Mbajtja e tatimit mbi të ardhurat personale. Harruat të mbani tatimin mbi të ardhurat personale: korrigjimi i gabimit Ne e mbajtëm tatimin mbi të ardhurat personale gabimisht, çfarë të bëjmë

Agjentët e tatimit mbi të ardhurat personale janë organizata ruse, sipërmarrës individualë, noterë të angazhuar në praktikë private, avokatë që kanë krijuar zyra avokatie, si dhe divizione të veçanta të organizatave të huaja në Federatën Ruse nga të cilat ose si rezultat i marrëdhënieve me të cilat tatimpaguesi ( punonjës) të ardhura të marra. Baza - Art. 207 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Punëdhënësi llogarit tatimin mbi të gjitha të ardhurat e tatimpaguesit, burimi i të cilit është punëdhënësi, me përjashtim të të ardhurave në lidhje me të cilat llogaritja dhe pagesa e tatimit kryhen nga punonjësi në mënyrë të pavarur (për shembull, një punonjës i kompanisë shiti makinë personale - në këtë situatë organizata nuk do të jetë agjent tatimor. Punonjësi tashmë ka Ju duhet të llogarisni vetë tatimin mbi të ardhurat personale dhe të dorëzoni një deklaratë tatimore). Arsyet - pika 1 e Artit. 210 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Shumat e taksave llogariten nga agjentët tatimorë në bazë akruale që nga fillimi i periudhës tatimore bazuar në rezultatet e çdo muaji në lidhje me të gjitha të ardhurat për të cilat aplikohet një normë tatimore prej 13%, e përllogaritur tatimpaguesit për një periudhë të caktuar, me kompensimin e shumës së mbajtur në burim në muajt e mëparshëm të tatimit të periudhës aktuale tatimore Taksa llogaritet duke marrë parasysh zbritjet tatimore të përcaktuara nga Kapitulli. 23 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Periudha tatimore për llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat personale është viti kalendarik. Baza - Art. 216 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Në varësi të statusit tatimor të punonjësit dhe llojit të të ardhurave të tij, përcaktohen lloje të ndryshme normash:

– 9%;
– 13%;
– 15%;
– 30%;
– 35%. Baza - Art. 224 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Shuma e tatimit llogaritet pa marrë parasysh të ardhurat e marra nga tatimpaguesi nga agjentët e tjerë tatimorë dhe shumat e tatimit të mbajtura nga agjentët e tjerë tatimorë. Agjentëve tatimorë u kërkohet të mbajnë në burim shumën e tatimit të përllogaritur drejtpërdrejt nga të ardhurat e tatimpaguesit me pagesën aktuale.

Tatimi mbi të ardhurat personale i mbahet punonjësit nga punëdhënësi (agjenti tatimor) pas pagesës aktuale të fondeve (pagave) ndaj tatimpaguesit. Për më tepër, shuma e tatimit në burim nuk mund të kalojë 50% të shumës së pagesës. Arsyet - pika 4 e Artit. 226 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Nëse është e pamundur t'i ndalohet tatimpaguesit shuma e llogaritur e tatimit, agjenti tatimor është i detyruar, jo më vonë se një muaj (nga data e përfundimit të periudhës tatimore në të cilën kanë lindur rrethanat përkatëse), të informojë tatimpaguesin dhe organi tatimor në vendin e regjistrimit të tij me shkrim për pamundësinë e mbajtjes së tatimit në burim dhe shumën e tatimit.

Kur duhet të transferohet në buxhet tatimi mbi të ardhurat personale?

Agjentëve tatimorë u kërkohet të transferojnë shumat e tatimit të llogaritur dhe të mbajtur jo më vonë se dita e marrjes reale të parave nga banka për pagesën e të ardhurave, si dhe dita e transferimit të të ardhurave nga llogaritë e agjentëve tatimorë në bankë. në llogaritë e tatimpaguesit ose, në emër të tij, në llogaritë e të tretëve në banka.

Në raste të tjera, agjentët tatimorë transferojnë shumat e tatimit të llogaritur dhe të mbajtur në burim jo më vonë se dita pas ditës që tatimpaguesi ka marrë në fakt të ardhurat, për të ardhurat e paguara në para, si dhe ditën pas ditës së mbajtjes faktike të shumës së llogaritur të tatimit. , për të ardhurat e marra nga tatimpaguesi në natyrë ose në formën e përfitimeve materiale.

Shuma totale e tatimit e llogaritur dhe e mbajtur nga agjenti tatimor nga tatimpaguesi, për të cilën njihet si burim të ardhurash, paguhet në vendin e regjistrimit të agjentit tatimor pranë autoritetit tatimor.

Si të paguani tatimin mbi të ardhurat personale në një divizion të veçantë?

Agjentët tatimorë - Organizatat ruse me ndarje të veçanta u kërkohet të transferojnë shumat e llogaritura dhe të mbajtura të taksave, si në vendndodhjen e tyre ashtu edhe në vendndodhjen e secilës prej divizioneve të tyre të veçanta.

Shuma e tatimit që i paguhet buxhetit në vendndodhjen e divizionit të veçantë përcaktohet në bazë të shumës së të ardhurave që i nënshtrohen tatimit të grumbulluara dhe të paguara për punonjësit e këtyre divizioneve të veçanta.

Ju nuk mund të paguani tatimin mbi të ardhurat personale në kurriz të punëdhënësve. Gjatë lidhjes së kontratave, punëdhënësit nuk kanë të drejtë të marrin përsipër detyrimet për të përballuar kostot që lidhen me pagimin e tatimit mbi të ardhurat personale për një punonjës.

6 zbritje të tatimit mbi të ardhurat personale

Për të kuptuar se cila është data e mbajtjes së tatimit në burim në 6-NDFL, duhet të shikoni nenin 226 (klauzola 4) i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Ekziston një përshkrim i hollësishëm i këtij koncepti.

Sipas ligjit, data e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale kuptohet si momenti kur bëhet pagesa faktike e të ardhurave. Prandaj, agjentët tatimorë mbajnë në burim shumën e kërkuar të tatimit mbi të ardhurat nga kjo shumë.

I njëjti nen thotë: nëse të ardhurat e paguesit shprehen në natyrë, domethënë jo në para, atëherë tatimi mbi të ardhurat personale ka ende një formë monetare. Dhe ata e mbajnë atë në kurriz të absolutisht çdo të ardhure në terma monetarë.

Paga

Ekziston edhe një nuancë e rëndësishme që agjentët tatimorë duhet të kenë parasysh. Shumë ndërmarrje tani kanë një formë të përbashkët shpërblimi për punonjësit, siç janë pagat e parapaguara.

Kjo do të thotë, ajo është e ndarë në dy pjesë:

1. avans;
2. pjesa tjetër e pagës.

Në këtë rast, data e mbajtjes së të ardhurave në burim në 6-NDFL është koha e shlyerjes përfundimtare me punonjësin. Domethënë, taksa mblidhet jo pas paradhënies, por kur personi merr pagesën përfundimtare për muajin e fundit.

Pagesa për pushime

E njëjta gjë vlen edhe për një situatë të tillë si pushimet e një punonjësi. Sot, në çdo kompani, një punonjës, pasi ka shkruar një kërkesë për pushime, ka të drejtë të presë të marrë një shumë të caktuar pak para fillimit të pushimeve të tij. Këto janë të ashtuquajturat pagesa për pushime, të cilat llogariten nga të ardhurat totale të një personi.

Në fakt, punonjësi merr të njëjtën paradhënie, e cila më pas do të ulë pagën bazë për periudhën që përfshin pikërisht këtë pushim. Dhe nëse ka pagesa për pushime, data e zbritjes në 6-NDFL përcaktohet, si në rastin e një paradhënie: vetëm pasi punëdhënësi të ketë paguar plotësisht punonjësin për periudhën e kaluar. Domethënë, dita e fundit e muajit përkatës).

Nëse nuk mund të përmbaheni

Ka situata kur një individ nuk është i detyruar të paguajë tatimin në buxhet. Për shembull, tatimi mbi të ardhurat personale nuk mund të mbahet nëse një person nuk ka të ardhura reale në para. Rezultati është një situatë ku taksa është vlerësuar, por nuk ka asgjë për ta paguar atë. Prandaj, tatimi aktual mbi të ardhurat personale nuk mbahet në burim.

Në këtë rast, paragrafi 5 i Artit. 226 dhe paragrafi 14 i Artit. 226.1 i Kodit Tatimor, si dhe shkresa e Shërbimit Federal të Taksave Nr. BS-4-11/12975. Sipas tyre, shuma e taksës që është vlerësuar, por nuk është mbajtur në burim, shfaqet ende në formularin 6-NDFL. Është futur në rreshtin 080.

Data e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale

Data e marrjes aktuale të të ardhurave përcaktohet si:

Ditën e pagesës së të ardhurave, përfshirë transferimin e tyre në llogaritë bankare të tatimpaguesit ose, në emër të tij, në llogaritë e palëve të treta (kur merrni të ardhura në para);
dita e transferimit të të ardhurave në natyrë (nëse të ardhurat merren në natyrë);
dita e blerjes së mallrave (punëve, shërbimeve), blerjes së letrave me vlerë (kur merrni të ardhura në formën e përfitimeve materiale);
dita e kompensimit të kundërpadive të të njëjtit lloj;
ditën kur borxhi i keq shlyhet nga bilanci i organizatës në përputhje me procedurën e vendosur;
dita e fundit e muajit në të cilin miratohet raporti paraprak pasi punonjësi të kthehet nga një udhëtim pune;
dita e fundit e çdo muaji gjatë periudhës për të cilën janë dhënë fondet e marra hua (nëse të ardhurat lindin në formën e përfitimeve materiale nga kursimet në interes gjatë marrjes së fondeve të huazuara (kredi).

Kur merrni të ardhura në formën e pagave, data e marrjes aktuale nga tatimpaguesi i të ardhurave të tilla është dita e fundit e muajit për të cilin janë grumbulluar të ardhurat për detyrat e punës të kryera në përputhje me marrëveshjen e punës (kontratën). Nëse marrëdhënia e punës ndërpritet përpara fundit të muajit kalendarik, data e marrjes faktike nga tatimpaguesi të të ardhurave në formën e pagave konsiderohet të jetë dita e fundit e punës për të cilën janë grumbulluar të ardhurat (klauzola 2 e nenit 223 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Data e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale

Sipas paragrafit 4 të Artit. 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, agjentëve tatimorë u kërkohet të mbajnë në burim shumën e përllogaritur të tatimit direkt nga të ardhurat e tatimpaguesit me pagesën e tyre aktuale. Duhet të merret parasysh se, sipas pikës 6 të Artit. 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse në botimin e ri, në rastin e përgjithshëm, transferimi bëhet jo më vonë se dita pas ditës së pagesës së të ardhurave për tatimpaguesit.

Vetëm kur paguani të ardhurat e tatimpaguesit në formën e përfitimeve të përkohshme të paaftësisë (përfshirë përfitimet për kujdesin e një fëmije të sëmurë) dhe në formën e pagesës së pushimeve, agjentëve tatimorë u kërkohet të transferojnë shumat e tatimit të llogaritur dhe të mbajtur jo më vonë se dita e fundit. të muajit në të cilin janë bërë këto pagesa.

Periudha e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale

Afatet për mbajtjen në burim dhe pagesën e tatimit mbi të ardhurat personale në raste të ndryshme:

I. Lloji i të ardhurave: paga.

Dita e fundit e muajit për të cilin paguhet punonjësi. Nëse një punonjës pushohet nga puna para fundit të muajit kalendarik, dita e fundit e punës për të cilën është grumbulluar paga e punonjësit (klauzola 2 e nenit 223 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Ditën kur banka merr fonde për pagat ose ditën kur fondet transferohen në llogaritë e punonjësve (Klauzola 6 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

II. Lloji i të ardhurave: Të ardhura që nuk lidhen me pagat (cash).

Dita kur duhet të llogaritet tatimi mbi të ardhurat personale:

1. Dita e pagesës së parave nga arka.
2. Ditën e transferimit të parave në llogarinë bankare të punonjësit.
3. Dita e transferimit të parave në emër të marrësit të të ardhurave në llogaritë e palëve të treta (nënklauzola 1, pika 1, neni 223 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Dita kur tatimi mbi të ardhurat personale duhet të transferohet në buxhet:

1. Ditën kur merrni para nga banka për paga.
2. Ditën kur fondet transferohen në llogarinë e punonjësit.
3. Dita e transferimit të fondeve në llogaritë e palëve të treta (klauzola 6 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

III. Lloji i të ardhurave:

Të ardhura që nuk lidhen me pagat (në natyrë).

Dita kur duhet të llogaritet tatimi mbi të ardhurat personale:

1. Dita e transferimit të artikujve të inventarit.
2. Dita e përfundimit të punës (shërbimeve) në interes të një personi.
3. Dita e pagesës për person për mallra, punë, shërbime (nënklauzola 2, pika 1, neni 223 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Dita kur tatimi mbi të ardhurat personale duhet të transferohet në buxhet:

Jo më vonë se dita pas ditës së mbajtjes aktuale të tatimit në burim (klauzola 6 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

IV. Lloji i të ardhurave:

Të ardhura që nuk lidhen me pagat (përfitim material).

Dita kur duhet të llogaritet tatimi mbi të ardhurat personale:

1. Dita e pagesës së interesit për fondet e huazuara (kredi) (nënklauzola 3, pika 1, neni 223 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
2. Dita e shlyerjes së fondeve sipas marrëveshjes së kredisë pa interes.

Dita kur tatimi mbi të ardhurat personale duhet të transferohet në buxhet:

Jo më vonë se dita pas ditës së mbajtjes aktuale të tatimit në burim (klauzola 6 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Mbajtja e tatimit mbi të ardhurat personale nga paga

Shumë shpesh, sipërmarrësit individualë dhe SH.PK-të me punonjës të punësuar janë të interesuar në pyetjen se si të mbajnë tatimin mbi të ardhurat personale nga pagat e punonjësve. Në materialin tonë sot do të shqyrtojmë këtë çështje.

Ne do të shikojmë gjithashtu se si të kthejmë tatimin mbi të ardhurat personale të mbajtura në burim.

Llojet e zbritjeve nga pagat (ose nga të ardhurat e tjera) mund të ndahen në grupet e mëposhtme:

1. E detyrueshme, të cilat kryhen në bazë të normave të legjislacionit aktual të Federatës Ruse.
2. Zbritjet me iniciativën e punëdhënësit (në përputhje me legjislacionin e punës).
3. Zbritjet me iniciativën e punonjësit (bazuar në një deklaratë përkatëse të shkruar prej tij).

Bazuar në legjislacionin e Federatës Ruse, të gjitha zbritjet që bëhen nga paga e një individi i përkasin grupit të parë të zbritjeve dhe janë të detyrueshme.

Karakteristikat e zbritjes së tatimit mbi të ardhurat personale nga paga

Mbajtja e tatimit mbi të ardhurat personale nga pagat kryhet në bazë të bazës tatimore, zbritjeve tatimore dhe normave tatimore. Duhet të theksohet se ato përdoren për të llogaritur tatimin mbi të ardhurat vetëm për banorët e Federatës Ruse.

Shkalla e tatimit, në varësi të të ardhurave individuale, mund të jetë:

Për banorët e Federatës Ruse - 9%, 13% dhe 35%;
për jorezidentët e Federatës Ruse - 30%.

Në përputhje me nenin 217 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, disa të ardhura nuk tatohen dhe nuk merren parasysh gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat personale.

Zbritjet tatimore ndikojnë në llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat personale. Le t'i shohim ato pak më në detaje. Një zbritje tatimore është shuma me të cilën zvogëlohet baza tatimore (para llogaritjes së shumës së tatimit të pagueshëm).

Llojet e zbritjeve të tatimit mbi të ardhurat personale janë si më poshtë:

1. ZBRITJET STANDARD (JENIN KATEGORIVE TË KËTUA TË QYTETARËVE):

Prindërit që janë në varësi të një studenti (i cili është nën 24 vjeç);
prindërit (prindër birësues, kujdestarë) që kanë fëmijë të mitur.

2. ZBRITJET SOCIALE (SIGUROHEN PËR QËLLIME TË TIJ):

Për trajnim personal ose për mësimin e fëmijëve;
për trajtim;
për blerjen e barnave;
për sigurimin e pensionit.

3. ZBRITJET E PRONËSËS (SIGUROHEN PËR QËLLIME TË KËTO):

Shitja e një makine;
blerje (shitje) e pasurive të paluajtshme (apartament, shtëpi, tokë).

Zbritja e pasurisë mund të përdoret vetëm një herë.

Zbritjet e pronës diskutohen në detaje në nenin 218 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Procedura e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale nga paga minimale

Nëse një qytetar merr të ardhura minimale që nuk janë më shumë se niveli i përcaktuar jetik, kjo nuk e përjashton atë nga pagimi i tatimit mbi të ardhurat personale, i cili do të llogaritet sipas rregullave të përgjithshme.

Një punonjës ka të drejtë për vetëm një zbritje standarde tatimore. Përfitimi i vetëm që mund të përmblidhet është zbritja për çdo fëmijë.

Kjo do të thotë, kur llogaritet tatimi mbi të ardhurat personale për pagën minimale të një punonjësi, tatimi do të mbahet në masën e vendosur prej 13% ose 30% minus shumën e përfitimit.

Punëdhënësi mund të mbajë në burim pagesat shtesë në FSSP ose alimentacionin vetëm pasi të jetë llogaritur tatimi mbi të ardhurat personale.

Procedura për mbajtjen e tatimit mbi të ardhurat personale për një ndarje të veçantë të organizatës

Në përputhje me paragrafin 7 të nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, një organizatë që ka divizione të veçanta paguan tatimin mbi të ardhurat për individët në vendndodhjen e secilit prej tyre. Shuma e tatimit mbi të ardhurat personale të pagueshme përcaktohet në bazë të shumës së të ardhurave të tatimpaguesve që janë marrë në bazë të kontratave civile dhe kontratave të punës. Tatimi mbi të ardhurat paguhet në vendndodhjen e njësisë së veçantë të organizatës.

Një pikë e rëndësishme duhet t'i kushtohet vëmendje. Le të supozojmë se një punonjës ka punuar në disa divizione të veçanta të një LLC për një muaj. Në një situatë të tillë, mbajtja e tatimit mbi të ardhurat personale dhe pagesa e tatimit mbi të ardhurat e një individi të caktuar bëhet në buxhetet në vendndodhjen e secilit prej divizioneve të veçanta të organizatës. Gjithashtu merret parasysh koha e punuar në të vërtetë në secilën nga divizionet e veçanta të organizatës.

Çfarë nuk i nënshtrohet llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat personale?

Ne kemi përmendur tashmë se midis të ardhurave ka nga ato që nuk i nënshtrohen llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat, përkatësisht:

Pensionet sociale;
përfitime sociale;
përfitimet e lehonisë;
bursa;
alimentacion;
përfitimet e papunësisë;
kompensim (shpenzime ditore);
pushim mjekësor.

Lista e plotë përmbahet në nenin 217 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Kthimi i tatimit mbi të ardhurat personale të mbajtura në burim

Për të bërë një rimbursim të tatimit mbi të ardhurat personale, një individ duhet të shkruajë një deklaratë, e cila mund të shkruhet në çdo formë. Dokumenti duhet të përfshijë të dhënat e llogarisë bankare të tatimpaguesit. Është atij që teprica e tatimit mbi të ardhurat personale të mbajtura në burim do t'i kthehet.

Sot, ekzistojnë dy mundësi për kthimin e tatimit mbi të ardhurat personale të mbajtura tepër në burim.

opsioni 1

Pas skadimit të periudhës tatimore, domethënë në fund të vitit raportues, kur shlyerjet në lidhje me punonjësin janë përfunduar tashmë, sipërmarrësi individual nuk ka të drejtë të rimbursojë tatimin mbi të ardhurat e mbajtura në burim. Në këtë rast, tatimpaguesi mund të kontaktojë në mënyrë të pavarur shërbimin tatimor për të marrë fondet që i takojnë.

Vetë zyrtarët tatimorë do të rillogaritin tatimin mbi të ardhurat personale nëse punonjësi u siguron atyre listën e mëposhtme të dokumenteve:

Deklaratë;
deklaratë;
dokumente që konfirmojnë të drejtën e kërkuesit për t'u kthyer.

Paratë do të shkojnë në llogarinë bankare të specifikuar në aplikacionin e punonjësit.

Opsioni 2

Kur pagesat e tatimit mbi të ardhurat personale për një punonjës nuk kanë përfunduar ende, një sipërmarrës individual mund të paguajë në mënyrë të pavarur individin.

Procedura në këtë situatë është si më poshtë:

1. Kontrolloni deklaratën e punonjësit.
2. Rillogaritni tatimin mbi të ardhurat.
3. Përgatitni një deklaratë kontabël.
4. Njoftoni punonjësin për mbipagesën e tatimit mbi të ardhurat personale.
5. Me kërkesë të punonjësit kthejini atij fondet.
6. Bëni ndryshime në kartën tatimore (ajo tregon akruale, transferta dhe mbajtje të tatimit mbi të ardhurat).

Sipërmarrësi individual është i detyruar të njoftojë punonjësin për faktin e mbajtjes së tepërt të tatimit në burim dhe ta informojë për shumën brenda 10 ditëve nga momenti i zbulimit të këtij fakti.

Kushtet për kthimin e tatimit mbi të ardhurat personale të mbajtura tepër në burim

Një sipërmarrës individual bën një rimbursim të tatimit mbi të ardhurat nga fondet që duhet të transferohen në buxhet si për një tatimpagues specifik, ashtu edhe nga të ardhurat e punonjësve të tjerë të tij.

Rimbursimet e tatimit mbi të ardhurat personale duhet të bëhen brenda tre muajve nga data e marrjes së një aplikimi për rimbursim nga një individ. Nëse sipërmarrësi individual nuk i paguan punonjësit shumën në kohë, sipërmarrësi është i detyruar t'i paguajë kamatë punonjësit.

Mund të ndodhë që një sipërmarrës individual të mos ketë mundësi t'i kthejë tatimin mbi të ardhurat një punonjësi për faktin se llogaritë e sipërmarrësit individual janë të ngrira. Në një situatë të tillë, punonjësi duhet të kontaktojë zyrën e taksave, e cila do t'i kthejë individit tatimin mbi të ardhurat personale me shpenzimet e veta.

Mbajtja e tatimit mbi të ardhurat personale pas pushimit nga puna

Punëdhënësit zakonisht paguajnë pagat ose në datën 5 ose 10 të muajit. Tatimi mbi të ardhurat personale pas pushimit nga puna, sipas normave të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, duhet të dërgohet në buxhet ose në ditën e lëshimit të fondeve ose ditën tjetër, në varësi të mënyrës se si paguhet paga. Për shembull, nëse një kompani transferon para në karta plastike ose tërheq para nga një bankë për të nxjerrë paga, atëherë tatimi mbi të ardhurat personale duhet të paguhet në të njëjtën ditë. Dhe nëse përdorni të ardhurat në para, atëherë tatimi mbi të ardhurat personale duhet të transferohet jo më vonë se të nesërmen. Por kjo procedurë për pagimin e pagave dhe pagimin e taksave mbi to nuk zbatohet në zgjidhjen përfundimtare me punonjësin. Në fund të fundit, dita e pushimit nga puna dhe dita e pagesës nuk përkojnë domosdoshmërisht. Le të themi se paga e majit lëshohet në 10 qershor, punonjësi largohet në 24 maj - kur duhet të bëhen të gjitha llogaritjet në këtë rast? Në raste të tilla, konsultimi me specialistët ndihmon, ne do të kuptojmë se çfarë ka për të thënë Ministria e Financave.

Shpjegime nga Ministria e Financave për fondet e paguara pas shkarkimit

Punëdhënësi duhet t'i paguajë plotësisht punonjësit që ka shkruar dorëheqjen ditën e fundit të punës - pagesë për të gjitha ditët e fundit të punës. muaj, shpërblime, borxhe, shuma të tjera - e gjithë kjo duhet të përfshihet në figurën përfundimtare.

Kjo procedurë parashikohet në nenin 140 të Kodit të Punës të Federatës Ruse dhe duhet të respektohet absolutisht. Në fund të fundit, nëse paga, përfshirë. Pagesat pas pushimit nga puna vonohen, atëherë mund të ketë përgjegjësi serioze (deri në penale).

Nëse në ditën e pushimit nga puna punonjësi nuk vjen për librezën e punës dhe pagën, atëherë ai do të duhet të shtyjë pagesën e pagës së fundit, por pagesa përfundimtare do të bëhet menjëherë pasi i pushuari të vijë në punë për ta marrë atë. .

Vini re se llogaritari mund të shtyjë pagesën e fundit të pagave për ditën tjetër pas pjesëmarrjes - kjo vlen kur një punonjës, për shembull, sëmuret, dhe do të jetë e nevojshme të rillogaritni shumat totale të pagesës duke marrë parasysh pushimin e sëmurë, dhe kjo kërkon kohë.

Më shpesh, punonjësi merr pagën e tij përfundimtare në ditën e pushimit nga puna. Por, nëse nuk vjen në kohë, do ta marrë të paktën të nesërmen pasi të vijë për të marrë librin e punës.

Tani më në detaje - brenda cilës periudhë paguhet tatimi mbi të ardhurat personale pas pushimit nga puna?

Ministria Ruse e Financave shpjegon situatën si më poshtë: sipas rregullit të përgjithshëm, data e marrjes së të ardhurave në formën e pagave është dita e fundit e muajit në të cilin janë grumbulluar të ardhura të tilla. Por nëse një punonjës largohet më herët, atëherë kjo datë është dita e fundit e punës.

Sipas pikës 6 të nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, punëdhënësi duhet të transferojë tatimin mbi të ardhurat personale jo më herët se dita në të cilën punonjësi merr të ardhura, ose ditën tjetër nëse paratë janë lëshuar nga të ardhurat në para.

Departamenti i Financës sqaron se të njëjtat afate duhet të ndiqen edhe kur paguhet paga e fundit. Për shembull, nëse një pagë transferohet në një kartë, tatimi mbi të ardhurat personale duhet të paguhet në shumat e shlyerjes në të njëjtën ditë në të cilën paratë transferohen në kartën e punonjësit. Dhe nëse nga arka - të paktën të nesërmen.

Ministria e Financave rikujton gjithashtu se afatet e përcaktuara të pagesës së tatimit mbi të ardhurat personale zbatohen për të gjitha pagesat ndaj punonjësit. Ato. E kemi fjalën për pagën e muajit të fundit, edhe për përfitimet, edhe për kompensimin e pushimeve (nëse nuk është shfrytëzuar).

Postimi i tatimit mbi të ardhurat personale në burim

Llogaritja dhe mbajtja e tatimit mbi të ardhurat personale shoqërohet me zbatimin e regjistrimeve përkatëse në kontabilitet. Artikulli ofron një tabelë me shënimet për llogaritjen e tatimit të pagueshëm, si dhe shembuj të llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat personale mbi dividentët, interesin për një kredi dhe pagat e punonjësve. Pas shqyrtimit të kësaj teme, do të merremi me raportimin e tatimit mbi të ardhurat personale.

Postimet për tatimin mbi të ardhurat personale

Për të llogaritur tatimin mbi të ardhurat personale, përdoret llogaria 68 "Llogaritjet për taksat dhe tarifat", në të cilën hapet nënllogaria "NDFL". Gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat personale për pagesë në buxhet, ai pasqyrohet në llogarinë e kredisë. 68 në korrespondencë me llogaritë e të ardhurave të një individi. Pagesa e tatimit pasqyrohet në debitin e llogarisë 68.

Postimet për mbajtjen në burim dhe pagesën e tatimit mbi të ardhurat personale:

Debiti	Kredia	Emri i operacionit
		Tatimi mbi të ardhurat personale mbahet nga dividentët e themeluesve dhe aksionarëve.
		Tatimi mbi të ardhurat personale mbahet nga pagat e punonjësve.
		Taksa e pagueshme për ndihmën financiare për punonjësit.
		Tatimi i pagueshëm mbi të ardhurat civile.
		Taksa mbahet nga të ardhurat në formën e interesit të pagueshëm nga një hua afatshkurtër ose një hua nga një individ.
		Taksa mbahet nga të ardhurat në formën e interesit të pagueshëm nga një hua afatgjatë ose hua nga një individ.
		Tatimi total i pagueshëm mbi të ardhurat personale transferohet në buxhet

Shembull i llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat personale mbi dividentët:

Ivanov I.A., i cili është themeluesi, mori dividentë në shumën prej 50,000 rubla. Si llogaritet tatimi mbi të ardhurat personale në dividentët e Ivanovit në këtë shembull dhe çfarë transaksionesh bëhen?

Postimet për mbajtjen e tatimit mbi të ardhurat personale nga dividentët:

Një shembull i llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat personale për interesin e marrë në një kredi:

Kompania mori një kredi afatshkurtër nga Ivanov I.A. në shumën prej 200,000 rubla. Interesi i kredisë arriti në 10,000 rubla. Le të llogarisim tatimin mbi të ardhurat personale në këtë shembull dhe të bëjmë shënimet e nevojshme.

Një normë e tatimit mbi të ardhurat personale prej 13% zbatohet për të ardhurat në formën e interesit nga një kredi afatshkurtër.

Tatimi mbi të ardhurat personale = 10,000 * 13 / 100 = 1,300 rubla.

Postimet për mbajtjen e tatimit mbi të ardhurat personale në interes të kredisë:

Shuma	Debiti	Kredia	Emri i operacionit
			Mori një kredi afatshkurtër nga Ivanov
			Interesi i përllogaritur për përdorimin e kredisë
			Tatimi mbi të ardhurat personale të përllogaritur mbi interesin
			Fondet e huazuara u kthyen duke përfshirë interesin
			Tatimi i pagueshëm transferohet në buxhet

Një shembull i llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat personale nga pagat:

Ivanov mori një pagë duke përfshirë një bonus prej 30,000 rubla. Ivanov ka të drejtën e një zbritje prej 500 rubla, dhe ai gjithashtu ka një fëmijë.

Le të llogarisim tatimin mbi të ardhurat personale për këtë pagë dhe të bëjmë regjistrimet e nevojshme për ta mbajtur atë në burim:

Paga minus zbritjet i nënshtrohet një norme tatimore prej 13%.

Tatimi mbi të ardhurat personale = (30,000 - 500 - 1400) * 13 / 100 = 3653 rubla.

Ivanov do të marrë një pagë në dorë = 30,000 - 3653 = 26,347 rubla.

Postimet për llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat personale nga paga:

Ju gjithashtu mund të shihni një shembull të llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat personale nga pagat në artikullin "Shembull i listës së pagave".

Regjistrimi i tatimit mbi të ardhurat personale nga paga bëhet në ditën e fundit të muajit për të cilin janë grumbulluar pagat.

Tatimi mbi të ardhurat personale mbi të ardhurat e tjera llogaritet në ditën kur punonjësi merr këto të ardhura.

Kjo përfundon diskutimin tonë për tatimin mbi të ardhurat personale. Ne kemi trajtuar konceptin e tatimit mbi të ardhurat personale, veçoritë e llogaritjes, bazën tatimore dhe normat tatimore, gjithashtu mund të shikoni raportimin e tatimit mbi të ardhurat personale dhe të shkarkoni formularin 2 të tatimit mbi të ardhurat personale dhe regjistrin e informacionit mbi të ardhurat. të individëve. Më pas, le të njihemi me një taksë tjetër - tatimin mbi të ardhurat.

Mbajtja e tatimit mbi të ardhurat personale nga pagesa e pushimeve

Pagesat e taksave për pagesën e pushimeve bëhen si zakonisht.

Janë paraqitur vetëm ndryshime në lidhje me kohën e përllogaritjes dhe transferimit të tatimit mbi të ardhurat personale në thesar, në veçanti:

Më parë, taksa u mbajt nga pagesat e pushimeve në ditën kur fondet i ishin transferuar punonjësit (në para të gatshme ose në një llogari bankare);
- tani punëdhënësi ka të drejtë të llogarisë dhe të paraqesë tatimin mbi të ardhurat në Shërbimin Federal të Taksave deri në fund të muajit në të cilin janë bërë pagesat për punonjësit për pushime.

Kërkesat e reja janë më të përshtatshme për agjentët tatimorë, pasi tani ata nuk do të duhet të paguajnë pagesën e pushimeve për punonjësit në të njëjtën ditë, të marrin parasysh pagesat në dokumentet e kontabilitetit dhe taksave, ose të transferojnë tatimin mbi të ardhurat personale në thesar.

Kur i përgjigjeni pyetjes se si të paguani tatimin mbi të ardhurat personale për pagën e pushimeve, para së gjithash duhet të llogaritni shumën e taksës.

Megjithë kërkesat e reja legjislative që lejojnë që tatimi të llogaritet dhe transferohet në buxhet përpara datës së fundit të muajit, kontabilistët me përvojë këshillojnë përcaktimin e menjëhershëm të tatimit mbi të ardhurat në procesin e llogaritjes së pagës së pushimeve.

Në përgjithësi, procedura e llogaritjes është si më poshtë:

Vlera totale e pagës së pushimeve zvogëlohet me shumën e zbritjeve të taksave sociale, pronësore, standarde, profesionale, të investimeve që i detyrohen punonjësit (nenet 218, 219, 219.1, 220, 221 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
- Kontributet për sigurimet pensionale, sociale dhe mjekësore llogariten mbi shumën totale të pagës së pushimeve (neni 7 i Ligjit Federal-212).
- Në të njëjtën mënyrë, zbritjet për sigurimin kundër sëmundjeve dhe aksidenteve profesionale llogariten dhe zbriten nga baza tatimore (neni 20.1 i Ligjit Federal Nr. 125).
- Mbi shumën e mbetur ngarkohet tatimi mbi të ardhurat personale në masën 13%.

Është e rëndësishme të mbani mend se nëse punonjësi nuk e përdor menjëherë pushimin e radhës plotësisht, por në formën e disa fazave gjatë vitit, atëherë tatimi mbi të ardhurat personale përllogaritet vetëm në shumën e pagës së pushimit të paguar në të vërtetë.

Për më tepër, shumë kontabilistë shtrojnë pyetjen nëse zbritjet e përcaktuara me ligj tatimor zbriten nga baza tatimore kur mbledhin tatimin mbi të ardhurat për pagën e pushimeve.

Siç përkufizohet më sipër, zbritjet merren parasysh në mënyrën e zakonshme, domethënë zvogëlojnë madhësinë e bazës tatimore.

Mbajtja e tatimit mbi të ardhurat personale të alimentacionit

Mbledhja e alimentacionit bëhet pas zbritjes së tatimit mbi të ardhurat personale nga pagat dhe të ardhurat e tjera (klauzola 4 e Listës, pika 1 e nenit 99 të ligjit nr. 229-FZ).

Nëse punëdhënësi i siguron punonjësit një zbritje të pasurisë, domethënë i paguan pagat pa mbajtur tatimin mbi të ardhurat personale, atëherë alimentacioni duhet të llogaritet nga e gjithë shuma e pagave (të ardhurave) të punonjësit. (Letra e Rostrud e Federatës Ruse Nr. 2261-6-1).

Nëse një punonjës aplikon pranë organeve tatimore për një zbritje të pasurisë (për ta bërë këtë, ai paraqet një deklaratë bazuar në rezultatet e vitit 3-NDFL), autoritetet tatimore kontrollojnë këtë deklaratë, japin një zbritje të pasurisë dhe kthejnë personalen e mbajtur tepër në burim. tatimi mbi të ardhurat shkon në llogarinë rrjedhëse të punonjësit.

Rezulton se gjatë vitit që mbahet tatimi mbi të ardhurat personale, të ardhurat zvogëlohen me shumën e tatimit mbi të ardhurat personale dhe alimentimi mbahet pas mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale. Paguesi i alimentacionit duhet të paguajë alimentacionin nga shumat e kthyera nga organet tatimore në mënyrë të pavarur. Nuk ka ende kontrolle për këtë.

Ligji përcakton kufizime për mbajtjen në burim të alimentacionit. Gjatë ekzekutimit të një shkrese përmbarimi (disa shkresa përmbarimi), një qytetari debitor mund t'i mbahet jo më shumë se 50% e pagave dhe të ardhurave të tjera (Klauzola 2 e nenit 99 të ligjit nr. 229-FZ).

Kur flasim për shkresat e përmbarimit, jo gjithmonë nënkuptojmë pagesën e alimentacionit. Dokumentet ekzekutive mund të lidhen edhe me situata të tjera. Nëse një punonjës paguan alimentacionin sipas disa akteve të ekzekutimit ose urdhrave të gjykatës, shuma e mbajtjes në burim nuk duhet të kalojë 70%.

Nëse të ardhurat e punonjësit nuk janë të mjaftueshme, atëherë së pari plotësohen kërkesat e mëposhtme:

Në lidhje me pagesën e alimentacionit;
me kompensim për dëmin e shkaktuar në shëndet;
me kompensim për dëmin e personave që kanë pësuar dëme si pasojë e vdekjes së mbajtësit të familjes (nënparagrafi 1, paragrafi 1, neni 111 i ligjit nr. 229-FZ).

Shembull. Paga e punonjësit për korrikun është 30,000 rubla.

Tatimi mbi të ardhurat personale mbahet në burim në masën 13%. Punonjësit i sigurohet një zbritje standarde për dy fëmijë në shumën prej 2800 rubla.

Departamenti i kontabilitetit mori dy akte ekzekutimi për punonjësin:

Të paguajë mbështetjen e fëmijëve për dy fëmijë të mitur në masën 1/3 e të ardhurave;
- kompensim për dëmin material për shkak të një aksidenti në shumën prej 10,000 rubla.

Shuma e tatimit mbi të ardhurat personale është 3,536 rubla ((30,000 - 2,800) * 13%).

Shuma e pagave minus tatimin mbi të ardhurat personale është 26,464 rubla. (30.000 - 3.536).

Para së gjithash, alimentacioni për një fëmijë të mitur mbahet (deri në 70% të pagës) në shumën prej 8,821,33 rubla (26,282 * 1/3).

Së dyti, kompensimi për dëmin moral, me kusht që shuma totale e zbritjeve (përfshirë alimentacionin) të mos kalojë 50% të fitimeve.

Shuma maksimale e zbritjeve nga paga e një punonjësi (50%) është 13,232 rubla. (26,464*50 RUB). Rrjedhimisht, shuma e zbritjes për kompensimin e dëmit material për shkak të një aksidenti do të jetë 4,410,67 (13,232 rubla - 8,821,33 rubla). Borxhi për kompensimin e dëmit material, i cili do të duhet të mblidhet nga punonjësi muajin tjetër, do të jetë 5,589,33 rubla (10,000 rubla - 4,410,67 rubla).

Mbajtja e tatimit mbi të ardhurat personale nga parapagimi

Ligji detyron që kontributi të bëhet në llogaritë e inspektoratit tatimor në të njëjtën ditë kur bëhet pagesa e shpërblimit të punës. Por ka rregulla të tjera që kontabilistët duhet të marrin parasysh kur bëhet fjalë për lëshimin e paradhënieve.

Cila është gjëja e duhur për të bërë në këtë rast që të mos ketë probleme në marrëdhëniet me inspektorët tatimorë?

Kontabilistët mund të mbledhin informacionin e nevojshëm nga dokumentet rregullatore të mëposhtme në lidhje me këtë çështje:

Neni 136 i Kodit të Punës të Federatës Ruse;
letra e Ministrisë së Financave të Rusisë Nr. 03-04-06/13294;
Nenet 123 dhe 223 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Nëse tatimi mbi të ardhurat personale nuk paguhet në kohë, kompania mund të dënohet me gjoba.

Kjo është e përcaktuar në Art. 123 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, dhe shuma ndonjëherë arrin 20% të shumës së detyrimit. Prandaj, shumë kontabilistë, nga frika e një gjobe, janë të shqetësuar se kur është e nevojshme të bëhen këto zbritje kur paguajnë një paradhënie në 2016 - në kohën e pagesës paraprake të një pjese të pagës ose kur ata paguajnë plotësisht punëtorët për punën e tyre në fund. të muajit.

Nga teksti i Artit. 223 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse rezulton se data e pagesës së pagave duhet të njihet si dita e fundit në muajin për të cilin punëtori është paguar paga ose data e fundit kalendarike e kryerjes së detyrave të punës së punonjës i dorëhequr.

Sipas rregullave të legjislacionit aktual, tatimi mbi të ardhurat personale duhet të paguhet së bashku me pagat.

Sa i përket paradhënies, arsyetimi është disi i ndryshëm: kjo është një pjesë e të ardhurave që i jepet më parë punonjësit në mes të muajit, por më pas i nënshtrohet zbritjes nga shuma e shpërblimit pas përfundimit të raportimit. periudhë.

Megjithatë, si me të gjitha rregullat, ekziston një përjashtim në lidhje me kompanitë që kanë dokumente të brendshme ku thuhet se pagat duhet t'i paguhen stafit një herë në 2 javë.

Në organizata të tilla, mbajtja në burim dhe pagesa e tatimit mbi të ardhurat personale ndodh njëkohësisht me çdo pagesë të të ardhurave për personelin e punës.

Kështu, ata kryejnë pagesa në buxhet dy herë në 30 ditë.

Tatimi mbi të ardhurat personale mbi paradhënien e pagave

A është e nevojshme të paguhet taksa për paradhëniet për punëtorët? Kjo pyetje intereson shumë ndërmarrje, sepse... Sistemi i mbajtjes së tatimit në burim po rregullohet vazhdimisht.

Le të shohim se çfarë ofron legjislacioni aktual për kompanitë në këtë çështje.

Megjithatë, gjithashtu nuk ka nevojë të paguani tatimin mbi të ardhurat personale për paradhënien në zyrën e taksave.

Le të rendisim standardet kryesore "të freskëta":

Rregullat e reja tani përcaktojnë që punëdhënësi duhet të dërgojë tatimin mbi të ardhurat jo më vonë se data pas ditës së pagesës së plotë të pagave për muajin e punuar. Por nëse data përkon me një festë apo fundjavë, atëherë periudha zgjatet deri në ditën e parë të punës pas tyre.
Kontributet e mbajtura nga pushimet dhe pushimet mjekësore tani duhet të dërgohen në buxhet jo më vonë se dita që përfundon muajin e punës në të cilin janë paguar. Megjithatë, nëse pagesa është bërë në natyrë për aktivitetin e punës, atëherë tatimi mbi të ardhurat duhet të dërgohet që të nesërmen dhe jo më vonë.
Ka edhe disa risi në lidhje me kohën e dorëzimit të raporteve që nuk mund të anashkalohen.

Pamundësia e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale

Sipas legjislacionit tatimor, agjentët e tatimit mbi të ardhurat personale janë organizata ruse, sipërmarrës individualë, noterë të angazhuar në praktikë private, avokatë që kanë krijuar zyra avokatie, si dhe divizione të veçanta të organizatave të huaja në Federatën Ruse nga të cilat ose si rezultat i marrëdhënieve me të cilat tatimpaguesi ka marrë të ardhura.

Një nga detyrat e agjentëve tatimorë të parashikuar në paragrafin 5 të Artit. 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse është një mesazh me shkrim për tatimpaguesit dhe autoritetin tatimor për pamundësinë e tatimit në burim. Siç vërehet në letrën nr. SA-4-7/16692 të Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse, pamundësia e tatimit në burim lind, për shembull, në rastin e pagesës së të ardhurave në natyrë ose shfaqjes së të ardhurave në formë të përfitimeve materiale.

Ky detyrim nuk duhet të ngatërrohet me detyrimin e parashikuar në paragrafin 2 të Artit. 230 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, përkatësisht me detyrimin për t'i paraqitur autoritetit tatimor në vendin e regjistrimit informacion në lidhje me të ardhurat e individëve për periudhën tatimore të skaduar dhe shumat e taksave të grumbulluara, të mbajtura në burim dhe të transferuara në sistemin buxhetor të Federatës Ruse për këtë periudhë tatimore.

Njoftimi për pamundësinë e tatimit në burim bëhet jo më vonë se një muaj nga përfundimi i periudhës tatimore, pra në lidhje me të ardhurat. Sidoqoftë, bie në një ditë pushimi - të Shtunën, prandaj, në përputhje me paragrafin 7 të Artit. 6.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, data e skadimit konsiderohet të jetë dita e ardhshme e punës pas saj.

Informacioni në përputhje me paragrafin 2 të Artit. 230 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse dorëzohen jo më vonë se 1 Prilli i vitit pas periudhës tatimore të skaduar.

Formulari për raportimin e pamundësisë së mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale

Në paragrafin 5 të Artit. 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse thotë se forma e njoftimit për pamundësinë e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale dhe shumën e tatimit dhe procedurën e paraqitjes së saj në autoritetin tatimor miratohen nga organi ekzekutiv federal i autorizuar për kontroll dhe mbikëqyrje. në fushën e taksave dhe tarifave. Klauzola 2 e Urdhrit të Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse Nr. ММВ-7-3/611@ përcakton se mesazhi për pamundësinë e tatimit në burim dhe shumën e tatimit në përputhje me pikën 5 të Artit. 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse paraqitet në formën e miratuar me pikën 1 të këtij urdhri, domethënë në të njëjtën formë në të cilën paraqitet informacioni në përputhje me pikën 2 të Artit. 230 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (formulari 2-NDFL).

Plotësoni një mesazh në lidhje me pamundësinë e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale

Procedura për plotësimin e certifikatave 2-NDFL të paraqitura në përputhje me pikën 5 të Artit. 226 dhe paragrafi 2 i Artit. 230 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, ndryshon. Këtu janë veçoritë që duhet të dini kur plotësoni certifikatën 2-NDFL në përputhje me pikën 5 të Artit. 226 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Shembull:

Për periudhën nga janari deri në maj, Vostok LLC i pagoi punonjësit të saj një pagë në shumën prej 75,000 rubla, nga të ardhurat e treguara u llogarit, u mbajt dhe u transferua në buxhetin e tatimit mbi të ardhurat personale në shumën prej 9,750 rubla. Në qershor, punonjësi mori të ardhura në natyrë në shumën prej 5,000 rubla. Organizata llogariti tatimin mbi të ardhurat personale për këto të ardhura në shumën prej 650 rubla, por nuk e mbajti atë në burim. Punonjësit nuk iu dhanë zbritje. Punonjësi nuk kishte të ardhura të tjera.

Çfarë raportimi të tatimit mbi të ardhurat personale duhet t'i paraqesë një organizatë autoritetit tatimor?

Në këtë rast, organizata duhet të gjenerojë dy certifikata 2-NDFL për këtë punonjës: me atributin "1" dhe atributin "2".

Kur plotësoni një certifikatë me shenjën "2" në seksion. 3 tregon shumën e të ardhurave të barabartë me 5,000 rubla, dhe në pikën 5.3 të seksionit. 5 të certifikatës, futet shuma e llogaritur e taksës - 650 rubla, në pikën 5.7 të seksionit. 5 pasqyron shumën e taksës që nuk është mbajtur nga agjenti tatimor - 650 rubla.

Kur plotësoni një certifikatë me atributin "1" në seksion. 3 tregon shumën e të ardhurave - 80,000 rubla, në seksionin 5.3 - 5.5. 5 i certifikatës tregon shumën e llogaritur të taksës - 10,400 rubla, shumën e taksës së mbajtur dhe të transferuar - 9,750 rubla, dhe në pikën 5.7 të seksionit. 5, futet shuma e taksës që nuk mbahet në burim nga agjenti tatimor, e barabartë me 650 rubla.

Shembuj të plotësimit të certifikatave jepen në faqet 37 – 38.

Mesazh për pamundësinë e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale dhe akumulimin e gjobave

Letra nr. BS-4-11/20951 e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse diskuton çështjen e pasojave financiare për agjentin tatimor në formën e akumulimit të gjobave nëse nuk paraqitet një mesazh për pamundësinë e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale. .

Kështu, specialistët e departamentit kryesor të tatimeve treguan se nëse agjenti tatimor, në mënyrën e përcaktuar dhe brenda afatit të caktuar, ka informuar me shkrim tatimpaguesin dhe organin tatimor në vendin e regjistrimit të tij për pamundësinë e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale në burim. në lidhje me një person specifik dhe shumën e tatimit, atëherë agjentit tatimor nuk i ngarkohen gjoba.

Nëse agjenti tatimor nuk e ka humbur aftësinë për të mbajtur në burim tatimin mbi të ardhurat personale nga të ardhurat e punonjësit, si dhe nuk ka njoftuar me shkrim tatimpaguesin dhe autoritetin tatimor në vendin e tij të regjistrimit për pamundësinë e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale dhe shumën e tatimit. , gjobat mund t'i ngarkohen agjentit tatimor në përputhje me Art. 75 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse në mënyrën e përcaktuar në datën e vendimit bazuar në rezultatet e kontrollit tatimor në vend, dhe tatimpaguesit duhet t'i dërgohet një kërkesë për të paguar tatimin në përputhje me pikën 2 të Artit . 70 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Një qëndrim i ngjashëm është paraqitur në një sqarim të mëvonshëm të departamentit - në Letrën Nr. SA-4-7/16692.

Gjithashtu në letrën nr. SA-4-7/16692, autoritetet tatimore vunë re se pas përfundimit të periudhës tatimore në të cilën agjenti tatimor i paguan të ardhurat një individi, dhe një mesazh me shkrim nga agjenti tatimor për tatimpaguesin dhe tatimin. autoriteti në vendin e regjistrimit për pamundësinë e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale, detyrimi për të paguar tatimin i është caktuar një individi dhe detyrimi i agjentit tatimor për të mbajtur shumat përkatëse të tatimit përfundon. Pas njoftimit nga agjenti tatimor, tatimi duhet të paguhet nga vetë tatimpaguesi kur dorëzon deklaratën e tatimit mbi të ardhurat personale pranë organit tatimor në vendin e tij të regjistrimit.

Përgjegjësia për mosdorëzimin e mesazhit për pamundësinë e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale

Dështimi për të dhënë informacion në Formularin 2-NDFL (pavarësisht nga baza për dërgimin e tij) cilësohet si dështim për t'i dhënë autoritetit tatimor informacionin e nevojshëm për kontrollin tatimor, dhe në përputhje me pikën 1 të Artit. 126 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse dënohet me gjobë prej 200 rubla. për çdo dokument që nuk është dorëzuar.

Një çështje më interesante në këtë rast është përgjegjësia për mosdhënie informacioni me shenjën “1” në rast se ky informacion është dorëzuar tashmë me shenjën “2” dhe nuk ka të dhëna të tjera për të ardhurat e një individi. Duke marrë parasysh procedurën e plotësimit të certifikatës 2-NDFL, në këtë rast të dhënat e treguara në certifikata kopjojnë njëra-tjetrën.

Për një kuptim më të qartë të problemit, ne paraqesim situatën e diskutuar në Letrën e Shërbimit Federal të Taksave për Moskën Nr. 20-15/021334. Një organizatë që është një agjent tatimor për tatimin mbi të ardhurat personale dhe nuk ka aftësinë të mbajë tatimin mbi të ardhurat personale nga pagesat në favor të tatimpaguesve, shtroi pyetjen: a është e nevojshme të dorëzohen certifikatat 2-NDFL me atributin "1" nëse Organizata ka dorëzuar tashmë 2 vërtetime në organet tatimore për këta individë Tatim mbi të ardhurat personale me shenjën “2” dhe nuk do të ketë informacion të ri në certifikata?

Autoritetet tatimore të kryeqytetit janë përgjigjur: paraqitja e një vërtetimi me shenjën “2” nuk e çliron agjentin tatimor nga detyrimi për të paraqitur një vërtetim me shenjën “1”.

Duhet theksuar se organet tatimore dhe financierët janë të vendosur për këtë çështje. Kështu, Ministria e Financave me shkresën e datës 29 dhjetor 2011 nr. 03 04 06/6-363 tregonte se detyrat e agjentit tatimor sipas Art. 230 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse i janë caktuar organizatës pavarësisht nga përgjegjësitë e përcaktuara nga Art. 226 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Kështu, përmbushja e detyrimit të organizatës për të raportuar pamundësinë e tatimit në burim dhe shumën e tatimit në përputhje me pikën 5 të Artit. 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk e liron një organizatë nga detyrimi për të dhënë informacion mbi të ardhurat e individëve të periudhës tatimore të skaduar dhe shumat e taksave të grumbulluara, të mbajtura në burim dhe të transferuara në sistemin buxhetor të Federatës Ruse në përputhje me me pikën 2 të Artit. 230 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, përfshirë nëse organizata nuk i paguan tatimpaguesit të ardhura të tjera që i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale.

Këtij mendimi në gjykatë i përmbahen edhe zyrtarët tatimorë. Kështu, në përgjigje të deklaratave të agjentëve tatimorë, zyrtarët tatimorë japin argumentet e mëposhtme:

Normat e Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk parashikojnë përjashtimin e një agjenti tatimor nga detyrimi për të dhënë informacion mbi të ardhurat e një individi në përputhje me pikën 2 të Artit. 230 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse në prani të një mesazhi të dërguar në bazë të pikës 5 të Artit. 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, pasi këto norma presupozojnë dy baza të ndryshme për kontrollin e ushtruar nga autoriteti tatimor (Rezoluta FAS UO Nr. F09-5625/14);
agjent tatimor, duke paraqitur në përputhje me paragrafin 5 të Artit. 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, informacioni në lidhje me pamundësinë e mbajtjes së shumave të tatimit në burim nuk përmbushi dispozitat e parashikuara në paragrafin 2 të Artit. 230 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse është detyrimi për t'i paraqitur autoritetit tatimor informacione për të ardhurat e të njëjtëve individë dhe shumat e taksave të grumbulluara, të mbajtura në burim dhe të transferuara mbi këto të ardhura (certifikata 2-NDFL me shenjën "1"). , në lidhje me të cilat inspektorati nuk ishte në gjendje të kryente masat e kontrollit tatimor në mungesë të informacionit të plotë mbi shumat e të ardhurave të marra nga individët në periudhën përkatëse tatimore (Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopoly UO nr. F09-2820/14 (në tekstin e mëtejmë Rezoluta nr. F09-2820/14));
afatet për dorëzimin e certifikatave 2-NDFL me veçoritë “1” dhe “2” ndryshojnë (Rezoluta nr. F09-2820/14);
detyrat e agjentit tatimor për të paraqitur këto certifikata janë të parashikuara në norma të ndryshme të Kodit Tatimor të Federatës Ruse (Rezoluta nr. F09-2820/14);
Legjislacioni aktual nuk parashikon përjashtimin e një agjenti tatimor nga detyrimi për të dhënë informacion mbi të ardhurat e një individi në përputhje me paragrafin 2 të Artit. 230 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse në prani të një mesazhi të dërguar në bazë të pikës 5 të Artit. 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (Rezoluta nr. F09-2820/14);
elementet e veprës penale të parashikuar në paragrafin 1 të Artit. 126 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, është formal (Rezoluta nr. F09-2820/14).

Çfarë thonë gjyqtarët? Si i motivojnë ata vendimet e tyre? Lajmi i mirë për agjentët tatimorë është se ka praktikë pozitive arbitrazhi për këtë çështje. Në të njëjtën kohë, gjyqtarët tregojnë se agjenti tatimor, pasi ka dorëzuar në inspektorat një certifikatë 2-NDFL me atributin "2", e cila përmbante gjithashtu të gjithë informacionin e nevojshëm për t'u treguar në certifikatën 2-NDFL me atributin "1" , ka përmbushur detyrat e rregulluara nga paragrafi 5 i Artit. 226 ip. 2 lugë gjelle. 230 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, në lidhje me të cilin ata plotësojnë kërkesat e agjentëve tatimorë dhe i njohin vendimet e inspektoratit si të pavlefshme. Arbitrat kanë ardhur në përfundime të tilla në vendimet e FAS VSO Nr. A19-16467/2012, FAS UO Nr. F09-5625/14, Nr. F09-2820/14, Nr. Për më tepër, gjyqtarët vërejnë se ky interpretim i dispozitave të paragrafit 5 të Artit. 226, paragrafi 2 i Artit. 230, neni. 126 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse është gjithashtu në përputhje me kërkesat e paragrafit 7 të Artit. 3 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, sipas të cilit të gjitha dyshimet, kontradiktat dhe paqartësitë e pazgjidhshme në aktet e legjislacionit mbi taksat dhe tarifat interpretohen në favor të tatimpaguesit (paguesit të tarifave).

Nëse në lidhje me ndonjë të ardhur të paguar për një individ, punëdhënësi nuk ka mundësi të mbajë tatimin mbi të ardhurat personale, ai, duke vepruar si agjent tatimor, është i detyruar ta raportojë këtë fakt në zyrën e taksave. Mesazhi hartohet në formën e një certifikate në formën 2-NDFL dhe dorëzohet në zyrën e taksave. Duke shpërfillur këtë detyrim, të parashikuar në pikën 5 të Artit. 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, përfshin sanksione të ndryshme për agjentin tatimor: duke filluar me përllogaritjen e gjobave dhe duke përfunduar me përllogaritjen e një gjobe në përputhje me paragrafin 1 të Artit. 126 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Sipas Ministrisë së Financave dhe Shërbimit Federal të Taksave, përmbushja e këtij detyrimi nuk heq detyrimin për të dhënë informacion në lidhje me të njëjtët individë në përputhje me paragrafin 2 të Artit. 230 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, edhe nëse individi nuk ka të ardhura të tjera. Megjithatë, gjyqtarët kanë një mendim të ndryshëm për këtë çështje.

Ndodh që, gabimisht nga një kontabilist, tatimi mbi të ardhurat personale nuk i është mbajtur punonjësit dhe nuk është transferuar në buxhet. Çfarë duhet bërë në raste të tilla dhe si të korrigjoni me kompetencë gabimin që ka lindur me rreziqe minimale?

Pagesat bëhen gjatë periudhës tatimore

Le të shqyrtojmë dy opsione me shembuj të qartë: kur pagesat i bëhen një punonjësi me para në dorë gjatë gjithë periudhës tatimore (d.m.th. një vit) dhe kur pagesa të tilla nuk priten.

Shembulli nr. 1.

Në qershor 2017, punonjësi Potapenko G.N. u përllogarit dhe u pagua pagesa e pushimeve për 2 javë pushime në shumën totale prej 28,673.00 RUB. Potapenko G.N. është banor i Federatës Ruse. Nga pagesa e përllogaritur e pushimeve, 1600,00 rubla u mbajtën dhe u transferuan në buxhetin e tatimit mbi të ardhurat personale. Punonjësit nuk pajisen me zbritje të tatimit mbi të ardhurat personale.

Sidoqoftë, llogaritari bëri një gabim tatimor, pasi shuma e tatimit mbi të ardhurat personale që do të mbahet duhet të jetë e barabartë me 3,727,00 RUB. (28,673,00 × 13% = 3,727,00 RUB). Kjo do të thotë, taksa mbi pagesën e pushimeve nuk është mbajtur plotësisht. Një mangësi në llogaritje u zbulua nga llogaritari më 1 dhjetor 2017. Potapenko G.N. vazhdon të punojë dhe merr të ardhura në para deri në ditët e sotme.

Në situatën e konsideruar, organizata, si agjent tatimor, rekomandohet të rillogarisë shumën e tatimit mbi të ardhurat personale për punonjësin për periudhën nga qershori 2017 deri në dhjetor 2017 përfshirëse dhe të mbajë në burim deri në fund të periudhës tatimore (d.m.th., deri në fundi i vitit 2017) nga të ardhurat në para të punonjësit shuma e munguar e tatimit mbi të ardhurat personale 2127,00 rubla. (për shembull, nga pagat, shpërblimet, pushimet mjekësore, etj.) dhe transferojeni atë në buxhet. Por në të njëjtën kohë, është e rëndësishme të mbani mend se shuma totale e tatimit mbi të ardhurat personale të mbajtura nuk duhet të kalojë 50% të të ardhurave të paguara në para të gatshme për punonjësit (klauzola 4 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Shënim: Taksa shtesë mund të mbahet nga të ardhurat e tatueshme të një punonjësi në para vetëm brenda periudhës aktuale tatimore. Në vitin 2018, zbritjet nuk mund të bëhen më. Kjo dëshmohet nga Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse të datës 26 tetor 2016 Nr. BS-4-11/20405@. Kjo do të thotë, në shembullin e përshkruar më sipër, kontabilisti ka mundësinë të mbajë tatimin mbi të ardhurat personale që mungon në shumën prej 2,172,00 RUB. nga të ardhurat e Potapenko G.N. për dhjetor 2017

Por nëse do të ishte gjetur një gabim në llogaritjen e gabuar të taksave, të themi, në shkurt 2018, atëherë, në përputhje me rrethanat, nuk do të ishte më e mundur që punëdhënësi të mbajë në burim tatimin mbi të ardhurat personale. Dhe në një rast të tillë, si rezultat i dështimit të paligjshëm të mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale bazuar në rezultatet e periudhës tatimore të skaduar, sanksionet nga Shërbimi Federal i Taksave në formën e gjobës nuk mund të shmangen nga punëdhënësi. Dhe detyrimi për të paguar shumën e pa mbajtur të tatimit mbi të ardhurat personale i kalon drejtpërdrejt individit. Nga ana tjetër, organizata, si një agjent tatimor, kërkohet të paraqesë në Shërbimin Federal të Taksave një certifikatë 2-NDFL me atributin "2" për këtë punonjës - ajo do të pasqyrojë informacione në lidhje me shumat e pambajtura të tatimit mbi të ardhurat e një individi për periudhën tatimore.

Sa i përket mbledhjes së gjobave për mbajtjen e parakohshme në burim, ekzistojnë dy mendime - Gjykata e Lartë e Arbitrazhit të Federatës Ruse dhe Shërbimi Federal i Taksave i Federatës Ruse. Kështu, Gjykata e Lartë e Arbitrazhit të Federatës Ruse, në Rezolutën nr. 57 të datës 30 korrik 2013, shpjegon se gjobat mund të mblidhen nga një agjent tatimor që nuk ka mbajtur tatimin në burim. Sidoqoftë, Shërbimi Federal i Taksave i Federatës Ruse, në letrën e tij Nr. ED-4-2/13600, datë 4 gusht 2015, thekson sa vijon: për faktin se transferimi i tatimit mbi të ardhurat personale në kurriz të një agjenti tatimor nuk lejohet, nuk ka arsye për mbledhjen e tatimit të pa mbajtur nga agjenti tatimor, që do të thotë se nuk ka arsye për mbledhjen e gjobave, d.m.th. nëse tatimi mbi të ardhurat personale nuk është mbajtur nga punëdhënësi, prandaj, nuk duhet të ketë gjoba.

Por meqenëse mendimet e JU dhe Shërbimit Federal të Taksave ndryshojnë, dhe përveç kësaj, nëse dështimi i mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale nuk justifikohet, atëherë mbledhja e gjobave nga autoriteti tatimor nga punëdhënësi në rast të mbajtjes së parakohshme të tatimit (siç përshkruhet në shembullin 1) mund të jetë ende i pranueshëm.

Kujtojmë se gjoba llogaritet në bazë të 1/300 të normës aktuale të rifinancimit, shumës së borxhit tatimor dhe numrit të ditëve të vonuara për pagesë.

Nëse inspektorati tatimor kërkon pagesën e gjobave dhe gjobave, atëherë ato patjetër do të duhet të paguhen, përndryshe mund të prisni që llogaria rrjedhëse e organizatës të bllokohet.

Nuk priten më pagesa

Ju duhet të veproni ndryshe nëse gjatë periudhës tatimore të mbetur pagesa e të ardhurave për punonjësit në para nuk është bërë më.

Shembulli 2.

Më 15 nëntor 2017, punonjësi I. D. Romanova u pagua pas pushimit nga puna (pagat për ditët e punës arritën në 20,500,00 RUB dhe kompensimi i pushimeve arriti në 12,650,00 RUB). Kontabilisti llogariti shumën e tatimit mbi të ardhurat personale që do të mbahet dhe transferohet në buxhet në shumën totale prej 2665,00 rubla. Shuma e paguar për punonjësit ishte 30,485,00 RUB.

Kontabilisti bëri një gabim - shuma e tatimit mbi të ardhurat personale u mbajt vetëm nga paga e I.D. Romanova, dhe tatimi mbi të ardhurat personale nuk u mbajt nga shuma e kompensimit për pushimet që nuk ishin marrë dhe nuk u transferua në buxhet.

Tatimi mbi të ardhurat personale të pabanuara arriti në 1,645,00 RUB. Për shkak të faktit se punonjësi është larguar dhe, rrjedhimisht, nuk do t'i paguhen më të ardhura, nuk është e mundur që punëdhënësi të mbajë në burim shumën e munguar të tatimit nga punonjësi gjatë periudhës tatimore. Në këtë situatë, punëdhënësi duhet t'i japë organit tatimor një njoftim për pamundësinë e mbajtjes së tatimit në burim nga një individ dhe shumën e tatimit. Ky informacion jepet nga agjenti tatimor në formën e certifikatave 2-NDFL me atributin "2" për çdo individ për të cilin nuk është mbajtur tatimi.

Në shembullin e konsideruar 2, një certifikatë 2-NDFL për punonjësen I.D. Romanova duhet të dorëzohet nga organizata jo më vonë se data 1 mars 2018. Pas së cilës organi tatimor do t'i dërgojë një njoftim individit I.D. Romanova. se ajo duhet të paguajë në mënyrë të pavarur shumën e tatimit mbi të ardhurat personale në buxhet. Nga ana tjetër, agjenti tatimor në fund të vitit 2017 do të duhet gjithashtu të sigurojë, në mënyrë të përgjithshme, certifikata 2-NDFL për të gjithë individët (punonjësit) me atributin "1" dhe një deklaratë 6-NDFL për 12 muajt e 2017-ës nga 2 Prill 2018 Megjithatë, nuk mund të thuhet se inspektorati tatimor nuk do të arkëtojë gjoba dhe gjoba nga punëdhënësi si pasojë e mosmbajtjes në burim të shumave të tatimit mbi të ardhurat personale, ky rrezik mbetet në raste të tilla.

Pagesa e pushimeve të agjentit të tatimit mbi të ardhurat personale

I Procedura për plotësimin e formularit të informacionit mbi të ardhurat e një individi "Certifikata e të ardhurave të një individi" (Formulari 2-NDFL), miratuar me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 30 tetor 2015 N ММВ-7 -11/, certifikata e të ardhurave të një individi, të cilit agjenti tatimor i është lëshuar rillogaritja e tatimit mbi të ardhurat personale për periudhat e mëparshme tatimore, në lidhje me sqarimin e detyrimeve tatimore, lëshohet në formën e një vërtetimi korrigjues. Nëse informacioni i përditësuar i dorëzohet organit tatimor, dorëzohet vetëm informacioni i korrigjuar. Informacioni i përditësuar paraqitet në formën që ishte në fuqi në periudhën tatimore për të cilën janë bërë ndryshimet përkatëse (klauzola 5 e Seksionit I të Procedurës për paraqitjen pranë organeve tatimore informacion mbi të ardhurat e individëve dhe mesazhe për pamundësinë e tatimi i mbajtur në burim dhe shuma e tatimit mbi të ardhurat personale, të miratuar me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 16 shtator 2011 N ММВ-7-3/).

Tatimi mbi të ardhurat personale: ne kthejmë, mbajmë në burim, transferojmë

Regjistrime shtesë në regjistrat e tatimit mbi të ardhurat personale Që nga viti 2011, agjentët tatimorë janë të detyruar të mbajnë shënime për të ardhurat e individëve, të llogaritur dhe të mbajtur në burim në regjistrin e ri kontabël tatimor. Për më tepër, forma e tij duhet të zhvillohet nga agjenti tatimor në mënyrë të pavarur.

Lista e informacionit që duhet të pasqyrohet në regjistrat tatimorë për tatimin mbi të ardhurat personale jepet në paragrafin 1 të nenit 230 të Kodit Tatimor. Në numrin 1 të revistës “Paga” për këtë vit është publikuar mostra e regjistrit tatimor për kontabilitetin e tatimit mbi të ardhurat personale – kartela tatimore.

Kujdes

Në nr 2 jepet procedura e plotësimit të tij. Ky regjistër tatimor do të tregojë korrigjime lidhur me gabimet e bëra në llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat personale në vitin 2011. Pasi të jenë kryer veprimet korrigjuese, ato duhet të pasqyrohen në regjistrin e tatimit mbi të ardhurat personale.

E rëndësishme

Transferimi i detyrimeve të prapambetura është bërë gjatë periudhës tatimore. Treguesit tregohen në kolonat e muajve në të cilët janë kryer operacionet.

Tatimi mbi të ardhurat personale nuk u mbajt: çfarë duhet të bëjë një kontabilist?

Seksioni 3 pasqyron të gjitha të ardhurat e marra nga një punonjës i organizatës për periudhën e kaluar tatimore, duke marrë parasysh gabimin e zbuluar, dhe seksioni 4 - të gjitha zbritjet standarde, sociale dhe pronësore që punëdhënësi ishte i detyruar t'i siguronte punonjësit. Seksioni 5 llogarit shumën totale të të ardhurave (rreshti 5.1), bazën tatimore (rreshti 5.2) dhe shumën e tatimit të llogaritur (rreshti 5.3) bazuar në rezultatet e periudhës tatimore të kaluar.

Në certifikatën e përditësuar në formularin nr. 2-NDFL, këta tregues pasqyrohen duke marrë parasysh gabimin e identifikuar. Në rreshtin 5.4 "Shuma e tatimit të mbajtur në burim", duhet të tregoni shumën e tatimit mbi të ardhurat personale që është pasqyruar në certifikatën fillestare.

Diferenca ndërmjet rreshtave 5.4 dhe 5.3 në rast zbulimi të detyrimeve të prapambetura shënohet edhe në rreshtin 5.7 “Shuma e tatimit që nuk mbahet në burim nga agjenti tatimor”.

Nëse tatimi mbi të ardhurat personale nuk është mbajtur nga të ardhurat e një individi

Lista dhe sekuenca e veprimeve të ndërmarra për të korrigjuar një gabim që çoi në një nënpagesë të tatimit mbi të ardhurat personale në buxhet varet nëse është e mundur që një agjent tatimor i caktuar të mbajë në burim një shumë shtesë tatimi ose nëse ai nuk e ka një mundësi të tillë . Mbajtja e tatimit mbi të ardhurat personale: mundësitë e një agjenti tatimor Aftësia e një agjenti tatimor për të mbajtur në burim normën e tatimit mbi të ardhurat personale nga të ardhurat e një individi përcaktohet nga disa kushte.

Së pari, ekziston një marrëdhënie kontraktuale midis tatimpaguesit dhe agjentit tatimor që përfshin pagesën e të ardhurave. Domethënë, punonjësi nuk pushohet nga puna, por vazhdon të punojë dhe të marrë rrogë, kontraktori në bazë të kontratës civile kryen shumën e caktuar të punës me pagesë, etj.
d) Së dyti, marrëveshja parashikon që agjenti tatimor t'i paguajë të ardhurat tatimpaguesit në para, domethënë, shpërblimi sigurohet jo vetëm në natyrë.

Tatimi mbi të ardhurat personale nuk mbahet. si ta rregulloni gabimin

Dërgojini atyre, së bashku me një certifikatë në formularin 2-NDFL, një letër tjetër për rrethanat e gabimit, arsyet e tij dhe, më e rëndësishmja, çfarë duhet të bëjë vetë tatimpaguesi. Nga redaktori. Agjenti tatimor nuk është i detyruar t'i dërgojë tatimpaguesit një letër shpjeguese së bashku me certifikatën në Formularin 2-NDFL.

Por për çdo rast, ne ende ofrojmë një mostër të saj. Shembull i letrës për një tatimpagues Regjistrimet në regjistrat e kontabilitetit të tatimit mbi të ardhurat personale Në regjistrin kontabël të tatimit mbi të ardhurat personale, agjenti tatimor tregon hyrjet vetëm për akumulimin e tatimit, pasi nuk ka mundësi të mbajë në burim dhe të transferojë tatimin mbi të ardhurat personale. Shuma e tatimit mbi të ardhurat personale e llogaritur si rezultat i rillogaritjes tregohet në kolonën e muajit kur janë grumbulluar të ardhurat, nga e cila tatimi nuk është mbajtur plotësisht (u bë një gabim).
Për shembull, taksa nuk u mbajt plotësisht në maj 2010. Akruali shtesë tregohet në kolonën "Maj" të Formularit 1-NDFL për vitin 2010.

Nëse është e pamundur të mbahet tatimi mbi të ardhurat personale për shkak të largimit nga puna të një punonjësi, organizata duhet të informojë me shkrim tatimpaguesin individual dhe autoritetin tatimor për shumën e tatimit të pambajtur duke i dërguar atij një certifikatë (certifikata) të të ardhurave në Formularin 2- NDFL. Arsyetimi: Bazuar në pikën 3 të Artit. 24 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, agjentët tatimorë janë të detyruar, në veçanti: të llogarisin saktë dhe me kohë, të mbajnë në burim fondet e paguara për tatimpaguesit dhe të transferojnë taksat në sistemin buxhetor të Federatës Ruse në llogaritë përkatëse të Thesarit Federal. ; dorëzoni pranë autoritetit tatimor në vendin e regjistrimit tuaj dokumentet e nevojshme për të monitoruar korrektësinë e llogaritjes, mbajtjes në burim dhe transferimit të taksave.

Sipas paragrafit 3 të Artit. 210 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse për të ardhurat në lidhje me të cilat shkalla e taksës e përcaktuar me pikën 1 të Artit.

Tatimi mbi të ardhurat personale për vitin e kaluar nuk është mbajtur gabimisht, çfarë duhet të bëj?

Le të shqyrtojmë përmbajtjen e certifikatës së kontabilitetit në këtë rast. Ky dokument duhet:

përshkruani thelbin e gabimit, datën kur është bërë dhe arsyen e tij;
jepni versionin e saktë të llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat personale dhe regjistroni datën e rillogaritjes;
tregoni shumën e tatimit mbi të ardhurat personale që duhet të llogaritet shtesë;
tregoni nga cilat të ardhura të tatimpaguesit dhe kur do të mbahet shuma shtesë e përllogaritur e tatimit mbi të ardhurat personale;
të sigurojë një llogaritje të shumës së gjobave për transferimin e vonuar të taksave në buxhet;
caktoni datën e transferimit të detyrimeve të prapambetura dhe gjobave për tatimin mbi të ardhurat personale në buxhet;
të propozojë rregullimin e regjistrimeve për regjistrat tatimorë dhe kontabël.

Le të shohim përgatitjen e një certifikate kontabël duke përdorur një shembull. Shembulli 1 Gjatë periudhës së ndërvendosjes më 18 janar 2011, menaxheri i shitjeve i Pyramid LLC N.G.
Në rastin e shlyerjes vullnetare të borxhit për periudhat tatimore të skaduara në mungesë të kërkesës për të paguar taksat (tarifat) nga autoriteti tatimor (vlera e treguesit të bazës së pagesës është e barabartë me ZD), futet zero (0) rubrika 109 e urdhërpagesës. Në fushën 110 të urdhërpagesës, tregohet treguesi i llojit të pagesës: Tatim - pagesa e një takse ose tarife.

Urdhërpagesë për pagesën e gjobave. Gjatë transferimit të gjobave për vonesë në lidhje me shembullin tonë, në urdhërpagesë duhet të tregohet BCC përkatëse, në fushën 106 “Baza e pagesës” - TP, në fushën 107 “Periudha tatimore” - MS.01.2011, në fushën 108 dhe Janë shënuar 109 zero, në fushën 110 “Lloji i pagesës” - PE. Shembull i ekzekutimit të një urdhërpagese Vini re se nëse agjenti tatimor arriti të korrigjojë gabimin e bërë dhe të mbajë tatimin mbi të ardhurat personale në shumën e plotë, ai do të duhet të paguajë vetëm një gjobë; ai përjashtohet nga gjoba.

Informacion

Dhe detyrimi për të paguar shumën e pa mbajtur të tatimit mbi të ardhurat personale i kalon drejtpërdrejt individit. Nga ana tjetër, organizata, si një agjent tatimor, kërkohet të paraqesë në Shërbimin Federal të Taksave një certifikatë 2-NDFL me atributin "2" për këtë punonjës - ajo do të pasqyrojë informacione në lidhje me shumat e pambajtura të tatimit mbi të ardhurat e një individi për periudhën tatimore.
Sa i përket mbledhjes së gjobave për mbajtjen e parakohshme në burim, ekzistojnë dy mendime - Gjykata e Lartë e Arbitrazhit të Federatës Ruse dhe Shërbimi Federal i Taksave i Federatës Ruse. Kështu, Gjykata e Lartë e Arbitrazhit të Federatës Ruse në rezolutën e saj nr. 57 të 30 korrikut 2013
Së treti, shuma e të ardhurave që duhet paguar është e mjaftueshme për të mbajtur tatimin mbi të ardhurat personale. Raporti i shumës së pagesave të përllogaritura nga të cilat mbahet tatimi dhe shumës së tatimit rregullohet nga Kodi Tatimor.

Shuma e tatimit mbi të ardhurat personale nuk duhet të kalojë 50% të shumës së pagesës (klauzola 4 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Së katërti, nuk kanë përfunduar shlyerjet ndërmjet agjentit tatimor dhe individit për periudhën tatimore, nga të ardhurat e të cilit duhet të mbahet tatimi mbi të ardhurat personale.

Për shembull, pagat e përllogaritura për dhjetorin paguhen në janar të vitit pasardhës. Deri në ditën e lëshimit të tij, agjenti tatimor ka mundësinë të mbajë tatimin mbi të ardhurat personale.

Më vonë kjo mundësi nuk është më e disponueshme. Ky përfundim rrjedh nga përcaktimet e pikave 3 dhe 4 të nenit 226 të Kodit Tatimor. Nëse rrethanat janë të ndryshme - të paktën një nga katër kushtet e listuara më sipër nuk plotësohet, agjenti tatimor nuk është në gjendje të mbajë tatimin mbi të ardhurat personale nga të ardhurat e tatimpaguesit.
Baza për sjelljen në përgjegjësi të parashikuar në paragrafin 1 të Artit. 126.1 i Kodit, do të jetë mosbesueshmëria e informacionit që rezulton nga një gabim aritmetik, shtrembërim i treguesve total, gabime të tjera që sjellin pasoja negative për buxhetin në formën e mosllogaritjes dhe (ose) llogaritjes jo të plotë, mostransferimit të tatimit, shkelje e të drejtave të individëve (për shembull, të drejtat për zbritje tatimore). Sidoqoftë, sipas paragrafit 2 të Artit. 126.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, një agjent tatimor përjashtohet nga përgjegjësia sipas këtij neni nëse ai identifikon në mënyrë të pavarur gabime dhe dorëzon dokumente të përditësuara pranë autoritetit tatimor përpara se agjenti tatimor të mësojë se autoriteti tatimor ka zbuluar jobesueshmërinë e informacionit të përmbajtur. në dokumentet që i janë dorëzuar.

Për më tepër, agjenti tatimor mund të mbahet përgjegjës sipas Artit. 123 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Për më tepër, në përputhje me Art. 126.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, dorëzimi nga një agjent tatimor në autoritetin tatimor të dokumenteve të parashikuara nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse, që përmbajnë informacion të rremë, sjell një gjobë prej 500 rubla.

për çdo dokument të paraqitur që përmban informacion të rremë. Siç thuhet në paragrafin 3 të Letrës së Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 08/09/2016 N GD-4-11/14515, në lidhje me këtë, çdo detaj i plotësuar i informacionit në formularin 2-NDFL dhe llogaritjet në formularin 6- NDFL që nuk korrespondojnë me realitetin mund të klasifikohen si jo të besueshme. Në lidhje me dokumentet e përmendura, ky mund të jetë çdo gabim i bërë nga agjenti tatimor gjatë plotësimit të të dhënave përkatëse (për shembull, në të dhënat personale të tatimpaguesit, kodet e të ardhurave dhe zbritjeve, shumat, etj.).

Tatimi mbi të ardhurat personale të mbajtura dhe të llogaritura është një koncept i zakonshëm për sipërmarrësit dhe ndërmarrjet që punësojnë punonjës. Sipas Art. 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, përgjegjësia e organizatave dhe sipërmarrësve individualë përfshin mbajtjen në burim dhe llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat.

Taksa e llogaritur dhe e mbajtur në tatimin mbi të ardhurat personale ka dallime të caktuara. Taksa e llogaritur është shuma e llogaritur e tatimit mbi të ardhurat personale, e cila më pas mbahet nga paga e punonjësit dhe dërgohet në buxhetin e vendit. Taksa e llogaritur mbi të ardhurat personale pasqyrohet në certifikatën 2-NDFL.

Të nderuar lexues! Artikulli flet për mënyra tipike për të zgjidhur çështjet ligjore, por secili rast është individual. Nëse doni të dini se si zgjidhni saktësisht problemin tuaj- kontaktoni një konsulent:

APLIKACIONET DHE Thirrjet pranohen 24/7 dhe 7 ditë në javë.

Është i shpejtë dhe FALAS!

E mbajtur në burim është taksa që i mbetet punëdhënësit përpara se të transferohet në buxhetin e shtetit. Ky lloj tatimi pasqyrohet edhe në kolonën “Shuma e tatimit të mbajtur në burim”.

Procedura e pranuar përgjithësisht

Llogaritja e mbajtjes në burim dhe transferimit të tatimit është si më poshtë:

Llogaritja e tatimit mbi të gjitha të ardhurat (në fund të muajit).
Mbajtja në burim e tatimit të llogaritur gjatë pagesës së të ardhurave me faktin.
Kryerja e dërgesave tatimore të të dy llojeve gjatë marrjes së fondeve nga banka për të paguar të ardhurat për punonjësit.

Sipas kësaj procedure, rezulton se punëdhënësi mund të mbajë në burim vetëm tatimin e llogaritur dhe mund të transferohet vetëm tatimi mbi të ardhurat personale të mbajtura në burim. Rrjedhimisht, është e pamundur edhe transferimi i tatimit të pambajtur dhe mbajtja e tatimit të pallogaritur.

Le të shohim rendin në mënyrë më të detajuar. Faza e parë është llogaritja e taksave. Ai kryhet në bazë të rezultateve të periudhës raportuese, zakonisht në fund të çdo muaji, si dhe në bazë të të gjitha të ardhurave që punonjësi merr gjatë periudhës raportuese. Prandaj, për të llogaritur taksën, është e nevojshme të kuptohet saktësisht se çfarë të ardhurash ka marrë punonjësi për muajin. Data e llogaritjes së taksës zakonisht përkon me ditën e fundit të muajit.

Pastaj taksa e llogaritur duhet të mbahet në burim. Kjo bëhet gjatë pagesës së parë të të ardhurave. Kur banka merr fonde për të paguar pagat e punëtorëve, punëdhënësi në të njëjtën kohë paguan tatimin, i cili shkon në buxhetin e shtetit.

Rezulton se nuk mund të ketë transferta tatimore mbi të ardhurat në muajin aktual gjatë të njëjtit muaj. Për këtë lloj pagese, taksa transferohet jo më vonë se dita e fundit e muajit.

Cilat janë karakteristikat e tatimit të llogaritur dhe të mbajtur në tatimin mbi të ardhurat personale?

Pra, tatimi i llogaritur mund të zbulohet duke shumëzuar shumën e tatimit mbi të ardhurat personale që është llogaritur më parë me normën tatimore. Kur bëni llogaritjet, duhet t'i kushtoni vëmendje faktit që fitimi i marrë mund të jetë më i vogël nga shuma e taksave të zbritura. Tatimi mbi të ardhurat personale të llogaritura shënohet në fushën me numër “040”, përkatësisht, zbritjet tatimore regjistrohen në rreshtin “030”, dhe të ardhurat e grumbulluara pasqyrohen në rreshtin “020”.

Rezulton se taksa e llogaritur llogaritet duke përdorur formulën e mëposhtme:

“040” = (“020” – “030”) * CH, ku CH është norma tatimore

Tatimi mbi të ardhurat personale të mbajtura në burim është shuma e tatimit që mbahet detyrimisht nga pagat dhe të ardhurat e tjera të punonjësve. Ajo që është e rëndësishme këtu është se vetë fakti i zbritjes bëhet në bazë të shumave të të ardhurave që janë marrë në të vërtetë. Rezulton se punëdhënësi merr përsipër që kur kryen pagesat e të ardhurave për punonjësit, të dërgojë shumën e taksave me urdhërpagesë në buxhetin e shtetit.

Tatimi i mbajtur në burim shënohet në rubrikën “070” në certifikatë. Vlen të merret në konsideratë që madhësia tregohet në këtë rast në bazë akruale dhe reflektohet nga fillimi i vitit.

Nëse punonjësi merr të ardhura në formën e përfitimeve materiale, si dhe në natyrë, tatimi mbi të ardhurat personale nuk mund të mbahet në burim. Megjithatë, ai duhet të llogaritet nga llojet e tjera të porosive financiare.

Sipas Art. 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, shuma e tatimit në burim nuk mund të jetë më e lartë se gjysma e të ardhurave të marra, të llogaritura në para. Dhe rreshti "070" duhet të pasqyrojë shumën e pagesave që janë bërë pikërisht në kohën kur kontabilisti ka përpiluar raportin.

Sqarimet kryesore

Llogaritjet tatimore duhet të kryhen pa marrë parasysh të ardhurat që tatimpaguesi merr nga agjentë të tjerë, si dhe ato fonde që janë mbajtur nga agjentë të tretë. Ata, nga ana tjetër, duhet të mbajnë në burim tatimin e përllogaritur kur paguajnë pagat e paguesve.

Zbritja duhet të bëhet nga vetë punëdhënësi. Shuma e mbajtur në burim nuk kalon 50% të të gjitha të ardhurave.

Nëse mbajtja në burim është e pamundur, agjenti duhet që brenda një muaji nga përfundimi i periudhës tatimore në të cilën mund të kenë lindur rrethanat kufizuese, të informojë me shkrim paguesin dhe Shërbimin Federal të Taksave për këtë fakt. Në këtë rast, shuma e taksës duhet të pasqyrohet.

Dallimet në 1C ZUP

Të dy llojet e taksave ndryshojnë në programin e kontabilitetit për nga lloji i lëvizjes në regjistrin e akumulimit, të quajtur "shlyerjet NDFL me buxhet". Taksa e llogaritur mbi të ardhurat personale shfaqet në regjistrin "+", e mbajtur në burim - në "-".

Regjistri “+” përmban raporte për llogaritjen e dividentëve dhe pagave, regjistri “-” përmban dokumente të shlyerjes së parave të gatshme dhe deklarata bankare. Në të njëjtën kohë, në parametrat e kontabilitetit në rreshtin "Llogaritja e pagave" nuk duhet të ketë një shenjë kontrolli përballë rreshtit për pranimin e taksës së llogaritur kur ajo llogaritet si e mbajtur.

Në këtë rast, kur postoni dokumentet "Akrual" dhe "Rritja e pagave", dy regjistrime do të shfaqen në regjistër - në "+" dhe "-". Shumat e taksave do të jenë të njëjta.

Taksa e llogaritur dhe e mbajtur në tatimin mbi të ardhurat personale mund të jetë e ndryshme në shumë raste. Për shembull, nëse një punonjës kishte një pushim të vazhdueshëm nga dhjetori në janar.

Në këtë rast, një pjesë e pushimeve të muajit dhjetor do të përfshihet në tatimin e llogaritur mbi të ardhurat personale, por e gjithë tatimi do të përfshihet në tatimin e mbajtur në burim. Për më tepër, nëse shuma e tatimit të llogaritur tejkalon 50% të të ardhurave, tatimi i mbajtur gjithashtu do të ndryshojë nga ai i llogaritur - do të jetë më pak.

Thelbi i dallimeve

Punonjësit e Shërbimit Federal të Taksave sigurojnë se diferencat në shumat e taksave të mbajtura dhe të llogaritura mund të lindin vetëm nëse llogaritjet janë bërë më parë gabimisht. Për këtë arsye, nëse certifikata 2-NDFL pasqyron dallime, atëherë është e nevojshme që punëdhënësi të sigurojë një faturë shpjeguese pranë Shërbimit Federal të Taksave, i cili do të konfirmojë saktësinë e llogaritjeve.

Kur harton një shënim shpjegues, llogaritari ka mundësinë të kontrollojë edhe një herë saktësinë e llogaritjeve të tij dhe të identifikojë pasaktësitë në raport. Nëse zbulohet një gabim, duhet gjithashtu t'i jepni Shërbimit Federal të Taksave një kopje të urdhërpagesës, e cila duhet të pasqyrojë shumën e taksës që nuk është transferuar gabimisht.

Nëse taksa nuk paguhet brenda periudhës së caktuar ose nuk bëhet fare, punëdhënësi do të detyrohet të paguajë një gjobë prej 20% të zbritjes totale.

Karakteristikat e Kontabilitetit

Sipas nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, taksa e përllogaritur e punonjësit duhet të mbahet nga çdo para që i paguhet, dhe kjo duhet të bëhet pikërisht në momentin e marrjes së këtij financimi. Por Kodi nuk shpjegon se çfarë saktësisht duhet të merret parasysh nën konceptin e "shumës së pagesës".

Metodologët 1C propozojnë formulimin e mëposhtëm të këtij termi - para që ose paguhen përmes arkave në duart e punonjësit, të transferuara në llogarinë e tij bankare. Prandaj, shuma e tatimit të mbajtur fizikisht nuk mund të kalojë shumën totale të parave që ai ka marrë gjatë periudhës raportuese. Megjithatë, ky interpretim i termit mund të rregullohet.

Në konfigurimin standard, paratë që transferohen në llogarinë bankare të punonjësit ose lëshohen përmes një arkë duhet të regjistrohen në hyrjen "Pagesa e pagave". Nëse fondet transferohen në llogaritë e palëve të treta me kërkesë të punonjësit, atëherë këto financa regjistrohen si "Transferim i pagës në bankë".

Tatimi i mbajtur në burim llogaritet pasi paratë i paguhen punonjësit. Për këtë qëllim, konfigurimi standard ofron një mënyrë të veçantë për të kryer një llogaritje grupore të pagës.

Nëse mund të ketë vonesa në pagat në ndërmarrje, dhe në disa nga periudhat raportuese punonjësit nuk kanë marrë para, atëherë ndërmarrja, si agjent tatimor, nuk ka të drejtë të mbajë tatimin e llogaritur nga punonjësit e saj. Prandaj, të dhënat për taksat e mbajtura në burim do të jenë zero. Me rastin e shlyerjes së borxhit në periudhën e ardhshme raportuese, kompania do të mbajë në burim tatimin e llogaritur për të dy muajt.

Paralajmërime rreth kuptimeve

Gjithashtu, mund të krijohen situata kur taksa e llogaritur rezulton më e vogël se ajo e mbajtur në burim dhe anasjelltas. Situata të tilla janë mjaft të pranueshme edhe nëse taksat llogariten në mënyrë korrekte, prandaj, raste të tilla nuk duhet të konsiderohen të gabuara. Le të kuptojmë pse mund të lindin situata të tilla.

Më pak

Nëse taksa e mbajtur në burim është më pak se e llogaritur, duhet ta kontrolloni atë në programin e cilësimeve. Së pari, duhet të studioni me kujdes kartën e taksave (1-NDFL). Këtu duhet të gjeni muajin e parë nga të gjithë 12-të në të cilin ka ndodhur mospërputhja e parë midis llojeve të taksave.

Pas kësaj, duhet të shkoni në regjistrin "Pagesat e tatimit mbi të ardhurat personale me buxhet", të klasifikoni regjistrimet nga një punonjës specifik për të gjithë vitin raportues dhe të kontrolloni lëvizjet në një regjistër të tillë në muajin e parë ku janë regjistruar mospërputhje. Ju duhet të shikoni lëvizjet "+" dhe "-".

Pas kësaj, dokumentet e pagesës së punonjësit për të njëjtin muaj duhet të kontrollohen në regjistrin "Zgjidhjet me Buxhetin". Është e nevojshme të identifikohet mungesa dhe prania e të dhënave në dokumentet e pagesës.

Këtu problemi mund të lindë si rezultat i ndryshimit të pozicionit të kutisë së kontrollit për të pranuar taksën e llogaritur si të mbajtur në burim gjatë llogaritjes së taksës. Kjo mund të shihet në cilësimet e kontabilitetit.

Pas kryerjes së operacioneve, duhet të ripostoni dokumentet për pagesën dhe përllogaritjen e pagës, nëse është e mundur. Nëse kjo nuk është e mundur, atëherë bëhet një rregullim duke përdorur një dokument në skedat përkatëse "Rregullimi i kontabilitetit për tatimin mbi të ardhurat personale, taksën e unifikuar sociale dhe kontributet e sigurimit".

Më shumë

Nëse tatimi i mbajtur në burim është më i madh se ai i llogaritur, atëherë ka shumë të ngjarë që i njëjti problem është i pranishëm këtu - një pikë kontrolli për pranimin e tatimit të llogaritur si të mbajtur në burim gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat personale. Kjo kuti e kontrollit nuk duhet të kontrollohet. Duhet patjetër ta shikoni raportin përsëri dhe nëse kutia e zgjedhjes është ende aty, hiqeni atë. Gjithashtu, në seksionin "Pagesa e pagave", kontrolloni kutinë pranë rreshtit "Kontabiliteti i thjeshtuar i shlyerjeve të ndërsjella".

Kjo nuk është e gjitha. Pastaj duhet të transferoni të gjitha pagesat dhe llogaritjet përsëri në sekuencën e duhur - paga, pagesa e pushimeve, pushimi mjekësor. Pas këtyre veprimeve, raportimi do të marrë formën e duhur.

Mospërputhje

E njëjta metodë funksionon kur vlerat nuk përputhen. Vlen gjithashtu të kontrolloni praninë / mungesën e një shenje kontrolli që tregon se taksa e llogaritur pranohet si e mbajtur në burim, dhe më pas filloni të ripostoni të gjitha dokumentet e pagesës. Zakonisht, pas një operacioni të tillë, vlerat fillojnë të përkojnë, por për këtë është e nevojshme të ndiqni sekuencën e saktë të operacioneve dhe të jeni sa më të kujdesshëm.

FAQ

Cilat afate i vendosen një agjenti tatimor për të përmbushur detyrimet e tij për të paguar tatimin mbi të ardhurat personale?	Sipas Art. 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, llogaritja e taksës duhet të bëhet në momentin e marrjes së të ardhurave në fakt. Zbritja bëhet kur paguhen pagat dhe llojet e tjera të të ardhurave në para. Transferimi i shumës së të dy llojeve të tatimit duhet të bëhet jo më vonë se dita pas ditës së pagesës së parave tek paguesi. Përjashtimet përfshijnë situatat që përfshijnë pagesën e pushimit mjekësor dhe pagesës së pushimeve.
Si përcaktohet data e pagës?	Pagat duhet të paguhen të paktën dy herë në muaj. Që nga tetori 2019, data e lëshimit të pagës nuk përcaktohet nga rregulloret e punës brenda ndërmarrjes më vonë se 15 ditë pas përfundimit të periudhës së akruacionit. Është e pamundur të përcaktohen të ardhurat e marra në formën e pagës deri në fund të muajit dhe në këtë rast është e pamundur të llogaritet edhe tatimi mbi të ardhurat personale për gjysmën e parë të muajit.
Kur duhet të paguajë një punëdhënës taksën mbi pagën?	Momenti i mbajtjes së tatimit në burim mund të mos përkojë me datën e marrjes reale të pagës. Agjenti bën zbritje dhe transferime çdo muaj pas shlyerjes së plotë me punonjësin bazuar në rezultatet e periudhës raportuese në të cilën ai kishte të ardhura të përllogaritura. Në vitin 2019, tatimi i mbajtur në burim transferohet jo më vonë se një ditë pas momentit kur punonjësi merr fondet e fituara.

Punëdhënësit veprojnë si agjentë tatimorë për tatimin mbi të ardhurat personale për punonjësit dhe paguajnë këtë taksë për ta. Ata zbresin tatimin mbi të ardhurat personale nga shuma e pagës dhe e dërgojnë pagesën në zyrën e taksave. Sipas rregullave, kjo duhet të bëhet jo më vonë se ditën tjetër të punës pas ditës së pagesës.

Ndonjëherë pagat paguhen, por tatimi mbi të ardhurat personale harrohet, taksa llogaritet gabimisht ose taksa paguhet duke përdorur detaje të pasakta. Më pas zyra e taksave dërgon një gjobë ose bllokon llogarinë.

Një sipërmarrës nga Tula paguante tatimin mbi të ardhurat personale për çdo pagë të punonjësve të tij. Por detajet e pagesës ndryshuan, por ai nuk e dinte dhe paguante sipas të vjetrave. Një vit më vonë, autoritetet tatimore bllokuan llogarinë e tij dhe kërkuan që ai të paguante 200,000 rubla në tatimin mbi të ardhurat personale. Gjithçka përfundoi mirë. U gjet tatimi mbi të ardhurat personale, u zhbllokua llogaria, por sipërmarrësi shpenzoi tre ditë për t'i zgjidhur të gjitha këto.

Lajmi i mirë është se nëse e gjeni vetë gabimin dhe e raportoni në zyrën e taksave, nuk do të duhet të paguani një gjobë. Si të veprohet varet nga situata:

kompania gjeti një gabim në lidhje me tatimin mbi të ardhurat personale në të njëjtën periudhë tatimore, dhe punonjësi vazhdon të punojë për kompaninë;
gabimi u gjet pas periudhës tatimore, por punonjësi është ende duke punuar;
punonjësi u largua.

Është më e lehtë me një shembull.

Anatoli Kalabushev është menaxher në Tula Zhamki LLC. Në korrik, disa kontabilistë ishin me pushime, të tjerë dolën për trajnim disa herë. Prandaj, i kanë paguar rrogën, por kanë harruar të mbajnë tatimin mbi të ardhurat personale.

Situata e parë: në shtator departamenti i kontabilitetit vëren një gabim dhe Anatoli punon për kompaninë.
Së dyti: gabimi shfaqet në korrik të vitit të ardhshëm, por Anatoli është ende duke punuar në Zhamki.
Së treti: kompania gjeti një nënpagesë të tatimit mbi të ardhurat personale, por Anatoli u largua.

Ne kemi bërë një plan për çdo rast.

Punonjësi vazhdon të punojë

Paga është paguar, por tatimi mbi të ardhurat personale është harruar. Por punonjësi vazhdon të punojë në staf. Në këtë rast, do t'ju duhet të rillogaritni tatimin mbi të ardhurat personale dhe ta zbrisni atë nga të ardhurat e ardhshme të punonjësit: pagat, pushimet e sëmundjes, pagesa e pushimeve. Kjo do të thotë, ai do të marrë më pak para nga sa priste.

Sipas ligjit, tatimi mbi të ardhurat personale mund të mbahet vetëm në periudhën aktuale tatimore. Për shembull, për 2018 - deri më 1 Prill 2019. Pas kësaj date do të duhet të paguani një gjobë.

Këtu është procedura hap pas hapi:

Rillogaritni tatimin mbi të ardhurat personale për punonjësin për tremujorin dhe kuptoni se sa duhet të paguani shtesë.
Paralajmëroni punonjësin se do të marrë më pak para sepse ka marrë më shumë gabimisht herën e fundit.
Transferoni shumën e taksës që mungon deri në fund të tremujorit.
Korrigjo formularin 6-NDFL për tremujorin në të cilin ka pasur një gabim.
Korrigjoni certifikatën 2-NDFL për punonjësin deri në fund të vitit.

Në raportin korrigjues në Formularin 6-NDFL, duhet të tregoni numrin e rregullimit dhe shumat e sakta:

nëse korrigjoni një gabim për herë të parë, ai do të shënohet "001";
e dyta është "002" e kështu me radhë.

Shkruani kështu nëse vëreni një gabim për herë të parë:

Ju mund të raportoni në Formularin 6-NDFL në mënyra të ndryshme: për një çerek, gjashtë muaj, nëntë muaj ose një vit. Nëse një kompani dorëzon Formularin 6-NDFL çdo tremujor dhe zbulon një gabim për tremujorin e parë në fund të vitit, të gjithë formularët do të duhet të korrigjohen.

Certifikata 2-NDFL - certifikata e të ardhurave të individëve. Në rast të një gabimi, do t'ju duhet gjithashtu ta korrigjoni atë dhe të hartoni një certifikatë korrigjuese:

numri i certifikatës (fusha "N___") - numri i certifikatës me një gabim;

data e certifikatës (fusha “nga __.__.____”) - data e certifikatës korrigjuese. Kjo është data kur hartoni një certifikatë të re;

numri i korrigjimit - numri i korrigjimit. Nëse po korrigjoni për herë të parë, shkruani 01.

Nëse tatimi mbi të ardhurat personale është llogaritur gabimisht ose nuk është paguar për disa muaj, nuk do të jetë e mundur të korrigjohet gabimi me një lëvizje. Sipas ligjit, ju nuk mund të merrni më shumë se gjysmën e pagës së një punonjësi ose pagesës së pushimeve për taksat. Prandaj, do t'ju duhet të hartoni disa certifikata korrigjuese 2-NDFL dhe 6-NDFL.

Nëse nënpagesa gjendet vitin e ardhshëm

Kompania do të ishte pa fat nëse do të vinte re një nënpagesë vitin e ardhshëm. Për shembull, gabimi ka ndodhur në vitin 2017, por është gjetur pas 1 prillit 2018. Në këtë rast, kompania do të duhet të paguajë një gjobë - 20% të shumës së nënpagesës - dhe vetë punonjësi do të paguajë tatimin.

Në qershor 2017, llogaritari dha dorëheqjen dhe pronari i kompanisë pagoi vetë pagën. Ai harroi të mbante në burim tatimin mbi të ardhurat personale nga paga e Anatoli.

Paga është 50,000 rubla, që do të thotë se 6,500 nuk janë paguar në buxhet, kjo është 13% e pesëdhjetë mijë rubla.

Pas 1 prillit 2018, zyra e taksave dërgoi një gjobë prej 1300 rubla. Por vetë Anatoli do të paguajë taksën për veten e tij.

Procedura është si më poshtë:

sigurohuni që gjoba të jetë e saktë;
paguaj gjoba dhe gjoba;
dorëzoni certifikatën 2-NDFL.

Sigurohuni që dënimi të jetë i saktë. Ndonjëherë një kompani paguan tatimin mbi të ardhurat personale në kohë dhe plotësisht, por megjithatë merr një gjobë. Për të parandaluar që kjo të ndodhë, ju duhet të porosisni një raport barazimi ose një deklaratë të marrëveshjeve me buxhetin. Mund të bëhet:

në zyrën e taksave në vendin e regjistrimit të biznesit;
përmes llogarisë tuaj personale në faqen e internetit të taksave. Aty duhet të gjeni rubrikën “Barazimet me buxhetin” → “Dorëzoni një kërkesë për fillimin e procedurës...”.

Paguani gjoba dhe gjoba. Nëse vërtet nuk e keni paguar tatimin mbi të ardhurat personale dhe merrni një gjobë, duhet ta paguani atë.

Zyra e taksave mund t'ju kërkojë të paguani jo vetëm një gjobë, por edhe gjoba. Por këtu gjithçka është e paqartë. Sipas letrës, një gjobë tatimore për tatimin mbi të ardhurat personale ngarkohet nëse kompania e mbante në burim, por nuk e ktheu tatimin. Domethënë, ajo ka zbritur tatimin nga paga, por nuk e ka dërguar në zyrën e taksave, por e ka mbajtur për vete. Gjykata e arbitrazhit beson se gjobat duhet të përllogariten në çdo rast.

Nëse zyra e taksave vendos gjoba, por kompania nuk dëshiron t'i paguajë ato, do t'ju duhet të shkoni në gjykatë dhe të provoni çështjen atje. Por është e vështirë të parashikohet rezultati i saktë i rastit.

Paraqisni certifikatën tatimore 2-NDFL. Certifikata duhet të tregojë shenjën "2" për punonjësit që kanë pasur një gabim tatimor.

Nëse një punonjës largohet

Ndodh që një kompani gjen një gabim në tatimin mbi të ardhurat personale kur një punonjës largohet. Në këtë rast, nuk do të jetë e mundur të zbritet taksa nga paga e punonjësit dhe për këtë duhet të njoftohet zyra e taksave përpara datës 1 mars të vitit të ardhshëm.

Në vitin 2018, kompania i pagoi Anatoli gabimisht tatimin mbi të ardhurat personale. Por gabimi u zbulua kur Anatoli u largua për të punuar diku tjetër. Kjo do të thotë se duhet të njoftoni organet tatimore për gabimin përpara datës 1 mars 2019.

Plani është:

Njoftoni me shkrim zyrën e taksave se nuk do të jetë e mundur të mbahet tatimi në burim nga paga juaj. Për ta bërë këtë, duhet të plotësoni një certifikatë 2-NDFL me shenjën "2" dhe ta dërgoni në zyrën e taksave.

Shenja "1" tregohet në certifikatat e punonjësve për të cilët kompania ka paguar tatimin mbi të ardhurat personale. Shenja "2" - për punonjësit nga të ardhurat e të cilëve nuk ishte e mundur të mbahej në burim tatimi mbi të ardhurat personale.

Në fund të vitit dorëzoni vërtetime tatimore 2-NDFL për të gjithë punonjësit me shenjën “1” dhe deklaratën 6-NDFL për vitin para 2 prillit të vitit të ardhshëm.

Zyra e taksave do të njoftojë punonjësin se duhet të paguajë vetë tatimin mbi të ardhurat personale. Ai do të marrë një letër me email; kompania nuk ka nevojë ta kontrollojë këtë.

Nëse kompania korrigjon gabimin me tatimin mbi të ardhurat personale përpara datës 1 mars të vitit të ardhshëm dhe dërgon dokumente tatimore të korrigjuara, nuk do të ketë gjobë apo gjoba të tjera.