การหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ลืมหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา : แก้ไขข้อผิดพลาด เราหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไม่ถูกต้อง ต้องทำอย่างไร

ตัวแทนภาษีภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ได้แก่ องค์กรรัสเซีย ผู้ประกอบการรายบุคคล ทนายความที่ทำงานส่วนตัว ทนายความที่ได้จัดตั้งสำนักงานกฎหมาย รวมถึงหน่วยงานแยกต่างหากขององค์กรต่างประเทศในสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งหรือเป็นผลมาจากความสัมพันธ์ที่ผู้เสียภาษี ( พนักงาน) ได้รับรายได้ พื้นฐาน – ศิลปะ 207 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

นายจ้างคำนวณภาษีจากรายได้ทั้งหมดของผู้เสียภาษีซึ่งมีแหล่งที่มาคือนายจ้าง ยกเว้นรายได้ที่ลูกจ้างเป็นผู้ดำเนินการคำนวณและชำระภาษีอย่างอิสระ (เช่น พนักงานบริษัทขายของเขา รถยนต์ส่วนบุคคล - ในกรณีนี้ องค์กรจะไม่เป็นตัวแทนภาษี พนักงานมีอยู่แล้ว คุณต้องคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาด้วยตนเองและยื่นแบบแสดงรายการภาษี) บริเวณ – ข้อ 1 ของศิลปะ 210 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

จำนวนภาษีคำนวณโดยตัวแทนภาษีตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นงวดภาษีโดยอิงจากผลลัพธ์ของแต่ละเดือนที่เกี่ยวข้องกับรายได้ทั้งหมดซึ่งมีการใช้อัตราภาษี 13% ซึ่งเกิดขึ้นกับผู้เสียภาษีในช่วงเวลาที่กำหนด ด้วยการหักล้างจำนวนเงินที่ถูกหักไว้ในเดือนก่อนหน้าของภาษีงวดปัจจุบัน ภาษีจะคำนวณโดยคำนึงถึงการหักภาษีที่กำหนดโดยบท 23 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ระยะเวลาภาษีในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคือปีปฏิทิน พื้นฐาน – ศิลปะ 216 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

อัตราภาษีประเภทต่างๆ ขึ้นอยู่กับสถานะภาษีของพนักงานและประเภทของรายได้:

– 9%;
– 13%;
– 15%;
– 30%;
– 35%. พื้นฐาน – ศิลปะ 224 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

จำนวนภาษีจะคำนวณโดยไม่คำนึงถึงรายได้ที่ผู้เสียภาษีได้รับจากตัวแทนภาษีอื่นและจำนวนภาษีหัก ณ ที่จ่ายโดยตัวแทนภาษีอื่น ตัวแทนภาษีจะต้องหักเงินภาษีค้างจ่ายโดยตรงจากรายได้ของผู้เสียภาษีเมื่อชำระเงินจริง

นายจ้าง (ตัวแทนภาษี) หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากลูกจ้างเมื่อมีการจ่ายเงิน (ค่าจ้าง) ตามจริงให้กับผู้เสียภาษี นอกจากนี้จำนวนภาษีหัก ณ ที่จ่ายจะต้องไม่เกิน 50% ของจำนวนเงินที่ชำระ บริเวณ – ข้อ 4 ของศิลปะ 226 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

หากเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษีที่คำนวณได้จากผู้เสียภาษีตัวแทนภาษีมีหน้าที่ต้องไม่เกินหนึ่งเดือน (นับจากวันที่สิ้นสุดระยะเวลาภาษีซึ่งเกิดสถานการณ์ที่เกี่ยวข้อง) เพื่อแจ้งให้ผู้เสียภาษีทราบและ หน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนเป็นลายลักษณ์อักษรเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษี ณ ที่จ่ายและจำนวนภาษี

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาควรโอนเป็นงบประมาณเมื่อใด

ตัวแทนภาษีจะต้องโอนจำนวนภาษีที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่ายไม่เกินวันที่ได้รับเงินสดจริงจากธนาคารเพื่อชำระรายได้ รวมถึงวันที่โอนรายได้จากบัญชีของตัวแทนภาษีในธนาคาร ไปยังบัญชีของผู้เสียภาษีหรือในนามของเขาไปยังบัญชีของบุคคลที่สามในธนาคาร

ในกรณีอื่น ตัวแทนภาษีจะโอนจำนวนภาษีที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่ายไม่เกินวันถัดจากวันที่ผู้เสียภาษีได้รับรายได้จริง สำหรับรายได้ที่จ่ายเป็นเงินสด รวมถึงวันถัดจากวันหัก ณ ที่จ่ายจริงของจำนวนภาษีที่คำนวณได้ สำหรับรายได้ที่ผู้เสียภาษีได้รับเป็นเงินตราหรือเป็นผลประโยชน์อันเป็นสาระสำคัญ

จำนวนภาษีทั้งหมดที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่ายโดยตัวแทนภาษีจากผู้เสียภาษีซึ่งรับรู้เป็นแหล่งรายได้จะจ่าย ณ สถานที่จดทะเบียนของตัวแทนภาษีกับหน่วยงานด้านภาษี

จะชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาให้กับแผนกแยกต่างหากได้อย่างไร?

ตัวแทนภาษี - องค์กรรัสเซียที่มีแผนกแยกกันจะต้องโอนจำนวนภาษีที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่าย ทั้งในสถานที่ตั้งและสถานที่ตั้งของแต่ละแผนกที่แยกจากกัน

จำนวนภาษีที่ต้องชำระให้กับงบประมาณ ณ ที่ตั้งของแผนกแยกจะพิจารณาจากจำนวนรายได้ที่ต้องเสียภาษีสะสมและจ่ายให้กับพนักงานของแผนกแยกเหล่านี้

คุณไม่สามารถจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยนายจ้างต้องเสียค่าใช้จ่าย เมื่อสรุปสัญญา นายจ้างไม่มีสิทธิ์รับภาระผูกพันในการรับผิดชอบค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาให้กับลูกจ้าง

6 ลดหย่อนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

เพื่อให้เข้าใจว่าวันที่หักภาษี ณ ที่จ่ายใน 6-NDFL คืออะไรคุณต้องดูมาตรา 226 (ข้อ 4) ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย มีคำอธิบายโดยละเอียดเกี่ยวกับแนวคิดนี้

ตามกฎหมายวันที่หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถือเป็นช่วงเวลาที่การชำระรายได้จริงเกิดขึ้น ดังนั้นตัวแทนภาษีจึงหักภาษีเงินได้ตามจำนวนที่ต้องการจากจำนวนนี้

บทความเดียวกันนี้ระบุว่า: หากรายได้ของผู้ชำระเงินแสดงเป็นสกุลเงิน ซึ่งไม่ใช่เงิน ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาก็ยังคงมีรูปแบบเป็นตัวเงิน และพวกเขาเก็บมันไว้โดยเสียค่าใช้จ่ายเป็นรายได้ใด ๆ ในรูปทางการเงิน

เงินเดือน

นอกจากนี้ยังมีความแตกต่างที่สำคัญที่ตัวแทนภาษีต้องคำนึงถึงด้วย ปัจจุบัน องค์กรหลายแห่งมีรูปแบบค่าตอบแทนที่เหมือนกันสำหรับพนักงาน เช่น ค่าจ้างจ่ายล่วงหน้า

กล่าวคือ แบ่งออกเป็น 2 ส่วน คือ

1. ล่วงหน้า;
2.เงินเดือนที่เหลือ.

ในกรณีนี้ วันที่หักรายได้ ณ ที่จ่ายใน 6-NDFL คือเวลาของการชำระบัญชีขั้นสุดท้ายกับพนักงาน นั่นคือภาษีจะไม่ถูกเก็บหลังจากการชำระเงินล่วงหน้า แต่เมื่อบุคคลนั้นได้รับการชำระเงินงวดสุดท้ายสำหรับเดือนที่แล้ว

ค่าวันหยุด

เช่นเดียวกับสถานการณ์ เช่น การลาพักร้อนของพนักงาน ทุกวันนี้ ในทุกบริษัท พนักงานที่เขียนใบสมัครลาพักร้อนมีสิทธิ์ที่คาดว่าจะได้รับเงินจำนวนหนึ่งก่อนที่จะเริ่มลาพักร้อน สิ่งเหล่านี้เรียกว่าค่าวันหยุดพักผ่อนซึ่งคำนวณจากรายได้รวมของบุคคล

ในความเป็นจริงพนักงานจะได้รับเงินล่วงหน้าเท่ากันซึ่งจะลดเงินเดือนพื้นฐานสำหรับช่วงเวลาที่รวมวันหยุดพักร้อนนี้ด้วย และหากมีการจ่ายค่าพักร้อนจะกำหนดวันที่หักตาม 6-NDFL เช่นเดียวกับในกรณีที่มีการจ่ายล่วงหน้า: หลังจากที่นายจ้างจ่ายเงินให้ลูกจ้างเต็มจำนวนในช่วงที่ผ่านมาแล้วเท่านั้น คือวันสุดท้ายของเดือนนั้นๆ)

ถ้าคุณทนไม่ไหว

มีสถานการณ์ที่บุคคลไม่จำเป็นต้องจ่ายภาษีตามงบประมาณ ตัวอย่างเช่น ไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้หากบุคคลไม่มีรายได้ที่เป็นเงินสดจริง ผลที่ได้คือสถานการณ์ที่มีการประเมินภาษีแต่ไม่มีอะไรจะจ่าย ดังนั้นจึงไม่มีการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามจริง

ในกรณีนี้ วรรค 5 ของมาตรา มาตรา 226 และวรรค 14 ของมาตรา 226 226.1 ของรหัสภาษี รวมถึงจดหมายของ Federal Tax Service หมายเลข BS-4-11/12975 ตามที่กล่าวไว้ จำนวนภาษีที่ได้รับการประเมินแต่ไม่ได้หัก ณ ที่จ่ายยังคงแสดงอยู่ในแบบฟอร์ม 6-NDFL มันอยู่ในบรรทัด 080

วันหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

วันที่รับรายได้จริงถูกกำหนดเป็น:

วันที่ชำระเงินรายได้รวมถึงการโอนเงินไปยังบัญชีธนาคารของผู้เสียภาษีหรือในนามของเขาไปยังบัญชีของบุคคลที่สาม (เมื่อรับรายได้เป็นเงินสด)
วันที่โอนรายได้เป็นชนิด (หากได้รับรายได้เป็นชนิด)
วันที่ได้มาซึ่งสินค้า (งานบริการ) การได้มาซึ่งหลักทรัพย์ (เมื่อได้รับรายได้ในรูปของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ)
วันชดเชยการเรียกร้องแย้งประเภทเดียวกัน
วันที่หนี้เสียถูกตัดออกจากงบดุลขององค์กรตามขั้นตอนที่กำหนด
วันสุดท้ายของเดือนที่อนุมัติรายงานล่วงหน้าหลังจากที่พนักงานกลับจากการเดินทางเพื่อธุรกิจ
วันสุดท้ายของแต่ละเดือนในช่วงเวลาที่มีการกู้ยืมเงิน (เครดิต) (หากรายได้เกิดขึ้นในรูปแบบของผลประโยชน์ที่สำคัญจากการออมดอกเบี้ยเมื่อได้รับเงินยืม (เครดิต))

เมื่อได้รับรายได้ในรูปค่าจ้างวันที่ผู้เสียภาษีได้รับจริงของรายได้ดังกล่าวคือวันสุดท้ายของเดือนที่สะสมรายได้สำหรับการปฏิบัติหน้าที่ตามข้อตกลงการจ้างงาน (สัญญา) หากความสัมพันธ์ในการจ้างงานสิ้นสุดลงก่อนสิ้นเดือนตามปฏิทิน วันที่ผู้เสียภาษีได้รับรายได้จริงในรูปของค่าจ้างถือเป็นวันสุดท้ายของการทำงานที่มีรายได้เกิดขึ้น (ข้อ 2 ของข้อ 223 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

วันหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ตามวรรค 4 ของมาตรา มาตรา 226 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตัวแทนภาษีจะต้องหักภาษีที่สะสมไว้โดยตรงจากรายได้ของผู้เสียภาษีเมื่อชำระเงินจริง ควรคำนึงว่าตามข้อ 6 ของศิลปะ ในกรณีทั่วไป การโอนจะดำเนินการไม่ช้ากว่าวันถัดจากวันที่ชำระเงินรายได้ให้กับผู้เสียภาษี ตามมาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

เฉพาะเมื่อจ่ายเงินรายได้ผู้เสียภาษีในรูปแบบของผลประโยชน์ทุพพลภาพชั่วคราว (รวมถึงผลประโยชน์ในการดูแลเด็กที่ป่วย) และในรูปแบบการจ่ายเงินวันหยุดตัวแทนภาษีจะต้องโอนจำนวนภาษีที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่ายไม่เกินวันสุดท้าย ของเดือนที่ชำระเงินดังกล่าว

ระยะเวลาหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

กำหนดเวลาในการหักภาษี ณ ที่จ่ายและชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในกรณีต่างๆ:

I. ประเภทรายได้: ค่าจ้าง

วันสุดท้ายของเดือนที่พนักงานได้รับค่าจ้าง หากพนักงานถูกไล่ออกก่อนสิ้นเดือนตามปฏิทินซึ่งเป็นวันทำการสุดท้ายที่เงินเดือนของพนักงานเกิดขึ้น (ข้อ 2 ของมาตรา 223 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

วันที่ธนาคารได้รับเงินค่าจ้างหรือวันที่โอนเงินเข้าบัญชีพนักงาน (ข้อ 6 ของมาตรา 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ครั้งที่สอง ประเภทรายได้: รายได้ที่ไม่เกี่ยวข้องกับค่าจ้าง (เงินสด)

วันที่ต้องคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา:

1.วันที่ชำระเงินจากเครื่องบันทึกเงินสด
2. วันที่โอนเงินเข้าบัญชีธนาคารของพนักงาน
3. วันที่โอนเงินในนามของผู้รับรายได้ไปยังบัญชีของบุคคลที่สาม (ข้อ 1 ข้อ 1 บทความ 223 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

วันที่ต้องโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นงบประมาณ:

1.วันที่ได้รับเงินจากธนาคารเพื่อเป็นค่าจ้าง
2.วันที่โอนเงินเข้าบัญชีพนักงาน
3. วันที่โอนเงินไปยังบัญชีของบุคคลที่สาม (ข้อ 6 ของมาตรา 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สาม. ประเภทรายได้:

รายได้ที่ไม่เกี่ยวข้องกับค่าจ้าง (ในรูปแบบ)

วันที่ต้องคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา:

1.วันโอนสินค้าคงคลัง
2. วันที่เสร็จงาน (บริการ) เพื่อประโยชน์ของบุคคล
3. วันที่ชำระเงินต่อคนสำหรับสินค้างานบริการ (ข้อ 2 ข้อ 1 ข้อ 223 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

วันที่ต้องโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นงบประมาณ:

ไม่เกินวันถัดจากวันหักภาษี ณ ที่จ่ายจริง (ข้อ 6 ของมาตรา 226 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

IV. ประเภทรายได้:

รายได้ไม่เกี่ยวข้องกับค่าจ้าง (ผลประโยชน์ทางวัตถุ)

วันที่ต้องคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา:

1. วันที่จ่ายดอกเบี้ยสำหรับกองทุนที่ยืม (เครดิต) (ข้อย่อย 3 ข้อ 1 บทความ 223 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
2. วันชำระคืนเงินต้นตามสัญญากู้ยืมปลอดดอกเบี้ย

วันที่ต้องโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นงบประมาณ:

ไม่เกินวันถัดจากวันหักภาษี ณ ที่จ่ายจริง (ข้อ 6 ของมาตรา 226 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าจ้าง

บ่อยครั้งที่ผู้ประกอบการรายบุคคลและ LLC ที่มีพนักงานจ้างมีความสนใจในคำถามว่าจะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าจ้างพนักงานได้อย่างไร ในเนื้อหาของเราวันนี้เราจะพิจารณาปัญหานี้

เราจะดูวิธีการคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหัก ณ ที่จ่ายมากเกินไป

ประเภทการหักค่าจ้าง (หรือจากรายได้อื่น) แบ่งออกได้เป็นกลุ่มต่างๆ ดังนี้

1. ข้อบังคับซึ่งดำเนินการบนพื้นฐานของบรรทัดฐานของกฎหมายปัจจุบันของสหพันธรัฐรัสเซีย
2. การหักเงินตามความคิดริเริ่มของนายจ้าง (ตามกฎหมายแรงงาน)
3. การหักเงินตามความคิดริเริ่มของพนักงาน (ตามคำชี้แจงที่เกี่ยวข้องซึ่งเขียนโดยเขา)

ตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย การหักเงินทั้งหมดที่เกิดจากเงินเดือนของแต่ละบุคคลจะถือเป็นการหักเงินกลุ่มแรกและเป็นข้อบังคับ

คุณสมบัติของการหักลดหย่อนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าจ้าง

การหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าจ้างจะดำเนินการตามฐานภาษี การหักภาษี และอัตราภาษี ควรสังเกตว่าใช้เพื่อคำนวณภาษีเงินได้เฉพาะสำหรับผู้อยู่อาศัยในสหพันธรัฐรัสเซียเท่านั้น

อัตราภาษีขึ้นอยู่กับรายได้ของแต่ละบุคคลอาจเป็น:

สำหรับผู้ที่อาศัยอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย - 9%, 13% และ 35%;
สำหรับผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย - 30%

ตามมาตรา 217 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รายได้บางส่วนจะไม่ถูกหักภาษีและไม่ได้นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

การหักภาษีส่งผลต่อการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา มาดูรายละเอียดเพิ่มเติมอีกเล็กน้อย การลดหย่อนภาษีคือจำนวนเงินที่ใช้ลดฐานภาษี (ก่อนที่จะคำนวณจำนวนภาษีที่ต้องชำระ)

ประเภทของการหักลดหย่อนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดามีดังนี้

1. การหักเงินมาตรฐาน (กำหนดไว้สำหรับพลเมืองประเภทดังกล่าว):

ผู้ปกครองที่ต้องพึ่งพานักเรียน (ซึ่งมีอายุต่ำกว่า 24 ปี)
พ่อแม่ (พ่อแม่บุญธรรม ผู้ปกครอง) ที่มีบุตรที่ยังไม่บรรลุนิติภาวะ

2. การหักเงินทางสังคม (มีไว้เพื่อวัตถุประสงค์ดังกล่าว):

สำหรับการฝึกอบรมส่วนบุคคลหรือการสอนเด็ก
สำหรับการรักษา;
เพื่อซื้อยา
สำหรับการจัดหาเงินบำนาญ

3. การหักทรัพย์สิน (มีไว้เพื่อวัตถุประสงค์ดังกล่าว):

ขายรถ;
การซื้อ (ขาย) อสังหาริมทรัพย์ (อพาร์ตเมนต์ บ้าน ที่ดิน)

การหักทรัพย์สินสามารถใช้ได้เพียงครั้งเดียวเท่านั้น

การหักทรัพย์สินจะมีการกล่าวถึงโดยละเอียดในมาตรา 218 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ขั้นตอนการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าจ้างขั้นต่ำ

หากพลเมืองได้รับรายได้ขั้นต่ำซึ่งไม่เกินระดับการยังชีพที่กำหนดไว้ จะไม่ได้รับการยกเว้นจากการจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาซึ่งจะคำนวณตามกฎทั่วไป

พนักงานมีสิทธิได้รับการลดหย่อนภาษีมาตรฐานเพียงครั้งเดียวเท่านั้น ประโยชน์เดียวที่สรุปได้คือค่าหักลดหย่อนบุตรแต่ละคน

นั่นคือเมื่อคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินเดือนขั้นต่ำของพนักงานภาษีจะถูกหัก ณ ที่จ่ายในอัตราที่กำหนด 13% หรือ 30% ลบด้วยจำนวนผลประโยชน์

นายจ้างสามารถระงับการชำระเงินเพิ่มเติมให้กับ FSSP หรือค่าเลี้ยงดูได้หลังจากคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาแล้วเท่านั้น

ขั้นตอนการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับหน่วยงานแยกต่างหากขององค์กร

ตามวรรค 7 ของมาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียองค์กรที่มีหน่วยงานแยกต่างหากจะจ่ายภาษีเงินได้สำหรับบุคคล ณ สถานที่ตั้งของแต่ละคน จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ต้องชำระจะพิจารณาจากจำนวนรายได้ของผู้เสียภาษีที่ได้รับภายใต้สัญญาทางแพ่งและสัญญาจ้างงาน ชำระภาษีเงินได้ ณ ที่ตั้งของแผนกแยกขององค์กร

ควรให้ความสนใจประเด็นสำคัญประการหนึ่ง สมมติว่าพนักงานทำงานในแผนกแยกหลายแห่งของ LLC เป็นเวลาหนึ่งเดือน ในสถานการณ์เช่นนี้ การหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและการชำระภาษีสำหรับรายได้ของบุคคลที่กำหนดจะถูกหัก ณ ที่จ่าย ณ สถานที่ของแต่ละแผนกที่แยกจากกันขององค์กร เวลาทำงานจริงในแต่ละแผนกที่แยกจากกันขององค์กรก็ถูกนำมาพิจารณาด้วย

อะไรบ้างที่ไม่อยู่ภายใต้การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา?

เราได้กล่าวไปแล้วว่าในบรรดารายได้นั้นยังมีรายได้ที่ไม่ต้องคำนวณภาษีเงินได้ ได้แก่:

เงินบำนาญทางสังคม
ผลประโยชน์ทางสังคม
ผลประโยชน์การคลอดบุตร
ทุนการศึกษา;
ค่าเลี้ยงดู;
เงินชดเชยการว่างงาน;
ค่าตอบแทน (ค่าใช้จ่ายรายวัน);
ลาป่วย.

รายการทั้งหมดมีอยู่ในมาตรา 217 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

การคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหัก ณ ที่จ่ายเกิน

ในการขอคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาบุคคลนั้นจะต้องเขียนใบแจ้งยอดซึ่งสามารถเขียนได้ทุกรูปแบบ เอกสารจะต้องมีรายละเอียดบัญชีธนาคารของผู้เสียภาษี สำหรับเขาแล้วจะมีการคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักภาษีส่วนเกินคืน

ปัจจุบันมีสองทางเลือกในการขอคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหัก ณ ที่จ่ายมากเกินไป

ตัวเลือกที่ 1

หลังจากสิ้นสุดระยะเวลาภาษีนั่นคือ ณ สิ้นปีที่รายงานเมื่อการชำระหนี้ที่เกี่ยวข้องกับพนักงานเสร็จสิ้นแล้ว ผู้ประกอบการแต่ละรายไม่มีสิทธิ์ขอคืนภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายส่วนเกิน ในกรณีนี้ผู้เสียภาษีสามารถติดต่อบริการภาษีเพื่อรับเงินที่ต้องชำระได้อย่างอิสระ

เจ้าหน้าที่ภาษีจะคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาใหม่หากพนักงานจัดเตรียมรายการเอกสารต่อไปนี้:

คำแถลง;
ประกาศ;
เอกสารยืนยันสิทธิของผู้สมัครในการคืน

เงินจะเข้าบัญชีธนาคารที่ระบุไว้ในใบสมัครของพนักงาน

ตัวเลือกที่ 2

เมื่อการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับพนักงานยังไม่เสร็จสิ้น ผู้ประกอบการแต่ละรายสามารถจ่ายเงินให้กับบุคคลนั้นได้อย่างอิสระ

ขั้นตอนในสถานการณ์นี้มีดังนี้:

1. ตรวจสอบใบแจ้งยอดของพนักงาน
2. คำนวณภาษีเงินได้ใหม่
3.จัดทำงบการเงิน
4. แจ้งให้พนักงานทราบเรื่องการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดามากเกินไป
5. คืนเงินให้เขาตามคำร้องขอของพนักงาน
6. ทำการเปลี่ยนแปลงบัตรภาษี (ระบุยอดคงค้าง การโอน และการหักภาษี ณ ที่จ่าย)

ผู้ประกอบการแต่ละรายมีหน้าที่แจ้งให้พนักงานทราบถึงข้อเท็จจริงของการหักภาษี ณ ที่จ่ายมากเกินไปและแจ้งจำนวนเงินภายใน 10 วันนับจากวันที่ค้นพบข้อเท็จจริงนี้

เงื่อนไขการขอคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่ายมากเกินไป

ผู้ประกอบการแต่ละรายคืนเงินภาษีรายได้จากกองทุนที่ต้องโอนไปยังงบประมาณทั้งสำหรับผู้เสียภาษีรายใดรายหนึ่งและจากรายได้ของพนักงานคนอื่น ๆ

การขอคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหัก ณ ที่จ่ายเกินจะต้องดำเนินการภายในสามเดือนนับจากวันที่ได้รับคำขอคืนเงินจากบุคคลธรรมดา หากผู้ประกอบการแต่ละรายไม่จ่ายเงินให้พนักงานตรงเวลา ผู้ประกอบการจะต้องจ่ายดอกเบี้ยให้กับพนักงาน

อาจเกิดขึ้นได้ว่าผู้ประกอบการแต่ละรายไม่มีโอกาสในการคืนภาษีเงินได้ให้กับพนักงานเนื่องจากบัญชีของผู้ประกอบการแต่ละรายถูกระงับ ในสถานการณ์เช่นนี้ พนักงานจำเป็นต้องติดต่อสำนักงานสรรพากร ซึ่งจะคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาให้กับบุคคลนั้นด้วยค่าใช้จ่ายของตนเอง

หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเมื่อถูกเลิกจ้าง

นายจ้างมักจะจ่ายค่าจ้างในวันที่ 5 หรือ 10 ของเดือน ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเมื่อถูกเลิกจ้างตามบรรทัดฐานของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียควรส่งไปยังงบประมาณทั้งในวันที่ออกกองทุนหรือในวันถัดไปขึ้นอยู่กับวิธีการจ่ายเงินเดือน ตัวอย่างเช่น หากบริษัทโอนเงินเป็นบัตรพลาสติกหรือถอนเงินสดจากธนาคารเพื่อออกเงินเดือน ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะต้องชำระในวันเดียวกัน และหากใช้เงินสดก็ควรโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาภายในวันถัดไป แต่ขั้นตอนการจ่ายค่าจ้างและการจ่ายภาษีนี้จะไม่ถูกนำมาใช้ในการชำระหนี้ขั้นสุดท้ายกับพนักงาน ท้ายที่สุดแล้ววันที่เลิกจ้างและวันที่ชำระเงินไม่จำเป็นต้องตรงกันเสมอไป สมมติว่าเงินเดือนเดือนพฤษภาคมออกในวันที่ 10 มิถุนายน พนักงานลาออกในวันที่ 24 พฤษภาคม - ในกรณีนี้ควรคำนวณทั้งหมดเมื่อใด ในกรณีเช่นนี้ การปรึกษาหารือกับผู้เชี่ยวชาญจะช่วยได้ เราจะพิจารณาว่ากระทรวงการคลังจะว่าอย่างไร

คำชี้แจงจากกระทรวงการคลังเกี่ยวกับเงินทุนที่จ่ายเมื่อเลิกจ้าง

นายจ้างจะต้องจ่ายเงินให้ลูกจ้างที่เขียนใบลาออกเต็มจำนวนในวันทำการสุดท้าย - จ่ายสำหรับวันสุดท้ายของการทำงานทั้งหมด เดือน โบนัส หนี้ จำนวนเงินอื่นๆ - ทั้งหมดนี้ควรรวมอยู่ในตัวเลขสุดท้าย

ขั้นตอนนี้กำหนดไว้ในมาตรา 140 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียและจะต้องปฏิบัติตามอย่างเคร่งครัด ท้ายที่สุดหากเงินเดือนรวม การจ่ายเงินเมื่อเลิกจ้างล่าช้า ดังนั้นจึงอาจเกิดความรับผิดร้ายแรง (ขึ้นอยู่กับความผิดทางอาญา)

หากในวันที่เลิกจ้างพนักงานไม่มารับสมุดงานและเช็คเงินเดือนจะต้องเลื่อนการจ่ายเงินเดือนงวดสุดท้ายออกไปแต่จะจ่ายเงินงวดสุดท้ายทันทีหลังจากที่ผู้ถูกไล่ออกมาทำงานเพื่อรับเขา .

โปรดทราบว่านักบัญชีสามารถเลื่อนการจ่ายค่าจ้างครั้งสุดท้ายไปเป็นวันถัดไปหลังจากเข้างาน - สิ่งนี้ใช้ได้กับเมื่อพนักงานเช่นป่วยและจำเป็นต้องคำนวณจำนวนเงินที่ชำระทั้งหมดใหม่โดยคำนึงถึงการลาป่วยและสิ่งนี้ ใช้เวลา.

ส่วนใหญ่แล้วพนักงานจะได้รับค่าจ้างครั้งสุดท้ายในวันที่ถูกเลิกจ้าง แต่ถ้าเขาไม่มาตรงเวลา เขาจะได้รับมันอย่างน้อยในวันถัดไปหลังจากที่เขามารับสมุดงาน

รายละเอียดเพิ่มเติม - ภายในระยะเวลาใดที่ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะจ่ายเมื่อถูกเลิกจ้าง?

กระทรวงการคลังรัสเซียอธิบายสถานการณ์ดังนี้: ตามกฎทั่วไป วันที่รับรายได้ในรูปของค่าจ้างคือวันสุดท้ายของเดือนที่มีรายได้ดังกล่าวเกิดขึ้น แต่หากพนักงานลาออกเร็วกว่ากำหนด วันที่นี้จะเป็นวันสุดท้ายของการทำงาน

ตามข้อ 6 ของมาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียนายจ้างจะต้องโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไม่เร็วกว่าวันที่ลูกจ้างได้รับรายได้หรือในวันถัดไปหากเงินถูกออกจากเงินสดที่ได้รับ

ฝ่ายการเงินอธิบายว่าควรปฏิบัติตามกำหนดเวลาเดียวกันเมื่อจ่ายเงินเดือนครั้งสุดท้าย ตัวอย่างเช่น หากโอนเงินเดือนไปยังบัตร จะต้องชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามจำนวนเงินที่ชำระในวันเดียวกับที่โอนเงินเข้าบัตรพนักงาน และถ้ามาจากเครื่องบันทึกเงินสด - อย่างน้อยก็ในวันถัดไป

กระทรวงการคลังยังเตือนด้วยว่ากำหนดเวลาชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่กำหนดใช้กับการชำระเงินทั้งหมดให้กับพนักงาน เหล่านั้น. เรากำลังพูดถึงเงินเดือนในเดือนที่แล้ว และเกี่ยวกับสวัสดิการ และเกี่ยวกับค่าตอบแทนสำหรับวันหยุดพักผ่อน (หากไม่ได้ใช้)

การผ่านรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่าย

การคำนวณและการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะมาพร้อมกับการดำเนินการตามรายการที่เกี่ยวข้องในการบัญชี บทความนี้จัดทำตารางพร้อมรายการสำหรับคำนวณภาษีที่ต้องชำระตลอดจนตัวอย่างการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินปันผลดอกเบี้ยเงินกู้และค่าจ้างพนักงาน หลังจากพิจารณาหัวข้อนี้แล้ว เราจะมาจัดการกับการรายงานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

โพสต์เกี่ยวกับ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ในการบัญชีภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา บัญชี 68 “การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม” จะถูกใช้ซึ่งเปิดบัญชีย่อย “NDFL” เมื่อคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเพื่อชำระตามงบประมาณจะแสดงในบัญชีเครดิต 68 สอดคล้องกับบัญชีรายได้ของแต่ละบุคคล การชำระภาษีจะแสดงในเดบิตของบัญชี 68

โพสต์สำหรับการหัก ณ ที่จ่ายและชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา:

เดบิต	เครดิต	ชื่อการดำเนินงาน
		ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกหักจากเงินปันผลของผู้ก่อตั้งและผู้ถือหุ้น
		ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกหักออกจากค่าจ้างพนักงาน
		ภาษีที่ต้องชำระสำหรับการให้ความช่วยเหลือทางการเงินแก่พนักงาน
		ภาษีที่ต้องชำระจากรายได้พลเรือน
		ภาษีถูกหักออกจากรายได้ในรูปของดอกเบี้ยที่จ่ายจากเงินกู้ยืมระยะสั้นหรือเงินกู้ยืมจากบุคคลธรรมดา
		ภาษีถูกหักออกจากรายได้ในรูปของดอกเบี้ยที่จ่ายจากเงินกู้ระยะยาวหรือเงินกู้ยืมจากบุคคลธรรมดา
		ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาทั้งหมดที่ต้องชำระจะถูกโอนไปยังงบประมาณ

ตัวอย่างการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินปันผล:

Ivanov I.A. ซึ่งเป็นผู้ก่อตั้งได้รับเงินปันผลจำนวน 50,000 รูเบิล ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคำนวณจากการจ่ายเงินปันผลของ Ivanov ในตัวอย่างนี้อย่างไร และทำธุรกรรมใดบ้าง

การผ่านรายการสำหรับการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินปันผล:

ตัวอย่างการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากดอกเบี้ยที่ได้รับจากเงินกู้:

บริษัท ได้รับเงินกู้ระยะสั้นจาก Ivanov I.A. ในจำนวน 200,000 รูเบิล ดอกเบี้ยเงินกู้จำนวน 10,000 รูเบิล มาคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในตัวอย่างนี้และป้อนข้อมูลที่จำเป็น

อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 13% ใช้กับรายได้ในรูปดอกเบี้ยจากเงินกู้ระยะสั้น

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา = 10,000 * 13/100 = 1,300 รูเบิล

การผ่านรายการสำหรับการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับดอกเบี้ยเงินกู้:

ผลรวม	เดบิต	เครดิต	ชื่อการดำเนินงาน
			ได้รับเงินกู้ระยะสั้นจาก Ivanov
			ดอกเบี้ยค้างรับจากการใช้เงินกู้
			ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาค้างจ่ายจากดอกเบี้ย
			เงินที่ยืมมาคืนพร้อมดอกเบี้ย
			ภาษีที่ต้องชำระจะถูกโอนไปยังงบประมาณ

ตัวอย่างการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าจ้าง:

Ivanov ได้รับเงินเดือนพร้อมโบนัส 30,000 รูเบิล Ivanov มีสิทธิ์หักเงิน 500 รูเบิลและเขาก็มีลูกหนึ่งคนด้วย

มาคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของเงินเดือนนี้และจัดทำรายการที่จำเป็นเพื่อหักภาษี ณ ที่จ่าย:

เงินเดือนลบการหักเงินอาจมีอัตราภาษี 13%

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา = (30,000 - 500 - 1,400) * 13/100 = 3653 รูเบิล

Ivanov จะได้รับเงินเดือนในมือของเขา = 30,000 - 3653 = 26,347 รูเบิล

การผ่านรายการสำหรับการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินเดือน:

คุณสามารถดูตัวอย่างการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าจ้างได้ในบทความ “ตัวอย่างเงินเดือน”

การผ่านรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่ายจากค่าจ้างจะทำในวันสุดท้ายของเดือนที่ค่าจ้างเกิดขึ้น

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับรายได้อื่นจะคำนวณในวันที่พนักงานได้รับรายได้นี้

นี่เป็นการสรุปการอภิปรายของเราเกี่ยวกับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา เราได้จัดการกับแนวคิดเรื่องภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ลักษณะการคำนวณ ฐานภาษี และอัตราภาษี คุณสามารถดูการรายงานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและดาวน์โหลดแบบฟอร์มภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 2 รายการ และทะเบียนข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ ของบุคคล ต่อไปเรามาทำความรู้จักกับภาษีอื่น - ภาษีเงินได้

การหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการจ่ายค่าพักร้อน

การชำระภาษีสำหรับวันหยุดพักร้อนจะดำเนินการตามปกติ

มีการแก้ไขเฉพาะเรื่องระยะเวลาในการคงค้างและการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไปยังคลังโดยเฉพาะ:

ก่อนหน้านี้ภาษีถูกหักออกจากการชำระเงินวันหยุดในวันที่โอนเงินให้กับพนักงานจริง (เป็นเงินสดหรือบัญชีธนาคาร)
- ตอนนี้นายจ้างมีสิทธิ์ในการคำนวณและส่งภาษีเงินได้ไปยัง Federal Tax Service จนถึงสิ้นเดือนที่มีการจ่ายเงินให้กับพนักงานเพื่อการลาพักร้อน

ข้อกำหนดใหม่นี้สะดวกกว่าสำหรับตัวแทนภาษี เนื่องจากตอนนี้พวกเขาจะไม่ต้องจ่ายค่าลาพักร้อนให้กับพนักงานในวันเดียวกัน ไม่ต้องคำนึงถึงการชำระเงินในเอกสารทางบัญชีและภาษี หรือโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไปที่คลัง

เมื่อตอบคำถามเกี่ยวกับวิธีการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการจ่ายค่าพักร้อนคุณควรคำนวณจำนวนภาษีก่อน

แม้จะมีข้อกำหนดทางกฎหมายใหม่ที่อนุญาตให้คำนวณและโอนภาษีไปยังงบประมาณก่อนวันสุดท้ายของเดือน นักบัญชีที่มีประสบการณ์จะแนะนำให้กำหนดภาษีเงินได้ทันทีในกระบวนการคำนวณค่าวันหยุดพักผ่อน

โดยทั่วไปขั้นตอนการคำนวณจะเป็นดังนี้:

มูลค่ารวมของการจ่ายค่าพักร้อนจะลดลงตามจำนวนเงินทางสังคม ทรัพย์สิน มาตรฐาน มืออาชีพ การหักภาษีการลงทุนอันเนื่องมาจากพนักงาน (มาตรา 218, 219, 219.1, 220, 221 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
- เงินสมทบสำหรับเงินบำนาญ ประกันสังคม และค่ารักษาพยาบาลจะคำนวณตามจำนวนค่าจ้างวันหยุดทั้งหมด (มาตรา 7 ของกฎหมายของรัฐบาลกลาง-212)
- ในทำนองเดียวกัน การหักเงินประกันโรคและอุบัติเหตุจากการทำงานจะถูกคำนวณและหักออกจากฐานภาษี (มาตรา 20.1 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 125)
- ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคิดจากยอดคงเหลือในอัตรา 13%

สิ่งสำคัญคือต้องจำไว้ว่าหากพนักงานไม่ได้ใช้วันหยุดพักผ่อนถัดไปเต็มจำนวนทันที แต่ในรูปแบบของหลายขั้นตอนในระหว่างปี ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะสะสมตามจำนวนวันหยุดพักผ่อนที่จ่ายจริงเท่านั้น

นอกจากนี้นักบัญชีหลายคนถามคำถามว่าการหักเงินที่กำหนดตามกฎหมายภาษีนั้นถูกหักออกจากฐานภาษีเมื่อเก็บภาษีเงินได้จากค่าจ้างวันหยุดหรือไม่

ตามที่กำหนดไว้ข้างต้น การหักเงินจะถูกนำมาพิจารณาในลักษณะปกติ กล่าวคือ จะลดขนาดของฐานภาษี

การหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาค่าเลี้ยงดู

การเก็บค่าเลี้ยงดูจะดำเนินการหลังจากหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าจ้างและรายได้อื่นแล้ว (ข้อ 4 ของรายการ ข้อ 1 ของมาตรา 99 ของกฎหมายหมายเลข 229-FZ)

หากนายจ้างจัดให้มีการหักทรัพย์สินแก่ลูกจ้างนั่นคือจ่ายค่าจ้างให้เขาโดยไม่หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ค่าเลี้ยงดูจะต้องคำนวณจากจำนวนค่าจ้าง (รายได้) ของลูกจ้างทั้งหมด (จดหมายของ Rostrud แห่งสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 2261-6-1)

หากพนักงานยื่นคำร้องต่อหน่วยงานด้านภาษีเพื่อขอหักลดหย่อนทรัพย์สิน (ในการดำเนินการนี้ เขาจะส่งคำประกาศตามผลลัพธ์ของปี 3-NDFL) เจ้าหน้าที่ภาษีจะตรวจสอบคำประกาศนี้ จัดให้มีการหักเงินในทรัพย์สิน และส่งคืนส่วนบุคคลที่ถูกหัก ณ ที่จ่ายมากเกินไป จำนวนภาษีเงินได้เข้าบัญชีกระแสรายวันของพนักงาน

ปรากฎว่าในระหว่างปีที่ถูกหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา รายได้จะลดลงตามจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา และค่าเลี้ยงดูจะถูกหัก ณ ที่จ่ายหลังจากหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาแล้ว ผู้จ่ายค่าเลี้ยงดูจะต้องจ่ายค่าเลี้ยงดูจากจำนวนเงินที่คืนโดยหน่วยงานภาษีโดยอิสระ ยังไม่มีการควบคุมสำหรับสิ่งนี้

กฎหมายกำหนดข้อจำกัดในการระงับค่าเลี้ยงดู เมื่อดำเนินการตามหมายบังคับคดี (หมายบังคับคดีหลายรายการ) ไม่เกิน 50% ของค่าจ้างและรายได้อื่น ๆ อาจถูกระงับจากพลเมืองลูกหนี้ (ข้อ 2 ของมาตรา 99 ของกฎหมายหมายเลข 229-FZ)

เมื่อเราพูดถึงหมายศาล เราไม่ได้หมายถึงการจ่ายค่าเลี้ยงดูเสมอไป เอกสารผู้บริหารอาจเกี่ยวข้องกับสถานการณ์อื่นด้วย หากพนักงานจ่ายค่าเลี้ยงดูตามหมายบังคับคดีหรือคำสั่งศาลหลายฉบับ จำนวนเงินที่หัก ณ ที่จ่ายไม่ควรเกิน 70%

หากรายได้ของพนักงานไม่เพียงพอ ให้ปฏิบัติตามข้อกำหนดต่อไปนี้ก่อน:

เกี่ยวกับการจ่ายค่าเลี้ยงดู;
พร้อมค่าชดเชยความเสียหายต่อสุขภาพ
ด้วยการชดเชยความเสียหายให้กับบุคคลที่ได้รับความเสียหายอันเป็นผลมาจากการเสียชีวิตของคนหาเลี้ยงครอบครัว (อนุวรรค 1 วรรค 1 บทความ 111 ของกฎหมายหมายเลข 229-FZ)

ตัวอย่าง. เงินเดือนพนักงานในเดือนกรกฎาคมคือ 30,000 รูเบิล

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกหักไว้ในอัตรา 13% พนักงานได้รับการหักเงินมาตรฐานสำหรับเด็กสองคนจำนวน 2,800 รูเบิล

แผนกบัญชีได้รับหมายบังคับคดีสองฉบับสำหรับพนักงาน:

เพื่อจ่ายค่าเลี้ยงดูบุตรสำหรับผู้เยาว์สองคนจำนวน 1/3 ของรายได้
- การชดเชยความเสียหายของวัสดุเนื่องจากอุบัติเหตุจำนวน 10,000 รูเบิล

จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคือ 3,536 รูเบิล ((30,000 - 2,800)*13%)

จำนวนค่าจ้างลบภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคือ 26,464 รูเบิล (30,000 - 3,536).

ก่อนอื่นค่าเลี้ยงดูสำหรับเด็กเล็กจะถูกระงับ (มากถึง 70% ของเงินเดือน) จำนวน 8,821.33 รูเบิล (26,282 * 1/3)

ประการที่สอง การชดเชยความเสียหายทางศีลธรรม โดยมีเงื่อนไขว่าจำนวนเงินที่หักทั้งหมด (รวมค่าเลี้ยงดู) จะต้องไม่เกิน 50% ของรายได้

จำนวนการหักเงินสูงสุดจากเงินเดือนของพนักงาน (50%) คือ 13,232 รูเบิล (26,464รูเบิล*50%) ดังนั้นจำนวนเงินที่หักค่าชดเชยความเสียหายของวัสดุเนื่องจากอุบัติเหตุจะเท่ากับ 4,410.67 (13,232 รูเบิล - 8,821.33 รูเบิล) หนี้สำหรับการชดเชยความเสียหายของวัสดุซึ่งจะต้องเรียกเก็บจากพนักงานในเดือนหน้าจะเท่ากับ 5,589.33 รูเบิล (10,000 รูเบิล - 4,410.67 รูเบิล)

การหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการชำระเงินล่วงหน้า

กฎหมายกำหนดให้ต้องจ่ายเงินสมทบเข้าบัญชีของพนักงานตรวจภาษีในวันเดียวกับที่มีการจ่ายค่าตอบแทนแรงงาน แต่มีกฎอื่น ๆ ที่นักบัญชีต้องพิจารณาเมื่อต้องออกเงินทดรอง

ในกรณีนี้ควรทำอย่างไรเพื่อไม่ให้เกิดปัญหากับผู้ตรวจสอบภาษี?

นักบัญชีสามารถรวบรวมข้อมูลที่จำเป็นได้จากเอกสารกำกับดูแลต่อไปนี้ที่เกี่ยวข้องกับปัญหานี้:

มาตรา 136 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย
จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียหมายเลข 03-04-06/13294;
มาตรา 123 และ 223 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

หากไม่ชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตรงเวลาบริษัทอาจได้รับโทษปรับ

นี่คือที่กำหนดไว้ในศิลปะ มาตรา 123 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย และบางครั้งจำนวนเงินอาจสูงถึง 20% ของภาระผูกพัน ดังนั้นนักบัญชีหลายคนที่กลัวค่าปรับจึงกังวลว่าเมื่อใดที่จำเป็นต้องหักเงินเหล่านี้เมื่อจ่ายเงินล่วงหน้าในปี 2559 - ณ เวลาที่จ่ายเงินเดือนเบื้องต้นบางส่วนหรือเมื่อพวกเขาจ่ายเงินคนงานเต็มจำนวนสำหรับการทำงานเมื่อสิ้นสุด ของเดือน.

จากข้อความของศิลปะ มาตรา 223 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตามมาด้วยว่าวันที่จ่ายค่าจ้างควรรับรู้เป็นวันสุดท้ายในเดือนที่คนงานได้รับเงินเดือนหรือวันที่ตามปฏิทินสุดท้ายของการปฏิบัติหน้าที่ของ พนักงานลาออก

ตามกฎของกฎหมายปัจจุบันจะต้องชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาพร้อมกับค่าจ้าง

ในส่วนของเงินทดรองนั้นมีเหตุผลแตกต่างกันบ้าง: นี่เป็นส่วนหนึ่งของรายได้ที่มอบให้กับพนักงานก่อนหน้านี้ในช่วงกลางเดือน แต่ต่อมาอาจมีการหักจากจำนวนค่าตอบแทนหลังจากสิ้นสุดการรายงาน ระยะเวลา.

อย่างไรก็ตาม เช่นเดียวกับกฎทั้งหมด มีข้อยกเว้นประการหนึ่งเกี่ยวกับบริษัทที่มีเอกสารภายในระบุว่าต้องจ่ายเงินเดือนให้กับพนักงานทุกๆ 2 สัปดาห์

ในองค์กรดังกล่าว การหัก ณ ที่จ่ายและการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะเกิดขึ้นพร้อมกันกับการจ่ายรายได้ให้กับพนักงานที่ทำงานในแต่ละครั้ง

ดังนั้น พวกเขาจึงชำระเงินตามงบประมาณสองครั้งใน 30 วัน

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการเบิกเงินเดือนล่วงหน้า

จำเป็นต้องจ่ายภาษีสำหรับการจ่ายเงินล่วงหน้าให้กับคนงานหรือไม่? คำถามนี้ทำให้หลายองค์กรสนใจ เนื่องจาก... มีการปรับปรุงระบบการหักภาษี ณ ที่จ่ายอย่างต่อเนื่อง

มาดูกันว่ากฎหมายปัจจุบันเสนออะไรให้กับบริษัทต่างๆ ในเรื่องนี้

อย่างไรก็ตามไม่จำเป็นต้องชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับการชำระล่วงหน้าให้กับสำนักงานสรรพากร

เรามาแสดงรายการมาตรฐาน "สด" หลัก:

กฎใหม่นี้กำหนดให้นายจ้างต้องส่งภาษีเงินได้ไม่เกินวันถัดจากวันจ่ายค่าจ้างเต็มจำนวนสำหรับเดือนที่ทำงาน แต่หากวันที่ตรงกับวันหยุดหรือสุดสัปดาห์ระยะเวลาดังกล่าวจะขยายออกไปจนถึงวันทำการแรกถัดไป
เงินสมทบที่ถูกระงับจากการลาพักร้อนและการลาป่วยจะต้องถูกส่งไปยังงบประมาณไม่ช้ากว่าวันที่สิ้นสุดเดือนทำงานที่พวกเขาได้รับเงิน อย่างไรก็ตาม หากเป็นการจ่ายเงินสำหรับกิจกรรมการทำงาน จะต้องส่งภาษีเงินได้ในวันถัดไปและไม่ช้ากว่านั้น
นอกจากนี้ยังมีนวัตกรรมบางอย่างเกี่ยวกับเวลาในการส่งรายงานที่ไม่สามารถละเลยได้

ความเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ตามกฎหมายภาษี ตัวแทนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ได้แก่ องค์กรรัสเซีย ผู้ประกอบการรายบุคคล ทนายความที่มีส่วนร่วมในการปฏิบัติส่วนตัว ทนายความที่จัดตั้งสำนักงานกฎหมาย รวมถึงหน่วยงานแยกต่างหากขององค์กรต่างประเทศในสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งหรือเป็นผลมาจากความสัมพันธ์กับ ซึ่งผู้เสียภาษีได้รับรายได้

หน้าที่หนึ่งของตัวแทนภาษีที่กำหนดไว้ในวรรค 5 ของศิลปะ มาตรา 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นข้อความที่เป็นลายลักษณ์อักษรถึงผู้เสียภาษีและหน่วยงานด้านภาษีเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ของการหักภาษี ณ ที่จ่าย ตามที่ระบุไว้ในจดหมายหมายเลข SA-4-7/16692 ของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย ความเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษี ณ ที่จ่ายเกิดขึ้นเช่นในกรณีของการชำระรายได้ในรูปแบบหรือการเกิดรายได้ในรูปแบบ ของผลประโยชน์ทางวัตถุ

พันธกรณีนี้ไม่ควรสับสนกับพันธกรณีที่กำหนดไว้ในวรรค 2 ของมาตรา มาตรา 230 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ได้แก่ ภาระหน้าที่ในการยื่นต่อหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ลงทะเบียนข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ของบุคคลในช่วงระยะเวลาภาษีที่หมดอายุและจำนวนภาษีที่เกิดขึ้น หัก ณ ที่จ่าย และโอนไปยังระบบงบประมาณ ของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับงวดภาษีนี้

การแจ้งเตือนเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ของภาษีหัก ณ ที่จ่ายจะถูกส่งภายในไม่เกินหนึ่งเดือนนับจากสิ้นสุดระยะเวลาภาษีนั่นคือที่เกี่ยวข้องกับรายได้ อย่างไรก็ตาม ตรงกับวันหยุด - วันเสาร์ ดังนั้นตามมาตรา 7 ของมาตรา 6.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย วันหมดอายุถือเป็นวันทำการถัดไปหลังจากนั้น

ข้อมูลตามวรรค 2 ของศิลปะ รหัสภาษี 230 ของสหพันธรัฐรัสเซียจะถูกส่งภายในวันที่ 1 เมษายนของปีถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ

แบบฟอร์มแจ้งการไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ในวรรค 5 ของมาตรา มาตรา 226 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าแบบฟอร์มการแจ้งเตือนความเป็นไปไม่ได้ของการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและจำนวนภาษีและขั้นตอนการส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษีได้รับการอนุมัติจากหน่วยงานบริหารของรัฐบาลกลางที่ได้รับอนุญาตให้ควบคุมและกำกับดูแล ในด้านภาษีและค่าธรรมเนียม ข้อ 2 ของคำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข ММВ-7-3/611@ กำหนดว่าข้อความเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ของการหักภาษี ณ ที่จ่ายและจำนวนภาษีตามข้อ 5 ของศิลปะ ส่งรหัสภาษี 226 ของสหพันธรัฐรัสเซียในรูปแบบที่ได้รับอนุมัติตามข้อ 1 ของคำสั่งนี้ นั่นคือในรูปแบบเดียวกับที่ส่งข้อมูลตามข้อ 2 ของศิลปะ 230 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (แบบฟอร์ม 2-NDFL)

กรอกข้อความเกี่ยวกับการไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้

ขั้นตอนการกรอกใบรับรอง 2-NDFL ที่ส่งตามข้อ 5 ของศิลปะ มาตรา 226 และวรรค 2 ของมาตรา 226 230 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียแตกต่างกันไป นี่คือคุณสมบัติที่คุณควรรู้เมื่อกรอกใบรับรอง 2-NDFL ตามข้อ 5 ของศิลปะ 226 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตัวอย่าง:

ในช่วงตั้งแต่เดือนมกราคมถึงเดือนพฤษภาคม Vostok LLC จ่ายเงินเดือนให้พนักงานจำนวน 75,000 รูเบิลจากรายได้ที่ระบุซึ่งถูกคำนวณระงับและโอนไปยังงบประมาณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจำนวน 9,750 รูเบิล ในเดือนมิถุนายน พนักงานได้รับรายได้จำนวน 5,000 รูเบิล องค์กรคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับรายได้นี้จำนวน 650 รูเบิล แต่ไม่ได้หัก ณ ที่จ่าย ไม่มีการหักเงินให้กับพนักงาน พนักงานไม่มีรายได้อื่น

องค์กรต้องรายงานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาใดบ้างต่อหน่วยงานด้านภาษี

ในกรณีนี้ องค์กรต้องสร้างใบรับรอง 2-NDFL สองใบสำหรับพนักงานรายนี้: โดยมีแอตทริบิวต์ "1" และแอตทริบิวต์ "2"

เมื่อกรอกใบรับรองที่มีเครื่องหมาย “2” ในส่วน 3 ระบุจำนวนรายได้เท่ากับ 5,000 รูเบิลและในข้อ 5.3 ของส่วน ใบรับรองหมายเลข 5 ป้อนจำนวนภาษีที่คำนวณได้ - 650 รูเบิลในข้อ 5.7 ของส่วน 5 แสดงถึงจำนวนภาษีที่ตัวแทนภาษีไม่ได้หักไว้ - 650 รูเบิล

เมื่อกรอกใบรับรองที่มีแอตทริบิวต์ "1" ในส่วน 3 ระบุจำนวนรายได้ - 80,000 รูเบิลในส่วนวรรค 5.3 - 5.5 ใบรับรองหมายเลข 5 ระบุจำนวนภาษีที่คำนวณได้ - 10,400 รูเบิล จำนวนภาษีที่ถูกหักและโอน - 9,750 รูเบิล และในข้อ 5.7 ของมาตรา 5 จำนวนภาษีที่ตัวแทนภาษีไม่ได้หักไว้จะถูกป้อนเท่ากับ 650 รูเบิล

ตัวอย่างการกรอกใบรับรองแสดงอยู่ในหน้า 37 – 38

ข้อความเกี่ยวกับการไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและค่าปรับคงค้าง

จดหมายหมายเลข BS-4-11/20951 ของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียกล่าวถึงปัญหาของผลกระทบทางการเงินสำหรับตัวแทนภาษีในรูปแบบของการลงโทษหากไม่ได้ส่งข้อความเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ของการหักภาษี ณ ที่จ่ายส่วนบุคคล .

ดังนั้นผู้เชี่ยวชาญของแผนกภาษีหลักระบุว่าหากตัวแทนภาษีในลักษณะที่กำหนดและภายในกรอบเวลาที่กำหนดแจ้งผู้เสียภาษีและหน่วยงานภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนเป็นลายลักษณ์อักษรเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาใน เกี่ยวข้องกับบุคคลใดบุคคลหนึ่งและจำนวนภาษี จากนั้นจะไม่มีการเรียกเก็บค่าปรับจากตัวแทนภาษี

หากตัวแทนภาษีไม่สูญเสียความสามารถในการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ของพนักงานและยังไม่ได้แจ้งให้ผู้เสียภาษีและหน่วยงานภาษีทราบ ณ สถานที่ลงทะเบียนเป็นลายลักษณ์อักษรเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ของการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและจำนวนภาษี อาจมีการเรียกเก็บค่าปรับจากตัวแทนภาษีตามมาตรา 75 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในลักษณะที่กำหนดในวันที่ตัดสินใจตามผลการตรวจสอบภาษีในสถานที่และผู้เสียภาษีจะต้องส่งคำขอให้ชำระภาษีตามข้อ 2 ของศิลปะ . 70 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตำแหน่งที่คล้ายกันจะถูกนำเสนอในการชี้แจงในภายหลังของแผนก - ในจดหมายหมายเลข SA-4-7/16692

นอกจากนี้ในจดหมายหมายเลข SA-4-7/16692 หน่วยงานด้านภาษีตั้งข้อสังเกตว่าหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาภาษีที่ตัวแทนภาษีจ่ายรายได้ให้กับบุคคลธรรมดา และข้อความเป็นลายลักษณ์อักษรจากตัวแทนภาษีถึงผู้เสียภาษีและภาษี เจ้าหน้าที่ ณ สถานที่ลงทะเบียนเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ของการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาภาระผูกพันในการจ่ายภาษีถูกกำหนดให้กับบุคคลและภาระผูกพันของตัวแทนภาษีในการหักภาษีจำนวนที่เกี่ยวข้องจะถูกยกเลิก หลังจากได้รับแจ้งจากตัวแทนภาษีแล้ว ผู้เสียภาษีจะต้องชำระภาษีด้วยตนเองเมื่อยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไปยังหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่จดทะเบียนของเขา

ความรับผิดชอบต่อความล้มเหลวในการส่งข้อความเกี่ยวกับการไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ความล้มเหลวในการให้ข้อมูลในแบบฟอร์ม 2-NDFL (โดยไม่คำนึงถึงพื้นฐานในการส่ง) ถือว่าไม่สามารถให้ข้อมูลที่จำเป็นสำหรับการควบคุมภาษีแก่หน่วยงานภาษี และเป็นไปตามข้อ 1 ของศิลปะ มาตรา 126 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีโทษปรับ 200 รูเบิล สำหรับแต่ละเอกสารที่ไม่ได้ส่ง

ปัญหาที่น่าสนใจกว่าในกรณีนี้คือความรับผิดหากไม่ได้ให้ข้อมูลที่มีเครื่องหมาย “1” ในกรณีที่ส่งข้อมูลนี้พร้อมเครื่องหมาย “2” แล้ว และไม่มีข้อมูลอื่นเกี่ยวกับรายได้ของแต่ละบุคคล โดยคำนึงถึงขั้นตอนการกรอกใบรับรอง 2-NDFL ในกรณีนี้ข้อมูลที่ระบุในใบรับรองจะซ้ำกัน

เพื่อความเข้าใจที่ชัดเจนยิ่งขึ้นเกี่ยวกับปัญหา เราขอนำเสนอสถานการณ์ที่กล่าวถึงในจดหมายของ Federal Tax Service สำหรับมอสโกหมายเลข 20-15/021334 องค์กรที่เป็นตัวแทนภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและไม่มีความสามารถในการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการชำระให้กับผู้เสียภาษีได้ถามคำถาม: จำเป็นต้องส่งใบรับรอง 2-NDFL พร้อมแอตทริบิวต์ "1" หรือไม่หาก องค์กรได้ส่งใบรับรอง 2 ฉบับไปยังหน่วยงานด้านภาษีสำหรับบุคคลเหล่านี้แล้ว ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่มีเครื่องหมาย "2" และจะไม่มีข้อมูลใหม่ในใบรับรองหรือไม่

หน่วยงานด้านภาษีของเมืองหลวงตอบกลับว่า การส่งใบรับรองที่มีเครื่องหมาย "2" ไม่ได้ช่วยบรรเทาตัวแทนภาษีจากภาระผูกพันในการส่งใบรับรองที่มีเครื่องหมาย "1"

ควรสังเกตว่าหน่วยงานด้านภาษีและนักการเงินยืนกรานในประเด็นนี้ ดังนั้นกระทรวงการคลังในหนังสือลงวันที่ 29 ธันวาคม 2554 เลขที่ 03 04 06/6-363 กำหนดให้หน้าที่ของตัวแทนภาษีตามมาตรา องค์กรได้รับมอบหมายรหัสภาษี 230 แห่งสหพันธรัฐรัสเซีย โดยไม่คำนึงถึงความรับผิดชอบที่กำหนดโดยศิลปะ 226 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ดังนั้นการปฏิบัติตามพันธกรณีขององค์กรในการรายงานความเป็นไปไม่ได้ของภาษีหัก ณ ที่จ่ายและจำนวนภาษีตามข้อ 5 ของศิลปะ มาตรา 226 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ปลดเปลื้ององค์กรจากภาระผูกพันในการให้ข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ของบุคคลในช่วงเวลาภาษีที่หมดอายุและจำนวนภาษีที่เกิดขึ้น หัก ณ ที่จ่าย และโอนไปยังระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย ด้วยมาตรา 2 ของมาตรา มาตรา 230 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รวมถึงหากองค์กรไม่จ่ายเงินรายได้อื่น ๆ ให้กับผู้เสียภาษีซึ่งต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

เจ้าหน้าที่ภาษีก็ปฏิบัติตามความคิดเห็นนี้ในศาลเช่นกัน ดังนั้นเพื่อตอบสนองต่อคำแถลงของตัวแทนภาษี เจ้าหน้าที่ภาษีจึงให้ข้อโต้แย้งดังต่อไปนี้:

บรรทัดฐานของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้จัดให้มีการยกเว้นตัวแทนภาษีจากภาระผูกพันในการให้ข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ของแต่ละบุคคลตามข้อ 2 ของศิลปะ 230 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียต่อหน้าข้อความที่ส่งตามมาตรา 5 ของศิลปะ มาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เนื่องจากบรรทัดฐานเหล่านี้สันนิษฐานว่ามีเหตุที่แตกต่างกันสองประการสำหรับการควบคุมที่ดำเนินการโดยหน่วยงานด้านภาษี (มติ FAS UO หมายเลข F09-5625/14)
ตัวแทนภาษียื่นตามวรรค 5 ของศิลปะ ข้อมูล 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ของจำนวนภาษีหัก ณ ที่จ่ายไม่เป็นไปตามข้อกำหนดที่กำหนดไว้ในวรรค 2 ของศิลปะ 230 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีหน้าที่ในการส่งข้อมูลไปยังหน่วยงานด้านภาษีเกี่ยวกับรายได้ของบุคคลเดียวกันและจำนวนภาษีที่ค้างชำระหัก ณ ที่จ่ายและโอนสำหรับรายได้นี้ (ใบรับรอง 2-NDFL พร้อมเครื่องหมาย "1") ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับการที่ผู้ตรวจไม่สามารถดำเนินมาตรการควบคุมภาษีในกรณีที่ไม่มีข้อมูลที่ครบถ้วนเกี่ยวกับจำนวนรายได้ที่บุคคลได้รับในช่วงเวลาภาษีที่เกี่ยวข้อง (มติของ Federal Antimonopoly Service UO หมายเลข F09-2820/14 (ต่อไปนี้จะเรียกว่ามติเลขที่ F09-2820/14));
กำหนดเวลาในการส่งใบรับรอง 2-NDFL ที่มีคุณสมบัติ "1" และ "2" แตกต่างกัน (มติหมายเลข F09-2820/14)
หน้าที่ของตัวแทนภาษีในการส่งใบรับรองเหล่านี้ประดิษฐานอยู่ในบรรทัดฐานต่าง ๆ ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (มติหมายเลข F09-2820/14)
กฎหมายปัจจุบันไม่ได้จัดให้มีการยกเว้นตัวแทนภาษีจากภาระผูกพันในการให้ข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ของแต่ละบุคคลตามวรรค 2 ของศิลปะ 230 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียต่อหน้าข้อความที่ส่งตามมาตรา 5 ของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (มติหมายเลข F09-2820/14)
องค์ประกอบของความผิดที่กำหนดไว้ในวรรค 1 ของศิลปะ 126 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เป็นทางการ (มติหมายเลข F09-2820/14)

ผู้พิพากษาพูดอะไร? พวกเขากระตุ้นการตัดสินใจของพวกเขาอย่างไร? ข่าวดีสำหรับตัวแทนด้านภาษีก็คือ แนวทางปฏิบัติด้านอนุญาโตตุลาการเชิงบวกในประเด็นนี้ ในเวลาเดียวกันผู้พิพากษาระบุว่าตัวแทนภาษีได้ส่งใบรับรอง 2-NDFL พร้อมแอตทริบิวต์ "2" ให้กับผู้ตรวจสอบซึ่งมีข้อมูลที่จำเป็นทั้งหมดที่จะระบุในใบรับรอง 2-NDFL พร้อมแอตทริบิวต์ "1" ปฏิบัติตามหน้าที่ที่กำหนดโดยวรรค 5 ของศิลปะ 226 ไอพี 2 ช้อนโต๊ะ. 230 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งเกี่ยวข้องกับข้อกำหนดของตัวแทนภาษีและยอมรับว่าการตัดสินใจของผู้ตรวจสอบนั้นไม่ถูกต้อง อนุญาโตตุลาการได้ข้อสรุปดังกล่าวในคำตัดสินของ FAS VSO หมายเลข A19-16467/2012, FAS UO หมายเลข F09-5625/14, หมายเลข F09-2820/14, หมายเลข F09-9209/13 นอกจากนี้ผู้พิพากษายังตั้งข้อสังเกตว่าการตีความบทบัญญัติของวรรค 5 ของศิลปะนี้ มาตรา 226 วรรค 2 ของมาตรา 226 230 ศิลปะ มาตรา 126 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสอดคล้องกับข้อกำหนดของวรรค 7 ของศิลปะ มาตรา 3 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งข้อสงสัย ความขัดแย้ง และความคลุมเครือที่ไม่สามารถลบล้างได้ทั้งหมดในกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมได้รับการตีความเพื่อประโยชน์ของผู้เสียภาษี (ผู้ชำระค่าธรรมเนียม)

หากเกี่ยวข้องกับรายได้ใด ๆ ที่จ่ายให้กับบุคคลธรรมดานายจ้างไม่มีโอกาสในการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเขาซึ่งทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษีมีหน้าที่ต้องรายงานข้อเท็จจริงนี้ต่อสำนักงานสรรพากร ข้อความถูกวาดขึ้นในรูปแบบของใบรับรองในแบบฟอร์ม 2-NDFL และส่งไปยังสำนักงานสรรพากร เพิกเฉยต่อภาระผูกพันนี้ ประดิษฐานอยู่ในมาตรา 5 ของศิลปะ มาตรา 226 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดบทลงโทษต่างๆ สำหรับตัวแทนภาษี: เริ่มต้นด้วยการสะสมค่าปรับและลงท้ายด้วยการเก็บค่าปรับตามวรรค 1 ของศิลปะ 126 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามที่กระทรวงการคลังและ Federal Tax Service ระบุไว้ การปฏิบัติตามข้อผูกพันนี้ไม่ได้ช่วยลดภาระผูกพันในการให้ข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับบุคคลเดียวกันตามวรรค 2 ของศิลปะ 230 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แม้ว่าบุคคลนั้นจะไม่มีรายได้อื่นก็ตาม อย่างไรก็ตาม ผู้พิพากษามีความเห็นแตกต่างออกไปในประเด็นนี้

มันเกิดขึ้นโดยความผิดพลาดของนักบัญชีภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไม่ได้ถูกหักออกจากพนักงานและไม่ได้โอนไปยังงบประมาณ จะทำอย่างไรในกรณีเช่นนี้และจะแก้ไขข้อผิดพลาดที่เกิดขึ้นโดยมีความเสี่ยงน้อยที่สุดได้อย่างไร?

การชำระเงินจะเกิดขึ้นในช่วงระยะเวลาภาษี

ลองพิจารณาสองตัวเลือกพร้อมตัวอย่างที่ชัดเจน: เมื่อชำระเงินให้พนักงานเป็นเงินสดตลอดระยะเวลาภาษี (นั่นคือหนึ่งปี) และเมื่อไม่คาดว่าจะชำระเงินดังกล่าว

ตัวอย่างหมายเลข 1

ในเดือนมิถุนายน 2560 พนักงาน Potapenko G.N. ได้รับการสะสมและจ่ายค่าพักร้อนเป็นเวลา 2 สัปดาห์ในจำนวนรวม 28,673.00 RUB Potapenko G.N. เป็นผู้อาศัยอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย จากค่าจ้างวันหยุดสะสม 1,600.00 รูเบิลถูกหัก ณ ที่จ่ายและโอนไปยังงบประมาณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา พนักงานไม่ได้รับการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

อย่างไรก็ตาม นักบัญชีทำผิดพลาดด้านภาษี เนื่องจากจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ต้องหัก ณ ที่จ่ายควรเท่ากับ 3,727.00 รูเบิล (28,673.00 รูเบิล × 13%= 3,727.00 รูเบิล) นั่นคือภาษีเงินพักร้อนไม่ได้ถูกหักไว้เต็มจำนวน นักบัญชีค้นพบข้อบกพร่องในการคำนวณเมื่อวันที่ 1 ธันวาคม 2017 Potapenko G.N. ยังคงทำงานและรับรายได้เป็นเงินสดมาจนถึงปัจจุบัน

ในสถานการณ์ที่พิจารณา แนะนำให้องค์กรในฐานะตัวแทนภาษีคำนวณจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับพนักงานในช่วงตั้งแต่เดือนมิถุนายน 2560 ถึงธันวาคม 2560 รวมและระงับไว้จนกว่าจะสิ้นสุดระยะเวลาภาษี (นั่นคือจนถึง สิ้นปี 2560) จากรายได้เงินสดของพนักงานจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ขาดหายไป 2127.00 รูเบิล (เช่นจากค่าจ้าง โบนัส ลาป่วย เป็นต้น) แล้วโอนเข้างบประมาณ แต่ในเวลาเดียวกันสิ่งสำคัญคือต้องจำไว้ว่าจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักไว้ทั้งหมดไม่ควรเกิน 50% ของรายได้ที่จ่ายเป็นเงินสดให้กับพนักงาน (ข้อ 4 ของมาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

บันทึก:สามารถหักภาษีเพิ่มเติมได้จากรายได้ที่ต้องเสียภาษีของพนักงานเป็นเงินสดภายในรอบระยะเวลาภาษีปัจจุบันเท่านั้น ในปี 2018 ไม่สามารถทำการหักเงินได้อีกต่อไป สิ่งนี้เห็นได้จากจดหมายของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 26 ตุลาคม 2016 เลขที่ BS-4-11/20405@ นั่นคือในตัวอย่างที่อธิบายไว้ข้างต้น นักบัญชีมีโอกาสที่จะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ขาดหายไปจำนวน 2,172.00 รูเบิล จากรายได้ของ Potapenko G.N. สำหรับเดือนธันวาคม 2560

แต่หากพบข้อผิดพลาดในการคำนวณภาษีไม่ถูกต้องเช่นในเดือนกุมภาพันธ์ 2561 นายจ้างจึงไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้อีกต่อไป และในกรณีเช่นนี้ อันเป็นผลมาจากความล้มเหลวที่ผิดกฎหมายในการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามผลของระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ นายจ้างไม่สามารถหลีกเลี่ยงการคว่ำบาตรจาก Federal Tax Service ในรูปแบบของค่าปรับได้ และภาระผูกพันในการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ยังไม่ได้หักภาษีจะถูกโอนไปยังบุคคลโดยตรง ในทางกลับกัน องค์กรในฐานะตัวแทนภาษีจะต้องส่งใบรับรอง 2-NDFL พร้อมแอตทริบิวต์ "2" สำหรับพนักงานคนนี้ให้กับ Federal Tax Service โดยจะสะท้อนข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนภาษีที่ยังไม่ได้หัก ณ ที่จ่ายจากรายได้ของบุคคลสำหรับ ระยะเวลาภาษี

สำหรับการรวบรวมบทลงโทษสำหรับการหัก ณ ที่จ่ายก่อนเวลาอันควรนั้นมีความคิดเห็นสองประการ - ศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียและหน่วยงานภาษีของรัฐบาลกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้น ศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย ในมติหมายเลข 57 เมื่อวันที่ 30 กรกฎาคม 2013 อธิบายว่าอาจมีการเรียกเก็บค่าปรับจากตัวแทนภาษีที่ไม่ได้หักภาษี ณ ที่จ่าย อย่างไรก็ตาม Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียในจดหมายหมายเลข ED-4-2/13600 ลงวันที่ 4 สิงหาคม 2558 ระบุสิ่งต่อไปนี้: เนื่องจากความจริงที่ว่าการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นค่าใช้จ่ายของตัวแทนภาษี ไม่ได้รับอนุญาต ไม่มีเหตุในการเก็บภาษีที่ยังไม่ได้หักจากตัวแทนภาษี หมายความว่า ไม่มีเหตุในการเก็บค่าปรับ กล่าวคือ หากนายจ้างไม่หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาก็ไม่ควรได้รับโทษ.

แต่เนื่องจากความคิดเห็นของคุณและบริการภาษีของรัฐบาลกลางแตกต่างกันและนอกจากนี้หากความล้มเหลวในการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดานั้นไม่สมเหตุสมผล การรวบรวมบทลงโทษโดยหน่วยงานด้านภาษีจากนายจ้างในกรณีที่ถูกหักภาษี ณ ที่จ่ายก่อนเวลาอันควร (เช่น ที่อธิบายไว้ในตัวอย่างที่ 1) อาจยังคงเป็นที่ยอมรับได้

เราขอเตือนคุณว่าค่าปรับจะคำนวณจาก 1/300 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ปัจจุบัน จำนวนหนี้ภาษี และจำนวนวันที่ค้างชำระ

หากผู้ตรวจสอบภาษีเรียกร้องให้ชำระค่าปรับและค่าปรับ จะต้องชำระคืนอย่างแน่นอน ไม่เช่นนั้นคุณอาจคาดว่าบัญชีกระแสรายวันขององค์กรจะถูกบล็อก

คาดว่าจะไม่มีการชำระเงินอีกต่อไป

คุณต้องดำเนินการแตกต่างออกไปหากในช่วงระยะเวลาภาษีที่เหลือไม่ได้ชำระรายได้ให้กับพนักงานเป็นเงินสดอีกต่อไป

ตัวอย่างที่ 2

ในวันที่ 15 พฤศจิกายน 2017 พนักงาน I. D. Romanova ได้รับเงินเมื่อถูกเลิกจ้าง (ค่าจ้างสำหรับวันทำงานมีจำนวน 20,500.00 รูเบิล และค่าตอบแทนวันหยุดจำนวน 12,650.00 รูเบิล) นักบัญชีคำนวณจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่จะหัก ณ ที่จ่ายและโอนไปยังงบประมาณเป็นจำนวน 2,665.00 รูเบิล จำนวนเงินที่จ่ายให้กับพนักงานคือ RUB 30,485.00

นักบัญชีทำผิดพลาด - จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกหักจากเงินเดือนของ I.D. Romanova เท่านั้นและภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไม่ได้ถูกหักออกจากจำนวนค่าชดเชยสำหรับวันหยุดพักผ่อนที่ไม่ได้รับและไม่ได้โอนไปยังงบประมาณ

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ยังไม่ได้หัก ณ ที่จ่ายมีจำนวน RUB 1,645.00 เนื่องจากความจริงที่ว่าพนักงานลาออกและจะไม่มีการจ่ายรายได้ให้เขาอีกต่อไปจึงเป็นไปไม่ได้ที่นายจ้างจะหักภาษีที่ขาดหายไปจากลูกจ้างในช่วงระยะเวลาภาษี ในสถานการณ์นี้ นายจ้างจะต้องแจ้งหน่วยงานด้านภาษีเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษี ณ ที่จ่ายจากบุคคลและจำนวนภาษี ข้อมูลนี้จัดทำโดยตัวแทนภาษีในรูปแบบของใบรับรอง 2-NDFL พร้อมแอตทริบิวต์ "2" สำหรับแต่ละบุคคลที่ไม่ถูกหักภาษี

ในตัวอย่างที่พิจารณา 2 องค์กรจะต้องส่งใบรับรอง 2-NDFL สำหรับ I.D. Romanova โดยองค์กรภายในวันที่ 1 มีนาคม 2018 หลังจากนั้นหน่วยงานด้านภาษีจะส่งการแจ้งเตือนไปยัง I.D. Romanova ส่วนบุคคล ว่าเธอจะต้องชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามงบประมาณโดยอิสระ ในทางกลับกัน ตัวแทนภาษี ณ สิ้นปี 2560 จะต้องจัดเตรียมใบรับรอง 2-NDFL ในลักษณะทั่วไปสำหรับบุคคลทั้งหมด (พนักงาน) ที่มีแอตทริบิวต์ "1" และการประกาศ 6-NDFL สำหรับ 12 เดือนของปี 2560 ภายใน 2 เมษายน 2561 อย่างไรก็ตาม ไม่สามารถกล่าวได้ว่าเจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีจะไม่เก็บค่าปรับและค่าปรับจากนายจ้างอันเป็นผลมาจากการไม่หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ความเสี่ยงนี้ยังคงอยู่ในกรณีเช่นนี้

ตัวแทนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา จ่ายค่าลาพักร้อน

I ขั้นตอนการกรอกแบบฟอร์มข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ของแต่ละบุคคล “ใบรับรองรายได้ของแต่ละบุคคล” (แบบฟอร์ม 2-NDFL) ซึ่งได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 30 ตุลาคม 2558 N ММВ-7 -11/ ใบรับรองรายได้ของบุคคลที่ออกตัวแทนภาษีให้ การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาใหม่สำหรับงวดภาษีก่อนหน้าที่เกี่ยวข้องกับการชี้แจงภาระผูกพันทางภาษีจะออกในรูปแบบของใบรับรองการแก้ไข หากมีการส่งข้อมูลที่อัปเดตไปยังหน่วยงานด้านภาษี ระบบจะส่งเฉพาะข้อมูลที่ได้รับการแก้ไขแล้วเท่านั้น ข้อมูลที่อัปเดตจะแสดงในรูปแบบที่มีผลบังคับใช้ในช่วงเวลาภาษีซึ่งมีการเปลี่ยนแปลงที่เกี่ยวข้อง (ข้อ 5 ของส่วนที่ 1 ของขั้นตอนการส่งข้อมูลไปยังหน่วยงานภาษีเกี่ยวกับรายได้ของบุคคลและข้อความเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ ภาษีหัก ณ ที่จ่ายและจำนวนภาษีจากรายได้ส่วนบุคคล ซึ่งได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service Russia ลงวันที่ 16 กันยายน 2011 N ММВ-7-3/)

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา: เราคืน หัก ณ ที่จ่าย โอน

รายการเพิ่มเติมในทะเบียนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ตั้งแต่ปี 2554 ตัวแทนภาษีจะต้องเก็บบันทึกรายได้ของบุคคล ซึ่งคำนวณและหักภาษี ณ ที่จ่ายไว้ในทะเบียนบัญชีภาษีใหม่ นอกจากนี้แบบฟอร์มจะต้องได้รับการพัฒนาโดยตัวแทนภาษีอย่างอิสระ

รายการข้อมูลที่ต้องแสดงในทะเบียนภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้รับในวรรค 1 ของมาตรา 230 ของรหัสภาษี ในอันดับที่ 1 ของนิตยสาร "เงินเดือน" ในปีนี้มีการเผยแพร่ตัวอย่างทะเบียนภาษีสำหรับการบัญชีภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา - บัตรภาษี

ความสนใจ

ในข้อ 2 มีการกำหนดขั้นตอนการกรอกไว้ ทะเบียนภาษีนี้จะแสดงการแก้ไขข้อผิดพลาดที่เกิดขึ้นในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในปี 2554 หลังจากดำเนินการแก้ไขแล้วจะต้องแสดงไว้ในทะเบียนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

สำคัญ

การโอนค้างชำระเกิดขึ้นในระหว่างรอบระยะเวลาภาษี ตัวบ่งชี้จะแสดงอยู่ในคอลัมน์ของเดือนที่ดำเนินการ

ไม่ได้หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา: นักบัญชีควรทำอย่างไร?

ส่วนที่ 3 แสดงถึงรายได้ทั้งหมดที่พนักงานขององค์กรได้รับในช่วงระยะเวลาภาษีที่ผ่านมาโดยคำนึงถึงข้อผิดพลาดที่ตรวจพบและส่วนที่ 4 - การหักมาตรฐาน สังคม และทรัพย์สินทั้งหมดที่นายจ้างมีหน้าที่ต้องจัดเตรียมให้กับลูกจ้าง ส่วนที่ 5 คำนวณจำนวนรายได้ทั้งหมด (บรรทัด 5.1) ฐานภาษี (บรรทัด 5.2) และจำนวนภาษีที่คำนวณได้ (บรรทัด 5.3) ตามผลลัพธ์ของรอบระยะเวลาภาษีที่ผ่านมา

ในใบรับรองที่อัปเดตในแบบฟอร์มหมายเลข 2-NDFL ตัวบ่งชี้เหล่านี้จะสะท้อนให้เห็นโดยคำนึงถึงข้อผิดพลาดที่ระบุ ในบรรทัด 5.4 “จำนวนภาษีหัก ณ ที่จ่าย” คุณต้องระบุจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่แสดงในใบรับรองเริ่มต้น

ความแตกต่างระหว่างบรรทัด 5.4 และ 5.3 ในกรณีที่ตรวจพบการค้างชำระจะถูกป้อนในบรรทัด 5.7 “จำนวนภาษีที่ไม่ได้หัก ณ ที่จ่ายโดยตัวแทนภาษี”

หากไม่ได้หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ของบุคคล

รายการและลำดับการดำเนินการเพื่อแก้ไขข้อผิดพลาดที่นำไปสู่การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาต่ำกว่างบประมาณนั้นขึ้นอยู่กับว่าเป็นไปได้หรือไม่ที่ตัวแทนภาษีรายนั้นจะหักภาษีจำนวนเพิ่มเติมหรือไม่หรือเขาไม่มีโอกาสดังกล่าว . การหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา: โอกาสสำหรับตัวแทนภาษี ความสามารถของตัวแทนภาษีในการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ของแต่ละบุคคลนั้นถูกกำหนดโดยเงื่อนไขหลายประการ

ประการแรก มีความสัมพันธ์ตามสัญญาระหว่างผู้เสียภาษีและตัวแทนภาษีที่เกี่ยวข้องกับการชำระรายได้ นั่นคือพนักงานไม่ถูกไล่ออก แต่ยังคงทำงานและรับเงินเดือนผู้รับเหมาตามสัญญาทางแพ่งดำเนินการตามจำนวนงานที่ตกลงกันโดยมีค่าธรรมเนียม ฯลฯ
d ประการที่สอง ข้อตกลงกำหนดให้ตัวแทนภาษีต้องจ่ายเงินรายได้ให้กับผู้เสียภาษีเป็นเงินสด นั่นคือ ค่าตอบแทนไม่ได้ให้ไว้ในรูปแบบเท่านั้น

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไม่ถูกหัก ณ ที่จ่าย วิธีแก้ไขข้อผิดพลาด

ส่งจดหมายอีกฉบับเกี่ยวกับสถานการณ์ของข้อผิดพลาดเหตุผลและที่สำคัญที่สุดคือสิ่งที่ผู้เสียภาษีต้องดำเนินการพร้อมกับใบรับรองในรูปแบบ 2-NDFL จากบรรณาธิการ. ตัวแทนภาษีไม่จำเป็นต้องส่งจดหมายอธิบายไปยังผู้เสียภาษีพร้อมกับใบรับรองในแบบฟอร์ม 2-NDFL

แต่ในกรณีที่เรายังคงจัดเตรียมตัวอย่างไว้ ตัวอย่างจดหมายถึงผู้เสียภาษี รายการในทะเบียนการบัญชีภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ในทะเบียนการบัญชีภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ตัวแทนภาษีจะแสดงรายการสำหรับการสะสมภาษีเท่านั้น เนื่องจากเขาไม่มีโอกาสหัก ณ ที่จ่ายและโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณจากการคำนวณใหม่จะถูกระบุในคอลัมน์ของเดือนที่มีรายได้สะสมซึ่งภาษีไม่ได้ถูกหัก ณ ที่จ่ายเต็มจำนวน (เกิดข้อผิดพลาด)
ตัวอย่างเช่น ภาษีไม่ได้ถูกหัก ณ ที่จ่ายทั้งหมดในเดือนพฤษภาคม 2010 เงินคงค้างเพิ่มเติมจะแสดงอยู่ในคอลัมน์ "พฤษภาคม" ของแบบฟอร์ม 1-NDFL สำหรับปี 2010

หากเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเนื่องจากการเลิกจ้างพนักงานองค์กรควรแจ้งให้ผู้เสียภาษีแต่ละรายและหน่วยงานด้านภาษีทราบเป็นลายลักษณ์อักษรเกี่ยวกับจำนวนภาษีที่ยังไม่ได้หัก ณ ที่จ่ายโดยส่งใบรับรอง (ใบรับรอง) ของรายได้ในแบบฟอร์ม 2- เอ็นดีเอฟแอล. เหตุผล: ตามมาตรา 3 ของศิลปะ ตัวแทนภาษีมีหน้าที่ต้องปฏิบัติตามมาตรา 24 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย: ในการคำนวณอย่างถูกต้องและทันเวลา หักเงินที่จ่ายให้กับผู้เสียภาษี และโอนภาษีไปยังระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียไปยังบัญชีที่เหมาะสมของกระทรวงการคลังของรัฐบาลกลาง ; ส่งเอกสารที่จำเป็นต่อหน่วยงานภาษี ณ สถานที่ลงทะเบียนของคุณเพื่อตรวจสอบความถูกต้องของการคำนวณการหักภาษี ณ ที่จ่ายและการโอนภาษี

ตามมาตรา 3 ของมาตรา มาตรา 210 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับรายได้ตามอัตราภาษีที่กำหนดโดยมาตรา 1 ของศิลปะ

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาปีที่แล้วไม่ถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย ทำอย่างไร?

ให้เราพิจารณาเนื้อหาของใบรับรองการบัญชีในกรณีนี้ เอกสารนี้ควร:

• อธิบายสาระสำคัญของข้อผิดพลาด วันที่ที่เกิดข้อผิดพลาด และเหตุผล
• จัดทำการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาให้ถูกต้องและบันทึกวันที่คำนวณใหม่
• ระบุจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ต้องคำนวณเพิ่มเติม
• ระบุจากรายได้ของผู้เสียภาษีและเมื่อใดที่จะมีการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเพิ่มเติมที่สะสมไว้
• จัดทำการคำนวณจำนวนค่าปรับสำหรับการโอนภาษีล่าช้าไปยังงบประมาณ
• กำหนดวันโอนค้างชำระและค่าปรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาให้เป็นงบประมาณ
• เสนอแก้ไขรายการทะเบียนภาษีและบัญชี

ลองดูการจัดทำใบรับรองการบัญชีตามตัวอย่าง ตัวอย่างที่ 1 ในช่วงระหว่างการชำระหนี้ระหว่างกันในวันที่ 18 มกราคม 2554 ผู้จัดการฝ่ายขายของ Pyramid LLC N.G.
ในกรณีที่ชำระหนี้โดยสมัครใจสำหรับรอบระยะเวลาภาษีที่หมดอายุโดยไม่มีข้อกำหนดในการชำระภาษี (ค่าธรรมเนียม) จากหน่วยงานด้านภาษี (มูลค่าของตัวบ่งชี้พื้นฐานการชำระเงินเท่ากับ ZD) ให้ป้อนศูนย์ (0) ฟิลด์ 109 ของใบสั่งการชำระเงิน ในฟิลด์ 110 ของใบสั่งการชำระเงิน ตัวบ่งชี้ประเภทการชำระเงินจะถูกระบุ: ภาษี - การชำระภาษีหรือค่าธรรมเนียม

คำสั่งจ่ายเงินสำหรับการชำระค่าปรับ เมื่อโอนค่าปรับสำหรับการชำระล่าช้าตามตัวอย่างของเรา ควรระบุ BCC ที่เกี่ยวข้องในใบสั่งการชำระเงินในฟิลด์ 106 "ฐานการชำระเงิน" - TP ในฟิลด์ 107 "ระยะเวลาภาษี" - MS.01.2011 ในฟิลด์ 108 และ ป้อนเลขศูนย์ 109 ตัวในฟิลด์ 110 "ประเภทการชำระเงิน" - PE ตัวอย่างการดำเนินการตามคำสั่งจ่ายเงิน โปรดทราบว่าหากตัวแทนภาษีจัดการเพื่อแก้ไขข้อผิดพลาดที่เกิดขึ้นและหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเต็มจำนวนเขาจะต้องจ่ายค่าปรับเท่านั้นเขาได้รับการยกเว้นค่าปรับ

ข้อมูล

แต่หากพบข้อผิดพลาดในการคำนวณภาษีไม่ถูกต้องเช่นในเดือนกุมภาพันธ์ 2561 นายจ้างจึงไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้อีกต่อไป และในกรณีเช่นนี้ อันเป็นผลมาจากความล้มเหลวในการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยผิดกฎหมายตามผลของระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ นายจ้างไม่สามารถหลีกเลี่ยงการคว่ำบาตรจาก Federal Tax Service ในรูปแบบของค่าปรับและค่าปรับ

และภาระผูกพันในการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ยังไม่ได้หักภาษีจะถูกโอนไปยังบุคคลโดยตรง ในทางกลับกัน องค์กรในฐานะตัวแทนภาษีจะต้องส่งใบรับรอง 2-NDFL พร้อมแอตทริบิวต์ "2" สำหรับพนักงานคนนี้ให้กับ Federal Tax Service โดยจะสะท้อนข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนภาษีที่ยังไม่ได้หัก ณ ที่จ่ายจากรายได้ของบุคคลสำหรับ ระยะเวลาภาษี
สำหรับการรวบรวมบทลงโทษสำหรับการหัก ณ ที่จ่ายก่อนเวลาอันควรนั้นมีความคิดเห็นสองประการ - ศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียและหน่วยงานภาษีของรัฐบาลกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้นศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียตามมติหมายเลข 57 วันที่ 30 กรกฎาคม 2556
ประการที่สาม จำนวนรายได้ที่ต้องชำระเพียงพอที่จะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา อัตราส่วนของจำนวนการชำระเงินค้างจ่ายซึ่งภาษีถูกหัก ณ ที่จ่ายและจำนวนภาษีถูกควบคุมโดยรหัสภาษี

จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไม่ควรเกิน 50% ของจำนวนเงินที่ชำระ (ข้อ 4 ของข้อ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ประการที่สี่การชำระหนี้ระหว่างตัวแทนภาษีและบุคคลในช่วงเวลาภาษียังไม่เสร็จสิ้นซึ่งควรหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ตัวอย่างเช่น ค่าจ้างที่เกิดขึ้นในเดือนธันวาคมจะจ่ายในเดือนมกราคมของปีถัดไป จนถึงวันที่ออกตัวแทนภาษีมีโอกาสที่จะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ภายหลังโอกาสนี้จะไม่มีอีกต่อไป ข้อสรุปนี้ตามมาจากบทบัญญัติของวรรค 3 และ 4 ของมาตรา 226 ของรหัสภาษี หากสถานการณ์แตกต่างออกไป - ไม่เป็นไปตามเงื่อนไขอย่างน้อยหนึ่งในสี่ข้อที่ระบุไว้ข้างต้น ตัวแทนภาษีจะไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ของผู้เสียภาษีได้
พื้นฐานในการนำมาซึ่งความรับผิดชอบที่กำหนดไว้ในวรรค 1 ของศิลปะ รหัส 126.1 จะเป็นความไม่น่าเชื่อถือของข้อมูลที่เป็นผลมาจากข้อผิดพลาดทางคณิตศาสตร์ การบิดเบือนของตัวบ่งชี้ทั้งหมด ข้อผิดพลาดอื่น ๆ ที่ก่อให้เกิดผลเสียต่องบประมาณในรูปแบบของการคำนวณที่ไม่สำเร็จและ (หรือ) การคำนวณที่ไม่สมบูรณ์ การไม่โอนภาษี การละเมิดสิทธิของบุคคล (เช่น สิทธิในการหักภาษี ) อย่างไรก็ตาม ตามวรรค 2 ของมาตรา มาตรา 126.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตัวแทนภาษีได้รับการยกเว้นจากความรับผิดภายใต้บทความนี้ หากเขาระบุข้อผิดพลาดอย่างเป็นอิสระและส่งเอกสารที่อัปเดตไปยังหน่วยงานด้านภาษีก่อนที่ตัวแทนภาษีจะเรียนรู้ว่าหน่วยงานด้านภาษีได้ค้นพบความไม่น่าเชื่อถือของข้อมูลที่มีอยู่ ในเอกสารที่ยื่นให้เขา

นอกจากนี้ ตัวแทนภาษีอาจต้องรับผิดตามมาตรา 123 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย นอกจากนี้ ตามมาตรา. มาตรา 126.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การยื่นโดยตัวแทนภาษีไปยังหน่วยงานด้านภาษีของเอกสารที่จัดทำโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งมีข้อมูลที่เป็นเท็จ จะต้องเสียค่าปรับ 500 รูเบิล

สำหรับเอกสารที่ส่งมาแต่ละฉบับมีข้อมูลอันเป็นเท็จ ตามที่ระบุไว้ในวรรค 3 ของจดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 08/09/2016 N GD-4-11/14515 ในเรื่องนี้รายละเอียดข้อมูลที่ครบถ้วนใด ๆ ในแบบฟอร์ม 2-NDFL และการคำนวณในแบบฟอร์ม 6- NDFL ที่ไม่สอดคล้องกับความเป็นจริงสามารถจัดประเภทเป็นไม่น่าเชื่อถือ จากเอกสารดังกล่าว สิ่งเหล่านี้อาจเป็นข้อผิดพลาดใดๆ ที่เกิดขึ้นโดยตัวแทนภาษีเมื่อกรอกรายละเอียดที่เกี่ยวข้อง (เช่น ในข้อมูลส่วนบุคคลของผู้เสียภาษี รหัสรายได้และการหักเงิน จำนวนเงิน เป็นต้น)

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักภาษี ณ ที่จ่ายและคำนวณเป็นแนวคิดทั่วไปสำหรับผู้ประกอบการและองค์กรที่จ้างพนักงาน ตามศิลปะ มาตรา 226 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ความรับผิดชอบขององค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายรวมถึงการหัก ณ ที่จ่ายและการคำนวณภาษีเงินได้

ภาษีที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่ายในภาษีเงินได้บุคคลธรรมดามีความแตกต่างบางประการ ภาษีที่คำนวณได้คือจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณได้ ซึ่งต่อมาจะถูกหักออกจากเงินเดือนของพนักงานและส่งไปยังงบประมาณของประเทศ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณได้จะแสดงอยู่ในใบรับรอง 2-NDFL

เรียนผู้อ่าน! บทความนี้พูดถึงวิธีทั่วไปในการแก้ไขปัญหาทางกฎหมาย แต่แต่ละกรณีเป็นรายบุคคล หากท่านต้องการทราบวิธีการ แก้ไขปัญหาของคุณได้อย่างตรงจุด- ติดต่อที่ปรึกษา:

แอปพลิเคชันและการโทรได้รับการยอมรับตลอด 24 ชั่วโมงทุกวันและ 7 วันต่อสัปดาห์.

มันเร็วและ ฟรี!

ภาษีหัก ณ ที่จ่ายคือภาษีที่ยังคงอยู่กับนายจ้างก่อนที่จะโอนไปยังงบประมาณของรัฐ ภาษีประเภทนี้จะแสดงอยู่ในคอลัมน์ "จำนวนภาษีหัก ณ ที่จ่าย" ด้วย

ขั้นตอนที่เป็นที่ยอมรับโดยทั่วไป

การคำนวณหัก ณ ที่จ่ายและการโอนภาษีมีดังนี้

1. การคำนวณภาษีสำหรับรายได้ทั้งหมด ( ณ สิ้นเดือน)
2. การหักภาษี ณ ที่จ่ายที่คำนวณไว้ระหว่างการชำระรายได้ตามข้อเท็จจริง
3. ดำเนินการนำส่งภาษีทั้งสองประเภทพร้อมรับเงินจากธนาคารเพื่อจ่ายรายได้ให้กับพนักงาน

ตามขั้นตอนนี้ปรากฎว่านายจ้างสามารถหักภาษีที่คำนวณได้เท่านั้นและสามารถโอนได้เฉพาะภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักไว้เท่านั้น ดังนั้นจึงเป็นไปไม่ได้ที่จะโอนภาษีที่ยังไม่ได้หักภาษี ณ ที่จ่ายและภาษีที่ยังไม่ได้คำนวณ

มาดูรายละเอียดการสั่งซื้อกันดีกว่า ขั้นตอนแรกคือการคำนวณภาษี จะดำเนินการตามผลลัพธ์ของรอบระยะเวลารายงาน โดยปกติจะเป็นช่วงสิ้นเดือนของแต่ละเดือน และขึ้นอยู่กับรายได้ทั้งหมดที่พนักงานได้รับในระหว่างรอบระยะเวลารายงานด้วย ดังนั้นในการคำนวณภาษีจำเป็นต้องเข้าใจว่าพนักงานได้รับรายได้เท่าใดในเดือนนั้น วันที่คำนวณภาษีมักจะตรงกับวันสุดท้ายของเดือน

จากนั้นจะต้องหักภาษีที่คำนวณได้ เสร็จสิ้นในระหว่างการชำระรายได้ครั้งแรก เมื่อธนาคารได้รับเงินเพื่อจ่ายเงินเดือนคนงาน นายจ้างจะต้องจ่ายภาษีไปพร้อมๆ กันซึ่งจ่ายให้กับงบประมาณของรัฐ

ปรากฎว่าไม่สามารถโอนภาษีจากรายได้ในเดือนปัจจุบันของเดือนเดียวกันได้ สำหรับการชำระเงินประเภทนี้ ภาษีจะถูกโอนไม่เกินวันสุดท้ายของเดือน

ภาษีที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดามีลักษณะอย่างไร?

ดังนั้นจึงสามารถหาภาษีที่คำนวณได้โดยการคูณจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณไว้ก่อนหน้านี้ด้วยอัตราภาษี เมื่อทำการคำนวณคุณควรคำนึงถึงความจริงที่ว่ากำไรที่ได้รับอาจน้อยกว่าจำนวนภาษีที่หักออก ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณได้จะถูกป้อนในฟิลด์หมายเลข "040" ตามลำดับ การหักภาษีจะถูกบันทึกในบรรทัด "030" และรายได้ค้างรับจะแสดงในบรรทัด "020"

ปรากฎว่าภาษีที่คำนวณได้คำนวณโดยใช้สูตรต่อไปนี้:

“040” = (“020” – “030”) * CH โดยที่ CH คืออัตราภาษี

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหัก ณ ที่จ่ายคือจำนวนภาษีที่จำเป็นจะต้องหักจากเงินเดือนและรายได้อื่นของพนักงาน สิ่งสำคัญที่นี่คือข้อเท็จจริงของการหักเงินนั้นขึ้นอยู่กับจำนวนรายได้ที่ได้รับจริง ปรากฎว่านายจ้างดำเนินการเมื่อจ่ายเงินรายได้ให้กับลูกจ้างเพื่อส่งจำนวนภาษีตามคำสั่งจ่ายเงินไปยังงบประมาณของรัฐ

ภาษีหัก ณ ที่จ่ายจะถูกป้อนในช่อง “070” ในใบรับรอง ควรพิจารณาว่าขนาดถูกระบุในกรณีนี้ตามเกณฑ์คงค้างและสะท้อนให้เห็นตั้งแต่ต้นปี

หากพนักงานได้รับรายได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญเช่นเดียวกับในรูปแบบจะไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้ อย่างไรก็ตาม ยังต้องคำนวณจากใบสั่งทางการเงินชนิดอื่น

ตามศิลปะ มาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จำนวนภาษีที่ถูกหัก ณ ที่จ่ายต้องไม่เกินครึ่งหนึ่งของรายได้ที่ได้รับ โดยคำนวณเป็นเงิน และบรรทัด “070” ควรแสดงถึงจำนวนเงินที่ชำระ ณ เวลาที่นักบัญชีรวบรวมรายงาน

คำชี้แจงหลัก

การคำนวณภาษีควรดำเนินการโดยไม่คำนึงถึงรายได้ที่ผู้เสียภาษีได้รับจากตัวแทนอื่นรวมถึงเงินที่ถูกหักไว้โดยตัวแทนบุคคลที่สาม ในทางกลับกันพวกเขาจะต้องหักภาษีค้างจ่ายเมื่อจ่ายเงินเดือนของผู้จ่ายเงิน

การหักเงินจะต้องกระทำโดยนายจ้างเอง จำนวนเงินที่หักไว้ไม่เกิน 50% ของรายได้ทั้งหมด

หากการหักภาษี ณ ที่จ่ายเป็นไปไม่ได้ ตัวแทนจะต้องแจ้งข้อเท็จจริงนี้ให้ผู้ชำระเงินและ Federal Tax Service ทราบเป็นลายลักษณ์อักษรภายในหนึ่งเดือนนับจากสิ้นสุดระยะเวลาภาษีที่อาจเกิดสถานการณ์จำกัดขึ้น ในกรณีนี้ จะต้องแสดงจำนวนภาษีด้วย

ความแตกต่างใน 1C ZUP

ภาษีทั้งสองประเภทแตกต่างกันในโปรแกรมบัญชีตามประเภทของการเคลื่อนไหวในทะเบียนสะสมที่เรียกว่า "การชำระ NDFL ด้วยงบประมาณ" ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณได้จะแสดงในทะเบียน “+” หัก ณ ที่จ่าย – ใน “-”

การลงทะเบียน "+" ประกอบด้วยรายงานการคำนวณเงินปันผลและเงินเดือน การลงทะเบียน "-" ประกอบด้วยเอกสารการชำระเงินสดและใบแจ้งยอดจากธนาคาร ในเวลาเดียวกันในพารามิเตอร์ทางบัญชีในบรรทัด "การคำนวณเงินเดือน" ไม่ควรมีเครื่องหมายถูกตรงข้ามบรรทัดสำหรับรับภาษีที่คำนวณได้เมื่อคำนวณเป็นหัก ณ ที่จ่าย

ในกรณีนี้เมื่อโพสต์เอกสาร "เงินคงค้าง" และ "เงินคงค้าง" รายการสองรายการจะปรากฏในการลงทะเบียน - ใน "+" และ "-" จำนวนภาษีจะเท่ากัน

ภาษีที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่ายในภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาอาจแตกต่างกันไปในหลายกรณี ตัวอย่างเช่น หากพนักงานมีวันหยุดต่อเนื่องตั้งแต่เดือนธันวาคมถึงมกราคม

ในกรณีนี้ ส่วนหนึ่งของวันหยุดพักผ่อนในเดือนธันวาคมจะรวมอยู่ในภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณได้ แต่ภาษีทั้งหมดจะรวมอยู่ในภาษีหัก ณ ที่จ่าย นอกจากนี้ หากจำนวนภาษีที่คำนวณได้เกิน 50% ของรายได้ ภาษีหัก ณ ที่จ่ายก็จะแตกต่างจากที่คำนวณด้วย - มันจะน้อยลง

สาระสำคัญของความแตกต่าง

พนักงานบริการภาษีของรัฐบาลกลางรับประกันว่าความแตกต่างในจำนวนภาษีหัก ณ ที่จ่ายและภาษีที่คำนวณได้จะเกิดขึ้นได้หากการคำนวณก่อนหน้านี้ไม่ถูกต้อง ด้วยเหตุนี้หากใบรับรอง 2-NDFL สะท้อนถึงความแตกต่างก็จำเป็นที่นายจ้างจะต้องจัดเตรียมใบเสร็จรับเงินที่อธิบายให้กับ Federal Tax Service ซึ่งจะยืนยันความถูกต้องของการคำนวณ

เมื่อจัดทำบันทึกอธิบายนักบัญชีมีโอกาสตรวจสอบความถูกต้องของการคำนวณอีกครั้งและระบุความไม่ถูกต้องในรายงาน หากมีการระบุข้อผิดพลาด คุณต้องจัดเตรียมสำเนาคำสั่งการชำระเงินให้กับ Federal Tax Service ซึ่งควรสะท้อนถึงจำนวนภาษีที่ไม่ได้โอนอย่างผิดพลาด

หากไม่ชำระภาษีภายในระยะเวลาที่กำหนดหรือไม่ชำระเลยนายจ้างจะถูกบังคับให้ชำระค่าปรับ 20% ของจำนวนเงินที่หักทั้งหมด

คุณสมบัติทางบัญชี

ตามมาตรา 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ภาษีค้างจ่ายของพนักงานจะต้องถูกหักออกจากเงินใด ๆ ที่จ่ายให้เขาและจะต้องดำเนินการอย่างแม่นยำในเวลาที่ได้รับการเงินนี้ แต่หลักจรรยาบรรณนี้ไม่ได้อธิบายอย่างชัดเจนถึงสิ่งที่ควรพิจารณาภายใต้แนวคิดเรื่อง "จำนวนเงินที่ชำระ"

นักระเบียบวิธีของ 1C เสนอข้อกำหนดต่อไปนี้ - เงินที่จ่ายผ่านเครื่องบันทึกเงินสดไปอยู่ในมือของพนักงานแล้วโอนไปยังบัญชีธนาคารของเขา ดังนั้นจำนวนภาษีที่หัก ณ ที่จ่ายทางกายภาพต้องไม่เกินจำนวนเงินทั้งหมดที่เขาได้รับในระหว่างรอบระยะเวลารายงาน อย่างไรก็ตาม การตีความคำนี้สามารถปรับเปลี่ยนได้

ในการกำหนดค่ามาตรฐาน เงินที่โอนไปยังบัญชีธนาคารของพนักงานหรือที่ออกผ่านเครื่องบันทึกเงินสดจะต้องถูกบันทึกในรายการ "การจ่ายเงินเดือน" หากเงินถูกโอนไปยังบัญชีของบุคคลที่สามตามคำขอของพนักงาน การเงินดังกล่าวจะถูกลงทะเบียนเป็น "การโอนเงินเดือนไปที่ธนาคาร"

ภาษีหัก ณ ที่จ่ายจะคำนวณหลังจากจ่ายเงินให้กับพนักงานแล้ว เพื่อจุดประสงค์นี้ การกำหนดค่ามาตรฐานจะมีโหมดพิเศษเพื่อทำการคำนวณเงินเดือนแบบกลุ่ม

หากค่าจ้างที่องค์กรอาจมีความล่าช้าและในบางรอบระยะเวลารายงานพนักงานไม่ได้รับเงินดังนั้นองค์กรในฐานะตัวแทนภาษีจึงไม่มีสิทธิ์หักภาษีที่คำนวณได้จากพนักงาน ดังนั้น บันทึกภาษีหัก ณ ที่จ่ายจะเป็นศูนย์ เมื่อชำระหนี้ในรอบระยะเวลารายงานถัดไป บริษัทจะหักภาษีที่คำนวณไว้ทั้งสองเดือน

คำเตือนเกี่ยวกับความหมาย

อาจเป็นไปได้ว่าสถานการณ์อาจเกิดขึ้นเมื่อภาษีที่คำนวณได้น้อยกว่าภาษีหัก ณ ที่จ่ายและในทางกลับกัน สถานการณ์ดังกล่าวค่อนข้างยอมรับได้แม้ว่าจะมีการคำนวณภาษีอย่างถูกต้อง ดังนั้น กรณีดังกล่าวจึงไม่ควรถือเป็นข้อผิดพลาด เรามาดูกันว่าเหตุใดสถานการณ์เช่นนี้จึงเกิดขึ้น

น้อย

หากภาษีหัก ณ ที่จ่ายน้อยกว่าที่คำนวณได้ จะต้องตรวจสอบในโปรแกรมตั้งค่า ขั้นแรก คุณควรศึกษาบัตรภาษี (1-NDFL) อย่างละเอียด ที่นี่คุณจะต้องค้นหาเดือนแรกจากทั้งหมด 12 เดือนที่มีความคลาดเคลื่อนครั้งแรกระหว่างประเภทภาษีที่เกิดขึ้น

หลังจากนี้คุณควรไปที่การลงทะเบียน "การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาด้วยงบประมาณ" จำแนกรายการตามพนักงานเฉพาะสำหรับปีที่รายงานทั้งหมดและตรวจสอบความเคลื่อนไหวในการลงทะเบียนดังกล่าวในเดือนแรกที่บันทึกความคลาดเคลื่อน คุณต้องดูการเคลื่อนไหว “+” และ “-”

หลังจากนั้นจะต้องตรวจสอบเอกสารการชำระเงินของพนักงานในเดือนเดียวกันในทะเบียน "การชำระบัญชีด้วยงบประมาณ" มีความจำเป็นต้องระบุการไม่มีและการมีอยู่ของบันทึกในเอกสารการชำระเงิน

ที่นี่ปัญหาอาจเกิดขึ้นอันเป็นผลมาจากการเปลี่ยนตำแหน่งของช่องทำเครื่องหมายเพื่อยอมรับภาษีที่คำนวณได้ซึ่งถูกหัก ณ ที่จ่ายเมื่อคำนวณภาษี สามารถดูได้ในการตั้งค่าการบัญชี

หลังจากการดำเนินการเสร็จสิ้น คุณจะต้องผ่านรายการเอกสารการชำระเงินและการรับเงินเดือนอีกครั้ง หากเป็นไปได้ หากไม่สามารถทำได้ จะทำการปรับเปลี่ยนโดยใช้เอกสารในแท็บที่เหมาะสม "การปรับการบัญชีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ภาษีสังคมรวม และเงินสมทบประกัน"

มากกว่า

หากภาษีหัก ณ ที่จ่ายมากกว่าที่คำนวณได้ เป็นไปได้มากว่าจะเกิดปัญหาเดียวกันนี้ - เครื่องหมายถูกเกี่ยวกับการยอมรับภาษีที่คำนวณไว้ซึ่งถูกหัก ณ ที่จ่ายเมื่อคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ไม่ควรเลือกช่องทำเครื่องหมายนี้ คุณควรดูรายงานอีกครั้ง และหากยังมีช่องทำเครื่องหมายอยู่ ให้ลบออก นอกจากนี้ในส่วน "การจ่ายเงินเดือน" ให้ทำเครื่องหมายที่ช่องถัดจากบรรทัด "การบัญชีแบบง่ายของการชำระหนี้ร่วมกัน"

นั่นไม่ใช่ทั้งหมด. จากนั้นคุณจะต้องโอนเงินและยอดคงค้างทั้งหมดอีกครั้งตามลำดับที่ถูกต้อง - เงินเดือน ค่าลาพักร้อน ลาป่วย หลังจากการดำเนินการเหล่านี้ การรายงานจะอยู่ในรูปแบบที่ถูกต้อง

ไม่ตรงกัน

วิธีการเดียวกันนี้ใช้งานได้เมื่อค่าไม่ตรงกัน นอกจากนี้ ควรตรวจสอบการมี/ไม่มีเครื่องหมายถูกเพื่อระบุว่าภาษีที่คำนวณได้ได้รับการยอมรับว่าถูกหัก ณ ที่จ่าย จากนั้นจึงเริ่มผ่านรายการเอกสารการชำระเงินทั้งหมดอีกครั้ง โดยปกติหลังจากการดำเนินการดังกล่าวค่าต่างๆ จะเริ่มตรงกัน แต่ด้วยเหตุนี้จึงจำเป็นต้องปฏิบัติตามลำดับการดำเนินการที่ถูกต้องและระมัดระวังให้มากที่สุด

คำถามที่พบบ่อย

กำหนดเวลาใดที่กำหนดไว้สำหรับตัวแทนภาษีในการปฏิบัติตามภาระผูกพันในการจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา	ตามศิลปะ มาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การคำนวณภาษีจะต้องดำเนินการในเวลาที่ได้รับรายได้ตามความเป็นจริง การหักเงินทำได้เมื่อจ่ายเงินเดือนและรายได้ประเภทอื่นเป็นเงินสด การโอนเงินภาษีทั้งสองประเภทจะต้องกระทำภายในวันถัดจากวันที่ชำระเงินให้แก่ผู้ชำระเงิน ข้อยกเว้นรวมถึงสถานการณ์ที่เกี่ยวข้องกับการจ่ายค่าลาป่วยและวันหยุดพักร้อน
กำหนดวันเงินเดือนอย่างไร?	เงินเดือนจะต้องจ่ายอย่างน้อยเดือนละสองครั้ง ตั้งแต่เดือนตุลาคม 2562 วันที่ออกเงินเดือนไม่ได้ถูกกำหนดโดยข้อบังคับแรงงานภายในองค์กรช้ากว่า 15 วันหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาคงค้าง เป็นไปไม่ได้ที่จะกำหนดรายได้ที่ได้รับในรูปเงินเดือนจนถึงสิ้นเดือนและในกรณีนี้ก็เป็นไปไม่ได้ที่จะคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับครึ่งเดือนแรก
นายจ้างต้องนำส่งภาษีเงินเดือนเมื่อใด?	เวลาหักภาษี ณ ที่จ่ายอาจไม่ตรงกับวันที่ได้รับเงินเดือนจริง ตัวแทนทำการหักและโอนทุกเดือนหลังจากชำระเงินเต็มจำนวนกับพนักงานตามผลรอบระยะเวลารายงานที่เขามีรายได้ค้างรับ ในปี 2562 ภาษีหัก ณ ที่จ่ายจะถูกโอนภายในวันถัดจากวันที่พนักงานได้รับเงินที่ได้รับ

นายจ้างทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับลูกจ้างและชำระภาษีนี้ให้พวกเขา พวกเขาหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากจำนวนเงินเดือนและส่งการชำระเงินไปที่สำนักงานสรรพากร ตามกฎแล้วจะต้องดำเนินการไม่ช้ากว่าวันทำการถัดไปหลังจากวันจ่ายเงินเดือน

บางครั้งมีการจ่ายเงินเดือนแต่ลืมภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา คำนวณภาษีไม่ถูกต้อง หรือจ่ายภาษีโดยใช้รายละเอียดไม่ถูกต้อง จากนั้นกรมสรรพากรจะส่งค่าปรับหรือบล็อกบัญชี

ผู้ประกอบการจาก Tula จ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามเงินเดือนของพนักงานแต่ละคน แต่รายละเอียดการชำระเงินเปลี่ยนไปแต่เขาไม่รู้และจ่ายเงินตามแบบเก่า หนึ่งปีต่อมาเจ้าหน้าที่ภาษีได้บล็อกบัญชีของเขาและเรียกร้องให้เขาจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจำนวน 200,000 รูเบิล ทุกอย่างจบลงด้วยดี พบภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา บัญชีถูกปลดบล็อก แต่ผู้ประกอบการใช้เวลาสามวันในการแก้ไขปัญหาทั้งหมดนี้

ข่าวดีก็คือ หากคุณพบข้อผิดพลาดด้วยตนเองและรายงานต่อสำนักงานสรรพากร คุณจะไม่ต้องเสียค่าปรับ วิธีดำเนินการขึ้นอยู่กับสถานการณ์:

• บริษัทพบข้อผิดพลาดเกี่ยวกับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในรอบระยะเวลาภาษีเดียวกันและพนักงานยังคงทำงานให้กับบริษัทต่อไป
• พบข้อผิดพลาดหลังจากรอบระยะเวลาภาษี แต่พนักงานยังทำงานอยู่
• พนักงานลาออก

ง่ายกว่าด้วยตัวอย่าง

Anatoly Kalabushev เป็นผู้จัดการของ Tula Zhamki LLC ในเดือนกรกฎาคม นักบัญชีบางคนลาพักร้อน คนอื่นออกไปฝึกอบรมหลายครั้ง ดังนั้นพวกเขาจึงจ่ายเงินเดือนให้เขาแต่ลืมหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

• สถานการณ์แรก: ในเดือนกันยายน แผนกบัญชีสังเกตเห็นข้อผิดพลาด และ Anatoly ทำงานให้กับบริษัท
• ประการที่สอง: ข้อผิดพลาดปรากฏขึ้นในเดือนกรกฎาคมปีหน้า แต่ Anatoly ยังคงทำงานที่ Zhamki
• ประการที่สาม: บริษัท พบว่ามีการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาน้อยไป แต่ Anatoly ก็ลาออก

เราได้จัดทำแผนสำหรับทุกเหตุการณ์

พนักงานคนนั้นยังคงทำงานต่อไป

เงินเดือนออกแต่ลืมภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา แต่พนักงานยังคงทำงานกับพนักงานต่อไป ในกรณีนี้ คุณจะต้องคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาใหม่และหักออกจากรายได้ในอนาคตของพนักงาน: ค่าจ้าง ลาป่วย ค่าลาพักร้อน นั่นคือเขาจะได้รับเงินน้อยกว่าที่เขาคาดไว้

ตามกฎหมาย ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะหักได้เฉพาะในรอบระยะเวลาภาษีปัจจุบันเท่านั้น ตัวอย่างเช่น สำหรับปี 2018 - จนถึงวันที่ 1 เมษายน 2019หลังจากวันนี้คุณจะต้องจ่ายค่าปรับ

นี่คือขั้นตอนทีละขั้นตอน:

1. คำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับพนักงานประจำไตรมาสอีกครั้ง และทำความเข้าใจจำนวนเงินที่คุณต้องจ่ายเพิ่ม
2. เตือนพนักงานว่าเขาจะได้รับเงินน้อยลงเพราะครั้งที่แล้วเขาได้รับมากกว่าโดยไม่ได้ตั้งใจ
3. โอนจำนวนภาษีที่ขาดหายไปภายในสิ้นไตรมาส
4. แก้ไขแบบฟอร์ม 6-NDFL สำหรับไตรมาสที่มีข้อผิดพลาด
5. แก้ไขใบรับรอง 2-NDFL สำหรับพนักงานภายในสิ้นปี

ในรายงานการแก้ไขในแบบฟอร์ม 6-NDFL คุณต้องระบุหมายเลขการปรับปรุงและจำนวนเงินที่ถูกต้อง:

• หากคุณกำลังแก้ไขข้อผิดพลาดเป็นครั้งแรก จะมีเครื่องหมาย “001”;
• อันที่สองคือ “002” และอื่นๆ

เขียนเช่นนี้หากคุณสังเกตเห็นข้อผิดพลาดเป็นครั้งแรก:

คุณสามารถรายงานแบบฟอร์ม 6-NDFL ได้หลายวิธี: รายไตรมาส หกเดือน เก้าเดือน หรือหนึ่งปี หากบริษัทส่งแบบฟอร์ม 6-NDFL รายไตรมาสและพบข้อผิดพลาดสำหรับไตรมาสแรก ณ สิ้นปี แบบฟอร์มทั้งหมดจะต้องได้รับการแก้ไข

ใบรับรอง 2-NDFL - ใบรับรองรายได้ของบุคคล ในกรณีที่เกิดข้อผิดพลาดคุณจะต้องแก้ไขและจัดทำใบรับรองการแก้ไขด้วย:

หมายเลขใบรับรอง (ฟิลด์ “N___”) - หมายเลขใบรับรองที่มีข้อผิดพลาด

วันที่ใบรับรอง (ฟิลด์“ จาก __.__.____”) - วันที่ของใบรับรองการแก้ไข นี่คือวันที่ที่คุณจัดทำใบรับรองใหม่

หมายเลขแก้ไข—หมายเลขแก้ไข หากคุณกำลังแก้ไขเป็นครั้งแรก ให้เขียน 01

หากคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไม่ถูกต้องหรือไม่ได้ชำระเป็นเวลาหลายเดือนจะไม่สามารถแก้ไขข้อผิดพลาดได้ในคราวเดียว ตามกฎหมายแล้ว คุณไม่สามารถรับเงินเดือนหรือวันหยุดพักร้อนของพนักงานเกินกว่าครึ่งหนึ่งเพื่อชำระภาษีได้ดังนั้นคุณจะต้องจัดทำใบรับรองการแก้ไข 2-NDFL และ 6-NDFL หลายใบ

หากพบการชำระน้อยไปในปีหน้า

บริษัทคงจะโชคไม่ดีหากสังเกตเห็นว่าได้รับค่าจ้างน้อยไปในปีถัดไป เช่น ข้อผิดพลาดเกิดขึ้นในปี 2017 แต่พบหลังวันที่ 1 เมษายน 2018 ในกรณีนี้บริษัทจะต้องจ่ายค่าปรับ - 20% ของจำนวนเงินที่ชำระน้อยไป - และพนักงานจะต้องจ่ายภาษีเอง

ในเดือนมิถุนายน 2560 นักบัญชีลาออกและเจ้าของบริษัทก็จ่ายเงินเดือนเอง เขาลืมหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินเดือนของ Anatoly

เงินเดือนคือ 50,000 รูเบิลซึ่งหมายความว่าไม่ได้จ่ายงบประมาณ 6,500 รูเบิล นี่คือ 13% ของห้าหมื่นรูเบิล

หลังจากวันที่ 1 เมษายน 2018 สำนักงานสรรพากรส่งค่าปรับ 1,300 รูเบิล แต่อนาโตลีเองก็จะจ่ายภาษีให้ตัวเอง

ขั้นตอนมีดังนี้:

• ตรวจสอบให้แน่ใจว่าค่าปรับนั้นถูกต้อง
• จ่ายค่าปรับและค่าปรับ
• ส่งใบรับรอง 2-NDFL

ตรวจสอบให้แน่ใจว่าจุดโทษนั้นถูกต้องบางครั้งบริษัทจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตรงเวลาและเต็มจำนวน แต่ก็ยังได้รับค่าปรับ เพื่อป้องกันไม่ให้สิ่งนี้เกิดขึ้น คุณต้องสั่งรายงานการกระทบยอดหรือใบแจ้งยอดการชำระหนี้ด้วยงบประมาณ สามารถทำได้:

• ที่สำนักงานสรรพากร ณ สถานที่จดทะเบียนธุรกิจ
• ผ่านบัญชีส่วนตัวของคุณบนเว็บไซต์ภาษี ที่นั่นคุณจะต้องค้นหาส่วน “การกระทบยอดกับงบประมาณ” → “ส่งใบสมัครเพื่อเริ่มขั้นตอน...”

ชำระค่าปรับและบทลงโทษหากคุณยังไม่ได้จ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจริงๆ และคุณได้รับค่าปรับ คุณจะต้องจ่ายภาษีนั้น

สำนักงานสรรพากรอาจขอให้คุณชำระค่าปรับไม่เพียงแต่ค่าปรับเท่านั้น แต่ที่นี่ทุกอย่างไม่ชัดเจน ตามจดหมาย จะมีการเรียกเก็บค่าปรับภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหากบริษัทหักภาษี ณ ที่จ่ายแต่ไม่ได้นำส่งภาษี นั่นคือเธอหักภาษีจากเงินเดือนของเธอ แต่ไม่ได้ส่งไปที่กรมสรรพากร แต่เก็บไว้เพื่อตัวเธอเอง ศาลอนุญาโตตุลาการเชื่อว่าควรมีการลงโทษในทุกกรณี

หากสำนักงานสรรพากรเรียกเก็บค่าปรับ แต่บริษัทไม่ต้องการจ่ายเงิน คุณจะต้องไปขึ้นศาลเพื่อพิสูจน์คดีที่นั่น แต่เป็นการยากที่จะคาดเดาผลที่แท้จริงของคดีได้

ส่งใบรับรองภาษี 2-NDFLใบรับรองจะต้องระบุเครื่องหมาย “2” สำหรับพนักงานที่มีข้อผิดพลาดด้านภาษี

หากลูกจ้างลาออก

มันเกิดขึ้นที่บริษัทพบข้อผิดพลาดในเรื่องภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเมื่อพนักงานลาออก ในกรณีนี้จะไม่สามารถหักภาษีจากเงินเดือนของพนักงานได้และจะต้องแจ้งให้สำนักงานสรรพากรทราบก่อนวันที่ 1 มีนาคมของปีถัดไป

ในปี 2561 บริษัท จ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาให้กับ Anatoly ไม่ถูกต้อง แต่ข้อผิดพลาดถูกค้นพบเมื่อ Anatoly ออกไปทำงานที่อื่น ซึ่งหมายความว่าคุณต้องแจ้งหน่วยงานจัดเก็บภาษีเกี่ยวกับข้อผิดพลาดก่อนวันที่ 1 มีนาคม 2019

แผนคือ:

• แจ้งสำนักงานสรรพากรเป็นลายลักษณ์อักษรว่าจะไม่สามารถหักภาษี ณ ที่จ่ายจากเงินเดือนของคุณได้ในการดำเนินการนี้คุณจะต้องกรอกใบรับรอง 2-NDFL ที่มีเครื่องหมาย "2" แล้วส่งไปที่สำนักงานสรรพากร

เครื่องหมาย "1" ระบุไว้ในใบรับรองของพนักงานที่บริษัทจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาให้ ลงชื่อ "2" - สำหรับพนักงานที่มีรายได้ไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้

• ณ สิ้นปีให้ยื่นใบรับรองภาษี 2-NDFL สำหรับพนักงานทุกคนโดยมีเครื่องหมาย “1” และประกาศ 6-NDFL สำหรับปีก่อนวันที่ 2 เมษายนของปีถัดไป

สำนักงานสรรพากรจะแจ้งให้ลูกจ้างทราบว่าเขาต้องจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาด้วยตนเอง เขาจะได้รับจดหมายทางอีเมล บริษัท ไม่จำเป็นต้องควบคุมเรื่องนี้

หากบริษัทแก้ไขข้อผิดพลาดเกี่ยวกับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาก่อนวันที่ 1 มีนาคม ปีหน้า และส่งเอกสารภาษีที่ถูกต้องจะไม่มีค่าปรับหรือบทลงโทษอื่นๆ