Zestawienie kosztów produkcji str. Uniwersalny wyciąg (raport) dla rouz (rachunkowość zarządcza i regulowana)
Proces produkcji roślinnej obejmuje etap przygotowawczy do siewu, siewu, pielęgnacji roślin i zbioru plonów. Rozliczanie kosztów produkcji roślinnej w całym procesie odbywa się pod kontrolą służby księgowej, w zależności od rodzaju wykonywanej pracy. Jego głównym zadaniem jest pokazanie ruchu całości produktów powstałych w wyniku uprawy, od momentu ich przyjęcia, zebrania itd., aż do sortowania i sprzedaży.
Tworzenie dokumentacji źródłowej pierwotnej dotyczącej odpadów produktów roślinnych
Dokumentacja pierwotna stanowi informację wstępną i ma na celu zapewnienie wiarygodności późniejszych informacji o zużyciu uprawianych roślin. W jego tworzeniu uczestniczy nie tylko obsługa księgowa, ale także technolodzy i kierownicy produkcji. Za ich pomocą osiąga się obiektywną ocenę zapotrzebowania na określone wydatki i jakość wykonanej pracy.
| Kluczowe artykuły dotyczące rozliczania odpadów z upraw uprawnych | Dokumentacja źródłowa |
| Koszty pracy i wynagrodzenie | Standardowe szablony:
|
| Przez ruch produktu |
|
| Zużycie nawozów |
|
| Wydawanie aktywów materialnych bez ograniczeń | Faktura nr APK-264 |
| Zużycie paliw i smarów |
|
| Produkcja gotowych produktów roślinnych |
|
Jeśli chodzi o wstępną dokumentację dotyczącą wynagrodzeń, zastosowano tutaj szereg opcji jej projektowania. Często szef stowarzyszenia produkcyjnego wypełnia go samodzielnie, a następnie przekazuje służbie księgowej w celu sprawdzenia rozliczeń międzyokresowych. W innych organizacjach wstępna dokumentacja jest sporządzana i składana jako załącznik do innych dokumentów.
Inną częstą opcją jest przekazywanie do działu księgowego wyłącznie indywidualnych danych źródłowych. Zatem takie rozliczanie produktów roślinnych jest skutecznym sposobem operacyjnym kontrolowania kosztów produkcji, wykrywania nieefektywnych odpadów i podejmowania działań w odpowiednim czasie.
Standardowe przypisania kont do wyświetlania wydatków na uprawiane rośliny
Rozliczanie wydatków, w tym produkcji produktów roślinnych, jest wyświetlane przez usługę księgową za pomocą konta. 20 „Produkcja główna”, subkonto. 1 „Produkcja roślinna”. Przeczytaj także artykuł: → „”. Operacje węzłowe związane z przemieszczaniem produktów roślinnych są reprezentowane przez standardowe przypisania kont.
| Charakterystyka wydatków na uprawę roślin uprawnych w okresie sprawozdawczym | Obowiązujące przypisania kont |
| Obliczanie amortyzacji środków trwałych | DT 20–1, KT 02 |
| Rozliczanie cen materiałów (nawozy, materiał do sadzenia, chemikalia itp.) | DT 20–1, CT 10 |
| Rozliczenie ceny pomocniczych usług produkcyjnych (pojazdy itp.) | DT 20–1, CT 23 |
| Rachunkowość ogólnych kosztów produkcji | DT 20–1, CT 25 |
| Ogólne wydatki | DT 20–1, CT 26 |
| O wysokości nadchodzących wydatków na produkcję roślinną | DT 20–1, KT 97 |
| Usługi organizacji zewnętrznych (dostawców, wykonawców) | DT 20–1, KT 60 |
| Wypłata wynagrodzeń pracownikom | DT, 20–1, CT 70 |
| Kalkulacje społeczne (ubezpieczenia) | DT 20–1, KT 69 |
| Podatek gruntowy | DT 20–1, KT 68 |
Zatem sumaryczny raport produkcji za rok zawiera:
- koszty produkcji według artykułów, które będą dystrybuowane (DT 20–1);
- produkcja produktów przy planowanym koszcie (CT 20–1). Następnie wszystkie wpływy na konto są rejestrowane w zamówieniu dziennika nr 10.
System analitycznego i syntetycznego rozliczania odpadów roślin uprawnych
Zasadniczą częścią systemu informacyjnego rozliczania produkcji jest ugruntowana księgowość analityczna i syntetyczna. Przedmiotami analitycznego rozliczania odpadów produktów roślinnych są:
- rodzaje upraw o tej samej technologii uprawy;
- brygady, inne stowarzyszenia produkcyjne;
- pracy w związku z niedokończoną produkcją.
Podstawą tworzenia rachunkowości syntetycznej są konta osobiste. Ten typ obejmuje obrót aktywnego rachunku rozliczeniowego. 20–1 „Produkcja główna”, subkonto. „Produkcja roślinna”.
| Typ rachunkowości | Dokumentacja księgowa | Pozycje wydatków |
| Analityczny | Raport produkcji (83-APK) za rok według jednostek strukturalnych, w tym: wydatki (DT 20–1), pozyskiwanie produktów roślinnych (CT 20–1), obrót kredytowy (konto 20–1); informacje z raportu produkcyjnego przekazywane są do 10-APK, identycznej dokumentacji zbiorczej dla przedsiębiorstwa | Zapłata pracy, w tym stron trzecich, składki społeczne (na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych i zatrudnienie), materiały, surowce (nasiona, materiał do sadzenia zakupiony i z własnego gospodarstwa), wydatki gotówkowe (podatki, opłaty do budżetu, transfery do funduszy pozabudżetowych), inne (produkcja produktów roślinnych), o organizacji i zarządzaniu (zespołem, ogólną produkcją, ogólnoekonomicznymi wydatkami), praca, usługi (gospodarstwa własne i obce) |
| Syntetyczny | Nakaz dziennikowy 10-APK, zawierający: uogólnione informacje o wydatkach, obroty 20–1; informacje z 10-APK są wprowadzane do Księgi Głównej; Na koniec roku saldo rachunków produkcji i sprzedaży z Księgi Głównej zostaje przeniesione do sprawozdania finansowego | Podsumowanie informacji o wydatkach: produkcja roślin uprawnych (DT 20, konto drugiego rzędu 1), produkcja produktów (CT 20, konto drugiego rzędu 1) |
Wydatki kumulują się przez cały rok. W raporcie produkcyjnym co miesiąc suma wydatków dla wszystkich obiektów księgowych jako całości i dla każdego z nich osobno jest wyświetlana osobno. Odbywa się to w celu ułatwienia osiągnięcia obowiązkowej zgodności pomiędzy miesięczny wynik rachunków analitycznych (wydatki i produkcja produktów roślinnych) oraz obroty na rachunku. 20–1 w formularzu 10-APK, księga główna.
Przykład 1. Wyświetlenie transakcji zaliczenia wynagrodzeń personelu
Potrącenia z wynagrodzeń pracowników rolnych są wyświetlane przy użyciu standardowych przypisań kont: DT 20, CT 70 (dla personelu zajmującego się uprawą roślin uprawnych, np. Pszenicy), DT 25, CT 70 (wydatki na ogólny personel biznesowy), DT 26 , CT 70 (wydatki ogólnego personelu produkcyjnego).
Przykład 2. Wyświetlenie operacji amortyzacji środków trwałych
Operacja zakłada miesięczną kwotę amortyzacji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych oraz wykazuje je w rachunkach kosztów produkcji. Stosowane są standardowe przypisania kont: DT 20, KT 02.1 (uprawa odpowiedniej rośliny), DT 25, KT 02.1 (ogólne koszty produkcji), DT 26, KT 02.1 (ogólne wydatki).
Przykład 3. Odpisanie wydatków za utracone plony przy zamknięciu konta. 20-1
Przed zamknięciem konta 20–1, trwają prace przygotowawcze, których jednym z etapów jest sprawdzenie odpisów wydatków z tytułu częściowo lub całkowicie utraconych plonów. Transakcje powinny być wyświetlane przy użyciu standardowych przypisań rachunków:
- DT 80, CT 20 (z powodu klęski żywiołowej) - wydatki zalicza się do strat;
- DT 25, CT 20 (częściowa śmierć z powodu naruszenia technologii rolniczej) - przypisana do ogólnych wydatków ekonomicznych;
- DT 73, CT 20 (z powodu deptania, niszczenia plonów przez zwierzęta gospodarskie) - winnemu.
Przykład 4. Odpisanie różnicy kalkulacyjnej przy zamknięciu konta. 20-1
Zamknięcie rachunku następuje z końcem roku sprawozdawczego i wiąże się z jego wstępnym zamknięciem. 21, 25, 26.
Wynik procesu produkcyjnego zależy od pozycji kosztowych, dział księgowości przetwarza całą pierwotną dokumentację w celu sformułowania kosztu produkcji, zapewnia kontrolę i przemieszczanie aktywów produkcyjnych w warsztatach i magazynach. Głównym rejestrem produkcji syntetycznej jest konto 20 „Produkcja główna”.
Obrót dokumentami na koncie 20
Przyjęcie materiałów eksploatacyjnych do produkcji jest rejestrowane w dokumentach wewnętrznych:
- Wniosek o wydanie aktywów materialnych;
- Faktury.
Przy obliczaniu wynagrodzeń pracowników produkcyjnych sporządza się arkusz płac.
Do kalkulacji podatkowych dołączone są rejestry sprawozdawcze. Na koniec cyklu produkcyjnego wszystkie koszty produkcji są konsolidowane w arkusz podsumowujący koszty, który pokazuje szczegółowe uwzględnienie kosztów w cyklu produkcyjnym.
Rejestry wyciągu zbiorczego dla rachunku 20
W celu kompletności rachunkowości stosuje się arkusze obrotów, które wskazują bilans otwarcia, obrót za okres i saldo końcowe. Arkusz obrotów dla konta 20 wskazuje wykorzystanie kosztownych przedmiotów w produkcji. Poniżej znajduje się przykład takiego stwierdzenia.
Romashka LLC zajmuje się produkcją odzieży dziecięcej na sprzedaż. Analiza konta 20 znajduje odzwierciedlenie w bilansie:
Z zestawienia widzimy, że koszt produkcji obejmuje kwotę wydatków równą 238 367,84 rubli.
Ważne jest, aby wziąć pod uwagę, że lista pozycji kosztowych musi być ustalona w polityce rachunkowości przedsiębiorstwa, aby wszyscy księgowi znali rozkład wydatków według pozycji kosztowych i poprawnie je formułowali.
Do szczegółowej analizy analitycznej można użyć szczegółowego arkusza rachunku kosztów produkcji, który pokazuje proces produkcyjny według daty z odpowiednimi rachunkami.
Relacja między rachunkami jest analizą syntetyczną, która pokazuje, które rachunki odpowiadają rachunkowi 20. Analiza ta opiera się na następujących wpisach:
- Dt20 Kt02 – naliczono amortyzację urządzeń produkcyjnych;
- Dt20 Kt10.71 – wykorzystano środki trwałe;
- Dt20 Kt60 – naliczone koszty mediów;
- Dt20 Kt69 – naliczono składki na ubezpieczenie emerytalne, FFOMS, Fundusz Ubezpieczeń Społecznych;
- Dt20 Kt70 – wynagrodzenia pracowników produkcyjnych.
Na koniec każdego miesiąca zamykane jest konto 20, odpowiadające kontu 90 z następującym zapisem:
Dt90 Kt 20 – 244.567,99 rub. – koszty produkcji są odpisywane.
Ostateczny stan konta 20, po zamknięciu miesiąca powinno wynosić zero, ale w przypadku prac w toku saldo końcowe będzie liczbowe.
Funkcje arkusza kosztów produkcji
Prawidłowy podział kosztów pozwala na:
- Wiarygodne odzwierciedlenie kosztów produkcji;
- Kalkulacja rzeczywistego kosztu produkcji;
- Analiza racjonalnego wykorzystania dóbr materialnych;
- Ustalanie rzeczywistej ceny produktów;
- Na podstawie analizy podejmujemy decyzje produkcyjne i zarządcze.
Saldo debetowe rachunku 20 odzwierciedla koszty bezpośrednie wytworzonych produktów, koszty pomocnicze i pośrednie, straty spowodowane wadami. Koresponduje z kontem. 23, 25, 26, 28.
Saldo kredytowe rachunku 20 odzwierciedla rzeczywisty koszt procesu produkcyjnego produktu. Kwoty są odpisywane z konta 20 na konto Dt. 40,43,90.
Głównym kryterium rachunkowości i rachunkowości zarządczej są koszty produkcji wytworzonych produktów.
Tabela nr 1
| Pozycja wydatków | Przeliczenie pracy w toku | Wydatki | Odpisane | Saldo końcowe | |||||
| zgodnie z normami bieżącego miesiąca | o zmianach standardów | zgodnie ze standardami | poprzez odstępstwa od norm | dla małżeństwa | Do wypuszczenia | ||||
| zgodnie ze standardami | o zmianach standardów | poprzez odstępstwa od norm | |||||||
| 1. Surowce i materiały eksploatacyjne | |||||||||
| 2. Odpady zwrotne | |||||||||
| 7. Wydatki sklepowe | |||||||||
| 9. Straty z małżeństwa | |||||||||
| CAŁKOWITY |
3) sporządzić arkusz do obliczania zmian standardów w toku oddzielnie dla produktu „A” i dla produktu „B” - tabela 2
Arkusz do wyliczenia zmian standardów w produkcji na początek miesiąca dla wyrobu
Tabela nr 2
| Pozycja wydatków | Prace w toku według standardów z poprzedniego miesiąca | Koszt jednego produktu „A” | Wskaźnik zmian norm,% | Praca w toku po przeliczeniu | ||
| zanim normy się zmienią | po zmianie norm | zgodnie z normami bieżącego miesiąca | o zmianach standardów | |||
| 1. Surowce i materiały eksploatacyjne | ||||||
| 2. Odpady zwrotne | ||||||
| 3. Wynagrodzenie podstawowe pracowników produkcyjnych | ||||||
| 4. Dodatkowe wynagrodzenie dla pracowników produkcyjnych | ||||||
| 5. Wpłaty na fundusze pozabudżetowe | ||||||
| 6. Wydatki na konserwację i eksploatację sprzętu | ||||||
| 7. Wydatki sklepowe | ||||||
| 8. Wydatki ogólne | ||||||
| CAŁKOWITY |
4) sporządzić zestawienie podziału kosztów organizacji produkcji i zarządzania, tabela 3.
Arkusz podziału wydatków na organizację produkcji i zarządzanie
Tabela nr 3
6) Ocenić wytworzone produkty po koszcie standardowym w arkuszu kalkulacji standardowego kosztu produkcji, tabela 4. Dane z tej kalkulacji służą do wypełnienia arkusza rachunku kosztów.
Arkusz do obliczania standardowego kosztu produkcji
Tabela 4.
| Pozycja wydatków | Produkt „A” | Produkt „B” | ||
| za sztukę | do wydania_____szt. | za sztukę | do wydania_____szt. | |
| 1. Surowce i materiały eksploatacyjne | ||||
| 2. Odpady zwrotne | ||||
| 3. Wynagrodzenie podstawowe pracowników produkcyjnych | ||||
| 4. Dodatkowe wynagrodzenie dla pracowników produkcyjnych | ||||
| 5. Wpłaty na fundusze pozabudżetowe | ||||
| 6. Wydatki na konserwację i eksploatację sprzętu | ||||
| 7. Wydatki sklepowe | ||||
| 7. Wydatki ogólne | ||||
| CAŁKOWITY |
7) Wypełnij obliczenia sprawozdawcze oddzielnie dla produktu „A” i dla produktu „B” - tabela 5 w oparciu o standardowy arkusz kalkulacji i rachunku kosztów produkcji.
Raportowanie kosztorysu dla produktu „A” i „B”
Tabela 5
| Pozycja wydatków | Faktycznie | Całkowity | ||
| zgodnie ze standardami | o zmianach standardów | poprzez odstępstwa od norm | ||
| 1. Surowce i materiały eksploatacyjne | ||||
| 2. Odpady zwrotne | ||||
| 3. Wynagrodzenie podstawowe pracowników produkcyjnych | ||||
| 4. Dodatkowe wynagrodzenie dla pracowników produkcyjnych | ||||
| 5. Wpłaty na fundusze pozabudżetowe | ||||
| 6. Wydatki na konserwację i eksploatację sprzętu | ||||
| 7. Wydatki sklepowe | ||||
| 8. Wydatki ogólne | ||||
| 9. Straty z małżeństwa | ||||
| Koszt produkcji | ||||
| 10. Koszty sprzedaży | ||||
| PEŁNY KOSZT |
Dane do wykonania
1. Standardowe obliczenia, rub.
| Pozycja wydatków | Produkt „A” | Produkt „B” | ||
| według norm z poprzedniego miesiąca | zgodnie z normami bieżącego miesiąca | według norm z poprzedniego miesiąca | zgodnie z normami bieżącego miesiąca | |
| 1. Surowce i materiały eksploatacyjne | 1 200 | |||
| 2. Odpady zwrotne | ||||
| 3. Wynagrodzenie podstawowe pracowników produkcyjnych | ||||
| 4. Dodatkowe wynagrodzenie dla pracowników produkcyjnych | ||||
| 5. Wpłaty na fundusze pozabudżetowe (34%) | ? | ? | ? | ? |
| 6. Wydatki na konserwację i eksploatację sprzętu | ||||
| 7. Wydatki sklepowe | ||||
| 8. Wydatki ogólne | ||||
| CAŁKOWITY | ? | ? | ? | ? |
2. Pozostałość produkcji w toku na początek miesiąca, tysiąc rubli.
6) Wyciąg z zestawień podziału materiałów i płac rub.
4. Wydatki na organizację produkcji i zarządzanie, rub.
5. Z produkcji wypuszczono wyroby „A” – 400 szt., wyroby „B” – 350 szt.
"Standardowy koszt"
Firma korzysta z tego systemu "Standardowy koszt" w dziale wyrobów szklanych. Koszty standardowe do produkcji jednego produktu są następujące:
Materiały bezpośrednie 60 kg * 1 j.m. = 60 USD
Bezpośrednie koszty pracy 3 godziny * 10 USD = 30 USD
ODA 3 godziny * 8 USD = 24 USD
Całkowite koszty standardowe = 114 USD
Planowane projekty pilotażowe wg. wynieść 3 USD za 1 godzinę bezpośrednich kosztów pracy i stałego ODP. równowartość 27 000 USD Standardowa cena jednego produktu to 145 USD.
W styczniu dywizja wyprodukowała 1650 wyrobów przy normalnych mocach produkcyjnych 1800 takich wyrobów, sprzedano 1500 wyrobów (planowany wolumen sprzedaży 1600 szt.).
Rzeczywiste koszty dla jednego produktu były:
Materiały bezpośrednie 58kg * 1,1 j.m. = 63,8 USD
Bezpośrednie koszty pracy 3,1 godziny * 10 USD = 31 USD
ODA 39930 USD / 1650 produktów = 24,2 USD
Całkowite koszty rzeczywiste = 119 USD
Prawdziwy post OPR. wyniósł 23 000 USD Rzeczywista cena jednego produktu wynosi 160 USD. Definiować:
1) odstępstwo dla bezpośrednich kosztów materiałów i ich składników.
2) odstępstwo dla bezpośrednich kosztów pracy i ich składników.
3) odchylenie według OPR i jego składników: 1) odchylenie objętościowe i odchylenie kontrolowane; 2) odchylenie według stałej OPR. i jego składniki; odchylenie zgodnie z pasem OPR. i jego składniki);
4) wariancja przychodów i jej składniki.
W przypadku korzystania z konfiguracji „Complex Automation” 1.1 i „Manufacturing Enterprise Management” 1.3 w trybie zaawansowanej analizy rachunku kosztów (RAUZ) rzeczywiste rozliczanie szeregu obszarów (zapasy w magazynach, eksploatowane materiały, koszty itp.) prowadzone w specjalnych rejestrach - Rachunek Kosztów i Rachunek KosztówRegl (dla rachunkowości regulowanej).
Aby wyświetlić dane z tych rejestrów, twórca technologii stworzył standardowe raporty - „Wyciąg z rachunku zapasów” i „Wyciąg z rachunku kosztów”. Szczegóły rejestru RAUZ dla rachunkowości regulowanej są zwykle bardziej szczegółowe niż mogą zapewnić raporty z rejestru księgowego (bilanse itp.), dlatego w niektórych przypadkach lepiej jest skorzystać z wyżej wymienionych raportów w RAUZ. W przypadku rachunkowości zarządczej raporty te są na ogół jedynym sposobem przeglądania dowolnych danych.
Korzystając z tych raportów, wygodnie jest zarówno pozyskać dane analityczne najwyższego poziomu, jak i przeprowadzić audyty techniczne i działania kontrolne, które pozwalają identyfikować i korygować błędy użytkowników.
Jednocześnie zdaniem autora interfejs do konfiguracji tych raportów jest wyjątkowo niewygodny dla użytkownika końcowego, zachowanie i automatyczne zapisywanie ustawień nie jest oczywiste, transkrypcje prywatne (otwierane kliknięciem myszki) działają tylko dla wybranej kolumny , a także nie mają przycisku „Aktualizuj”.
W pewnym stopniu jest to typowe dla wszystkich raportów, które powstały na „silniku” pochodzącym oryginalnie z ZUP-a 2.5 (z prawym panelem szybkich ustawień), ale te wyżej wyróżniły się szczególnie (IMHO).
Ponadto w wielu przypadkach podczas dekodowania za pomocą rejestratora dochodzi do nieprawidłowego obliczenia sum częściowych i salda końcowego.
Aby wyeliminować te niedociągnięcia i uzyskać wygodne narzędzie analityczno-techniczne, autor opracował sprawozdania uniwersalne - dla rachunkowości zarządczej i regulowanej. Podstawą jest łatwy w użyciu „Uniwersalny raport metadanych”.
Raporty obsługują standardowy mechanizm przechowywania ustawień (poprzez katalog SavedSettings), są wrażliwe na wszystkie właściwości i kategorie zaangażowanych obiektów, a także mają uspokajającą zieloną barwę, co jest bardzo ważne dla realizatorów i użytkowników pracujących z RAUSE. Autor uważa, że problem nieprawidłowego odszyfrowania sald z rejestratora został rozwiązany, choć czas pokaże. Proszę dać mi znać, jeśli go znajdziesz.
Oprócz wspomnianego już „Zestawienia rachunku zapasów” i „Zestawienia rachunku kosztów”, proponowane raporty mogą w pewnym stopniu zastąpić i uzupełnić raporty „Zestawienie kosztów eksploatacyjnych materiałów”, „Zestawienie eksploatacyjnych materiałów”, „Produkt wyjściowy” i usługi.”
Niestandardowy system rachunku kosztów to tzw. klasyk dla każdego ekonomisty. Kiedy jednak pojawiają się praktyczne zadania związane z wykorzystaniem niestandardowego systemu, pojawia się wiele pytań: jak udokumentować koszty ? DOjakich podstawowych dokumentów użyć? DOJak przypisać poszczególne koszty do konkretnych zamówień? DOJak stworzyć koszt własny i dokonać kosztorysu? Odpowiedzi na te i inne pytania dotyczące rachunkowości zarządzania produkcją znajdują się poniżej.
Funkcje aplikacji
Koszt produktu— są to koszty jego produkcji i sprzedaży wyrażone w formie pieniężnej. W przypadku metody rachunku kosztów „order-by-order” przedmiotem rozliczania i kalkulacji kosztów jest oddzielne zlecenie produkcyjne otwierane na z góry określoną liczbę produktów, małą serię identycznych produktów oraz produkty eksperymentalne. Przy wytwarzaniu dużych produktów o długim procesie produkcyjnym zamówienia otwierane są nie na produkt jako całość, ale na poszczególne komponenty i zespoły, które stanowią oddzielne jednostki konstrukcyjne.
Do chwili całkowitego wyprodukowania wyrobów i zakończenia prac nad zamówieniem, wszystkie koszty z tym związane uważa się za produkcję w toku. Wszystkie koszty bezpośrednie uwzględniane są w kontekście ustalonych pozycji kosztorysowych dla poszczególnych zleceń produkcyjnych, pozostałe koszty uwzględniane są w miejscach ich wystąpienia i zaliczane są do kosztów poszczególnych zleceń zgodnie z ustaloną bazą podziału. Rzeczywisty koszt wyrobów wyprodukowanych na zamówienie ustalany jest po jego realizacji.
Rozważmy zastosowanie niestandardowego systemu na przykładzie przedsiębiorstwa produkującego maszyny.
Otwarcie zamówienia
W warunkach stosowania systemu rachunku kosztów opartego na zamówieniach i kształtowania kosztów produktu w przedsiębiorstwie budującym maszyny funkcja otwierania zamówień spoczywa albo na służbie planowania i wysyłki (PDS), albo na dziale planowania i ekonomii (PED ), w zależności od struktury organizacyjnej, zakresu obowiązków i liczby personelu w określonych działach.
Ponieważ wysyłka procesów produkcyjnych i dotrzymanie terminów wykonania prac z reguły kontrolowana jest przez służbę spedycyjną, wskazane jest przypisanie PDS funkcji otwierania zleceń. A pierwszym dokumentem, który powinien pojawić się w warunkach korzystania z systemu zamówień jest Dziennik zamówień.
Ale obecnie wskazane jest używanie nie czasopisma, ale specjalistycznego oprogramowania, które zautomatyzuje wiele procesów przy użyciu metody księgowania kosztów na zamówienie (zostanie to omówione później). Rejestr zamówień powinien pełnić funkcję otwartego katalogu informacyjnego, z którego korzystają specjaliści ds. sprzedaży, księgowości i pracownicy produkcyjni.
Cel kolumn dziennika zamówień:
« Numer zamówienia» — bezpośrednia numeracja zamówień. Można zastosować prostą numerację sekwencyjną lub zastosować w numerze zamówienia konkretny kod, który będzie nosił zakodowaną informację i ułatwi pracę z zamówieniem.
« Data otwarcia zamówienia» - ważne dla akumulacji kosztów. Od tego dnia koszty zaczną się kumulować na zamówieniu.
« Dokumentacja projektowa» — podano jasną definicję tego, jakie dokładnie produkty będą produkowane na zamówienie. Jeżeli przedsiębiorstwo wytwarza produkty tego samego typu, na przykład urządzenia technologiczne, to na podstawie dokumentacji projektowej produkty można rozróżnić w rachunkowości.
w grrafmi 5 wskazany ilość wytwarzanych produktów, ponieważ nie ma sensu otwierać osobnego zamówienia na każdą jednostkę produktu, jeśli produkty są tego samego typu.
w grrafOh 6 - 9 Należy podać informacje o kliencie produktu i warunkach umowy, ponieważ zastosowanie systemu „szytego na miarę” wynika z indywidualnej produkcji.
« Typ zamówienia» — w kontekście korzystania z systemu zamówienie po zamówieniu, zwłaszcza przy automatyzacji księgowości, podkreślane są pewne cechy zamówień. Przykładowymi rodzajami zamówień są: sprzęt (czyli szczególnie duże zamówienia), części zamienne (charakteryzujące się stosunkowo niskim kosztem jednostkowym, wykonywana jest konkretna partia), produkcja części z materiału klienta (firma nie ponosi kosztów materiałowych, jedynie robociznę koszty i opłaty), naprawy serwisowe/gwarancyjne itp.
W szczególnie dużych produkcjach zamówienia otwierane są nie na cały produkt, ale na poszczególne jednostki, zespoły i komponenty. Wskazane jest wówczas wpisanie w Dzienniku Zamówień specjalnej kolumny – „Przeznaczenie jednostki”, która wskaże nazwę zamówienia (produktu) z dokładnym oznaczeniem projektowym, którego integralną częścią jest aktualne zamówienie.
Kolumny 1-9 wypełniają wyłącznie specjaliści PDS w momencie otwierania zamówienia, przed bezpośrednim rozpoczęciem pracy nad nim. Aby uzyskać pełną informację w jednym dokumencie - Dzienniku Zleceń - może zawierać dodatkowe kolumny wyświetlające fakt - datę faktycznego zakończenia pracy, rzeczywisty koszt itp. Jednak takie dane w przedsiębiorstwie pojawiają się po zakończeniu pracy zamówienia, więc wypełnia je specjalista PDS na podstawie danych PEO lub dane te są automatycznie aktualizowane po wygenerowaniu arkusza kalkulacyjnego przez ekonomistę PEO.
Karta do otwarcia zlecenia
Dane w rejestrze zamówień należy wprowadzać wyłącznie na podstawie odpowiednio poświadczonej Karty Otwarcia Zleceń.
Kolumnę Koszt rzeczywisty wypełnia się po ostatecznym obliczeniu kosztów.
Specjaliści przedsiębiorstwa mogą dodać do karty zamówienia także inne kolumny, odzwierciedlające zarówno informacje niezbędne do księgowości i kontroli, jak i dane istotne dla pracowników produkcyjnych.
Niektórzy specjaliści mogą uznać za niepotrzebną biurokrację prowadzenie zarówno karty otwierającej zamówienie, jak i dziennika zamówień. Ale w tym przypadku każdy dokument ma swoje znaczenie: Dziennik jest uogólniającym, skonsolidowanym dokumentem, który służy jako katalog zamówień, a karta zamówień jest niezbędna do zrozumienia, a jednocześnie wzięcia odpowiedzialności przez urzędników odpowiedzialnych za dotrzymywanie terminów produkcyjnych za wydatkowanie zasobów materialnych, za terminowe zaopatrzenie przedsiębiorstwa w niezbędne zasoby, za wywiązywanie się ze zobowiązań przedsiębiorstwa wobec klientów.
Po otwarciu zamówienia specjalista PDS powiadamia odpowiednie działy produkcyjne i służby, przekazując kopię takiej karty lub specjalny formularz podsumowujący, jeżeli przedsiębiorstwo posiada dużą liczbę zleceń produkcyjnych od klientów będących w trakcie jednoczesnego uruchomienia. Zamówienie umieszczane jest w planie produkcji, a dotrzymanie terminów prac kontroluje ten sam PDS i jednocześnie kierownik działu sprzedaży.
Dość często niestandardowy system rozliczania kosztów i tworzenia kosztów jest wykorzystywany nie tylko do pracy z klientami, wytwarzania produktów na zamówienie kupującego, ale także we własnych warsztatach i obszarach pomocniczych, jeśli produkcja pomocnicza zajmuje się produkcją narzędzi, osprzętu, urządzeń technologicznych i części zamiennych. Metodologia księgowania i dokumentowania kosztów jest praktycznie taka sama, z tą różnicą, że w tym przypadku dział sprzedaży nie jest zaangażowany w system księgowy, a głównymi zakładami produkcyjnymi, dla których produkowane są urządzenia lub narzędzia, pełnią rolę klienta dla konkretnego zamówienia. Klientami mogą być również usługi naprawcze, jeśli na zamówienie produkowane są części zamienne do naprawy sprzętu przedsiębiorstwa.
Księgowość w warsztaciezużycie rudy
Po otwarciu zamówienia należy sporządzić całą dokumentację pierwotną, technologiczną i księgową z obowiązkowym podaniem numeru zamówienia. Z reguły dokumentacja kosztów pracy w przedsiębiorstwach produkcyjnych odbywa się za pomocą zleceń pracy, raportów wyników pracy załogi i przydziałów zmianowych (przykład przydziału zmianowego znajduje się poniżej).
W formularzu przydziału zmiany stosowanym w systemie zleceniam muszą znajdować się następujące kolumny:
2 — numer zamówienia, na którym będą naliczane koszty pracy;
3 I 4 — dokumentację techniczną, zgodnie z którą część jest produkowana;
5 I 6 - operacja technologiczna powierzona pracownikowi, której koszty robocizny są bezpośrednio związane ze zleceniem i jednocześnie regulowane dokumentacją techniczną zamówionych przez klienta wyrobów;
7 - liczba części wyprodukowanych przez pracownika. Ilość tę ustala mistrz, który z kolei ma dokładne informacje o liczbie części, które należy wyprodukować zgodnie z tym zamówieniem;
Notatka!
W sytuacji, gdy na kilka zamówień jest zapotrzebowanie na tę samą część, zadanie należy wystawić pracownikowi w kontekście wszystkich zamówień, czyli każde zamówienie z tą samą częścią będzie zapisane w osobnych wierszach. Jest to konieczne, aby uwzględnić koszty pracy dla każdego zamówienia.
8 I 9 — możesz obejść się bez kolumn o normach czasowych, aby uprościć formalności w sklepach. Ale w tym przypadku pracownik musi dowiedzieć się o normach czasu i stawkach akordowych w inny sposób, na przykład bezpośrednio z dokumentacji technicznej. Włączenie tych kolumn do zadania zmiany jest bardziej wizualne i w połączeniu z kolumną 14 (czas rzeczywisty) znacznie upraszcza pracę normalizatora i ekonomisty przy analizie realizacji norm i stawek akordowych, co z kolei wpływa na ogólną politykę w zakresie wynagrodzeń i premii za pracę akordową;
10 - konieczna jest rzeczywista wyprodukowana ilość, ponieważ przy dużych nakładach pracy pracownik może nie mieć czasu na dokończenie operacji na wszystkich częściach podczas zmiany. W takim przypadku wynagrodzenie wypłacane jest odpowiednio za faktycznie wykonaną pracę, te same koszty obciążają zlecenie;
11 — z reguły części są kontrolowane przez dział kontroli technicznej (QCD). Często w kolumnie zadania zmiany umieszczana jest pieczątka działu kontroli jakości, przypisana do konkretnego pracownika tej usługi i wskazująca, że wyprodukowana część jest w pełni zgodna z dokumentacją projektową;
12 I 13 — jeżeli przedsiębiorstwo nie stosuje wynagrodzeń akordowych, wówczas przy przydziale zmianowym takie kolumny nie są potrzebne. Kolumny te są ważne zarówno dla księgowego działu księgowości, który nalicza wynagrodzenia, jak i dla ekonomisty, który śledzi koszty pracy dla zamówień.
Jeżeli przydziały zmianowe wypełniane są przez brygadzistę nie ręcznie, lecz przy wykorzystaniu systemu informatycznego, wówczas na podstawie planu pracy posiadanego przez brygadzistę, kolumny 1-9 i 12 w przydziale zmianowym generowane są automatycznie.
Przydział zmianowy musi zostać zatwierdzony przez pracownika, który wykonał pracę, ponieważ to on odpowiada za jakość wyprodukowanych części i prawidłowość ich ilości, za co otrzyma wynagrodzenie akordowe. Ponadto zadanie zmiany jest zatwierdzane przez brygadzistę, który je spisał i monitorował zakończenie pracy.
Za ustalony okres rozliczeniowy – na każdą zmianę, dzienną, tygodniową – majster lub kierownik warsztatu zbiera takie zadania zmianowe w rejestrze, zszywa je i przekazuje PEO do realizacji, następnie dokumenty przesyłane są do działu rozliczeń.
Za ich bezpieczeństwo odpowiada ekonomista, który przyjął przydziały zmianowe, odpowiednio oprawione i zarejestrowane w rejestrze, gdyż są to podstawowe dokumenty do rozliczenia kosztów pracy zarówno w aspekcie zleceń, co ma znaczenie przy ustalaniu rzeczywistej ceny w ramach umów z klientów, a także w zakresie naliczania wynagrodzeń pracownikom wynagrodzeń i czasami niezbędnych potrąceń z nich (wady, pozbawienie premii itp.).
Księgowośćzużycie rudy w PEO
Ekonomista PEO przetwarza otrzymane przydziały zmianowe i dokonuje analitycznego rozliczenia kosztów pracy na zlecenie. W ten sposób w systemie informatycznym powstaje Mapa analitycznego rozliczania kosztów pracy. Poniżej znajdują się różne opcje jego wdrożenia.
W systemie informatycznym przy realizacji zleceń zmianowych ważne jest, aby obsługa gospodarcza dbała o uwzględnienie kosztów pracy w kontekście zamówień, części i realizacji warsztatów. I jeszcze jeden ważny aspekt: karta rozliczeniowa kosztów pracy powinna być możliwa w dowolnym momencie od otwarcia zamówienia do daty jego zamknięcia.
Rachunkowość materiałóww pracowni
Jeżeli skład produktu jest z góry ustalony i przedsiębiorstwo posiada zaplanowanych pracowników (np. PEO, PDS), przy dużych wolumenach przepływu towarów i materiałów, gdy konieczna jest ścisła kontrola, a jednocześnie uruchamiana jest duża liczba zamówień, przy wychodzeniu z magazynu centralnego do magazynów warsztatów zaleca się korzystanie z kart ograniczających. Karty takie wydawane są przez ekonomistę PEO na podstawie dostępnych specyfikacji danego produktu. W tym przypadku za informacje zawarte w kolumnach 1-5 odpowiada ekonomista. Kolumny 6-12 wyświetlają dane rzeczywiste i są wypełniane przez osobę prowadzącą magazyn przy wydawaniu zapasów.
Karta limitu odbioru komponentów wydawana jest na cały wolumen jednostek wyrobów wprowadzonych do produkcji. Ilość pozycji magazynowych ograniczona jest kolumnami 4 i 5; więcej niż podano w kolumnie 5, osoba odpowiedzialna materialnie magazynu nie ma prawa wydać na miejsce określonego zamówienia. Podpis magazyniera wydającego pozycje inwentarzowe wpisuje się w kolumnie 13 dla odpowiedniej pozycji pozycji inwentarzowych.
W przypadku przyjęcia z magazynu większej ilości towarów i materiałów niż jest to wymagane do wytworzenia produktów zgodnie z zamówieniem, a także w przypadku zmiany składu/konstrukcji produktu, stosuje się odwrotną stronę karty limitu . W ten sposób ukazany jest ruch majątku materialnego według kolejności.
Karty limitowe wydawane są co miesiąc przez ekonomistę PEO. Na koniec miesiąca karty limitowe są wycofywane, sumowane są koszty materiałowe zamówień i na nowy okres rozliczeniowy wydawana jest karta na brakującą ilość towarów i materiałów, czyli powstaje produkcja w toku.
Rachunkowość metali
Przedsiębiorstwa produkcyjne inżynierii mechanicznej i przyrządowej, w których w procesach technologicznych powstają półfabrykaty metalowe, a następnie części, potrzebują przejrzystego rozliczania zużycia metalu, ponieważ w tym obszarze zawsze istnieje wielka pokusa nadużyć. Optymalnym rozwiązaniem byłoby wprowadzenie specjalnego programu księgowego, który pozwala na śledzenie zużycia metalu dla zamówień z wykorzystaniem podwójnego dokumentu – faktury za cięcie metalu.
Faktura za cięcie metalu musi zawierać kolumny z przeznaczeniem na metal (link do zamówienia, kolumny 2 i 3) - z reguły jest to nazwa części i numer dziesiętny rysunku zgodnie z dokumentacją projektową.
Informacje w wierszu „Standard” pochodzą z dokumentacji technicznej, na fakturze są niezbędne do rozliczenia i kontroli faktycznie wydanego metalu. Za pomocą specjalnych wzorów technologicznych, zgodnie z podanymi wymiarami (kolumny 6-9), oblicza się standardowe zużycie metalu w kg (z reguły metal dostarczany jest na wagę) i wpisuje się rzeczywistą masę dostarczonego metalu w Linia „Fakt”, biorąc pod uwagę naddatki na cięcie. Podczas wycinania półfabrykatów z blachy zużycie metalu jest często większe niż normalnie, ponieważ powstają dodatkowe odpady, dlatego zaleca się przeznaczyć miejsce w dokumencie rozkroju na szkic (kolumna 15), dzięki czemu odchylenie od planowana waga może być uzasadniona.
Kolumny 12–14 dotyczące normy nie są wypełnione.
Taką fakturę za cięcie metalu można zastosować dla dowolnego rodzaju metalu - koła, blachy, rury, kanału itp. Najważniejsze jest prawidłowe obliczenie masy metalu w kolumnach 5-9 przy pomocy technologów.
Faktura za cięcie metalu w celu kontroli i przypisania odpowiedzialności za zużyte zasoby materialne może być potwierdzona przez ekonomistę, kierownika magazynu, technologa aż do dyrektora, jeśli jest to konieczne i wysokość kosztów przekracza ustalony limit.
Zamykanie zamówienia
Po zakończeniu prac nad zamówieniem następuje wyprodukowanie produktów i zamknięcie zamówienia. Służba wysyłkowa lub produkcyjna przedsiębiorstwa powiadamia o tym wszystkie działy produkcyjne. Od tego momentu zabrania się wydawania materiałów na zamówienie oraz wykonywania prac na zamówienie.
Urzędnik umieszczający swoją wizę w tym dokumencie potwierdza, że od określonej daty materiały do niniejszego zamówienia nie będą wydawane, a pracownicy nie otrzymają zadania produkcyjnego związanego z zamówieniem.
Zawiadomienie o zamknięciu zamówienia otrzymane z PDS ekonomista PEO odnotowuje w Dzienniku produkcji wyrobów gotowych (kolumny 1-8; przykładowy wpis poniżej). Od tego momentu koszty poniesione na zlecenie przestają być produkcją w toku i stają się towarem gotowym.
Kolumnę 8 wypełnia się, jeżeli planowany koszt został wcześniej obliczony i zatwierdzony, a także jeżeli cena produktu została określona w umowie podpisanej z kupującym. Mogą występować dwie kolumny - cena planowana i cena kontraktowa, jeśli różnią się w przedsiębiorstwie, ponieważ w umowie przedsiębiorstwo może wskazać dodatkową marżę w oparciu o warunki rynkowe.
Kolumny 9 i 10 wypełnia ekonomista po przeliczeniu ceny i zatwierdzeniu rzeczywistego kosztu zamówienia.
Listy wyboru
Po zarejestrowaniu otrzymanego zgłoszenia w Dzienniku ekonomista przystępuje bezpośrednio do kalkulacji kosztu.
Po pierwsze, ekonomista musi się upewnić, że koszty związane z zamówieniem są już widoczne na tym zamówieniu czyli w zleceniu kumulowane są koszty kart limitowych, faktury za cięcie metalu i zadania zmianowe.
Drugi etap to Św.jedzeniei analizę kosztów. W tym przypadku możliwa jest „leniwa opcja”, jeśli zgodnie z polityką rachunkowości firmy dotyczącą tworzenia kosztów wszystkie koszty naliczone na zamówieniu są z nim bezpośrednio powiązane i mieszczą się w normach. Opcja druga jest bardziej skrupulatna i wymaga od ekonomisty przeprowadzenia analizy porównawczej list kompletacyjnych. Przy odpowiednim oprogramowaniu takie zestawienia można łatwo wygenerować automatycznie.
Taka lista kompletacyjna powinna zawierać części wykonane samodzielnie. Ekonomista analizuje, czy występują odchylenia w liczbie części, odchylenia w masie metalu w przedmiotach obrabianych i, jeśli to konieczne, podnosi podstawowy dokument - fakturę za cięcie metalu. Kolumny 11 i 12 wypełnia się wyłącznie danymi rzeczywistymi.
W celu sprawdzenia ilości zakupionych komponentów i materiałów zaleca się skorzystanie z innej formy listy kompletacyjnej – według zakupionych pozycji magazynowych. Jeżeli firma ściśle organizuje wydawanie materiałów zgodnie z kartami limitów i pobrań, wówczas nie można zastosować takiego oświadczenia, a można przyjąć rzeczywiste koszty materiałowe, wygenerowane na zamówieniu za pomocą kart limitów i pobrań.
Jeżeli występują odchylenia, należy je wykazać w kolumnach 8 i 9. Ekonomista identyfikuje przyczynę odchyleń – błędnie rozplanowano plan komponentów, omyłkowo przypisano komponenty do niewłaściwej kolejności, wprowadzono zmiany w projekcie produktu, ale nie ma to odzwierciedlenia w dokumentacji projektowej, niskiej jakości materiałach wyjściowych, machinacjach osób odpowiedzialnych finansowo. Na podstawie wyników badania ekonomista musi albo pozostawić takie koszty w zleceniu, albo nie uwzględnić tych kosztów w cenie nabycia i podjąć odpowiednie działania.
Dwie listy kompletacyjne – dla części własnej produkcji oraz dla zakupionych towarów i materiałów – wyświetlają koszty materiałowe zamówienia. Są one umieszczone pod arkuszem kalkulacyjnym. Następnie ekonomista musi sformułować Szczegółowe zestawienie rzeczywistych kosztów pracy, gdzie wykazane zostaną czynności faktycznie wykonywane przez pracowników zgodnie z procesem technologicznym i przydziałami zmianowymi wydanymi przez brygadzistę do pracy na zlecenie. Określone oświadczenie należy również złożyć pod arkuszem kalkulacyjnym.
W razie potrzeby możesz dodać do dokumentu kolumnę „Odchylenie czasu spędzonego”. Jeżeli w kolumnie wskazano wysoką wartość, należy poruszyć kwestię rewizji standardów i stawek akordowych.
Linia 6 wyświetla operacje, które nie dotyczą konkretnej części, ale połączenia ze sobą części i zakupionych komponentów. W zależności od specyfiki przedsiębiorstwa, podział zakresu odpowiedzialności ekonomisty i osoby ustalającej standardy w warunkach płacy akordowej, w takim oświadczeniu nie można uwzględnić kolumn 6 i 7 – ekonomista może przyjąć kwotę wynagrodzenia zgodnie z zamówieniem. Często jednak rzeczywisty czas pracy jest niezbędny do podziału ogólnych kosztów produkcji i kosztów ogólnych, jeśli za bazę dystrybucji w przedsiębiorstwie przyjmuje się czas przepracowany przez głównych pracowników produkcyjnych.
W swej istocie Szczegółowe zestawienie rzeczywistych nakładów pracy ma coś wspólnego (niektórzy eksperci uważają, że wręcz się powiela) z danymi z analitycznych wykresów nakładów pracy. Zasadnicza różnica między tymi dokumentami polega na tym, że karty są dokumentem zbiorczym, przeznaczonym raczej dla księgowego ds. produkcji w celu oceny produkcji w toku. Korzystając z danych mapowych, możesz określić, jakie koszty pracy narosły w dowolnym momencie, na przykład tydzień lub dwa miesiące od otwarcia zamówienia, a także określić stopień gotowości produktu na podstawie wykonanych operacji. Szczegółowe zestawienie rzeczywistych kosztów pracy generowane jest dopiero w dniu kalkulacji zamówienia i wyświetla koszty pracy, które ekonomista uwzględni w kosztach produkcji.
Ekonomista studiując i analizując szczegółowe zestawienie rzeczywistych kosztów pracy może odkryć, że np. nie wszystkie rzeczywiste dane są wypełnione. Powody mogą być różne: brygadzista popełnił błąd przy przygotowywaniu przydziałów zmianowych i faktycznie poniesione koszty pracy zostały przeniesione na inne zlecenie; operacja nie została faktycznie wykonana, czyli prace nad zamówieniem nie zostały zakończone, produkty nie są faktycznie gotowe, dlatego jest za wcześnie na formułowanie kosztu; Być może plan został źle ułożony i tak naprawdę jest to zbędna operacja, produkt można wyprodukować bez zbędnych kosztów pracy. Może być też sytuacja odwrotna – fakt jest zbyt duży, jest dużo niepotrzebnych operacji, poświęca się dużo czasu. W tym przypadku konieczne jest również zidentyfikowanie i wyeliminowanie przyczyn.
Kalkulacja kosztów
Dane z arkuszy kompletacji i arkuszy szczegółowych są wprowadzane do Arkusza Kosztów.
Zatem za pomocą wszystkich powyższych, zarówno podstawowych, jak i zbiorczych dokumentów analitycznych, można łatwo dokumentować, wykazywać w księgowości i analizować koszty bezpośrednie każdego zamówienia. Koszty pośrednie z reguły przydzielane są na zamówienie zgodnie z podstawą podziału przyjętą w przedsiębiorstwie lub branży, często proporcjonalnie do bezpośrednich wynagrodzeń głównych pracowników produkcyjnych (kolumna 2.2 arkusza kalkulacyjnego).
Streszczenie
Aby podejmować optymalne decyzje zarządcze i finansowe, najwyższe kierownictwo przedsiębiorstw musi posiadać informacje o kosztach produkcji, na podstawie których może sprawdzać wskaźniki jakościowe, ustalać prawidłowe ceny kontraktowe, regulować i kontrolować koszty oraz planować poziom rentowności. Zastosowanie niestandardowego systemu księgowania kosztów i tworzenia kosztów pozwala na:
- skrupulatnie dokumentuj koszty bezpośrednie, zarówno materiałowe, jak i robociznę;
- kontrolować zwolnienia materiałów z magazynu centralnego;
- należycie zapewnić zarówno naliczenie wynagrodzenia akordowego dla pracowników, jak i wyświetlenie wskazanych wynagrodzeń na każdym indywidualnym zamówieniu;
- analizuj nie tylko koszt zamówienia, ale także wskaźniki zużycia materiałów magazynowych i standardów czasowych, dzięki różnorodności formularzy podsumowujących, analitycznych i negocjacyjnych.
Zestaw dokumentacji do wyceny obejmuje nie tylko arkusz wyceny z ostatecznymi danymi, ale jest uzupełniony arkuszami kompletacji pozycji magazynowych oraz szczegółowym wykazem kosztów pracy, co daje jasny obraz wszystkich poniesionych kosztów. Z kolei specjaliści PEO, aby zminimalizować poziom prac w toku, mogą prowadzić miesięczny monitoring gotowości każdego zamówienia i śledzić terminowość dotrzymania warunków umowy.
