Potrącenie podatku dochodowego od osób fizycznych. Zapomniałem o potrąceniu podatku dochodowego od osób fizycznych: poprawienie błędu Nieprawidłowo pobraliśmy podatek dochodowy od osób fizycznych, co robić

Podmiotami podatku dochodowego od osób fizycznych są organizacje rosyjskie, indywidualni przedsiębiorcy, notariusze prowadzący prywatną praktykę, prawnicy, którzy założyli kancelarie prawne, a także odrębne oddziały organizacji zagranicznych w Federacji Rosyjskiej, z których lub w wyniku stosunków, z którymi podatnik ( pracownik) uzyskał dochód. Podstawa – sztuka. 207 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Pracodawca nalicza podatek od wszystkich dochodów podatnika, których źródłem jest pracodawca, z wyjątkiem dochodów, od których obliczenia i zapłaty podatku dokonuje pracownik samodzielnie (np. pracownik firmy sprzedał swój samochód osobowy – w tej sytuacji organizacja nie będzie agentem podatkowym, pracownik już to zrobił Należy samodzielnie obliczyć podatek dochodowy od osób fizycznych i złożyć zeznanie podatkowe). Podstawa – ust. 1 art. 210 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Kwoty podatku obliczane są przez podatników metodą memoriałową od początku okresu rozliczeniowego na podstawie wyników każdego miesiąca w odniesieniu do wszystkich dochodów, dla których stosowana jest stawka podatku w wysokości 13%, naliczonych podatnikowi za dany okres, z zaliczeniem kwoty pobranej w poprzednich miesiącach podatku bieżącego okresu rozliczeniowego Podatek oblicza się z uwzględnieniem ulg podatkowych określonych w rozdziale. 23 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej. Okresem rozliczeniowym dla obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych jest rok kalendarzowy. Podstawa – sztuka. 216 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

W zależności od statusu podatkowego pracownika i rodzaju jego dochodów ustalane są różne rodzaje stawek:

– 9%;
– 13%;
– 15%;
– 30%;
– 35%. Podstawa – sztuka. 224 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Kwotę podatku oblicza się bez uwzględnienia dochodów uzyskanych przez podatnika od innych agentów podatkowych oraz kwot podatku potrąconego przez innych agentów podatkowych. Agenci podatkowi mają obowiązek potrącać naliczoną kwotę podatku bezpośrednio z dochodu podatnika w momencie faktycznej zapłaty.

Podatek dochodowy od osób fizycznych jest pobierany od pracownika przez pracodawcę (przedstawiciela podatkowego) w momencie faktycznej wypłaty środków (wynagrodzenia) podatnikowi. Ponadto kwota pobranego podatku nie może przekroczyć 50% kwoty płatności. Podstawa – ust. 4 art. 226 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Jeżeli pobranie od podatnika obliczonej kwoty podatku nie jest możliwe, agent podatkowy jest obowiązany nie później niż w terminie miesiąca (od dnia zakończenia okresu rozliczeniowego, w którym zaistniała istotna okoliczność) poinformować o tym podatnika i organ podatkowy w miejscu jego rejestracji na piśmie o braku możliwości poboru podatku i wysokości podatku.

Kiedy podatek dochodowy od osób fizycznych powinien trafić do budżetu?

Agenci podatkowi mają obowiązek przekazywać kwoty naliczonego i pobranego podatku nie później niż w dniu faktycznego otrzymania środków pieniężnych z banku na wypłatę dochodu, a także w dniu przekazania dochodów z rachunków agentów podatkowych w banku na rachunki podatnika lub w jego imieniu na rachunki osób trzecich w bankach.

W pozostałych przypadkach agenci podatkowi przekazują kwoty naliczonego i pobranego podatku najpóźniej w dniu następującym po dniu faktycznego uzyskania przez podatnika przychodu, w przypadku dochodu wypłacanego w formie pieniężnej, a także następnego dnia po dniu faktycznego poboru naliczonej kwoty podatku , z tytułu dochodów uzyskanych przez podatnika w naturze lub w postaci korzyści majątkowych.

Całą kwotę podatku obliczoną i pobraną przez agenta podatkowego od podatnika, w odniesieniu do której uznaje się ją za źródło dochodu, płaci się w miejscu rejestracji agenta podatkowego w organie podatkowym.

Jak zapłacić podatek dochodowy od osób fizycznych do odrębnego działu?

Agenci podatkowi - organizacje rosyjskie posiadające oddzielne oddziały są zobowiązane do przekazywania obliczonych i potrąconych kwot podatku zarówno w swojej lokalizacji, jak i w lokalizacji każdego z oddzielnych oddziałów.

Wysokość podatku należnego budżetowi miejsca, w którym znajduje się wyodrębniony wydział, ustala się na podstawie kwoty podlegających opodatkowaniu dochodów uzyskanych i wypłaconych pracownikom tych odrębnych działów.

Nie można płacić podatku dochodowego od osób fizycznych kosztem pracodawcy. Zawierając umowy, pracodawca nie ma prawa zaciągać na siebie obowiązków ponoszenia kosztów związanych z płaceniem podatku dochodowego od osób fizycznych za pracownika.

6 ulg w podatku dochodowym od osób fizycznych

Aby zrozumieć, jaka jest data poboru podatku u źródła w 6-NDFL, należy zapoznać się z art. 226 (klauzula 4) Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Istnieje szczegółowy opis tej koncepcji.

Zgodnie z prawem przez dzień poboru podatku dochodowego od osób fizycznych rozumie się moment faktycznej zapłaty dochodu. W związku z tym agenci podatkowi potrącają od tej kwoty wymaganą kwotę podatku dochodowego.

W tym samym artykule czytamy: jeśli dochód płatnika jest wyrażony w naturze, to znaczy nie w pieniądzu, to podatek dochodowy od osób fizycznych nadal ma formę pieniężną. I trzymają to kosztem absolutnie każdego dochodu w kategoriach pieniężnych.

Wynagrodzenie

Istnieje również ważny niuans, który muszą wziąć pod uwagę urzędnicy podatkowi. Wiele przedsiębiorstw posiada obecnie powszechną formę wynagradzania pracowników, taką jak przedpłaty.

Oznacza to, że jest on podzielony na dwie części:

1. zaliczka;
2. reszta wynagrodzenia.

W tym przypadku datą potrącenia dochodu w 6-NDFL jest moment ostatecznego rozliczenia z pracownikiem. Oznacza to, że podatek jest pobierany nie po wpłaceniu zaliczki, ale w momencie otrzymania ostatniej płatności za ostatni miesiąc.

Płaca urlopowa

To samo dotyczy sytuacji takiej jak urlop pracownika. Dziś w każdej firmie pracownik, pisząc wniosek o urlop, ma prawo oczekiwać, że otrzyma określoną kwotę tuż przed rozpoczęciem urlopu. Są to tzw. wynagrodzenie urlopowe, które obliczane jest od całkowitego dochodu danej osoby.

Tak naprawdę pracownik otrzymuje taką samą zaliczkę, która następnie obniży wynagrodzenie zasadnicze za okres obejmujący właśnie ten urlop. A jeśli istnieje wynagrodzenie urlopowe, datę potrącenia w 6-NDFL ustala się, podobnie jak w przypadku zaliczki: dopiero po całkowitym wypłacieniu pracownikowi przez pracodawcę za poprzedni okres. Mianowicie ostatni dzień odpowiedniego miesiąca).

Jeśli nie możesz wytrzymać

Zdarzają się sytuacje, w których osoba fizyczna nie ma obowiązku odprowadzania podatku do budżetu. Na przykład nie można potrącić podatku dochodowego od osób fizycznych, jeśli dana osoba nie ma rzeczywistych dochodów pieniężnych. Efektem jest sytuacja, w której podatek został naliczony, ale nie ma z czego go zapłacić. Dlatego też nie pobiera się faktycznego podatku dochodowego od osób fizycznych.

W tym przypadku ust. 5 art. 226 i ust. 14 art. 226 ust. 1 Ordynacji podatkowej oraz pismo Federalnej Służby Podatkowej nr BS-4-11/12975. Ich zdaniem kwota podatku, która została naliczona, ale nie została potrącona, jest nadal wykazywana w formularzu 6-NDFL. Wpisuje się go w wierszu 080.

Data poboru podatku dochodowego od osób fizycznych

Datę faktycznego otrzymania dochodu ustala się jako:

Dzień wypłaty dochodu, w tym jego przelewu na rachunki bankowe podatnika lub w jego imieniu na rachunki osób trzecich (w przypadku otrzymania dochodu w formie pieniężnej);
dzień przekazania dochodu w naturze (jeżeli dochód został uzyskany w naturze);
dzień nabycia towarów (robót, usług), nabycia papierów wartościowych (w przypadku uzyskania dochodu w postaci korzyści materialnych);
dzień potrącenia roszczeń wzajemnych tego samego rodzaju;
dzień, w którym spisano nieściągalny dług z bilansu organizacji zgodnie z ustaloną procedurą;
ostatni dzień miesiąca, w którym zatwierdzono raport zaliczkowy po powrocie pracownika z podróży służbowej;
ostatni dzień każdego miesiąca w okresie, na który udzielono pożyczonych (kredytowych) środków (jeżeli dochody powstają w postaci korzyści materialnych z oszczędności na odsetkach przy otrzymywaniu pożyczonych (kredytowych) środków).

W przypadku uzyskiwania dochodu w postaci wynagrodzenia za dzień faktycznego otrzymania przez podatnika takiego dochodu przyjmuje się ostatni dzień miesiąca, za który naliczony został dochód z tytułu obowiązków służbowych wykonywanych zgodnie z umową o pracę (umową). W przypadku rozwiązania stosunku pracy przed końcem miesiąca kalendarzowego za dzień faktycznego otrzymania przez podatnika dochodu w postaci wynagrodzenia uważa się ostatni dzień pracy, za który naliczony został dochód (art. 223 ust. 2). Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Data poboru podatku dochodowego od osób fizycznych

Zgodnie z paragrafem 4 art. 226 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, agenci podatkowi są zobowiązani do potrącenia naliczonej kwoty podatku bezpośrednio od dochodu podatnika w momencie jego faktycznej zapłaty. Należy wziąć pod uwagę, że zgodnie z klauzulą 6 art. 226 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej w nowym wydaniu, w ogólnym przypadku przelew następuje nie później niż następnego dnia po dniu wypłaty dochodu podatnikowi.

Jedynie w przypadku wypłaty podatnikowi dochodu w formie przejściowych rent inwalidzkich (w tym świadczeń z tytułu opieki nad chorym dzieckiem) oraz w formie wynagrodzenia urlopowego, urzędnicy skarbowi mają obowiązek przekazać kwoty naliczonego i pobranego podatku najpóźniej w ostatnim dniu miesiąca, w którym dokonano tych płatności.

Okres potrącenia podatku dochodowego od osób fizycznych

Terminy poboru i zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych w poszczególnych przypadkach:

I. Rodzaj dochodu: wynagrodzenia.

Ostatni dzień miesiąca, za który pracownik otrzymuje wynagrodzenie. Jeżeli pracownik zostanie zwolniony przed końcem miesiąca kalendarzowego, ostatni dzień roboczy, za który naliczono wynagrodzenie pracownika (223 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Dzień otrzymania przez bank środków na wynagrodzenia lub dzień przekazania środków na konta pracowników (art. 226 ust. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

II. Rodzaj dochodu: Dochód niezwiązany z wynagrodzeniem (pieniężny).

Dzień, w którym należy naliczyć podatek dochodowy od osób fizycznych:

1. Dzień wypłaty pieniędzy z kasy fiskalnej.
2. Dzień wpływu pieniędzy na rachunek bankowy pracownika.
3. Dzień przekazania pieniędzy w imieniu odbiorcy dochodu na rachunki osób trzecich (podpunkt 1 ust. 1 art. 223 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Dzień, w którym podatek dochodowy od osób fizycznych należy przekazać do budżetu:

1. Dzień otrzymania pieniędzy z banku na wynagrodzenie.
2. Dzień wpływu środków na konto pracownika.
3. Dzień przekazania środków na rachunki osób trzecich (art. 226 ust. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

III. Rodzaj dochodu:

Dochody niezwiązane z wynagrodzeniami (w naturze).

Dzień, w którym należy naliczyć podatek dochodowy od osób fizycznych:

1. Dzień przeniesienia pozycji magazynowych.
2. Dzień zakończenia pracy (usług) w interesie osoby.
3. Dzień zapłaty na osobę za towary, roboty budowlane, usługi (podpunkt 2 ust. 1 art. 223 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Dzień, w którym podatek dochodowy od osób fizycznych należy przekazać do budżetu:

Nie później niż następnego dnia po dniu faktycznego potrącenia podatku u źródła (art. 226 ust. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

IV. Rodzaj dochodu:

Dochody niezwiązane z wynagrodzeniem (świadczenie materialne).

Dzień, w którym należy naliczyć podatek dochodowy od osób fizycznych:

1. Dzień spłaty odsetek od pożyczonych (kredytowych) środków (podpunkt 3 ust. 1 art. 223 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
2. Dzień spłaty środków wynikających z umowy nieoprocentowanej pożyczki.

Dzień, w którym podatek dochodowy od osób fizycznych należy przekazać do budżetu:

Nie później niż następnego dnia po dniu faktycznego potrącenia podatku u źródła (art. 226 ust. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Potrącanie podatku dochodowego od wynagrodzeń

Bardzo często indywidualni przedsiębiorcy i spółki LLC zatrudniające pracowników są zainteresowane kwestią potrącania podatku dochodowego od osób fizycznych od wynagrodzeń pracowników. W naszym dzisiejszym materiale przyjrzymy się temu zagadnieniu.

Przyjrzymy się także sposobowi zwrotu nadpłaconego podatku dochodowego od osób fizycznych.

Rodzaje potrąceń z wynagrodzenia (lub innych dochodów) można podzielić na następujące grupy:

1. Obowiązkowe, które są przeprowadzane w oparciu o normy obowiązującego ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej.
2. Potrącenia z inicjatywy pracodawcy (zgodnie z przepisami prawa pracy).
3. Potrącenia z inicjatywy pracownika (na podstawie odpowiedniego sporządzonego przez niego oświadczenia).

Zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej wszelkie potrącenia z wynagrodzenia indywidualnego należą do pierwszej grupy potrąceń i są obowiązkowe.

Cechy odliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych z wynagrodzenia

Potrącanie podatku dochodowego od wynagrodzeń od osób fizycznych następuje w oparciu o podstawę opodatkowania, ulgi podatkowe i stawki podatkowe. Należy zauważyć, że służą one do obliczania podatku dochodowego tylko dla mieszkańców Federacji Rosyjskiej.

Stawka podatku w zależności od indywidualnego dochodu może wynosić:

Dla mieszkańców Federacji Rosyjskiej - 9%, 13% i 35%;
dla nierezydentów Federacji Rosyjskiej - 30%.

Zgodnie z art. 217 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej niektóre dochody nie są opodatkowane i nie są uwzględniane przy obliczaniu podatku dochodowego od osób fizycznych.

Ulgi podatkowe wpływają na kalkulację podatku dochodowego od osób fizycznych. Przyjrzyjmy się im nieco bardziej szczegółowo. Ulga podatkowa to kwota, o jaką pomniejszana jest podstawa opodatkowania (przed obliczeniem kwoty należnego podatku).

Rodzaje ulg w podatku dochodowym od osób fizycznych są następujące:

1. STANDARDOWE ODLICZENIA (DOTYCZĄ TAKICH KATEGORII OBYWATELI):

Rodzice pozostający na utrzymaniu ucznia (który nie ukończył 24. roku życia);
rodzice (rodzice adopcyjni, opiekunowie), którzy posiadają małoletnie dzieci.

2. ODPISY ZUS (PRZEZNACZANE NA TAKIE CELE):

Do treningu personalnego lub nauczania dzieci;
na leczenie;
na zakup leków;
na zabezpieczenie emerytury.

3. ODLICZENIA MAJĄTKOWE (SĄ PRZEZNACZONE NA TAKIE CELE):

Sprzedaż samochodu;
zakup (sprzedaż) nieruchomości (mieszkania, domu, gruntu).

Z ulgi majątkowej można skorzystać tylko raz.

Odliczenia majątkowe zostały szczegółowo omówione w art. 218 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Procedura potrącenia podatku dochodowego od osób fizycznych od płacy minimalnej

Jeżeli obywatel uzyskuje dochód minimalny nieprzekraczający ustalonego poziomu utrzymania, nie zwalnia to go z płacenia podatku dochodowego od osób fizycznych, który będzie obliczany na zasadach ogólnych.

Pracownikowi przysługuje tylko jedno standardowe odliczenie podatkowe. Jedyną korzyścią, którą można podsumować, jest odliczenie na każde dziecko.

Oznacza to, że przy obliczaniu podatku dochodowego od osób fizycznych od minimalnego wynagrodzenia pracownika podatek zostanie potrącony według ustalonej stawki 13% lub 30% pomniejszonej o kwotę świadczenia.

Pracodawca może wstrzymać dodatkowe wpłaty na FSSP lub alimenty dopiero po naliczeniu podatku dochodowego od osób fizycznych.

Procedura potrącania podatku dochodowego od osób fizycznych dla odrębnego działu organizacji

Zgodnie z art. 226 ust. 7 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej organizacja posiadająca oddzielne oddziały płaci podatek dochodowy od osób fizycznych w miejscu zamieszkania każdego z nich. Wysokość podatku dochodowego od osób fizycznych ustala się na podstawie wysokości dochodów podatników uzyskanych z tytułu umów cywilnoprawnych i umów o pracę. Podatek dochodowy płacony jest w miejscu odrębnego oddziału organizacji.

Należy zwrócić uwagę na jedną ważną kwestię. Załóżmy, że pracownik pracował przez miesiąc w kilku oddzielnych oddziałach spółki LLC. W takiej sytuacji pobranie podatku dochodowego od osób fizycznych i zapłata podatku od dochodu danej osoby dokonywane jest do budżetów w miejscu siedziby każdego z wyodrębnionych działów organizacji. Pod uwagę brany jest także czas faktycznie przepracowany w każdym z odrębnych działów organizacji.

Co nie podlega rozliczeniu podatku dochodowego od osób fizycznych?

Wspominaliśmy już, że wśród dochodów znajdują się takie, które nie podlegają kalkulacji podatku dochodowego, a mianowicie:

Renty socjalne;
świadczenia socjalne;
świadczenia macierzyńskie;
stypendia;
alimenty;
zasiłki dla bezrobotnych;
rekompensata (codzienne wydatki);
zwolnienie lekarskie.

Pełna lista zawarta jest w art. 217 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Zwrot nadpłaconego podatku dochodowego od osób fizycznych

Aby dokonać zwrotu podatku dochodowego od osób fizycznych, należy napisać oświadczenie, które może być sporządzone w dowolnej formie. Dokument musi zawierać dane rachunku bankowego podatnika. To jemu zostanie zwrócona nadwyżka potrąconego podatku dochodowego od osób fizycznych.

Obecnie istnieją dwie możliwości zwrotu nadmiernie pobranego podatku dochodowego od osób fizycznych.

opcja 1

Po upływie okresu podatkowego, czyli po zakończeniu roku sprawozdawczego, kiedy rozliczenia z pracownikiem zostały już zakończone, przedsiębiorcy indywidualnemu nie przysługuje prawo do zwrotu nadwyżki pobranego podatku dochodowego. W takim przypadku podatnik może samodzielnie skontaktować się ze służbą podatkową w celu otrzymania należnych mu środków.

Urzędnicy skarbowi sami przeliczą podatek dochodowy od osób fizycznych, jeśli pracownik przedstawi im następujący wykaz dokumentów:

Oświadczenie;
deklaracja;
dokumenty potwierdzające prawo wnioskodawcy do powrotu.

Pieniądze trafią na rachunek bankowy wskazany we wniosku pracownika.

Opcja 2

Jeżeli płatności podatku dochodowego od osób fizycznych za pracownika nie zostały jeszcze zakończone, indywidualny przedsiębiorca może samodzielnie zapłacić tej osobie.

Procedura w tej sytuacji jest następująca:

1. Sprawdź oświadczenie pracownika.
2. Przelicz podatek dochodowy.
3. Przygotuj sprawozdanie księgowe.
4. Powiadom pracownika o nadpłacie podatku dochodowego od osób fizycznych.
5. Na żądanie pracownika zwróć mu środki.
6. Dokonaj zmian w karcie podatkowej (wskazuje rozliczenia międzyokresowe, przelewy i potrącenia podatku dochodowego).

Przedsiębiorca indywidualny ma obowiązek powiadomić pracownika o fakcie nadmiernego poboru podatku u źródła oraz poinformować go o jego wysokości w terminie 10 dni od dnia stwierdzenia tego faktu.

Warunki zwrotu nadmiernie pobranego podatku dochodowego od osób fizycznych

Przedsiębiorca indywidualny dokonuje zwrotu podatku dochodowego ze środków, które muszą zostać przekazane do budżetu zarówno dla konkretnego podatnika, jak i od dochodów pozostałych jego pracowników.

Zwrotu nadpłaconego podatku dochodowego od osób fizycznych należy dokonać w terminie trzech miesięcy od dnia otrzymania wniosku o zwrot od osoby fizycznej. Jeżeli indywidualny przedsiębiorca nie zapłaci pracownikowi kwoty w terminie, przedsiębiorca ma obowiązek wypłacić pracownikowi odsetki.

Może się zdarzyć, że przedsiębiorca indywidualny nie będzie miał możliwości zwrotu pracownikowi podatku dochodowego ze względu na zamrożenie rachunków przedsiębiorcy indywidualnego. W takiej sytuacji pracownik powinien zwrócić się do urzędu skarbowego, który na własny koszt zwróci danej osobie podatek dochodowy od osób fizycznych.

Potrącenie podatku dochodowego od osób fizycznych w przypadku zwolnienia

Pracodawcy zazwyczaj wypłacają wynagrodzenie 5 lub 10 dnia miesiąca. Podatek dochodowy od osób fizycznych po zwolnieniu, zgodnie z normami Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, należy wpłacić do budżetu albo w dniu wydania środków, albo następnego dnia, w zależności od sposobu wypłaty wynagrodzenia. Na przykład, jeśli firma przelewa pieniądze na karty plastikowe lub wypłaca gotówkę z banku w celu wypłaty wynagrodzeń, wówczas podatek dochodowy od osób fizycznych należy zapłacić tego samego dnia. A jeśli korzystasz z wpływów pieniężnych, podatek dochodowy od osób fizycznych należy przekazać najpóźniej następnego dnia. Jednak ta procedura wypłaty wynagrodzeń i płacenia od nich podatków nie jest stosowana przy ostatecznym rozliczeniu z pracownikiem. Przecież dzień zwolnienia i dzień wypłaty niekoniecznie pokrywają się. Załóżmy, że majowa pensja jest wydawana 10 czerwca, pracownik odchodzi 24 maja - kiedy w tym przypadku należy dokonać wszystkich obliczeń? W takich przypadkach pomaga konsultacja ze specjalistami, dowiemy się, co na to Ministerstwo Finansów.

Wyjaśnienia Ministerstwa Finansów dotyczące środków wypłaconych w związku ze zwolnieniem

Pracodawca ma obowiązek wypłacić pracownikowi, który złożył rezygnację, wypłatę w całości w ostatnim dniu roboczym – wynagrodzenie za wszystkie ostatnie dni pracy. miesiące, premie, zadłużenie, inne kwoty – wszystko to powinno zostać uwzględnione w ostatecznej kwocie.

Procedura ta jest przewidziana w art. 140 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej i należy ją bezwzględnie przestrzegać. Przecież jeśli pensja m.in. Płatności po zwolnieniu są opóźnione, wówczas może wystąpić poważna odpowiedzialność (aż do karnej).

Jeżeli w dniu zwolnienia pracownik nie przyjdzie po książeczkę pracy i wypłatę, będzie musiał odroczyć wypłatę ostatniej pensji, ale ostatnia płatność zostanie dokonana natychmiast po przyjściu zwolnionego do pracy po niego .

Należy pamiętać, że księgowy może odłożyć ostatnią wypłatę wynagrodzenia na następny dzień po obecności - ma to zastosowanie, gdy pracownik np. Zachoruje i konieczne będzie ponowne przeliczenie całkowitych kwot wypłat z uwzględnieniem zwolnienia lekarskiego, a to zabiera czas.

Najczęściej pracownik otrzymuje ostatnie wynagrodzenie w dniu zwolnienia. Jeśli jednak nie przyjdzie po nią na czas, otrzyma ją przynajmniej następnego dnia po przyjściu po zeszyt ćwiczeń.

Teraz bardziej szczegółowo - w jakim terminie podatek dochodowy od osób fizycznych jest płacony po zwolnieniu?

Rosyjskie Ministerstwo Finansów wyjaśnia sytuację w następujący sposób: zgodnie z ogólną zasadą za datę otrzymania dochodu w postaci wynagrodzenia uważa się ostatni dzień miesiąca, w którym dochód ten został osiągnięty. Jeśli jednak pracownik odejdzie wcześniej, wówczas ta data jest ostatnim dniem pracy.

Zgodnie z art. 226 klauzuli 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej pracodawca musi przekazać podatek dochodowy od osób fizycznych nie wcześniej niż w dniu, w którym pracownik uzyskuje dochód, lub następnego dnia, jeśli pieniądze zostały wydane z wpływów pieniężnych.

Dział Finansowy wyjaśnia, że tych samych terminów należy dotrzymać przy wypłacie ostatniego wynagrodzenia. Przykładowo, jeśli wynagrodzenie jest przekazywane na kartę, podatek dochodowy od osób fizycznych należy zapłacić od kwot rozliczeniowych w tym samym dniu, w którym pieniądze zostały przelane na kartę pracownika. A jeśli z kasy - przynajmniej następnego dnia.

Ministerstwo Finansów przypomina także, że określone terminy płatności podatku dochodowego od osób fizycznych dotyczą wszystkich płatności na rzecz pracownika. Te. Mówimy o wynagrodzeniu za ostatni miesiąc, o świadczeniach oraz o rekompensacie za (jeśli nie została wykorzystana) urlop.

Zaksięgowanie podatku dochodowego u źródła

Obliczeniu i potrąceniu podatku dochodowego od osób fizycznych towarzyszy wdrożenie odpowiednich zapisów w rachunkowości. W artykule zamieszczono tabelę zawierającą zapisy służące wyliczeniu podatku należnego, a także przykłady obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych od dywidend, odsetek od pożyczki oraz wynagrodzeń pracowników. Po rozważeniu tego tematu zajmiemy się raportowaniem podatku dochodowego od osób fizycznych.

Księgowania dotyczące podatku dochodowego od osób fizycznych

Do rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych wykorzystywany jest rachunek 68 „Obliczenia podatków i opłat”, na którym otwarte jest subkonto „NDFL”. Przy obliczaniu podatku dochodowego od osób fizycznych w celu wpłaty do budżetu jest on odzwierciedlany na rachunku kredytowym. 68 w korespondencji z rachunkami dochodów osoby fizycznej. Zapłata podatku znajduje odzwierciedlenie w obciążeniu rachunku 68.

Księgowania dotyczące poboru i zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych:

Obciążyć	Kredyt	Nazwa operacji
		Od dywidend założycieli i akcjonariuszy pobierany jest podatek dochodowy od osób fizycznych.
		Od wynagrodzeń pracowników potrącany jest podatek dochodowy od osób fizycznych.
		Podatek należny z tytułu pomocy finansowej dla pracowników.
		Podatek płacony od dochodów cywilnych.
		Podatek jest pobierany od dochodu w formie odsetek płatnych od pożyczki krótkoterminowej lub pożyczki od osoby fizycznej.
		Podatek jest pobierany od dochodu w formie odsetek płatnych od długoterminowej pożyczki lub pożyczki od osoby fizycznej.
		Całość należnego podatku dochodowego od osób fizycznych przekazywana jest do budżetu

Przykład obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych od dywidend:

Założyciel Iwanow I.A. otrzymał dywidendę w wysokości 50 000 rubli. Jak w tym przykładzie obliczany jest podatek dochodowy od osób fizycznych od dywidend Iwanowa i jakie transakcje są dokonywane?

Księgowania dotyczące poboru podatku dochodowego od osób fizycznych od dywidend:

Przykład obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych od odsetek otrzymanych od pożyczki:

Firma otrzymała krótkoterminową pożyczkę od Iwanowa I.A. w wysokości 200 000 rubli. Odsetki od pożyczki wyniosły 10 000 rubli. Obliczmy podatek dochodowy od osób fizycznych w tym przykładzie i dokonajmy niezbędnych zapisów.

Do dochodów w postaci odsetek od pożyczki krótkoterminowej stosuje się stawkę podatku dochodowego od osób fizycznych w wysokości 13%.

Podatek dochodowy od osób fizycznych = 10 000 * 13 / 100 = 1300 rubli.

Księgowania dotyczące poboru podatku dochodowego od osób fizycznych od odsetek od kredytu:

Suma	Obciążyć	Kredyt	Nazwa operacji
			Otrzymał krótkoterminową pożyczkę od Iwanowa
			Odsetki naliczone za wykorzystanie kredytu
			Podatek dochodowy od osób fizycznych naliczony od odsetek
			Pożyczone środki zostały zwrócone wraz z odsetkami
			Należny podatek przekazywany jest do budżetu

Przykład obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych od wynagrodzeń:

Iwanow otrzymał pensję zawierającą premię w wysokości 30 000 rubli. Iwanow ma prawo do odliczenia 500 rubli, ma też jedno dziecko.

Obliczmy podatek dochodowy od osób fizycznych od tego wynagrodzenia i dokonajmy niezbędnych zapisów, aby go potrącić:

Wynagrodzenie pomniejszone o potrącenia podlega stawce podatku w wysokości 13%.

Podatek dochodowy od osób fizycznych = (30 000 - 500 - 1400) * 13 / 100 = 3653 rubli.

Iwanow otrzyma pensję do ręki = 30 000 - 3653 = 26 347 rubli.

Księgowania do naliczania podatku dochodowego od osób fizycznych od wynagrodzenia:

Przykład obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych od wynagrodzeń można również zobaczyć w artykule „Przykład listy płac”.

Zaksięgowania potrącenia podatku dochodowego od wynagrodzeń od osób fizycznych dokonuje się na ostatni dzień miesiąca, za który naliczane jest wynagrodzenie.

Podatek dochodowy od osób fizycznych od pozostałych dochodów nalicza się w dniu uzyskania przez pracownika tego dochodu.

Na tym kończymy dyskusję na temat podatku dochodowego od osób fizycznych. Zajmowaliśmy się pojęciem podatku dochodowego od osób fizycznych, cechami kalkulacji, podstawą opodatkowania i stawkami podatku, możesz także zapoznać się z raportowaniem podatku dochodowego od osób fizycznych i pobrać formularz podatku dochodowego od 2 osób oraz rejestr informacji o dochodach jednostek. Następnie zapoznajmy się z innym podatkiem - podatkiem dochodowym.

Potrącanie podatku dochodowego od osób fizycznych z wynagrodzenia urlopowego

Płatności podatku od wynagrodzenia urlopowego dokonywane są w zwykły sposób.

Wprowadzono jedynie zmiany dotyczące momentu naliczania i przekazywania podatku dochodowego od osób fizycznych do skarbu państwa, w szczególności:

Wcześniej podatek był potrącany z wypłat urlopowych w dniu faktycznego przekazania środków pracownikowi (w gotówce lub na rachunek bankowy);
- teraz pracodawca ma prawo obliczyć i przesłać podatek dochodowy do Federalnej Służby Podatkowej do końca miesiąca, w którym dokonano wypłaty na rzecz pracownika za urlop.

Nowe wymogi są wygodniejsze dla podatników, gdyż nie będą musieli już tego samego dnia wypłacać pracownikom wynagrodzenia urlopowego, uwzględniać wpłat w dokumentach księgowo-podatkowych czy odprowadzać podatku dochodowego od osób fizycznych do skarbu państwa.

Odpowiadając na pytanie, jak zapłacić podatek dochodowy od osób fizycznych od wynagrodzenia urlopowego, należy przede wszystkim obliczyć kwotę podatku.

Pomimo nowych wymogów prawnych, które pozwalają na naliczenie podatku i przekazanie go do budżetu przed ostatnim dniem miesiąca, doświadczeni księgowi zalecają niezwłoczne ustalenie podatku dochodowego w procesie wyliczania wynagrodzenia urlopowego.

Ogólnie procedura obliczeniowa jest następująca:

Całkowita wartość wynagrodzenia urlopowego jest pomniejszana o kwotę ulg podatkowych socjalnych, majątkowych, standardowych, zawodowych i inwestycyjnych należnych pracownikowi (art. 218, 219, 219.1, 220, 221 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).
- Składki na ubezpieczenie emerytalne, społeczne i medyczne naliczane są od całkowitej kwoty wynagrodzenia urlopowego (art. 7 ustawy federalnej nr 212).
- W ten sam sposób obliczane są i odliczane od podstawy opodatkowania odliczenia na ubezpieczenie od chorób zawodowych i wypadków (art. 20 ust. 1 ustawy federalnej nr 125).
- Od pozostałej kwoty pobierany jest podatek dochodowy od osób fizycznych według stawki 13%.

Należy pamiętać, że jeśli pracownik nie wykorzysta kolejnego urlopu w całości od razu, ale w kilku etapach w ciągu roku, wówczas podatek dochodowy od osób fizycznych naliczany jest wyłącznie od kwoty faktycznie wypłaconego wynagrodzenia urlopowego.

Ponadto wielu księgowych zadaje sobie pytanie, czy przy poborze podatku dochodowego od wynagrodzenia urlopowego od podstawy opodatkowania odlicza się odliczenia przewidziane przepisami prawa podatkowego.

Jak zdefiniowano powyżej, odliczenia uwzględnia się w zwykły sposób, to znaczy zmniejszają wielkość podstawy opodatkowania.

Potrącenie alimentów w podatku dochodowym od osób fizycznych

Pobieranie alimentów następuje po odliczeniu podatku dochodowego od osób fizycznych od wynagrodzeń i innych dochodów (klauzula 4 listy, klauzula 1 art. 99 ustawy nr 229-FZ).

Jeżeli pracodawca zapewnia pracownikowi potrącenie majątkowe, to znaczy wypłaca mu wynagrodzenie bez potrącania podatku dochodowego od osób fizycznych, wówczas alimenty należy obliczyć od całej kwoty wynagrodzenia (dochodu) pracownika. (List Rostrudy Federacji Rosyjskiej nr 2261-6-1).

Jeżeli pracownik wystąpi do organów podatkowych z wnioskiem o odliczenie majątku (w tym celu składa oświadczenie na podstawie wyników roku 3-NDFL), organy podatkowe sprawdzają to oświadczenie, dokonują odliczenia majątkowego i zwracają nadmiernie pobrane dane osobowe podatek dochodowy wpływa na rachunek bieżący pracownika.

Okazuje się, że w ciągu roku potrącanego podatku dochodowego od osób fizycznych dochód jest pomniejszany o kwotę podatku dochodowego od osób fizycznych, a po pobraniu podatku dochodowego od osób fizycznych potrącane są alimenty. Płatnik alimentów musi samodzielnie płacić alimenty z kwot zwracanych przez organy podatkowe. Nie ma jeszcze żadnych kontroli w tym zakresie.

Ustawa określa ograniczenia w zakresie wstrzymywania alimentów. Wykonując tytuł egzekucyjny (kilka tytułów egzekucyjnych), obywatelowi-dłużnikowi można potrącić nie więcej niż 50% wynagrodzeń i innych dochodów (klauzula 2 art. 99 ustawy nr 229-FZ).

Kiedy mówimy o tytułach egzekucyjnych, nie zawsze mamy na myśli zapłatę alimentów. Dokumenty wykonawcze mogą dotyczyć także innych sytuacji. Jeżeli pracownik płaci alimenty na podstawie kilku tytułów egzekucyjnych lub postanowień sądu, wysokość potrącenia nie powinna przekraczać 70%.

Jeżeli dochody pracownika nie są wystarczające, w pierwszej kolejności spełnione są następujące wymagania:

O wypłacie alimentów;
z zadośćuczynieniem za szkody wyrządzone na zdrowiu;
z odszkodowaniem za szkody dla osób, które poniosły szkodę w wyniku śmierci żywiciela rodziny (akapit 1 ust. 1, art. 111 ustawy nr 229-FZ).

Przykład. Wynagrodzenie pracownika za lipiec wynosi 30 000 rubli.

Podatek dochodowy od osób fizycznych pobierany jest według stawki 13%. Pracownikowi przysługuje standardowe odliczenie na dwójkę dzieci w wysokości 2800 rubli.

Dział księgowości otrzymał na rzecz pracownika dwa tytuły egzekucyjne:

Płacić alimenty na dwójkę małoletnich dzieci w wysokości 1/3 zarobków;
- odszkodowanie za szkody materialne w wyniku wypadku w wysokości 10 000 rubli.

Kwota podatku dochodowego od osób fizycznych wynosi 3536 rubli ((30 000 - 2800)*13%).

Wysokość wynagrodzeń pomniejszona o podatek dochodowy od osób fizycznych wynosi 26 464 rubli. (30 000 - 3536).

Przede wszystkim potrącane są alimenty na małoletnie dziecko (do 70% wynagrodzenia) w wysokości 8821,33 rubli (26282 * 1/3).

Po drugie, naprawienie szkody moralnej, pod warunkiem, że łączna kwota potrąceń (w tym alimentów) nie przekroczy 50% zarobków.

Maksymalna kwota potrąceń z wynagrodzenia pracownika (50%) wynosi 13 232 rubli. (26 464*50 RUB). W związku z tym kwota odliczenia z tytułu odszkodowania za szkody materialne w wyniku wypadku wyniesie 4410,67 (13232 rubli - 8821,33 rubli). Dług z tytułu odszkodowania za szkody materialne, które trzeba będzie odebrać od pracownika w przyszłym miesiącu, wyniesie 5589,33 rubli (10 000 rubli - 4410,67 rubli).

Potrącenie podatku dochodowego od osób fizycznych od zaliczki

Ustawa nakłada obowiązek wniesienia wpłaty na konto organu podatkowego w tym samym dniu, w którym następuje wypłata wynagrodzenia za pracę. Istnieją jednak inne zasady, które księgowi muszą wziąć pod uwagę przy wydawaniu zaliczek.

Co w tej sytuacji należy zrobić, aby nie było problemów w stosunkach z inspektorami podatkowymi?

Księgowi mogą uzyskać niezbędne informacje z następujących dokumentów regulacyjnych dotyczących tej kwestii:

Artykuł 136 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej;
pismo Ministerstwa Finansów Rosji nr 03-04-06/13294;
Artykuły 123 i 223 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Jeżeli podatek dochodowy od osób fizycznych nie zostanie zapłacony w terminie, firmie mogą zostać ukarane kary.

Jest to określone w art. 123 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, a kwota ta czasami sięga 20% kwoty zobowiązania. Dlatego wielu księgowych, w obawie przed karą, niepokoi się, kiedy konieczne jest dokonanie tych potrąceń przy wypłacie zaliczki w 2016 r. - w momencie wstępnej wypłaty części wynagrodzenia lub kiedy na koniec w pełni płacą pracownikom za pracę miesiąca.

Z tekstu art. 223 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej wynika, że za datę wypłaty wynagrodzenia należy uznać ostatni dzień miesiąca, za który pracownik otrzymał wynagrodzenie, lub ostatni dzień kalendarzowy wykonywania obowiązków służbowych odchodzącego pracownika.

Zgodnie z obowiązującymi przepisami podatek dochodowy od osób fizycznych należy płacić łącznie z wynagrodzeniem.

Jeśli chodzi o zaliczkę, uzasadnienie jest nieco inne: jest to część dochodu, która została wcześniej przekazana pracownikowi w połowie miesiąca, ale później podlega potrąceniu z kwoty wynagrodzenia po zakończeniu raportowania okres.

Jednakże, jak w przypadku wszystkich zasad, istnieje jeden wyjątek w przypadku firm, które posiadają wewnętrzne dokumenty stwierdzające, że wynagrodzenia muszą być wypłacane pracownikom raz na 2 tygodnie.

W takich organizacjach potrącanie i zapłata podatku dochodowego od osób fizycznych następuje jednocześnie przy każdej wypłacie zarobków pracującemu personelowi.

Tym samym dokonują wpłat do budżetu dwa razy w ciągu 30 dni.

Podatek dochodowy od osób fizycznych od zaliczki na wynagrodzenie

Czy należy płacić podatek od zaliczek na rzecz pracowników? To pytanie interesuje wiele przedsiębiorstw, ponieważ... System potrącania podatku jest stale dostosowywany.

Przyjrzyjmy się, co obecnie obowiązujące przepisy oferują firmom w tej kwestii.

Nie ma jednak konieczności płacenia podatku dochodowego od osób fizycznych również w przypadku wpłaty zaliczki do urzędu skarbowego.

Wymieńmy główne „świeże” standardy:

Nowe przepisy przewidują, że pracodawca ma obowiązek przesłać podatek dochodowy nie później niż w dniu następującym po dniu wypłaty pełnego wynagrodzenia za przepracowany miesiąc. Jeżeli jednak data przypada na święto lub weekend, wówczas termin ulega przedłużeniu do pierwszego dnia roboczego następującego po nich.
Składki potrącone z urlopów i zwolnień chorobowych należy odtąd kierować do budżetu nie później niż w dniu kończącym miesiąc roboczy, w którym zostały opłacone. Jeżeli jednak zapłata została dokonana w naturze z tytułu wykonywanej pracy, podatek dochodowy należy wysłać następnego dnia i nie później.
Wprowadzono także pewne innowacje dotyczące czasu składania raportów, których nie można zignorować.

Brak możliwości poboru podatku dochodowego od osób fizycznych

Zgodnie z przepisami podatkowymi agentami podatku dochodowego od osób fizycznych są organizacje rosyjskie, indywidualni przedsiębiorcy, notariusze prowadzący prywatną praktykę, prawnicy, którzy założyli kancelarie prawne, a także odrębne oddziały organizacji zagranicznych w Federacji Rosyjskiej, z których lub w wyniku stosunków z z którego podatnik uzyskał dochód.

Jednym z obowiązków agentów podatkowych, o których mowa w ust. 5 art. 226 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej jest pisemną wiadomością dla podatnika i organu podatkowego o niemożności pobrania podatku u źródła. Jak zauważono w piśmie nr SA-4-7/16692 Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej, niemożność pobrania podatku u źródła powstaje na przykład w przypadku wypłaty dochodu w naturze lub wystąpienia dochodu w formie korzyści materialnych.

Obowiązku tego nie należy mylić z obowiązkiem przewidzianym w ust. 2 art. 230 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, a mianowicie z obowiązkiem przedstawienia organowi podatkowemu w miejscu rejestracji informacji o dochodach osób fizycznych za upływający okres rozliczeniowy oraz kwotach naliczonych, potrąconych i przekazanych do systemu budżetowego podatków Federacji Rosyjskiej za ten okres rozliczeniowy.

Zawiadomienie o braku możliwości poboru podatku u źródła składa się nie później niż w terminie miesiąca od zakończenia okresu rozliczeniowego, czyli w odniesieniu do dochodu. Przypada jednak na dzień wolny – sobotę, zatem zgodnie z ust. 7 art. 6 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej za datę wygaśnięcia uważa się następny dzień roboczy następujący po nim.

Informacje zgodnie z ust. 2 art. 230 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej składa się nie później niż 1 kwietnia roku następującego po upływie okresu podatkowego.

Formularz zgłoszenia braku możliwości poboru podatku dochodowego od osób fizycznych

W ust. 5 art. 226 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że formularz powiadomienia o niemożności potrącenia podatku dochodowego od osób fizycznych oraz kwotę podatku i tryb jego przekazania organowi podatkowemu zatwierdza federalny organ wykonawczy upoważniony do kontroli i nadzoru w zakresie podatków i opłat. Klauzula 2 zarządzenia Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej nr ММВ-7-3/611@ stanowi, że wiadomość o niemożności pobrania podatku u źródła i kwocie podatku zgodnie z klauzulą 5 art. 226 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej składa się w formie zatwierdzonej w ust. 1 niniejszego zarządzenia, to znaczy w tej samej formie, w jakiej informacje są przekazywane zgodnie z ust. 2 art. 230 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (formularz 2-NDFL).

Wypełnij wiadomość o braku możliwości poboru podatku dochodowego od osób fizycznych

Procedura wypełniania zaświadczeń 2-NDFL złożonych zgodnie z ust. 5 art. 226 i ust. 2 art. 230 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej jest różny. Oto funkcje, które powinieneś znać wypełniając zaświadczenie 2-NDFL zgodnie z klauzulą 5 art. 226 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Przykład:

Za okres od stycznia do maja Vostok LLC wypłaciła swojemu pracownikowi wynagrodzenie w wysokości 75 000 rubli, od wskazanego dochodu zostało ono naliczone, potrącone i przekazane do budżetu podatku dochodowego od osób fizycznych w wysokości 9 750 rubli. W czerwcu pracownik otrzymał dochód rzeczowy w wysokości 5000 rubli. Organizacja naliczyła podatek dochodowy od osób fizycznych od tego dochodu w wysokości 650 rubli, ale go nie potrąciła. Pracownikowi nie przyznano żadnych odliczeń. Pracownik nie osiągał innych dochodów.

Jakie raporty dotyczące podatku dochodowego od osób fizycznych musi złożyć organizacja organowi podatkowemu?

W takim przypadku organizacja musi wygenerować dla tego pracownika dwa certyfikaty 2-NDFL: z atrybutem „1” i atrybutem „2”.

Podczas wypełniania certyfikatu ze znakiem „2” w sekcji. 3 wskazuje kwotę dochodu równą 5000 rubli oraz w klauzuli 5.3 ust. 5 zaświadczenia wpisuje się obliczoną kwotę podatku - 650 rubli, w klauzuli 5.7 ust. 5 odzwierciedla kwotę podatku niepotrąconą przez agenta podatkowego - 650 rubli.

Podczas wypełniania certyfikatu z atrybutem „1” w sekcji. 3 wskazuje kwotę dochodu - 80 000 rubli, w paragrafie 5.3 - 5.5. 5 zaświadczenia wskazuje obliczoną kwotę podatku - 10 400 rubli, potrąconą i przekazaną kwotę podatku - 9750 rubli oraz w klauzuli 5.7 ust. 5, wpisuje się kwotę podatku niepotrąconą przez agenta podatkowego, wynoszącą 650 rubli.

Przykłady wypełniania zaświadczeń znajdują się na stronach 37 – 38.

Komunikat o braku możliwości poboru podatku dochodowego od osób fizycznych i naliczeniu kar

W piśmie nr BS-4-11/20951 Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej omówiono kwestię konsekwencji finansowych dla agenta podatkowego w postaci naliczenia kar w przypadku niezłożenia komunikatu o niemożności potrącenia podatku dochodowego od osób fizycznych .

Tym samym specjaliści głównego urzędu skarbowego wskazali, że jeżeli agent podatkowy w przewidziany sposób i w wyznaczonym terminie pisemnie poinformował podatnika oraz organ podatkowy w miejscu jego rejestracji o braku możliwości poboru podatku dochodowego od osób fizycznych w odniesieniu do konkretnej osoby i wysokości podatku, wówczas na agenta podatkowego nie nakładają się żadne kary.

Jeżeli agent podatkowy nie utracił możliwości poboru podatku dochodowego od osób fizycznych od dochodów pracownika, a także nie powiadomił pisemnie podatnika oraz organu podatkowego w miejscu jego rejestracji o braku możliwości poboru podatku dochodowego od osób fizycznych i wysokości podatku , na agenta podatkowego mogą zostać nałożone kary zgodnie z art. 75 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej w określony sposób w dniu podjęcia decyzji na podstawie wyników kontroli podatkowej na miejscu, a do podatnika należy przesłać wezwanie do zapłaty podatku zgodnie z klauzulą 2 art. . 70 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej.

Podobne stanowisko zostało zaprezentowane w późniejszym objaśnieniu departamentu – w piśmie nr SA-4-7/16692.

Również w piśmie nr SA-4-7/16692 organy podatkowe zauważyły, że po upływie okresu rozliczeniowego, w którym agent podatkowy wypłaca dochód osobie fizycznej, oraz pisemnym zawiadomieniu agenta podatkowego do podatnika i fiskusa organu w miejscu rejestracji o niemożności poboru podatku dochodowego od osób fizycznych, obowiązek zapłaty podatku przechodzi na osobę fizyczną, a obowiązek agenta podatkowego do poboru odpowiednich kwot podatku wygasa. Po zawiadomieniu agenta podatkowego podatek musi zapłacić sam podatnik, składając zeznanie na podatek dochodowy od osób fizycznych organowi podatkowemu właściwemu dla jego miejsca rejestracji.

Odpowiedzialność za niezłożenie wiadomości o braku możliwości poboru podatku dochodowego od osób fizycznych

Niepodanie informacji w Formularzu 2-NDFL (niezależnie od podstawy ich przesłania) kwalifikowane jest jako nieprzekazanie organowi podatkowemu informacji niezbędnych do kontroli podatkowej i zgodnie z ust. 1 art. 126 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej podlega karze grzywny w wysokości 200 rubli. za każdy niezłożony dokument.

Bardziej interesującą kwestią w tym przypadku jest odpowiedzialność za niepodanie informacji ze znakiem „1” w przypadku, gdy informacja ta została już złożona ze znakiem „2” i nie ma innej informacji o dochodach danej osoby. Biorąc pod uwagę procedurę wypełniania certyfikatu 2-NDFL, w tym przypadku dane wskazane w certyfikatach dublują się.

Dla lepszego zrozumienia problemu przedstawiamy sytuację omówioną w Piśmie Federalnej Służby Skarbowej dla Moskwy nr 20-15/021334. Organizacja będąca agentem podatkowym w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych nie mająca możliwości potrącenia podatku dochodowego od osób fizycznych od wpłat na rzecz podatników zadała pytanie: czy konieczne jest przedłożenie zaświadczenia 2-NDFL z atrybutem „1” w przypadku, gdy organizacja złożyła już do urzędu skarbowego 2-zaświadczenia dla tych osób?Podatek dochodowy od osób fizycznych ze znakiem „2” i w zaświadczeniach nie będzie nowych informacji?

Stołeczne władze podatkowe odpowiedziały: złożenie zaświadczenia ze znakiem „2” nie zwalnia podatnika z obowiązku złożenia zaświadczenia ze znakiem „1”.

Należy zaznaczyć, że organy podatkowe i finansiści są w tej kwestii nieugięci. Tym samym Ministerstwo Finansów w piśmie z dnia 29 grudnia 2011 r. nr 03 04 06/6-363 wskazało, że do obowiązków agenta podatkowego wynikających z art. 230 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej są przypisane organizacji niezależnie od obowiązków określonych w art. 226 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Tym samym spełnienie przez organizację obowiązku zgłoszenia niemożności pobrania podatku u źródła i kwoty podatku zgodnie z klauzulą 5 art. 226 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie zwalnia organizacji z obowiązku przekazywania informacji o dochodach osób fizycznych w upływającym okresie rozliczeniowym oraz kwotach naliczonych, potrąconych i przekazanych do systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej podatków zgodnie z art. z klauzulą 2 art. 230 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, w tym jeżeli organizacja nie płaci podatnikowi innych dochodów podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Urzędnicy podatkowi również trzymać się tej opinii w sądzie. Zatem w odpowiedzi na oświadczenia agentów podatkowych urzędnicy skarbowi podają następujące argumenty:

Normy Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie przewidują zwolnienia agenta podatkowego z obowiązku przekazywania informacji o dochodach osoby fizycznej zgodnie z klauzulą 2 art. 230 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej w obecności komunikatu wysłanego na podstawie klauzuli 5 art. 226 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, gdyż normy te zakładają dwie różne podstawy kontroli sprawowanej przez organ podatkowy (uchwała FAS UO nr F09-5625/14);
agent podatkowy, składając zgodnie z ust. 5 art. 226 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej informacja o niemożności potrącenia kwot podatku u źródła, nie spełniła przepisów przewidzianych w ust. 2 art. 230 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej jest obowiązek przekazywania organom podatkowym informacji o dochodach tych samych osób oraz kwotach naliczonych, potrąconych i przeniesionych podatków od tych dochodów (zaświadczenie 2-NDFL ze znakiem „1”) , w związku z czym inspektorat nie był w stanie przeprowadzić działań kontroli podatkowej w przypadku braku pełnej informacji o wysokości dochodów uzyskanych przez osoby fizyczne w analogicznym okresie rozliczeniowym (uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej UO nr F09-2820/14 (zwana dalej uchwałą nr F09-2820/14));
terminy składania zaświadczeń 2-NDFL z cechami „1” i „2” różnią się (uchwała nr F09-2820/14);
obowiązki agenta podatkowego w zakresie przedkładania tych zaświadczeń są zapisane w różnych normach Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (uchwała nr F09-2820/14);
Obowiązujące przepisy nie przewidują zwolnienia agenta podatkowego z obowiązku przekazywania informacji o dochodach osoby fizycznej zgodnie z ust. 2 art. 230 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej w obecności komunikatu wysłanego na podstawie klauzuli 5 art. 226 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej (uchwała nr F09-2820/14);
elementy przestępstwa przewidzianego w ust. 1 art. 126 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej ma charakter formalny (uchwała nr F09-2820/14).

Co mówią sędziowie? Jak motywują swoje decyzje? Dobra wiadomość dla agentów podatkowych jest taka, że w tej kwestii istnieje pozytywna praktyka arbitrażowa. Jednocześnie sędziowie wskazują, że agent podatkowy po złożeniu do inspektoratu zaświadczenia 2-NDFL z atrybutem „2”, które zawierało także wszystkie niezbędne informacje, które powinny być wskazane w zaświadczeniu 2-NDFL z atrybutem „1” , wypełnił obowiązki określone w § 5 art. 226 ip. 2 łyżki stołowe. 230 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, w związku z czym spełniają wymagania agentów podatkowych i uznają decyzje inspektoratu za nieważne. Do takich wniosków doszli arbitrzy w orzeczeniach FAS VSO nr A19-16467/2012, FAS UO nr F09-5625/14, nr F09-2820/14, nr F09-9209/13. Ponadto sędziowie zauważają, że taka interpretacja przepisów ust. 5 art. 226 ust. 2 art. 230, art. 126 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej jest również zgodny z wymogami ust. 7 art. 3 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, zgodnie z którym wszelkie nieusuwalne wątpliwości, sprzeczności i niejasności w aktach prawnych dotyczących podatków i opłat interpretuje się na korzyść podatnika (płatnika opłat).

Jeżeli w związku z jakimkolwiek uzyskanym dochodem pracodawca nie ma możliwości poboru podatku dochodowego od osób fizycznych, pełniąc funkcję agenta podatkowego, ma obowiązek zgłosić ten fakt do urzędu skarbowego. Wiadomość sporządzana jest w formie zaświadczenia na formularzu 2-NDFL i składana w urzędzie skarbowym. Ignorując ten obowiązek zapisany w ust. 5 art. 226 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej pociąga za sobą różne sankcje dla agenta podatkowego: począwszy od naliczenia kar, a skończywszy na naliczeniu grzywny zgodnie z ust. 1 art. 126 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Zdaniem Ministerstwa Finansów i Federalnej Służby Podatkowej spełnienie tego obowiązku nie zwalnia z obowiązku udzielania informacji w odniesieniu do tych samych osób zgodnie z ust. 2 art. 230 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, nawet jeśli dana osoba nie ma innych dochodów. Sędziowie mają jednak w tej kwestii odmienne zdanie.

Zdarza się, że przez pomyłkę księgowego podatek dochodowy od osób fizycznych nie został pracownikowi pobrany i nie został przekazany do budżetu. Co robić w takich przypadkach i jak kompetentnie naprawić powstały błąd przy minimalnym ryzyku?

Płatności dokonywane są w okresie podatkowym

Rozważmy dwie opcje z jasnymi przykładami: kiedy płatności są dokonywane pracownikowi w gotówce przez cały okres rozliczeniowy (czyli rok) i kiedy takich płatności nie oczekuje się.

Przykład nr 1.

W czerwcu 2017 roku pracownikowi Potapenko G.N. naliczono i wypłacono wynagrodzenie urlopowe za 2 tygodnie urlopu w łącznej kwocie 28.673,00 RUB. Potapenko G.N. jest mieszkańcem Federacji Rosyjskiej. Z naliczonego wynagrodzenia urlopowego potrącono 1600,00 rubli i przekazano do budżetu podatku dochodowego od osób fizycznych. Pracownikom nie przysługują ulgi w podatku dochodowym od osób fizycznych.

Księgowa popełniła jednak błąd podatkowy, gdyż kwota podatku dochodowego od osób fizycznych do pobrania powinna wynosić 3.727,00 RUB. (28 673,00 RUB × 13% = 3727,00 RUB). Oznacza to, że podatek od wynagrodzenia urlopowego nie został pobrany w całości. Księgowy odkrył niedociągnięcia w obliczeniach 1 grudnia 2017 r. Potapenko G.N. do dnia dzisiejszego pracuje i uzyskuje dochód pieniężny.

W rozpatrywanej sytuacji zaleca się, aby organizacja jako agent podatkowy przeliczyła kwotę podatku dochodowego od osób fizycznych dla pracownika za okres od czerwca 2017 r. do grudnia 2017 r. włącznie i potrąciła ją do końca okresu rozliczeniowego (tj. koniec 2017 r.) z dochodu pieniężnego pracownika brakującą kwotę podatku dochodowego od osób fizycznych 2127,00 rub. (na przykład z wynagrodzeń, premii, zwolnień lekarskich itp.) i przekazywać je do budżetu. Jednocześnie należy pamiętać, że łączna kwota potrąconego podatku dochodowego od osób fizycznych nie powinna przekraczać 50% dochodu wypłacanego pracownikowi w gotówce (art. 226 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Notatka: Dodatkowy podatek można potrącić z dochodu pracownika podlegającego opodatkowaniu w formie pieniężnej wyłącznie w bieżącym okresie rozliczeniowym. W 2018 roku nie można już dokonywać odliczeń. Świadczy o tym pismo Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 26 października 2016 r. nr BS-4-11/20405@. Oznacza to, że w opisanym powyżej przykładzie księgowy ma możliwość potrącenia brakującego podatku dochodowego od osób fizycznych w kwocie 2.172,00 RUB. z dochodu Potapenko G.N. za grudzień 2017 r

Gdyby jednak na przykład w lutym 2018 r. stwierdzono błąd w nieprawidłowym obliczeniu podatku, wówczas pracodawca nie miałby już możliwości potrącania podatku dochodowego od osób fizycznych. I w takim przypadku, w wyniku niezgodnego z prawem zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie wyników upływającego okresu rozliczeniowego, pracodawca nie może uniknąć sankcji ze strony Federalnej Służby Skarbowej w postaci kary pieniężnej. Natomiast obowiązek zapłaty niezapłaconej kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych przechodzi bezpośrednio na osobę fizyczną. Z kolei organizacja, jako agent podatkowy, jest zobowiązana do przedłożenia Federalnej Służbie Podatkowej certyfikatu 2-NDFL z atrybutem „2” dla tego pracownika - będzie on odzwierciedlał informacje o niezaliczonych kwotach podatku od dochodu osoby fizycznej za okres podatkowy.

Jeśli chodzi o pobieranie kar za nieterminowe potrącanie podatku, istnieją dwie opinie - Najwyższy Sąd Arbitrażowy Federacji Rosyjskiej i Federalna Służba Podatkowa Federacji Rosyjskiej. Tym samym Najwyższy Sąd Arbitrażowy Federacji Rosyjskiej w swojej Uchwale nr 57 z dnia 30 lipca 2013 roku wyjaśnia, że od agenta podatkowego, który nie pobrał podatku, mogą zostać pobrane kary. Jednakże Federalna Służba Podatkowa Federacji Rosyjskiej w piśmie nr ED-4-2/13600 z dnia 4 sierpnia 2015 r. stwierdza, co następuje: w związku z faktem, że przeniesienie podatku dochodowego od osób fizycznych na koszt agenta podatkowego jest niedozwolone, nie ma podstaw do pobrania niezapłaconego podatku od agenta podatkowego, co oznacza, że nie ma podstaw do pobierania kar, tj. jeżeli pracodawca nie potrącił podatku dochodowego od osób fizycznych, zatem nie powinno być żadnych kar.

Ale ponieważ opinie CIEBIE i Federalnej Służby Podatkowej są różne, a poza tym, jeśli niepobranie podatku dochodowego od osób fizycznych nie jest uzasadnione, wówczas pobranie kar przez organ podatkowy od pracodawcy w przypadku nieterminowego poboru podatku u źródła (zgodnie z opisem w przykładzie 1) może być nadal akceptowalne.

Przypomnijmy, że kara naliczana jest w oparciu o 1/300 aktualnej stopy refinansowania, kwotę zadłużenia podatkowego oraz liczbę dni opóźnienia w zapłacie.

Jeśli inspekcja podatkowa zażąda zapłaty kar i grzywien, z pewnością trzeba będzie je spłacić, w przeciwnym razie można spodziewać się zablokowania rachunku bieżącego organizacji.

Nie oczekuje się więcej płatności

Musisz postąpić inaczej, jeśli w pozostałym okresie rozliczeniowym nie była już wypłacana pracownikowi dochód w gotówce.

Przykład 2.

W dniu 15 listopada 2017 roku pracownikowi I. D. Romanova wypłacono wypłatę w związku ze zwolnieniem (wynagrodzenie za przepracowane dni wyniosło 20.500,00 RUB, a rekompensata urlopowa wyniosła 12.650,00 RUB). Księgowy obliczył kwotę podatku dochodowego od osób fizycznych, którą należy potrącić i przekazać do budżetu w łącznej kwocie 2665,00 rubli. Kwota wypłacona pracownikowi wyniosła 30.485,00 RUB.

Księgowy popełnił błąd - kwota podatku dochodowego od osób fizycznych została potrącona wyłącznie z wynagrodzenia I.D. Romanowej, a podatek dochodowy od osób fizycznych nie został potrącony od kwoty rekompensaty za niewykorzystane urlopy i nie został przekazany do budżetu.

Niepobrany podatek dochodowy od osób fizycznych wyniósł 1.645,00 RUB. Z uwagi na to, że pracownik odszedł i w związku z tym nie będzie już mu wypłacany dochód, nie ma możliwości, aby pracodawca potrącił pracownikowi brakującą kwotę podatku w trakcie okresu rozliczeniowego. W takiej sytuacji pracodawca ma obowiązek przekazać organowi podatkowemu zawiadomienie o braku możliwości poboru podatku u źródła od osoby fizycznej oraz o wysokości podatku. Informacje te przekazywane są przez agenta podatkowego w formie zaświadczeń 2-NDFL z atrybutem „2” dla każdej osoby, od której nie pobrano podatku.

W rozważanym przykładzie 2 zaświadczenie 2-NDFL dla pracownika I.D. Romanova musi zostać złożone przez organizację nie później niż 1 marca 2018 r. Po czym organ podatkowy wyśle powiadomienie do indywidualnego I.D. Romanova. że musi samodzielnie wpłacić do budżetu kwotę podatku dochodowego od osób fizycznych. Z kolei agent podatkowy na koniec 2017 roku będzie musiał także dostarczyć w sposób ogólny zaświadczenia 2-NDFL dla wszystkich osób fizycznych (pracowników) z atrybutem „1” oraz deklarację 6-NDFL za 12 miesięcy 2017 roku przez 2 kwietnia 2018 Nie można jednak powiedzieć, że fiskus nie pobierze od pracodawcy kar i grzywien w związku z niepobraniem kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych, ryzyko to w takich przypadkach pozostaje.

Wynagrodzenie urlopowe agenta podatku dochodowego od osób fizycznych

I Procedura wypełniania formularza informacji o dochodach osoby fizycznej „Zaświadczenie o dochodach osoby fizycznej” (formularz 2-NDFL), zatwierdzona zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 30 października 2015 r. N ММВ-7 -11/, zaświadczenie o dochodach osoby fizycznej, której agentowi podatkowemu wydano przeliczenie podatku dochodowego od osób fizycznych za poprzednie okresy rozliczeniowe w związku z wyjaśnieniem jej obowiązków podatkowych, wydawane jest w formie zaświadczenia korygującego. Jeżeli zaktualizowane informacje zostaną przekazane organowi podatkowemu, przekazywane będą wyłącznie informacje, które zostały poprawione. Zaktualizowane informacje prezentowane są w formie obowiązującej w okresie rozliczeniowym, za który dokonywane są odpowiednie zmiany (pkt 5 Działu I Procedury przekazywania organom podatkowym informacji o dochodach osób fizycznych oraz komunikatów o braku możliwości podatku u źródła oraz kwoty podatku od dochodów osobistych, zatwierdzone Zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 16 września 2011 r. N ММВ-7-3/).

Podatek dochodowy od osób fizycznych: zwracamy, potrącamy, przekazujemy

Dodatkowe wpisy w rejestrach podatku dochodowego od osób fizycznych Od 2011 roku urzędnicy skarbowi mają obowiązek prowadzenia ewidencji dochodów osób fizycznych, podatku naliczonego i pobranego w nowym rejestrze podatkowym. Co więcej, jego formularz musi zostać opracowany samodzielnie przez agenta podatkowego.

Lista informacji, które muszą zostać odzwierciedlone w rejestrach podatkowych dotyczących podatku dochodowego od osób fizycznych, znajduje się w art. 230 ust. 1 kodeksu podatkowego. W numerze 1 magazynu „Wynagrodzenie” na ten rok opublikowano przykładowy rejestr podatkowy do rozliczania podatku dochodowego od osób fizycznych – karta podatkowa.

Uwaga

W nr 2 podana jest procedura jego wypełniania. Rejestr podatkowy będzie zawierał korekty dotyczące błędów popełnionych w obliczeniu podatku dochodowego od osób fizycznych w roku 2011. Po dokonaniu czynności korygujących należy je odzwierciedlić w ewidencji podatku dochodowego od osób fizycznych.

Ważny

Przelew zaległości nastąpił w okresie podatkowym. Wskaźniki podano w kolumnach miesięcy, w których przeprowadzono operacje.

Nie pobrano podatku dochodowego od osób fizycznych: co powinien zrobić księgowy?

Sekcja 3 odzwierciedla wszystkie dochody uzyskane przez pracownika organizacji za poprzedni okres podatkowy, biorąc pod uwagę wykryty błąd, a sekcja 4 - wszystkie odliczenia standardowe, socjalne i majątkowe, które pracodawca był zobowiązany zapewnić pracownikowi. W rozdziale 5 obliczana jest łączna kwota dochodu (wiersz 5.1), podstawa opodatkowania (wiersz 5.2) oraz kwota naliczonego podatku (wiersz 5.3) na podstawie wyników poprzedniego okresu podatkowego.

W zaktualizowanym certyfikacie w formularzu nr 2-NDFL wskaźniki te są odzwierciedlone z uwzględnieniem zidentyfikowanego błędu. W wierszu 5.4 „Kwota potrąconego podatku” należy wskazać kwotę podatku dochodowego od osób fizycznych, która została odzwierciedlona w pierwotnym zaświadczeniu.

Różnicę pomiędzy wierszami 5.4 i 5.3 w przypadku wykrycia zaległości wpisuje się także w wierszu 5.7 „Kwota podatku niepotrącona przez agenta podatkowego”.

Jeżeli od dochodu osoby fizycznej nie został pobrany podatek dochodowy od osób fizycznych

Lista i kolejność działań mających na celu skorygowanie błędu, który spowodował niedopłatę podatku dochodowego od osób fizycznych do budżetu, zależy od tego, czy dany podatnik ma możliwość pobrania dodatkowej kwoty podatku, czy też nie ma takiej możliwości . Potrącanie podatku dochodowego od osób fizycznych: możliwości agenta podatkowego Zdolność agenta podatkowego do potrącenia stawki podatku dochodowego od osób fizycznych od dochodu osoby fizycznej zależy od kilku warunków.

Po pierwsze, pomiędzy podatnikiem a agentem podatkowym istnieje stosunek umowny, który polega na wypłacie dochodu. Oznacza to, że pracownik nie zostaje zwolniony, ale nadal pracuje i otrzymuje wynagrodzenie, wykonawca na podstawie umowy cywilnej wykonuje uzgodnioną ilość pracy za wynagrodzeniem itp.
d. Po drugie, umowa przewiduje, że agent podatkowy będzie wypłacał podatnikowi dochód w formie pieniężnej, czyli wynagrodzenie ma charakter niepieniężny.

Nie pobiera się podatku dochodowego od osób fizycznych. jak naprawić błąd

Wyślij im wraz z zaświadczeniem w formie 2-NDFL kolejne pismo informujące o okolicznościach wystąpienia błędu, jego przyczynach i co najważniejsze, co podatnik sam musi zrobić. Od redaktora. Agent podatkowy nie ma obowiązku przesyłania podatnikowi pisma wyjaśniającego wraz z zaświadczeniem w formularzu 2-NDFL.

Ale na wszelki wypadek nadal udostępniamy jego próbkę. Przykładowy list do podatnika Wpisy do rejestrów księgowych podatku dochodowego od osób fizycznych W rejestrze księgowym podatku dochodowego od osób fizycznych agent podatkowy wykazuje wpisy wyłącznie w celu naliczenia podatku, ponieważ nie ma możliwości potrącania i przekazywania podatku dochodowego od osób fizycznych. Kwotę podatku dochodowego od osób fizycznych obliczoną w wyniku przeliczenia wskazuje się w kolumnie miesiąca, w którym uzyskano dochód, od którego podatek nie został pobrany w całości (popełniono błąd).
Na przykład w maju 2010 r. podatek nie został pobrany w całości. Dodatkowe rozliczenia międzyokresowe wykazywane są w kolumnie „Maj” formularza 1-NDFL za rok 2010.

Jeżeli nie można potrącić podatku dochodowego od osób fizycznych z powodu zwolnienia pracownika, organizacja powinna poinformować indywidualnego podatnika i organ podatkowy na piśmie o kwocie niezapłaconego podatku, przesyłając mu zaświadczenie (zaświadczenia) o dochodach w formularzu 2- NDFL. Uzasadnienie: Na podstawie ust. 3 art. 24 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej agenci podatkowi są zobowiązani w szczególności: do prawidłowego i terminowego obliczania, potrącania ze środków wypłacanych podatnikom oraz przekazywania podatków do systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej na odpowiednie rachunki Skarbu Federalnego ; przedłożyć organowi podatkowemu w miejscu rejestracji dokumenty niezbędne do monitorowania prawidłowości naliczania, potrącania i przekazywania podatków.

Zgodnie z ust. 3 art. 210 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej dla dochodów, w odniesieniu do których stawka podatku ustalona w ust. 1 art.

Podatek dochodowy od osób fizycznych za ubiegły rok nie został pobrany przez pomyłkę, co mam zrobić?

Rozważmy w tym przypadku treść zaświadczenia księgowego. Dokument ten powinien:

opisać istotę błędu, datę jego popełnienia i jego przyczynę;
podać poprawną wersję obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych i zapisać datę przeliczenia;
wskazać kwotę podatku dochodowego od osób fizycznych, którą należy dodatkowo obliczyć;
wskazać, od jakiego dochodu podatnika i kiedy zostanie pobrana dodatkowa naliczona kwota podatku dochodowego od osób fizycznych;
podać wyliczenie wysokości kar za nieterminowe przekazanie podatków do budżetu;
ustalić termin przekazania do budżetu zaległości i kar z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych;
zaproponować korektę wpisów do rejestrów podatkowych i rachunkowych.

Przyjrzyjmy się sporządzeniu zaświadczenia księgowego na przykładzie. Przykład 1 W okresie rozliczeń w dniu 18 stycznia 2011 roku kierownik sprzedaży Pyramid LLC N.G.
W przypadku dobrowolnej spłaty zadłużenia za upływające okresy podatkowe w przypadku braku obowiązku uiszczania podatków (opłat) ze strony organu podatkowego (wartość wskaźnika podstawy płatności jest równa ZD) wpisuje się zero (0) pole 109 zlecenia płatniczego. W polu 110 zlecenia płatniczego wskazany jest wskaźnik rodzaju płatności: Podatek – zapłata podatku lub opłaty.

Nakaz zapłaty w celu zapłaty kar. Przy przekazywaniu kar za zwłokę w stosunku do naszego przykładu należy wskazać odpowiedni BCC w zleceniu wypłaty, w polu 106 „Podstawa płatności” - TP, w polu 107 „Okres rozliczeniowy” - MS.01.2011, w polu 108 oraz W polu 110 „Rodzaj płatności” – PE wpisuje się 109 zer. Przykładowa realizacja polecenia zapłaty Należy pamiętać, że jeżeli podatnikowi udało się skorygować popełniony błąd i potrącić podatek dochodowy od osób fizycznych w pełnej wysokości, pozostaje mu jedynie zapłacić karę, jest zwolniony z kary pieniężnej.

Informacje

Natomiast obowiązek zapłaty niezapłaconej kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych przechodzi bezpośrednio na osobę fizyczną. Z kolei organizacja, jako agent podatkowy, jest zobowiązana do przedłożenia Federalnej Służbie Podatkowej certyfikatu 2-NDFL z atrybutem „2” dla tego pracownika - będzie on odzwierciedlał informacje o niezaliczonych kwotach podatku od dochodu osoby fizycznej za okres podatkowy.
Jeśli chodzi o pobieranie kar za nieterminowe potrącanie podatku, istnieją dwie opinie - Najwyższy Sąd Arbitrażowy Federacji Rosyjskiej i Federalna Służba Podatkowa Federacji Rosyjskiej. Tym samym Najwyższy Sąd Arbitrażowy Federacji Rosyjskiej w swojej uchwale nr 57 z dnia 30 lipca 2013 r.
Po trzecie, kwota dochodu do zapłaty jest wystarczająca do poboru podatku dochodowego od osób fizycznych. Stosunek kwoty naliczonych płatności, od których potrąca się podatek, do kwoty podatku reguluje Ordynacja podatkowa.

Wysokość podatku dochodowego od osób fizycznych nie powinna przekraczać 50% kwoty płatności (klauzula 4 art. 226 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Po czwarte, nie zostały zakończone rozliczenia pomiędzy agentem podatkowym a osobą fizyczną za okres rozliczeniowy, od której dochodu należy potrącić podatek dochodowy od osób fizycznych.

Na przykład wynagrodzenia naliczone za grudzień są wypłacane w styczniu następnego roku. Do dnia jego wydania agent podatkowy ma możliwość pobrania podatku dochodowego od osób fizycznych.

Później taka możliwość nie jest już dostępna. Wniosek ten wynika z przepisów ust. 3 i 4 art. 226 kodeksu podatkowego. Jeżeli okoliczności są odmienne – nie jest spełniony przynajmniej jeden z czterech wymienionych powyżej warunków, podatnik nie ma możliwości poboru podatku dochodowego od osób fizycznych od dochodów podatnika.
Podstawą pociągnięcia do odpowiedzialności przewidzianej w ust. 1 art. 126 ust. 1 Kodeksu, będzie nierzetelność informacji wynikająca z błędu arytmetycznego, zniekształcenia wskaźników ogółem, innych błędów pociągających za sobą niekorzystne skutki dla budżetu w postaci nieobliczenia i (lub) niepełnego obliczenia, nieprzeniesienia podatku, naruszenie praw jednostki (na przykład prawa do odliczeń podatkowych). Jednakże zgodnie z ust. 2 art. 126 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej agent podatkowy jest zwolniony z odpowiedzialności na podstawie tego artykułu, jeżeli samodzielnie wykryje błędy i złoży zaktualizowane dokumenty organowi podatkowemu, zanim agent podatkowy dowie się, że organ podatkowy stwierdził nierzetelność zawartych informacji w przedłożonych mu dokumentach.

Ponadto agent podatkowy może zostać pociągnięty do odpowiedzialności na podstawie art. 123 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej. Ponadto zgodnie z art. 126 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej złożenie przez agenta podatkowego organowi podatkowemu dokumentów przewidzianych w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, zawierających fałszywe informacje, podlega karze grzywny w wysokości 500 rubli.

za każdy złożony dokument zawierający fałszywe informacje. Jak stwierdzono w paragrafie 3 pisma Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 08.09.2016 N GD-4-11/14515, w tym zakresie wszelkie uzupełnione szczegóły informacji w formularzu 2-NDFL i obliczenia w formularzu 6- NDFL, które nie odpowiadają rzeczywistości, można uznać za niewiarygodne. W odniesieniu do wymienionych dokumentów mogą to być wszelkie błędy, jakie popełnił agent podatkowy przy wypełnianiu odpowiednich danych (np. w danych osobowych podatnika, kodach dochodów i odliczeń, kwotach itp.).

Potrącony i naliczony podatek dochodowy od osób fizycznych to powszechna koncepcja przedsiębiorców i przedsiębiorstw zatrudniających pracowników. Zgodnie z art. 226 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej odpowiedzialność organizacji i indywidualnych przedsiębiorców obejmuje potrącanie i obliczanie podatku dochodowego.

Podatek naliczony i potrącony w podatku dochodowym od osób fizycznych charakteryzuje się pewnymi różnicami. Naliczony podatek to wyliczona kwota podatku dochodowego od osób fizycznych, która następnie jest potrącana z wynagrodzenia pracownika i przekazywana do budżetu państwa. Obliczony podatek dochodowy od osób fizycznych znajduje odzwierciedlenie w zaświadczeniu 2-NDFL.

Drodzy Czytelnicy! W artykule omówiono typowe sposoby rozwiązywania problemów prawnych, jednak każdy przypadek jest indywidualny. Jeśli chcesz wiedzieć jak rozwiązać dokładnie Twój problem- skontaktuj się z konsultantem:

WNIOSKI I ZGŁOSZENIA PRZYJMUJEMY 24 godziny na dobę, 7 dni w tygodniu, 7 dni w tygodniu.

Jest szybki i ZA DARMO!

Potrącany jest podatek, który pozostaje u pracodawcy przed przekazaniem go do budżetu państwa. Ten rodzaj podatku jest również wykazany w kolumnie „Potrącona kwota podatku”.

Ogólnie przyjęta procedura

Obliczanie potrącenia i przeniesienia podatku wygląda następująco:

Naliczenie podatku od wszystkich dochodów (na koniec miesiąca).
Zatrzymanie naliczonego podatku przy wypłacie dochodu z tego powodu.
Dokonywanie przelewów podatkowych obu typów przy jednoczesnym otrzymywaniu środków z banku na wypłatę dochodów pracownikom.

Zgodnie z tą procedurą okazuje się, że pracodawca może potrącić jedynie naliczony podatek, a przekazać jedynie pobrany podatek dochodowy od osób fizycznych. Nie ma zatem możliwości jednoczesnego przeniesienia podatku niepobranego i pobrania podatku nienaliczonego.

Przyjrzyjmy się kolejności bardziej szczegółowo. Pierwszym etapem jest obliczenie podatku. Przeprowadza się ją w oparciu o wyniki okresu sprawozdawczego, zwykle na koniec każdego miesiąca, a także w oparciu o całość dochodów, jakie pracownik uzyskuje w okresie sprawozdawczym. W związku z tym, aby obliczyć podatek, należy dokładnie zrozumieć, jaki dochód pracownik otrzymał za miesiąc. Dzień obliczenia podatku przypada zwykle na ostatni dzień miesiąca.

Następnie naliczony podatek należy potrącić. Odbywa się to podczas pierwszej wypłaty dochodu. Kiedy bank otrzymuje środki na wypłatę wynagrodzeń pracowników, pracodawca jednocześnie płaci podatek, który trafia do budżetu państwa.

Okazuje się, że w tym samym miesiącu nie można dokonać przelewu podatku od dochodów z bieżącego miesiąca. W przypadku tego rodzaju płatności podatek jest przekazywany najpóźniej ostatniego dnia miesiąca.

Czym charakteryzuje się podatek naliczany i pobierany w podatku dochodowym od osób fizycznych?

Tak więc obliczony podatek można obliczyć, mnożąc obliczoną wcześniej kwotę podatku dochodowego od osób fizycznych przez stawkę podatku. Dokonując obliczeń należy zwrócić uwagę na to, że uzyskany zysk może być mniejszy o kwotę odliczonych podatków. Obliczony podatek dochodowy od osób fizycznych wpisuje się odpowiednio w polu o numerze „040”, odliczenia podatkowe rejestruje się w wierszu „030”, a naliczone dochody odzwierciedla się w wierszu „020”.

Okazuje się, że obliczony podatek oblicza się według następującego wzoru:

„040” = („020” – „030”) * CH, gdzie CH to stawka podatku

Potrącony podatek dochodowy od osób fizycznych to kwota podatku, która jest koniecznie potrącana z wynagrodzeń i innych dochodów pracowników. Istotne jest tutaj to, że sam fakt odliczenia dokonywany jest w oparciu o kwoty faktycznie uzyskanych dochodów. Okazuje się, że pracodawca zobowiązuje się, wypłacając pracownikom dochody, przesyłać kwotę podatków w drodze polecenia zapłaty do budżetu państwa.

Podatek potrącony wpisuje się w polu „070” certyfikatu. Warto wziąć pod uwagę, że wielkość jest w tym przypadku wskazywana na zasadzie memoriałowej i jest odzwierciedlana od początku roku.

Jeżeli pracownik uzyskuje dochody w formie świadczeń rzeczowych, a także w naturze, nie można potrącić podatku dochodowego od osób fizycznych. Jednak nadal należy go obliczać na podstawie innych rodzajów zleceń finansowych.

Zgodnie z art. 226 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej kwota pobranego podatku nie może być wyższa niż połowa uzyskanego dochodu liczonego w pieniądzu. Linia „070” powinna odzwierciedlać kwotę płatności dokonanych dokładnie w momencie sporządzenia raportu przez księgowego.

Główne wyjaśnienia

Obliczenia podatkowe należy przeprowadzać bez uwzględnienia dochodów, które podatnik otrzymuje od innych agentów, a także środków zatrzymanych przez zewnętrznych agentów. Oni z kolei muszą potrącać naliczony podatek przy płaceniu wynagrodzeń płatników.

Odliczenia musi dokonać sam pracodawca. Kwota potrącana nie przekracza 50% całości dochodów.

Jeżeli potrącenie jest niemożliwe, agent musi w ciągu miesiąca od zakończenia okresu rozliczeniowego, w którym mogły zaistnieć ograniczające okoliczności, pisemnie poinformować o tym fakcie płatnika i Federalną Służbę Podatkową. W takim przypadku kwota podatku musi zostać odzwierciedlona.

Różnice w 1C ZUP

Obydwa rodzaje podatków różnią się w programie księgowym rodzajem ruchu w rejestrze akumulacyjnym, zwanym „rozliczeniami NDFL z budżetem”. Naliczony podatek dochodowy od osób fizycznych wykazywany jest w rejestrze „+”, potrącony – w „-”.

Rejestr „+” zawiera raporty z naliczenia dywidend i wynagrodzeń, rejestr „-” zawiera dokumenty rozliczeń kasowych oraz wyciągi bankowe. Jednocześnie w parametrach księgowych w wierszu „Obliczanie płac” nie powinno znajdować się znacznik wyboru naprzeciwko linii akceptacji obliczonego podatku, gdy jest on obliczany jako potrącony.

W takim przypadku przy księgowaniu dokumentów „Rozliczenie” i „Naliczenie wynagrodzenia” w rejestrze pojawią się dwa wpisy - w „+” i „-”. Wysokość podatku będzie taka sama.

Podatek naliczony i pobrany w podatku dochodowym od osób fizycznych może być w wielu przypadkach różny. Na przykład, jeśli pracownik miał urlop kroczący od grudnia do stycznia.

W takim przypadku część grudniowego urlopu zostanie uwzględniona w naliczonym podatku dochodowym od osób fizycznych, natomiast całość podatku zostanie uwzględniona w podatku u źródła. Dodatkowo, jeśli kwota naliczonego podatku przekroczy 50% dochodu, podatek potrącony również będzie się różnił od naliczonego – będzie niższy.

Istota różnic

Pracownicy Federalnej Służby Podatkowej zapewniają, że różnice w wysokości pobranych i naliczonych podatków mogą powstać tylko wtedy, gdy obliczenia zostały wcześniej wykonane błędnie. Z tego powodu, jeśli zaświadczenie 2-NDFL odzwierciedla różnice, pracodawca musi przedstawić Federalnej Służbie Podatkowej pokwitowanie wyjaśniające, które potwierdzi dokładność obliczeń.

Sporządzając notę wyjaśniającą, księgowy ma możliwość ponownego sprawdzenia dokładności swoich obliczeń i zidentyfikowania nieścisłości w raporcie. W przypadku wykrycia błędu należy również dostarczyć Federalnej Służbie Podatkowej kopię nakazu zapłaty, która powinna odzwierciedlać kwotę podatku, który błędnie nie został przeniesiony.

Jeżeli podatek nie zostanie zapłacony w wyznaczonym terminie lub nie zostanie zapłacony w ogóle, pracodawca będzie zmuszony zapłacić karę w wysokości 20% całkowitego odliczenia.

Funkcje księgowe

Zgodnie z art. 226 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej naliczony podatek pracownika musi zostać potrącony z wszelkich wypłaconych mu pieniędzy i należy to zrobić dokładnie w momencie otrzymania tych środków finansowych. Kodeks nie wyjaśnia jednak, co dokładnie należy rozumieć pod pojęciem „kwoty płatności”.

Metodolodzy 1C proponują następujące sformułowanie tego terminu - pieniądze albo wpłacane za pośrednictwem kas fiskalnych do rąk pracownika, albo przelewane na jego konto bankowe. Zatem kwota podatku potrąconego fizycznie nie może przekroczyć całkowitej kwoty pieniędzy, jaką otrzymał on w okresie sprawozdawczym. Jednak tę interpretację terminu można dostosować.

W standardowej konfiguracji pieniądze wpłacane na rachunek bankowy pracownika lub wydawane za pośrednictwem kasy fiskalnej muszą być ewidencjonowane w pozycji „Wypłata wynagrodzeń”. Jeżeli na wniosek pracownika środki zostaną przekazane na konta osób trzecich, wówczas takie finanse rejestrowane są jako „Przelew wynagrodzenia do banku”.

Podatek u źródła naliczany jest po wypłaceniu pieniędzy pracownikowi. W tym celu standardowa konfiguracja udostępnia specjalny tryb umożliwiający grupowe naliczanie wynagrodzenia.

Jeżeli w przedsiębiorstwie mogą wystąpić opóźnienia w wypłacie wynagrodzeń, a w niektórych okresach sprawozdawczych pracownicy nie otrzymali pieniędzy, wówczas przedsiębiorstwo jako agent podatkowy nie ma prawa potrącać pracownikom naliczonego podatku. W związku z tym zapisy dotyczące podatków potrącanych będą wynosić zero. Spłacając zadłużenie w kolejnym okresie rozliczeniowym spółka potrąci naliczony podatek za oba miesiące.

Zastrzeżenia dotyczące znaczeń

Może się także zdarzyć, że naliczony podatek okaże się niższy od podatku potrąconego i odwrotnie. Takie sytuacje są całkiem dopuszczalne, nawet jeśli podatki są naliczane prawidłowo, dlatego też takich przypadków nie należy uważać za błędne. Zastanówmy się, dlaczego mogą wystąpić takie sytuacje.

Mniej

Jeśli podatek potrącony jest niższy niż obliczony, należy to sprawdzić w programie ustawień. Najpierw należy dokładnie przestudiować kartę podatkową (1-NDFL). Tutaj należy znaleźć pierwszy miesiąc spośród wszystkich 12, w którym wystąpiła pierwsza rozbieżność pomiędzy rodzajami podatków.

Następnie należy udać się do rejestru „Zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych wraz z budżetem”, sklasyfikować wpisy konkretnego pracownika za cały rok rozliczeniowy i sprawdzić ruchy w takim rejestrze już w pierwszym miesiącu, w którym wystąpiły rozbieżności. Musisz przyjrzeć się ruchom „+” i „-”.

Następnie należy sprawdzić dokumenty dotyczące płatności pracownika za ten sam miesiąc w rejestrze „Rozliczenia z budżetem”. Konieczne jest zidentyfikowanie braku i obecności zapisów na dokumentach płatniczych.

Tutaj problem może pojawić się w wyniku zmiany położenia checkboxa, aby przyjąć naliczony podatek jako potrącony przy obliczaniu podatku. Można to zobaczyć w ustawieniach rachunkowości.

Po zakończeniu operacji należy, jeśli to możliwe, ponownie zaksięgować dokumenty dotyczące wypłaty i naliczenia wynagrodzenia. Jeżeli nie jest to możliwe, korekty dokonuje się za pomocą dokumentu na odpowiednich zakładkach „Korekta rozliczeń podatku dochodowego od osób fizycznych, jednolitego podatku dochodowego i składek na ubezpieczenie społeczne”.

Więcej

Jeżeli podatek potrącony jest większy od obliczonego, to najprawdopodobniej tutaj występuje ten sam problem - zaznaczenie o przyjęciu podatku naliczonego jako pobranego przy obliczaniu podatku dochodowego od osób fizycznych. To pole wyboru nie powinno być zaznaczane. Zdecydowanie powinieneś jeszcze raz przejrzeć raport i jeśli pole wyboru nadal tam jest, usuń je. Ponadto w sekcji „Wypłata wynagrodzeń” zaznacz pole obok wiersza „Uproszczone rozliczanie wzajemnych rozliczeń”.

To nie wszystko. Następnie musisz ponownie przenieść wszystkie płatności i rozliczenia międzyokresowe we właściwej kolejności - wynagrodzenie, wynagrodzenie za urlop, zwolnienie lekarskie. Po tych operacjach raportowanie przyjmie właściwą formę.

Niedopasowanie

Ta sama metoda działa, gdy wartości się nie zgadzają. Warto także sprawdzić obecność/brak znacznika wskazującego, że naliczony podatek zostanie przyjęty jako potrącony, a następnie przystąpić do ponownego księgowania wszystkich dokumentów płatniczych. Zwykle po takiej operacji wartości zaczynają się pokrywać, ale w tym celu należy przestrzegać prawidłowej sekwencji operacji i zachować jak największą ostrożność.

Często zadawane pytania

Jakie terminy wyznaczane są agentowi podatkowemu na wywiązanie się z obowiązków w zakresie zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych?	Zgodnie z art. 226 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej obliczenia podatku należy dokonać w momencie faktycznego otrzymania dochodu. Odliczenia dokonuje się przy wypłacie wynagrodzeń i innych dochodów w gotówce. Przelew kwoty obu rodzajów podatku musi nastąpić nie później niż następnego dnia po dniu wypłaty pieniędzy płatnikowi. Wyjątkiem są sytuacje związane z wypłatą zwolnienia chorobowego i wynagrodzenia urlopowego.
Jak ustalany jest termin wypłaty?	Wynagrodzenia należy wypłacać co najmniej dwa razy w miesiącu. Od października 2019 r. termin wydania wynagrodzenia nie jest określony w regulaminie pracy w przedsiębiorstwie później niż 15 dni po zakończeniu okresu naliczania. Nie da się ustalić dochodu uzyskiwanego w formie wynagrodzenia do końca miesiąca, a w tym przypadku nie da się także obliczyć podatku dochodowego od osób fizycznych za pierwsze półrocze.
Kiedy pracodawca ma obowiązek odprowadzać podatek od wynagrodzeń?	Moment poboru podatku nie może pokrywać się z datą faktycznego otrzymania wynagrodzenia. Agent dokonuje potrąceń i przelewów co miesiąc po pełnym rozliczeniu z pracownikiem na podstawie wyników okresu rozliczeniowego, w którym uzyskał dochód. W 2019 roku potrącony podatek przekazywany jest najpóźniej następnego dnia po otrzymaniu przez pracownika zarobionych środków.

Pracodawcy pełnią rolę agentów podatkowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych dla pracowników i płacą za nich ten podatek. Od kwoty wynagrodzenia pobierają podatek dochodowy od osób fizycznych i przesyłają zapłatę do urzędu skarbowego. Zgodnie z przepisami należy tego dokonać najpóźniej następnego dnia roboczego po dniu wypłaty.

Czasami pensje są wypłacane, ale zapomina się o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatek jest obliczany nieprawidłowo lub podatek jest płacony przy użyciu błędnych danych. Następnie urząd skarbowy wysyła karę finansową lub blokuje konto.

Przedsiębiorca z Tuły od każdego wynagrodzenia swoich pracowników płacił podatek dochodowy od osób fizycznych. Ale szczegóły płatności uległy zmianie, ale on nie wiedział i zapłacił według starych. Rok później fiskus zablokował jego konto i zażądał zapłaty 200 000 rubli podatku dochodowego od osób fizycznych. Wszystko dobrze się skończyło. Stwierdzono podatek dochodowy od osób fizycznych, konto zostało odblokowane, ale przedsiębiorca poświęcił trzy dni na rozwiązanie tej całej sytuacji.

Dobra wiadomość jest taka, że jeśli sam znajdziesz błąd i zgłosisz go do urzędu skarbowego, nie będziesz musiał płacić kary. Sposób postępowania zależy od sytuacji:

spółka stwierdziła błąd dotyczący podatku dochodowego od osób fizycznych w tym samym okresie rozliczeniowym, a pracownik w dalszym ciągu pracuje w spółce;
błąd stwierdzono po okresie rozliczeniowym, a pracownik nadal pracuje;
pracownik odszedł.

Łatwiej będzie na przykładzie.

Anatolij Kalabushev jest menadżerem w Tula Zhamki LLC. W lipcu część księgowych była na wakacjach, inni kilkukrotnie wyjeżdżali na szkolenia. Dlatego wypłacali mu pensję, ale zapomnieli o potrąceniu podatku dochodowego od osób fizycznych.

Pierwsza sytuacja: we wrześniu dział księgowości zauważa błąd, a Anatolij pracuje dla firmy.
Po drugie: błąd pojawia się w lipcu przyszłego roku, ale Anatolij nadal pracuje w Zhamkach.
Po trzecie: firma stwierdziła niedopłatę podatku dochodowego od osób fizycznych, ale Anatolij zrezygnował.

Przygotowaliśmy plan na każdą ewentualność.

Pracownik kontynuuje pracę

Wynagrodzenie zostało wypłacone, ale zapomniano o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ale pracownik nadal pracuje nad personelem. W takim przypadku konieczne będzie ponowne przeliczenie podatku dochodowego od osób fizycznych i odliczenie go od przyszłych dochodów pracownika: wynagrodzenia, zwolnienia chorobowego, wynagrodzenia urlopowego. Oznacza to, że otrzyma mniej pieniędzy, niż się spodziewał.

Zgodnie z prawem podatek dochodowy od osób fizycznych można potrącić jedynie w bieżącym okresie rozliczeniowym. Na przykład za rok 2018 - do 1 kwietnia 2019 r. Po tym terminie będziesz musiał zapłacić karę.

Oto procedura krok po kroku:

Oblicz ponownie podatek dochodowy od osób fizycznych dla pracownika za kwartał i dowiedz się, ile musisz dodatkowo zapłacić.
Ostrzeż pracownika, że otrzyma mniej pieniędzy, ponieważ ostatnim razem przez pomyłkę otrzymał więcej.
Przelej brakującą kwotę podatku do końca kwartału.
Prawidłowy formularz 6-NDFL dla kwarty, w której wystąpił błąd.
Popraw certyfikat 2-NDFL dla pracownika do końca roku.

W raporcie korygującym na formularzu 6-NDFL należy podać numer korekty i prawidłowe kwoty:

jeśli poprawiasz błąd po raz pierwszy, zostanie on oznaczony jako „001”;
drugi to „002” i tak dalej.

Jeśli po raz pierwszy zauważysz błąd, napisz tak:

Można składać sprawozdania na formularzu 6-NDFL na różne sposoby: za kwartał, sześć miesięcy, dziewięć miesięcy lub rok. Jeżeli firma składa formularz 6-NDFL co kwartał i pod koniec roku odkryje błąd za pierwszy kwartał, wszystkie formularze będą musiały zostać poprawione.

Certyfikat 2-NDFL - zaświadczenie o dochodach osób fizycznych. W przypadku błędu będziesz musiał go również poprawić i sporządzić zaświadczenie korygujące:

numer certyfikatu (pole „N___”) - numer certyfikatu z błędem;

data certyfikatu (pole „od __.__.____”) - data wystawienia certyfikatu korygującego. Jest to data wystawienia nowego certyfikatu;

numer korekty – numer korekty. Jeśli poprawiasz po raz pierwszy, wpisz 01.

Jeżeli podatek dochodowy od osób fizycznych został błędnie naliczony lub nie był płacony przez kilka miesięcy, nie będzie możliwości skorygowania błędu za jednym razem. Zgodnie z prawem nie możesz potrącić na podatek więcej niż połowy wynagrodzenia pracownika lub wynagrodzenia urlopowego. Dlatego będziesz musiał sporządzić kilka certyfikatów korygujących 2-NDFL i 6-NDFL.

Jeżeli w przyszłym roku zostanie stwierdzona niedopłata

Firma miałaby pecha, gdyby w następnym roku zauważyła niedopłatę. Przykładowo błąd wystąpił w 2017 roku, ale został wykryty po 1 kwietnia 2018 roku. W takim przypadku firma będzie musiała zapłacić karę w wysokości 20% kwoty niedopłaty, a podatek zapłaci sam pracownik.

W czerwcu 2017 roku odeszła księgowa, a właściciel firmy sam wypłacił wynagrodzenie. Zapomniał potrącić podatek dochodowy od osób fizycznych z pensji Anatolija.

Wynagrodzenie wynosi 50 000 rubli, co oznacza, że do budżetu nie wpłacono 6500, czyli 13% z pięćdziesięciu tysięcy rubli.

Po 1 kwietnia 2018 roku urząd skarbowy nałożył na niego karę w wysokości 1300 rubli. Ale sam Anatolij zapłaci podatek za siebie.

Procedura jest następująca:

upewnij się, że kara jest prawidłowa;
płacić grzywny i kary;
złożyć certyfikat 2-NDFL.

Upewnij się, że kara jest właściwa. Zdarza się, że firma płaci podatek dochodowy od osób fizycznych terminowo i w całości, a mimo to otrzymuje karę finansową. Aby temu zapobiec, należy zamówić protokół rozliczeniowy lub zestawienie rozliczeń z budżetem. To może być zrobione:

w urzędzie skarbowym właściwym dla miejsca rejestracji działalności gospodarczej;
za pośrednictwem konta osobistego na stronie podatkowej. Tam należy znaleźć zakładkę „Uzgodnienia z budżetem” → „Złóż wniosek o wszczęcie postępowania...”.

Zapłać grzywny i kary. Jeśli rzeczywiście nie zapłaciłeś podatku dochodowego od osób fizycznych i otrzymasz karę, musisz ją zapłacić.

Urząd skarbowy może zażądać od Ciebie zapłacenia nie tylko grzywny, ale i kar. Ale tutaj wszystko jest niejednoznaczne. Jak wynika z pisma, kara podatkowa z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych naliczana jest w przypadku, gdy spółka potrąciła podatek, a go nie wpłaciła. Oznacza to, że odliczyła podatek od swojego wynagrodzenia, ale nie wysłała go do urzędu skarbowego, ale zatrzymała go dla siebie. Sąd arbitrażowy stoi na stanowisku, że kary powinny zostać naliczone w każdym przypadku.

Jeśli urząd skarbowy naliczy kary, a firma nie będzie chciała ich zapłacić, będziesz musiał udać się do sądu i tam udowodnić swoją sprawę. Trudno jednak przewidzieć dokładny wynik sprawy.

Prześlij zaświadczenie podatkowe 2-NDFL. W zaświadczeniu należy wskazać znak „2” w przypadku pracowników, którzy popełnili błąd podatkowy.

Jeśli pracownik odejdzie

Zdarza się, że firma po odejściu pracownika znajduje błąd w podatku dochodowym od osób fizycznych. W takim przypadku nie będzie możliwości odliczenia podatku od wynagrodzenia pracownika, o czym należy powiadomić urząd skarbowy przed 1 marca następnego roku.

W 2018 roku spółka nieprawidłowo zapłaciła Anatolijowi podatek dochodowy od osób fizycznych. Ale błąd został odkryty, gdy Anatolij wyjechał do pracy gdzie indziej. Oznacza to, że o błędzie należy powiadomić organy podatkowe przed 1 marca 2019 r.

Plan jest taki:

Poinformuj urząd skarbowy na piśmie, że nie będzie możliwości potrącenia podatku od Twojego wynagrodzenia. Aby to zrobić, należy wypełnić zaświadczenie 2-NDFL ze znakiem „2” i przesłać je do urzędu skarbowego.

Znak „1” jest wskazany w zaświadczeniu pracowników, za których firma zapłaciła podatek dochodowy od osób fizycznych. Znak „2” - dla pracowników, od których dochodów nie można było potrącić podatku dochodowego od osób fizycznych.

Na koniec roku przedłóż zaświadczenia podatkowe 2-NDFL dla wszystkich pracowników ze znakiem „1” i deklaracją 6-NDFL za rok poprzedzający 2 kwietnia następnego roku.

Urząd skarbowy powiadomi pracownika, że musi on sam zapłacić podatek dochodowy od osób fizycznych. Otrzyma list pocztą elektroniczną, firma nie musi tego kontrolować.

Jeśli firma poprawi błąd w podatku dochodowym od osób fizycznych przed 1 marca następnego roku i prześle skorygowane dokumenty podatkowe, nie grozi jej żadna kara ani żadna inna kara.