Жеке табыс салығын ұстау. Жеке табыс салығын ұстауды ұмытып қалдыңыз: қатені түзету Жеке табыс салығын дұрыс ұстамадық, не істеу керек

Жеке табыс салығы бойынша салық агенттері - ресейлік ұйымдар, жеке кәсіпкерлер, жеке практикамен айналысатын нотариустар, адвокаттық кеңселері бар адвокаттар, сондай-ақ Ресей Федерациясында салық төлеуші ​​олармен немесе қарым-қатынастары нәтижесінде (немесе) шетелдік ұйымдардың жекелеген бөлімшелері. қызметкер) табыс алды. Негіз – бап. 207 Ресей Федерациясының Салық кодексі.

Жұмыс беруші салықты есептеуді және төлеуді қызметкер дербес жүзеге асыратын кірістерді қоспағанда, көзі жұмыс беруші болып табылатын салық төлеушінің барлық табыстары бойынша салықты есептейді (мысалы, компания қызметкері өзінің табысын сатқан. жеке автокөлік - бұл жағдайда ұйым салық агенті болмайды.Қызметкер бұрыннан бар Сіз жеке табыс салығын өзіңіз есептеп, салық декларациясын тапсыруыңыз керек). Негіздер – баптың 1-тармағы. 210 Ресей Федерациясының Салық кодексі.

Салық сомаларын салық агенттері салық кезеңінің басынан бастап есептеу әдісімен әрбір айдың нәтижелері бойынша салық төлеушіге белгілі бір кезең үшін есептелген 13% салық ставкасы қолданылатын барлық табыстарға, ағымдағы салық кезеңіндегі салықтың өткен айларында ұсталған соманы есепке ала отырып Салық тарауда белгіленген салық шегерімдерін ескере отырып есептеледі. 23 Ресей Федерациясының Салық кодексі. Жеке табыс салығын есептеу үшін салық кезеңі күнтізбелік жыл болып табылады. Негіз – бап. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 216.

Қызметкердің салық мәртебесіне және оның табысының түріне байланысты ставкалардың әртүрлі түрлері белгіленеді:

– 9%;
– 13%;
– 15%;
– 30%;
– 35%. Негіз – бап. 224 Ресей Федерациясының Салық кодексі.

Салық сомасы салық төлеушінің басқа салық агенттерінен алған кірістерін және басқа салық агенттері ұстаған салық сомаларын есепке алмай есептеледі. Салық агенттері есептелген салық сомасын нақты төлеу кезінде салық төлеушінің кірісінен тікелей ұстауға міндетті.

Жеке табыс салығын жұмыс беруші (салық агенті) салық төлеушіге ақшалай қаражатты (еңбекақыны) іс жүзінде төлеген кезде қызметкерден ұстайды. Сонымен қатар, ұсталған салық сомасы төлем сомасының 50 пайызынан аспауы керек. Негіздер – баптың 4-тармағы. 226 Ресей Федерациясының Салық кодексі.

Салық төлеушіден салықтың есептелген сомасын ұстап қалу мүмкін болмаған жағдайда, салық агенті бір айдан кешіктірмей (тиісті мән-жайлар туындаған салық кезеңі аяқталған күннен бастап) салық төлеушіге және өзінің тіркелген жері бойынша салық органына салықты ұстаудың мүмкін еместігі және салық сомасы туралы жазбаша нысанда.

Жеке табыс салығын бюджетке қашан аудару керек?

Салық агенттері кірістерді төлеу үшін банктен қолма-қол ақшаны нақты алған күннен, сондай-ақ салық агенттерінің банктегі шоттарынан кірістерді аударған күннен кешіктірмей есептелген және ұсталған салық сомасын аударуға міндетті. салық төлеушінің шоттарына немесе оның тапсырмасы бойынша үшінші тұлғалардың банктердегі шоттарына.

Басқа жағдайларда салық агенттері есептелген және ұсталған салық сомасын салық төлеуші ​​нақты кіріс алған күннен кейінгі күннен кешіктірмей, ақшалай нысанда төленген кірістер бойынша, сондай-ақ есептелген салық сомасы нақты ұсталған күннен кейінгі күннен кешіктірмей аударады. , салық төлеушінің заттай немесе материалдық игіліктер түріндегі алған табыстары үшін.

Салық агенті салық төлеушіден есептеген және ұстаған, оған қатысты ол кіріс көзі деп танылған салықтың жалпы сомасы салық агентінің салық органында тіркелген жері бойынша төленеді.

Жеке бөлімшеге жеке табыс салығын қалай төлеуге болады?

Салық агенттері - бөлек бөлімшелері бар ресейлік ұйымдар есептелген және ұсталған салық сомаларын өздерінің орналасқан жері бойынша да, әрбір жеке бөлімшесінің орналасқан жері бойынша да аударуға міндетті.

Бөлімшенің орналасқан жері бойынша бюджетке төленуге жататын салық сомасы осы оқшауланған бөлімшелердің қызметкерлеріне есептелген және төленетін салық салуға жататын кірістер сомасы негізінде айқындалады.

Сіз жұмыс берушілердің есебінен жеке табыс салығын төлей алмайсыз. Шарттарды жасасқан кезде жұмыс берушілер қызметкердің жеке табыс салығын төлеуге байланысты шығындарды өз мойнына алуға құқылы емес.

6 жеке табыс салығы бойынша шегерімдер

6-NDFL-де салықты ұстау күні қандай екенін түсіну үшін Ресей Федерациясының Салық кодексінің 226-бабын (4-тармағы) қарау керек. Бұл тұжырымдаманың егжей-тегжейлі сипаттамасы бар.

Заңға сәйкес, жеке табыс салығын ұстау күні деп табыстың нақты төленген кезі түсініледі. Сәйкесінше, салық агенттері осы сомадан қажетті табыс салығының сомасын ұстайды.

Сол бапта былай делінген: егер төлеушінің кірісі ақшамен емес, заттай түрде көрсетілсе, жеке табыс салығы бұрынғысынша ақшалай нысанда болады. Және олар оны ақшалай түрде кез келген кірістің есебінен ұстайды.

Жалақы

Сондай-ақ салық агенттері ескеруі тиіс маңызды нюанс бар. Қазір көптеген кәсіпорындарда қызметкерлерге еңбекақы төлеудің алдын ала төленген жалақысы сияқты ортақ нысаны бар.

Яғни, ол екі бөлікке бөлінеді:

1. аванстық;
2. жалақының қалған бөлігі.

Бұл жағдайда 6-NDFL бойынша кірісті ұстау күні қызметкермен түпкілікті есеп айырысу уақыты болып табылады. Яғни, салық алдын ала төленгеннен кейін емес, адам соңғы айдың соңғы төлемін алған кезде алынады.

Демалыс төлемі

Бұл қызметкердің демалысы сияқты жағдайға да қатысты. Бүгінгі күні әрбір компанияда еңбек демалысына өтініш жазған қызметкер еңбек демалысы басталар алдында белгілі бір соманы алуды күтуге құқылы. Бұл адамның жалпы табысынан есептелетін демалыс ақысы деп аталады.

Шындығында, қызметкер дәл осы демалысты қамтитын кезеңдегі негізгі жалақыны азайтатын бірдей аванстық төлемді алады. Ал демалыс төлемі бар болса, 6-NDFL-де шегерім күні аванстағыдай анықталады: жұмыс беруші қызметкерге өткен кезең үшін толық төлегеннен кейін ғана. Атап айтқанда, тиісті айдың соңғы күні).

Егер сіз ұстай алмасаңыз

Жеке тұлға бюджетке салық төлеуге міндетті емес жағдайлар бар. Мысалы, егер адамның нақты ақшалай кірісі болмаса, жеке табыс салығын ұстауға болмайды. Нәтижесінде салық есептелген, бірақ оны төлеуге ештеңе жоқ жағдай. Сондықтан нақты жеке табыс салығы ұсталмайды.

Бұл жағдайда баптың 5-тармағы. 226 және баптың 14-тармағы. Салық кодексінің 226.1, сондай-ақ Федералдық салық қызметінің BS-4-11/12975 хаты. Олардың айтуынша, есептелген, бірақ ұсталмаған салық сомасы әлі де 6-NDFL нысанында көрсетілген. Ол 080 жолға енгізіледі.

Жеке табыс салығын ұстау күні

Кірістің нақты алынған күні келесідей анықталады:

Кіріс төленген, оның ішінде салық төлеушінің банктік шоттарына немесе оның тапсырмасы бойынша үшінші тұлғалардың шоттарына аударылған күн (қолма-қол ақшамен кіріс алған кезде);
табыс заттай нысанда аударылған күн (егер табыс заттай алынған болса);
тауарларды (жұмыстарды, қызметтерді) сатып алу, бағалы қағаздарды сатып алу (материалдық игілік түріндегі кірісті алу кезінде) күні;
бір түрдегі қарсы талаптарды есепке алу күні;
үмітсіз берешек ұйымның балансынан белгіленген тәртіппен есептен шығарылған күні;
қызметкер іссапардан оралғаннан кейін аванстық есеп бекітілген айдың соңғы күні;
қарыздық (несиелік) қаражат берілген кезеңдегі әрбір айдың соңғы күні (егер кірістер қарыз (несие) қаражатын алу кезінде сыйақы бойынша жинақтардан материалдық пайда түрінде туындаса).

Еңбекақы түріндегі кірісті алған кезде салық төлеушінің мұндай кірісті нақты алған күні еңбек шартына (келісімшартына) сәйкес орындалған еңбек міндеттері бойынша кіріс есептелген айдың соңғы күні болып табылады. Еңбек қатынастары күнтізбелік айдың соңына дейін тоқтатылған жағдайда, салық төлеушінің жалақы түріндегі кірісті нақты алған күні кіріс есептелген жұмыстың соңғы күні болып есептеледі (223-баптың 2-тармағы). Ресей Федерациясының Салық кодексі).

Жеке табыс салығын ұстау күні

баптың 4-тармағына сәйкес. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 226-бабына сәйкес салық агенттері есептелген салық сомасын салық төлеушінің нақты төлеген кезде тікелей кірісінен ұстауға міндетті. Баптың 6-тармағына сәйкес екенін ескеру қажет. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 226 жаңа редакцияда, жалпы жағдайда аудару салық төлеушіге кіріс төленген күннен кейінгі күннен кешіктірілмей жүзеге асырылады.

Салық төлеушіге уақытша еңбекке жарамсыздығы бойынша жәрдемақы (соның ішінде науқас балаға күтім жасау бойынша жәрдемақы) және демалыс төлемі түріндегі кірісті төлеген кезде ғана салық агенттері есептелген және ұсталған салық сомасын соңғы күннен кешіктірмей аударуға міндетті. осындай төлемдер жүргізілген ай туралы.

Жеке табыс салығын ұстау мерзімі

Әртүрлі жағдайларда жеке табыс салығын ұстау және төлеу мерзімдері:

I. Табыс түрі: еңбекақы.

Қызметкерге жалақы төленетін айдың соңғы күні. Егер қызметкер күнтізбелік айдың соңына дейін жұмыстан босатылса, қызметкердің жалақысы есептелген соңғы жұмыс күні (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 223-бабының 2-тармағы).

Банк жалақыға қаражат алған күн немесе ақша қаражаты қызметкерлердің шоттарына аударылған күн (РФ Салық кодексінің 226-бабының 6-тармағы).

II. Табыс түрі: Жалақыға байланысты емес табыстар (ақшалай қаражат).

Жеке табыс салығын есептеу қажет күн:

1. Кассадан ақшаны төлеу күні.
2. Қызметкердің банктік шотына ақша аударылған күн.
3. Кіріс алушының атынан үшінші тұлғалардың шоттарына ақша аударылған күн (РФ Салық кодексінің 223-бабы 1-тармағының 1-тармақшасы).

Жеке табыс салығы бюджетке аударылуы тиіс күн:

1. Банктен жалақыға ақша алған күн.
2. Қызметкердің шотына ақша аударылған күн.
3. Ақшаны үшінші тұлғалардың шоттарына аудару күні (РФ Салық кодексінің 226-бабының 6-тармағы).

III. Табыс түрі:

Жалақыға байланысты емес табыстар (заттай).

Жеке табыс салығын есептеу қажет күн:

1. Тауарлы-материалдық құндылықтарды беру күні.
2. Адамның мүддесі үшін жұмыс (қызмет) аяқталған күн.
3. Тауарлар, жұмыстар, қызметтер үшін бір адамға ақы төлеу күні (РФ Салық кодексінің 223-бабы 1-тармағының 2-тармақшасы).

Жеке табыс салығы бюджетке аударылуы тиіс күн:

Салық нақты ұсталған күннен кейінгі күннен кешіктірмей (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 226-бабының 6-тармағы).

IV. Табыс түрі:

Жалақыға байланысты емес табыс (материалдық пайда).

Жеке табыс салығын есептеу қажет күн:

1. Қарыз (несие) қаражаты бойынша сыйақы төлеу күні (РФ Салық кодексінің 223-бабы 1-тармағының 3-тармақшасы).
2. Пайызсыз несие шарты бойынша қаражатты өтеу күні.

Жеке табыс салығы бюджетке аударылуы тиіс күн:

Салық нақты ұсталған күннен кейінгі күннен кешіктірмей (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 226-бабының 6-тармағы).

Жалақыдан жеке табыс салығын ұстау

Көбінесе жеке кәсіпкерлер мен жалдамалы жұмысшылары бар жауапкершілігі шектеулі серіктестіктер қызметкерлердің жалақысынан жеке табыс салығын қалай ұстау керек деген сұраққа қызығушылық танытады. Бүгінгі материалда біз осы мәселені қарастырамыз.

Сондай-ақ, артық ұсталған жеке табыс салығын қайтару жолдарын қарастырамыз.

Жалақыдан (немесе басқа да кірістерден) ұсталатын аударымдар түрлерін келесі топтарға бөлуге болады:

1. Міндетті, олар Ресей Федерациясының қолданыстағы заңнамасының нормалары негізінде жүзеге асырылады.
2. Жұмыс берушінің бастамасы бойынша шегерімдер (еңбек заңнамасына сәйкес).
3. Қызметкердің бастамасы бойынша шегерімдер (оның жазған тиісті өтініші негізінде).

Ресей Федерациясының заңнамасына сәйкес жеке тұлғаның жалақысынан жасалатын барлық шегерімдер шегерімдердің бірінші тобына жатады және міндетті болып табылады.

Жалақыдан жеке табыс салығын шегерудің ерекшеліктері

Жалақыдан жеке табыс салығын ұстау салық базасы, салық шегерімдері және салық ставкалары негізінде жүзеге асырылады. Айта кету керек, олар тек Ресей Федерациясының резиденттері үшін табыс салығын есептеу үшін қолданылады.

Жеке табысқа байланысты салық ставкасы:

Ресей Федерациясының резиденттері үшін - 9%, 13% және 35%;
Ресей Федерациясының резидент еместері үшін - 30%.

Ресей Федерациясының Салық кодексінің 217-бабына сәйкес кейбір табыстарға салық салынбайды және жеке табыс салығын есептеу кезінде есепке алынбайды.

Салық шегерімдері жеке табыс салығын есептеуге әсер етеді. Оларды аздап толығырақ қарастырайық. Салық шегерімі – бұл салық базасы қысқартылатын сома (төлеуге жататын салық сомасын есептегенге дейін).

Жеке табыс салығы бойынша шегерімдердің түрлері келесідей:

1. СТАНДАРТТЫ шегерімдер (АЗАМАТТАРДЫҢ ОСЫНДАЙ САНАТТАРЫНА БЕРІЛЕДІ):

Студенттің асырауындағы ата-аналар (24 жасқа толмаған);
кәмелетке толмаған балалары бар ата-аналар (асырап алушылар, қорғаншылар).

2. ӘЛЕУМЕТТІК шегерімдер (ОСЫ МАҚСАТТАР ҮШІН КӨРСЕТІЛЕДІ):

Жеке оқыту немесе балаларды оқыту үшін;
емдеу үшін;
дәрілік заттарды сатып алу үшін;
зейнетақымен қамтамасыз ету үшін.

3. МҮЛІК ШЕҢІРІМДЕР (ОСЫ МАҚСАТТАР ҮШІН КӨРСЕТІЛЕДІ):

Автокөлік сату;
жылжымайтын мүлікті (пәтер, үй, жер) сатып алу (сату).

Мүлікті шегеруді тек бір рет пайдалануға болады.

Мүліктік шегерімдер Ресей Федерациясының Салық кодексінің 218-бабында егжей-тегжейлі талқыланады.

Ең төменгі жалақыдан жеке табыс салығын ұстау тәртібі

Егер азамат белгіленген күнкөріс деңгейінен аспайтын ең төменгі табыс алса, бұл оны жалпы ережелер бойынша есептелетін жеке табыс салығын төлеуден босатпайды.

Қызметкер тек бір стандартты салық шегеріміне құқылы. Қорытындылайтын жалғыз артықшылық - бұл әр балаға шегерім.

Яғни, қызметкердің ең төменгі жалақысынан жеке табыс салығын есептеу кезінде салық белгіленген 13% немесе 30% жәрдемақы сомасынан шегерілген мөлшерлеме бойынша ұсталады.

Жұмыс беруші жеке табыс салығын есептегеннен кейін ғана FSSP-ке қосымша төлемдерді немесе алименттерді ұстай алады.

Ұйымның оқшауланған бөлімшесі үшін жеке табыс салығын ұстау тәртібі

Ресей Федерациясының Салық кодексінің 226-бабының 7-тармағына сәйкес жеке бөлімшелері бар ұйым жеке тұлғалар үшін табыс салығын олардың әрқайсысының орналасқан жері бойынша төлейді. Төлеуге жататын жеке табыс салығының сомасы салық төлеушiлердiң азаматтық-құқықтық және еңбек шарттары бойынша алған табыстарының сомасы негiзiнде айқындалады. Табыс салығы ұйымның бөлек бөлімшесінің орналасқан жері бойынша төленеді.

Бір маңызды мәселеге назар аудару керек. Қызметкер бір ай бойы ЖШС-нің бірнеше бөлек бөлімшелерінде жұмыс істеді делік. Мұндай жағдайда жеке табыс салығын ұстау және осы жеке тұлғаның табысына салық төлеу ұйымның әрбір жекелеген бөлімшесінің орналасқан жері бойынша бюджетке жүргізіледі. Ұйымның әрбір жеке бөлімшелерінде нақты жұмыс істеген уақыттары да есепке алынады.

Жеке табыс салығын есептеуге не жатпайды?

Кірістер арасында табыс салығы есептелмейтіндер бар екенін жоғарыда айттық, атап айтқанда:

Әлеуметтік зейнетақы;
әлеуметтік төлемдер;
декреттік жәрдемақы;
стипендиялар;
алимент;
жұмыссыздық бойынша жәрдемақы;
өтемақы (күнделікті шығыстар);
ауру бойынша демалыс.

Толық тізім Ресей Федерациясының Салық кодексінің 217-бабында көрсетілген.

Артық ұсталған жеке табыс салығын қайтару

Жеке табыс салығын қайтару үшін жеке тұлға өтініш жазуы керек, ол кез келген нысанда жазылуы мүмкін. Құжатта салық төлеушінің банктік шотының деректемелері болуы керек. Дәл осыған артық ұсталған жеке табыс салығы қайтарылады.

Бүгінде артық ұсталған жеке табыс салығын қайтарудың екі нұсқасы бар.

1 нұсқа

Салық кезеңі өткеннен кейін, яғни есепті жылдың аяғында, қызметкерге қатысты есеп айырысулар аяқталып қойған кезде, жеке кәсіпкер ұсталған табыс салығын артық қайтаруға құқығы жоқ. Бұл ретте салық төлеуші ​​өзіне тиесілі қаражатты алу үшін салық қызметіне дербес жүгіне алады.

Салық қызметкерлерінің өздері жеке табыс салығын қайта есептейді, егер қызметкер оларға келесі құжаттар тізбесін ұсынса:

Мәлімдеме;
декларация;
өтініш берушінің қайтару құқығын растайтын құжаттар.

Ақша қызметкердің өтінішінде көрсетілген банк шотына түседі.

2-нұсқа

Қызметкердің жеке табыс салығын төлеу әлі аяқталмаған жағдайда, жеке кәсіпкер жеке тұлғаға дербес төлей алады.

Бұл жағдайда процедура келесідей:

1. Қызметкердің мәлімдемесін тексеріңіз.
2. Табыс салығын қайта есептеңіз.
3. Бухгалтерлік есеп беруді дайындаңыз.
4. Жеке табыс салығы бойынша артық төленгені туралы қызметкерге хабарлау.
5. Қызметкердің өтініші бойынша оған қаражатты қайтарыңыз.
6. Салық картасына өзгерістер енгізіңіз (онда табыс салығы бойынша есептеулер, аударымдар мен ұсталғандар көрсетіледі).

Дара кәсіпкер салықты шектен тыс ұстау фактісі туралы қызметкерді хабардар етуге және осы факті анықталған кезден бастап 10 күн ішінде оған сома туралы хабарлауға міндетті.

Артық ұсталған жеке табыс салығын қайтару шарттары

Жеке кәсiпкер табыс салығын қайтаруды нақты салық төлеушi үшiн де, оның басқа қызметкерлерінің табыстарынан да бюджетке аударуға тиiс қаражаттан жүзеге асырады.

Артық ұсталған жеке табыс салығын қайтару жеке тұлғадан қайтару туралы өтінішті алған күннен бастап үш ай ішінде жүзеге асырылуға тиіс. Егер жеке кәсіпкер қызметкерге ақшаны уақытында төлемесе, кәсіпкер қызметкерге өсімақы төлеуге міндетті.

Жеке кәсіпкердің шоттары жабылғандықтан, жеке кәсіпкердің қызметкерге табыс салығын қайтару мүмкіндігі болмауы мүмкін. Мұндай жағдайда қызметкер салық органына хабарласуы керек, ол жеке тұлғаға жеке табыс салығын өз есебінен қайтарады.

Жұмыстан босатылған кезде жеке табыс салығын ұстау

Жұмыс берушілер жалақыны әдетте айдың 5 немесе 10-ында төлейді. Жұмыстан босатылған кездегі жеке табыс салығы, Ресей Федерациясының Салық кодексінің нормаларына сәйкес, бюджетке қаражат берілген күні немесе жалақының қалай төленгеніне байланысты келесі күні жіберілуі керек. Мысалы, егер компания жалақыны беру үшін пластикалық карталарға ақша аударса немесе банктен қолма-қол ақша алса, онда жеке табыс салығы сол күні төленуі керек. Ал егер сіз қолма-қол ақшаны пайдалансаңыз, онда жеке табыс салығын келесі күннен кешіктірмей аудару керек. Бірақ жалақыны төлеудің және олар бойынша салықтарды төлеудің бұл тәртібі қызметкермен түпкілікті есеп айырысуда қолданылмайды. Өйткені, жұмыстан босатылған күн мен төлем күні міндетті түрде сәйкес келмейді. Мамыр айының жалақысы 10 маусымда берілді делік, қызметкер 24 мамырда жұмыстан кетеді - бұл жағдайда барлық есептеулер қашан жасалуы керек? Мұндай жағдайларда мамандардың кеңесі көмектеседі, біз Қаржы министрлігінің не айтатынын анықтаймыз.

Жұмыстан босатылған кезде төленген қаражат туралы Қаржы министрлігінен түсініктемелер

Жұмыс беруші жұмыстан шығу туралы өтініш жазған қызметкерге соңғы жұмыс күнінде толық төлем жасауы керек - соңғы жұмыс күндерінің барлығына ақы төлеу. айлар, бонустар, қарыздар, басқа сомалар - мұның барлығы соңғы көрсеткішке қосылуы керек.

Бұл процедура Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 140-бабында қарастырылған және ол міндетті түрде сақталуы керек. Өйткені, егер жалақы, оның ішінде. Жұмыстан босатылған кезде төлемдер кешіктіріледі, содан кейін ауыр (қылмыстық) жауапкершілік туындауы мүмкін.

Егер жұмыстан босатылған күні қызметкер еңбек кітапшасы мен жалақысын алуға келмесе, онда ол соңғы жалақыны төлеуді кейінге қалдыруға мәжбүр болады, бірақ соңғы төлем жұмыстан босатылған адам оны алып кету үшін жұмысқа келгеннен кейін дереу төленеді. .

Есепші жалақының соңғы төлемін сабаққа келгеннен кейінгі келесі күнге қалдыра алатынын ескеріңіз - бұл, мысалы, қызметкер ауырған кезде қолданылады және ауру демалысын ескере отырып, төлемнің жалпы сомасын қайта есептеу қажет болады, және бұл уақыт алады.

Көбінесе қызметкер соңғы жалақысын жұмыстан шығарылған күні алады. Бірақ, уақытында келмесе, еңбек кітапшасын алуға келген соң тым болмаса келесі күні алады.

Енді толығырақ – жұмыстан босатылған кезде жеке табыс салығы қандай мерзімде төленеді?

Ресей Қаржы министрлігі жағдайды былай түсіндіреді: жалпы ережеге сәйкес, жалақы түріндегі кірісті алу күні осындай кіріс есептелген айдың соңғы күні болып табылады. Бірақ егер қызметкер жұмыстан ерте кетсе, онда бұл күн жұмыстың соңғы күні болып табылады.

Ресей Федерациясының Салық кодексінің 226-бабының 6-тармағына сәйкес жұмыс беруші жеке табыс салығын қызметкер кіріс алған күннен ерте емес немесе егер ақша қолма-қол ақшадан берілсе, келесі күні аударуға міндетті.

Қаржы департаменті соңғы жалақы төленген кезде де дәл осындай мерзімдерді сақтау керектігін түсіндіреді. Мысалы, егер жалақы картаға аударылса, жеке табыс салығы қызметкердің картасына ақша аударылған күні есеп айырысу сомасына төленуі керек. Ал егер кассадан болса - кем дегенде келесі күні.

Сондай-ақ Қаржы министрлігі жеке табыс салығын төлеудің көрсетілген мерзімдері қызметкерге төленетін барлық төлемдерге қатысты екенін еске салады. Анау. Біз соңғы айдағы жалақы туралы, жеңілдіктер туралы және (егер ол пайдаланылмаса) демалыс үшін өтемақы туралы айтып отырмыз.

Жеке табыс салығын ұстау

Жеке табыс салығын есептеу және ұстау бухгалтерлік есепте тиісті жазбаларды енгізумен бірге жүреді. Мақалада төленетін салықты есептеуге арналған жазбалары бар кесте, сондай-ақ дивидендтер, несие бойынша пайыздар және қызметкерлердің жалақысы бойынша жеке табыс салығын есептеу мысалдары келтірілген. Осы тақырыпты қарастырғаннан кейін біз жеке табыс салығы бойынша есеп берумен айналысамыз.

Жеке табыс салығы бойынша хабарламалар

Жеке табыс салығын есепке алу үшін «NDFL» қосалқы шоты ашылатын 68 «Салықтар мен алымдар бойынша есептеулер» шоты пайдаланылады. Бюджетке төлеу үшін жеке табыс салығын есептеу кезінде кредиттік шот бойынша көрсетіледі. 68 жеке тұлғаның кіріс шоттарымен корреспонденцияда. Салық төлеу 68 шотының дебетінде көрсетіледі.

Жеке табыс салығын ұстау және төлеу бойынша жазбалар:

Дебет	Несие	Операция атауы
		Құрылтайшылар мен акционерлердің дивидендтерінен жеке табыс салығы ұсталады.
		Жеке табыс салығы қызметкерлердің жалақысынан ұсталады.
		Қызметкерлерге материалдық көмекке төленетін салық.
		Азаматтық табыстан төленетін салық.
		Салық қысқа мерзімді несие немесе жеке тұлғаның несиесі бойынша төленетін пайыздар түріндегі табыстан ұсталады.
		Салық жеке тұлғадан ұзақ мерзімді несие немесе несие бойынша төленетін сыйақы түріндегі табыстан ұсталады.
		Төлеуге жататын жеке табыс салығының жалпы сомасы бюджетке аударылады

Дивидендтер бойынша жеке табыс салығын есептеу мысалы:

Құрылтайшысы болып табылатын Иванов И.А., 50 000 рубль мөлшерінде дивидендтер алды. Бұл мысалда Ивановтың дивидендтеріне жеке табыс салығы қалай есептеледі және қандай операциялар жасалады?

Дивидендтерден жеке табыс салығын ұстауға арналған жазбалар:

Несие бойынша алынған пайыздар бойынша жеке табыс салығын есептеу мысалы:

Компания Иванов И.А.-дан қысқа мерзімді несие алды. 200 000 рубль мөлшерінде. Несие бойынша пайыздар 10 000 рубльді құрады. Осы мысалда жеке табыс салығын есептеп, қажетті жазбаларды енгізейік.

Қысқа мерзімді несие бойынша сыйақы түріндегі табысқа жеке табыс салығының 13% мөлшерлемесі қолданылады.

Жеке табыс салығы = 10 000 * 13/100 = 1300 рубль.

Несие бойынша пайыздар бойынша жеке табыс салығын ұстауға арналған жазбалар:

сомасы	Дебет	Несие	Операция атауы
			Ивановтан қысқа мерзімді несие алды
			Несиені пайдаланғаны үшін есептелген пайыздар
			Пайызға есептелген жеке табыс салығы
			Қарыз қаражаты пайызбен қоса қайтарылды
			Төленетін салық бюджетке аударылады

Жалақыдан жеке табыс салығын есептеудің мысалы:

Иванов 30 000 рубль сыйақыны қоса алғанда, жалақы алды. Ивановтың 500 рубль мөлшерінде шегерімге құқығы бар, оның да бір баласы бар.

Осы жалақыдан жеке табыс салығын есептеп, оны ұстау үшін қажетті жазбаларды енгізейік:

Жалақы шегерімдерін шегергенде 13% салық ставкасы қолданылады.

Жеке табыс салығы = (30 000 - 500 - 1400) * 13/100 = 3653 рубль.

Иванов қолында жалақы алады = 30 000 - 3653 = 26 347 рубль.

Жалақыдан жеке табыс салығын есептеуге арналған жазбалар:

Сондай-ақ жеке табыс салығын жалақыдан есептеу мысалын «Еңбекақы ведомосінің мысалы» мақаласынан көруге болады.

Жалақыдан ұсталатын жеке табыс салығын енгізу жалақы есептелген айдың соңғы күнінде жүргізіледі.

Басқа табыстар бойынша жеке табыс салығы қызметкер осы кірісті алған күні есептеледі.

Осымен жеке табыс салығы туралы әңгімеміз аяқталады. Біз жеке табыс салығы түсінігін, есептеу ерекшеліктерін, салық базасы мен салық ставкаларын қарастырдық, сонымен қатар сіз жеке табыс салығы бойынша есептілікті қарап, 2-жеке табыс салығы нысанын және кірістер туралы ақпарат тізілімін жүктей аласыз. жеке тұлғалардың. Келесі кезекте тағы бір салық – табыс салығымен танысайық.

Демалыс төлемінен жеке табыс салығын ұстау

Демалыс ақысы бойынша салық төлемдері әдеттегідей жүргізіледі.

Тек жеке табыс салығын есептеу және қазынашылыққа аудару мерзімдеріне қатысты түзетулер енгізілді, атап айтқанда:

Бұрын еңбек демалысы бойынша төлемдерден салық ақшаны нақты қызметкерге (қолма-қол немесе банк шотына) аударған күні ұсталатын;
- енді жұмыс беруші қызметкерге демалысқа төленген айдың соңына дейін табыс салығын есептеуге және Федералдық салық қызметіне ұсынуға құқылы.

Жаңа талаптар салық агенттері үшін қолайлырақ, өйткені енді олар қызметкерлерге еңбек демалысын сол күні төлемейді, төлемдерді бухгалтерлік және салықтық құжаттарда есепке алмайды, жеке табыс салығын қазынашылыққа аудармайды.

Демалыс ақысы бойынша жеке табыс салығын қалай төлеу керек деген сұраққа жауап бергенде, ең алдымен салық сомасын есептеу керек.

Салықты айдың соңғы күніне дейін есептеуге және бюджетке аударуға мүмкіндік беретін жаңа заңнамалық талаптарға қарамастан, тәжірибелі бухгалтерлер демалыс ақысын есептеу процесінде табыс салығын дереу анықтауға кеңес береді.

Жалпы алғанда, есептеу процедурасы келесідей:

Демалыс төлемінің жалпы құны қызметкерге тиесілі әлеуметтік, мүліктік, стандартты, кәсіби, инвестициялық салық шегерімдерінің сомасына азаяды (РФ Салық кодексінің 218, 219, 219.1, 220, 221-баптары).
- Зейнетақы, әлеуметтік және медициналық сақтандыру жарналары демалыс төлемінің жалпы сомасына есептеледі (Федералдық заңның 7-бабы 212).
- Дәл осылай кәсіптік аурулар мен жазатайым оқиғалардан сақтандыру бойынша шегерімдер есептеледі және салық базасынан шегеріледі (No 125 Федералдық заңның 20.1-бабы).
- Қалған сомадан 13% ставка бойынша жеке табыс салығы алынады.

Егер қызметкер келесі демалысты бірден толық пайдаланбай, жыл ішінде бірнеше кезең түрінде пайдаланса, онда жеке табыс салығы тек іс жүзінде төленген еңбек демалысы төлемінің сомасына есептелетінін есте ұстаған жөн.

Сонымен қатар, көптеген бухгалтерлер демалыс ақысы бойынша табыс салығын алу кезінде салық заңнамасында белгіленген шегерімдер салық базасынан шегеріледі ме деген сұрақты қояды.

Жоғарыда анықталғандай шегерімдер әдеттегі тәртіппен есепке алынады, яғни салық базасының көлемін азайтады.

Алименттік жеке табыс салығын ұстау

Алименттерді өндіру жалақыдан және басқа да кірістерден жеке табыс салығын шегергеннен кейін жүргізіледі (Тізімнің 4-тармағы, № 229-ФЗ Заңының 99-бабының 1-тармағы).

Егер жұмыс беруші қызметкерге мүліктік шегерім жасаса, яғни оған жеке табыс салығын ұстамай жалақы төлесе, онда алимент қызметкердің жалақысының (кірісінің) барлық сомасынан есептелуге тиіс. (Ресей Федерациясының Роструд хаты No 2261-6-1).

Егер қызметкер салық органдарына мүліктік шегерімге жүгінсе (ол үшін ол 3-NDFL жылдың қорытындысы бойынша декларация тапсырады), салық органдары осы декларацияны тексереді, мүліктік шегерім береді және артық ұсталған жеке тұлғаны қайтарады. табыс салығы қызметкердің ағымдағы шотына түседі.

Жыл бойына жеке табыс салығы ұсталып, табыс жеке табыс салығы сомасына азайып, алимент жеке табыс салығы ұсталған соң ұсталады екен. Алимент төлеуші ​​салық органдары қайтарған сомалардан алименттерді дербес төлеуге міндетті. Бұл үшін әлі бақылаулар жоқ.

Заңда алимент ұстауға шектеулер белгіленген. Атқару парағын (бірнеше атқару парағын) орындау кезінде борышкер-азаматтан жалақының және басқа да кірістердің 50% -нан аспайтын ұсталуы мүмкін (№ 229-ФЗ Заңының 99-бабының 2-тармағы).

Атқару парақтары туралы айтқанда, біз әрқашан алимент төлеуді айта бермейміз. Атқарушылық құжаттар басқа да жағдайларға қатысты болуы мүмкін. Егер қызметкер бірнеше атқару парақтары немесе сот бұйрығы бойынша алимент төлесе, ұстап қалу мөлшері 70%-дан аспауы керек.

Егер қызметкердің табысы жеткіліксіз болса, онда алдымен келесі талаптар қанағаттандырылады:

Алимент төлеу туралы;
денсаулыққа келтірілген зиянды өтеумен;
асыраушысының қайтыс болуы нәтижесінде зиян шеккен адамдарға келтірілген зиянды өтеумен (№ 229-ФЗ Заңының 111-бабының 1-тармағының 1-тармақшасы).

Мысал. Шілде айындағы қызметкердің жалақысы 30 000 рубльді құрайды.

Жеке табыс салығы 13% ставкамен ұсталады. Қызметкерге екі балаға 2800 рубль мөлшерінде стандартты шегерім беріледі.

Бухгалтерия қызметкерге екі атқару парағын алды:

Кәмелетке толмаған екі балаға жалақының 1/3 бөлігі мөлшерінде алимент төлеуге;
- жазатайым оқиғаға байланысты 10 000 рубль мөлшерінде материалдық шығынды өтеу.

Жеке табыс салығының сомасы 3 536 рубльді ((30 000 - 2 800)*13%) құрайды.

Жеке табыс салығын алып тастағандағы жалақы мөлшері 26 464 рубльді құрайды. (30 000 - 3 536).

Ең алдымен, кәмелетке толмаған балаға алимент 8 821,33 рубль (26 282 * 1/3) мөлшерінде (жалақының 70% дейін) ұсталады.

Екіншіден, шегерімдердің жалпы сомасы (алименттерді қоса алғанда) табыстың 50 пайызынан аспаған жағдайда моральдық зиянды өтеу.

Қызметкердің жалақысынан шегерімдердің максималды мөлшері (50%) 13 232 рубльді құрайды. (26 464 рубль*50%). Демек, жазатайым оқиға салдарынан келтірілген материалдық залалды өтеу бойынша шегерім сомасы 4 410,67 (13 232 рубль - 8 821,33 рубль) болады. Келесі айда қызметкерден өндіріп алу қажет болатын материалдық залалды өтеу бойынша қарыз 5 589,33 рубльді (10 000 рубль - 4 410,67 рубль) құрайды.

Алдын ала төлемнен жеке табыс салығын ұстау

Заң жарнаны еңбекақы төлеу жүргізілген күні салық инспекциясының шотына енгізуді міндеттейді. Бірақ аванстарды беру кезінде бухгалтерлер ескеруі керек басқа ережелер бар.

Бұл жағдайда салық инспекторларымен қарым-қатынаста келеңсіздік болмауы үшін не істеу керек?

Бухгалтерлер осы мәселеге қатысты келесі нормативтік құжаттардан қажетті ақпаратты ала алады:

Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 136-бабы;
Ресей Қаржы министрлігінің хаты No 03-04-06/13294;
Ресей Федерациясының Салық кодексінің 123 және 223-баптары.

Егер жеке табыс салығы уақтылы төленбесе, компания айыппұлмен жазалануы мүмкін.

Бұл бапта қарастырылған. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 123-і, ал сома кейде міндеттеме сомасының 20% жетеді. Сондықтан, көптеген бухгалтерлер айыппұлдан қорқып, 2016 жылы аванс төлеу кезінде бұл шегерімдерді қашан жасау керектігі туралы алаңдайды - жалақының бір бөлігін алдын ала төлеу кезінде немесе жұмысшыларға жұмыстың соңында толық төлеген кезде. айдың.

Өнер мәтінінен. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 223-бабына сәйкес, жалақы төлеу күні қызметкерге жалақы төленген айдың соңғы күні немесе еңбек міндеттерін орындаудың соңғы күнтізбелік күні деп танылуы керек. жұмыстан шығатын қызметкер.

Қолданыстағы заңнама нормалары бойынша жеке табыс салығы жалақымен бірге төленуі тиіс.

Авансқа келетін болсақ, негіздеме біршама ерекшеленеді: бұл бұрын қызметкерге айдың ортасында берілген кірістің бөлігі, бірақ кейін ол есеп беру аяқталғаннан кейін сыйақы сомасынан шегерілуге ​​жатады. кезең.

Дегенмен, барлық ережелер сияқты, қызметкерлерге жалақы 2 аптада бір рет төленуі керек деген ішкі құжаттары бар компанияларға қатысты бір ерекшелік бар.

Мұндай ұйымдарда жеке табыс салығын ұстау және төлеу жұмыс істейтін персоналға табыстың әрбір төленуімен бір мезгілде жүреді.

Осылайша олар бюджетке 30 күн ішінде екі рет төлем жасайды.

Жалақы бойынша аванстық жеке табыс салығы

Жұмысшыларға аванстық төлемдерге салық төлеу керек пе? Бұл сұрақ көптеген кәсіпорындарды қызықтырады, өйткені... Салық ұстау жүйесі үнемі түзетіліп отырады.

Осы мәселе бойынша қолданыстағы заңнама компанияларға не ұсынатынын қарастырайық.

Сонымен қатар салық органына алдын ала төлем бойынша жеке табыс салығын төлеудің қажеті жоқ.

Негізгі «жаңа» стандарттарды келтірейік:

Енді жаңа ережелер жұмыс берушінің табыс салығын жұмыс істеген айдың жалақысы толық төленген күннен кейінгі күннен кешіктірмей жіберуі керектігі қарастырылған. Бірақ егер күн мереке немесе демалыс күндеріне сәйкес келсе, онда мерзім олардан кейінгі бірінші жұмыс күніне дейін ұзартылады.
Еңбек демалысынан және еңбекке жарамсыздықтан ұсталған жарналар енді олар төленген жұмыс айы аяқталған күннен кешіктірілмей бюджетке аударылуы тиіс. Алайда, егер төлем еңбек қызметі үшін заттай төленген болса, онда табыс салығы келесі күні және кешіктірілмей жіберілуі керек.
Есептерді тапсыру уақытына қатысты кейбір жаңалықтар бар, оларды елемеу мүмкін емес.

Жеке табыс салығын ұстаудың мүмкін еместігі

Салық заңнамасына сәйкес, жеке табыс салығы агенттері - Ресей Федерациясындағы ұйымдар, жеке кәсіпкерлер, жеке практикамен айналысатын нотариустар, адвокаттар кеңселерін ашқан адвокаттар, сондай-ақ Ресей Федерациясында олармен немесе өзара қарым-қатынас нәтижесіндегі шетелдік ұйымдардың жекелеген бөлімшелері. салық төлеуші ​​табыс алған.

Баптың 5-тармағында көзделген салық агенттерінің міндеттерінің бірі. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 226 - салық төлеушіге және салық органына салықты ұстаудың мүмкін еместігі туралы жазбаша хабарлама. Ресей Федерациясының Федералдық салық қызметінің No SA-4-7/16692 хатында атап өтілгендей, салықты ұстаудың мүмкін еместігі, мысалы, кірісті заттай төлеген жағдайда немесе нысанда кіріс пайда болған жағдайда туындайды. материалдық игіліктер.

Бұл міндеттемені баптың 2-тармағында көзделген міндеттемемен шатастырмау керек. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 230-ы, атап айтқанда, тіркеу орны бойынша салық органына өткен салық кезеңіндегі жеке тұлғалардың кірістері және есептелген, ұсталған және бюджет жүйесіне аударылған салықтардың сомалары туралы мәліметтерді ұсыну міндетімен. осы салық кезеңі үшін Ресей Федерациясының.

Салықты ұстаудың мүмкін еместігі туралы хабарлама салық кезеңінің соңынан бастап бір айдан кешіктірілмей табыс етіледі, яғни табысқа қатысты. Дегенмен, ол демалыс күніне - сенбіге сәйкес келеді, сондықтан Өнердің 7-тармағына сәйкес. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 6.1, жарамдылық мерзімі одан кейінгі келесі жұмыс күні болып саналады.

баптың 2-тармағына сәйкес ақпарат. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 230-ы өткен салық кезеңінен кейінгі жылдың 1 сәуірінен кешіктірілмей ұсынылады.

Жеке табыс салығын ұстаудың мүмкін еместігі туралы есеп беру нысаны

баптың 5-тармағында. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 226-да жеке табыс салығын ұстаудың мүмкін еместігі туралы хабарлама нысаны мен салық сомасы және оны салық органына табыс ету тәртібін бақылау және қадағалау жөніндегі уәкілетті федералды атқарушы орган бекітеді. салықтар мен алымдар саласында. Ресей Федерациясының Федералдық салық қызметінің № ММВ-7-3/611@ бұйрығының 2-тармағы 5-тармаққа сәйкес салықты ұстаудың мүмкін еместігі және салық сомасы туралы хабарламаны белгілейді. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 226-бабы осы бұйрықтың 1-тармағымен бекітілген нысанда, яғни 2-бапқа сәйкес ақпарат ұсынылатын нысанда ұсынылады. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 230 (2-NDFL нысаны).

Жеке табыс салығын ұстаудың мүмкін еместігі туралы хабарламаны толтырыңыз

Баптың 5-тармағына сәйкес ұсынылған 2-NDFL сертификаттарын толтыру тәртібі. 226 және баптың 2-тармағы. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 230-ы өзгереді. Осы баптың 5-тармағына сәйкес 2-NDFL сертификатын толтыру кезінде білуіңіз керек мүмкіндіктер. 226 Ресей Федерациясының Салық кодексі.

Мысалы:

Қаңтардан мамырға дейінгі кезеңде «Восток» жауапкершілігі шектеулі серіктестігі өз қызметкеріне 75 000 рубль мөлшерінде жалақы төледі, көрсетілген кірістен ол есептелді, ұсталды және жеке табыс салығы бюджетіне 9 750 рубль мөлшерінде аударылды. Маусым айында қызметкер 5000 рубль мөлшерінде заттай табыс алды. Ұйым осы табысқа 650 рубль мөлшерінде жеке табыс салығын есептеді, бірақ оны ұстамады. Қызметкерге ешқандай шегерім қарастырылмаған. Жұмысшының басқа табысы болмаған.

Ұйым салық органына қандай жеке табыс салығы бойынша есептілікті ұсынуы керек?

Бұл жағдайда ұйым осы қызметкер үшін екі 2-NDFL сертификатын жасауы керек: «1» атрибуты және «2» төлсипатымен.

Бөлімде «2» белгісі бар анықтаманы толтыру кезінде. 3 5000 рубльге тең кіріс сомасын көрсетеді және бөлімнің 5.3-тармағында. Куәліктің 5-тармағында салықтың есептелген сомасы енгізіледі - 650 рубль, бөлімнің 5.7-тармағында. 5 салық агенті ұстамаған салық сомасын көрсетеді - 650 рубль.

Бөлімде «1» атрибуты бар сертификатты толтыру кезінде. 3 кіріс сомасын көрсетеді - 80 000 рубль, 5.3 - 5.5 бөлімінде. Анықтаманың 5-тармағында салықтың есептелген сомасы - 10 400 рубль, ұсталған және аударылған салық сомасы - 9 750 рубль және бөлімнің 5.7-тармағында көрсетілген. 5, салық агенті ұстамаған салық сомасы енгізіледі, 650 рубльге тең.

Сертификаттарды толтыру мысалдары 37 – 38 беттерде келтірілген.

Жеке табыс салығын ұстаудың және өсімпұлды есептеудің мүмкін еместігі туралы хабарлама

Ресей Федерациясының Федералдық салық қызметінің BS-4-11/20951 хаты жеке табыс салығын ұстаудың мүмкін еместігі туралы хабарлама ұсынылмаған жағдайда салық агенті үшін айыппұлдарды есептеу түріндегі қаржылық салдар туралы мәселені талқылайды. .

Сонымен, бас салық басқармасының мамандары салық агенті белгіленген тәртіпте және белгіленген мерзімде салық төлеушіге және оның тіркелген жері бойынша салық органына жеке табыс салығын ұстаудың мүмкін еместігі туралы жазбаша түрде хабарлаған жағдайда нақты тұлғаға және салық сомасына қатысты, содан кейін салық агентіне өсімпұл алынбайды.

Салық агенті қызметкердің табысынан жеке табыс салығын ұстау мүмкіндігін жоғалтпаса, сондай-ақ салық төлеушіге және оның тіркелген жері бойынша салық органына жеке табыс салығын ұстаудың мүмкін еместігі және салық сомасы туралы жазбаша хабарламаса; , өсімпұл салық агентіне бапқа сәйкес алынуы мүмкін. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 75-бабына сәйкес жергiлiктi салық тексеруiнiң нәтижелерi бойынша шешiм қабылданған күнi белгiленген тәртiппен салық төлеушiге осы баптың 2-тармағына сәйкес салықты төлеу туралы өтiнiш берiлуге тиiс. . 70 Ресей Федерациясының Салық кодексі.

Ұқсас ұстаным басқарманың кейінгі түсіндірмесінде – № СА-4-7/16692 хатында келтірілген.

Сондай-ақ No SA-4-7/16692 хатында салық органдары салық агенті жеке тұлғаға табыс төлейтін салық кезеңі аяқталғаннан кейін салық агентінің салық төлеушіге және салық органына жазбаша хабарлама жіберетінін атап өтті. тіркелген жері бойынша жеке табыс салығын ұстаудың мүмкін еместігі туралы уәкілетті органға салық төлеу жөніндегі міндет жеке тұлғаға жүктеледі, ал салық агентінің салықтың тиісті сомасын ұстау жөніндегі міндеттемесі тоқтатылады. Салық агенті хабардар еткеннен кейін салық төлеушінің өзі тіркелген жері бойынша салық органына жеке табыс салығы бойынша декларацияны тапсырған кезде төлеуге міндетті.

Жеке табыс салығын ұстаудың мүмкін еместігі туралы хабарламаны ұсынбағаны үшін жауапкершілік

2-NDFL нысанында ақпаратты ұсынбау (оны жіберу негізіне қарамастан) салық органына салық бақылауын жүргізу үшін қажетті ақпаратты ұсынбау ретінде жіктеледі және баптың 1-тармағына сәйкес. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 126-ы 200 рубль мөлшерінде айыппұлмен жазаланады. ұсынылмаған әрбір құжат үшін.

Бұл жағдайда аса қызықты мәселе, егер бұл ақпарат «2» белгісімен ұсынылған болса және жеке тұлғаның кірісі туралы басқа ақпарат болмаса, «1» белгісі бар ақпаратты ұсынбағаны үшін жауапкершілік. 2-NDFL сертификатын толтыру тәртібін ескере отырып, бұл жағдайда сертификаттарда көрсетілген деректер бір-бірін қайталайды.

Мәселені нақтырақ түсіну үшін біз Мәскеудегі Федералдық салық қызметінің № 20-15/021334 хатында талқыланған жағдайды ұсынамыз. Жеке табыс салығы бойынша салық агенті болып табылатын және салық төлеушілердің пайдасына төлемдерден жеке табыс салығын ұстау мүмкіндігі жоқ ұйым сұрақ қойды: «1» атрибуты бар 2-NDFL сертификаттарын ұсыну қажет пе, егер ұйым осы жеке тұлғалар үшін салық органына 2-анықтама тапсырды «2» белгісі бар жеке табыс салығы және анықтамаларда жаңа мәліметтер болмайды ма?

Елордалық салық органдары жауап берді: «2» белгісі бар анықтаманы ұсыну салық агентін «1» белгісі бар анықтаманы тапсыру міндетінен босатпайды.

Айта кетерлігі, салық органдары мен қаржыгерлер бұл мәселеде табанды. Осылайша, Қаржы министрлігінің 2011 жылғы 29 желтоқсандағы № 03 04 06/6-363 хатында салық агентінің бап бойынша міндеттері көрсетілген. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 230-ы бапта белгіленген жауапкершілікке қарамастан ұйымға жүктеледі. 226 Ресей Федерациясының Салық кодексі.

Осылайша, ұйымның баптың 5-тармағына сәйкес салықты ұстаудың мүмкін еместігі және салық сомасы туралы есеп беру міндетін орындауы. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 226-бабы ұйымды өткен салық кезеңіндегі жеке тұлғалардың кірістері және Ресей Федерациясының бюджет жүйесіне есептелген, ұсталған және аударылған салықтардың сомасы туралы ақпаратты ұсыну міндетінен босатпайды. баптың 2-тармағымен. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 230-ы, оның ішінде егер ұйым салық төлеушіге жеке табыс салығы салынатын басқа кірістерді төлемесе.

Сотта бұл пікірді салық қызметкерлері де ұстанады. Осылайша, салық агенттерінің мәлімдемелеріне жауап ретінде салық қызметкерлері келесі дәлелдерді келтіреді:

Ресей Федерациясының Салық кодексінің нормалары баптың 2-тармағына сәйкес салық агентін жеке тұлғаның кірісі туралы ақпарат беру міндетінен босатуды қарастырмайды. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 230-бабының 5-тармағының негізінде жіберілген хабарлама болған жағдайда. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 226, өйткені бұл нормалар салық органы жүзеге асыратын бақылаудың екі түрлі негізін болжайды (FAS UO No F09-5625/14 қаулысы);
баптың 5-тармағына сәйкес табыс ететін салық агенті. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 226-бабының 2-тармағында көзделген ережелерді орындамаған салық сомасын ұстаудың мүмкін еместігі туралы ақпарат. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 230-бабына сәйкес салық органына сол жеке тұлғалардың кірістері және осы табыс бойынша есептелген, ұсталған және аударылған салықтардың сомалары туралы ақпаратты ұсыну міндеттемесі («1» белгісі бар 2-NDFL куәлігі). , осыған байланысты инспекция тиісті салық кезеңінде жеке тұлғалар алған кірістердің сомалары туралы толық ақпарат болмаған жағдайда салықтық бақылау шараларын жүзеге асыра алмады (Федералдық монополияға қарсы қызмет UO No F09-2820/14 қаулысы. (бұдан әрі – № F09-2820/14 қаулы));
«1» және «2» белгілері бар 2-NDFL сертификаттарын ұсынудың соңғы мерзімдері ерекшеленеді (№ F09-2820/14 қаулы);
салық агентінің осы анықтамаларды ұсыну жөніндегі міндеттері Ресей Федерациясының Салық кодексінің әртүрлі нормаларында бекітілген (№ F09-2820/14 қаулысы);
Қолданыстағы заңнама осы баптың 2-тармағына сәйкес салық агентін жеке тұлғаның кірістері туралы ақпаратты ұсыну міндетінен босатуды көздемейді. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 230-бабының 5-тармағының негізінде жіберілген хабарлама болған жағдайда. 226 Ресей Федерациясының Салық кодексі (№ F09-2820/14 қаулысы);
баптың 1-тармағында көзделген құқық бұзушылықтың белгілері. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 126, ресми болып табылады (Қаулы No F09-2820/14).

Төрешілер не дейді? Олар өз шешімдерін қалай ынталандырады? Салық агенттері үшін жақсы жаңалық - бұл мәселе бойынша оң арбитраж тәжірибесі бар. Бұл ретте, судьялар салық агентінің инспекцияға «2» атрибуты бар 2-NDFL сертификатын ұсынғанын, сонымен қатар «1» атрибуты бар 2-NDFL сертификатында көрсетілуі тиіс барлық қажетті ақпаратты қамтитынын көрсетеді. , баптың 5-тармағымен реттелетін міндеттерді орындады. 226 ip. 2 ас қасық. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 230-ы, осыған байланысты олар салық агенттерінің талаптарын қанағаттандырады және инспекцияның шешімдерін жарамсыз деп таниды. Төрешілер осындай тұжырымдарға FAS VSO No A19-16467/2012, FAS UO No F09-5625/14, No F09-2820/14, No F09-9209/13 шешімдерінде келді. Сонымен қатар, судьялар осы баптың 5-тармағының ережелерін түсіндіруді атап өтеді. 226-баптың 2-тармағы. 230-бап. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 126-бабы 7-тармақтың талаптарына сәйкес келеді. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 3-бабына сәйкес салықтар мен алымдар туралы заңнамалық актілердегі барлық жойылмайтын күмәндар, қайшылықтар мен түсініксіздіктер салық төлеушінің (алымдарды төлеушінің) пайдасына түсіндіріледі.

Егер жеке тұлғаға төленген қандай да бір кіріске қатысты жұмыс берушінің жеке табыс салығын ұстауға мүмкіндігі болмаса, ол салық агенті ретінде бұл фактіні салық органына хабарлауға міндетті. Хабарлама 2-NDFL нысанындағы анықтама түрінде ресімделеді және салық органына ұсынылады. Өнердің 5-тармағында бекітілген осы міндеттемені елемеу. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 226-ы салық агентіне әртүрлі санкцияларды талап етеді: өсімпұлды есептеуден бастап және баптың 1-тармағына сәйкес айыппұлды есептеуге дейін. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 126. Қаржы министрлігі мен Федералдық салық қызметінің мәліметтері бойынша, бұл міндеттемені орындау баптың 2-тармағына сәйкес сол жеке тұлғаларға қатысты ақпарат беру міндетінен босатпайды. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 230-бабы, егер жеке тұлғаның басқа кірісі болмаса да. Алайда бұл мәселеге төрешілердің пікірі басқаша.

Есепшінің қателігімен қызметкерден жеке табыс салығы ұсталмаған және бюджетке аударылмаған. Мұндай жағдайларда не істеу керек және ең аз тәуекелдермен туындаған қатені сауатты түрде қалай түзетуге болады?

Төлемдер салық кезеңі ішінде жүзеге асырылады

Айқын мысалдармен екі нұсқаны қарастырайық: төлемдер қызметкерге бүкіл салық кезеңі ішінде (яғни, бір жыл) қолма-қол ақшамен төленген кезде және мұндай төлемдер күтілмейтін кезде.

№1 мысал.

2017 жылдың маусым айында қызметкер Г.Н. Потапенкоға 2 апталық демалыс үшін жалпы сомасы 28 673,00 рубль мөлшерінде еңбек демалысы есептеліп, төленді. Потапенко Г.Н., Ресей Федерациясының тұрғыны. Есептелген демалыс төлемінен 1600,00 рубль ұсталды және жеке табыс салығы бюджетіне аударылды. Қызметкерлерге жеке табыс салығы бойынша жеңілдіктер қарастырылмаған.

Алайда бухгалтер салық қатесін жіберді, өйткені ұсталатын жеке табыс салығының сомасы 3 727,00 рубльге тең болуы керек. (28 673,00 рубль × 13%=3 727,00 рубль). Яғни, демалыс ақысына салынатын салық толық көлемде ұсталмаған. Есептегі кемшілікті бухгалтер 2017 жылдың 1 желтоқсанында Потапенко Г.Н. жұмысын жалғастырып, бүгінгі күнге дейін ақшалай табыс алуда.

Қарастырылған жағдайда ұйымға салық агенті ретінде 2017 жылғы маусымнан бастап 2017 жылғы желтоқсанды қоса алғандағы кезең үшін қызметкер үшін жеке табыс салығының сомасын қайта есептеу және салық кезеңінің соңына дейін (яғни, 2017 жылғы желтоқсанға дейін) ұстау ұсынылады. 2017 жылдың соңы) қызметкердің ақшалай кірісінен жеке табыс салығының жетіспейтін сомасы 2127,00 руб. (мысалы, жалақыдан, сыйлықақыдан, еңбекке жарамсыздық парағынан және т.б.) және оны бюджетке аударады. Бірақ бұл ретте ұсталатын жеке табыс салығының жалпы сомасы қызметкерге қолма-қол ақшамен төленген табыстың 50% аспауы керек екенін есте ұстаған жөн (РФ Салық кодексінің 226-бабының 4-тармағы).

Назар аударыңыз:Қосымша салық қызметкердің салық салынатын табысынан тек ағымдағы салық кезеңінде ғана ұсталуы мүмкін. 2018 жылы шегерімдерді енді жасауға болмайды. Бұған Ресей Федерациясының Федералдық салық қызметінің 2016 жылғы 26 қазандағы No BS-4-11/20405@ хаты дәлел. Яғни, жоғарыда сипатталған мысалда бухгалтердің 2 172,00 рубль мөлшерінде жетіспейтін жеке табыс салығын ұстауға мүмкіндігі бар. Потапенконың табыстарынан Г.Н. 2017 жылдың желтоқсан айына

Бірақ егер салықты дұрыс есептемегенде, айталық, 2018 жылдың ақпанында қате табылса, сәйкесінше, жұмыс берушіге жеке табыс салығын ұстау мүмкін болмас еді. Мұндай жағдайда, өткен салық кезеңінің нәтижелері бойынша жеке табыс салығын заңсыз ұстамау нәтижесінде жұмыс беруші Федералдық салық қызметінің айыппұл түріндегі санкцияларынан құтыла алмайды. Ал жеке табыс салығының ұсталмаған сомасын төлеу міндеттемесі тікелей жеке тұлғаға ауысады. Өз кезегінде, ұйым салық агенті ретінде Федералдық салық қызметіне осы қызметкер үшін «2» атрибуты бар 2-NDFL сертификатын ұсынуы керек - ол жеке тұлғаның табысынан ұсталмаған салық сомасы туралы ақпаратты көрсетеді. салық кезеңі.

Уақытында ұстап қалмағаны үшін айыппұлдарды жинауға келетін болсақ, екі пікір бар - Ресей Федерациясының Жоғарғы Арбитраждық соты және Ресей Федерациясының Федералдық салық қызметі. Осылайша, Ресей Федерациясының Жоғарғы Төрелік соты 2013 жылғы 30 шілдедегі № 57 қаулысында салықты ұстамаған салық агентінен айыппұлдар алынуы мүмкін екенін түсіндіреді. Алайда, Ресей Федерациясының Федералдық салық қызметі 2015 жылғы 4 тамыздағы No ЭД-4-2/13600 хатында мынаны айтады: салық агенті есебінен жеке табыс салығын аудару фактісіне байланысты. рұқсат етілмейді, салық агентінен ұсталмаған салықты өндіруге негіз жоқ, бұл өсімпұл өндіруге негіз жоқ дегенді білдіреді, яғни егер жеке табыс салығын жұмыс беруші ұстамаған болса, онда айыппұлдар болмауы керек.

Бірақ СІЗДІҢ және Федералдық салық қызметінің пікірлері әртүрлі болғандықтан, сонымен қатар, егер жеке табыс салығын ұстамау негізсіз болса, салық органы салықты уақтылы ұстамаған жағдайда жұмыс берушіден өсімпұлды өндіріп алады. 1-мысалда сипатталған) әлі де қолайлы болуы мүмкін.

Естеріңізге сала кетейік, өсімпұл ағымдағы қайта қаржыландыру мөлшерлемесінің 1/300 мөлшеріне, салық берешегінің сомасына және төлеу мерзімі өткен күндер санына байланысты есептеледі.

Егер салық инспекциясы айыппұлдар мен өсімпұлдарды төлеуді талап етсе, онда олар міндетті түрде өтелуі керек, әйтпесе ұйымның ағымдағы шотының бұғатталуын күтуге болады.

Басқа төлемдер күтілмейді

Қалған салық кезеңінде қызметкерге кірісті қолма-қол ақшамен төлеу тоқтатылған болса, басқаша әрекет ету керек.

2-мысал.

2017 жылғы 15 қарашада қызметкер И.Д.Романова жұмыстан босатылған кезде төленді (жұмыс істеген күндері үшін жалақы 20 500,00 рубльді және демалыс үшін өтемақы 12 650,00 рубльді құрады). Бухгалтер ұсталатын және бюджетке аударылатын жеке табыс салығының сомасын есептеп, жалпы сомасы 2665,00 рубль болды. Қызметкерге төленген сома 30 485,00 рубль болды.

Бухгалтер қате жіберген – жеке табыс салығының сомасы И.Д.Романованың жалақысынан ғана ұсталған, ал жеке табыс салығы алынбаған демалыстар үшін өтемақы сомасынан ұсталмаған және бюджетке аударылмаған.

Ұсталмаған жеке табыс салығы 1 645,00 рубльді құрады. Қызметкер жұмыстан шығуына және сәйкесінше оған артық табыс төленбейтіндігіне байланысты жұмыс берушінің салық кезеңінде қызметкерден салықтың жетіспейтін сомасын ұстап қалуы мүмкін емес. Бұл жағдайда жұмыс беруші салық органына жеке тұлғадан салықты ұстаудың мүмкін еместігі және салық сомасы туралы хабарлама беруге міндетті. Бұл ақпаратты салық агенті салық ұсталмаған әрбір жеке тұлға үшін «2» атрибуты бар 2-NDFL сертификаттары түрінде ұсынады.

Қарастырылып отырған 2-мысалда қызметкер И.Д.Романоваға арналған 2-NDFL сертификатын ұйым 2018 жылғы 1 наурыздан кешіктірмей тапсыруы тиіс. Осыдан кейін салық органы жеке тұлға И.Д.Романоваға хабарлама жібереді. ол бюджетке жеке табыс салығының сомасын дербес төлеуге міндетті. Өз кезегінде, салық агенті 2017 жылдың аяғында жалпы тәртіпте «1» атрибуты бар барлық жеке тұлғаларға (қызметкерлерге) 2-NDFL сертификаттарын және 2017 жылдың 12 айы үшін 6-NDFL декларациясын ұсынуы қажет. 2 сәуір 2018 жыл Алайда, салық инспекциясы жеке табыс салығы сомасын ұстамағаны үшін жұмыс берушіден өсімпұлдар мен өсімпұлдарды өндірмейді деп айтуға болмайды, мұндай тәуекел мұндай жағдайларда сақталады.

Жеке табыс салығы агентінің демалыс төлемі

I Ресей Федералдық салық қызметінің 2015 жылғы 30 қазандағы N ММВ-7 бұйрығымен бекітілген «Жеке тұлғаның табысы туралы анықтама» жеке тұлғаның кірісі туралы ақпарат нысанын толтыру тәртібі (2-NDFL нысаны). -11/, салық агентіне салық міндеттемелерін нақтылауға байланысты алдыңғы салық кезеңдері үшін жеке табыс салығын қайта есептеу берілген жеке тұлғаның табысы туралы анықтама түзету актісі түрінде беріледі. Салық органына жаңартылған мәліметтер ұсынылған жағдайда, тек түзетілген мәліметтер ұсынылады. Жаңартылған ақпарат тиісті өзгерістер енгізілген салық кезеңінде қолданыста болған нысан бойынша ұсынылады (Жеке тұлғалардың кірістері туралы мәліметтерді салық органдарына табыс ету тәртібінің I бөлімінің 5 тармағы және салық салудың мүмкін еместігі туралы хабарламалар). Ресей Федералдық салық қызметінің 2011 жылғы 16 қыркүйектегі N ММВ-7-3/ бұйрығымен бекітілген жеке табыс салығы мен жеке табыс салығы сомасы.

Жеке табыс салығы: қайтарамыз, ұстаймыз, аударамыз

Жеке табыс салығы тізілімдеріндегі қосымша жазбалар 2011 жылдан бастап салық агенттері жаңа салықтық есепке алу регистрінде жеке тұлғалардың кірістерін, есептелген және ұсталған салықты есепке алуды жүргізуге міндетті. Оның үстіне, оның нысанын салық агенті дербес әзірлеуі керек.

Жеке табыс салығы бойынша салық тіркелімдерінде көрсетілуі тиіс мәліметтердің тізбесі Салық кодексінің 230-бабының 1-тармағында келтірілген. «Еңбекақы» журналының ағымдағы жылғы №1 санында жеке табыс салығын есепке алу бойынша салық тіркелімінің үлгісі – салық картасы жарияланды.

Назар аударыңыз

No2-де оны толтыру тәртібі келтірілген. Бұл салық тіркелімінде 2011 жылы жеке табыс салығын есептеу кезінде жіберілген қателерге қатысты түзетулер көрсетіледі. Түзету операциялары жүргізілгеннен кейін олар жеке табыс салығы тіркелімінде көрсетілуі тиіс.

Маңызды

Берешектерді аудару салық кезеңінде жүргізілді. Көрсеткіштер операциялар жүргізілген айлардың бағандарында көрсетіледі.

Жеке табыс салығы ұсталмады: бухгалтер не істеуі керек?

3-бөлімде анықталған қатені ескере отырып, өткен салық кезеңінде ұйым қызметкері алған барлық кірістер көрсетіледі, ал 4-бөлімде - жұмыс беруші қызметкерге беруге міндетті болған барлық стандартты, әлеуметтік және мүліктік шегерімдер көрсетіледі. 5-бөлімде өткен салық кезеңінің нәтижелері бойынша кірістің жалпы сомасы (5.1-жол), салық базасы (5.2-жол) және есептелген салық сомасы (5.3-жол) есептеледі.

No 2-NDFL нысанындағы жаңартылған куәлікте бұл көрсеткіштер анықталған қатені ескере отырып көрсетіледі. 5.4 «Ұсталған салық сомасы» жолында бастапқы анықтамада көрсетілген жеке табыс салығының сомасын көрсету керек.

Берешектер анықталған жағдайда 5.4 және 5.3-жолдар арасындағы айырмашылық «Салық агенті ұстамаған салық сомасы» 5.7 жолына да жазылады.

Егер жеке тұлғаның табысынан жеке табыс салығы ұсталмаса

Бюджетке жеке табыс салығын толық төлеуге әкеп соқтырған қатені түзету бойынша қабылданатын іс-шаралардың тізбесі мен реттілігі осы салық агентінің салықтың қосымша сомасын ұстап қалу мүмкіндігіне немесе оның мұндай мүмкіндігінің жоқтығына байланысты. . Жеке табыс салығын ұстау: салық агентінің мүмкіндіктері Салық агентінің жеке тұлғаның табысынан жеке табыс салығы ставкасын ұстау мүмкіндігі бірнеше шарттармен анықталады.

Біріншіден, салық төлеуші ​​мен салық агенті арасында кірісті төлеуді көздейтін шарттық қатынас бар. Яғни, жұмысшы жұмыстан босатылмайды, бірақ жұмысын жалғастырып, жалақы алады, азаматтық-құқықтық шарт бойынша мердігер келісілген жұмыс көлемін ақылы түрде орындайды және т.б.
г.Екіншіден, келісімде салық агентінің салық төлеушіге ақшалай табыс төлеуі қарастырылған, яғни сыйақы тек заттай ғана емес.

Жеке табыс салығы ұсталмайды. қатені қалай түзетуге болады

Оларды 2-NDFL нысанындағы анықтамамен бірге қатенің мән-жайы, оның себептері және ең бастысы салық төлеушінің өзі не істеу керектігі туралы басқа хат жіберіңіз. Редактордан. Салық агенті салық төлеушіге 2-NDFL нысанындағы анықтамамен бірге түсіндірме хат жіберуге міндетті емес.

Дегенмен, біз әлі де оның үлгісін береміз. Салық төлеушіге хат үлгісі Жеке табыс салығын есепке алу тізілімдеріндегі жазбалар Жеке табыс салығын есепке алу тізілімінде салық агенті жазбаларды тек салықты есептеу үшін көрсетеді, өйткені оның жеке табыс салығын ұстауға және аударуға мүмкіндігі жоқ. Қайта есептеу нәтижесінде есептелген жеке табыс салығының сомасы салық толығымен ұсталмаған (қате жіберілген) кіріс есептелген айдың бағанында көрсетіледі.
Мысалы, 2010 жылдың мамыр айында салық толығымен ұсталмады. Қосымша есептеу 2010 жылға арналған 1-NDFL нысанының «Мамыр» бағанында көрсетілген.

Қызметкерді жұмыстан босатуға байланысты жеке табыс салығын ұстау мүмкін болмаған жағдайда, ұйым ұсталмаған салық сомасы туралы жеке салық төлеушіге және салық органына 2-нысандағы табыс туралы анықтаманы (анықтамаларды) жіберу арқылы жазбаша хабарлауға міндетті. NDFL. Негіздеме: баптың 3-тармағының негізінде. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 24-бабына сәйкес салық агенттері, атап айтқанда: дұрыс және уақтылы есептеуге, салық төлеушілерге төленген қаражатты ұстауға және Ресей Федерациясының бюджет жүйесіне салықтарды Федералдық қазынашылықтың тиісті шоттарына аударуға міндетті. ; салықтарды есептеу, ұстау және аударудың дұрыстығын бақылау үшін қажетті құжаттарды тіркеу орны бойынша салық органына ұсыну.

баптың 3-тармағына сәйкес. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 210-бабына сәйкес салық ставкасы баптың 1-тармағында белгіленген кірістер үшін.

Өткен жылғы жеке табыс салығы қателікпен ұсталмады, не істеуім керек?

Бұл жағдайда бухгалтерлік куәліктің мазмұнын қарастырайық. Бұл құжат:

• қатенің мәнін, оның жасалған күнін және себебін сипаттау;
• жеке табыс салығын есептеудің дұрыс нұсқасын беруге және қайта есептеу күнін жазуға;
• қосымша есептеу қажет жеке табыс салығының сомасын көрсету;
• салық төлеушінің қандай табысынан және жеке табыс салығының қосымша есептелген сомасы қашан ұсталатынын көрсету;
• салықтарды бюджетке уақтылы аудармағаны үшін өсімпұл сомасының есебін ұсыну;
• жеке табыс салығы бойынша берешек пен өсімпұлды бюджетке аудару мерзімін белгілейді;
• салық және бухгалтерлік есеп регистрлеріне түзету енгізуді ұсыну.

Мысал арқылы бухгалтерлік анықтаманы дайындауды қарастырайық. 1-мысал 2011 жылғы 18 қаңтардағы есеп айырысу аралық кезеңде «Пирамида» жауапкершілігі шектеулі серіктестігінің сату жөніндегі менеджері Н.Г.
Салық органынан салықтарды (алымдарды) төлеу туралы талап болмаған кезде мерзімі өткен салық кезеңдері бойынша берешекті өз еркімен өтеген жағдайда (төлем базасы көрсеткішінің мәні ЗД-ге тең) нөл (0) енгізіледі. төлем тапсырмасының 109-жолы. Төлем тапсырмасының 110-жолында төлем түрінің көрсеткіші көрсетіледі: Салық – салықты немесе алымды төлеу.

Айыппұлды төлеуге арналған төлем тапсырмасы. Біздің мысалға қатысты кешіктірілген төлем үшін өсімпұлды аудару кезінде төлем тапсырмасында сәйкес БКК көрсетілуі керек, 106 «Төлем базасы» жолында - ТП, 107 «Салық кезеңі» жолында - MS.01.2011, 108 және жолдарда. 109 нөл енгізілді, 110 «Төлем түрі» жолында - PE. Төлем тапсырмасын ресімдеу үлгісі Егер салық агенті жіберген қатесін түзетіп, жеке табыс салығын толық көлемде ұстай алса, оған тек тұрақсыздық айыбын төлеуге тура келетінін ескеріңіз, ол айыппұлдан босатылады.

Ақпарат

Бірақ егер салықты дұрыс есептемегенде, айталық, 2018 жылдың ақпанында қате табылса, сәйкесінше, жұмыс берушіге жеке табыс салығын ұстау мүмкін болмас еді. Мұндай жағдайда, өткен салық кезеңінің нәтижелері бойынша жеке табыс салығын заңсыз ұстамау нәтижесінде жұмыс беруші Федералдық салық қызметінің айыппұлдар мен өсімпұлдар түріндегі санкцияларынан аулақ бола алмайды.

Ал жеке табыс салығының ұсталмаған сомасын төлеу міндеттемесі тікелей жеке тұлғаға ауысады. Өз кезегінде, ұйым салық агенті ретінде Федералдық салық қызметіне осы қызметкер үшін «2» атрибуты бар 2-NDFL сертификатын ұсынуы керек - ол жеке тұлғаның табысынан ұсталмаған салық сомасы туралы ақпаратты көрсетеді. салық кезеңі.
Уақытында ұстап қалмағаны үшін айыппұлдарды жинауға келетін болсақ, екі пікір бар - Ресей Федерациясының Жоғарғы Арбитраждық соты және Ресей Федерациясының Федералдық салық қызметі. Осылайша, Ресей Федерациясының Жоғарғы Төрелік соты 2013 жылғы 30 шілдедегі № 57 қаулысында
Үшіншіден, төленетін табыс сомасы жеке табыс салығын ұстауға жеткілікті. Салық ұсталатын есептелген төлемдер сомасы мен салық сомасының арақатынасы Салық кодексімен реттеледі.

Жеке табыс салығының сомасы төлем сомасының 50% аспауы керек (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 226-бабының 4-тармағы). Төртіншіден, табысынан жеке табыс салығы ұсталуға жататын салық кезеңі үшін салық агенті мен жеке тұлға арасындағы есеп айырысулар аяқталмаған.

Мысалы, желтоқсан айына есептелген жалақы келесі жылдың қаңтарында төленеді. Салық агенті оны берген күнге дейін жеке табыс салығын ұстауға мүмкіндігі бар.

Кейінірек бұл мүмкіндік енді болмайды. Бұл қорытынды Салық кодексінің 226-бабының 3 және 4-тармақтарының ережелерінен туындайды. Егер мән-жайлар басқаша болса - жоғарыда аталған төрт шарттың кем дегенде біреуі орындалмаса, салық агенті салық төлеушінің кірісінен жеке табыс салығын ұстауға құқылы емес.
Баптың 1-тармағында көзделген жауапкершілікке тарту үшін негіз. Кодекстің 126.1. Арифметикалық қатеден, жиынтық көрсеткіштерді бұрмалаудан, салықты есептемеу және (немесе) толық есептемеу, аудармау түріндегі бюджетке қолайсыз салдарға әкеп соқтыратын басқа да қателерден туындайтын ақпараттың сенімсіздігі; жеке тұлғалардың құқықтарын бұзу (мысалы, салық шегерімдері құқығы). Алайда, баптың 2-тармағына сәйкес. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 126.1-ге сәйкес салық агенті қателерді өз бетінше анықтаса және салық агенті салық органы қамтылған ақпараттың сенімсіздігін анықтағанын білгенге дейін салық органына жаңартылған құжаттарды ұсынса, осы бап бойынша жауапкершіліктен босатылады. оған тапсырылған құжаттарда.

Сонымен қатар, салық агенті бап бойынша жауапкершілікке тартылуы мүмкін. 123 Ресей Федерациясының Салық кодексі. Бұдан басқа, бапқа сәйкес. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 126.1-і, салық агентінің Ресей Федерациясының Салық кодексінде көзделген жалған мәліметтерді қамтитын құжаттарды салық органына ұсынуы 500 рубль мөлшерінде айыппұл салуға әкеп соғады.

жалған ақпаратты қамтитын әрбір ұсынылған құжат үшін. Ресей Федералдық салық қызметінің 08.09.2016 N GD-4-11/14515 хатының 3-тармағында айтылғандай, осыған байланысты 2-NDFL нысанындағы ақпараттың кез келген толтырылған мәліметтері және 6- нысанындағы есептеулер. Шындыққа сәйкес келмейтін NDFL сенімсіз ретінде жіктелуі мүмкін. Аталған құжаттарға қатысты бұл салық агентінің тиісті деректемелерді толтыру кезінде жіберген қателері болуы мүмкін (мысалы, салық төлеушінің жеке деректерінде, кірістер мен шегерім кодтарында, сомаларда және т.б.).

Ұсталатын және есептелген жеке табыс салығы – бұл кәсіпкерлер мен қызметкерлерді жалдайтын кәсіпорындар үшін ортақ ұғым. Өнерге сәйкес. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 226, ұйымдар мен жеке кәсіпкерлердің жауапкершілігі табыс салығын ұстауды және есептеуді қамтиды.

Жеке табыс салығында есептелген және ұсталатын салықтың белгілі бір айырмашылықтары бар. Есептелген салық – бұл кейіннен қызметкердің жалақысынан ұсталатын және ел бюджетіне түсетін жеке табыс салығының есептелген сомасы. Есептелген жеке табыс салығы 2-NDFL куәлігінде көрсетіледі.

Құрметті оқырмандар! Мақалада құқықтық мәселелерді шешудің типтік жолдары туралы айтылады, бірақ әрбір жағдай жеке. Қалай білгіңіз келсе мәселеңізді дәл шешіңіз- кеңесшіге хабарласыңыз:

Өтініштер мен қоңыраулар тәулік бойы және аптасына 7 күн қабылданады..

Бұл жылдам және ТЕГІН!

Ұсталатын салық – мемлекеттік бюджетке аударылғанға дейін жұмыс берушіде қалатын салық. Салықтың бұл түрі «Ұсталған салық сомасы» бағанында да көрсетіледі.

Жалпы қабылданған процедура

Салықты ұстау мен аударуды есептеу келесідей:

1. Барлық табыс бойынша салықты есептеу (айдың аяғында).
2. Факт бойынша кірісті төлеу кезінде есептелген салықты ұстау.
3. Қызметкерлерге табыс төлеу үшін банктен қаражат алу кезінде екі түрдегі салықтық аударымдарды жүргізу.

Бұл тәртіп бойынша жұмыс беруші тек есептелген салықты ұстай алады, ал ұсталған жеке табыс салығын ғана аударуға болады екен. Тиісінше, ұсталмаған салықты аудару да, есептелмеген салықты ұстау да мүмкін емес.

Тапсырысты толығырақ қарастырайық. Бірінші кезең - салықты есептеу. Ол есеп беру кезеңінің нәтижелері бойынша, әдетте, әр айдың соңында, сондай-ақ қызметкердің есепті кезеңде алатын барлық табыстары негізінде жүзеге асырылады. Тиісінше, салықты есептеу үшін қызметкердің бір айда қандай табыс алғанын нақты түсіну керек. Салықты есептеу күні әдетте айдың соңғы күніне сәйкес келеді.

Содан кейін есептелген салық ұсталуы керек. Бұл кірістің алғашқы төлемі кезінде жасалады. Банк жұмысшылардың жалақысын төлеуге қаражат алған кезде, жұмыс беруші бір мезгілде салық төлейді, ол мемлекеттік бюджетке түседі.

Ағымдағы айдағы табыс бойынша сол айдың ішінде салық аударымдары болмайды екен. Төлемнің бұл түрі үшін салық айдың соңғы күнінен кешіктірілмей аударылады.

Жеке табыс салығында есептелетін және ұсталатын салықтың белгілері қандай?

Сонымен, есептелген салықты бұрын есептелген жеке табыс салығының сомасын салық ставкасына көбейту арқылы білуге ​​болады. Есептеулер жүргізген кезде, алынған пайда шегерілген салық сомасынан аз болуы мүмкін екеніне назар аудару керек. Есептелген жеке табыс салығы «040» нөмірлі жолға енгізіледі, тиісінше салық шегерімдері «030» жолында, ал есептелген кіріс «020» жолында көрсетіледі.

Есептелген салық келесі формула бойынша есептелетіні белгілі болды:

“040” = (“020” – “030”) * CH, мұндағы CH – салық ставкасы

Ұсталатын жеке табыс салығы – бұл қызметкерлердің жалақысынан және басқа да табыстарынан міндетті түрде ұсталатын салық сомасы. Бұл жерде маңыздысы шегерім фактісінің өзі нақты алынған кіріс сомалары негізінде жүргізіледі. Жұмыс беруші қызметкерлерге табыс төлемдерін жүзеге асырған кезде салық сомасын мемлекеттік бюджетке төлем тапсырмасы бойынша жіберуге міндеттенеді екен.

Ұсталған салық анықтамадағы «070» жолына енгізіледі. Бұл жағдайда мөлшер есептеу әдісімен көрсетілгенін және жыл басынан бастап көрсетілетінін ескерген жөн.

Егер қызметкер материалдық игіліктер түрінде, сондай-ақ заттай түрде кіріс алса, жеке табыс салығын ұстауға болмайды. Дегенмен, ол әлі де қаржылық тапсырыстардың басқа түрлерінен есептелуі керек.

Өнерге сәйкес. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 226-бабына сәйкес ұсталған салық сомасы ақшамен есептелген алынған кірістің жартысынан аспауы керек. Ал «070» жолында бухгалтер есепті жасаған кезде дәл жасалған төлемдер сомасы көрсетілуі керек.

Негізгі түсініктемелер

Салық есептеулерi салық төлеушiнiң басқа агенттерден алатын табыстарын, сондай-ақ бөгде агенттер ұстаған қаражаттарды есепке алмай жүзеге асырылуға тиiс. Олар өз кезегінде төлеушілердің жалақысын төлеген кезде есептелген салықты ұстауы тиіс.

Шегерімді жұмыс берушінің өзі жүргізуі керек. Ұсталған сома барлық кірістің 50% аспайды.

Егер ұстап қалу мүмкін болмаса, агент шектеу жағдайлары туындауы мүмкін салық кезеңі аяқталғаннан кейін бір ай ішінде бұл факті туралы төлеушіге және Федералдық салық қызметіне жазбаша хабарлауға міндетті. Бұл жағдайда салық сомасы көрсетілуі керек.

1С ZUP айырмашылығы

Салықтың екі түрі де бухгалтерлік есеп бағдарламасында «Бюджетпен NDFL есеп айырысу» деп аталатын жинақтау тізіліміндегі қозғалыс түрі бойынша ерекшеленеді. Есептелген жеке табыс салығы «+» тізілімінде, ұсталған – «-» таңбасында көрсетіледі.

«+» тізілімінде дивидендтер мен еңбекақыларды есептеу бойынша есептер, «-» тізілімінде кассалық есеп айырысу құжаттары мен банк көшірмелері көрсетіледі. Бұл ретте «Еңбекақыны есептеу» жолындағы есепке алу параметрлерінде есептелген салық ұсталған ретінде есептелген кезде оны қабылдау жолына қарама-қарсы құсбелгі қойылмауы керек.

Бұл жағдайда «Есептеу» және «Жалақыны есептеу» құжаттарын орналастырған кезде тізілімде екі жазба пайда болады - «+» және «-». Салық сомасы бірдей болады.

Жеке табыс салығында есептелген және ұсталатын салық көп жағдайда әртүрлі болуы мүмкін. Мысалы, егер қызметкердің желтоқсаннан қаңтарға дейін жылжымалы демалысы болса.

Бұл ретте желтоқсан айындағы демалыстың бір бөлігі есептелген жеке табыс салығына қосылады, бірақ барлық салық ұсталатын салыққа қосылады. Сонымен қатар, егер есептелген салық сомасы табыстың 50% асатын болса, ұсталған салық есептелгеннен де ерекшеленеді - ол аз болады.

Айырмашылықтардың мәні

Федералдық салық қызметінің қызметкерлері ұсталған және есептелген салықтар сомасындағы айырмашылықтар бұрын есептеулер дұрыс жасалмаған жағдайда ғана туындауы мүмкін деп сендіреді. Осы себепті, егер 2-NDFL сертификатында айырмашылықтар көрсетілсе, онда жұмыс берушіге есептеулердің дұрыстығын растайтын Федералды салық қызметіне түсіндірме түбіртек беру қажет.

Түсіндірме хатты жасау кезінде бухгалтердің өз есептеулерінің дұрыстығын тағы бір рет тексеруге және есептегі қателіктерді анықтауға мүмкіндігі бар. Қате анықталса, сіз Федералдық салық қызметіне қате аударылмаған салық сомасын көрсетуі керек төлем тапсырмасының көшірмесін де беруіңіз керек.

Егер салық белгіленген мерзімде төленбесе немесе мүлде жасалмаса, жұмыс беруші жалпы шегерім сомасының 20% мөлшерінде айыппұл төлеуге мәжбүр болады.

Бухгалтерлік есеп ерекшеліктері

Ресей Федерациясының Салық кодексінің 226-бабына сәйкес, қызметкердің есептелген салығы оған төленген кез келген ақшадан ұсталуы керек және бұл дәл осы қаржыны алған кезде жасалуы керек. Бірақ Кодексте «төлем сомасы» түсінігінде нақты нені ескеру қажет екенін түсіндірмейді.

1С әдіскерлері бұл терминнің келесі тұжырымын ұсынады - ақша кассалары арқылы қызметкердің қолына төленеді, оның банктік шотына аударылады. Демек, физикалық түрде ұсталған салық сомасы оның есепті кезеңде алған ақшасының жалпы сомасынан аспауы керек. Дегенмен, терминнің бұл түсіндірмесін түзетуге болады.

Стандартты конфигурацияда қызметкердің банк шотына аударылған немесе касса арқылы берілген ақша «Жалақы төлеу» жазбасы арқылы жазылуы керек. Егер қызметкердің өтініші бойынша ақша қаражаты үшінші тұлғалардың шоттарына аударылған болса, онда мұндай қаржылар «Жалақыны банкке аудару» ретінде тіркеледі.

Ұсталатын салық қызметкерге ақша төленгеннен кейін есептеледі. Осы мақсатта стандартты конфигурацияда жалақының топтық есебін орындаудың арнайы режимі қарастырылған.

Егер кәсіпорында жалақының кешігуі мүмкін болса және кейбір есепті кезеңдерде қызметкерлер ақша алмаса, онда кәсіпорын салық агенті ретінде өз жұмыскерлерінен есептелген салықты ұстауға құқығы жоқ. Тиісінше, ұсталған салықтар бойынша жазбалар нөлге тең болады. Келесі есепті кезеңде қарызды өтеу кезінде кәсіпорын екі ай үшін де есептелген салықты ұстайды.

Мағынасы туралы ескертулер

Сондай-ақ есептелген салық ұсталған салықтан аз болып шыққанда және керісінше жағдайлар туындауы мүмкін. Мұндай жағдайлар салықтар дұрыс есептелсе де әбден қолайлы, сондықтан мұндай жағдайларды қате деп санауға болмайды. Неліктен мұндай жағдайлар туындауы мүмкін екенін анықтайық.

Аздау

Егер ұсталған салық есептелгеннен аз болса, оны параметрлер бағдарламасында тексеру қажет. Алдымен салық картасын (1-NDFL) мұқият зерделеу керек. Мұнда салық түрлері арасындағы бірінші сәйкессіздік орын алған барлық 12 айдың бірінші айын табу керек.

Осыдан кейін сіз «Жеке табыс салығын бюджетпен төлеу» тізіліміне өтіп, нақты қызметкердің бүкіл есепті жылдағы жазбаларын жіктеп, осындай тізілімдегі сәйкессіздіктер тіркелген бірінші айда қозғалыстарды тексеруіңіз керек. «+» және «-» қимылдарын қарау керек.

Осыдан кейін қызметкердің сол айдағы төлем құжаттары «Бюджетпен есеп айырысу» тізілімінде тексерілуі керек. Төлем құжаттары бойынша жазбалардың жоқтығын және болуын анықтау қажет.

Бұл жерде мәселе салықты есептеу кезінде есептелген салықты ұсталған ретінде қабылдау үшін құсбелгінің орнын өзгерту нәтижесінде туындауы мүмкін. Мұны бухгалтерлік есеп параметрлерінен көруге болады.

Аяқталған операциялардан кейін мүмкіндігінше жалақыны төлеу және есептеу туралы құжаттарды қайта орналастыру қажет. Егер бұл мүмкін болмаса, «Жеке табыс салығы, бірыңғай әлеуметтік салық және сақтандыру жарналары бойынша есепке алуды түзету» тиісті қойындыларындағы құжат арқылы түзету жүргізіледі.

Көбірек

Егер ұсталған салық есептелгеннен көп болса, бұл жерде бірдей мәселе болуы мүмкін - жеке табыс салығын есептеу кезінде есептелген салықты ұсталған ретінде қабылдау туралы құсбелгі. Бұл құсбелгіні қоюға болмайды. Сіз міндетті түрде есепті қайта қарауыңыз керек және құсбелгі әлі де болса, оны алып тастаңыз. Сондай-ақ, «Жалақы төлеу» бөлімінде «Өзара есеп айырысулардың оңайлатылған есебі» жолының жанындағы құсбелгіні қойыңыз.

Бұл бәрі емес. Содан кейін барлық төлемдер мен есептеулерді қайтадан дұрыс реттілікпен аудару керек - жалақы, еңбек демалысы, ауру демалысы. Осы операциялардан кейін есеп дұрыс пішінді алады.

Сәйкессіздік

Дәл осындай әдіс мәндер сәйкес келмегенде жұмыс істейді. Сондай-ақ есептелген салық ұсталған ретінде қабылданғанын көрсететін құсбелгінің бар/жоқтығын тексеріп, содан кейін барлық төлем құжаттарын қайта орналастыруды бастаған жөн. Әдетте, мұндай операциядан кейін мәндер сәйкес келе бастайды, бірақ бұл үшін операциялардың дұрыс тізбегін сақтау және мүмкіндігінше мұқият болу керек.

Жиі қойылатын сұрақтар

Салық агентінің жеке табыс салығын төлеу жөніндегі міндеттемелерін орындауы үшін қандай мерзімдер белгіленеді?	Өнерге сәйкес. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 226-бабына сәйкес салықты есептеу іс жүзінде кірісті алу кезінде жасалуы керек. Шегерім жалақыны және басқа да табыс түрлерін қолма-қол ақшамен төлеу кезінде жүргізіледі. Салықтың екі түрінің де сомасын аудару ақша төлеушіге төленген күннен кейінгі күннен кешіктірілмей жүргізілуге ​​тиіс. Ерекшеліктерге ауру және демалыс ақысын төлеуге қатысты жағдайлар жатады.
Жалақы күні қалай анықталады?	Жалақы айына кемінде екі рет төленуі керек. 2019 жылдың қазан айынан бастап еңбекақыны беру күні кәсіпорындағы еңбек тәртібімен есептеу кезеңі аяқталғаннан кейін 15 күннен кешіктірілмей белгіленбеген. Айдың соңына дейін жалақы түрінде алынған кірісті анықтау мүмкін емес, бұл жағдайда бірінші жарты айдағы жеке табыс салығын есептеу де мүмкін емес.
Жұмыс беруші жалақы салығын қашан аударуы керек?	Салықты ұстау сәті жалақының нақты алынған күнімен сәйкес келмеуі мүмкін. Агент қызметкермен толық есеп айырысудан кейін ай сайын оның кірісі есептелген есепті кезеңнің нәтижелері бойынша шегерімдер мен аударымдарды жүргізеді. 2019 жылы ұсталған салық қызметкердің тапқан ақшасын алған күннен кейінгі күннен кешіктірілмей аударылады.

Жұмыс берушілер қызметкерлердің жеке табыс салығы бойынша салық агенті ретінде әрекет етеді және олар үшін осы салықты төлейді. Олар жалақы сомасынан жеке табыс салығын ұстайды және төлемді салық басқармасына жібереді. Ережеге сәйкес, бұл жалақы төленгеннен кейінгі келесі жұмыс күнінен кешіктірілмей жасалуы керек.

Кейде жалақы төленеді, бірақ жеке табыс салығы ұмытылады, салық дұрыс есептелмейді немесе дұрыс емес деректемелер арқылы салық төленеді. Содан кейін салық басқармасы айыппұлды жібереді немесе шотты блоктайды.

Тулалық кәсіпкер жұмысшыларының әрбір жалақысынан жеке табыс салығын төлеген. Бірақ төлем мәліметтері өзгерді, бірақ ол білмеді және ескілері бойынша төледі. Бір жылдан кейін салық органдары оның есепшотын жауып, 200 000 рубль жеке табыс салығын төлеуді талап етті. Барлығы жақсы аяқталды. Жеке табыс салығы табылды, шот бұғатталды, бірақ мұның бәрін шешуге кәсіпкер үш күн жұмсады.

Жақсы жаңалық, егер сіз қатені өзіңіз тауып, салық органына хабарласаңыз, айыппұл төлеудің қажеті жоқ. Қалай жалғастыру жағдайға байланысты:

• компания сол салық кезеңінде жеке табыс салығына қатысты қате тапты және қызметкер компанияда жұмысын жалғастырады;
• қате салық кезеңінен кейін табылды, бірақ қызметкер әлі жұмыс істейді;
• қызметкер жұмыстан шықты.

Мысалмен оңайырақ.

Анатолий Калабушев - «Тула Жамки» жауапкершілігі шектеулі серіктестігінің менеджері. Шілде айында есепшілердің біразы демалыста болса, басқалары бірнеше рет оқуға шықты. Сондықтан, олар оған жалақысын төледі, бірақ жеке табыс салығын ұстауды ұмытып кетті.

• Бірінші жағдай: қыркүйекте есеп бөлімі қатені байқайды, ал Анатолий компанияда жұмыс істейді.
• Екіншіден: қате келесі жылдың шілде айында пайда болады, бірақ Анатолий әлі де «Жамкиде» жұмыс істейді.
• Үшіншіден: компания жеке табыс салығын төлемегенін анықтады, бірақ Анатолий жұмысын тоқтатты.

Біз кез келген жағдайға жоспар құрдық.

Қызметкер жұмысын жалғастырады

Жалақы төленді, бірақ жеке табыс салығы ұмыт қалды. Бірақ қызметкер штатта жұмысын жалғастырады. Бұл жағдайда сізге жеке табыс салығын қайта есептеуге және оны қызметкердің болашақ табысынан шегеруге тура келеді: жалақы, ауру демалысы, демалыс ақысы. Яғни, ол күткеннен аз ақша алады.

Заң бойынша жеке табыс салығын ағымдағы салық кезеңінде ғана ұстауға болады. Мысалы, 2018 жылға - 2019 жылдың 1 сәуіріне дейін.Осы күннен кейін айыппұл төлеуге тура келеді.

Мұнда қадамдық процедура:

1. Тоқсандағы қызметкердің жеке табыс салығын қайта есептеп, қосымша қанша төлеу керек екенін түсініңіз.
2. Қызметкерге аз ақша алатынын ескертіңіз, өйткені ол өткен жолы қателесіп көп алған.
3. Тоқсанның соңына дейін жетіспейтін салық сомасын аударыңыз.
4. Қате орын алған тоқсан үшін 6-NDFL нысанын түзетіңіз.
5. Жыл соңына дейін қызметкер үшін 2-NDFL сертификатын түзетіңіз.

6-NDFL нысанындағы түзету есебінде түзету нөмірін және дұрыс сомаларды көрсету керек:

• егер қатені бірінші рет түзетсеңіз, ол «001» белгісімен белгіленеді;
• екіншісі «002» және т.б.

Қатені бірінші рет байқасаңыз, былай жазыңыз:

Сіз 6-NDFL нысаны бойынша әртүрлі тәсілдермен есеп бере аласыз: тоқсан, алты ай, тоғыз ай немесе бір жыл. Егер компания тоқсан сайын 6-NDFL нысанын ұсынса және жылдың соңында бірінші тоқсандағы қатені анықтаса, барлық пішіндер түзетілуі керек.

Сертификат 2-NDFL - жеке тұлғалардың табысы туралы анықтама. Қате болған жағдайда оны түзетіп, түзету актісін ресімдеуге тура келеді:

сертификат нөмірі («N___» өрісі) – қатесі бар сертификат нөмірі;

сертификат күні («__.__.____ бастап» өрісі) - түзету куәлігінің күні. Бұл жаңа куәлікті ресімдеу күні;

түзету нөмірі — түзету нөмірі. Егер сіз бірінші рет түзетсеңіз, 01 деп жазыңыз.

Егер жеке табыс салығы қате есептелсе немесе бірнеше ай бойы төленбесе, қатені бір жолғы түзету мүмкін болмайды. Заң бойынша, сіз салық үшін қызметкердің жалақысының немесе демалыс төлемінің жартысынан астамын ала алмайсыз.Сондықтан сізге 2-NDFL және 6-NDFL бірнеше түзету сертификаттарын жасауға тура келеді.

Келер жылы кем төлем табылса

Компания келесі жылы төленбеген төлемді байқаса, жолы болмас еді. Мысалы, қате 2017 жылы орын алды, бірақ ол 2018 жылдың 1 сәуірінен кейін табылды. Бұл жағдайда компания айыппұл төлеуі керек - кем төленген соманың 20% - және салықты қызметкер өзі төлейді.

2017 жылдың маусым айында есепші жұмыстан шығып, компанияның иесі жалақыны өзі төлеген. Ол Анатолийдің жалақысынан жеке табыс салығын ұстауды ұмытып кетті.

Жалақы 50 000 рубль, яғни 6 500 бюджетке түспеген. Бұл елу мың рубльдің 13%.

2018 жылдың 1 сәуірінен кейін салық басқармасы 1300 рубль айыппұл жіберді. Бірақ Анатолийдің өзі салықты өзі төлейді.

Процедура келесідей:

• айыппұлдың дұрыстығына көз жеткізіңіз;
• айыппұлдар мен өсімпұлдарды төлеу;
• 2-NDFL сертификатын жіберу.

Жазаның дұрыс екеніне көз жеткізіңіз.Кейде компания жеке табыс салығын уақтылы және толық төлейді, бірақ бәрібір айыппұл алады. Бұған жол бермеу үшін салыстыру есебіне немесе бюджетпен есеп айырысу актісіне тапсырыс беру қажет. Оны жасауға болады:

• кәсіпкерлікті тіркеу орны бойынша салық органында;
• салық веб-сайтындағы жеке кабинет арқылы. Онда «Бюджетпен салыстыру» → «Рәсімді бастауға өтініш беру...» бөлімін табу керек.

Айыппұлдар мен өсімпұлдарды төлеңіз.Егер сіз шынымен жеке табыс салығын төлемеген болсаңыз және айыппұл алсаңыз, оны төлеуіңіз керек.

Салық басқармасы сізден айыппұлды ғана емес, өсімпұлды да төлеуді сұрауы мүмкін. Бірақ мұнда бәрі түсініксіз. Хатқа сәйкес, егер компания салықты ұстаған, бірақ аудармаған болса, жеке табыс салығы бойынша салық айыппұлы алынады. Яғни, ол жалақысынан салық ұстағанымен, салық басқармасына жібермей, өзіне қалдырған. Арбитраждық сот кез келген жағдайда айыппұлдар есептелуі керек деп санайды.

Егер салық органы айыппұлдарды өндіріп алса, бірақ компания оны төлегісі келмесе, сіз сотқа барып, істі сонда дәлелдеуге тура келеді. Бірақ істің нақты нәтижесін болжау қиын.

2-NDFL салық сертификатын жіберіңіз.Анықтамада салық қатесі бар қызметкерлер үшін «2» белгісі көрсетілуі тиіс.

Егер қызметкер жұмыстан кетсе

Қызметкер жұмыстан кеткен кезде компания жеке табыс салығын төлеуде қате табады. Бұл жағдайда қызметкердің жалақысынан салықты ұстап қалу мүмкін болмайды және бұл туралы келесі жылдың 1 наурызына дейін салық органына хабарлау қажет.

2018 жылы компания Анатолийге жеке табыс салығын қате төлеген. Бірақ қателік Анатолий басқа жерге жұмысқа кеткенде анықталды. Бұл қате туралы салық органдарына 2019 жылдың 1 наурызына дейін хабарлау керек дегенді білдіреді.

Жоспар:

• Салық органына жалақыңыздан салық ұстау мүмкін болмайтыны туралы жазбаша хабарлаңыз.Ол үшін «2» белгісі бар 2-NDFL сертификатын толтырып, салық органына жіберу керек.

«1» белгісі компания жеке табыс салығын төлеген қызметкерлердің куәліктерінде көрсетіледі. «2» белгісі – кірістерінен жеке табыс салығын ұстау мүмкін болмаған қызметкерлер үшін.

• Жылдың соңында барлық қызметкерлер үшін 2-NDFL салық сертификаттарын тапсырыңызкелесі жылдың 2 сәуіріне дейінгі жыл үшін «1» белгісімен және 6-NDFL декларациясымен.

Салық органы қызметкерге жеке табыс салығын өзі төлеуі керектігі туралы хабарлайды. Ол электрондық пошта арқылы хат алады, компанияға мұны бақылаудың қажеті жоқ.

Егер компания келесі жылдың 1 наурызына дейін жеке табыс салығы бойынша қатені түзетіп, түзетілген салық құжаттарын жіберсе, айыппұл немесе басқа да айыппұлдар болмайды.