виконати процедуру розрахунку собівартості:
1. По комірці з червоною цифрою натисніть правою кнопкою миші (у колонці "Валовий прибуток"), далі "Розшифрувати". Там вам необхідно вибирати "Реєстратор" - видно, якими документами були рухи здійснені.
2. Дивимося по регістру накопичення через меню:
"Меню" - "Сервіс" - "Параметри" - "Відображати меню "Всі функції"";
Заходимо в меню "Всі функції" - "Регістри накопичення" - "Товари на складах (або товари організації), або "Собівартість товарів".
Якщо виконати відбір за номенклатурою та характеристикою, то буде видно, за яку ціну було куплено (документ «Надходження товарів та послуг», або введення поч. залишків), та за яку продано;
Мал. 3
Мал. 4
Мал. 5
Примітка.Валюти діляться в 1С:УТ на валюту управлінського та регламентного обліку в основному для формування бухгалтерських документів у програмі: книга покупок та продажів та ін., але якщо вони однакові (рублі), то різниці не буде у звітах, залежно від вибору валюти.
назад Вгору
Розрахунок собівартості – обов'язковий крок на формування фінансового результату підприємства. Існує кілька методів розрахунку, кожен з яких підходить під певні параметри організації. У зв'язку з цим, кожен п'ятий дзвінок до компанії надходить із запитанням: «Яким методом скористатися при розрахунку собівартості товарів?». У цій статті ми поділимося з вами своїм досвідом і розповімо про кожен метод на конкретних прикладах.
Для початку трохи теорії:
Обчислення собівартості необхідне наступних целей:
Визначення рентабельності продажу окремих видів товарів. (Коефіцієнт рентабельності розраховується як відношення прибутку до активів, що її формують. Рентабельність, % = Прибуток (Виручка або вартість продажів - Собівартість) / Виручка;)
Прийняття обґрунтованих рішень про коригування складу обліку товарів, що продаються;
Формування ціноутворюючої політики підприємства.
Розрахунок собівартості списання (продаж, використання у виробництві тощо) проводиться, загалом, за місяць або на конкретну дату документом «Розрахунок собівартості товарів» безпосередньо (розрахунок проводиться з початку місяця до кінця дня документа «Розрахунок собівартості товарів») або із «Помічника закриття місяця».
При виборі способу розрахунку собівартості важливим є наявність/відсутність партійного обліку. Партійний облік необхідний для:
Зберігання інформації про кожну партію товарів;
ведення складного обліку ПДВ;
Партійна оцінка вартості;
Продаж на експорт;
Включення/виключення ПДВ у вартість.
Види розрахунку собівартості:
1) Попередній розрахунок:
Призначений для використання торговими організаціями з метою визначення оціночної вартості матеріальних цінностей, що закуповуються, протягом звітного періоду. Виконується способом "Середня за місяць". Розраховані значення застосовуються визначення валовий прибуток організації за умови виконання плану продажів. Для попереднього розрахунку собівартості можна настроїти регламентне завдання. У цьому випадку розрахунок здійснюється відносно швидко.
2) Фактичний розрахунок:
Виконується за підсумками місячного звітного періоду з розрахунком вартості партій руху номенклатурних витрат. У цьому вигляді розрахунку собівартості можна вибрати будь-який метод визначення вартості списання тих матеріальних цінностей, описаних вище. Для фактичного розрахунку собівартості передбачено універсальне робоче місце. Закриття місяця», використання якого дозволяє відобразити всі операції із закриття звітного періоду.
Прикладні рішення компанії «1С» дозволяють одночасно вести облік собівартості у цінах початкового надходження (вартість, за якою товар надійшов до першої організації підприємства) та у цінах надходження до кожної окремої.
Розрахунок собівартості групи компаній.
До кожного складу розраховується своя собівартість. Метод оцінки вибирається під час створення облікової політики. Розрахунок собівартості можна проводити для однієї чи кількох організацій. Якщо на підприємстві використовується схема «Інтеркампані», то собівартість повинна розраховуватися за всіма організаціями, що входять до структури «Інтеркампані», одночасно за одним методом розрахунку.
Методи розрахунку собівартості:
Усі приклади наведено з урахуванням «1С:Управління Торгівлею 11.2». В інших програмних продуктах компанії "1С" собівартість розраховується аналогічно.
"Середня за місяць":
Розраховується за середньою ціною за звітний період без урахування партій. Загальне значення собівартості використовується, як для товарів, що вибули, так і для залишків на складі.
Середня за місяць = (Вартість залишку + Вартість надходження) / (Кількість залишку + Кількість надходження).
Кейс 1:
Одна організація, що займається торгівлею килимів Російського виробництва, звернулася до фахівців компанії «RG-Soft» з метою вибрати найбільш вдалий метод розрахунку собівартості. Компанія закуповує товари тільки на території Росії, ціна на товари не залежить від курсу долара та в залежності від часу може змінюватись незначно. Виходячи з цього відсутня необхідність вести партійний облік. У зв'язку з цим фахівці «RG-Soft» запропонували вибрати метод «Середньозваженої оцінки». Розглянемо приклад розрахунку собівартості однієї номенклатури у цій компанії.
Інформація, яка була внесена до інформаційної бази, представлена у таблиці 1.
Таблиця 1.
Розрахунки:
(100 000 +200 000) / (10 +10) = 15 000 р. – собівартість одиниці товару у грудні;
5 * 15 000 = 75 000 грн. - загальна собівартість товарів списаних у грудні;
Залишок товарів на 01.01.2017: 15 шт. на загальну собівартість 225 000 грн.
(225 000 +300 000) / (15 +10) = 21 000 р. - собівартість одиниці товару у січні;
10 * 21 000 = 210 000 грн. - загальна собівартість товарів списаних у січні;
Залишок товарів на 01.02.2017: 15 шт. на загальну собівартість 315 000 грн.
«ФІФО (ковзна оцінка)»:
Виконується у межах повноцінного партійного обліку. При розрахунку собівартості вважається, перші надійшли партії вибувають також першими, тобто. кожна витрата товарів - це витрата товарів, що давно надійшли цієї номенклатурної позиції. Залишок на кінець місяця розраховується за сумарною собівартістю кожної партії.
Собівартість кожної партії за місяць = (залишок у вартості на початок місяця + прихід за вартістю протягом місяця) / (залишок за кількістю на початок місяця + прихід за кількістю на протязі місяця).
Кейс 2:
Організація, що займається торгівлею побутовою хімією, також потребувала вибору відповідного методу розрахунку. Компанія закуповує товари за кордоном, отже, ціна на товари залежить від курсу долара, тому, т.к. Ціна в кожній поставці може суттєво відрізнятися, у компанії ведеться партійний облік. Постачання товарів здійснювалися рідко, близько двох разів на місяць. У зв'язку з цим фахівці «RG-Soft» запропонували вибрати метод «ФІФО (ковзна оцінка)». Розглянемо приклад розрахунку собівартості однієї номенклатури у цій компанії.
Інформація, яка була внесена до інформаційної бази, подана у таблиці 2.
Таблиця 2.
Розрахунки:
Перша партія: 10000/100 = 100 - собівартість одиниці товару з першої партії у червні;
Друга партія: 20 000/100 = 200 – собівартість одиниці товару з другої партії у червні;
Партії списуються за принципом: перші партії, що надійшли, вибувають також першими
50 * 100 = 5000 р. - загальна собівартість товарів списаних у червні;
Залишок товарів на 01.07.2016: 150 шт. на загальну собівартість 25 000 грн.
Перша партія: 5000/50 = 100 - собівартість одиниці товару з першої партії у липні;
Друга партія: 20 000/100 = 200 – собівартість одиниці товару з другої партії у липні;
Третя партія: 30 000/100 = 300 – собівартість одиниці товару з третьої партії у липні;
Необхідно списати 100 одиниць товару, за принципом перші партії, що надійшли, вибувають також першими, спочатку потрібно списати 50 одиниць з першої партії, а ті, що залишилися з другої.
50 * 100 + 50 * 200 = 15 000 грн. – загальна собівартість товарів списаних у липні;
Залишок товарів на 01.08.2016: 150 шт. на загальну собівартість 40 000 грн.
«ФІФО (зважена оцінка)»:
Як за розрахунку ФІФО ковзної - з розрахунку собівартості вважається, перші надійшли партії вибувають також першими, тобто. кожна витрата товарів - це витрата товарів, що давно надійшли цієї номенклатурної позиції.
Особливість: залишок на кінець місяця розраховується за середньою вартістю залишку товарів у всіх партіях.
При розрахунку собівартості за методом ФІФО визначаються партії товарів, що вибули, відокремлюючи їх від партій залишків. Потім для вибулих (проданих, списаних) партій визначається середня собівартість вибуття, якою відбивається витрата кожної партії. Вартість залишків та вартість вибуття товарів можуть відрізнятися.
Собівартість будь-якої партії за місяць = (залишок у вартості на початок місяця + прихід за вартістю протягом місяця) / (залишок за кількістю на початок місяця + прихід за кількістю на протязі місяця)
Кейс 3:
Ще одній організації, що займається торгівлею аксесуарами для мобільних телефонів, фахівці RG-Soft запропонували вибрати метод ФІФО (зважена оцінка). Фірма також веде партійний облік, т.к. товари закуповуються там, а ціна залежить від курсу валюти. Вибір даного методу був зумовлений тим, що постачання товарів, на відміну від попереднього прикладу, здійснювалося набагато частіше, близько 10 разів на місяць. Метод "ФІФО (зважена оцінка)" дозволяє уникнути накопичення великої кількості партій, т.к. всі партії, що надійшли минулого місяця, згортаються до однієї. Розглянемо приклад розрахунку собівартості однієї номенклатури у цій компанії.
Інформація, яка була внесена до інформаційної бази, подана у таблиці 3.
Таблиця 3.
Розрахунки:
Перша партія: 4000/20 = 200 - собівартість одиниці товару з першої партії у жовтні;
Друга партія: 8000/20 = 400 - собівартість одиниці товару з другої партії у жовтні;
