Išskaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis. Pamiršau išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį: klaidos taisymas Neteisingai išskaičiavome gyventojų pajamų mokestį, ką daryti

Gyventojų pajamų mokesčio agentai yra Rusijos organizacijos, individualūs verslininkai, notarai, užsiimantys privačia praktika, advokatai, įsteigę advokatų kontoras, taip pat atskiri užsienio organizacijų padaliniai Rusijos Federacijoje, iš kurių arba dėl ryšių su kuriais mokesčių mokėtojas ( darbuotojas) gavo pajamų. Pagrindas – str. 207 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Darbdavys apskaičiuoja mokesčius nuo visų mokesčių mokėtojo pajamų, kurių šaltinis yra darbdavys, išskyrus pajamas, nuo kurių mokesčių apskaičiavimą ir mokėjimą darbuotojas atlieka savarankiškai (pvz., įmonės darbuotojas pardavė savo asmeninis automobilis – šioje situacijoje organizacija nebus mokesčių agentė.Darbuotojas jau turi Gyventojų pajamų mokestį apskaičiuoti pats ir pateikti deklaraciją). Pagrindas – 1 str. 210 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Mokesčių sumas mokesčių agentai skaičiuoja kaupimo principu nuo mokestinio laikotarpio pradžios pagal kiekvieno mėnesio rezultatus, susijusius su visomis pajamomis, kurioms taikomas 13% mokesčio tarifas, sukauptoms mokesčių mokėtojui per tam tikrą laikotarpį, su ankstesniais mėnesiais išskaičiuotos einamojo mokestinio laikotarpio mokesčio sumos įskaitymu Mokestis apskaičiuojamas atsižvelgiant į skyriuje nustatytas mokesčių atskaitas. 23 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai. Pagrindas – str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 216 straipsnis.

Priklausomai nuo darbuotojo mokestinės padėties ir jo pajamų rūšies, nustatomi įvairūs tarifų tipai:

– 9%;
– 13%;
– 15%;
– 30%;
– 35 proc. Pagrindas – str. 224 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Mokesčio suma apskaičiuojama neatsižvelgiant į mokesčių mokėtojo iš kitų mokesčių agentų gautas pajamas ir kitų mokesčių agentų išskaičiuotas mokesčių sumas. Mokesčių agentai privalo išskaičiuoti sukauptą mokesčio sumą tiesiogiai iš mokesčių mokėtojo pajamų, kai faktinis sumokėjimas.

Gyventojų pajamų mokestį iš darbuotojo išskaičiuoja darbdavys (mokesčių agentas), faktiškai sumokėjus lėšas (darbo užmokestį) mokesčių mokėtojui. Be to, išskaičiuoto mokesčio suma negali viršyti 50% mokėjimo sumos. Pagrindas – 4 str. 226 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Jeigu iš mokesčių mokėtojo neįmanoma išskaičiuoti apskaičiuotos mokesčio sumos, mokesčių agentas privalo ne vėliau kaip per vieną mėnesį (nuo mokestinio laikotarpio, kurį atsirado atitinkamos aplinkybės, pabaigos dienos), informuoti mokesčių mokėtoją ir mokesčių administratorius jo registracijos vietoje raštu apie mokesčio išskaičiavimo ir mokesčio dydžio negalimumą.

Kada gyventojų pajamų mokestis turi būti pervestas į biudžetą?

Mokesčių agentai privalo pervesti apskaičiuoto ir išskaičiuoto mokesčio sumas ne vėliau kaip faktinio grynųjų pinigų gavimo iš banko pajamoms išmokėti dieną, taip pat pajamų pervedimo iš mokesčių agentų sąskaitų banke dieną. į mokesčių mokėtojo sąskaitas arba jo vardu į trečiųjų asmenų sąskaitas bankuose.

Kitais atvejais mokesčių agentai apskaičiuoto ir išskaičiuoto mokesčio sumas perveda ne vėliau kaip kitą dieną po tos dienos, kai mokesčių mokėtojas faktiškai gavo pajamas, už grynaisiais pinigais sumokėtas pajamas, taip pat kitą dieną po apskaičiuotos mokesčio sumos faktinio išskaičiavimo dienos. , mokesčių mokėtojo natūra arba materialinės naudos forma gautoms pajamoms.

Visa mokesčių agento apskaičiuota ir iš mokesčių mokėtojo išskaityta mokesčio suma, dėl kurios ji pripažįstama pajamų šaltiniu, sumokama mokesčių agento registracijos mokesčių inspekcijoje vietoje.

Kaip mokėti gyventojų pajamų mokestį į atskirą padalinį?

Mokesčių agentai – Rusijos organizacijos, turinčios atskirus padalinius, privalo pervesti apskaičiuotas ir išskaičiuotas mokesčių sumas tiek savo, tiek kiekvieno atskiro padalinio vietoje.

Mokesčio suma, mokėtina į atskiro padalinio buveinės biudžetą, nustatoma pagal šių atskirų padalinių darbuotojams sukauptų ir išmokėtų apmokestinamųjų pajamų sumą.

Jūs negalite mokėti gyventojų pajamų mokesčio darbdavių sąskaita. Darbdaviai, sudarydami sutartis, neturi teisės prisiimti įsipareigojimų padengti išlaidas, susijusias su darbuotojo gyventojų pajamų mokesčio mokėjimu.

6 gyventojų pajamų mokesčio lengvatos

Norėdami suprasti, kokia yra mokesčio išskaičiavimo data 6-NDFL, turite pažvelgti į Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnį (4 punktą). Yra išsamus šios koncepcijos aprašymas.

Gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo data pagal įstatymą suprantama kaip momentas, kai įvyksta faktinis pajamų išmokėjimas. Atitinkamai mokesčių agentai iš šios sumos išskaičiuoja reikiamą pajamų mokesčio sumą.

Tame pačiame straipsnyje rašoma: jeigu mokėtojo pajamos išreiškiamos natūra, tai yra ne pinigais, tai gyventojų pajamų mokestis vis tiek turi piniginę formą. Ir jie tai išlaiko absoliučiai bet kokių pajamų pinigine išraiška.

Atlyginimas

Taip pat yra svarbus niuansas, į kurį mokesčių agentai turi atsižvelgti. Daugelyje įmonių dabar yra įprasta darbuotojų atlyginimo forma, pavyzdžiui, iš anksto apmokėtas atlyginimas.

Tai yra, jis yra padalintas į dvi dalis:

1. avansas;
2. likusią atlyginimo dalį.

Šiuo atveju pajamų išskaičiavimo data 6-NDFL yra galutinio atsiskaitymo su darbuotoju laikas. Tai yra, mokestis surenkamas ne sumokėjus avansą, o kai žmogus gauna galutinę įmoką už paskutinį mėnesį.

Atostogų atlyginimas

Tas pats pasakytina ir apie tokią situaciją kaip darbuotojo atostogos. Šiandien kiekvienoje įmonėje darbuotojas, parašęs prašymą atostogauti, turi teisę tikėtis gauti tam tikrą sumą prieš pat atostogų pradžią. Tai yra vadinamosios atostogų išmokos, kurios skaičiuojamos nuo visų asmens pajamų.

Tiesą sakant, darbuotojas gauna tą patį avansą, kuris sumažins bazinį atlyginimą už laikotarpį, į kurį įeina būtent šios atostogos. O jei yra atostogų išmoka, 6-NDFL išskaitymo data nustatoma, kaip ir avanso atveju: tik po to, kai darbdavys visiškai sumokėjo darbuotojui už praėjusį laikotarpį. Būtent paskutinę atitinkamo mėnesio dieną).

Jei negalite susilaikyti

Pasitaiko situacijų, kai fizinis asmuo neprivalo mokėti mokesčių į biudžetą. Pavyzdžiui, gyventojų pajamų mokestis negali būti išskaičiuojamas, jei asmuo neturi realių grynųjų pinigų. Rezultatas yra situacija, kai mokestis buvo apskaičiuotas, bet nėra iš ko jo mokėti. Todėl faktinis gyventojų pajamų mokestis nėra išskaičiuojamas.

Šiuo atveju 5 str. 226 ir 14 str. Mokesčių kodekso 226.1 p., taip pat Federalinės mokesčių tarnybos raštas Nr. BS-4-11/12975. Anot jų, 6-NDFL formoje vis dar rodoma apskaičiuota, bet neišskaičiuota mokesčio suma. Jis įrašomas į 080 eilutę.

Gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo data

Faktinio pajamų gavimo data nustatoma taip:

Pajamų išmokėjimo diena, įskaitant pervedimą į mokesčių mokėtojo banko sąskaitas arba jo vardu į trečiųjų asmenų sąskaitas (gaunant pajamas grynaisiais);
pajamų natūra perdavimo diena (jei pajamos gautos natūra);
prekių (darbų, paslaugų) įsigijimo, vertybinių popierių įsigijimo (gaunant pajamas materialinės naudos forma) diena;
tos pačios rūšies priešpriešinių reikalavimų įskaitymo diena;
diena, kai beviltiška skola nustatyta tvarka nurašoma iš organizacijos balanso;
paskutinę mėnesio, kurį patvirtinama avanso ataskaita, diena darbuotojui grįžus iš komandiruotės;
kiekvieno mėnesio paskutinę dieną per laikotarpį, už kurį buvo suteiktos skolintos (kredito) lėšos (jei pajamos gaunamos materialinės naudos forma sutaupant palūkanas gaunant skolintas (kredito) lėšas).

Gaunant pajamas darbo užmokesčio forma, mokesčių mokėtojo faktinio tokių pajamų gavimo data yra paskutinė mėnesio, už kurį buvo sukauptos pajamos už pagal darbo sutartį (sutartį) atliktas darbo pareigas, diena. Jeigu darbo santykiai nutrūksta nepasibaigus kalendoriniam mėnesiui, ta diena, kai mokesčių mokėtojas faktiškai gavo pajamų kaip darbo užmokestį, laikoma paskutinė darbo diena, už kurią buvo sukauptos pajamos (223 straipsnio 2 dalis). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatas).

Gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo data

Pagal 4 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsniu, mokesčių agentai privalo išskaičiuoti sukauptą mokesčio sumą tiesiogiai iš mokesčių mokėtojo pajamų, kai jos faktiškai sumokamos. Atsižvelgtina į tai, kad pagal 6 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsniu, naujoje redakcijoje, pervedimas atliekamas ne vėliau kaip kitą dieną po pajamų išmokėjimo mokesčių mokėtojui.

Tik mokėdami mokesčių mokėtojo pajamas laikinojo neįgalumo pašalpomis (įskaitant išmokas už sergančio vaiko priežiūrą) ir atostogų išmoką, mokesčių agentai privalo ne vėliau kaip paskutinę darbo dieną pervesti apskaičiuoto ir išskaičiuoto mokesčio sumas. mėnesio, kurį tokie mokėjimai buvo atlikti.

Gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo laikotarpis

Gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo ir sumokėjimo terminai skirtingais atvejais:

I. Pajamų rūšis: darbo užmokestis.

Paskutinė mėnesio, už kurį darbuotojui mokamas atlyginimas, diena. Jei darbuotojas atleidžiamas iš darbo nepasibaigus kalendoriniam mėnesiui, paskutinė darbo diena, už kurią buvo priskaičiuotas darbuotojo atlyginimas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnio 2 dalis).

Diena, kai bankas gauna lėšas darbo užmokesčiui arba lėšos pervedamos į darbuotojų sąskaitas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 6 punktas).

II. Pajamų rūšis: Su darbo užmokesčiu nesusijusios pajamos (pinigais).

Diena, kai reikia skaičiuoti gyventojų pajamų mokestį:

1. Pinigų sumokėjimo iš kasos diena.
2. Diena, kai pinigai pervedami į darbuotojo banko sąskaitą.
3. Pinigų pervedimo pajamų gavėjo vardu į trečiųjų asmenų sąskaitas diena (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnio 1 dalis, 1 punktas).

Diena, kai gyventojų pajamų mokestis turi būti pervestas į biudžetą:

1. Diena, kai gaunate pinigus iš banko darbo užmokesčiui.
2. Diena, kai lėšos pervedamos į darbuotojo sąskaitą.
3. Lėšų pervedimo į trečiųjų asmenų sąskaitas diena (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 6 punktas).

III. Pajamų rūšis:

Su darbo užmokesčiu nesusijusios pajamos (natūra).

Diena, kai reikia skaičiuoti gyventojų pajamų mokestį:

1. Inventoriaus prekių perdavimo diena.
2. Darbo (paslaugų) atlikimo asmens interesais diena.
3. Apmokėjimo vienam asmeniui diena už prekes, darbus, paslaugas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 str. 2 poskyrio 1 punktas).

Diena, kai gyventojų pajamų mokestis turi būti pervestas į biudžetą:

Ne vėliau kaip kitą dieną po faktinio mokesčio išskaičiavimo dienos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 6 punktas).

IV. Pajamų rūšis:

Su darbo užmokesčiu nesusijusios pajamos (materialinė pašalpa).

Diena, kai reikia skaičiuoti gyventojų pajamų mokestį:

1. Palūkanų už pasiskolintas (kreditas) lėšas mokėjimo diena (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnio 3 dalis, 1 punktas).
2. Lėšų pagal beprocentės paskolos sutartį grąžinimo diena.

Diena, kai gyventojų pajamų mokestis turi būti pervestas į biudžetą:

Ne vėliau kaip kitą dieną po faktinio mokesčio išskaičiavimo dienos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 6 punktas).

Gyventojų pajamų mokesčio išskaitymas iš darbo užmokesčio

Labai dažnai individualūs verslininkai ir įmonės, turinčios samdomus darbuotojus, domisi klausimu, kaip iš darbuotojų darbo užmokesčio išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį. Šiandienos medžiagoje mes nagrinėsime šią problemą.

Taip pat pažiūrėsime, kaip grąžinti permokėtą gyventojų pajamų mokestį.

Išskaitymus iš darbo užmokesčio (ar kitų pajamų) galima suskirstyti į šias grupes:

1. Privalomi, kurie atliekami remiantis galiojančių Rusijos Federacijos teisės aktų normomis.
2. Išskaitos darbdavio iniciatyva (pagal darbo teisės aktus).
3. Išskaitymai darbuotojo iniciatyva (pagal atitinkamą jo surašytą pareiškimą).

Remiantis Rusijos Federacijos teisės aktais, visi išskaitymai iš asmens atlyginimo priklauso pirmajai atskaitymų grupei ir yra privalomi.

Gyventojų pajamų mokesčio atskaitymo iš darbo užmokesčio ypatumai

Gyventojų pajamų mokestis iš darbo užmokesčio išskaičiuojamas pagal mokesčio bazę, mokesčių atskaitymus ir mokesčių tarifus. Pažymėtina, kad jie naudojami skaičiuojant pajamų mokestį tik Rusijos Federacijos gyventojams.

Mokesčio tarifas, priklausomai nuo asmens pajamų, gali būti:

Rusijos Federacijos gyventojams - 9%, 13% ir 35%;
ne Rusijos Federacijos gyventojams - 30%.

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsniu, kai kurios pajamos neapmokestinamos ir į jas neatsižvelgiama apskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį.

Mokesčių atskaitymai turi įtakos gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimui. Pažvelkime į juos šiek tiek išsamiau. Mokesčio atskaita – tai suma, kuria sumažinama mokesčio bazė (prieš apskaičiuojant mokėtino mokesčio sumą).

Gyventojų pajamų mokesčio lengvatų rūšys yra šios:

1. STANDARTINIAI ATSKAITYMAI (TOKIŲ KATEGORIJŲ PILIEČIAMS TEIKIAMI):

mokinio (jaunesnio nei 24 metų) išlaikomi tėvai;
tėvai (įtėviai, globėjai), turintys nepilnamečių vaikų.

2. SOCIALINĖS IŠSKAIČIOS (TEIKIAMOS TOKIEMS TIKSLAMS):

Asmeninėms treniruotėms arba vaikų mokymui;
gydymui;
vaistams įsigyti;
dėl pensijų aprūpinimo.

3. NUSTATYMAI TURTUI (TEIKIAMI TOKIEMS TIKSLAMS):

Parduodu automobilį;
nekilnojamojo turto (buto, namo, žemės) pirkimas (pardavimas).

Turto atskaita gali būti panaudota tik vieną kartą.

Turto atskaitymai išsamiai aptariami Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnyje.

Gyventojų pajamų mokesčio išskaitymo nuo minimalios algos tvarka

Jeigu pilietis gauna minimalias pajamas, kurios neviršija nustatyto pragyvenimo lygio, tai jo neatleidžia nuo gyventojų pajamų mokesčio, kuris bus skaičiuojamas pagal bendrąsias taisykles, mokėjimo.

Darbuotojas turi teisę į tik vieną standartinę mokesčių atskaitą. Vienintelė išmoka, kurią galima apibendrinti, yra išskaitymas už kiekvieną vaiką.

Tai yra, apskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį nuo darbuotojo minimalios algos, mokestis bus išskaičiuojamas taikant nustatytą 13% arba 30% tarifą, atėmus išmokos sumą.

Darbdavys gali sulaikyti papildomus mokėjimus FSSP ar alimentus tik apskaičiavęs gyventojų pajamų mokestį.

Gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo tvarka atskiram organizacijos padaliniui

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 7 dalimi, atskirus padalinius turinti organizacija moka pajamų mokestį už asmenis kiekvieno jų buvimo vietoje. Mokėtina gyventojų pajamų mokesčio suma nustatoma pagal mokesčių mokėtojų pajamų, gautų pagal civilines ir darbo sutartis, sumą. Pajamų mokestis mokamas atskiro organizacijos padalinio vietoje.

Reikėtų atkreipti dėmesį į vieną svarbų dalyką. Tarkime, kad darbuotojas mėnesį dirbo keliuose atskiruose LLC padaliniuose. Esant tokiai situacijai, gyventojų pajamų mokestis išskaičiuojamas ir mokestis nuo konkretaus asmens pajamų sumokamas į kiekvieno atskiro organizacijos padalinio vietos biudžetą. Taip pat atsižvelgiama į faktiškai dirbtą laiką kiekviename atskirame organizacijos padalinyje.

Kas neapmokestinama gyventojų pajamų mokesčiu?

Jau minėjome, kad tarp pajamų yra ir tokių, kurios neapmokestinamos pajamų mokesčiu, būtent:

Socialinės pensijos;
socialines išmokas;
motinystės pašalpos;
Stipendijos;
alimentai;
bedarbio pašalpos;
kompensacija (dienos išlaidos);
nedarbingumo atostogos.

Visas sąrašas pateiktas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnyje.

Permokėto gyventojų pajamų mokesčio grąžinimas

Norėdami susigrąžinti gyventojų pajamų mokestį, asmuo turi parašyti pareiškimą, kuris gali būti surašytas bet kokia forma. Dokumente turi būti nurodyti mokesčių mokėtojo banko sąskaitos duomenys. Būtent jam bus grąžintas išskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio perviršis.

Šiandien yra dvi galimybės grąžinti per daug išskaičiuotą gyventojų pajamų mokestį.

1 variantas

Pasibaigus mokestiniam laikotarpiui, tai yra ataskaitinių metų pabaigoje, kai jau yra baigti su darbuotoju susiję atsiskaitymai, individualus verslininkas neturi teisės grąžinti permokėto išskaičiuoto pajamų mokesčio. Tokiu atveju mokesčių mokėtojas gali savarankiškai kreiptis į mokesčių tarnybą, kad gautų jam priklausančias lėšas.

Mokesčių pareigūnai patys perskaičiuos gyventojų pajamų mokestį, jeigu darbuotojas pateiks tokį dokumentų sąrašą:

pareiškimas;
deklaracija;
dokumentus, patvirtinančius pareiškėjo teisę grįžti.

Pinigai pateks į darbuotojo prašyme nurodytą banko sąskaitą.

2 variantas

Kai gyventojų pajamų mokestis už darbuotoją dar nėra sumokėtas, individualus verslininkas gali sumokėti asmeniui savarankiškai.

Procedūra šioje situacijoje yra tokia:

1. Patikrinkite darbuotojo pareiškimą.
2. Perskaičiuoti pajamų mokestį.
3. Parengti buhalterinę ataskaitą.
4. Pranešti darbuotojui apie gyventojų pajamų mokesčio permoką.
5. Darbuotojo prašymu grąžinti jam lėšas.
6. Atlikite pakeitimus mokesčių kortelėje (joje nurodomi sukaupti, pervesti ir išskaičiuoti pajamų mokesčiai).

Individualus verslininkas privalo pranešti darbuotojui apie per didelio mokesčio išskaičiavimo faktą ir informuoti jį apie sumą per 10 dienų nuo šio fakto sužinojimo.

Per daug išskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio grąžinimo sąlygos

Individualus verslininkas pajamų mokestį grąžina iš lėšų, kurios turi būti pervestos į biudžetą tiek už konkretų mokesčių mokėtoją, tiek iš kitų savo darbuotojų pajamų.

Permokėtas gyventojų pajamų mokestis turi būti grąžintas per tris mėnesius nuo fizinio asmens prašymo jį grąžinti gavimo dienos. Jei individualus verslininkas laiku nesumoka darbuotojui sumos, verslininkas privalo mokėti darbuotojui palūkanas.

Gali atsitikti taip, kad individualus verslininkas neturi galimybės grąžinti darbuotojui pajamų mokesčio dėl to, kad individualaus verslininko sąskaitos yra įšaldytos. Esant tokiai situacijai, darbuotojas turi kreiptis į mokesčių inspekciją, kuri savo lėšomis asmeniui grąžins gyventojų pajamų mokestį.

Gyventojų pajamų mokesčio išskaitymas atleidžiant iš darbo

Darbdaviai paprastai moka atlyginimą 5 arba 10 mėnesio dieną. Gyventojų pajamų mokestis atleidžiant iš darbo, pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso normas, turi būti pervestas į biudžetą lėšų išdavimo dieną arba kitą dieną, priklausomai nuo to, kaip mokamas atlyginimas. Pavyzdžiui, jei įmonė perveda pinigus į plastikines korteles arba iš banko paima grynuosius pinigus, kad išrašytų atlyginimus, tai gyventojų pajamų mokestis turi būti sumokėtas tą pačią dieną. O jei naudojate grynųjų pinigų pajamas, tai gyventojų pajamų mokestis turi būti pervestas ne vėliau kaip kitą dieną. Bet ši darbo užmokesčio mokėjimo ir mokesčių nuo jo mokėjimo tvarka galutinai atsiskaitant su darbuotoju netaikoma. Juk nebūtinai atleidimo ir mokėjimo diena sutampa. Tarkime, gegužės mėnesio atlyginimas išrašomas birželio 10 d., darbuotojas išeina gegužės 24 d. – kada tokiu atveju reikia atlikti visus skaičiavimus? Tokiais atvejais padeda specialistų konsultacija, išsiaiškinsime, ką pasakys Finansų ministerija.

Finansų ministerijos paaiškinimai dėl atleidžiant iš darbo išmokėtų lėšų

Darbdavys atsistatydinimo pareiškimą parašiusiam darbuotojui turi visiškai atsiskaityti paskutinę darbo dieną – apmokėti už visas paskutinės darbo dienas. mėnesiai, premijos, skolos, kitos sumos – visa tai turėtų būti įtraukta į galutinį skaičių.

Ši procedūra yra numatyta Rusijos Federacijos darbo kodekso 140 straipsnyje ir turi būti griežtai laikomasi. Juk jei atlyginimas, įsk. Mokėjimai atleidžiant iš darbo vėluoja, tuomet gali kilti rimta (iki baudžiamoji) atsakomybė.

Jei atleidimo dieną darbuotojas neatvyks pasiimti darbo knygos ir atlyginimo, jis turės atidėti paskutinio atlyginimo mokėjimą, tačiau galutinis mokėjimas bus atliktas iš karto po to, kai atleistas asmuo atvyks į darbą jo pasiimti. .

Atkreipkite dėmesį, kad buhalteris gali atidėti paskutinį darbo užmokesčio mokėjimą kitai dienai po apsilankymo – tai taikoma darbuotojui, pavyzdžiui, susirgus, ir reikės perskaičiuoti visas išmokų sumas, atsižvelgiant į nedarbingumo atostogas, ir tai Užima laiko.

Dažniausiai galutinį atlyginimą darbuotojas gauna atleidimo iš darbo dieną. Bet jei neatvyks laiku, jį gaus bent jau kitą dieną po to, kai ateis pasiimti darbo knygos.

Dabar plačiau – per kokį laikotarpį sumokamas gyventojų pajamų mokestis atleidžiant iš darbo?

Rusijos finansų ministerija situaciją aiškina taip: pagal bendrą taisyklę pajamų kaip darbo užmokesčio gavimo data yra paskutinė mėnesio, kurį tokios pajamos buvo sukauptos, diena. Bet jei darbuotojas išeina anksčiau, ši data yra paskutinė darbo diena.

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 6 punktu, darbdavys privalo pervesti gyventojų pajamų mokestį ne anksčiau kaip darbuotojo pajamų gavimo dieną arba kitą dieną, jei pinigai buvo išduoti iš grynųjų pinigų.

Finansų departamentas aiškina, kad mokant paskutinį atlyginimą reikėtų laikytis tų pačių terminų. Pavyzdžiui, jei darbo užmokestis pervedamas į kortelę, gyventojų pajamų mokestis nuo atsiskaitymų sumų turi būti sumokėtas tą pačią dieną, kai pinigai pervedami į darbuotojo kortelę. O jei iš kasos – bent jau kitą dieną.

Finansų ministerija taip pat primena, kad nurodyti gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo terminai taikomi visoms išmokoms darbuotojui. Tie. Kalbame apie paskutinio mėnesio atlyginimą, ir apie pašalpas, ir apie kompensaciją už atostogas (jei nebuvo panaudota).

Gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo skelbimas

Apskaičiuojant ir išskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį, atliekami atitinkami apskaitos įrašai. Straipsnyje pateikiama lentelė su mokėtino mokesčio apskaičiavimo įrašais, taip pat gyventojų pajamų mokesčio nuo dividendų, paskolos palūkanų ir darbuotojų darbo užmokesčio apskaičiavimo pavyzdžiai. Apsvarstę šią temą, užsiimsime gyventojų pajamų mokesčio ataskaitų teikimu.

Skelbimai dėl gyventojų pajamų mokesčio

Gyventojų pajamų mokesčiui apskaityti naudojama 68 sąskaita „Mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimai“, kurioje atidaroma „NDFL“ subsąskaita. Skaičiuojant gyventojų pajamų mokestį mokėjimui į biudžetą, jis atsispindi kredito sąskaitoje. 68 pagal fizinio asmens pajamų sąskaitas. Mokesčių mokėjimas atsispindi 68 sąskaitos debete.

Skelbimai išskaičiuoti ir sumokėti gyventojų pajamų mokestį:

Debetas	Kreditas	Operacijos pavadinimas
		Gyventojų pajamų mokestis išskaitomas iš steigėjų ir akcininkų dividendų.
		Gyventojų pajamų mokestis išskaitomas iš darbuotojo atlyginimo.
		Mokestis už finansinę pagalbą darbuotojams.
		Mokestis nuo civilinių pajamų.
		Mokestis išskaitomas iš pajamų kaip palūkanos, mokamos už trumpalaikę paskolą arba paskolą iš fizinio asmens.
		Mokestis išskaičiuojamas iš pajamų kaip palūkanos, mokamos už ilgalaikę paskolą arba paskolą iš fizinio asmens.
		Visas mokėtinas gyventojų pajamų mokestis pervedamas į biudžetą

Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo dividendams pavyzdys:

Ivanovas I.A., kuris yra steigėjas, gavo 50 000 rublių dividendų. Kaip šiame pavyzdyje skaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis nuo Ivanovo dividendų ir kokie sandoriai sudaromi?

Skelbimai dėl gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo iš dividendų:

Gyventojų pajamų mokesčio nuo palūkanų, gautų už paskolą, apskaičiavimo pavyzdys:

Bendrovė gavo trumpalaikę paskolą iš Ivanovo I.A. 200 000 rublių suma. Palūkanos už paskolą siekė 10 000 rublių. Paskaičiuokime gyventojų pajamų mokestį šiame pavyzdyje ir padarykime reikiamus įrašus.

Trumpalaikės paskolos pajamoms palūkanų forma taikomas 13% gyventojų pajamų mokesčio tarifas.

Gyventojų pajamų mokestis = 10 000 * 13 / 100 = 1 300 rublių.

Skelbimai dėl gyventojų pajamų mokesčio išskaičiuojamo nuo paskolos palūkanų:

Suma	Debetas	Kreditas	Operacijos pavadinimas
			Iš Ivanovo gavo trumpalaikę paskolą
			Sukauptos palūkanos už naudojimąsi paskola
			Nuo palūkanų priskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis
			Paskolintos lėšos buvo grąžintos, įskaitant palūkanas
			Mokėtinas mokestis pervedamas į biudžetą

Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo nuo darbo užmokesčio pavyzdys:

Ivanovas gavo atlyginimą, įskaitant 30 000 rublių premiją. Ivanovas turi teisę į 500 rublių atskaitą, taip pat turi vieną vaiką.

Paskaičiuokime nuo šio atlyginimo gyventojų pajamų mokestį ir padarykime reikiamus įrašus jam išskaičiuoti:

Atlyginimas atėmus atskaitymus taikomas 13% mokesčio tarifas.

Gyventojų pajamų mokestis = (30 000 - 500 - 1400) * 13 / 100 = 3653 rubliai.

Ivanovas gaus atlyginimą į rankas = 30 000 - 3653 = 26 347 rubliai.

Skelbimai gyventojų pajamų mokesčiui nuo atlyginimo skaičiuoti:

Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo nuo darbo užmokesčio pavyzdį taip pat galite pamatyti straipsnyje „Darbo užmokesčio apskaitos pavyzdys“.

Gyventojų pajamų mokesčio išskaitymas iš darbo užmokesčio registruojamas paskutinę mėnesio, už kurį skaičiuojamas darbo užmokestis, dieną.

Gyventojų pajamų mokestis nuo kitų pajamų apskaičiuojamas tą dieną, kai darbuotojas šias pajamas gauna.

Tuo baigiame mūsų diskusiją apie gyventojų pajamų mokestį. Susipažinome su gyventojų pajamų mokesčio samprata, apskaičiavimo ypatumais, mokesčio baze ir mokesčių tarifais, taip pat galite peržiūrėti gyventojų pajamų mokesčio atskaitomybę ir atsisiųsti 2 gyventojų pajamų mokesčio formą bei informacijos apie pajamas registrą. asmenų. Toliau susipažinkime su kitu mokesčiu – pajamų mokesčiu.

Gyventojų pajamų mokesčio išskaitymas nuo atostogų išmokos

Mokesčiai už atostogas mokami kaip įprasta.

Įvesti tik pakeitimai dėl gyventojų pajamų mokesčio kaupimo ir pervedimo į iždą, visų pirma:

Anksčiau mokesčiai buvo išskaičiuojami iš atostogų išmokų tą dieną, kai lėšos buvo faktiškai pervestos darbuotojui (grynaisiais pinigais arba į banko sąskaitą);
- dabar darbdavys turi teisę apskaičiuoti ir pateikti Federalinei mokesčių tarnybai pajamų mokestį iki mėnesio, kurį buvo sumokėtos išmokos darbuotojui už atostogas, pabaigos.

Mokesčių agentams nauji reikalavimai patogesni, nes nuo šiol jiems nereikės tą pačią dieną mokėti atostoginius darbuotojams, atsižvelgti į įmokas apskaitos ir mokesčių dokumentuose, pervesti gyventojų pajamų mokesčio į iždą.

Atsakant į klausimą, kaip mokėti gyventojų pajamų mokestį nuo atostoginių, visų pirma reikėtų paskaičiuoti mokesčio sumą.

Nepaisant naujų teisės aktų reikalavimų, leidžiančių mokestį apskaičiuoti ir pervesti į biudžetą iki paskutinės mėnesio datos, patyrę buhalteriai pataria nedelsiant nustatyti pajamų mokestį skaičiuojant atostogas.

Apskritai skaičiavimo procedūra yra tokia:

Bendra atostogų išmokų vertė sumažinama darbuotojui priklausančių socialinių, turto, standartinių, profesinių, investicijų mokesčių atskaitymų suma (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218, 219, 219.1, 220, 221 straipsniai).
- Pensijų, socialinio ir sveikatos draudimo įmokos apskaičiuojamos nuo visos atostogų išmokos sumos (Federalinio įstatymo-212 7 straipsnis).
- Lygiai taip pat apskaičiuojami ir iš mokesčių bazės išskaičiuojami išskaitymai už draudimą nuo profesinių ligų ir nelaimingų atsitikimų (Federalinio įstatymo Nr. 125 20.1 straipsnis).
– Nuo likusios sumos apmokestinamas gyventojų pajamų mokestis, taikant 13 proc.

Svarbu atsiminti, kad jei darbuotojas kitas atostogas išnaudoja ne iš karto, o keliais etapais per metus, tada gyventojų pajamų mokestis kaupiamas tik nuo faktiškai išmokėtos atostogų sumos.

Be to, daugeliui buhalterių kyla klausimas, ar iš mokesčio bazės išskaičiuojami mokesčių įstatymų nustatyti atskaitymai, renkant pajamų mokestį nuo atostogų išmokų.

Kaip apibrėžta pirmiau, į atskaitymus atsižvelgiama įprastu būdu, tai yra, jie sumažina mokesčio bazės dydį.

Gyventojų pajamų mokesčio išskaitymas iš alimentų

Alimentų išieškojimas atliekamas iš darbo užmokesčio ir kitų pajamų atskaičius gyventojų pajamų mokestį (Sąrašo 4 punktas, Įstatymo Nr. 229-FZ 99 straipsnio 1 punktas).

Jei darbdavys darbuotojui suteikia turto atskaitą, tai yra, moka jam darbo užmokestį, neišskaičiuodamas gyventojų pajamų mokesčio, tai alimentai turi būti skaičiuojami nuo visos darbuotojo darbo užmokesčio (pajamų) sumos. (Rusijos Federacijos Rostrudo laiškas Nr. 2261-6-1).

Jei darbuotojas kreipiasi į mokesčių inspekciją dėl turto atskaitymo (tam jis pateikia deklaraciją pagal 3-NDFL metų rezultatus), mokesčių administratorius patikrina šią deklaraciją, pateikia turto atskaitą ir grąžina per daug sulaikytą asmenį. pajamų mokesčio sumos į darbuotojo atsiskaitomąją sąskaitą.

Pasirodo, per metus išskaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis, pajamos mažinamos gyventojų pajamų mokesčio dydžiu ir išskaičiuojami alimentai išskaičiavus gyventojų pajamų mokestį. Alimentų mokėtojas privalo mokėti alimentus iš mokesčių inspekcijos sugrąžintų sumų savarankiškai. Tam dar nėra jokių valdiklių.

Įstatymas nustato alimentų išskaičiavimo apribojimus. Vykdant vykdomąjį dokumentą (kelis vykdomuosius raštus), iš skolininko-piliečio gali būti išskaičiuota ne daugiau kaip 50% darbo užmokesčio ir kitų pajamų (Įstatymo Nr. 229-FZ 99 straipsnio 2 punktas).

Kalbėdami apie vykdomuosius raštus, ne visada turime omenyje alimentų mokėjimą. Vykdomieji dokumentai taip pat gali būti susiję su kitomis situacijomis. Jei darbuotojas moka alimentus pagal kelis vykdomuosius raštus ar teismo įsakymus, išskaičiuojama suma neturi viršyti 70 proc.

Jei darbuotojo pajamų nepakanka, pirmiausia tenkinami šie reikalavimai:

Apie alimentų mokėjimą;
su kompensacija už padarytą žalą sveikatai;
su žalos atlyginimu asmenims, patyrusiems žalą dėl maitintojo mirties (Įstatymo Nr. 229-FZ 111 straipsnio 1 dalis, 1 dalis).

Pavyzdys. Liepos mėnesio darbuotojo atlyginimas – 30 000 rublių.

Gyventojų pajamų mokestis išskaičiuojamas taikant 13 proc. Darbuotojui suteikiama standartinė 2800 rublių išskaita už du vaikus.

Buhalterija gavo du darbuotojo vykdomuosius raštus:

Mokėti alimentus už du nepilnamečius vaikus 1/3 uždarbio dydžio;
- 10 000 rublių materialinės žalos dėl nelaimingo atsitikimo atlyginimas.

Gyventojų pajamų mokesčio suma – 3536 rubliai ((30000 - 2800)*13%).

Darbo užmokesčio suma atėmus gyventojų pajamų mokestį yra 26 464 rubliai. (30 000 - 3 536).

Visų pirma, išskaičiuojami 8 821,33 rubliai (26 282 * 1/3) alimentai nepilnamečiui vaikui (iki 70% atlyginimo).

Antra, moralinės žalos atlyginimas, jei bendra atskaitymų suma (įskaitant alimentus) neviršija 50% uždarbio.

Didžiausia išskaitymų iš darbuotojo atlyginimo suma (50%) yra 13 232 rubliai. (26 464 RUB*50 proc.). Vadinasi, išskaitos dydis materialinei žalai dėl avarijos atlyginti bus 4 410,67 (13 232 rubliai - 8 821,33 rubliai). Turtinės žalos atlyginimo skola, kurią kitą mėnesį reikės išieškoti iš darbuotojo, bus 5 589,33 rubliai (10 000 rublių – 4 410,67 rubliai).

Gyventojų pajamų mokesčio išskaitymas nuo avanso

Įstatymas įpareigoja įmoką į mokesčių inspekcijos sąskaitas sumokėti tą pačią dieną, kai sumokamas darbo užmokestis. Tačiau yra ir kitų taisyklių, į kurias buhalteriai turi atsižvelgti, kai kalbama apie avansų išdavimą.

Ką tokiu atveju daryti teisingai, kad nekiltų nesklandumų santykiuose su mokesčių inspektoriais?

Buhalteriai gali surinkti reikiamą informaciją iš šių norminių dokumentų, susijusių su šiuo klausimu:

Rusijos Federacijos darbo kodekso 136 straipsnis;
Rusijos finansų ministerijos raštas Nr.03-04-06/13294;
Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 123 ir 223 straipsniai.

Laiku nesumokėjus gyventojų pajamų mokesčio, įmonė gali būti baudžiama baudomis.

Tai numatyta str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 123 str., o suma kartais siekia 20% prievolės sumos. Todėl daugelis buhalterių, baimindamiesi baudos, susirūpinę, kada reikia atlikti šiuos išskaitymus mokant avansą 2016 m. - preliminariai išmokant dalį atlyginimo arba kai visiškai atsiskaito darbuotojams už darbą pabaigoje. mėnesio.

Iš str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsniu, darbo užmokesčio mokėjimo data turėtų būti pripažinta paskutine mėnesio, už kurį darbuotojui buvo išmokėtas atlyginimas, diena arba paskutine kalendorine darbo pareigų atlikimo data. atsistatydinantis darbuotojas.

Pagal galiojančių teisės aktų taisykles, gyventojų pajamų mokestis turi būti mokamas kartu su darbo užmokesčiu.

Kalbant apie avansą, loginis pagrindas yra šiek tiek kitoks: tai yra dalis pajamų, kurios anksčiau darbuotojui suteikiamos mėnesio viduryje, tačiau vėliau, pasibaigus atskaitomybei, jos turi būti išskaičiuojamos iš darbo užmokesčio sumos. laikotarpį.

Tačiau, kaip ir visos taisyklės, yra viena išimtis, susijusi su įmonėmis, kurios turi vidinius dokumentus, nurodančius, kad atlyginimai darbuotojams turi būti mokami kartą per 2 savaites.

Tokiose organizacijose gyventojų pajamų mokestis išskaičiuojamas ir sumokamas kartu su kiekvienu darbo užmokesčio mokėjimu dirbančiam personalui.

Taigi jie moka į biudžetą du kartus per 30 dienų.

Gyventojų pajamų mokestis nuo atlyginimo avanso

Ar reikia mokėti mokesčius nuo avansinių išmokų darbuotojams? Šis klausimas domina daugelį įmonių, nes... Mokesčių išskaičiavimo sistema nuolat koreguojama.

Pažiūrėkime, ką šiuo klausimu įmonėms siūlo galiojantys teisės aktai.

Tačiau nuo avanso mokesčių inspekcijai mokėti gyventojų pajamų mokesčio taip pat nereikia.

Išvardinkime pagrindinius „šviežius“ standartus:

Dabar naujosios taisyklės numato, kad darbdavys pajamų mokestį turi išsiųsti ne vėliau kaip kitą dieną po viso darbo užmokesčio už dirbtą mėnesį išmokėjimo dienos. Bet jei data sutampa su švente ar savaitgaliu, laikotarpis pratęsiamas iki pirmosios darbo dienos po jų.
Nuo atostogų ir nedarbingumo atostogų išskaičiuotos įmokos dabar turi būti pervestos į biudžetą ne vėliau kaip tą darbo mėnesio, kurį jos buvo sumokėtos, pabaigos dieną. Tačiau jei už darbinę veiklą buvo sumokėta natūra, tai pajamų mokestis turi būti išsiųstas jau kitą dieną ir ne vėliau.
Taip pat yra keletas naujovių, susijusių su ataskaitų pateikimo laiku, kurių negalima ignoruoti.

Gyventojų pajamų mokesčio išskaičiuoti neįmanoma

Pagal mokesčių įstatymus gyventojų pajamų mokesčio agentai yra Rusijos organizacijos, individualūs verslininkai, notarai, užsiimantys privačia praktika, advokatai, įsteigę advokatų kontoras, taip pat atskiri užsienio organizacijų padaliniai Rusijos Federacijoje, iš kurių arba dėl ryšių su kurių mokesčių mokėtojas gavo pajamų.

Viena iš mokesčių agento pareigų, numatytų PMĮ 5 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnis yra rašytinis pranešimas mokesčių mokėtojui ir mokesčių administratoriui apie mokesčio išskaičiuoti negalimumą. Kaip pažymėta Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos rašte Nr. SA-4-7/16692, mokesčio išskaičiuoti prie šaltinio neįmanoma, pavyzdžiui, išmokant pajamas natūra arba gavus pajamas tokia forma. materialinės naudos.

Ši pareiga neturėtų būti painiojama su įsipareigojimu, numatytu 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnyje nustatyta pareiga pateikti mokesčių administratoriui registracijos vietoje informaciją apie fizinių asmenų pajamas už pasibaigusį mokestinį laikotarpį ir sukauptas, išskaičiuotas ir pervestas į biudžeto sistemą mokesčių sumas. Rusijos Federacijos šiam mokestiniam laikotarpiui.

Pranešimas apie negalėjimą išskaičiuoti mokestį pateikiamas ne vėliau kaip per vieną mėnesį nuo mokestinio laikotarpio pabaigos, tai yra dėl pajamų. Tačiau ji patenka į poilsio dieną – šeštadienį, todėl vadovaujantis 6 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 6.1 punktu, galiojimo data laikoma kita darbo diena po jos.

Informacija pagal 2 str. 230 pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą, pateikiami ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, balandžio 1 d.

Forma pranešimui apie negalėjimą išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio

5 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnyje nustatyta, kad pranešimo apie negalėjimą išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio ir mokesčio dydį formą bei pateikimo mokesčių administratoriui tvarką tvirtina federalinė vykdomoji institucija, įgaliota kontroliuoti ir prižiūrėti. mokesčių ir rinkliavų srityje. Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymo Nr. ММВ-7-3/611@ 2 punkte nustatyta, kad pranešimas apie negalimą išskaičiuoti mokestį ir mokesčio sumą pagal 5 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnis pateikiamas šio įsakymo 1 punktu patvirtinta forma, tai yra ta pačia forma, kuria pateikiama informacija pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnis (2-NDFL forma).

Užpildykite pranešimą apie tai, kad neįmanoma išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio

2-NDFL sertifikatų, pateiktų pagal 5 str. 5 punktą, pildymo tvarka. 226 ir 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnis skiriasi. Štai ypatybės, kurias turėtumėte žinoti pildydami 2-NDFL sertifikatą pagal 5 str. 226 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Pavyzdys:

Už laikotarpį nuo sausio iki gegužės „Vostok LLC“ savo darbuotojui išmokėjo 75 000 rublių atlyginimą, nuo nurodytų pajamų jis buvo apskaičiuotas, išskaičiuotas ir pervestas į gyventojų pajamų mokesčio biudžetą 9 750 rublių. Birželio mėnesį darbuotojas gavo 5000 rublių pajamų natūra. Organizacija nuo šių pajamų apskaičiavo 650 rublių gyventojų pajamų mokestį, tačiau jo neišskaičiavo. Išskaitymai darbuotojui nebuvo atlikti. Kitų pajamų darbuotojas neturėjo.

Kokias gyventojų pajamų mokesčio ataskaitas organizacija turi pateikti mokesčių administratoriui?

Tokiu atveju organizacija šiam darbuotojui turi sugeneruoti du 2-NDFL sertifikatus: su atributu „1“ ir „2“.

Pildant pažymą su ženklu „2“ skiltyje. 3 nurodoma pajamų suma, lygi 5000 rublių, o skyriaus 5.3 punkte. 5 pažymos 5.7 punkte įrašoma apskaičiuota mokesčio suma - 650 rublių. 5 atspindi mokesčių agento neišskaičiuotą mokesčio sumą - 650 rublių.

Pildant pažymą su atributu „1“ skiltyje. 3 nurodo pajamų sumą - 80 000 rublių, 5.3 - 5.5 skirsnyje. 5 pažymoje nurodyta apskaičiuota mokesčio suma - 10 400 rublių, išskaičiuota ir pervesta mokesčio suma - 9 750 rublių, o skyriaus 5.7 p. 5, įrašoma mokesčių agento neišskaičiuota mokesčio suma, lygi 650 rublių.

Pažymų pildymo pavyzdžiai pateikti 37 – 38 puslapiuose.

Žinia apie negalimą gyventojų pajamų mokesčio išskaičiuoti ir netesybų kaupimą

Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos rašte Nr. BS-4-11/20951 aptariamas finansinių pasekmių mokesčių agentui klausimas dėl baudų kaupimo, jei pranešimas apie negalėjimą išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio .

Taigi, pagrindinio mokesčių departamento specialistai nurodė, kad jeigu mokesčių agentas nustatyta tvarka ir per nustatytą terminą raštu informavo mokesčių mokėtoją ir jo registracijos vietos mokesčių administratorių apie negalimą gyventojų pajamų mokesčio išskaičiuoti. konkrečiu asmeniu ir mokesčio suma, tada mokesčių agentui nuobaudos netaikomos.

Jei mokesčių agentas neprarado galimybės išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį nuo darbuotojo pajamų, taip pat nėra raštu pranešęs mokesčių mokėtojui ir savo registracijos vietos mokesčių administratoriui apie negalimą gyventojų pajamų mokestį išskaičiuoti ir mokesčio dydį. , mokesčių agentui gali būti taikomos netesybos pagal 2006 m. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 75 straipsniu, nustatyta tvarka sprendimo, pagrįsto mokesčių patikrinimo vietoje rezultatais, priėmimo dieną, o mokesčių mokėtojui turi būti išsiųstas prašymas sumokėti mokestį pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 2 str. . 70 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Analogiška pozicija pateikta ir vėlesniame skyriaus patikslinime - rašte Nr.SA-4-7/16692.

Taip pat rašte Nr. SA-4-7/16692 mokesčių administratorius pažymėjo, kad pasibaigus mokestiniam laikotarpiui, per kurį mokesčių agentas išmoka pajamas fiziniam asmeniui, ir mokesčių agento raštiškas pranešimas mokesčių mokėtojui ir mokesčių mokėtojui. registravimo vietos institucija apie negalimą gyventojų pajamų mokesčio išskaičiuoti, prievolė mokėti mokestį priskiriama fiziniam asmeniui, o mokesčių agento prievolė išskaičiuoti atitinkamas mokesčio sumas nutraukiama. Gavęs mokesčių agento pranešimą, mokestį turi sumokėti pats mokesčių mokėtojas, pateikdamas gyventojų pajamų mokesčio deklaraciją savo registracijos vietos mokesčių administratoriui.

Atsakomybė už pranešimo apie negalėjimą išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį nepateikimą

Informacijos nepateikimas 2-NDFL formoje (neatsižvelgiant į jos siuntimo pagrindą) kvalifikuojamas kaip mokesčių inspekcijai reikalingos informacijos, reikalingos mokesčių kontrolei, nepateikimas ir vadovaujantis PMĮ 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126 straipsnis numato 200 rublių baudą. už kiekvieną nepateiktą dokumentą.

Įdomesnis klausimas šiuo atveju yra atsakomybė už informacijos su ženklu „1“ nepateikimą tuo atveju, jei ši informacija jau pateikta su ženklu „2“, o kitos informacijos apie fizinio asmens pajamas nėra. Atsižvelgiant į 2-NDFL sertifikato pildymo tvarką, šiuo atveju sertifikatuose nurodyti duomenys dubliuojasi.

Siekiant aiškesnio problemos supratimo, pateikiame situaciją, aptartą Federalinės mokesčių tarnybos Maskvai laiške Nr. 20-15/021334. Organizacija, kuri yra gyventojų pajamų mokesčio mokesčių agentė ir neturi galimybės išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio iš mokėjimų mokesčių mokėtojų naudai, uždavė klausimą: ar reikia pateikti 2-NDFL pažymas su atributu „1“, jei organizacija jau pateikė 2 pažymas mokesčių inspekcijai už šiuos asmenis?Gyventojų pajamų mokestis su ženklu "2" ir pažymose nebus naujos informacijos?

Sostinės mokesčių administratorius atsakė: pažymos su ženklu „2“ pateikimas mokesčių agento neatleidžia nuo pareigos pateikti pažymą „1“ ženklu.

Pažymėtina, kad mokesčių administratoriai ir finansininkai šiuo klausimu yra atkakliai. Taigi Finansų ministerija 2011-12-29 rašte Nr.03 04 06/6-363 nurodė, kad mokesčių agento pareigos pagal 2011 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnis yra priskirtas organizacijai, neatsižvelgiant į pareigas, nustatytas 2008 m. 226 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Taigi, organizacija vykdo pareigą pranešti apie negalimą išskaičiuoti mokestį ir mokesčio sumą pagal 5 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnis neatleidžia organizacijos nuo pareigos teikti informaciją apie pasibaigusio mokestinio laikotarpio fizinių asmenų pajamas ir sukauptas, išskaičiuotas ir pervestas į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą mokesčių sumas. su 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnis, įskaitant tuos atvejus, kai organizacija nemoka mokesčių mokėtojui kitų gyventojų pajamų mokesčiu apmokestinamų pajamų.

Tokios nuomonės teisme laikosi ir mokesčių pareigūnai. Taigi, reaguodami į mokesčių agentų pareiškimus, mokesčių pareigūnai pateikia šiuos argumentus:

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso normos nenumato mokesčių agento atleidimo nuo pareigos teikti informaciją apie asmens pajamas pagal 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 str., esant pranešimui, išsiųstam remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 5 straipsniu. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 str., nes šios normos suponuoja du skirtingus mokesčių administratoriaus vykdomos kontrolės pagrindus (FAS nutarimas UO Nr. F09-5625/14);
mokesčių agentas, pateikdamas pagal 5 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnyje nustatyta informacija apie tai, kad negalima išskaičiuoti mokesčio sumų, neatitiko 2 straipsnio 2 dalies nuostatų. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnis numato pareigą mokesčių administratoriui pateikti informaciją apie tų pačių asmenų pajamas ir sukauptų, išskaičiuotų ir pervestų mokesčių nuo šių pajamų sumas (2-NDFL pažyma su ženklu „1“). , dėl kurių inspekcija negalėjo atlikti mokesčių kontrolės priemonių, nesant visos informacijos apie asmenų gautas pajamų sumas atitinkamu mokestiniu laikotarpiu (Federalinės antimonopolinės tarnybos UO nutarimas Nr. F09-2820/14 (toliau – nutarimas Nr. F09-2820/14));
skiriasi 2-NDFL sertifikatų su požymiais „1“ ir „2“ pateikimo terminai (nutarimas Nr. F09-2820/14);
mokesčių agento pareigos pateikti šias pažymas yra įtvirtintos įvairiose Rusijos Federacijos mokesčių kodekso normose (nutarimas Nr. F09-2820/14);
Šiuo metu galiojantys teisės aktai nenumato mokesčių agento atleidimo nuo pareigos teikti informaciją apie fizinio asmens pajamas pagal PMĮ 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 str., esant pranešimui, išsiųstam remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 5 straipsniu. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 str. (nutarimas Nr. F09-2820/14);
1 dalyje numatyto nusikaltimo požymių. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126 str., yra formalus (nutarimas Nr. F09-2820/14).

Ką sako teisėjai? Kaip jie motyvuoja savo sprendimus? Geros naujienos mokesčių agentams yra tai, kad šiuo klausimu yra teigiama arbitražo praktika. Kartu teisėjai nurodo, kad mokesčių agentas, pateikęs inspekcijai 2-NDFL sertifikatą su atributu „2“, kuriame taip pat buvo nurodyta visa reikalinga informacija, kurią reikia nurodyti 2-NDFL pažymoje su atributu „1“ 5 dalyje nustatytas pareigas vykdė . 226 ip. 2 valg. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 str., dėl kurio jie atitinka mokesčių agentų reikalavimus ir pripažįsta inspekcijos sprendimus negaliojančiais. Prie tokių išvadų arbitrai priėjo FAS VSO sprendimuose Nr.A19-16467/2012, FAS UO Nr.F09-5625/14, Nr.F09-2820/14, Nr.F09-9209/13. Be to, teisėjai pažymi, kad toks BPK 5 punkto nuostatų aiškinimas. 226 str. 2 d. 230 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126 straipsnis taip pat atitinka Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 7 straipsnio reikalavimus. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 3 straipsnis, pagal kurį visos nepašalinamos abejonės, prieštaravimai ir dviprasmybės mokesčių ir rinkliavų teisės aktuose aiškinamos mokesčių mokėtojo (mokesčių mokėtojo) naudai.

Jei darbdavys neturi galimybės išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio už bet kokias asmeniui išmokėtas pajamas, jis, veikdamas kaip mokesčių agentas, privalo apie tai pranešti mokesčių inspekcijai. Pranešimas surašomas kaip 2-NDFL formos pažyma ir pateikiamas mokesčių inspekcijai. Nepaisydamas šios pareigos, įtvirtintos DK 5 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnis numato įvairias sankcijas mokesčių agentui: pradedant nuo baudų kaupimu ir baigiant baudos kaupimu pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 1 dalį. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126 straipsnis. Finansų ministerijos ir Federalinės mokesčių tarnybos teigimu, šios pareigos įvykdymas neatleidžia nuo pareigos teikti informaciją apie tuos pačius asmenis pagal 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnis, net jei asmuo neturi kitų pajamų. Tačiau teisėjų nuomonė šiuo klausimu yra kitokia.

Pasitaiko, kad per buhalterio klaidą iš darbuotojo nebuvo išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis ir pervestas į biudžetą. Ką daryti tokiais atvejais ir kaip su minimalia rizika kompetentingai ištaisyti atsiradusią klaidą?

Mokėjimai atliekami per mokestinį laikotarpį

Panagrinėkime du variantus su aiškiais pavyzdžiais: kai darbuotojui išmokamos grynaisiais per visą mokestinį laikotarpį (tai yra metus) ir kai tokių išmokų nesitikima.

1 pavyzdys.

2017 m. birželio mėn. darbuotojui Potapenko G. N. buvo sukaupta ir išmokėta 28 673,00 RUB atostogų išmoka už 2 atostogų savaites. Potapenko G.N. yra Rusijos Federacijos gyventojas. Iš priskaičiuotų atostogų išmokų buvo išskaičiuota 1600,00 rublių ir pervesta į gyventojų pajamų mokesčio biudžetą. Darbuotojams gyventojų pajamų mokesčio lengvatos nesuteikiamos.

Tačiau buhalterė padarė mokesčių klaidą, nes išskaičiuotina gyventojų pajamų mokesčio suma turėtų būti lygi 3727,00 RUB. (28 673,00 RUB × 13 % = 3 727,00 RUB). Tai yra, mokestis už atostogas nebuvo išskaičiuotas visas. Skaičiavimo trūkumą buhalterė aptiko 2017-12-01 Potapenko G.N. toliau dirba ir pajamas grynaisiais gauna iki šių dienų.

Nagrinėjamoje situacijoje organizacijai, kaip mokesčių agentui, rekomenduojama perskaičiuoti darbuotojo gyventojų pajamų mokesčio sumą už laikotarpį nuo 2017 m. birželio mėn. iki 2017 m. gruodžio mėn. imtinai ir išskaičiuoti iki mokestinio laikotarpio pabaigos (tai yra iki 2017 m. pabaigos) nuo darbuotojo piniginių pajamų trūkstama gyventojų pajamų mokesčio suma 2127,00 rub. (pvz., iš darbo užmokesčio, priedų, nedarbingumo atostogų ir pan.) ir pervesti į biudžetą. Tačiau tuo pat metu svarbu atsiminti, kad bendra išskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio suma neturėtų viršyti 50% darbuotojui grynaisiais pinigais sumokėtų pajamų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 4 punktas).

Pastaba: Papildomas mokestis iš darbuotojo apmokestinamųjų pajamų grynaisiais gali būti išskaičiuotas tik einamojo mokestinio laikotarpio metu. 2018 metais atskaitymai nebegali būti atliekami. Tai liudija Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. spalio 26 d. raštas Nr. BS-4-11/20405@. Tai yra, aukščiau aprašytame pavyzdyje buhalteris turi galimybę išskaičiuoti trūkstamą 2172,00 RUB gyventojų pajamų mokestį. iš Potapenko G. N. pajamų. už 2017 m. gruodžio mėn

Bet jei neteisingo mokesčių apskaičiavimo klaida būtų rasta, tarkime, 2018 m. vasario mėn., tai atitinkamai darbdavys nebegalėtų išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio. Ir tokiu atveju dėl neteisėto gyventojų pajamų mokesčio neišskaičiavimo pagal pasibaigusio mokestinio laikotarpio rezultatus darbdavys negali išvengti Federalinės mokesčių tarnybos sankcijų baudos forma. O prievolė sumokėti neišskaičiuotą gyventojų pajamų mokesčio sumą perkeliama tiesiogiai asmeniui. Savo ruožtu organizacija, kaip mokesčių agentas, privalo pateikti Federalinei mokesčių tarnybai šio darbuotojo pažymėjimą 2-NDFL su atributu „2“ - jame bus nurodyta informacija apie neišskaičiuotas asmens pajamų mokesčių sumas. mokestinis laikotarpis.

Kalbant apie baudų rinkimą už nesavalaikį išskaitymą, yra dvi nuomonės - Rusijos Federacijos Aukščiausiasis arbitražo teismas ir Rusijos Federacijos federalinė mokesčių tarnyba. Taigi Rusijos Federacijos Aukščiausiasis arbitražo teismas 2013 m. liepos 30 d. nutarime Nr. 57 paaiškina, kad baudos gali būti išieškomos iš mokesčių agento, kuris neišskaičiavo mokesčių. Tačiau Rusijos Federacijos federalinė mokesčių tarnyba 2015 m. rugpjūčio 4 d. rašte Nr. ED-4-2/13600 teigia: dėl to, kad gyventojų pajamų mokestis pervedamas mokesčių agento lėšomis. neleidžiama, nėra pagrindo iš mokesčių agento rinkti neišskaičiuotą mokestį, o tai reiškia, kad nėra pagrindo rinkti netesybas, t. jei gyventojų pajamų mokesčio neišskaičiavo darbdavys, todėl nuobaudų neturėtų būti.

Tačiau kadangi JŪSŲ ir Federalinės mokesčių tarnybos nuomonės skiriasi, be to, jei gyventojų pajamų mokesčio neišskaičiavimas nėra pagrįstas, mokesčių administratorius iš darbdavio turi išieškoti baudas, jei mokesčiai buvo išskaičiuoti ne laiku (kaip aprašyta). 1 pavyzdyje) vis tiek gali būti priimtinas.

Primename, kad netesybos apskaičiuojamos atsižvelgiant į 1/300 esamos refinansavimo normos, mokestinės skolos dydį ir uždelstų sumokėti dienų skaičių.

Jei mokesčių inspekcija reikalauja sumokėti baudas ir baudas, jas tikrai reikės grąžinti, kitaip galite tikėtis, kad organizacijos einamoji sąskaita bus užblokuota.

Daugiau mokėjimų nesitikima

Kitaip reikia elgtis, jei per likusį mokestinį laikotarpį darbuotojui pajamos grynaisiais nebebuvo mokamos.

2 pavyzdys.

2017 m. lapkričio 15 d. darbuotoją I. D. Romanovai atleidžiant iš darbo buvo sumokėtas darbo užmokestis už dirbtas dienas 20 500,00 RUB ir 12 650,00 RUB atostogų kompensacija. Buhalterė apskaičiavo išskaičiuotiną ir į biudžetą pervedama gyventojų pajamų mokesčio sumą iš viso 2665,00 rub. Darbuotojui išmokėta 30 485,00 RUB suma.

Buhalterė padarė klaidą - gyventojų pajamų mokesčio suma buvo išskaičiuota tik iš I. D. Romanovos atlyginimo, o gyventojų pajamų mokestis nebuvo išskaičiuotas iš kompensacijos už nepanaudotas atostogas ir nebuvo pervestas į biudžetą.

Neišskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis sudarė 1645,00 RUB. Dėl to, kad darbuotojas išėjo iš darbo ir atitinkamai daugiau pajamų jam nebus mokama, darbdaviui per mokestinį laikotarpį iš darbuotojo išskaičiuoti trūkstamos mokesčių sumos nėra galimybės. Esant tokiai situacijai, darbdavys privalo pateikti mokesčių administratoriui pranešimą apie tai, kad negalima išskaičiuoti mokesčio iš fizinio asmens ir mokesčio sumą. Šią informaciją mokesčių agentas pateikia 2-NDFL sertifikatų forma su atributu „2“ kiekvienam asmeniui, kuriam nebuvo išskaičiuotas mokestis.

Nagrinėjamame 2 pavyzdyje 2-NDFL pažymą darbuotojui I. D. Romanovai organizacija turi pateikti ne vėliau kaip 2018 m. kovo 1 d. Po to mokesčių administratorius išsiųs pranešimą asmeniui I. D. Romanovai. kad ji turi savarankiškai sumokėti į biudžetą gyventojų pajamų mokesčio sumą. Savo ruožtu mokesčių agentas 2017 m. pabaigoje taip pat turės bendra tvarka pateikti 2-NDFL pažymas visiems asmenims (darbuotojams) su atributu „1“ ir 6-NDFL deklaraciją už 2017 m. 12 mėnesių iki 2017 m. 2018-04-02 Tačiau negalima teigti, kad mokesčių inspekcija iš darbdavio neišieškos nuobaudų ir baudų už gyventojų pajamų mokesčio sumų neišskaitymą, tokia rizika tokiais atvejais išlieka.

Gyventojų pajamų mokesčio agento atostogų išmoka

I Informacijos apie asmens pajamas formos „Asmens pajamų pažyma“ (forma 2-NDFL) pildymo tvarka, patvirtinta Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. spalio 30 d. įsakymu N ММВ-7 -11/, fizinio asmens, kuriam mokesčių agentui buvo išduotas pajamų mokesčio perskaičiavimas už praėjusius mokestinius laikotarpius, susijusius su jo mokestinių prievolių patikslinimu, išduodama korekcinės pažymos forma. Jei mokesčių administratoriui pateikiama atnaujinta informacija, pateikiama tik ta informacija, kuri buvo pataisyta. Atnaujinta informacija pateikiama tokia forma, kuri galiojo tą mokestinį laikotarpį, kuriam daromi atitinkami pakeitimai (Informacijos apie fizinių asmenų pajamas pateikimo mokesčių inspekcijai I skirsnio 5 punktas ir pranešimai apie negalimą mokestinį laikotarpį). išskaičiuojamasis mokestis ir gyventojų pajamų mokesčio suma, patvirtinta Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2011 m. rugsėjo 16 d. įsakymu N ММВ-7-3/).

Gyventojų pajamų mokestis: grąžiname, išskaičiuojame, pervedame

Papildomi įrašai gyventojų pajamų mokesčio registruose Nuo 2011 m. mokesčių agentai privalo tvarkyti gyventojų pajamų, apskaičiuoto ir išskaityto mokesčio apskaitą naujame mokesčių apskaitos registre. Be to, jo formą mokesčių agentas turi sukurti savarankiškai.

Informacijos, kuri turi būti atspindėta gyventojų pajamų mokesčio mokesčių registruose, sąrašas pateiktas PMĮ 230 straipsnio 1 dalyje. Žurnalo „Atlyginimas“ šiemet Nr.1 ​​paskelbtas gyventojų pajamų mokesčio apskaitos pavyzdinis mokesčių registras - mokesčių kortelė.

Dėmesio

Nr.2 pateikta jo pildymo tvarka. Šiame mokesčių registre bus rodomi pataisymai dėl 2011 m. gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo klaidų. Atlikus korekcinius veiksmus, jie turi atsispindėti gyventojų pajamų mokesčio registre.

Svarbu

Įsiskolinimų pervedimas atliktas mokestiniu laikotarpiu. Rodikliai nurodomi mėnesių, kuriais buvo atliktos operacijos, stulpeliuose.

Gyventojų pajamų mokestis nebuvo išskaičiuotas: ką turėtų daryti buhalteris?

3 skirsnyje pateikiamos visos organizacijos darbuotojo gautos pajamos už praėjusį mokestinį laikotarpį, atsižvelgiant į aptiktą klaidą, o 4 skirsnyje – visi standartiniai, socialiniai ir turtiniai atskaitymai, kuriuos darbdavys privalėjo sumokėti darbuotojui. 5 skirsnyje pagal praėjusio mokestinio laikotarpio rezultatus apskaičiuojama bendra pajamų suma (5.1 eilutė), mokesčio bazė (5.2 eilutė) ir apskaičiuoto mokesčio suma (5.3 eilutė).

Atnaujintoje pažymoje formoje Nr.2-NDFL šie rodikliai atsispindi atsižvelgiant į nustatytą klaidą. 5.4 eilutėje „Išskaičiuoto mokesčio suma“ turite nurodyti gyventojų pajamų mokesčio sumą, kuri buvo nurodyta pirminėje pažymoje.

Skirtumas tarp 5.4 ir 5.3 eilučių, kai nustatomi įsiskolinimai, taip pat įrašomas į 5.7 eilutę „Mokesčių agento neišskaičiuota mokesčio suma“.

Jei gyventojų pajamų mokestis nebuvo išskaičiuotas iš asmens pajamų

Veiksmų, kurių buvo imtasi siekiant ištaisyti klaidą, dėl kurios į biudžetą buvo per mažai sumokėtas gyventojų pajamų mokestis, sąrašas ir seka priklauso nuo to, ar tam tikras mokesčių agentas gali išskaičiuoti papildomą mokesčio sumą, ar jis neturi tokios galimybės. . Gyventojų pajamų mokesčio išskaitymas: mokesčių agento galimybės Mokesčių agento galimybę iš fizinio asmens pajamų išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio tarifą lemia kelios sąlygos.

Pirma, tarp mokesčių mokėtojo ir mokesčių agento yra sutartiniai santykiai, susiję su pajamų mokėjimu. Tai yra, darbuotojas neatleidžiamas iš darbo, o toliau dirba ir gauna atlyginimą, rangovas pagal civilinę sutartį atlieka sutartą darbų kiekį už atlygį ir pan.
d) Antra, sutartyje numatyta, kad mokesčių agentas pajamas mokesčių mokėtojui išmokės grynaisiais pinigais, tai yra, atlyginimas suteikiamas ne tik natūra.

Gyventojų pajamų mokestis nėra išskaičiuojamas. kaip ištaisyti klaidą

Atsiųskite jiems kartu su pažyma 2-NDFL formoje dar vieną laišką apie klaidos aplinkybes, priežastis ir, svarbiausia, ką turi padaryti pats mokesčių mokėtojas. Iš redaktoriaus. Mokesčių agentas neprivalo siųsti mokesčių mokėtojui aiškinamojo laiško kartu su 2-NDFL formos pažyma.

Bet tik tuo atveju vis tiek pateikiame jo pavyzdį. Laiško mokesčių mokėtojui pavyzdys Įrašai gyventojų pajamų mokesčio apskaitos registruose Gyventojų pajamų mokesčio apskaitos registre mokesčių agentas įrašus rodo tik mokesčių kaupimui, nes neturi galimybės išskaičiuoti ir pervesti gyventojų pajamų mokesčio. Perskaičiavimo metu apskaičiuota gyventojų pajamų mokesčio suma nurodoma mėnesio, kada buvo sukauptos pajamos, iš kurių buvo išskaičiuotas ne visas mokestis (padaryta klaida), stulpelyje.
Pavyzdžiui, 2010 m. gegužės mėn. mokestis nebuvo visiškai išskaičiuotas. Papildomas kaupimas rodomas 2010 m. 1-NDFL formos stulpelyje „gegužė“.

Jei dėl darbuotojo atleidimo neįmanoma išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio, organizacija turėtų raštu informuoti fizinį mokesčių mokėtoją ir mokesčių inspekciją apie neišskaičiuoto mokesčio sumą, išsiųsdama jam pažymą (pažymas) apie pajamas pagal 2 formą. NDFL. Pagrindimas: Remiantis straipsnio 3 dalimi. Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 24 straipsnį mokesčių agentai yra įpareigoti: teisingai ir laiku apskaičiuoti, išskaičiuoti iš mokesčių mokėtojams sumokėtų lėšų ir pervesti mokesčius į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą į atitinkamas Federalinio iždo sąskaitas. ; pateikti savo registracijos vietos mokesčių administratoriui dokumentus, reikalingus mokesčių apskaičiavimo, išskaičiavimo ir pervedimo teisingumui stebėti.

Pagal 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 210 straipsnis pajamoms, kurioms taikomas mokesčio tarifas, nustatytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 1 str.

Gyventojų pajamų mokestis už praėjusius metus nebuvo išskaičiuotas per klaidą, ką daryti?

Panagrinėkime buhalterinės pažymos turinį šiuo atveju. Šis dokumentas turėtų:

• apibūdinkite klaidos esmę, jos padarymo datą ir priežastį;
• pateikti teisingą gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo variantą ir įrašyti perskaičiavimo datą;
• nurodyti gyventojų pajamų mokesčio sumą, kurią reikia skaičiuoti papildomai;
• nurodyti, nuo kokių mokesčių mokėtojo pajamų ir kada bus išskaičiuojama papildomai priskaičiuota gyventojų pajamų mokesčio suma;
• pateikti netesybų už pavėluotą mokesčių pervedimą į biudžetą dydžio apskaičiavimą;
• nustato gyventojų pajamų mokesčio įsiskolinimo ir netesybų pervedimo į biudžetą datą;
• siūlyti patikslinti mokesčių ir apskaitos registrų įrašus.

Pažvelkime į apskaitos pažymos rengimą pagal pavyzdį. 1 pavyzdys Tarpinio atsiskaitymo laikotarpiu 2011 m. sausio 18 d. Pyramid LLC pardavimų vadovas N.G.
Savanoriškai grąžinant skolą už pasibaigusius mokestinius laikotarpius, kai mokesčių administratoriui nėra reikalavimo mokėti mokesčius (mokesčius) (mokėjimo pagrindo rodiklio vertė lygi ZD), įrašomas nulis (0). mokėjimo nurodymo 109 laukelį. Mokėjimo nurodymo 110 laukelyje nurodomas mokėjimo rūšies rodiklis: Mokestis - mokesčio ar rinkliavos sumokėjimas.

Mokėjimo pavedimas netesyboms sumokėti. Pervedant delspinigius už pavėluotą mokėjimą pagal mūsų pavyzdį, mokėjimo nurodyme, 106 laukelyje „Mokėjimo bazė“ - TP, 107 laukelyje „Mokestinis laikotarpis“ - MS.01.2011, 108 laukelyje ir 108 laukelyje Įvedami 109 nuliai, 110 laukelyje „Mokėjimo tipas“ - PE. Mokėjimo nurodymo vykdymo pavyzdys Atkreipkite dėmesį, kad jei mokesčių agentui pavyko ištaisyti padarytą klaidą ir išskaičiuoti visą gyventojų pajamų mokestį, jam teks sumokėti baudą, nuo baudos jis atleidžiamas.

Informacija

Bet jei neteisingo mokesčių apskaičiavimo klaida būtų rasta, tarkime, 2018 m. vasario mėn., tai atitinkamai darbdavys nebegalėtų išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio. Ir tokiu atveju dėl neteisėto gyventojų pajamų mokesčio neišskaičiavimo pagal pasibaigusio mokestinio laikotarpio rezultatus darbdavys negali išvengti Federalinės mokesčių tarnybos sankcijų – baudų ir nuobaudų.

O prievolė sumokėti neišskaičiuotą gyventojų pajamų mokesčio sumą perkeliama tiesiogiai asmeniui. Savo ruožtu organizacija, kaip mokesčių agentas, privalo pateikti Federalinei mokesčių tarnybai šio darbuotojo pažymėjimą 2-NDFL su atributu „2“ - jame bus nurodyta informacija apie neišskaičiuotas asmens pajamų mokesčių sumas. mokestinis laikotarpis.
Kalbant apie baudų rinkimą už nesavalaikį išskaitymą, yra dvi nuomonės - Rusijos Federacijos Aukščiausiasis arbitražo teismas ir Rusijos Federacijos federalinė mokesčių tarnyba. Taigi Rusijos Federacijos Aukščiausiasis arbitražo teismas 2013-07-30 nutarimu Nr.
Trečia, mokėtinos pajamų sumos pakanka gyventojų pajamų mokesčiui išskaičiuoti. Sukauptų įmokų, nuo kurių išskaičiuojamas mokestis, sumos ir mokesčio sumos santykį reglamentuoja PMĮ.

Gyventojų pajamų mokesčio suma neturėtų viršyti 50% mokėjimo sumos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 4 dalis). Ketvirta, nebaigti atsiskaitymai tarp mokesčių agento ir fizinio asmens už mokestinį laikotarpį, nuo kurio pajamų turėtų būti išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis.

Pavyzdžiui, už gruodį sukauptas darbo užmokestis išmokamas kitų metų sausį. Iki jo išdavimo dienos mokesčių agentas turi galimybę išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį.

Vėliau ši galimybė nebepasiekiama. Tokia išvada darytina iš PMĮ 226 straipsnio 3 ir 4 dalių nuostatų. Jeigu aplinkybės skiriasi – netenkinama bent viena iš keturių aukščiau išvardintų sąlygų, mokesčių agentas negali išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio iš mokesčių mokėtojo pajamų.
1 str. 1 dalyje numatytas patraukimo atsakomybėn pagrindas. Kodekso 126.1 p., bus informacijos nepatikimumas dėl aritmetinės klaidos, suminių rodiklių iškraipymo, kitų klaidų, turinčių neigiamų pasekmių biudžetui neapskaičiavimo ir (ar) nepilno apskaičiavimo, mokesčių nepervedimo forma, fizinių asmenų teisių pažeidimas (pavyzdžiui, teisės į mokesčių atskaitymus). Tačiau pagal 2 str. Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126.1 straipsnį mokesčių agentas atleidžiamas nuo atsakomybės pagal šį straipsnį, jei jis savarankiškai nustato klaidas ir pateikia mokesčių administratoriui atnaujintus dokumentus, kol mokesčių agentas sužinojo, kad mokesčių administratorius nustatė pateiktos informacijos nepatikimumą. jam pateiktuose dokumentuose.

Be to, mokesčių agentas gali būti patrauktas atsakomybėn pagal str. 123 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Be to, pagal str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126.1 straipsniu, mokesčių agento Rusijos Federacijos mokesčių kodekse numatytų dokumentų, kuriuose yra melagingos informacijos, pateikimas mokesčių inspekcijai užtraukia 500 rublių baudą.

už kiekvieną pateiktą dokumentą, kuriame yra klaidinga informacija. Kaip nurodyta Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016-09-08 laiško N GD-4-11/14515 3 dalyje, šiuo atžvilgiu visa užpildyta informacija 2-NDFL formoje ir skaičiavimai 6- formoje. Neatitinkantys tikrovės NDFL gali būti priskirti prie nepatikimų. Kalbant apie minėtus dokumentus, tai gali būti bet kokios mokesčių agento padarytos klaidos pildydamas atitinkamus duomenis (pavyzdžiui, mokesčių mokėtojo asmens duomenyse, pajamų ir išskaitų kodus, sumas ir pan.).

Išskaičiuotas ir apskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis yra įprasta samprata verslininkams ir įmonėms, samdančioms darbuotojus. Pagal str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsniu, organizacijų ir individualių verslininkų atsakomybė apima pajamų mokesčio išskaičiavimą ir apskaičiavimą.

Gyventojų pajamų mokesčiu apskaičiuojamas ir išskaičiuojamas mokestis turi tam tikrų skirtumų. Apskaičiuotas mokestis – tai apskaičiuota gyventojų pajamų mokesčio suma, kuri vėliau išskaičiuojama iš darbuotojo atlyginimo ir pervedama į šalies biudžetą. Apskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis atsispindi pažymoje 2-NDFL.

Mieli skaitytojai! Straipsnyje kalbama apie tipinius teisinių problemų sprendimo būdus, tačiau kiekvienas atvejis yra individualus. Jei norite sužinoti, kaip tiksliai išspręskite savo problemą- susisiekite su konsultantu:

PARAIŠKOS IR SKAMBUČIAI PRIIMAMI 24/7 ir 7 dienas per savaitę.

Tai greita ir NEMOKAMAI!

Išskaičiuojamas mokestis, kuris lieka darbdaviui prieš pervedant į valstybės biudžetą. Ši mokesčių rūšis taip pat atsispindi stulpelyje „Išskaičiuoto mokesčio suma“.

Visuotinai priimta tvarka

Mokesčio išskaitymas ir pervedimas apskaičiuojamas taip:

1. Mokesčio nuo visų pajamų apskaičiavimas (mėnesio pabaigoje).
2. Apskaičiuoto mokesčio išskaičiavimas pajamų mokėjimo metu nuo fakto.
3. Abiejų rūšių mokesčių perlaidų vykdymas, gaunant lėšas iš banko pajamoms išmokėti darbuotojams.

Pagal šią tvarką paaiškėja, kad darbdavys gali išskaičiuoti tik priskaičiuotą mokestį, o pervesti tik išskaičiuotą gyventojų pajamų mokestį. Atitinkamai neįmanoma ir pervesti neišskaičiuoto mokesčio, ir išskaičiuoti neapskaičiuotą mokestį.

Pažvelkime į užsakymą išsamiau. Pirmasis etapas yra mokesčių apskaičiavimas. Ji atliekama remiantis ataskaitinio laikotarpio rezultatais, dažniausiai kiekvieno mėnesio pabaigoje, taip pat pagal visas pajamas, kurias darbuotojas gauna per ataskaitinį laikotarpį. Atitinkamai, norint apskaičiuoti mokestį, reikia tiksliai suprasti, kokias pajamas darbuotojas gavo už mėnesį. Mokesčio apskaičiavimo data dažniausiai sutampa su paskutine mėnesio diena.

Tada priskaičiuotas mokestis turi būti išskaičiuotas. Tai daroma pirmo pajamų išmokėjimo metu. Kai bankas gauna lėšų darbuotojų atlyginimams mokėti, darbdavys kartu sumoka mokesčius, kurie patenka į valstybės biudžetą.

Pasirodo, per tą patį mėnesį einamojo mėnesio pajamų mokesčių pervedimai negali būti. Už šios rūšies mokėjimą mokestis pervedamas ne vėliau kaip paskutinę mėnesio dieną.

Kokios yra gyventojų pajamų mokesčio apskaičiuojamo ir išskaičiuojamo mokesčio ypatybės?

Taigi, apskaičiuotą mokestį galima sužinoti anksčiau apskaičiuotą gyventojų pajamų mokesčio sumą padauginus iš mokesčio tarifo. Atliekant skaičiavimus reikėtų atkreipti dėmesį į tai, kad gautas pelnas gali būti mažesnis išskaičiuotų mokesčių suma. Priskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis įrašomas į laukelį su numeriu „040“, atitinkamai „030“ eilutėje įrašomi mokesčių atskaitymai, o „020“ eilutėje – sukauptos pajamos.

Pasirodo, kad apskaičiuotas mokestis apskaičiuojamas pagal šią formulę:

„040“ = („020“ – „030“) * CH, kur CH yra mokesčio tarifas

Išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis – tai mokesčio suma, kuri būtinai išskaičiuojama iš darbuotojų atlyginimų ir kitų pajamų. Čia svarbu tai, kad pats išskaitymo faktas yra daromas pagal faktiškai gautas pajamų sumas. Pasirodo, darbdavys, mokėdamas pajamas darbuotojams, įsipareigoja mokesčių sumą mokėjimo pavedimu siųsti į valstybės biudžetą.

Pažymoje „070“ laukelyje įrašomas išskaičiuotas mokestis. Verta manyti, kad dydis šiuo atveju nurodomas kaupimo principu ir atsispindi nuo metų pradžios.

Jei darbuotojas pajamas gauna materialinės naudos forma, taip pat natūra, gyventojų pajamų mokestis negali būti išskaičiuojamas. Tačiau jis vis tiek turi būti skaičiuojamas pagal kitų rūšių finansinius pavedimus.

Pagal str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsniu, išskaičiuoto mokesčio suma negali būti didesnė nei pusė gautų pajamų, skaičiuojant pinigais. O eilutėje „070“ turėtų būti nurodyta mokėjimų suma, kuri buvo atlikta būtent tuo metu, kai buhalteris sudarė ataskaitą.

Pagrindiniai paaiškinimai

Mokesčių skaičiavimas turėtų būti atliekamas neatsižvelgiant į pajamas, kurias mokesčių mokėtojas gauna iš kitų agentų, taip pat į tas lėšas, kurias sulaikė trečiųjų šalių agentai. Jie savo ruožtu privalo išskaičiuoti sukauptą mokestį mokėdami atlyginimus mokėtojams.

Išskaitą turi atlikti pats darbdavys. Išskaičiuojama suma neviršija 50% visų pajamų.

Jei išskaičiuoti mokesčius neįmanoma, atstovas privalo per mėnesį nuo mokestinio laikotarpio, per kurį galėjo atsirasti ribojančių aplinkybių, pabaigos apie tai raštu pranešti mokėtojui ir Federalinei mokesčių tarnybai. Tokiu atveju mokesčių suma turi būti atspindėta.

1C ZUP skirtumai

Abiejų rūšių mokesčiai apskaitos programoje skiriasi pagal judėjimą kaupimo registre, vadinamą „NDFL atsiskaitymais su biudžetu“. Apskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis rodomas „+“ registre, išskaitytas – „-“.

„+“ registre pateikiamos dividendų ir atlyginimų apskaičiavimo ataskaitos, „-“ registre – atsiskaitymo grynaisiais pinigais dokumentai ir banko išrašai. Tuo pačiu metu apskaitos parametruose eilutėje „Darbo užmokesčio apskaičiavimas“ neturėtų būti varnelės priešais apskaičiuoto mokesčio priėmimo eilutę, kai jis apskaičiuojamas kaip išskaičiuotas.

Tokiu atveju, registruojant dokumentus „Priaugimas“ ir „Atlyginimo kaupimas“, registre atsiras du įrašai - „+“ ir „-“. Mokesčių sumos bus tokios pačios.

Gyventojų pajamų mokesčiu apskaičiuojamas ir išskaičiuojamas mokestis daugeliu atvejų gali skirtis. Pavyzdžiui, jei darbuotojas turėjo slenkančių atostogų nuo gruodžio iki sausio.

Tokiu atveju dalis gruodžio mėnesio atostogų bus įtraukta į apskaičiuotą gyventojų pajamų mokestį, tačiau visas mokestis bus įtrauktas į išskaičiuojamąjį mokestį. Be to, jei apskaičiuoto mokesčio suma viršys 50% pajamų, išskaičiuojamas mokestis taip pat skirsis nuo apskaičiuotojo – jis bus mažesnis.

Skirtumų esmė

Federalinės mokesčių tarnybos darbuotojai tikina, kad išskaičiuojamų ir apskaičiuotų mokesčių sumų skirtumai gali atsirasti tik tuo atveju, jei skaičiavimai anksčiau buvo atlikti neteisingai. Dėl šios priežasties, jei 2-NDFL sertifikatas atspindi skirtumus, darbdavys turi pateikti Federalinei mokesčių tarnybai paaiškinamąjį kvitą, kuris patvirtins skaičiavimų tikslumą.

Rašydamas aiškinamąjį raštą, buhalteris turi galimybę dar kartą patikrinti savo skaičiavimų teisingumą ir nustatyti ataskaitos netikslumus. Jei nustatoma klaida, taip pat turite pateikti Federalinei mokesčių tarnybai mokėjimo nurodymo kopiją, kurioje turėtų būti nurodyta per klaidą nepervesta mokesčio suma.

Jei mokesčiai nesumokami per nustatytą laikotarpį arba iš viso nesumokami, darbdavys bus priverstas sumokėti 20% baudą nuo visos atskaitos.

Apskaitos ypatybės

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsniu, darbuotojo sukauptas mokestis turi būti išskaičiuojamas iš bet kokių jam sumokėtų pinigų, ir tai turi būti padaryta būtent šių lėšų gavimo metu. Tačiau Kodekse nepaaiškinama, kas tiksliai turėtų būti laikoma sąvoka „mokėjimo suma“.

1C metodininkai siūlo tokią šio termino formuluotę – pinigai, kurie arba pervedami per kasos aparatus į darbuotojo rankas, pervedami į jo banko sąskaitą. Todėl fiziškai išskaityto mokesčio suma negali viršyti bendros pinigų sumos, kurią jis gavo per ataskaitinį laikotarpį. Tačiau šis termino aiškinimas gali būti koreguojamas.

Standartinėje komplektacijoje pinigai, kurie pervedami į darbuotojo banko sąskaitą arba išduodami per kasos aparatą, turi būti fiksuojami įrašu „Atlyginimų mokėjimas“. Jei darbuotojo prašymu lėšos pervedamos į trečiųjų asmenų sąskaitas, tai tokie finansai registruojami kaip „Atlyginimo pervedimas bankui“.

Mokestis prie šaltinio apskaičiuojamas po to, kai darbuotojui išmokami pinigai. Šiuo tikslu standartinėje konfigūracijoje numatytas specialus režimas grupiniam atlyginimo skaičiavimui atlikti.

Jeigu įmonėje gali vėluoti darbo užmokestis, o kai kuriais ataskaitiniais laikotarpiais darbuotojai negavo pinigų, tai įmonė, kaip mokesčių agentė, neturi teisės iš savo darbuotojų išskaičiuoti apskaičiuoto mokesčio. Atitinkamai, išskaičiuotų mokesčių įrašai bus lygūs nuliui. Grąžindama skolą kitą ataskaitinį laikotarpį, įmonė priskaičiuotą mokestį išskaičiuos už abu mėnesius.

Įspėjimai dėl reikšmių

Taip pat gali atsirasti situacijų, kai apskaičiuotas mokestis yra mažesnis už išskaičiuotą mokestį ir atvirkščiai. Tokios situacijos yra gana priimtinos net ir teisingai apskaičiuojant mokesčius, todėl tokie atvejai neturėtų būti laikomi klaidingais. Išsiaiškinkime, kodėl gali kilti tokių situacijų.

Mažiau

Jei išskaičiuotas mokestis yra mažesnis nei paskaičiuotas, jį reikia patikrinti nustatymų programoje. Pirmiausia turėtumėte atidžiai išstudijuoti mokesčių kortelę (1-NDFL). Čia reikia rasti pirmąjį mėnesį iš visų 12, kada atsirado pirmasis mokesčių rūšių neatitikimas.

Po to reikia eiti į „Gyventojų pajamų mokesčio mokėjimų su biudžetu“ registrą, suskirstyti konkretaus darbuotojo įrašus visiems ataskaitiniams metams ir pirmą mėnesį patikrinti judėjimus tokiame registre, kur buvo užfiksuoti neatitikimai. Turite pažvelgti į „+“ ir „-“ judesius.

Po to „Atsiskaitymų su biudžetu“ registre turi būti patikrinti darbuotojo to paties mėnesio mokėjimo dokumentai. Būtina nustatyti įrašų nebuvimą ir buvimą mokėjimo dokumentuose.

Čia problema gali kilti dėl to, kad pakeitus žymės langelio padėtį, kad apskaičiuotas mokestis būtų priimtas kaip išskaičiuotas apskaičiuojant mokestį. Tai galima pamatyti apskaitos nustatymuose.

Atlikus operacijas, esant galimybei, reikia iš naujo įvesti dokumentus apie atlyginimo išmokėjimą ir priskaičiavimą. Jei tai neįmanoma, koregavimas atliekamas naudojant dokumentą atitinkamuose skirtukuose „Gyventojų pajamų mokesčio, vieningo socialinio mokesčio ir draudimo įmokų apskaitos koregavimas“.

Daugiau

Jei išskaičiuotas mokestis yra didesnis nei paskaičiuotas, greičiausiai čia yra ta pati problema - varnelė apie apskaičiuoto mokesčio priėmimą kaip išskaičiuotą skaičiuojant gyventojų pajamų mokestį. Šis žymimasis laukelis neturėtų būti pažymėtas. Būtinai turėtumėte dar kartą peržiūrėti ataskaitą ir, jei žymimasis laukelis vis dar yra, pašalinkite jį. Taip pat skiltyje „Atlyginimų mokėjimas“ pažymėkite langelį prie eilutės „Supaprastinta tarpusavio atsiskaitymų apskaita“.

Tai dar ne viskas. Tada vėl reikia pervesti visus mokėjimus ir kaupimus teisinga seka – atlyginimą, atostogų išmokas, nedarbingumo atostogas. Po šių operacijų ataskaitos bus tinkamos formos.

Neatitikimas

Tas pats metodas veikia, kai reikšmės nesutampa. Taip pat verta patikrinti, ar yra/nėra varnelės, nurodančios, kad apskaičiuotas mokestis priimamas kaip išskaičiuotas, o tada pradėti perrašyti visus mokėjimo dokumentus. Paprastai po tokios operacijos reikšmės pradeda sutapti, tačiau tam reikia laikytis teisingos operacijų sekos ir būti kiek įmanoma atsargesniems.

DUK

Kokie terminai nustatomi mokesčių agentui įvykdyti prievoles mokėti gyventojų pajamų mokestį?	Pagal str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsniu, mokestis turi būti apskaičiuojamas iš tikrųjų pajamų gavimo metu. Išskaita atliekama mokant atlyginimus ir kitas pajamas grynaisiais pinigais. Abiejų rūšių mokesčių sumos pervedimas turi būti atliktas ne vėliau kaip kitą dieną po pinigų išmokėjimo mokėtojui. Išimtys apima situacijas, susijusias su nedarbingumo atostogų ir atostogų išmokų mokėjimu.
Kaip nustatoma atlyginimo data?	Atlyginimai turi būti mokami ne rečiau kaip du kartus per mėnesį. Nuo 2019 m. spalio mėn. darbo užmokesčio išdavimo data įmonėje darbo teisės aktuose nenustatyta vėliau kaip po 15 dienų nuo kaupimo laikotarpio pabaigos. Neįmanoma nustatyti pajamų, gautų darbo užmokesčio forma iki mėnesio pabaigos, o tokiu atveju taip pat neįmanoma apskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio už pirmąjį pusmetį.
Kada darbdavys turi pervesti atlyginimo mokestį?	Mokesčio išskaičiavimo momentas gali nesutapti su faktinio atlyginimo gavimo data. Agentas atlieka išskaitymus ir pervedimus kiekvieną mėnesį po visiško atsiskaitymo su darbuotoju, remdamasis ataskaitinio laikotarpio, per kurį jam buvo sukauptos pajamos, rezultatais. 2019 metais išskaičiuotas mokestis pervedamas ne vėliau kaip kitą dieną po to, kai darbuotojas gauna uždirbtas lėšas.

Darbdaviai veikia kaip mokesčių agentai, apmokestinantys darbuotojų gyventojų pajamų mokestį, ir už juos moka šį mokestį. Jie išskaičiuoja gyventojų pajamų mokestį iš atlyginimo sumos ir siunčia mokėjimą mokesčių inspekcijai. Pagal taisykles tai turi būti padaryta ne vėliau kaip kitą darbo dieną po atlyginimo.

Kartais išmokami atlyginimai, tačiau pamirštamas gyventojų pajamų mokestis, neteisingai apskaičiuojamas mokestis arba mokesčiai sumokami naudojant neteisingus duomenis. Tada mokesčių inspekcija išsiunčia baudą arba blokuoja sąskaitą.

Tūlos verslininkas mokėjo gyventojų pajamų mokestį nuo kiekvieno savo darbuotojų atlyginimo. Bet mokėjimo duomenys pasikeitė, bet jis nežinojo ir mokėjo pagal senus. Po metų mokesčių inspekcija užblokavo jo sąskaitą ir pareikalavo sumokėti 200 000 rublių gyventojų pajamų mokesčio. Viskas baigėsi gerai. Gyventojų pajamų mokestis buvo rastas, sąskaita atblokuota, tačiau verslininkas sugaišo tris dienas, kad visa tai išspręstų.

Gera žinia ta, kad jei klaidą surasite patys ir pranešite mokesčių inspekcijai, jums nereikės mokėti baudos. Kaip elgtis, priklauso nuo situacijos:

• įmonė tą patį mokestinį laikotarpį nustatė klaidą dėl gyventojų pajamų mokesčio, o darbuotojas toliau dirba įmonėje;
• klaida rasta praėjus mokestiniam laikotarpiui, tačiau darbuotojas vis dar dirba;
• darbuotojas atsistatydino.

Su pavyzdžiu lengviau.

Anatolijus Kalabushevas yra „Tula Zhamki LLC“ vadovas. Liepos mėnesį vieni buhalteriai atostogavo, kiti kelis kartus išėjo į mokymus. Todėl jam sumokėjo atlyginimą, bet pamiršo išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį.

• Pirma situacija: rugsėjį buhalterija pastebi klaidą, o Anatolijus dirba įmonėje.
• Antra: klaida pasirodo kitų metų liepą, bet Anatolijus vis dar dirba „Zhamki“.
• Trečia: įmonė nustatė per mažą gyventojų pajamų mokesčio sumokėjimą, tačiau Anatolijus pasitraukė.

Sudarėme planą kiekvienai situacijai.

Darbuotojas dirba toliau

Atlyginimą išmokėjo, bet gyventojų pajamų mokestį pamiršo. Tačiau darbuotojas ir toliau dirba su personalu. Tokiu atveju turėsite perskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį ir išskaičiuoti jį iš būsimų darbuotojo pajamų: darbo užmokesčio, nedarbingumo, atostogų išmokos. Tai yra, jis gaus mažiau pinigų, nei tikėjosi.

Pagal įstatymą gyventojų pajamų mokestis gali būti išskaičiuojamas tik einamuoju mokestiniu laikotarpiu. Pavyzdžiui, už 2018 metus – iki 2019 m. balandžio 1 d. Po šios datos turėsite sumokėti baudą.

Štai procedūra žingsnis po žingsnio:

1. Perskaičiuokite darbuotojo gyventojų pajamų mokestį už ketvirtį ir supraskite, kiek reikia primokėti.
2. Įspėkite darbuotoją, kad jis gaus mažiau pinigų, nes praėjusį kartą per klaidą gavo daugiau.
3. Perveskite trūkstamą mokesčių sumą iki ketvirčio pabaigos.
4. Ištaisyti 6-NDFL formą ketvirčiui, kuriame buvo klaida.
5. Iki metų pabaigos pataisykite darbuotojo 2-NDFL sertifikatą.

6-NDFL formos korekcinėje ataskaitoje turite nurodyti koregavimo numerį ir teisingas sumas:

• jei klaidą taisysite pirmą kartą, ji bus pažymėta „001“;
• antrasis yra „002“ ir pan.

Rašykite taip, jei pirmą kartą pastebėsite klaidą:

Galite pateikti ataskaitas apie 6-NDFL formą įvairiais būdais: ketvirtį, šešis mėnesius, devynis mėnesius arba metus. Jei įmonė kas ketvirtį pateikia 6-NDFL formą ir metų pabaigoje aptinka pirmojo ketvirčio klaidą, visos formos turės būti ištaisytos.

Sertifikatas 2-NDFL - asmenų pajamų pažymėjimas. Klaidos atveju taip pat turėsite ją ištaisyti ir surašyti taisymo pažymą:

sertifikato numeris (laukelis „N___“) - sertifikato numeris su klaida;

pažymos data (laukelis „nuo __.__.____“) - korekcinio pažymėjimo data. Tai data, kai surašote naują pažymėjimą;

pataisos numeris – taisymo numeris. Jei taisote pirmą kartą, parašykite 01.

Neteisingai paskaičiavus gyventojų pajamų mokestį arba nesumokėjus kelis mėnesius, klaidos ištaisyti vienu ypu nepavyks. Pagal įstatymą negalite paimti daugiau nei pusės darbuotojo atlyginimo ar atostogų išmokos mokesčiams. Todėl turėsite surašyti keletą korekcinių sertifikatų 2-NDFL ir 6-NDFL.

Jei kitais metais bus rastas per mažas mokėjimas

Įmonei nepasisektų, jei kitais metais pastebėtų per mažą mokėjimą. Pavyzdžiui, klaida įvyko 2017 m., tačiau ji rasta po 2018 m. balandžio 1 d. Tokiu atveju įmonė turės sumokėti baudą – 20% nuo permokos sumos, o pats darbuotojas sumokės mokestį.

2017 metų birželį buhalterė pasitraukė, o įmonės savininkas pats mokėjo atlyginimą. Jis pamiršo iš Anatolijaus atlyginimo išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį.

Atlyginimas 50 000 rublių, vadinasi, į biudžetą nebuvo sumokėta 6 500. Tai yra 13% iš penkiasdešimties tūkstančių rublių.

Po 2018 m. balandžio 1 d. mokesčių inspekcija išsiuntė 1300 rublių baudą. Bet pats Anatolijus mokės mokestį už save.

Procedūra yra tokia:

• įsitikinkite, kad bauda yra teisinga;
• mokėti baudas ir nuobaudas;
• pateikti sertifikatą 2-NDFL.

Įsitikinkite, kad bausmė yra teisinga. Kartais įmonė laiku ir visiškai sumoka gyventojų pajamų mokestį, bet vis tiek gauna baudą. Kad taip nenutiktų, reikia užsisakyti sutikrinimo ataskaitą arba atsiskaitymų su biudžetu išrašą. Tai galima padaryti:

• mokesčių inspekcijoje verslo registracijos vietoje;
• per savo asmeninę sąskaitą mokesčių svetainėje. Ten reikia rasti skyrių „Suderinimai su biudžetu“ → „Pateikti prašymą pradėti procedūrą...“.

Mokėkite baudas ir baudas. Jei tikrai nesumokėjote gyventojų pajamų mokesčio ir gaunate baudą, turite ją sumokėti.

Mokesčių inspekcija gali paprašyti sumokėti ne tik baudą, bet ir baudas. Bet čia viskas dviprasmiška. Kaip rašoma rašte, mokestinė bauda už gyventojų pajamų mokestį imama, jei įmonė mokesčio išskaičiavo, bet pervedė. Tai yra, ji iš atlyginimo išskaičiavo mokesčius, tačiau mokesčių inspekcijai nesiuntė, o pasiliko sau. Arbitražo teismas mano, kad netesybos turėtų būti sukauptos bet kuriuo atveju.

Jeigu mokesčių inspekcija taiko baudas, bet įmonė nenori jų mokėti, teks kreiptis į teismą ir ten įrodyti bylą. Tačiau sunku numatyti tikslią bylos baigtį.

Pateikite mokesčių pažymą 2-NDFL. Pažymoje turi būti nurodytas ženklas „2“ darbuotojams, kurie padarė mokesčių klaidą.

Jei darbuotojas pasitraukia

Pasitaiko, kad darbuotojui pasitraukus iš darbo įmonė randa gyventojų pajamų mokesčio klaidą. Tokiu atveju iš darbuotojo atlyginimo išskaičiuoti mokesčių nebus galima ir apie tai mokesčių inspekcijai reikia pranešti iki kitų metų kovo 1 d.

2018 metais įmonė Anatolijui neteisingai sumokėjo gyventojų pajamų mokestį. Tačiau klaida buvo aptikta, kai Anatolijus išvyko dirbti kitur. Tai reiškia, kad apie klaidą turite pranešti mokesčių inspekcijai iki 2019 m. kovo 1 d.

Planas toks:

• Raštu informuokite mokesčių inspekciją, kad iš jūsų atlyginimo nebus galima išskaičiuoti mokesčių. Norėdami tai padaryti, turite užpildyti 2-NDFL sertifikatą su ženklu „2“ ir nusiųsti jį mokesčių inspekcijai.

Darbuotojų, už kuriuos įmonė mokėjo gyventojų pajamų mokestį, pažymose nurodytas ženklas „1“. Ženklas „2“ – darbuotojams, nuo kurių pajamų nebuvo galima išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio.

• Metų pabaigoje visiems darbuotojams pateikite 2-NDFL mokesčių pažymas su ženklu „1“ ir deklaracija 6-NDFL už metus iki kitų metų balandžio 2 d.

Mokesčių inspekcija praneš darbuotojui, kad jis pats turi sumokėti gyventojų pajamų mokestį. Jis gaus laišką el. paštu, įmonei to kontroliuoti nereikia.

Jei įmonė klaidą su gyventojų pajamų mokesčiu ištaisys iki kitų metų kovo 1 dienos ir atsiųs pataisytus mokesčių dokumentus, baudos ar kitų nuobaudų nebus.