Παρακράτηση φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων. Ξέχασα να παρακρατήσω φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων: διόρθωση του λάθους Παρακρατήσαμε λάθος φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, τι να κάνουμε

Οι πράκτορες φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων είναι ρωσικοί οργανισμοί, μεμονωμένοι επιχειρηματίες, συμβολαιογράφοι που ασκούν ιδιωτική πρακτική, δικηγόροι που έχουν ιδρύσει δικηγορικά γραφεία, καθώς και ξεχωριστά τμήματα ξένων οργανισμών στη Ρωσική Ομοσπονδία από τους οποίους ή ως αποτέλεσμα των σχέσεων με τις οποίες ο φορολογούμενος ( εργαζόμενος) έλαβε εισόδημα. Βάση – Άρθ. 207 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Ο εργοδότης υπολογίζει φόρο σε όλα τα εισοδήματα του φορολογούμενου, η πηγή του οποίου είναι ο εργοδότης, με εξαίρεση τα εισοδήματα για τα οποία ο υπολογισμός και η πληρωμή του φόρου πραγματοποιούνται από τον εργαζόμενο ανεξάρτητα (για παράδειγμα, ένας υπάλληλος της εταιρείας πούλησε τον προσωπικό αυτοκίνητο - σε αυτήν την περίπτωση ο οργανισμός δεν θα είναι φορολογικός πράκτορας Ο εργαζόμενος έχει ήδη Πρέπει να υπολογίσετε μόνοι σας τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων και να υποβάλετε φορολογική δήλωση). Λόγοι - ρήτρα 1 του άρθρου. 210 Κώδικας Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Τα ποσά φόρου υπολογίζονται από τους φορολογικούς φορείς σε δεδουλευμένη βάση από την αρχή της φορολογικής περιόδου με βάση τα αποτελέσματα κάθε μήνα σε σχέση με όλα τα εισοδήματα για τα οποία εφαρμόζεται φορολογικός συντελεστής 13%, δεδουλευμένα στον φορολογούμενο για μια δεδομένη περίοδο, με τον συμψηφισμό του ποσού που παρακρατήθηκε σε προηγούμενους μήνες του φόρου τρέχουσας φορολογικής περιόδου Ο φόρος υπολογίζεται λαμβάνοντας υπόψη τις φορολογικές εκπτώσεις που καθορίζονται από το Κεφάλαιο. 23 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Η φορολογική περίοδος για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων είναι το ημερολογιακό έτος. Βάση – Άρθ. 216 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Ανάλογα με τη φορολογική κατάσταση του εργαζομένου και το είδος του εισοδήματός του, καθορίζονται διαφορετικοί τύποι συντελεστών:

– 9%;
– 13%;
– 15%;
– 30%;
– 35%. Βάση – Άρθ. 224 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Το ποσό του φόρου υπολογίζεται χωρίς να λαμβάνονται υπόψη τα εισοδήματα που εισπράττει ο φορολογούμενος από άλλους φορολογικούς φορείς και τα ποσά φόρου που παρακρατούνται από άλλους φορολογικούς φορείς. Οι φορολογικοί πράκτορες υποχρεούνται να παρακρατούν το ποσό του δεδουλευμένου φόρου απευθείας από το εισόδημα του φορολογούμενου κατά την πραγματική πληρωμή.

Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων παρακρατείται από τον εργαζόμενο από τον εργοδότη (φορολογικό πράκτορα) με την πραγματική καταβολή των κεφαλαίων (μισθούς) στον φορολογούμενο. Επιπλέον, το ποσό του παρακρατηθέντος φόρου δεν μπορεί να υπερβαίνει το 50% του ποσού πληρωμής. Λόγοι - ρήτρα 4 του άρθρου. 226 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Εάν είναι αδύνατο να παρακρατηθεί από τον φορολογούμενο το υπολογιζόμενο ποσό φόρου, ο φορολογικός πράκτορας υποχρεούται, το αργότερο εντός ενός μηνός (από την ημερομηνία λήξης της φορολογικής περιόδου κατά την οποία προέκυψαν οι σχετικές περιστάσεις), να ενημερώσει τον φορολογούμενο και η φορολογική αρχή στον τόπο εγγραφής του εγγράφως για την αδυναμία παρακράτησης του φόρου και του ποσού του φόρου.

Πότε πρέπει να μεταφερθεί ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων στον προϋπολογισμό;

Οι φορολογικοί πράκτορες υποχρεούνται να μεταφέρουν τα ποσά του υπολογιζόμενου και παρακρατηθέντος φόρου το αργότερο την ημέρα της πραγματικής λήψης μετρητών από την τράπεζα για την πληρωμή του εισοδήματος, καθώς και την ημέρα μεταφοράς εισοδήματος από τους λογαριασμούς των φορολογικών υπαλλήλων στην τράπεζα στους λογαριασμούς του φορολογούμενου ή για λογαριασμό του σε λογαριασμούς τρίτων σε τράπεζες.

Σε άλλες περιπτώσεις, οι φορολογικοί πράκτορες μεταφέρουν τα ποσά του υπολογιζόμενου και παρακρατηθέντος φόρου το αργότερο την επόμενη ημέρα της ημέρας που ο φορολογούμενος εισπράττει πραγματικά εισόδημα, για εισόδημα που καταβλήθηκε σε μετρητά, καθώς και την επόμενη ημέρα της πραγματικής παρακράτησης του υπολογιζόμενου ποσού φόρου , για εισόδημα που εισπράττει ο φορολογούμενος σε είδος ή με τη μορφή υλικών παροχών.

Το συνολικό ποσό του φόρου που υπολογίζεται και παρακρατείται από τον φορολογικό πράκτορα από τον φορολογούμενο, για το οποίο αναγνωρίζεται ως πηγή εισοδήματος, καταβάλλεται στον τόπο εγγραφής του φορολογικού πράκτορα στη φορολογική αρχή.

Πώς να πληρώσετε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων σε ξεχωριστό τμήμα;

Φορολογικοί πράκτορες - Οι ρωσικοί οργανισμοί με ξεχωριστά τμήματα υποχρεούνται να μεταφέρουν υπολογιζόμενα και παρακρατηθέντα ποσά φόρου, τόσο στην τοποθεσία τους όσο και στην τοποθεσία καθενός από τα ξεχωριστά τους τμήματα.

Το ποσό του φόρου που καταβάλλεται στον προϋπολογισμό στην τοποθεσία του χωριστού τμήματος καθορίζεται με βάση το ποσό του εισοδήματος που υπόκειται στη φορολογία που προκύπτει και καταβάλλεται στους υπαλλήλους αυτών των χωριστών τμημάτων.

Δεν μπορείτε να πληρώσετε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων σε βάρος των εργοδοτών. Κατά τη σύναψη συμβάσεων, οι εργοδότες δεν έχουν το δικαίωμα να αναλάβουν τις υποχρεώσεις τους να επιβαρύνουν το κόστος που σχετίζεται με την πληρωμή του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για έναν εργαζόμενο.

6 εκπτώσεις φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων

Για να κατανοήσετε ποια είναι η ημερομηνία παρακράτησης φόρου στο 6-NDFL, πρέπει να ανατρέξετε στο άρθρο 226 (ρήτρα 4) του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Υπάρχει μια λεπτομερής περιγραφή αυτής της έννοιας.

Σύμφωνα με το νόμο, ως ημερομηνία παρακράτησης φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων νοείται η στιγμή που γίνεται η πραγματική καταβολή του εισοδήματος. Αντίστοιχα, οι φορολογικοί πράκτορες παρακρατούν το απαιτούμενο ποσό φόρου εισοδήματος από αυτό το ποσό.

Το ίδιο άρθρο αναφέρει: εάν το εισόδημα του πληρωτή εκφράζεται σε είδος, δηλαδή όχι σε χρήμα, τότε ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων εξακολουθεί να έχει χρηματική μορφή. Και το διατηρούν εις βάρος κάθε απολύτως εισοδήματος σε χρηματικούς όρους.

Μισθός

Υπάρχει επίσης μια σημαντική απόχρωση που πρέπει να λάβουν υπόψη οι φορολογικοί πράκτορες. Πολλές επιχειρήσεις έχουν πλέον μια κοινή μορφή αμοιβών για τους εργαζομένους, όπως προπληρωμένους μισθούς.

Δηλαδή χωρίζεται σε δύο μέρη:

1. προκαταβολή?
2. τον υπόλοιπο μισθό.

Στην περίπτωση αυτή, η ημερομηνία παρακράτησης εισοδήματος στο 6-NDFL είναι ο χρόνος οριστικής τακτοποίησης με τον εργαζόμενο. Δηλαδή, ο φόρος εισπράττεται όχι μετά την προκαταβολή, αλλά όταν το άτομο λάβει την τελική πληρωμή του τελευταίου μήνα.

Επιδομα ΑΔΕΙΑΣ

Το ίδιο ισχύει για μια κατάσταση όπως οι διακοπές ενός υπαλλήλου. Σήμερα, σε κάθε εταιρεία, ένας εργαζόμενος, έχοντας συντάξει αίτηση για διακοπές, έχει το δικαίωμα να περιμένει να λάβει ένα συγκεκριμένο ποσό λίγο πριν την έναρξη των διακοπών του. Αυτές είναι οι λεγόμενες αποδοχές διακοπών, οι οποίες υπολογίζονται από το συνολικό εισόδημα ενός ατόμου.

Μάλιστα, ο εργαζόμενος λαμβάνει την ίδια προκαταβολή, η οποία στη συνέχεια θα μειώσει τον βασικό μισθό για το διάστημα που περιλαμβάνει αυτήν ακριβώς την άδεια. Και εάν υπάρχουν αποδοχές διακοπών, η ημερομηνία έκπτωσης στο 6-NDFL καθορίζεται, όπως στην περίπτωση της προκαταβολής: μόνο αφού ο εργοδότης έχει πληρώσει πλήρως τον εργαζόμενο για την προηγούμενη περίοδο. Δηλαδή, την τελευταία ημέρα του αντίστοιχου μήνα).

Αν δεν μπορείς να κρατηθείς

Υπάρχουν περιπτώσεις όπου ένα άτομο δεν υποχρεούται να πληρώσει φόρο στον προϋπολογισμό. Για παράδειγμα, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων δεν μπορεί να παρακρατηθεί εάν ένα άτομο δεν έχει πραγματικό εισόδημα σε μετρητά. Το αποτέλεσμα είναι μια κατάσταση όπου ο φόρος έχει υπολογιστεί, αλλά δεν υπάρχει τίποτα για να τον πληρώσετε. Επομένως, ο πραγματικός φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων δεν παρακρατείται.

Στην περίπτωση αυτή, η παράγραφος 5 του άρθ. 226 και παράγραφος 14 του άρθ. 226.1 του Φορολογικού Κώδικα, καθώς και επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας Αρ. BS-4-11/12975. Σύμφωνα με αυτούς, το ποσό του φόρου που καθορίστηκε αλλά δεν παρακρατήθηκε εξακολουθεί να εμφανίζεται στο έντυπο 6-NDFL. Εισάγεται στη γραμμή 080.

Ημερομηνία παρακράτησης φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων

Η ημερομηνία πραγματικής είσπραξης των εσόδων καθορίζεται ως εξής:

Η ημέρα καταβολής του εισοδήματος, συμπεριλαμβανομένης της μεταφοράς του στους τραπεζικούς λογαριασμούς του φορολογούμενου ή, για λογαριασμό του, σε λογαριασμούς τρίτων (όταν λαμβάνει εισόδημα σε μετρητά)·
ημέρα μεταφοράς εισοδήματος σε είδος (εάν εισόδημα εισπραχθεί σε είδος)·
την ημέρα απόκτησης αγαθών (έργων, υπηρεσιών), απόκτησης τίτλων (κατά την είσπραξη εισοδήματος με τη μορφή υλικών οφελών).
ημέρα συμψηφισμού ανταγωγών του ίδιου τύπου·
την ημέρα που το επισφαλές χρέος διαγράφεται από τον ισολογισμό του οργανισμού σύμφωνα με την καθορισμένη διαδικασία·
την τελευταία ημέρα του μήνα κατά τον οποίο εγκρίνεται η προκαταρκτική έκθεση μετά την επιστροφή του εργαζομένου από επαγγελματικό ταξίδι·
την τελευταία ημέρα κάθε μήνα κατά την περίοδο για την οποία παρασχέθηκαν δανεικά (πιστωτικά) κεφάλαια (εάν εισόδημα προκύψει με τη μορφή υλικών οφελών από εξοικονόμηση τόκων κατά τη λήψη δανειακών (πιστωτικών) κεφαλαίων).

Κατά τη λήψη εισοδήματος με τη μορφή μισθών, η ημερομηνία πραγματικής λήψης από τον φορολογούμενο αυτού του εισοδήματος είναι η τελευταία ημέρα του μήνα για τον οποίο συγκεντρώθηκε εισόδημα για καθήκοντα εργασίας που εκτελέστηκαν σύμφωνα με τη σύμβαση εργασίας (σύμβαση). Εάν η εργασιακή σχέση λυθεί πριν από το τέλος του ημερολογιακού μήνα, ως ημερομηνία πραγματικής λήψης από τον φορολογούμενο εισοδήματος υπό μορφή μισθού θεωρείται η τελευταία ημέρα εργασίας για την οποία προέκυψε το εισόδημα (ρήτρα 2 του άρθρου 223 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Ημερομηνία παρακράτησης φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων

Σύμφωνα με την παράγραφο 4 του άρθρου. 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι φορολογικοί πράκτορες υποχρεούνται να παρακρατούν το δεδουλευμένο ποσό του φόρου απευθείας από το εισόδημα του φορολογούμενου κατά την πραγματική τους πληρωμή. Θα πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι, σύμφωνα με το άρθρο 6 του άρθρου. 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας στη νέα έκδοση, στη γενική περίπτωση, η μεταφορά πραγματοποιείται το αργότερο την επόμενη ημέρα από την ημέρα πληρωμής του εισοδήματος στον φορολογούμενο.

Μόνο κατά την καταβολή εισοδήματος φορολογούμενου με τη μορφή παροχών προσωρινής αναπηρίας (συμπεριλαμβανομένων των παροχών για τη φροντίδα ενός άρρωστου παιδιού) και με τη μορφή αποδοχών διακοπών, οι φορολογικοί υπάλληλοι υποχρεούνται να μεταφέρουν τα ποσά του υπολογιζόμενου και παρακρατηθέντος φόρου το αργότερο την τελευταία ημέρα του μήνα κατά τον οποίο έγιναν οι πληρωμές αυτές.

Περίοδος παρακράτησης φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων

Προθεσμίες παρακράτησης και πληρωμής φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων σε διάφορες περιπτώσεις:

I. Είδος εισοδήματος: μισθοί.

Η τελευταία ημέρα του μήνα για τον οποίο πληρώνεται ο εργαζόμενος. Εάν ένας υπάλληλος απολυθεί πριν από το τέλος του ημερολογιακού μήνα, την τελευταία εργάσιμη ημέρα για την οποία συγκεντρώθηκε ο μισθός του υπαλλήλου (ρήτρα 2 του άρθρου 223 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Την ημέρα που η τράπεζα λαμβάνει κεφάλαια για μισθούς ή την ημέρα μεταφοράς των κεφαλαίων σε λογαριασμούς εργαζομένων (ρήτρα 6 του άρθρου 226 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

II. Είδος εισοδήματος: Εισόδημα που δεν σχετίζεται με μισθούς (μετρητά).

Ημέρα κατά την οποία πρέπει να υπολογιστεί ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων:

1. Η ημέρα καταβολής των χρημάτων από το ταμείο.
2. Την ημέρα που θα μεταφερθούν τα χρήματα στον τραπεζικό λογαριασμό του υπαλλήλου.
3. Η ημέρα μεταφοράς χρημάτων για λογαριασμό του αποδέκτη του εισοδήματος σε λογαριασμούς τρίτων (υποπαράγραφος 1, ρήτρα 1, άρθρο 223 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Ημέρα κατά την οποία ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων πρέπει να μεταφερθεί στον προϋπολογισμό:

1. Την ημέρα που λαμβάνετε χρήματα από την τράπεζα για μισθούς.
2. Την ημέρα που θα μεταφερθούν τα χρήματα στον λογαριασμό του υπαλλήλου.
3. Η ημέρα μεταφοράς κεφαλαίων σε λογαριασμούς τρίτων (ρήτρα 6 του άρθρου 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

III. Είδος εισοδήματος:

Εισόδημα που δεν σχετίζεται με μισθούς (σε είδος).

Ημέρα κατά την οποία πρέπει να υπολογιστεί ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων:

1. Ημέρα μεταφοράς ειδών απογραφής.
2. Η ημέρα ολοκλήρωσης της εργασίας (υπηρεσιών) προς το συμφέρον ενός ατόμου.
3. Η ημέρα πληρωμής ανά άτομο για αγαθά, έργα, υπηρεσίες (υποπαράγραφος 2, ρήτρα 1, άρθρο 223 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Ημέρα κατά την οποία ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων πρέπει να μεταφερθεί στον προϋπολογισμό:

Το αργότερο την επόμενη ημέρα της πραγματικής παρακράτησης φόρου (ρήτρα 6 του άρθρου 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

IV. Είδος εισοδήματος:

Εισόδημα που δεν σχετίζεται με μισθούς (υλική παροχή).

Ημέρα κατά την οποία πρέπει να υπολογιστεί ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων:

1. Η ημέρα πληρωμής τόκων για δανεισμένα (πιστωτικά) κεφάλαια (υποπαράγραφος 3, ρήτρα 1, άρθρο 223 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
2. Ημέρα αποπληρωμής κεφαλαίων βάσει της σύμβασης άτοκου δανείου.

Ημέρα κατά την οποία ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων πρέπει να μεταφερθεί στον προϋπολογισμό:

Το αργότερο την επόμενη ημέρα της πραγματικής παρακράτησης φόρου (ρήτρα 6 του άρθρου 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Παρακράτηση φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από μισθούς

Πολύ συχνά, οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες και οι LLC με μισθωτούς υπαλλήλους ενδιαφέρονται για το πώς να παρακρατήσουν τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων από τους μισθούς των εργαζομένων. Στο σημερινό μας υλικό θα εξετάσουμε αυτό το θέμα.

Θα εξετάσουμε επίσης τον τρόπο επιστροφής του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που έχει παρακρατηθεί.

Οι τύποι κρατήσεων από μισθούς (ή από άλλα εισοδήματα) μπορούν να χωριστούν στις ακόλουθες ομάδες:

1. Υποχρεωτικά, τα οποία εκτελούνται με βάση τους κανόνες της ισχύουσας νομοθεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
2. Παρακρατήσεις με πρωτοβουλία του εργοδότη (σύμφωνα με την εργατική νομοθεσία).
3. Εκπτώσεις με πρωτοβουλία του υπαλλήλου (βάσει αντίστοιχης δήλωσης που συνέταξε ο ίδιος).

Με βάση τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας, όλες οι κρατήσεις που γίνονται από τον μισθό ενός ατόμου ανήκουν στην πρώτη ομάδα κρατήσεων και είναι υποχρεωτικές.

Χαρακτηριστικά της έκπτωσης φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από τους μισθούς

Η παρακράτηση του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από τους μισθούς πραγματοποιείται με βάση τη φορολογική βάση, τις φορολογικές εκπτώσεις και τους φορολογικούς συντελεστές. Θα πρέπει να σημειωθεί ότι χρησιμοποιούνται για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος μόνο για κατοίκους της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Ο φορολογικός συντελεστής, ανάλογα με το ατομικό εισόδημα, μπορεί να είναι:

Για κατοίκους της Ρωσικής Ομοσπονδίας - 9%, 13% και 35%.
για μη κατοίκους της Ρωσικής Ομοσπονδίας - 30%.

Σύμφωνα με το άρθρο 217 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ορισμένα εισοδήματα δεν φορολογούνται και δεν λαμβάνονται υπόψη κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Οι φορολογικές εκπτώσεις επηρεάζουν τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων. Ας τα δούμε λίγο πιο αναλυτικά. Έκπτωση φόρου είναι το ποσό κατά το οποίο μειώνεται η φορολογική βάση (πριν τον υπολογισμό του ποσού του πληρωτέου φόρου).

Τα είδη των εκπτώσεων φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων είναι τα εξής:

1. ΤΥΠΙΚΕΣ ΕΚΠΤΩΣΕΙΣ (ΠΑΡΕΧΟΝΤΑΙ ΣΤΙΣ ΤΕΤΟΙΕΣ ΚΑΤΗΓΟΡΙΕΣ ΠΟΛΙΤΩΝ):

Γονείς που εξαρτώνται από μαθητή (που είναι κάτω των 24 ετών).
γονείς (θετοί γονείς, κηδεμόνες) που έχουν ανήλικα τέκνα.

2. ΚΟΙΝΩΝΙΚΕΣ ΕΚΠΤΩΣΕΙΣ (ΠΑΡΕΧΟΝΤΑΙ ΓΙΑ ΤΕΤΟΙΟΥΣ ΣΚΟΠΟΥΣ):

Για προσωπική εκπαίδευση ή για διδασκαλία παιδιών.
για θεραπεία?
για την αγορά φαρμάκων·
για συνταξιοδοτική παροχή.

3. ΕΚΠΤΩΣΕΙΣ ΠΕΡΙΟΥΣΙΑΣ (ΠΑΡΕΧΟΝΤΑΙ ΓΙΑ ΤΕΤΟΙΟΥΣ ΣΚΟΠΟΥΣ):

Πώληση αυτοκινήτου?
αγορά (πώληση) ακινήτου (διαμέρισμα, σπίτι, οικόπεδο).

Η έκπτωση ιδιοκτησίας μπορεί να χρησιμοποιηθεί μόνο μία φορά.

Οι εκπτώσεις περιουσίας συζητούνται λεπτομερώς στο άρθρο 218 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Διαδικασία παρακράτησης φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από τον κατώτατο μισθό

Εάν ένας πολίτης λάβει ελάχιστο εισόδημα που δεν υπερβαίνει το καθορισμένο επίπεδο διαβίωσης, αυτό δεν τον απαλλάσσει από την καταβολή φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, ο οποίος θα υπολογίζεται σύμφωνα με τους γενικούς κανόνες.

Ένας εργαζόμενος δικαιούται μόνο μία τυπική έκπτωση φόρου. Το μόνο όφελος που μπορεί να συνοψιστεί είναι η έκπτωση για κάθε παιδί.

Δηλαδή, κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων επί του κατώτατου μισθού εργαζομένου, ο φόρος θα παρακρατείται με τον καθορισμένο συντελεστή 13% ή 30% μείον το ποσό της παροχής.

Ο εργοδότης μπορεί να παρακρατήσει πρόσθετες πληρωμές στο FSSP ή διατροφή μόνο αφού έχει υπολογιστεί ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Η διαδικασία παρακράτησης φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για ξεχωριστό τμήμα του οργανισμού

Σύμφωνα με την παράγραφο 7 του άρθρου 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ένας οργανισμός που έχει χωριστά τμήματα πληρώνει φόρο εισοδήματος για φυσικά πρόσωπα στην τοποθεσία καθενός από αυτά. Το ποσό του καταβλητέου φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων καθορίζεται με βάση το ποσό του εισοδήματος των φορολογουμένων που εισπράχθηκαν με αστικές συμβάσεις και συμβάσεις εργασίας. Ο φόρος εισοδήματος καταβάλλεται στην τοποθεσία του χωριστού τμήματος του οργανισμού.

Ένα σημαντικό σημείο πρέπει να δοθεί προσοχή. Ας υποθέσουμε ότι ένας υπάλληλος εργάστηκε σε πολλά ξεχωριστά τμήματα μιας LLC για ένα μήνα. Σε μια τέτοια κατάσταση, η παρακράτηση του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων και η πληρωμή του φόρου επί του εισοδήματος ενός δεδομένου ατόμου γίνεται στους προϋπολογισμούς στην τοποθεσία καθενός από τα ξεχωριστά τμήματα του οργανισμού. Ο χρόνος που πραγματικά εργάστηκε σε κάθε ένα από τα ξεχωριστά τμήματα του οργανισμού λαμβάνεται επίσης υπόψη.

Τι δεν υπόκειται στον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων;

Έχουμε ήδη αναφέρει ότι μεταξύ των εισοδημάτων υπάρχουν εκείνα που δεν υπόκεινται σε υπολογισμό φόρου εισοδήματος και συγκεκριμένα:

Κοινωνικές συντάξεις;
κοινωνικές παροχές;
παροχές μητρότητας·
υποτροφίες?
επίδομα διατροφής;
επιδόματα ανεργίας·
αποζημίωση (καθημερινά έξοδα).
αναρρωτική άδεια.

Ο πλήρης κατάλογος περιλαμβάνεται στο άρθρο 217 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Επιστροφή του υπερπαρακρατηθέντος φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων

Για να γίνει επιστροφή φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, ένα άτομο πρέπει να συντάξει μια δήλωση, η οποία μπορεί να γραφτεί σε οποιαδήποτε μορφή. Το έγγραφο πρέπει να περιλαμβάνει τα στοιχεία τραπεζικού λογαριασμού του φορολογούμενου. Σε αυτόν θα επιστραφεί ο υπερβάλλων φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων που παρακρατήθηκε.

Σήμερα υπάρχουν δύο επιλογές για την επιστροφή του υπερβολικά παρακρατηθέντος φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Επιλογή 1

Μετά τη λήξη της φορολογικής περιόδου, δηλαδή στο τέλος του έτους αναφοράς, όταν έχουν ήδη ολοκληρωθεί οι διακανονισμοί που σχετίζονται με τον εργαζόμενο, ο μεμονωμένος επιχειρηματίας δεν έχει δικαίωμα επιστροφής του υπερβάλλοντος παρακρατηθέντος φόρου εισοδήματος. Στην περίπτωση αυτή, ο φορολογούμενος μπορεί να επικοινωνήσει ανεξάρτητα με τη φορολογική υπηρεσία για να λάβει τα ποσά που του αναλογούν.

Οι ίδιοι οι φορολογικοί υπάλληλοι θα υπολογίσουν εκ νέου τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων εάν ο εργαζόμενος τους παράσχει την ακόλουθη λίστα εγγράφων:

Δήλωση;
δήλωση;
έγγραφα που επιβεβαιώνουν το δικαίωμα επιστροφής του αιτούντος.

Τα χρήματα θα πάνε στον τραπεζικό λογαριασμό που καθορίζεται στην αίτηση του υπαλλήλου.

Επιλογή 2

Όταν οι πληρωμές φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για έναν εργαζόμενο δεν έχουν ακόμη ολοκληρωθεί, ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας μπορεί να πληρώσει ανεξάρτητα το άτομο.

Η διαδικασία σε αυτή την περίπτωση είναι η εξής:

1. Ελέγξτε τη δήλωση του υπαλλήλου.
2. Επανυπολογισμός φόρου εισοδήματος.
3. Ετοιμάστε μια λογιστική κατάσταση.
4. Ειδοποιήστε τον εργαζόμενο για την υπερκαταβολή του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων.
5. Κατόπιν αιτήματος του εργαζομένου, επιστρέψτε τα χρήματα σε αυτόν.
6. Κάντε αλλαγές στη φορολογική κάρτα (αναγράφει δεδουλευμένα, μεταβιβάσεις και παρακρατήσεις φόρου εισοδήματος).

Ο μεμονωμένος επιχειρηματίας υποχρεούται να ειδοποιήσει τον εργαζόμενο για το γεγονός της υπερβολικής παρακράτησης φόρου και να τον ενημερώσει για το ποσό εντός 10 ημερών από τη στιγμή που διαπιστώθηκε το γεγονός αυτό.

Όροι επιστροφής φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που παρακρατήθηκε υπερβολικά

Ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας επιστρέφει φόρο εισοδήματος από κεφάλαια που πρέπει να μεταφερθούν στον προϋπολογισμό τόσο για συγκεκριμένο φορολογούμενο όσο και από τα εισοδήματα των άλλων υπαλλήλων του.

Οι επιστροφές του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που έχει παρακρατηθεί πρέπει να γίνονται εντός τριών μηνών από την ημερομηνία παραλαβής αίτησης για επιστροφή χρημάτων από φυσικό πρόσωπο. Εάν ο μεμονωμένος επιχειρηματίας δεν καταβάλει εγκαίρως το ποσό στον εργαζόμενο, ο επιχειρηματίας υποχρεούται να καταβάλει τόκους στον εργαζόμενο.

Μπορεί να συμβεί ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας να μην έχει την ευκαιρία να επιστρέψει φόρο εισοδήματος σε έναν εργαζόμενο λόγω του γεγονότος ότι οι λογαριασμοί του μεμονωμένου επιχειρηματία έχουν παγώσει. Σε μια τέτοια περίπτωση, ο εργαζόμενος πρέπει να επικοινωνήσει με την εφορία, η οποία θα επιστρέψει τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων στο άτομο με δικά της έξοδα.

Παρακράτηση φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων κατά την απόλυση

Οι εργοδότες συνήθως πληρώνουν μισθούς είτε στις 5 είτε στις 10 του μήνα. Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων κατά την απόλυση, σύμφωνα με τους κανόνες του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, θα πρέπει να αποστέλλεται στον προϋπολογισμό είτε την ημέρα έκδοσης των κεφαλαίων είτε την επόμενη ημέρα, ανάλογα με τον τρόπο πληρωμής του μισθού. Για παράδειγμα, εάν μια εταιρεία μεταφέρει χρήματα σε πλαστικές κάρτες ή κάνει ανάληψη μετρητών από τράπεζα για έκδοση μισθών, τότε ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων πρέπει να πληρωθεί την ίδια ημέρα. Και αν χρησιμοποιείτε έσοδα σε μετρητά, τότε ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων θα πρέπει να μεταφερθεί το αργότερο την επόμενη ημέρα. Αλλά αυτή η διαδικασία για την πληρωμή μισθών και την πληρωμή φόρων σε αυτούς δεν εφαρμόζεται στον τελικό διακανονισμό με τον εργαζόμενο. Άλλωστε, η ημέρα της απόλυσης και η ημέρα πληρωμής δεν συμπίπτουν απαραίτητα. Ας πούμε ότι ο μισθός Μαΐου εκδίδεται στις 10 Ιουνίου, ο εργαζόμενος αποχωρεί στις 24 Μαΐου - πότε πρέπει να γίνουν όλοι οι υπολογισμοί σε αυτή την περίπτωση; Σε τέτοιες περιπτώσεις, η διαβούλευση με ειδικούς βοηθά· θα καταλάβουμε τι έχει να πει το Υπουργείο Οικονομικών.

Επεξηγήσεις από το Υπουργείο Οικονομικών για τα κονδύλια που καταβάλλονται με την απόλυση

Ο εργοδότης πρέπει να πληρώσει πλήρως τον εργαζόμενο που υπέβαλε την παραίτηση την τελευταία εργάσιμη ημέρα - αμοιβή για όλες τις ημέρες εργασίας τελευταίες. μήνες, μπόνους, χρέη, άλλα ποσά - όλα αυτά πρέπει να περιλαμβάνονται στο τελικό ποσό.

Αυτή η διαδικασία προβλέπεται στο άρθρο 140 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και πρέπει να τηρείται απολύτως. Άλλωστε, αν ο μισθός, συμπ. Οι πληρωμές κατά την απόλυση καθυστερούν, τότε μπορεί να προκύψει σοβαρή (έως ποινική) ευθύνη.

Εάν την ημέρα της απόλυσης ο εργαζόμενος δεν έρθει για το βιβλιάριο εργασίας και το μισθολόγιο, τότε θα πρέπει να αναβάλει την πληρωμή του τελευταίου μισθού, αλλά η τελική πληρωμή θα γίνει αμέσως μετά την έλευση του απολυμένου στη δουλειά για να τον παραλάβει. .

Λάβετε υπόψη ότι ο λογιστής μπορεί να αναβάλει την τελευταία πληρωμή των μισθών για την επόμενη ημέρα μετά την παρουσία - αυτό ισχύει όταν ένας υπάλληλος, για παράδειγμα, αρρωστήσει και θα χρειαστεί να υπολογίσετε εκ νέου τα συνολικά ποσά πληρωμής λαμβάνοντας υπόψη την αναρρωτική άδεια και αυτό παίρνει χρόνο.

Τις περισσότερες φορές, ο εργαζόμενος λαμβάνει την τελική του αμοιβή την ημέρα της απόλυσης. Αλλά, αν δεν έρθει για αυτό στην ώρα του, θα το λάβει τουλάχιστον την επόμενη μέρα αφού έρθει να παραλάβει το βιβλίο εργασίας του.

Τώρα πιο αναλυτικά - σε ποια περίοδο καταβάλλεται ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων κατά την απόλυση;

Το ρωσικό Υπουργείο Οικονομικών εξηγεί την κατάσταση ως εξής: σύμφωνα με τον γενικό κανόνα, η ημερομηνία λήψης εισοδήματος με τη μορφή μισθών είναι η τελευταία ημέρα του μήνα κατά τον οποίο συγκεντρώθηκαν τέτοιο εισόδημα. Αλλά εάν ένας εργαζόμενος παραιτηθεί νωρίτερα, τότε αυτή η ημερομηνία είναι η τελευταία ημέρα εργασίας.

Σύμφωνα με την ρήτρα 6 του άρθρου 226 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο εργοδότης πρέπει να μεταφέρει φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων όχι νωρίτερα από την ημέρα κατά την οποία ο εργαζόμενος λαμβάνει εισόδημα ή την επόμενη ημέρα εάν τα χρήματα εκδόθηκαν από έσοδα μετρητών.

Το Οικονομικό Τμήμα εξηγεί ότι οι ίδιες προθεσμίες θα πρέπει να τηρούνται και κατά την καταβολή του τελευταίου μισθού. Για παράδειγμα, εάν ένας μισθός μεταφέρεται σε κάρτα, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων πρέπει να καταβληθεί στα ποσά διακανονισμού την ίδια ημέρα κατά την οποία τα χρήματα μεταφέρονται στην κάρτα του εργαζομένου. Και αν από το ταμείο - τουλάχιστον την επόμενη μέρα.

Το υπουργείο Οικονομικών υπενθυμίζει επίσης ότι οι καθορισμένες προθεσμίες πληρωμής του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων ισχύουν για όλες τις πληρωμές προς τον εργαζόμενο. Εκείνοι. Μιλάμε για μισθό του τελευταίου μήνα και για επιδόματα και για αποζημίωση για (αν δεν χρησιμοποιήθηκε) διακοπές.

Παρακράτηση φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων

Ο υπολογισμός και η παρακράτηση του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων συνοδεύεται από την εφαρμογή των αντίστοιχων εγγραφών στη λογιστική. Το άρθρο παρέχει έναν πίνακα με εγγραφές για τον υπολογισμό του πληρωτέου φόρου, καθώς και παραδείγματα υπολογισμού του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για μερίσματα, τόκους δανείου και μισθούς εργαζομένων. Αφού εξετάσουμε αυτό το θέμα, θα ασχοληθούμε με την αναφορά φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Αναρτήσεις για φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων

Για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων χρησιμοποιείται ο λογαριασμός 68 «Υπολογισμοί για φόρους και τέλη», στον οποίο ανοίγει ο υπολογαριασμός «NDFL». Κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για πληρωμή στον προϋπολογισμό, αντικατοπτρίζεται στον πιστωτικό λογαριασμό. 68 σε αντιστοιχία με τους λογαριασμούς εισοδήματος ενός ατόμου. Η πληρωμή φόρου αντικατοπτρίζεται στη χρέωση του λογαριασμού 68.

Αναρτήσεις για παρακράτηση και πληρωμή φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων:

Χρέωση	Πίστωση	Όνομα λειτουργίας
		Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων παρακρατείται από μερίσματα ιδρυτών και μετόχων.
		Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων παρακρατείται από τους μισθούς των εργαζομένων.
		Φόρος που καταβάλλεται για οικονομική βοήθεια στους εργαζομένους.
		Φόρος επί του αστικού εισοδήματος.
		Ο φόρος παρακρατείται από το εισόδημα με τη μορφή τόκων πληρωτέων από βραχυπρόθεσμο δάνειο ή δάνειο από φυσικό πρόσωπο.
		Ο φόρος παρακρατείται από το εισόδημα με τη μορφή τόκων πληρωτέων από μακροπρόθεσμο δάνειο ή δάνειο από φυσικό πρόσωπο.
		Ο συνολικός πληρωτέος φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων μεταφέρεται στον προϋπολογισμό

Παράδειγμα υπολογισμού φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων επί μερισμάτων:

Ο Ivanov I.A., ο οποίος είναι ο ιδρυτής, έλαβε μερίσματα ύψους 50.000 ρούβλια. Πώς υπολογίζεται ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων στα μερίσματα του Ιβάνοφ σε αυτό το παράδειγμα και ποιες συναλλαγές γίνονται;

Αναρτήσεις για παρακράτηση φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από μερίσματα:

Ένα παράδειγμα υπολογισμού του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων επί των τόκων που εισπράχθηκαν σε ένα δάνειο:

Η εταιρεία έλαβε βραχυπρόθεσμο δάνειο από τον Ivanov I.A. στο ποσό των 200.000 ρούβλια. Οι τόκοι του δανείου ανήλθαν σε 10.000 ρούβλια. Ας υπολογίσουμε τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων σε αυτό το παράδειγμα και ας κάνουμε τις απαραίτητες εγγραφές.

Στα εισοδήματα υπό μορφή τόκων από βραχυπρόθεσμο δάνειο εφαρμόζεται συντελεστής φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων 13%.

Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων = 10.000 * 13 / 100 = 1.300 ρούβλια.

Αναρτήσεις για παρακράτηση φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων σε τόκους δανείου:

Αθροισμα	Χρέωση	Πίστωση	Όνομα λειτουργίας
			Έλαβε βραχυπρόθεσμο δάνειο από τον Ιβάνοφ
			Συλλογισμένοι τόκοι για τη χρήση του δανείου
			Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων δεδουλευμένος στους τόκους
			Τα δανεισμένα κεφάλαια επιστράφηκαν συμπεριλαμβανομένων των τόκων
			Ο πληρωτέος φόρος μεταφέρεται στον προϋπολογισμό

Ένα παράδειγμα υπολογισμού του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από μισθούς:

Ο Ιβάνοφ έλαβε μισθό συμπεριλαμβανομένου ενός μπόνους 30.000 ρούβλια. Ο Ιβάνοφ έχει δικαίωμα έκπτωσης 500 ρούβλια και έχει επίσης ένα παιδί.

Ας υπολογίσουμε τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων σε αυτόν τον μισθό και ας κάνουμε τις απαραίτητες εγγραφές για να τον παρακρατήσουμε:

Ο μισθός μείον τις κρατήσεις υπόκειται σε φορολογικό συντελεστή 13%.

Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων = (30.000 - 500 - 1400) * 13 / 100 = 3653 ρούβλια.

Ο Ιβάνοφ θα λάβει μισθό στα χέρια του = 30.000 - 3653 = 26.347 ρούβλια.

Αναρτήσεις για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από μισθό:

Μπορείτε επίσης να δείτε ένα παράδειγμα υπολογισμού του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από μισθούς στο άρθρο "Παράδειγμα μισθοδοσίας".

Η καταχώριση της παρακράτησης φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από μισθούς γίνεται την τελευταία ημέρα του μήνα για τον οποίο υπολογίζονται οι μισθοί.

Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων επί των λοιπών εισοδημάτων υπολογίζεται την ημέρα που ο εργαζόμενος λαμβάνει αυτό το εισόδημα.

Αυτό ολοκληρώνει τη συζήτησή μας για τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων. Ασχοληθήκαμε με την έννοια του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, τα χαρακτηριστικά υπολογισμού, τη φορολογική βάση και τους φορολογικούς συντελεστές, μπορείτε επίσης να δείτε την αναφορά φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων και να κατεβάσετε το έντυπο φόρου εισοδήματος 2 φυσικών προσώπων και το μητρώο πληροφοριών για το εισόδημα των ατόμων. Στη συνέχεια, ας γνωρίσουμε έναν άλλο φόρο - φόρο εισοδήματος.

Παρακράτηση φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από τις αποδοχές των αδειών

Οι πληρωμές φόρου επί των αποδοχών αδείας γίνονται κανονικά.

Εισήχθησαν μόνο τροποποιήσεις σχετικά με το χρονοδιάγραμμα των δεδουλευμένων και τη μεταφορά του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων στο δημόσιο ταμείο, ιδίως:

Προηγουμένως, ο φόρος παρακρατούνταν από τις πληρωμές διακοπών την ημέρα που τα χρήματα μεταφέρονταν πραγματικά στον εργαζόμενο (σε μετρητά ή σε τραπεζικό λογαριασμό).
- τώρα ο εργοδότης έχει το δικαίωμα να υπολογίσει και να υποβάλει φόρο εισοδήματος στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία μέχρι το τέλος του μήνα κατά τον οποίο έγιναν οι πληρωμές στον εργαζόμενο για διακοπές.

Οι νέες απαιτήσεις είναι πιο βολικές για τους φορολογικούς πράκτορες, καθώς τώρα δεν θα χρειάζεται να πληρώνουν αμοιβές αδειών στους υπαλλήλους την ίδια ημέρα, να λαμβάνουν υπόψη τις πληρωμές σε λογιστικά και φορολογικά έγγραφα ή να μεταφέρουν φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων στο δημόσιο ταμείο.

Όταν απαντάτε στην ερώτηση πώς να πληρώσετε τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων για τις αποδοχές των διακοπών, θα πρέπει πρώτα απ 'όλα να υπολογίσετε το ποσό του φόρου.

Παρά τις νέες νομοθετικές απαιτήσεις που επιτρέπουν τον υπολογισμό και τη μεταφορά του φόρου στον προϋπολογισμό πριν από την τελευταία ημερομηνία του μήνα, οι έμπειροι λογιστές συμβουλεύουν να καθοριστεί αμέσως ο φόρος εισοδήματος κατά τη διαδικασία υπολογισμού των αποδοχών των διακοπών.

Γενικά, η διαδικασία υπολογισμού έχει ως εξής:

Η συνολική αξία των αποδοχών διακοπών μειώνεται κατά το ποσό των κοινωνικών, περιουσιακών, τυπικών, επαγγελματικών, φορολογικών εκπτώσεων που οφείλονται στον εργαζόμενο (άρθρα 218, 219, 219.1, 220, 221 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
- Οι εισφορές για συνταξιοδοτική, κοινωνική και ιατρική ασφάλιση υπολογίζονται στο συνολικό ποσό των αποδοχών αδείας (άρθρο 7 του ομοσπονδιακού νόμου-212).
- Με τον ίδιο τρόπο υπολογίζονται και αφαιρούνται από τη φορολογική βάση οι κρατήσεις για ασφάλιση έναντι επαγγελματικών ασθενειών και ατυχημάτων (άρθρο 20.1 του ομοσπονδιακού νόμου αριθ. 125).
- Στο υπόλοιπο ποσό επιβάλλεται φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων με συντελεστή 13%.

Είναι σημαντικό να θυμάστε ότι εάν ο εργαζόμενος δεν χρησιμοποιήσει πλήρως τις επόμενες διακοπές αμέσως, αλλά με τη μορφή πολλών σταδίων κατά τη διάρκεια του έτους, τότε ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων συσσωρεύεται μόνο στο ποσό των αποδοχών διακοπών που πραγματικά καταβλήθηκαν.

Επιπλέον, πολλοί λογιστές θέτουν το ερώτημα εάν οι εκπτώσεις που καθορίζονται από τη φορολογική νομοθεσία αφαιρούνται από τη φορολογική βάση κατά την είσπραξη του φόρου εισοδήματος επί των αποδοχών διακοπών.

Όπως ορίζεται παραπάνω, οι εκπτώσεις λαμβάνονται υπόψη με τον συνήθη τρόπο, δηλαδή μειώνουν το μέγεθος της φορολογικής βάσης.

Παρακράτηση φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων διατροφής

Η είσπραξη της διατροφής πραγματοποιείται μετά την αφαίρεση του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από μισθούς και άλλα εισοδήματα (ρήτρα 4 του Καταλόγου, ρήτρα 1 του άρθρου 99 του νόμου αριθ. 229-FZ).

Εάν ο εργοδότης παρέχει στον εργαζόμενο έκπτωση περιουσίας, δηλαδή του καταβάλλει μισθούς χωρίς παρακράτηση φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, τότε η διατροφή πρέπει να υπολογίζεται από ολόκληρο το ποσό των μισθών (εισοδήματος) του εργαζομένου. (Επιστολή Rostrud της Ρωσικής Ομοσπονδίας Αρ. 2261-6-1).

Εάν ένας υπάλληλος κάνει αίτηση στην εφορία για έκπτωση περιουσίας (για να γίνει αυτό, υποβάλλει δήλωση με βάση τα αποτελέσματα του έτους 3-NDFL), οι εφορίες ελέγχουν αυτήν τη δήλωση, παρέχουν έκπτωση περιουσίας και επιστρέφουν τα υπερβολικά παρακρατηθέντα προσωπικά ο φόρος εισοδήματος ανέρχεται στον τρεχούμενο λογαριασμό του εργαζομένου.

Αποδεικνύεται ότι κατά τη διάρκεια του έτους παρακρατείται ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων, το εισόδημα μειώνεται κατά το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων και η διατροφή παρακρατείται μετά την παρακράτηση του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων. Ο καταβάλλων διατροφή οφείλει να καταβάλει διατροφή από τα ποσά που επιστρέφονται από τις φορολογικές αρχές ανεξάρτητα. Δεν υπάρχουν ακόμη έλεγχοι για αυτό.

Ο νόμος θεσπίζει περιορισμούς στην παρακράτηση της διατροφής. Κατά την εκτέλεση εκτελεστικού εγγράφου (πολλά εκτελεστικά εντάλματα), δεν επιτρέπεται να παρακρατηθεί περισσότερο από το 50% των μισθών και άλλων εισοδημάτων από έναν οφειλέτη-πολίτη (ρήτρα 2 του άρθρου 99 του νόμου αριθ. 229-FZ).

Όταν μιλάμε για εκτελεστικά έγγραφα, δεν εννοούμε πάντα την καταβολή διατροφής. Τα εκτελεστικά έγγραφα μπορεί επίσης να σχετίζονται με άλλες καταστάσεις. Εάν ένας εργαζόμενος καταβάλλει διατροφή βάσει πολλών εκτελεστικών ενταλμάτων ή δικαστικών αποφάσεων, το ποσό της παρακράτησης δεν πρέπει να υπερβαίνει το 70%.

Εάν το εισόδημα του εργαζομένου δεν επαρκεί, τότε πληρούνται πρώτα οι ακόλουθες προϋποθέσεις:

Σχετικά με την πληρωμή της διατροφής?
με αποζημίωση για βλάβη που προκλήθηκε στην υγεία ·
με αποζημίωση για ζημιά σε άτομα που υπέστησαν ζημία ως αποτέλεσμα του θανάτου του τροφοδότη (υποπαράγραφος 1, παράγραφος 1, άρθρο 111 του νόμου αριθ. 229-FZ).

Παράδειγμα. Ο μισθός του υπαλλήλου για τον Ιούλιο είναι 30.000 ρούβλια.

Παρακρατείται φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων με συντελεστή 13%. Στον υπάλληλο παρέχεται μια τυπική έκπτωση για δύο παιδιά στο ποσό των 2.800 ρούβλια.

Το λογιστήριο έλαβε δύο εκτελεστικά εντάλματα για τον υπάλληλο:

Καταβολή διατροφής τέκνων για δύο ανήλικα τέκνα στο ποσό του 1/3 των αποδοχών.
- αποζημίωση για υλικές ζημιές λόγω ατυχήματος στο ποσό των 10.000 ρούβλια.

Το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων είναι 3.536 ρούβλια ((30.000 - 2.800)*13%).

Το ποσό των μισθών μείον τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων είναι 26.464 ρούβλια. (30.000 - 3.536).

Πρώτα απ 'όλα, παρακρατείται διατροφή για ανήλικο τέκνο (έως και 70% του μισθού) στο ποσό των 8.821,33 ρούβλια (26.282 * 1/3).

Δεύτερον, αποζημίωση για ηθική βλάβη, υπό την προϋπόθεση ότι το συνολικό ποσό των κρατήσεων (συμπεριλαμβανομένης της διατροφής) δεν υπερβαίνει το 50% των αποδοχών.

Το μέγιστο ποσό κρατήσεων από τον μισθό ενός υπαλλήλου (50%) είναι 13.232 ρούβλια. (RUB 26.464*50%). Κατά συνέπεια, το ποσό της έκπτωσης για αποζημίωση για υλικές ζημιές λόγω ατυχήματος θα είναι 4.410,67 (13.232 ρούβλια - 8.821,33 ρούβλια). Το χρέος για αποζημίωση για υλική ζημιά, το οποίο θα πρέπει να εισπραχθεί από τον εργαζόμενο τον επόμενο μήνα, θα είναι 5.589,33 ρούβλια (10.000 ρούβλια - 4.410,67 ρούβλια).

Παρακράτηση φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από προκαταβολή

Ο νόμος υποχρεώνει την εισφορά να καταβάλλεται στους λογαριασμούς της εφορίας την ίδια ημέρα που γίνεται η καταβολή της αμοιβής εργασίας. Υπάρχουν όμως και άλλοι κανόνες που πρέπει να λάβουν υπόψη οι λογιστές όταν πρόκειται για την έκδοση προκαταβολών.

Ποιο είναι το σωστό σε αυτή την περίπτωση για να μην υπάρχουν προβλήματα στις σχέσεις με τους εφοριακούς;

Οι λογιστές μπορούν να συλλέξουν τις απαραίτητες πληροφορίες από τα ακόλουθα κανονιστικά έγγραφα σχετικά με αυτό το ζήτημα:

Άρθρο 136 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας αριθ. 03-04-06/13294·
Άρθρα 123 και 223 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Εάν ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων δεν καταβληθεί εγκαίρως, η εταιρεία μπορεί να τιμωρηθεί με κυρώσεις.

Αυτό ορίζεται στο άρθ. 123 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και το ποσό μερικές φορές φτάνει το 20% του ποσού της υποχρέωσης. Ως εκ τούτου, πολλοί λογιστές, φοβούμενοι πρόστιμο, ανησυχούν για το πότε είναι απαραίτητο να γίνουν αυτές οι κρατήσεις κατά την πληρωμή προκαταβολής το 2016 - κατά τη στιγμή της προκαταβολής μέρους του μισθού ή όταν πληρώνουν πλήρως τους εργαζόμενους για την εργασία τους στο τέλος του μήνα.

Από το κείμενο της Τέχνης. 223 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας συνεπάγεται ότι η ημερομηνία καταβολής των μισθών πρέπει να αναγνωρίζεται ως η τελευταία ημέρα του μήνα για τον οποίο ο εργαζόμενος έλαβε μισθό ή η τελευταία ημερολογιακή ημερομηνία εκτέλεσης των εργασιακών καθηκόντων του παραιτούμενος υπάλληλος.

Σύμφωνα με τους κανόνες της ισχύουσας νομοθεσίας, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων πρέπει να καταβάλλεται μαζί με τους μισθούς.

Όσον αφορά την προκαταβολή, το σκεπτικό είναι κάπως διαφορετικό: αυτό είναι ένα μέρος του εισοδήματος που προηγουμένως δόθηκε στον εργαζόμενο στα μέσα του μήνα, αλλά στη συνέχεια υπόκειται σε έκπτωση από το ποσό της αμοιβής μετά το τέλος της αναφοράς περίοδος.

Ωστόσο, όπως συμβαίνει με όλους τους κανόνες, υπάρχει μία εξαίρεση σε σχέση με εταιρείες που διαθέτουν εσωτερικά έγγραφα που αναφέρουν ότι οι μισθοί πρέπει να καταβάλλονται στο προσωπικό μία φορά κάθε 2 εβδομάδες.

Σε τέτοιους οργανισμούς, η παρακράτηση και η πληρωμή του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων γίνεται ταυτόχρονα με κάθε πληρωμή αποδοχών στο εργαζόμενο προσωπικό.

Έτσι, πραγματοποιούν πληρωμές στον προϋπολογισμό δύο φορές σε 30 ημέρες.

Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων επί προκαταβολής μισθού

Είναι απαραίτητο να πληρωθεί φόρος για τις προκαταβολές στους εργαζόμενους; Αυτό το ερώτημα ενδιαφέρει πολλές επιχειρήσεις, γιατί... Το σύστημα παρακράτησης φόρου αναπροσαρμόζεται συνεχώς.

Ας δούμε τι προσφέρει η ισχύουσα νομοθεσία στις εταιρείες σε αυτό το θέμα.

Ωστόσο, δεν χρειάζεται να πληρώσετε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων για την προκαταβολή στην εφορία.

Ας απαριθμήσουμε τα κύρια «φρέσκα» πρότυπα:

Οι νέοι κανόνες ορίζουν πλέον ότι ο εργοδότης πρέπει να αποστείλει τον φόρο εισοδήματος το αργότερο την επόμενη ημέρα της πλήρους πληρωμής των μισθών για τον μήνα εργασίας. Αν όμως η ημερομηνία συμπίπτει με αργία ή Σαββατοκύριακο, τότε η περίοδος παρατείνεται μέχρι την πρώτη εργάσιμη ημέρα που ακολουθεί.
Οι εισφορές που παρακρατούνται από τις άδειες και τις αναρρωτικές άδειες πρέπει πλέον να αποστέλλονται στον προϋπολογισμό το αργότερο την ημέρα λήξης του εργάσιμου μήνα κατά τον οποίο καταβλήθηκαν. Ωστόσο, εάν η πληρωμή έγινε σε είδος για εργασιακή δραστηριότητα, τότε ο φόρος εισοδήματος πρέπει να αποσταλεί την επόμενη κιόλας ημέρα και όχι αργότερα.
Υπάρχουν επίσης κάποιες καινοτομίες σχετικά με το χρόνο υποβολής αναφορών που δεν μπορούν να αγνοηθούν.

Αδυναμία παρακράτησης φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων

Σύμφωνα με τη φορολογική νομοθεσία, οι πράκτορες φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων είναι ρωσικοί οργανισμοί, μεμονωμένοι επιχειρηματίες, συμβολαιογράφοι που ασκούν ιδιωτική πρακτική, δικηγόροι που έχουν ιδρύσει δικηγορικά γραφεία, καθώς και ξεχωριστά τμήματα ξένων οργανισμών στη Ρωσική Ομοσπονδία από τους οποίους ή ως αποτέλεσμα σχέσεων με που εισέπραξε ο φορολογούμενος.

Ένα από τα καθήκοντα των φορολογικών υπαλλήλων που προβλέπονται στην παράγραφο 5 του άρθρου. Το 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας είναι ένα γραπτό μήνυμα προς τον φορολογούμενο και τη φορολογική αρχή σχετικά με την αδυναμία παρακράτησης φόρου. Όπως σημειώνεται στην επιστολή αριθ. SA-4-7/16692 της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η αδυναμία παρακράτησης φόρου προκύπτει, για παράδειγμα, σε περίπτωση πληρωμής εισοδήματος σε είδος ή εμφάνισης εισοδήματος με τη μορφή των υλικών οφελών.

Αυτή η υποχρέωση δεν πρέπει να συγχέεται με την υποχρέωση που προβλέπεται στην παράγραφο 2 του άρθρου. 230 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, δηλαδή με την υποχρέωση υποβολής στη φορολογική αρχή στον τόπο εγγραφής πληροφορίες σχετικά με το εισόδημα των φυσικών προσώπων για τη φορολογική περίοδο που έχει λήξει και τα ποσά των φόρων που συγκεντρώθηκαν, παρακρατήθηκαν και μεταφέρθηκαν στο σύστημα προϋπολογισμού της Ρωσικής Ομοσπονδίας για αυτήν τη φορολογική περίοδο.

Γνωστοποίηση για την αδυναμία παρακράτησης φόρου υποβάλλεται το αργότερο εντός ενός μηνός από τη λήξη της φορολογικής περιόδου, δηλαδή σε σχέση με το εισόδημα. Ωστόσο, πέφτει σε ρεπό - Σάββατο, επομένως, σύμφωνα με την παράγραφο 7 του άρθρου. 6.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η ημερομηνία λήξης θεωρείται η επόμενη εργάσιμη ημέρα που ακολουθεί.

Πληροφορίες σύμφωνα με την παράγραφο 2 του άρθρου. 230 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας υποβάλλονται το αργότερο την 1η Απριλίου του έτους που ακολουθεί τη λήξη της φορολογικής περιόδου.

Έντυπο δήλωσης αδυναμίας παρακράτησης φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων

Στην παράγραφο 5 του άρθρου. Το 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει ότι η μορφή ειδοποίησης της αδυναμίας παρακράτησης φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων και το ποσό του φόρου και η διαδικασία υποβολής του στη φορολογική αρχή εγκρίνονται από το ομοσπονδιακό εκτελεστικό όργανο που είναι εξουσιοδοτημένο για έλεγχο και εποπτεία στον τομέα των φόρων και τελών. Η ρήτρα 2 του Διατάγματος της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας αριθ. 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας υποβάλλεται με τη μορφή που εγκρίθηκε από την ρήτρα 1 αυτής της παραγγελίας, δηλαδή με την ίδια μορφή με την οποία υποβάλλονται οι πληροφορίες σύμφωνα με την ρήτρα 2 του άρθρου. 230 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (έντυπο 2-NDFL).

Συμπληρώστε μήνυμα σχετικά με την αδυναμία παρακράτησης φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων

Η διαδικασία συμπλήρωσης πιστοποιητικών 2-NDFL που υποβάλλονται σύμφωνα με την ρήτρα 5 του άρθρου. 226 και παράγραφος 2 του άρθ. 230 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ποικίλλει. Ακολουθούν τα χαρακτηριστικά που πρέπει να γνωρίζετε όταν συμπληρώνετε το πιστοποιητικό 2-NDFL σύμφωνα με την ρήτρα 5 του άρθρου. 226 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Παράδειγμα:

Για την περίοδο από τον Ιανουάριο έως τον Μάιο, η Vostok LLC κατέβαλε στον υπάλληλο της μισθό ύψους 75.000 ρούβλια, από το αναφερόμενο εισόδημα που υπολογίστηκε, παρακρατήθηκε και μεταφέρθηκε στον προϋπολογισμό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων στο ποσό των 9.750 ρούβλια. Τον Ιούνιο, ο εργαζόμενος έλαβε εισόδημα σε είδος ύψους 5.000 ρούβλια. Ο οργανισμός υπολόγισε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων σε αυτό το εισόδημα στο ποσό των 650 ρούβλια, αλλά δεν τον παρακράτησε. Δεν δόθηκαν κρατήσεις στον εργαζόμενο. Ο εργαζόμενος δεν είχε άλλο εισόδημα.

Τι δήλωση φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων πρέπει να υποβάλει ένας οργανισμός στη φορολογική αρχή;

Σε αυτήν την περίπτωση, ο οργανισμός πρέπει να δημιουργήσει δύο πιστοποιητικά 2-NDFL για αυτόν τον υπάλληλο: με χαρακτηριστικό "1" και χαρακτηριστικό "2".

Κατά τη συμπλήρωση πιστοποιητικού με το σύμβολο «2» στην ενότητα. 3 υποδεικνύει το ποσό εισοδήματος ίσο με 5.000 ρούβλια και στην ρήτρα 5.3 του τμήματος. 5 του πιστοποιητικού, εισάγεται το υπολογιζόμενο ποσό φόρου - 650 ρούβλια, στην ρήτρα 5.7 της ενότητας. Το 5 αντικατοπτρίζει το ποσό του φόρου που δεν παρακρατήθηκε από τον φορολογικό πράκτορα - 650 ρούβλια.

Όταν συμπληρώνετε ένα πιστοποιητικό με το χαρακτηριστικό "1" στην ενότητα. 3 δείχνει το ποσό του εισοδήματος - 80.000 ρούβλια, στην παράγραφο 5.3 - 5.5 ενότητα. 5 του πιστοποιητικού υποδεικνύει το υπολογιζόμενο ποσό φόρου - 10.400 ρούβλια, το παρακρατούμενο και μεταφερόμενο ποσό φόρου - 9.750 ρούβλια και στην ρήτρα 5.7 του τμήματος. 5, καταχωρείται το ποσό του φόρου που δεν παρακρατήθηκε από τον φορολογικό πράκτορα, ίσο με 650 ρούβλια.

Παραδείγματα συμπλήρωσης πιστοποιητικών δίνονται στις σελίδες 37 – 38.

Μήνυμα για αδυναμία παρακράτησης φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων και επιβάρυνσης προστίμων

Η επιστολή αριθ. BS-4-11/20951 της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας συζητά το ζήτημα των οικονομικών συνεπειών για τον φορολογικό πράκτορα με τη μορφή συσσώρευσης κυρώσεων εάν δεν υποβληθεί μήνυμα σχετικά με την αδυναμία παρακράτησης φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων .

Έτσι, ειδικοί της κύριας φορολογικής υπηρεσίας ανέφεραν ότι εάν ο φορολογικός πράκτορας, με τον καθορισμένο τρόπο και εντός του καθορισμένου χρονικού πλαισίου, ενημέρωσε εγγράφως τον φορολογούμενο και τη φορολογική αρχή στον τόπο της εγγραφής του για την αδυναμία παρακράτησης φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων στο σχέση με συγκεκριμένο πρόσωπο και το ποσό του φόρου, τότε δεν επιβάλλονται πρόστιμα στον φορολογικό πράκτορα.

Εάν ο φορολογικός πράκτορας δεν έχει χάσει τη δυνατότητα παρακράτησης φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από το εισόδημα του εργαζομένου και επίσης δεν έχει ενημερώσει εγγράφως τον φορολογούμενο και τη φορολογική αρχή στον τόπο εγγραφής του για την αδυναμία παρακράτησης φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων και το ποσό του φόρου , μπορεί να επιβληθούν κυρώσεις στον φορολογικό πράκτορα σύμφωνα με το άρθρο. 75 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας με τον προβλεπόμενο τρόπο κατά την ημερομηνία της απόφασης με βάση τα αποτελέσματα του επιτόπιου φορολογικού ελέγχου και στον φορολογούμενο πρέπει να αποσταλεί αίτημα πληρωμής του φόρου σύμφωνα με την ρήτρα 2 του άρθρου . 70 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Ανάλογη θέση παρουσιάζεται σε μεταγενέστερη διευκρίνιση του τμήματος - στην Αριθμ. ΣΑ-4-7/16692 Επιστολή.

Επίσης στην επιστολή SA-4-7/16692, οι εφορίες σημείωσαν ότι μετά τη λήξη της φορολογικής περιόδου κατά την οποία ο φορολογικός πράκτορας καταβάλλει εισόδημα σε φυσικό πρόσωπο, και γραπτό μήνυμα του φορολογικού πράκτορα προς τον φορολογούμενο και τον φόρο αρχή στον τόπο εγγραφής σχετικά με την αδυναμία παρακράτησης φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, η υποχρέωση καταβολής φόρου ανατίθεται σε φυσικό πρόσωπο και η υποχρέωση του φορολογικού πράκτορα να παρακρατήσει τα αντίστοιχα ποσά φόρου τερματίζεται. Μετά από ειδοποίηση του φορολογικού πράκτορα, ο φόρος πρέπει να καταβληθεί από τον ίδιο τον φορολογούμενο κατά την υποβολή δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων στη φορολογική αρχή του τόπου εγγραφής του.

Ευθύνη για μη υποβολή μηνύματος για αδυναμία παρακράτησης φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων

Η μη παροχή πληροφοριών στο Έντυπο 2-NDFL (ανεξάρτητα από τη βάση για την αποστολή τους) χαρακτηρίζεται ως μη παροχή στη φορολογική αρχή με τις απαραίτητες πληροφορίες για τον φορολογικό έλεγχο και σύμφωνα με την ρήτρα 1 του άρθρου. Το 126 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας τιμωρείται με πρόστιμο 200 ρούβλια. για κάθε έγγραφο που δεν υποβάλλεται.

Ένα πιο ενδιαφέρον ζήτημα σε αυτή την περίπτωση είναι η ευθύνη για μη παροχή πληροφοριών με το σύμβολο "1" σε περίπτωση που αυτές οι πληροφορίες έχουν ήδη υποβληθεί με το σύμβολο "2" και δεν υπάρχουν άλλες πληροφορίες σχετικά με το εισόδημα ενός ατόμου. Λαμβάνοντας υπόψη τη διαδικασία συμπλήρωσης του πιστοποιητικού 2-NDFL, στην περίπτωση αυτή τα δεδομένα που αναφέρονται στα πιστοποιητικά αντιγράφουν το ένα το άλλο.

Για μια σαφέστερη κατανόηση του προβλήματος, παρουσιάζουμε την κατάσταση που συζητήθηκε στην Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας για τη Μόσχα No. 20-15/021334. Ένας οργανισμός που είναι φορολογικός πράκτορας για το φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων και δεν έχει τη δυνατότητα να παρακρατήσει φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων από πληρωμές υπέρ φορολογουμένων, έθεσε το ερώτημα: είναι απαραίτητο να υποβάλετε πιστοποιητικά 2-NDFL με το χαρακτηριστικό "1" εάν Ο οργανισμός έχει ήδη υποβάλει 2 βεβαιώσεις στην εφορία για αυτά τα άτομα;Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων με το σύμβολο "2" και δεν θα υπάρχουν νέα στοιχεία στα πιστοποιητικά;

Οι φορολογικές αρχές της πρωτεύουσας απάντησαν: η υποβολή βεβαίωσης με το σύμβολο «2» δεν απαλλάσσει τον φορολογικό πράκτορα από την υποχρέωση υποβολής βεβαίωσης με το σύμβολο «1».

Να σημειωθεί ότι οι εφορίες και οι χρηματοδότες είναι ανένδοτοι σε αυτό το θέμα. Έτσι, το Υπουργείο Οικονομικών με επιστολή της 29ης Δεκεμβρίου 2011 υπ' αριθμ. 03 04 06/6-363 ανέφερε ότι τα καθήκοντα φορολογικού πράκτορα βάσει του άρθ. 230 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ανατίθενται στον οργανισμό ανεξάρτητα από τις ευθύνες που καθορίζονται από το άρθρο. 226 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Έτσι, η εκπλήρωση από τον οργανισμό της υποχρέωσης να αναφέρει την αδυναμία παρακράτησης φόρου και το ποσό του φόρου σύμφωνα με την ρήτρα 5 του άρθρου. 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν απαλλάσσει έναν οργανισμό από την υποχρέωση να παρέχει πληροφορίες σχετικά με το εισόδημα των φυσικών προσώπων της λήξεως φορολογικής περιόδου και τα ποσά των φόρων που συγκεντρώθηκαν, παρακρατήθηκαν και μεταφέρθηκαν στο σύστημα προϋπολογισμού της Ρωσικής Ομοσπονδίας σύμφωνα με με τη ρήτρα 2 του άρθρου. 230 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, συμπεριλαμβανομένης της περίπτωσης που ο οργανισμός δεν καταβάλλει στον φορολογούμενο άλλο εισόδημα που υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Οι φορολογικοί υπάλληλοι τηρούν επίσης αυτή τη γνώμη στο δικαστήριο. Έτσι, απαντώντας σε δηλώσεις φορολογικών υπαλλήλων, οι φορολογικοί υπάλληλοι προβάλλουν τα ακόλουθα επιχειρήματα:

Οι κανόνες του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν προβλέπουν την απαλλαγή ενός φορολογικού πράκτορα από την υποχρέωση παροχής πληροφοριών σχετικά με το εισόδημα ενός ατόμου σύμφωνα με την ρήτρα 2 του άρθρου. 230 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας παρουσία μηνύματος που αποστέλλεται βάσει της ρήτρας 5 του άρθρου. 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, καθώς αυτοί οι κανόνες προϋποθέτουν δύο διαφορετικούς λόγους ελέγχου που ασκεί η φορολογική αρχή (Ψήφισμα FAS UO Αρ. F09-5625/14).
φορολογικός πράκτορας, υποβάλλοντας σύμφωνα με την παράγραφο 5 του άρθ. 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας πληροφορίες σχετικά με την αδυναμία παρακράτησης ποσών φόρου δεν πληρούσαν τις διατάξεις που προβλέπονται στην παράγραφο 2 του άρθρου. 230 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας είναι η υποχρέωση υποβολής στη φορολογική αρχή πληροφορίες σχετικά με το εισόδημα των ίδιων προσώπων και τα ποσά των δεδουλευμένων, παρακρατηθέντων και μεταφερθέντων φόρων σε αυτό το εισόδημα (πιστοποιητικό 2-NDFL με το σύμβολο "1") , σε σχέση με την οποία η επιθεώρηση δεν μπόρεσε να πραγματοποιήσει μέτρα φορολογικού ελέγχου ελλείψει πλήρους πληροφόρησης σχετικά με τα ποσά εισοδήματος που έλαβαν τα φυσικά πρόσωπα κατά την αντίστοιχη φορολογική περίοδο (Απόφαση της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας UO No. F09-2820/14 (εφεξής θα αναφέρεται ως Ψήφισμα Αρ. F09-2820/14)).
οι προθεσμίες για την υποβολή πιστοποιητικών 2-NDFL με χαρακτηριστικά «1» και «2» διαφέρουν (Αρ. Ψήφισμα F09-2820/14).
τα καθήκοντα του φορολογικού πράκτορα για την υποβολή αυτών των πιστοποιητικών κατοχυρώνονται σε διάφορους κανόνες του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (Αρ. Ψήφισμα F09-2820/14).
Η ισχύουσα νομοθεσία δεν προβλέπει την απαλλαγή ενός φορολογικού πράκτορα από την υποχρέωση παροχής πληροφοριών σχετικά με το εισόδημα ενός ατόμου σύμφωνα με την παράγραφο 2 του άρθρου. 230 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας παρουσία μηνύματος που αποστέλλεται βάσει της ρήτρας 5 του άρθρου. 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (Αρ. Ψήφισμα F09-2820/14).
στοιχεία του αδικήματος που προβλέπεται στην παράγραφο 1 του άρθ. 126 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, είναι επίσημο (Αρ. Ψήφισμα F09-2820/14).

Τι λένε οι κριτές; Πώς παρακινούν τις αποφάσεις τους; Τα καλά νέα για τους φορολογικούς πράκτορες είναι ότι υπάρχει θετική πρακτική διαιτησίας σε αυτό το θέμα. Ταυτόχρονα, οι δικαστές αναφέρουν ότι ο φορολογικός πράκτορας, έχοντας υποβάλει στην επιθεώρηση πιστοποιητικό 2-NDFL με χαρακτηριστικό «2», το οποίο περιείχε επίσης όλα τα απαραίτητα στοιχεία που έπρεπε να αναγράφονται στο πιστοποιητικό 2-NDFL με χαρακτηριστικό «1» , εκπλήρωσε τα καθήκοντα που ρυθμίζονται από την παράγραφο 5 του άρθρου . 226 ip. 2 κ.σ. 230 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, σε σχέση με το οποίο πληρούν τις απαιτήσεις των φορολογικών υπαλλήλων και αναγνωρίζουν τις αποφάσεις της επιθεώρησης ως άκυρες. Σε τέτοια συμπεράσματα κατέληξαν οι διαιτητές στις αποφάσεις της FAS VSO Αρ. A19-16467/2012, FAS UO Αρ. F09-5625/14, Αρ. Επιπλέον, οι δικαστές σημειώνουν ότι αυτή η ερμηνεία των διατάξεων της παραγράφου 5 του άρθ. 226, παράγραφος 2 του άρθ. 230, άρθ. Το 126 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας είναι επίσης σύμφωνο με τις απαιτήσεις της παραγράφου 7 του άρθρου. 3 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, σύμφωνα με το οποίο όλες οι αμετάκλητες αμφιβολίες, αντιφάσεις και ασάφειες στις νομοθετικές πράξεις περί φόρων και τελών ερμηνεύονται υπέρ του φορολογούμενου (πληρωτής τελών).

Εάν σε σχέση με οποιοδήποτε εισόδημα που καταβάλλεται σε φυσικό πρόσωπο, ο εργοδότης δεν έχει τη δυνατότητα παρακράτησης φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, αυτός, ενεργώντας ως φορολογικός πράκτορας, υποχρεούται να αναφέρει το γεγονός αυτό στην εφορία. Το μήνυμα συντάσσεται με τη μορφή βεβαίωσης στο έντυπο 2-NDFL και υποβάλλεται στην εφορία. Αγνοώντας αυτή την υποχρέωση, που κατοχυρώνεται στο άρθρο 5 του άρθρου. 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, συνεπάγεται διάφορες κυρώσεις για τον φορολογικό πράκτορα: ξεκινώντας από τη συγκέντρωση κυρώσεων και τελειώνοντας με τη συγκέντρωση προστίμου σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου. 126 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Σύμφωνα με το Υπουργείο Οικονομικών και την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, η εκπλήρωση αυτής της υποχρέωσης δεν απαλλάσσει την υποχρέωση παροχής πληροφοριών σε σχέση με τα ίδια άτομα σύμφωνα με την παράγραφο 2 του άρθρου. 230 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ακόμη και αν το άτομο δεν έχει άλλο εισόδημα. Ωστόσο, οι δικαστές έχουν διαφορετική άποψη για το θέμα.

Συμβαίνει ότι, κατά λάθος λογιστή, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων δεν παρακρατήθηκε από τον εργαζόμενο και δεν μεταφέρθηκε στον προϋπολογισμό. Τι να κάνετε σε τέτοιες περιπτώσεις και πώς να διορθώσετε αρμοδίως το σφάλμα που έχει προκύψει με ελάχιστους κινδύνους;

Οι πληρωμές γίνονται κατά τη φορολογική περίοδο

Ας εξετάσουμε δύο επιλογές με σαφή παραδείγματα: όταν οι πληρωμές σε έναν εργαζόμενο γίνονται σε μετρητά κατά τη διάρκεια ολόκληρης της φορολογικής περιόδου (δηλαδή ενός έτους) και όταν δεν αναμένονται τέτοιες πληρωμές.

Παράδειγμα Νο. 1.

Τον Ιούνιο του 2017, ο υπάλληλος Potapenko G.N. συγκεντρώθηκε και καταβλήθηκε επίδομα διακοπών για 2 εβδομάδες διακοπών στο συνολικό ποσό των 28.673,00 RUB. Ο Potapenko G.N. είναι κάτοικος Ρωσικής Ομοσπονδίας. Από τις δεδουλευμένες αποδοχές διακοπών, 1.600,00 ρούβλια παρακρατήθηκαν και μεταφέρθηκαν στον προϋπολογισμό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων. Στους εργαζόμενους δεν παρέχονται εκπτώσεις φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Ωστόσο, ο λογιστής έκανε φορολογικό λάθος, καθώς το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που θα παρακρατηθεί θα πρέπει να είναι ίσο με 3.727,00 RUB. (28.673,00 × 13% = 3.727,00 RUB). Δηλαδή δεν παρακρατήθηκε εξ ολοκλήρου ο φόρος επί των αποδοχών αδείας. Μια αδυναμία στον υπολογισμό ανακαλύφθηκε από τον λογιστή την 1η Δεκεμβρίου 2017. Potapenko G.N. συνεχίζει να εργάζεται και λαμβάνει εισόδημα σε μετρητά μέχρι σήμερα.

Στην εξεταζόμενη περίπτωση, ο οργανισμός, ως φορολογικός πράκτορας, συνιστάται να υπολογίσει εκ νέου το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για τον εργαζόμενο για την περίοδο από τον Ιούνιο 2017 έως τον Δεκέμβριο του 2017 και να παρακρατήσει μέχρι το τέλος της φορολογικής περιόδου (δηλαδή έως το τέλος του 2017) από τα ταμειακά εισοδήματα του εργαζομένου το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που λείπει 2127,00 ρούβλια. (π.χ. από μισθούς, επιδόματα, αναρρωτικές άδειες κ.λπ.) και μεταφέρετε στον προϋπολογισμό. Αλλά ταυτόχρονα, είναι σημαντικό να θυμόμαστε ότι το συνολικό ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που παρακρατείται δεν πρέπει να υπερβαίνει το 50% του εισοδήματος που καταβάλλεται σε μετρητά στον εργαζόμενο (ρήτρα 4 του άρθρου 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Σημείωση:Πρόσθετος φόρος μπορεί να παρακρατηθεί από το φορολογητέο εισόδημα ενός εργαζομένου σε μετρητά μόνο εντός της τρέχουσας φορολογικής περιόδου. Το 2018 δεν μπορούν πλέον να γίνουν κρατήσεις. Αυτό αποδεικνύεται από την Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 26 Οκτωβρίου 2016 Αρ. BS-4-11/20405@. Δηλαδή, στο παράδειγμα που περιγράφεται παραπάνω, ο λογιστής έχει την ευκαιρία να παρακρατήσει τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων που λείπει στο ποσό των 2.172,00 RUB. από τα έσοδα του Ποταπένκο Γ.Ν. για τον Δεκέμβριο του 2017

Αλλά εάν είχε διαπιστωθεί σφάλμα στον εσφαλμένο υπολογισμό του φόρου, ας πούμε, τον Φεβρουάριο του 2018, τότε, κατά συνέπεια, δεν θα ήταν πλέον δυνατό για τον εργοδότη να παρακρατήσει φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων. Και σε μια τέτοια περίπτωση, ως αποτέλεσμα της παράνομης παρακράτησης του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων με βάση τα αποτελέσματα της λήξεως φορολογικής περιόδου, οι κυρώσεις από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία με τη μορφή προστίμου δεν μπορούν να αποφευχθούν από τον εργοδότη. Και η υποχρέωση καταβολής του μη παρακρατηθέντος ποσού φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων μεταφέρεται απευθείας στο φυσικό πρόσωπο. Με τη σειρά του, ο οργανισμός, ως φορολογικός πράκτορας, υποχρεούται να υποβάλει στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία ένα πιστοποιητικό 2-NDFL με χαρακτηριστικό "2" για αυτόν τον υπάλληλο - θα αντικατοπτρίζει πληροφορίες σχετικά με μη παρακρατηθέντα ποσά φόρου στο εισόδημα ενός ατόμου για τη φορολογική περίοδο.

Όσον αφορά την είσπραξη κυρώσεων για μη έγκαιρη παρακράτηση, υπάρχουν δύο απόψεις - το Ανώτατο Διαιτητικό Δικαστήριο της Ρωσικής Ομοσπονδίας και η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Έτσι, το Ανώτατο Διαιτητικό Δικαστήριο της Ρωσικής Ομοσπονδίας, στο ψήφισμά του αριθ. 57 της 30ης Ιουλίου 2013, εξηγεί ότι οι κυρώσεις μπορούν να εισπραχθούν από έναν φορολογικό πράκτορα που δεν παρακράτησε φόρο. Ωστόσο, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας, στην επιστολή της αριθμ. ED-4-2/13600 της 4ης Αυγούστου 2015, αναφέρει τα εξής: λόγω του γεγονότος ότι η μεταφορά φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων σε βάρος φορολογικού πράκτορα δεν επιτρέπεται, δεν υπάρχουν λόγοι για είσπραξη μη παρακρατηθέντος φόρου από τον φορολογικό πράκτορα, που σημαίνει ότι δεν υπάρχουν λόγοι είσπραξης προστίμων, δηλαδή εάν ο εργοδότης δεν παρακρατούσε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, δεν θα έπρεπε να υπάρχουν κυρώσεις.

Επειδή όμως οι απόψεις ΕΣΑΣ και της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας διαφέρουν, και επιπλέον, εάν η παράλειψη παρακράτησης φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων δεν δικαιολογείται, τότε η είσπραξη κυρώσεων από τη φορολογική αρχή από τον εργοδότη σε περίπτωση μη έγκαιρης παρακράτησης φόρου (όπως που περιγράφεται στο παράδειγμα 1) μπορεί να είναι ακόμα αποδεκτό.

Υπενθυμίζουμε ότι το πρόστιμο υπολογίζεται με βάση το 1/300 του τρέχοντος επιτοκίου αναχρηματοδότησης, το ύψος της φορολογικής οφειλής και τον αριθμό των ημερών καθυστέρησης πληρωμής.

Εάν η φορολογική επιθεώρηση ζητήσει την πληρωμή των προστίμων και των προστίμων, τότε σίγουρα θα πρέπει να εξοφληθούν, διαφορετικά μπορείτε να περιμένετε να αποκλειστεί ο τρεχούμενος λογαριασμός του οργανισμού.

Δεν αναμένονται άλλες πληρωμές

Πρέπει να ενεργήσετε διαφορετικά εάν κατά την υπόλοιπη φορολογική περίοδο η πληρωμή του εισοδήματος στον εργαζόμενο σε μετρητά δεν γινόταν πλέον.

Παράδειγμα 2.

Στις 15 Νοεμβρίου 2017, ο υπάλληλος I. D. Romanova καταβλήθηκε μετά την απόλυση (οι μισθοί για τις ημέρες εργασίας ανήλθαν σε 20.500,00 RUB και η αποζημίωση για διακοπές ανήλθε σε 12.650,00 RUB). Ο λογιστής υπολόγισε το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που θα παρακρατηθεί και θα μεταφερθεί στον προϋπολογισμό στο συνολικό ποσό των 2665,00 ρούβλια. Το ποσό που καταβλήθηκε στον εργαζόμενο ήταν 30.485,00 RUB.

Ο λογιστής έκανε λάθος - το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων παρακρατήθηκε μόνο από τον μισθό της I.D. Romanova και ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων δεν παρακρατήθηκε από το ποσό της αποζημίωσης για διακοπές που δεν έγιναν και δεν μεταφέρθηκε στον προϋπολογισμό.

Ο μη παρακρατηθείς φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων ανήλθε σε 1.645,00 RUB. Λόγω του γεγονότος ότι ο εργαζόμενος παραιτήθηκε και, κατά συνέπεια, δεν θα του καταβληθούν άλλα εισοδήματα, δεν είναι δυνατό ο εργοδότης να παρακρατήσει το ποσό φόρου που λείπει από τον εργαζόμενο κατά τη φορολογική περίοδο. Σε αυτήν την περίπτωση, ο εργοδότης πρέπει να παράσχει στη φορολογική αρχή ειδοποίηση σχετικά με την αδυναμία παρακράτησης φόρου από ένα άτομο και το ποσό του φόρου. Αυτές οι πληροφορίες παρέχονται από τον φορολογικό πράκτορα με τη μορφή πιστοποιητικών 2-NDFL με χαρακτηριστικό "2" για κάθε άτομο για το οποίο δεν παρακρατήθηκε φόρος.

Στο εξεταζόμενο παράδειγμα 2, ένα πιστοποιητικό 2-NDFL για υπάλληλο I.D. Romanova πρέπει να υποβληθεί από τον οργανισμό το αργότερο την 1η Μαρτίου 2018. Μετά από αυτό, η φορολογική αρχή θα στείλει ειδοποίηση στο άτομο I.D. Romanova. ότι πρέπει να καταβάλει ανεξάρτητα το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων στον προϋπολογισμό. Με τη σειρά του, ο φορολογικός πράκτορας στο τέλος του 2017 θα πρέπει επίσης να παράσχει, κατά γενικό τρόπο, πιστοποιητικά 2-NDFL για όλα τα άτομα (εργαζόμενους) με χαρακτηριστικό «1» και δήλωση 6-NDFL για τους 12 μήνες του 2017 έως 2 Απριλίου 2018 Ωστόσο, δεν μπορεί να ειπωθεί ότι η φορολογική επιθεώρηση δεν θα εισπράξει κυρώσεις και πρόστιμα από τον εργοδότη λόγω μη παρακράτησης ποσών φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων· αυτός ο κίνδυνος παραμένει σε τέτοιες περιπτώσεις.

Αμοιβή αδείας πράκτορα φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων

I Η διαδικασία για τη συμπλήρωση του εντύπου πληροφοριών σχετικά με το εισόδημα ενός ατόμου "Πιστοποιητικό εισοδήματος ενός ατόμου" (Έντυπο 2-NDFL), εγκεκριμένο με Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 30ής Οκτωβρίου 2015 N ММВ-7 -11/, βεβαίωση εισοδήματος φυσικού προσώπου στο οποίο εκδόθηκε φορολογικός πράκτορας επανυπολογισμός φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για προηγούμενες φορολογικές περιόδους σε σχέση με τη διευκρίνιση των φορολογικών του υποχρεώσεων εκδίδεται με τη μορφή διορθωτικού πιστοποιητικού. Εάν υποβληθούν επικαιροποιημένα στοιχεία στη φορολογική αρχή, υποβάλλονται μόνο τα στοιχεία που έχουν διορθωθεί. Τα επικαιροποιημένα στοιχεία παρουσιάζονται με τη μορφή που ίσχυε τη φορολογική περίοδο για την οποία έγιναν οι αντίστοιχες αλλαγές (άρθρο 5 της Ενότητας Ι της Διαδικασίας υποβολής στις φορολογικές αρχές στοιχείων για τα εισοδήματα φυσικών προσώπων και μηνυμάτων για την αδυναμία παρακράτηση φόρου και το ποσό του φόρου για το προσωπικό εισόδημα, που εγκρίθηκε με Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 16ης Σεπτεμβρίου 2011 N ММВ-7-3/).

Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων: επιστρέφουμε, παρακρατούμε, μεταφέρουμε

Πρόσθετες εγγραφές στα μητρώα φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων Από το 2011, οι φορολογικοί υπάλληλοι υποχρεούνται να τηρούν αρχεία για τα εισοδήματα των φυσικών προσώπων, τον υπολογισμό και τον παρακρατούμενο φόρο στο νέο φορολογικό λογιστικό μητρώο. Επιπλέον, η μορφή του πρέπει να αναπτυχθεί από τον φορολογικό πράκτορα ανεξάρτητα.

Ο κατάλογος των στοιχείων που πρέπει να αναγράφονται στα φορολογικά μητρώα για τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων δίνεται στην παράγραφο 1 του άρθρου 230 του Κώδικα Φορολογίας. Στο Νο 1 του περιοδικού «Μισθός» για φέτος δημοσιεύτηκε δείγμα φορολογικού μητρώου λογιστικής φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων - φορολογική κάρτα.

Προσοχή

Στο Νο 2 δίνεται η διαδικασία συμπλήρωσής του. Αυτό το φορολογικό μητρώο θα εμφανίζει διορθώσεις σχετικά με λάθη που έγιναν στον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων το 2011. Αφού πραγματοποιηθούν οι διορθωτικές πράξεις, πρέπει να αντικατοπτρίζονται στο μητρώο φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Σπουδαίος

Η μεταφορά των ληξιπρόθεσμων οφειλών έγινε κατά τη φορολογική περίοδο. Οι δείκτες αναφέρονται στις στήλες των μηνών κατά τους οποίους πραγματοποιήθηκαν οι πράξεις.

Δεν παρακρατήθηκε φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων: τι πρέπει να κάνει ένας λογιστής;

Η ενότητα 3 αντικατοπτρίζει όλα τα εισοδήματα που έλαβε ένας υπάλληλος του οργανισμού για την προηγούμενη φορολογική περίοδο, λαμβάνοντας υπόψη το σφάλμα που εντοπίστηκε, και η ενότητα 4 - όλες οι τυπικές, κοινωνικές και περιουσιακές κρατήσεις που ο εργοδότης ήταν υποχρεωμένος να παρέχει στον εργαζόμενο. Η ενότητα 5 υπολογίζει το συνολικό ποσό του εισοδήματος (γραμμή 5.1), τη φορολογική βάση (γραμμή 5.2) και το ποσό του υπολογιζόμενου φόρου (γραμμή 5.3) με βάση τα αποτελέσματα της προηγούμενης φορολογικής περιόδου.

Στο ενημερωμένο πιστοποιητικό στο Έντυπο Νο. 2-NDFL, αυτοί οι δείκτες αντικατοπτρίζονται λαμβάνοντας υπόψη το σφάλμα που εντοπίστηκε. Στη γραμμή 5.4 «Ποσό παρακράτησης φόρου», πρέπει να αναφέρετε το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που αντικατοπτρίστηκε στο αρχικό πιστοποιητικό.

Η διαφορά μεταξύ των γραμμών 5.4 και 5.3 σε περίπτωση εντοπισμού ληξιπρόθεσμων οφειλών καταχωρείται επίσης στη γραμμή 5.7 «Ποσό φόρου που δεν παρακρατήθηκε από τον φορολογικό πράκτορα».

Εάν ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων δεν παρακρατήθηκε από το εισόδημα ενός ατόμου

Ο κατάλογος και η σειρά των ενεργειών που έγιναν για τη διόρθωση ενός λάθους που οδήγησε σε υποκαταβολή του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων στον προϋπολογισμό εξαρτάται από το εάν είναι δυνατό για έναν δεδομένο φορολογικό πράκτορα να παρακρατήσει ένα επιπλέον ποσό φόρου ή εάν δεν έχει τέτοια ευκαιρία . Παρακράτηση φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων: ευκαιρίες για έναν φορολογικό πράκτορα Η ικανότητα ενός φορολογικού πράκτορα να παρακρατήσει τον συντελεστή φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από το εισόδημα ενός ατόμου καθορίζεται από διάφορες προϋποθέσεις.

Πρώτον, υπάρχει μια συμβατική σχέση μεταξύ του φορολογούμενου και του φορολογικού αντιπροσώπου που περιλαμβάνει την πληρωμή εισοδήματος. Δηλαδή, ο εργαζόμενος δεν απολύεται, αλλά συνεχίζει να εργάζεται και να παίρνει μισθό, ο εργολάβος με αστική σύμβαση εκτελεί το συμφωνημένο ποσό εργασίας έναντι αμοιβής κ.λπ.
δ. Δεύτερον, η συμφωνία προβλέπει ότι ο φορολογικός πράκτορας καταβάλλει εισόδημα στον φορολογούμενο σε μετρητά, δηλαδή η αμοιβή παρέχεται όχι μόνο σε είδος.

Δεν παρακρατείται φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων. πώς να διορθώσετε το σφάλμα

Στείλτε τους, μαζί με ένα πιστοποιητικό στο έντυπο 2-NDFL, μια άλλη επιστολή σχετικά με τις συνθήκες του σφάλματος, τους λόγους του και, κυρίως, τι πρέπει να κάνει ο ίδιος ο φορολογούμενος. Από τον συντάκτη. Ο φορολογικός πράκτορας δεν υποχρεούται να στείλει επεξηγηματική επιστολή στον φορολογούμενο μαζί με το πιστοποιητικό στο Έντυπο 2-NDFL.

Αλλά για κάθε περίπτωση, παρέχουμε ακόμα ένα δείγμα του. Δείγμα επιστολής σε φορολογούμενο Εγγραφές σε μητρώα φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων Στο λογιστικό μητρώο φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, ο φορολογικός πράκτορας εμφανίζει εγγραφές μόνο για δεδουλευμένο φόρο, καθώς δεν έχει τη δυνατότητα παρακράτησης και μεταφοράς φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων. Το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που υπολογίστηκε ως αποτέλεσμα του επανυπολογισμού αναγράφεται στη στήλη του μήνα που συγκεντρώθηκε το εισόδημα, από τον οποίο ο φόρος δεν παρακρατήθηκε πλήρως (έγινε λάθος).
Για παράδειγμα, ο φόρος δεν παρακρατήθηκε πλήρως τον Μάιο του 2010. Το πρόσθετο δεδουλευμένο εμφανίζεται στη στήλη "Μάιος" του Έντυπου 1-NDFL για το 2010.

Εάν είναι αδύνατη η παρακράτηση του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων λόγω απόλυσης εργαζομένου, ο οργανισμός θα πρέπει να ενημερώσει εγγράφως τον μεμονωμένο φορολογούμενο και τη φορολογική αρχή για το ποσό του φόρου που δεν παρακρατήθηκε, αποστέλλοντάς του πιστοποιητικό (πιστοποιητικά) εισοδήματος στο Έντυπο 2- NDFL. ΑΙΤΙΟΛΟΓΗΣΗ: Βάσει της ρήτρας 3 του άρθρου. 24 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι φορολογικοί πράκτορες υποχρεούνται ιδίως: να υπολογίζουν σωστά και έγκαιρα, να παρακρατούν από τα κεφάλαια που καταβάλλονται στους φορολογούμενους και να μεταφέρουν φόρους στο σύστημα προϋπολογισμού της Ρωσικής Ομοσπονδίας στους κατάλληλους λογαριασμούς του Ομοσπονδιακού Υπουργείου Οικονομικών ; υποβάλετε στη φορολογική αρχή στον τόπο εγγραφής σας τα απαραίτητα έγγραφα για την παρακολούθηση της ορθότητας του υπολογισμού, της παρακράτησης και της μεταφοράς φόρων.

Σύμφωνα με την παράγραφο 3 του άρθρου. 210 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας για το εισόδημα για το οποίο ο φορολογικός συντελεστής που καθορίζεται από την ρήτρα 1 του άρθρου.

Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων για πέρυσι δεν παρακρατήθηκε κατά λάθος, τι πρέπει να κάνω;

Ας εξετάσουμε τα περιεχόμενα του λογιστικού πιστοποιητικού σε αυτήν την περίπτωση. Αυτό το έγγραφο θα πρέπει:

• περιγράψτε την ουσία του σφάλματος, την ημερομηνία που έγινε και την αιτία του·
• δώστε τη σωστή έκδοση του υπολογισμού του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων και καταγράψτε την ημερομηνία επανυπολογισμού·
• αναφέρετε το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που πρέπει να υπολογιστεί επιπλέον·
• αναφέρετε από ποιο εισόδημα του φορολογούμενου και πότε θα παρακρατηθεί το πρόσθετο δεδουλευμένο ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων·
• παρέχει έναν υπολογισμό του ποσού των προστίμων για καθυστερημένη μεταφορά φόρων στον προϋπολογισμό·
• ορίστε την ημερομηνία μεταφοράς καθυστερούμενων οφειλών και κυρώσεων για φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων στον προϋπολογισμό·
• προτείνει διορθωτικές εγγραφές για φορολογικά και λογιστικά μητρώα.

Ας δούμε την προετοιμασία ενός λογιστικού πιστοποιητικού χρησιμοποιώντας ένα παράδειγμα. Παράδειγμα 1 Κατά την περίοδο διακανονισμού στις 18 Ιανουαρίου 2011, ο διευθυντής πωλήσεων της Pyramid LLC N.G.
Σε περίπτωση οικειοθελούς αποπληρωμής χρέους για φορολογικές περιόδους που έχουν λήξει ελλείψει απαίτησης πληρωμής φόρων (τελών) από τη φορολογική αρχή (η αξία του δείκτη βάσης πληρωμής είναι ίση με ZD), καταχωρείται μηδέν (0) πεδίο 109 της εντολής πληρωμής. Στο πεδίο 110 της εντολής πληρωμής αναγράφεται η ένδειξη τύπου πληρωμής: Φόρος - πληρωμή φόρου ή τέλους.

Εντολή πληρωμής για καταβολή προστίμων. Κατά τη μεταφορά ποινών για καθυστερημένη πληρωμή σε σχέση με το παράδειγμά μας, θα πρέπει να αναγράφεται η αντίστοιχη ΣΣΕ στην εντολή πληρωμής, στο πεδίο 106 «Βάση πληρωμής» - ΤΠ, στο πεδίο 107 «Φορολογική περίοδος» - ΜΣ.01.2011, στο πεδίο 108 και Εισάγονται 109 μηδενικά, στο πεδίο 110 «Τύπος πληρωμής» - ΠΕ. Δείγμα εκτέλεσης εντολής πληρωμής Σημειώστε ότι εάν ο φορολογικός πράκτορας κατάφερε να διορθώσει το λάθος που έγινε και να παρακρατήσει φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων στο σύνολο του ποσού, θα πρέπει να πληρώσει μόνο πρόστιμο· απαλλάσσεται από το πρόστιμο.

Πληροφορίες

Αλλά εάν είχε διαπιστωθεί σφάλμα στον εσφαλμένο υπολογισμό του φόρου, ας πούμε, τον Φεβρουάριο του 2018, τότε, κατά συνέπεια, δεν θα ήταν πλέον δυνατό για τον εργοδότη να παρακρατήσει φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων. Και σε μια τέτοια περίπτωση, ως αποτέλεσμα της παράνομης παρακράτησης του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων με βάση τα αποτελέσματα της φορολογικής περιόδου που έχει λήξει, ο εργοδότης δεν μπορεί να αποφύγει κυρώσεις από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία με τη μορφή προστίμων και κυρώσεων.

Και η υποχρέωση καταβολής του μη παρακρατηθέντος ποσού φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων μεταφέρεται απευθείας στο φυσικό πρόσωπο. Με τη σειρά του, ο οργανισμός, ως φορολογικός πράκτορας, υποχρεούται να υποβάλει στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία ένα πιστοποιητικό 2-NDFL με χαρακτηριστικό "2" για αυτόν τον υπάλληλο - θα αντικατοπτρίζει πληροφορίες σχετικά με μη παρακρατηθέντα ποσά φόρου στο εισόδημα ενός ατόμου για τη φορολογική περίοδο.
Όσον αφορά την είσπραξη κυρώσεων για μη έγκαιρη παρακράτηση, υπάρχουν δύο απόψεις - το Ανώτατο Διαιτητικό Δικαστήριο της Ρωσικής Ομοσπονδίας και η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Έτσι, το Ανώτατο Διαιτητικό Δικαστήριο της Ρωσικής Ομοσπονδίας στο ψήφισμά του αριθ. 57 της 30ης Ιουλίου 2013
Τρίτον, το ποσό του εισοδήματος που πρέπει να καταβληθεί επαρκεί για την παρακράτηση του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων. Η αναλογία του ποσού των δεδουλευμένων πληρωμών από τα οποία παρακρατείται φόρος και του ποσού του φόρου ρυθμίζεται από τον Φορολογικό Κώδικα.

Το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων δεν πρέπει να υπερβαίνει το 50% του ποσού πληρωμής (ρήτρα 4 του άρθρου 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Τέταρτον, δεν έχουν ολοκληρωθεί οι διακανονισμοί μεταξύ του φορολογικού αντιπροσώπου και του φυσικού προσώπου για τη φορολογική περίοδο, από τα εισοδήματα του οποίου θα πρέπει να παρακρατηθεί ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Για παράδειγμα, οι δεδουλευμένοι μισθοί για τον Δεκέμβριο καταβάλλονται τον Ιανουάριο του επόμενου έτους. Μέχρι την ημέρα έκδοσής του, ο φορολογικός πράκτορας έχει τη δυνατότητα παρακράτησης φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Αργότερα αυτή η ευκαιρία δεν είναι πλέον διαθέσιμη. Το συμπέρασμα αυτό προκύπτει από τις διατάξεις των παραγράφων 3 και 4 του άρθρου 226 του Κ.Φ.Ε. Εάν οι συνθήκες είναι διαφορετικές - τουλάχιστον μία από τις τέσσερις προϋποθέσεις που αναφέρονται παραπάνω δεν πληρούται, ο φορολογικός πράκτορας δεν μπορεί να παρακρατήσει φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων από το εισόδημα του φορολογούμενου.
Η βάση για την ανάληψη ευθύνης που προβλέπεται στην παράγραφο 1 του άρθρου. 126.1 του Κώδικα, θα είναι η αναξιοπιστία πληροφοριών που προκύπτει από αριθμητικό λάθος, παραμόρφωση συνολικών δεικτών, άλλα σφάλματα που συνεπάγονται δυσμενείς συνέπειες για τον προϋπολογισμό με τη μορφή μη υπολογισμού και (ή) ελλιπούς υπολογισμού, μη μεταφοράς φόρου, παραβίαση των δικαιωμάτων των φυσικών προσώπων (για παράδειγμα, δικαιώματα για φορολογικές εκπτώσεις ). Ωστόσο, σύμφωνα με την παράγραφο 2 του άρθ. 126.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ένας φορολογικός πράκτορας απαλλάσσεται από την ευθύνη σύμφωνα με αυτό το άρθρο εάν εντοπίσει ανεξάρτητα σφάλματα και υποβάλει ενημερωμένα έγγραφα στη φορολογική αρχή προτού ο φορολογικός πράκτορας μάθει ότι η φορολογική αρχή έχει ανακαλύψει την αναξιοπιστία των πληροφοριών που περιέχονται στα έγγραφα που του υποβλήθηκαν.

Επιπλέον, ο φορολογικός πράκτορας μπορεί να θεωρηθεί υπεύθυνος σύμφωνα με το άρθρο. 123 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Περαιτέρω, σύμφωνα με το άρθ. 126.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η υποβολή από φορολογικό πράκτορα στη φορολογική αρχή εγγράφων που προβλέπονται από τον φορολογικό κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, που περιέχουν ψευδείς πληροφορίες, συνεπάγεται πρόστιμο 500 ρούβλια.

για κάθε υποβαλλόμενο έγγραφο που περιέχει ψευδή στοιχεία. Όπως αναφέρεται στην παράγραφο 3 της Επιστολής της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 08/09/2016 N GD-4-11/14515, από την άποψη αυτή, τυχόν συμπληρωμένες λεπτομέρειες πληροφοριών στο έντυπο 2-NDFL και υπολογισμοί στο έντυπο 6- Τα NDFL που δεν ανταποκρίνονται στην πραγματικότητα μπορούν να ταξινομηθούν ως αναξιόπιστα. Σε σχέση με τα αναφερόμενα έγγραφα, ενδέχεται να πρόκειται για τυχόν σφάλματα του φορολογικού πράκτορα κατά τη συμπλήρωση των σχετικών στοιχείων (π.χ. στα προσωπικά δεδομένα του φορολογούμενου, κωδικούς εισοδήματος και έκπτωσης, ποσά κ.λπ.).

Ο παρακρατούμενος και υπολογισμένος φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων είναι μια κοινή έννοια για τους επιχειρηματίες και τις επιχειρήσεις που προσλαμβάνουν υπαλλήλους. Σύμφωνα με το άρθ. 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η ευθύνη των οργανισμών και των μεμονωμένων επιχειρηματιών περιλαμβάνει την παρακράτηση και τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος.

Ο φόρος που υπολογίζεται και παρακρατείται στο φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων έχει ορισμένες διαφορές. Υπολογιζόμενος φόρος είναι το υπολογιζόμενο ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, το οποίο στη συνέχεια παρακρατείται από τον μισθό του υπαλλήλου και αποστέλλεται στον προϋπολογισμό της χώρας. Ο υπολογισμένος φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων αντικατοπτρίζεται στο πιστοποιητικό 2-NDFL.

Αγαπητοι αναγνωστες! Το άρθρο μιλά για τυπικούς τρόπους επίλυσης νομικών ζητημάτων, αλλά κάθε περίπτωση είναι ατομική. Αν θέλετε να μάθετε πώς λύσε ακριβώς το πρόβλημά σου- επικοινωνήστε με έναν σύμβουλο:

ΑΙΤΗΣΕΙΣ ΚΑΙ ΚΛΗΣΕΙΣ ΓΙΝΟΝΤΑΙ ΔΕΚΤΕΣ 24/7 και 7 ημέρες την εβδομάδα.

Είναι γρήγορο και ΔΩΡΕΑΝ!

Παρακρατείται ο φόρος που παραμένει στον εργοδότη πριν μεταφερθεί στον κρατικό προϋπολογισμό. Αυτός ο τύπος φόρου αντικατοπτρίζεται επίσης στη στήλη «Ποσό παρακρατούμενου φόρου».

Γενικά αποδεκτή διαδικασία

Ο υπολογισμός της παρακράτησης και μεταφοράς φόρου έχει ως εξής:

1. Υπολογισμός φόρου σε όλα τα εισοδήματα (στο τέλος του μήνα).
2. Παρακράτηση του υπολογιζόμενου φόρου κατά την καταβολή εισοδήματος επί του γεγονότος.
3. Διενέργεια φορολογικών εμβασμάτων και των δύο τύπων με ταυτόχρονη λήψη κεφαλαίων από την τράπεζα για την πληρωμή εισοδήματος στους εργαζόμενους.

Σύμφωνα με αυτή τη διαδικασία, αποδεικνύεται ότι ο εργοδότης μπορεί να παρακρατήσει μόνο τον υπολογιζόμενο φόρο και να μεταφερθεί μόνο ο παρακρατούμενος φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων. Κατά συνέπεια, είναι αδύνατη τόσο η μεταφορά του μη παρακρατηθέντος φόρου όσο και η παρακράτηση του μη υπολογιζόμενου φόρου.

Ας δούμε τη σειρά με περισσότερες λεπτομέρειες. Το πρώτο στάδιο είναι ο υπολογισμός του φόρου. Διενεργείται με βάση τα αποτελέσματα της περιόδου αναφοράς, συνήθως στο τέλος κάθε μήνα, καθώς και με βάση όλα τα εισοδήματα που λαμβάνει ο εργαζόμενος κατά την περίοδο αναφοράς. Αντίστοιχα, για να υπολογιστεί ο φόρος, είναι απαραίτητο να κατανοήσουμε ακριβώς τι εισόδημα έλαβε ο εργαζόμενος για τον μήνα. Η ημερομηνία υπολογισμού του φόρου συνήθως συμπίπτει με την τελευταία ημέρα του μήνα.

Τότε πρέπει να παρακρατηθεί ο υπολογιζόμενος φόρος. Αυτό γίνεται κατά την πρώτη πληρωμή εισοδήματος. Όταν η τράπεζα λαμβάνει κεφάλαια για να πληρώσει τους μισθούς των εργαζομένων, ο εργοδότης πληρώνει ταυτόχρονα φόρο, ο οποίος πηγαίνει στον κρατικό προϋπολογισμό.

Αποδεικνύεται ότι δεν μπορούν να υπάρξουν μεταφορές φόρου εισοδήματος στον τρέχοντα μήνα κατά τον ίδιο μήνα. Για αυτό το είδος πληρωμής, ο φόρος μεταφέρεται το αργότερο την τελευταία ημέρα του μήνα.

Ποια είναι τα χαρακτηριστικά του φόρου που υπολογίζεται και παρακρατείται στο φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων;

Έτσι, ο υπολογισμένος φόρος μπορεί να βρεθεί πολλαπλασιάζοντας το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που υπολογίστηκε νωρίτερα με τον φορολογικό συντελεστή. Όταν κάνετε υπολογισμούς, θα πρέπει να δώσετε προσοχή στο γεγονός ότι το κέρδος που λαμβάνετε μπορεί να είναι μικρότερο κατά το ποσό των φόρων που αφαιρούνται. Ο υπολογισμένος φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων καταχωρείται στο πεδίο με αριθμό «040», αντίστοιχα, οι εκπτώσεις φόρου καταγράφονται στη γραμμή «030» και τα δεδουλευμένα εισοδήματα απεικονίζονται στη γραμμή «020».

Αποδεικνύεται ότι ο υπολογισμένος φόρος υπολογίζεται χρησιμοποιώντας τον ακόλουθο τύπο:

"040" = ("020" - "030") * CH, όπου CH είναι ο φορολογικός συντελεστής

Ο παρακρατούμενος φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων είναι το ποσό του φόρου που αναγκαστικά παρακρατείται από τους μισθούς και τα λοιπά εισοδήματα των εργαζομένων. Αυτό που είναι σημαντικό εδώ είναι ότι το ίδιο το γεγονός της έκπτωσης γίνεται με βάση τα ποσά των εσόδων που πράγματι εισπράχθηκαν. Αποδεικνύεται ότι ο εργοδότης αναλαμβάνει, όταν πραγματοποιεί πληρωμές εισοδήματος στους εργαζόμενους, να αποστέλλει το ποσό των φόρων με διαταγή πληρωμής στον κρατικό προϋπολογισμό.

Ο παρακρατούμενος φόρος καταχωρείται στο πεδίο «070» της βεβαίωσης. Αξίζει να ληφθεί υπόψη ότι το μέγεθος αναγράφεται σε αυτή την περίπτωση σε δεδουλευμένη βάση και αντανακλάται από την αρχή του έτους.

Εάν ο εργαζόμενος λαμβάνει εισόδημα με τη μορφή υλικών παροχών, καθώς και σε είδος, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων δεν μπορεί να παρακρατηθεί. Ωστόσο, πρέπει ακόμα να υπολογίζεται από άλλους τύπους χρηματοοικονομικών εντολών.

Σύμφωνα με το άρθ. 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το ποσό του φόρου που παρακρατείται δεν μπορεί να είναι μεγαλύτερο από το μισό του εισοδήματος που εισπράχθηκε, υπολογιζόμενο σε χρήματα. Και η γραμμή "070" πρέπει να αντικατοπτρίζει το ποσό των πληρωμών που έγιναν ακριβώς τη στιγμή που ο λογιστής συνέταξε την έκθεση.

Βασικές διευκρινίσεις

Οι φορολογικοί υπολογισμοί θα πρέπει να γίνονται χωρίς να λαμβάνεται υπόψη το εισόδημα που λαμβάνει ο φορολογούμενος από άλλους πράκτορες, καθώς και τα κεφάλαια που παρακρατήθηκαν από τρίτους πράκτορες. Αυτοί, με τη σειρά τους, πρέπει να παρακρατούν τον δεδουλευμένο φόρο κατά την πληρωμή των μισθών των πληρωτών.

Η έκπτωση πρέπει να γίνει από τον ίδιο τον εργοδότη. Το παρακρατούμενο ποσό δεν υπερβαίνει το 50% του συνόλου των εσόδων.

Εάν η παρακράτηση είναι αδύνατη, ο πράκτορας πρέπει, εντός ενός μηνός από το τέλος της φορολογικής περιόδου κατά την οποία ενδέχεται να προκύψουν περιοριστικές περιστάσεις, να ενημερώσει εγγράφως τον πληρωτή και την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία σχετικά με αυτό το γεγονός. Σε αυτή την περίπτωση, πρέπει να απεικονίζεται το ποσό του φόρου.

Διαφορές στο 1C ZUP

Και οι δύο τύποι φόρων διαφέρουν στο λογιστικό πρόγραμμα ως προς τον τύπο κίνησης στο μητρώο συσσώρευσης, που ονομάζεται "Διακανονισμοί NDFL με τον προϋπολογισμό". Ο υπολογισμένος φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων εμφανίζεται στο μητρώο «+», παρακρατείται – στο «-».

Το μητρώο «+» περιέχει αναφορές για τον υπολογισμό μερισμάτων και μισθών, το μητρώο «-» περιέχει έγγραφα διακανονισμού μετρητών και τραπεζικές καταστάσεις. Ταυτόχρονα, στις λογιστικές παραμέτρους στη γραμμή «Υπολογισμός μισθοδοσίας» δεν πρέπει να υπάρχει σημάδι επιλογής απέναντι από τη γραμμή για την αποδοχή του υπολογιζόμενου φόρου όταν υπολογίζεται ως παρακρατούμενος.

Σε αυτήν την περίπτωση, κατά την ανάρτηση των εγγράφων "Δεδυλική απόδοση" και "Συγκέντρωση μισθού", θα εμφανίζονται δύο εγγραφές στο μητρώο - σε "+" και "-". Τα ποσά των φόρων θα είναι τα ίδια.

Ο φόρος που υπολογίζεται και παρακρατείται στο φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων μπορεί να διαφέρει σε πολλές περιπτώσεις. Για παράδειγμα, εάν ένας υπάλληλος είχε κυλιόμενες διακοπές από τον Δεκέμβριο έως τον Ιανουάριο.

Στην περίπτωση αυτή, μέρος των διακοπών του Δεκεμβρίου θα περιλαμβάνεται στον υπολογιζόμενο φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, αλλά ολόκληρος ο φόρος θα περιλαμβάνεται στην παρακράτηση φόρου. Επιπλέον, εάν το ποσό του υπολογιζόμενου φόρου υπερβαίνει το 50% του εισοδήματος, ο παρακρατούμενος φόρος θα διαφέρει επίσης από τον υπολογιζόμενο - θα είναι μικρότερος.

Η ουσία των διαφορών

Οι υπάλληλοι της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας διαβεβαιώνουν ότι διαφορές στα ποσά των παρακρατηθέντων και των υπολογισθέντων φόρων μπορούν να προκύψουν μόνο εάν οι υπολογισμοί είχαν γίνει προηγουμένως εσφαλμένα. Για το λόγο αυτό, εάν το πιστοποιητικό 2-NDFL αντικατοπτρίζει διαφορές, τότε είναι απαραίτητο ο εργοδότης να παράσχει μια επεξηγηματική απόδειξη στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, η οποία θα επιβεβαιώνει την ακρίβεια των υπολογισμών.

Κατά τη σύνταξη επεξηγηματικού σημειώματος, ο λογιστής έχει την ευκαιρία να ελέγξει ξανά την ακρίβεια των υπολογισμών του και να εντοπίσει ανακρίβειες στην έκθεση. Εάν εντοπιστεί σφάλμα, πρέπει επίσης να παράσχετε στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία ένα αντίγραφο της εντολής πληρωμής, το οποίο θα πρέπει να αντικατοπτρίζει το ποσό του φόρου που εσφαλμένα δεν μεταφέρθηκε.

Εάν ο φόρος δεν καταβληθεί εντός της προβλεπόμενης προθεσμίας ή δεν γίνει καθόλου, ο εργοδότης θα αναγκαστεί να καταβάλει πρόστιμο 20% της συνολικής έκπτωσης.

Λογιστικά Χαρακτηριστικά

Σύμφωνα με το άρθρο 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο δεδουλευμένος φόρος του εργαζομένου πρέπει να παρακρατείται από τυχόν χρήματα που του καταβάλλονται και αυτό πρέπει να γίνει ακριβώς κατά τη στιγμή της λήψης αυτής της χρηματοδότησης. Όμως ο Κώδικας δεν εξηγεί τι ακριβώς πρέπει να λαμβάνεται υπόψη στην έννοια του «ποσού πληρωμής».

Οι μεθοδολόγοι της 1C προτείνουν την ακόλουθη διατύπωση αυτού του όρου - χρήματα που είτε καταβάλλονται μέσω ταμειακών μηχανών στα χέρια του υπαλλήλου, μεταφέρονται στον τραπεζικό του λογαριασμό. Επομένως, το ποσό του φόρου που παρακρατήθηκε φυσικά δεν μπορεί να υπερβαίνει το συνολικό χρηματικό ποσό που έλαβε κατά την περίοδο αναφοράς. Ωστόσο, αυτή η ερμηνεία του όρου μπορεί να προσαρμοστεί.

Στην τυπική διαμόρφωση, τα χρήματα που μεταφέρονται στον τραπεζικό λογαριασμό του υπαλλήλου ή εκδίδονται μέσω ταμειακής μηχανής πρέπει να καταγράφονται στην καταχώρηση «Πληρωμή μισθών». Εάν τα κεφάλαια μεταφέρονται σε λογαριασμούς τρίτων κατόπιν αιτήματος του εργαζομένου, τότε αυτά τα οικονομικά καταγράφονται ως «Μεταφορά μισθού στην τράπεζα».

Η παρακράτηση φόρου υπολογίζεται μετά την καταβολή των χρημάτων στον εργαζόμενο. Για το σκοπό αυτό, η τυπική διαμόρφωση παρέχει μια ειδική λειτουργία για την εκτέλεση ομαδικού υπολογισμού του μισθού.

Εάν ενδέχεται να υπάρξουν καθυστερήσεις στους μισθούς στην επιχείρηση και σε ορισμένες από τις περιόδους αναφοράς οι εργαζόμενοι δεν έλαβαν χρήματα, τότε η επιχείρηση, ως φορολογικός πράκτορας, δεν έχει το δικαίωμα να παρακρατήσει τον υπολογιζόμενο φόρο από τους υπαλλήλους της. Αντίστοιχα, τα αρχεία για τους παρακρατηθέντες φόρους θα είναι μηδενικά. Κατά την αποπληρωμή της οφειλής στην επόμενη περίοδο αναφοράς, η εταιρεία θα παρακρατήσει τον υπολογιζόμενο φόρο και για τους δύο μήνες.

Προειδοποιήσεις σχετικά με τις έννοιες

Είναι επίσης πιθανό να προκύψουν καταστάσεις όταν ο υπολογιζόμενος φόρος αποδειχθεί μικρότερος από τον παρακρατούμενο φόρο και αντίστροφα. Τέτοιες καταστάσεις είναι αρκετά αποδεκτές ακόμη και αν οι φόροι υπολογίζονται σωστά, επομένως, τέτοιες περιπτώσεις δεν πρέπει να θεωρούνται εσφαλμένες. Ας καταλάβουμε γιατί μπορεί να προκύψουν τέτοιες καταστάσεις.

Πιο λιγο

Εάν ο παρακρατούμενος φόρος είναι μικρότερος από τον υπολογισμό, πρέπει να τον ελέγξετε στο πρόγραμμα ρυθμίσεων. Αρχικά, θα πρέπει να μελετήσετε προσεκτικά τη φορολογική κάρτα (1-NDFL). Εδώ πρέπει να βρείτε τον πρώτο μήνα από τους 12 στον οποίο σημειώθηκε η πρώτη ασυμφωνία μεταξύ των τύπων φόρων.

Μετά από αυτό, θα πρέπει να μεταβείτε στο μητρώο «Πληρωμές Φόρου Προσωπικού Εισοδήματος με τον Προϋπολογισμό», να ταξινομήσετε τις εγγραφές συγκεκριμένου υπαλλήλου για ολόκληρο το έτος αναφοράς και να ελέγξετε τις κινήσεις σε ένα τέτοιο μητρώο τον πρώτο μήνα που καταγράφηκαν αποκλίσεις. Πρέπει να κοιτάξετε τις κινήσεις "+" και "-".

Μετά από αυτό, τα έγγραφα πληρωμής του εργαζομένου για τον ίδιο μήνα πρέπει να ελεγχθούν στο μητρώο «Διακανονισμοί με τον Προϋπολογισμό». Είναι απαραίτητο να εντοπιστεί η απουσία και η παρουσία αρχείων στα έγγραφα πληρωμής.

Εδώ το πρόβλημα θα μπορούσε κάλλιστα να προκύψει ως αποτέλεσμα της αλλαγής της θέσης του πλαισίου ελέγχου για αποδοχή του υπολογιζόμενου φόρου ως παρακράτησης κατά τον υπολογισμό του φόρου. Αυτό φαίνεται στις λογιστικές ρυθμίσεις.

Μετά τις εργασίες που έχουν ολοκληρωθεί, πρέπει να αναρτήσετε εκ νέου τα έγγραφα για την πληρωμή και τη συγκέντρωση μισθού, εάν είναι δυνατόν. Εάν αυτό δεν είναι δυνατό, τότε γίνεται προσαρμογή χρησιμοποιώντας ένα έγγραφο στις κατάλληλες καρτέλες «Προσαρμογή λογιστικού φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, ενιαίος κοινωνικός φόρος και ασφαλιστικές εισφορές».

Περισσότερο

Εάν ο παρακρατούμενος φόρος είναι μεγαλύτερος από τον υπολογιζόμενο, τότε πιθανότατα υπάρχει το ίδιο πρόβλημα εδώ - ένα σημάδι ελέγχου σχετικά με την αποδοχή του υπολογιζόμενου φόρου ως παρακρατούμενου κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων. Αυτό το πλαίσιο ελέγχου δεν πρέπει να επιλεγεί. Θα πρέπει οπωσδήποτε να ξαναδείτε την αναφορά και εάν το πλαίσιο ελέγχου εξακολουθεί να υπάρχει, αφαιρέστε το. Επίσης, στην ενότητα «Πληρωμή μισθών», επιλέξτε το πλαίσιο δίπλα στη γραμμή «Απλοποιημένη λογιστική των αμοιβαίων διακανονισμών».

Δεν είναι μόνο αυτό. Στη συνέχεια, πρέπει να μεταφέρετε ξανά όλες τις πληρωμές και τα δεδουλευμένα με τη σωστή σειρά - μισθός, αποδοχές διακοπών, αναρρωτική άδεια. Μετά από αυτές τις λειτουργίες, η αναφορά θα λάβει τη σωστή μορφή.

Αναντιστοιχία

Η ίδια μέθοδος λειτουργεί όταν οι τιμές δεν ταιριάζουν. Αξίζει επίσης να ελέγξετε την παρουσία/απουσία ενός σημάδι επιλογής που υποδεικνύει ότι ο υπολογισμένος φόρος γίνεται δεκτός ως παρακρατημένος και, στη συνέχεια, να ξεκινήσετε την αναδημοσίευση όλων των παραστατικών πληρωμής. Συνήθως, μετά από μια τέτοια λειτουργία, οι τιμές αρχίζουν να συμπίπτουν, αλλά για αυτό είναι απαραίτητο να ακολουθήσετε τη σωστή σειρά λειτουργιών και να είστε όσο το δυνατόν πιο προσεκτικοί.

FAQ

Ποιες προθεσμίες ορίζονται προκειμένου ένας φορολογικός πράκτορας να εκπληρώσει τις υποχρεώσεις του για πληρωμή φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων;	Σύμφωνα με το άρθ. 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο υπολογισμός του φόρου πρέπει να γίνεται κατά τη στιγμή της παραλαβής του εισοδήματος στην πραγματικότητα. Η παρακράτηση γίνεται κατά την πληρωμή μισθών και άλλων ειδών εισοδήματος σε μετρητά. Η μεταφορά του ποσού και των δύο ειδών φόρου πρέπει να γίνει το αργότερο την επόμενη ημέρα από την ημέρα πληρωμής των χρημάτων στον πληρωτή. Εξαιρέσεις περιλαμβάνουν καταστάσεις που αφορούν την πληρωμή της άδειας ασθενείας και των αποδοχών αδείας.
Πώς καθορίζεται η ημερομηνία μισθοδοσίας;	Οι μισθοί πρέπει να καταβάλλονται τουλάχιστον δύο φορές το μήνα. Από τον Οκτώβριο του 2019, η ημερομηνία έκδοσης του μισθού δεν καθορίζεται από τους κανονισμούς εργασίας εντός της επιχείρησης αργότερα από 15 ημέρες μετά τη λήξη της περιόδου δεδουλευμένων. Είναι αδύνατο να προσδιοριστεί το εισόδημα που λαμβάνεται με τη μορφή μισθού μέχρι το τέλος του μήνα και σε αυτήν την περίπτωση είναι επίσης αδύνατο να υπολογιστεί ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων για το πρώτο εξάμηνο.
Πότε πρέπει ο εργοδότης να καταβάλει φόρο μισθού;	Η στιγμή της παρακράτησης φόρου μπορεί να μην συμπίπτει με την ημερομηνία πραγματικής είσπραξης του μισθού. Ο πράκτορας πραγματοποιεί παρακρατήσεις και μεταφορές κάθε μήνα μετά τον πλήρη διακανονισμό με τον εργαζόμενο με βάση τα αποτελέσματα της περιόδου αναφοράς κατά την οποία είχε δεδουλευμένα εισοδήματα. Το 2019, ο παρακρατούμενος φόρος μεταφέρεται το αργότερο την επόμενη ημέρα από τη στιγμή που ο εργαζόμενος λαμβάνει τα κερδισμένα κεφάλαια.

Οι εργοδότες ενεργούν ως φορολογικοί πράκτορες για τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων για τους εργαζόμενους και πληρώνουν αυτόν τον φόρο για αυτούς. Αφαιρούν τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων από το ποσό του μισθού και στέλνουν την πληρωμή στην εφορία. Σύμφωνα με τους κανόνες, αυτό πρέπει να γίνει το αργότερο την επόμενη εργάσιμη ημέρα μετά την ημέρα πληρωμής.

Μερικές φορές καταβάλλονται μισθοί, αλλά ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων ξεχνιέται, ο φόρος υπολογίζεται λανθασμένα ή ο φόρος πληρώνεται χρησιμοποιώντας λανθασμένα στοιχεία. Τότε η εφορία στέλνει πρόστιμο ή μπλοκάρει τον λογαριασμό.

Ένας επιχειρηματίας από την Τούλα πλήρωνε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων για κάθε μισθό των υπαλλήλων του. Αλλά τα στοιχεία πληρωμής άλλαξαν, αλλά δεν ήξερε και πλήρωσε σύμφωνα με τα παλιά. Ένα χρόνο αργότερα, οι φορολογικές αρχές μπλόκαραν τον λογαριασμό του και ζήτησαν να πληρώσει 200.000 ρούβλια σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων. Όλα τελείωσαν καλά. Βρέθηκε ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων, ξεμπλοκαρίστηκε ο λογαριασμός, αλλά ο επιχειρηματίας πέρασε τρεις μέρες για να τα λύσει όλα αυτά.

Τα καλά νέα είναι ότι αν βρείτε μόνοι σας το σφάλμα και το αναφέρετε στην εφορία, δεν θα χρειαστεί να πληρώσετε πρόστιμο. Πώς να προχωρήσετε εξαρτάται από την κατάσταση:

• η εταιρεία βρήκε σφάλμα σχετικά με τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων κατά την ίδια φορολογική περίοδο και ο εργαζόμενος συνεχίζει να εργάζεται για την εταιρεία.
• το σφάλμα βρέθηκε μετά τη φορολογική περίοδο, αλλά ο εργαζόμενος εξακολουθεί να εργάζεται.
• ο υπάλληλος παραιτήθηκε.

Είναι πιο εύκολο με ένα παράδειγμα.

Ο Anatoly Kalabushev είναι διευθυντής στην Tula Zhamki LLC. Τον Ιούλιο, κάποιοι λογιστές έκαναν διακοπές, άλλοι βγήκαν πολλές φορές για εκπαίδευση. Ως εκ τούτου, του πλήρωσαν το μισθό του, αλλά ξέχασαν να παρακρατήσουν φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων.

• Η πρώτη κατάσταση: τον Σεπτέμβριο το λογιστήριο παρατηρεί ένα σφάλμα και ο Anatoly εργάζεται για την εταιρεία.
• Δεύτερον: το σφάλμα εμφανίζεται τον Ιούλιο του επόμενου έτους, αλλά ο Anatoly εξακολουθεί να εργάζεται στο Zhamki.
• Τρίτον: η εταιρεία βρήκε ανεπαρκή πληρωμή φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, αλλά ο Anatoly παραιτήθηκε.

Έχουμε κάνει ένα σχέδιο για κάθε ενδεχόμενο.

Ο εργαζόμενος συνεχίζει να εργάζεται

Ο μισθός καταβλήθηκε, αλλά ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων ξεχάστηκε. Όμως ο υπάλληλος συνεχίζει να εργάζεται στο προσωπικό. Σε αυτή την περίπτωση, θα πρέπει να υπολογίσετε εκ νέου τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων και να τον αφαιρέσετε από το μελλοντικό εισόδημα του εργαζομένου: μισθοί, αναρρωτική άδεια, αποδοχές διακοπών. Δηλαδή θα λάβει λιγότερα χρήματα από όσα περίμενε.

Σύμφωνα με το νόμο, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων μπορεί να παρακρατηθεί μόνο στην τρέχουσα φορολογική περίοδο. Για παράδειγμα, για το 2018 - έως την 1η Απριλίου 2019.Μετά από αυτή την ημερομηνία θα πρέπει να πληρώσετε πρόστιμο.

Ακολουθεί η διαδικασία βήμα προς βήμα:

1. Υπολογίστε ξανά τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων για τον εργαζόμενο για το τρίμηνο και κατανοήστε πόσα πρέπει να πληρώσετε επιπλέον.
2. Προειδοποιήστε τον υπάλληλο ότι θα λάβει λιγότερα χρήματα γιατί έλαβε περισσότερα κατά λάθος την προηγούμενη φορά.
3. Μεταφέρετε το ποσό του φόρου που λείπει μέχρι το τέλος του τριμήνου.
4. Διορθώστε τη φόρμα 6-NDFL για το τρίμηνο στο οποίο υπήρξε σφάλμα.
5. Διορθώστε το πιστοποιητικό 2-NDFL για τον εργαζόμενο μέχρι το τέλος του έτους.

Στη διορθωτική αναφορά για το Έντυπο 6-NDFL, πρέπει να αναφέρετε τον αριθμό προσαρμογής και τα σωστά ποσά:

• Εάν διορθώνετε ένα σφάλμα για πρώτη φορά, θα επισημαίνεται "001".
• το δεύτερο είναι "002" και ούτω καθεξής.

Γράψτε έτσι αν παρατηρήσετε ένα λάθος για πρώτη φορά:

Μπορείτε να αναφέρετε τη Φόρμα 6-NDFL με διαφορετικούς τρόπους: για ένα τρίμηνο, έξι μήνες, εννέα μήνες ή ένα χρόνο. Εάν μια εταιρεία υποβάλλει το Έντυπο 6-NDFL ανά τρίμηνο και ανακαλύψει ένα σφάλμα για το πρώτο τρίμηνο στο τέλος του έτους, όλες οι φόρμες θα πρέπει να διορθωθούν.

Πιστοποιητικό 2-NDFL - πιστοποιητικό εισοδήματος φυσικών προσώπων. Σε περίπτωση λάθους, θα πρέπει επίσης να το διορθώσετε και να συντάξετε ένα διορθωτικό πιστοποιητικό:

αριθμός πιστοποιητικού (πεδίο "N___") - αριθμός πιστοποιητικού με σφάλμα.

ημερομηνία πιστοποιητικού (πεδίο "από __.__.____") - ημερομηνία του διορθωτικού πιστοποιητικού. Αυτή είναι η ημερομηνία κατά την οποία συντάσσετε ένα νέο πιστοποιητικό.

αριθμός διόρθωσης — αριθμός διόρθωσης. Εάν διορθώνετε για πρώτη φορά, γράψτε 01.

Εάν ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων υπολογίστηκε λανθασμένα ή δεν καταβλήθηκε για αρκετούς μήνες, δεν θα είναι δυνατό να διορθωθεί το λάθος με μία κίνηση. Σύμφωνα με το νόμο, δεν μπορείτε να πάρετε περισσότερο από το ήμισυ του μισθού ενός υπαλλήλου ή των αποδοχών διακοπών για φόρους.Επομένως, θα πρέπει να συντάξετε πολλά διορθωτικά πιστοποιητικά 2-NDFL και 6-NDFL.

Αν διαπιστωθεί η υποπληρωμή του χρόνου

Η εταιρεία δεν θα ήταν τυχερή εάν παρατηρούσε υποπληρωμή το επόμενο έτος. Για παράδειγμα, το σφάλμα παρουσιάστηκε το 2017, αλλά βρέθηκε μετά την 1η Απριλίου 2018. Σε αυτή την περίπτωση, η εταιρεία θα πρέπει να πληρώσει πρόστιμο - το 20% του ποσού της υποπληρωμής - και ο ίδιος ο εργαζόμενος θα πληρώσει τον φόρο.

Τον Ιούνιο του 2017, ο λογιστής παραιτήθηκε και ο ιδιοκτήτης της εταιρείας πλήρωσε ο ίδιος τον μισθό. Ξέχασε να παρακρατήσει τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων από τον μισθό του Ανατόλι.

Ο μισθός είναι 50.000 ρούβλια, που σημαίνει ότι δεν καταβλήθηκαν στον προϋπολογισμό 6.500. Αυτό είναι το 13% των πενήντα χιλιάδων ρούβλια.

Μετά την 1η Απριλίου 2018, η εφορία έστειλε πρόστιμο 1.300 ρούβλια. Αλλά ο ίδιος ο Ανατόλι θα πληρώσει τον φόρο για τον εαυτό του.

Η διαδικασία είναι η εξής:

• βεβαιωθείτε ότι το πρόστιμο είναι σωστό?
• πληρώνει πρόστιμα και ποινές·
• υποβάλετε πιστοποιητικό 2-NDFL.

Βεβαιωθείτε ότι η ποινή είναι σωστή.Μερικές φορές μια εταιρεία πληρώνει φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων εγκαίρως και εξ ολοκλήρου, αλλά εξακολουθεί να λαμβάνει πρόστιμο. Για να μην συμβεί αυτό, πρέπει να παραγγείλετε μια αναφορά συμφωνίας ή μια κατάσταση διακανονισμών με τον προϋπολογισμό. Μπορεί να γίνει:

• στην εφορία στον τόπο εγγραφής της επιχείρησης·
• μέσω του προσωπικού σας λογαριασμού στον φορολογικό ιστότοπο. Εκεί πρέπει να βρείτε την ενότητα «Συμφωνίες με τον προϋπολογισμό» → «Υποβολή αίτησης για την έναρξη της διαδικασίας...».

Πληρώστε πρόστιμα και ποινές.Εάν πραγματικά δεν έχετε πληρώσει το φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων και λάβετε πρόστιμο, πρέπει να το πληρώσετε.

Η εφορία μπορεί να σας ζητήσει να πληρώσετε όχι μόνο πρόστιμο, αλλά και πρόστιμα. Εδώ όμως όλα είναι διφορούμενα. Σύμφωνα με την επιστολή, επιβάλλεται φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων, εάν η εταιρεία παρακρατούσε αλλά δεν απέβαλε τον φόρο. Δηλαδή, αφαίρεσε φόρο από τον μισθό της, αλλά δεν τον έστειλε στην εφορία, αλλά τον κράτησε για τον εαυτό της. Το διαιτητικό δικαστήριο πιστεύει ότι σε κάθε περίπτωση πρέπει να επιβάλλονται κυρώσεις.

Εάν η εφορία επιβάλλει πρόστιμα, αλλά η εταιρεία δεν θέλει να τα πληρώσει, θα πρέπει να πάτε στο δικαστήριο και να αποδείξετε την υπόθεση εκεί. Όμως είναι δύσκολο να προβλεφθεί η ακριβής έκβαση της υπόθεσης.

Υποβολή φορολογικού πιστοποιητικού 2-NDFL.Το πιστοποιητικό πρέπει να φέρει το σύμβολο «2» για υπαλλήλους που είχαν φορολογικό λάθος.

Εάν ένας υπάλληλος παραιτηθεί

Συμβαίνει ότι μια εταιρεία βρίσκει ένα σφάλμα στον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων όταν ένας εργαζόμενος αποχωρεί. Σε αυτή την περίπτωση, δεν θα είναι δυνατή η έκπτωση του φόρου από τον μισθό του εργαζομένου και η εφορία πρέπει να ειδοποιηθεί σχετικά πριν από την 1η Μαρτίου του επόμενου έτους.

Το 2018, η εταιρεία πλήρωσε εσφαλμένα φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων στο Anatoly. Αλλά το λάθος ανακαλύφθηκε όταν ο Ανατόλι έφυγε για να εργαστεί αλλού. Αυτό σημαίνει ότι πρέπει να ενημερώσετε τις εφορίες για το σφάλμα πριν από την 1η Μαρτίου 2019.

Το σχέδιο είναι:

• Ενημερώστε εγγράφως την εφορία ότι δεν θα είναι δυνατή η παρακράτηση φόρου από τον μισθό σας.Για να το κάνετε αυτό, πρέπει να συμπληρώσετε ένα πιστοποιητικό 2-NDFL με το σύμβολο "2" και να το στείλετε στην εφορία.

Το σύμβολο "1" αναγράφεται στα πιστοποιητικά των εργαζομένων για τους οποίους η εταιρεία πλήρωσε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων. Σημάδι "2" - για εργαζόμενους από το εισόδημα των οποίων δεν ήταν δυνατή η παρακράτηση φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων.

• Στο τέλος του έτους υποβάλετε φορολογικά πιστοποιητικά 2-NDFL για όλους τους εργαζόμενουςμε το σύμβολο «1» και τη δήλωση 6-NDFL για το έτος πριν από τις 2 Απριλίου του επόμενου έτους.

Η εφορία θα ειδοποιήσει τον εργαζόμενο ότι πρέπει να πληρώσει ο ίδιος φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων. Θα λάβει μια επιστολή μέσω email· η εταιρεία δεν χρειάζεται να το ελέγχει αυτό.

Εάν η εταιρεία διορθώσει το λάθος με τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων πριν από την 1η Μαρτίου του επόμενου έτους και στείλει διορθωμένα φορολογικά έγγραφα, δεν θα υπάρξει πρόστιμο ή άλλες κυρώσεις.