حجب ضريبة الدخل الشخصي. نسيت حجب ضريبة الدخل الشخصي: تصحيح الخطأ لقد حجبنا ضريبة الدخل الشخصي بشكل غير صحيح، ماذا تفعل

وكلاء ضريبة الدخل الشخصي هم المنظمات الروسية، وأصحاب المشاريع الفردية، وكتاب العدل العاملين في الممارسة الخاصة، والمحامين الذين أنشأوا مكاتب محاماة، فضلا عن أقسام منفصلة من المنظمات الأجنبية في الاتحاد الروسي التي منها أو نتيجة للعلاقات التي دافعي الضرائب ( موظف) حصل على الدخل. الأساس – الفن. 207 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يقوم صاحب العمل بحساب الضريبة على جميع دخل دافعي الضرائب، ومصدره هو صاحب العمل، باستثناء الدخل الذي يتم حساب الضريبة ودفعها من قبل الموظف بشكل مستقل (على سبيل المثال، باع موظف الشركة منزله سيارة شخصية - في هذه الحالة لن تكون المنظمة وكيل ضرائب. يجب على الموظف بالفعل حساب ضريبة الدخل الشخصي بنفسك وتقديم الإقرار الضريبي). الأسباب - البند 1 من الفن. 210 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

يتم احتساب مبالغ الضريبة من قبل وكلاء الضرائب على أساس الاستحقاق اعتباراً من بداية الفترة الضريبية استناداً إلى نتائج كل شهر بالنسبة لجميع الإيرادات التي يطبق عليها معدل ضريبة قدره 13%، المستحقة على دافعي الضرائب لفترة معينة. مع مقاصة المبلغ المحتجز في الأشهر السابقة من ضريبة الفترة الضريبية الحالية يتم احتساب الضريبة مع الأخذ بعين الاعتبار التخفيضات الضريبية التي يحددها الفصل. 23 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. الفترة الضريبية لحساب ضريبة الدخل الشخصي هي السنة التقويمية. الأساس – الفن. 216 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

اعتمادًا على الحالة الضريبية للموظف ونوع دخله، يتم تحديد أنواع مختلفة من المعدلات:

– 9%;
– 13%;
– 15%;
– 30%;
– 35%. الأساس – الفن. 224 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يتم احتساب مبلغ الضريبة دون الأخذ في الاعتبار الدخل الذي يحصل عليه دافع الضرائب من وكلاء الضرائب الآخرين ومبالغ الضريبة المستقطعة من قبل وكلاء الضرائب الآخرين. يتعين على وكلاء الضرائب حجب مبلغ الضريبة المستحق مباشرة من دخل دافعي الضرائب عند السداد الفعلي.

يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي من الموظف من قبل صاحب العمل (وكيل الضرائب) عند الدفع الفعلي للأموال (الأجور) لدافعي الضرائب. علاوة على ذلك، لا يجوز أن يتجاوز مبلغ الضريبة المحتجزة 50% من مبلغ الدفعة. الأسباب - البند 4 من الفن. 226 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

إذا كان من المستحيل اقتطاع مبلغ الضريبة المحسوب من دافعي الضرائب، فإن الوكيل الضريبي ملزم، في موعد لا يتجاوز شهر واحد (من تاريخ نهاية الفترة الضريبية التي نشأت فيها الظروف ذات الصلة)، بإبلاغ دافعي الضرائب و مصلحة الضرائب في مكان تسجيله كتابيا عن عدم إمكانية اقتطاع الضريبة ومبلغ الضريبة.

متى يجب تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية؟

يتعين على وكلاء الضرائب تحويل مبالغ الضريبة المحسوبة والمقتطعة في موعد أقصاه يوم الاستلام الفعلي للنقد من البنك لدفع الدخل، وكذلك يوم تحويل الدخل من حسابات وكلاء الضرائب في البنك إلى حسابات المكلف أو من ينوب عنه في حسابات الغير لدى البنوك.

وفي حالات أخرى، يقوم وكلاء الضرائب بتحويل مبالغ الضريبة المحسوبة والمقتطعة في موعد أقصاه اليوم التالي لليوم الذي يحصل فيه دافع الضرائب على الدخل فعليًا، بالنسبة للدخل المدفوع نقدًا، وكذلك اليوم التالي لليوم التالي لليوم التالي لليوم الذي يحصل فيه دافع الضرائب على الدخل فعليًا، وذلك بالنسبة للدخل المدفوع نقدًا، وكذلك اليوم التالي لليوم الذي يلي يوم الاستقطاع الفعلي لمبلغ الضريبة المحسوبة ، عن الدخل الذي يحصل عليه دافع الضريبة عيناً أو في شكل فوائد مادية.

يتم دفع إجمالي مبلغ الضريبة المحسوبة والمقتطعة من قبل الوكيل الضريبي من دافع الضرائب، والتي يتم الاعتراف بها كمصدر دخل، في مكان تسجيل الوكيل الضريبي لدى مصلحة الضرائب.

كيفية دفع ضريبة الدخل الشخصي لقسم منفصل؟

وكلاء الضرائب - يُطلب من المنظمات الروسية ذات الأقسام المنفصلة تحويل مبالغ الضرائب المحسوبة والمحتجزة، سواء في موقعها أو في موقع كل قسم من أقسامها المنفصلة.

يتم تحديد مبلغ الضريبة المستحقة للميزانية في موقع القسم المنفصل على أساس مبلغ الدخل الخاضع للضريبة المستحق والمدفوع لموظفي هذه الأقسام المنفصلة.

لا يمكنك دفع ضريبة الدخل الشخصي على حساب أصحاب العمل. عند إبرام العقود، لا يحق لأصحاب العمل تحمل التزامات تحمل التكاليف المرتبطة بدفع ضريبة الدخل الشخصية للموظف.

6 خصومات ضريبة الدخل الشخصي

لفهم تاريخ الاستقطاع الضريبي في 6-NDFL، عليك أن تنظر إلى المادة 226 (البند 4) من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. هناك وصف مفصل لهذا المفهوم.

وفقا للقانون، يُفهم تاريخ حجب ضريبة الدخل الشخصي على أنه اللحظة التي يتم فيها الدفع الفعلي للدخل. وبناء على ذلك، يقوم وكلاء الضرائب بحجب المبلغ المطلوب من ضريبة الدخل من هذا المبلغ.

تنص المادة نفسها على ما يلي: إذا تم التعبير عن دخل الدافع عينيًا، أي ليس نقدًا، فإن ضريبة الدخل الشخصي لا تزال لها شكل نقدي. ويحتفظون بها على حساب أي دخل نقديًا على الإطلاق.

مرتب

هناك أيضًا فارق بسيط مهم يجب على وكلاء الضرائب أخذه بعين الاعتبار. لدى العديد من الشركات الآن شكل مشترك لمكافآت الموظفين، مثل الأجور المدفوعة مقدمًا.

أي أنها تنقسم إلى قسمين:

1. تقدم؛
2. باقي الراتب.

في هذه الحالة، فإن تاريخ اقتطاع الدخل في 6-NDFL هو وقت التسوية النهائية مع الموظف. أي أن الضريبة لا يتم تحصيلها بعد الدفعة المقدمة، ولكن عندما يتلقى الشخص الدفعة النهائية للشهر الماضي.

مدفوعات الإجازة

الأمر نفسه ينطبق على حالة مثل إجازة الموظف. اليوم، في كل شركة، يحق للموظف، بعد أن كتب طلبًا للحصول على إجازة، أن يتوقع الحصول على مبلغ معين قبل بدء إجازته مباشرة. وهذا ما يسمى بأجر الإجازة، والذي يتم حسابه من إجمالي دخل الشخص.

في الواقع، يحصل الموظف على نفس الدفعة المقدمة، مما سيؤدي بعد ذلك إلى تخفيض الراتب الأساسي للفترة التي تشمل هذه الإجازة بالذات. وإذا كان هناك أجر إجازة، يتم تحديد تاريخ الخصم في 6-NDFL، كما في حالة السلفة: فقط بعد أن يقوم صاحب العمل بدفع كامل أجر الموظف عن الفترة الماضية. أي اليوم الأخير من الشهر المقابل).

إذا كنت لا تستطيع الصمود

هناك حالات لا يكون فيها الفرد ملزمًا بدفع الضرائب إلى الميزانية. على سبيل المثال، لا يمكن حجب ضريبة الدخل الشخصي إذا لم يكن لدى الشخص دخل نقدي حقيقي. والنتيجة هي الوضع الذي تم فيه تقييم الضريبة، ولكن لا يوجد شيء لدفعها منه. ولذلك، لا يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي الفعلية.

في هذه الحالة، الفقرة 5 من الفن. 226 والفقرة 14 من الفن. 226.1 من قانون الضرائب، وكذلك خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية رقم BS-4-11/12975. ووفقا لهم، فإن مبلغ الضريبة التي تم تقييمها ولكن لم يتم حجبها لا يزال يظهر في النموذج 6-NDFL. يتم إدخاله في السطر 080.

تاريخ حجب ضريبة الدخل الشخصي

يتم تحديد تاريخ الاستلام الفعلي للدخل على النحو التالي:

يوم دفع الدخل، بما في ذلك تحويله إلى الحسابات المصرفية لدافعي الضرائب أو نيابة عنه إلى حسابات أطراف ثالثة (عند استلام الدخل نقدا)؛
يوم تحويل الدخل العيني (إذا تم استلام الدخل العيني)؛
يوم اقتناء السلع (الأشغال والخدمات)، واقتناء الأوراق المالية (عند استلام الدخل في شكل فوائد مادية)؛
يوم إزاحة الدعاوى المضادة من نفس النوع؛
يوم شطب الديون المعدومة من الميزانية العمومية للمنظمة وفقًا للإجراء المعمول به؛
اليوم الأخير من الشهر الذي تتم فيه الموافقة على التقرير المسبق بعد عودة الموظف من رحلة عمل؛
اليوم الأخير من كل شهر خلال الفترة التي تم فيها توفير الأموال (الائتمانية) المقترضة (إذا نشأ الدخل في شكل فوائد مادية من وفورات الفائدة عند استلام الأموال (الائتمانية) المقترضة).

عند استلام الدخل في شكل أجور، فإن تاريخ الاستلام الفعلي من قبل دافعي الضرائب لهذا الدخل هو اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه تراكم الدخل مقابل واجبات العمل المنجزة وفقًا لاتفاقية العمل (العقد). إذا تم إنهاء علاقة العمل قبل نهاية الشهر التقويمي، فإن تاريخ الاستلام الفعلي لدافع الضريبة للدخل في شكل أجر هو آخر يوم عمل تم تراكم الدخل عنه (البند 2 من المادة 223). من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

تاريخ حجب ضريبة الدخل الشخصي

وفقا للفقرة 4 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتعين على وكلاء الضرائب اقتطاع مبلغ الضريبة المستحق مباشرة من دخل دافعي الضرائب عند الدفع الفعلي. يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه وفقًا للفقرة 6 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في الطبعة الجديدة، في الحالة العامة، يتم التحويل في موعد لا يتجاوز اليوم التالي ليوم دفع الدخل لدافعي الضرائب.

فقط عند دفع دخل دافعي الضرائب في شكل إعانات العجز المؤقت (بما في ذلك إعانات رعاية طفل مريض) وفي شكل إجازة مدفوعة الأجر، يُطلب من وكلاء الضرائب تحويل مبالغ الضريبة المحسوبة والمقتطعة في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه سداد هذه المدفوعات.

فترة حجب ضريبة الدخل الشخصي

المواعيد النهائية لاقتطاع ودفع ضريبة الدخل الشخصي في الحالات المختلفة:

I. نوع الدخل: الأجور.

اليوم الأخير من الشهر الذي يتم فيه دفع أجر الموظف. إذا تم فصل الموظف قبل نهاية الشهر التقويمي، فهذا هو آخر يوم عمل تم فيه استحقاق راتب الموظف (البند 2 من المادة 223 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

اليوم الذي يتلقى فيه البنك أموالاً للأجور أو يوم تحويل الأموال إلى حسابات الموظفين (البند 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ثانيا. نوع الدخل: دخل غير مرتبط بالأجور (نقدي).

اليوم الذي يجب فيه حساب ضريبة الدخل الشخصي:

1. يوم دفع الأموال من ماكينة الصراف الآلي.
2. يوم تحويل الأموال إلى الحساب البنكي للموظف.
3. يوم تحويل الأموال نيابة عن متلقي الدخل إلى حسابات أطراف ثالثة (البند 1، البند 1، المادة 223 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

اليوم الذي يجب فيه تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية:

1. اليوم الذي تستلم فيه المال من البنك مقابل الأجور.
2. يوم تحويل الأموال إلى حساب الموظف.
3. يوم تحويل الأموال إلى حسابات أطراف ثالثة (البند 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ثالثا. نوع الدخل:

الدخل غير المرتبط بالأجور (العينية).

اليوم الذي يجب فيه حساب ضريبة الدخل الشخصي:

1. يوم نقل أصناف المخزون.
2. يوم الانتهاء من العمل (الخدمات) لمصلحة الإنسان.
3. يوم الدفع للشخص الواحد مقابل السلع والأشغال والخدمات (البند الفرعي 2، البند 1، المادة 223 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

اليوم الذي يجب فيه تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية:

في موعد لا يتجاوز اليوم التالي ليوم الاستقطاع الضريبي الفعلي (البند 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

رابعا. نوع الدخل:

الدخل غير المرتبط بالأجور (المنفعة المادية).

اليوم الذي يجب فيه حساب ضريبة الدخل الشخصي:

1. يوم دفع الفائدة على الأموال (الائتمانية) المقترضة (البند الفرعي 3، البند 1، المادة 223 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
2. يوم سداد الأموال بموجب اتفاقية القرض بدون فوائد.

اليوم الذي يجب فيه تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية:

في موعد لا يتجاوز اليوم التالي ليوم الاستقطاع الضريبي الفعلي (البند 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

حجب ضريبة الدخل الشخصي من الأجور

في كثير من الأحيان، يهتم رواد الأعمال الأفراد والشركات ذات المسؤولية المحدودة التي لديها موظفين مستأجرين بمسألة كيفية حجب ضريبة الدخل الشخصي عن أجور الموظفين. في مادتنا اليوم سننظر في هذه المشكلة.

سننظر أيضًا في كيفية إرجاع ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة بشكل زائد.

يمكن تقسيم أنواع الاستقطاعات من الأجور (أو من دخل آخر) إلى المجموعات التالية:

1. إلزامية، والتي يتم تنفيذها على أساس قواعد التشريع الحالي للاتحاد الروسي.
2. الخصومات بمبادرة من صاحب العمل (وفقا لتشريعات العمل).
3. الاستقطاعات بمبادرة من الموظف (بناء على إفادة مقابلة مكتوبة منه).

بناءً على تشريعات الاتحاد الروسي، فإن جميع الاستقطاعات التي يتم إجراؤها من راتب الفرد تنتمي إلى المجموعة الأولى من الاستقطاعات وهي إلزامية.

ميزات خصم ضريبة الدخل الشخصي من الأجور

يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي من الأجور على أساس القاعدة الضريبية والتخفيضات الضريبية ومعدلات الضرائب. تجدر الإشارة إلى أنها تستخدم لحساب ضريبة الدخل فقط لسكان الاتحاد الروسي.

يمكن أن يكون معدل الضريبة، اعتمادًا على دخل الفرد:

للمقيمين في الاتحاد الروسي - 9%، 13% و35%؛
لغير المقيمين في الاتحاد الروسي - 30%.

وفقًا للمادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لا يخضع بعض الدخل للضريبة ولا يؤخذ في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل الشخصي.

تؤثر التخفيضات الضريبية على حساب ضريبة الدخل الشخصي. دعونا ننظر إليهم بمزيد من التفصيل. الخصم الضريبي هو المبلغ الذي يتم من خلاله تخفيض القاعدة الضريبية (قبل حساب مبلغ الضريبة المستحقة).

أنواع الخصومات من ضريبة الدخل الشخصي هي كما يلي:

1. الخصومات القياسية (تُقدم لهذه الفئات من المواطنين):

الآباء الذين يعولون الطالب (أقل من 24 عامًا) ؛
الآباء (الآباء بالتبني، الأوصياء) الذين لديهم أطفال قاصرين.

2. الخصومات الاجتماعية (يتم تقديمها لهذه الأغراض):

للتدريب الشخصي أو لتعليم الأطفال؛
لتلقي العلاج؛
لشراء الأدوية.
لتوفير المعاشات التقاعدية.

3. الخصومات العقارية (يتم توفيرها لهذه الأغراض):

بيع سيارة؛
شراء (بيع) العقارات (شقة، منزل، أرض).

لا يمكن استخدام خصم الممتلكات إلا مرة واحدة.

تمت مناقشة الخصومات العقارية بالتفصيل في المادة 218 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

إجراءات خصم ضريبة الدخل الشخصي من الحد الأدنى للأجور

إذا حصل المواطن على حد أدنى من الدخل لا يزيد عن مستوى الكفاف المقرر، فإن ذلك لا يعفيه من دفع ضريبة الدخل الشخصي، والتي سيتم حسابها وفق القواعد العامة.

يحق للموظف الحصول على خصم ضريبي قياسي واحد فقط. الفائدة الوحيدة التي يمكن تلخيصها هي الخصم لكل طفل.

وهذا يعني أنه عند حساب ضريبة الدخل الشخصي على الحد الأدنى لراتب الموظف، سيتم حجب الضريبة بالمعدل المحدد بنسبة 13٪ أو 30٪ مطروحًا منه مبلغ المنفعة.

لا يمكن لصاحب العمل حجب المدفوعات الإضافية لبرنامج FSSP أو النفقة إلا بعد حساب ضريبة الدخل الشخصي.

إجراءات حجب ضريبة الدخل الشخصي لقسم منفصل من المنظمة

وفقًا للفقرة 7 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تدفع المنظمة التي لديها أقسام منفصلة ضريبة الدخل للأفراد في موقع كل منهم. يتم تحديد مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المستحقة على أساس مبلغ دخل دافعي الضرائب الذي تم استلامه بموجب العقود المدنية وعقود العمل. يتم دفع ضريبة الدخل في موقع القسم المنفصل للمنظمة.

يجب الانتباه إلى نقطة مهمة. لنفترض أن الموظف عمل في عدة أقسام منفصلة لشركة ذات مسؤولية محدودة لمدة شهر. في مثل هذه الحالة، يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي ودفع الضريبة على دخل فرد معين إلى الميزانيات الموجودة في موقع كل قسم من الأقسام المنفصلة للمنظمة. يتم أيضًا أخذ وقت العمل الفعلي في كل قسم من الأقسام المنفصلة في المنظمة في الاعتبار.

ما الذي لا يخضع لحساب ضريبة الدخل الشخصي؟

وقد سبق أن ذكرنا أن من بين الدخل هناك ما لا يخضع لحساب ضريبة الدخل، وهي:

المعاشات الاجتماعية؛
المنافع الاجتماعية؛
استحقاقات الأمومة؛
المنح الدراسية؛
النفقة؛
إعانات البطالة؛
التعويض (النفقات اليومية)؛
أجازة مرضية.

القائمة الكاملة واردة في المادة 217 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

إرجاع ضريبة الدخل الشخصي الزائدة

من أجل استرداد ضريبة الدخل الشخصي، يجب على الفرد كتابة بيان يمكن كتابته بأي شكل من الأشكال. يجب أن تتضمن الوثيقة تفاصيل الحساب البنكي لدافع الضرائب. سيتم إرجاع ضريبة الدخل الشخصية الزائدة المحتجزة إليه.

واليوم، هناك خياران لإعادة ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة بشكل مفرط.

الخيار 1

بعد انتهاء الفترة الضريبية، أي في نهاية السنة المشمولة بالتقرير، عندما تكون التسويات المتعلقة بالموظف قد اكتملت بالفعل، لا يحق لرجل الأعمال الفردي استرداد ضريبة الدخل المحتجزة الزائدة. وفي هذه الحالة، يمكن لدافع الضرائب الاتصال بشكل مستقل بمصلحة الضرائب لاستلام الأموال المستحقة له.

سيقوم مسؤولو الضرائب أنفسهم بإعادة حساب ضريبة الدخل الشخصي إذا زودهم الموظف بقائمة المستندات التالية:

إفادة؛
تصريح؛
المستندات التي تؤكد حق مقدم الطلب في العودة.

سيتم تحويل الأموال إلى الحساب البنكي المحدد في طلب الموظف.

الخيار 2

عندما لا تكون مدفوعات ضريبة الدخل الشخصية للموظف قد اكتملت بعد، يمكن لرجل الأعمال الفردي أن يدفع للفرد بشكل مستقل.

الإجراء في هذه الحالة هو كما يلي:

1. التحقق من كشف حساب الموظف.
2. إعادة حساب ضريبة الدخل.
3. إعداد بيان محاسبي.
4. إخطار الموظف بشأن الدفع الزائد لضريبة الدخل الشخصي.
5. بناء على طلب الموظف إعادة الأموال إليه.
6. إجراء تغييرات على البطاقة الضريبية (تشير إلى الاستحقاقات والتحويلات والاستقطاعات من ضريبة الدخل).

يلتزم رجل الأعمال الفردي بإخطار الموظف بحقيقة الاستقطاع الضريبي المفرط وإبلاغه بالمبلغ في غضون 10 أيام من لحظة اكتشاف هذه الحقيقة.

شروط إعادة ضريبة الدخل الشخصية المحتجزة بشكل مفرط

يقوم رجل الأعمال الفردي باسترداد ضريبة الدخل من الأموال التي يجب تحويلها إلى الميزانية لكل من دافعي الضرائب المحددين ومن دخل موظفيه الآخرين.

يجب أن يتم استرداد ضريبة الدخل الشخصية المحتجزة بشكل زائد في غضون ثلاثة أشهر من تاريخ استلام طلب استرداد من فرد. إذا لم يدفع رجل الأعمال الفردي المبلغ للموظف في الوقت المحدد، فإن رجل الأعمال ملزم بدفع الفائدة للموظف.

قد يحدث أن رجل الأعمال الفردي لا تتاح له الفرصة لاسترداد ضريبة الدخل للموظف بسبب تجميد حسابات رجل الأعمال الفردي. في مثل هذه الحالة، يحتاج الموظف إلى الاتصال بمكتب الضرائب، الذي سيقوم برد ضريبة الدخل الشخصي للفرد على نفقته الخاصة.

حجب ضريبة الدخل الشخصي عند الفصل

عادةً ما يدفع أصحاب العمل الأجور إما في اليوم الخامس أو العاشر من الشهر. يجب إرسال ضريبة الدخل الشخصي عند الفصل، وفقًا لقواعد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، إلى الميزانية إما في يوم إصدار الأموال أو في اليوم التالي، اعتمادًا على كيفية دفع الراتب. على سبيل المثال، إذا قامت إحدى الشركات بتحويل الأموال إلى البطاقات البلاستيكية أو سحب النقود من أحد البنوك لإصدار الرواتب، فيجب دفع ضريبة الدخل الشخصي في نفس اليوم. وإذا كنت تستخدم العائدات النقدية، فيجب تحويل ضريبة الدخل الشخصي في موعد لا يتجاوز اليوم التالي. لكن هذا الإجراء الخاص بدفع الأجور ودفع الضرائب عليها لا يتم تطبيقه في التسوية النهائية مع الموظف. بعد كل شيء، لا يتزامن يوم الفصل ويوم الدفع بالضرورة. لنفترض أن راتب مايو تم إصداره في 10 يونيو، واستقال الموظف في 24 مايو - متى يجب إجراء جميع الحسابات في هذه الحالة؟ في مثل هذه الحالات يساعد التشاور مع المختصين، وسنعرف ما تقوله وزارة المالية.

توضيحات من وزارة المالية حول الأموال المدفوعة عند الفصل

يجب على صاحب العمل أن يدفع للموظف الذي كتب الاستقالة بالكامل في آخر يوم عمل - دفع جميع أيام العمل الأخيرة. أشهر ومكافآت وديون ومبالغ أخرى - كل هذا يجب أن يدرج في الشكل النهائي.

هذا الإجراء منصوص عليه في المادة 140 من قانون العمل في الاتحاد الروسي ويجب مراعاته تمامًا. بعد كل شيء، إذا كان الراتب، بما في ذلك. يتم تأخير المدفوعات عند الفصل، ثم قد تحدث مسؤولية خطيرة (تصل إلى جنائية).

إذا لم يأت الموظف في يوم الفصل لاستلام دفتر العمل وراتبه، فسيتعين عليه تأجيل دفع الراتب الأخير، ولكن سيتم دفع الدفعة النهائية فور وصول الشخص المطرود إلى العمل لاستلامه .

لاحظ أنه يمكن للمحاسب تأجيل الدفعة الأخيرة للأجور إلى اليوم التالي بعد الحضور - وهذا ينطبق عندما يمرض الموظف، على سبيل المثال، وسيكون من الضروري إعادة حساب إجمالي مبالغ الدفع مع مراعاة الإجازة المرضية، وهذا تأخذ وقتا.

في أغلب الأحيان، يحصل الموظف على راتبه النهائي في يوم الفصل. ولكن، إذا لم يأت لاستلامه في الوقت المحدد، فسوف يتسلمه على الأقل في اليوم التالي بعد مجيئه لاستلام كتاب العمل الخاص به.

الآن بمزيد من التفصيل - في أي فترة يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي عند الفصل؟

تشرح وزارة المالية الروسية الوضع على النحو التالي: وفقًا للقاعدة العامة، فإن تاريخ استلام الدخل على شكل أجور هو اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه استحقاق هذا الدخل. ولكن إذا استقال الموظف في وقت سابق، فإن هذا التاريخ هو آخر يوم عمل.

وفقًا للفقرة 6 من المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يجب على صاحب العمل تحويل ضريبة الدخل الشخصي في موعد لا يتجاوز اليوم الذي يتلقى فيه الموظف الدخل، أو في اليوم التالي إذا تم إصدار الأموال من العائدات النقدية.

توضح الإدارة المالية أنه يجب اتباع نفس المواعيد النهائية عند دفع آخر راتب. على سبيل المثال، في حالة تحويل الراتب إلى بطاقة، يجب دفع ضريبة الدخل الشخصي على مبالغ التسوية في نفس اليوم الذي يتم فيه تحويل الأموال إلى بطاقة الموظف. وإذا كان من ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية - على الأقل في اليوم التالي.

تذكر وزارة المالية أيضًا أن المواعيد النهائية المحددة لدفع ضريبة الدخل الشخصي تنطبق على جميع المدفوعات للموظف. أولئك. نحن نتحدث عن الراتب في الشهر الماضي وعن المزايا وعن التعويض عن الإجازة (إذا لم يتم استخدامها).

حجب ترحيل ضريبة الدخل الشخصي

ويرافق حساب وحجب ضريبة الدخل الشخصي تنفيذ الإدخالات المقابلة في المحاسبة. توفر المقالة جدولًا يتضمن إدخالات لحساب الضريبة المستحقة، بالإضافة إلى أمثلة لحساب ضريبة الدخل الشخصي على أرباح الأسهم والفائدة على القرض وأجور الموظفين. بعد النظر في هذا الموضوع، سنتعامل مع تقارير ضريبة الدخل الشخصية.

منشورات عن ضريبة الدخل الشخصي

لحساب ضريبة الدخل الشخصي، يتم استخدام الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم"، والذي يتم فتح الحساب الفرعي "NDFL" عليه. عند حساب ضريبة الدخل الشخصي للدفع إلى الميزانية، ينعكس ذلك في حساب الائتمان. 68 في المراسلات مع حسابات الدخل للفرد. ينعكس دفع الضريبة في الخصم من الحساب 68.

منشورات لحجب ودفع ضريبة الدخل الشخصي:

دَين	ائتمان	اسم العملية
		يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي من أرباح المؤسسين والمساهمين.
		يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي من أجور الموظفين.
		الضريبة المستحقة على المساعدة المالية للموظفين.
		الضريبة المستحقة على الدخل المدني.
		يتم حجب الضريبة من الدخل في شكل فائدة مستحقة الدفع من قرض قصير الأجل أو قرض من فرد.
		يتم حجب الضريبة من الدخل في شكل فائدة مستحقة الدفع من قرض طويل الأجل أو قرض من فرد.
		يتم تحويل إجمالي ضريبة الدخل الشخصي المستحقة إلى الميزانية

مثال لحساب ضريبة الدخل الشخصي على أرباح الأسهم:

حصل إيفانوف آي إيه، وهو المؤسس، على أرباح قدرها 50000 روبل. كيف يتم حساب ضريبة الدخل الشخصي على أرباح إيفانوف في هذا المثال، وما هي المعاملات التي تتم؟

منشورات لاقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من الأرباح:

مثال لحساب ضريبة الدخل الشخصي على الفوائد المستلمة على القرض:

حصلت الشركة على قرض قصير الأجل من Ivanov I.A. بمبلغ 200000 روبل. بلغت الفائدة على القرض 10000 روبل. دعونا نحسب ضريبة الدخل الشخصي في هذا المثال ونقوم بإدخال الإدخالات اللازمة.

يتم تطبيق معدل ضريبة الدخل الشخصي بنسبة 13٪ على الدخل في شكل فائدة من قرض قصير الأجل.

ضريبة الدخل الشخصي = 10000 * 13/100 = 1300 روبل.

منشورات لاقتطاع ضريبة الدخل الشخصي على فوائد القروض:

مجموع	دَين	ائتمان	اسم العملية
			حصل على قرض قصير الأجل من إيفانوف
			الفوائد المستحقة لاستخدام القرض
			ضريبة الدخل الشخصي المستحقة على الفوائد
			تم إرجاع الأموال المقترضة بما في ذلك الفوائد
			يتم تحويل الضريبة المستحقة إلى الميزانية

مثال لحساب ضريبة الدخل الشخصي من الأجور:

حصل إيفانوف على راتب يتضمن مكافأة قدرها 30 ألف روبل. يحق لإيفانوف خصم 500 روبل، ولديه أيضًا طفل واحد.

دعونا نحسب ضريبة الدخل الشخصي على هذا الراتب ونقوم بإدخال الإدخالات اللازمة لحجبها:

يخضع الراتب ناقص الاستقطاعات لضريبة قدرها 13٪.

ضريبة الدخل الشخصي = (30.000 - 500 - 1400) * 13/100 = 3653 روبل.

سيحصل إيفانوف على راتب بين يديه = 30000 - 3653 = 26347 روبل.

منشورات لحساب ضريبة الدخل الشخصي من الراتب:

يمكنك أيضًا الاطلاع على مثال لحساب ضريبة الدخل الشخصي من الأجور في مقالة "مثال على كشوف المرتبات".

يتم ترحيل خصم ضريبة الدخل الشخصي من الأجور في اليوم الأخير من الشهر الذي استحقت فيه الأجور.

يتم احتساب ضريبة الدخل الشخصي على الدخل الآخر في اليوم الذي يحصل فيه الموظف على هذا الدخل.

بهذا نختتم مناقشتنا لضريبة الدخل الشخصي. لقد تناولنا مفهوم ضريبة الدخل الشخصي ومميزات حسابها وقاعدة الضريبة ومعدلات الضريبة، كما يمكنكم الاطلاع على تقرير ضريبة الدخل الشخصي وتحميل نموذج ضريبة الدخل الشخصي 2 وسجل المعلومات عن الدخل من الأفراد. بعد ذلك، دعونا نتعرف على ضريبة أخرى - ضريبة الدخل.

حجب ضريبة الدخل الشخصي من أجر الإجازة

يتم دفع الضرائب على أجور الإجازة كالمعتاد.

تم إدخال تعديلات فقط فيما يتعلق بتوقيت استحقاق ونقل ضريبة الدخل الشخصي إلى الخزينة، وعلى وجه الخصوص:

في السابق، كان يتم اقتطاع الضريبة من مدفوعات الإجازات في اليوم الذي يتم فيه تحويل الأموال فعليًا إلى الموظف (نقدًا أو إلى حساب مصرفي)؛
- يحق لصاحب العمل الآن حساب ضريبة الدخل وتقديمها إلى دائرة الضرائب الفيدرالية حتى نهاية الشهر الذي تم فيه سداد المدفوعات للموظف مقابل الإجازة.

تعد المتطلبات الجديدة أكثر ملاءمة لوكلاء الضرائب، حيث لن يضطروا الآن إلى دفع أجور الإجازة للموظفين في نفس اليوم، أو أخذ المدفوعات في الاعتبار في المستندات المحاسبية والضريبية، أو تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الخزانة.

عند الإجابة على سؤال حول كيفية دفع ضريبة الدخل الشخصي على راتب الإجازة، يجب عليك أولاً حساب مبلغ الضريبة.

على الرغم من المتطلبات التشريعية الجديدة التي تسمح بحساب الضريبة ونقلها إلى الميزانية قبل التاريخ الأخير من الشهر، ينصح المحاسبون ذوو الخبرة بتحديد ضريبة الدخل على الفور في عملية حساب أجر الإجازة.

بشكل عام، إجراء الحساب هو كما يلي:

يتم تخفيض القيمة الإجمالية لرصيد الإجازة بمقدار الخصومات الضريبية الاجتماعية والممتلكات والمعيارية والمهنية والاستثمارية المستحقة للموظف (المواد 218، 219، 219.1، 220، 221 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
- يتم احتساب الاشتراكات في المعاشات والتأمينات الاجتماعية والطبية على المبلغ الإجمالي لأجر الإجازة (المادة 7 من القانون الاتحادي - 212).
- وبنفس الطريقة يتم احتساب خصومات التأمين ضد الأمراض والحوادث المهنية وخصمها من الوعاء الضريبي (المادة 20.1 من القانون الاتحادي رقم 125).
- يتم تحميل ضريبة الدخل الشخصي على المبلغ المتبقي بنسبة 13%.

من المهم أن تتذكر أنه إذا لم يستخدم الموظف الإجازة التالية بالكامل على الفور، ولكن في شكل عدة مراحل خلال العام، فإن ضريبة الدخل الشخصي تستحق فقط على مبلغ إجازة الإجازة المدفوعة فعليًا.

بالإضافة إلى ذلك، يتساءل العديد من المحاسبين عما إذا كانت الخصومات التي ينص عليها قانون الضرائب يتم خصمها من القاعدة الضريبية عند تحصيل ضريبة الدخل على مدفوعات الإجازة.

وكما هو محدد أعلاه، تؤخذ الاستقطاعات في الاعتبار بالطريقة المعتادة، أي أنها تقلل من حجم القاعدة الضريبية.

حجب ضريبة الدخل الشخصي النفقة

يتم تحصيل النفقة بعد خصم ضريبة الدخل الشخصي من الأجور والدخل الآخر (البند 4 من القائمة، البند 1 من المادة 99 من القانون رقم 229-FZ).

إذا قدم صاحب العمل للموظف خصما على الممتلكات، أي أنه يدفع له أجره دون خصم ضريبة الدخل الشخصي، فيجب حساب النفقة من كامل مبلغ أجر الموظف (الدخل). (خطاب روسترود من الاتحاد الروسي رقم 2261-6-1).

إذا تقدم موظف بطلب إلى السلطات الضريبية للحصول على خصم عقاري (للقيام بذلك، يقدم إقرارًا بناءً على نتائج السنة 3-NDFL)، تتحقق السلطات الضريبية من هذا الإقرار، وتقدم خصمًا عقاريًا وتعيد المبالغ الشخصية المحتجزة بشكل مفرط ضريبة الدخل تصل إلى الحساب الجاري للموظف.

وتبين أنه خلال العام يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي، ويتم تخفيض الدخل بمقدار ضريبة الدخل الشخصي ويتم حجب النفقة بعد حجب ضريبة الدخل الشخصي. يجب على دافع النفقة دفع النفقة من المبالغ المعادة من قبل السلطات الضريبية بشكل مستقل. لا توجد ضوابط لهذا حتى الآن.

ويضع القانون قيودا على حجب النفقة. عند تنفيذ أمر تنفيذ (عدة أوامر تنفيذ)، لا يجوز حجب أكثر من 50٪ من الأجور والدخل الآخر عن المواطن المدين (البند 2 من المادة 99 من القانون رقم 229-FZ).

عندما نتحدث عن أوامر التنفيذ، فإننا لا نقصد دائما دفع النفقة. قد تتعلق المستندات التنفيذية أيضًا بمواقف أخرى. إذا قام الموظف بدفع النفقة بموجب عدة أوامر تنفيذ أو أوامر محكمة، فيجب ألا يتجاوز مبلغ الاستقطاع 70٪.

إذا كان دخل الموظف لا يكفي، يتم استيفاء المتطلبات التالية أولاً:

حول دفع النفقة.
مع التعويض عن الضرر الذي يلحق بالصحة؛
مع التعويض عن الأضرار التي لحقت بالأشخاص الذين عانوا من ضرر نتيجة وفاة المعيل (الفقرة الفرعية 1، الفقرة 1، المادة 111 من القانون رقم 229-FZ).

مثال. راتب الموظف لشهر يوليو 30 ألف روبل.

يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي بمعدل 13٪. يتم تزويد الموظف بخصم قياسي لطفلين بمبلغ 2800 روبل.

تلقت دائرة المحاسبة أمرين تنفيذيين للموظف:

- دفع نفقة الطفل لطفلين قاصرين بمبلغ ثلث الدخل؛
- التعويض عن الأضرار المادية الناجمة عن حادث بمبلغ 10000 روبل.

مبلغ ضريبة الدخل الشخصي هو 3,536 روبل ((30,000 - 2,800)*13%).

مبلغ الأجور مطروحًا منه ضريبة الدخل الشخصي هو 26464 روبل. (30,000 – 3,536).

بادئ ذي بدء، يتم احتجاز النفقة للطفل القاصر (ما يصل إلى 70٪ من الراتب) بمبلغ 8821.33 روبل (26282 * 1/3).

ثانياً: التعويض عن الضرر المعنوي، على ألا يتجاوز مجموع الاستقطاعات (بما في ذلك النفقة) 50% من الأرباح.

الحد الأقصى لمبلغ الخصومات من راتب الموظف (50٪) هو 13232 روبل. (26,464*50%). وبالتالي، فإن مبلغ الخصم للتعويض عن الأضرار المادية الناجمة عن حادث سيكون 4410.67 (13232 روبل - 8821.33 روبل). سيكون دين التعويض عن الأضرار المادية، والذي يجب تحصيله من الموظف الشهر المقبل، 5589.33 روبل (10000 روبل - 4410.67 روبل).

حجب ضريبة الدخل الشخصي من الدفعة المقدمة

ويلزم القانون بتقديم المساهمة في حسابات مفتشية الضرائب في نفس اليوم الذي يتم فيه دفع أجر العمل. ولكن هناك قواعد أخرى يجب على المحاسبين مراعاتها عندما يتعلق الأمر بإصدار السلف.

ما هو التصرف الصحيح في هذه الحالة حتى لا تكون هناك مشاكل في العلاقات مع مفتشي الضرائب؟

يمكن للمحاسبين الحصول على المعلومات اللازمة من الوثائق التنظيمية التالية المتعلقة بهذه المسألة:

المادة 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي؛
خطاب وزارة المالية الروسية رقم 03-04-06/13294؛
المادتان 123 و 223 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

إذا لم يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي في الوقت المحدد، قد يتم معاقبة الشركة بعقوبات.

هذا منصوص عليه في الفن. 123 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، ويصل المبلغ في بعض الأحيان إلى 20٪ من مبلغ الالتزام. لذلك، فإن العديد من المحاسبين، خوفا من الغرامة، يشعرون بالقلق إزاء متى يكون من الضروري إجراء هذه الخصومات عند دفع سلفة في عام 2016 - في وقت الدفع الأولي لجزء من الراتب أو عندما يدفعون العمال بالكامل مقابل عملهم في النهاية من الشهر.

من نص الفن. 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يترتب على ذلك أنه يجب الاعتراف بتاريخ دفع الأجور باعتباره اليوم الأخير في الشهر الذي دفع فيه العامل راتباً أو آخر تاريخ تقويمي لأداء واجبات الوظيفة الموظف المستقيل.

وفقا لقواعد التشريع الحالي، يجب دفع ضريبة الدخل الشخصي جنبا إلى جنب مع الأجور.

أما بالنسبة للسلفة، فالأساس المنطقي مختلف بعض الشيء: فهي جزء من الدخل الذي تم منحه مسبقًا للموظف في منتصف الشهر، ولكنه يخضع لاحقًا للخصم من مبلغ الأجر بعد نهاية التقرير فترة.

ومع ذلك، كما هو الحال مع جميع القواعد، هناك استثناء واحد فيما يتعلق بالشركات التي لديها مستندات داخلية تنص على أنه يجب دفع الرواتب للموظفين مرة واحدة كل أسبوعين.

في مثل هذه المنظمات، يتم حجب ودفع ضريبة الدخل الشخصي في وقت واحد مع كل دفعة من الأرباح للموظفين العاملين.

وبالتالي، فإنهم يقومون بتسديد الدفعات للميزانية مرتين خلال 30 يومًا.

ضريبة الدخل الشخصي على الراتب المقدم

هل من الضروري دفع ضريبة على الدفعات المقدمة للعمال؟ هذا السؤال يهم العديد من الشركات، لأن... يتم تعديل نظام الاستقطاع الضريبي باستمرار.

دعونا نلقي نظرة على ما يقدمه التشريع الحالي للشركات في هذا الشأن.

ومع ذلك، ليست هناك حاجة أيضًا لدفع ضريبة الدخل الشخصي على الدفعة المقدمة إلى مكتب الضرائب.

دعونا ندرج المعايير "الجديدة" الرئيسية:

وتنص القواعد الجديدة الآن على أنه يجب على صاحب العمل إرسال ضريبة الدخل في موعد لا يتجاوز التاريخ التالي ليوم السداد الكامل للأجور عن شهر العمل. أما إذا تزامن الموعد مع عطلة أو عطلة نهاية الأسبوع، فتمتد المدة إلى أول يوم عمل يليهما.
يجب الآن إرسال الاشتراكات المحتجزة من الإجازة والإجازات المرضية إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم الذي ينتهي فيه شهر العمل الذي تم دفعها فيه. ومع ذلك، إذا تم الدفع عينيًا مقابل نشاط العمل، فيجب إرسال ضريبة الدخل في اليوم التالي وليس في وقت لاحق.
كما أن هناك بعض الابتكارات المتعلقة بوقت تقديم التقارير والتي لا يمكن تجاهلها.

استحالة حجب ضريبة الدخل الشخصي

وفقًا للتشريعات الضريبية، فإن وكلاء ضريبة الدخل الشخصي هم المنظمات الروسية، وأصحاب المشاريع الفردية، وكتاب العدل العاملين في القطاع الخاص، والمحامين الذين أنشأوا مكاتب محاماة، بالإضافة إلى أقسام منفصلة من المنظمات الأجنبية في الاتحاد الروسي التي منها أو نتيجة للعلاقات مع الذي حصل دافعي الضرائب على الدخل.

من واجبات وكلاء الضرائب المنصوص عليها في الفقرة 5 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي هي رسالة مكتوبة إلى دافعي الضرائب ومصلحة الضرائب حول استحالة اقتطاع الضريبة. كما هو مذكور في الرسالة رقم SA-4-7/16692 الصادرة عن دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي، فإن استحالة اقتطاع الضريبة تنشأ، على سبيل المثال، في حالة دفع الدخل العيني أو حدوث دخل في النموذج من الفوائد المادية.

لا ينبغي الخلط بين هذا الالتزام والالتزام المنصوص عليه في الفقرة 2 من الفن. 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، أي مع الالتزام بتقديم معلومات إلى مصلحة الضرائب في مكان التسجيل حول دخل الأفراد للفترة الضريبية المنتهية ومبالغ الضرائب المستحقة والمحتجزة والمحولة إلى نظام الميزانية من الاتحاد الروسي لهذه الفترة الضريبية.

يتم تقديم إشعار حول استحالة اقتطاع الضريبة في موعد لا يتجاوز شهر واحد من نهاية الفترة الضريبية، أي فيما يتعلق بالدخل. ومع ذلك، فإنه يقع في يوم عطلة - السبت، وفقا للفقرة 7 من الفن. 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يعتبر تاريخ انتهاء الصلاحية هو يوم العمل التالي الذي يليه.

المعلومات وفقا للفقرة 2 من الفن. يتم تقديم 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في موعد أقصاه 1 أبريل من العام التالي للفترة الضريبية منتهية الصلاحية.

نموذج للإبلاغ عن استحالة حجب ضريبة الدخل الشخصي

في الفقرة 5 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ينص على أن نموذج الإخطار باستحالة حجب ضريبة الدخل الشخصي ومبلغ الضريبة وإجراءات تقديمها إلى مصلحة الضرائب تتم الموافقة عليها من قبل الهيئة التنفيذية الفيدرالية المخولة بالرقابة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم. ينص البند 2 من أمر دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي رقم MMV-7-3/611@ على أن الرسالة المتعلقة باستحالة اقتطاع الضريبة ومبلغ الضريبة وفقًا للفقرة 5 من الفن. يتم تقديم 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بالشكل المعتمد بموجب البند 1 من هذا الأمر، أي بنفس الشكل الذي يتم به تقديم المعلومات وفقًا للفقرة 2 من الفن. 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (النموذج 2-NDFL).

املأ رسالة حول استحالة حجب ضريبة الدخل الشخصي

إجراءات ملء شهادات 2-NDFL المقدمة وفقًا للفقرة 5 من الفن. 226 والفقرة 2 من الفن. 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يختلف. فيما يلي الميزات التي يجب أن تعرفها عند ملء شهادة 2-NDFL وفقًا للفقرة 5 من الفن. 226 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

مثال:

للفترة من يناير إلى مايو، دفعت شركة Vostok LLC لموظفها راتبًا قدره 75000 روبل، من الدخل المحدد الذي تم حسابه وحجبه وتحويله إلى ميزانية ضريبة الدخل الشخصية بمبلغ 9750 روبل. في يونيو، تلقى الموظف دخلا عينيا بمبلغ 5000 روبل. وحسبت المنظمة ضريبة الدخل الشخصي على هذا الدخل بمبلغ 650 روبل، لكنها لم تحجبها. لم يتم تقديم أي خصومات للموظف. ولم يكن للموظف أي دخل آخر.

ما هي تقارير ضريبة الدخل الشخصية التي يجب على المنظمة تقديمها إلى مصلحة الضرائب؟

في هذه الحالة، يجب على المنظمة إنشاء شهادتي 2-NDFL لهذا الموظف: بالسمة "1" والسمة "2".

عند ملء الشهادة مع علامة "2" في القسم. 3 يشير إلى مبلغ الدخل الذي يساوي 5000 روبل، وفي البند 5.3 من القسم. 5 من الشهادة، يتم إدخال مبلغ الضريبة المحسوب - 650 روبل، في البند 5.7 من القسم. 5 يعكس مبلغ الضريبة التي لم يحتجزها وكيل الضرائب - 650 روبل.

عند ملء الشهادة بالسمة "1" في القسم. 3 يشير إلى مبلغ الدخل - 80.000 روبل، في الفقرة 5.3 - 5.5 القسم. تشير 5 من الشهادة إلى مبلغ الضريبة المحسوب - 10400 روبل، ومبلغ الضريبة المحتجزة والمحولة - 9750 روبل، وفي البند 5.7 من القسم. 5، يتم إدخال مبلغ الضريبة التي لم يقتطعها وكيل الضرائب، أي ما يعادل 650 روبل.

توجد أمثلة لملء الشهادات في الصفحات 37 – 38.

رسالة حول استحالة حجب ضريبة الدخل الشخصي وتراكم الغرامات

يناقش الخطاب رقم BS-4-11/20951 الصادر عن دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي مسألة العواقب المالية على وكيل الضرائب في شكل استحقاق العقوبات إذا لم يتم تقديم رسالة حول استحالة اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي .

وأشار المختصون بإدارة الضرائب الرئيسية إلى أنه إذا قام الوكيل الضريبي، بالطريقة المنصوص عليها وفي الإطار الزمني المحدد، بإبلاغ المكلف ومصلحة الضرائب في مكان تسجيله كتابياً عن عدم إمكانية خصم ضريبة الدخل الشخصي في فيما يتعلق بشخص معين ومبلغ الضريبة، فلا يتم فرض أي غرامات على وكيل الضرائب.

إذا لم يفقد الوكيل الضريبي القدرة على اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من دخل الموظف، وكذلك لم يخطر المكلف ومصلحة الضرائب في مكان تسجيله كتابياً باستحالة اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي ومبلغ الضريبة ، يجوز فرض غرامات على وكيل الضرائب وفقًا للمادة. 75 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بالطريقة المنصوص عليها في تاريخ القرار بناءً على نتائج التدقيق الضريبي في الموقع، ويجب إرسال طلب إلى دافعي الضرائب لدفع الضريبة وفقًا للفقرة 2 من الفن. . 70 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

وقد تقدم موقف مماثل في توضيح لاحق للدائرة - في الكتاب رقم س.أ-4-7/16692.

وفي الخطاب رقم س.أ-4-7/16692، لاحظت السلطات الضريبية أنه بعد انتهاء الفترة الضريبية التي يدفع فيها الوكيل الضريبي الدخل للفرد، ورسالة مكتوبة من الوكيل الضريبي إلى دافع الضرائب ومأمور الضريبة السلطة في مكان التسجيل حول استحالة حجب ضريبة الدخل الشخصي، ويتم تعيين الالتزام بدفع الضريبة للفرد، ويتم إنهاء التزام وكيل الضرائب بحجب مبالغ الضريبة المقابلة. بعد إخطار الوكيل الضريبي، يجب أن يقوم دافع الضريبة بدفع الضريبة بنفسه عند تقديم إقرار ضريبة الدخل الشخصي إلى مصلحة الضرائب في مكان تسجيله.

مسؤولية عدم تقديم رسالة حول استحالة حجب ضريبة الدخل الشخصي

يعتبر الفشل في تقديم المعلومات في النموذج 2-NDFL (بغض النظر عن أساس إرسالها) بمثابة فشل في تزويد مصلحة الضرائب بالمعلومات اللازمة لمراقبة الضرائب، ووفقًا للفقرة 1 من المادة. 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يعاقب بغرامة قدرها 200 روبل. لكل وثيقة لم يتم تقديمها.

والمسألة الأكثر إثارة للاهتمام في هذه الحالة هي المسؤولية عن عدم تقديم المعلومات بالعلامة "1" في حالة تقديم هذه المعلومات بالفعل بالعلامة "2" ولا توجد معلومات أخرى حول دخل الفرد. مع الأخذ في الاعتبار إجراء ملء شهادة 2-NDFL، في هذه الحالة، تتكرر البيانات الموضحة في الشهادات مع بعضها البعض.

للحصول على فهم أوضح للمشكلة، نعرض الموقف الذي تمت مناقشته في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لموسكو رقم 20-15/021334. قامت منظمة تعمل كوكيل ضريبي لضريبة الدخل الشخصي وليس لديها القدرة على احتجاز ضريبة الدخل الشخصي من المدفوعات لصالح دافعي الضرائب، بطرح السؤال التالي: هل من الضروري تقديم شهادات 2-NDFL مع السمة "1" إذا كانت هل قدمت المنظمة بالفعل شهادتين إلى مصلحة الضرائب لهؤلاء الأفراد؟ضريبة الدخل الشخصي مع الإشارة "2" ولن تكون هناك معلومات جديدة في الشهادات؟

ردت سلطات الضرائب في العاصمة: تقديم شهادة تحمل علامة "2" لا يعفي وكيل الضرائب من التزام تقديم شهادة تحمل علامة "1".

وتجدر الإشارة إلى أن السلطات الضريبية والممولين مصرون على هذه المسألة. وهكذا، أشارت وزارة المالية في رسالة بتاريخ 29 ديسمبر 2011 رقم 03 04 06/6-363 إلى أن واجبات وكيل الضرائب بموجب المادة. يتم تعيين 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي للمنظمة بغض النظر عن المسؤوليات التي تحددها المادة. 226 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

وبالتالي، فإن وفاء المنظمة بالالتزام بالإبلاغ عن استحالة اقتطاع الضريبة ومبلغ الضريبة وفقًا للفقرة 5 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا يعفي المنظمة من الالتزام بتقديم معلومات عن دخل الأفراد في الفترة الضريبية المنتهية ومبالغ الضرائب المستحقة والمحتجزة والمحولة إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي وفقًا مع البند 2 من الفن. 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، بما في ذلك إذا كانت المنظمة لا تدفع لدافعي الضرائب دخلاً آخر يخضع لضريبة الدخل الشخصي.

يلتزم مسؤولو الضرائب أيضًا بهذا الرأي في المحكمة. وبالتالي، ردًا على تصريحات وكلاء الضرائب، يقدم مسؤولو الضرائب الحجج التالية:

لا تنص قواعد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على إعفاء وكيل الضرائب من الالتزام بتقديم معلومات عن دخل الفرد وفقًا للفقرة 2 من المادة. 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بحضور رسالة مرسلة على أساس البند 5 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، نظرًا لأن هذه المعايير تفترض أساسين مختلفين للرقابة التي تمارسها مصلحة الضرائب (قرار FAS UO رقم F09-5625/14)؛
وكيل الضرائب، مقدمًا وفقًا للفقرة 5 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، المعلومات حول استحالة اقتطاع مبالغ الضريبة، لم تستوف الأحكام المنصوص عليها في الفقرة 2 من الفن. 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي هو الالتزام بتقديم معلومات إلى مصلحة الضرائب حول دخل نفس الأفراد ومبالغ الضرائب المستحقة والمحتجزة والمحولة على هذا الدخل (الشهادة 2-NDFL مع الإشارة "1") ، فيما يتعلق بالمفتشية لم تكن قادرة على تنفيذ تدابير الرقابة الضريبية في غياب معلومات كاملة عن مبالغ الدخل التي يتلقاها الأفراد في الفترة الضريبية المقابلة (قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار UO رقم F09-2820/14 (يشار إليه فيما بعد بالقرار رقم F09-2820/14))؛
تختلف المواعيد النهائية لتقديم شهادات 2-NDFL ذات الميزات "1" و"2" (القرار رقم F09-2820/14)؛
إن واجبات وكيل الضرائب في تقديم هذه الشهادات منصوص عليها في القواعد المختلفة لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي (القرار رقم F09-2820/14)؛
لا ينص التشريع الحالي على إعفاء وكيل الضرائب من الالتزام بتقديم معلومات عن دخل الفرد وفقًا للفقرة 2 من الفن. 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بحضور رسالة مرسلة على أساس البند 5 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (القرار رقم F09-2820/14)؛
عناصر الجريمة المنصوص عليها في الفقرة 1 من الفن. 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي رسمي (القرار رقم F09-2820/14).

ماذا يقول القضاة؟ كيف يحفزون قراراتهم؟ والخبر السار لوكلاء الضرائب هو أن هناك ممارسة تحكيم إيجابية بشأن هذه المسألة. في الوقت نفسه، يشير القضاة إلى أن وكيل الضرائب، بعد أن قدم إلى المفتشية شهادة 2-NDFL بالسمة "2"، والتي تحتوي أيضًا على جميع المعلومات اللازمة التي يجب الإشارة إليها في شهادة 2-NDFL بالسمة "1" ، أوفت بالواجبات التي تنظمها الفقرة 5 من المادة . 226 إب. 2 ملعقة كبيرة. 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فيما يتعلق بذلك يستوفون متطلبات وكلاء الضرائب ويعترفون بقرارات المفتشية على أنها غير صالحة. توصل المحكمون إلى مثل هذه الاستنتاجات في قرارات FAS VSO No. A19-16467/2012، FAS UO No. F09-5625/14، No. F09-2820/14، No. F09-9209/13. بالإضافة إلى ذلك، يلاحظ القضاة أن هذا التفسير لأحكام الفقرة 5 من الفن. 226، الفقرة 2 من الفن. 230، الفن. يتوافق 126 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي أيضًا مع متطلبات الفقرة 7 من الفن. 3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والذي بموجبه يتم تفسير جميع الشكوك والتناقضات والغموض التي لا يمكن إزالتها في التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم لصالح دافعي الضرائب (دافع الرسوم).

إذا لم يكن لدى صاحب العمل، فيما يتعلق بأي دخل مدفوع للفرد، فرصة لاحتجاز ضريبة الدخل الشخصي، فإنه، بصفته وكيل الضرائب، ملزم بالإبلاغ عن هذه الحقيقة إلى مكتب الضرائب. يتم تحرير الرسالة على شكل شهادة في النموذج 2-NDFL وتقديمها إلى مكتب الضرائب. تجاهل هذا الالتزام المنصوص عليه في البند 5 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يستلزم عقوبات مختلفة على وكيل الضرائب: بدءًا من تراكم العقوبات وانتهاءً بتراكم الغرامة وفقًا للفقرة 1 من الفن. 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وفقًا لوزارة المالية ودائرة الضرائب الفيدرالية، فإن الوفاء بهذا الالتزام لا يعفي من الالتزام بتقديم المعلومات فيما يتعلق بنفس الأفراد وفقًا للفقرة 2 من الفن. 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، حتى لو لم يكن للفرد دخل آخر. ومع ذلك، فإن القضاة لديهم رأي مختلف حول هذه المسألة.

ويحدث أنه عن طريق خطأ المحاسب، لم يتم حجب ضريبة الدخل الشخصية عن الموظف ولم يتم تحويلها إلى الميزانية. ما يجب القيام به في مثل هذه الحالات وكيفية تصحيح الخطأ الذي نشأ بكفاءة وبأقل المخاطر؟

يتم الدفع خلال الفترة الضريبية

لنفكر في خيارين بأمثلة واضحة: عندما يتم سداد المدفوعات للموظف نقدًا خلال الفترة الضريبية بأكملها (أي سنة) وعندما لا تكون هذه المدفوعات متوقعة.

المثال رقم 1.

في يونيو 2017، تم تجميع الموظف Potapenko G.N. ودفع إجازة مدفوعة الأجر لمدة أسبوعين من الإجازة بمبلغ إجمالي قدره 28673.00 روبل روسي. Potapenko G.N. مقيم في الاتحاد الروسي. من مدفوعات الإجازة المتراكمة، تم حجب 1600.00 روبل وتحويلها إلى ميزانية ضريبة الدخل الشخصية. لا يتم تزويد الموظفين بخصومات ضريبة الدخل الشخصية.

ومع ذلك، ارتكب المحاسب خطأً ضريبيًا، حيث أن مبلغ ضريبة الدخل الشخصي الذي سيتم حجبه يجب أن يساوي 3727.00 روبل روسي. (28,673.00 روبل روسي × 13%=3,727.00 روبل روسي). أي أن الضريبة على أجر الإجازة لم يتم حجبها بالكامل. اكتشف المحاسب وجود عيب في الحساب في 1 ديسمبر 2017. Potapenko G.N. يستمر في العمل ويحصل على دخل نقدي حتى يومنا هذا.

في الحالة المذكورة، توصي المنظمة، باعتبارها وكيل ضرائب، بإعادة حساب مبلغ ضريبة الدخل الشخصي للموظف للفترة من يونيو 2017 إلى ديسمبر 2017 شاملة وحجبها حتى نهاية الفترة الضريبية (أي حتى نهاية عام 2017) من الدخل النقدي للموظف المبلغ المفقود من ضريبة الدخل الشخصي 2127.00 فرك. (على سبيل المثال، من الأجور والمكافآت والإجازات المرضية وغيرها) وتحويلها إلى الميزانية. ولكن في الوقت نفسه، من المهم أن نتذكر أن المبلغ الإجمالي لضريبة الدخل الشخصي المحتجزة يجب ألا يتجاوز 50٪ من الدخل المدفوع نقدًا للموظف (البند 4 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ملحوظة:لا يمكن حجب ضريبة إضافية من دخل الموظف الخاضع للضريبة نقدا إلا خلال الفترة الضريبية الحالية. في عام 2018، لم يعد من الممكن إجراء الخصومات. ويتجلى ذلك في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 26 أكتوبر 2016 رقم BS-4-11/20405@. أي أنه في المثال الموضح أعلاه، لدى المحاسب الفرصة لحجب ضريبة الدخل الشخصي المفقودة بمبلغ 2172.00 روبل روسي. من دخل بوتابينكو ج.ن. لشهر ديسمبر 2017

ولكن إذا تم العثور على خطأ في حساب الضريبة غير الصحيح، على سبيل المثال، في فبراير 2018، فلن يكون من الممكن لصاحب العمل حجب ضريبة الدخل الشخصي. وفي مثل هذه الحالة، نتيجة للفشل غير القانوني في حجب ضريبة الدخل الشخصي بناءً على نتائج الفترة الضريبية المنتهية، لا يمكن لصاحب العمل تجنب العقوبات التي تفرضها دائرة الضرائب الفيدرالية في شكل غرامة. ويتم تحويل الالتزام بدفع المبلغ غير المحتجز من ضريبة الدخل الشخصي مباشرة إلى الفرد. في المقابل، يتعين على المنظمة، باعتبارها وكيل ضرائب، أن تقدم إلى دائرة الضرائب الفيدرالية شهادة 2-NDFL مع السمة "2" لهذا الموظف - وسوف تعكس معلومات حول مبالغ الضريبة غير المحتجزة على دخل الفرد لمدة الفترة الضريبية.

أما فيما يتعلق بتحصيل غرامات الاستقطاع غير المناسب، فهناك رأيان - محكمة التحكيم العليا في الاتحاد الروسي ودائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي. وهكذا، توضح محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي، في قرارها رقم 57 المؤرخ 30 يوليو 2013، أنه يجوز تحصيل العقوبات من وكيل الضرائب الذي لم يقتطع الضرائب. ومع ذلك، فإن دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي، في رسالتها رقم ED-4-2/13600 بتاريخ 4 أغسطس 2015، تنص على ما يلي: نظرًا لحقيقة أن تحويل ضريبة الدخل الشخصي على حساب وكيل الضرائب غير مسموح به، ولا توجد أسباب لتحصيل الضريبة غير المستقطعة من وكيل الضرائب، مما يعني أنه لا توجد أسباب لتحصيل الجزاءات، أي إذا لم يقم صاحب العمل بحجب ضريبة الدخل الشخصي، فلا ينبغي أن تكون هناك عقوبات.

ولكن بما أن آراءك وآراء خدمة الضرائب الفيدرالية تختلف، علاوة على ذلك، إذا كان الفشل في اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي غير مبرر، فإن تحصيل الغرامات من قبل مصلحة الضرائب من صاحب العمل في حالة اقتطاع الضريبة في غير الوقت المناسب (كما هو موضح في المثال 1) قد لا يزال مقبولا.

دعنا نذكرك أنه يتم احتساب الغرامة على أساس 1/300 من معدل إعادة التمويل الحالي ومبلغ الدين الضريبي وعدد الأيام المتأخرة عن السداد.

إذا طلبت مفتشية الضرائب دفع الغرامات والغرامات، فسوف تحتاج بالتأكيد إلى سدادها، وإلا فيمكنك توقع حظر الحساب الجاري للمنظمة.

لا مزيد من المدفوعات المتوقعة

يجب عليك التصرف بشكل مختلف إذا لم يتم دفع الدخل للموظف نقدًا خلال الفترة الضريبية المتبقية.

مثال 2.

في 15 نوفمبر 2017، تم دفع أجر الموظف I. D. Romanova عند الفصل (بلغت الأجور عن أيام العمل 20.500.00 روبل روسي، وبلغ تعويض الإجازة 12.650.00 روبل روسي). قام المحاسب بحساب مبلغ ضريبة الدخل الشخصي الذي سيتم حجبه وتحويله إلى الميزانية بمبلغ إجمالي قدره 2665.00 روبل. كان المبلغ المدفوع للموظف 30485.00 روبل روسي.

ارتكب المحاسب خطأ - تم حجب مبلغ ضريبة الدخل الشخصي فقط من راتب آي دي رومانوفا، ولم يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي من مبلغ التعويض عن الإجازات التي لم يتم أخذها ولم يتم تحويلها إلى الميزانية.

بلغت ضريبة الدخل الشخصي غير المحتجزة 1645.00 روبل روسي. نظرًا لاستقالة الموظف، وبالتالي لن يتم دفع المزيد من الدخل له، فلا يمكن لصاحب العمل حجب مبلغ الضريبة المفقود من الموظف خلال الفترة الضريبية. في هذه الحالة، يجب على صاحب العمل تزويد مصلحة الضرائب بإخطار حول استحالة اقتطاع الضريبة من الفرد ومبلغ الضريبة. يتم توفير هذه المعلومات من قبل وكيل الضرائب في شكل شهادات 2-NDFL مع السمة "2" لكل فرد لم يتم اقتطاع الضريبة عنه.

في المثال 2، يجب تقديم شهادة 2-NDFL للموظف I.D. Romanova من قبل المنظمة في موعد أقصاه 1 مارس 2018. وبعد ذلك سترسل مصلحة الضرائب إخطارًا إلى I.D. Romanova الفردي. أنه يجب عليها أن تدفع بشكل مستقل مبلغ ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية. بدوره، سيحتاج وكيل الضرائب أيضًا في نهاية عام 2017 إلى تقديم شهادات 2-NDFL، بشكل عام، لجميع الأفراد (الموظفين) ذوي السمة "1" وإقرار 6-NDFL لمدة 12 شهرًا من عام 2017 بواسطة 2 أبريل 2018 ومع ذلك، لا يمكن القول أن مفتشية الضرائب لن تقوم بتحصيل العقوبات والغرامات من صاحب العمل نتيجة لعدم حجب مبالغ ضريبة الدخل الشخصية، ويظل هذا الخطر في مثل هذه الحالات.

إجازة وكيل ضريبة الدخل الشخصي

I إجراء ملء نموذج المعلومات حول دخل الفرد "شهادة دخل الفرد" (النموذج 2-NDFL)، تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 30 أكتوبر 2015 N ММV-7 -11/، يتم إصدار شهادة دخل الفرد الذي صدر له وكيل الضرائب إعادة حساب ضريبة الدخل الشخصي للفترات الضريبية السابقة فيما يتعلق بتوضيح التزاماته الضريبية في شكل شهادة تصحيحية. إذا تم تقديم معلومات محدثة إلى مصلحة الضرائب، فسيتم تقديم المعلومات التي تم تصحيحها فقط. يتم تقديم المعلومات المحدثة بالشكل الذي كان ساريًا في الفترة الضريبية التي تم إجراء التغييرات المقابلة لها (البند 5 من القسم الأول من إجراءات تقديم معلومات إلى السلطات الضريبية عن دخل الأفراد والرسائل حول استحالة ضريبة الاستقطاع ومبلغ الضريبة على الدخل الشخصي، تمت الموافقة عليها بأمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 16 سبتمبر 2011 N MMV-7-3/).

ضريبة الدخل الشخصي: نعيد، نحجب، ننقل

إدخالات إضافية في سجلات ضريبة الدخل الشخصي منذ عام 2011، يتعين على وكلاء الضرائب الاحتفاظ بسجلات دخل الأفراد والضرائب المحسوبة والمقتطعة في سجل المحاسبة الضريبية الجديد. علاوة على ذلك، يجب أن يتم تطوير شكله من قبل وكيل الضرائب بشكل مستقل.

ترد قائمة المعلومات التي يجب أن تنعكس في سجلات الضرائب لضريبة الدخل الشخصي في الفقرة 1 من المادة 230 من قانون الضرائب. في العدد الأول من مجلة "الراتب" لهذا العام تم نشر نموذج سجل ضريبي لمحاسبة ضريبة الدخل الشخصي - بطاقة ضريبية.

انتباه

في رقم 2، يتم تقديم الإجراء الخاص بملئه. سيُظهر سجل الضرائب هذا التصحيحات المتعلقة بالأخطاء التي حدثت في حساب ضريبة الدخل الشخصي في عام 2011. بعد تنفيذ العمليات التصحيحية، يجب أن تنعكس في سجل ضريبة الدخل الشخصي.

مهم

تم تحويل المتأخرات خلال الفترة الضريبية. تتم الإشارة إلى المؤشرات في أعمدة الأشهر التي تم فيها تنفيذ العمليات.

لم يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي: ماذا يجب أن يفعل المحاسب؟

يعكس القسم 3 جميع الدخل الذي تلقاه موظف المنظمة خلال الفترة الضريبية الماضية، مع مراعاة الخطأ المكتشف، والقسم 4 - جميع الخصومات القياسية والاجتماعية والممتلكات التي كان صاحب العمل ملزمًا بتقديمها للموظف. يحسب القسم 5 إجمالي مبلغ الدخل (السطر 5.1) والقاعدة الضريبية (السطر 5.2) ومبلغ الضريبة المحسوبة (السطر 5.3) بناءً على نتائج الفترة الضريبية الماضية.

وفي الشهادة المحدثة في النموذج رقم 2-NDFL، تنعكس هذه المؤشرات مع مراعاة الخطأ المحدد. في السطر 5.4 "مبلغ الضريبة المحتجزة"، يجب عليك الإشارة إلى مبلغ ضريبة الدخل الشخصي الذي انعكس في الشهادة الأولية.

يتم أيضًا إدخال الفرق بين السطرين 5.4 و5.3 في حالة اكتشاف المتأخرات في السطر 5.7 "مبلغ الضريبة الذي لم يقتطعه وكيل الضرائب".

إذا لم يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي من دخل الفرد

تعتمد قائمة وتسلسل الإجراءات المتخذة لتصحيح الخطأ الذي أدى إلى عدم دفع ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية على ما إذا كان من الممكن لوكيل ضرائب معين حجب مبلغ إضافي من الضريبة أو ما إذا كان ليس لديه مثل هذه الفرصة . حجب ضريبة الدخل الشخصي: الفرص المتاحة لوكيل الضرائب يتم تحديد قدرة وكيل الضرائب على حجب معدل ضريبة الدخل الشخصي من دخل الفرد من خلال عدة شروط.

أولا، هناك علاقة تعاقدية بين دافع الضرائب ووكيل الضرائب تنطوي على دفع الدخل. أي أن الموظف لا يُطرد من العمل، ولكنه يستمر في العمل ويحصل على راتب، ويقوم المقاول بموجب عقد مدني بتنفيذ مقدار العمل المتفق عليه مقابل رسوم، وما إلى ذلك.
د) ثانياً، تنص الاتفاقية على قيام الوكيل الضريبي بدفع الدخل لدافع الضريبة نقداً، أي أن المكافأة لا تقدم عينية فقط.

لا يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي. كيفية إصلاح الخطأ

أرسل لهم، مع شهادة في النموذج 2-NDFL، خطابًا آخر حول ظروف الخطأ وأسبابه، والأهم من ذلك، ما يجب على دافع الضرائب نفسه القيام به. من المحرر. وكيل الضرائب غير ملزم بإرسال خطاب توضيحي إلى دافع الضرائب مع الشهادة في النموذج 2-NDFL.

ولكن فقط في حالة ما، لا نزال نقدم عينة منه. نموذج رسالة إلى دافعي الضرائب إدخالات في سجلات محاسبة ضريبة الدخل الشخصية في سجل محاسبة ضريبة الدخل الشخصي، يعرض وكيل الضرائب إدخالات فقط لاستحقاق الضرائب، حيث أنه ليس لديه الفرصة لحجب ونقل ضريبة الدخل الشخصي. تتم الإشارة إلى مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحسوب نتيجة لإعادة الحساب في عمود الشهر الذي استحق فيه الدخل، والذي لم يتم اقتطاع الضريبة منه بالكامل (حدث خطأ).
على سبيل المثال، لم يتم حجب الضريبة بالكامل في مايو 2010. يظهر الاستحقاق الإضافي في عمود "مايو" من النموذج 1-NDFL لعام 2010.

إذا كان من المستحيل حجب ضريبة الدخل الشخصية بسبب فصل الموظف، فيجب على المنظمة إبلاغ دافعي الضرائب الأفراد ومصلحة الضرائب كتابيًا عن مبلغ الضريبة غير المحتجزة عن طريق إرسال شهادة (شهادات) الدخل له في النموذج 2- ندفل. التبرير: بناءً على البند 3 من الفن. 24 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، وكلاء الضرائب ملزمون، على وجه الخصوص: بحساب الأموال المدفوعة لدافعي الضرائب بشكل صحيح وفي الوقت المناسب، وحجب الأموال المدفوعة لدافعي الضرائب، وتحويل الضرائب إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي إلى الحسابات المناسبة للخزانة الاتحادية ; أن تقدم إلى مصلحة الضرائب في مكان تسجيلك المستندات اللازمة لمراقبة صحة حساب الضرائب وخصمها وتحويلها.

وفقا للفقرة 3 من الفن. 210 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على الدخل الذي يحدد معدل الضريبة بموجب البند 1 من الفن.

لم يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي للعام الماضي عن طريق الخطأ، ماذا علي أن أفعل؟

دعونا ننظر في محتويات شهادة المحاسبة في هذه الحالة. ينبغي لهذه الوثيقة:

• وصف جوهر الخطأ وتاريخ حدوثه وسببه؛
• تقديم الإصدار الصحيح لحساب ضريبة الدخل الشخصي وتسجيل تاريخ إعادة الحساب؛
• الإشارة إلى مقدار ضريبة الدخل الشخصي التي يجب حسابها بشكل إضافي؛
• الإشارة إلى دخل دافعي الضرائب ومتى سيتم حجب المبلغ الإضافي المتراكم لضريبة الدخل الشخصي؛
• تقديم حساب لمبلغ العقوبات على التأخر في تحويل الضرائب إلى الميزانية ؛
• تحديد تاريخ تحويل المتأخرات والعقوبات المفروضة على ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية؛
• اقتراح تعديل القيود في السجلات الضريبية والمحاسبية.

دعونا نلقي نظرة على إعداد شهادة المحاسبة باستخدام مثال. مثال 1 خلال فترة التسوية في 18 يناير 2011، مدير مبيعات شركة Pyramid LLC N.G.
في حالة السداد الطوعي للديون لفترات ضريبية منتهية الصلاحية في حالة عدم وجود شرط لدفع الضرائب (الرسوم) من مصلحة الضرائب (قيمة مؤشر أساس الدفع تساوي ZD) يتم إدخال صفر (0) في الحقل 109 من أمر الدفع. في الحقل 110 من أمر الدفع، يُشار إلى مؤشر نوع الدفع: الضريبة - دفع ضريبة أو رسوم.

أمر الدفع لدفع الغرامات. عند تحويل غرامات التأخر في السداد فيما يتعلق بمثالنا، يجب الإشارة إلى نسخة مخفية الوجهة المقابلة في أمر الدفع، في الحقل 106 "قاعدة الدفع" - TP، في الحقل 107 "الفترة الضريبية" - MS.01.2011، في الحقل 108 و يتم إدخال 109 أصفار في الحقل 110 "نوع الدفع" - PE. نموذج تنفيذ أمر الدفع لاحظ أنه إذا تمكن وكيل الضرائب من تصحيح الخطأ الذي حدث وحجب ضريبة الدخل الشخصي بالمبلغ الكامل، فلن يتعين عليه سوى دفع غرامة، وهو معفى من الغرامة.

معلومات

ولكن إذا تم العثور على خطأ في حساب الضريبة غير الصحيح، على سبيل المثال، في فبراير 2018، فلن يكون من الممكن لصاحب العمل حجب ضريبة الدخل الشخصي. وفي مثل هذه الحالة، نتيجة للفشل غير القانوني في حجب ضريبة الدخل الشخصي بناءً على نتائج الفترة الضريبية المنتهية، لا يمكن لصاحب العمل تجنب العقوبات من دائرة الضرائب الفيدرالية في شكل غرامات وعقوبات.

ويتم تحويل الالتزام بدفع المبلغ غير المحتجز من ضريبة الدخل الشخصي مباشرة إلى الفرد. في المقابل، يتعين على المنظمة، باعتبارها وكيل ضرائب، أن تقدم إلى دائرة الضرائب الفيدرالية شهادة 2-NDFL مع السمة "2" لهذا الموظف - وسوف تعكس معلومات حول مبالغ الضريبة غير المحتجزة على دخل الفرد لمدة الفترة الضريبية.
أما فيما يتعلق بتحصيل غرامات الاستقطاع غير المناسب، فهناك رأيان - محكمة التحكيم العليا في الاتحاد الروسي ودائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي. وهكذا قررت محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي في قرارها رقم 57 بتاريخ 30 يوليو 2013
ثالثا، مبلغ الدخل الواجب دفعه يكفي لحجب ضريبة الدخل الشخصي. يتم تنظيم نسبة مبلغ المدفوعات المستحقة التي يتم اقتطاع الضريبة منها ومبلغ الضريبة بموجب قانون الضرائب.

يجب ألا يتجاوز مبلغ ضريبة الدخل الشخصي 50٪ من مبلغ الدفع (البند 4 من المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). رابعا: لم تتم التسويات بين الوكيل الضريبي والفرد عن الفترة الضريبية الذي يجب حجب ضريبة الدخل الشخصي عن دخله.

على سبيل المثال، يتم دفع الأجور المستحقة لشهر ديسمبر في يناير من العام التالي. حتى يوم صدوره، لدى وكيل الضرائب الفرصة لحجب ضريبة الدخل الشخصي.

في وقت لاحق هذه الفرصة لم تعد متاحة. يتبع هذا الاستنتاج أحكام الفقرتين 3 و 4 من المادة 226 من قانون الضرائب. إذا كانت الظروف مختلفة - لم يتم استيفاء واحد على الأقل من الشروط الأربعة المذكورة أعلاه، فلن يتمكن وكيل الضرائب من حجب ضريبة الدخل الشخصي من دخل دافعي الضرائب.
أساس تقديم المسؤولية المنصوص عليها في الفقرة 1 من الفن. 126.1 من القانون، سيكون عدم موثوقية المعلومات الناتجة عن خطأ حسابي، وتشويه المؤشرات الإجمالية، والأخطاء الأخرى التي تنطوي على عواقب سلبية على الميزانية في شكل عدم الحساب و (أو) الحساب غير الكامل، وعدم تحويل الضريبة، انتهاك حقوق الأفراد (على سبيل المثال، الحق في التخفيضات الضريبية). ومع ذلك، وفقا للفقرة 2 من الفن. 126.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يُعفى وكيل الضرائب من المسؤولية بموجب هذه المادة إذا حدد بشكل مستقل الأخطاء وقدم مستندات محدثة إلى مصلحة الضرائب قبل أن يعلم وكيل الضرائب أن مصلحة الضرائب اكتشفت عدم موثوقية المعلومات الواردة في المستندات المقدمة له.

بالإضافة إلى ذلك، قد يكون وكيل الضرائب مسؤولاً بموجب المادة. 123 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وعلاوة على ذلك، وفقا للمادة. 126.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فإن تقديم وكيل الضرائب للمستندات المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والتي تحتوي على معلومات كاذبة، إلى مصلحة الضرائب، يستلزم غرامة قدرها 500 روبل.

عن كل مستند مقدم يحتوي على معلومات كاذبة. كما هو مذكور في الفقرة 3 من خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 08/09/2016 N GD-4-11/14515، في هذا الصدد، أي تفاصيل مكتملة للمعلومات في النموذج 2-NDFL والحسابات في النموذج 6- يمكن تصنيف NDFL التي لا تتوافق مع الواقع على أنها غير موثوقة. فيما يتعلق بالمستندات المذكورة، قد يكون ذلك أي أخطاء ارتكبها وكيل الضرائب عند ملء التفاصيل ذات الصلة (على سبيل المثال، في البيانات الشخصية لدافع الضرائب، وأكواد الدخل والخصم، والمبالغ، وما إلى ذلك).

تعد ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة والمحسوبة مفهومًا شائعًا لرواد الأعمال والمؤسسات التي تقوم بتعيين موظفين. وفقا للفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تشمل مسؤولية المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية حجب وحساب ضريبة الدخل.

الضريبة المحسوبة والمستقطعة في ضريبة الدخل الشخصي لها اختلافات معينة. الضريبة المحسوبة هي المبلغ المحسوب لضريبة الدخل الشخصي، والتي يتم حجبها لاحقًا من راتب الموظف وإرسالها إلى ميزانية الدولة. تنعكس ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة في الشهادة 2-NDFL.

القراء الأعزاء! تتحدث المقالة عن طرق نموذجية لحل المشكلات القانونية، ولكن كل حالة فردية. إذا كنت تريد أن تعرف كيف حل مشكلتك بالضبط- الاتصال بالاستشاري:

يتم قبول الطلبات والمكالمات على مدار 24 ساعة طوال أيام الأسبوع و7 أيام في الأسبوع.

إنه سريع و مجانا!

والضريبة المستقطعة هي الضريبة التي تبقى لدى صاحب العمل قبل تحويلها إلى ميزانية الدولة. وينعكس هذا النوع من الضرائب أيضًا في عمود "مبلغ الضريبة المحتجزة".

الإجراء المقبول عموما

يتم حساب الاستقطاع وتحويل الضريبة كما يلي:

1. حساب الضريبة على جميع الدخل (في نهاية الشهر).
2. حجب الضريبة المحتسبة أثناء سداد الدخل عند الواقعة.
3. - إجراء الحوالات الضريبية بنوعيها مع استلام الأموال من البنك لدفع الدخل للموظفين.

وبموجب هذا الإجراء، يتبين أن صاحب العمل يمكنه فقط حجب الضريبة المحسوبة، ولا يمكن تحويل سوى ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة. وبناء على ذلك، فإنه من المستحيل تحويل الضريبة غير المحتجزة وحجب الضريبة غير المحسوبة.

دعونا نلقي نظرة على الترتيب بمزيد من التفصيل. المرحلة الأولى هي حساب الضريبة. يتم تنفيذه بناءً على نتائج الفترة المشمولة بالتقرير، عادةً في نهاية كل شهر، وأيضًا على أساس كل الدخل الذي يتلقاه الموظف خلال الفترة المشمولة بالتقرير. وفقا لذلك، من أجل حساب الضريبة، من الضروري أن نفهم بالضبط ما الدخل الذي حصل عليه الموظف لهذا الشهر. عادةً ما يتزامن تاريخ حساب الضريبة مع اليوم الأخير من الشهر.

ثم يجب حجب الضريبة المحسوبة. ويتم ذلك خلال الدفعة الأولى من الدخل. عندما يتلقى البنك أموالاً لدفع رواتب العمال، يدفع صاحب العمل في الوقت نفسه الضريبة التي تذهب إلى ميزانية الدولة.

وتبين أنه لا يمكن أن يكون هناك تحويلات ضريبية على الدخل في الشهر الحالي خلال نفس الشهر. بالنسبة لهذا النوع من الدفع، يتم تحويل الضريبة في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر.

ما هي خصائص الضريبة المحسوبة والمستقطعة في ضريبة الدخل الشخصي؟

لذلك، يمكن معرفة الضريبة المحسوبة عن طريق ضرب مبلغ ضريبة الدخل الشخصي الذي تم حسابه سابقًا في معدل الضريبة. عند إجراء الحسابات، يجب الانتباه إلى حقيقة أن الربح المستلم قد يكون أقل بمقدار الضرائب المخصومة. يتم إدخال ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة في الحقل رقم "040"، على التوالي، ويتم تسجيل التخفيضات الضريبية في السطر "030"، وينعكس الدخل المتراكم في السطر "020".

وتبين أن الضريبة المحسوبة يتم حسابها باستخدام الصيغة التالية:

"040" = ("020" - "030") * CH، حيث CH هو معدل الضريبة

ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة هي مبلغ الضريبة التي يتم حجبها بالضرورة من الرواتب والدخل الآخر للموظفين. والمهم هنا هو أن حقيقة الخصم تتم على أساس مبالغ الدخل التي تم استلامها بالفعل. وتبين أن صاحب العمل يتعهد، عند سداد دفعات الدخل للموظفين، بإرسال مبلغ الضرائب عن طريق أمر الدفع إلى ميزانية الدولة.

يتم إدخال الضريبة المستقطعة في الحقل "070" في الشهادة. ومن الجدير بالذكر أن الحجم يشار إليه في هذه الحالة على أساس الاستحقاق، وينعكس من بداية العام.

إذا حصل الموظف على دخل في شكل فوائد مادية، وكذلك عينية، فلا يمكن حجب ضريبة الدخل الشخصي. ومع ذلك، لا يزال يتعين حسابه من أنواع أخرى من الأوامر المالية.

وفقا للفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لا يمكن أن يكون مبلغ الضريبة المحتجزة أعلى من نصف الدخل المستلم، المحسوب بالمال. ويجب أن يعكس السطر "070" مقدار المدفوعات التي تم إجراؤها على وجه التحديد في الوقت الذي قام فيه المحاسب بإعداد التقرير.

التوضيحات الرئيسية

يجب إجراء الحسابات الضريبية دون الأخذ بعين الاعتبار الدخل الذي يتلقاه دافع الضرائب من وكلاء آخرين، فضلا عن تلك الأموال التي تم حجبها من قبل وكلاء الطرف الثالث. وعليهم بدورهم حجب الضريبة المستحقة عند دفع رواتب دافعيها.

ويجب أن يتم الخصم من قبل صاحب العمل نفسه. المبلغ المحتجز لا يتجاوز 50٪ من إجمالي الدخل.

إذا كان الاستقطاع مستحيلا، يجب على الوكيل، في غضون شهر من نهاية الفترة الضريبية التي قد تنشأ فيها الظروف المقيدة، إبلاغ الدافع وخدمة الضرائب الفيدرالية كتابيا عن هذه الحقيقة. وفي هذه الحالة يجب أن ينعكس مبلغ الضريبة.

الاختلافات في 1C ZUP

ويختلف كلا النوعين من الضرائب في البرنامج المحاسبي حسب نوع الحركة في سجل التراكم، ويسمى “تسويات NDFL مع الموازنة”. يتم عرض ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة في السجل "+"، ويتم حجبها - في "-".

يحتوي السجل "+" على تقارير عن حساب توزيعات الأرباح والرواتب، ويحتوي السجل "-" على مستندات التسوية النقدية وكشوف الحسابات البنكية. في الوقت نفسه، في المعلمات المحاسبية في السطر "حساب كشوف المرتبات" لا ينبغي أن يكون هناك علامة اختيار مقابل السطر لقبول الضريبة المحسوبة عندما يتم حسابها على أنها محتجزة.

في هذه الحالة، عند ترحيل المستندات "الاستحقاق" و"استحقاق الراتب"، سيظهر إدخالان في السجل - في "+" و"-". وستكون مبالغ الضرائب هي نفسها.

يمكن أن تختلف الضريبة المحسوبة والمقتطعة في ضريبة الدخل الشخصي في كثير من الحالات. على سبيل المثال، إذا كان الموظف لديه إجازة متجددة من ديسمبر إلى يناير.

في هذه الحالة، سيتم تضمين جزء من إجازة شهر ديسمبر في ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة، ولكن سيتم تضمين الضريبة بأكملها في ضريبة الاستقطاع. بالإضافة إلى ذلك، إذا تجاوز مبلغ الضريبة المحسوبة 50٪ من الدخل، فإن الضريبة المحتجزة ستختلف أيضًا عن الضريبة المحسوبة - ستكون أقل.

جوهر الاختلافات

يؤكد موظفو دائرة الضرائب الفيدرالية أن الاختلافات في مبالغ الضرائب المحتجزة والمحسوبة لا يمكن أن تنشأ إلا إذا تم إجراء الحسابات بشكل غير صحيح مسبقًا. لهذا السبب، إذا كانت شهادة 2-NDFL تعكس الاختلافات، فمن الضروري أن يقدم صاحب العمل إيصالًا توضيحيًا إلى دائرة الضرائب الفيدرالية، والذي سيؤكد دقة الحسابات.

عند إعداد مذكرة توضيحية، تتاح للمحاسب الفرصة للتحقق مرة أخرى من دقة حساباته وتحديد الأخطاء في التقرير. إذا تم تحديد خطأ، فيجب عليك أيضًا تزويد دائرة الضرائب الفيدرالية بنسخة من أمر الدفع، والتي يجب أن تعكس مبلغ الضريبة التي لم يتم تحويلها عن طريق الخطأ.

وفي حالة عدم سداد الضريبة خلال المدة المخصصة أو عدم سدادها على الإطلاق، سيضطر صاحب العمل إلى دفع غرامة قدرها 20% من إجمالي الخصم.

ميزات المحاسبة

وفقًا للمادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يجب اقتطاع الضريبة المستحقة على الموظف من أي أموال تُدفع له، ويجب أن يتم ذلك على وجه التحديد في وقت استلام هذا التمويل. لكن القانون لا يوضح ما الذي يجب مراعاته بالضبط ضمن مفهوم "مبلغ الدفع".

يقترح منهجيات 1C الصياغة التالية لهذا المصطلح - الأموال التي يتم دفعها إما من خلال سجلات النقد في أيدي الموظف، وتحويلها إلى حسابه المصرفي. ولذلك، فإن مبلغ الضريبة المحتجزة فعليًا لا يمكن أن يتجاوز إجمالي المبلغ المالي الذي استلمه خلال الفترة المشمولة بالتقرير. ومع ذلك، يمكن تعديل هذا التفسير للمصطلح.

في التكوين القياسي، يجب تسجيل الأموال التي يتم تحويلها إلى الحساب البنكي للموظف أو الصادرة من خلال ماكينة تسجيل النقد عن طريق إدخال "دفع الرواتب". إذا تم تحويل الأموال إلى حسابات أطراف ثالثة بناءً على طلب الموظف، فسيتم تسجيل هذه الأموال على أنها "تحويل راتب إلى البنك".

يتم احتساب الضريبة المقتطعة بعد دفع الأموال للموظف. ولهذا الغرض، يوفر التكوين القياسي وضعًا خاصًا لإجراء عملية حسابية جماعية للراتب.

إذا كان من الممكن أن يكون هناك تأخير في الأجور في المؤسسة، وفي بعض فترات الإبلاغ، لم يتلق الموظفون أموالاً، فإن المؤسسة، باعتبارها وكيل ضرائب، ليس لها الحق في حجب الضريبة المحسوبة عن موظفيها. وبناءً على ذلك، ستكون سجلات الضرائب المحتجزة صفرًا. عند سداد الدين في الفترة المشمولة بالتقرير التالي، ستقوم الشركة بحجب الضريبة المحسوبة لكلا الشهرين.

تنبيهات حول المعاني

ومن الممكن أيضًا أن تنشأ مواقف عندما يتبين أن الضريبة المحسوبة أقل من الضريبة المحتجزة، والعكس صحيح. مثل هذه المواقف مقبولة تماما حتى لو تم حساب الضرائب بشكل صحيح، لذلك لا ينبغي اعتبار مثل هذه الحالات خاطئة. دعونا نكتشف سبب ظهور مثل هذه المواقف.

أقل

إذا كانت الضريبة المحتجزة أقل من المحسوبة، فستحتاج إلى التحقق من ذلك في برنامج الإعدادات. أولا عليك دراسة البطاقة الضريبية (1-NDFL) بعناية. هنا تحتاج إلى العثور على الشهر الأول من بين الأشهر الـ 12 التي حدث فيها أول تناقض بين أنواع الضرائب.

بعد ذلك، يجب عليك الذهاب إلى سجل "مدفوعات ضريبة الدخل الشخصي مع الميزانية"، وتصنيف الإدخالات بواسطة موظف معين طوال السنة المشمولة بالتقرير والتحقق من الحركات في هذا السجل في الشهر الأول حيث تم تسجيل التناقضات. أنت بحاجة إلى إلقاء نظرة على الحركات "+" و "-".

بعد ذلك، يجب التحقق من مستندات الدفع الخاصة بالموظف لنفس الشهر في سجل "التسويات بالميزانية". من الضروري تحديد غياب ووجود السجلات في مستندات الدفع.

وهنا يمكن أن تنشأ المشكلة نتيجة لتغيير موضع مربع الاختيار لقبول الضريبة المحسوبة على أنها محتجزة عند حساب الضريبة. ويمكن ملاحظة ذلك في إعدادات المحاسبة.

بعد الانتهاء من العمليات، يجب إعادة ترحيل مستندات الدفع واستحقاق الراتب، إن أمكن. إذا لم يكن ذلك ممكنا، فسيتم إجراء التعديل باستخدام مستند في علامات التبويب المناسبة "تعديل المحاسبة لضريبة الدخل الشخصي والضريبة الاجتماعية الموحدة واشتراكات التأمين".

أكثر

إذا كانت الضريبة المقتطعة أكبر من الضريبة المحسوبة، فمن المرجح أن تكون هناك نفس المشكلة هنا - علامة اختيار حول قبول الضريبة المحسوبة على أنها محتجزة عند حساب ضريبة الدخل الشخصي. لا ينبغي تحديد خانة الاختيار هذه. يجب عليك بالتأكيد إلقاء نظرة على التقرير مرة أخرى، وإذا كان مربع الاختيار لا يزال موجودًا، فقم بإزالته. أيضًا، في قسم "دفع الرواتب"، حدد المربع بجوار السطر "المحاسبة المبسطة للتسويات المتبادلة".

هذا ليس كل شئ. ستحتاج بعد ذلك إلى تحويل جميع المدفوعات والمستحقات مرة أخرى بالتسلسل الصحيح - الراتب، وراتب الإجازة، والإجازة المرضية. بعد هذه العمليات، سيأخذ التقرير النموذج الصحيح.

عدم تطابق

تعمل نفس الطريقة عندما لا تتطابق القيم. ومن المفيد أيضًا التحقق من وجود/غياب علامة الاختيار التي تشير إلى قبول الضريبة المحسوبة على أنها محتجزة، ثم البدء في إعادة ترحيل جميع مستندات الدفع. عادة، بعد هذه العملية، تبدأ القيم في التزامن، ولكن لهذا من الضروري اتباع التسلسل الصحيح للعمليات وتوخي الحذر قدر الإمكان.

التعليمات

ما هي المواعيد النهائية المحددة لوكيل الضرائب للوفاء بالتزاماته بدفع ضريبة الدخل الشخصي؟	وفقا للفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يجب أن يتم حساب الضريبة في وقت استلام الدخل فعليًا. يتم الاستقطاع عند دفع الرواتب وأنواع الدخل الأخرى نقدا. يجب أن يتم تحويل مبلغ كلا النوعين من الضرائب في موعد لا يتجاوز اليوم التالي لليوم الذي يتم فيه دفع الأموال إلى الدافع. تشمل الاستثناءات الحالات التي تنطوي على دفع الإجازة المرضية وأجر الإجازة.
كيف يتم تحديد تاريخ الراتب؟	يجب دفع الرواتب مرتين على الأقل في الشهر. منذ أكتوبر 2019، لم يتم تحديد تاريخ إصدار الراتب بموجب لوائح العمل داخل المؤسسة بعد 15 يومًا من نهاية فترة الاستحقاق. من المستحيل تحديد الدخل المستلم على شكل راتب حتى نهاية الشهر، وفي هذه الحالة من المستحيل أيضًا حساب ضريبة الدخل الشخصي للنصف الأول من الشهر.
متى يجب على صاحب العمل تحويل ضريبة الراتب؟	ولا يجوز أن تتزامن لحظة اقتطاع الضريبة مع تاريخ الاستلام الفعلي للراتب. يقوم الوكيل بإجراء الخصومات والتحويلات كل شهر بعد التسوية الكاملة مع الموظف بناءً على نتائج فترة التقرير التي استحق فيها الدخل. في عام 2019، يتم تحويل الضريبة المحتجزة في موعد لا يتجاوز اليوم التالي للحظة حصول الموظف على الأموال المكتسبة.

يعمل أصحاب العمل كوكلاء ضرائب لضريبة الدخل الشخصي للموظفين ويدفعون هذه الضريبة لهم. يقومون بخصم ضريبة الدخل الشخصي من مبلغ الراتب وإرسال الدفعة إلى مكتب الضرائب. وفقًا للقواعد، يجب أن يتم ذلك في موعد لا يتجاوز يوم العمل التالي بعد يوم الدفع.

في بعض الأحيان يتم دفع الرواتب، ولكن يتم نسيان ضريبة الدخل الشخصي، أو يتم حساب الضريبة بشكل غير صحيح، أو يتم دفع الضريبة باستخدام تفاصيل غير صحيحة. ثم يرسل مكتب الضرائب غرامة أو يحظر الحساب.

قام رجل أعمال من تولا بدفع ضريبة الدخل الشخصي على كل راتب لموظفيه. لكن تفاصيل الدفع تغيرت لكنه لم يعلم ودفع حسب القديمة. وبعد مرور عام، قامت السلطات الضريبية بحظر حسابه وطالبته بدفع 200 ألف روبل كضريبة على الدخل الشخصي. كل شيء انتهى بشكل جيد. تم العثور على ضريبة الدخل الشخصي، وتم إلغاء حظر الحساب، لكن رجل الأعمال قضى ثلاثة أيام لحل كل هذا.

والخبر السار هو أنه إذا وجدت الخطأ بنفسك وأبلغت مكتب الضرائب عنه، فلن تضطر إلى دفع غرامة. تعتمد كيفية المضي قدمًا على الموقف:

• وجدت الشركة خطأ فيما يتعلق بضريبة الدخل الشخصي في نفس الفترة الضريبية، ويستمر الموظف في العمل لدى الشركة؛
• تم العثور على الخطأ بعد الفترة الضريبية، ولكن الموظف لا يزال يعمل؛
• استقال الموظف.

إنه أسهل مع مثال.

أناتولي كالابوشيف هو مدير في شركة Tula Zhamki LLC. في يوليو، كان بعض المحاسبين في إجازة، وخرج آخرون للتدريب عدة مرات. ولذلك، دفعوا له راتبه، لكنهم نسوا حجب ضريبة الدخل الشخصي.

• الموقف الأول: في شهر سبتمبر لاحظ قسم المحاسبة وجود خطأ، ويعمل أناتولي في الشركة.
• ثانيًا: يظهر الخطأ في يوليو من العام المقبل، لكن أناتولي لا يزال يعمل في زامكي.
• ثالثا: وجدت الشركة دفعا ناقصا لضريبة الدخل الشخصي، لكن أناتولي استقال.

لقد وضعنا خطة لكل الاحتمالات.

يستمر الموظف في العمل

تم دفع الراتب، ولكن تم نسيان ضريبة الدخل الشخصي. لكن الموظف يواصل العمل على الموظفين. في هذه الحالة، سيتعين عليك إعادة حساب ضريبة الدخل الشخصي وخصمها من الدخل المستقبلي للموظف: الأجور، والإجازات المرضية، وأجر الإجازة. أي أنه سيحصل على أموال أقل مما كان يتوقع.

بموجب القانون، لا يمكن حجب ضريبة الدخل الشخصي إلا في الفترة الضريبية الحالية. على سبيل المثال، لعام 2018 - حتى 1 أبريل 2019.بعد هذا التاريخ سيكون عليك دفع غرامة.

هنا هو الإجراء خطوة بخطوة:

1. أعد حساب ضريبة الدخل الشخصي للموظف خلال هذا الربع وافهم المبلغ الذي يتعين عليك دفعه إضافيًا.
2. حذر الموظف من أنه سيحصل على أموال أقل لأنه حصل على المزيد عن طريق الخطأ في المرة السابقة.
3. قم بتحويل مبلغ الضريبة المفقود بنهاية الربع.
4. النموذج الصحيح 6-NDFL للربع الذي حدث فيه خطأ.
5. تصحيح شهادة 2-NDFL للموظف بنهاية العام.

في التقرير التصحيحي في النموذج 6-NDFL، يجب الإشارة إلى رقم التعديل والمبالغ الصحيحة:

• إذا كنت تقوم بتصحيح خطأ للمرة الأولى، فسيتم وضع علامة "001" عليه؛
• والثاني هو "002" وهكذا.

اكتب هكذا إذا لاحظت خطأ للمرة الأولى:

يمكنك الإبلاغ عن النموذج 6-NDFL بطرق مختلفة: لمدة ربع سنة أو ستة أشهر أو تسعة أشهر أو سنة. إذا قدمت الشركة النموذج 6-NDFL كل ثلاثة أشهر واكتشفت خطأً في الربع الأول في نهاية العام، فيجب تصحيح جميع النماذج.

الشهادة 2-NDFL – شهادة دخل الأفراد. في حالة وجود خطأ، سيتعين عليك أيضًا تصحيحه وإعداد شهادة تصحيحية:

رقم الشهادة (الحقل "N___") - رقم الشهادة مع وجود خطأ؛

تاريخ الشهادة (الحقل "من __.__.____") - تاريخ الشهادة التصحيحية. هذا هو التاريخ الذي تقوم فيه بإعداد شهادة جديدة؛

رقم التصحيح - رقم التصحيح إذا كنت تصحح للمرة الأولى، فاكتب 01.

إذا تم حساب ضريبة الدخل الشخصي بشكل غير صحيح أو لم يتم دفعها لعدة أشهر، فلن يكون من الممكن تصحيح الخطأ دفعة واحدة. بموجب القانون، لا يمكنك أن تأخذ أكثر من نصف راتب الموظف أو أجر إجازته مقابل الضرائب.لذلك، سيتعين عليك إعداد العديد من الشهادات التصحيحية 2-NDFL و6-NDFL.

إذا تم العثور على الدفع الناقص في العام المقبل

لن يحالفهم الحظ الشركة إذا لاحظت وجود دفع أقل من اللازم في العام التالي. على سبيل المثال، حدث الخطأ في عام 2017، ولكن تم اكتشافه بعد 1 أبريل 2018. في هذه الحالة، سيتعين على الشركة دفع غرامة - 20٪ من مبلغ الدفعة الناقصة - وسيدفع الموظف الضريبة بنفسه.

وفي يونيو 2017، استقال المحاسب، وقام صاحب الشركة بدفع الراتب بنفسه. لقد نسي أن يحجب ضريبة الدخل الشخصي عن راتب أناتولي.

الراتب 50 ألف روبل، مما يعني أنه لم يتم دفع 6500 روبل إلى الميزانية، أي 13٪ من خمسين ألف روبل.

بعد 1 أبريل 2018، أرسل مكتب الضرائب غرامة قدرها 1300 روبل. لكن أناتولي نفسه سيدفع الضريبة عن نفسه.

الإجراء هو كما يلي:

• التأكد من صحة الغرامة؛
• دفع الغرامات والعقوبات؛
• تقديم الشهادة 2-NDFL.

تأكد من صحة العقوبة.في بعض الأحيان تدفع الشركة ضريبة الدخل الشخصي في الوقت المحدد وبالكامل، ولكنها لا تزال تتلقى غرامة. لمنع حدوث ذلك، تحتاج إلى طلب تقرير تسوية أو بيان التسويات مع الميزانية. يمكن إنجازه:

• في مكتب الضرائب في مكان التسجيل التجاري؛
• من خلال حسابك الشخصي على موقع الضرائب. هناك تحتاج إلى العثور على قسم "التسويات مع الميزانية" → "تقديم طلب لبدء الإجراء...".

دفع الغرامات والعقوبات.إذا لم تكن قد دفعت بالفعل ضريبة الدخل الشخصي الخاصة بك وتلقيت غرامة، فيجب عليك دفعها.

قد يطلب منك مكتب الضرائب دفع ليس فقط غرامة، بل أيضًا غرامات. ولكن هنا كل شيء غامض. وفقًا للرسالة، يتم فرض غرامة ضريبية على ضريبة الدخل الشخصي إذا قامت الشركة بحجب الضريبة ولكنها لم تقم بتحويلها. أي أنها خصمت الضريبة من راتبها، لكنها لم ترسلها إلى مأمورية الضرائب، بل احتفظت بها لنفسها. تعتقد محكمة التحكيم أنه ينبغي فرض العقوبات في أي حال.

إذا فرض مكتب الضرائب غرامات، لكن الشركة لا ترغب في دفعها، فسيتعين عليك الذهاب إلى المحكمة وإثبات الأمر هناك. لكن من الصعب التنبؤ بالنتيجة الدقيقة للقضية.

تقديم الشهادة الضريبية 2-NDFL.يجب أن تشير الشهادة إلى الإشارة "2" للموظفين الذين لديهم خطأ ضريبي.

إذا استقال الموظف

يحدث أن تجد الشركة خطأً في ضريبة الدخل الشخصي عندما يستقيل الموظف. وفي هذه الحالة لن يكون من الممكن خصم الضريبة من راتب الموظف، ويجب إخطار مأمورية الضرائب بذلك قبل الأول من مارس من العام المقبل.

وفي عام 2018، دفعت الشركة ضريبة الدخل الشخصي بشكل غير صحيح إلى أناتولي. ولكن تم اكتشاف الخطأ عندما غادر أناتولي للعمل في مكان آخر. وهذا يعني أنه يجب عليك إخطار السلطات الضريبية بالخطأ قبل 1 مارس 2019.

الخطة هي:

• أبلغ مكتب الضرائب كتابيًا أنه لن يكون من الممكن خصم الضريبة من راتبك.للقيام بذلك، يجب عليك ملء شهادة 2-NDFL بالعلامة "2" وإرسالها إلى مكتب الضرائب.

تتم الإشارة إلى العلامة "1" في شهادات الموظفين الذين دفعت الشركة لهم ضريبة الدخل الشخصي. التوقيع "2" - للموظفين الذين لم يكن من الممكن اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من دخلهم.

• في نهاية العام تقديم شهادات ضريبية 2-NDFL لجميع الموظفينبالعلامة "1" والإقرار 6-NDFL للعام السابق لـ 2 أبريل من العام التالي.

سيقوم مكتب الضرائب بإخطار الموظف بأنه يجب عليه دفع ضريبة الدخل الشخصي بنفسه. سيتلقى خطابًا عبر البريد الإلكتروني، ولا تحتاج الشركة إلى التحكم في ذلك.

إذا قامت الشركة بتصحيح الخطأ في ضريبة الدخل الشخصي قبل الأول من مارس من العام التالي وأرسلت مستندات ضريبية مصححة، فلن تكون هناك غرامة أو عقوبات أخرى.