Iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšana. Aizmirsu ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli: kļūdas labošana Nepareizi ieturējām iedzīvotāju ienākuma nodokli, ko darīt

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa aģenti ir Krievijas organizācijas, individuālie uzņēmēji, notāri, kas nodarbojas ar privātpraksi, juristi, kuri ir izveidojuši advokātu birojus, kā arī atsevišķas ārvalstu organizāciju nodaļas Krievijas Federācijā, no kurām vai attiecību rezultātā, ar kurām nodokļu maksātājs ( darbinieks) saņēma ienākumus. Pamats – Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 207. pants.

Darba devējs aprēķina nodokli no visiem nodokļu maksātāja ienākumiem, kuru avots ir darba devējs, izņemot ienākumus, kuriem nodokļa aprēķināšanu un samaksu darbinieks veic patstāvīgi (piemēram, uzņēmuma darbinieks pārdeva savu personīgā automašīna - šajā situācijā organizācija nebūs nodokļu aģents.Darbinieks jau ir Jums pašam jāaprēķina iedzīvotāju ienākuma nodoklis un jāiesniedz nodokļa deklarācija). Pamatojums – 1.pants. 210 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

Nodokļu aģenti aprēķina pēc uzkrāšanas principa no taksācijas perioda sākuma, pamatojoties uz katra mēneša rezultātiem attiecībā uz visiem ienākumiem, kuriem piemēro nodokļa likmi 13% apmērā, kas uzkrāti nodokļu maksātājam par noteiktu periodu, ar kārtējā taksācijas perioda nodokļa iepriekšējos mēnešos ieturētās summas ieskaitu Nodoklis tiek aprēķināts, ņemot vērā nodaļā noteiktās nodokļu atlaides. 23 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss. Taksācijas periods iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanai ir kalendārais gads. Pamats – Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 216. pants.

Atkarībā no darbinieka nodokļu statusa un viņa ienākumu veida tiek noteikti dažādi likmju veidi:

– 9%;
– 13%;
– 15%;
– 30%;
– 35%. Pamats – Art. 224 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

Nodokļa summa tiek aprēķināta, neņemot vērā nodokļu maksātāja ienākumus no citiem nodokļu aģentiem un citu nodokļu aģentu ieturētās nodokļa summas. Nodokļu aģentiem pēc faktiskās samaksas ir jāietur uzkrātā nodokļa summa tieši no nodokļu maksātāja ienākumiem.

Iedzīvotāju ienākuma nodokli no darbinieka ietur darba devējs (nodokļu aģents), faktiski izmaksājot nodokļu maksātājam naudas līdzekļus (darba samaksu). Turklāt ieturētā nodokļa summa nedrīkst pārsniegt 50% no maksājuma summas. Pamatojums – Art. 4. punkts. 226 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss.

Ja nav iespējams ieturēt no nodokļa maksātāja aprēķināto nodokļa summu, nodokļu aģentam ir pienākums ne vēlāk kā viena mēneša laikā (no tā taksācijas perioda beigām, kurā radušies attiecīgie apstākļi) informēt nodokļu maksātāju un nodokļu iestāde viņa reģistrācijas vietā rakstiski par nodokļa ieturēšanas neiespējamību un nodokļa apmēru.

Kad iedzīvotāju ienākuma nodoklis jāieskaita budžetā?

Nodokļu aģentiem ir pienākums pārskaitīt aprēķinātā un ieturētā nodokļa summas ne vēlāk kā dienā, kad faktiski saņemta skaidrā nauda no bankas ienākumu izmaksai, kā arī ienākuma pārskaitīšanas dienai no nodokļu aģentu kontiem bankā. uz nodokļu maksātāja kontiem vai viņa vārdā uz trešo personu kontiem bankās.

Pārējos gadījumos nodokļu aģenti aprēķinātā un ieturētā nodokļa summas pārskaita ne vēlāk kā nākamajā dienā pēc nodokļa maksātāja faktiskā ienākuma saņemšanas, par ienākumu, kas izmaksāts skaidrā naudā, kā arī nākamajā dienā pēc aprēķinātās nodokļa summas faktiskās ieturēšanas dienas. , par ienākumiem, ko nodokļu maksātājs saņēmis natūrā vai materiālo labumu veidā.

Nodokļu aģenta aprēķinātā un no nodokļu maksātāja ieturētā nodokļa kopējā summa, attiecībā uz kuru tas atzīts par ienākumu avotu, tiek samaksāta nodokļu aģenta reģistrācijas vietā nodokļu administrācijā.

Kā iemaksāt iedzīvotāju ienākuma nodokli atsevišķai nodaļai?

Nodokļu aģenti - Krievijas organizācijām ar atsevišķām nodaļām ir jāpārskaita aprēķinātās un ieturētās nodokļu summas gan savā atrašanās vietā, gan katras atsevišķās nodaļas atrašanās vietā.

Budžetā maksājamā nodokļa apmēru atsevišķās nodaļas atrašanās vietā nosaka, pamatojoties uz šo atsevišķo nodaļu darbiniekiem uzkrāto un izmaksāto ar nodokli apliekamo ienākumu summu.

Jūs nevarat maksāt iedzīvotāju ienākuma nodokli uz darba devēju rēķina. Darba devējiem, slēdzot līgumus, nav tiesību uzņemties saistības segt ar iedzīvotāju ienākuma nodokļa nomaksu par darbinieku saistītos izdevumus.

6 iedzīvotāju ienākuma nodokļa atlaides

Lai saprastu, kāds ir nodokļa ieturēšanas datums 6-NDFL, jums jāiepazīstas ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pantu (4. klauzula). Ir detalizēts šīs koncepcijas apraksts.

Saskaņā ar likumu ar iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas datumu saprot brīdi, kad iestājas faktiskā ienākuma izmaksa. Attiecīgi nodokļu aģenti no šīs summas ietur nepieciešamo ienākuma nodokļa summu.

Tajā pašā pantā teikts: ja maksātāja ienākumi ir izteikti natūrā, tas ir, nevis naudā, tad iedzīvotāju ienākuma nodoklim joprojām ir naudas forma. Un viņi to patur uz absolūti jebkādu ienākumu rēķina naudas izteiksmē.

Alga

Ir arī kāda svarīga nianse, kas nodokļu aģentiem jāņem vērā. Daudziem uzņēmumiem tagad ir izplatīts darbinieku atalgojuma veids, piemēram, priekšapmaksas algas.

Tas ir, tas ir sadalīts divās daļās:

1. avanss;
2. pārējā alga.

Šajā gadījumā ienākumu ieturēšanas datums 6-NDFL ir galīgā norēķina laiks ar darbinieku. Tas ir, nodoklis tiek iekasēts nevis pēc avansa maksājuma, bet gan tad, kad persona saņem pēdējo mēneša pēdējo maksājumu.

Atvaļinājuma nauda

Tas pats attiecas uz tādu situāciju kā darbinieka atvaļinājums. Šodien katrā uzņēmumā darbiniekam, uzrakstījis iesniegumu par atvaļinājumu, ir tiesības sagaidīt, ka viņš saņems noteiktu summu tieši pirms atvaļinājuma sākuma. Tās ir tā sauktās atvaļinājuma naudas, kas tiek aprēķinātas no personas kopējiem ienākumiem.

Faktiski darbinieks saņem tādu pašu avansa maksājumu, kas pēc tam samazinās pamatalgu par periodu, kurā ietilpst tieši šis atvaļinājums. Un, ja ir atvaļinājuma nauda, ​​atskaitīšanas datums 6-NDFL tiek noteikts, tāpat kā avansa gadījumā: tikai pēc tam, kad darba devējs ir pilnībā samaksājis darbiniekam par pagājušo periodu. Proti, attiecīgā mēneša pēdējā diena).

Ja nevari noturēties

Ir situācijas, kad privātpersonai nav pienākums maksāt budžetā nodokli. Piemēram, iedzīvotāju ienākuma nodokli nevar ieturēt, ja personai nav reālu naudas ienākumu. Rezultātā veidojas situācija, ka nodoklis ir aprēķināts, bet nav no kā maksāt. Līdz ar to faktiskais iedzīvotāju ienākuma nodoklis netiek ieturēts.

Šajā gadījumā Art. 5. punkts. 226. panta 14. punktu un Art. Nodokļu kodeksa 226.1. pantu, kā arī Federālā nodokļu dienesta vēstuli Nr.BS-4-11/12975. Pēc viņu domām, aprēķinātā, bet neieturētā nodokļa summa joprojām tiek parādīta 6-NDFL veidlapā. To ievada 080. rindā.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas datums

Faktiskās ienākumu saņemšanas datums tiek noteikts šādi:

Ienākuma izmaksas diena, ieskaitot to ieskaitīšanu nodokļu maksātāja bankas kontos vai viņa vārdā trešo personu kontos (saņemot ienākumus skaidrā naudā);
ienākuma natūrā pārskaitīšanas diena (ja ienākums saņemts natūrā);
preču (darbu, pakalpojumu) iegādes diena, vērtspapīru iegāde (saņemot ienākumus materiālo labumu veidā);
tāda paša veida pretprasību ieskaita diena;
diena, kad sliktais parāds tiek norakstīts no organizācijas bilances noteiktajā kārtībā;
tā mēneša pēdējā diena, kurā apstiprināts avansa pārskats pēc darbinieka atgriešanās no komandējuma;
katra mēneša pēdējā diena periodā, par kuru tika nodrošināti aizņemtie (kredīta) līdzekļi (ja ienākumi rodas materiālo labumu veidā no procentu uzkrājumiem, saņemot aizņemtos (kredīta) līdzekļus).

Saņemot ienākumus darba samaksas veidā, datums, kad nodokļu maksātājs faktiski saņem šādus ienākumus, ir tā mēneša pēdējā diena, par kuru tika uzkrāti ienākumi par darba pienākumiem, kas veikti saskaņā ar darba līgumu (līgumu). Ja darba attiecības tiek izbeigtas pirms kalendārā mēneša beigām, par dienu, kad nodokļa maksātājs faktiski saņēmis ienākumus algas veidā, tiek uzskatīta pēdējā darba diena, par kuru tika uzkrāti ienākumi (223.panta 2.punkts). Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa punkts).

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas datums

Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pantu nodokļu aģentiem ir jāietur uzkrātā nodokļa summa tieši no nodokļu maksātāja ienākumiem pēc to faktiskās samaksas. Jāņem vērā, ka saskaņā ar Regulas Nr. 226 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa jaunajā izdevumā, vispārējā gadījumā pārskaitījums tiek veikts ne vēlāk kā nākamajā dienā pēc ienākuma izmaksas dienas nodokļu maksātājam.

Tikai izmaksājot nodokļu maksātāja ienākumus pagaidu invaliditātes pabalstu veidā (tostarp pabalstu par slima bērna kopšanu) un atvaļinājuma naudas veidā, nodokļu aģentiem ir pienākums pārskaitīt aprēķinātā un ieturētā nodokļa summas ne vēlāk kā pēdējā dienā. par mēnesi, kurā veikti šādi maksājumi.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas periods

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas un samaksas termiņi dažādos gadījumos:

I. Ienākuma veids: darba alga.

Mēneša pēdējā diena, par kuru darbiniekam tiek samaksāts. Ja darbinieks tiek atlaists pirms kalendārā mēneša beigām, pēdējā darba diena, par kuru tika uzkrāta darbinieka alga (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 223. panta 2. punkts).

Diena, kad banka saņem līdzekļus algām, vai diena, kad līdzekļi tiek pārskaitīti uz darbinieku kontiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 6. punkts).

II. Ienākuma veids: Ienākumi, kas nav saistīti ar algu (nauda).

Diena, kad jāaprēķina iedzīvotāju ienākuma nodoklis:

1. Naudas iemaksas diena no kases.
2. Diena, kad nauda tiek pārskaitīta uz darbinieka bankas kontu.
3. Naudas pārskaitīšanas diena ienākumu saņēmēja vārdā uz trešo personu kontiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 1. apakšpunkts, 1. punkts, 223. pants).

Diena, kad iedzīvotāju ienākuma nodoklis jāieskaita budžetā:

1. Diena, kad saņemat naudu no bankas darba samaksai.
2. Diena, kad līdzekļi tiek pārskaitīti uz darbinieka kontu.
3. Naudas līdzekļu pārskaitīšanas diena trešo personu kontos (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 6. punkts).

III. Ienākuma veids:

Ienākumi, kas nav saistīti ar algu (natūrā).

Diena, kad jāaprēķina iedzīvotāju ienākuma nodoklis:

1. Inventāra priekšmetu nodošanas diena.
2. Darbu (pakalpojumu) pabeigšanas diena personas interesēs.
3. Apmaksas diena vienai personai par precēm, darbiem, pakalpojumiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 223. panta 2. apakšpunkts, 1. punkts).

Diena, kad iedzīvotāju ienākuma nodoklis jāieskaita budžetā:

Ne vēlāk kā nākamajā dienā pēc faktiskās nodokļa ieturēšanas dienas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 6. punkts).

IV. Ienākuma veids:

Ar algu nesaistīti ienākumi (materiālais pabalsts).

Diena, kad jāaprēķina iedzīvotāju ienākuma nodoklis:

1. Procentu samaksas diena par aizņemtajiem (kredīta) līdzekļiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 223. panta 3. apakšpunkts, 1. punkts).
2. Bezprocentu aizdevuma līguma naudas līdzekļu atmaksas diena.

Diena, kad iedzīvotāju ienākuma nodoklis jāieskaita budžetā:

Ne vēlāk kā nākamajā dienā pēc faktiskās nodokļa ieturēšanas dienas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 6. punkts).

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšana no darba algas

Ļoti bieži individuālos uzņēmējus un SIA ar algotiem darbiniekiem interesē jautājums par to, kā no darbinieku algas ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli. Mūsu šodienas materiālā mēs aplūkosim šo jautājumu.

Tāpat apskatīsim, kā atgriezt pārskaitīto iedzīvotāju ienākuma nodokli.

Ieturējumu veidus no algas (vai citiem ienākumiem) var iedalīt šādās grupās:

1. Obligāti, kas tiek veikti, pamatojoties uz pašreizējo Krievijas Federācijas tiesību aktu normām.
2. Ieturējumi pēc darba devēja iniciatīvas (saskaņā ar darba likumdošanu).
3. Ieturējumi pēc darbinieka iniciatīvas (pamatojoties uz viņa rakstītu atbilstošu paziņojumu).

Saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem visi ieturējumi, kas tiek veikti no indivīda algas, pieder pie pirmās ieturējumu grupas un ir obligāti.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa atskaitīšanas no algas pazīmes

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšana no darba algas tiek veikta, pamatojoties uz nodokļa bāzi, nodokļu atskaitījumiem un nodokļa likmēm. Jāatzīmē, ka tos izmanto, lai aprēķinātu ienākuma nodokli tikai Krievijas Federācijas iedzīvotājiem.

Nodokļa likme atkarībā no personas ienākumiem var būt:

Krievijas Federācijas iedzīvotājiem - 9%, 13% un 35%;
Krievijas Federācijas nerezidentiem - 30%.

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. pantu daži ienākumi netiek aplikti ar nodokli un netiek ņemti vērā, aprēķinot iedzīvotāju ienākuma nodokli.

Nodokļu atskaitījumi ietekmē iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķinu. Apskatīsim tos nedaudz sīkāk. Nodokļa atskaitījums ir summa, par kādu tiek samazināta nodokļa bāze (pirms maksājamā nodokļa summas aprēķināšanas).

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa atskaitījumu veidi ir šādi:

1. STANDARTA ATLAUJUMI (TIEK SNIEGTI ŠĀDĀM PILSOŅU KATEGORIJĀM):

Vecāki, kuru apgādībā ir skolēns (kas jaunāks par 24 gadiem);
vecākiem (adoptētājiem, aizbildņiem), kuriem ir nepilngadīgi bērni.

2. SOCIĀLIE ATLĀJUMI (TIEK NODROŠINĀTI ŠĀDIEM MĒRĶIEM):

Personīgai apmācībai vai bērnu mācīšanai;
ārstēšanai;
medikamentu iegādei;
pensiju nodrošināšanai.

3. ĪPAŠUMA ATLĪDZINĀJUMI (TIEK NODROŠINĀTI ŠĀDIEM MĒRĶIEM):

Pārdodu automašīnu;
nekustamā īpašuma (dzīvoklis, māja, zeme) pirkšana (pārdošana).

Īpašuma atskaitījumu var izmantot tikai vienu reizi.

Īpašuma atskaitījumi ir detalizēti apspriesti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 218. pantā.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas kārtība no minimālās algas

Ja pilsonis saņem minimālos ienākumus, kas nepārsniedz noteikto iztikas minimumu, tas viņu neatbrīvo no iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksāšanas, kas tiks aprēķināts saskaņā ar vispārīgiem noteikumiem.

Darbiniekam ir tiesības tikai uz vienu standarta nodokļa atskaitījumu. Vienīgais ieguvums, ko var rezumēt, ir atskaitījums par katru bērnu.

Tas ir, aprēķinot iedzīvotāju ienākuma nodokli no darbinieka minimālās algas, nodoklis tiks ieturēts pēc noteiktās likmes 13% vai 30% mīnus pabalsta summa.

Papildu maksājumus FSSP vai alimentus darba devējs var ieturēt tikai pēc iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanas.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas kārtība atsevišķai organizācijas nodaļai

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 7. punktu organizācija, kurai ir atsevišķas nodaļas, maksā ienākuma nodokli par fiziskām personām katras no tām atrašanās vietā. Maksājamā iedzīvotāju ienākuma nodokļa apmēru nosaka, pamatojoties uz nodokļu maksātāju ienākumu apmēru, kas tika saņemts saskaņā ar civiltiesiskajiem līgumiem un darba līgumiem. Ienākuma nodoklis tiek maksāts organizācijas atsevišķās nodaļas atrašanās vietā.

Jāpievērš uzmanība vienam svarīgam punktam. Pieņemsim, ka darbinieks mēnesi strādāja vairākās atsevišķās SIA nodaļās. Šādā situācijā iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšana un nodokļa samaksa par konkrētās personas ienākumiem tiek veikta katras organizācijas atsevišķās nodaļas atrašanās vietas budžetos. Tiek ņemts vērā arī faktiski nostrādātais laiks katrā no atsevišķajām organizācijas nodaļām.

Kas nav apliekams ar iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķinu?

Jau minējām, ka starp ienākumiem ir tādi, kas nav apliekami ar ienākuma nodokli, proti:

Sociālās pensijas;
sociālie pabalsti;
maternitātes pabalsti;
stipendijas;
alimenti;
bezdarbnieka pabalsti;
kompensācija (dienas izdevumi);
slimības atvaļinājums.

Pilns saraksts ir ietverts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. pantā.

Pārmaksātā iedzīvotāju ienākuma nodokļa atgriešana

Lai veiktu iedzīvotāju ienākuma nodokļa atmaksu, fiziskai personai ir jāuzraksta izziņa, kuru var rakstīt jebkurā formā. Dokumentā jāiekļauj nodokļu maksātāja bankas konta rekvizīti. Tieši viņam tiks atgriezts ieturētais iedzīvotāju ienākuma nodoklis.

Šodien ir divas iespējas, kā atgriezt pārmērīgi ieturēto iedzīvotāju ienākuma nodokli.

1. iespēja

Pēc taksācijas perioda beigām, tas ir, pārskata gada beigās, kad ar darbinieku saistītie norēķini jau ir pabeigti, individuālajam uzņēmējam nav tiesību atmaksāt ieturēto ienākuma nodokļa pārsniegumu. Šajā gadījumā nodokļu maksātājs var patstāvīgi sazināties ar nodokļu dienestu, lai saņemtu viņam pienākošos līdzekļus.

Nodokļu amatpersonas pašas pārrēķinās iedzīvotāju ienākuma nodokli, ja darbinieks viņiem iesniegs šādu dokumentu sarakstu:

Paziņojums, apgalvojums;
deklarācija;
dokumenti, kas apliecina pieteikuma iesniedzēja tiesības atgriezties.

Nauda nonāks darbinieka iesniegumā norādītajā bankas kontā.

2. iespēja

Kad iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksājumi par darbinieku vēl nav pabeigti, individuālais uzņēmējs var patstāvīgi maksāt personai.

Procedūra šajā situācijā ir šāda:

1. Pārbaudiet darbinieka paziņojumu.
2. Pārrēķināt ienākuma nodokli.
3. Sagatavojiet grāmatvedības pārskatu.
4. Paziņot darbiniekam par iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārmaksu.
5. Pēc darbinieka pieprasījuma atdod viņam naudas līdzekļus.
6. Veikt izmaiņas nodokļu kartē (tajā norādīti uzkrājumi, pārskaitījumi un ienākuma nodokļa ieturējumi).

Individuālajam uzņēmējam ir pienākums 10 dienu laikā no šī fakta atklāšanas paziņot darbiniekam par pārmērīgas nodokļa ieturēšanas faktu un informēt viņu par summu.

Noteikumi pārmērīgi ieturētā iedzīvotāju ienākuma nodokļa atgriešanai

Individuālais uzņēmējs veic ienākuma nodokļa atmaksu no līdzekļiem, kas jāieskaita budžetā gan par konkrētu nodokļu maksātāju, gan no citu viņa darbinieku ienākumiem.

Ieturētā iedzīvotāju ienākuma nodokļa atmaksa jāveic trīs mēnešu laikā no fiziskās personas iesnieguma par atmaksu saņemšanas dienas. Ja individuālais uzņēmējs laikus nesamaksā darbiniekam summu, uzņēmējam ir pienākums maksāt darbiniekam procentus.

Var gadīties, ka individuālajam uzņēmējam nav iespējas atmaksāt darbiniekam ienākuma nodokli tādēļ, ka ir iesaldēti individuālā uzņēmēja konti. Šādā situācijā darbiniekam ir jāsazinās ar nodokļu inspekciju, kas par saviem līdzekļiem atmaksās personai iedzīvotāju ienākuma nodokli.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšana pie atlaišanas

Darba devēji parasti izmaksā algas mēneša 5. vai 10. datumā. Iedzīvotāju ienākuma nodoklis pēc atlaišanas saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa normām jāieskaita budžetā vai nu līdzekļu izsniegšanas dienā, vai nākamajā dienā atkarībā no algas izmaksas veida. Piemēram, ja uzņēmums algu izrakstīšanai pārskaita naudu uz plastikāta kartēm vai izņem skaidru naudu bankā, tad tajā pašā dienā jāsamaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Un, ja jūs izmantojat naudas ieņēmumus, tad iedzīvotāju ienākuma nodoklis jāpārskaita ne vēlāk kā nākamajā dienā. Bet šī darba algas izmaksas un nodokļu maksāšanas kārtība netiek piemērota galīgajā norēķinā ar darbinieku. Galu galā atlaišanas diena un maksājuma diena ne vienmēr sakrīt. Teiksim, maija algu izraksta 10.jūnijā, darbinieks aiziet no darba 24.maijā - kad šajā gadījumā jāveic visi aprēķini? Šādos gadījumos palīdz konsultācija ar speciālistiem, mēs izdomāsim, ko teiks Finanšu ministrija.

Finanšu ministrijas skaidrojumi par līdzekļiem, kas izmaksāti, atbrīvojot no darba

Darba devējam pēdējā darba dienā jāsamaksā darbiniekam, kurš uzrakstījis atlūgumu, pilnā apmērā - jāmaksā par visām nostrādātajām dienām pēdējā. mēneši, prēmijas, parāds, citas summas - tas viss ir jāiekļauj gala ciparā.

Šī procedūra ir paredzēta Krievijas Federācijas Darba kodeksa 140. pantā, un tā ir absolūti jāievēro. Galu galā, ja alga, t.sk. Maksājumi pēc atlaišanas tiek kavēti, tad var iestāties smaga (līdz kriminālatbildība).

Ja atlaišanas dienā darbinieks neieradīsies pēc darba grāmatiņas un algas, tad viņam būs jāatliek pēdējās algas izmaksa, bet galīgā iemaksa tiks veikta uzreiz pēc tam, kad atlaistais ieradīsies darbā pēc viņa. .

Ņemiet vērā, ka grāmatvedis var atlikt pēdējo algas izmaksu uz nākamo dienu pēc ierašanās - tas ir piemērojams, ja darbinieks, piemēram, saslimst, un būs jāpārrēķina kopējās maksājumu summas, ņemot vērā slimības atvaļinājumu, un šī aiznem laiku.

Visbiežāk darbinieks savu pēdējo algu saņem atlaišanas dienā. Bet, ja viņš neatnāks laicīgi, viņš to saņems vismaz nākamajā dienā pēc tam, kad atnāks pēc darba grāmatiņas.

Tagad sīkāk - kādā termiņā tiek nomaksāts iedzīvotāju ienākuma nodoklis, atlaižot?

Krievijas Finanšu ministrija situāciju skaidro šādi: saskaņā ar vispārīgo noteikumu ienākuma saņemšanas datums algas veidā ir tā mēneša pēdējā diena, kurā šādi ienākumi tika uzkrāti. Bet, ja darbinieks aiziet agrāk, tad šis datums ir pēdējā darba diena.

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 6. punktu darba devējam ir jāpārskaita iedzīvotāju ienākuma nodoklis ne agrāk kā dienā, kad darbinieks saņem ienākumus, vai nākamajā dienā, ja nauda tika izsniegta no naudas ieņēmumiem.

Finanšu departamentā skaidro, ka tie paši termiņi jāievēro, izmaksājot pēdējo algu. Piemēram, ja alga tiek pārskaitīta uz karti, iedzīvotāju ienākuma nodoklis no norēķinu summām jāsamaksā tajā pašā dienā, kad nauda tiek pārskaitīta uz darbinieka karti. Un ja no kases - vismaz nākamajā dienā.

FM arī atgādina, ka noteiktie iedzīvotāju ienākuma nodokļa samaksas termiņi attiecas uz visiem maksājumiem darbiniekam. Tie. Runa ir par algu pēdējā mēnesī, un par pabalstiem, un par atvaļinājuma kompensāciju (ja tā netika izmantota).

Ieturētā iedzīvotāju ienākuma nodokļa grāmatojums

Aprēķinot un ieturot iedzīvotāju ienākuma nodokli, tiek veikti attiecīgie ieraksti grāmatvedībā. Rakstā sniegta tabula ar ierakstiem maksājamā nodokļa aprēķināšanai, kā arī piemēri iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanai par dividendēm, aizdevuma procentiem un darbinieku algām. Pēc šīs tēmas izskatīšanas mēs nodarbosimies ar iedzīvotāju ienākuma nodokļa atskaitēm.

Sludinājumi par iedzīvotāju ienākuma nodokli

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa uzskaitei tiek izmantots konts 68 “Nodokļu un nodevu aprēķini”, kurā tiek atvērts “NDFL” apakškonts. Aprēķinot iedzīvotāju ienākuma nodokli iemaksai budžetā, tas tiek atspoguļots kredītkontā. 68 atbilstoši privātpersonas ienākumu kontiem. Nodokļu maksājums tiek atspoguļots konta 68 debetā.

Sludinājumi iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanai un nomaksai:

Debets	Kredīts	Operācijas nosaukums
		Iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiek ieturēts no dibinātāju un akcionāru dividendēm.
		Iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiek ieturēts no darbinieku algas.
		Nodoklis, kas jāmaksā par finansiālo palīdzību darbiniekiem.
		Nodoklis, kas jāmaksā no civiltiesiskā ienākuma.
		No ienākumiem nodoklis tiek ieturēts procentu veidā, kas maksājams no īstermiņa aizdevuma vai privātpersonas aizdevuma.
		No ienākumiem nodoklis tiek ieturēts procentu veidā, kas maksājams no ilgtermiņa kredīta vai privātpersonas aizdevuma.
		Kopējais maksājamais iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiek ieskaitīts budžetā

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķina piemērs dividendēm:

Ivanovs I.A., kurš ir dibinātājs, saņēma dividendes 50 000 rubļu apmērā. Kā šajā piemērā tiek aprēķināts iedzīvotāju ienākuma nodoklis Ivanova dividendēm un kādi darījumi tiek veikti?

Sludinājumi iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanai no dividendēm:

Piemērs iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanai par aizdevuma procentiem:

Uzņēmums saņēma īstermiņa aizdevumu no Ivanov I.A. 200 000 rubļu apmērā. Aizdevuma procenti bija 10 000 rubļu. Aprēķināsim šajā piemērā iedzīvotāju ienākuma nodokli un veiksim nepieciešamos ierakstus.

Ienākumiem procentu veidā no īstermiņa aizdevuma tiek piemērota iedzīvotāju ienākuma nodokļa likme 13% apmērā.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis = 10 000 * 13 / 100 = 1300 rubļu.

Sludinājumi iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanai par aizdevuma procentiem:

Summa	Debets	Kredīts	Operācijas nosaukums
			Saņēma īstermiņa aizdevumu no Ivanova
			Par aizdevuma izmantošanu uzkrāti procenti
			No procentiem uzkrātais iedzīvotāju ienākuma nodoklis
			Aizņemtie līdzekļi tika atgriezti, ieskaitot procentus
			Maksājamais nodoklis tiek ieskaitīts budžetā

Piemērs iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanai no algas:

Ivanovs saņēma algu, ieskaitot 30 000 rubļu prēmiju. Ivanovam ir tiesības uz 500 rubļu ieturējumu, un viņam ir arī viens bērns.

Aprēķināsim no šīs algas iedzīvotāju ienākuma nodokli un veiksim nepieciešamos ierakstus tā ieturēšanai:

Algai mīnus atskaitījumi tiek piemērota nodokļa likme 13%.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis = (30 000 - 500 - 1400) * 13 / 100 = 3653 rubļi.

Ivanovs saņems algu rokā = 30 000 - 3653 = 26 347 rubļi.

Sludinājumi iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanai no algas:

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanas piemēru no darba algas var redzēt arī rakstā “Algu saraksta piemērs”.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturējuma no darba algas grāmatošana tiek veikta tā mēneša pēdējā dienā, par kuru tiek uzkrāta alga.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis par citiem ienākumiem tiek aprēķināts dienā, kad darbinieks saņem šos ienākumus.

Ar to mūsu diskusija par iedzīvotāju ienākuma nodokli noslēdzas. Esam aplūkojuši iedzīvotāju ienākuma nodokļa jēdzienu, aprēķina īpatnības, nodokļa bāzi un nodokļu likmes, kā arī varat apskatīt iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskatu un lejupielādēt 2-NDFL veidlapu un fizisku personu ienākumu informācijas reģistru. . Tālāk iepazīsimies ar citu nodokli – ienākuma nodokli.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšana no atvaļinājuma naudas

Nodokļu maksājumi par atvaļinājuma naudu tiek veikti kā parasti.

Tika ieviesti tikai grozījumi attiecībā uz iedzīvotāju ienākuma nodokļa uzkrāšanas laiku un ieskaitīšanu valsts kasē, jo īpaši:

Iepriekš nodoklis no atvaļinājuma maksājumiem tika ieturēts dienā, kad naudas līdzekļi faktiski tika pārskaitīti darbiniekam (skaidrā naudā vai bankas kontā);
- tagad darba devējam ir tiesības aprēķināt un iesniegt Federālajam nodokļu dienestam ienākuma nodokli līdz tā mēneša beigām, kurā darbiniekam tika veikti maksājumi par atvaļinājumu.

Nodokļu aģentiem jaunās prasības ir ērtākas, jo tagad viņiem nebūs jāmaksā atvaļinājuma nauda darbiniekiem tajā pašā dienā, maksājumi jāņem vērā grāmatvedības un nodokļu dokumentos, kā arī jāieskaita iedzīvotāju ienākuma nodoklis valsts kasē.

Atbildot uz jautājumu, kā maksāt iedzīvotāju ienākuma nodokli no atvaļinājuma naudas, vispirms ir jāaprēķina nodokļa summa.

Neskatoties uz jaunajām likumdošanas prasībām, kas ļauj nodokli aprēķināt un ieskaitīt budžetā pirms mēneša pēdējā datuma, pieredzējuši grāmatveži iesaka nekavējoties noteikt ienākuma nodokli atvaļinājuma naudas aprēķināšanas procesā.

Kopumā aprēķina procedūra ir šāda:

Kopējā atvaļinājuma naudas vērtība tiek samazināta par sociālā, īpašuma, standarta, profesionālā, ieguldījumu nodokļa atskaitījumu summu, kas pienākas darbiniekam (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 218., 219., 219.1., 220., 221. pants).
- Pensiju, sociālās un medicīniskās apdrošināšanas iemaksas aprēķina no kopējās atvaļinājuma naudas summas (Federālā likuma-212 7. pants).
- Tādā pašā veidā tiek aprēķināti un atskaitīti no nodokļa bāzes atskaitījumi par apdrošināšanu pret arodslimībām un nelaimes gadījumiem (Federālā likuma Nr. 125 20.1. pants).
- No atlikušās summas tiek aplikts iedzīvotāju ienākuma nodoklis 13% apmērā.

Svarīgi atcerēties, ja darbinieks nākamo atvaļinājumu neizmanto pilnībā uzreiz, bet gan vairāku posmu veidā gada laikā, tad iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiek uzkrāts tikai no faktiski izmaksātās atvaļinājuma naudas summas.

Turklāt daudzi grāmatveži uzdod jautājumu, vai, iekasējot ienākuma nodokli par atvaļinājuma naudu, no nodokļa bāzes tiek atskaitīti nodokļu likumā noteiktie atskaitījumi.

Kā noteikts iepriekš, atskaitījumus ņem vērā parastajā veidā, tas ir, tie samazina nodokļa bāzes lielumu.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšana no alimentiem

Alimentu iekasēšana tiek veikta pēc iedzīvotāju ienākuma nodokļa atskaitīšanas no darba algas un citiem ienākumiem (Saraksta 4. punkts, likuma Nr. 229-FZ 99. panta 1. punkts).

Ja darba devējs nodrošina darbiniekam īpašuma atskaitījumu, tas ir, izmaksā viņam algu, neieturot iedzīvotāju ienākuma nodokli, tad alimenti jāaprēķina no visas darbinieka algas (ienākumu) summas. (Krievijas Federācijas Rostrudas vēstule Nr. 2261-6-1).

Ja darbinieks vēršas nodokļu iestādē par īpašuma atskaitījumu (lai to izdarītu, viņš iesniedz deklarāciju, pamatojoties uz 3-NDFL gada rezultātiem), nodokļu iestādes pārbauda šo deklarāciju, veic īpašuma atskaitījumu un atgriež pārmērīgi ieturēto personu. ienākuma nodokļa summas darbinieka norēķinu kontā.

Izrādās, ka gada laikā tiek ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis, ienākumi tiek samazināti par iedzīvotāju ienākuma nodokļa summu un alimenti tiek ieturēti pēc iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas. Alimentu maksātājam ir jāmaksā alimenti no nodokļu iestāžu atdotajām summām neatkarīgi. Šim nolūkam vēl nav nevienas vadības ierīces.

Likums nosaka ierobežojumus alimentu ieturēšanai. Izpildot izpildu rakstu (vairāki izpildu raksti), no parādnieka-pilsoņa var ieturēt ne vairāk kā 50% no darba algas un citiem ienākumiem (likuma Nr. 229-FZ 99. panta 2. punkts).

Runājot par izpildu rakstiem, mēs ne vienmēr domājam alimentu maksāšanu. Izpilddokumenti var attiekties arī uz citām situācijām. Ja darbinieks maksā alimentus saskaņā ar vairākiem izpildu rakstiem vai tiesas rīkojumiem, ieturējuma summa nedrīkst pārsniegt 70%.

Ja darbinieka ienākumi nav pietiekami, vispirms tiek izpildītas šādas prasības:

Par alimentu izmaksu;
ar atlīdzību par veselībai nodarīto kaitējumu;
ar kompensāciju par zaudējumiem personām, kurām nodarīts kaitējums apgādnieka nāves dēļ (likuma Nr. 229-FZ 111. panta 1. apakšpunkts, 1. punkts).

Piemērs. Darbinieka alga jūlijam ir 30 000 rubļu.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiek ieturēts ar 13% likmi. Darbiniekam tiek nodrošināts standarta atskaitījums par diviem bērniem 2800 rubļu apmērā.

Grāmatvedība darbiniekam saņēma divus izpildrakstus:

Izmaksāt uzturlīdzekļus par diviem nepilngadīgiem bērniem 1/3 no izpeļņas apmērā;
- negadījuma rezultātā radušos materiālo zaudējumu atlīdzība 10 000 rubļu apmērā.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa ir 3536 rubļi ((30 000 - 2800)*13%).

Algas summa mīnus iedzīvotāju ienākuma nodoklis ir 26 464 rubļi. (30 000–3536).

Pirmkārt, tiek ieturēti alimenti nepilngadīgam bērnam (līdz 70% no algas) 8821,33 rubļu (26 282 * 1/3) apmērā.

Otrkārt, atlīdzība par morālo kaitējumu, ar nosacījumu, ka kopējā ieturējumu summa (ieskaitot alimentus) nepārsniedz 50% no ienākumiem.

Maksimālā ieturējumu summa no darbinieka algas (50%) ir 13 232 rubļi. (RUB 26 464*50%). Līdz ar to ieturējuma apmērs negadījuma rezultātā radušos materiālo zaudējumu atlīdzināšanai būs 4 410,67 (13 232 rubļi - 8 821,33 rubļi). Materiālo zaudējumu atlīdzības parāds, kas nākammēnes būs jāpiedzen no darbinieka, būs 5589,33 rubļi (10 000 rubļu - 4410,67 rubļi).

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšana no avansa maksājuma

Likums uzliek par pienākumu iemaksu nodokļu inspekcijas kontos veikt tajā pašā dienā, kad tiek veikta darba samaksa. Taču ir arī citi noteikumi, kas grāmatvežiem jāņem vērā, izsniedzot avansus.

Kā šajā gadījumā ir pareizi rīkoties, lai nerastos nepatikšanas attiecībās ar nodokļu inspektoriem?

Grāmatveži var iegūt nepieciešamo informāciju no šādiem normatīvajiem dokumentiem, kas attiecas uz šo jautājumu:

Krievijas Federācijas Darba kodeksa 136. pants;
Krievijas Finanšu ministrijas vēstule Nr.03-04-06/13294;
Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 123. un 223. pants.

Ja iedzīvotāju ienākuma nodoklis netiks samaksāts laikā, uzņēmums var tikt sodīts ar soda sankcijām.

Tas ir noteikts Art. 123 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa, un summa dažkārt sasniedz 20% no pienākuma summas. Tāpēc daudzi grāmatveži, baidoties no soda, ir nobažījušies par to, kad ir jāveic šie ieturējumi, maksājot avansu 2016. gadā - algas daļas provizoriskās izmaksas brīdī vai kad viņi pilnībā samaksā darbiniekiem par darbu beigās. mēneša.

No teksta Art. No Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 223. panta izriet, ka algas izmaksas datums ir jāatzīst par tā mēneša pēdējo dienu, par kuru darbiniekam tika izmaksāta alga, vai par pēdējo kalendāro datumu, kad darbiniekam tika veikti darba pienākumi. atkāpšanās darbinieks.

Saskaņā ar spēkā esošās likumdošanas noteikumiem iedzīvotāju ienākuma nodoklis ir jāmaksā kopā ar darba algu.

Kas attiecas uz avansu, tad pamatojums ir nedaudz atšķirīgs: tā ir daļa no ienākumiem, kas iepriekš tiek piešķirti darbiniekam mēneša vidū, bet pēc tam pēc atskaites beigām tiek ieturēti no atalgojuma summas. periodā.

Taču, tāpat kā visiem noteikumiem, ir viens izņēmums attiecībā uz uzņēmumiem, kuriem ir iekšējie dokumenti, kas nosaka, ka algas darbiniekiem ir jāizmaksā reizi 2 nedēļās.

Šādās organizācijās iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšana un maksāšana notiek vienlaikus ar katru ienākumu izmaksu strādājošajam personālam.

Tādējādi viņi maksājumus budžetā veic divas reizes 30 dienu laikā.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis no algas avansa

Vai ir jāmaksā nodoklis par avansa maksājumiem darbiniekiem? Šis jautājums interesē daudzus uzņēmumus, jo... Nodokļu ieturēšanas sistēma tiek pastāvīgi koriģēta.

Apskatīsim, ko pašreizējā likumdošana piedāvā uzņēmumiem šajā jautājumā.

Taču arī par avansa maksājumu nodokļu inspekcijai nav jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis.

Uzskaitīsim galvenos “svaigos” standartus:

Jaunie noteikumi tagad paredz, ka darba devējam ienākuma nodoklis ir jānosūta ne vēlāk kā nākamajā dienā pēc algas pilnas izmaksas par nostrādāto mēnesi. Bet, ja datums sakrīt ar brīvdienu vai nedēļas nogali, tad termiņš tiek pagarināts līdz pirmajai darba dienai pēc tām.
No atvaļinājuma un slimības atvaļinājuma ieturētās iemaksas tagad jāiesūta budžetā ne vēlāk kā dienā, kad beidzas darba mēnesis, kurā tās tika izmaksātas. Taču, ja samaksa veikta natūrā par darba aktivitāti, tad ienākuma nodoklis jānosūta jau nākamajā dienā un ne vēlāk.
Ir arī daži jauninājumi attiecībā uz atskaišu iesniegšanas laiku, kurus nevar ignorēt.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas neiespējamība

Saskaņā ar nodokļu likumdošanu iedzīvotāju ienākuma nodokļa aģenti ir Krievijas organizācijas, individuālie uzņēmēji, notāri, kas nodarbojas ar privātpraksi, juristi, kas izveidojuši advokātu birojus, kā arī atsevišķas ārvalstu organizāciju nodaļas Krievijas Federācijā, no kurām vai attiecību rezultātā ar no kuriem nodokļu maksātājs guvis ienākumus.

Viens no nodokļu aģentu pienākumiem, kas paredzēti Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pants ir rakstisks ziņojums nodokļu maksātājam un nodokļu iestādei par nodokļa ieturēšanas neiespējamību. Kā norādīts Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta vēstulē Nr. SA-4-7/16692, nodokļa ieturēšanas neiespējamība rodas, piemēram, gadījumā, ja tiek izmaksāts ienākums natūrā vai ienākums rodas šādā formā. materiālajiem labumiem.

Šo pienākumu nevajadzētu jaukt ar pienākumu, kas paredzēts Regulas Nr. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 230. pantu, proti, ar pienākumu reģistrācijas vietā iesniegt nodokļu iestādei informāciju par fizisko personu ienākumiem par beidzies taksācijas periodu un uzkrāto, ieturēto un budžeta sistēmā ieskaitīto nodokļu summām. Krievijas Federācijas par šo taksācijas periodu.

Paziņojums par nodokļa ieturēšanas neiespējamību tiek iesniegts ne vēlāk kā viena mēneša laikā no taksācijas perioda beigām, tas ir, attiecībā uz ienākumiem. Tomēr tas iekrīt brīvdienā - sestdienā, tāpēc saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 6.1. punktu, derīguma termiņš tiek uzskatīts par nākamo darba dienu pēc tam.

Informācija saskaņā ar Art. 230 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa iesniedz ne vēlāk kā 1. aprīlī nākamajā gadā pēc taksācijas perioda beigām.

Veidlapa ziņošanai par neiespējamību ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli

5. punktā Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pantā noteikts, ka paziņojuma par iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas neiespējamību un nodokļa apmēra formu un tā iesniegšanas kārtību nodokļu iestādei apstiprina federālā izpildinstitūcija, kas ir pilnvarota veikt kontroli un uzraudzību. nodokļu un nodevu jomā. Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta rīkojuma Nr. ММВ-7-3/611@ 2. punkts nosaka, ka ziņojums par nodokļa ieturēšanas neiespējamību un nodokļa summu saskaņā ar 5. panta 5. punktu. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pantu iesniedz formā, kas apstiprināta ar šī rīkojuma 1. punktu, tas ir, tādā pašā formā, kādā tiek iesniegta informācija saskaņā ar 2. panta 2. punktu. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 230. pants (veidlapa 2-NDFL).

Aizpildiet ziņu par iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas neiespējamību

2-NDFL sertifikātu aizpildīšanas kārtība, kas iesniegta saskaņā ar Art. 226. pantu un 2. punktu. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 230. pants atšķiras. Tālāk ir norādītas funkcijas, kas jums jāzina, aizpildot 2-NDFL sertifikātu saskaņā ar Art. 5. punktu. 226 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss.

Piemērs:

Par laika posmu no janvāra līdz maijam Vostok LLC savam darbiniekam izmaksāja algu 75 000 rubļu apmērā, no norādītajiem ienākumiem tā tika aprēķināta, ieturēta un ieskaitīta iedzīvotāju ienākuma nodokļa budžetā 9750 rubļu apmērā. Jūnijā darbinieks saņēma ienākumus natūrā 5000 rubļu apmērā. No šiem ienākumiem organizācija aprēķināja iedzīvotāju ienākuma nodokli 650 rubļu apmērā, taču to neieturēja. Ieturējumi darbiniekam netika veikti. Citu ienākumu darbiniekam nebija.

Kādas iedzīvotāju ienākuma nodokļa atskaites organizācijai jāiesniedz nodokļu iestādei?

Šajā gadījumā organizācijai šim darbiniekam ir jāģenerē divi 2-NDFL sertifikāti: ar atribūtu “1” un atribūtu “2”.

Aizpildot sertifikātu ar zīmi “2” sadaļā. 3 norāda ienākumu summu, kas vienāda ar 5000 rubļiem, un sadaļas 5.3. Apliecības 5. sadaļas 5.7.punktā tiek ierakstīta aprēķinātā nodokļa summa - 650 rubļi. 5 atspoguļo nodokļu aģenta neieturēto nodokļa summu - 650 rubļu.

Aizpildot sertifikātu ar atribūtu “1” sadaļā. 3 norāda ienākumu summu - 80 000 rubļu, 5.3. punktā - 5,5 sadaļā. Izziņas 5.punktā norādīta aprēķinātā nodokļa summa - 10 400 rubļi, ieturētā un pārskaitītā nodokļa summa - 9750 rubļi, un sadaļas 5.7.punktā. 5, tiek ievadīta nodokļu aģenta neieturētā nodokļa summa, kas vienāda ar 650 rubļiem.

Sertifikātu aizpildīšanas piemēri ir sniegti 37. – 38. lpp.

Ziņa par iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas neiespējamību un sodu uzkrāšanu

Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta vēstulē Nr. BS-4-11/20951 ir apspriests jautājums par finansiālajām sekām nodokļu aģentam sodu uzkrāšanas veidā, ja netiek iesniegts ziņojums par iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas neiespējamību. .

Tādējādi galvenās nodokļu nodaļas speciālisti norādīja, ka gadījumā, ja nodokļu aģents noteiktajā kārtībā un termiņā rakstiski informējis nodokļu maksātāju un nodokļu iestādi viņa reģistrācijas vietā par to, ka nav iespējams ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli. attiecībā uz konkrēto personu un nodokļa apmēru, tad nodokļu aģentam soda nauda netiek piemērota.

Ja nodokļu aģents nav zaudējis iespēju ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli no darbinieka ienākumiem, kā arī nav rakstveidā paziņojis nodokļu maksātājam un nodokļu iestādei savā reģistrācijas vietā par iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas neiespējamību un nodokļa apmēru. , no nodokļu aģenta var iekasēt sodus saskaņā ar Art. 75 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa noteiktajā kārtībā lēmuma pieņemšanas dienā, pamatojoties uz klātienes nodokļu audita rezultātiem, un nodokļu maksātājam ir jānosūta pieprasījums samaksāt nodokli saskaņā ar 2. . 70 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss.

Līdzīga nostāja izteikta vēlākā nodaļas precizējumā - vēstulē Nr.SA-4-7/16692.

Arī vēstulē Nr. SA-4-7/16692 nodokļu iestādes norādīja, ka pēc tā taksācijas perioda beigām, kurā nodokļu aģents izmaksā ienākumus fiziskai personai, un nodokļu aģenta rakstisku ziņojumu nodokļu maksātājam un nodokļu maksātājai. iestāde reģistrācijas vietā par to, ka nav iespējams ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli, nodokļa maksāšanas pienākums tiek uzlikts fiziskai personai, un nodokļu aģenta pienākums ieturēt attiecīgās nodokļa summas tiek izbeigts. Pēc nodokļu aģenta paziņojuma nodoklis jāsamaksā pašam nodokļu maksātājam, iesniedzot iedzīvotāju ienākuma nodokļa deklarāciju nodokļu administrācijai savā reģistrācijas vietā.

Atbildība par ziņas neiesniegšanu par iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas neiespējamību

Informācijas nesniegšana 2-NDFL veidlapā (neatkarīgi no tās nosūtīšanas pamatojuma) tiek kvalificēta kā nodokļu iestādei nodokļu kontrolei nepieciešamās informācijas nesniegšana, un saskaņā ar Regulas Nr. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 126. pantā paredzēts naudas sods 200 rubļu apmērā. par katru neiesniegto dokumentu.

Interesantāks jautājums šajā gadījumā ir atbildība par informācijas ar zīmi “1” nesniegšanu gadījumā, ja šī informācija jau ir iesniegta ar zīmi “2” un nav citu ziņu par fiziskās personas ienākumiem. Ņemot vērā 2-NDFL sertifikāta aizpildīšanas kārtību, šajā gadījumā sertifikātos norādītie dati dublē viens otru.

Lai skaidrāk izprastu problēmu, mēs iepazīstinām ar situāciju, kas apspriesta Federālā nodokļu dienesta vēstulē Maskavai Nr. 20-15/021334. Organizācija, kas ir iedzīvotāju ienākuma nodokļa nodokļu aģente un kurai nav iespējas ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli no maksājumiem par labu nodokļu maksātājiem, uzdeva jautājumu: vai ir jāiesniedz 2-NDFL sertifikāti ar atribūtu “1”, ja organizācija jau ir iesniegusi 2-izziņas nodokļu administrācijai par šīm personām?Iedzīvotāju ienākuma nodoklis ar zīmi "2" un izziņās nebūs jaunas ziņas?

Galvaspilsētas nodokļu administrācija atbildēja: izziņas ar zīmi "2" iesniegšana neatbrīvo nodokļu aģentu no pienākuma iesniegt sertifikātu ar zīmi "1".

Jāpiebilst, ka nodokļu iestādes un finansisti šajā jautājumā ir nelokāmi. Tādējādi Finanšu ministrija 2011.gada 29.decembra vēstulē Nr.03 04 06/6-363 norādīja, ka nodokļu aģenta pienākumi saskaņā ar Regulas Nr. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 230. pants tiek piešķirts organizācijai neatkarīgi no pienākumiem, kas noteikti 2. pantā. 226 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss.

Tādējādi organizācija ir izpildījusi pienākumu ziņot par nodokļa ieturēšanas neiespējamību un nodokļa apmēru saskaņā ar 5. punktu. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pants neatbrīvo organizāciju no pienākuma sniegt informāciju par fizisko personu ienākumiem taksācijas periodā, kurā beidzies termiņš, un nodokļu summām, kas uzkrātas, ieturētas un pārskaitītas Krievijas Federācijas budžeta sistēmai. panta 2. punktu. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 230. pantu, tostarp, ja organizācija nemaksā nodokļu maksātājam citus ienākumus, kas apliekami ar iedzīvotāju ienākuma nodokli.

Šādam viedoklim tiesā pieturas arī nodokļu amatpersonas. Tādējādi, atbildot uz nodokļu aģentu izteikumiem, nodokļu amatpersonas sniedz šādus argumentus:

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa normas neparedz nodokļu aģenta atbrīvošanu no pienākuma sniegt informāciju par fiziskās personas ienākumiem saskaņā ar 2. panta 2. punktu. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 230. pantu, ja ir nosūtīts ziņojums, pamatojoties uz Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pantu, jo šīs normas paredz divus dažādus nodokļu iestādes veiktās kontroles pamatus (FAS Rezolūcija UO Nr. F09-5625/14);
nodokļu aģents, iesniedzot saskaņā ar Art. 226 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa informācija par neiespējamību ieturēt nodokļa summas, neizpildīja noteikumus, kas paredzēti 2. punktā Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 230. pantu ir pienākums iesniegt nodokļu iestādei informāciju par to pašu personu ienākumiem un par šiem ienākumiem uzkrāto, ieturēto un pārskaitīto nodokļu summām (sertifikāts 2-NDFL ar zīmi “1”). , saistībā ar kuru inspekcija nevarēja veikt nodokļu kontroles pasākumus, ja nebija pilnīgas informācijas par personu saņemtajām ienākumu summām attiecīgajā taksācijas periodā (Federālā pretmonopola dienesta UO rezolūcija Nr. F09-2820/14 (turpmāk – lēmums Nr. F09-2820/14));
atšķiras 2-NDFL sertifikātu ar pazīmēm “1” un “2” iesniegšanas termiņi (lēmums Nr. F09-2820/14);
nodokļu aģenta pienākumi iesniegt šīs izziņas ir ietverti dažādās Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa normās (rezolūcija Nr. F09-2820/14);
Spēkā esošie tiesību akti neparedz nodokļu aģenta atbrīvošanu no pienākuma sniegt informāciju par fiziskās personas ienākumiem saskaņā ar 2. panta 2. punktu. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 230. pantu, ja ir nosūtīts ziņojums, pamatojoties uz Art. 226 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa (Rezolūcija Nr. F09-2820/14);
panta 1. punktā paredzētā nodarījuma pazīmes. 126 no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa, ir formāls (Rezolūcija Nr. F09-2820/14).

Ko saka tiesneši? Kā viņi motivē savus lēmumus? Labās ziņas nodokļu aģentiem ir tādas, ka šajā jautājumā pastāv pozitīva šķīrējtiesas prakse. Vienlaikus tiesneši norāda, ka nodokļu aģents, iesniedzot inspekcijā 2-NDFL sertifikātu ar atribūtu “2”, kurā bija arī visa nepieciešamā informācija, kas jānorāda 2-NDFL sertifikātā ar atribūtu “1” , pildīja Nolikuma 5.punktā noteiktos pienākumus. 226 ip. 2 ēd.k. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 230. pantu, saistībā ar kuru viņi apmierina nodokļu aģentu prasības un atzīst inspekcijas lēmumus par spēkā neesošiem. Pie šādiem secinājumiem šķīrējtiesneši nonāca FAS VSO lēmumos Nr.A19-16467/2012, FAS UO Nr.F09-5625/14, Nr.F09-2820/14, Nr.F09-9209/13. Turklāt tiesneši atzīmē, ka šī Art. 5. punkta noteikumu interpretācija. 226, panta 2. punkts. 230, Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 126. pants atbilst arī 7. panta prasībām. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 3. pants, saskaņā ar kuru visas nenovēršamās šaubas, pretrunas un neskaidrības tiesību aktos par nodokļiem un nodevām tiek interpretētas par labu nodokļu maksātājam (nodevu maksātājam).

Ja darba devējam attiecībā uz kādiem fiziskai personai izmaksātiem ienākumiem nav iespējas ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli, viņam, rīkojoties kā nodokļu aģentam, ir pienākums par to ziņot nodokļu inspekcijai. Ziņojums tiek sastādīts sertifikāta veidā 2-NDFL veidlapā un iesniegts nodokļu dienestam. Ignorējot šo pienākumu, kas nostiprināts Art. 5. punktā. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pantu nodokļu aģentam ir paredzētas dažādas sankcijas: sākot ar sodu uzkrāšanu un beidzot ar naudas soda iekasēšanu saskaņā ar 1. punktu. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 126. pants. Saskaņā ar Finanšu ministrijas un Federālā nodokļu dienesta sniegto informāciju šī pienākuma izpilde neatbrīvo no pienākuma sniegt informāciju attiecībā uz tām pašām personām saskaņā ar Regulas Nr. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 230. pants, pat ja personai nav citu ienākumu. Tomēr tiesnešiem šajā jautājumā ir atšķirīgs viedoklis.

Gadās, ka grāmatveža kļūdas dēļ iedzīvotāju ienākuma nodoklis no darbinieka netika ieturēts un netika ieskaitīts budžetā. Ko šādos gadījumos darīt un kā ar minimāliem riskiem kompetenti labot radušos kļūdu?

Maksājumi tiek veikti taksācijas periodā

Apskatīsim divas iespējas ar skaidriem piemēriem: kad darbiniekam tiek veikti maksājumi skaidrā naudā visā taksācijas periodā (tas ir, gadā) un kad šādi maksājumi nav gaidāmi.

Piemērs Nr.1.

2017. gada jūnijā darbiniekam Potapenko G.N. tika uzkrāta un izmaksāta atvaļinājuma nauda par 2 atvaļinājuma nedēļām kopsummā 28 673,00 RUB. Potapenko G.N. ir Krievijas Federācijas iedzīvotājs. No uzkrātās atvaļinājuma naudas 1600,00 rubļu tika ieturēti un ieskaitīti iedzīvotāju ienākuma nodokļa budžetā. Darbiniekiem netiek nodrošinātas iedzīvotāju ienākuma nodokļa atlaides.

Taču grāmatvede pieļāva nodokļu kļūdu, jo ieturamā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summai jābūt 3727,00 RUB. (28 673,00 RUB × 13% = 3727,00 RUB). Tas ir, nodoklis par atvaļinājuma naudu netika ieturēts pilnībā. Trūkumu aprēķinos grāmatvede atklāja 2017. gada 1. decembrī Potapenko G.N. turpina strādāt un saņem ienākumus skaidrā naudā līdz mūsdienām.

Aplūkotajā situācijā organizācijai kā nodokļu aģentam ir ieteicams pārrēķināt iedzīvotāju ienākuma nodokļa apmēru darbiniekam par laika posmu no 2017. gada jūnija līdz 2017. gada decembrim ieskaitot un ieturēt līdz taksācijas perioda beigām (tas ir, līdz plkst. 2017. gada beigas) no darbinieka naudas ienākumiem trūkstošā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa 2127,00 rub. (piemēram, no algas, prēmijām, slimības lapas u.c.) un ieskaitīt to budžetā. Bet tajā pašā laikā ir svarīgi atcerēties, ka kopējā ieturētā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa nedrīkst pārsniegt 50% no darbiniekam skaidrā naudā izmaksātajiem ienākumiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 4. punkts).

Piezīme: Papildu nodokli no darbinieka apliekamā ienākuma skaidrā naudā var ieturēt tikai kārtējā taksācijas periodā. 2018. gadā atskaitījumus vairs nevar veikt. Par to liecina Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 26. oktobra vēstule Nr.BS-4-11/20405@. Tas ir, iepriekš aprakstītajā piemērā grāmatvedim ir iespēja ieturēt trūkstošo iedzīvotāju ienākuma nodokli RUB 2172,00 apmērā. no ienākumiem Potapenko G.N. par 2017. gada decembri

Bet, ja kļūda nepareizā nodokļa aprēķinā būtu konstatēta, teiksim, 2018. gada februārī, tad attiecīgi darba devējam vairs nebūtu iespējams ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli. Un šādā gadījumā nelikumīgas iedzīvotāju ienākuma nodokļa neieturēšanas rezultātā, pamatojoties uz beidzies taksācijas perioda rezultātiem, darba devējs nevar izvairīties no Federālā nodokļu dienesta sankcijām soda veidā. Un pienākums maksāt neieturēto iedzīvotāju ienākuma nodokļa summu pāriet tieši uz privātpersonu. Savukārt organizācijai kā nodokļu aģentam ir jāiesniedz Federālajam nodokļu dienestam izziņa 2-NDFL ar atribūtu “2” par šo darbinieku - tajā tiks atspoguļota informācija par neieturētām nodokļu summām par fiziskās personas ienākumiem. taksācijas periods.

Attiecībā uz sodu iekasēšanu par priekšlaicīgu ieturējumu ir divi viedokļi - Krievijas Federācijas Augstākā šķīrējtiesa un Krievijas Federācijas Federālais nodokļu dienests. Tādējādi Krievijas Federācijas Augstākā šķīrējtiesa 2013. gada 30. jūlija lēmumā Nr.57 skaidro, ka no nodokļu aģenta, kurš neieturēja nodokli, var tikt piedzīta soda nauda. Taču Krievijas Federācijas Federālais nodokļu dienests 2015. gada 4. augusta vēstulē Nr. ED-4-2/13600 norāda sekojošo: sakarā ar to, ka iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskaitīšana uz nodokļu aģenta rēķina. nav atļauts, nav pamata iekasēt no nodokļu aģenta neieturēto nodokli, kas nozīmē, ka nav pamata iekasēt soda naudu, tas ir ja darba devējs neieturēja iedzīvotāju ienākuma nodokli, tad sodiem nevajadzētu būt.

Bet, tā kā JUMS un Federālā nodokļu dienesta viedokļi atšķiras, un turklāt, ja iedzīvotāju ienākuma nodokļa neieturēšana nav pamatota, tad nodokļu iestādes soda iekasēšana no darba devēja priekšlaicīgas nodokļa ieturēšanas gadījumā (kā aprakstīts 1. piemērā), joprojām var būt pieņemams.

Atgādinām, ka līgumsods tiek aprēķināts, pamatojoties uz 1/300 no pašreizējās refinansēšanas likmes, nodokļu parāda summas un nokavēto dienu skaita.

Ja nodokļu inspekcija pieprasa samaksāt sodus un naudas sodus, tie noteikti būs jāatmaksā, pretējā gadījumā jūs varat sagaidīt, ka organizācijas norēķinu konts tiks bloķēts.

Vairāk maksājumi nav gaidāmi

Citādi jārīkojas, ja atlikušajā taksācijas periodā darbiniekam ienākumu izmaksa skaidrā naudā vairs netika veikta.

2. piemērs.

2017. gada 15. novembrī darbiniecei I. D. Romanovai tika izmaksāta samaksa pēc atlaišanas (alga par nostrādātajām dienām RUB 20 500,00 un atvaļinājuma kompensācija RUB 12 650,00). Grāmatvede aprēķināja ieturamo un budžetā ieskaitāmo iedzīvotāju ienākuma nodokļa summu kopumā 2665,00 rubļu. Darbiniekam izmaksātā summa bija 30 485,00 RUB.

Grāmatvede kļūdījās - iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa tika ieturēta tikai no I.D.Romanovas algas, un iedzīvotāju ienākuma nodoklis netika ieturēts no kompensācijas par neizmantotajiem atvaļinājumiem un netika ieskaitīts budžetā.

Ieturētais iedzīvotāju ienākuma nodoklis bija 1645,00 RUB. Sakarā ar to, ka darbinieks pamet darbu un līdz ar to viņam vairs netiks izmaksāti ienākumi, darba devējam taksācijas periodā nav iespējams ieturēt no darbinieka trūkstošo nodokļa summu. Šajā situācijā darba devējam ir jāsniedz nodokļu iestādei paziņojums par nodokļa ieturēšanas neiespējamību no fiziskās personas un nodokļa apmēru. Šo informāciju nodokļu aģents sniedz 2-NDFL sertifikātu veidā ar atribūtu “2” par katru personu, kurai nodoklis netika ieturēts.

Aplūkotajā 2. piemērā organizācijai ne vēlāk kā 2018. gada 1. martā jāiesniedz 2-NDFL sertifikāts darbiniecei I.D.Romanovai. Pēc tam nodokļu iestāde personai I.D.Romanovai nosūtīs paziņojumu. ka viņai patstāvīgi jāiemaksā budžetā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa. Savukārt nodokļu aģentam 2017. gada beigās būs jānodrošina arī 2-NDFL apliecības visām fiziskām personām (darbiniekiem) ar atribūtu “1” un 6-NDFL deklarāciju par 2017. gada 12 mēnešiem līdz plkst. 2018. gada 2. aprīlis Taču nevar teikt, ka nodokļu inspekcija no darba devēja neiekasēs sodus un soda naudas par iedzīvotāju ienākuma nodokļa summu neieturēšanu, šis risks šādos gadījumos saglabājas.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa aģenta atvaļinājuma nauda

I Informācijas par fiziskās personas ienākumiem veidlapas “Apliecība par personas ienākumiem” (veidlapa 2-NDFL) aizpildīšanas kārtība, kas apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 30. oktobra rīkojumu N ММВ-7 -11/, izziņa par ienākumiem fiziskajai personai, kurai nodokļu aģentam izsniegts iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārrēķins par iepriekšējiem taksācijas periodiem saistībā ar tās nodokļu saistību precizēšanu, tiek izsniegta korektīvas izziņas veidā. Ja nodokļu iestādei tiek iesniegta precizēta informācija, tiek iesniegta tikai tā informācija, kas ir labota. Aktualizētā informācija tiek sniegta tādā formā, kāda bija spēkā taksācijas periodā, par kuru tiek veiktas attiecīgās izmaiņas (Kārtības, kādā nodokļu iestādēm iesniedz informāciju par fizisko personu ienākumiem un ziņojumus par to, ka nav iespējams veikt maksājumus, I sadaļas 5. punkts). ieturējuma nodoklis un iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa, kas apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2011. gada 16. septembra rīkojumu N ММВ-7-3/).

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis: atgriežam, ieturam, pārskaitām

Papildu ieraksti iedzīvotāju ienākuma nodokļa reģistros Kopš 2011. gada nodokļu aģentiem ir pienākums veikt fizisko personu ienākumu, aprēķinātā un ieturētā nodokļa uzskaiti jaunajā nodokļu uzskaites reģistrā. Turklāt tā forma nodokļu aģentam ir jāizstrādā neatkarīgi.

Informācijas saraksts, kas jāatspoguļo iedzīvotāju ienākuma nodokļa nodokļu reģistros, ir sniegts Nodokļu kodeksa 230. panta 1. punktā. Žurnāla “Alga” šī gada nr.1 publicēts iedzīvotāju ienākuma nodokļa uzskaites nodokļu reģistra paraugs - nodokļu karte.

Uzmanību

Nr.2 ir dota tā aizpildīšanas kārtība. Šajā nodokļu reģistrā būs redzami labojumi par pieļautajām kļūdām iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķinā 2011.gadā. Pēc korektīvo darbību veikšanas tās jāatspoguļo iedzīvotāju ienākuma nodokļa reģistrā.

Svarīgs

Nokavējuma naudas pārskaitīšana veikta taksācijas periodā. Rādītāji ir norādīti to mēnešu ailēs, kuros veiktas darbības.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis netika ieturēts: ko darīt grāmatvedim?

3. sadaļa atspoguļo visus organizācijas darbinieka saņemtos ienākumus par pagājušo taksācijas periodu, ņemot vērā konstatēto kļūdu, un 4. sadaļa - visus standarta, sociālos un īpašuma atskaitījumus, kas darba devējam bija jāveic darbiniekam. 5.sadaļā aprēķina kopējo ienākumu summu (5.1.rinda), nodokļa bāzi (5.2.rinda) un aprēķinātā nodokļa summu (5.3.rinda), pamatojoties uz pagājušā taksācijas perioda rezultātiem.

Atjauninātajā sertifikātā veidlapā Nr.2-NDFL šie rādītāji ir atspoguļoti, ņemot vērā konstatēto kļūdu. 5.4.rindā “Ieturētā nodokļa summa” jānorāda sākotnējā apliecībā norādītā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa.

Starpību starp 5.4. un 5.3. rindu nokavējuma naudas konstatēšanas gadījumā ieraksta arī 5.7. rindā “Nodokļu aģenta neieturētā nodokļa summa”.

Ja no fiziskās personas ienākumiem netika ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis

To darbību saraksts un secība, kas veiktas, lai izlabotu kļūdu, kas izraisīja iedzīvotāju ienākuma nodokļa nepietiekamu iemaksu budžetā, ir atkarīgs no tā, vai konkrētajam nodokļu aģentam ir iespējams ieturēt papildu nodokļa summu, vai arī viņam šādas iespējas nav. . Iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšana: nodokļu aģenta iespējas Nodokļu aģenta spēju ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokļa likmi no fiziskās personas ienākumiem nosaka vairāki nosacījumi.

Pirmkārt, starp nodokļu maksātāju un nodokļu aģentu pastāv līgumattiecības, kas ietver ienākumu izmaksu. Tas ir, darbinieks netiek atlaists, bet turpina strādāt un saņemt algu, darbuzņēmējs saskaņā ar civiltiesisko līgumu veic norunāto darba apjomu par samaksu utt.
d) Otrkārt, līgums paredz, ka nodokļu aģents ienākumus nodokļu maksātājam izmaksā skaidrā naudā, tas ir, atlīdzība tiek nodrošināta ne tikai natūrā.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis netiek ieturēts. kā labot kļūdu

Nosūtiet viņiem kopā ar sertifikātu 2-NDFL formā vēl vienu vēstuli par kļūdas apstākļiem, tās iemesliem un, pats galvenais, par to, kas jādara pašam nodokļu maksātājam. No redaktora. Nodokļu aģentam nav pienākuma nosūtīt nodokļu maksātājam paskaidrojošu vēstuli kopā ar sertifikātu 2-NDFL veidlapā.

Bet katram gadījumam mēs joprojām sniedzam tā paraugu. Vēstules paraugs nodokļu maksātājam Ieraksti iedzīvotāju ienākuma nodokļa uzskaites reģistros Iedzīvotāju ienākuma nodokļa uzskaites reģistrā nodokļu aģents uzrāda ierakstus tikai nodokļu uzkrājumam, jo ​​viņam nav iespēju ieturēt un pārskaitīt iedzīvotāju ienākuma nodokli. Pārrēķina rezultātā aprēķinātā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa tiek norādīta tā mēneša ailē, kurā tika uzkrāts ienākums, no kura nodoklis netika ieturēts pilnā apmērā (pieļauta kļūda).
Piemēram, 2010. gada maijā nodoklis netika pilnībā ieturēts. Papildu uzkrājums ir parādīts 2010. gada veidlapas 1-NDFL slejā “Maijs”.

Ja darbinieka atlaišanas dēļ nav iespējams ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli, organizācijai rakstiski jāinformē fiziskais nodokļu maksātājs un nodokļu iestāde par neieturētā nodokļa summu, nosūtot viņam izziņu (izziņas) par ienākumiem 2-veidlapā. NDFL. Pamatojums: Pamatojoties uz 1. panta 3. punktu. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 24. pantu nodokļu aģentiem jo īpaši ir pienākums: pareizi un savlaicīgi aprēķināt, ieturēt nodokļus no nodokļu maksātājiem izmaksātajiem līdzekļiem un pārskaitīt nodokļus Krievijas Federācijas budžeta sistēmā uz attiecīgajiem Federālās kases kontiem. ; iesniedziet reģistrācijas vietā nodokļu iestādei dokumentus, kas nepieciešami, lai uzraudzītu nodokļu aprēķināšanas, ieturēšanas un pārskaitīšanas pareizību.

Saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 210. pants par ienākumiem, kuriem piemēro nodokļa likmi, kas noteikta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 1. punktā.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis par pagājušo gadu netika ieturēts kļūdas pēc, ko man darīt?

Apskatīsim šajā gadījumā grāmatvedības sertifikāta saturu. Šim dokumentam vajadzētu:

• aprakstiet kļūdas būtību, tās izdarīšanas datumu un iemeslu;
• sniedz pareizo iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķina versiju un fiksē pārrēķina datumu;
• norāda iedzīvotāju ienākuma nodokļa summu, kas papildus jāaprēķina;
• norāda, no kādiem nodokļa maksātāja ienākumiem un kad tiks ieturēta papildus uzkrātā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa;
• sniedz soda apmēra aprēķinu par nodokļu nokavētu ieskaitīšanu budžetā;
• nosaka datumu iedzīvotāju ienākuma nodokļa nokavējuma naudas un soda naudas ieskaitīšanai budžetā;
• ierosināt koriģēt ierakstus nodokļu un grāmatvedības reģistros.

Apskatīsim grāmatvedības sertifikāta sagatavošanu, izmantojot piemēru. 1. piemērs Starpnorēķinu periodā 2011. gada 18. janvārī Pyramid LLC pārdošanas vadītājs N.G.
Brīvprātīgas parāda atmaksas gadījumā par izbeigtiem taksācijas periodiem, ja no nodokļu iestādes nav jāmaksā nodokļi (nodevas) (maksājuma bāzes rādītāja vērtība ir vienāda ar ZD), ieraksta nulle (0). maksājuma uzdevuma 109. lauku. Maksājuma uzdevuma 110. laukā norāda maksājuma veida rādītāju: Nodoklis - nodokļa vai nodevas samaksa.

Maksājuma uzdevums soda naudas samaksai. Pārskaitot nokavējuma naudu saistībā ar mūsu piemēru, maksājuma uzdevumā 106. laukā "Maksājuma bāze" - TP, 107. laukā "Taksācijas periods" - MS.01.2011., 108. laukā jānorāda atbilstošs BCC un Tiek ievadītas 109 nulles, 110. laukā “Maksājuma veids” - PE. Maksājuma uzdevuma izpildes paraugs Ņemiet vērā, ka gadījumā, ja nodokļu aģentam izdevās labot pieļauto kļūdu un ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli pilnā apmērā, viņam būs jāmaksā tikai līgumsods, viņš ir atbrīvots no soda.

Informācija

Bet, ja kļūda nepareizā nodokļa aprēķinā būtu konstatēta, teiksim, 2018. gada februārī, tad attiecīgi darba devējam vairs nebūtu iespējams ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli. Un šādā gadījumā nelikumīgas iedzīvotāju ienākuma nodokļa neieturēšanas rezultātā, pamatojoties uz beidzies taksācijas perioda rezultātiem, darba devējs nevar izvairīties no Federālā nodokļu dienesta sankcijām naudas sodu un sodu veidā.

Un pienākums maksāt neieturēto iedzīvotāju ienākuma nodokļa summu pāriet tieši uz privātpersonu. Savukārt organizācijai kā nodokļu aģentam ir jāiesniedz Federālajam nodokļu dienestam izziņa 2-NDFL ar atribūtu “2” par šo darbinieku - tajā tiks atspoguļota informācija par neieturētām nodokļu summām par fiziskās personas ienākumiem. taksācijas periods.
Attiecībā uz sodu iekasēšanu par priekšlaicīgu ieturējumu ir divi viedokļi - Krievijas Federācijas Augstākā šķīrējtiesa un Krievijas Federācijas Federālais nodokļu dienests. Tādējādi Krievijas Federācijas Augstākā šķīrējtiesa 2013. gada 30. jūlija rezolūcijā Nr.
Treškārt, izmaksājamā ienākuma summa ir pietiekama, lai ieturētu iedzīvotāju ienākuma nodokli. Uzkrāto maksājumu summas, no kuras tiek ieturēts nodoklis, un nodokļa summas attiecību regulē Nodokļu kodekss.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa nedrīkst pārsniegt 50% no maksājuma summas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 4. punkts). Ceturtkārt, nav pabeigti norēķini starp nodokļu aģentu un fizisko personu par taksācijas periodu, no kuras ienākumiem būtu jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis.

Piemēram, algas, kas uzkrātas par decembri, tiek izmaksātas nākamā gada janvārī. Līdz tā izsniegšanas dienai nodokļu aģentam ir iespēja ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli.

Vēlāk šī iespēja vairs nav pieejama. Šāds secinājums izriet no Nodokļu kodeksa 226. panta 3. un 4. punkta noteikumiem. Ja apstākļi ir atšķirīgi – nav izpildīts vismaz viens no četriem iepriekš minētajiem nosacījumiem, nodokļu aģents nevar ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli no nodokļu maksātāja ienākumiem.
panta 1. punktā paredzētais pamats saukšanai pie atbildības. Kodeksa 126.1. punktu, būs informācijas neuzticamība, kas izriet no aritmētiskās kļūdas, kopējo rādītāju sagrozīšanas, citas kļūdas, kas rada negatīvas sekas budžetam neaprēķināšanas un (vai) nepilnīga aprēķina, nodokļa nepārskaitīšanas veidā, fizisko personu tiesību pārkāpums (piemēram, tiesības uz nodokļu atskaitījumiem). Tomēr saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 126.1. punktu nodokļu aģents ir atbrīvots no atbildības saskaņā ar šo pantu, ja viņš patstāvīgi atklāj kļūdas un iesniedz nodokļu iestādei atjauninātus dokumentus, pirms nodokļu aģents uzzina, ka nodokļu iestāde ir atklājusi ietvertās informācijas neuzticamību. viņam iesniegtajos dokumentos.

Turklāt nodokļu aģentu var saukt pie atbildības saskaņā ar Art. 123 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss. Turklāt saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 126.1. punkts, ja nodokļu aģents nodokļu iestādei iesniedz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā paredzētus dokumentus, kuros ir nepatiesa informācija, uzliek naudas sodu 500 rubļu apmērā.

par katru iesniegto dokumentu, kurā ir nepatiesas ziņas. Kā norādīts Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2016. 08.09. vēstules N GD-4-11/14515 3. punktā, šajā sakarā visa aizpildītā informācija veidlapā 2-NDFL un aprēķini veidlapā 6- NDFL, kas neatbilst realitātei, var tikt klasificēti kā neuzticami. Saistībā ar minētajiem dokumentiem tās var būt kļūdas, ko pieļāvis nodokļu aģents, aizpildot attiecīgos rekvizītus (piemēram, nodokļu maksātāja personas datos, ienākumu un atskaitījumu kodos, summās utt.).

Ieturētais un aprēķinātais iedzīvotāju ienākuma nodoklis ir izplatīts jēdziens uzņēmējiem un uzņēmumiem, kas pieņem darbā darbiniekus. Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pantu organizāciju un individuālo uzņēmēju atbildība ietver ienākuma nodokļa ieturēšanu un aprēķināšanu.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklī aprēķinātajam un ieturētajam nodoklim ir zināmas atšķirības. Aprēķinātais nodoklis ir aprēķinātā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa, kas pēc tam tiek ieturēta no darbinieka algas un ieskaitīta valsts budžetā. Aprēķinātais iedzīvotāju ienākuma nodoklis ir atspoguļots sertifikātā 2-NDFL.

Cienījamie lasītāji! Rakstā ir runāts par tipiskiem juridisku problēmu risināšanas veidiem, taču katrs gadījums ir individuāls. Ja vēlaties uzzināt, kā atrisināt tieši savu problēmu- sazinieties ar konsultantu:

PIETEIKUMU UN ZVANU TIEK PIEŅEMTI 24/7 un 7 dienas nedēļā.

Tas ir ātri un PAR BRĪVU!

Ieturēts ir nodoklis, kas paliek pie darba devēja pirms ieskaitīšanas valsts budžetā. Šis nodokļa veids ir atspoguļots arī ailē “Ietvertā nodokļa summa”.

Vispārpieņemta procedūra

Nodokļa ieturējuma un pārskaitījuma aprēķins ir šāds:

1. Nodokļa aprēķins no visiem ienākumiem (mēneša beigās).
2. Aprēķinātā nodokļa ieturēšana ienākuma izmaksas laikā pēc fakta.
3. Abu veidu nodokļu pārvedumu veikšana, saņemot no bankas līdzekļus ienākumu izmaksai darbiniekiem.

Atbilstoši šai kārtībai izrādās, ka darba devējs var ieturēt tikai aprēķināto nodokli, un pārskaitīt var tikai ieturēto iedzīvotāju ienākuma nodokli. Attiecīgi nav iespējams gan pārskaitīt neieturēto nodokli, gan ieturēt neaprēķināto nodokli.

Apskatīsim pasūtījumu sīkāk. Pirmais posms ir nodokļu aprēķināšana. To veic, pamatojoties uz pārskata perioda rezultātiem, parasti katra mēneša beigās, kā arī pamatojoties uz visiem ienākumiem, ko darbinieks saņem pārskata periodā. Attiecīgi, lai aprēķinātu nodokli, ir precīzi jāsaprot, kādus ienākumus par mēnesi saņēmis darbinieks. Nodokļa aprēķināšanas datums parasti sakrīt ar mēneša pēdējo dienu.

Tad ir jāietur aprēķinātais nodoklis. Tas tiek darīts, veicot pirmo ienākumu maksājumu. Kad banka saņem līdzekļus strādnieku algu izmaksai, darba devējs vienlaikus maksā arī nodokli, kas nonāk valsts budžetā.

Izrādās, ka tajā pašā mēnesī nevar būt nodokļu pārskaitījumi par kārtējā mēneša ienākumiem. Par šo maksājuma veidu nodoklis tiek pārskaitīts ne vēlāk kā mēneša pēdējā datumā.

Kādas ir iedzīvotāju ienākuma nodoklī aprēķinātā un ieturētā nodokļa pazīmes?

Tātad aprēķināto nodokli var uzzināt, reizinot agrāk aprēķināto iedzīvotāju ienākuma nodokļa summu ar nodokļa likmi. Veicot aprēķinus, jāpievērš uzmanība tam, ka saņemtā peļņa var būt mazāka par ieturēto nodokļu summu. Aprēķināto iedzīvotāju ienākuma nodokli ieraksta laukā ar numuru “040”, attiecīgi nodokļu atskaitījumus ieraksta rindā “030”, bet uzkrātos ienākumus – rindā “020”.

Izrādās, ka aprēķinātais nodoklis tiek aprēķināts pēc šādas formulas:

“040” = (“020” – “030”) * CH, kur CH ir nodokļa likme

Ieturētais iedzīvotāju ienākuma nodoklis ir nodokļa summa, kas obligāti tiek ieturēta no darbinieku algas un citiem ienākumiem. Šeit svarīgi ir tas, ka pats atskaitīšanas fakts tiek veikts, pamatojoties uz faktiski saņemtajām ienākumu summām. Izrādās, ka darba devējs apņemas, veicot ienākumu maksājumus darbiniekiem, nodokļu summu ar maksājuma uzdevumu iesūtīt valsts budžetā.

Ieturēto nodokli apliecībā ieraksta laukā “070”. Ir vērts uzskatīt, ka lielums šajā gadījumā tiek norādīts pēc uzkrāšanas principa un tiek atspoguļots no gada sākuma.

Ja darbinieks gūst ienākumus materiālo labumu veidā, kā arī natūrā, iedzīvotāju ienākuma nodokli nevar ieturēt. Tomēr tas joprojām ir jāaprēķina no cita veida finanšu rīkojumiem.

Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pantu ieturētā nodokļa summa nedrīkst būt lielāka par pusi no saņemtajiem ienākumiem, kas aprēķināti naudā. Un rindā “070” jāatspoguļo maksājumu summa, kas tika veikta tieši laikā, kad grāmatvedis sastādīja pārskatu.

Galvenie precizējumi

Nodokļu aprēķini jāveic, neņemot vērā ienākumus, ko nodokļu maksātājs saņem no citiem aģentiem, kā arī tos līdzekļus, kurus ieturēja trešās puses aģenti. Savukārt viņiem, izmaksājot algas maksātājiem, ir jāietur uzkrātais nodoklis.

Ieturējums jāveic pašam darba devējam. Ieturētā summa nepārsniedz 50% no visiem ienākumiem.

Ja ieturēšana nav iespējama, aģentam mēneša laikā no tā taksācijas perioda beigām, kurā varēja rasties ierobežojoši apstākļi, par to rakstiski jāinformē maksātājs un Federālais nodokļu dienests. Šajā gadījumā ir jāatspoguļo nodokļa summa.

1C ZUP atšķirības

Abi nodokļu veidi grāmatvedības programmā atšķiras pēc kustības veida uzkrāšanas reģistrā, ko sauc par "NDFL norēķiniem ar budžetu". Aprēķinātais iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiek parādīts “+” reģistrā, ieturētais – ar “-”.

“+” reģistrā ir pārskati par dividenžu un algu aprēķināšanu, “-” reģistrā ir skaidras naudas norēķinu dokumenti un bankas izraksti. Tajā pašā laikā uzskaites parametros rindā “Algas aprēķins” nedrīkst būt atzīme pretī rindai aprēķinātā nodokļa pieņemšanai, kad tas tiek aprēķināts kā ieturēts.

Tādā gadījumā, grāmatojot dokumentus “Uzkrājums” un “Algu uzkrājums”, reģistrā parādīsies divi ieraksti - “+” un “-”. Nodokļu summas būs tādas pašas.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklī aprēķinātais un ieturētais nodoklis daudzos gadījumos var būt atšķirīgs. Piemēram, ja darbiniekam bija ritošais atvaļinājums no decembra līdz janvārim.

Šajā gadījumā daļa atvaļinājuma decembrī tiks iekļauta aprēķinātajā iedzīvotāju ienākuma nodoklī, bet viss nodoklis tiks iekļauts ieturējuma nodoklī. Turklāt, ja aprēķinātā nodokļa summa pārsniegs 50% no ienākumiem, arī ieturētais nodoklis atšķirsies no aprēķinātā – tas būs mazāks.

Atšķirību būtība

Federālā nodokļu dienesta darbinieki apliecina, ka atšķirības ieturēto un aprēķināto nodokļu summās var rasties tikai tad, ja aprēķini iepriekš veikti nepareizi. Šī iemesla dēļ, ja 2-NDFL sertifikāts atspoguļo atšķirības, darba devējam ir jāiesniedz Federālajam nodokļu dienestam paskaidrojoša kvīts, kas apstiprinās aprēķinu precizitāti.

Sastādot paskaidrojuma rakstu, grāmatvedim ir iespēja vēlreiz pārbaudīt savu aprēķinu pareizību un konstatēt neprecizitātes pārskatā. Ja tiek konstatēta kļūda, jums arī jāiesniedz Federālajam nodokļu dienestam maksājuma uzdevuma kopija, kurā jāatspoguļo kļūdas dēļ nepārskaitītā nodokļa summa.

Ja nodoklis nav samaksāts noteiktajā termiņā vai netiks veikts vispār, darba devējs būs spiests samaksāt soda naudu 20% apmērā no kopējā atskaitījuma.

Grāmatvedības funkcijas

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pantu darbinieka uzkrātais nodoklis ir jāietur no jebkuras viņam izmaksātās naudas, un tas jādara tieši šīs naudas saņemšanas brīdī. Taču Kodeksā nav paskaidrots, kas tieši ir jāņem vērā jēdziena “maksājuma summa” ietvaros.

1C metodiķi piedāvā šādu šī termina formulējumu - nauda, ​​kas vai nu tiek iemaksāta ar kases aparātiem darbinieka rokās, pārskaitīta uz viņa bankas kontu. Līdz ar to fiziski ieturētā nodokļa summa nevar pārsniegt kopējo naudas summu, ko viņš saņēmis pārskata periodā. Tomēr šo termina interpretāciju var koriģēt.

Standarta konfigurācijā nauda, ​​kas tiek pārskaitīta uz darbinieka bankas kontu vai izsniegta ar kases aparātu, ir jāfiksē ar ierakstu “Algu izmaksa”. Ja naudas līdzekļi tiek pārskaitīti uz trešo personu kontiem pēc darbinieka pieprasījuma, tad šādas finanses tiek reģistrētas kā “Algas pārskaitījums bankai”.

Ieturējuma nodoklis tiek aprēķināts pēc naudas samaksas darbiniekam. Šim nolūkam standarta konfigurācijā ir paredzēts īpašs režīms, lai veiktu algas grupveida aprēķinu.

Ja uzņēmumā var rasties darba samaksas kavējumi un atsevišķos pārskata periodos darbinieki nav saņēmuši naudu, tad uzņēmumam kā nodokļu aģentam nav tiesību ieturēt no darbiniekiem aprēķināto nodokli. Attiecīgi ieraksti par ieturētajiem nodokļiem būs nulle. Uzņēmums, atmaksājot parādu nākamajā pārskata periodā, par abiem mēnešiem ieturēs aprēķināto nodokli.

Brīdinājumi par nozīmēm

Tāpat var rasties situācijas, kad aprēķinātais nodoklis izrādās mazāks par ieturēto nodokli un otrādi. Šādas situācijas ir diezgan pieņemamas arī tad, ja nodokļi tiek aprēķināti pareizi, tāpēc šādus gadījumus nevajadzētu uzskatīt par kļūdainiem. Noskaidrosim, kāpēc šādas situācijas var rasties.

Mazāk

Ja ieturētais nodoklis ir mazāks par aprēķināto, tas ir jāpārbauda iestatījumu programmā. Pirmkārt, jums rūpīgi jāizpēta nodokļu karte (1-NDFL). Šeit jāatrod pirmais mēnesis no visiem 12, kurā radās pirmā neatbilstība starp nodokļu veidiem.

Pēc tam jāiet uz reģistru “Iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksājumi ar budžetu”, jāklasificē konkrēta darbinieka ieraksti par visu pārskata gadu un jāpārbauda kustības šādā reģistrā pirmajā mēnesī, kurā fiksētas neatbilstības. Jums jāskatās uz “+” un “-” kustībām.

Pēc tam reģistrā “Norēķini ar budžetu” ir jāpārbauda darbinieka maksājumu dokumenti par to pašu mēnesi. Ir nepieciešams identificēt ierakstu neesamību un esamību maksājuma dokumentos.

Šeit problēma varētu rasties, mainot izvēles rūtiņas pozīciju, lai aprēķināto nodokli pieņemtu kā ieturētu, aprēķinot nodokli. To var redzēt grāmatvedības iestatījumos.

Pēc veiktajām operācijām, ja iespējams, atkārtoti jāiegrāmato dokumenti par algas izmaksu un uzkrāšanu. Ja tas nav iespējams, tad korekcija tiek veikta, izmantojot dokumentu attiecīgajās cilnēs “Iedzīvotāju ienākuma nodokļa, vienotā sociālā nodokļa un apdrošināšanas iemaksu uzskaites korekcija”.

Vairāk

Ja ieturētais nodoklis ir lielāks par aprēķināto, tad visticamāk šeit ir tā pati problēma - atzīme par aprēķinātā nodokļa akceptēšanu kā ieturētu, aprēķinot iedzīvotāju ienākuma nodokli. Šo izvēles rūtiņu nevajadzētu atzīmēt. Jums noteikti vajadzētu vēlreiz apskatīt pārskatu un, ja izvēles rūtiņa joprojām ir tur, noņemiet to. Tāpat sadaļā “Algu izmaksa” atzīmē lodziņu pie rindas “Savstarpējo norēķinu vienkāršota uzskaite”.

Tas vēl nav viss. Pēc tam jums atkal ir jāpārskaita visi maksājumi un uzkrājumi pareizajā secībā - alga, atvaļinājuma nauda, ​​slimības atvaļinājums. Pēc šīm darbībām atskaite tiks sagatavota pareizā formā.

Neatbilstība

Tāda pati metode darbojas, ja vērtības nesakrīt. Ir arī vērts pārbaudīt, vai ir/nav atzīmes, kas norāda, ka aprēķinātais nodoklis tiek pieņemts kā ieturēts, un pēc tam sākt pārpublicēt visus maksājuma dokumentus. Parasti pēc šādas operācijas vērtības sāk sakrist, taču šim nolūkam ir jāievēro pareiza darbību secība un jābūt pēc iespējas uzmanīgākam.

FAQ

Kādi termiņi tiek noteikti nodokļu aģentam, lai izpildītu savus pienākumus maksāt iedzīvotāju ienākuma nodokli?	Saskaņā ar Art. 226 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa, nodokļa aprēķins jāveic ienākumu saņemšanas laikā faktiski. Ieturējums tiek veikts, izmaksājot algas un cita veida ienākumus skaidrā naudā. Abu nodokļu veidu summas pārskaitījums jāveic ne vēlāk kā nākamajā dienā pēc naudas samaksas maksātājam. Izņēmumi ir situācijas, kas saistītas ar slimības atvaļinājuma un atvaļinājuma naudas izmaksu.
Kā tiek noteikts algas datums?	Algas jāmaksā vismaz divas reizes mēnesī. Kopš 2019. gada oktobra algas izsniegšanas datums ar darba noteikumiem uzņēmumā nav noteikts vēlāk kā 15 dienas pēc uzkrāšanas perioda beigām. Līdz mēneša beigām nav iespējams noteikt algas veidā saņemtos ienākumus, un šajā gadījumā nav iespējams arī aprēķināt iedzīvotāju ienākuma nodokli par pirmo pusmēnesi.
Kad darba devējam ir jāpārskaita algas nodoklis?	Nodokļa ieturēšanas brīdis var nesakrist ar faktiskās algas saņemšanas datumu. Aģents veic atskaitījumus un pārskaitījumus katru mēnesi pēc pilnīgas norēķināšanās ar darbinieku, pamatojoties uz tā pārskata perioda rezultātiem, kurā viņam tika uzkrāti ienākumi. 2019. gadā ieturētais nodoklis tiek pārskaitīts ne vēlāk kā nākamajā dienā pēc brīža, kad darbinieks saņem nopelnītos līdzekļus.

Darba devēji darbojas kā nodokļu aģenti darbinieku ienākuma nodokļa maksāšanai un maksā šo nodokli par viņiem. Viņi ietur iedzīvotāju ienākuma nodokli no algas summas un nosūta maksājumu nodokļu inspekcijai. Saskaņā ar noteikumiem tas jādara ne vēlāk kā nākamajā darba dienā pēc algas dienas.

Dažkārt tiek izmaksātas algas, bet aizmirsts par iedzīvotāju ienākuma nodokli, nepareizi aprēķināts nodoklis vai nomaksāts, izmantojot nepareizus rekvizītus. Tad nodokļu iestāde nosūta naudas sodu vai bloķē kontu.

Tulas uzņēmējs no katras darbinieku algas maksāja iedzīvotāju ienākuma nodokli. Bet maksājuma rekvizīti mainījās, bet viņš to nezināja un maksāja pēc vecajiem. Gadu vēlāk nodokļu iestādes bloķēja viņa kontu un pieprasīja samaksāt 200 000 rubļu iedzīvotāju ienākuma nodokli. Viss beidzās labi. Iedzīvotāju ienākuma nodoklis tika atrasts, konts tika atbloķēts, taču uzņēmējs pavadīja trīs dienas, lai to visu atrisinātu.

Labā ziņa ir tā, ka, ja pats atklājat kļūdu un ziņojat par to nodokļu inspekcijai, jums nebūs jāmaksā soda nauda. Kā rīkoties ir atkarīgs no situācijas:

• uzņēmums tajā pašā taksācijas periodā konstatējis kļūdu attiecībā uz iedzīvotāju ienākuma nodokli, un darbinieks turpina strādāt uzņēmumā;
• kļūda konstatēta pēc taksācijas perioda, bet darbinieks joprojām strādā;
• darbinieks atteicās.

Ar piemēru ir vieglāk.

Anatolijs Kalabuševs ir Tula Zhamki LLC vadītājs. Jūlijā daži grāmatveži bija atvaļinājumā, citi vairākkārt devās uz apmācību. Tāpēc viņam samaksāja algu, bet aizmirsa ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli.

• Pirmā situācija: septembrī grāmatvedība pamana kļūdu, un Anatolijs strādā uzņēmumā.
• Otrkārt: kļūda parādās nākamā gada jūlijā, bet Anatolijs joprojām strādā Zhamki.
• Treškārt: uzņēmums konstatēja nepietiekamu iedzīvotāju ienākuma nodokļa samaksu, bet Anatolijs izstājās.

Mēs esam izstrādājuši plānu katrai iespējai.

Darbinieks turpina strādāt

Algu izmaksāja, bet iedzīvotāju ienākuma nodokli aizmirsa. Bet darbinieks turpina strādāt pie personāla. Šajā gadījumā jums būs jāpārrēķina iedzīvotāju ienākuma nodoklis un jāietur tas no darbinieka turpmākajiem ienākumiem: algas, slimības atvaļinājuma, atvaļinājuma naudas. Tas ir, viņš saņems mazāk naudas, nekā viņš gaidīja.

Saskaņā ar likumu iedzīvotāju ienākuma nodokli var ieturēt tikai kārtējā taksācijas periodā. Piemēram, 2018. gadam - līdz 2019. gada 1. aprīlim. Pēc šī datuma jums būs jāmaksā soda nauda.

Šeit ir norādīta procedūra soli pa solim:

1. Pārrēķiniet iedzīvotāju ienākuma nodokli darbiniekam par ceturksni un saprotiet, cik jums ir jāpiemaksā.
2. Brīdiniet darbinieku, ka viņš saņems mazāk naudas, jo pagājušajā reizē kļūdas dēļ saņēmis vairāk.
3. Pārskaitiet trūkstošo nodokļa summu līdz ceturkšņa beigām.
4. Labot veidlapu 6-NDFL par ceturksni, kurā bija kļūda.
5. Līdz gada beigām izlabojiet darbinieka 2-NDFL sertifikātu.

Korektīvajā ziņojumā par veidlapu 6-NDFL jums jānorāda korekcijas numurs un pareizās summas:

• ja kļūdu labojat pirmo reizi, tā tiks atzīmēta ar “001”;
• otrais ir “002” un tā tālāk.

Ja kļūdu pamanāt pirmo reizi, rakstiet šādi:

Jūs varat ziņot par veidlapu 6-NDFL dažādos veidos: par ceturksni, sešiem mēnešiem, deviņiem mēnešiem vai gadu. Ja uzņēmums katru ceturksni iesniedz veidlapu 6-NDFL un gada beigās atklāj kļūdu par pirmo ceturksni, visas veidlapas būs jālabo.

Sertifikāts 2-NDFL - personu ienākumu sertifikāts. Kļūdas gadījumā tā arī būs jālabo un jāsastāda labošanas sertifikāts:

sertifikāta numurs (lauks “N___”) - sertifikāta numurs ar kļūdu;

sertifikāta datums (lauks “no __.__.____”) - labojošā sertifikāta datums. Šis ir datums, kad noformējat jaunu sertifikātu;

labojuma numurs — labojuma numurs. Ja labojat pirmo reizi, rakstiet 01.

Ja iedzīvotāju ienākuma nodoklis tika aprēķināts nepareizi vai nav samaksāts vairākus mēnešus, kļūdu nebūs iespējams labot vienā piegājienā. Saskaņā ar likumu nodokļu nomaksai nevar ņemt vairāk par pusi no darbinieka algas vai atvaļinājuma naudas. Tāpēc jums būs jāsagatavo vairāki koriģējošie sertifikāti 2-NDFL un 6-NDFL.

Ja nākamgad tiks konstatēta nepietiekama samaksa

Uzņēmumam nepaveicās, ja tas nākamajā gadā pamanītu nepietiekamu samaksu. Piemēram, kļūda radās 2017. gadā, bet tā tika konstatēta pēc 2018. gada 1. aprīļa. Šādā gadījumā uzņēmumam būs jāmaksā soda nauda - 20% no nepietiekamās iemaksas summas - un nodoklis būs jāmaksā pašam darbiniekam.

2017. gada jūnijā grāmatvede aizgāja, un uzņēmuma īpašnieks pats maksāja algu. Viņš aizmirsa no Anatolija algas ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli.

Alga ir 50 000 rubļu, kas nozīmē, ka budžetā netika iemaksāti 6500. Tas ir 13% no piecdesmit tūkstošiem rubļu.

Pēc 2018. gada 1. aprīļa nodokļu birojs nosūtīja naudas sodu 1300 rubļu apmērā. Bet pats Anatolijs maksās nodokli par sevi.

Procedūra ir šāda:

• pārliecinieties, ka naudas sods ir pareizs;
• samaksāt naudas sodus un sodus;
• iesniegt sertifikātu 2-NDFL.

Pārliecinieties, vai sods ir pareizs. Dažkārt uzņēmums laicīgi un pilnā apmērā nomaksā iedzīvotāju ienākuma nodokli, bet tik un tā saņem soda naudu. Lai tas nenotiktu, ir jāpasūta saskaņošanas ziņojums vai izziņa par norēķiniem ar budžetu. To var izdarīt:

• nodokļu inspekcijā uzņēmuma reģistrācijas vietā;
• izmantojot savu personīgo kontu nodokļu vietnē. Tur jāatrod sadaļa “Saskaņojumi ar budžetu” → “Iesniegt iesniegumu procedūras uzsākšanai...”.

Maksājiet naudas sodus un sodus. Ja jūs tiešām neesat samaksājis iedzīvotāju ienākuma nodokli un saņemat soda naudu, jums tas ir jāmaksā.

Nodokļu iestāde var lūgt samaksāt ne tikai naudas sodu, bet arī soda naudu. Bet šeit viss ir neskaidrs. Saskaņā ar vēstuli, nodokļa sods par iedzīvotāju ienākuma nodokli tiek iekasēts, ja uzņēmums nodokli ieturēja, bet nav pārskaitījis. Respektīvi, viņa no algas ieturēja nodokli, bet nodokļu inspekcijai tos nesūtīja, bet paturēja sev. Šķīrējtiesa uzskata, ka sodi būtu jāuzkrāj jebkurā gadījumā.

Ja nodokļu birojs iekasē sodus, bet uzņēmums nevēlas tos maksāt, jums būs jāvēršas tiesā un jāpierāda tur. Bet precīzu lietas iznākumu ir grūti paredzēt.

Iesniedziet nodokļu sertifikātu 2-NDFL. Apliecībā jānorāda zīme “2” darbiniekiem, kuriem ir bijusi nodokļu kļūda.

Ja darbinieks pamet darbu

Gadās, ka uzņēmums konstatē kļūdu iedzīvotāju ienākuma nodoklī, kad darbinieks aiziet no darba. Šādā gadījumā nodokli no darbinieka algas nevarēs ieturēt, un par to jāinformē nodokļu inspekcija līdz nākamā gada 1. martam.

Uzņēmums Anatolijam 2018. gadā nepareizi samaksājis iedzīvotāju ienākuma nodokli. Taču kļūda tika atklāta, kad Anatolijs aizgāja strādāt citur. Tas nozīmē, ka jums par kļūdu jāpaziņo nodokļu iestādēm līdz 2019. gada 1. martam.

Plāns ir:

• Rakstiski informējiet nodokļu inspekciju, ka no jūsu algas nebūs iespējams ieturēt nodokli. Lai to izdarītu, jums jāaizpilda 2-NDFL sertifikāts ar zīmi “2” un jānosūta nodokļu dienestam.

To darbinieku apliecībās, par kuriem uzņēmums maksāja iedzīvotāju ienākuma nodokli, norādīta zīme “1”. Zīme “2” - darbiniekiem, no kuriem ienākumiem nebija iespējams ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli.

• Gada beigās iesniedziet 2-NDFL nodokļu izziņas par visiem darbiniekiem ar zīmi “1” un deklarāciju 6-NDFL par gadu līdz nākamā gada 2.aprīlim.

Nodokļu inspekcija paziņos darbiniekam, ka viņam pašam jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Viņš saņems vēstuli pa e-pastu; uzņēmumam tas nav jākontrolē.

Ja uzņēmums kļūdu ar iedzīvotāju ienākuma nodokli izlabos līdz nākamā gada 1.martam un nosūtīs izlabotus nodokļu dokumentus, naudas sodu vai citu sodu nebūs.