Reținerea impozitului pe venitul personal. Am uitat să rețin impozitul pe venitul personal: corectarea erorii Am reținut incorect impozitul pe venitul personal, ce să facem

Agenții de impozitare pe venitul persoanelor fizice sunt organizații ruși, antreprenori individuali, notari care desfășoară activități private, avocați care au înființat cabinete de avocatură, precum și divizii separate ale organizațiilor străine din Federația Rusă din care sau ca urmare a relațiilor cu care contribuabilul ( angajat) a primit venituri. Baza – art. 207 Codul fiscal al Federației Ruse.

Angajatorul calculează impozitul pe toate veniturile contribuabilului, a căror sursă este angajatorul, cu excepția veniturilor pentru care calculul și plata impozitului sunt efectuate de către angajat în mod independent (de exemplu, un angajat al companiei și-a vândut mașină personală - în această situație organizația nu va fi agent fiscal.Angajatul are deja Trebuie să calculați singur impozitul pe venit și să depuneți o declarație fiscală). Temeiuri – clauza 1 al art. 210 Codul fiscal al Federației Ruse.

Sumele impozitelor sunt calculate de agenții fiscali pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale pe baza rezultatelor fiecărei luni în raport cu toate veniturile pentru care se aplică o cotă de impozitare de 13%, acumulate contribuabilului pentru o anumită perioadă, cu compensarea sumei reținute în lunile precedente ale impozitului din perioada fiscală curentă Impozitul se calculează luând în considerare deducerile fiscale stabilite prin cap. 23 Codul Fiscal al Federației Ruse. Perioada fiscală pentru calcularea impozitului pe venitul persoanelor fizice este anul calendaristic. Baza – art. 216 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

În funcție de statutul fiscal al angajatului și de tipul venitului acestuia, se stabilesc diferite tipuri de rate:

– 9%;
– 13%;
– 15%;
– 30%;
– 35%. Baza – art. 224 Codul Fiscal al Federației Ruse.

Valoarea impozitului se calculează fără a ține cont de veniturile primite de contribuabil de la alți agenți fiscali și de sumele de impozit reținute de alți agenți fiscali. Agenții fiscali sunt obligați să rețină suma impozitului acumulat direct din venitul contribuabilului la plata efectivă.

Impozitul pe venitul personal este reținut de la angajat de către angajator (agent fiscal) la plata efectivă a fondurilor (salariilor) către contribuabil. Mai mult, valoarea impozitului reținut nu poate depăși 50% din suma plății. Motive – clauza 4 al art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse.

În cazul în care este imposibil să rețină contribuabilului suma calculată a impozitului, agentul fiscal este obligat, în cel mult o lună (de la data încheierii perioadei fiscale în care au apărut circumstanțele relevante), să informeze contribuabilul și organul fiscal de la locul înregistrării sale în scris despre imposibilitatea reținerii impozitului și cuantumul impozitului.

Când ar trebui transferat impozitul pe venitul personal la buget?

Agenții fiscali sunt obligați să transfere sumele impozitului calculat și reținut cel târziu în ziua primirii efective a numerarului de la bancă pentru plata veniturilor, precum și în ziua transferului veniturilor din conturile agenților fiscali din bancă. în conturile contribuabilului sau, în numele acestuia, în conturile terților în bănci.

În alte cazuri, agenții fiscali transferă sumele impozitului calculat și reținut cel târziu în ziua următoare zilei în care contribuabilul încasează efectiv venituri, pentru veniturile plătite în numerar, precum și în ziua următoare zilei reținerii efective a sumei calculate a impozitului. , pentru veniturile primite de contribuabil în natură sau sub formă de foloase materiale.

Suma totală a impozitului calculată și reținută de agentul fiscal de la contribuabil, pentru care este recunoscută ca sursă de venit, se plătește la locul de înregistrare a agentului fiscal la organul fiscal.

Cum se plătește impozitul pe venitul personal la o divizie separată?

Agenții fiscali - organizațiile ruse cu divizii separate sunt obligate să transfere sume de impozit calculate și reținute, atât la locația lor, cât și la locația fiecăreia dintre diviziile lor separate.

Cuantumul impozitului de plătit bugetului la locația diviziei separate se determină pe baza sumei veniturilor supuse impozitării acumulate și plătite angajaților acestor divizii separate.

Nu puteți plăti impozitul pe venitul personal pe cheltuiala angajatorilor. La încheierea contractelor, angajatorii nu au dreptul să-și asume obligațiile de a suporta costurile asociate cu plata impozitului pe venitul personal pentru un angajat.

6 deduceri de impozit pe venitul persoanelor fizice

Pentru a înțelege care este data reținerii impozitului la sursă în 6-NDFL, trebuie să vă uitați la articolul 226 (clauza 4) din Codul fiscal al Federației Ruse. Există o descriere detaliată a acestui concept.

Potrivit legii, data retinerii impozitului pe venitul persoanelor fizice se intelege ca fiind momentul in care intervine plata efectiva a venitului. În consecință, agenții fiscali rețin din această sumă suma necesară a impozitului pe venit.

Același articol spune: dacă venitul plătitorului este exprimat în natură, adică nu în bani, atunci impozitul pe venitul personal are totuși o formă bănească. Și o păstrează în detrimentul absolut orice venit în termeni monetari.

Salariu

Există și o nuanță importantă de care agenții fiscali trebuie să țină cont. Multe întreprinderi au acum o formă comună de remunerare pentru angajați, cum ar fi salariile plătite în avans.

Adică, este împărțit în două părți:

1. avans;
2. restul salariului.

În acest caz, data reținerii veniturilor în 6-NDFL este momentul decontării finale cu angajatul. Adică, taxa se încasează nu după plata avansului, ci atunci când persoana primește plata finală pentru ultima lună.

Plata de concediu

Același lucru este valabil și pentru o situație precum vacanța unui angajat. Astăzi, în fiecare companie, un angajat, care a scris o cerere de concediu, are dreptul să se aștepte să primească o anumită sumă chiar înainte de începerea concediului său. Acestea sunt așa-numitele plăți de concediu, care sunt calculate din venitul total al unei persoane.

De altfel, angajatul primește același avans, care va reduce apoi salariul de bază pentru perioada care include chiar această vacanță. Și dacă există plăți de concediu, se stabilește data deducerii în 6-NDFL, ca și în cazul unui avans: numai după ce angajatorul a plătit integral angajatul pentru perioada trecută. Și anume ultima zi a lunii corespunzătoare).

Daca nu poti rezista

Există situații în care o persoană fizică nu este obligată să plătească impozit la buget. De exemplu, impozitul pe venitul personal nu poate fi reținut dacă o persoană nu are venituri reale în numerar. Rezultatul este o situație în care impozitul a fost evaluat, dar nu există din ce să-l plătească. Prin urmare, impozitul real pe venitul personal nu este reținut.

În acest caz, paragraful 5 al art. 226 și alin.14 al art. 226.1 din Codul fiscal, precum și scrisoarea Serviciului Fiscal Federal nr. BS-4-11/12975. Potrivit acestora, valoarea impozitului care a fost evaluată, dar care nu a fost reținută, este încă afișată în formularul 6-NDFL. Este introdus la rândul 080.

Data reținerii impozitului pe venitul personal

Data încasării efective a venitului se determină astfel:

Ziua plății venitului, inclusiv transferul acestuia în conturile bancare ale contribuabilului sau, în numele acestuia, în conturile terților (la primirea veniturilor în numerar);
ziua transferului veniturilor în natură (dacă veniturile sunt primite în natură);
ziua achiziției de bunuri (lucrări, servicii), achiziție de valori mobiliare (la primirea veniturilor sub formă de beneficii materiale);
ziua compensarii cererilor reconventionale de acelasi tip;
ziua în care datoria neperformantă este anulată din bilanțul organizației în conformitate cu procedura stabilită;
ultima zi a lunii în care se aprobă raportul de avans după întoarcerea salariatului dintr-o călătorie de afaceri;
ultima zi a fiecărei luni din perioada pentru care au fost furnizate fonduri împrumutate (de credit) (dacă veniturile apar sub formă de beneficii materiale din economii la dobândă la primirea fondurilor împrumutate (de credit).

La primirea veniturilor sub formă de salariu, data încasării efective de către contribuabil a unui astfel de venit este ultima zi a lunii pentru care s-au acumulat venituri pentru sarcinile de muncă îndeplinite în conformitate cu contractul (contractul) de muncă. Dacă raportul de muncă încetează înainte de sfârșitul lunii calendaristice, data încasării efective de către contribuabil a veniturilor sub formă de salariu este considerată a fi ultima zi de muncă pentru care s-a realizat venitul (clauza 2 din art. 223). din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Data reținerii impozitului pe venitul personal

Potrivit paragrafului 4 al art. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse, agenții fiscali sunt obligați să rețină suma acumulată a impozitului direct din venitul contribuabilului la plata efectivă a acestora. Trebuie avut în vedere că, potrivit clauzei 6 al art. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse în noua ediție, în cazul general, transferul se face cel târziu în ziua următoare zilei plății venitului către contribuabil.

Numai atunci când plătesc venitul unui contribuabil sub formă de prestații de invaliditate temporară (inclusiv prestații pentru îngrijirea unui copil bolnav) și sub formă de plată de concediu, agenții fiscali sunt obligați să transfere sumele impozitului calculat și reținut cel târziu în ultima zi. a lunii în care au fost efectuate astfel de plăți.

Perioada de reținere a impozitului pe venitul personal

Termenele limită pentru reținerea și plata impozitului pe venitul personal în diferite cazuri:

I. Tipul de venit: salarii.

Ultima zi a lunii pentru care salariatul este plătit. Dacă un angajat este concediat înainte de sfârșitul lunii calendaristice, ultima zi lucrătoare pentru care a fost acumulat salariul angajatului (clauza 2 a articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În ziua în care banca primește fonduri pentru salarii sau în ziua în care fondurile sunt transferate în conturile angajaților (clauza 6 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

II. Tip de venit: Venituri care nu sunt legate de salarii (numerar).

Ziua în care trebuie calculat impozitul pe venitul personal:

1. Ziua plății banilor din casa de marcat.
2. Ziua în care banii sunt transferați în contul bancar al angajatului.
3. Ziua transferului de bani în numele beneficiarului de venit în conturile terților (subclauza 1, clauza 1, articolul 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Ziua în care impozitul pe venitul personal trebuie virat la buget:

1. Ziua în care primești bani de la bancă pentru salarii.
2. Ziua în care fondurile sunt transferate în contul angajatului.
3. Ziua transferului de fonduri în conturile terților (clauza 6 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

III. Tip de venit:

Venituri care nu sunt legate de salarii (în natură).

Ziua în care trebuie calculat impozitul pe venitul personal:

1. Ziua transferului articolelor de inventar.
2. Ziua de finalizare a lucrărilor (serviciilor) în interesul unei persoane.
3. Ziua plății de persoană pentru bunuri, lucrări, servicii (subclauza 2, clauza 1, articolul 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Ziua în care impozitul pe venitul personal trebuie virat la buget:

Cel târziu în ziua următoare zilei reținerii efective a impozitului (clauza 6 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

IV. Tip de venit:

Venituri care nu sunt legate de salarii (beneficiu material).

Ziua în care trebuie calculat impozitul pe venitul personal:

1. Ziua plății dobânzii la fondurile împrumutate (de credit) (subclauza 3, clauza 1, articolul 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
2. Ziua rambursării fondurilor conform contractului de împrumut fără dobândă.

Ziua în care impozitul pe venitul personal trebuie virat la buget:

Cel târziu în ziua următoare zilei reținerii efective a impozitului (clauza 6 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Reținerea impozitului pe venitul personal din salarii

Foarte des, antreprenorii individuali și SRL-urile cu angajați sunt interesați de întrebarea cum să rețină impozitul pe venitul personal din salariile angajaților. În materialul nostru de astăzi vom analiza această problemă.

Vom analiza, de asemenea, cum să returnăm impozitul pe venitul personal reținut.

Tipurile de deduceri din salarii (sau din alte venituri) pot fi împărțite în următoarele grupuri:

1. Obligatoriu, care se realizează pe baza normelor legislației actuale a Federației Ruse.
2. Deduceri la inițiativa angajatorului (conform legislației muncii).
3. Deduceri la inițiativa angajatului (pe baza unei declarații corespunzătoare scrise de acesta).

Pe baza legislației Federației Ruse, toate deducerile care se fac din salariul unei persoane aparțin primului grup de deduceri și sunt obligatorii.

Caracteristicile deducerii impozitului pe venit personal din salarii

Reținerea impozitului pe venitul personal din salarii se efectuează pe baza bazei de impozitare, a deducerilor fiscale și a cotelor de impozitare. Trebuie remarcat faptul că acestea sunt utilizate pentru a calcula impozitul pe venit numai pentru rezidenții Federației Ruse.

Cota de impozitare, în funcție de venitul individual, poate fi:

Pentru rezidenții Federației Ruse - 9%, 13% și 35%;
pentru nerezidenți ai Federației Ruse - 30%.

În conformitate cu articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, unele venituri nu sunt impozitate și nu sunt luate în considerare la calcularea impozitului pe venitul personal.

Deducerile fiscale afectează calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice. Să le privim puțin mai detaliat. O deducere fiscală este suma cu care se reduce baza de impozitare (înainte de a calcula valoarea impozitului de plătit).

Tipurile de deducere a impozitului pe venitul personal sunt următoarele:

1. DEDUCERI STANDARD (SUNT PREVIZATE ACESTOR CATEGORII DE CETĂȚENI):

Părinți care depind de un student (care are sub 24 de ani);
parintii (parinti adoptivi, tutori) care au copii minori.

2. DEDUCERII SOCIALE (SUNT PREVIZATE ÎN ACESTE SCOP):

Pentru pregătirea personală sau pentru predarea copiilor;
pentru tratament;
pentru achiziționarea de medicamente;
pentru asigurarea pensiei.

3. DEDUCERII DE PROPRIETATE (SUNT PREVIZATE ÎN ACESTE SCOP):

Vanzarea unei masini;
cumpărarea (vânzarea) imobilelor (apartament, casă, teren).

Deducerea de proprietate poate fi folosită o singură dată.

Deducerile de proprietate sunt discutate în detaliu în articolul 218 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Procedura de retinere a impozitului pe venitul persoanelor fizice din salariul minim

Dacă un cetățean primește un venit minim care nu depășește nivelul de existență stabilit, acest lucru nu îl scutește de plata impozitului pe venitul personal, care va fi calculat conform regulilor generale.

Un angajat are dreptul la o singură deducere fiscală standard. Singurul beneficiu care se poate rezuma este deducerea pentru fiecare copil.

Adică, la calcularea impozitului pe venitul personal pe salariul minim al unui angajat, impozitul va fi reținut la cota stabilită de 13% sau 30% minus cuantumul beneficiului.

Angajatorul poate reține plățile suplimentare către FSSP sau pensia alimentară numai după ce a fost calculat impozitul pe venitul personal.

Procedura de reținere a impozitului pe venitul personal pentru o divizie separată a organizației

În conformitate cu paragraful 7 al articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, o organizație care are divizii separate plătește impozit pe venit pentru persoanele fizice la locația fiecăreia dintre ele. Cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice de plătit se determină pe baza sumei venitului contribuabililor care a fost încasat în baza contractelor civile și a contractelor de muncă. Impozitul pe venit se plătește la locația diviziei separate a organizației.

Un punct important trebuie acordat atenție. Să presupunem că un angajat a lucrat în mai multe divizii separate ale unui SRL timp de o lună. Într-o astfel de situație, reținerea impozitului pe venitul personal și plata impozitului pe venitul unei anumite persoane se efectuează către bugetele de la locația fiecăreia dintre diviziile separate ale organizației. Se ia în considerare și timpul efectiv lucrat în fiecare dintre diviziile separate ale organizației.

Ce nu este supus calculării impozitului pe venitul personal?

Am menționat deja că printre venituri se numără cele care nu sunt supuse calculării impozitului pe venit și anume:

Pensii sociale;
beneficii sociale;
prestații de maternitate;
burse;
pensie alimentară;
beneficii de somaj;
compensare (cheltuieli zilnice);
concediu medical.

Lista completă este cuprinsă în articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Restituirea impozitului pe venitul persoanelor fizice reținut în plus

Pentru a face o rambursare a impozitului pe venit, o persoană fizică trebuie să scrie o declarație, care poate fi scrisă sub orice formă. Documentul trebuie să includă detaliile contului bancar al contribuabilului. Lui i se va restitui excesul de impozit pe venit reținut.

Astăzi, există două opțiuni de returnare a impozitului pe venitul personal reținut în mod excesiv.

Opțiunea 1

După expirarea perioadei de impozitare, adică la sfârșitul anului de raportare, când decontările legate de salariat au fost deja finalizate, întreprinzătorul individual nu are dreptul de a rambursa surplusul de impozit pe venit reținut. În acest caz, contribuabilul poate contacta în mod independent serviciul fiscal pentru a primi fondurile care i se cuvin.

Funcționarii fiscali înșiși vor recalcula impozitul pe venitul personal dacă angajatul le furnizează următoarea listă de documente:

Afirmație;
declaraţie;
documente care confirmă dreptul de returnare al solicitantului.

Banii vor merge în contul bancar specificat în cererea angajatului.

Opțiunea 2

Atunci când plățile impozitului pe venitul personal pentru un angajat nu au fost încă finalizate, un antreprenor individual poate plăti în mod independent persoana respectivă.

Procedura în această situație este următoarea:

1. Verificați declarația angajatului.
2. Recalculați impozitul pe venit.
3. Întocmește o situație contabilă.
4. Notificați angajatul cu privire la plata în exces a impozitului pe venitul personal.
5. La cererea angajatului, restituiți-i fondurile.
6. Efectuați modificări la cardul fiscal (indică angajări, transferuri și rețineri de impozit pe venit).

Întreprinzătorul individual este obligat să înștiințeze salariatului faptul reținerii excesive a impozitului la sursă și să-l informeze asupra sumei în termen de 10 zile de la momentul descoperirii acestui fapt.

Condiții de returnare a impozitului pe venitul personal reținut în mod excesiv

Un antreprenor individual efectuează o rambursare a impozitului pe venit din fonduri care trebuie virate la buget atât pentru un anumit contribuabil, cât și din veniturile celorlalți angajați ai săi.

Rambursarea impozitului pe venitul persoanelor fizice reținut trebuie să fie efectuată în termen de trei luni de la data primirii unei cereri de rambursare din partea unei persoane fizice. În cazul în care întreprinzătorul individual nu plătește salariatului suma la timp, antreprenorul este obligat să plătească dobândă salariatului.

Se poate întâmpla ca un antreprenor individual să nu aibă posibilitatea de a rambursa impozitul pe venit unui angajat din cauza faptului că conturile antreprenorului individual sunt înghețate. Într-o astfel de situație, angajatul trebuie să contacteze biroul fiscal, care va restitui persoanei fizice impozitul pe venitul personal pe cheltuiala sa.

Reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice la concediere

Angajatorii plătesc de obicei salariile fie pe 5, fie pe 10 a lunii. Impozitul pe venitul personal la concediere, conform normelor Codului Fiscal al Federației Ruse, ar trebui trimis la buget fie în ziua emiterii fondurilor, fie în ziua următoare, în funcție de modul în care este plătit salariul. De exemplu, dacă o companie transferă bani pe carduri de plastic sau retrage numerar de la o bancă pentru a emite salarii, atunci impozitul pe venitul personal trebuie plătit în aceeași zi. Și dacă utilizați venituri în numerar, atunci impozitul pe venitul personal ar trebui să fie transferat cel târziu a doua zi. Dar această procedură pentru plata salariilor și plata impozitelor pe acestea nu se aplică în decontarea finală cu angajatul. La urma urmei, ziua concedierii și ziua plății nu coincid neapărat. Să zicem că salariul de mai se emite pe 10 iunie, angajatul demisionează pe 24 mai - când trebuie făcute toate calculele în acest caz? În astfel de cazuri, consultarea cu specialiști ajută; ne vom da seama ce are de spus Ministerul Finanțelor.

Explicații de la Ministerul Finanțelor despre fondurile plătite la concediere

Angajatorul trebuie să plătească salariatului care a scris demisia în totalitate în ultima zi lucrătoare - ultima plătește pentru toate zilele de muncă. luni, bonusuri, datorii, alte sume - toate acestea ar trebui incluse în cifra finală.

Această procedură este prevăzută la articolul 140 din Codul Muncii al Federației Ruse și trebuie respectată în mod absolut. La urma urmei, dacă salariul, incl. Plățile la concediere sunt întârziate, atunci poate apărea răspundere gravă (până la penală).

Dacă în ziua concedierii salariatul nu vine pentru cartea de muncă și salariu, atunci va trebui să amâne plata ultimului salariu, dar plata finală se va face imediat după ce persoana concediată vine la muncă să-l ia .

Rețineți că contabilul poate amâna ultima plată a salariului pentru a doua zi după prezență - acest lucru este aplicabil atunci când un angajat, de exemplu, se îmbolnăvește și va fi necesar să se recalculeze sumele totale ale plății ținând cont de concediul medical și acest lucru ia timp.

Cel mai adesea, angajatul primește plata finală în ziua concedierii. Dar, dacă nu vine la timp pentru el, îl va primi măcar a doua zi după ce vine să-și ridice cartea de muncă.

Acum, mai detaliat - în ce perioadă se plătește impozitul pe venitul personal la concediere?

Ministerul rus de Finanțe explică situația după cum urmează: conform regulii generale, data primirii veniturilor sub formă de salarii este ultima zi a lunii în care s-au acumulat astfel de venituri. Dar dacă un angajat renunță mai devreme, atunci această dată este ultima zi de muncă.

Conform clauzei 6 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, angajatorul trebuie să transfere impozitul pe venitul personal nu mai devreme de ziua în care angajatul primește venituri sau a doua zi dacă banii au fost emiși din venituri în numerar.

Departamentul Financiar explică că aceleași termene ar trebui respectate la plata ultimului salariu. De exemplu, dacă un salariu este transferat pe un card, impozitul pe venitul personal trebuie plătit pe sumele decontate în aceeași zi în care banii sunt transferați pe cardul angajatului. Și dacă din casa de marcat - măcar a doua zi.

De asemenea, Ministerul Finanțelor reamintește că termenele limită specificate pentru plata impozitului pe venitul persoanelor fizice se aplică tuturor plăților către angajat. Acestea. Vorbim despre salariul din ultima lună, și despre beneficii, și despre compensarea (dacă nu a fost folosită) concediu.

Afișarea impozitului pe venit la sursă

Calcularea și reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice este însoțită de implementarea înregistrărilor corespunzătoare în contabilitate. Articolul oferă un tabel cu intrări pentru calcularea impozitului de plătit, precum și exemple de calculare a impozitului pe venitul personal pe dividende, dobânda la un împrumut și salariile angajaților. După analizarea acestui subiect, ne vom ocupa de raportarea impozitului pe venitul personal.

Înregistrări pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice

Pentru contabilizarea impozitului pe venitul persoanelor fizice se folosește contul 68 „Calcule pentru impozite și taxe”, pe care se deschide subcontul „NDFL”. La calcularea impozitului pe venitul personal pentru plata la buget, acesta se reflectă în contul de credit. 68 în corespondență cu conturile de venituri ale unei persoane fizice. Plata impozitului se reflectă în debitul contului 68.

Înregistrări pentru reținerea și plata impozitului pe venitul personal:

Debit	Credit	Numele operațiunii
		Impozitul pe venitul personal este reținut din dividendele fondatorilor și ale acționarilor.
		Impozitul pe venitul personal este reținut din salariile angajaților.
		Impozit de plătit pentru asistența financiară acordată angajaților.
		Impozit de plătit pe venitul civil.
		Impozitul este reținut din venit sub formă de dobândă plătibilă dintr-un împrumut pe termen scurt sau un împrumut de la o persoană fizică.
		Impozitul este reținut din venit sub formă de dobândă plătibilă dintr-un împrumut pe termen lung sau împrumut de la o persoană fizică.
		Totalul impozitului pe venitul personal de plătit este transferat la buget

Exemplu de calcul al impozitului pe venitul persoanelor fizice pe dividende:

Ivanov I.A., care este fondatorul, a primit dividende în valoare de 50.000 de ruble. Cum se calculează impozitul pe venitul personal pe dividendele lui Ivanov în acest exemplu și ce tranzacții sunt efectuate?

Înregistrări pentru reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice din dividende:

Un exemplu de calcul al impozitului pe venitul personal pentru dobânda primită la un împrumut:

Societatea a primit un credit pe termen scurt de la Ivanov I.A. în valoare de 200.000 de ruble. Dobânda la împrumut s-a ridicat la 10.000 de ruble. Să calculăm impozitul pe venitul personal în acest exemplu și să facem înregistrările necesare.

Venitul sub formă de dobândă dintr-un împrumut pe termen scurt se aplică o cotă a impozitului pe venitul persoanelor fizice de 13%.

Impozitul pe venitul personal = 10.000 * 13 / 100 = 1.300 de ruble.

Înregistrări pentru reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice la dobânda la împrumut:

Sumă	Debit	Credit	Numele operațiunii
			A primit un împrumut pe termen scurt de la Ivanov
			Dobânda acumulată pentru utilizarea împrumutului
			Impozitul pe venitul personal acumulat la dobânzi
			Fondurile împrumutate au fost returnate inclusiv dobânda
			Impozitul de plătit este transferat la buget

Un exemplu de calcul al impozitului pe venitul personal din salarii:

Ivanov a primit un salariu inclusiv un bonus de 30.000 de ruble. Ivanov are dreptul la o deducere de 500 de ruble și, de asemenea, are un copil.

Să calculăm impozitul pe venitul personal pe acest salariu și să facem înregistrările necesare pentru a-l reține:

Salariul minus deducerile este supus unei cote de impozitare de 13%.

Impozitul pe venitul personal = (30.000 - 500 - 1400) * 13 / 100 = 3653 ruble.

Ivanov va primi un salariu în mâinile sale = 30.000 - 3653 = 26.347 ruble.

Afișări pentru calcularea impozitului pe venitul personal din salariu:

De asemenea, puteți vedea un exemplu de calcul al impozitului pe venitul personal din salarii în articolul „Exemplu de salarizare”.

Afișarea reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice din salariu se face în ultima zi a lunii pentru care se acumulează salariul.

Impozitul pe venitul personal pe alte venituri se calculează în ziua în care salariatul primește acest venit.

Aceasta încheie discuția noastră despre impozitul pe venitul personal. Ne-am ocupat de conceptul de impozit pe venitul persoanelor fizice, caracteristicile de calcul, baza de impozitare și cotele de impozitare, puteți, de asemenea, să vă uitați la raportarea impozitului pe venitul persoanelor fizice și să descărcați formularul de impozit pe venit pentru 2 persoane și registrul de informații privind venitul. a indivizilor. În continuare, să facem cunoștință cu un alt impozit - impozitul pe venit.

Reținerea impozitului pe venitul personal din plata concediului de odihnă

Plățile impozitelor pentru plata de concediu se fac ca de obicei.

Au fost introduse doar modificări în ceea ce privește calendarul de acumulare și transfer al impozitului pe venitul personal către trezorerie, în special:

Anterior, impozitul era reținut din plățile de concediu în ziua în care fondurile au fost efectiv transferate către angajat (în numerar sau într-un cont bancar);
- acum angajatorul are dreptul să calculeze și să depună impozitul pe venit la Serviciul Fiscal Federal până la sfârșitul lunii în care s-au efectuat plățile către angajat pentru concediu.

Noile cerințe sunt mai convenabile pentru agenții fiscali, deoarece acum aceștia nu vor trebui să plătească salariații de concediu în aceeași zi, să ia în considerare plățile în documentele contabile și fiscale sau să transfere impozitul pe venitul personal la trezorerie.

Când răspundeți la întrebarea cum să plătiți impozitul pe venitul personal pentru plata de concediu, ar trebui în primul rând să calculați valoarea impozitului.

În ciuda noilor cerințe legislative care permit calcularea impozitului și transferarea la buget înainte de ultima dată a lunii, contabilii cu experiență sfătuiesc determinarea imediată a impozitului pe venit în procesul de calcul al plății de concediu.

În general, procedura de calcul este următoarea:

Valoarea totală a plății de concediu este redusă cu valoarea deducerilor fiscale sociale, proprietății, standard, profesionale, pentru investiții datorate angajatului (articolele 218, 219, 219.1, 220, 221 din Codul fiscal al Federației Ruse).
- Contribuțiile pentru pensie, asigurări sociale și medicale se calculează pe valoarea totală a plății de concediu (articolul 7 din Legea federală-212).
- În același mod, deducerile pentru asigurarea împotriva bolilor profesionale și accidentelor profesionale sunt calculate și deduse din baza de impozitare (articolul 20.1 din Legea federală nr. 125).
- Impozitul pe venitul personal se percepe asupra sumei rămase la o cotă de 13%.

Este important de reținut că, dacă angajatul nu folosește imediat următoarea vacanță în totalitate, ci sub forma mai multor etape pe parcursul anului, atunci impozitul pe venitul personal se acumulează numai pe valoarea plății de concediu efectiv plătită.

În plus, mulți contabili își pun întrebarea dacă deducerile stabilite de legea fiscală sunt deduse din baza de impozitare la colectarea impozitului pe venit din plata concediului de odihnă.

După cum s-a definit mai sus, deducerile sunt luate în considerare în mod obișnuit, adică reduc dimensiunea bazei de impozitare.

Reținerea pensiei de întreținere a impozitului pe venitul persoanelor fizice

Colectarea pensiei alimentare se face după deducerea impozitului pe venitul persoanelor fizice din salarii și alte venituri (clauza 4 din Listă, clauza 1 al art. 99 din Legea nr. 229-FZ).

Dacă angajatorul oferă angajatului o deducere de proprietate, adică îi plătește salarii fără a reține impozitul pe venitul personal, atunci pensia alimentară trebuie calculată din întreaga sumă a salariului (venitului) angajatului. (Scrisoarea lui Rostrud a Federației Ruse nr. 2261-6-1).

Dacă un angajat solicită autorităților fiscale o deducere de proprietate (pentru a face acest lucru, el depune o declarație bazată pe rezultatele anului 3-NDFL), autoritățile fiscale verifică această declarație, oferă o deducere de proprietate și returnează personalul reținut excesiv. impozitul pe venit se ridică în contul curent al angajatului.

Rezultă că pe parcursul anului se reține impozitul pe venitul persoanelor fizice, veniturile sunt reduse cu valoarea impozitului pe venitul persoanelor fizice și pensia alimentară se reține după reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice. Plătitorul de pensie alimentară trebuie să plătească pensie alimentară din sumele returnate de către organele fiscale în mod independent. Nu există încă controale pentru aceasta.

Legea stabilește restricții privind reținerea pensiei alimentare. La executarea unui titlu executoriu (mai multe titluri executorii), nu mai mult de 50% din salarii și alte venituri pot fi reținute de la un debitor-cetățean (clauza 2 a articolului 99 din Legea nr. 229-FZ).

Când vorbim de titluri executorii, nu ne referim întotdeauna la plata pensiei alimentare. Documentele executive se pot referi și la alte situații. Dacă un angajat plătește pensie alimentară în baza mai multor titluri executorii sau hotărâri judecătorești, valoarea reținerii nu trebuie să depășească 70%.

Dacă venitul angajatului nu este suficient, atunci sunt îndeplinite mai întâi următoarele cerințe:

Despre plata pensiei alimentare;
cu despăgubiri pentru prejudiciul cauzat sănătății;
cu despăgubiri pentru prejudiciul adus persoanelor care au suferit un prejudiciu ca urmare a decesului întreținătorului de familie (paragraful 1, alin. 1, art. 111 din Legea nr. 229-FZ).

Exemplu. Salariul angajatului pentru iulie este de 30.000 de ruble.

Impozitul pe venitul personal este reținut la o cotă de 13%. Angajatului i se oferă o deducere standard pentru doi copii în valoare de 2.800 de ruble.

Departamentul de contabilitate a primit două titluri executorii pentru angajat:

Să plătească pensie alimentară pentru doi copii minori în valoare de 1/3 din câștig;
- despăgubiri pentru daune materiale din cauza unui accident în valoare de 10.000 de ruble.

Suma impozitului pe venitul personal este de 3.536 de ruble ((30.000 - 2.800)*13%).

Suma salariului minus impozitul pe venitul personal este de 26.464 de ruble. (30.000 - 3.536).

În primul rând, pensia alimentară pentru un copil minor este reținută (până la 70% din salariu) în valoare de 8.821,33 ruble (26.282 * 1/3).

În al doilea rând, compensarea prejudiciului moral, cu condiția ca valoarea totală a deducerilor (inclusiv pensia alimentară) să nu depășească 50% din câștig.

Suma maximă a deducerilor din salariul unui angajat (50%) este de 13.232 de ruble. (RUB 26.464*50%). În consecință, cuantumul deducerii pentru despăgubiri pentru pagubele materiale datorate unui accident va fi de 4.410,67 (13.232 ruble - 8.821,33 ruble). Datoria pentru despăgubiri pentru daune materiale, care va trebui să fie colectată de la angajat luna viitoare, va fi de 5.589,33 ruble (10.000 de ruble - 4.410,67 ruble).

Reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice din plata în avans

Legea obligă ca contribuția să se facă în conturile inspectoratului fiscal în aceeași zi în care se efectuează plata salariului pentru muncă. Dar există și alte reguli pe care contabilii trebuie să le aibă în vedere atunci când vine vorba de emiterea de avansuri.

Care este lucrul corect de făcut în acest caz pentru a nu exista probleme în relațiile cu inspectorii fiscali?

Contabilii pot aduna informațiile necesare din următoarele documente de reglementare referitoare la această problemă:

Articolul 136 din Codul Muncii al Federației Ruse;
scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei nr. 03-04-06/13294;
Articolele 123 și 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

În cazul în care impozitul pe venitul persoanelor fizice nu este plătit la termen, societatea poate fi pedepsită cu penalități.

Acest lucru este prevăzut la art. 123 din Codul Fiscal al Federației Ruse, iar suma ajunge uneori la 20% din valoarea obligației. Prin urmare, mulți contabili, temându-se de o amendă, sunt îngrijorați când este necesar să se facă aceste deduceri atunci când plătesc un avans în 2016 - la momentul plății preliminare a unei părți din salariu sau când plătesc integral lucrătorii pentru munca lor la sfârșit. al lunii.

Din textul art. 223 din Codul fiscal al Federației Ruse rezultă că data plății salariului trebuie recunoscută ca ultima zi a lunii pentru care lucrătorul a primit un salariu sau ultima dată calendaristică a îndeplinirii sarcinilor de serviciu ale angajat demisionar.

Conform normelor legislației în vigoare, impozitul pe venitul persoanelor fizice trebuie plătit împreună cu salariul.

În ceea ce privește avansul, rațiunea este oarecum diferită: aceasta este o parte din venitul care este acordat anterior angajatului la jumătatea lunii, dar ulterior este supusă deducerii din valoarea remunerației după încheierea raportării. perioadă.

Totuși, ca și în cazul tuturor regulilor, există o excepție în ceea ce privește companiile care au documente interne care precizează că salariile trebuie plătite personalului o dată la 2 săptămâni.

În astfel de organizații, reținerea și plata impozitului pe venitul personal are loc concomitent cu fiecare plată de câștig către personalul care lucrează.

Astfel, fac plăți la buget de două ori în 30 de zile.

Impozitul pe venitul personal pe avans de salariu

Este necesar să plătiți impozit pe plățile în avans către lucrători? Această întrebare interesează multe întreprinderi, deoarece... Sistemul de reținere a impozitului la sursă este în mod constant ajustat.

Să ne uităm la ce oferă legislația actuală companiilor în această materie.

Cu toate acestea, nu este nevoie să plătiți impozitul pe venitul personal pentru plata avansului către fisc.

Să enumerăm principalele standarde „proaspete”:

Noile reguli prevăd acum că angajatorul trebuie să trimită impozitul pe venit cel târziu la data următoare zilei plății integrale a salariului pentru luna lucrată. Dar dacă data coincide cu o sărbătoare sau un weekend, atunci perioada se prelungește până în prima zi lucrătoare care urmează.
Contribuțiile reținute din concediu și concediu medical trebuie acum trimise la buget cel târziu în ziua care se încheie luna lucrătoare în care au fost plătite. Cu toate acestea, dacă plata a fost făcută în natură pentru activitate de muncă, atunci impozitul pe venit trebuie trimis chiar a doua zi și nu mai târziu.
Există și câteva inovații în ceea ce privește timpul de depunere a rapoartelor care nu pot fi ignorate.

Imposibilitatea retinerii impozitului pe venitul persoanelor fizice

Conform legislației fiscale, agenții de impozitare pe venitul persoanelor fizice sunt organizații ruși, antreprenori individuali, notari care desfășoară activități private, avocați care au înființat cabinete de avocatură, precum și divizii separate ale organizațiilor străine din Federația Rusă din care sau ca urmare a relațiilor cu pe care contribuabilul a primit venituri.

Una dintre atribuțiile agenților fiscali prevăzute la alin. 5 al art. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse este un mesaj scris către contribuabil și autoritatea fiscală despre imposibilitatea reținerii impozitului la sursă. După cum s-a menționat în Scrisoarea nr. SA-4-7/16692 a Serviciului Federal de Impozite al Federației Ruse, imposibilitatea reținerii impozitului la sursă apare, de exemplu, în cazul plății veniturilor în natură sau apariției unui venit sub formă a beneficiilor materiale.

Această obligație nu trebuie confundată cu obligația prevăzută la paragraful 2 al art. 230 din Codul fiscal al Federației Ruse, și anume cu obligația de a prezenta autorității fiscale la locul înregistrării informații despre veniturile persoanelor fizice pentru perioada fiscală expirată și sumele impozitelor acumulate, reținute și transferate în sistemul bugetar al Federației Ruse pentru această perioadă fiscală.

O notificare despre imposibilitatea reținerii la sursă se depune în cel mult o lună de la încheierea perioadei fiscale, adică în raport cu veniturile. Totuși, cade într-o zi liberă - sâmbătă, așadar, în conformitate cu paragraful 7 al art. 6.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse, data de expirare este considerată a fi următoarea zi lucrătoare următoare.

Informații în conformitate cu paragraful 2 al art. 230 din Codul fiscal al Federației Ruse se depun cel târziu la 1 aprilie a anului următor perioadei fiscale expirate.

Formular de raportare a imposibilității reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice

La paragraful 5 al art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede că forma de notificare a imposibilității reținerii impozitului pe venitul personal și cuantumul impozitului și procedura de depunere a acestuia la autoritățile fiscale sunt aprobate de organul executiv federal autorizat pentru control și supraveghere. în domeniul impozitelor şi taxelor. Clauza 2 din Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse nr. ММВ-7-3/611@ stabilește că mesajul despre imposibilitatea reținerii la sursă și cuantumul impozitului în conformitate cu clauza 5 a art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse este depusă în forma aprobată prin clauza 1 a prezentului ordin, adică în aceeași formă în care informațiile sunt transmise în conformitate cu clauza 2 a art. 230 din Codul Fiscal al Federației Ruse (formularul 2-NDFL).

Completați un mesaj despre imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice

Procedura de completare a certificatelor 2-NDFL depuse în conformitate cu clauza 5 a art. 226 și alin.2 al art. 230 din Codul Fiscal al Federației Ruse, variază. Iată care sunt caracteristicile pe care ar trebui să le cunoașteți atunci când completați certificatul 2-NDFL în conformitate cu clauza 5 a art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse.

Exemplu:

Pentru perioada ianuarie-mai, Vostok LLC a plătit angajatului său un salariu în valoare de 75.000 de ruble, din venitul indicat a fost calculat, reținut și transferat în bugetul impozitului pe venitul personal în valoare de 9.750 de ruble. În iunie, angajatul a primit venituri în natură în valoare de 5.000 de ruble. Organizația a calculat impozitul pe venitul personal pe acest venit în valoare de 650 de ruble, dar nu l-a reținut. Nu au fost acordate deduceri angajatului. Angajatul nu avea alte venituri.

Ce raportare privind impozitul pe venitul personal trebuie să depună o organizație autorității fiscale?

În acest caz, organizația trebuie să genereze două certificate 2-NDFL pentru acest angajat: cu atributul „1” și atributul „2”.

La completarea unui certificat cu semnul „2” în secțiune. 3 indică suma veniturilor egală cu 5.000 de ruble, iar în clauza 5.3 a secțiunii. 5 din certificat, suma calculată a impozitului este introdusă - 650 de ruble, în clauza 5.7 a secțiunii. 5 reflectă suma impozitului nereținut de agentul fiscal - 650 de ruble.

La completarea unui certificat cu atributul „1” în secțiune. 3 indică valoarea venitului - 80.000 de ruble, la paragraful 5.3 - secțiunea 5.5. 5 din certificat indică suma calculată a impozitului - 10.400 de ruble, suma reținută și transferată a impozitului - 9.750 de ruble, iar în clauza 5.7 a secțiunii. 5, se introduce suma impozitului nereținut de agentul fiscal, egală cu 650 de ruble.

Exemple de completare a certificatelor sunt date la paginile 37 – 38.

Mesaj despre imposibilitatea retinerii impozitului pe venitul persoanelor fizice si acumularea penalitatilor

Scrisoarea nr. BS-4-11/20951 a Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse discută problema consecințelor financiare pentru agentul fiscal sub formă de acumulare de penalități dacă nu este trimis un mesaj despre imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul personal. .

Astfel, specialiștii departamentului fiscal principal au indicat că, dacă agentul fiscal, în modul și în termenul stabilit, a informat în scris contribuabilul și organul fiscal de la locul înregistrării sale despre imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice în raport cu o anumită persoană și cuantumul impozitului, atunci nu se percepe penalități agentului fiscal.

Dacă agentul fiscal nu și-a pierdut capacitatea de a reține impozitul pe venitul personal din veniturile angajatului și, de asemenea, nu a notificat în scris contribuabilul și organul fiscal de la locul său de înregistrare cu privire la imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul personal și valoarea impozitului , se pot percepe penalități agentului fiscal în conformitate cu art. 75 din Codul fiscal al Federației Ruse în modul prescris la data deciziei bazate pe rezultatele inspecției fiscale la fața locului, iar contribuabilului trebuie să i se trimită o cerere de plată a impozitului în conformitate cu clauza 2 din art. . 70 Codul fiscal al Federației Ruse.

O poziție similară este prezentată într-o precizare ulterioară a departamentului - în Scrisoarea nr. SA-4-7/16692.

Tot prin Scrisoarea nr. SA-4-7/16692, organele fiscale au reținut că după încheierea perioadei fiscale în care agentul fiscal plătește venituri unei persoane fizice, și un mesaj scris din partea agentului fiscal către contribuabil și impozit autoritatea de la locul înregistrării cu privire la imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice, obligația de a plăti impozitul este atribuită unei persoane fizice, iar obligația agentului fiscal de a reține sumele corespunzătoare de impozit încetează. După notificarea agentului fiscal, impozitul trebuie plătit de către contribuabil însuși la depunerea unei declarații de impozit pe venitul persoanelor fizice la organul fiscal de la locul său de înregistrare.

Răspunderea pentru nedepunerea unui mesaj despre imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice

Nefurnizarea informațiilor în Formularul 2-NDFL (indiferent de temeiul trimiterii acestora) este calificată ca nefurnizarea autorității fiscale a informațiilor necesare controlului fiscal, iar în conformitate cu clauza 1 a art. 126 din Codul Fiscal al Federației Ruse se pedepsește cu o amendă de 200 de ruble. pentru fiecare document nedepus.

O problemă mai interesantă în acest caz este răspunderea pentru nefurnizarea informațiilor cu semnul „1” în cazul în care aceste informații au fost deja transmise cu semnul „2” și nu există alte informații despre venitul unei persoane. Ținând cont de procedura de completare a certificatului 2-NDFL, în acest caz datele indicate în certificate se dublează.

Pentru o înțelegere mai clară a problemei, prezentăm situația discutată în Scrisoarea Serviciului Federal de Taxe pentru Moscova nr. 20-15/021334. O organizație care este agent fiscal pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice și nu are capacitatea de a reține impozitul pe venitul personal din plăți în favoarea contribuabililor, a pus întrebarea: este necesar să se prezinte certificate 2-NDFL cu atributul „1” dacă organizația a depus deja 2-certificate la organul fiscal pentru aceste persoane?Impozitul pe venitul personal cu semnul „2” și nu vor fi informații noi în certificate?

Administrația fiscală a Capitalei a răspuns: depunerea unui certificat cu semnul „2” nu îl scuteste pe agentul fiscal de obligația de a depune un certificat cu semnul „1”.

Trebuie menționat că autoritățile fiscale și finanțatorii sunt neclintiți în această problemă. Astfel, Ministerul Finanţelor prin Scrisoarea din 29 decembrie 2011 Nr. 03 04 06/6-363 a indicat că atribuţiile de agent fiscal prevăzute de art. 230 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt atribuite organizației, indiferent de responsabilitățile stabilite de art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse.

Astfel, îndeplinirea de către organizație a obligației de a raporta imposibilitatea reținerii la sursă și cuantumul impozitului în conformitate cu clauza 5 a art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse nu scutește o organizație de obligația de a furniza informații cu privire la veniturile persoanelor fizice din perioada fiscală expirată și sumele impozitelor acumulate, reținute și transferate în sistemul bugetar al Federației Ruse, în conformitate cu cu clauza 2 din art. 230 din Codul Fiscal al Federației Ruse, inclusiv în cazul în care organizația nu plătește contribuabilului alte venituri supuse impozitului pe venitul personal.

La această opinie în instanță respectă și funcționarii fiscali. Astfel, ca răspuns la declarațiile agenților fiscali, funcționarii fiscali oferă următoarele argumente:

Normele Codului Fiscal al Federației Ruse nu prevăd scutirea unui agent fiscal de obligația de a furniza informații cu privire la veniturile unei persoane în conformitate cu clauza 2 a art. 230 din Codul fiscal al Federației Ruse în prezența unui mesaj transmis în baza clauzei 5 a art. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse, întrucât aceste norme presupun două temeiuri diferite de control exercitat de autoritatea fiscală (Rezoluția FAS UO Nr. F09-5625/14);
agent fiscal, depunând în conformitate cu alin. 5 al art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse informații despre imposibilitatea reținerii sumelor impozitului la sursă nu au îndeplinit prevederile prevăzute la paragraful 2 al art. 230 din Codul Fiscal al Federației Ruse este obligația de a transmite autorității fiscale informații despre veniturile acelorași persoane și sumele impozitelor acumulate, reținute și transferate pe acest venit (certificat 2-NDFL cu semnul „1”) , în legătură cu care inspectoratul nu a putut efectua măsuri de control fiscal în lipsa unei informații complete cu privire la sumele veniturilor primite de persoane fizice în perioada fiscală corespunzătoare (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol UO Nr. F09-2820/14 (denumită în continuare Rezoluția nr. F09-2820/14));
termenele limită pentru depunerea certificatelor 2-NDFL cu caracteristicile „1” și „2” diferă (Rezoluția nr. F09-2820/14);
obligațiile agentului fiscal de a prezenta aceste certificate sunt consacrate în diferite norme ale Codului fiscal al Federației Ruse (Rezoluția nr. F09-2820/14);
Legislația actuală nu prevede scutirea unui agent fiscal de obligația de a furniza informații cu privire la veniturile unei persoane fizice în conformitate cu paragraful 2 al art. 230 din Codul fiscal al Federației Ruse în prezența unui mesaj transmis în baza clauzei 5 a art. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse (Rezoluția nr. F09-2820/14);
elemente ale infracțiunii prevăzute la alin.1 al art. 126 din Codul Fiscal al Federației Ruse, este formală (Rezoluția nr. F09-2820/14).

Ce spun judecătorii? Cum își motivează ei deciziile? Vestea bună pentru agenții fiscali este că există o practică pozitivă de arbitraj în această problemă. Totodată, judecătorii indică faptul că agentul fiscal, după ce a depus la inspectorat un certificat 2-NDFL cu atributul „2”, care conținea și toate informațiile necesare pentru a fi indicate în certificatul 2-NDFL cu atributul „1” , a îndeplinit atribuțiile reglementate de alin.5 al art. 226 ip. 2 linguri. 230 din Codul fiscal al Federației Ruse, în legătură cu care îndeplinesc cerințele agenților fiscali și recunosc deciziile inspectoratului ca fiind nevalide. Arbitrii au ajuns la astfel de concluzii în deciziile FAS VSO Nr. A19-16467/2012, FAS UO Nr. F09-5625/14, Nr. F09-2820/14, Nr. F09-9209/13. În plus, judecătorii rețin că această interpretare a dispozițiilor paragrafului 5 al art. 226, alin.2 al art. 230, art. 126 din Codul Fiscal al Federației Ruse este, de asemenea, în concordanță cu cerințele paragrafului 7 al art. 3 din Codul fiscal al Federației Ruse, conform căruia toate îndoielile, contradicțiile și ambiguitățile de neînlăturat din actele legislative privind impozitele și taxele sunt interpretate în favoarea contribuabilului (plătitorul de taxe).

Dacă în legătură cu orice venit plătit unei persoane fizice, angajatorul nu are posibilitatea de a reține impozitul pe venitul persoanelor fizice, acesta, în calitate de agent fiscal, este obligat să raporteze acest fapt la fisc. Mesajul se intocmeste sub forma unui certificat in forma 2-NDFL si se depune la fisc. Nerespectarea acestei obligații, consacrată în clauza 5 a art. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse, implică diverse sancțiuni pentru agentul fiscal: începând cu acumularea penalităților și terminând cu acumularea unei amenzi în conformitate cu paragraful 1 al art. 126 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Potrivit Ministerului Finanțelor și Serviciului Fiscal Federal, îndeplinirea acestei obligații nu scutește obligația de a furniza informații în legătură cu aceleași persoane în conformitate cu paragraful 2 al art. 230 din Codul fiscal al Federației Ruse, chiar dacă persoana fizică nu are alte venituri. Cu toate acestea, judecătorii au o părere diferită cu privire la această problemă.

Se întâmplă ca, din greșeala unui contabil, impozitul pe venitul personal să nu fie reținut de la angajat și să nu fie virat la buget. Ce trebuie să faceți în astfel de cazuri și cum să corectați în mod competent eroarea care a apărut cu riscuri minime?

Plățile se fac în perioada fiscală

Să luăm în considerare două opțiuni cu exemple clare: când plățile sunt efectuate către un angajat în numerar pe toată perioada fiscală (adică un an) și când nu sunt așteptate astfel de plăți.

Exemplul nr. 1.

În iunie 2017, angajatul Potapenko G.N. a fost acumulat și a plătit plăți de concediu pentru 2 săptămâni de concediu în valoare totală de 28.673,00 RUB. Potapenko G.N. este rezident al Federației Ruse. Din plata de concediu acumulată, 1.600,00 de ruble au fost reținute și transferate în bugetul impozitului pe venitul personal. Angajaților nu li se oferă deduceri din impozitul pe venitul personal.

Cu toate acestea, contabilul a făcut o greșeală fiscală, deoarece suma impozitului pe venitul personal care trebuie reținută ar trebui să fie egală cu 3.727,00 RUB. (28.673,00 RUB × 13%=3.727,00 RUB). Adică impozitul pe plata concediului de odihnă nu a fost reținut în totalitate. Un neajuns în calcul a fost descoperit de contabil la 1 decembrie 2017. Potapenko G.N. continuă să lucreze și primește venituri în numerar până în prezent.

În situația avută în vedere, organizației, în calitate de agent fiscal, i se recomandă să recalculeze cuantumul impozitului pe venitul personal pentru salariat pentru perioada iunie 2017 până în decembrie 2017 inclusiv și să rețină până la sfârșitul perioadei fiscale (adică până la sfârșitul anului 2017) din venitul în numerar al salariatului suma lipsă a impozitului pe venitul personal 2127,00 rub. (de exemplu, din salarii, prime, concedii medicale etc.) și transferați-l la buget. Dar, în același timp, este important să ne amintim că valoarea totală a impozitului pe venitul personal reținut nu trebuie să depășească 50% din venitul plătit în numerar angajatului (clauza 4 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Notă: Impozitul suplimentar poate fi reținut din venitul impozabil al unui angajat în numerar numai în perioada fiscală curentă. În 2018 nu se mai pot face deduceri. Acest lucru este dovedit de Scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 26 octombrie 2016 Nr. BS-4-11/20405@. Adică, în exemplul descris mai sus, contabilul are posibilitatea de a reține impozitul pe venitul personal lipsă în valoare de 2.172,00 RUB. din veniturile lui Potapenko G.N. pentru decembrie 2017

Dar dacă s-ar fi constatat o eroare în calcularea incorectă a impozitului, să zicem, în februarie 2018, atunci, în consecință, nu ar mai fi posibil ca angajatorul să rețină impozitul pe venitul personal. Și într-un astfel de caz, ca urmare a nereținerii ilegale a impozitului pe venitul personal pe baza rezultatelor perioadei fiscale expirate, sancțiunile Serviciului Fiscal Federal sub forma unei amenzi nu pot fi evitate de către angajator. Iar obligația de plată a sumei nereținute a impozitului pe venitul persoanelor fizice se transferă direct persoanei fizice. La rândul său, organizația, în calitate de agent fiscal, trebuie să depună la Serviciul Fiscal Federal un certificat 2-NDFL cu atributul „2” pentru acest angajat - va reflecta informații despre sumele nereținute ale impozitului pe venitul unei persoane pentru perioada fiscală.

În ceea ce privește colectarea penalităților pentru reținerea în timp util, există două opinii - Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse și Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse. Astfel, Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse, în Rezoluția sa nr. 57 din 30 iulie 2013, explică că penalitățile pot fi colectate de la un agent fiscal care nu a reținut impozitul. Cu toate acestea, Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse, în scrisoarea sa nr. ED-4-2/13600 din 4 august 2015, afirmă următoarele: datorită faptului că transferul impozitului pe venitul personal pe cheltuiala unui agent fiscal nu este permisă, nu există motive pentru colectarea impozitului nereținut de la agentul fiscal, ceea ce înseamnă că nu există motive pentru colectarea penalităților, adică dacă impozitul pe venitul personal nu a fost reținut de către angajator, prin urmare, nu ar trebui să existe penalități.

Dar, deoarece opiniile DVS. și ale Serviciului Federal de Taxe diferă și, în plus, dacă nereținerea impozitului pe venitul personal nu este justificată, atunci colectarea penalităților de către autoritatea fiscală de la angajator în cazul reținerii la sursă a impozitului în timp util (așa cum este descris). în exemplul 1) poate fi încă acceptabil.

Vă reamintim că penalitatea se calculează pe baza a 1/300 din rata actuală de refinanțare, cuantumul datoriei fiscale și numărul de zile restante la plată.

Dacă inspectoratul fiscal solicită plata penalităților și amenzilor, atunci acestea vor trebui cu siguranță rambursate, altfel vă puteți aștepta ca contul curent al organizației să fie blocat.

Nu mai sunt așteptate plăți

Trebuie să acționați diferit dacă în perioada de impozitare rămasă nu s-a mai efectuat plata venitului angajatului în numerar.

Exemplul 2.

La 15 noiembrie 2017, angajatul I. D. Romanova a fost plătit la concediere (salariul pentru zilele lucrate s-a ridicat la 20.500,00 RUB, iar compensația de concediu s-a ridicat la 12.650,00 RUB). Contabilul a calculat suma impozitului pe venitul personal care trebuie reținută și transferată la buget în valoare totală de 2665,00 ruble. Suma plătită angajatului a fost de 30.485,00 RUB.

Contabilul a greșit - cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice a fost reținut doar din salariul lui I.D.Romanova, iar impozitul pe venitul persoanelor fizice nu a fost reținut din cuantumul indemnizației pentru concediile neefectuate și nu a fost virat la buget.

Impozitul pe venitul persoanelor fizice nereținut s-a ridicat la 1.645,00 RUB. Din cauza faptului că angajatul a demisionat și, în consecință, nu i se vor mai plăti venituri, nu este posibil ca angajatorul să rețină salariatului suma de impozit care lipsește în perioada fiscală. În această situație, angajatorul trebuie să comunice organului fiscal o notificare despre imposibilitatea reținerii impozitului la o persoană fizică și cuantumul impozitului. Aceste informații sunt furnizate de agentul fiscal sub formă de certificate 2-NDFL cu atributul „2” pentru fiecare persoană fizică pentru care impozitul nu a fost reținut.

În exemplul 2 considerat, un certificat 2-NDFL pentru I.D. de angajat Romanova trebuie depus de către organizație cel târziu la 1 martie 2018. După care organul fiscal va trimite o notificare către persoana fizică I.D.Romanova. că trebuie să plătească în mod independent la buget suma impozitului pe venitul personal. La rândul său, agentul fiscal la sfârșitul anului 2017 va trebui, de asemenea, să furnizeze, în mod general, certificate 2-NDFL pentru toate persoanele fizice (angajații) cu atributul „1” și o declarație 6-NDFL pentru cele 12 luni ale anului 2017 de către 2 aprilie 2018 Cu toate acestea, nu se poate spune că inspectoratul fiscal nu va încasa penalități și amenzi de la angajator ca urmare a nereținerii sumelor impozitului pe venitul persoanelor fizice; acest risc rămâne în astfel de cazuri.

Plată de concediu pentru agentul impozitului pe venit personal

I Procedura de completare a formularului de informații cu privire la venitul unei persoane „Certificat de venit al unei persoane” (Formularul 2-NDFL), aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30 octombrie 2015 N ММВ-7 -11/, o adeverință de venit a unei persoane fizice căreia i s-a eliberat un agent fiscal recalcularea impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru perioadele fiscale anterioare în legătură cu clarificarea obligațiilor sale fiscale se eliberează sub forma unei adeverințe corective. Dacă informațiile actualizate sunt transmise autorității fiscale, sunt transmise doar informațiile care au fost corectate. Informațiile actualizate sunt prezentate în forma care era în vigoare în perioada fiscală pentru care se efectuează modificările corespunzătoare (clauza 5 din Secțiunea I din Procedura de transmitere la organele fiscale a informațiilor privind veniturile persoanelor fizice și a mesajelor despre imposibilitatea impozitul reținut la sursă și valoarea impozitului pe venitul personal, aprobate prin Ordinul Serviciului Federal de Impozite Rusia din 16 septembrie 2011 N ММВ-7-3/).

Impozitul pe venitul personal: returnăm, reținem, transferăm

Înregistrări suplimentare în registrele impozitului pe venitul persoanelor fizice Începând cu anul 2011, agenții fiscali sunt obligați să țină evidența veniturilor persoanelor fizice, calculat și reținut impozit în noul registru contabil fiscal. Mai mult, forma sa trebuie dezvoltată de agentul fiscal în mod independent.

Lista informațiilor care trebuie să se reflecte în registrele fiscale pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice este dată în paragraful 1 al articolului 230 din Codul fiscal. În numărul 1 al revistei „Salariu” pentru acest an, a fost publicat un exemplu de registru fiscal pentru contabilitatea impozitului pe venitul personal - un card fiscal.

Atenţie

La nr. 2 este dată procedura de completare. Acest registru fiscal va arăta corecții cu privire la erorile făcute în calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice în anul 2011. După efectuarea operațiunilor corective, acestea trebuie reflectate în registrul impozitului pe venitul persoanelor fizice.

Important

Transferul restanțelor s-a făcut în perioada fiscală. Indicatorii sunt indicați în coloanele lunilor în care s-au efectuat operațiunile.

Impozitul pe venitul personal nu a fost reținut: ce ar trebui să facă un contabil?

Secțiunea 3 reflectă toate veniturile primite de un angajat al organizației pentru perioada fiscală trecută, ținând cont de eroarea detectată, iar secțiunea 4 - toate deducerile standard, sociale și de proprietate pe care angajatorul era obligat să le acorde angajatului. Secțiunea 5 calculează suma totală a venitului (linia 5.1), baza de impozitare (linia 5.2) și suma impozitului calculat (linia 5.3) pe baza rezultatelor perioadei fiscale trecute.

În certificatul actualizat în Formularul nr. 2-NDFL, acești indicatori sunt reflectați ținând cont de eroarea identificată. La rândul 5.4 „Suma impozit reținut”, trebuie să indicați valoarea impozitului pe venitul personal care a fost reflectată în certificatul inițial.

Diferența dintre rândurile 5.4 și 5.3 în cazul constatării restanțelor se înscrie și la rândul 5.7 „Suma impozitului nereținut de agentul fiscal”.

Dacă impozitul pe venitul personal nu a fost reținut din venitul unei persoane fizice

Lista și succesiunea acțiunilor întreprinse pentru a corecta o eroare care a condus la o plată insuficientă a impozitului pe venitul personal la buget depinde de dacă este posibil ca un anumit agent fiscal să rețină o sumă suplimentară de impozit sau dacă nu are o astfel de oportunitate. . Reținerea impozitului pe venitul personal: oportunități pentru un agent fiscal Capacitatea unui agent fiscal de a reține cota impozitului pe venitul personal din venitul unei persoane este determinată de mai multe condiții.

În primul rând, între contribuabil și agentul fiscal există o relație contractuală care implică plata veniturilor. Adică, angajatul nu este concediat, ci continuă să lucreze și să primească un salariu, antreprenorul în baza unui contract civil execută cantitatea de muncă convenită contra cost etc.
d. În al doilea rând, acordul prevede ca agentul fiscal să plătească venitul contribuabilului în numerar, adică remunerația este asigurată nu numai în natură.

Impozitul pe venitul personal nu este reținut. cum să remediați eroarea

Trimiteți-le, împreună cu un certificat în formularul 2-NDFL, o altă scrisoare despre circumstanțele erorii, motivele acesteia și, cel mai important, ce trebuie să facă contribuabilul însuși. De la redactor. Agentul fiscal nu este obligat să trimită contribuabilului o scrisoare explicativă împreună cu certificatul din Formularul 2-NDFL.

Dar pentru orice eventualitate, oferim totuși o mostră. Exemplu de scrisoare către un contribuabil Înregistrări în registrele contabile ale impozitului pe venitul persoanelor fizice În registrul contabil al impozitului pe venitul persoanelor fizice, agentul fiscal prezintă înregistrări numai pentru acumularea impozitului, întrucât nu are posibilitatea de a reține și transfera impozitul pe venitul persoanelor fizice. Cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice calculat în urma recalculării este indicat în coloana lunii în care s-a realizat venitul, din care impozitul nu a fost reținut integral (s-a făcut o eroare).
De exemplu, taxa nu a fost reținută integral în mai 2010. Acumularea suplimentară este afișată în coloana „mai” a formularului 1-NDFL pentru 2010.

Dacă este imposibil să se rețină impozitul pe venitul personal din cauza concedierii unui angajat, organizația trebuie să informeze în scris contribuabilul individual și autoritatea fiscală cu privire la valoarea impozitului nereținut, trimițându-i un certificat (certificate) de venit în Formularul 2- NDFL. Justificare: În baza clauzei 3 a art. 24 din Codul fiscal al Federației Ruse, agenții fiscali sunt obligați, în special: să calculeze corect și în timp util, să rețină din fondurile plătite contribuabililor și să transfere impozitele către sistemul bugetar al Federației Ruse în conturile corespunzătoare ale Trezoreriei Federale. ; depuneți la organul fiscal de la locul înregistrării dumneavoastră documentele necesare pentru a monitoriza corectitudinea calculării, reținerii și transferului impozitelor.

Potrivit paragrafului 3 al art. 210 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru veniturile pentru care rata de impozitare stabilită prin clauza 1 a art.

Impozitul pe venitul personal pentru anul trecut nu a fost reținut din greșeală, ce ar trebui să fac?

Să luăm în considerare conținutul certificatului contabil în acest caz. Acest document ar trebui:

descrieți esența erorii, data la care a fost făcută și motivul acesteia;
dați versiunea corectă a calculului impozitului pe venitul personal și înregistrați data recalculării;
indicați valoarea impozitului pe venitul personal care trebuie calculată suplimentar;
indicați din ce venituri ale contribuabilului și când va fi reținută suma acumulată suplimentară a impozitului pe venitul personal;
să ofere un calcul al sumei penalităților pentru transferul cu întârziere a impozitelor la buget;
stabilește data virării restanțelor și penalităților pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice la buget;
propune înregistrări de ajustare pentru registrele fiscale și contabile.

Să ne uităm la pregătirea unui certificat contabil folosind un exemplu. Exemplul 1 În perioada de intercontare din 18 ianuarie 2011, directorul de vânzări al Pyramid LLC N.G.
În cazul rambursării voluntare a datoriilor pentru perioadele fiscale expirate în absența unei cerințe de plată a impozitelor (taxelor) de la organul fiscal (valoarea indicatorului de bază de plată este egală cu ZD), se introduce un zero (0) în câmpul 109 al ordinului de plată. În câmpul 110 al ordinului de plată este indicat indicatorul tip plată: Taxă - plata unei taxe sau taxe.

Ordin de plata pentru plata penalitatilor. La transferul penalităților pentru întârzierea plății în raport cu exemplul nostru, în ordinul de plată trebuie indicat CCA corespunzător, în câmpul 106 „Baza de plată” - TP, în câmpul 107 „Perioada fiscală” - MS.01.2011, în câmpul 108 și Se introduc 109 zerouri, în câmpul 110 „Tip de plată” - PE. Exemplu de executare a unui ordin de plată Rețineți că în cazul în care agentul fiscal a reușit să corecteze greșeala făcută și să rețină impozitul pe venitul persoanelor fizice în totalitate, acesta va trebui să plătească doar o penalitate, el este scutit de amendă.

Info

Iar obligația de plată a sumei nereținute a impozitului pe venitul persoanelor fizice se transferă direct persoanei fizice. La rândul său, organizația, în calitate de agent fiscal, trebuie să depună la Serviciul Fiscal Federal un certificat 2-NDFL cu atributul „2” pentru acest angajat - va reflecta informații despre sumele nereținute ale impozitului pe venitul unei persoane pentru perioada fiscală.
În ceea ce privește colectarea penalităților pentru reținerea în timp util, există două opinii - Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse și Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse. Astfel, Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse în rezoluția sa nr. 57 din 30 iulie 2013
În al treilea rând, suma venitului care trebuie plătit este suficientă pentru a reține impozitul pe venitul personal. Raportul dintre valoarea plăților acumulate din care se reține impozitul și valoarea impozitului este reglementat de Codul fiscal.

Suma impozitului pe venitul personal nu trebuie să depășească 50% din valoarea plății (clauza 4 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). În al patrulea rând, nu au fost încheiate decontări între agentul fiscal și persoana fizică pentru perioada fiscală, din al căror venit ar trebui reținut impozitul pe venitul personal.

De exemplu, salariile acumulate pentru decembrie sunt plătite în ianuarie a anului următor. Până în ziua emiterii acestuia, agentul fiscal are posibilitatea de a reține impozitul pe venitul personal.

Mai târziu, această oportunitate nu mai este disponibilă. Această concluzie rezultă din prevederile paragrafelor 3 și 4 ale articolului 226 din Codul fiscal. Dacă circumstanțele sunt diferite - cel puțin una dintre cele patru condiții enumerate mai sus nu este îndeplinită, agentul fiscal nu poate reține impozitul pe venitul personal din venitul contribuabilului.
Temeiul tragerii la răspundere prevăzut la alin.1 al art. 126.1 din Cod, va fi lipsa de credibilitate a informațiilor rezultată dintr-o eroare aritmetică, denaturarea indicatorilor totali, alte erori care aduc consecințe negative asupra bugetului sub forma necalculării și (sau) calculului incomplet, netransferării impozitului, încălcarea drepturilor persoanelor fizice (de exemplu, dreptul la deduceri fiscale). Cu toate acestea, potrivit paragrafului 2 al art. 126.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, un agent fiscal este scutit de răspundere în temeiul acestui articol dacă identifică în mod independent erorile și transmite documente actualizate autorității fiscale înainte ca agentul fiscal să afle că autoritatea fiscală a descoperit nefiabilitatea informațiilor conținute. în actele care i-au fost depuse.

În plus, agentul fiscal poate fi tras la răspundere în temeiul art. 123 Codul Fiscal al Federației Ruse. De asemenea, în conformitate cu art. 126.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, depunerea de către un agent fiscal la autoritatea fiscală a documentelor prevăzute de Codul fiscal al Federației Ruse, care conțin informații false, atrage o amendă de 500 de ruble.

pentru fiecare document transmis care conține informații false. După cum se precizează în paragraful 3 din Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 08.09.2016 N GD-4-11/14515, în acest sens, orice detalii completate ale informațiilor din formularul 2-NDFL și calculele din formularul 6- NDFL care nu corespund realității pot fi clasificate drept nesigure. În legătură cu documentele menționate, acestea pot fi orice erori făcute de agentul fiscal la completarea detaliilor relevante (de exemplu, în datele personale ale contribuabilului, codurile de venit și deducere, sume etc.).

Impozitul pe venitul personal reținut și calculat este un concept comun pentru antreprenorii și întreprinderile care angajează angajați. Potrivit art. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse, responsabilitatea organizațiilor și a întreprinzătorilor individuali include reținerea și calcularea impozitului pe venit.

Impozitul calculat și reținut în impozitul pe venitul persoanelor fizice prezintă anumite diferențe. Impozitul calculat este suma calculată a impozitului pe venitul personal, care este ulterior reținută din salariul angajatului și trimisă la bugetul țării. Impozitul pe venitul personal calculat este reflectat în certificatul 2-NDFL.

Dragi cititori! Articolul vorbește despre modalități tipice de a rezolva problemele juridice, dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactați un consultant:

APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și 7 zile pe săptămână.

Este rapid și GRATUIT!

Reținut este impozitul care rămâne la angajator înainte de a fi virat la bugetul de stat. Acest tip de impozit este reflectat și în coloana „Suma impozitului reținut”.

Procedura general acceptata

Calculul reținerii și transferului impozitului este următorul:

Calculul impozitului pe toate veniturile (la sfârșitul lunii).
Reținerea impozitului calculat în timpul plății venitului în momentul faptului.
Efectuarea remitențelor fiscale de ambele tipuri în timp ce primiți fonduri de la bancă pentru a plăti venituri angajaților.

Conform acestei proceduri, rezultă că angajatorul poate reține doar impozitul calculat, iar doar impozitul pe venitul personal reținut poate fi virat. În consecință, este imposibil atât transferul impozitului nereținut, cât și reținerea impozitului necalculat.

Să ne uităm la ordinea mai detaliat. Prima etapă este calculul impozitului. Se efectuează pe baza rezultatelor perioadei de raportare, de obicei la sfârșitul fiecărei luni, și, de asemenea, pe baza tuturor veniturilor pe care angajatul le primește în perioada de raportare. În consecință, pentru a calcula impozitul, este necesar să înțelegem exact ce venituri a primit angajatul pe lună. Data calculului impozitului coincide de obicei cu ultima zi a lunii.

Apoi impozitul calculat trebuie reținut. Acest lucru se face în timpul primei plăți a venitului. Când banca primește fonduri pentru a plăti salariile lucrătorilor, angajatorul plătește în același timp impozit, care merge la bugetul de stat.

Rezultă că nu pot exista transferuri fiscale pe venit în luna curentă în aceeași lună. Pentru acest tip de plată, taxa se virează cel târziu în ultima zi a lunii.

Care sunt caracteristicile impozitului calculat și reținut în impozitul pe venitul persoanelor fizice?

Deci, impozitul calculat poate fi aflat prin înmulțirea sumei impozitului pe venitul persoanelor fizice care a fost calculată anterior cu cota de impozitare. Atunci când faceți calcule, ar trebui să acordați atenție faptului că profitul primit poate fi mai mic cu valoarea impozitelor deduse. Impozitul pe venitul persoanelor fizice calculat se înscrie în câmpul numerotat „040”, respectiv, deducerile fiscale se înregistrează la rândul „030”, iar venitul acumulat se reflectă în rândul „020”.

Rezultă că impozitul calculat se calculează folosind următoarea formulă:

„040” = (“020” – „030”) * CH, unde CH este cota de impozitare

Impozitul pe venitul personal reținut este suma impozitului care este în mod necesar reținut din salarii și alte venituri ale angajaților. Ceea ce este important aici este că însuși faptul deducerii se face pe baza sumelor de venit care au fost efectiv primite. Rezultă că angajatorul se obligă, la efectuarea plăților de venit către angajați, să trimită cuantumul impozitelor prin ordin de plată către bugetul de stat.

Impozitul reținut se înscrie în câmpul „070” în certificat. Merită luat în considerare faptul că mărimea este indicată în acest caz pe bază de angajamente și se reflectă de la începutul anului.

În cazul în care salariatul primește venituri sub formă de beneficii materiale, precum și în natură, impozitul pe venitul persoanelor fizice nu poate fi reținut. Cu toate acestea, trebuie să fie calculat din alte tipuri de ordine financiare.

Potrivit art. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse, valoarea impozitului reținut nu poate fi mai mare de jumătate din venitul primit, calculat în bani. Și rândul „070” ar trebui să reflecte suma plăților care au fost efectuate exact în momentul în care contabilul a întocmit raportul.

Principalele precizări

Calculul impozitului trebuie efectuat fără a ține cont de veniturile pe care contribuabilul le primește de la alți agenți, precum și de acele fonduri care au fost reținute de agenții terți. Aceștia, la rândul lor, trebuie să rețină impozitul acumulat la plata salariilor plătitorilor.

Deducerea trebuie făcută chiar de angajator. Suma reținută nu depășește 50% din totalul veniturilor.

Dacă reținerea la sursă este imposibilă, agentul trebuie, în termen de o lună de la sfârșitul perioadei fiscale în care ar fi putut apărea circumstanțe limitative, să informeze în scris plătitorul și Serviciul Fiscal Federal despre acest fapt. În acest caz, valoarea taxei trebuie reflectată.

Diferențele în 1C ZUP

Ambele tipuri de impozite diferă în programul contabil prin tipul de mișcare în registrul de acumulare, denumită „decontări NDFL cu bugetul”. Impozitul pe venitul personal calculat este afișat în registrul „+”, reținut – în „-”.

Registrul „+” conține rapoarte privind calculul dividendelor și salariilor; registrul „-” conține documente de decontare în numerar și extrase de cont. În același timp, în parametrii contabili din rândul „Calcul de salarizare” nu trebuie să existe o bifă vizavi de rândul pentru acceptarea impozitului calculat atunci când este calculat ca reținut.

În acest caz, la postarea documentelor „Angajare” și „Acumulare salariu”, în registru vor apărea două intrări - în „+” și „-”. Sumele taxelor vor fi aceleași.

Impozitul calculat și reținut în impozitul pe venitul persoanelor fizice poate fi diferit în multe cazuri. De exemplu, dacă un angajat a avut o vacanță continuă din decembrie până în ianuarie.

În acest caz, o parte din vacanța din decembrie va fi inclusă în impozitul pe venitul personal calculat, dar întregul impozit va fi inclus în impozitul reținut la sursă. În plus, dacă suma impozitului calculat depășește 50% din venit, impozitul reținut va diferi și el de cel calculat - va fi mai mic.

Esența diferențelor

Angajații Serviciului Federal de Impozite asigură că diferențele între sumele reținute și cele calculate pot apărea numai dacă calculele au fost efectuate anterior incorect. Din acest motiv, dacă certificatul 2-NDFL reflectă diferențe, atunci este necesar ca angajatorul să furnizeze o chitanță explicativă Serviciului Fiscal Federal, care va confirma acuratețea calculelor.

La întocmirea unei note explicative, contabilul are posibilitatea de a verifica din nou acuratețea calculelor sale și de a identifica inexactitățile în raport. Dacă se identifică o eroare, trebuie să furnizați și Serviciului Fiscal Federal o copie a ordinului de plată, care ar trebui să reflecte suma taxei care nu a fost transferată în mod eronat.

In cazul in care taxa nu este achitata in termenul alocat sau nu se face deloc, angajatorul va fi obligat la plata unei amenzi de 20% din totalul deducerii.

Caracteristici contabile

Conform articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, impozitul acumulat al angajatului trebuie reținut din orice bani care îi sunt plătiți, iar acest lucru trebuie făcut exact în momentul primirii acestei finanțări. Dar Codul nu explică ce anume ar trebui luat în considerare în cadrul conceptului de „suma de plată”.

Metodologii 1C propun următoarea formulare a acestui termen - bani care sunt fie plătiți prin case de marcat în mâinile angajatului, transferați în contul său bancar. Prin urmare, suma impozitului reținut fizic nu poate depăși suma totală de bani care a fost primită de acesta în perioada de raportare. Cu toate acestea, această interpretare a termenului poate fi ajustată.

În configurația standard, banii care sunt transferați în contul bancar al angajatului sau emiși printr-o casă de marcat trebuie să fie înregistrați la intrarea „Plata salariilor”. Dacă fondurile sunt transferate în conturile terților la cererea angajatului, atunci aceste finanțe sunt înregistrate ca „Transfer de salariu către bancă”.

Reținerea la sursă se calculează după ce banii sunt plătiți salariatului. În acest scop, configurația standard oferă un mod special pentru a efectua un calcul de grup al salariului.

Dacă pot exista întârzieri ale salariilor la întreprindere, iar în unele dintre perioadele de raportare angajații nu au primit bani, atunci întreprinderea, în calitate de agent fiscal, nu are dreptul să rețină impozitul calculat de la angajații săi. În consecință, înregistrările pentru impozitele reținute vor fi zero. La rambursarea datoriei în următoarea perioadă de raportare, societatea va reține impozitul calculat pentru ambele luni.

Avertismente cu privire la semnificații

De asemenea, este posibil să apară situații când impozitul calculat se dovedește a fi mai mic decât impozitul reținut și invers. Astfel de situații sunt destul de acceptabile chiar dacă taxele sunt calculate corect, prin urmare, astfel de cazuri nu trebuie considerate eronate. Să ne dăm seama de ce pot apărea astfel de situații.

Mai puțin

Dacă impozitul reținut este mai mic decât cel calculat, trebuie să îl verificați în programul de setări. În primul rând, ar trebui să studiați cu atenție cardul fiscal (1-NDFL). Aici trebuie să găsiți prima lună din toate cele 12 în care a apărut prima discrepanță între tipurile de impozite.

După aceasta, trebuie să mergeți la registrul „Plățile impozitului pe venitul persoanelor fizice cu bugetul”, să clasificați înregistrările unui anumit angajat pentru întregul an de raportare și să verificați mișcările într-un astfel de registru în prima lună în care au fost înregistrate discrepanțe. Trebuie să vă uitați la mișcările „+” și „-”.

După aceasta, documentele de plată ale angajatului pentru aceeași lună trebuie verificate în registrul „Decontări cu bugetul”. Este necesar să se identifice absența și prezența înregistrărilor pe documentele de plată.

Aici problema ar putea apărea ca urmare a modificării poziției casetei de selectare pentru a accepta taxa calculată ca fiind reținută la calcularea impozitului. Acest lucru poate fi văzut în setările contabile.

După operațiunile finalizate, trebuie să re-afișați documentele privind plata și acumularea salariului, dacă este posibil. Dacă acest lucru nu este posibil, atunci se face o ajustare folosind un document în filele corespunzătoare „Ajustarea contabilității pentru impozitul pe venitul personal, impozitul social unificat și contribuțiile de asigurări”.

Mai mult

Dacă impozitul reținut este mai mare decât cel calculat, atunci cel mai probabil aceeași problemă este prezentă aici - o bifă despre acceptarea impozitului calculat ca reținut la calcularea impozitului pe venitul personal. Această casetă de selectare nu trebuie bifată. Ar trebui să vă uitați din nou la raport și, dacă caseta de selectare este încă acolo, eliminați-o. De asemenea, în secțiunea „Plata salariilor”, bifați caseta de lângă rândul „Contabilitatea simplificată a decontărilor reciproce”.

Asta nu e tot. Apoi, trebuie să transferați din nou toate plățile și angajamentele în ordinea corectă - salariu, plată de concediu, concediu medical. După aceste operațiuni, raportarea va lua forma corectă.

Nepotrivire

Aceeași metodă funcționează atunci când valorile nu se potrivesc. De asemenea, merită să verificați prezența/absența unei bifă care indică faptul că taxa calculată este acceptată ca reținută, apoi începeți să republicați toate documentele de plată. De obicei, după o astfel de operație, valorile încep să coincidă, dar pentru aceasta este necesar să urmați succesiunea corectă a operațiilor și să fiți cât mai atent posibil.

FAQ

Ce termene limită sunt stabilite pentru ca un agent fiscal să își îndeplinească obligațiile de plată a impozitului pe venitul personal?	Potrivit art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, calculul impozitului trebuie făcut în momentul încasării veniturilor de fapt. Deducerea se face la plata salariilor si a altor tipuri de venituri in numerar. Transferul sumei ambelor tipuri de impozit trebuie să se facă cel târziu în ziua următoare zilei în care banii sunt plătiți plătitorului. Excepțiile includ situațiile care implică plata concediilor medicale și a plăților de concediu.
Cum se stabilește data salariului?	Salariile trebuie plătite de cel puțin două ori pe lună. Din octombrie 2019, data emiterii salariului nu este stabilită prin reglementările muncii în cadrul întreprinderii mai târziu de 15 zile de la încheierea perioadei de acumulare. Este imposibil să se determine veniturile primite sub formă de salariu până la sfârșitul lunii, iar în acest caz este imposibil să se calculeze și impozitul pe venitul personal pentru prima jumătate de lună.
Când trebuie să plătească un angajator impozitul pe salariu?	Momentul retinerii la sursa poate sa nu coincida cu data primirii efective a salariului. Agentul efectuează deduceri și transferuri în fiecare lună după decontarea integrală cu angajatul pe baza rezultatelor perioadei de raportare în care acesta a avut venituri acumulate. În anul 2019, impozitul reținut este virat cel târziu în ziua următoare momentului în care angajatul primește fondurile câștigate.

Angajatorii acționează ca agenți fiscali pentru impozitul pe venitul personal al angajaților și plătesc acest impozit pentru ei. Aceștia deduc impozitul pe venitul persoanelor fizice din suma salariului și trimit plata la fisc. Conform regulilor, acest lucru trebuie făcut nu mai târziu de următoarea zi lucrătoare după ziua de plată.

Uneori se plătesc salarii, dar impozitul pe venit personal este uitat, impozitul este calculat greșit sau impozitul este plătit folosind detalii incorecte. Apoi fiscul trimite o amendă sau blochează contul.

Un antreprenor din Tula a plătit impozit pe venitul personal pe fiecare salariu al angajaților săi. Dar detaliile de plată s-au schimbat, dar el nu a știut și a plătit conform celor vechi. Un an mai târziu, autoritățile fiscale i-au blocat contul și i-au cerut să plătească 200.000 de ruble impozit pe venitul personal. Totul s-a terminat cu bine. S-a găsit impozitul pe venitul persoanelor fizice, contul a fost deblocat, dar antreprenorul a stat trei zile să rezolve toate acestea.

Vestea bună este că, dacă găsiți singur eroarea și o raportați la biroul fiscal, nu va trebui să plătiți o amendă. Cum se procedează depinde de situație:

societatea a constatat o eroare privind impozitul pe venitul persoanelor fizice in aceeasi perioada fiscala, iar angajatul continua sa lucreze in cadrul companiei;
eroarea a fost constatată după perioada fiscală, dar angajatul lucrează în continuare;
angajatul a demisionat.

E mai ușor cu un exemplu.

Anatoly Kalabushev este manager la Tula Zhamki LLC. În iulie, unii contabili erau în vacanță, alții au ieșit de mai multe ori la antrenament. Prin urmare, i-au plătit salariul, dar au uitat să rețină impozitul pe venitul personal.

Prima situație: în septembrie departamentul de contabilitate observă o eroare, iar Anatoly lucrează pentru companie.
În al doilea rând: eroarea apare în iulie anul viitor, dar Anatoly încă lucrează la Zhamki.
În al treilea rând: compania a găsit o plată insuficientă a impozitului pe venitul personal, dar Anatoly a renunțat.

Am făcut un plan pentru fiecare eventualitate.

Angajatul continuă să lucreze

Salariul a fost plătit, dar impozitul pe venitul personal a fost uitat. Dar angajatul continuă să lucreze la personal. În acest caz, va trebui să recalculați impozitul pe venitul personal și să îl deduceți din veniturile viitoare ale angajatului: salarii, concedii medicale, plăți de concediu. Adică va primi mai puțini bani decât se aștepta.

Prin lege, impozitul pe venitul persoanelor fizice poate fi reținut doar în perioada fiscală curentă. De exemplu, pentru 2018 - până la 1 aprilie 2019. După această dată va trebui să plătiți o amendă.

Iată procedura pas cu pas:

Recalculați impozitul pe venitul personal al angajatului pentru trimestrul și înțelegeți cât trebuie să plătiți în plus.
Avertizați angajatul că va primi mai puțini bani pentru că a primit mai mulți din greșeală data trecută.
Transferați suma taxei lipsă până la sfârșitul trimestrului.
Forma corectă 6-NDFL pentru trimestrul în care a apărut o eroare.
Corectați certificatul 2-NDFL pentru angajat până la sfârșitul anului.

În raportul corectiv de pe Formularul 6-NDFL, trebuie să indicați numărul de ajustare și sumele corecte:

dacă corectați o eroare pentru prima dată, aceasta va fi marcată „001”;
al doilea este „002” și așa mai departe.

Scrieți astfel dacă observați o greșeală pentru prima dată:

Puteți raporta pe Formularul 6-NDFL în diferite moduri: timp de un trimestru, șase luni, nouă luni sau un an. Dacă o companie trimite trimestrial Formularul 6-NDFL și descoperă o eroare pentru primul trimestru la sfârșitul anului, toate formularele vor trebui corectate.

Certificat 2-NDFL - certificat de venit al persoanelor fizice. În cazul unei erori, va trebui și să o corectați și să întocmiți un certificat corectiv:

numărul certificatului (câmpul „N___”) - numărul certificatului cu o eroare;

data certificatului (câmpul „de la __.__.__”) - data certificatului corector. Aceasta este data la care întocmiți un nou certificat;

numărul de corecție — numărul de corecție. Dacă corectezi pentru prima dată, scrie 01.

Dacă impozitul pe venitul personal a fost calculat greșit sau nu a fost plătit timp de câteva luni, nu va fi posibilă corectarea erorii dintr-o singură mișcare. Prin lege, nu puteți lua mai mult de jumătate din salariul unui angajat sau din plata de concediu pentru impozite. Prin urmare, va trebui să întocmești mai multe certificate corective 2-NDFL și 6-NDFL.

Dacă plățile insuficiente se constată anul viitor

Compania ar avea ghinion dacă ar observa o plată insuficientă în anul următor. De exemplu, eroarea a apărut în 2017, dar a fost găsită după 1 aprilie 2018. În acest caz, societatea va trebui să plătească o amendă - 20% din valoarea subplatei - iar angajatul însuși va plăti taxa.

În iunie 2017, contabilul a demisionat, iar patronul firmei a plătit singur salariul. A uitat să rețină impozitul pe venitul personal din salariul lui Anatoly.

Salariul este de 50.000 de ruble, ceea ce înseamnă că 6.500 nu au fost plătiți în buget, adică 13% din cincizeci de mii de ruble.

După 1 aprilie 2018, biroul fiscal a trimis o amendă de 1.300 de ruble. Dar Anatoly însuși va plăti taxa pentru el însuși.

Procedura este următoarea:

asigurați-vă că amenda este corectă;
plata amenzilor si penalitatilor;
depuneți certificatul 2-NDFL.

Asigurați-vă că sancțiunea este corectă. Uneori, o companie plătește impozitul pe venitul personal la timp și integral, dar primește totuși o amendă. Pentru a preveni acest lucru, trebuie să comandați un raport de reconciliere sau o declarație a decontărilor cu bugetul. Poate fi realizat:

la biroul fiscal de la locul de înregistrare a afacerii;
prin contul personal de pe site-ul fiscal. Acolo trebuie să găsiți secțiunea „Reconcilieri cu bugetul” → „Depuneți o cerere pentru inițierea procedurii...”.

Plătiți amenzi și penalități. Dacă într-adevăr nu ați plătit impozitul pe venitul personal și primiți o amendă, trebuie să o plătiți.

Fiscul vă poate cere să plătiți nu numai o amendă, ci și penalități. Dar aici totul este ambiguu. Potrivit scrisorii, se percepe o penalizare fiscală pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice dacă societatea a reținut, dar nu a remis impozitul. Adică a dedus impozit din salariu, dar nu l-a trimis la fisc, ci l-a păstrat pentru ea. Instanța de arbitraj consideră că ar trebui să se acumuleze penalități în orice caz.

Dacă fiscul percepe penalități, dar firma nu dorește să le plătească, va trebui să mergeți în instanță și să dovediți cazul acolo. Dar este dificil de prezis rezultatul exact al cazului.

Trimiteți certificatul fiscal 2-NDFL. Certificatul trebuie să indice semnul „2” pentru angajații care au avut o eroare fiscală.

Dacă un angajat renunță

Se întâmplă ca o companie să găsească o eroare la impozitul pe venitul personal atunci când un angajat renunță. În acest caz, nu va fi posibilă deducerea impozitului din salariul angajatului, iar fiscul trebuie anunțat despre acest lucru înainte de 1 martie a anului următor.

În 2018, compania a plătit incorect impozitul pe venitul personal către Anatoly. Dar greșeala a fost descoperită când Anatoly a plecat să lucreze în altă parte. Aceasta înseamnă că trebuie să anunțați autoritățile fiscale despre eroare înainte de 1 martie 2019.

Planul este:

Informați fiscul în scris că nu va fi posibilă reținerea impozitului din salariu. Pentru a face acest lucru, trebuie să completați un certificat 2-NDFL cu semnul „2” și să îl trimiteți la biroul fiscal.

Semnul „1” este indicat în certificatele angajaților pentru care societatea a plătit impozit pe venitul personal. Semnul „2” - pentru angajații din veniturile cărora nu a fost posibilă reținerea impozitului pe venitul personal.

La sfârșitul anului, trimiteți certificate fiscale 2-NDFL pentru toți angajații cu semnul „1” și declarația 6-NDFL pentru anul anterior datei de 2 aprilie a anului următor.

Fiscul va anunța salariatul că trebuie să plătească el însuși impozitul pe venitul personal. El va primi o scrisoare prin e-mail; compania nu trebuie să controleze acest lucru.

Dacă societatea corectează eroarea cu impozitul pe venitul persoanelor fizice înainte de 1 martie a anului următor și trimite documente fiscale corectate, nu vor exista amendă sau alte penalități.