პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავება. დაგავიწყდა პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავება: შეცდომის გამოსწორება ჩვენ არასწორად დავაკავეთ პირადი საშემოსავლო გადასახადი, რა უნდა გავაკეთოთ

პირადი საშემოსავლო გადასახადის აგენტები არიან რუსული ორგანიზაციები, ინდივიდუალური მეწარმეები, ნოტარიუსები, რომლებიც არიან დაკავებულნი კერძო პრაქტიკაში, იურისტები, რომლებმაც დააარსეს საადვოკატო ოფისები, აგრეთვე უცხოური ორგანიზაციების ცალკეული განყოფილებები რუსეთის ფედერაციაში, საიდანაც ან ურთიერთობის შედეგად, რომლებთანაც გადასახადის გადამხდელი ( თანამშრომელი) მიღებული შემოსავალი. საფუძველი – ხელოვნება. 207 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

დამსაქმებელი ითვლის გადასახადს გადასახადის გადამხდელის ყველა შემოსავალზე, რომლის წყაროც არის დამსაქმებელი, გარდა იმ შემოსავლისა, რომლის გამოანგარიშებასა და გადახდას დამოუკიდებლად ახორციელებს დასაქმებული (მაგალითად, კომპანიის თანამშრომელმა გაყიდა თავისი პირადი მანქანა - ამ სიტუაციაში ორგანიზაცია არ იქნება საგადასახადო აგენტი თანამშრომელმა უკვე უნდა გამოთვალოთ პირადი საშემოსავლო გადასახადი და წარადგინოთ საგადასახადო დეკლარაცია). საფუძვლები – ხელოვნების 1-ლი პუნქტი. 210 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

საგადასახადო თანხები გამოითვლება საგადასახადო აგენტების მიერ დარიცხვის საფუძველზე საგადასახადო პერიოდის დასაწყისიდან, ყოველი თვის შედეგების მიხედვით, ყველა შემოსავალთან მიმართებაში, რომელზედაც გამოიყენება გადასახადის განაკვეთი 13%, დარიცხული გადასახადის გადამხდელზე მოცემულ პერიოდში. მიმდინარე საგადასახადო პერიოდის გადასახადის წინა თვეებში დაკავებული თანხის კომპენსირებით გადასახადი გამოითვლება თავით დადგენილი საგადასახადო გამოქვითვების გათვალისწინებით. 23 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოანგარიშების საგადასახადო პერიოდი არის კალენდარული წელი. საფუძველი – ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 216.

დასაქმებულის საგადასახადო სტატუსიდან და მისი შემოსავლის სახეობიდან გამომდინარე, დადგენილია სხვადასხვა ტიპის განაკვეთები:

– 9%;
– 13%;
– 15%;
– 30%;
– 35%. საფუძველი – ხელოვნება. 224 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

გადასახადის თანხა გამოითვლება გადასახადის გადამხდელის მიერ სხვა საგადასახადო აგენტებისგან მიღებული შემოსავლისა და სხვა საგადასახადო აგენტის მიერ დაკავებული გადასახადის თანხების გათვალისწინების გარეშე. საგადასახადო აგენტები ვალდებულნი არიან დააკავონ დარიცხული გადასახადის თანხა უშუალოდ გადასახადის გადამხდელის შემოსავლიდან ფაქტობრივი გადახდისას.

პირადი საშემოსავლო გადასახადი დასაქმებულს უკავებს დამსაქმებელს (საგადასახადო აგენტს) გადასახადის გადამხდელისათვის თანხის (ხელფასის) ფაქტიური გადახდისას. ამასთან, დაკავებული გადასახადის თანხა არ შეიძლება აღემატებოდეს გადახდის თანხის 50%-ს. საფუძვლები – ხელოვნების მე-4 პუნქტი. 226 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

თუ შეუძლებელია გადასახადის გადამხდელს გადასახადის გამოთვლილი თანხის დაკავება, საგადასახადო აგენტი ვალდებულია არაუგვიანეს ერთი თვისა (საგადასახადო პერიოდის დასრულების დღიდან, როდესაც წარმოიშვა შესაბამისი გარემოებები), აცნობოს გადასახადის გადამხდელს და მისი რეგისტრაციის ადგილის საგადასახადო ორგანო წერილობით გადასახადის დაკავების შეუძლებლობისა და გადასახადის ოდენობის შესახებ.

როდის უნდა ჩაირიცხოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი ბიუჯეტში?

საგადასახადო აგენტები ვალდებულნი არიან გადარიცხონ გამოთვლილი და დაკავებული გადასახადის თანხები არაუგვიანეს შემოსავლის გადასახდელად ბანკიდან ნაღდი ფულის ფაქტობრივი მიღების დღისა, აგრეთვე ბანკში საგადასახადო აგენტების ანგარიშებიდან შემოსავლის გადარიცხვის დღისა. გადასახადის გადამხდელის ანგარიშებზე ან მისი სახელით მესამე პირების ანგარიშებზე ბანკებში.

სხვა შემთხვევაში, საგადასახადო აგენტები გადარიცხავენ გამოთვლილ და დაკავებულ გადასახადის თანხებს არაუგვიანეს გადასახადის გადამხდელის მიერ ფაქტობრივი შემოსავალის მიღების მომდევნო დღისა, ნაღდი ანგარიშსწორებით გადახდილი შემოსავლისთვის, აგრეთვე გამოთვლილი გადასახადის თანხის ფაქტობრივი დაკავების დღის მომდევნო დღისა. , გადასახადის გადამხდელის მიერ ნატურით ან მატერიალური სარგებლის სახით მიღებული შემოსავლისთვის.

საგადასახადო აგენტის მიერ გადასახადის გადამხდელს გამოანგარიშებული და დაკავებული გადასახადის მთლიანი თანხა, რომლის მიმართაც იგი აღიარებულია შემოსავლის წყაროდ, იხდის საგადასახადო აგენტის საგადასახადო ორგანოში რეგისტრაციის ადგილზე.

როგორ გადაიხადოთ პირადი საშემოსავლო გადასახადი ცალკეულ განყოფილებაში?

საგადასახადო აგენტები - რუსული ორგანიზაციები, რომლებსაც აქვთ ცალკეული განყოფილებები, ვალდებულნი არიან გადარიცხონ გამოთვლილი და დაკავებული გადასახადის თანხები, როგორც მათ ადგილზე, ასევე მათი თითოეული ცალკეული განყოფილების ადგილმდებარეობაზე.

ბიუჯეტში გადასახდელი გადასახადის ოდენობა ცალკეული სამმართველოს ადგილმდებარეობის მიხედვით განისაზღვრება დაბეგვრას დაქვემდებარებული შემოსავლის ოდენობის მიხედვით დარიცხული და გადახდილი ამ ცალკეული განყოფილებების მოსამსახურეებზე.

თქვენ არ შეგიძლიათ გადაიხადოთ პირადი საშემოსავლო გადასახადი დამსაქმებლის ხარჯზე. ხელშეკრულებების გაფორმებისას დამსაქმებელს არ აქვს უფლება აიღოს ვალდებულება დასაქმებულის პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდასთან დაკავშირებული ხარჯები.

6 პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოქვითვა

იმის გასაგებად, თუ რა არის გადასახადის დაკავების თარიღი 6-NDFL-ში, თქვენ უნდა გადახედოთ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლს (პუნქტი 4). ამ კონცეფციის დეტალური აღწერა არსებობს.

კანონის თანახმად, პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავების თარიღი გაგებულია, როგორც შემოსავლის ფაქტიური გადახდის მომენტი. შესაბამისად, საგადასახადო აგენტები ამ თანხიდან იკავებენ საშემოსავლო გადასახადის საჭირო თანხას.

იმავე მუხლში ნათქვამია: თუ გადამხდელის შემოსავალი გამოხატულია ნატურით, ანუ არა ფულით, მაშინ პირადი საშემოსავლო გადასახადს მაინც აქვს ფულადი ფორმა. და ისინი ინახავენ მას აბსოლუტურად ნებისმიერი შემოსავლის ხარჯზე ფულადი თვალსაზრისით.

ხელფასი

ასევე არის მნიშვნელოვანი ნიუანსი, რომელიც საგადასახადო აგენტებმა უნდა გაითვალისწინონ. ახლა ბევრ საწარმოს აქვს თანამშრომლებისთვის ანაზღაურების საერთო ფორმა, როგორიცაა წინასწარ გადახდილი ხელფასი.

ანუ ის იყოფა ორ ნაწილად:

1. ავანსი;
2. ხელფასის დარჩენილი ნაწილი.

ამ შემთხვევაში, 6-NDFL-ში შემოსავლის დაკავების თარიღი არის დასაქმებულთან საბოლოო ანგარიშსწორების დრო. ანუ გადასახადი იკრიფება არა ავანსის გადახდის შემდეგ, არამედ მაშინ, როცა პირი იღებს ბოლო თვის საბოლოო გადახდას.

შვებულების ანაზღაურება

იგივე ეხება ისეთ სიტუაციას, როგორიცაა თანამშრომლის შვებულება. დღეს, ყველა კომპანიაში, თანამშრომელს, რომელმაც დაწერა განცხადება შვებულების შესახებ, აქვს უფლება მოითხოვოს გარკვეული თანხის მიღება შვებულების დაწყებამდე. ეს არის ეგრეთ წოდებული შვებულების ანაზღაურება, რომელიც გამოითვლება პირის მთლიანი შემოსავლიდან.

ფაქტობრივად, თანამშრომელი იღებს იგივე წინასწარ ანაზღაურებას, რაც შემდეგ შეამცირებს საბაზისო ხელფასს იმ პერიოდისთვის, რომელიც მოიცავს სწორედ ამ შვებულებას. და თუ არსებობს შვებულების ანაზღაურება, 6-NDFL-ში გამოქვითვის თარიღი განისაზღვრება, როგორც ავანსის შემთხვევაში: მხოლოდ მას შემდეგ, რაც დამსაქმებელმა სრულად გადაუხადა თანამშრომელს გასული პერიოდის განმავლობაში. კერძოდ, შესაბამისი თვის ბოლო დღე).

თუ ვერ გაძლებ

არის სიტუაციები, როდესაც ფიზიკური პირი არ არის ვალდებული გადაიხადოს გადასახადი ბიუჯეტში. მაგალითად, პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავება შეუძლებელია, თუ პირს არ აქვს რეალური ფულადი შემოსავალი. შედეგი არის სიტუაცია, როდესაც გადასახადი დადგინდა, მაგრამ გადასახადი არაფერია. ამიტომ, ფაქტობრივი პირადი საშემოსავლო გადასახადი არ არის დაკავებული.

ამ შემთხვევაში, ხელოვნების მე-5 პუნქტი. 226-ე და ხელოვნების მე-14 პუნქტი. საგადასახადო კოდექსის 226.1, ასევე ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილი No BS-4-11/12975. მათივე თქმით, გადასახადის ოდენობა, რომელიც დარიცხული იყო, მაგრამ არ დაკავებულა, კვლავ 6-NDFL ფორმაშია ნაჩვენები. ის შეყვანილია 080 სტრიქონში.

პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავების თარიღი

შემოსავლის ფაქტობრივი მიღების თარიღი განისაზღვრება შემდეგნაირად:

შემოსავლის გადახდის დღე, მათ შორის გადასახადის გადამხდელის საბანკო ანგარიშებზე ან მისი სახელით მესამე პირების ანგარიშებზე (შემოსავლის ნაღდი ფულით მიღებისას);
შემოსავლის ნატურით გადაცემის დღე (თუ შემოსავალი მიღებულია ნატურით);
საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების), ფასიანი ქაღალდების შეძენის დღე (მატერიალური სარგებლის სახით შემოსავლის მიღებისას);
იმავე ტიპის შეგებებული სარჩელების კომპენსაციის დღე;
დადგენილი წესით ორგანიზაციის ბალანსიდან უიმედო დავალიანების ჩამოწერის დღე;
თვის ბოლო დღე, როდესაც დამტკიცებულია წინასწარი ანგარიში დასაქმებულის მივლინებიდან დაბრუნების შემდეგ;
ყოველი თვის ბოლო დღე იმ პერიოდის განმავლობაში, რომლისთვისაც იყო ნასესხები (საკრედიტო) სახსრები (თუ შემოსავალი წარმოიქმნება მატერიალური სარგებლის სახით პროცენტის დანაზოგიდან ნასესხები (საკრედიტო) სახსრების მიღებისას).

ხელფასის სახით შემოსავლის მიღებისას, გადასახადის გადამხდელის მიერ ასეთი შემოსავლის ფაქტობრივი მიღების თარიღი არის თვის ბოლო დღე, რომლისთვისაც დარიცხული იყო შემოსავალი შრომითი ხელშეკრულების (ხელშეკრულების) შესაბამისად შესრულებული სამუშაო მოვალეობებისთვის. თუ შრომითი ურთიერთობა წყდება კალენდარული თვის ბოლომდე, გადასახადის გადამხდელის მიერ ხელფასის სახით შემოსავლის ფაქტობრივი მიღების თარიღად ითვლება სამუშაოს ბოლო დღედ, რომელზეც დარიცხული იყო შემოსავალი (223-ე მუხლის მე-2 პუნქტი). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი).

პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავების თარიღი

ხელოვნების მე-4 პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226, საგადასახადო აგენტები ვალდებულნი არიან დააკავონ გადასახადის დარიცხული თანხა უშუალოდ გადასახადის გადამხდელის შემოსავლიდან მათი ფაქტობრივი გადახდისას. გასათვალისწინებელია, რომ ხელოვნების მე-6 პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226 ახალ რედაქციაში, ზოგად შემთხვევაში, გადარიცხვა ხდება გადასახადის გადამხდელზე შემოსავლის გადახდის დღის მომდევნო დღისა.

მხოლოდ გადასახადის გადამხდელის შემოსავლის გადახდისას დროებითი ინვალიდობის შეღავათების (მათ შორის ავადმყოფი ბავშვის მოვლის შეღავათების) და შვებულების ანაზღაურების სახით, საგადასახადო აგენტები ვალდებულნი არიან გადარიცხონ გამოთვლილი და დაკავებული გადასახადის თანხები არაუგვიანეს ბოლო დღისა. თვის, როდესაც ასეთი გადახდები განხორციელდა.

პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავების პერიოდი

სხვადასხვა შემთხვევაში პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავებისა და გადახდის ვადები:

I. შემოსავლის ტიპი: ხელფასი.

თვის ბოლო დღე, რომლისთვისაც თანამშრომელი იხდის ანაზღაურებას. თუ თანამშრომელი გაათავისუფლეს კალენდარული თვის დასრულებამდე, ბოლო სამუშაო დღე, რომლისთვისაც დარიცხული იყო თანამშრომლის ხელფასი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 223-ე მუხლის მე-2 პუნქტი).

იმ დღეს, როდესაც ბანკი იღებს თანხებს ხელფასებისთვის ან იმ დღეს, როდესაც თანხები გადაირიცხება თანამშრომელთა ანგარიშებზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის მე-6 პუნქტი).

II. შემოსავლის ტიპი: შემოსავალი, რომელიც არ არის დაკავშირებული ხელფასთან (ნაღდი ფული).

დღე, როდესაც პირადი საშემოსავლო გადასახადი უნდა გამოითვალოს:

1. სალაროდან თანხის გადახდის დღე.
2. თანამშრომლის საბანკო ანგარიშზე თანხის ჩარიცხვის დღე.
3. შემოსავლის მიმღების სახელით ფულის მესამე მხარის ანგარიშებზე გადარიცხვის დღე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 223-ე მუხლის 1-ლი ქვეპუნქტი).

დღე, როდესაც პირადი საშემოსავლო გადასახადი უნდა ჩაირიცხოს ბიუჯეტში:

1. დღე, როდესაც იღებთ ფულს ბანკიდან ხელფასებისთვის.
2. თანამშრომლის ანგარიშზე თანხის ჩარიცხვის დღე.
3. მესამე მხარის ანგარიშებზე სახსრების გადარიცხვის დღე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის მე-6 პუნქტი).

III. შემოსავლის ტიპი:

შემოსავალი, რომელიც არ არის დაკავშირებული ხელფასთან (ნატურით).

დღე, როდესაც პირადი საშემოსავლო გადასახადი უნდა გამოითვალოს:

1. საინვენტარო ნივთების გადაცემის დღე.
2. პირის ინტერესებიდან გამომდინარე სამუშაოს (მომსახურების) დასრულების დღე.
3. ერთ ადამიანზე საქონლის, სამუშაოს, მომსახურების გადახდის დღე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 223-ე მუხლის 2-ლი ქვეპუნქტი).

დღე, როდესაც პირადი საშემოსავლო გადასახადი უნდა ჩაირიცხოს ბიუჯეტში:

გადასახადის ფაქტიური დაკავების დღის მომდევნო დღისა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის მე-6 პუნქტი).

IV. შემოსავლის ტიპი:

შემოსავალი, რომელიც არ არის დაკავშირებული ხელფასთან (მატერიალური სარგებელი).

დღე, როდესაც პირადი საშემოსავლო გადასახადი უნდა გამოითვალოს:

1. ნასესხები (საკრედიტო) სახსრებზე პროცენტის გადახდის დღე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 223-ე მუხლის მე-3 ქვეპუნქტი, 1 პუნქტი).
2. უპროცენტო სესხის ხელშეკრულებით გათვალისწინებული სახსრების დაფარვის დღე.

დღე, როდესაც პირადი საშემოსავლო გადასახადი უნდა ჩაირიცხოს ბიუჯეტში:

გადასახადის ფაქტიური დაკავების დღის მომდევნო დღისა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის მე-6 პუნქტი).

პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავება ხელფასებიდან

ძალიან ხშირად, ინდივიდუალური მეწარმეები და დაქირავებული თანამშრომლებით შპს-ები დაინტერესებულნი არიან იმით, თუ როგორ უნდა დაიკავონ პირადი საშემოსავლო გადასახადი თანამშრომლების ხელფასებიდან. დღეს ჩვენს მასალაში განვიხილავთ ამ საკითხს.

ჩვენ ასევე განვიხილავთ, თუ როგორ დავაბრუნოთ ზედმეტად დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადი.

ხელფასიდან (ან სხვა შემოსავლებიდან) გამოქვითვების სახეები შეიძლება დაიყოს შემდეგ ჯგუფებად:

1. სავალდებულო, რომლებიც ხორციელდება რუსეთის ფედერაციის მოქმედი კანონმდებლობის ნორმების საფუძველზე.
2. გამოქვითვები დამსაქმებლის ინიციატივით (შრომის კანონმდებლობის შესაბამისად).
3. გამოქვითვები დასაქმებულის ინიციატივით (მის მიერ დაწერილი შესაბამისი განცხადების საფუძველზე).

რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის საფუძველზე, ყველა გამოქვითვა, რომელიც ხდება ფიზიკური პირის ხელფასიდან, მიეკუთვნება გამოქვითვების პირველ ჯგუფს და სავალდებულოა.

ხელფასიდან პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოქვითვის მახასიათებლები

პირადი საშემოსავლო გადასახადის ხელფასზე დაკავება ხდება საგადასახადო ბაზის, გადასახადის გამოქვითვის და გადასახადის განაკვეთების საფუძველზე. აღსანიშნავია, რომ ისინი გამოიყენება საშემოსავლო გადასახადის გამოსათვლელად მხოლოდ რუსეთის ფედერაციის მაცხოვრებლებისთვის.

გადასახადის განაკვეთი, ინდივიდუალური შემოსავლიდან გამომდინარე, შეიძლება იყოს:

რუსეთის ფედერაციის მაცხოვრებლებისთვის - 9%, 13% და 35%;
რუსეთის ფედერაციის არარეზიდენტებისთვის - 30%.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 217-ე მუხლის შესაბამისად, ზოგიერთი შემოსავალი არ იბეგრება და არ არის გათვალისწინებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას.

საგადასახადო გამოქვითვები გავლენას ახდენს პირადი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებაზე. მოდით შევხედოთ მათ ცოტა უფრო დეტალურად. გადასახადის გამოქვითვა არის თანხა, რომლითაც მცირდება საგადასახადო ბაზა (გადასახდელი გადასახადის ოდენობის გამოთვლამდე).

პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოქვითვის სახეებია:

1. სტანდარტული გამოქვითვები (მოწოდებულია მოქალაქეთა ასეთი კატეგორიებისთვის):

მშობლები, რომლებიც დამოკიდებულნი არიან მოსწავლეზე (რომელიც 24 წლამდე ასაკისაა);
მშობლები (მშვილებლები, მეურვეები), რომლებსაც ჰყავთ არასრულწლოვანი შვილები.

2. სოციალური გამოქვითვები (გაცემულია ასეთი მიზნებისათვის):

პირადი მომზადებისთვის ან ბავშვების სწავლებისთვის;
სამკურნალოდ;
მედიკამენტების შესაძენად;
საპენსიო უზრუნველყოფისთვის.

3. ქონებრივი გამოქვითვები (გაწეულია ასეთი მიზნებისათვის):

მანქანის გაყიდვა;
უძრავი ქონების (ბინა, სახლი, მიწის) შეძენა (გაყიდვა).

ქონების გამოქვითვის გამოყენება შესაძლებელია მხოლოდ ერთხელ.

ქონების გამოქვითვა დეტალურად არის განხილული რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 218-ე მუხლში.

მინიმალური ხელფასიდან პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავების პროცედურა

თუ მოქალაქე იღებს მინიმალურ შემოსავალს, რომელიც არ აღემატება დადგენილ საარსებო მინიმუმს, ეს არ ათავისუფლებს მას პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდისგან, რომელიც დაითვლება ზოგადი წესებით.

დასაქმებულს უფლება აქვს მხოლოდ ერთი სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვა. ერთადერთი სარგებელი, რომელიც შეიძლება შეჯამდეს, არის გამოქვითვა თითოეული ბავშვისთვის.

ანუ დასაქმებულის მინიმალურ ხელფასზე პირადი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას გადასახადი დაიკავებს დადგენილი განაკვეთით 13%-ით ან 30%-ით სარგებლის ოდენობის გამოკლებით.

დამსაქმებელს შეუძლია შეიკავოს დამატებითი გადასახადები FSSP-სთვის ან ალიმენტი მხოლოდ პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოთვლის შემდეგ.

ორგანიზაციის ცალკეული განყოფილებისთვის პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავების პროცედურა

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის მე-7 პუნქტის შესაბამისად, ორგანიზაცია, რომელსაც აქვს ცალკეული განყოფილებები, იხდის საშემოსავლო გადასახადს ფიზიკური პირებისთვის თითოეული მათგანის ადგილმდებარეობაზე. გადასახდელი პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა განისაზღვრება გადასახადის გადამხდელთა შემოსავლის ოდენობის საფუძველზე, რომელიც მიღებულია სამოქალაქო ხელშეკრულებებითა და შრომითი ხელშეკრულებებით. საშემოსავლო გადასახადის გადახდა ხდება ორგანიზაციის ცალკეული განყოფილების ადგილზე.

ყურადღება უნდა მიექცეს ერთ მნიშვნელოვან პუნქტს. დავუშვათ, რომ თანამშრომელი ერთი თვის განმავლობაში მუშაობდა შპს-ს რამდენიმე ცალკეულ განყოფილებაში. ასეთ ვითარებაში პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავება და გადასახადის გადახდა მოცემული ფიზიკური პირის შემოსავალზე ხდება ბიუჯეტებში ორგანიზაციის თითოეული ცალკეული განყოფილების მდებარეობის ადგილზე. ასევე გათვალისწინებულია ორგანიზაციის თითოეულ ცალკეულ განყოფილებაში რეალურად მუშაობის დრო.

რა არ ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაანგარიშებას?

ჩვენ უკვე აღვნიშნეთ, რომ შემოსავლებს შორის არის ისეთებიც, რომლებიც არ ექვემდებარება საშემოსავლო გადასახადის დაანგარიშებას, კერძოდ:

სოციალური პენსიები;
სოციალური ბენეფიციალი;
სამშობიარო შეღავათები;
სტიპენდიები;
ალიმენტი;
უმუშევრობის შემწეობა;
კომპენსაცია (დღიური ხარჯები);
დათხოვნა ავადმყოფობის გამო.

სრული სია მოცემულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 217-ე მუხლში.

ზედმეტად დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაბრუნება

პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაბრუნების მიზნით ფიზიკურმა პირმა უნდა დაწეროს განცხადება, რომელიც შეიძლება დაიწეროს ნებისმიერი ფორმით. დოკუმენტი უნდა შეიცავდეს გადასახადის გადამხდელის საბანკო ანგარიშის დეტალებს. სწორედ მას დაუბრუნდება ჭარბი პირადი საშემოსავლო გადასახადი.

დღეს ზედმეტად დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაბრუნების ორი ვარიანტი არსებობს.

ვარიანტი 1

საგადასახადო პერიოდის გასვლის შემდეგ, ანუ საანგარიშო წლის ბოლოს, როდესაც დასაქმებულთან დაკავშირებული ანგარიშსწორებები უკვე დასრულებულია, ინდმეწარმეს არ აქვს უფლება დააბრუნოს ზედმეტი დაკავებული საშემოსავლო გადასახადი. ამ შემთხვევაში გადასახადის გადამხდელს შეუძლია დამოუკიდებლად დაუკავშირდეს საგადასახადო სამსახურს მის კუთვნილი თანხების მისაღებად.

საგადასახადო მოხელეები თავად გადათვლიან პირადი საშემოსავლო გადასახადს, თუ თანამშრომელი მიაწვდის მათ დოკუმენტების შემდეგ ჩამონათვალს:

განცხადება;
დეკლარაცია;
განმცხადებლის დაბრუნების უფლების დამადასტურებელი დოკუმენტები.

თანხა გადადის თანამშრომლის განაცხადში მითითებულ საბანკო ანგარიშზე.

ვარიანტი 2

როდესაც თანამშრომლისთვის პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდა ჯერ არ დასრულებულა, ინდმეწარმეს შეუძლია დამოუკიდებლად გადაიხადოს ფიზიკური პირი.

პროცედურა ამ სიტუაციაში შემდეგია:

1. შეამოწმეთ თანამშრომლის განცხადება.
2. გადათვალეთ საშემოსავლო გადასახადი.
3. მოამზადეთ ბუღალტრული აღრიცხვა.
4. აცნობეთ თანამშრომელს პირადი საშემოსავლო გადასახადის ზედმეტად გადახდის შესახებ.
5. დასაქმებულის მოთხოვნით დაუბრუნეთ მას თანხები.
6. ცვლილებების შეტანა საგადასახადო ბარათში (მიუთითება საშემოსავლო გადასახადის დარიცხვები, გადარიცხვები და დაკავებები).

ინდმეწარმე ვალდებულია გადასახადის გადაჭარბებული დაკავების ფაქტი აცნობოს თანამშრომელს და აცნობოს თანხა ამ ფაქტის აღმოჩენიდან 10 დღის ვადაში.

ზედმეტად დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაბრუნების პირობები

ინდივიდუალური მეწარმე აბრუნებს საშემოსავლო გადასახადს იმ სახსრებიდან, რომლებიც ბიუჯეტში უნდა ჩაირიცხოს როგორც კონკრეტული გადასახადის გადამხდელისთვის, ასევე მისი სხვა თანამშრომლების შემოსავლებიდან.

ზედმეტად დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაბრუნება უნდა განხორციელდეს ფიზიკური პირისგან თანხის დაბრუნების შესახებ განაცხადის მიღების დღიდან სამი თვის განმავლობაში. თუ ინდმეწარმე დასაქმებულს თანხას დროულად არ გადაუხდის, მეწარმე ვალდებულია დასაქმებულს გადაუხადოს პროცენტი.

შეიძლება მოხდეს, რომ ინდივიდუალურ მეწარმეს არ ჰქონდეს დასაქმებულს საშემოსავლო გადასახადის დაბრუნების შესაძლებლობა იმის გამო, რომ ინდივიდუალური მეწარმის ანგარიშები გაყინულია. ასეთ ვითარებაში დასაქმებულს უნდა დაუკავშირდეს საგადასახადო სამსახურს, რომელიც პირად საშემოსავლო გადასახადს საკუთარი ხარჯებით დაუბრუნებს.

პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავება სამსახურიდან გათავისუფლებისას

დამსაქმებლები ჩვეულებრივ იხდიან ხელფასს თვის 5 ან 10 რიცხვში. პირადი საშემოსავლო გადასახადი თანამდებობიდან გათავისუფლებისას, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის ნორმების მიხედვით, ბიუჯეტში უნდა გაიგზავნოს თანხების გაცემის დღეს ან მეორე დღეს, იმისდა მიხედვით, თუ როგორ არის გადახდილი ხელფასი. მაგალითად, თუ კომპანია გადარიცხავს ფულს პლასტიკურ ბარათებზე ან ახორციელებს ფულს ბანკიდან ხელფასების გასაცემად, მაშინ პირადი საშემოსავლო გადასახადი უნდა გადაიხადოს იმავე დღეს. და თუ იყენებთ ნაღდი ფულის შემოსავალს, მაშინ პირადი საშემოსავლო გადასახადი უნდა გადაირიცხოს არაუგვიანეს მეორე დღისა. მაგრამ ხელფასების გადახდისა და მათზე გადასახადების გადახდის ეს პროცედურა არ გამოიყენება დასაქმებულთან საბოლოო ანგარიშსწორებაში. ბოლოს და ბოლოს, სამსახურიდან გათავისუფლების დღე და გადახდის დღე სულაც არ ემთხვევა. ვთქვათ მაისის ხელფასი გაიცემა 10 ივნისს, თანამშრომელი ტოვებს 24 მაისს - როდის უნდა გაკეთდეს ამ შემთხვევაში ყველა გათვლა? ასეთ შემთხვევებში სპეციალისტებთან კონსულტაცია გვეხმარება, ჩვენ გავარკვევთ, რას ამბობს ფინანსთა სამინისტრო.

ფინანსთა სამინისტროს განმარტებები სამსახურიდან გათავისუფლებისას გადახდილ თანხებთან დაკავშირებით

დამსაქმებელმა უნდა გადაუხადოს თანამშრომელს, რომელმაც სამსახურიდან წასვლის შესახებ განცხადება დაწერა, ბოლო სამუშაო დღეს - გადაიხადოს ბოლო სამუშაო დღე. თვეები, პრემიები, დავალიანება, სხვა თანხები - ეს ყველაფერი უნდა იყოს შეტანილი საბოლოო ფიგურაში.

ეს პროცედურა გათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 140-ე მუხლით და აბსოლუტურად დაცული უნდა იყოს. ყოველივე ამის შემდეგ, თუ ხელფასი, მ.შ. თანამდებობიდან გათავისუფლების დროს გადახდები დაგვიანებულია, შემდეგ შეიძლება სერიოზული (სისხლამდე) პასუხისმგებლობა მოხდეს.

თუ სამსახურიდან გათავისუფლების დღეს თანამშრომელი არ მოვა სამუშაო წიგნსა და ანაზღაურებაზე, მაშინ მას მოუწევს გადადოს ბოლო ხელფასის გადახდა, მაგრამ საბოლოო გადახდა განხორციელდება დაუყოვნებლივ მას შემდეგ, რაც გათავისუფლებული პირი მოვა სამსახურში მის ასაყვანად. .

გაითვალისწინეთ, რომ ბუღალტერს შეუძლია ხელფასების ბოლო გადახდა გადადოს დასწრებიდან მეორე დღეს - ეს ეხება, როდესაც თანამშრომელი, მაგალითად, ავადდება და საჭირო იქნება გადასახადის მთლიანი თანხების გადაანგარიშება ავადმყოფობის შვებულების გათვალისწინებით, და ეს დრო მიაქვს.

ყველაზე ხშირად, თანამშრომელი იღებს საბოლოო ანაზღაურებას სამსახურიდან გათავისუფლების დღეს. მაგრამ, თუ დროულად არ მივა, სამუშაო წიგნის ასაღებად მისვლიდან მეორე დღეს მაინც მიიღებს.

ახლა უფრო დეტალურად - რა ვადაში ხდება პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდა სამსახურიდან გათავისუფლებისას?

რუსეთის ფინანსთა სამინისტრო ვითარებას ასე განმარტავს: ზოგადი წესის თანახმად, ხელფასის სახით შემოსავლის მიღების თარიღი არის თვის ბოლო დღე, როდესაც დარიცხული იყო ასეთი შემოსავალი. მაგრამ თუ თანამშრომელი ადრე დატოვებს, მაშინ ეს თარიღი სამუშაოს ბოლო დღეა.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის მე-6 პუნქტის თანახმად, დამსაქმებელმა უნდა გადარიცხოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი არა უადრეს იმ დღისა, როდესაც თანამშრომელი იღებს შემოსავალს, ან მეორე დღეს, თუ ფული გამოიცა ფულადი სახსრებიდან.

საფინანსო დეპარტამენტში განმარტავენ, რომ ბოლო ხელფასის გაცემისას იგივე ვადები უნდა იყოს დაცული. მაგალითად, თუ ხელფასი გადაირიცხება ბარათზე, პირადი საშემოსავლო გადასახადი უნდა გადაიხადოს ანგარიშსწორების თანხებზე იმავე დღეს, როდესაც თანხა გადაირიცხება თანამშრომლის ბარათზე. ხოლო თუ სალაროდან - მეორე დღეს მაინც.

ფინანსთა სამინისტრო ასევე შეგახსენებთ, რომ პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდის განსაზღვრული ვადები ვრცელდება დასაქმებულზე ყველა გადასახდელზე. იმათ. საუბარია ბოლო თვის ხელფასზე, შეღავათებზე და შვებულების (თუ არ იქნა გამოყენებული) ანაზღაურებაზე.

პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავება

პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოანგარიშებასა და დაკავებას თან ახლავს ბუღალტრული აღრიცხვაში შესაბამისი ჩანაწერების განხორციელება. სტატიაში მოცემულია ცხრილი გადასახდელი გადასახადის გამოსათვლელად, ასევე პირადი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშების მაგალითები დივიდენდებზე, სესხზე პროცენტებზე და თანამშრომელთა ხელფასებზე. ამ თემის განხილვის შემდეგ, ჩვენ შევეხებით პირადი საშემოსავლო გადასახადის ანგარიშგებას.

განცხადებები პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის

პირადი საშემოსავლო გადასახადის აღრიცხვისთვის გამოიყენება ანგარიში 68 „გათვლები გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ“, რომელზედაც იხსნება „NDFL“ ქვეანგარიში. ბიუჯეტში გადახდისთვის პირადი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას ის აისახება საკრედიტო ანგარიშზე. 68 ფიზიკური პირის შემოსავლების ანგარიშებთან შესაბამისობაში. გადასახადის გადახდა აისახება 68-ე ანგარიშის დებეტში.

პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავებისა და გადახდის განცხადებები:

Სადებეტო	კრედიტი	ოპერაციის სახელი
		დამფუძნებლებისა და აქციონერების დივიდენდებს იკავებენ პირადი საშემოსავლო გადასახადი.
		პირადი საშემოსავლო გადასახადი იკავებს თანამშრომელთა ხელფასს.
		დასაქმებულთა ფინანსურ დახმარებაზე გადასახადი.
		გადასახადი სამოქალაქო შემოსავალზე.
		გადასახადი იკავებდება შემოსავალს მოკლევადიანი სესხიდან ან ფიზიკური პირის სესხიდან გადასახდელი პროცენტის სახით.
		გადასახადი იკავებდება შემოსავალს გრძელვადიანი სესხიდან ან ფიზიკური პირის სესხიდან გადასახდელი პროცენტის სახით.
		მთლიანი გადასახდელი პირადი საშემოსავლო გადასახადი ირიცხება ბიუჯეტში

პირადი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშების მაგალითი დივიდენდებზე:

ივანოვი ი.ა.-მ, რომელიც არის დამფუძნებელი, მიიღო დივიდენდები 50,000 რუბლის ოდენობით. როგორ გამოითვლება პირადი საშემოსავლო გადასახადი ამ მაგალითში ივანოვის დივიდენდებზე და რა ტრანზაქციები ხდება?

განცხადებები დივიდენდებიდან პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავებისთვის:

სესხზე მიღებულ პროცენტებზე პირადი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშების მაგალითი:

კომპანიამ მიიღო მოკლევადიანი სესხი ივანოვი ი.ა. 200000 რუბლის ოდენობით. სესხის პროცენტმა შეადგინა 10000 რუბლი. მოდით გამოვთვალოთ პირადი საშემოსავლო გადასახადი ამ მაგალითში და გავაკეთოთ საჭირო ჩანაწერები.

მოკლევადიანი სესხის პროცენტის სახით შემოსავალზე ვრცელდება პირადი საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი 13%.

პირადი საშემოსავლო გადასახადი = 10,000 * 13 / 100 = 1,300 რუბლი.

განცხადებები სესხის პროცენტზე პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავებისთვის:

ჯამი	Სადებეტო	კრედიტი	ოპერაციის სახელი
			ივანოვისაგან მიიღო მოკლევადიანი სესხი
			სესხით სარგებლობისთვის დარიცხული პროცენტი
			პროცენტებზე დარიცხული პირადი საშემოსავლო გადასახადი
			ნასესხები თანხები დაბრუნდა პროცენტების ჩათვლით
			გადასახდელი გადასახადი ირიცხება ბიუჯეტში

ხელფასიდან პირადი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშების მაგალითი:

ივანოვმა მიიღო ხელფასი 30000 რუბლის პრემიის ჩათვლით. ივანოვს აქვს 500 რუბლის გამოქვითვის უფლება, ასევე ჰყავს ერთი შვილი.

მოდით გამოვთვალოთ პირადი საშემოსავლო გადასახადი ამ ხელფასზე და გავაკეთოთ საჭირო ჩანაწერები მის დასაკავებლად:

ხელფასის გამოკლების გამოკლებით ექვემდებარება გადასახადის განაკვეთი 13%.

პირადი საშემოსავლო გადასახადი = (30,000 - 500 - 1400) * 13 / 100 = 3653 რუბლი.

ივანოვი მიიღებს ხელფასს ხელზე = 30,000 - 3653 = 26,347 რუბლს.

განცხადებები ხელფასიდან პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოსათვლელად:

თქვენ ასევე შეგიძლიათ იხილოთ ხელფასიდან პირადი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშების მაგალითი სტატიაში „ხელფასის მაგალითი“.

პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავება ხელფასზე ხდება იმ თვის ბოლო დღეს, რომელზედაც ხდება ხელფასის დარიცხვა.

სხვა შემოსავალზე პირადი საშემოსავლო გადასახადი გამოითვლება იმ დღეს, როდესაც თანამშრომელი მიიღებს ამ შემოსავალს.

ამით დასრულდა ჩვენი განხილვა პირადი საშემოსავლო გადასახადის შესახებ. ჩვენ განვიხილეთ პირადი საშემოსავლო გადასახადის კონცეფცია, გაანგარიშების მახასიათებლები, საგადასახადო ბაზა და გადასახადის განაკვეთები, ასევე შეგიძლიათ ნახოთ პირადი საშემოსავლო გადასახადის ანგარიშგება და გადმოწეროთ 2-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის ფორმა და შემოსავლების შესახებ ინფორმაციის რეესტრი. ინდივიდების. შემდეგი, გავეცნოთ კიდევ ერთ გადასახადს - საშემოსავლო გადასახადს.

პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავება შვებულების ანაზღაურებიდან

შვებულების ანაზღაურებაზე გადასახადის გადახდა ხდება ჩვეულ რეჟიმში.

მხოლოდ ცვლილებები შევიდა პირადი საშემოსავლო გადასახადის ხაზინაში დარიცხვისა და გადარიცხვის ვადებთან დაკავშირებით, კერძოდ:

ადრე გადასახადი იკავებდა შვებულების გადასახადს იმ დღეს, როდესაც თანხა რეალურად გადაირიცხა დასაქმებულზე (ნაღდი ფულით ან საბანკო ანგარიშზე);
- ახლა დამსაქმებელს უფლება აქვს გამოთვალოს და წარუდგინოს საშემოსავლო გადასახადი ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს იმ თვის ბოლომდე, როდესაც გადაიხადეს დასაქმებულს შვებულებაში.

ახალი მოთხოვნები უფრო მოსახერხებელია საგადასახადო აგენტებისთვის, რადგან ახლა მათ არ მოუწევთ თანამშრომლებისთვის შვებულების ანაზღაურების გადახდა იმავე დღეს, სააღრიცხვო და საგადასახადო დოკუმენტებში გადახდების გათვალისწინება, ან პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადარიცხვა ხაზინაში.

როდესაც პასუხობთ კითხვაზე, თუ როგორ უნდა გადაიხადოთ პირადი საშემოსავლო გადასახადი შვებულების ანაზღაურებაზე, პირველ რიგში უნდა გამოთვალოთ გადასახადის ოდენობა.

მიუხედავად ახალი საკანონმდებლო მოთხოვნებისა, რომელიც იძლევა გადასახადის გამოთვლას და ბიუჯეტში გადარიცხვას თვის ბოლო თარიღამდე, გამოცდილი ბუღალტერები გვირჩევენ დაუყოვნებლივ განსაზღვრონ საშემოსავლო გადასახადი შვებულების ანაზღაურების გაანგარიშების პროცესში.

ზოგადად, გაანგარიშების პროცედურა შემდეგია:

შვებულების ანაზღაურების მთლიანი ღირებულება მცირდება დასაქმებულის გამო სოციალური, ქონებრივი, სტანდარტული, პროფესიული, საინვესტიციო გადასახადის გამოქვითვების ოდენობით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 218, 219, 219.1, 220, 221 მუხლები).
- საპენსიო, სოციალური და სამედიცინო დაზღვევის შენატანები გამოითვლება შვებულების ანაზღაურების მთლიან ოდენობაზე (ფედერალური კანონი-212 მე-7 მუხლი).
- ანალოგიურად, პროფესიული დაავადებებისა და უბედური შემთხვევებისგან დაზღვევის გამოქვითვები გამოითვლება და გამოიქვითება საგადასახადო ბაზიდან (ფედერალური კანონი No125 20.1 მუხლი).
- პირადი საშემოსავლო გადასახადი ირიცხება დარჩენილ თანხაზე 13%-ის განაკვეთით.

მნიშვნელოვანია გვახსოვდეს, რომ თუ თანამშრომელი არ გამოიყენებს შემდეგ შვებულებას სრულად დაუყოვნებლივ, არამედ წლის განმავლობაში რამდენიმე ეტაპის სახით, მაშინ პირადი საშემოსავლო გადასახადი ერიცხება მხოლოდ რეალურად გადახდილ შვებულების ანაზღაურების ოდენობას.

გარდა ამისა, ბევრი ბუღალტერი სვამს კითხვას, გამოიქვითება თუ არა საგადასახადო კანონმდებლობით დადგენილი გამოქვითვები საგადასახადო ბაზიდან შვებულების ანაზღაურებაზე საშემოსავლო გადასახადის შეგროვებისას.

როგორც ზემოთ იყო განსაზღვრული, გამოქვითვები მხედველობაში მიიღება ჩვეული წესით, ანუ ამცირებს საგადასახადო ბაზის ზომას.

ალიმენტის პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავება

ალიმენტის აკრეფა ხდება ხელფასისა და სხვა შემოსავლიდან პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოქვითვის შემდეგ (სიის მე-4 პუნქტი, კანონი No229-FZ 99-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი).

თუ დამსაქმებელი უზრუნველყოფს დასაქმებულს ქონების გამოქვითვას, ანუ უხდის მას ხელფასს პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავების გარეშე, მაშინ ალიმენტი უნდა გამოითვალოს დასაქმებულის ხელფასის (შემოსავლის) მთელი ოდენობიდან. (რუსეთის ფედერაციის როსტრუდის წერილი No2261-6-1).

თუ თანამშრომელი მიმართავს საგადასახადო ორგანოებს ქონების გამოქვითვისთვის (ამისთვის ის წარადგენს დეკლარაციას მე-3-NDFL წლის შედეგების საფუძველზე), საგადასახადო ორგანოები ამოწმებენ ამ დეკლარაციას, ახორციელებენ ქონების გამოქვითვას და აბრუნებენ ზედმეტად დაკავებულ პირადს. საშემოსავლო გადასახადი შედის დასაქმებულის მიმდინარე ანგარიშზე.

გამოდის, რომ წლის განმავლობაში იკავებენ პირად საშემოსავლო გადასახადს, შემოსავალი მცირდება პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობით და ალიმენტი იკავებება პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავების შემდეგ. ალიმენტის გადამხდელმა დამოუკიდებლად უნდა გადაიხადოს ალიმენტი საგადასახადო ორგანოების მიერ დაბრუნებული თანხებიდან. ამის კონტროლი ჯერ არ არსებობს.

კანონი აწესებს შეზღუდვებს ალიმენტის დაკავებაზე. სააღსრულებო ფურცლის (რამდენიმე სააღსრულებო ფურცლის) აღსრულებისას მოვალე-მოქალაქისთვის შეიძლება დაკავებულ იქნეს ხელფასისა და სხვა შემოსავლის 50%-ზე მეტი (229-ФЗ კანონის 99-ე მუხლის მე-2 პუნქტი).

როდესაც ვსაუბრობთ სააღსრულებო ფურცლებზე, ყოველთვის არ ვგულისხმობთ ალიმენტის გადახდას. აღმასრულებელი დოკუმენტები ასევე შეიძლება ეხებოდეს სხვა სიტუაციებს. თუ თანამშრომელი იხდის ალიმენტს რამდენიმე სააღსრულებო ფურცლით ან სასამართლოს გადაწყვეტილებით, დაკავების ოდენობა არ უნდა აღემატებოდეს 70%-ს.

თუ თანამშრომლის შემოსავალი არ არის საკმარისი, მაშინ პირველ რიგში დაკმაყოფილებულია შემდეგი მოთხოვნები:

ალიმენტის გადახდის შესახებ;
ჯანმრთელობისთვის მიყენებული ზიანის ანაზღაურებით;
იმ პირთა ზიანის ანაზღაურებით, რომლებმაც ზიანი მიაყენეს მარჩენალის გარდაცვალების შედეგად (229-FZ კანონის 111-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი).

მაგალითი. თანამშრომლის ხელფასი ივლისისთვის 30000 რუბლს შეადგენს.

პირადი საშემოსავლო გადასახადი დაკავებულია 13%-ის განაკვეთით. დასაქმებულს ეძლევა სტანდარტული გამოქვითვა ორი ბავშვისთვის 2800 რუბლის ოდენობით.

ბუღალტრულმა განყოფილებამ მიიღო ორი სააღსრულებო ფურცელი თანამშრომლისთვის:

ორ მცირეწლოვან შვილს გადაუხადოს ბავშვის დახმარება შემოსავლის 1/3-ის ოდენობით;
- უბედური შემთხვევის გამო მატერიალური ზიანის ანაზღაურება 10,000 რუბლის ოდენობით.

პირადი საშემოსავლო გადასახადის თანხა შეადგენს 3536 რუბლს ((30000 - 2800)*13%).

ხელფასის ოდენობა პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოკლებით არის 26,464 რუბლი. (30000 - 3536).

უპირველეს ყოვლისა, მცირეწლოვანი ბავშვისთვის ალიმენტი უკავია (ხელფასის 70%-მდე) 8,821,33 რუბლის ოდენობით (26,282 * 1/3).

მეორეც, მორალური ზიანის ანაზღაურება, იმ პირობით, რომ გამოქვითვების მთლიანი ოდენობა (ალიმენტის ჩათვლით) არ აღემატება შემოსავლის 50%-ს.

თანამშრომლის ხელფასიდან გამოქვითვის მაქსიმალური ოდენობა (50%) არის 13,232 რუბლი. (რუბლი 26,464 * 50%). შესაბამისად, ავარიის გამო მატერიალური ზარალის ანაზღაურების გამოქვითვის ოდენობა იქნება 4,410,67 (13,232 რუბლი - 8,821,33 რუბლი). მატერიალური ზიანის ანაზღაურების დავალიანება, რომელიც მომდევნო თვეში დასაქმებულს უნდა აიღოს, იქნება 5,589,33 რუბლი (10,000 რუბლი - 4,410,67 რუბლი).

პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავება წინასწარ გადახდისგან

კანონი ავალდებულებს საგადასახადო ინსპექციის ანგარიშებზე შენატანის შეტანას შრომის ანაზღაურების გადახდის დღესვე. მაგრამ არსებობს სხვა წესები, რომლებიც ბუღალტერებმა უნდა გაითვალისწინონ, როდესაც საქმე ეხება ავანსების გაცემას.

რა არის სწორი ამ შემთხვევაში, რომ არ იყოს უსიამოვნებები საგადასახადო ინსპექტორებთან ურთიერთობაში?

ბუღალტერებს შეუძლიათ მიიღონ საჭირო ინფორმაცია ამ საკითხთან დაკავშირებული შემდეგი მარეგულირებელი დოკუმენტებიდან:

რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 136-ე მუხლი;
რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილი No03-04-06/13294;
რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 123-ე და 223-ე მუხლები.

თუ პირადი საშემოსავლო გადასახადი დროულად არ გადაიხდება, კომპანია შესაძლოა დაჯარიმდეს.

ეს გათვალისწინებულია ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 123, ხოლო თანხა ზოგჯერ აღწევს ვალდებულების ოდენობის 20%. ამიტომ, ბევრ ბუღალტერს, ჯარიმის შიშით, აწუხებს, როდის არის საჭირო ამ გამოქვითვების გაკეთება 2016 წელს ავანსის გადახდისას - ხელფასის ნაწილის წინასწარი გადახდის დროს ან როდესაც ისინი ბოლომდე უხდიან მუშებს სამუშაოსთვის. თვის.

ხელოვნების ტექსტიდან. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 223-დან გამომდინარეობს, რომ ხელფასის გადახდის თარიღი უნდა იყოს აღიარებული იმ თვის ბოლო დღედ, რომლისთვისაც დასაქმებულს გადაეცა ხელფასი ან ბოლო კალენდარული თარიღი სამუშაო მოვალეობის შესრულებისთვის. თანამდებობიდან გადამდგარი თანამშრომელი.

მოქმედი კანონმდებლობის წესების მიხედვით, პირადი საშემოსავლო გადასახადი უნდა გადაიხადოს ხელფასთან ერთად.

რაც შეეხება ავანსს, დასაბუთება გარკვეულწილად განსხვავებულია: ეს არის შემოსავლის ნაწილი, რომელიც ადრე ეძლევა დასაქმებულს თვის შუა რიცხვებში, მაგრამ შემდგომში იგი ექვემდებარება ანგარიშგების დასრულების შემდეგ ანაზღაურების ოდენობის გამოკლებას. პერიოდი.

თუმცა, როგორც ყველა წესი, არის ერთი გამონაკლისი იმ კომპანიებთან მიმართებაში, რომლებსაც აქვთ შიდა დოკუმენტები, სადაც ნათქვამია, რომ ხელფასი 2 კვირაში ერთხელ უნდა გადაიხადოს პერსონალს.

ასეთ ორგანიზაციებში პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავება და გადახდა ხდება ერთდროულად მუშა პერსონალისთვის შემოსავლის ყოველი გადახდისას.

ამდენად, ისინი ბიუჯეტში 30 დღეში ორჯერ იხდიან გადახდებს.

პირადი საშემოსავლო გადასახადი ხელფასის ავანსზე

აუცილებელია თუ არა გადასახადის გადახდა მუშაკებისთვის წინასწარ გადასახადებზე? ეს კითხვა ბევრ საწარმოს აინტერესებს, რადგან... გადასახადის დაკავების სისტემა მუდმივად კორექტირდება.

ვნახოთ, რას სთავაზობს კომპანიებს ამ საკითხში მოქმედი კანონმდებლობა.

ამასთან, ასევე არ არის საჭირო პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდა საგადასახადო ოფისში წინასწარ გადახდისას.

მოდით ჩამოვთვალოთ ძირითადი "ახალი" სტანდარტები:

ახალი წესები ახლა ითვალისწინებს, რომ დამსაქმებელმა უნდა გამოაგზავნოს საშემოსავლო გადასახადი არა უგვიანეს სამუშაო თვის ხელფასის სრული გადახდის დღის მომდევნო თარიღისა. მაგრამ თუ თარიღი ემთხვევა დღესასწაულს ან შაბათ-კვირას, მაშინ ვადა გაგრძელდება მათ მომდევნო პირველ სამუშაო დღემდე.
შვებულებისა და ავადმყოფობის შვებულებიდან შეკავებული შენატანები ახლა ბიუჯეტში უნდა გაიგზავნოს არა უგვიანეს სამუშაო თვის დასრულების დღისა, რომელშიც ისინი გადაიხადეს. თუმცა, თუ გადახდა განხორციელდა ნატურით სამუშაო საქმიანობისთვის, მაშინ საშემოსავლო გადასახადი უნდა გაიგზავნოს მეორე დღეს და არა უგვიანეს.
ასევე არის გარკვეული სიახლეები მოხსენებების წარდგენის დროსთან დაკავშირებით, რომელთა იგნორირება შეუძლებელია.

პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავების შეუძლებლობა

საგადასახადო კანონმდებლობის თანახმად, პირადი საშემოსავლო გადასახადის აგენტები არიან რუსული ორგანიზაციები, ინდივიდუალური მეწარმეები, ნოტარიუსები, რომლებიც დაკავებულნი არიან კერძო პრაქტიკაში, იურისტები, რომლებმაც დააარსეს იურიდიული ოფისები, აგრეთვე უცხოური ორგანიზაციების ცალკეული განყოფილებები რუსეთის ფედერაციაში, საიდანაც ან ურთიერთობის შედეგად. რომელიც გადასახადის გადამხდელმა მიიღო შემოსავალი.

ხელოვნების მე-5 პუნქტით გათვალისწინებული საგადასახადო აგენტების ერთ-ერთი მოვალეობა. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226 არის წერილობითი შეტყობინება გადასახადის გადამხდელსა და საგადასახადო ორგანოს გადასახადის დაკავების შეუძლებლობის შესახებ. როგორც აღნიშნულია რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის No SA-4-7/16692 წერილში, გადასახადის დაკავების შეუძლებლობა წარმოიშობა, მაგალითად, შემოსავლის ნატურით გადახდის ან შემოსავლის სახით წარმოქმნის შემთხვევაში. მატერიალური სარგებელი.

ეს ვალდებულება არ უნდა აგვერიოს ხელოვნების მე-2 პუნქტით გათვალისწინებულ ვალდებულებასთან. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 230, კერძოდ, ვალდებულებით, საგადასახადო ორგანოს რეგისტრაციის ადგილზე წარუდგინოს ინფორმაცია ფიზიკური პირების შემოსავლის შესახებ ვადაგასული საგადასახადო პერიოდისთვის და დარიცხული, დაკავებული და გადარიცხული გადასახადების თანხების შესახებ. რუსეთის ფედერაციის ამ საგადასახადო პერიოდისთვის.

შეტყობინება გადასახადის დაკავების შეუძლებლობის შესახებ წარედგინება საგადასახადო პერიოდის დასრულებიდან არაუგვიანეს ერთი თვისა, ანუ შემოსავალთან დაკავშირებით. ამასთან, ის მოდის დასვენების დღეს - შაბათს, შესაბამისად, ხელოვნების მე-7 პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 6.1. ვადის გასვლის თარიღად ითვლება მისი მომდევნო სამუშაო დღე.

ინფორმაცია ხელოვნების მე-2 პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 230 წარდგენილია არაუგვიანეს 1 აპრილისა, გასული საგადასახადო პერიოდის შემდეგ.

პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავების შეუძლებლობის შესახებ შეტყობინების ფორმა

ხელოვნების მე-5 პუნქტში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე პუნქტში ნათქვამია, რომ პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავების შეუძლებლობის შესახებ შეტყობინების ფორმა და გადასახადის ოდენობა და მისი წარდგენის წესი საგადასახადო ორგანოში ამტკიცებს ფედერალური აღმასრულებელი ორგანოს მიერ, რომელიც უფლებამოსილია კონტროლისა და ზედამხედველობისთვის. გადასახადებისა და მოსაკრებლების სფეროში. რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის No ММВ-7-3/611@ ბრძანების მე-2 პუნქტი ადგენს, რომ მესიჯი გადასახადის დაკავების შეუძლებლობის შესახებ და გადასახადის ოდენობა ხელოვნების მე-5 პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226 წარმოდგენილია ამ ბრძანების 1-ლი პუნქტით დამტკიცებული ფორმით, ანუ იმავე ფორმით, რომელშიც ინფორმაცია წარმოდგენილია ხელოვნების მე-2 პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 230 (ფორმა 2-NDFL).

შეავსეთ შეტყობინება პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავების შეუძლებლობის შესახებ

ხელოვნების მე-5 პუნქტის შესაბამისად წარმოდგენილი 2-NDFL სერთიფიკატების შევსების პროცედურა. 226-ე და ხელოვნების მე-2 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 230 განსხვავებულია. აქ არის ის მახასიათებლები, რომლებიც უნდა იცოდეთ 2-NDFL სერთიფიკატის შევსებისას ხელოვნების მე-5 პუნქტის შესაბამისად. 226 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

მაგალითი:

იანვრიდან მაისამდე პერიოდისთვის, შპს „ვოსტოკმა“ თავის თანამშრომელს გადაუხადა ხელფასი 75,000 რუბლის ოდენობით, მითითებული შემოსავლიდან იგი გამოითვალა, დაიკავეს და გადაირიცხა პირადი საშემოსავლო გადასახადის ბიუჯეტში 9,750 რუბლის ოდენობით. ივნისში დასაქმებულმა მიიღო შემოსავალი ნატურით 5000 რუბლის ოდენობით. ორგანიზაციამ გამოითვალა პირადი საშემოსავლო გადასახადი ამ შემოსავალზე 650 რუბლის ოდენობით, მაგრამ არ დააკავა იგი. დასაქმებულს გამოქვითვა არ მიუწოდა. თანამშრომელს სხვა შემოსავალი არ ჰქონდა.

რა პირადი საშემოსავლო გადასახადის ანგარიშგება უნდა წარუდგინოს ორგანიზაციამ საგადასახადო ორგანოს?

ამ შემთხვევაში, ორგანიზაციამ უნდა შექმნას ორი 2-NDFL სერთიფიკატი ამ თანამშრომლისთვის: ატრიბუტით "1" და ატრიბუტით "2".

სერტიფიკატის შევსებისას განყოფილებაში „2“ ნიშნით. 3 მიუთითებს შემოსავლის ოდენობაზე, რომელიც უდრის 5000 რუბლს, ხოლო განყოფილების 5.3 პუნქტში. სერთიფიკატის 5, გადასახადის გამოთვლილი თანხა შეყვანილია - 650 რუბლი, განყოფილების 5.7 პუნქტში. 5 ასახავს გადასახადის ოდენობას, რომელიც არ არის დაკავებული საგადასახადო აგენტის მიერ - 650 რუბლი.

სექციაში „1“ ატრიბუტით სერტიფიკატის შევსებისას. 3 მიუთითებს შემოსავლის ოდენობას - 80,000 რუბლს, პუნქტში 5.3 - 5.5. მოწმობის 5-ში მითითებულია გადასახადის გამოთვლილი თანხა - 10,400 რუბლი, დაკავებული და გადარიცხული გადასახადის თანხა - 9,750 რუბლი, ხოლო განყოფილების 5.7 პუნქტში. 5, შეყვანილია გადასახადის ოდენობა, რომელიც არ დააკავებს საგადასახადო აგენტს, უდრის 650 რუბლს.

სერთიფიკატების შევსების მაგალითები მოცემულია 37 – 38 გვერდებზე.

შეტყობინება პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავებისა და ჯარიმების დარიცხვის შეუძლებლობის შესახებ

რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის No BS-4-11/20951 წერილი განიხილავს საგადასახადო აგენტზე ფინანსური შედეგების საკითხს ჯარიმების დარიცხვის სახით, თუ შეტყობინება არ არის წარდგენილი პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავების შეუძლებლობის შესახებ. .

ამრიგად, მთავარი საგადასახადო დეპარტამენტის სპეციალისტებმა მიუთითეს, რომ თუ საგადასახადო აგენტმა დადგენილი წესით და დადგენილ ვადაში წერილობით აცნობა გადასახადის გადამხდელს და რეგისტრაციის ადგილზე საგადასახადო ორგანოს პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავების შეუძლებლობის შესახებ. კონკრეტულ პირთან მიმართებაში და გადასახადის ოდენობაზე, მაშინ საგადასახადო აგენტს ჯარიმები არ ეკისრება.

თუ საგადასახადო აგენტმა არ დაკარგა პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავების შესაძლებლობა დასაქმებულის შემოსავლიდან, ასევე წერილობით არ შეატყობინა გადასახადის გადამხდელს და მის რეგისტრაციის ადგილზე საგადასახადო ორგანოს პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავების შეუძლებლობის და გადასახადის ოდენობის შესახებ. , საგადასახადო აგენტს შეიძლება დაეკისროს ჯარიმები მუხ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 75 დადგენილი წესით ადგილზე საგადასახადო შემოწმების შედეგების საფუძველზე გადაწყვეტილების მიღების დღეს და გადასახადის გადამხდელს უნდა გაეგზავნოს მოთხოვნა გადასახადის გადახდის შესახებ ხელოვნების მე-2 პუნქტის შესაბამისად. . 70 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

ანალოგიური პოზიციაა წარმოდგენილი დეპარტამენტის შემდგომ განმარტებაში - წერილში No SA-4-7/16692.

ასევე წერილში No SA-4-7/16692, საგადასახადო ორგანომ აღნიშნა, რომ საგადასახადო პერიოდის დასრულების შემდეგ, როდესაც საგადასახადო აგენტი უხდის შემოსავალს ფიზიკურ პირს, და საგადასახადო აგენტის წერილობითი შეტყობინება გადასახადის გადამხდელს და გადასახადს. რეგისტრაციის ადგილზე უფლებამოსილება პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავების შეუძლებლობის შესახებ, გადასახადის გადახდის ვალდებულება ენიჭება ფიზიკურ პირს, ხოლო საგადასახადო აგენტს უწყდება გადასახადის შესაბამისი თანხების დაკავების ვალდებულება. საგადასახადო აგენტის შეტყობინების შემდეგ გადასახადი უნდა გადაიხადოს თავად გადასახადის გადამხდელმა მისი რეგისტრაციის ადგილის საგადასახადო ორგანოში პირადი საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის წარდგენისას.

პასუხისმგებლობა პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავების შეუძლებლობის შესახებ შეტყობინების წარუდგენლობაზე

2-NDFL ფორმაში ინფორმაციის წარუმატებლობა (მიუხედავად მისი გაგზავნის საფუძვლისა) კვალიფიცირებულია, როგორც საგადასახადო ორგანოსთვის საგადასახადო კონტროლისთვის საჭირო ინფორმაციის მიუწოდებლობა და ხელოვნების 1 პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 126 ისჯება ჯარიმით 200 რუბლით. თითოეული არ წარდგენილი დოკუმენტისთვის.

ამ შემთხვევაში უფრო საინტერესო საკითხია პასუხისმგებლობა „1“ ნიშნით ინფორმაციის წარუმატებლობის გამო იმ შემთხვევაში, თუ ეს ინფორმაცია უკვე წარმოდგენილია „2“ ნიშნით და არ არსებობს სხვა ინფორმაცია ფიზიკური პირის შემოსავლის შესახებ. 2-NDFL სერთიფიკატის შევსების პროცედურის გათვალისწინებით, ამ შემთხვევაში სერთიფიკატებში მითითებული მონაცემები დუბლირებენ ერთმანეთს.

პრობლემის უფრო ნათლად გასაგებად წარმოგიდგენთ მოსკოვის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილში No20-15/021334 განხილულ სიტუაციას. ორგანიზაციამ, რომელიც არის პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო აგენტი და არ აქვს შესაძლებლობა გადაიხადოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი გადასახადის გადამხდელთა სასარგებლოდ, დასვა კითხვა: აუცილებელია თუ არა 2-NDFL სერთიფიკატების წარდგენა „1“ ატრიბუტით, თუ ორგანიზაციამ უკვე წარადგინა 2 სერთიფიკატი საგადასახადო ორგანოში ამ პირებისთვის პირადი საშემოსავლო გადასახადი „2“ ნიშნით და არ იქნება ახალი ინფორმაცია სერტიფიკატებში?

დედაქალაქის საგადასახადო ორგანომ უპასუხა: „2“ ნიშნით მოწმობის წარდგენა არ ათავისუფლებს საგადასახადო აგენტს „1“ ნიშნით მოწმობის წარდგენის ვალდებულებისგან.

აღსანიშნავია, რომ საგადასახადო ორგანოები და ფინანსისტები ამ საკითხზე მტკიცედ არიან განწყობილნი. ამრიგად, ფინანსთა სამინისტრომ 2011 წლის 29 დეკემბრის No03 04 06/6-363 წერილში მიუთითა, რომ საგადასახადო აგენტის მოვალეობები მუხ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 230 ენიჭება ორგანიზაციას, მიუხედავად ხელოვნების მიერ დადგენილი პასუხისმგებლობისა. 226 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

ამრიგად, ორგანიზაციის მიერ შესრულებულია ვალდებულება, გამოაცხადოს გადასახადის დაკავების შეუძლებლობა და გადასახადის ოდენობა ხელოვნების მე-5 პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226 არ ათავისუფლებს ორგანიზაციას ვალდებულებისაგან მიაწოდოს ინფორმაცია ვადაგასული საგადასახადო პერიოდის ფიზიკური პირების შემოსავალზე და დარიცხული, დაკავებული და რუსეთის ფედერაციის საბიუჯეტო სისტემაში გადარიცხული გადასახადების თანხების შესახებ. ხელოვნების მე-2 პუნქტით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 230, მათ შორის, თუ ორგანიზაცია არ უხდის გადასახადის გადამხდელს პირად საშემოსავლო გადასახადს დაქვემდებარებულ სხვა შემოსავალს.

ამ მოსაზრებას სასამართლოშიც იცავენ საგადასახადო მოხელეები. ამრიგად, საგადასახადო აგენტების განცხადებების საპასუხოდ, საგადასახადო მოხელეები ასახელებენ შემდეგ არგუმენტებს:

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის ნორმები არ ითვალისწინებს საგადასახადო აგენტის გათავისუფლებას ფიზიკური პირის შემოსავლის შესახებ ინფორმაციის მიწოდების ვალდებულებისგან, ხელოვნების მე-2 პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 230, ხელოვნების მე-5 პუნქტის საფუძველზე გაგზავნილი შეტყობინების თანდასწრებით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226, ვინაიდან ეს ნორმები გულისხმობს საგადასახადო ორგანოს მიერ განხორციელებული კონტროლის ორ განსხვავებულ საფუძველს (FAS Resolution UO No. F09-5625/14);
საგადასახადო აგენტი, რომელიც წარადგენს ხელოვნების მე-5 პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226, ინფორმაცია გადასახადის თანხის დაკავების შეუძლებლობის შესახებ, არ ასრულებდა ხელოვნების მე-2 პუნქტში გათვალისწინებული დებულებებს. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 230 არის ვალდებულება საგადასახადო ორგანოს წარუდგინოს ინფორმაცია იმავე პირების შემოსავლების და ამ შემოსავალზე დარიცხული, დაკავებული და გადარიცხული გადასახადების ოდენობის შესახებ (სერთიფიკატი 2-NDFL ნიშნით "1"). , რასთან დაკავშირებითაც ინსპექტორატმა ვერ შეძლო საგადასახადო კონტროლის ღონისძიებების გატარება ფიზიკური პირების მიერ შესაბამის საგადასახადო პერიოდში მიღებული შემოსავლების ოდენობის შესახებ სრული ინფორმაციის არარსებობის შემთხვევაში (ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის UO No. F09-2820/14 დადგენილება. (შემდგომში - დადგენილება No F09-2820/14));
განსხვავებულია 2-NDFL სერთიფიკატების წარდგენის ვადები „1“ და „2“ მახასიათებლებით (რეზოლუცია No. F09-2820/14);
საგადასახადო აგენტის მოვალეობები ამ ცნობების წარდგენის შესახებ გათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის სხვადასხვა ნორმებში (რეზოლუცია No. F09-2820/14);
მოქმედი კანონმდებლობა არ ითვალისწინებს საგადასახადო აგენტის გათავისუფლებას ფიზიკური პირის შემოსავლების შესახებ ინფორმაციის მიწოდების ვალდებულებისაგან ხელოვნების მე-2 პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 230, ხელოვნების მე-5 პუნქტის საფუძველზე გაგზავნილი შეტყობინების თანდასწრებით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226 (რეზოლუცია No. F09-2820/14);
ხელოვნების 1-ლი პუნქტით გათვალისწინებული დანაშაულის ელემენტები. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 126, ფორმალურია (რეზოლუცია No. F09-2820/14).

რას ამბობენ მსაჯები? როგორ ახდენენ ისინი თავიანთი გადაწყვეტილებების მოტივაციას? საგადასახადო აგენტებისთვის კარგი ამბავი ის არის, რომ ამ საკითხზე დადებითი საარბიტრაჟო პრაქტიკა არსებობს. ამავდროულად, მოსამართლეები მიუთითებენ, რომ საგადასახადო აგენტმა, წარუდგინა ინსპექციას 2-NDFL სერთიფიკატი ატრიბუტით "2", რომელიც ასევე შეიცავდა ყველა საჭირო ინფორმაციას 2-NDFL სერთიფიკატში "1" ატრიბუტით. შეასრულა ხელოვნების მე-5 პუნქტით გათვალისწინებული მოვალეობები. 226 ip. 2 ს.კ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 230, ამასთან დაკავშირებით ისინი აკმაყოფილებენ საგადასახადო აგენტების მოთხოვნებს და ცნობენ ინსპექციის გადაწყვეტილებებს ბათილად. არბიტრები ასეთ დასკვნამდე მივიდნენ FAS VSO No. A19-16467/2012, FAS UO No. F09-5625/14, No F09-2820/14, No F09-9209/13 გადაწყვეტილებებში. გარდა ამისა, მოსამართლეები აღნიშნავენ, რომ ხელოვნების მე-5 პუნქტის დებულებების ეს ინტერპრეტაცია. 226, ხელოვნების მე-2 პუნქტი. 230, მუხ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 126 ასევე შეესაბამება ხელოვნების მე-7 პუნქტის მოთხოვნებს. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 3, რომლის თანახმად, ყველა შეუქცევადი ეჭვი, წინააღმდეგობა და ბუნდოვანება კანონმდებლობაში გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ განმარტებულია გადასახადის გადამხდელის (საფასურის გადამხდელის) სასარგებლოდ.

თუ ფიზიკურ პირზე გადახდილ შემოსავალთან დაკავშირებით დამსაქმებელს არ აქვს პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავების შესაძლებლობა, იგი, როგორც საგადასახადო აგენტი, ვალდებულია ეს ფაქტი შეატყობინოს საგადასახადო სამსახურს. შეტყობინება შედგენილია სერთიფიკატის სახით 2-NDFL ფორმაში და წარედგინება საგადასახადო ოფისს. ამ ვალდებულების უგულებელყოფა, რომელიც გათვალისწინებულია ხელოვნების მე-5 პუნქტში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226, ითვალისწინებს სხვადასხვა სანქციებს საგადასახადო აგენტისთვის: დაწყებული ჯარიმების დარიცხვით და დამთავრებული ჯარიმის დარიცხვით, ხელოვნების 1 პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 126. ფინანსთა სამინისტროსა და ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ცნობით, ამ ვალდებულების შესრულება არ ათავისუფლებს იმავე პირებთან დაკავშირებით ინფორმაციის მიწოდების ვალდებულებას ხელოვნების მე-2 პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 230, მაშინაც კი, თუ პირს სხვა შემოსავალი არ აქვს. თუმცა ამ საკითხზე მოსამართლეებს განსხვავებული აზრი აქვთ.

ხდება ისე, რომ ბუღალტერის შეცდომით, დასაქმებულს პირადი საშემოსავლო გადასახადი არ დაუკავებია და ბიუჯეტში არ ჩაირიცხა. რა უნდა გავაკეთოთ ასეთ შემთხვევებში და როგორ გამოვასწოროთ კომპეტენტურად წარმოშობილი შეცდომა მინიმალური რისკებით?

გადახდა ხდება საგადასახადო პერიოდში

განვიხილოთ ორი ვარიანტი მკაფიო მაგალითებით: როდესაც დასაქმებულს ანგარიშსწორება ეძლევა ნაღდი ფულით მთელი საგადასახადო პერიოდის განმავლობაში (ანუ ერთი წლის განმავლობაში) და როდესაც ასეთი გადახდა არ არის მოსალოდნელი.

მაგალითი No1.

2017 წლის ივნისში, თანამშრომელ პოტაპენკო გ. პოტაპენკო გ.ნ. არის რუსეთის ფედერაციის მკვიდრი. დარიცხული შვებულების ანაზღაურებიდან 1600.00 რუბლი დაიკავეს და გადაირიცხა პირადი საშემოსავლო გადასახადის ბიუჯეტში. თანამშრომლებს არ ეძლევათ პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოქვითვა.

თუმცა, ბუღალტერმა დაუშვა საგადასახადო შეცდომა, რადგან პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა უნდა იყოს 3,727.00 რუბლის ტოლი. (28673.00 × 13% = 3727.00 რუბლი). ანუ შვებულების ანაზღაურებაზე გადასახადი სრულად არ დაკავებულა. გამოთვლაში ხარვეზი ბუღალტერმა აღმოაჩინა 2017 წლის 1 დეკემბერს პოტაპენკო გ.ნ. აგრძელებს მუშაობას და იღებს შემოსავალს ნაღდი ფულით დღემდე.

განხილულ სიტუაციაში ორგანიზაციას, როგორც საგადასახადო აგენტს, ეძლევა რეკომენდაცია თანამშრომლისთვის პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობის ხელახალი გამოთვლა 2017 წლის ივნისიდან 2017 წლის დეკემბრის ჩათვლით პერიოდში და დაკავება საგადასახადო პერიოდის ბოლომდე (ანუ სანამ 2017 წლის ბოლოს) თანამშრომლის ფულადი შემოსავლიდან პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკარგული თანხა 2127,00 რუბლი. (მაგალითად, ხელფასიდან, პრემიებიდან, ავადმყოფობის შვებულებიდან და ა.შ.) და გადარიცხეთ ბიუჯეტში. მაგრამ ამავე დროს, მნიშვნელოვანია გვახსოვდეს, რომ დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის მთლიანი ოდენობა არ უნდა აღემატებოდეს დასაქმებულს ნაღდი ფულით გადახდილი შემოსავლის 50%-ს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის 4 პუნქტი).

Შენიშვნა:დამატებითი გადასახადის დაკავება შესაძლებელია თანამშრომლის დასაბეგრი შემოსავლიდან ნაღდი ანგარიშსწორებით მხოლოდ მიმდინარე საგადასახადო პერიოდში. 2018 წელს გამოქვითვა აღარ შეიძლება. ამას მოწმობს რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 26 ოქტომბრის No BS-4-11/20405@ წერილი. ანუ, ზემოთ აღწერილ მაგალითში, ბუღალტერს აქვს შესაძლებლობა დააკავოს დაკარგული პირადი საშემოსავლო გადასახადი 2,172.00 რუბლის ოდენობით. პოტაპენკოს შემოსავლებიდან გ.ნ. 2017 წლის დეკემბრისთვის

მაგრამ თუ შეცდომა გადასახადის არასწორ გამოთვლაში დაფიქსირდა, ვთქვათ, 2018 წლის თებერვალში, მაშინ, შესაბამისად, დამსაქმებელს აღარ შეეძლება პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავება. და ასეთ შემთხვევაში, ვადაგასული საგადასახადო პერიოდის შედეგების საფუძველზე პირადი საშემოსავლო გადასახადის უკანონოდ დაკავების შედეგად, ფედერალური საგადასახადო სამსახურისგან სანქციები ჯარიმის სახით ვერ აიცილებს დამსაქმებელს. ხოლო პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაუკავებელი თანხის გადახდის ვალდებულება პირდაპირ ფიზიკურ პირზე გადადის. თავის მხრივ, ორგანიზაციას, როგორც საგადასახადო აგენტს, მოეთხოვება ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს წარუდგინოს სერთიფიკატი 2-NDFL ატრიბუტით „2“ ამ თანამშრომლისთვის - ის ასახავს ინფორმაციას ფიზიკური პირის შემოსავალზე გადასახადის დაუკავებელი თანხების შესახებ. საგადასახადო პერიოდი.

რაც შეეხება არადროულად დაკავებისთვის ჯარიმების აკრეფას, არსებობს ორი მოსაზრება - რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლო და რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახური. ამრიგად, რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლო 2013 წლის 30 ივლისის №57 დადგენილებაში განმარტავს, რომ ჯარიმები შეიძლება შეგროვდეს საგადასახადო აგენტისგან, რომელმაც არ დააკავა გადასახადი. ამასთან, რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახური 2015 წლის 4 აგვისტოს წერილში No ED-4-2/13600 აღნიშნავს შემდეგს: იმის გამო, რომ პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადარიცხვა საგადასახადო აგენტის ხარჯზე. დაუშვებელია, არ არსებობს საგადასახადო აგენტისგან დაუკავებელი გადასახადის აკრეფის საფუძველი, რაც ნიშნავს, რომ არ არსებობს ჯარიმების აკრეფის საფუძველი, ე.ი. თუ დამსაქმებელმა არ დააკავა პირადი საშემოსავლო გადასახადი, შესაბამისად, ჯარიმები არ უნდა იყოს.

მაგრამ რადგან თქვენი და ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მოსაზრებები განსხვავდება, და გარდა ამისა, თუ პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავება არ არის გამართლებული, მაშინ საგადასახადო ორგანოს მიერ ჯარიმების შეგროვება დამსაქმებლისგან გადასახადის დროულად დაკავების შემთხვევაში (როგორც აღწერილია მაგალითში 1) შეიძლება მაინც იყოს მისაღები.

შეგახსენებთ, რომ ჯარიმა გამოითვლება მიმდინარე რეფინანსირების განაკვეთის 1/300-ის, საგადასახადო დავალიანების ოდენობისა და გადახდის ვადაგადაცილებული დღეების მიხედვით.

თუ საგადასახადო ინსპექტორატი ითხოვს ჯარიმებისა და ჯარიმების გადახდას, მაშინ მათ აუცილებლად უნდა დაფაროთ, წინააღმდეგ შემთხვევაში შეგიძლიათ ელოდოთ ორგანიზაციის მიმდინარე ანგარიშის დაბლოკვას.

მეტი გადახდა არ არის მოსალოდნელი

თქვენ უნდა მოიქცეთ სხვაგვარად, თუ დარჩენილი საგადასახადო პერიოდის განმავლობაში თანამშრომლისთვის შემოსავლის გადახდა ნაღდი ანგარიშსწორებით აღარ განხორციელდა.

მაგალითი 2.

2017 წლის 15 ნოემბერს, თანამშრომელს ი.დ. რომანოვას გადაუხადეს თანამდებობიდან გათავისუფლებისთანავე (ხელფასი სამუშაო დღეებში შეადგენდა 20,500.00 რუბლს, ხოლო შვებულების ანაზღაურებას შეადგენდა 12,650.00 რუბლს). ბუღალტერმა გამოითვალა დასაკავებელი პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა და ბიუჯეტში გადარიცხული ჯამური ოდენობით 2665,00 რუბლი. თანამშრომლისთვის გადახდილი თანხა იყო 30,485,00 რუბლი.

ბუღალტერმა შეცდომა დაუშვა - პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა დაიკავეს მხოლოდ ი.დ. რომანოვას ხელფასიდან, ხოლო პირადი საშემოსავლო გადასახადი არ დაკავებულ იქნა არდადეგების კომპენსაციის ოდენობიდან და არ ჩაირიცხა ბიუჯეტში.

დაუკავებელი პირადი საშემოსავლო გადასახადი შეადგენდა 1645,00 რუბლს. იმის გამო, რომ თანამშრომელმა დატოვა და, შესაბამისად, მას აღარ გადაეცემა შემოსავალი, დამსაქმებელმა ვერ დააკავოს დასაქმებულს გადასახადის დაკარგული თანხა საგადასახადო პერიოდში. ამ სიტუაციაში დამსაქმებელმა საგადასახადო ორგანოს უნდა მიაწოდოს შეტყობინება ფიზიკური პირისგან გადასახადის დაკავების შეუძლებლობისა და გადასახადის ოდენობის შესახებ. ეს ინფორმაცია მოწოდებულია საგადასახადო აგენტის მიერ 2-NDFL სერთიფიკატების სახით ატრიბუტით „2“ თითოეული ფიზიკური პირისთვის, ვისთვისაც გადასახადი არ იყო დაკავებული.

განხილულ მაგალითში 2, 2-NDFL სერთიფიკატი თანამშრომელი I.D.Romanova ორგანიზაციამ უნდა წარადგინოს არაუგვიანეს 2018 წლის 1 მარტისა. ამის შემდეგ საგადასახადო ორგანო გაუგზავნის შეტყობინებას ინდივიდუალურ I.D.Romanova-ს. რომ მან დამოუკიდებლად უნდა გადაიხადოს ბიუჯეტში პირადი საშემოსავლო გადასახადის თანხა. თავის მხრივ, საგადასახადო აგენტმა 2017 წლის ბოლოს ასევე უნდა უზრუნველყოს 2-NDFL სერთიფიკატები ყველა ფიზიკური პირისთვის (თანამშრომლებისთვის) ატრიბუტით "1" და 6-NDFL დეკლარაცია 2017 წლის 12 თვის განმავლობაში. 2018 წლის 2 აპრილი, თუმცა არ შეიძლება ითქვას, რომ საგადასახადო ინსპექცია დამსაქმებლისგან ჯარიმებსა და ჯარიმებს არ აგროვებს პირადი საშემოსავლო გადასახადის თანხის დაკავების შედეგად, ეს რისკი ასეთ შემთხვევებში რჩება.

პირადი საშემოსავლო გადასახადის აგენტის შვებულების ანაზღაურება

I ინდივიდუალური შემოსავლის შესახებ ინფორმაციის ფორმის შევსების პროცედურა "ფიზიკური შემოსავლის სერთიფიკატი" (ფორმა 2-NDFL), დამტკიცებული რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 30 ოქტომბრის N ММВ-7 ბრძანებით. -11/, ფიზიკური პირის შემოსავლის ცნობა, რომელსაც საგადასახადო აგენტს გაცემული ჰქონდა წინა საგადასახადო პერიოდის პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადაანგარიშება მისი საგადასახადო ვალდებულებების გარკვევასთან დაკავშირებით, გაიცემა მაკორექტირებელი მოწმობის სახით. თუ განახლებული ინფორმაცია წარედგინება საგადასახადო ორგანოს, წარედგინება მხოლოდ ის ინფორმაცია, რომელიც შესწორებულია. განახლებული ინფორმაცია წარმოდგენილია იმ ფორმით, რომელიც მოქმედებდა იმ საგადასახადო პერიოდში, რომლისთვისაც ხდება შესაბამისი ცვლილებები (პროცედურის I ნაწილის მე-5 პუნქტი საგადასახადო ორგანოებისთვის ფიზიკური პირების შემოსავლების შესახებ ინფორმაციისა და შეტყობინებების შეუძლებლობის შესახებ წარდგენის შესახებ. გადასახადის დაკავება და გადასახადის ოდენობა პირად შემოსავალზე, დამტკიცებული რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2011 წლის 16 სექტემბრის N ММВ-7-3/ ბრძანებით.

პირადი საშემოსავლო გადასახადი: ვაბრუნებთ, ვაკავებთ, გადარიცხავთ

პირადი საშემოსავლო გადასახადის რეესტრში დამატებითი ჩანაწერები 2011 წლიდან საგადასახადო აგენტებს მოეთხოვებათ ფიზიკურ პირთა შემოსავლების, გამოთვლილი და დაკავებული გადასახადის აღრიცხვა ახალ საგადასახადო აღრიცხვის რეესტრში. უფრო მეტიც, მისი ფორმა საგადასახადო აგენტმა დამოუკიდებლად უნდა შეიმუშაოს.

იმ ინფორმაციის ჩამონათვალი, რომელიც უნდა აისახოს პირადი საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო რეესტრებში, მოცემულია საგადასახადო კოდექსის 230-ე მუხლის 1-ლი პუნქტში. ჟურნალ „ხელფასის“ ამ წლის No1-ში გამოქვეყნდა პირადი საშემოსავლო გადასახადის აღრიცხვის საგადასახადო რეესტრის ნიმუში - საგადასახადო ბარათი.

ყურადღება

No2-ში მოცემულია მისი შევსების პროცედურა. ამ საგადასახადო რეესტრში ნაჩვენები იქნება შესწორებები 2011 წელს პირადი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას დაშვებულ შეცდომებთან დაკავშირებით. მაკორექტირებელი ოპერაციების ჩატარების შემდეგ ისინი უნდა აისახოს პირადი საშემოსავლო გადასახადის რეესტრში.

Მნიშვნელოვანი

დავალიანების გადარიცხვა განხორციელდა საგადასახადო პერიოდში. ინდიკატორები მითითებულია იმ თვეების სვეტებში, რომლებშიც ოპერაციები განხორციელდა.

პირადი საშემოსავლო გადასახადი არ დააკავეს: რა უნდა გააკეთოს ბუღალტერმა?

მე-3 განყოფილებაში ასახულია ორგანიზაციის თანამშრომლის მიერ მიღებული ყველა შემოსავალი გასული საგადასახადო პერიოდისთვის, აღმოჩენილი შეცდომის გათვალისწინებით, ხოლო მე-4 განყოფილებაში - ყველა სტანდარტული, სოციალური და ქონებრივი გამოქვითვა, რომელიც დამსაქმებელს ევალებოდა დასაქმებულს მიეწოდებინა. მე-5 ნაწილი ითვლის შემოსავლის მთლიან რაოდენობას (სტრიქონი 5.1), საგადასახადო ბაზას (სტრიქონი 5.2) და გამოთვლილი გადასახადის ოდენობას (სტრიქონი 5.3) გასული საგადასახადო პერიოდის შედეგების მიხედვით.

ფორმა No2-NDFL განახლებულ სერტიფიკატში ეს მაჩვენებლები აისახება გამოვლენილი შეცდომის გათვალისწინებით. 5.4 სტრიქონზე „დაკავებული გადასახადის ოდენობა“ უნდა მიუთითოთ პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა, რომელიც აისახა თავდაპირველ სერტიფიკატში.

სხვაობა 5.4 და 5.3 სტრიქონებს შორის დავალიანების გამოვლენის შემთხვევაში ასევე შეიტანება 5.7 სტრიქონში „საგადასახადო აგენტის მიერ დაუკავებელი გადასახადის ოდენობა“.

თუ პირადი საშემოსავლო გადასახადი არ იყო დაკავებული ფიზიკური პირის შემოსავლიდან

შეცდომის გამოსწორების მიზნით განხორციელებული ქმედებების ჩამონათვალი და თანმიმდევრობა, რამაც გამოიწვია პირადი საშემოსავლო გადასახადის არასრულფასოვნება ბიუჯეტში, დამოკიდებულია იმაზე, შესაძლებელია თუ არა მოცემული საგადასახადო აგენტისთვის გადასახადის დამატებითი თანხის დაკავება, თუ მას არ აქვს ასეთი შესაძლებლობა. . პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავება: საგადასახადო აგენტის შესაძლებლობები.

პირველ რიგში, გადასახადის გადამხდელსა და საგადასახადო აგენტს შორის არსებობს სახელშეკრულებო ურთიერთობა, რომელიც გულისხმობს შემოსავლის გადახდას. ანუ თანამშრომელს არ ათავისუფლებენ, არამედ აგრძელებს მუშაობას და იღებს ხელფასს, სამოქალაქო ხელშეკრულებით კონტრაქტორი ასრულებს სამუშაოს შეთანხმებულ ოდენობას ანაზღაურების სანაცვლოდ და ა.შ.
დ) მეორე, ხელშეკრულება ითვალისწინებს, რომ საგადასახადო აგენტმა გადასახადის გადამხდელს შემოსავლები გადაუხადოს ნაღდი ანგარიშსწორებით, ანუ ანაზღაურება გათვალისწინებულია არა მხოლოდ ნატურით.

პირადი საშემოსავლო გადასახადი არ არის დაკავებული. როგორ გამოვასწოროთ შეცდომა

გაუგზავნეთ მათ სერტიფიკატთან ერთად ფორმაში 2-NDFL, კიდევ ერთი წერილი შეცდომის გარემოებების, მისი მიზეზების და, რაც მთავარია, თავად გადასახადის გადამხდელმა უნდა გააკეთოს. რედაქტორისგან. საგადასახადო აგენტი არ არის ვალდებული ახსნა-განმარტებითი წერილი გაუგზავნოს გადასახადის გადამხდელს სერთიფიკატთან ერთად ფორმა 2-NDFL.

მაგრამ ყოველი შემთხვევისთვის, ჩვენ მაინც ვაძლევთ მის ნიმუშს. წერილის ნიმუში გადასახადის გადამხდელს. ჩანაწერები პირადი საშემოსავლო გადასახადის აღრიცხვის რეესტრში პირადი საშემოსავლო გადასახადის აღრიცხვის რეესტრში საგადასახადო აგენტი აჩვენებს ჩანაწერებს მხოლოდ გადასახადის დარიცხვისთვის, რადგან მას არ აქვს პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავებისა და გადარიცხვის შესაძლებლობა. გადაანგარიშების შედეგად გამოთვლილი პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა მითითებულია შემოსავლის დარიცხვის თვის სვეტში, საიდანაც გადასახადი სრულად არ დაკავებულა (დაშვებულია შეცდომა).
მაგალითად, 2010 წლის მაისში გადასახადი სრულად არ იყო დაკავებული. დამატებითი დარიცხვა ნაჩვენებია 2010 წლის ფორმის 1-NDFL-ის სვეტში „მაისი“.

თუ შეუძლებელია პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავება თანამშრომლის სამსახურიდან გათავისუფლების გამო, ორგანიზაციამ წერილობით უნდა აცნობოს გადასახადის გადამხდელს და საგადასახადო ორგანოს დაუკავებელი გადასახადის ოდენობის შესახებ, გაგზავნით მას შემოსავლის ცნობა (მოწმობები) ფორმა 2-ში. NDFL. დასაბუთება: ეფუძნება ხელოვნების მე-3 პუნქტს. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 24, საგადასახადო აგენტები ვალდებულნი არიან, კერძოდ: სწორად და დროულად გამოთვალონ, გადაიხადონ გადასახადის გადამხდელებისთვის გადახდილი სახსრები და გადარიცხონ გადასახადები რუსეთის ფედერაციის საბიუჯეტო სისტემაში ფედერალური ხაზინის შესაბამის ანგარიშებზე. ; წარუდგინეთ თქვენი რეგისტრაციის ადგილზე საგადასახადო ორგანოს დოკუმენტები, რომლებიც აუცილებელია გადასახადების გაანგარიშების, დაკავებისა და გადარიცხვის სისწორის მონიტორინგისთვის.

ხელოვნების მე-3 პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 210 შემოსავლისთვის, რომლის მიმართაც ხელოვნების 1 პუნქტით დადგენილი გადასახადის განაკვეთი.

გასულ წელს პირადი საშემოსავლო გადასახადი შეცდომით არ დააკავეს, რა ვქნა?

განვიხილოთ საბუღალტრო მოწმობის შინაარსი ამ შემთხვევაში. ეს დოკუმენტი უნდა:

• აღწერეთ შეცდომის არსი, მისი დაშვების თარიღი და მიზეზი;
• მიაწოდოს პირადი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშების სწორი ვერსია და ჩაიწეროს ხელახალი გაანგარიშების თარიღი;
• მიუთითეთ პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა, რომელიც დამატებით უნდა გამოითვალოს;
• მიუთითეთ გადასახადის გადამხდელის რომელი შემოსავლიდან და როდის დაიკავებს პირადი საშემოსავლო გადასახადის დამატებით დარიცხულ თანხას;
• უზრუნველყოს ბიუჯეტში გადასახადების დაგვიანებით გადარიცხვის ჯარიმების ოდენობის გაანგარიშება;
• ბიუჯეტში პირადი საშემოსავლო გადასახადის დავალიანებისა და ჯარიმების გადარიცხვის თარიღის დადგენა;
• შესთავაზოს საგადასახადო და ბუღალტრული აღრიცხვის ჩანაწერების კორექტირება.

მოდით შევხედოთ საბუღალტრო მოწმობის მომზადებას მაგალითის გამოყენებით. მაგალითი 1 2011 წლის 18 იანვარს განსახლების პერიოდში შპს „პირამიდის“ გაყიდვების მენეჯერი ნ.გ.
ვადაგადაცილებული საგადასახადო პერიოდებისთვის დავალიანების ნებაყოფლობით დაფარვის შემთხვევაში საგადასახადო ორგანოს მხრიდან გადასახადების (საკომისიოების) გადახდის მოთხოვნის არარსებობის შემთხვევაში (გადახდის საბაზისო ინდიკატორის ღირებულება უდრის ZD-ს), შეიტანება ნული (0). საგადახდო დავალების 109 ველი. საგადახდო დავალების 110 ველში მითითებულია გადახდის ტიპის მაჩვენებელი: გადასახადი - გადასახადის ან მოსაკრებლის გადახდა.

ჯარიმების გადახდის გადახდის დავალება. ჩვენს მაგალითთან დაკავშირებით დაგვიანებული გადახდისთვის ჯარიმების გადარიცხვისას, საგადახდო დავალებაში უნდა მიეთითოს შესაბამისი BCC, ველში 106 „გადახდის ბაზა“ - TP, ველში 107 „საგადასახადო პერიოდი“ - MS.01.2011, ველში 108 და შეყვანილია 109 ნული, ველში 110 „გადახდის ტიპი“ - PE. საგადასახადო დავალების შესრულების ნიმუში გაითვალისწინეთ, რომ თუ საგადასახადო აგენტმა მოახერხა დაშვებული შეცდომის გამოსწორება და პირადი საშემოსავლო გადასახადის სრული ოდენობით დაკავება, მას მხოლოდ ჯარიმის გადახდა მოუწევს, ის თავისუფლდება ჯარიმისგან.

ინფორმაცია

მაგრამ თუ შეცდომა გადასახადის არასწორ გამოთვლაში დაფიქსირდა, ვთქვათ, 2018 წლის თებერვალში, მაშინ, შესაბამისად, დამსაქმებელს აღარ შეეძლება პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავება. და ასეთ შემთხვევაში, ვადაგასული საგადასახადო პერიოდის შედეგების საფუძველზე პირადი საშემოსავლო გადასახადის უკანონოდ დაკავების შედეგად, დამსაქმებელი ვერ აიცილებს სანქციებს ფედერალური საგადასახადო სამსახურისგან ჯარიმებისა და ჯარიმების სახით.

ხოლო პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაუკავებელი თანხის გადახდის ვალდებულება პირდაპირ ფიზიკურ პირზე გადადის. თავის მხრივ, ორგანიზაციას, როგორც საგადასახადო აგენტს, მოეთხოვება ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს წარუდგინოს სერთიფიკატი 2-NDFL ატრიბუტით „2“ ამ თანამშრომლისთვის - ის ასახავს ინფორმაციას ფიზიკური პირის შემოსავალზე გადასახადის დაუკავებელი თანხების შესახებ. საგადასახადო პერიოდი.
რაც შეეხება არადროულად დაკავებისთვის ჯარიმების აკრეფას, არსებობს ორი მოსაზრება - რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლო და რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახური. ამრიგად, რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლო 2013 წლის 30 ივლისის No57 დადგენილებაში.
მესამე, გადასახდელი შემოსავლის ოდენობა საკმარისია პირადი საშემოსავლო გადასახადის დასაკავებლად. საგადასახადო კოდექსით რეგულირდება დარიცხული გადასახადების თანხის თანაფარდობა, რომლიდანაც იკავებენ გადასახადს და გადასახადის ოდენობას.

პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა არ უნდა აღემატებოდეს გადახდის თანხის 50%-ს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის მე-4 პუნქტი). მეოთხე, არ დასრულებულა საგადასახადო პერიოდის ანგარიშსწორება საგადასახადო აგენტსა და ფიზიკურ პირს შორის, რომლის შემოსავლიდან უნდა დაიკავოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი.

მაგალითად, დეკემბრისთვის დარიცხული ხელფასის გადახდა ხდება მომდევნო წლის იანვარში. მისი გაცემის დღემდე საგადასახადო აგენტს აქვს პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავების შესაძლებლობა.

მოგვიანებით ეს შესაძლებლობა აღარ არის ხელმისაწვდომი. ეს დასკვნა გამომდინარეობს საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის მე-3 და მე-4 პუნქტების დებულებებიდან. თუ გარემოებები განსხვავებულია - ზემოთ ჩამოთვლილი ოთხი პირობიდან ერთი მაინც არ არის დაკმაყოფილებული, საგადასახადო აგენტს არ შეუძლია გადასახადის გადამხდელის შემოსავლიდან პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავება.
ხელოვნების 1-ლი პუნქტით გათვალისწინებული პასუხისმგებლობის დაკისრების საფუძველი. კოდექსის 126.1, იქნება არითმეტიკული შეცდომით გამოწვეული ინფორმაციის არასანდოობა, ჯამური ინდიკატორების დამახინჯება, სხვა შეცდომები, რომლებიც გამოიწვევს ბიუჯეტის უარყოფით შედეგებს დაუანგარიშებლად და (ან) არასრული გაანგარიშებით, გადასახადის გადაუხდელობით. ფიზიკური პირების უფლებების დარღვევა (მაგალითად, საგადასახადო გამოქვითვის უფლება). თუმცა, ხელოვნების მე-2 პუნქტის თანახმად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 126.1, საგადასახადო აგენტი თავისუფლდება ამ მუხლით პასუხისმგებლობისგან, თუ იგი დამოუკიდებლად გამოავლენს შეცდომებს და განახლებულ დოკუმენტებს წარუდგენს საგადასახადო ორგანოს, სანამ საგადასახადო აგენტი გაიგებს, რომ საგადასახადო ორგანომ აღმოაჩინა არსებული ინფორმაციის არასანდოობა. მისთვის წარდგენილ დოკუმენტებში.

გარდა ამისა, საგადასახადო აგენტი შეიძლება იყოს პასუხისმგებელი ხელოვნების მიხედვით. 123 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. გარდა ამისა, ხელოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 126.1, საგადასახადო აგენტის მიერ საგადასახადო ორგანოში რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით გათვალისწინებული დოკუმენტების წარდგენა, რომელიც შეიცავს ცრუ ინფორმაციას, იწვევს ჯარიმას 500 რუბლის ოდენობით.

ყალბი ინფორმაციის შემცველი ყოველი წარდგენილი დოკუმენტისთვის. როგორც ნათქვამია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილის მე-3 პუნქტში, დათარიღებული 08/09/2016 N GD-4-11/14515, ამასთან დაკავშირებით, ინფორმაციის ნებისმიერი დასრულებული დეტალი ფორმა 2-NDFL და გამოთვლები ფორმაში 6- NDFL, რომელიც არ შეესაბამება რეალობას, შეიძლება კლასიფიცირდეს, როგორც არასანდო. აღნიშნულ დოკუმენტებთან დაკავშირებით, ეს შეიძლება იყოს ნებისმიერი შეცდომა საგადასახადო აგენტის მიერ შესაბამისი დეტალების შევსებისას (მაგალითად, გადასახადის გადამხდელის პერსონალურ მონაცემებში, შემოსავლისა და გამოქვითვის კოდებში, თანხებში და ა.შ.).

დაკავებული და გამოთვლილი პირადი საშემოსავლო გადასახადი ჩვეულებრივი კონცეფციაა მეწარმეებისა და საწარმოებისთვის, რომლებიც ქირაობენ თანამშრომლებს. ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226, ორგანიზაციებისა და ინდივიდუალური მეწარმეების პასუხისმგებლობა მოიცავს საშემოსავლო გადასახადის დაკავებას და გაანგარიშებას.

პირადი საშემოსავლო გადასახადში გამოთვლილ და დაკავებულ გადასახადს აქვს გარკვეული განსხვავებები. გამოთვლილი გადასახადი არის პირადი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებული თანხა, რომელიც შემდგომში იხსნება დასაქმებულის ხელფასიდან და იგზავნება ქვეყნის ბიუჯეტში. გამოთვლილი პირადი საშემოსავლო გადასახადი აისახება სერტიფიკატში 2-NDFL.

ძვირფასო მკითხველებო! სტატიაში საუბარია იურიდიული საკითხების გადაჭრის ტიპურ გზებზე, მაგრამ თითოეული შემთხვევა ინდივიდუალურია. თუ გინდა იცოდე როგორ ზუსტად მოაგვარეთ თქვენი პრობლემა- დაუკავშირდით კონსულტანტს:

განაცხადები და ზარები მიიღება 24/7 და კვირაში 7 დღე.

სწრაფია და ᲣᲤᲐᲡᲝᲓ!

დაკავებული არის გადასახადი, რომელიც რჩება დამსაქმებელთან სახელმწიფო ბიუჯეტში ჩარიცხვამდე. ამ ტიპის გადასახადი ასევე აისახება სვეტში „დაკავებული გადასახადის თანხა“.

ზოგადად მიღებული პროცედურა

გადასახადის დაკავებისა და გადაცემის გაანგარიშება შემდეგია:

1. გადასახადის გაანგარიშება ყველა შემოსავალზე (თვის ბოლოს).
2. შემოსავლის გადახდისას გამოთვლილი გადასახადის დაკავება ფაქტზე.
3. ორივე ტიპის საგადასახადო გზავნილების განხორციელება ბანკიდან თანხების მიღებისას თანამშრომლებისთვის შემოსავლის გადასახდელად.

ამ პროცედურის მიხედვით, გამოდის, რომ დამსაქმებელს შეუძლია დააკავოს მხოლოდ გამოთვლილი გადასახადი, ხოლო მხოლოდ დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადი შეიძლება გადაირიცხოს. შესაბამისად, შეუძლებელია როგორც დაუკავებელი გადასახადის გადაცემა, ასევე დაუანგარიშებელი გადასახადის დაკავება.

მოდით შევხედოთ შეკვეთას უფრო დეტალურად. პირველი ეტაპი არის გადასახადის გაანგარიშება. იგი ხორციელდება საანგარიშო პერიოდის შედეგების საფუძველზე, როგორც წესი, ყოველი თვის ბოლოს და ასევე ყველა შემოსავლის საფუძველზე, რომელსაც თანამშრომელი იღებს საანგარიშო პერიოდში. შესაბამისად, გადასახადის გამოსათვლელად საჭიროა ზუსტად გავიგოთ, რა შემოსავალი მიიღო თანამშრომელმა თვეში. გადასახადის გაანგარიშების თარიღი ჩვეულებრივ ემთხვევა თვის ბოლო დღეს.

შემდეგ გამოთვლილი გადასახადი უნდა დაიკავოს. ეს კეთდება შემოსავლის პირველი გადახდის დროს. როდესაც ბანკი იღებს თანხებს მუშაკთა ხელფასების გადასახდელად, დამსაქმებელი იმავდროულად იხდის გადასახადს, რომელიც მიდის სახელმწიფო ბიუჯეტში.

გამოდის, რომ იმავე თვეში მიმდინარე თვეში შემოსავალზე საგადასახადო გადარიცხვები არ შეიძლება. ამ ტიპის გადახდაზე გადასახადი ირიცხება არაუგვიანეს თვის ბოლო დღისა.

როგორია პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოთვლილი და დაკავებული გადასახადის მახასიათებლები?

ამრიგად, გამოთვლილი გადასახადი შეიძლება გაირკვეს პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობის გამრავლებით, რომელიც ადრე იყო გამოთვლილი გადასახადის განაკვეთზე. გამოთვლების გაკეთებისას ყურადღება უნდა მიაქციოთ იმას, რომ მიღებული მოგება შეიძლება ნაკლები იყოს დაკლებული გადასახადების ოდენობით. გამოთვლილი პირადი საშემოსავლო გადასახადი შეიტანება ველში ნომრით „040“, შესაბამისად, საგადასახადო გამოქვითვები ფიქსირდება „030“ სტრიქონში, ხოლო დარიცხული შემოსავალი აისახება სტრიქონში „020“.

გამოდის, რომ გამოთვლილი გადასახადი გამოითვლება შემდეგი ფორმულით:

"040" = ("020" - "030") * CH, სადაც CH არის გადასახადის განაკვეთი

დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადი არის გადასახადის ის ოდენობა, რომელიც აუცილებლად იკავებენ დასაქმებულთა ხელფასებს და სხვა შემოსავლებს. აქ მნიშვნელოვანია ის, რომ თავად გამოქვითვის ფაქტი ხდება ფაქტობრივად მიღებული შემოსავლის თანხების საფუძველზე. ირკვევა, რომ დამსაქმებელი იღებს ვალდებულებას, თანამშრომლებისთვის შემოსავლის გადახდისას, გადასახადის ოდენობა გადახდის დავალების სახით გაგზავნოს სახელმწიფო ბიუჯეტში.

სერტიფიკატში „070“ ველში შეიტანება დაკავებული გადასახადი. გასათვალისწინებელია, რომ ზომა ამ შემთხვევაში მითითებულია დარიცხვის საფუძველზე და აისახება წლის დასაწყისიდან.

თუ თანამშრომელი იღებს შემოსავალს მატერიალური სარგებლის სახით, ასევე ნატურით, პირადი საშემოსავლო გადასახადი არ შეიძლება დაიკავოს. თუმცა, ის მაინც უნდა გამოითვალოს სხვა სახის ფინანსური შეკვეთებიდან.

ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226, დაკავებული გადასახადის ოდენობა არ შეიძლება იყოს ფულად გამოთვლილი მიღებული შემოსავლის ნახევარზე მეტი. ხოლო სტრიქონში "070" უნდა ასახავდეს გადახდების ოდენობას, რომელიც განხორციელდა ზუსტად იმ დროს, როდესაც ბუღალტერი შეადგინა ანგარიში.

ძირითადი განმარტებები

საგადასახადო გამოთვლები უნდა განხორციელდეს იმ შემოსავლის გათვალისწინების გარეშე, რომელსაც გადასახადის გადამხდელი იღებს სხვა აგენტებისგან, აგრეთვე იმ თანხების, რომლებიც დაკავებულ იქნა მესამე მხარის აგენტების მიერ. მათ, თავის მხრივ, უნდა დააკავონ დარიცხული გადასახადი გადამხდელთა ხელფასის გადახდისას.

გამოქვითვა თავად დამსაქმებელმა უნდა განახორციელოს. დაკავებული თანხა არ აღემატება მთელი შემოსავლის 50%-ს.

თუ დაკავება შეუძლებელია, აგენტმა უნდა აცნობოს გადამხდელს და ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს ამ ფაქტის შესახებ საგადასახადო პერიოდის დასრულებიდან ერთი თვის ვადაში, როდესაც შეიძლება წარმოიშვას შემზღუდველი გარემოებები. ამ შემთხვევაში, გადასახადის თანხა უნდა იყოს ასახული.

განსხვავებები 1C ZUP-ში

გადასახადების ორივე ტიპი განსხვავდება ბუღალტრული აღრიცხვის პროგრამაში დაგროვების რეესტრში გადაადგილების ტიპის მიხედვით, რომელსაც ეწოდება "NDFL ანგარიშსწორება ბიუჯეტთან". გამოთვლილი პირადი საშემოსავლო გადასახადი აისახება "+" რეესტრში, დაკავებული - "-".

რეესტრი „+“ შეიცავს ანგარიშებს დივიდენდებისა და ხელფასების გაანგარიშების შესახებ, „-“ რეესტრი შეიცავს ნაღდი ანგარიშსწორების დოკუმენტებს და საბანკო ამონაწერებს. ამავდროულად, სააღრიცხვო პარამეტრებში სტრიქონში „ხელფასის გაანგარიშება“ არ უნდა იყოს გამშვები ნიშანი გამოთვლილი გადასახადის მისაღებად, როდესაც ის გამოითვლება დაკავებულად.

ამ შემთხვევაში დოკუმენტების „დარიცხვა“ და „ხელფასის დარიცხვა“ განთავსებისას რეესტრში გამოჩნდება ორი ჩანაწერი - „+“ და „-“. გადასახადის ოდენობა იგივე იქნება.

პირადი საშემოსავლო გადასახადში გამოთვლილი და დაკავებული გადასახადი ხშირ შემთხვევაში შეიძლება განსხვავებული იყოს. მაგალითად, თუ თანამშრომელს ჰქონდა მოძრავი შვებულება დეკემბრიდან იანვრამდე.

ამ შემთხვევაში, დეკემბრის შვებულების ნაწილი ჩაითვლება გამოთვლილ პირად საშემოსავლო გადასახადში, მაგრამ მთლიანი გადასახადი ჩაითვლება დაკავებულ გადასახადში. გარდა ამისა, თუ დათვლილი გადასახადის ოდენობა აჭარბებს შემოსავლის 50%-ს, დაკავებული გადასახადი ასევე განსხვავდება დაანგარიშებულისგან - იქნება ნაკლები.

განსხვავებების არსი

ფედერალური საგადასახადო სამსახურის თანამშრომლები ირწმუნებიან, რომ შეკავებული და გამოთვლილი გადასახადების ოდენობებში განსხვავება შეიძლება წარმოიშვას მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ გათვლები ადრე არასწორად იყო გაკეთებული. ამ მიზეზით, თუ 2-NDFL სერთიფიკატი ასახავს განსხვავებებს, მაშინ დამსაქმებელმა უნდა მიაწოდოს განმარტებითი ქვითარი ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს, რომელიც დაადასტურებს გამოთვლების სისწორეს.

ახსნა-განმარტების შედგენისას ბუღალტერს საშუალება აქვს კიდევ ერთხელ შეამოწმოს თავისი გამოთვლების სისწორე და დაადგინოს ანგარიშში არსებული უზუსტობები. თუ შეცდომა გამოვლინდა, თქვენ ასევე უნდა მიაწოდოთ ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს გადახდის დავალების ასლი, რომელიც უნდა ასახავდეს გადასახადის ოდენობას, რომელიც შეცდომით არ იყო გადარიცხული.

თუ გადასახადი არ გადაიხდება გამოყოფილ ვადაში ან საერთოდ არ შესრულდება, დამსაქმებელი იძულებული იქნება გადაიხადოს ჯარიმა მთლიანი გამოქვითვის 20%-ის ოდენობით.

ბუღალტრული აღრიცხვის მახასიათებლები

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის თანახმად, დასაქმებულის დარიცხული გადასახადი უნდა დაიკავოს მისთვის გადახდილი ნებისმიერი თანხიდან და ეს უნდა გაკეთდეს ზუსტად ამ ფინანსების მიღების დროს. მაგრამ კოდექსი არ განმარტავს კონკრეტულად რა უნდა იქნას გათვალისწინებული „გადახდის თანხის“ კონცეფციაში.

1C მეთოდოლოგები გვთავაზობენ ამ ტერმინის შემდეგ ფორმულირებას - ფული, რომელიც ან სალარო აპარატების საშუალებით გადაირიცხება თანამშრომლის ხელში, გადაირიცხება მის საბანკო ანგარიშზე. ამრიგად, ფიზიკურად დაკავებული გადასახადის ოდენობა არ შეიძლება აღემატებოდეს იმ თანხის მთლიან რაოდენობას, რომელიც მის მიერ იქნა მიღებული საანგარიშო პერიოდში. თუმცა, ტერმინის ამ ინტერპრეტაციის კორექტირება შესაძლებელია.

სტანდარტულ კონფიგურაციაში ფული, რომელიც ირიცხება თანამშრომლის საბანკო ანგარიშზე ან გაცემულია სალარო აპარატის საშუალებით, უნდა ჩაიწეროს „ხელფასის გადახდა“ ჩანაწერით. თუ დასაქმებულის მოთხოვნით სახსრები ირიცხება მესამე მხარის ანგარიშებზე, მაშინ ასეთი ფინანსები რეგისტრირდება როგორც „ხელფასის გადარიცხვა ბანკში“.

დაკავების გადასახადი გამოითვლება დასაქმებულისთვის თანხის გადახდის შემდეგ. ამ მიზნით, სტანდარტული კონფიგურაცია უზრუნველყოფს სპეციალურ რეჟიმს ხელფასის ჯგუფური გაანგარიშების შესასრულებლად.

თუ საწარმოში შეიძლება იყოს ხელფასების შეფერხება და ზოგიერთ საანგარიშო პერიოდში თანამშრომლებმა არ მიიღეს ფული, მაშინ საწარმოს, როგორც საგადასახადო აგენტს, არ აქვს უფლება დააკავოს გამოთვლილი გადასახადი თავის თანამშრომლებს. შესაბამისად, დაკავებულ გადასახადებზე ჩანაწერები ნულის ტოლი იქნება. მომავალ საანგარიშო პერიოდში დავალიანების დაფარვისას კომპანია ორივე თვის განმავლობაში დააკავებს გამოთვლილ გადასახადს.

გაფრთხილებები მნიშვნელობებთან დაკავშირებით

ასევე შესაძლებელია წარმოიშვას სიტუაციები, როდესაც გამოთვლილი გადასახადი ნაკლები აღმოჩნდება დაკავებულ გადასახადზე და პირიქით. ასეთი სიტუაციები სავსებით მისაღებია გადასახადების სწორად გაანგარიშების შემთხვევაშიც, ამიტომ ასეთი შემთხვევები არ უნდა ჩაითვალოს მცდარად. მოდით გავარკვიოთ, რატომ შეიძლება წარმოიშვას ასეთი სიტუაციები.

Ნაკლები

თუ დაკავებული გადასახადი გამოთვლილზე ნაკლებია, თქვენ უნდა შეამოწმოთ ის პარამეტრების პროგრამაში. პირველ რიგში, თქვენ უნდა ყურადღებით შეისწავლოთ საგადასახადო ბარათი (1-NDFL). აქ თქვენ უნდა იპოვოთ პირველი თვე 12-დან, რომელშიც მოხდა პირველი შეუსაბამობა გადასახადების ტიპებს შორის.

ამის შემდეგ თქვენ უნდა გადახვიდეთ „პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის გადასახადის ბიუჯეტთან“ რეესტრში, დაახარისხოთ კონკრეტული თანამშრომლის მიერ ჩანაწერები მთელი საანგარიშო წლის განმავლობაში და შეამოწმოთ გადაადგილებები ასეთ რეესტრში პირველ თვეში, სადაც დაფიქსირდა შეუსაბამობები. თქვენ უნდა დააკვირდეთ "+" და "-" მოძრაობებს.

ამის შემდეგ, თანამშრომლის გადახდის დოკუმენტები იმავე თვის განმავლობაში უნდა შემოწმდეს "ანგარიშსწორებები ბიუჯეტით" რეესტრში. აუცილებელია გადახდის დოკუმენტებზე ჩანაწერების არარსებობის და არსებობის იდენტიფიცირება.

აქ პრობლემა შეიძლება წარმოიშვას ჩამრთველის პოზიციის შეცვლის შედეგად, რათა მიღებული გადასახადის დაკავება გადასახადის გამოანგარიშებისას. ეს ჩანს ბუღალტრული აღრიცხვის პარამეტრებში.

დასრულებული ოპერაციების შემდეგ, თუ ეს შესაძლებელია, ხელახლა უნდა განათავსოთ დოკუმენტები ხელფასის გადახდისა და დარიცხვის შესახებ. თუ ეს შეუძლებელია, მაშინ კორექტირება ხდება შესაბამისი ჩანართების დოკუმენტის გამოყენებით "პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის აღრიცხვის კორექტირება, ერთიანი სოციალური გადასახადი და სადაზღვევო შენატანები".

მეტი

თუ დაკავებული გადასახადი აღემატება გამოთვლილს, მაშინ, სავარაუდოდ, აქაც იგივე პრობლემაა - გამშვები ნიშანი პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავებისას გამოთვლილი გადასახადის მიღების შესახებ. ეს ჩამრთველი არ უნდა იყოს მონიშნული. აუცილებლად უნდა გადახედოთ ანგარიშს კიდევ ერთხელ და თუ ჩამრთველი ისევ იქ არის, წაშალეთ იგი. ასევე, განყოფილებაში „ხელფასის გადახდა“ მონიშნეთ ველი „ურთიერთგადახდის გამარტივებული აღრიცხვა“ სტრიქონის გვერდით.

ეს ყველაფერი არ არის. შემდეგ თქვენ უნდა გადაიტანოთ ყველა გადახდა და დარიცხვა ისევ სწორი თანმიმდევრობით - ხელფასი, შვებულების ანაზღაურება, ავადმყოფობის შვებულება. ამ ოპერაციების შემდეგ მოხსენება მიიღებს სწორ ფორმას.

შეუსაბამობა

იგივე მეთოდი მუშაობს, როდესაც მნიშვნელობები არ ემთხვევა. ასევე ღირს შეამოწმოთ გამშვები პუნქტის არსებობა/არარსებობა, რომელიც მიუთითებს, რომ გამოთვლილი გადასახადი მიიღება დაკავებულად და შემდეგ დაიწყეთ გადახდის ყველა დოკუმენტის ხელახალი გამოქვეყნება. ჩვეულებრივ, ასეთი ოპერაციის შემდეგ, მნიშვნელობები იწყება ემთხვევა, მაგრამ ამისათვის აუცილებელია ოპერაციების სწორი თანმიმდევრობის დაცვა და რაც შეიძლება ფრთხილად.

FAQ

რა ვადები ეთმობა საგადასახადო აგენტს პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდის ვალდებულების შესასრულებლად?	ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226, გადასახადის გაანგარიშება უნდა მოხდეს ფაქტობრივად შემოსავლის მიღების დროს. გამოქვითვა ხდება ხელფასების და სხვა სახის შემოსავლის ნაღდი ანგარიშსწორებისას. ორივე სახის გადასახადის თანხის გადარიცხვა უნდა განხორციელდეს გადამხდელისათვის თანხის გადახდის დღიდან არაუგვიანეს მომდევნო დღისა. გამონაკლისი მოიცავს სიტუაციებს, რომლებიც დაკავშირებულია ავადმყოფობის შვებულების და შვებულების ანაზღაურების გადახდასთან.
როგორ განისაზღვრება ხელფასის თარიღი?	ხელფასი უნდა გადაიხადოთ მინიმუმ თვეში ორჯერ. 2019 წლის ოქტომბრიდან ხელფასის გაცემის თარიღი საწარმოში შრომის დებულებით არ არის დადგენილი დარიცხვის პერიოდის დასრულებიდან 15 დღის შემდეგ. ხელფასის სახით მიღებული შემოსავლის დადგენა თვის ბოლომდე შეუძლებელია და ამ შემთხვევაში პირველი ნახევარი თვის პირადი საშემოსავლო გადასახადის დათვლაც შეუძლებელია.
როდის უნდა გადაიხადოს დამსაქმებელმა ხელფასის გადასახადი?	გადასახადის დაკავების მომენტი შეიძლება არ ემთხვეოდეს ხელფასის ფაქტობრივად მიღების თარიღს. აგენტი ყოველთვიურად ახორციელებს გამოქვითვებს და გადარიცხვებს თანამშრომელთან სრული ანგარიშსწორების შემდეგ, საანგარიშო პერიოდის შედეგების საფუძველზე, რომელშიც მას დარიცხული შემოსავალი. 2019 წელს დაკავებული გადასახადი ირიცხება დასაქმებულის მიერ მიღებული თანხების მიღების მომენტიდან არაუგვიანეს მომდევნო დღისა.

დამსაქმებლები მოქმედებენ როგორც საგადასახადო აგენტები თანამშრომლებისთვის პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის და იხდიან ამ გადასახადს მათთვის. ხელფასის ოდენობიდან აკლებენ პირად საშემოსავლო გადასახადს და აგზავნიან საგადასახადო სამსახურში. წესების მიხედვით, ეს უნდა გაკეთდეს არაუგვიანეს ანაზღაურების დღის მომდევნო სამუშაო დღისა.

ხანდახან იხდიან ხელფასს, მაგრამ ავიწყდება პირადი საშემოსავლო გადასახადი, გადასახადი არასწორად არის გათვლილი, ან გადასახადი იხდის არასწორი დეტალების გამოყენებით. შემდეგ საგადასახადო სამსახური აგზავნის ჯარიმას ან ბლოკავს ანგარიშს.

მეწარმე ტულადან გადაიხადა პირადი საშემოსავლო გადასახადი თავისი თანამშრომლების თითოეულ ხელფასზე. მაგრამ გადახდის დეტალები შეიცვალა, მაგრამ მან არ იცოდა და ძველის მიხედვით გადაიხადა. ერთი წლის შემდეგ, საგადასახადო ორგანოებმა დაბლოკეს მისი ანგარიში და მოითხოვეს 200 000 რუბლის გადახდა პირადი საშემოსავლო გადასახადის სახით. ყველაფერი კარგად დასრულდა. პირადი საშემოსავლო გადასახადი იპოვეს, ანგარიში განიბლოკეს, მაგრამ მეწარმემ სამი დღე დახარჯა ამ ყველაფრის მოსაგვარებლად.

კარგი ამბავი ის არის, რომ თუ თქვენ თავად იპოვით შეცდომას და შეატყობინეთ საგადასახადო ოფისს, არ მოგიწევთ ჯარიმის გადახდა. როგორ გავაგრძელოთ ეს დამოკიდებულია სიტუაციაზე:

• კომპანიამ იმავე საგადასახადო პერიოდში აღმოაჩინა შეცდომა პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადთან დაკავშირებით და თანამშრომელი აგრძელებს კომპანიაში მუშაობას;
• შეცდომა დაფიქსირდა საგადასახადო პერიოდის შემდეგ, მაგრამ თანამშრომელი კვლავ მუშაობს;
• თანამშრომელმა დატოვა.

მაგალითით უფრო ადვილია.

ანატოლი კალაბუშევი არის შპს ტულა ჟამკის მენეჯერი. ივლისში ზოგიერთი ბუღალტერი შვებულებაში იყო, ზოგი რამდენჯერმე გამოვიდა ტრენინგზე. ამიტომ, მას ხელფასი გადაუხადეს, მაგრამ დაავიწყდა პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავება.

• პირველი სიტუაცია: სექტემბერში ბუღალტერია შენიშნავს შეცდომას და ანატოლი მუშაობს კომპანიაში.
• მეორე: შეცდომა მომავალი წლის ივლისში ჩნდება, მაგრამ ანატოლი ჯერ კიდევ მუშაობს Zhamki-ში.
• მესამე: კომპანიამ აღმოაჩინა პირადი საშემოსავლო გადასახადის არასრულფასოვანი გადახდა, მაგრამ ანატოლი დატოვა.

ჩვენ შევიმუშავეთ გეგმა ყოველი შემთხვევისთვის.

თანამშრომელი აგრძელებს მუშაობას

ხელფასი გადაიხადეს, მაგრამ პირადი საშემოსავლო გადასახადი დავიწყებას მიეცა. მაგრამ თანამშრომელი აგრძელებს პერსონალზე მუშაობას. ამ შემთხვევაში, თქვენ მოგიწევთ პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადაანგარიშება და მისი გამოკლება თანამშრომლის მომავალი შემოსავლიდან: ხელფასი, ავადმყოფობის შვებულება, შვებულების ანაზღაურება. ანუ იმაზე ნაკლებ ფულს მიიღებს, ვიდრე ელოდა.

კანონის მიხედვით, პირადი საშემოსავლო გადასახადი შეიძლება დაიკავოს მხოლოდ მიმდინარე საგადასახადო პერიოდში. მაგალითად, 2018 წლისთვის - 2019 წლის 1 აპრილამდე.ამ თარიღის შემდეგ თქვენ მოგიწევთ ჯარიმის გადახდა.

აქ არის პროცედურა ეტაპობრივად:

1. გადაითვალეთ პირადი საშემოსავლო გადასახადი თანამშრომლისთვის კვარტალში და გაიგეთ რამდენის გადახდა გჭირდებათ დამატებით.
2. გააფრთხილეთ თანამშრომელი, რომ ის მიიღებს ნაკლებ ფულს, რადგან ბოლო დროს შეცდომით მიიღო მეტი.
3. გადარიცხეთ დაკარგული გადასახადის თანხა კვარტალის ბოლომდე.
4. შეასწორეთ ფორმა 6-NDFL იმ კვარტალში, რომელშიც იყო შეცდომა.
5. შეასწორეთ 2-NDFL სერთიფიკატი თანამშრომლისთვის წლის ბოლომდე.

მაკორექტირებელ ანგარიშში ფორმა 6-NDFL, თქვენ უნდა მიუთითოთ კორექტირების ნომერი და სწორი თანხები:

• თუ შეცდომას პირველად ასწორებთ, ის მონიშნული იქნება „001“;
• მეორე არის "002" და ასე შემდეგ.

დაწერეთ ასე, თუ პირველად შეამჩნევთ შეცდომას:

თქვენ შეგიძლიათ შეატყობინოთ ფორმა 6-NDFL სხვადასხვა გზით: მეოთხედი, ექვსი თვის, ცხრა თვის ან ერთი წლის განმავლობაში. თუ კომპანია ყოველკვარტალურად წარადგენს ფორმა 6-NDFL-ს და აღმოაჩენს შეცდომას პირველი კვარტალში წლის ბოლოს, ყველა ფორმა უნდა გამოსწორდეს.

სერთიფიკატი 2-NDFL - ფიზიკური პირების შემოსავლის სერთიფიკატი. შეცდომის შემთხვევაში, თქვენ ასევე მოგიწევთ მისი გამოსწორება და გამასწორებელი მოწმობის შედგენა:

სერტიფიკატის ნომერი (ველი „N___“) - სერტიფიკატის ნომერი შეცდომით;

სერტიფიკატის თარიღი (ველი "__.__.____-დან") - მაკორექტირებელი სერტიფიკატის თარიღი. ეს არის თარიღი, როდესაც თქვენ ადგენთ ახალ სერტიფიკატს;

კორექტირების ნომერი - კორექტირების ნომერი. თუ პირველად ასწორებ დაწერე 01.

თუ პირადი საშემოსავლო გადასახადი არასწორად იყო დათვლილი ან რამდენიმე თვის განმავლობაში არ იყო გადახდილი, შეცდომის ერთჯერად გამოსწორება შეუძლებელია. კანონის თანახმად, თქვენ არ შეგიძლიათ აიღოთ თანამშრომლის ხელფასის ან შვებულების ანაზღაურების ნახევარზე მეტი გადასახადებისთვის.ამიტომ, თქვენ მოგიწევთ შეადგინოთ რამდენიმე მაკორექტირებელი სერთიფიკატი 2-NDFL და 6-NDFL.

თუ ნაკლებგადასახადია მომავალ წელს

კომპანიას არ გაუმართლა, თუ მომდევნო წელს შეამჩნევდა არასრულფასოვნებას. მაგალითად, შეცდომა მოხდა 2017 წელს, მაგრამ ის აღმოჩნდა 2018 წლის 1 აპრილის შემდეგ. ამ შემთხვევაში კომპანიას მოუწევს ჯარიმის გადახდა - ზედმეტად გადახდილი თანხის 20%-ს და გადასახადს თავად თანამშრომელი გადაიხდის.

2017 წლის ივნისში ბუღალტერმა თანამდებობა დატოვა და კომპანიის მფლობელმა ხელფასი თავად გადაიხადა. მას დაავიწყდა ანატოლის ხელფასიდან პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავება.

ხელფასი 50 000 რუბლია, რაც იმას ნიშნავს, რომ ბიუჯეტში 6500 არ ჩაირიცხა, ეს არის ორმოცდაათი ათასი რუბლის 13%.

2018 წლის 1 აპრილის შემდეგ საგადასახადო სამსახურმა გამოუგზავნა ჯარიმა 1300 რუბლის ოდენობით. მაგრამ თავად ანატოლი გადაიხდის გადასახადს თავისთვის.

პროცედურა ასეთია:

• დარწმუნდით, რომ ჯარიმა სწორია;
• გადაიხადოს ჯარიმები და ჯარიმები;
• წარადგინეთ სერთიფიკატი 2-NDFL.

დარწმუნდით, რომ ჯარიმა სწორია.ზოგჯერ კომპანია დროულად და სრულად იხდის პირად საშემოსავლო გადასახადს, მაგრამ მაინც იღებს ჯარიმას. ამის თავიდან ასაცილებლად, თქვენ უნდა შეუკვეთოთ შერიგების ანგარიში ან ბიუჯეტთან ანგარიშსწორების განცხადება. ეს შეიძლება გაკეთდეს:

• ბიზნესის რეგისტრაციის ადგილზე საგადასახადო ოფისში;
• თქვენი პირადი ანგარიშის მეშვეობით საგადასახადო ვებსაიტზე. აქ თქვენ უნდა იპოვოთ განყოფილება „ბიუჯეტთან შეჯერება“ → „გააგზავნეთ განცხადება პროცედურის დასაწყებად...“.

გადაიხადეთ ჯარიმები და ჯარიმები.თუ თქვენ ნამდვილად არ გადაიხადეთ თქვენი პირადი საშემოსავლო გადასახადი და მიიღეთ ჯარიმა, თქვენ უნდა გადაიხადოთ იგი.

საგადასახადო სამსახურმა შეიძლება მოგთხოვოთ არა მხოლოდ ჯარიმის, არამედ ჯარიმების გადახდაც. მაგრამ აქ ყველაფერი ბუნდოვანია. წერილის მიხედვით, საგადასახადო ჯარიმა ეკისრება პირად საშემოსავლო გადასახადს, თუ კომპანიამ დააკავა, მაგრამ არ გადაუხადა გადასახადი. ანუ ხელფასიდან გადასახადი ჩამოაკლდა, მაგრამ საგადასახადოში არ გაუგზავნა, თავისთვის შეინახა. საარბიტრაჟო სასამართლო მიიჩნევს, რომ ჯარიმები ნებისმიერ შემთხვევაში უნდა დაერიცხოს.

თუ საგადასახადო სამსახური ჯარიმებს აწესებს, მაგრამ კომპანიას არ სურს მათი გადახდა, თქვენ მოგიწევთ სასამართლოში მისვლა და საქმის იქ დამტკიცება. მაგრამ საქმის ზუსტი შედეგის პროგნოზირება რთულია.

წარადგინეთ საგადასახადო მოწმობა 2-NDFL.სერტიფიკატში უნდა იყოს მითითებული ნიშანი „2“ იმ თანამშრომლებისთვის, რომლებსაც ჰქონდათ საგადასახადო შეცდომა.

თუ თანამშრომელი დატოვებს

ეს ხდება, რომ კომპანია აღმოაჩენს შეცდომას პირადი საშემოსავლო გადასახადში, როდესაც თანამშრომელი ტოვებს თანამდებობას. ამ შემთხვევაში, დასაქმებულს ხელფასიდან გადასახადის დაქვითვა შეუძლებელი იქნება და ამის შესახებ საგადასახადო სამსახურს შემდეგი წლის 1 მარტამდე უნდა ეცნობოს.

2018 წელს კომპანიამ ანატოლის არასწორად გადაუხადა პირადი საშემოსავლო გადასახადი. მაგრამ შეცდომა აღმოაჩინეს, როდესაც ანატოლი სხვაგან წავიდა სამუშაოდ. ეს ნიშნავს, რომ თქვენ უნდა აცნობოთ საგადასახადო ორგანოებს შეცდომის შესახებ 2019 წლის 1 მარტამდე.

გეგმა არის:

• წერილობით აცნობეთ საგადასახადო სამსახურს, რომ ხელფასზე გადასახადის დაკავება შეუძლებელი იქნება.ამისათვის თქვენ უნდა შეავსოთ 2-NDFL სერთიფიკატი "2" ნიშნით და გაგზავნოთ საგადასახადო ოფისში.

ნიშანი "1" მითითებულია იმ თანამშრომლების მოწმობებში, რომლებისთვისაც კომპანიამ გადაიხადა პირადი საშემოსავლო გადასახადი. ნიშანი "2" - იმ თანამშრომლებისთვის, რომელთა შემოსავლიდან შეუძლებელი იყო პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავება.

• წლის ბოლოს წარადგინეთ 2-NDFL საგადასახადო სერთიფიკატი ყველა თანამშრომლისთვისნიშნით „1“ და დეკლარაცია 6-NDFL მომდევნო წლის 2 აპრილამდე წლისათვის.

საგადასახადო სამსახური აცნობებს თანამშრომელს, რომ მან თავად უნდა გადაიხადოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი. ის მიიღებს წერილს ელექტრონული ფოსტით; კომპანიას არ სჭირდება ამის გაკონტროლება.

თუ კომპანია მომდევნო წლის 1 მარტამდე გამოასწორებს შეცდომებს პირად საშემოსავლო გადასახადთან დაკავშირებით და გამოგიგზავნის შესწორებულ საგადასახადო დოკუმენტაციას, არ იქნება ჯარიმა და სხვა ჯარიმები.