Porez na dohodak po odbitku. Zaboravili ste porez na dohodak po odbitku: ispravljanje greške Pogrešno smo zadržali porez na dohodak, što učiniti
Poslodavac obračunava porez na sve dohotke poreznog obveznika čiji je izvor poslodavac, osim dohotka za koje obračun i plaćanje poreza obavlja zaposlenik samostalno (npr. zaposlenik poduzeća prodao je osobni automobil – u ovoj situaciji organizacija neće biti porezni agent Zaposlenik je već Morate sami obračunati porez na osobni dohodak i podnijeti poreznu prijavu). Razlozi – st. 1. čl. 210 Porezni zakon Ruske Federacije.
Iznose poreza obračunavaju porezni agenti prema načelu nastanka događaja od početka poreznog razdoblja na temelju rezultata svakog mjeseca u odnosu na sve prihode za koje se primjenjuje porezna stopa od 13%, obračunate poreznom obvezniku za određeno razdoblje, s prebojem iznosa zadržanog poreza u prethodnim mjesecima tekućeg poreznog razdoblja Porez se izračunava uzimajući u obzir porezne odbitke utvrđene Pogl. 23 Porezni zakon Ruske Federacije. Porezno razdoblje za obračun poreza na dohodak je kalendarska godina. Temelj – čl. 216 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Ovisno o poreznom statusu zaposlenika i vrsti njegova dohotka, utvrđuju se različite vrste stopa:
– 9%;
– 13%;
– 15%;
– 30%;
– 35 posto. Temelj – čl. 224 Porezni zakon Ruske Federacije.
Iznos poreza izračunava se bez uzimanja u obzir prihoda koje je porezni obveznik primio od drugih poreznih agenata i iznosa poreza koji su ostali porezni agenti po odbitku. Porezni agenti dužni su obračunati iznos poreza zadržati izravno od dohotka poreznog obveznika nakon stvarne isplate.
Porez na dohodak zaposlenika obustavlja poslodavac (porezni agent) nakon stvarne isplate sredstava (plaće) poreznom obvezniku. Štoviše, iznos poreza po odbitku ne može premašiti 50% iznosa uplate. Razlozi – st. 4. čl. 226 Porezni zakon Ruske Federacije.
Ako poreznom obvezniku nije moguće obustaviti obračunati iznos poreza, porezni agent dužan je najkasnije u roku od mjesec dana (od datuma završetka poreznog razdoblja u kojem su nastupile relevantne okolnosti) obavijestiti poreznog obveznika i poreznom tijelu u mjestu registracije pismeno o nemogućnosti zadržavanja poreza i visini poreza.
Kada porez na dohodak treba prenijeti u proračun?
Porezni agenti dužni su iznose obračunatog i zadržanog poreza izvršiti najkasnije do dana stvarnog primitka gotovine u banci za isplatu dohotka, kao i do dana prijenosa dohotka s računa poreznih agenta u banci. na račune poreznog obveznika ili, u njegovo ime, na račune trećih osoba u bankama.
U ostalim slučajevima porezni agenti iznose obračunanog i obustavljenog poreza prenose najkasnije narednog dana od dana kada porezni obveznik stvarno primi dohodak, za dohodak isplaćen u gotovini, kao i narednog dana od dana stvarnog odbitka obračunatog iznosa poreza. , za dohodak koji porezni obveznik ostvaruje u naravi ili u obliku materijalne koristi.
Ukupan iznos poreza koji je porezni agent obračunao i zadržao od poreznog obveznika, u odnosu na koji se priznaje kao izvor dohotka, plaća se u mjestu registracije poreznog agenta kod poreznog tijela.
Kako platiti porez na dohodak posebnom odjelu?
Porezni agenti - ruske organizacije s odvojenim odjelima dužne su prenijeti obračunate i zadržane iznose poreza, kako na svojoj lokaciji tako i na lokaciji svakog od svojih zasebnih odjela.
Iznos poreza koji se plaća u proračun na mjestu gdje se nalazi izdvojeni odjel utvrđuje se na temelju iznosa dohotka koji podliježe oporezivanju obračunatog i isplaćenog zaposlenicima tih izdvojenih odjela.
Ne možete plaćati porez na dohodak na teret poslodavaca. Prilikom sklapanja ugovora poslodavci nemaju pravo preuzimati obveze snošenja troškova poreza na dohodak za radnika.
6 odbitaka poreza na osobni dohodak
Da biste razumjeli koji je datum poreza po odbitku u 6-NDFL, morate pogledati članak 226 (klauzula 4) Poreznog zakona Ruske Federacije. Postoji detaljan opis ovog koncepta.Prema zakonu, datumom obračuna poreza na dohodak po odbitku smatra se trenutak stvarne isplate dohotka. Sukladno tome, porezni agenti od tog iznosa zadržavaju traženi iznos poreza na dohodak.
U istom članku stoji: ako je dohodak isplatitelja izražen u naravi, odnosno ne u novcu, porez na dohodak ipak ima novčani oblik. I drže ga nauštrb apsolutno bilo kojeg prihoda u novčanom smislu.
Plaća
Postoji i važna nijansa koju porezni agenti moraju uzeti u obzir. Mnoga poduzeća sada imaju uobičajeni oblik nagrađivanja zaposlenika, kao što su unaprijed plaćene plaće.
Odnosno, podijeljen je na dva dijela:
1. unaprijed;
2. ostatak plaće.
U ovom slučaju, datum zadržavanja prihoda u 6-NDFL je vrijeme konačnog obračuna sa zaposlenikom. Odnosno, porez se ne naplaćuje nakon akontacije, već kada osoba primi konačnu uplatu za prošli mjesec.
Plaćanje za godišnji odmor
Isto se odnosi i na situaciju kao što je godišnji odmor zaposlenika. Danas u svakoj tvrtki zaposlenik, nakon što je napisao zahtjev za godišnji odmor, ima pravo očekivati da će dobiti određeni iznos neposredno prije početka godišnjeg odmora. To su takozvane plaće za godišnji odmor, koje se računaju iz ukupnih primanja osobe.
Naime, radnik dobiva istu akontaciju, koja će onda umanjiti osnovnu plaću za razdoblje koje uključuje upravo taj godišnji odmor. A ako postoji plaća za godišnji odmor, datum odbitka u 6-NDFL određuje se, kao u slučaju predujma: tek nakon što je poslodavac u potpunosti platio zaposlenika za proteklo razdoblje. Naime, zadnji dan odgovarajućeg mjeseca).
Ako ne možeš izdržati
Postoje situacije kada pojedinac nije dužan uplatiti porez u proračun. Na primjer, porez na osobni dohodak ne može se obustaviti ako osoba nema stvarni novčani prihod. Rezultat je situacija da je porez razrezan, ali se nema iz čega platiti. Stoga se stvarni porez na dohodak ne zadržava.
U ovom slučaju, stavak 5. čl. 226. i st. 14. čl. 226.1 Poreznog zakona, kao i pismo Federalne porezne službe br. BS-4-11/12975. Prema njima, iznos poreza koji je razriješen, ali nije zadržan, još uvijek se prikazuje u obrascu 6-NDFL. Unosi se u red 080.
Datum odbitka poreza na osobni dohodak
Datum stvarnog primitka prihoda utvrđuje se kao:Dan isplate dohotka, uključujući njegov prijenos na bankovne račune poreznog obveznika ili, u njegovo ime, na račune trećih osoba (prilikom primanja dohotka u gotovini);
dan prijenosa dohotka u naravi (ako je dohodak primljen u naravi);
dan stjecanja dobara (radova, usluga), stjecanja vrijednosnih papira (po primitku prihoda u obliku materijalne koristi);
dan prijeboja protutražbina iste vrste;
dan otpisivanja lošeg duga iz bilance organizacije u skladu s utvrđenim postupkom;
zadnji dan u mjesecu u kojem se akontacija odobrava nakon povratka radnika sa službenog puta;
zadnjeg dana svakog mjeseca u razdoblju za koje su osigurana pozajmljena (kreditna) sredstva (ukoliko dohodak nastane u obliku materijalne koristi od uštede na kamatama pri primitku posuđenih (kreditnih) sredstava).
Kod primanja dohotka u obliku plaće, datum stvarnog primitka tog dohotka od strane poreznog obveznika je posljednji dan u mjesecu za koji je obračunat dohodak za radne obveze koje obavlja prema ugovoru o radu. Ako radni odnos prestane prije isteka kalendarskog mjeseca, datumom stvarnog primitka dohotka u obliku plaće poreznog obveznika smatra se zadnji dan rada za koji je dohodak obračunat (čl. 223. st. 2.). Poreznog zakona Ruske Federacije).
Datum odbitka poreza na osobni dohodak
Prema stavku 4. čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni agenti dužni su zadržati obračunati iznos poreza izravno iz dohotka poreznog obveznika nakon njihove stvarne uplate. Treba uzeti u obzir da je, prema stavku 6. čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije u novom izdanju, u općem slučaju, prijenos se vrši najkasnije dan nakon dana isplate dohotka poreznom obvezniku.
Samo kod isplate dohotka poreznog obveznika u obliku naknada za privremenu nesposobnost (uključujući i naknade za njegu bolesnog djeteta) i u obliku regresa za godišnji odmor, porezni agenti dužni su iznose obračunanog i obustavljenog poreza doznačiti najkasnije do posljednjeg dana od dana kada je porezni obveznik isplaćen. mjeseca u kojem su takva plaćanja izvršena.
Razdoblje poreza na dohodak po odbitku
Rokovi za obustavu i uplatu poreza na dohodak u različitim slučajevima:I. Vrsta primanja: plaće.
Zadnji dan u mjesecu za koji se zaposleniku isplaćuje plaća. Ako je zaposlenik otpušten prije kraja kalendarskog mjeseca, posljednji radni dan za koji je obračunata plaća zaposlenika (223. članak 223. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Dan kada banka primi sredstva za plaće ili dan prijenosa sredstava na račune zaposlenika (klauzula 6. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije).
II. Vrsta primanja: Primanja koja nisu povezana s plaćom (gotovina).
Dan kada je potrebno obračunati porez na dohodak:
1. Dan isplate novca iz blagajne.
2. Dan kada je novac doznačen na bankovni račun zaposlenika.
3. Dan prijenosa novca u ime primatelja dohotka na račune trećih strana (podklauzula 1, klauzula 1, članak 223 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Dan kada se porez na dohodak mora doznačiti u proračun:
1. Dan kada dobijete novac od banke za plaću.
2. Dan prijenosa sredstava na račun zaposlenika.
3. Dan prijenosa sredstava na račune trećih strana (točka 6. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije).
III. Vrsta prihoda:
Prihod koji nije vezan uz plaću (u naravi).
Dan kada je potrebno obračunati porez na dohodak:
1. Dan prijenosa zaliha.
2. Dan završetka rada (usluge) u interesu osobe.
3. Dan plaćanja po osobi za robu, radove, usluge (podklauzula 2, klauzula 1, članak 223 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Dan kada se porez na dohodak mora doznačiti u proračun:
Najkasnije dan nakon dana stvarnog poreza po odbitku (6. stavak članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije).
IV. Vrsta prihoda:
Prihod koji nije povezan s plaćom (materijalna korist).
Dan kada je potrebno obračunati porez na dohodak:
1. Dan plaćanja kamata na pozajmljena (kreditna) sredstva (podklauzula 3, klauzula 1, članak 223 Poreznog zakona Ruske Federacije).
2. Dan povrata sredstava po ugovoru o beskamatnom kreditu.
Dan kada se porez na dohodak mora doznačiti u proračun:
Najkasnije dan nakon dana stvarnog poreza po odbitku (6. stavak članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Porez na dohodak po odbitku od plaće
Vrlo često, samostalni poduzetnici i LLC poduzeća s zaposlenicima zainteresirani su za pitanje kako zadržati porez na dohodak od plaća zaposlenika. U našem današnjem materijalu razmotrit ćemo ovo pitanje.Osvrnut ćemo se i na način povrata poreza na dohodak po odbitku.
Vrste odbitaka od plaće (ili od drugog dohotka) mogu se podijeliti u sljedeće skupine:
1. Obvezni, koji se provode na temelju normi važećeg zakonodavstva Ruske Federacije.
2. Odbici na inicijativu poslodavca (sukladno radnom zakonodavstvu).
3. Odbici na inicijativu zaposlenika (na temelju odgovarajuće izjave koju je on napisao).
Na temelju zakonodavstva Ruske Federacije, svi odbitci od plaće pojedinca pripadaju prvoj skupini odbitaka i obvezni su.
Značajke odbitka poreza na dohodak od plaće
Obustava poreza na dohodak iz plaće provodi se na temelju porezne osnovice, poreznih odbitaka i poreznih stopa. Treba napomenuti da se koriste za izračun poreza na dohodak samo za rezidente Ruske Federacije.
Porezna stopa, ovisno o dohotku pojedinca, može biti:
Za stanovnike Ruske Federacije - 9%, 13% i 35%;
za nerezidente Ruske Federacije - 30%.
U skladu s člankom 217. Poreznog zakona Ruske Federacije, neki prihodi se ne oporezuju i ne uzimaju se u obzir pri izračunu poreza na dohodak.
Porezne olakšice utječu na izračun poreza na dohodak. Pogledajmo ih malo detaljnije. Porezni odbitak je iznos za koji se umanjuje porezna osnovica (prije izračuna iznosa porezne obveze).
Vrste odbitaka poreza na dohodak su sljedeće:
1. STANDARDNI ODBITCI (OSIGURANI SU TAKVIM KATEGORIJAMA GRAĐANA):
Roditelji koji uzdržavaju studenta (koji je mlađi od 24 godine);
roditelji (usvojitelji, staratelji) koji imaju maloljetnu djecu.
2. SOCIJALNI ODBITCI (OSIGURANI SU ZA TAKVE SVRHE):
Za osobni trening ili podučavanje djece;
za liječenje;
za kupnju lijekova;
za osiguranje mirovine.
3. ODBITCI OD IMOVINE (OSIGURANI SU U TAKVE SVRHE):
Prodaja automobila;
kupnja (prodaja) nekretnine (stan, kuća, zemljište).
Odbitak imovine može se koristiti samo jednom.
Imovinski odbici detaljno su obrađeni u članku 218. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Postupak po odbitku poreza na dohodak od minimalne plaće
Ako građanin ostvaruje minimalni dohodak koji nije veći od utvrđenog minimuma egzistencije, to ga ne oslobađa plaćanja poreza na dohodak, koji će se obračunavati prema općim pravilima.
Zaposlenik ima pravo na samo jedan standardni porezni odbitak. Jedina korist koja se može sažeti jest odbitak za svako dijete.
Odnosno, pri obračunu poreza na dohodak na minimalnu plaću zaposlenika, porez će se zadržati po utvrđenoj stopi od 13% ili 30% umanjenoj za iznos naknade.
Poslodavac može uskratiti dodatne uplate FSSP-u ili alimentaciju tek nakon obračuna poreza na osobni dohodak.
Postupak za zadržavanje poreza na dohodak za odvojeni odjel organizacije
U skladu sa stavkom 7. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije, organizacija koja ima zasebne odjele plaća porez na dohodak za pojedince na lokaciji svakog od njih. Visina poreza na dohodak utvrđuje se na temelju iznosa dohotka poreznog obveznika koji je ostvaren temeljem građanskih ugovora i ugovora o radu. Porez na dobit plaća se na mjestu zasebnog odjela organizacije.
Treba obratiti pozornost na jednu važnu točku. Pretpostavimo da je zaposlenik mjesec dana radio u nekoliko odvojenih odjela LLC poduzeća. U takvoj situaciji, obustava poreza na osobni dohodak i plaćanje poreza na dohodak određenog pojedinca vrši se u proračunima na lokaciji svakog od zasebnih odjela organizacije. Također se uzima u obzir stvarno odrađeno vrijeme u svakom od zasebnih odjela organizacije.
Što ne podliježe obračunu poreza na dohodak?
Već smo spomenuli da među dohotcima ima i onih koji ne podliježu obračunu poreza na dohodak, a to su:
Socijalne mirovine;
socijalne naknade;
rodiljne naknade;
stipendije;
alimentacija;
naknade za nezaposlene;
naknada (dnevni troškovi);
bolovanje.
Potpuni popis sadržan je u članku 217. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Povrat više zadržanog poreza na osobni dohodak
Za povrat poreza na dohodak fizička osoba mora napisati izjavu, koja može biti u bilo kojem obliku. Dokument mora sadržavati podatke o bankovnom računu poreznog obveznika. Njemu će se vratiti višak obustavljenog poreza na dohodak.
Danas postoje dvije mogućnosti povrata prekomjerno zadržanog poreza na dohodak.
opcija 1
Nakon isteka poreznog razdoblja, odnosno na kraju izvještajne godine, kada su obračuni koji se odnose na zaposlenika već završeni, individualni poduzetnik nema pravo na povrat viška poreza po odbitku. U tom slučaju porezni obveznik može samostalno kontaktirati poreznu službu kako bi primio sredstva koja mu pripadaju.
Porezni službenici će sami preračunati porez na dohodak ako im zaposlenik dostavi sljedeći popis dokumenata:
izjava;
deklaracija;
dokumenti koji potvrđuju pravo podnositelja zahtjeva na povratak.
Novac će ići na bankovni račun naveden u prijavi zaposlenika.
opcija 2
Kada plaćanje poreza na dohodak za zaposlenika još nije izvršeno, samostalni poduzetnik može samostalno plaćati pojedincu.
Postupak u ovoj situaciji je sljedeći:
1. Provjerite izjavu zaposlenika.
2. Preračunajte porez na dobit.
3. Pripremite računovodstveni izvještaj.
4. Obavijestite zaposlenika o preplati poreza na dohodak.
5. Na zahtjev zaposlenika vratiti mu sredstva.
6. Izvršite izmjene na poreznoj kartici (u njoj su iskazani obračuni, prijenosi i obustavi poreza na dohodak).
Pojedinačni poduzetnik dužan je obavijestiti zaposlenika o činjenici prekomjernog poreza po odbitku i obavijestiti ga o iznosu u roku od 10 dana od trenutka otkrivanja te činjenice.
Uvjeti povrata prekomjerno zadržanog poreza na dohodak
Pojedinačni poduzetnik vrši povrat poreza na dohodak iz sredstava koja mora doznačiti u proračun kako za određenog poreznog obveznika tako i iz dohotka svojih ostalih zaposlenika.
Povrat više obustavljenog poreza na dohodak mora se izvršiti u roku od tri mjeseca od dana primitka zahtjeva za povrat od fizičke osobe. Ako samostalni poduzetnik radniku ne isplati iznos na vrijeme, poduzetnik je dužan radniku isplatiti kamate.
Može se dogoditi da samostalni poduzetnik nema mogućnost povrata poreza na dohodak zaposleniku zbog činjenice da su mu računi zamrznuti. U takvoj situaciji zaposlenik se treba obratiti poreznoj upravi koja će pojedincu o svom trošku vratiti porez na dohodak.
Porez na dohodak po odbitku pri otkazu
Poslodavci obično isplaćuju plaće ili 5. ili 10. u mjesecu. Porez na osobni dohodak nakon otpuštanja, prema normama Poreznog zakona Ruske Federacije, treba poslati u proračun ili na dan izdavanja sredstava ili sljedeći dan, ovisno o načinu isplate plaće. Na primjer, ako tvrtka prenosi novac na plastične kartice ili podiže gotovinu iz banke za isplatu plaća, tada se porez na dohodak mora platiti istog dana. A ako koristite gotovinski prihod, porez na dohodak treba prenijeti najkasnije sljedeći dan. Ali ovaj postupak isplate plaća i plaćanja poreza na plaće ne primjenjuje se u konačnom obračunu sa zaposlenikom. Uostalom, dan otkaza i dan isplate ne moraju se nužno poklapati. Recimo da je plaća za svibanj isplaćena 10. lipnja, zaposlenik daje otkaz 24. svibnja - kada u ovom slučaju treba napraviti sve izračune? U takvim slučajevima pomaže konzultacija sa stručnjacima, doznat ćemo što kaže Ministarstvo financija.Pojašnjenja Ministarstva financija o sredstvima isplaćenim pri otkazu
Poslodavac je dužan zaposleniku koji je napisao otkaz zadnji radni dan u cijelosti isplatiti plaću za sve posljednje dane rada. mjeseci, bonusi, dug, drugi iznosi - sve to treba uključiti u konačnu brojku.
Ovaj postupak predviđen je člankom 140. Zakona o radu Ruske Federacije i mora se apsolutno poštovati. Uostalom, ako je plaća, uklj. Plaćanja nakon otkaza kasne, tada može doći do ozbiljne (do kaznene) odgovornosti.
Ako na dan otkaza zaposlenik ne dođe po radnu knjižicu i plaću, morat će odgoditi isplatu zadnje plaće, ali će se konačna isplata izvršiti odmah nakon što otpušteni dođe po njega na posao. .
Imajte na umu da računovođa može odgoditi zadnju isplatu plaće za sljedeći dan nakon dolaska - to je primjenjivo kada se zaposlenik, na primjer, razboli, te će biti potrebno ponovno izračunati ukupne iznose isplata uzimajući u obzir bolovanje, a to treba vremena.
Najčešće, zaposlenik prima svoju zadnju plaću na dan otkaza. No, ako po nju ne dođe na vrijeme, dobit će je barem sljedeći dan nakon što dođe po radnu knjižicu.
Sada detaljnije - u kojem roku se plaća porez na dohodak pri otkazu?
Rusko Ministarstvo financija objašnjava situaciju na sljedeći način: prema općem pravilu, datum primitka dohotka u obliku plaće je posljednji dan u mjesecu u kojem je takav dohodak obračunat. Ali ako zaposlenik ranije da otkaz, onda je ovaj datum posljednji dan rada.
Prema stavku 6. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije, poslodavac mora prenijeti porez na osobni dohodak najkasnije na dan kada zaposlenik primi prihod ili sljedeći dan ako je novac izdan iz gotovine.
Iz Financijske uprave pojašnjavaju da se iste rokove treba pridržavati i pri isplati zadnje plaće. Na primjer, ako se plaća prenosi na karticu, porez na dohodak mora se platiti na iznose obračuna istog dana kada je novac prenesen na karticu zaposlenika. A ako iz kase – barem sutradan.
Ministarstvo financija također podsjeća da se navedeni rokovi plaćanja poreza na dohodak odnose na sve isplate zaposleniku. Oni. Riječ je i o plaći u prošlom mjesecu, i o naknadama, i o naknadi za (ako nije korišten) godišnji odmor.
Knjiženje poreza na dohodak po odbitku
Obračun i obustava poreza na dohodak popraćena je provedbom odgovarajućih knjiženja u računovodstvu. U članku je data tablica s unosima za izračun porezne obveze, kao i primjeri obračuna poreza na dohodak na dividende, kamate na kredit i plaće zaposlenika. Nakon razmatranja ove teme, pozabavit ćemo se prijavom poreza na dohodak.Knjiženja za porez na dohodak
Za obračun poreza na dohodak koristi se konto 68 “Obračuni poreza i naknada” na kojem se otvara podračun “NDFL”. Prilikom obračuna poreza na dohodak za uplatu u proračun, on se odražava na kreditnom računu. 68 u korespondenciji s računima prihoda pojedinca. Plaćanje poreza se iskazuje na teret računa 68.
Prijave za porez po odbitku i uplatu poreza na dohodak:
|
Zaduženje |
Kreditna |
Naziv operacije |
|
Porez na dohodak obustavlja se od dividendi osnivača i dioničara. |
||
|
Porez na osobni dohodak obustavlja se od plaća zaposlenika. |
||
|
Porez na financijsku pomoć zaposlenicima. |
||
|
Porez na dohodak građana. |
||
|
Porez se obustavlja na dohodak u obliku kamata koje se plaćaju na kratkoročni zajam ili zajam od pojedinca. |
||
|
Porez se obustavlja na dohodak u obliku kamata na dugoročni zajam ili zajam od pojedinca. |
||
|
Ukupna obveza poreza na dohodak prenosi se u proračun |
Primjer obračuna poreza na dohodak na dividendu:
Ivanov I.A., koji je osnivač, primio je dividende u iznosu od 50.000 rubalja. Kako se obračunava porez na dohodak na Ivanovljevu dividendu u ovom primjeru i koje su transakcije napravljene?
Knjiženja za obustavu poreza na dohodak od dividendi:
Primjer obračuna poreza na dohodak na primljene kamate na kredit:
Tvrtka je dobila kratkoročni zajam od Ivanova I.A. u iznosu od 200.000 rubalja. Kamate na kredit iznosile su 10.000 rubalja. Izračunajmo porez na dohodak u ovom primjeru i izvršimo potrebne unose.
Na dohodak u obliku kamata od kratkoročnog kredita primjenjuje se stopa poreza na dohodak od 13%.
Porez na osobni dohodak = 10 000 * 13 / 100 = 1300 rubalja.
Knjiženja za porez po odbitku na kamatu na kredit:
|
Iznos |
Zaduženje |
Kreditna |
Naziv operacije |
|
Od Ivanova dobio kratkoročnu posudbu |
|||
|
Obračunate kamate za korištenje kredita |
|||
|
Porez na osobni dohodak obračunat na kamate |
|||
|
Posuđena sredstva su vraćena uključujući kamate |
|||
|
Porezna obveza se prenosi u proračun |
Primjer obračuna poreza na dohodak od plaće:
Ivanov je primao plaću uključujući bonus od 30.000 rubalja. Ivanov ima pravo na odbitak od 500 rubalja, a ima i jedno dijete.
Izračunajmo porez na dohodak na ovu plaću i izvršimo potrebne unose za njegov odbitak:
Plaća umanjena za odbitke podliježe poreznoj stopi od 13%.
Porez na dohodak = (30 000 - 500 - 1400) * 13 / 100 = 3653 rubalja.
Ivanov će dobiti plaću u ruke = 30.000 - 3653 = 26.347 rubalja.
Objave za obračun poreza na dohodak iz plaće:
Primjer obračuna poreza na dohodak iz plaće možete pogledati i u članku “Primjer obračuna plaća”.
Knjiženje poreza po odbitku na plaću obavlja se zadnjeg dana u mjesecu za koji se plaća obračunava.
Porez na dohodak od drugog dohotka obračunava se na dan kada zaposlenik ostvari taj dohodak.
Ovime završavamo našu raspravu o porezu na osobni dohodak. Obradili smo pojam poreza na dohodak, značajke obračuna, poreznu osnovicu i porezne stope, također možete pogledati prijavu poreza na dohodak i preuzeti obrazac 2 poreza na dohodak i registar podataka o dohotku pojedinaca. Dalje, upoznajmo se s još jednim porezom - porezom na dohodak.
Porez na dohodak po odbitku od regresa
Plaćanje poreza na godišnji odmor obavlja se uobičajeno.Uvedene su samo izmjene u pogledu vremena obračuna i prijenosa poreza na dohodak u riznicu, a posebno:
Ranije se porez zadržavao od isplata godišnjeg odmora na dan kada su sredstva stvarno doznačena zaposleniku (u gotovini ili na bankovni račun);
- sada poslodavac ima pravo obračunati i predati porez na dohodak Federalnoj poreznoj službi do kraja mjeseca u kojem su zaposleniku izvršene isplate za godišnji odmor.
Novi zahtjevi su prikladniji za porezne agente, jer sada neće morati isplatiti plaću za godišnji odmor zaposlenicima istog dana, uzeti u obzir uplate u računovodstvenim i poreznim dokumentima ili prenijeti porez na dohodak u riznicu.
Odgovarajući na pitanje kako platiti porez na dohodak na godišnji odmor, prije svega treba izračunati iznos poreza.
Unatoč novim zakonskim zahtjevima koji dopuštaju obračun i prijenos poreza u proračun prije zadnjeg datuma u mjesecu, iskusne računovođe savjetuju da se porez na dohodak odmah utvrdi u postupku obračuna godišnjeg odmora.
Općenito, postupak izračuna je sljedeći:
Ukupna vrijednost plaće za godišnji odmor umanjuje se za iznos socijalnih, imovinskih, standardnih, profesionalnih, investicijskih poreznih odbitaka koji pripadaju zaposleniku (članci 218, 219, 219.1, 220, 221 Poreznog zakona Ruske Federacije).
- Na ukupan iznos naknade za godišnji odmor obračunavaju se doprinosi za mirovinsko, socijalno i zdravstveno osiguranje (čl. 7. Saveznog zakona-212).
- Na isti način, odbitci za osiguranje od profesionalnih bolesti i nesreća se izračunavaju i odbijaju od porezne osnovice (članak 20.1 Saveznog zakona br. 125).
- Na ostatak se obračunava porez na dohodak po stopi od 13%.
Važno je zapamtiti da ako zaposlenik ne koristi sljedeći godišnji odmor u cijelosti odmah, već u obliku nekoliko faza tijekom godine, tada se porez na dohodak obračunava samo na iznos stvarno plaćenog godišnjeg odmora.
Osim toga, mnogi računovođe postavljaju pitanje odbijaju li se od porezne osnovice odbitci utvrđeni poreznim zakonom prilikom naplate poreza na dohodak od regresa.
Kao što je gore definirano, odbici se uzimaju u obzir na uobičajeni način, odnosno smanjuju veličinu porezne osnovice.
Odbitak poreza na dohodak alimentacije
Naplata alimentacije vrši se nakon odbitka poreza na osobni dohodak od plaća i drugog dohotka (članak 4. Popisa, stavak 1. članka 99. Zakona br. 229-FZ).Ako poslodavac zaposleniku daje imovinsku olakšicu, odnosno isplaćuje mu plaću bez poreza na dohodak po odbitku, tada se alimentacija mora obračunati od cjelokupnog iznosa plaće (dohotka) zaposlenika. (Pismo Rostruda Ruske Federacije br. 2261-6-1).
Ako se zaposlenik prijavi poreznim vlastima za odbitak imovine (da bi to učinio, podnosi izjavu na temelju rezultata godine 3-NDFL), porezne vlasti provjeravaju ovu izjavu, daju odbitak imovine i vraćaju prekomjerno zadržanu osobnu iznosi poreza na dohodak na tekući račun radnika.
Ispada da se tijekom godine obustavlja porez na dohodak, prihod se umanjuje za iznos poreza na dohodak i alimentacija se obustavlja nakon poreza na dohodak po odbitku. Obveznik uzdržavanja mora samostalno plaćati uzdržavanje od iznosa koje su porezne vlasti vratile. Za to još nema kontrola.
Zakon utvrđuje ograničenja u pogledu uskrate alimentacije. Prilikom izvršenja rješenja o ovrsi (više rješenja o ovrsi), dužniku-građaninu ne može se zadržati više od 50% plaće i drugih primanja (stav 2. članka 99. Zakona br. 229-FZ).
Kada govorimo o ovršnim rješenjima, ne mislimo uvijek na plaćanje alimentacije. Izvršni dokumenti mogu se odnositi i na druge situacije. Ako zaposlenik plaća alimentaciju prema više ovršnih rješenja ili sudskih naloga, iznos odbitka ne smije biti veći od 70%.
Ako primanja zaposlenika nisu dovoljna, tada su prvo zadovoljeni sljedeći zahtjevi:
O plaćanju alimentacije;
uz naknadu štete prouzročene zdravlju;
uz naknadu štete osobama koje su pretrpjele štetu kao posljedicu smrti uzdržavatelja (podstavak 1. stavak 1. članak 111. Zakona br. 229-FZ).
Primjer. Plaća zaposlenika za srpanj je 30.000 rubalja.
Porez na osobni dohodak obračunava se po stopi od 13%. Zaposleniku je osiguran standardni odbitak za dvoje djece u iznosu od 2800 rubalja.
Računovodstvo je primilo dva rješenja o ovrsi za djelatnicu:
Plaćati alimentaciju za dvoje malodobne djece u visini 1/3 primanja;
- naknada materijalne štete zbog nesreće u iznosu od 10.000 rubalja.
Iznos poreza na dohodak iznosi 3 536 rubalja ((30 000 - 2 800)*13%).
Iznos plaće minus porez na osobni dohodak iznosi 26 464 rubalja. (30 000 - 3 536).
Prije svega, uzdržava se alimentacija za maloljetno dijete (do 70% plaće) u iznosu od 8.821,33 rubalja (26.282 * 1/3).
Drugo, naknada za moralnu štetu, pod uvjetom da ukupni iznos odbitaka (uključujući alimentaciju) ne prelazi 50% zarade.
Maksimalni iznos odbitaka od plaće zaposlenika (50%) je 13 232 rublja. (26 464 RUB*50%). Slijedom toga, iznos odbitka za naknadu materijalne štete zbog nesreće bit će 4.410,67 (13.232 rublja - 8.821,33 rublja). Dug za naknadu materijalne štete, koji će se morati naplatiti od zaposlenika sljedeći mjesec, bit će 5.589,33 rubalja (10.000 rubalja - 4.410,67 rubalja).
Porez na dohodak po odbitku od akontacije
Zakon obvezuje da se doprinos uplati na račune porezne inspekcije isti dan kada se izvrši isplata naknade za rad. Ali postoje i druga pravila koja računovođe moraju uzeti u obzir kada je riječ o izdavanju predujmova.Što je ispravno učiniti u ovom slučaju da ne dođe do problema u odnosima s poreznim inspektorima?
Računovođe mogu prikupiti potrebne informacije iz sljedećih regulatornih dokumenata koji se odnose na ovo pitanje:
članak 136. Zakona o radu Ruske Federacije;
pismo Ministarstva financija Rusije br. 03-04-06/13294;
Članci 123 i 223 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Ako se porez na dohodak ne plati na vrijeme, tvrtka može biti kažnjena kaznama.
To je propisano čl. 123 Poreznog zakona Ruske Federacije, a iznos ponekad doseže 20% iznosa obveze. Stoga mnoge računovođe, u strahu od novčane kazne, zanima kada je potrebno izvršiti te odbitke prilikom isplate akontacije u 2016. godini - u trenutku preliminarne isplate dijela plaće ili kada u cijelosti isplate radnicima njihov rad na kraju mjeseca.
Iz teksta čl. 223 Poreznog zakona Ruske Federacije proizlazi da se datum isplate plaće treba priznati kao zadnji dan u mjesecu za koji je radniku isplaćena plaća ili posljednji kalendarski datum obavljanja radnih zadataka radnika. zaposlenik koji daje otkaz.
Prema pravilima važećeg zakonodavstva, porez na dohodak mora se platiti zajedno s plaćama.
Što se tiče predujma, obrazloženje je nešto drugačije: radi se o dijelu primanja koji se radniku prethodno isplaćuje sredinom mjeseca, ali se naknadno oduzima od iznosa naknade nakon završetka izvješćivanja. razdoblje.
Međutim, kao i kod svih pravila, postoji jedna iznimka u odnosu na tvrtke koje imaju interne dokumente prema kojima se plaće zaposlenicima moraju isplaćivati svaka 2 tjedna.
U takvim organizacijama, obustava i plaćanje poreza na osobni dohodak odvija se istovremeno sa svakom isplatom zarade radnom osoblju.
Tako dva puta u 30 dana uplate u proračun.
Porez na dohodak na akontaciju plaće
Treba li plaćati porez na akontacije radnicima? Ovo pitanje zanima mnoga poduzeća, jer... Sustav poreza po odbitku stalno se prilagođava.
Pogledajmo što trenutno zakonodavstvo nudi tvrtkama po ovom pitanju.
No, također nema potrebe plaćati porez na dohodak na akontaciju poreznoj upravi.
Nabrojimo glavne "svježe" standarde:
Nova pravila sada propisuju da poslodavac mora porez na dohodak poslati najkasnije na dan koji slijedi nakon dana pune isplate plaće za odrađeni mjesec. Ali ako se datum poklapa s praznikom ili vikendom, tada se razdoblje produljuje do prvog radnog dana koji slijedi.
Doprinosi obustavljeni za godišnji odmor i bolovanje sada se moraju poslati u proračun najkasnije do dana završetka radnog mjeseca u kojem su plaćeni. Međutim, ako je isplata izvršena u naravi za radnu aktivnost, tada se porez na dohodak mora poslati već sljedeći dan, a ne kasnije.
Postoje i neke novosti u pogledu vremena za podnošenje izvješća koje se ne mogu zanemariti.
Nemogućnost odbitka poreza na dohodak
Prema poreznom zakonodavstvu, agenti poreza na dohodak su ruske organizacije, pojedinačni poduzetnici, javni bilježnici koji se bave privatnom praksom, odvjetnici koji su osnovali odvjetničke urede, kao i odvojeni odjeli stranih organizacija u Ruskoj Federaciji iz kojih ili kao rezultat odnosa s koji je porezni obveznik primio prihod.Jedna od dužnosti poreznih agenata predviđena stavkom 5. čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije je pisana poruka poreznom obvezniku i poreznom tijelu o nemogućnosti poreza po odbitku. Kao što je navedeno u pismu br. SA-4-7/16692 Federalne porezne službe Ruske Federacije, nemogućnost poreza po odbitku nastaje, na primjer, u slučaju isplate dohotka u naravi ili nastanka dohotka u obliku materijalnih koristi.
Ovu obvezu ne treba brkati s obvezom predviđenom stavkom 2. čl. 230 Poreznog zakona Ruske Federacije, naime uz obvezu podnošenja poreznom tijelu na mjestu registracije podataka o prihodima pojedinaca za isteklo porezno razdoblje i iznosima poreza koji su obračunani, zadržani i preneseni u proračunski sustav. Ruske Federacije za ovo porezno razdoblje.
Obavijest o nemogućnosti poreza po odbitku podnosi se najkasnije u roku od mjesec dana od isteka poreznog razdoblja, odnosno na dohodak. Međutim, pada na slobodan dan - subotu, dakle, u skladu sa stavkom 7. čl. 6.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, datumom isteka smatra se sljedeći radni dan koji slijedi.
Podaci u skladu sa stavkom 2. čl. 230 Poreznog zakona Ruske Federacije podnose se najkasnije do 1. travnja godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja.
Obrazac za prijavu nemogućnosti obračuna poreza na dohodak po odbitku
U stavku 5. čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije navodi da obrazac obavijesti o nemogućnosti zadržavanja poreza na osobni dohodak i iznos poreza te postupak podnošenja poreznom tijelu odobrava savezno izvršno tijelo ovlašteno za kontrolu i nadzor. u oblasti poreza i naknada. Klauzula 2. Naloga Federalne porezne službe Ruske Federacije br. MMV-7-3/611@ utvrđuje da poruka o nemogućnosti poreza po odbitku i iznos poreza u skladu s klauzulom 5. čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije podnosi se u obliku odobrenom klauzulom 1. ove naredbe, odnosno u istom obliku u kojem se dostavljaju podaci u skladu s klauzulom 2. čl. 230 Poreznog zakona Ruske Federacije (obrazac 2-NDFL).
Ispunite poruku o nemogućnosti obračuna poreza na dohodak po odbitku
Postupak popunjavanja potvrda 2-NDFL dostavljenih u skladu sa stavkom 5. čl. 226. i st. 2. čl. 230 Poreznog zakona Ruske Federacije, varira. Evo značajki koje biste trebali znati prilikom ispunjavanja potvrde 2-NDFL u skladu s klauzulom 5. čl. 226 Porezni zakon Ruske Federacije.
Primjer:
Za razdoblje od siječnja do svibnja, Vostok LLC je svom zaposleniku isplatio plaću u iznosu od 75.000 rubalja, od navedenog prihoda obračunat je, zadržan i prebačen u proračun poreza na osobni dohodak u iznosu od 9.750 rubalja. U lipnju je zaposlenik primio prihod u naravi u iznosu od 5000 rubalja. Organizacija je na ovaj prihod obračunala porez na osobni dohodak u iznosu od 650 rubalja, ali ga nije zadržala. Zaposleniku nisu priznati nikakvi odbici. Zaposlenik nije imao drugih primanja.
Koju prijavu poreza na dohodak organizacija mora podnijeti poreznoj upravi?
U tom slučaju, organizacija mora generirati dvije 2-NDFL potvrde za ovog zaposlenika: s atributom "1" i atributom "2".
Prilikom popunjavanja potvrde sa znakom "2" u odjeljku. 3 označava iznos prihoda jednak 5.000 rubalja, au klauzuli 5.3 odjeljka. 5 potvrde upisuje se izračunati iznos poreza - 650 rubalja, u stavku 5.7 odjeljka. 5 odražava iznos poreza koji porezni agent nije zadržao - 650 rubalja.
Prilikom ispunjavanja potvrde s atributom "1" u odjeljku. 3 označava iznos prihoda - 80.000 rubalja, u odjeljku 5.3 - 5.5. 5 potvrde navodi izračunati iznos poreza - 10.400 rubalja, zadržani i preneseni iznos poreza - 9.750 rubalja, au klauzuli 5.7 odjeljka. 5, upisuje se iznos poreza koji porezni agent nije zadržao, jednak 650 rubalja.
Primjeri popunjavanja uvjerenja navedeni su na stranicama 37 – 38.
Poruka o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak i obračunavanja kazni
Pismo br. BS-4-11/20951 Federalne porezne službe Ruske Federacije raspravlja o financijskim posljedicama za poreznog agenta u obliku obračuna kazni ako se ne dostavi poruka o nemogućnosti zadržavanja poreza na osobni dohodak .
Tako su stručnjaci Glavne porezne uprave ukazali da ako je porezni agent na propisan način iu propisanom roku pismeno obavijestio poreznog obveznika i porezno tijelo u mjestu njegove registracije o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak u odnosu na određenu osobu i iznos poreza, tada se poreznom agentu ne naplaćuju kazne.
Ako porezni agent nije izgubio mogućnost obustavljanja poreza na dohodak od dohotka zaposlenika, a također nije pisanim putem obavijestio poreznog obveznika i porezno tijelo u mjestu registracije o nemogućnosti odbitka poreza na dohodak i visini poreza , kazne se mogu naplatiti poreznom agentu u skladu s čl. 75 Poreznog zakona Ruske Federacije na propisani način na dan odluke na temelju rezultata porezne kontrole na licu mjesta, a poreznom obvezniku mora se poslati zahtjev za plaćanje poreza u skladu sa stavkom 2. čl. . 70 Porezni zakon Ruske Federacije.
Sličan stav iznijet je u kasnijem pojašnjenju odjela - u dopisu br. SA-4-7/16692.
Također u dopisu br. SA-4-7/16692, porezna tijela su primijetila da nakon završetka poreznog razdoblja u kojem porezni agent isplaćuje dohodak fizičkoj osobi, te pisane poruke poreznog agenta poreznom obvezniku i poreznoj nadležnog tijela po mjestu registracije o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak, obveza plaćanja poreza dodjeljuje se pojedincu, a poreznom agentu prestaje obveza obustavljanja pripadajućih iznosa poreza. Nakon obavijesti poreznog agenta, porez je dužan platiti sam porezni obveznik prilikom podnošenja prijave poreza na dohodak poreznom tijelu u mjestu registracije.
Odgovornost za nedostavljanje poruke o nemogućnosti obračuna poreza na dohodak po odbitku
Nepružanje podataka u obrascu 2-NDFL (bez obzira na osnovu slanja) kvalificirano je kao propust poreznom tijelu da dostavi podatke potrebne za porezni nadzor, au skladu sa stavkom 1. čl. 126 Poreznog zakona Ruske Federacije kažnjava se novčanom kaznom od 200 rubalja. za svaki nedostavljeni dokument.
Zanimljivije pitanje u ovom slučaju je odgovornost za nedavanje podataka s oznakom „1“ u slučaju da su ti podaci već dostavljeni s oznakom „2“, a ne postoje drugi podaci o prihodima pojedinca. Uzimajući u obzir postupak popunjavanja potvrde 2-NDFL, u ovom slučaju podaci navedeni u potvrdama međusobno se dupliraju.
Radi jasnijeg razumijevanja problema predstavljamo situaciju o kojoj se govori u pismu Federalne porezne službe za Moskvu br. 20-15/021334. Organizacija koja je porezni agent za porez na dohodak i nema mogućnost zadržavanja poreza na dohodak od isplata u korist poreznih obveznika, postavila je pitanje: je li potrebno dostaviti 2-NDFL potvrde s atributom "1" ako organizacija je već dostavila 2-potvrde poreznoj upravi za ove osobe?Porrez na dohodak sa znakom “2” i neće biti novih podataka u potvrdama?
Porezne vlasti glavnog grada odgovorile su: podnošenje potvrde sa znakom "2" ne oslobađa poreznog agenta od obveze podnošenja potvrde sa znakom "1".
Valja napomenuti da su porezne vlasti i financijeri ustrajni po ovom pitanju. Tako je Ministarstvo financija dopisom od 29. prosinca 2011. broj 03 04 06/6-363 ukazalo da su dužnosti poreznog agenta iz čl. 230 Poreznog zakona Ruske Federacije dodjeljuju se organizaciji bez obzira na odgovornosti utvrđene čl. 226 Porezni zakon Ruske Federacije.
Dakle, ispunjavanje obveze organizacije za prijavu nemogućnosti poreza po odbitku i iznosa poreza u skladu s klauzulom 5. čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije ne oslobađa organizaciju od obveze pružanja informacija o prihodima pojedinaca u proteklom poreznom razdoblju i iznosima poreza koji su obračunani, zadržani i preneseni u proračunski sustav Ruske Federacije u skladu s uz klauzulu 2. čl. 230 Poreznog zakona Ruske Federacije, uključujući i ako organizacija ne plaća poreznom obvezniku drugi dohodak koji podliježe porezu na osobni dohodak.
Tog su mišljenja poreznici i na sudu. Dakle, u odgovoru na izjave poreznih agenata, porezni službenici daju sljedeće argumente:
Norme Poreznog zakona Ruske Federacije ne predviđaju izuzeće poreznog agenta od obveze davanja podataka o prihodu pojedinca u skladu s klauzulom 2. čl. 230 Poreznog zakona Ruske Federacije u prisutnosti poruke poslane na temelju klauzule 5 čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije, budući da te norme pretpostavljaju dva različita temelja za kontrolu koju provodi porezno tijelo (FAS Rezolucija UO br. F09-5625/14);
porezni agent, podnošenjem u skladu sa stavkom 5. čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije informacije o nemogućnosti poreza po odbitku iznosa, nije ispunio odredbe predviđene u stavku 2 čl. 230 Poreznog zakona Ruske Federacije je obveza podnošenja poreznom tijelu podataka o prihodima istih pojedinaca i iznosima obračunatog, zadržanog i prenesenog poreza na taj prihod (potvrda 2-NDFL sa znakom "1") , u vezi s kojim inspektorat nije bio u mogućnosti provesti mjere poreznog nadzora u nedostatku potpunih podataka o iznosima prihoda koje su pojedinci ostvarili u odgovarajućem poreznom razdoblju (Rješenje Federalne antimonopolske službe UO br. F09-2820/14 (u daljnjem tekstu: Rješenje br. F09-2820/14));
razlikuju se rokovi za dostavu potvrda 2-NDFL sa značajkama "1" i "2" (Rezolucija br. F09-2820/14);
dužnosti poreznog agenta za podnošenje ovih potvrda sadržane su u različitim normama Poreznog zakona Ruske Federacije (Rezolucija br. F09-2820/14);
Trenutno zakonodavstvo ne predviđa izuzeće poreznog agenta od obveze davanja podataka o prihodu pojedinca u skladu sa stavkom 2. čl. 230 Poreznog zakona Ruske Federacije u prisutnosti poruke poslane na temelju klauzule 5 čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije (Rezolucija br. F09-2820/14);
obilježja djela iz st. 1. čl. 126 Poreznog zakona Ruske Federacije, formalna je (Rezolucija br. F09-2820/14).
Što kažu suci? Kako motiviraju svoje odluke? Dobra vijest za porezne agente je da postoji pozitivna arbitražna praksa po ovom pitanju. Istodobno, suci ukazuju da je porezni agent, nakon što je inspektoratu podnio potvrdu 2-NDFL s atributom "2", koja je također sadržavala sve potrebne informacije koje treba navesti u potvrdi 2-NDFL s atributom "1" , ispunjavao je dužnosti propisane stavkom 5. čl. 226 ip. 2 žlice. 230 Poreznog zakona Ruske Federacije, u vezi s kojim zadovoljavaju zahtjeve poreznih agenata i priznaju odluke inspektorata nevažećima. Do takvih zaključaka arbitri su došli u odlukama FAS VSO br. A19-16467/2012, FAS UO br. F09-5625/14, br. F09-2820/14, br. F09-9209/13. Osim toga, suci napominju da je ovakvo tumačenje odredbe st. 5. čl. 226. st. 2. čl. 230., čl. 126. Poreznog zakona Ruske Federacije također je u skladu sa zahtjevima stavka 7. čl. 3 Poreznog zakona Ruske Federacije, prema kojem se sve neotklonjive sumnje, proturječnosti i nejasnoće u aktima zakonodavstva o porezima i naknadama tumače u korist poreznog obveznika (platitelja naknada).
Ako u odnosu na bilo koji dohodak isplaćen pojedincu, poslodavac nema mogućnost odbitka poreza na dohodak, on je, kao porezni agent, dužan tu činjenicu prijaviti poreznoj upravi. Poruka se sastavlja u obliku potvrde na obrascu 2-NDFL i dostavlja se poreznoj upravi. Zanemarujući ovu obvezu, sadržanu u stavku 5. čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije, podrazumijeva različite sankcije za poreznog agenta: počevši od obračunavanja kazni i završavajući obračunavanjem novčane kazne u skladu sa stavkom 1. čl. 126 Poreznog zakona Ruske Federacije. Prema Ministarstvu financija i Federalnoj poreznoj službi, ispunjenje ove obveze ne oslobađa obveze davanja podataka u odnosu na iste osobe sukladno stavku 2. čl. 230 Poreznog zakona Ruske Federacije, čak i ako pojedinac nema drugog prihoda. No, suci o ovom pitanju imaju drugačije mišljenje.
Događa se da greškom računovođe porez na dohodak nije zadržan od zaposlenika i nije prebačen u proračun. Što učiniti u takvim slučajevima i kako kompetentno ispraviti pogrešku koja se pojavila uz minimalne rizike?Plaćanja se vrše tijekom poreznog razdoblja
Razmotrimo dvije mogućnosti s jasnim primjerima: kada se zaposleniku isplaćuju u gotovini tijekom cijelog poreznog razdoblja (to jest, godinu dana) i kada se takva plaćanja ne očekuju.
Primjer br. 1.
U lipnju 2017. zaposleniku Potapenku G. N. obračunana je i isplaćena naknada za godišnji odmor za 2 tjedna godišnjeg odmora u ukupnom iznosu od 28 673,00 RUB. Potapenko G.N. je stanovnik Ruske Federacije. Od obračunate plaće za godišnji odmor, 1.600,00 rubalja je zadržano i preneseno u proračun poreza na osobni dohodak. Zaposlenici nemaju pravo na odbitak poreza na dohodak.
Međutim, računovođa je napravio poreznu pogrešku, budući da bi iznos poreza na osobni dohodak koji treba zadržati trebao biti jednak 3.727,00 RUB. (28.673,00 RUB × 13%=3.727,00 RUB). Odnosno, porez na plaću za godišnji odmor nije zadržan u cijelosti. Nedostatak u obračunu otkrio je računovođa 1. prosinca 2017. Potapenko G.N. nastavlja raditi i prima prihode u novcu do danas.
U razmatranoj situaciji, organizaciji, kao poreznom agentu, preporučuje se preračunavanje iznosa poreza na osobni dohodak za zaposlenika za razdoblje od lipnja 2017. do zaključno prosinca 2017. i zadržavanje do kraja poreznog razdoblja (odnosno do kraj 2017.) iz gotovinskog dohotka zaposlenika nedostajući iznos poreza na osobni dohodak 2127,00 rub. (npr. od plaće, bonusa, bolovanja i sl.) i prebaciti u proračun. Ali u isto vrijeme, važno je zapamtiti da ukupni iznos poreza na dohodak po odbitku ne smije premašiti 50% dohotka isplaćenog zaposleniku u gotovini (članak 226. članka 4. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Bilješka: Dodatni porez može se zadržati od oporezivog dohotka zaposlenika u gotovini samo unutar tekućeg poreznog razdoblja. U 2018. godini odbici se više ne mogu vršiti. O tome svjedoči dopis Federalne porezne službe Ruske Federacije od 26. listopada 2016. br. BS-4-11/20405@. To jest, u gore opisanom primjeru, računovođa ima priliku zadržati nedostajući porez na osobni dohodak u iznosu od 2.172,00 RUB. od prihoda Potapenka G.N. za prosinac 2017
Ali da je pogreška u pogrešnom obračunu poreza utvrđena, recimo, u veljači 2018., onda, sukladno tome, poslodavac više ne bi mogao obustaviti porez na dohodak. I u takvom slučaju, kao rezultat nezakonitog propusta u zadržavanju poreza na dohodak na temelju rezultata istekle porezne godine, poslodavac ne može izbjeći sankcije Federalne porezne službe u obliku novčane kazne. A obveza plaćanja neobuzdanog iznosa poreza na dohodak prenosi se izravno na pojedinca. Zauzvrat, organizacija, kao porezni agent, dužna je Federalnoj poreznoj službi dostaviti potvrdu 2-NDFL s atributom "2" za ovog zaposlenika - ona će odražavati podatke o neutegnutim iznosima poreza na dohodak pojedinca za porezno razdoblje.
Što se tiče naplate penala za nepravodobno zadržavanje, postoje dva mišljenja - Vrhovni arbitražni sud Ruske Federacije i Federalna porezna služba Ruske Federacije. Tako Vrhovni arbitražni sud Ruske Federacije u svojoj Rezoluciji br. 57 od 30. srpnja 2013. objašnjava da se kazne mogu naplatiti od poreznog agenta koji nije zadržao porez. Međutim, Federalna porezna služba Ruske Federacije u svom dopisu br. ED-4-2/13600 od 4. kolovoza 2015. navodi sljedeće: zbog činjenice da prijenos poreza na osobni dohodak na teret poreznog agenta nije dopušteno, nema osnove za naplatu neobuzdanog poreza od poreznog agenta, što znači da nema osnove za naplatu penala, tj. ako poslodavac nije obustavio porez na dohodak, dakle, ne bi trebalo biti kazni.
Ali budući da se mišljenja VAS i Savezne porezne službe razlikuju, a osim toga, ako neuspjeh u zadržavanju poreza na osobni dohodak nije opravdan, tada će porezna uprava naplatiti penale od poslodavca u slučaju nepravodobnog odbitka poreza (kako je opisano u primjeru 1) još uvijek može biti prihvatljiv.
Podsjetimo, kazna se izračunava na temelju 1/300 trenutne stope refinanciranja, iznosa poreznog duga i broja dana kašnjenja plaćanja.
Ako porezna inspekcija zahtijeva plaćanje kazni i kazni, onda će ih svakako trebati vratiti, inače možete očekivati blokadu tekućeg računa organizacije.
Više se plaćanja ne očekuju
Morate postupiti drugačije ako tijekom preostalog poreznog razdoblja više nije izvršena isplata dohotka zaposleniku u gotovini.
Primjer 2.
Dana 15. studenog 2017. zaposlenici I. D. Romanova isplaćena je plaća nakon otkaza (plaća za odrađene dane iznosila je 20.500,00 RUB, a naknada za godišnji odmor iznosila je 12.650,00 RUB). Računovođa je izračunao iznos poreza na osobni dohodak koji treba zadržati i prenijeti u proračun u ukupnom iznosu od 2665,00 rubalja. Iznos isplaćen zaposleniku bio je 30 485,00 RUB.
Računovođa je pogriješio - iznos poreza na dohodak zadržan je samo od plaće I. D. Romanove, a porez na dohodak nije zadržan od iznosa naknade za neiskorišteni odmor i nije prebačen u proračun.
Nezadržani porez na osobni dohodak iznosio je 1.645,00 RUB. S obzirom na to da je zaposlenik dao otkaz te mu se shodno tome više neće isplaćivati dohodak, nije moguće da poslodavac radniku tijekom poreznog razdoblja obustavi nedostajući iznos poreza. U ovoj situaciji poslodavac mora poreznom tijelu dostaviti obavijest o nemogućnosti poreza po odbitku od pojedinca i iznosu poreza. Ove informacije dostavlja porezni agent u obliku potvrda 2-NDFL s atributom "2" za svaku osobu za koju porez nije zadržan.
U razmatranom primjeru 2, 2-NDFL potvrdu za zaposlenika I.D. Romanova organizacija mora dostaviti najkasnije do 1. ožujka 2018. Nakon čega će porezna uprava poslati obavijest pojedincu I.D. Romanova. da mora samostalno uplatiti iznos poreza na dohodak u proračun. S druge strane, porezni agent na kraju 2017. također će morati osigurati, na opći način, 2-NDFL potvrde za sve pojedince (zaposlenike) s atributom "1" i 6-NDFL deklaraciju za 12 mjeseci 2017. do 2. travnja 2018. Međutim, ne može se reći da porezna inspekcija neće naplatiti kazne i novčane kazne od poslodavca zbog neuplaćivanja iznosa poreza na dohodak po odbitku, taj rizik ostaje u takvim slučajevima.
Plaćanje godišnjeg odmora agentu za porez na dohodak
I Postupak popunjavanja obrasca podataka o prihodu pojedinca „Potvrda o prihodu pojedinca” (Obrazac 2-NDFL), odobren Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 30. listopada 2015. N MMV-7 -11/, potvrda o dohotku fizičke osobe kojoj je porezni agent izdao ponovni obračun poreza na dohodak za prethodna porezna razdoblja u svezi razjašnjenja njezine porezne obveze izdaje se u obliku ispravne potvrde. Ako se poreznoj upravi dostavljaju ažurirani podaci, dostavljaju se samo oni podaci koji su ispravljeni. Ažurirani podaci iskazuju se u obliku koji je bio na snazi u poreznom razdoblju za koje se unose odgovarajuće izmjene (točka 5. Odjeljka I. Postupka za podnošenje poreznim tijelima podataka o prihodima pojedinaca i poruka o nemogućnosti porez po odbitku i iznos poreza na osobni dohodak, odobren Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 16. rujna 2011. N MMV-7-3/).
Porez na dohodak: vraćamo, zadržavamo, prenosimo
Dodatni upisi u registre poreza na dohodak Porezni agenti od 2011. godine obvezni su evidenciju dohotka fizičkih osoba, obračunanog i obustavljenog poreza voditi u novom registru poreznog knjigovodstva. Štoviše, njegov obrazac mora razviti porezni agent samostalno.
Popis podataka koji se moraju odražavati u poreznim registrima za porez na dohodak dan je u stavku 1. članka 230. Poreznog zakona. U broju 1 časopisa “Plaća” za ovu godinu objavljen je ogledni porezni registar za obračun poreza na dohodak – porezna kartica.
Pažnja
U br. 2 dan je postupak popunjavanja. U ovom će se poreznom registru vršiti ispravci grešaka učinjenih pri obračunu poreza na dohodak u 2011. godini. Nakon što su korektivne operacije provedene, one se moraju odraziti u registru poreza na dohodak.
Važno
Prijenos zaostalih obveza izvršen je tijekom poreznog razdoblja. Pokazatelji su navedeni u stupcima mjeseci u kojima su operacije provedene.
Porez na dohodak nije zadržan: što treba učiniti računovođa?
Odjeljak 3 odražava sve prihode koje je primio zaposlenik organizacije za prošlo porezno razdoblje, uzimajući u obzir otkrivenu pogrešku, a odjeljak 4 - sve standardne, socijalne i imovinske odbitke koje je poslodavac bio dužan dati zaposleniku. U odjeljku 5 izračunava se ukupan iznos dohotka (red 5.1), porezna osnovica (red 5.2) i iznos obračunatog poreza (red 5.3) na temelju rezultata proteklog poreznog razdoblja.
U ažuriranoj potvrdi u obrascu br. 2-NDFL ovi se pokazatelji odražavaju uzimajući u obzir utvrđenu pogrešku. U retku 5.4 "Iznos poreza po odbitku" morate navesti iznos poreza na osobni dohodak koji je prikazan u početnoj potvrdi.
Razlika između redaka 5.4 i 5.3 u slučaju otkrivanja kašnjenja također se unosi u redak 5.7 „Iznos poreza koji porezni agent nije zadržao.”
Ako porez na dohodak nije zadržan od dohotka pojedinca
Popis i redoslijed radnji koje se poduzimaju kako bi se ispravila pogreška koja je dovela do premale uplate poreza na dohodak u proračun ovisi o tome može li određeni porezni agent zadržati dodatni iznos poreza ili nema takvu mogućnost . Porez na dohodak po odbitku: mogućnosti za poreznog agenta Sposobnost poreznog agenta da obustavi stopu poreza na dohodak od dohotka pojedinca određena je nekoliko uvjeta.
Prvo, između poreznog obveznika i poreznog agenta postoji ugovorni odnos koji uključuje isplatu dohotka. Odnosno, zaposlenik ne dobiva otkaz, već nastavlja raditi i prima plaću, izvođač po građanskom ugovoru obavlja ugovoreni obim posla uz naknadu itd.
d. Drugo, sporazum predviđa poreznom agentu isplatu dohotka poreznom obvezniku u gotovini, odnosno naknada se ne daje samo u naravi.
Porez na osobni dohodak se ne zadržava. kako popraviti grešku
Pošaljite im, uz potvrdu u obrascu 2-NDFL, još jedno pismo o okolnostima pogreške, njezinim razlozima i, što je najvažnije, što porezni obveznik treba učiniti. Od urednika. Porezni agent nije dužan uz potvrdu u obrascu 2-NDFL poreznom obvezniku poslati pismo s objašnjenjem.
No, za svaki slučaj, ipak dajemo uzorak. Uzorak dopisa poreznom obvezniku Upisi u obračunske registre poreza na dohodak U knjigovodstvenom registru poreza na dohodak porezni agent iskazuje unose samo za obračun poreza, budući da nema mogućnost obustavljanja i prijenosa poreza na dohodak. Iznos poreza na dohodak izračunat kao rezultat ponovnog izračuna naveden je u stupcu mjeseca u kojem je dohodak obračunat, od kojeg porez nije zadržan u cijelosti (napravljena je pogreška).
Na primjer, porez nije u potpunosti obustavljen u svibnju 2010. Dodatni obračun prikazan je u stupcu "svibanj" obrasca 1-NDFL za 2010.
Ako je nemoguće obustaviti porez na dohodak zbog otkaza zaposlenika, organizacija treba pisanim putem obavijestiti poreznog obveznika pojedinca i porezno tijelo o iznosu neobuzdanog poreza slanjem potvrde (potvrda) o dohotku na obrascu 2- NDFL. Obrazloženje: Na temelju st. 3. čl. 24 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni agenti su dužni, posebno: pravilno i pravovremeno obračunati, zadržati od sredstava uplaćenih poreznim obveznicima i prenijeti poreze u proračunski sustav Ruske Federacije na odgovarajuće račune Savezne riznice. ; podnesite poreznoj upravi na mjestu svoje registracije dokumente potrebne za nadzor ispravnosti obračuna, zadržavanja i prijenosa poreza.
Prema stavku 3. čl. 210. Poreznog zakona Ruske Federacije za dohodak u odnosu na koji se primjenjuje porezna stopa utvrđena stavkom 1. čl.
Porez na dohodak za prošlu godinu nije greškom obustavljen, što da radim?
Razmotrimo sadržaj računovodstvene potvrde u ovom slučaju. Ovaj dokument bi trebao:
- opišite suštinu greške, datum kada je napravljena i njen razlog;
- dati točnu verziju obračuna poreza na dohodak i zabilježiti datum ponovnog izračuna;
- navesti iznos poreza na dohodak koji je potrebno dodatno obračunati;
- navesti od kojeg dohotka poreznog obveznika i kada će se dodatno obračunati porez na dohodak po odbitku;
- osigurati izračun iznosa kazni za zakašnjeli prijenos poreza u proračun;
- odrediti datum prijenosa dugova i kazni za porez na dohodak u proračun;
- predložiti usklađivanje unosa za porezne i računovodstvene registre.
Pogledajmo pripremu računovodstvene potvrde na primjeru. Primjer 1. Tijekom razdoblja obračuna 18. siječnja 2011., voditelj prodaje Pyramid LLC N.G.
U slučaju dobrovoljne otplate duga za protekla porezna razdoblja u odsutnosti zahtjeva poreznog tijela za plaćanje poreza (pristojbi) (vrijednost pokazatelja osnovica plaćanja jednaka je ZD) upisuje se nula (0). polje 109 naloga za plaćanje. U polju 110 naloga za plaćanje iskazuje se indikator vrste plaćanja: Porez - uplata poreza ili naknade.
Platni nalog za plaćanje penala. Prilikom prijenosa penala za kašnjenje u plaćanju u odnosu na naš primjer, odgovarajući BCC treba navesti u nalogu za plaćanje, u polju 106 “Osnova plaćanja” - TP, u polju 107 “Porezno razdoblje” - MS.01.2011, u polju 108 i Upisuje se 109 nula, u polje 110 “Vrsta plaćanja” - PE. Uzorak izvršenja naloga za plaćanje Imajte na umu da ako je porezni agent uspio ispraviti učinjenu pogrešku i zadržati porez na osobni dohodak u punom iznosu, morat će platiti samo kaznu; on je oslobođen novčane kazne.
Info
Ali da je pogreška u pogrešnom obračunu poreza utvrđena, recimo, u veljači 2018., onda, sukladno tome, poslodavac više ne bi mogao obustaviti porez na dohodak. I u takvom slučaju, kao rezultat nezakonitog propusta u zadržavanju poreza na osobni dohodak na temelju rezultata istekle porezne godine, poslodavac ne može izbjeći sankcije Federalne porezne službe u obliku novčanih kazni i kazni.
A obveza plaćanja neobuzdanog iznosa poreza na dohodak prenosi se izravno na pojedinca. Zauzvrat, organizacija, kao porezni agent, dužna je Federalnoj poreznoj službi dostaviti potvrdu 2-NDFL s atributom "2" za ovog zaposlenika - ona će odražavati podatke o neutegnutim iznosima poreza na dohodak pojedinca za porezno razdoblje.
Što se tiče naplate penala za nepravodobno zadržavanje, postoje dva mišljenja - Vrhovni arbitražni sud Ruske Federacije i Federalna porezna služba Ruske Federacije. Tako je Vrhovni arbitražni sud Ruske Federacije u svojoj odluci br. 57 od 30. srpnja 2013.
Treće, iznos dohotka koji treba isplatiti dovoljan je za odbitak poreza na osobni dohodak. Omjer iznosa obračunatih plaćanja od kojih se zadržava porez i iznosa poreza reguliran je Poreznim zakonom.
Iznos poreza na dohodak ne smije premašiti 50% iznosa uplate (članak 226. članka 4. Poreznog zakona Ruske Federacije). Četvrto, nisu dovršeni obračuni između poreznog agenta i pojedinca za porezno razdoblje, od čijeg bi se dohotka trebao odbiti porez na dohodak.
Na primjer, plaće obračunate za prosinac isplaćuju se u siječnju sljedeće godine. Do dana izdavanja porezni agent ima mogućnost odbitka poreza na dohodak.
Kasnije ova mogućnost više nije dostupna. Ovakav zaključak proizlazi iz odredbi stavka 3. i 4. članka 226. Poreznog zakona. Ako su okolnosti drugačije - barem jedan od četiri gore navedena uvjeta nije ispunjen, porezni agent ne može odbiti porez na dohodak od dohotka poreznog obveznika.
Osnova za dovođenje na odgovornost predviđena stavkom 1. čl. 126.1 Kodeksa, bit će nepouzdanost informacija koja proizlazi iz aritmetičke pogreške, iskrivljenja ukupnih pokazatelja, drugih pogrešaka koje izazivaju štetne posljedice za proračun u obliku neobračunavanja i (ili) nepotpunog obračuna, neprenošenja poreza, kršenje prava pojedinaca (na primjer, prava na porezne olakšice). Međutim, prema stavku 2. čl. 126.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni agent oslobođen je odgovornosti prema ovom članku ako samostalno identificira pogreške i podnese ažurirane dokumente poreznom tijelu prije nego što porezni agent sazna da je porezno tijelo otkrilo nepouzdanost sadržanih informacija u dokumentima koji su mu dostavljeni.
Osim toga, porezni agent može biti pozvan na odgovornost prema čl. 123 Porezni zakon Ruske Federacije. Nadalje, sukladno čl. 126.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, podnošenje poreznom tijelu od strane poreznog agenta dokumenata predviđenih Poreznim zakonom Ruske Federacije, koji sadrže lažne podatke, povlači novčanu kaznu od 500 rubalja.
za svaki dostavljeni dokument koji sadrži lažne podatke. Kao što je navedeno u paragrafu 3 Pisma Federalne porezne službe Rusije od 08/09/2016 N GD-4-11/14515, u tom smislu, sve popunjene pojedinosti informacija u obrascu 2-NDFL i izračuni u obrascu 6- NDFL koji ne odgovaraju stvarnosti mogu se klasificirati kao nepouzdani. U vezi s navedenim dokumentima, to mogu biti greške koje je porezni agent napravio prilikom ispunjavanja relevantnih podataka (na primjer, u osobnim podacima poreznog obveznika, kodovima prihoda i odbitaka, iznosima itd.).
Obustavljeni i obračunani porez na dohodak uobičajen je pojam za poduzetnike i poduzeća koja zapošljavaju radnike. Prema čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije, odgovornost organizacija i pojedinačnih poduzetnika uključuje zadržavanje i obračun poreza na dohodak.
Porez koji se obračunava i zadržava u porezu na dohodak ima određene razlike. Obračunati porez je obračunati iznos poreza na dohodak koji se naknadno obustavlja iz plaće zaposlenika i šalje u državni proračun. Obračunati porez na dohodak odražava se u potvrdi 2-NDFL.
Poštovani čitatelji! U članku se govori o tipičnim načinima rješavanja pravnih pitanja, ali svaki je slučaj individualan. Ako želite znati kako riješi točno tvoj problem- obratite se konzultantu:
PRIJAVE I POZIVI SE PRIMAJU 24/7 i 7 dana u tjednu.
Brz je i BESPLATNO!
Porez po odbitku je porez koji ostaje poslodavcu prije transfera u državni proračun. Ova vrsta poreza također se odražava u stupcu "Iznos poreza po odbitku".
Općeprihvaćeni postupak
Obračun poreza po odbitku i prijenosa je sljedeći:
- Obračun poreza na sve prihode (na kraju mjeseca).
- Obračunati porez po odbitku prilikom isplate dohotka po činjenici.
- Obavljanje poreznih doznaka obje vrste uz primanje sredstava od banke za isplatu primanja zaposlenicima.
Po ovoj proceduri ispada da poslodavac može obračunati porez samo po odbitku, a prenositi samo po odbitku porez na dohodak. Sukladno tome, nemoguće je istovremeno prenijeti neobračunati porez po odbitku i zadržati neobračunati porez.
Pogledajmo redoslijed detaljnije. Prva faza je obračun poreza. Provodi se na temelju rezultata izvještajnog razdoblja, obično na kraju svakog mjeseca, a također i na temelju svih primanja koje zaposlenik ostvari tijekom izvještajnog razdoblja. Prema tome, da bi se izračunao porez, potrebno je točno razumjeti koji je prihod zaposlenik primio za mjesec. Datum obračuna poreza obično se poklapa sa zadnjim danom u mjesecu.
Tada se obračunati porez mora zadržati. To se radi prilikom prve isplate dohotka. Kada banka dobije sredstva za isplatu plaća radnika, poslodavac istovremeno plaća porez koji ide u državni proračun.
Ispada da u istom mjesecu ne može biti prijenosa poreza na dohodak u tekućem mjesecu. Za ovu vrstu plaćanja porez se doznačuje najkasnije zadnjeg dana u mjesecu.
Koja su obilježja poreza koji se obračunava i zadržava u porezu na dohodak?
Dakle, obračunati porez možete saznati množenjem ranije obračunanog poreza na dohodak s poreznom stopom. Pri izračunu treba obratiti pozornost na činjenicu da dobivena dobit može biti manja za iznos odbijenih poreza. Obračunati porez na dohodak upisuje se u polje pod brojem “040”, odnosno porezni odbici se bilježe u retku “030”, a obračunati dohodak se prikazuje u retku “020”.
Ispada da se izračunati porez izračunava prema sljedećoj formuli:
“040” = (“020” – “030”) * CH, gdje je CH porezna stopa
Porez na dohodak po odbitku je iznos poreza koji se nužno obustavlja na plaće i druge dohotke zaposlenika. Ovdje je bitno da se sama činjenica odbitka vrši na temelju stvarno ostvarenih iznosa prihoda. Proizlazi da se poslodavac obvezuje prilikom isplate dohotka zaposlenicima iznos poreza uplatnim nalogom poslati u državni proračun.
Porez po odbitku upisuje se u polje “070” u potvrdi. Vrijedno je uzeti u obzir da je veličina u ovom slučaju navedena na obračunskoj osnovi i odražava se od početka godine.
Ako zaposlenik ostvaruje dohodak u obliku materijalnih davanja, kao iu naravi, porez na dohodak se ne može obustaviti. Međutim, i dalje se mora izračunati iz drugih vrsta financijskih naloga.
Prema čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije, iznos poreza po odbitku ne može biti veći od polovice primljenog dohotka, izračunatog u novcu. A redak "070" trebao bi odražavati iznos plaćanja koji su izvršeni točno u vrijeme kada je računovođa sastavio izvješće.
Glavna pojašnjenja
Obračun poreza treba provoditi bez uzimanja u obzir prihoda koje porezni obveznik ostvaruje od drugih agenata, kao i onih sredstava koja su zadržana od strane agenata trećih strana. Oni pak moraju obračunati porez po odbitku prilikom isplate plaća isplatitelja.
Odbitak mora izvršiti sam poslodavac. Iznos po odbitku ne prelazi 50% svih prihoda.
Ako je zadržavanje nemoguće, agent mora u roku od mjesec dana od kraja poreznog razdoblja u kojem su mogle nastati ograničavajuće okolnosti, o toj činjenici pismeno obavijestiti platitelja i Federalnu poreznu službu. U tom slučaju mora se prikazati iznos poreza.
Razlike u 1C ZUP
Obje vrste poreza razlikuju se u računovodstvenom programu prema vrsti kretanja u akumulacijskom registru, pod nazivom "NDFL obračuni s proračunom". Obračunati porez na dohodak iskazuje se u “+” registru, a po odbitku – u “-”.
Registar “+” sadrži izvještaje o obračunu dividendi i plaća, registar “-” sadrži dokumente o obračunu gotovine i bankovne izvode. Istodobno, u računovodstvenim parametrima u retku "Obračun plaća" ne smije postojati kvačica nasuprot retka za prihvaćanje obračunatog poreza kada se obračunava kao obustavljeni porez.
U tom slučaju, prilikom knjiženja dokumenata “Obračun” i “Obračun plaće”, u registru će se pojaviti dva unosa - u “+” i “-”. Iznosi poreza bit će isti.
Porez koji se obračunava i zadržava u porezu na dohodak može u mnogim slučajevima biti različit. Na primjer, ako je zaposlenik imao godišnji odmor od prosinca do siječnja.
U tom slučaju će se dio godišnjeg odmora u prosincu uračunati u obračunati porez na dohodak, ali će se cijeli porez uračunati u porez po odbitku. Osim toga, ako iznos obračunatog poreza prelazi 50% dohotka, porez po odbitku također će se razlikovati od obračunatog – bit će manji.
Suština razlika
Zaposlenici Federalne porezne službe uvjeravaju da razlike u iznosima zadržanog i obračunatog poreza mogu nastati samo ako su izračuni prethodno napravljeni netočno. Iz tog razloga, ako potvrda 2-NDFL odražava razlike, tada je potrebno da poslodavac Federalnoj poreznoj službi dostavi potvrdu s objašnjenjem, koja će potvrditi točnost izračuna.
Prilikom sastavljanja bilješke s objašnjenjem, računovođa ima priliku još jednom provjeriti točnost svojih izračuna i identificirati netočnosti u izvješću. Ako se utvrdi pogreška, također morate Federalnoj poreznoj službi dostaviti kopiju naloga za plaćanje, koji bi trebao odražavati iznos poreza koji greškom nije prenesen.
Ako se porez ne plati u zadanom roku ili se uopće ne plati, poslodavac će biti prisiljen platiti kaznu od 20% ukupnog odbitka.
Računovodstvene značajke
Prema članku 226. Poreznog zakona Ruske Federacije, obračunati porez zaposlenika mora se zadržati od bilo kojeg novca koji mu se isplaćuje, a to se mora učiniti točno u trenutku primitka ovih sredstava. Ali Kodeks ne objašnjava što se točno treba smatrati pojmom "iznos plaćanja".
Metodolozi 1C predlažu sljedeću formulaciju ovog pojma - novac koji se ili plaća putem blagajne u ruke zaposlenika, prenosi na njegov bankovni račun. Stoga, iznos poreza po odbitku fizički ne može premašiti ukupni iznos novca koji je primio tijekom izvještajnog razdoblja. Međutim, ovo tumačenje pojma može se prilagoditi.
U standardnoj konfiguraciji, novac koji se prenosi na bankovni račun zaposlenika ili izdaje putem blagajne mora biti evidentiran unosom „Isplata plaća“. Ako se na zahtjev zaposlenika sredstva prenose na račune trećih osoba, tada se takva sredstva evidentiraju kao “Prijenos plaće u banku”.
Porez po odbitku obračunava se nakon što se novac isplati zaposleniku. U tu svrhu standardna konfiguracija nudi poseban način rada za grupni obračun plaće.
Ako u poduzeću može doći do kašnjenja plaća, au nekom od izvještajnih razdoblja zaposlenici nisu primili novac, tada poduzeće, kao porezni agent, nema pravo zadržati obračunati porez od svojih zaposlenika. Sukladno tome, evidencija za zadržani porez bit će nula. Prilikom otplate duga u sljedećem izvještajnom razdoblju, tvrtka će obračunati porez po odbitku za oba mjeseca.
Upozorenja o značenjima
Također je moguće da se pojave situacije da se obračunati porez pokaže manjim od poreza po odbitku i obrnuto. Takve situacije su sasvim prihvatljive čak i ako su porezi ispravno izračunati, stoga se takvi slučajevi ne bi trebali smatrati pogrešnim. Razmotrimo zašto se takve situacije mogu pojaviti.
Manje
Ako je zadržani porez manji od obračunatog, potrebno je to provjeriti u programu postavki. Prvo biste trebali pažljivo proučiti poreznu karticu (1-NDFL). Ovdje trebate pronaći prvi mjesec od svih 12 u kojem je došlo do prvog odstupanja između vrsta poreza.
Nakon toga treba otići u očevidnik „Uplate poreza na dohodak s proračunom“, klasificirati unose po određenom radniku za cijelu izvještajnu godinu i provjeriti kretanja u tom očevidniku u prvom mjesecu u kojem su evidentirana odstupanja. Morate pogledati pokrete "+" i "-".
Nakon toga, platni dokumenti zaposlenika za isti mjesec moraju se provjeriti u registru "Obračuni s proračunom". Potrebno je utvrditi odsutnost i prisutnost zapisa o dokumentima plaćanja.
Ovdje bi problem mogao nastati kao rezultat promjene položaja potvrdnog okvira za prihvaćanje obračunatog poreza kao zadržanog pri izračunu poreza. To se može vidjeti u postavkama računovodstva.
Nakon obavljenih operacija potrebno je ponovno knjižiti dokumente o isplati i obračunu plaće, ako je to moguće. Ako to nije moguće, tada se prilagodba vrši pomoću dokumenta na odgovarajućim karticama "Prilagodba računovodstva poreza na dohodak, jedinstvenog socijalnog poreza i doprinosa za osiguranje."
Više
Ako je porez po odbitku veći od obračunatog, najvjerojatnije je i ovdje prisutan isti problem - kvačica o prihvaćanju obračunatog poreza kao po odbitku pri obračunu poreza na dohodak. Ovaj potvrdni okvir ne bi trebao biti označen. Svakako biste trebali ponovno pogledati izvješće i ako je potvrdni okvir još uvijek tu, uklonite ga. Također, u odjeljku "Isplata plaća" označite okvir pored retka "Pojednostavljeno računovodstvo međusobnih obračuna".
To nije sve. Zatim trebate ponovno prenijeti sve isplate i obračunske obveze pravilnim redoslijedom - plaća, naknada za godišnji odmor, bolovanje. Nakon ovih operacija izvješćivanje će poprimiti ispravan oblik.
Neusklađenost
Ista metoda radi kada se vrijednosti ne podudaraju. Također je vrijedno provjeriti prisutnost / odsutnost kvačice koja pokazuje da je obračunati porez prihvaćen kao zadržani, a zatim započeti ponovno knjiženje svih dokumenata o plaćanju. Obično se nakon takve operacije vrijednosti počinju podudarati, ali za to je potrebno slijediti ispravan redoslijed operacija i biti što pažljiviji.
Pitanja
| U kojim rokovima porezni agent mora ispuniti svoje obveze plaćanja poreza na dohodak? | Prema čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije, obračun poreza mora se izvršiti u trenutku stvarnog primitka dohotka. Odbitak se ostvaruje kod isplate plaća i drugih primanja u novcu. Prijenos iznosa obje vrste poreza mora se izvršiti najkasnije idućeg dana od dana uplate novca uplatitelju. Iznimke uključuju situacije koje uključuju plaćanje bolovanja i naknade za godišnji odmor. |
| Kako se određuje datum plaće? | Plaće se moraju isplaćivati najmanje dva puta mjesečno. Od listopada 2019., datum izdavanja plaće nije utvrđen propisima o radu unutar poduzeća kasnije od 15 dana nakon završetka razdoblja obračuna. Nemoguće je do kraja mjeseca utvrditi dohodak ostvaren u obliku plaće, au ovom slučaju također je nemoguće obračunati porez na dohodak za prvu polovicu mjeseca. |
| Kada poslodavac mora uplatiti porez na plaću? | Trenutak poreza po odbitku ne smije se podudarati s datumom stvarnog primitka plaće. Agent vrši odbitke i prijenose svaki mjesec nakon potpunog obračuna sa zaposlenikom na temelju rezultata izvještajnog razdoblja u kojem je obračunat prihod. U 2019. godini porez po odbitku prenosi se najkasnije sljedeći dan od trenutka kada zaposlenik primi zarađena sredstva. |
Poslodavci djeluju kao porezni agenti za porez na dohodak zaposlenika i plaćaju taj porez umjesto njih. Od iznosa plaće odbijaju porez na dohodak i isplatu šalju poreznoj upravi. Prema pravilima, to se mora učiniti najkasnije sljedeći radni dan nakon isplate.
Ponekad se plaće isplate, a porez na dohodak se zaboravi, porez se krivo obračuna ili se porez plati s netočnim podacima. Tada porezna uprava šalje kaznu ili blokira račun.
Poduzetnik iz Tule plaćao je porez na dohodak na svaku plaću svojih zaposlenika. Ali podaci o uplati su se promijenili, ali on nije znao i platio je po starim. Godinu dana kasnije porezne su mu vlasti blokirale račun i zatražile da plati 200.000 rubalja poreza na osobni dohodak. Sve je dobro završilo. Pronađen je porez na dohodak, deblokiran je račun, no poduzetnik je tri dana sve to riješio.
Dobra vijest je da ako sami pronađete grešku i prijavite je poreznoj upravi, nećete morati platiti kaznu. Kako postupiti ovisi o situaciji:
- tvrtka je utvrdila grešku u porezu na dohodak u istom poreznom razdoblju, a zaposlenik nastavlja raditi u tvrtki;
- pogreška je pronađena nakon poreznog razdoblja, ali zaposlenik još uvijek radi;
- zaposlenik dao otkaz.
Lakše je s primjerom.
Anatolij Kalabušev je menadžer u Tula Zhamki LLC. U srpnju su neki računovođe bili na godišnjem odmoru, drugi su više puta odlazili na obuku. Stoga su mu isplatili plaću, ali su zaboravili odbiti porez na dohodak.
- Prva situacija: u rujnu računovodstveni odjel primjećuje pogrešku, a Anatolij radi za tvrtku.
- Drugo: pogreška se pojavljuje u srpnju sljedeće godine, ali Anatolij još uvijek radi u Zhamkiju.
- Treće: tvrtka je otkrila nedovoljnu uplatu poreza na dohodak, ali je Anatolij dao otkaz.
Napravili smo plan za svaki slučaj.
Zaposlenik nastavlja s radom
Plaća je isplaćena, ali se zaboravilo na porez na dohodak. Ali zaposlenik nastavlja raditi na osoblju. U tom slučaju morat ćete ponovno izračunati porez na dohodak i odbiti ga od budućeg dohotka zaposlenika: plaće, bolovanja, naknade za godišnji odmor. Odnosno, dobit će manje novca nego što je očekivao.
Prema zakonu, porez na dohodak se može obustaviti samo u tekućem poreznom razdoblju. Primjerice, za 2018. godinu - do 1. travnja 2019. godine. Nakon tog datuma morat ćete platiti kaznu.
Evo postupka korak po korak:
- Preračunajte porez na dohodak zaposlenika za tromjesečje i shvatite koliko trebate dodatno platiti.
- Upozorite zaposlenika da će dobiti manje novca jer je prošli put greškom dobio više.
- Prenesite iznos poreza koji nedostaje do kraja kvartala.
- Ispravite obrazac 6-NDFL za kvartal u kojem je došlo do pogreške.
- Ispravite potvrdu 2-NDFL za zaposlenika do kraja godine.
U korektivnom izvješću na obrascu 6-NDFL morate navesti broj korekcije i točne iznose:
- ako pogrešku ispravljate prvi put, ona će biti označena kao “001”;
- drugi je "002" i tako dalje.
Napišite ovako ako prvi put primijetite grešku:
Na obrascu 6-NDFL možete izvješćivati na različite načine: za kvartal, šest mjeseci, devet mjeseci ili godinu dana. Ako tvrtka podnosi obrazac 6-NDFL tromjesečno i otkrije pogrešku za prvo tromjesečje na kraju godine, svi će se obrasci morati ispraviti.
Potvrda 2-NDFL - potvrda o prihodima pojedinaca. U slučaju pogreške, morat ćete je također ispraviti i sastaviti ispravnu potvrdu:
broj certifikata (polje “N___”) - broj certifikata s greškom;
datum potvrde (polje “od __.__.____”) - datum ispravne potvrde. Ovo je datum kada sastavljate novu potvrdu;
broj ispravka—broj ispravka. Ako ispravljate prvi put, napišite 01.
Ako je porez na dohodak krivo obračunat ili nije plaćen nekoliko mjeseci, grešku neće biti moguće ispraviti odjednom. Prema zakonu, ne možete uzeti više od polovice plaće zaposlenika ili godišnjeg odmora za porez. Stoga ćete morati sastaviti nekoliko popravnih potvrda 2-NDFL i 6-NDFL.
Ako se dogodi podplata
Tvrtka ne bi imala sreće da sljedeće godine primijeti manju isplatu. Na primjer, greška se dogodila 2017., ali je pronađena nakon 1. travnja 2018. U tom slučaju, tvrtka će morati platiti kaznu - 20% iznosa nedovoljne uplate - a sam zaposlenik će platiti porez.
U lipnju 2017. knjigovođa je dao otkaz, a vlasnik tvrtke sam je isplaćivao plaću. Zaboravio je zadržati porez na dohodak od Anatolijeve plaće.
Plaća je 50.000 rubalja, što znači da u proračun nije uplaćeno 6500. To je 13% od pedeset tisuća rubalja.
Nakon 1. travnja 2018. porezni ured poslao je kaznu od 1300 rubalja. Ali Anatolij će sam platiti porez za sebe.
Postupak je sljedeći:
- provjerite je li kazna ispravna;
- platiti kazne i penale;
- dostaviti potvrdu 2-NDFL.
- u poreznom uredu u mjestu registracije poslovanja;
- putem svog osobnog računa na poreznoj web stranici. Tu je potrebno pronaći rubriku “Usklađenja s proračunom” → “Podnesite zahtjev za pokretanje postupka...”.
Plaćajte kazne i penale. Ako stvarno niste platili porez na dohodak i dobijete kaznu, morate je platiti.
Porezna uprava može od vas tražiti da platite ne samo kaznu, već i kazne. Ali ovdje je sve dvosmisleno. Prema dopisu, porezna kazna za porez na dohodak naplaćuje se ako je tvrtka zadržala, ali nije uplatila porez. Odnosno, odbijala je porez od plaće, ali ga nije slala u poreznu, nego ga je zadržavala za sebe. Arbitražni sud smatra da bi se kazne trebale obračunati u svakom slučaju.
Ako porezna uprava naplati penale, a tvrtka ih ne želi platiti, morat ćete ići na sud i tamo dokazati slučaj. No, teško je predvidjeti točan ishod slučaja.
Dostavite poreznu potvrdu 2-NDFL. Potvrda mora imati znak "2" za zaposlenike koji su imali poreznu grešku.
Ako zaposlenik da otkaz
Događa se da tvrtka prilikom odlaska zaposlenika nađe grešku u porezu na dohodak. U tom slučaju neće biti moguće odbiti porez od plaće zaposlenika, a o tome se porezna uprava mora obavijestiti prije 1. ožujka iduće godine.
Tvrtka je 2018. Anatoliju netočno platila porez na dohodak. Ali greška je otkrivena kada je Anatolij otišao raditi negdje drugdje. To znači da poreznu upravu o pogrešci morate obavijestiti prije 1. ožujka 2019. godine.
Plan je:
- Obavijestite poreznu upravu pisanim putem da neće biti moguće obustaviti porez po odbitku od vaše plaće. Da biste to učinili, morate ispuniti potvrdu 2-NDFL s oznakom "2" i poslati je poreznoj upravi.
Znak "1" naveden je u potvrdama zaposlenika za koje je tvrtka platila porez na dohodak. Znak “2” - za zaposlenike od čijih primanja nije bilo moguće obustaviti porez na dohodak po odbitku.
- Na kraju godine dostavite porezne potvrde 2-NDFL za sve zaposlenike sa znakom „1” i deklaracijom 6-NDFL za godinu prije 2. travnja sljedeće godine.
Porezna će obavijestiti zaposlenika da mora sam platiti porez na dohodak. Dobit će pismo e-poštom; tvrtka to ne mora kontrolirati.
Ako tvrtka ispravi grešku s porezom na dohodak prije 1. ožujka iduće godine i pošalje ispravljene porezne dokumente, neće biti kazne ili drugih kazni.
