Zrážková daň z príjmu fyzických osôb. Zabudli sme zraziť daň z príjmu fyzických osôb: oprava chyby Nesprávne sme zrazili daň z príjmu fyzických osôb, čo robiť

Agenti dane z príjmov fyzických osôb sú ruské organizácie, jednotliví podnikatelia, notári vykonávajúci súkromnú prax, právnici, ktorí majú zriadené advokátske kancelárie, ako aj samostatné divízie zahraničných organizácií v Ruskej federácii, z ktorých alebo v dôsledku vzťahov, s ktorými daňovník ( zamestnanec) poberal príjem. Základ – čl. 207 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Zamestnávateľ vypočítava daň zo všetkých príjmov daňovníka, ktorých zdrojom je zamestnávateľ, s výnimkou príjmov, pri ktorých výpočet a odvod dane vykonáva zamestnanec samostatne (napríklad zamestnanec spoločnosti predal svoj osobné auto - v tejto situácii organizácia nebude daňovým agentom Zamestnanec už Daň z príjmu fyzických osôb si musíte vypočítať sami a podať daňové priznanie). Dôvody – odsek 1 čl. 210 Daňového poriadku Ruskej federácie.

Čiastky dane vypočítavajú daňoví agenti na základe časového rozlíšenia od začiatku zdaňovacieho obdobia na základe výsledkov každého mesiaca vo vzťahu ku všetkým príjmom, na ktoré sa vzťahuje sadzba dane vo výške 13 %, priúčtovaných daňovníkovi za dané obdobie, so zápočtom o sumu zrazenú v predchádzajúcich mesiacoch dane bežného zdaňovacieho obdobia Daň sa vypočíta s prihliadnutím na daňové odpočty stanovené v kapitole. 23 Daňového poriadku Ruskej federácie. Zdaňovacím obdobím na výpočet dane z príjmov fyzických osôb je kalendárny rok. Základ – čl. 216 daňového poriadku Ruskej federácie.

V závislosti od daňového postavenia zamestnanca a druhu jeho príjmu sa stanovujú rôzne typy sadzieb:

– 9%;
– 13%;
– 15%;
– 30%;
– 35 %. Základ – čl. 224 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Výška dane sa vypočíta bez zohľadnenia príjmu, ktorý daňovník dostane od iných daňových agentov, a sumy dane zrazenej inými daňovými agentmi. Daňoví agenti sú povinní zraziť sumu naakumulovanej dane priamo z príjmu daňovníka pri skutočnej platbe.

Daň z príjmov fyzických osôb zráža zamestnancovi zamestnávateľ (daňový agent) pri skutočnej výplate finančných prostriedkov (mzdy) daňovníkovi. Okrem toho suma zrazenej dane nemôže presiahnuť 50 % sumy platby. Dôvody – odsek 4 čl. 226 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Ak nie je možné zraziť daňovníkovi vypočítanú výšku dane, je daňový agent povinný najneskôr do jedného mesiaca (odo dňa skončenia zdaňovacieho obdobia, v ktorom nastali rozhodné okolnosti) daňovníka informovať a správca dane v mieste svojej registrácie písomne ​​o nemožnosti zraziť daň ao výške dane.

Kedy by sa mala daň z príjmu fyzických osôb previesť do rozpočtu?

Daňoví agenti sú povinní previesť vypočítanú a zrazenú daň najneskôr v deň skutočného prijatia hotovosti z banky na výplatu príjmu, ako aj v deň prevodu príjmu z účtov daňových agentov v banke. na účty daňovníka alebo v jeho mene na účty tretích osôb v bankách.

V ostatných prípadoch prevedú daňoví agenti sumy vypočítanej a zrazenej dane najneskôr v deň nasledujúci po dni, keď daňovník skutočne príjem dostane, a to pri príjmoch vyplatených v hotovosti, ako aj v deň nasledujúci po dni skutočného zrazenia vypočítanej sumy dane. , na príjmy, ktoré daňovník poberá v naturáliách alebo vo forme vecných plnení.

Celková suma dane vypočítaná a zrazená daňovým agentom daňovníkovi, v súvislosti s ktorou je uznaná za zdroj príjmu, sa platí v mieste registrácie daňového agenta na daňovom úrade.

Ako zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb samostatnej divízii?

Daňoví agenti – ruské organizácie so samostatnými divíziami sú povinné previesť vypočítané a zrazené sumy dane, a to tak na svojom mieste, ako aj na mieste každej z ich samostatných divízií.

Výška dane splatnej do rozpočtu v mieste samostatného útvaru sa určuje na základe sumy zdaňovaných príjmov časovo rozlíšených a vyplatených zamestnancom týchto samostatných útvarov.

Nemôžete platiť daň z príjmu fyzických osôb na náklady zamestnávateľov. Zamestnávatelia nemajú právo pri uzatváraní zmlúv preberať na seba záväzky znášať náklady spojené s platením dane z príjmov fyzických osôb za zamestnanca.

6 zrážok dane z príjmov fyzických osôb

Aby ste pochopili, aký je dátum zrážky dane v 6-NDFL, musíte sa pozrieť na článok 226 (odsek 4) daňového poriadku Ruskej federácie. Existuje podrobný popis tohto konceptu.

Dňom zrážky dane z príjmov fyzických osôb sa podľa zákona rozumie okamih, kedy dôjde k skutočnej výplate príjmu. V súlade s tým daňoví agenti z tejto sumy zrážajú požadovanú sumu dane z príjmu.

V tom istom článku sa uvádza: ak je príjem platiteľa vyjadrený v naturáliách, teda nie v peniazoch, potom má daň z príjmu fyzických osôb stále peňažnú formu. A držia si to na úkor absolútne akéhokoľvek príjmu v peňažnom vyjadrení.

Plat

Existuje tiež dôležitá nuansa, ktorú musia daňoví agenti vziať do úvahy. Mnohé podniky majú v súčasnosti bežnú formu odmeňovania zamestnancov, ako sú predplatené mzdy.

To znamená, že je rozdelená na dve časti:

1. záloha;
2. zvyšok mzdy.

V tomto prípade je dátumom zrážania príjmu v 6-NDFL čas konečného zúčtovania so zamestnancom. To znamená, že daň sa nevyberá po zaplatení preddavku, ale keď človek dostane poslednú platbu za posledný mesiac.

Plat za dovolenku

To isté platí pre situáciu, akou je dovolenka zamestnanca. Dnes má v každej spoločnosti zamestnanec po napísaní žiadosti o dovolenku právo očakávať, že dostane určitú sumu tesne pred začiatkom dovolenky. Ide o takzvanú dovolenku, ktorá sa vypočítava z celkového príjmu osoby.

Zamestnanec totiž dostane rovnaký preddavok, ktorý mu následne zníži základnú mzdu za obdobie, ktoré zahŕňa práve túto dovolenku. A ak existuje dovolenka, dátum odpočtu v 6-NDFL sa určí, ako v prípade preddavku: až potom, čo zamestnávateľ zamestnancovi za minulé obdobie plne zaplatil. Konkrétne posledný deň príslušného mesiaca).

Ak nemôžete vydržať

Sú situácie, keď fyzická osoba nie je povinná platiť daň do rozpočtu. Napríklad daň z príjmu fyzických osôb nemožno zraziť, ak osoba nemá skutočný peňažný príjem. Výsledkom je situácia, že daň bola vymeraná, ale nie je z čoho zaplatiť. Preto sa skutočná daň z príjmu fyzických osôb nezráža.

V tomto prípade odsek 5 čl. 226 a ods. 14 čl. 226.1 daňového poriadku, ako aj list Federálnej daňovej služby č. BS-4-11/12975. Podľa nich sa výška dane, ktorá bola vymeraná, ale nezrazená, stále uvádza vo formulári 6-NDFL. Uvádza sa v riadku 080.

Dátum zrážky dane z príjmu fyzických osôb

Dátum skutočného prijatia príjmu sa určí takto:

deň výplaty príjmu vrátane jeho prevodu na bankové účty daňovníka alebo v jeho mene na účty tretích osôb (pri prijímaní príjmu v hotovosti);
deň prevodu naturálnych príjmov (ak sa prijímajú naturálne príjmy);
deň nadobudnutia tovaru (práce, služby), nadobudnutia cenných papierov (pri prijatí príjmu vo forme vecných výhod);
deň započítania protipohľadávok rovnakého druhu;
deň odpísania nedobytného dlhu zo súvahy organizácie v súlade so stanoveným postupom;
posledný deň mesiaca, v ktorom sa schvaľuje zálohový výkaz po návrate zamestnanca z pracovnej cesty;
posledný deň každého mesiaca v období, na ktoré boli poskytnuté požičané (úverové) peňažné prostriedky (ak vzniká príjem vo forme vecných výhod z úspor na úrokoch pri prijímaní požičaných (úverových) prostriedkov).

Pri poberaní príjmu vo forme mzdy je dňom skutočného prijatia tohto príjmu daňovníkom posledný deň mesiaca, za ktorý mu plynuli príjmy za pracovné povinnosti vykonávané podľa dohody o pracovnej činnosti (zmluvy). Ak sa pracovný pomer skončí pred uplynutím kalendárneho mesiaca, za deň skutočného prijatia príjmu vo forme mzdy daňovníkom sa považuje posledný deň práce, za ktorý príjem patril (ods. 2 § 223 ods. daňového poriadku Ruskej federácie).

Dátum zrážky dane z príjmu fyzických osôb

Podľa odseku 4 čl. 226 daňového poriadku Ruskej federácie sú daňoví agenti povinní zraziť naakumulovanú sumu dane priamo z príjmov daňovníka pri ich skutočnej platbe. Malo by sa vziať do úvahy, že podľa článku 6 čl. 226 Daňového poriadku Ruskej federácie v novom vydaní, vo všeobecnom prípade sa prevod uskutoční najneskôr v deň nasledujúci po dni vyplatenia príjmu daňovníkovi.

Daňoví agenti sú povinní poukázať sumy vypočítanej a zrazenej dane najneskôr v posledný deň len pri vyplácaní príjmov daňovníka vo forme dočasnej invalidity (vrátane dávok pri starostlivosti o choré dieťa) a vo forme dovolenky. mesiaca, v ktorom boli takéto platby uskutočnené.

Obdobie vyberania dane z príjmov fyzických osôb

Lehoty na zrážku a zaplatenie dane z príjmu fyzických osôb v rôznych prípadoch:

I. Druh príjmu: mzda.

Posledný deň v mesiaci, za ktorý je zamestnancovi vyplácaná mzda. Ak je zamestnanec prepustený pred koncom kalendárneho mesiaca, posledný pracovný deň, za ktorý bola mzda zamestnanca naakumulovaná (článok 2 článku 223 daňového poriadku Ruskej federácie).

Deň, keď banka dostane prostriedky na mzdy alebo deň, keď sa prostriedky prevedú na účty zamestnancov (článok 6 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie).

II. Druh príjmu: Príjem nesúvisiaci so mzdou (hotovosť).

Deň, kedy je potrebné vypočítať daň z príjmu fyzických osôb:

1. Deň výplaty peňazí z pokladne.
2. Deň, kedy sú peniaze prevedené na bankový účet zamestnanca.
3. Deň prevodu peňazí v mene príjemcu príjmu na účty tretích strán (odsek 1, odsek 1, článok 223 daňového poriadku Ruskej federácie).

Deň, kedy sa musí daň z príjmu fyzických osôb previesť do rozpočtu:

1. Deň, keď dostanete peniaze z banky na mzdu.
2. Deň prevodu prostriedkov na účet zamestnanca.
3. Deň prevodu finančných prostriedkov na účty tretích strán (článok 6 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie).

III. Typ príjmu:

Príjem nesúvisiaci so mzdou (v naturáliách).

Deň, kedy je potrebné vypočítať daň z príjmu fyzických osôb:

1. Deň prevodu inventárnych položiek.
2. Deň dokončenia prác (služieb) v záujme osoby.
3. Deň platby na osobu za tovar, práce, služby (odsek 2, odsek 1, článok 223 daňového poriadku Ruskej federácie).

Deň, kedy sa musí daň z príjmu fyzických osôb previesť do rozpočtu:

Najneskôr v deň nasledujúci po dni skutočnej zrážky dane (článok 6 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie).

IV. Typ príjmu:

Príjem nesúvisiaci so mzdou (materiálny prospech).

Deň, kedy je potrebné vypočítať daň z príjmu fyzických osôb:

1. Deň zaplatenia úrokov z požičaných (úverových) prostriedkov (odsek 3, odsek 1, článok 223 daňového poriadku Ruskej federácie).
2. Deň splatenia finančných prostriedkov podľa zmluvy o bezúročnom úvere.

Deň, kedy sa musí daň z príjmu fyzických osôb previesť do rozpočtu:

Najneskôr v deň nasledujúci po dni skutočnej zrážky dane (článok 6 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie).

Zrážkou dane z príjmu fyzických osôb zo mzdy

Jednotliví podnikatelia a LLC s najatými zamestnancami sa veľmi často zaujímajú o otázku, ako zraziť daň z príjmu fyzických osôb zo mzdy zamestnancov. V našom dnešnom materiáli sa na túto otázku pozrieme.

Pozrieme sa aj na to, ako vrátiť nadmerne zrazenú daň z príjmu fyzických osôb.

Druhy zrážok zo mzdy (alebo z iných príjmov) možno rozdeliť do nasledujúcich skupín:

1. Povinné, ktoré sa vykonávajú na základe noriem platnej legislatívy Ruskej federácie.
2. Zrážky na podnet zamestnávateľa (v súlade s pracovnoprávnymi predpismi).
3. Zrážky na podnet zamestnanca (na základe ním napísaného zodpovedajúceho vyhlásenia).

Na základe právnych predpisov Ruskej federácie patria všetky zrážky, ktoré sa vykonávajú z platu jednotlivca, do prvej skupiny zrážok a sú povinné.

Vlastnosti zrážky dane z príjmu fyzických osôb zo mzdy

Zrážanie dane z príjmov fyzických osôb zo mzdy sa vykonáva na základe základu dane, daňových zrážok a sadzieb dane. Treba poznamenať, že sa používajú na výpočet dane z príjmu iba pre obyvateľov Ruskej federácie.

Sadzba dane v závislosti od individuálneho príjmu môže byť:

Pre obyvateľov Ruskej federácie - 9%, 13% a 35%;
pre nerezidentov Ruskej federácie - 30%.

V súlade s článkom 217 daňového poriadku Ruskej federácie sa niektoré príjmy nezdaňujú a nezohľadňujú sa pri výpočte dane z príjmu fyzických osôb.

Daňové úľavy ovplyvňujú výpočet dane z príjmov fyzických osôb. Poďme sa na ne pozrieť trochu podrobnejšie. Odpočítaním dane je suma, o ktorú sa znižuje základ dane (pred výpočtom sumy splatnej dane).

Typy zrážok z dane z príjmu fyzických osôb sú tieto:

1. ŠTANDARDNÉ ODPOČTY (SÚ POSKYTOVANÉ TÝMTO KATEGÓRIÁM OBČANOV):

Rodičia, ktorí sú závislí na študentovi (ktorý má menej ako 24 rokov);
rodičia (adoptívni rodičia, opatrovníci), ktorí majú maloleté deti.

2. SOCIÁLNE ODPOČTY (SÚ POSKYTOVANÉ NA TIETO ÚČELY):

Pre osobný tréning alebo pre výučbu detí;
na liečbu;
na nákup liekov;
na dôchodkové zabezpečenie.

3. ODPOČTY Z MAJETKU (POSKYTUJE SA NA TIETO ÚČELY):

Predaj auta;
kúpa (predaj) nehnuteľnosti (byt, dom, pozemok).

Odpočet majetku je možné použiť len raz.

Odpočítanie majetku je podrobne popísané v článku 218 daňového poriadku Ruskej federácie.

Postup pri zrážke dane z príjmu fyzických osôb z minimálnej mzdy

Ak občan poberá minimálny príjem, ktorý nepresahuje ustanovené životné minimum, neoslobodzuje ho to od platenia dane z príjmov fyzických osôb, ktorá sa vypočíta podľa všeobecných pravidiel.

Zamestnanec má nárok len na jeden štandardný odpočet dane. Jediná výhoda, ktorá sa dá zhrnúť, je odpočet na každé dieťa.

To znamená, že pri výpočte dane z príjmu fyzických osôb z minimálnej mzdy zamestnanca sa daň zrazí v stanovenej sadzbe 13 % alebo 30 % mínus výška dávky.

Doplatky do FSSP alebo výživné môže zamestnávateľ zraziť až po vyčíslení dane z príjmov fyzických osôb.

Postup pri zrážke dane z príjmu fyzických osôb pre samostatné oddelenie organizácie

V súlade s odsekom 7 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie organizácia, ktorá má samostatné divízie, platí daň z príjmu jednotlivcom v mieste každého z nich. Výška splatnej dane z príjmov fyzických osôb sa určuje na základe výšky príjmov daňovníkov, ktoré dosiahli na základe občianskych zmlúv a pracovných zmlúv. Daň z príjmov sa platí v mieste samostatného oddelenia organizácie.

Treba venovať pozornosť jednému dôležitému bodu. Predpokladajme, že zamestnanec pracoval mesiac v niekoľkých samostatných divíziách LLC. V takejto situácii sa zrážka dane z príjmu fyzických osôb a platba dane z príjmu daného jednotlivca vykoná do rozpočtov v mieste každej zo samostatných divízií organizácie. Do úvahy sa berie aj skutočne odpracovaný čas v každej zo samostatných divízií organizácie.

Čo nepodlieha výpočtu dane z príjmov fyzických osôb?

Už sme spomenuli, že medzi príjmami sú tie, ktoré nepodliehajú výpočtu dane z príjmov, a to:

Sociálne dôchodky;
sociálne benefity;
materské dávky;
štipendiá;
výživné;
podpora v nezamestnanosti;
náhrada (denné výdavky);
práceneschopnosť.

Úplný zoznam je uvedený v článku 217 daňového poriadku Ruskej federácie.

Vrátenie nadmerne zrazenej dane z príjmu fyzických osôb

Na vrátenie dane z príjmu fyzických osôb musí fyzická osoba napísať vyhlásenie, ktoré môže byť napísané v akejkoľvek forme. Dokument musí obsahovať údaje o bankovom účte daňovníka. Práve jemu sa preplatok zrazenej dane z príjmu fyzických osôb vráti.

Dnes sú dve možnosti, ako vrátiť nadmerne zrazenú daň z príjmu fyzických osôb.

možnosť 1

Po uplynutí zdaňovacieho obdobia, t. j. na konci vykazovacieho roka, keď už boli ukončené zúčtovania týkajúce sa zamestnanca, fyzická osoba podnikateľ nemá právo na vrátenie nadmerne zrazenej dane z príjmov. V tomto prípade môže daňovník nezávisle kontaktovať daňovú službu, aby prijal finančné prostriedky, ktoré mu patrí.

Daňoví úradníci sami prepočítajú daň z príjmu fyzických osôb, ak im zamestnanec poskytne nasledujúci zoznam dokumentov:

Vyhlásenie;
vyhlásenie;
doklady potvrdzujúce právo žiadateľa na návrat.

Peniaze pôjdu na bankový účet uvedený v žiadosti zamestnanca.

Možnosť 2

Ak ešte neboli dokončené platby dane z príjmov fyzických osôb za zamestnanca, môže jednotlivec samostatne zaplatiť jednotlivca.

Postup v tejto situácii je nasledovný:

1. Skontrolujte výpis zamestnanca.
2. Prepočítajte daň z príjmu.
3. Pripravte účtovný výkaz.
4. Oznámte zamestnancovi preplatok na dani z príjmov fyzickej osoby.
5. Na žiadosť zamestnanca mu vráťte finančné prostriedky.
6. Vykonajte zmeny na daňovej karte (označuje časové rozlíšenie, prevody a zrážky dane z príjmov).

Fyzický podnikateľ je povinný oznámiť zamestnancovi nadmerné zrážanie dane a informovať ho o výške do 10 dní od zistenia tejto skutočnosti.

Podmienky pre vrátenie nadmerne zrazenej dane z príjmu fyzických osôb

Fyzický podnikateľ vracia daň z príjmov z prostriedkov, ktoré je potrebné odviesť do rozpočtu tak za konkrétneho daňovníka, ako aj z príjmov jeho ostatných zamestnancov.

Vrátenie nadmerne zrazenej dane z príjmov fyzických osôb je potrebné vykonať do troch mesiacov odo dňa doručenia žiadosti o vrátenie dane fyzickej osobe. Ak individuálny podnikateľ nezaplatí zamestnancovi sumu včas, podnikateľ je povinný zaplatiť zamestnancovi úrok.

Môže sa stať, že individuálny podnikateľ nebude mať možnosť vrátiť zamestnancovi daň z príjmu z dôvodu, že účty fyzického podnikateľa sú zmrazené. V takejto situácii sa zamestnanec musí obrátiť na daňový úrad, ktorý fyzickej osobe daň z príjmu vráti na vlastné náklady.

Zrážanie dane z príjmu fyzických osôb pri prepustení

Zamestnávatelia zvyčajne vyplácajú mzdy buď 5. alebo 10. deň v mesiaci. Daň z príjmu fyzických osôb pri prepustení by sa podľa noriem daňového poriadku Ruskej federácie mala zaslať do rozpočtu buď v deň vydania finančných prostriedkov, alebo v nasledujúci deň, v závislosti od spôsobu vyplácania mzdy. Napríklad, ak spoločnosť prevedie peniaze na plastové karty alebo vyberie hotovosť z banky na vydávanie miezd, potom musí byť daň z príjmu fyzických osôb zaplatená v ten istý deň. A ak použijete peňažné výnosy, daň z príjmu fyzických osôb by sa mala previesť najneskôr nasledujúci deň. Tento postup vyplácania miezd a platenia daní z nich sa však pri konečnom zúčtovaní so zamestnancom neuplatňuje. Koniec koncov, deň prepustenia a deň platby sa nemusia nevyhnutne zhodovať. Povedzme, že májová mzda je vystavená 10. júna, zamestnanec skončí 24. mája - kedy treba v tomto prípade vykonať všetky výpočty? V takýchto prípadoch pomáha konzultácia s odborníkmi, zistíme, čo na to ministerstvo financií.

Vysvetlenia ministerstva financií o prostriedkoch vyplatených pri prepustení

Zamestnávateľ musí zamestnancovi, ktorý napísal výpoveď, vyplatiť v posledný pracovný deň celú - mzdu za všetky dni prac. mesiace, odmeny, dlh, iné sumy - to všetko by malo byť zahrnuté do konečného čísla.

Tento postup je stanovený v článku 140 Zákonníka práce Ruskej federácie a musí sa bezpodmienečne dodržiavať. Veď ak je mzda vr. Platby pri prepustení sú oneskorené, potom môže nastať vážna (až trestnoprávna) zodpovednosť.

Ak si zamestnanec v deň prepustenia nepríde pre pracovnú knihu a výplatnú pásku, bude musieť odložiť výplatu poslednej mzdy, ale konečná platba bude vykonaná ihneď po tom, ako si ho prepustený do práce príde vyzdvihnúť. .

Upozorňujeme, že účtovník môže posunúť poslednú výplatu mzdy na nasledujúci deň po dochádzke - to platí, keď zamestnanec napríklad ochorie a bude potrebné prepočítať celkové sumy výplat s prihliadnutím na práceneschopnosť, a to trvá to.

Najčastejšie dostane zamestnanec svoju poslednú mzdu v deň prepustenia. Ak si však pre ňu nepríde včas, dostane ju najneskôr na druhý deň po tom, ako si príde vyzdvihnúť zošit.

Teraz podrobnejšie - v akej lehote sa platí daň z príjmu fyzických osôb pri prepustení?

Ruské ministerstvo financií vysvetľuje situáciu takto: podľa všeobecného pravidla je dátumom prijatia príjmu vo forme mzdy posledný deň mesiaca, v ktorom tieto príjmy vznikli. Ak však zamestnanec skončí skôr, potom je tento dátum posledným dňom práce.

Podľa doložky 6 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie musí zamestnávateľ previesť daň z príjmu fyzických osôb najskôr v deň, keď zamestnanec dostane príjem, alebo nasledujúci deň, ak boli peniaze vydané z peňažných príjmov.

Finančný rezort vysvetľuje, že rovnaké termíny treba dodržiavať aj pri výplate poslednej mzdy. Napríklad, ak sa mzda prevedie na kartu, daň z príjmu fyzických osôb sa musí zaplatiť zo súm zúčtovania v ten istý deň, keď sa peniaze prevedú na kartu zamestnanca. A ak z pokladne - tak aspoň na druhý deň.

Ministerstvo financií zároveň pripomína, že určené termíny platenia dane z príjmov fyzických osôb sa vzťahujú na všetky platby zamestnancovi. Tie. Hovoríme o mzde za posledný mesiac, o benefitoch a o náhrade (ak nebola vyčerpaná) dovolenke.

Zaúčtovanie zrážkovej dane z príjmu fyzických osôb

Výpočet a zrážka dane z príjmov fyzických osôb je sprevádzaná vykonaním zodpovedajúcich zápisov do účtovníctva. V článku je uvedená tabuľka s položkami na výpočet splatnej dane, ako aj príklady výpočtu dane z príjmov fyzických osôb z dividend, úrokov z úveru a miezd zamestnancov. Po zvážení tejto témy sa budeme zaoberať vykazovaním dane z príjmov fyzických osôb.

Účty na daň z príjmov fyzických osôb

Na účtovanie dane z príjmov fyzických osôb sa používa účet 68 „Výpočty daní a poplatkov“, na ktorom je otvorený podúčet „NDFL“. Pri výpočte dane z príjmu fyzických osôb na platbu do rozpočtu sa táto premietne na úverový účet. 68 v súlade s príjmovými účtami jednotlivca. Platba dane sa premietne na ťarchu účtu 68.

Účty na zrážku a platenie dane z príjmu fyzických osôb:

Dlh	Kredit	Názov operácie
		Daň z príjmu fyzických osôb sa zráža z dividend zakladateľov a akcionárov.
		Daň z príjmu fyzických osôb sa zráža zo mzdy zamestnanca.
		Daň splatná z finančnej pomoci zamestnancom.
		Daň splatná z občianskeho príjmu.
		Daň sa zráža z príjmu vo forme úrokov splatných z krátkodobej pôžičky alebo pôžičky od fyzickej osoby.
		Daň sa zráža z príjmov vo forme úrokov splatných z dlhodobého úveru alebo pôžičky od fyzickej osoby.
		Celková splatná daň z príjmov fyzických osôb sa prevedie do rozpočtu

Príklad výpočtu dane z príjmov fyzických osôb z dividend:

Ivanov I.A., ktorý je zakladateľom, dostal dividendy vo výške 50 000 rubľov. Ako sa v tomto príklade vypočítava daň z príjmu fyzických osôb z Ivanovových dividend a aké transakcie sa uskutočňujú?

Účtovanie o zrážke dane z príjmu fyzických osôb z dividend:

Príklad výpočtu dane z príjmu fyzických osôb z úrokov z pôžičky:

Spoločnosť dostala krátkodobý úver od Ivanov I.A. vo výške 200 000 rubľov. Úrok z pôžičky dosiahol 10 000 rubľov. Vypočítajme v tomto príklade daň z príjmu fyzických osôb a urobme potrebné údaje.

Na príjem vo forme úrokov z krátkodobého úveru sa uplatňuje sadzba dane z príjmov fyzických osôb vo výške 13 %.

Daň z príjmu fyzických osôb = 10 000 * 13 / 100 = 1 300 rubľov.

Účty na zrážku dane z príjmu fyzických osôb z úrokov z pôžičky:

Sum	Dlh	Kredit	Názov operácie
			Dostal krátkodobú pôžičku od Ivanova
			Naakumulovaný úrok za použitie úveru
			Daň z príjmov fyzických osôb pripísaná na úroky
			Vypožičané prostriedky boli vrátené vrátane úrokov
			Splatná daň sa prenáša do rozpočtu

Príklad výpočtu dane z príjmu fyzických osôb zo mzdy:

Ivanov dostal plat vrátane bonusu 30 000 rubľov. Ivanov má právo na odpočet 500 rubľov a má aj jedno dieťa.

Vypočítajme daň z príjmu fyzických osôb z tohto platu a urobme potrebné záznamy na jeho zrážku:

Mzda mínus zrážky podlieha sadzbe dane vo výške 13 %.

Daň z príjmu fyzických osôb = (30 000 - 500 - 1400) * 13 / 100 = 3653 rubľov.

Ivanov dostane plat do svojich rúk = 30 000 - 3653 = 26 347 rubľov.

Účty pre výpočet dane z príjmu fyzických osôb zo mzdy:

Príklad výpočtu dane z príjmu fyzických osôb zo mzdy si môžete pozrieť aj v článku „Príklad miezd“.

Účtovanie zrážky dane z príjmov fyzických osôb zo mzdy sa vykonáva k poslednému dňu mesiaca, za ktorý sa mzda časovo rozlišuje.

Daň z príjmov fyzických osôb z ostatných príjmov sa vypočíta ku dňu, ku ktorému zamestnanec tento príjem poberá.

Týmto sa naša diskusia o dani z príjmu fyzických osôb končí. Zaoberali sme sa pojmom dane z príjmov fyzických osôb, vlastnosťami výpočtu, základom dane a sadzbami dane, môžete si pozrieť aj daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb a stiahnuť si tlačivo dane z príjmov fyzických osôb pre 2 osoby a register informácií o príjmoch jednotlivcov. Ďalej sa zoznámime s ďalšou daňou – daňou z príjmu.

Zrážkou dane z príjmu fyzických osôb z dovolenky

Platby dane z dovolenky sa uskutočňujú ako zvyčajne.

Boli zavedené len úpravy týkajúce sa časového rozlíšenia a odvodu dane z príjmov fyzických osôb do štátnej pokladnice, a to najmä:

Predtým sa daň zrážala z dovolenky v deň skutočného prevodu prostriedkov zamestnancovi (v hotovosti alebo na bankový účet);
- teraz má zamestnávateľ právo vypočítať a predložiť daň z príjmu Federálnej daňovej službe do konca mesiaca, v ktorom boli zamestnancovi vyplatené platby za dovolenku.

Nové požiadavky sú pre daňových agentov výhodnejšie, keďže po novom nebudú musieť zamestnancom vyplácať dovolenku v ten istý deň, zohľadňovať platby v účtovných a daňových dokladoch či odvádzať daň z príjmu fyzických osôb do pokladnice.

Pri odpovedi na otázku, ako zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb z dovolenky, by ste si mali v prvom rade vypočítať výšku dane.

Napriek novým legislatívnym požiadavkám, ktoré umožňujú vypočítať daň a previesť ju do rozpočtu pred posledným dátumom v mesiaci, skúsení účtovníci odporúčajú okamžite určiť daň z príjmu v procese výpočtu mzdy za dovolenku.

Vo všeobecnosti je postup výpočtu nasledovný:

Celková hodnota dovolenky sa znižuje o sumu sociálnych, majetkových, štandardných, profesionálnych, investičných daňových zrážok splatných zamestnancovi (články 218, 219, 219.1, 220, 221 daňového poriadku Ruskej federácie).
- Príspevky na dôchodkové, sociálne a zdravotné poistenie sa vypočítavajú z celkovej sumy dovolenky (článok 7 federálneho zákona-212).
- Rovnakým spôsobom sa vypočítajú a odpočítajú zrážky na poistenie proti chorobám z povolania a úrazom zo základu dane (článok 20 ods. 1 spolkového zákona č. 125).
- Zo zvyšnej sumy sa účtuje daň z príjmu fyzických osôb so sadzbou 13 %.

Je dôležité mať na pamäti, že ak zamestnanec nevyčerpá nasledujúcu dovolenku v plnej výške ihneď, ale vo forme niekoľkých etáp v priebehu roka, daň z príjmu fyzických osôb sa pripočítava len zo skutočne vyplatenej sumy dovolenky.

Okrem toho si mnohí účtovníci kladú otázku, či sa pri vyberaní dane z príjmov na dovolenke odpočítavajú zo základu dane zrážky ustanovené daňovým zákonom.

Ako je uvedené vyššie, odpočítanie sa zohľadňuje obvyklým spôsobom, to znamená, že znižuje základ dane.

Zrážanie výživného na daň z príjmu fyzických osôb

Vyberanie výživného sa vykonáva po zrážke dane z príjmu fyzických osôb zo mzdy a iných príjmov (odsek 4 zoznamu, ods. 1 § 99 zákona č. 229-FZ).

Ak zamestnávateľ poskytuje zamestnancovi zrážku z majetku, to znamená, že mu vypláca mzdu bez zrážky dane z príjmu fyzických osôb, potom sa výživné musí vypočítať z celej sumy mzdy (príjmu) zamestnanca. (List Rostrud z Ruskej federácie č. 2261-6-1).

Ak zamestnanec požiada daňový úrad o odpočet majetku (na tento účel podá vyhlásenie na základe výsledkov roka 3-NDFL), daňový úrad toto vyhlásenie skontroluje, poskytne mu odpočet majetku a vráti nadmerne zadržiavanú osobnú daň. daň z príjmu sa účtuje na bežný účet zamestnanca.

Ukazuje sa, že počas roka sa zrazí daň z príjmu fyzických osôb, príjem sa zníži o sumu dane z príjmu fyzických osôb a po zrazení dane z príjmu fyzických osôb sa zrazí výživné. Platiteľ výživného musí platiť výživné zo súm vrátených správcom dane samostatne. Zatiaľ na to neexistujú žiadne ovládacie prvky.

Zákon stanovuje obmedzenia týkajúce sa zadržiavania výživného. Pri výkone exekučného titulu (niekoľko exekučných titulov) možno dlžníkovi-občanovi zadržať najviac 50 % mzdy a iných príjmov (§ 99 ods. 2 zákona č. 229-FZ).

Keď hovoríme o exekučných tituloch, nie vždy máme na mysli platenie výživného. Výkonné dokumenty sa môžu týkať aj iných situácií. Ak zamestnanec platí výživné na základe viacerých exekučných titulov alebo súdnych príkazov, výška zrážky by nemala presiahnuť 70 %.

Ak príjem zamestnanca nestačí, najskôr sú splnené tieto požiadavky:

O platení výživného;
s náhradou škody spôsobenej na zdraví;
s náhradou škody osobám, ktoré utrpeli škodu v dôsledku smrti živiteľa rodiny (odsek 1, ods. 1, § 111 zákona č. 229-FZ).

Príklad. Mzda zamestnanca za júl je 30 000 rubľov.

Daň z príjmu fyzických osôb sa zráža vo výške 13 %. Zamestnancovi sa poskytuje štandardná zrážka na dve deti vo výške 2 800 rubľov.

Účtovnému oddeleniu boli doručené dva exekučné tituly pre zamestnanca:

platiť výživné na dve maloleté deti vo výške 1/3 zárobku;
- náhrada za materiálne škody v dôsledku nehody vo výške 10 000 rubľov.

Výška dane z príjmu fyzických osôb je 3 536 rubľov ((30 000 – 2 800)*13 %).

Výška mzdy mínus daň z príjmu fyzických osôb je 26 464 rubľov. (30 000 - 3 536).

V prvom rade sa zadržiava výživné na maloleté dieťa (do 70 % platu) vo výške 8 821,33 rubľov (26 282 * 1/3).

Po druhé, náhrada morálnej ujmy za predpokladu, že celková výška zrážok (vrátane výživného) nepresiahne 50 % zárobku.

Maximálna výška zrážok z platu zamestnanca (50%) je 13 232 rubľov. (26 464 RUB x 50 %). V dôsledku toho bude výška odpočtu za náhradu materiálnej škody v dôsledku nehody 4 410,67 (13 232 rubľov - 8 821,33 rubľov). Dlh za náhradu za materiálne škody, ktorý bude potrebné od zamestnanca vybrať budúci mesiac, bude 5 589,33 rubľov (10 000 rubľov - 4 410,67 rubľov).

Zrážkou dane z príjmu fyzických osôb z preddavku

Zákon ukladá povinnosť poukázať príspevok na účet daňovej inšpekcie v deň výplaty odmeny za prácu. Existujú však aj ďalšie pravidlá, ktoré musia účtovníci zvážiť pri vydávaní preddavkov.

Čo je v tomto prípade správne urobiť, aby nevznikli problémy vo vzťahoch s daňovými kontrolórmi?

Účtovníci môžu získať potrebné informácie z nasledujúcich regulačných dokumentov týkajúcich sa tohto problému:

článok 136 Zákonníka práce Ruskej federácie;
list Ministerstva financií Ruska č. 03-04-06/13294;
Články 123 a 223 daňového poriadku Ruskej federácie.

Ak daň z príjmu fyzických osôb nebude zaplatená včas, spoločnosť môže byť potrestaná sankciami.

Toto je uvedené v čl. 123 daňového poriadku Ruskej federácie a suma niekedy dosahuje 20% sumy záväzku. Mnohí účtovníci sa preto v obave z pokuty obávajú, kedy je potrebné vykonať tieto zrážky pri platení preddavku v roku 2016 - v čase predbežného vyplatenia časti mzdy alebo kedy pracovníkom na konci plne vyplácajú prácu. mesiaca.

Z textu čl. 223 daňového poriadku Ruskej federácie vyplýva, že dátum výplaty mzdy by sa mal uznať ako posledný deň v mesiaci, za ktorý bola pracovníkovi vyplatená mzda, alebo ako posledný kalendárny deň plnenia pracovných povinností. odstupujúci zamestnanec.

Podľa pravidiel platnej legislatívy sa daň z príjmu fyzických osôb musí platiť spolu so mzdou.

Pokiaľ ide o preddavok, zdôvodnenie je trochu iné: ide o časť príjmu, ktorý sa zamestnancovi predtým vypláca v polovici mesiaca, ale následne podlieha zrážke z výšky odmeny po skončení vykazovania. obdobie.

Ako pri všetkých pravidlách, aj tu však existuje jedna výnimka vo vzťahu k spoločnostiam, ktoré majú interné dokumenty o tom, že mzdy musia byť zamestnancom vyplácané raz za 2 týždne.

V takýchto organizáciách dochádza k zrážaniu a plateniu dane z príjmu fyzických osôb súčasne s každou výplatou zárobku pracujúcemu personálu.

Platby do rozpočtu teda uskutočňujú dvakrát za 30 dní.

Daň z príjmu fyzických osôb z preddavku na mzdu

Je potrebné platiť daň z preddavkov zamestnancom? Táto otázka zaujíma mnoho podnikov, pretože... Systém zrážania dane sa neustále upravuje.

Pozrime sa, čo v tejto veci firmám ponúka súčasná legislatíva.

Z preddavku na daňový úrad však tiež nie je potrebné platiť daň z príjmov fyzických osôb.

Uveďme hlavné „čerstvé“ štandardy:

Nové pravidlá teraz stanovujú, že zamestnávateľ musí zaslať daň z príjmu najneskôr v deň nasledujúci po dni úplného vyplatenia mzdy za odpracovaný mesiac. Ak sa však dátum zhoduje so sviatkom alebo víkendom, lehota sa predlžuje do prvého pracovného dňa po nich.
Príspevky zadržané z dovolenky a práceneschopnosti sa teraz musia zaslať do rozpočtu najneskôr v deň, ktorý končí pracovným mesiacom, v ktorom boli vyplatené. Ak však bola platba realizovaná v naturáliách za pracovnú činnosť, tak daň z príjmu treba poslať hneď na druhý deň a najneskôr.
Nemožno prehliadnuť ani niekoľko noviniek týkajúcich sa času na podávanie správ.

Nemožnosť zrážky dane z príjmu fyzických osôb

Podľa daňových právnych predpisov sú agentmi pre daň z príjmov fyzických osôb ruské organizácie, jednotliví podnikatelia, notári vykonávajúci súkromnú prax, právnici, ktorí majú zriadené advokátske kancelárie, ako aj samostatné divízie zahraničných organizácií v Ruskej federácii, z ktorých alebo v dôsledku vzťahov s z ktorých daňovník dosiahol príjem.

Jednou z povinností daňových agentov ustanovených v odseku 5 čl. 226 daňového poriadku Ruskej federácie je písomná správa daňovníkovi a daňovému úradu o nemožnosti zrážkovej dane. Ako sa uvádza v liste č. SA-4-7/16692 Federálnej daňovej služby Ruskej federácie, nemožnosť zrážkovej dane vzniká napríklad v prípade výplaty naturálneho príjmu alebo pri výskyte príjmu vo forme materiálnych výhod.

Túto povinnosť nemožno zamieňať s povinnosťou ustanovenou v ods. 2 čl. 230 daňového poriadku Ruskej federácie, a to s povinnosťou predložiť daňovému úradu v mieste registrácie informácie o príjmoch fyzických osôb za uplynulé zdaňovacie obdobie a o sumách nahromadených, zrazených a prevedených do rozpočtového systému Ruskej federácie za toto zdaňovacie obdobie.

Oznámenie o nemožnosti zrážkovej dane sa podáva najneskôr do jedného mesiaca od skončenia zdaňovacieho obdobia, teda vo vzťahu k príjmom. Pripadá však na deň pracovného voľna - sobotu, preto v súlade s odsekom 7 čl. 6.1 daňového poriadku Ruskej federácie sa za dátum skončenia považuje nasledujúci pracovný deň.

Informácie v súlade s odsekom 2 čl. 230 daňového poriadku Ruskej federácie sa predkladajú najneskôr do 1. apríla roku nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia.

Formulár na nahlásenie nemožnosti zraziť daň z príjmu fyzických osôb

V odseku 5 čl. 226 Daňového poriadku Ruskej federácie uvádza, že formu oznámenia o nemožnosti zraziť daň z príjmov fyzických osôb a výšku dane a postup jej predloženia daňovému úradu schvaľuje federálny výkonný orgán oprávnený na kontrolu a dohľad. v oblasti daní a poplatkov. Odsek 2 vyhlášky Federálnej daňovej služby Ruskej federácie č. ММВ-7-3/611@ stanovuje, že správa o nemožnosti zrážkovej dane a výške dane v súlade s odsekom 5 čl. 226 Daňového poriadku Ruskej federácie sa predkladá vo forme schválenej odsekom 1 tohto nariadenia, to znamená v rovnakej forme, v akej sa predkladajú informácie v súlade s odsekom 2 čl. 230 daňového poriadku Ruskej federácie (formulár 2-NDFL).

Vyplňte správu o nemožnosti zraziť daň z príjmu fyzických osôb

Postup pri vypĺňaní 2-NDFL certifikátov predložených v súlade s článkom 5 čl. 226 a ods. 2 čl. 230 daňového poriadku Ruskej federácie sa líšia. Tu sú vlastnosti, ktoré by ste mali vedieť pri vypĺňaní certifikátu 2-NDFL v súlade s článkom 5 čl. 226 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Príklad:

Za obdobie od januára do mája Vostok LLC vyplatila svojmu zamestnancovi mzdu vo výške 75 000 rubľov, z uvedeného príjmu sa vypočítala, zrazila a previedla do rozpočtu dane z príjmu fyzických osôb vo výške 9 750 rubľov. V júni zamestnanec dostal naturálny príjem vo výške 5 000 rubľov. Organizácia vypočítala daň z príjmu fyzických osôb z tohto príjmu vo výške 650 rubľov, ale nezadržala ju. Zamestnancovi neboli poskytnuté žiadne zrážky. Iný príjem zamestnanec nemal.

Aké daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb musí organizácia predložiť daňovému úradu?

V tomto prípade musí organizácia pre tohto zamestnanca vygenerovať dva certifikáty 2-NDFL: s atribútom „1“ a atribútom „2“.

Pri vypĺňaní certifikátu so znakom „2“ v časti. 3 označuje výšku príjmu rovnajúcu sa 5 000 rubľov av odseku 5.3 oddielu. 5 osvedčenia sa zapíše vypočítaná výška dane - 650 rubľov, v odseku 5.7 oddielu. 5 odráža výšku dane, ktorú daňový agent nezrazil - 650 rubľov.

Pri vypĺňaní certifikátu s atribútom „1“ v sekcii. 3 uvádza výšku príjmu - 80 000 rubľov, v časti 5.3 - 5.5. 5 osvedčenia uvádza vypočítanú výšku dane - 10 400 rubľov, zrazenú a prevedenú sumu dane - 9 750 rubľov a v odseku 5.7 oddielu. 5 sa zadá suma dane, ktorú daňový agent nezrazil, rovnajúca sa 650 rubľov.

Príklady vyplnenia certifikátov sú uvedené na stranách 37 – 38.

Správa o nemožnosti zraziť daň z príjmu fyzických osôb a narastanie pokút

List Federálnej daňovej služby Ruskej federácie č. BS-4-11/20951 pojednáva o otázke finančných dôsledkov pre daňového agenta vo forme časového rozlíšenia pokút, ak nebude podaná správa o nemožnosti zraziť daň z príjmu fyzických osôb. .

Špecialisti hlavného daňového oddelenia teda uviedli, že ak daňový agent predpísaným spôsobom a v stanovenej lehote písomne ​​informoval daňovníka a správcu dane v mieste jeho registrácie o nemožnosti zraziť daň z príjmov fyzických osôb v r. vzťahu ku konkrétnej osobe a výške dane, potom sa daňovému agentovi neúčtujú žiadne penále.

Ak daňový agent nestratil možnosť zraziť daň z príjmov fyzickej osoby z príjmu zamestnanca a zároveň písomne ​​neoznámil daňovníkovi a správcovi dane v mieste jeho registrácie nemožnosť zraziť daň z príjmov fyzických osôb a výšku dane , môžu byť daňovému agentovi účtované penále v súlade s čl. 75 Daňového poriadku Ruskej federácie predpísaným spôsobom ku dňu rozhodnutia na základe výsledkov daňovej kontroly na mieste a daňovníkovi musí byť zaslaná výzva na zaplatenie dane v súlade s odsekom 2 čl. . 70 Daňového poriadku Ruskej federácie.

Obdobné stanovisko je prezentované aj v neskoršom objasnení rezortu – v liste č. SA-4-7/16692.

Taktiež v liste č. SA-4-7/16692 daňové orgány uviedli, že po skončení zdaňovacieho obdobia, v ktorom daňový agent vypláca príjem fyzickej osobe, a písomná správa daňového agenta daňovníkovi a daňovníkovi orgánu v mieste registrácie o nemožnosti zraziť daň z príjmu fyzických osôb, povinnosť platiť daň je postúpená fyzickej osobe a povinnosť daňového agenta zraziť zodpovedajúce sumy dane zaniká. Po oznámení od daňového agenta je daňovník povinný zaplatiť daň sám pri podaní daňového priznania k dani z príjmov fyzických osôb správcovi dane v mieste jeho registrácie.

Zodpovednosť za neodoslanie správy o nemožnosti zraziť daň z príjmu fyzických osôb

Neposkytnutie informácií vo formulári 2-NDFL (bez ohľadu na podklad pre jeho zaslanie) sa kvalifikuje ako neposkytnutie informácií správcovi dane potrebné na daňovú kontrolu av súlade s odsekom 1 čl. 126 daňového poriadku Ruskej federácie sa trestá pokutou 200 rubľov. za každý nepredložený dokument.

Zaujímavejšou otázkou je v tomto prípade zodpovednosť za neposkytnutie informácií so znakom „1“ v prípade, že tieto informácie už boli predložené so znakom „2“ a neexistujú žiadne ďalšie informácie o príjme fyzickej osoby. Berúc do úvahy postup vyplnenia certifikátu 2-NDFL, v tomto prípade sa údaje uvedené v certifikátoch navzájom duplikujú.

Pre lepšie pochopenie problému uvádzame situáciu diskutovanú v Liste Federálnej daňovej služby pre Moskvu č. 20-15/021334. Organizácia, ktorá je daňovým agentom pre daň z príjmu fyzických osôb a nemá možnosť zraziť daň z príjmu fyzických osôb z platieb v prospech daňovníkov, položila otázku: je potrebné predložiť 2-NDFL certifikáty s atribútom „1“, ak organizácia už predložila daňovému úradu 2 osvedčenia za tieto fyzické osoby?Daň z príjmu fyzických osôb so znakom „2“ a v osvedčeniach nebudú žiadne nové údaje?

Daňové úrady hlavného mesta odpovedali: predloženie potvrdenia so znakom „2“ nezbavuje daňového agenta povinnosti predložiť potvrdenie so znakom „1“.

Treba poznamenať, že daňové úrady a finančníci sú v tejto otázke neoblomní. Ministerstvo financií tak listom z 29. decembra 2011 č. 03 04 06/6-363 uviedlo, že povinnosti daňového agenta podľa čl. 230 daňového poriadku Ruskej federácie sú pridelené organizácii bez ohľadu na povinnosti ustanovené v čl. 226 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Teda splnenie povinnosti organizácie nahlásiť nemožnosť zrážkovej dane a výšku dane v súlade s odsekom 5 čl. 226 daňového poriadku Ruskej federácie nezbavuje organizáciu povinnosti poskytovať informácie o príjmoch fyzických osôb za uplynulé zdaňovacie obdobie a o sumách nahromadených, zrazených a prevedených do rozpočtového systému Ruskej federácie v súlade s s odsekom 2 čl. 230 daňového poriadku Ruskej federácie, a to aj v prípade, ak organizácia nevypláca daňovníkovi iné príjmy podliehajúce dani z príjmov fyzických osôb.

Tohto názoru sa na súde držia aj daňoví úradníci. V reakcii na vyhlásenia daňových agentov teda daňoví úradníci uvádzajú tieto argumenty:

Normy daňového poriadku Ruskej federácie nestanovujú oslobodenie daňového agenta od povinnosti poskytovať informácie o príjme jednotlivca v súlade s odsekom 2 čl. 230 daňového poriadku Ruskej federácie v prítomnosti správy zaslanej na základe doložky 5 čl. 226 Daňového poriadku Ruskej federácie, keďže tieto normy predpokladajú dva rôzne dôvody kontroly vykonávanej daňovým úradom (uznesenie FAS UO č. F09-5625/14);
daňový agent, predkladajúci v súlade s odsekom 5 čl. 226 daňového poriadku Ruskej federácie informácie o nemožnosti zrážkovej dane, nesplnili ustanovenia uvedené v odseku 2 čl. 230 daňového poriadku Ruskej federácie je povinnosť predložiť daňovému úradu informácie o príjmoch tých istých jednotlivcov a sumách nahromadených, zrazených a prevedených daní z tohto príjmu (osvedčenie 2-NDFL so znakom „1“). , v súvislosti s ktorým inšpekcia nemohla vykonať opatrenia daňovej kontroly pri absencii úplných informácií o sumách príjmov fyzických osôb v príslušnom zdaňovacom období (uznesenie Federálnej protimonopolnej služby UO č. F09-2820/14 (ďalej len uznesenie č. F09-2820/14));
termíny na predloženie certifikátov 2-NDFL s vlastnosťami „1“ a „2“ sa líšia (uznesenie č. F09-2820/14);
povinnosti daňového agenta predkladať tieto potvrdenia sú zakotvené v rôznych normách daňového poriadku Ruskej federácie (uznesenie č. F09-2820/14);
Súčasná právna úprava neustanovuje oslobodenie daňového agenta od povinnosti poskytovať informácie o príjmoch fyzickej osoby podľa odseku 2 čl. 230 daňového poriadku Ruskej federácie v prítomnosti správy zaslanej na základe doložky 5 čl. 226 daňového poriadku Ruskej federácie (uznesenie č. F09-2820/14);
znaky trestného činu ustanoveného v odseku 1 čl. 126 daňového poriadku Ruskej federácie, je formálny (uznesenie č. F09-2820/14).

Čo hovoria sudcovia? Ako motivujú svoje rozhodnutia? Dobrou správou pre daňových agentov je, že v tejto otázke existuje pozitívna arbitrážna prax. Sudcovia zároveň uvádzajú, že daňový agent po predložení inšpektorátu osvedčenie 2-NDFL s atribútom „2“, ktoré obsahovalo aj všetky potrebné informácie, ktoré je potrebné uviesť v osvedčení 2-NDFL s atribútom „1“ , splnil povinnosti upravené v odseku 5 čl. 226 ip. 2 polievkové lyžice. 230 daňového poriadku Ruskej federácie, v súvislosti s ktorým spĺňajú požiadavky daňových agentov a uznávajú rozhodnutia inšpektorátu za neplatné. K takýmto záverom dospeli rozhodcovia v rozhodnutiach FAS VSO č. A19-16467/2012, FAS UO č. F09-5625/14, č. F09-2820/14, č. F09-9209/13. Okrem toho sudcovia poznamenávajú, že tento výklad ustanovenia odseku 5 čl. 226 ods. 2 čl. 230, čl. 126 daňového poriadku Ruskej federácie je tiež v súlade s požiadavkami odseku 7 čl. 3 Daňového poriadku Ruskej federácie, podľa ktorého sa všetky neodstrániteľné pochybnosti, rozpory a nejasnosti v právnych aktoch o daniach a poplatkoch vykladajú v prospech daňovníka (platiteľa poplatkov).

Ak zamestnávateľ v súvislosti s akýmkoľvek príjmom vyplácaným fyzickej osobe nemá možnosť zraziť daň z príjmov fyzickej osoby, je povinný túto skutočnosť ako daňový agent oznámiť daňovému úradu. Správa sa vyhotovuje vo forme potvrdenia vo formulári 2-NDFL a predkladá sa daňovému úradu. Ignorovanie tejto povinnosti, zakotvenej v bode 5 čl. 226 Daňového poriadku Ruskej federácie znamená pre daňového agenta rôzne sankcie: počnúc ukladaním pokút a končiac ukladaním pokuty v súlade s článkom 1 ods. 126 daňového poriadku Ruskej federácie. Podľa ministerstva financií a Federálnej daňovej služby splnenie tejto povinnosti nezbavuje povinnosti poskytovať informácie vo vzťahu k tým istým fyzickým osobám v súlade s odsekom 2 čl. 230 daňového poriadku Ruskej federácie, aj keď fyzická osoba nemá žiadne iné príjmy. Sudcovia však majú na túto otázku iný názor.

Stáva sa, že omylom účtovníka nebola zamestnancovi zrazená daň z príjmu fyzických osôb a nebola odvedená do rozpočtu. Čo robiť v takýchto prípadoch a ako kompetentní opraviť vzniknutú chybu s minimálnymi rizikami?

Platby sa uskutočňujú v priebehu zdaňovacieho obdobia

Zvážme dve možnosti s jasnými príkladmi: keď sa platby zamestnancovi vyplácajú v hotovosti počas celého zdaňovacieho obdobia (teda roka) a keď sa takéto platby neočakávajú.

Príklad č.1.

V júni 2017 bola zamestnancovi Potapenko G.N. časovo rozlíšená a vyplatená dovolenka za 2 týždne dovolenky v celkovej výške 28 673,00 RUB. Potapenko G.N. je rezidentom Ruskej federácie. Z akumulovanej mzdy za dovolenku bolo 1 600,00 rubľov zadržaných a prevedených do rozpočtu dane z príjmu fyzických osôb. Zamestnancom sa neposkytujú zrážky z dane z príjmov fyzických osôb.

Účtovník sa však dopustil daňovej chyby, pretože suma dane z príjmu fyzických osôb, ktorá sa má zraziť, by mala byť 3 727,00 RUB. (28 673,00 RUB × 13 % = 3 727,00 RUB). To znamená, že daň z dovolenky nebola zrazená v plnej výške. Nedostatok vo výpočte zistila účtovníčka 1. decembra 2017. Potapenko G.N. pokračuje v práci a poberá príjem v hotovosti dodnes.

V posudzovanej situácii sa organizácii ako daňovému agentovi odporúča prepočítať sumu dane z príjmov fyzickej osoby na zamestnanca za obdobie od júna 2017 do decembra 2017 vrátane a zraziť ju do konca zdaňovacieho obdobia (t.j. do konca roka 2017) z peňažných príjmov zamestnanca chýbajúca suma dane z príjmov fyzických osôb 2127,00 rub. (napr. zo mzdy, odmien, nemocenskej a pod.) a previesť do rozpočtu. Zároveň je však dôležité pamätať na to, že celková suma zrazenej dane z príjmu fyzických osôb by nemala presiahnuť 50 % príjmov vyplatených v hotovosti zamestnancovi (článok 4 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie).

Poznámka: Dodatočnú daň je možné zraziť zo zdaniteľného príjmu zamestnanca v hotovosti len v bežnom zdaňovacom období. V roku 2018 už nie je možné vykonávať zrážky. Dôkazom toho je list Federálnej daňovej služby Ruskej federácie zo dňa 26. októbra 2016 č. BS-4-11/20405@. To znamená, že vo vyššie opísanom príklade má účtovník možnosť zraziť chýbajúcu daň z príjmu fyzických osôb vo výške 2 172,00 RUB. z príjmov Potapenko G.N. za december 2017

Ak by sa však zistila chyba v nesprávnom výpočte dane, povedzme vo februári 2018, potom by už zamestnávateľ nemohol zraziť daň z príjmu fyzických osôb. A v takom prípade, v dôsledku nezákonného nezaplatenia dane z príjmu fyzických osôb na základe výsledkov uplynulého zdaňovacieho obdobia, sa zamestnávateľ nemôže vyhnúť sankciám zo strany Federálnej daňovej služby vo forme pokuty. A povinnosť zaplatiť nezrazenú sumu dane z príjmu fyzických osôb prechádza priamo na fyzickú osobu. Organizácia ako daňový agent je zase povinná predložiť Federálnej daňovej službe osvedčenie 2-NDFL s atribútom „2“ pre tohto zamestnanca - bude odrážať informácie o nezrazených sumách dane z príjmu jednotlivca za zdaňovacie obdobie.

Pokiaľ ide o vyberanie pokút za predčasné zadržiavanie, existujú dva názory - Najvyšší arbitrážny súd Ruskej federácie a Federálna daňová služba Ruskej federácie. Najvyšší arbitrážny súd Ruskej federácie tak vo svojom uznesení č. 57 z 30. júla 2013 vysvetľuje, že pokuty možno vyberať od daňového agenta, ktorý nezrazil daň. Federálna daňová služba Ruskej federácie však vo svojom liste č. ED-4-2/13600 zo 4. augusta 2015 uvádza nasledovné: z dôvodu, že prevod dane z príjmov fyzických osôb na náklady daňového agenta nie je povolené, neexistujú dôvody na vyberanie nezrazenej dane od daňového agenta , čo znamená, že neexistujú dôvody na vyberanie pokút, tj. ak daň z príjmu fyzických osôb nezrazil zamestnávateľ, nemali by teda byť žiadne sankcie.

Keďže sa však názory VÁS a Federálnej daňovej služby líšia, a okrem toho, ak nezaplatenie dane z príjmu fyzických osôb nie je opodstatnené, potom v prípade predčasného zrážania dane daňový úrad od zamestnávateľa vyberie pokuty (napr. opísané v príklade 1) môžu byť stále prijateľné.

Pripomeňme, že penále sa vypočítava na základe 1/300 aktuálnej sadzby refinancovania, výšky daňového dlhu a počtu dní po splatnosti.

Ak daňový inšpektorát požaduje zaplatenie pokút a pokút, bude ich určite potrebné vrátiť, inak môžete očakávať zablokovanie bežného účtu organizácie.

Neočakáva sa žiadne ďalšie platby

Inak treba postupovať, ak počas zostávajúceho zdaňovacieho obdobia už nedošlo k výplate príjmu zamestnancovi v hotovosti.

Príklad 2

Dňa 15. novembra 2017 bola zamestnankyni I. D. Romanovej pri prepustení vyplatená mzda (mzda za odpracované dni bola 20 500,00 RUB a náhrada za dovolenku 12 650,00 RUB). Účtovník vypočítal výšku dane z príjmu fyzických osôb, ktorá sa má zraziť a previesť do rozpočtu, v celkovej výške 2665,00 rubľov. Suma vyplatená zamestnancovi bola 30 485,00 RUB.

Účtovník urobil chybu - suma dane z príjmu fyzických osôb bola zrazená len z platu I. D. Romanovej a z výšky náhrady za nevyčerpanú dovolenku a nebola prevedená do rozpočtu nebola zrazená daň z príjmu fyzických osôb.

Nezrazená daň z príjmu fyzických osôb bola vo výške 1 645,00 RUB. Vzhľadom na to, že zamestnanec dá výpoveď a nebude mu teda vyplácaný ďalší príjem, nie je možné, aby zamestnávateľ zamestnancovi v zdaňovacom období zrazil chýbajúcu sumu dane. Zamestnávateľ musí v tejto situácii oznámiť správcovi dane nemožnosť zrážania dane fyzickej osobe a výšku dane. Tieto informácie poskytuje daňový agent vo forme 2-NDFL certifikátov s atribútom „2“ pre každú fyzickú osobu, ktorej daň nebola zrazená.

V posudzovanom príklade 2 musí organizácia predložiť osvedčenie 2-NDFL pre zamestnanca I. D. Romanova najneskôr do 1. marca 2018. Potom daňový úrad zašle oznámenie fyzickej osobe I. D. Romanova. že musí samostatne zaplatiť sumu dane z príjmu fyzických osôb do rozpočtu. Na druhej strane, daňový agent bude musieť na konci roka 2017 tiež poskytnúť všeobecne 2-NDFL certifikáty pre všetky fyzické osoby (zamestnancov) s atribútom „1“ a 6-NDFL vyhlásenie za 12 mesiacov roku 2017 do 02.04.2018 Nedá sa však povedať, že daňová inšpekcia nebude od zamestnávateľa vymáhať penále a pokuty za neodvedenie sumy dane z príjmov fyzických osôb, toto riziko v takýchto prípadoch pretrváva.

Platba dovolenky agenta dane z príjmu fyzických osôb

I Postup na vyplnenie formulára informácií o príjme jednotlivca „Osvedčenie o príjme jednotlivca“ (Formulár 2-NDFL), schváleného nariadením Federálnej daňovej služby Ruska z 30. októbra 2015 N ММВ-7 -11/ sa vo forme opravného potvrdenia vydáva potvrdenie o príjmoch fyzickej osoby, ktorej bol daňovým agentom vystavený prepočet dane z príjmov fyzickej osoby za predchádzajúce zdaňovacie obdobia v súvislosti s vyjasnením jej daňových povinností. Ak sa daňovému úradu predložia aktualizované informácie, predložia sa len tie informácie, ktoré boli opravené. Aktualizované informácie sa uvádzajú vo forme platnej v zdaňovacom období, za ktoré sa príslušné zmeny vykonali (bod 5 oddielu I Postupu na predkladanie správ o príjmoch fyzických osôb a správ o nemožnosti zrážkovej dane a výšky dane z príjmu fyzických osôb, schválenej nariadením Federálnej daňovej služby Rusko zo 16. septembra 2011 N ММВ-7-3/).

Daň z príjmu fyzických osôb: vrátime, zadržíme, prevedieme

Dodatočné záznamy v evidencii dane z príjmov fyzických osôb Od roku 2011 sú daňoví agenti povinní viesť evidenciu príjmov fyzických osôb, vypočítanej a zrazenej dane v novom daňovom účtovnom registri. Navyše, jeho formu musí vypracovať daňový agent nezávisle.

Zoznam informácií, ktoré musia byť premietnuté do daňových registrov pre daň z príjmov fyzických osôb, je uvedený v odseku 1 článku 230 daňového poriadku. V čísle 1 časopisu Plat na tento rok bol zverejnený vzor daňového registra pre účtovníctvo dane z príjmov fyzických osôb - daňová karta.

Pozornosť

V č.2 je uvedený postup pri jeho vypĺňaní. V tomto daňovom registri sa budú zobrazovať opravy chýb pri výpočte dane z príjmov fyzických osôb v roku 2011. Po vykonaní opravných úkonov sa musia premietnuť do evidencie dane z príjmov fyzických osôb.

Dôležité

Prevod nedoplatku bol vykonaný v priebehu zdaňovacieho obdobia. Ukazovatele sú uvedené v stĺpcoch mesiacov, v ktorých sa operácie vykonali.

Daň z príjmu fyzických osôb nebola zrazená: čo má robiť účtovník?

V oddiele 3 sú premietnuté všetky príjmy, ktoré zamestnanec organizácie poberal za uplynulé zdaňovacie obdobie s prihliadnutím na zistenú chybu, a v oddiele 4 - všetky bežné, sociálne a majetkové zrážky, ktoré bol zamestnávateľ povinný zamestnancovi poskytnúť. V oddiele 5 sa vypočíta úhrn príjmov (riadok 5.1), základ dane (riadok 5.2) a výška vypočítanej dane (riadok 5.3) na základe výsledkov za uplynulé zdaňovacie obdobie.

V aktualizovanom certifikáte vo formulári č. 2-NDFL sú tieto ukazovatele zohľadnené s prihliadnutím na zistenú chybu. V riadku 5.4 „Výška zrazenej dane“ musíte uviesť sumu dane z príjmu fyzických osôb, ktorá bola uvedená v úvodnom osvedčení.

Rozdiel medzi riadkami 5.4 a 5.3 v prípade zistenia nedoplatku sa uvádza aj v riadku 5.7 „Suma dane nezrazená daňovým agentom“.

Ak daň z príjmu fyzických osôb nebola zrazená z príjmu fyzickej osoby

Zoznam a postupnosť opatrení vykonaných na opravu chyby, ktorá viedla k nedoplatku na dani z príjmu fyzických osôb do rozpočtu, závisí od toho, či je možné, aby daný daňový agent zrazil dodatočnú sumu dane, alebo či takúto možnosť nemá. . Zrážková daň z príjmu fyzických osôb: príležitosti pre daňového agenta Schopnosť daňového agenta zraziť sadzbu dane z príjmu fyzických osôb z príjmu fyzickej osoby je podmienená niekoľkými podmienkami.

Po prvé, existuje zmluvný vzťah medzi daňovníkom a daňovým agentom, ktorý zahŕňa vyplácanie príjmu. To znamená, že zamestnanec nie je prepustený, ale pokračuje v práci a poberá mzdu, dohodár na základe občianskej zmluvy vykonáva dohodnutý rozsah práce za odmenu atď.
d) Po druhé, zmluva stanovuje, že daňový agent vypláca príjem daňovníkovi v hotovosti, to znamená, že odmena sa poskytuje nielen v naturáliách.

Daň z príjmu fyzických osôb sa nezráža. ako opraviť chybu

Pošlite im spolu s osvedčením vo formulári 2-NDFL ďalší list o okolnostiach chyby, jej dôvodoch a hlavne o tom, čo musí urobiť samotný daňovník. Od redaktora. Daňový agent nie je povinný zaslať daňovníkovi vysvetľujúci list spolu s osvedčením vo formulári 2-NDFL.

Ale pre každý prípad stále poskytujeme jeho vzorku. Vzor listu daňovníkovi Zápisy do evidencie dane z príjmov fyzických osôb V účtovnej evidencii dane z príjmov fyzických osôb daňový agent zobrazuje záznamy len na účely časového rozlíšenia dane, pretože nemá možnosť zraziť a odviesť daň z príjmov fyzických osôb. Suma dane z príjmov fyzických osôb vypočítaná v dôsledku prepočtu je uvedená v stĺpci mesiaca, v ktorom došlo k časovému rozlíšeniu príjmu, z ktorého nebola daň zrazená v plnej výške (došlo k chybe).
Napríklad daň nebola v máji 2010 zrazená v plnej výške. Ďalšie časové rozlíšenie je uvedené v stĺpci „Máj“ formulára 1-NDFL za rok 2010.

Ak nie je možné zraziť daň z príjmu fyzických osôb z dôvodu prepustenia zamestnanca, organizácia by mala písomne ​​informovať daňovníka jednotlivca a daňový úrad o výške nezrazenej dane zaslaním potvrdenia (potvrdení) o príjme vo formulári 2- NDFL. Odôvodnenie: Na základe článku 3 čl. 24 Daňového poriadku Ruskej federácie sú daňoví agenti povinní najmä: správne a včas vypočítať, zraziť z prostriedkov vyplatených daňovníkom a previesť dane do rozpočtového systému Ruskej federácie na príslušné účty Federálnej pokladnice ; predložte daňovému úradu v mieste vašej registrácie doklady potrebné na kontrolu správnosti výpočtu, zrážky a odvodu daní.

Podľa odseku 3 čl. 210 daňového poriadku Ruskej federácie pre príjmy, na ktoré sa vzťahuje sadzba dane stanovená v odseku 1 čl.

Daň z príjmu fyzických osôb za minulý rok nebola zrazená omylom, čo mám robiť?

Zoberme si v tomto prípade obsah účtovného osvedčenia. Tento dokument by mal:

• opísať podstatu chyby, dátum, kedy k nej došlo, a jej dôvod;
• uveďte správnu verziu výpočtu dane z príjmov fyzických osôb a zaznamenajte dátum prepočtu;
• uveďte výšku dane z príjmu fyzických osôb, ktorú je potrebné dodatočne vypočítať;
• uviesť, z akých príjmov daňovníka a kedy bude zrazená dodatočná suma dane z príjmov fyzických osôb;
• poskytnúť výpočet výšky pokút za oneskorený odvod daní do rozpočtu;
• stanoviť dátum prevedenia nedoplatkov a penále na dani z príjmov fyzických osôb do rozpočtu;
• navrhnúť opravné zápisy do daňovej a účtovnej evidencie.

Pozrime sa na prípravu účtovného certifikátu na príklade. Príklad 1 Počas obdobia vyúčtovania 18. januára 2011 manažér predaja Pyramid LLC N.G.
V prípade dobrovoľného splatenia dlhu za skončené zdaňovacie obdobia pri absencii požiadavky na zaplatenie daní (poplatkov) zo strany správcu dane (hodnota ukazovateľa vymeriavacieho základu sa rovná ZD) sa zapíše nula (0). pole 109 platobného príkazu. V poli 110 platobného príkazu je uvedený ukazovateľ typu platby: Daň - úhrada dane alebo poplatku.

Platobný príkaz na úhradu pokút. Pri prevode pokút za oneskorenú platbu vo vzťahu k nášmu príkladu by mala byť v platobnom príkaze uvedená zodpovedajúca BCC v poli 106 „Základ platby“ - TP, v poli 107 „Zdaňovacie obdobie“ - MS.01.2011, v poli 108 a Zadáva sa 109 núl v poli 110 „Typ platby“ - PE. Vzor vyhotovenia platobného rozkazu Upozorňujeme, že ak sa daňovému agentovi podarilo napraviť pochybenie a zraziť daň z príjmov fyzických osôb v plnej výške, bude musieť zaplatiť iba penále, od pokuty je oslobodený.

Info

Ak by sa však zistila chyba v nesprávnom výpočte dane, povedzme vo februári 2018, potom by už zamestnávateľ nemohol zraziť daň z príjmu fyzických osôb. A v takom prípade sa zamestnávateľ v dôsledku nezákonného neodvedenia dane z príjmu fyzických osôb na základe výsledkov uplynulého zdaňovacieho obdobia nemôže vyhnúť sankciám zo strany Federálnej daňovej služby vo forme pokút a pokút.

A povinnosť zaplatiť nezrazenú sumu dane z príjmu fyzických osôb prechádza priamo na fyzickú osobu. Organizácia ako daňový agent je zase povinná predložiť Federálnej daňovej službe osvedčenie 2-NDFL s atribútom „2“ pre tohto zamestnanca - bude odrážať informácie o nezrazených sumách dane z príjmu jednotlivca za zdaňovacie obdobie.
Pokiaľ ide o vyberanie pokút za predčasné zadržiavanie, existujú dva názory - Najvyšší arbitrážny súd Ruskej federácie a Federálna daňová služba Ruskej federácie. Tak Najvyšší arbitrážny súd Ruskej federácie vo svojom uznesení č.57 z 30.7.2013
Po tretie, výška príjmu, ktorý sa má vyplatiť, je dostatočná na zrážku dane z príjmu fyzických osôb. Pomer výšky časovo rozlíšených platieb, z ktorých sa daň zráža, a výšky dane upravuje daňový poriadok.

Výška dane z príjmu fyzických osôb by nemala presiahnuť 50 % sumy platby (článok 4 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie). Po štvrté, za zdaňovacie obdobie nie je ukončené zúčtovanie medzi daňovým agentom a fyzickou osobou, z ktorej príjmov by sa mala zraziť daň z príjmov fyzických osôb.

Napríklad mzdy naakumulované za december sa vyplácajú v januári nasledujúceho roka. Až do dňa jeho vystavenia má daňový agent možnosť zraziť daň z príjmov fyzických osôb.

Neskôr už táto príležitosť nebude k dispozícii. Tento záver vyplýva z ustanovení § 226 ods. 3 a 4 daňového poriadku. Ak sú okolnosti odlišné – nie je splnená aspoň jedna zo štyroch vyššie uvedených podmienok, daňový agent nemôže zraziť daň z príjmov fyzických osôb z príjmov daňovníka.
Základom prebratia zodpovednosti podľa odseku 1 čl. 126.1 zákonníka, bude nespoľahlivosť informácií vyplývajúca z aritmetickej chyby, skreslenia celkových ukazovateľov, iných chýb, ktoré majú nepriaznivé dôsledky pre rozpočet vo forme nevypočítania a (alebo) neúplného výpočtu, neprevedenia dane, porušenie práv fyzických osôb (napríklad práva na odpočítanie dane). Avšak podľa odseku 2 čl. 126.1 daňového poriadku Ruskej federácie je daňový agent oslobodený od zodpovednosti podľa tohto článku, ak nezávisle identifikuje chyby a predloží daňovému úradu aktualizované dokumenty skôr, ako sa daňový agent dozvie, že daňový úrad zistil nespoľahlivosť obsiahnutých informácií. v dokladoch, ktoré mu boli predložené.

Okrem toho môže daňový agent niesť zodpovednosť podľa čl. 123 Daňového poriadku Ruskej federácie. Ďalej v súlade s čl. 1 Daňového poriadku Ruskej federácie, ak daňový agent predloží daňovému úradu dokumenty stanovené v Daňovom poriadku Ruskej federácie, ktoré obsahujú nepravdivé informácie, má za následok pokutu 500 rubľov.

za každý predložený dokument obsahujúci nepravdivé údaje. Ako sa uvádza v odseku 3 listu Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 8. 9. 2016 N GD-4-11/14515, všetky vyplnené podrobnosti o informáciách vo formulári 2-NDFL a výpočty vo formulári 6- NDFL, ktoré nezodpovedajú realite, možno klasifikovať ako nespoľahlivé. V súvislosti s uvedenými dokladmi môže ísť o akékoľvek chyby, ktorých sa daňový agent dopustil pri vypĺňaní príslušných údajov (napríklad v osobných údajoch daňovníka, príjmových a zrážkových kódoch, sumách a pod.).

Zrazená a vypočítaná daň z príjmu fyzických osôb je bežný pojem pre podnikateľov a podniky, ktoré prijímajú zamestnancov. Podľa čl. 226 daňového poriadku Ruskej federácie zodpovednosť organizácií a individuálnych podnikateľov zahŕňa zrážanie a výpočet dane z príjmu.

Vypočítaná a zrazená daň z príjmu fyzických osôb má určité rozdiely. Vypočítaná daň je vypočítaná suma dane z príjmu fyzických osôb, ktorá sa následne zráža z platu zamestnanca a posiela do rozpočtu krajiny. Vypočítaná daň z príjmu fyzických osôb je uvedená v osvedčení 2-NDFL.

Vážení čitatelia! Článok hovorí o typických spôsoboch riešenia právnych problémov, no každý prípad je individuálny. Ak chcete vedieť ako vyriešiť presne svoj problém- kontaktujte konzultanta:

PRIHLÁŠKY A VOLANIA PRIJÍMAME 24/7 a 7 dní v týždni.

Je to rýchle a ZADARMO!

Zrazená je daň, ktorá zostáva zamestnávateľovi pred odvedením do štátneho rozpočtu. Tento typ dane je uvedený aj v stĺpci „Suma zrazenej dane“.

Všeobecne akceptovaný postup

Výpočet zrážky a odvodu dane je nasledovný:

1. Výpočet dane zo všetkých príjmov (na konci mesiaca).
2. Zrážanie vypočítanej dane pri výplate príjmov na základe skutočnosti.
3. Uskutočňovanie poukázania daní oboch typov pri prijímaní finančných prostriedkov z banky na výplatu príjmu zamestnancom.

Podľa tohto postupu vychádza, že zamestnávateľ môže zraziť len vypočítanú daň a poukázať len zrazenú daň z príjmov fyzických osôb. V dôsledku toho nie je možné previesť nezrazenú daň a zároveň zraziť nevypočítanú daň.

Pozrime sa na objednávku podrobnejšie. Prvou fázou je výpočet dane. Vykonáva sa na základe výsledkov vykazovaného obdobia, zvyčajne na konci každého mesiaca, a tiež na základe všetkých príjmov, ktoré zamestnanec počas vykazovaného obdobia dostane. Na výpočet dane je preto potrebné presne pochopiť, aký príjem zamestnanec dostal za mesiac. Dátum výpočtu dane sa zvyčajne zhoduje s posledným dňom v mesiaci.

Potom je potrebné zraziť vypočítanú daň. Deje sa tak pri prvej výplate príjmu. Keď banka dostane prostriedky na výplatu miezd pracovníkov, zamestnávateľ zároveň zaplatí daň, ktorá ide do štátneho rozpočtu.

Ukazuje sa, že daňové prevody z príjmov v bežnom mesiaci nemôžu byť uskutočnené počas toho istého mesiaca. Pri tomto type platby sa daň odvádza najneskôr posledný deň v mesiaci.

Aké sú charakteristiky dane vypočítanej a zrazenej pri dani z príjmov fyzických osôb?

Vypočítanú daň teda možno zistiť vynásobením sumy dane z príjmu fyzických osôb, ktorá bola vypočítaná skôr, sadzbou dane. Pri výpočtoch by ste mali venovať pozornosť skutočnosti, že získaný zisk môže byť nižší o sumu odpočítaných daní. Vypočítaná daň z príjmu fyzických osôb sa zapíše do poľa s číslom „040“, v riadku „030“ sa zaznamenajú daňové úľavy a v riadku „020“ sa premietnu časovo rozlíšené príjmy.

Ukazuje sa, že vypočítaná daň sa vypočíta podľa nasledujúceho vzorca:

„040“ = („020“ – „030“) * CH, kde CH je sadzba dane

Zrazená daň z príjmov fyzických osôb je suma dane, ktorá sa nevyhnutne zráža z miezd a iných príjmov zamestnancov. Dôležité je, že samotná skutočnosť odpočtu sa uskutočňuje na základe skutočne prijatých súm príjmov. Ukazuje sa, že zamestnávateľ sa zaväzuje pri výplate príjmov zamestnancom posielať sumu daní platobným výmerom do štátneho rozpočtu.

Zrazená daň sa uvádza v potvrdení do poľa „070“. Stojí za zváženie, že veľkosť sa v tomto prípade uvádza na základe časového rozlíšenia a odráža sa od začiatku roka.

Ak zamestnanec poberá príjmy vo forme vecných plnení, ako aj v naturáliách, daň z príjmov fyzických osôb nie je možné zraziť. Stále sa však musí počítať z iných typov finančných príkazov.

Podľa čl. 226 daňového poriadku Ruskej federácie suma zrazenej dane nemôže byť vyššia ako polovica prijatého príjmu, vypočítaného v peniazoch. A riadok „070“ by mal odrážať sumu platieb, ktoré boli vykonané presne v čase, keď účtovník zostavil správu.

Hlavné objasnenia

Výpočty dane by sa mali vykonávať bez zohľadnenia príjmov, ktoré daňovník dostáva od iných agentov, ako aj finančných prostriedkov, ktoré zadržali agenti tretích strán. Tí zase musia zraziť časovo rozlíšenú daň pri vyplácaní miezd platiteľov.

Zrážku musí vykonať sám zamestnávateľ. Zrazená suma nepresiahne 50 % všetkých príjmov.

Ak zrážka nie je možná, musí zástupca do mesiaca od konca zdaňovacieho obdobia, v ktorom mohli nastať obmedzujúce okolnosti, o tejto skutočnosti písomne ​​informovať platiteľa a Federálnu daňovú službu. V tomto prípade musí byť zohľadnená výška dane.

Rozdiely v 1C ZUP

Oba typy daní sa v účtovnom programe líšia typom pohybu v akumulačnom registri, ktorý sa nazýva „vyrovnanie NDFL s rozpočtom“. Vypočítaná daň z príjmu fyzických osôb je zobrazená v evidencii „+“, zrazená – v „-“.

Register „+“ obsahuje zostavy o výpočte dividend a miezd, register „-“ obsahuje doklady o hotovostnom zúčtovaní a výpisy z účtu. Zároveň by v účtovných parametroch v riadku „Výpočet miezd“ nemalo byť zaškrtnuté políčko oproti riadku pre prijatie vypočítanej dane, keď sa vypočíta ako zrazená.

V tomto prípade sa pri zaúčtovaní dokladov „Časové rozlíšenie“ a „Časové rozlíšenie miezd“ v registri objavia dva záznamy – v „+“ a „-“. Výška dane bude rovnaká.

Vypočítaná a zrazená daň z príjmu fyzických osôb môže byť v mnohých prípadoch odlišná. Napríklad, ak mal zamestnanec od decembra do januára dovolenku.

V tomto prípade sa časť dovolenky v decembri započíta do vypočítanej dane z príjmov fyzických osôb, ale celá daň sa zahrnie do zrážkovej dane. Navyše, ak výška vypočítanej dane presiahne 50 % príjmu, bude sa od vypočítanej líšiť aj zrazená daň – bude nižšia.

Podstata rozdielov

Zamestnanci Federálnej daňovej služby ubezpečujú, že rozdiely vo výške zadržaných a vypočítaných daní môžu vzniknúť iba vtedy, ak boli výpočty predtým vykonané nesprávne. Z tohto dôvodu, ak osvedčenie 2-NDFL odráža rozdiely, je potrebné, aby zamestnávateľ poskytol federálnej daňovej službe vysvetľujúce potvrdenie, ktoré potvrdí presnosť výpočtov.

Pri zostavovaní vysvetlivky má účtovník možnosť ešte raz skontrolovať správnosť svojich výpočtov a identifikovať nepresnosti v správe. Ak sa zistí chyba, musíte Federálnej daňovej službe poskytnúť aj kópiu platobného príkazu, ktorá by mala odrážať sumu dane, ktorá nebola omylom prevedená.

Ak daň nebude zaplatená v určenej lehote alebo sa neuskutoční vôbec, zamestnávateľ bude nútený zaplatiť pokutu vo výške 20 % z celkovej zrážky.

Účtovné funkcie

Podľa článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie musí byť akumulovaná daň zamestnanca zrazená zo všetkých peňazí, ktoré sa mu vyplácajú, a to sa musí urobiť presne v čase prijatia týchto financií. Kódex však nevysvetľuje, čo presne treba brať do úvahy pod pojmom „výška platby“.

Metodici 1C navrhujú nasledujúcu formuláciu tohto pojmu - peniaze, ktoré sa buď vyplatia prostredníctvom registračných pokladníc do rúk zamestnanca, prevedú na jeho bankový účet. Fyzicky zrazená daň preto nemôže presiahnuť celkovú sumu peňazí, ktoré prijal počas vykazovaného obdobia. Tento výklad pojmu však možno upraviť.

V štandardnej konfigurácii musia byť peniaze prevedené na bankový účet zamestnanca alebo vydané prostredníctvom registračnej pokladnice zaznamenané v položke „Výplata miezd“. Ak sa na žiadosť zamestnanca prevedú finančné prostriedky na účty tretích strán, potom sa tieto financie zaevidujú ako „Prevod platu do banky“.

Zrážková daň sa vypočíta po vyplatení peňazí zamestnancovi. Na tento účel poskytuje štandardná konfigurácia špeciálny režim na vykonanie skupinového výpočtu mzdy.

Ak môže dôjsť k oneskoreniu miezd v podniku a v niektorých vykazovaných obdobiach zamestnanci nedostali peniaze, potom podnik ako daňový agent nemá právo zraziť vypočítanú daň od svojich zamestnancov. Záznamy o zrazených daniach budú teda nulové. Pri splatení dlhu v nasledujúcom účtovnom období spoločnosť zrazí vypočítanú daň za oba mesiace.

Výhrady týkajúce sa významov

Je tiež možné, že môžu nastať situácie, keď sa ukáže, že vypočítaná daň je nižšia ako zrazená daň a naopak. Takéto situácie sú celkom prijateľné, aj keď sú dane vypočítané správne, preto by sa takéto prípady nemali považovať za chybné. Poďme zistiť, prečo takéto situácie môžu nastať.

Menej

Ak je zrazená daň nižšia ako vypočítaná, musíte si to skontrolovať v programe nastavení. Najprv by ste si mali dôkladne preštudovať daňovú kartu (1-NDFL). Tu musíte nájsť prvý mesiac zo všetkých 12, v ktorom došlo k prvému nesúladu medzi druhmi daní.

Potom by ste mali prejsť do registra „Odvody dane z príjmov fyzických osôb s rozpočtom“, zatriediť záznamy konkrétneho zamestnanca za celý vykazovací rok a skontrolovať pohyby v tomto registri v prvom mesiaci, v ktorom boli zaznamenané nezrovnalosti. Musíte sa pozrieť na pohyby „+“ a „-“.

Potom sa musia platobné doklady zamestnanca za ten istý mesiac skontrolovať v registri „Zúčtovanie s rozpočtom“. Je potrebné identifikovať absenciu a prítomnosť záznamov na platobných dokladoch.

Tu môže problém nastať v dôsledku zmeny polohy začiarkavacieho políčka, aby sa vypočítaná daň pri výpočte dane akceptovala ako zrazená. Vidno to v nastaveniach účtovníctva.

Po vykonaných operáciách je potrebné, ak je to možné, znova zaúčtovať doklady o výplate a časovom rozlíšení mzdy. Ak to nie je možné, vykoná sa úprava pomocou dokumentu na príslušných záložkách „Úprava účtovania dane z príjmov fyzických osôb, jednotnej sociálnej dane a odvodov na poistenie“.

Viac

Ak je zrazená daň väčšia ako vypočítaná, potom je tu pravdepodobne rovnaký problém - začiarknutie o akceptovaní vypočítanej dane ako zrazenej pri výpočte dane z príjmu fyzických osôb. Toto začiarkavacie políčko by nemalo byť začiarknuté. Určite by ste si mali prehľad znova pozrieť a ak tam začiarkavacie políčko stále je, odstráňte ho. V časti „Výplata miezd“ tiež začiarknite políčko vedľa riadku „Zjednodušené účtovanie vzájomných zúčtovaní“.

To nie je všetko. Potom musíte znova previesť všetky platby a časové rozlíšenie v správnom poradí - mzda, dovolenka, nemocenská. Po týchto operáciách bude mať hlásenie správnu formu.

Nesúlad

Rovnaká metóda funguje, keď sa hodnoty nezhodujú. Tiež sa oplatí skontrolovať prítomnosť/neprítomnosť začiarknutia, ktoré označuje, že vypočítaná daň je akceptovaná ako zrazená, a potom začať znova účtovať všetky platobné doklady. Zvyčajne sa po takejto operácii hodnoty začnú zhodovať, ale na to je potrebné dodržiavať správnu postupnosť operácií a byť čo najopatrnejší.

FAQ

Aké lehoty má daňový agent na splnenie povinnosti zaplatiť daň z príjmov fyzických osôb?	Podľa čl. 226 daňového poriadku Ruskej federácie sa výpočet dane musí vykonať v čase skutočného príjmu. Zrážka sa vykonáva pri výplate miezd a iných druhov príjmov v hotovosti. Prevod sumy oboch druhov dane je potrebné uskutočniť najneskôr v deň nasledujúci po dni vyplatenia peňazí platiteľovi. Výnimkou sú situácie týkajúce sa vyplácania nemocenského a dovolenky.
Ako sa určuje dátum mzdy?	Mzdy sa musia vyplácať najmenej dvakrát mesačne. Od októbra 2019 nie je pracovným poriadkom v podniku ustanovený dátum vystavenia mzdy neskôr ako 15 dní po skončení časového rozlíšenia. Do konca mesiaca nie je možné určiť príjem vo forme mzdy a v tomto prípade nie je možné ani vypočítať daň z príjmu fyzických osôb za prvý polmesiac.
Kedy musí zamestnávateľ odviesť daň zo mzdy?	Okamih zrážky dane sa nemusí zhodovať s dátumom skutočného prijatia mzdy. Agent vykonáva zrážky a prevody každý mesiac po úplnom vysporiadaní so zamestnancom na základe výsledkov vykazovaného obdobia, v ktorom mu vznikli príjmy. V roku 2019 sa zrazená daň prevedie najneskôr v deň nasledujúci po tom, ako zamestnanec dostane zarobené prostriedky.

Zamestnávatelia pôsobia ako daňoví agenti pre daň z príjmu fyzických osôb za zamestnancov a túto daň za nich platia. Zo sumy mzdy odpočítajú daň z príjmu fyzických osôb a výplatu pošlú daňovému úradu. Podľa pravidiel to treba urobiť najneskôr nasledujúci pracovný deň po výplate.

Niekedy sa vypláca mzda, ale zabudne sa na daň z príjmu fyzických osôb, daň je nesprávne vypočítaná alebo je daň zaplatená pomocou nesprávnych údajov. Potom daňový úrad pošle pokutu alebo zablokuje účet.

Podnikateľ z Tuly platil daň z príjmu fyzických osôb z každej mzdy svojich zamestnancov. Platobné údaje sa však zmenili, ale nevedel a zaplatil podľa starých. O rok neskôr mu daňové úrady zablokovali účet a požadovali, aby zaplatil 200 000 rubľov na dani z príjmu fyzických osôb. Všetko skončilo dobre. Daň z príjmu fyzických osôb sa našla, účet bol odblokovaný, no podnikateľ strávil tri dni, aby to všetko vyriešil.

Dobrou správou je, že ak chybu zistíte sami a nahlásite ju daňovému úradu, nebudete musieť platiť pokutu. Ako postupovať závisí od situácie:

• spoločnosť v tom istom zdaňovacom období zistila chybu týkajúcu sa dane z príjmov fyzických osôb a zamestnanec naďalej pracuje pre spoločnosť;
• chyba bola zistená po zdaňovacom období, ale zamestnanec stále pracuje;
• zamestnanec dal výpoveď.

S príkladom je to jednoduchšie.

Anatoly Kalabushev je manažérom spoločnosti Tula Zhamki LLC. V júli boli niektoré účtovníčky na dovolenke, iné sa viackrát vybrali na školenie. Vyplatili mu preto mzdu, no zabudli mu zraziť daň z príjmu fyzických osôb.

• Prvá situácia: v septembri si účtovné oddelenie všimne chybu a Anatolij pracuje pre spoločnosť.
• Po druhé: chyba sa objaví v júli budúceho roka, ale Anatolij stále pracuje v Zhamki.
• Po tretie: spoločnosť zistila nedoplatok dane z príjmu fyzických osôb, ale Anatolij skončil.

Urobili sme plán pre každú možnosť.

Zamestnanec pokračuje v práci

Mzda bola vyplatená, ale na daň z príjmu fyzických osôb sa zabudlo. Zamestnanec však pokračuje v práci so zamestnancami. V takom prípade budete musieť prepočítať daň z príjmu fyzických osôb a odpočítať ju z budúceho príjmu zamestnanca: mzdy, práceneschopnosť, dovolenka. To znamená, že dostane menej peňazí, ako očakával.

Daň z príjmov fyzických osôb možno zo zákona zraziť len v bežnom zdaňovacom období. Napríklad na rok 2018 - do 1. apríla 2019. Po tomto dátume budete musieť zaplatiť pokutu.

Tu je postup krok za krokom:

1. Prepočítajte daň z príjmu fyzických osôb pre zamestnanca za štvrťrok a pochopte, koľko musíte zaplatiť navyše.
2. Upozornite zamestnanca, že dostane menej peňazí, pretože minule dostal omylom viac.
3. Preveďte chýbajúcu sumu dane do konca štvrťroka.
4. Správny formulár 6-NDFL za štvrťrok, v ktorom sa vyskytla chyba.
5. Opravte certifikát 2-NDFL pre zamestnanca do konca roka.

V opravnej správe na formulári 6-NDFL musíte uviesť číslo úpravy a správne sumy:

• ak chybu opravujete prvýkrát, bude označená „001“;
• druhý je „002“ atď.

Napíšte takto, ak si všimnete chybu prvýkrát:

Na formulári 6-NDFL môžete podávať správy rôznymi spôsobmi: za štvrťrok, šesť mesiacov, deväť mesiacov alebo rok. Ak spoločnosť predkladá formulár 6-NDFL štvrťročne a na konci roka zistí chybu za prvý štvrťrok, všetky formuláre budú musieť byť opravené.

Certifikát 2-NDFL - potvrdenie o príjme fyzických osôb. V prípade chyby ju budete musieť tiež opraviť a vystaviť opravné osvedčenie:

číslo certifikátu (pole „N___“) - číslo certifikátu s chybou;

dátum certifikátu (pole „od __.__.____“) - dátum opravného certifikátu. Toto je dátum, kedy vystavíte nový certifikát;

opravné číslo — opravné číslo. Ak opravujete prvýkrát, napíšte 01.

Ak bola daň z príjmov fyzických osôb vypočítaná nesprávne alebo nebola zaplatená niekoľko mesiacov, nebude možné chybu opraviť naraz. Podľa zákona si na dane nemôžete vziať viac ako polovicu mzdy alebo dovolenky zamestnanca. Preto budete musieť vypracovať niekoľko opravných certifikátov 2-NDFL a 6-NDFL.

Ak sa v budúcom roku zistí nedoplatok

Spoločnosť by mala smolu, ak by v nasledujúcom roku zaznamenala nedoplatok. Napríklad chyba sa vyskytla v roku 2017, ale bola zistená po 1. apríli 2018. V takom prípade bude musieť spoločnosť zaplatiť pokutu – 20 % zo sumy nedoplatku – a daň zaplatí sám zamestnanec.

V júni 2017 dala účtovníčka výpoveď a mzdu si vyplácal sám majiteľ firmy. Zabudol zraziť daň z príjmu fyzických osôb z Anatolyho platu.

Plat je 50 000 rubľov, čo znamená, že do rozpočtu nebolo zaplatených 6 500. To je 13 % z päťdesiatich tisíc rubľov.

Po 1. apríli 2018 daňový úrad poslal pokutu 1 300 rubľov. Ale sám Anatolij zaplatí daň za seba.

Postup je nasledovný:

• uistite sa, že pokuta je správna;
• platiť pokuty a penále;
• predložiť certifikát 2-NDFL.

Uistite sa, že trest je správny. Niekedy firma platí daň z príjmu fyzických osôb načas a v plnej výške, no aj tak dostane pokutu. Aby ste tomu zabránili, musíte si objednať zúčtovaciu správu alebo výkaz zúčtovania s rozpočtom. Dá sa to:

• na daňovom úrade v mieste registrácie podnikania;
• prostredníctvom svojho osobného účtu na daňovom webe. Tam musíte nájsť časť „Odsúhlasenie s rozpočtom“ → „Podať žiadosť o začatie konania...“.

Platiť pokuty a penále. Ak ste skutočne nezaplatili daň z príjmu fyzických osôb a dostanete pokutu, musíte ju zaplatiť.

Daňový úrad vás môže vyzvať na zaplatenie nielen pokuty, ale aj penále. Ale tu je všetko nejednoznačné. Podľa listu sa daňová sankcia za daň z príjmov fyzických osôb vyrubuje, ak spoločnosť zrazila, ale neodviedla daň. To znamená, že si zo mzdy strhla daň, no neposlala ju daňovému úradu, ale nechala si ju pre seba. Rozhodcovský súd sa domnieva, že v každom prípade by sa mali naúčtovať sankcie.

Ak daňový úrad vyrubí penále, no firma ich nebude chcieť zaplatiť, budete sa musieť obrátiť na súd a dokázať prípad tam. Je však ťažké predpovedať presný výsledok prípadu.

Predložte daňový certifikát 2-NDFL. Osvedčenie musí obsahovať znak „2“ pre zamestnancov, ktorí mali daňovú chybu.

Ak dá zamestnanec výpoveď

Stáva sa, že firma zistí chybu v dani z príjmov fyzických osôb, keď zamestnanec skončí. V takom prípade nebude možné zamestnancovi zraziť daň zo mzdy, o čom je potrebné informovať daňový úrad do 1. marca budúceho roka.

V roku 2018 spoločnosť nesprávne zaplatila daň z príjmu fyzických osôb spoločnosti Anatoly. Na chybu sa však prišlo, keď Anatolij odišiel pracovať inam. To znamená, že chybu musíte oznámiť daňovému úradu do 1. marca 2019.

Plán je:

• Písomne ​​oznámte daňovému úradu, že z vašej mzdy nebude možné zraziť daň. Ak to chcete urobiť, musíte vyplniť certifikát 2-NDFL s označením „2“ a poslať ho daňovému úradu.

Znak „1“ je uvedený v potvrdeniach zamestnancov, za ktorých spoločnosť platila daň z príjmu fyzických osôb. Označenie „2“ - pre zamestnancov, z ktorých príjmu nebolo možné zraziť daň z príjmu fyzických osôb.

• Na konci roka predložte 2-NDFL daňové potvrdenia pre všetkých zamestnancov so znakom „1“ a vyhlásením 6-NDFL za rok pred 2. aprílom nasledujúceho roka.

Daňový úrad upozorní zamestnanca, že daň z príjmov fyzických osôb musí platiť sám. Dostane list e-mailom, spoločnosť to nemusí kontrolovať.

Ak firma opraví chybu pri dani z príjmov fyzických osôb do 1. marca budúceho roka a zašle opravené daňové doklady, pokuta ani iné sankcie nehrozia.