Tilbakeholdelse av personlig inntektsskatt. Glemte å holde personskatt: retting av feilen Vi holdt tilbake personskatt feil, hva skal jeg gjøre

Skatteagenter for personlig inntekt er russiske organisasjoner, individuelle gründere, notarius publicus engasjert i privat praksis, advokater som har etablert advokatkontorer, samt separate avdelinger av utenlandske organisasjoner i den russiske føderasjonen fra hvilke eller som et resultat av forhold som skattebetaleren ( ansatt) mottatt inntekt. Grunnlag – Art. 207 i den russiske føderasjonens skattekode.

Arbeidsgiveren beregner skatt på all inntekt til skattyter, hvis kilde er arbeidsgiver, med unntak av inntekt som beregningen og betalingen av skatt utføres av den ansatte uavhengig av (for eksempel solgte en bedriftsansatt sin personbil - i denne situasjonen vil ikke organisasjonen være skatteagent Den ansatte har allerede Du må selv beregne personskatt og levere selvangivelse). Begrunnelse – punkt 1 i art. 210 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Skattebeløp beregnes av skatteagenter på periodiseringsbasis fra begynnelsen av skatteperioden basert på resultatene for hver måned i forhold til alle inntekter som det brukes en skattesats på 13 % for, påløpt skattyter for en gitt periode, med motregning av tilbakeholdt beløp i tidligere måneder av gjeldende skatteperiodeskatt Skatten beregnes under hensyntagen til skattefradrag fastsatt av kap. 23 Den russiske føderasjonens skattekode. Skatteperioden for beregning av personskatt er kalenderåret. Grunnlag – Art. 216 i den russiske føderasjonens skattekode.

Avhengig av skattestatusen til den ansatte og typen av inntekt, er det etablert forskjellige typer satser:

– 9%;
– 13%;
– 15%;
– 30%;
– 35 %. Grunnlag – Art. 224 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Skattebeløpet beregnes uten å ta hensyn til inntekt som skattyter mottar fra andre skatteagenter og skattebeløp som holdes tilbake av andre skatteagenter. Skatteagenter er pålagt å holde tilbake det påløpte skattebeløpet direkte fra skattyterens inntekt ved faktisk betaling.

Personlig inntektsskatt holdes tilbake fra den ansatte av arbeidsgiveren (skatteagenten) ved faktisk utbetaling av midler (lønn) til skattyter. Dessuten kan det tilbakeholdte skattebeløpet ikke overstige 50 % av betalingsbeløpet. Begrunnelse – punkt 4 i art. 226 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Hvis det er umulig å holde tilbake det beregnede skattebeløpet fra skattyter, plikter skatteagenten senest en måned (fra datoen for slutten av skatteperioden der de relevante omstendighetene oppsto), å informere skattyter og skattemyndigheten på stedet for hans registrering skriftlig om umuligheten av å holde skatten og skattebeløpet.

Når skal personskatt overføres til budsjettet?

Skatteagenter er pålagt å overføre beløpene for beregnet og tilbakeholdt skatt senest dagen for faktisk mottak av kontanter fra banken for betaling av inntekt, samt dagen for overføring av inntekt fra kontoene til skatteagenter i banken til skattyters kontoer eller, på dennes vegne, til kontoer til tredjeparter i banker.

I andre tilfeller overfører skatteagenter beløpene for beregnet og tilbakeholdt skatt senest dagen etter den dag skattyter faktisk mottar inntekt, for inntekt utbetalt i kontanter, samt dagen etter dagen for faktisk tilbakeholdelse av beregnet skattebeløp. , for inntekt mottatt av skattyter i naturalia eller i form av materielle fordeler.

Det totale skattebeløpet beregnet og tilbakeholdt av skatteagenten fra skattyter, for hvilken det er anerkjent som en inntektskilde, betales på stedet for registrering av skatteagenten hos skattemyndigheten.

Hvordan betale personlig inntektsskatt til en egen avdeling?

Skatteagenter - Russiske organisasjoner med separate divisjoner er pålagt å overføre beregnede og tilbakeholdte skattebeløp, både der de befinner seg og der hver av deres separate divisjoner.

Skattebeløpet som skal betales til budsjettet på stedet for den separate divisjonen, bestemmes basert på mengden av inntekt som er gjenstand for beskatning påløpt og betalt til de ansatte i disse separate divisjonene.

Du kan ikke betale personlig inntektsskatt på bekostning av arbeidsgivere. Ved inngåelse av kontrakter har ikke arbeidsgiver rett til å påta seg forpliktelser til å bære kostnadene forbundet med å betale personlig inntektsskatt for en arbeidstaker.

6 personskattefradrag

For å forstå hva datoen for skattetrekk i 6-NDFL er, må du se på artikkel 226 (klausul 4) i den russiske føderasjonens skattekode. Det er en detaljert beskrivelse av dette konseptet.

I henhold til loven forstås datoen for tilbakeholdelse av personlig inntektsskatt som det øyeblikket den faktiske utbetalingen av inntekten finner sted. Følgelig holder skatteagenter tilbake det nødvendige beløpet for inntektsskatt fra dette beløpet.

Den samme artikkelen sier: hvis betalerens inntekt er uttrykt i naturalier, det vil si ikke i penger, har personlig inntektsskatt fortsatt en monetær form. Og de beholder det på bekostning av absolutt enhver inntekt i monetære termer.

Lønn

Det er også en viktig nyanse som skatteagentene må ta hensyn til. Mange virksomheter har nå en felles form for godtgjørelse for ansatte, som forskuddsbetalt lønn.

Det vil si at den er delt inn i to deler:

1. forhånd;
2. resten av lønnen.

I dette tilfellet er datoen for tilbakeholdelse av inntekt i 6-NDFL tidspunktet for endelig oppgjør med den ansatte. Det vil si at skatten innkreves ikke etter forskuddsbetalingen, men når personen mottar sluttbetalingen for siste måned.

Feriepenger

Det samme gjelder for en situasjon som en ansatts ferie. I dag, i hvert selskap, har en ansatt, som har skrevet en søknad om ferie, rett til å forvente å motta et visst beløp rett før starten av ferien. Dette er såkalte feriepenger, som beregnes av en persons samlede inntekt.

Faktisk får den ansatte samme forskuddsbetaling, som da vil redusere grunnlønnen for perioden som inkluderer nettopp denne ferien. Og hvis det er feriepenger, bestemmes fradragsdatoen i 6-NDFL, som i tilfelle forskudd: først etter at arbeidsgiveren har betalt arbeidstakeren fullt ut for den siste perioden. Nemlig den siste dagen i den tilsvarende måneden).

Hvis du ikke klarer å holde deg

Det er situasjoner når en person ikke er forpliktet til å betale skatt til budsjettet. For eksempel kan ikke personskatt holdes tilbake dersom en person ikke har noen reell kontantinntekt. Resultatet er en situasjon der skatt er utlignet, men det er ikke noe å betale den fra. Derfor holdes ikke faktisk personskatt tilbake.

I dette tilfellet, paragraf 5 i art. 226 og paragraf 14 i art. 226.1 i skattekoden, samt brev fra Federal Tax Service nr. BS-4-11/12975. Ifølge dem er skattebeløpet som ble utlignet, men ikke holdt tilbake, fortsatt vist i skjema 6-NDFL. Den er lagt inn på linje 080.

Personlig skattetrekksdato

Datoen for faktisk mottak av inntekt bestemmes som:

Dagen for betaling av inntekt, inkludert overføring til skattyters bankkontoer eller, på hans vegne, til kontoer til tredjeparter (når du mottar inntekt i kontanter);
dag for overføring av naturalytelser (hvis inntekt mottas i naturalier);
dagen for anskaffelse av varer (verk, tjenester), anskaffelse av verdipapirer (ved mottak av inntekt i form av materielle fordeler);
dag for motregning av motkrav av samme type;
dagen den dårlige gjelden avskrives fra organisasjonens balanse i samsvar med den etablerte prosedyren;
den siste dagen i måneden hvor forhåndsrapporten godkjennes etter at den ansatte kommer tilbake fra en forretningsreise;
siste dag i hver måned i perioden det ble gitt lånte (kreditt)midler (dersom inntekter oppstår i form av materielle fordeler ved rentesparing ved mottak av lånte (kreditt)midler).

Ved mottak av inntekt i form av lønn er datoen for faktisk mottak hos skattyter av slik inntekt den siste dagen i måneden det ble opptjent inntekt for arbeidsoppgaver utført i henhold til arbeidsavtalen (kontrakten). Hvis arbeidsforholdet avsluttes før utløpet av kalendermåneden, anses datoen for faktisk mottak av skattyter av inntekt i form av lønn å være den siste arbeidsdagen som inntekten ble opptjent for (klausul 2 i artikkel 223 i den russiske føderasjonens skattekode).

Personlig skattetrekksdato

I henhold til paragraf 4 i art. 226 i den russiske føderasjonens skattekode, er skatteagenter pålagt å holde tilbake det påløpte skattebeløpet direkte fra skattyterens inntekt ved deres faktiske betaling. Det bør tas i betraktning at i henhold til paragraf 6 i art. 226 i den russiske føderasjonens skattekode i den nye utgaven, i det generelle tilfellet, gjøres overføringen senest dagen etter dagen for betaling av inntekt til skattyter.

Bare ved utbetaling av inntekt til skattyter i form av midlertidig uføretrygd (inkludert ytelser til pleie av sykt barn) og i form av feriepenger, er skatteagenter pålagt å overføre beløpene for beregnet og tilbakeholdt skatt senest siste dag i måneden slike utbetalinger ble utført.

Personlig skattetrekkperiode

Frister for å holde tilbake og betale personlig inntektsskatt i ulike tilfeller:

I. Type inntekt: lønn.

Siste dag i måneden arbeidstakeren får lønn for. Hvis en ansatt blir sagt opp før slutten av kalendermåneden, den siste arbeidsdagen som den ansattes lønn ble påløpt for (klausul 2 i artikkel 223 i den russiske føderasjonens skattekode).

Dagen banken mottar midler til lønn eller den dagen midlene overføres til ansattes kontoer (klausul 6 i artikkel 226 i den russiske føderasjonens skattekode).

II. Type inntekt: Inntekt som ikke er relatert til lønn (kontanter).

Dag da personskatt skal beregnes:

1. Dagen for betaling av penger fra kassa.
2. Dagen pengene overføres til den ansattes bankkonto.
3. Dagen for overføring av penger på vegne av mottakeren av inntekt til kontoene til tredjeparter (avsnitt 1, klausul 1, artikkel 223 i den russiske føderasjonens skattekode).

Dag da personlig inntektsskatt må overføres til budsjettet:

1. Dagen du mottar penger fra banken til lønn.
2. Dagen midlene overføres til den ansattes konto.
3. Dagen for overføring av midler til kontoene til tredjeparter (klausul 6 i artikkel 226 i den russiske føderasjonens skattekode).

III. Type inntekt:

Inntekt som ikke er relatert til lønn (in natura).

Dag da personskatt skal beregnes:

1. Dag for overføring av varelager.
2. Dagen for fullføring av arbeid (tjenester) i interessen til en person.
3. Betalingsdagen per person for varer, verk, tjenester (del 2, klausul 1, artikkel 223 i den russiske føderasjonens skattekode).

Dag da personlig inntektsskatt må overføres til budsjettet:

Senest dagen etter dagen for faktisk skattetrekk (klausul 6 i artikkel 226 i den russiske føderasjonens skattekode).

IV. Type inntekt:

Inntekt ikke knyttet til lønn (materiell fordel).

Dag da personskatt skal beregnes:

1. Dagen for betaling av renter på lånte (kreditt) midler (del 3, klausul 1, artikkel 223 i den russiske føderasjonens skattekode).
2. Dag for tilbakebetaling av midler under den rentefrie låneavtalen.

Dag da personlig inntektsskatt må overføres til budsjettet:

Senest dagen etter dagen for faktisk skattetrekk (klausul 6 i artikkel 226 i den russiske føderasjonens skattekode).

Trekning av personlig inntektsskatt fra lønn

Svært ofte er individuelle gründere og LLCer med innleide ansatte interessert i spørsmålet om hvordan man kan holde tilbake personlig inntektsskatt fra ansattes lønn. I vårt materiale i dag vil vi se nærmere på dette problemet.

Vi skal også se på hvordan du kan tilbakeføre for mye tilbakeholdt personskatt.

Typer trekk i lønn (eller annen inntekt) kan deles inn i følgende grupper:

1. Obligatorisk, som utføres på grunnlag av normene i gjeldende lovgivning i Den russiske føderasjonen.
2. Fradrag etter initiativ fra arbeidsgiver (i henhold til arbeidslovgivningen).
3. Fradrag etter initiativ fra den ansatte (basert på en tilsvarende erklæring skrevet av ham).

Basert på lovgivningen i Den russiske føderasjonen, tilhører alle fradrag som gjøres fra en persons lønn den første gruppen av fradrag og er obligatoriske.

Funksjoner av personlig inntektsskatt fradrag fra lønn

Trekk av personskatt på lønn foretas på grunnlag av skattegrunnlag, skattetrekk og skattesatser. Det skal bemerkes at de bare brukes til å beregne inntektsskatt for innbyggere i Den russiske føderasjonen.

Skattesatsen, avhengig av individuell inntekt, kan være:

For innbyggere i den russiske føderasjonen - 9%, 13% og 35%;
for ikke-innbyggere i den russiske føderasjonen - 30%.

I samsvar med artikkel 217 i den russiske føderasjonens skattekode, beskattes ikke noen inntekter og tas ikke i betraktning ved beregning av personlig inntektsskatt.

Skattefradrag påvirker beregningen av personskatt. La oss se på dem litt mer detaljert. Et skattefradrag er beløpet som skattegrunnlaget reduseres med (før beregning av betalbar skatt).

Typene personlige skattefradrag er som følger:

1. STANDARDFRADRAG (GIVES TIL SLIKE KATEGORIER AV BORGER):

Foreldre som er avhengig av en elev (som er under 24 år);
foreldre (adoptivforeldre, foresatte) som har mindreårige barn.

2. SOSIALT FRADRAG (GIVES FOR SLIKE FORMÅL):

For personlig trening eller for undervisning av barn;
for behandling;
for kjøp av medisiner;
for pensjonsavsetning.

3. EIENDOMSFRADRAG (GIVES FOR SLIKE FORMÅL):

Selge en bil;
kjøp (salg) av eiendom (leilighet, hus, tomt).

Eiendomsfradraget kan kun benyttes én gang.

Eiendomsfradrag diskuteres i detalj i artikkel 218 i den russiske føderasjonens skattekode.

Prosedyre for tilbakehold av personskatt fra minstelønn

Hvis en borger mottar en minsteinntekt som ikke er mer enn det etablerte livsoppholdsnivået, fritar dette ham ikke fra å betale personlig inntektsskatt, som vil bli beregnet etter generelle regler.

En arbeidstaker har kun rett til ett standard skattefradrag. Den eneste fordelen som kan summeres er fradraget for hvert barn.

Det vil si at når man beregner personlig inntektsskatt på en ansatts minstelønn, vil skatten holdes tilbake med den fastsatte satsen på 13 % eller 30 % minus fordelsbeløpet.

Arbeidsgiver kan holde tilbake tilleggsbetalinger til FSSP eller underholdsbidrag først etter at personskatten er beregnet.

Prosedyren for tilbakehold av personlig inntektsskatt for en egen avdeling av organisasjonen

I samsvar med paragraf 7 i artikkel 226 i den russiske føderasjonens skattekode, betaler en organisasjon som har separate divisjoner inntektsskatt for enkeltpersoner på stedet for hver av dem. Beløpet for personlig inntektsskatt bestemmes på grunnlag av inntektsbeløpet til skattytere som ble mottatt under sivile kontrakter og arbeidsavtaler. Inntektsskatt betales på stedet for den separate avdelingen av organisasjonen.

Et viktig poeng bør være oppmerksom på. La oss anta at en ansatt jobbet i flere separate divisjoner i en LLC i en måned. I en slik situasjon blir tilbakeholdelse av personlig inntektsskatt og betaling av skatt på inntekten til en gitt person gjort til budsjettene på stedet for hver av de separate avdelingene i organisasjonen. Det tas også hensyn til den faktiske tiden i hver av de separate avdelingene i organisasjonen.

Hva skal ikke beregnes personlig inntektsskatt?

Vi har allerede nevnt at blant inntektene er det de som ikke er gjenstand for beregning av inntektsskatt, nemlig:

Sosiale pensjoner;
sosiale fordeler;
fødselspenger;
stipend;
underholdsbidrag;
arbeidsledighetstrygd;
kompensasjon (daglige utgifter);
sykefravær.

Den fullstendige listen finnes i artikkel 217 i den russiske føderasjonens skattekode.

Tilbakebetaling av for mye tilbakeholdt personskatt

For å foreta tilbakebetaling av personlig inntektsskatt, må en person skrive en erklæring som kan skrives i hvilken som helst form. Dokumentet må inneholde skattyters bankkontoopplysninger. Det er til ham at overskytende tilbakeholdt personlig inntektsskatt vil bli tilbakeført.

I dag er det to muligheter for tilbakeføring av for mye tilbakeholdt personskatt.

valg 1

Etter utløpet av skatteperioden, det vil si ved utgangen av rapporteringsåret, når oppgjør knyttet til arbeidstakeren allerede er fullført, har den enkelte gründer ikke rett til å refundere den overskytende tilbakeholdte inntektsskatten. I dette tilfellet kan skattyter uavhengig kontakte skattetjenesten for å motta midlene som skyldes ham.

Skattetjenestemenn vil selv beregne personlig inntektsskatt på nytt hvis den ansatte gir dem følgende liste over dokumenter:

Uttalelse;
erklæring;
dokumenter som bekrefter søkerens rett til å returnere.

Pengene går til bankkontoen spesifisert i den ansattes søknad.

Alternativ 2

Når personlig inntektsskatt for en ansatt ennå ikke er fullført, kan en individuell entreprenør selvstendig betale den enkelte.

Prosedyren i denne situasjonen er som følger:

1. Sjekk den ansattes uttalelse.
2. Beregn inntektsskatt på nytt.
3. Utarbeid en regnskapsoppgave.
4. Varsle arbeidstaker om for mye betalt personskatt.
5. På forespørsel fra den ansatte, returner midlene til ham.
6. Gjør endringer på skattekortet (det angir periodisering, overføringer og trekk av inntektsskatt).

Den enkelte gründer er forpliktet til å varsle den ansatte om faktumet med overdreven skattetrekk og informere ham om beløpet innen 10 dager fra det øyeblikket dette faktumet blir oppdaget.

Vilkår for tilbakeføring av for mye tilbakeholdt personskatt

En individuell gründer foretar tilbakebetaling av inntektsskatt fra midler som må overføres til budsjettet både for en spesifikk skattyter og fra inntekten til hans andre ansatte.

Refusjon av for mye tilbakeholdt personlig inntektsskatt må skje innen tre måneder fra datoen for mottak av søknad om tilbakebetaling fra en enkeltperson. Dersom den enkelte næringsdrivende ikke betaler arbeidstakeren beløpet i tide, plikter næringsdrivende å betale renter til arbeidstakeren.

Det kan forekomme at en enkelt næringsdrivende ikke har mulighet til å refundere inntektsskatt til en ansatt på grunn av at den enkelte næringsdrivendes konto er frosset. I en slik situasjon må den ansatte kontakte skattekontoret, som vil refundere personskatten til den enkelte for egen regning.

Trekk personlig inntektsskatt ved oppsigelse

Arbeidsgivere betaler vanligvis lønn enten den 5. eller 10. i måneden. Personlig inntektsskatt ved oppsigelse, i henhold til normene i den russiske føderasjonens skattekode, skal sendes til budsjettet enten dagen midlene utstedes eller neste dag, avhengig av hvordan lønnen betales. For eksempel, hvis et selskap overfører penger til plastkort eller tar ut kontanter fra en bank for å utstede lønn, må personlig inntektsskatt betales samme dag. Og hvis du bruker kontanter, bør personlig inntektsskatt overføres senest neste dag. Men denne prosedyren for å betale lønn og betale skatt på dem brukes ikke i det endelige oppgjøret med den ansatte. Tross alt er oppsigelsesdagen og betalingsdagen ikke nødvendigvis sammenfallende. La oss si at mailønnen utstedes 10. juni, den ansatte slutter 24. mai – når skal alle beregningene gjøres i dette tilfellet? I slike tilfeller hjelper konsultasjon med spesialister, vi finner ut hva Finansdepartementet har å si.

Forklaringer fra Finansdepartementet om midler utbetalt ved oppsigelse

Arbeidsgiver skal betale arbeidstaker som skrev oppsigelsen i sin helhet siste virkedag - lønn for alle arbeidsdager sist. måneder, bonuser, gjeld, andre beløp - alt dette bør inkluderes i det endelige tallet.

Denne prosedyren er gitt i artikkel 140 i den russiske føderasjonens arbeidskode og må absolutt følges. Tross alt, hvis lønnen, inkl. Utbetalinger ved oppsigelse er forsinket, da kan alvorlig (opp til strafferettslig) ansvar oppstå.

Hvis arbeidstakeren på oppsigelsesdagen ikke kommer for arbeidsboken og lønnsslippen, må han utsette utbetalingen av den siste lønnen, men den endelige utbetalingen vil skje umiddelbart etter at den oppsagte kommer på jobb for å hente ham .

Merk at regnskapsfører kan utsette siste utbetaling av lønn til neste dag etter oppmøte - dette gjelder for eksempel når en ansatt blir syk, og det vil være nødvendig å omberegne de totale utbetalingsbeløpene med hensyn til sykefravær, og dette tar tid.

Som oftest får den ansatte sluttlønn på oppsigelsesdagen. Men hvis han ikke kommer for det i tide, vil han motta det minst neste dag etter at han kommer for å hente arbeidsboken sin.

Nå mer detaljert - innen hvilken periode betales personlig inntektsskatt ved oppsigelse?

Det russiske finansdepartementet forklarer situasjonen som følger: i henhold til den generelle regelen er datoen for mottak av inntekt i form av lønn den siste dagen i måneden slik inntekt ble opptjent. Men hvis en ansatt slutter tidligere, er denne datoen siste arbeidsdag.

I henhold til klausul 6 i artikkel 226 i den russiske føderasjonens skattekode, må arbeidsgiveren overføre personlig inntektsskatt tidligst dagen da den ansatte mottar inntekt, eller neste dag hvis pengene ble utstedt fra kontanter.

Økonomiavdelingen forklarer at de samme fristene bør følges når siste lønn utbetales. For eksempel, hvis lønn overføres til kort, skal det betales personlig inntektsskatt av oppgjørsbeløpene samme dag som pengene overføres til arbeidstakerens kort. Og hvis fra kassa - i hvert fall neste dag.

Finansdepartementet minner også om at de angitte betalingsfristene for personskatt gjelder for alle utbetalinger til den ansatte. De. Vi snakker om lønnen den siste måneden, og om fordeler, og om kompensasjon for (hvis den ikke ble brukt) ferie.

Tilbakeholdelse av personlig inntektsskatt

Beregningen og tilbakeholdelsen av personlig inntektsskatt er ledsaget av implementeringen av de tilsvarende oppføringene i regnskapet. Artikkelen gir en tabell med oppføringer for beregning av betalbar skatt, samt eksempler på beregning av personlig inntektsskatt på utbytte, renter på lån og ansattes lønn. Etter å ha vurdert dette emnet, vil vi ta for oss rapportering av personlig inntektsskatt.

Oppslag for personlig inntektsskatt

For å regnskapsføre personlig inntektsskatt benyttes konto 68 "Beregninger for skatter og avgifter", hvor underkontoen "NDFL" er åpnet. Ved beregning av personlig inntektsskatt for innbetaling til budsjettet reflekteres den på kredittkontoen. 68 i samsvar med inntektsregnskapet til en enkeltperson. Skattebetaling reflekteres i debet av konto 68.

Oppslag for tilbakeholdelse og betaling av personlig inntektsskatt:

Debet	Kreditt	Operasjonsnavn
		Personlig inntektsskatt holdes tilbake fra utbytte til grunnleggere og aksjonærer.
		Personlig inntektsskatt trekkes fra ansattes lønn.
		Skatt på økonomisk bistand til ansatte.
		Skatt på sivil inntekt.
		Skatt holdes tilbake fra inntekt i form av renter fra et kortsiktig lån eller et lån fra en privatperson.
		Skatt holdes tilbake fra inntekt i form av renter fra et langsiktig lån eller lån fra en privatperson.
		Den totale betalbare personskatten overføres til budsjettet

Eksempel på beregning av personlig inntektsskatt på utbytte:

Ivanov I.A., som er grunnleggeren, mottok utbytte på 50 000 rubler. Hvordan beregnes personlig inntektsskatt på Ivanovs utbytte i dette eksemplet, og hvilke transaksjoner gjøres?

Konteringer for tilbakeholdelse av personlig inntektsskatt fra utbytte:

Et eksempel på beregning av personlig inntektsskatt på renter mottatt på et lån:

Selskapet mottok et kortsiktig lån fra Ivanov I.A. i mengden 200 000 rubler. Renter på lånet utgjorde 10 000 rubler. La oss beregne den personlige inntektsskatten i dette eksemplet og gjøre de nødvendige oppføringene.

En personskattesats på 13 % legges til grunn for inntekt i form av renter fra et kortsiktig lån.

Personlig inntektsskatt = 10 000 * 13 / 100 = 1 300 rubler.

Konteringer for tilbakeholdelse av personlig inntektsskatt på lånerenter:

Sum	Debet	Kreditt	Operasjonsnavn
			Fikk et kortsiktig lån fra Ivanov
			Påløpte renter for bruk av lånet
			Personlig inntektsskatt påløpt på renter
			Lånte midler ble returnert inkludert renter
			Betalbar skatt overføres til budsjettet

Et eksempel på beregning av personlig inntektsskatt fra lønn:

Ivanov mottok en lønn inkludert en bonus på 30 000 rubler. Ivanov har rett til et fradrag på 500 rubler, og han har også ett barn.

La oss beregne den personlige inntektsskatten på denne lønnen og gjøre de nødvendige oppføringene for å holde den tilbake:

Lønn minus trekk er underlagt en skattesats på 13 %.

Personlig inntektsskatt = (30 000 - 500 - 1400) * 13 / 100 = 3653 rubler.

Ivanov vil motta en lønn i hånden = 30 000 - 3653 = 26 347 rubler.

Oppslag for beregning av personlig inntektsskatt fra lønn:

Du kan også se et eksempel på beregning av personlig inntektsskatt fra lønn i artikkelen "Eksempel på lønn."

Konteringen av trekk for personskatt skjer den siste dagen i måneden det opptjenes lønn.

Personskatt på annen inntekt beregnes den dagen arbeidstakeren mottar denne inntekten.

Dette avslutter vår diskusjon om personskatt. Vi har behandlet begrepet personlig inntektsskatt, funksjonene i beregningen, skattegrunnlaget og skattesatsene, du kan også se på personlig inntektsskatterapportering og laste ned 2-NDFL-skjemaet og registeret med opplysninger om enkeltpersoners inntekt . La oss deretter bli kjent med en annen skatt - inntektsskatt.

Trekk personlig inntektsskatt fra feriepenger

Skattebetaling på feriepenger skjer som vanlig.

Bare endringer ble innført angående tidspunktet for periodisering og overføring av personlig inntektsskatt til statskassen, spesielt:

Tidligere ble det tilbakeholdt skatt fra feriebetalinger den dagen midlene faktisk ble overført til den ansatte (kontanter eller til en bankkonto);
- nå har arbeidsgiveren rett til å beregne og sende inn inntektsskatt til Federal Tax Service frem til slutten av måneden da utbetalinger ble gjort til den ansatte for ferie.

De nye kravene er mer praktiske for skatteagenter, siden de nå slipper å betale feriepenger til ansatte samme dag, ta hensyn til betalinger i regnskaps- og skattedokumenter og overføre personlig inntektsskatt til statskassen.

Når du svarer på spørsmålet om hvordan du betaler personlig inntektsskatt på feriepenger, bør du først og fremst beregne skattebeløpet.

Til tross for nye lovkrav som gjør at skatt kan beregnes og overføres til budsjettet før siste dato i måneden, anbefaler erfarne regnskapsførere umiddelbart å fastsette inntektsskatt i prosessen med å beregne feriepenger.

Generelt er beregningsprosedyren som følger:

Den totale verdien av feriepenger reduseres med beløpet for sosiale, eiendoms-, standard-, profesjonelle, investeringsskattefradrag som skyldes arbeidstakeren (artikkel 218, 219, 219.1, 220, 221 i den russiske føderasjonens skattekode).
- Bidrag til pensjons-, sosial- og medisinske forsikringer beregnes av det totale beløpet for feriepenger (artikkel 7 i føderal lov-212).
- På samme måte blir fradrag for forsikring mot yrkessykdommer og ulykker beregnet og trukket fra skattegrunnlaget (artikkel 20.1 i føderal lov nr. 125).
- Personlig inntektsskatt belastes på det resterende beløpet med en sats på 13 %.

Det er viktig å huske at hvis arbeidstakeren ikke bruker neste ferie i sin helhet umiddelbart, men i form av flere etapper i løpet av året, påløper personlig inntektsskatt kun på beløpet av feriepenger som faktisk er betalt.

I tillegg stiller mange regnskapsførere spørsmålet om skatterettslige fradrag trekkes fra skattegrunnlaget ved innkreving av inntektsskatt på feriepenger.

Som definert ovenfor tas fradrag i betraktning på vanlig måte, det vil si at de reduserer størrelsen på skattegrunnlaget.

Tilbakeholdelse av underholdsbidrag personlig inntektsskatt

Innkreving av underholdsbidrag skjer etter fradrag av personlig inntektsskatt fra lønn og annen inntekt (paragraf 4 i listen, paragraf 1 i artikkel 99 i lov nr. 229-FZ).

Hvis arbeidsgiveren gir arbeidstakeren et eiendomsfradrag, det vil si betaler ham lønn uten å trekke tilbake personlig inntektsskatt, må underholdsbidrag beregnes av hele beløpet til den ansattes lønn (inntekt). (Brev fra Rostrud fra den russiske føderasjonen nr. 2261-6-1).

Hvis en ansatt søker skattemyndighetene om eiendomsfradrag (for å gjøre dette sender han en erklæring basert på resultatene av året 3-NDFL), sjekker skattemyndighetene denne erklæringen, gir et eiendomsfradrag og returnerer den overdreven tilbakeholdte personlige inntektsskatten utgjør arbeidstakerens brukskonto.

Det viser seg at i løpet av det året personskatt holdes tilbake, reduseres inntekten med personskatt og underholdsbidrag etter tilbakeholdelse av personskatt. Underholdsbidragsbetaler skal betale underholdsbidrag av beløpene skattemyndighetene selv returnerer. Det er ingen kontroller for dette ennå.

Loven fastsetter begrensninger for tilbakeholdelse av underholdsbidrag. Ved fullbyrdelse av en tvangsfullbyrdelse (flere tvangsfullbyrdelser), kan ikke mer enn 50 % av lønn og annen inntekt holdes tilbake fra en debitor-borger (klausul 2 i artikkel 99 i lov nr. 229-FZ).

Når vi snakker om tvangsfullbyrdelse, mener vi ikke alltid utbetaling av underholdsbidrag. Eksekutive dokumenter kan også relatere seg til andre situasjoner. Dersom en ansatt betaler underholdsbidrag etter flere tvangsfullbyrdelser eller rettskjennelser, bør tilbakeholdsbeløpet ikke overstige 70 %.

Hvis arbeidstakerens inntekt ikke er nok, er følgende krav oppfylt først:

Om betaling av underholdsbidrag;
med erstatning for helseskade;
med erstatning for skade på personer som led skade som følge av forsørgerens død (avsnitt 1, paragraf 1, artikkel 111 i lov nr. 229-FZ).

Eksempel. Den ansattes lønn for juli er 30 000 rubler.

Personlig inntektsskatt holdes tilbake med en sats på 13 %. Den ansatte er utstyrt med et standardfradrag for to barn på 2 800 rubler.

Regnskapsavdelingen mottok to fullbyrdelsesbrev for den ansatte:

Å betale barnebidrag for to mindreårige barn med 1/3 av inntekten;
- kompensasjon for materiell skade på grunn av en ulykke på 10 000 rubler.

Skattebeløpet for personlig inntekt er 3 536 rubler ((30 000 - 2 800)*13%).

Mengden lønn minus personlig inntektsskatt er 26 464 rubler. (30 000 - 3 536).

Først av alt holdes underholdsbidrag for et mindreårigt barn (opptil 70% av lønnen) til et beløp på 8 821,33 rubler (26 282 * 1/3).

For det andre, erstatning for moralsk skade, forutsatt at det totale fradragsbeløpet (inkludert underholdsbidrag) ikke overstiger 50% av inntekten.

Det maksimale beløpet for fradrag fra en ansatts lønn (50%) er 13 232 rubler. (RUB 26 464*50 %). Følgelig vil fradragsbeløpet for erstatning for materiell skade på grunn av en ulykke være 4 410,67 (13 232 rubler - 8 821,33 rubler). Gjelden for kompensasjon for materiell skade, som må samles inn fra den ansatte neste måned, vil være 5 589,33 rubler (10 000 rubler - 4 410,67 rubler).

Tilbakeholdelse av personlig inntektsskatt fra forskuddsbetaling

Loven pålegger at bidraget skal betales til skattetilsynets regnskap samme dag som utbetaling av godtgjørelse for arbeid skjer. Men det er andre regler som regnskapsførere må vurdere når det gjelder å utstede forskudd.

Hva er det riktige å gjøre i dette tilfellet slik at det ikke oppstår problemer i forholdet til skatteinspektører?

Regnskapsførere kan hente den nødvendige informasjonen fra følgende forskriftsdokumenter knyttet til dette problemet:

Artikkel 136 i den russiske føderasjonens arbeidskode;
brev fra finansdepartementet i Russland nr. 03-04-06/13294;
Artikkel 123 og 223 i den russiske føderasjonens skattekode.

Dersom personskatten ikke betales i tide, kan selskapet bli straffet med bøter.

Dette er fastsatt i art. 123 i den russiske føderasjonens skattekode, og beløpet når noen ganger 20% av forpliktelsens beløp. Derfor er mange regnskapsførere, som frykter en bot, bekymret for når det er nødvendig å foreta disse fradragene når de betaler forskudd i 2016 - på tidspunktet for foreløpig utbetaling av deler av lønnen eller når de fullt ut betaler arbeiderne for arbeidet sitt på slutten månedens.

Fra teksten til Art. 223 i den russiske føderasjonens skattelov følger at datoen for utbetaling av lønn skal anerkjennes som den siste dagen i måneden som arbeideren fikk utbetalt lønn for eller den siste kalenderdatoen for utførelsen av arbeidsoppgavene til den russiske føderasjonen. fratredende ansatt.

Etter reglene i gjeldende lovgivning skal personskatt betales sammen med lønn.

Når det gjelder forskuddet, er begrunnelsen noe annerledes: dette er en del av inntekten som tidligere er gitt til den ansatte i midten av måneden, men den er deretter gjenstand for trekk fra godtgjørelsesbeløpet etter endt rapportering periode.

Men som med alle regler er det ett unntak i forhold til virksomheter som har interne dokumenter om at det skal utbetales lønn til personalet en gang hver 2. uke.

I slike organisasjoner skjer tilbakeholdelse og betaling av personlig inntektsskatt samtidig med hver utbetaling av inntekter til det arbeidende personalet.

Dermed foretar de innbetalinger til budsjettet to ganger på 30 dager.

Personlig inntektsskatt på lønnsforskudd

Er det nødvendig å betale skatt på forskuddsbetalinger til arbeidere? Dette spørsmålet interesserer mange bedrifter, fordi... Skattetrekkssystemet justeres hele tiden.

La oss se på hva gjeldende lovgivning tilbyr bedrifter i denne saken.

Det er imidlertid heller ikke behov for å betale personlig inntektsskatt på forskuddsbetalingen til skattekontoret.

La oss liste de viktigste "ferske" standardene:

De nye reglene slår nå fast at arbeidsgiver skal sende inntektsskatten senest dagen etter dagen for full utbetaling av lønn for den måneden som er utført. Men hvis datoen faller sammen med en helligdag eller helg, forlenges perioden til den første virkedagen etter dem.
Innskudd fra ferie og sykefravær skal nå sendes til budsjettet senest dagen som slutter i arbeidsmåneden de ble utbetalt. Men hvis betalingen er gjort i naturalier for arbeidsaktivitet, må inntektsskatten sendes allerede neste dag og senest.
Det er også noen nyvinninger angående tidspunkt for innsending av rapporter som ikke kan ignoreres.

Umulig å holde tilbake personskatt

I henhold til skattelovgivningen er personskatteagenter russiske organisasjoner, individuelle entreprenører, notarius publicus engasjert i privat praksis, advokater som har etablert advokatkontorer, samt separate avdelinger av utenlandske organisasjoner i den russiske føderasjonen fra hvilke eller som et resultat av forhold til som skattyter fikk inntekt.

En av pliktene til skatteagenter fastsatt i paragraf 5 i art. 226 i den russiske føderasjonens skattekode er en skriftlig melding til skattyteren og skattemyndighetene om umuligheten av kildeskatt. Som nevnt i brev nr. SA-4-7/16692 fra den føderale skattetjenesten i Den russiske føderasjonen, oppstår umuligheten av kildeskatt, for eksempel ved betaling av naturalytelser eller forekomst av inntekt i form av av materielle fordeler.

Denne forpliktelsen må ikke forveksles med forpliktelsen fastsatt i paragraf 2 i art. 230 i den russiske føderasjonens skattekode, nemlig med plikten til å sende inn opplysninger til skattemyndigheten på registreringsstedet om inntekten til enkeltpersoner for utløpt skatteperiode og skattebeløpene som er påløpt, tilbakeholdt og overført til budsjettsystemet av den russiske føderasjonen for denne skatteperioden.

Melding om umulighet av forskuddstrekk sendes senest en måned fra utløpet av skatteperioden, det vil si i forhold til inntekt. Imidlertid faller det på en fridag - lørdag, derfor, i samsvar med paragraf 7 i art. 6.1 i den russiske føderasjonens skattekode, anses utløpsdatoen for å være neste arbeidsdag etter den.

Informasjon i samsvar med paragraf 2 i art. 230 i den russiske føderasjonens skattekode sendes senest 1. april året etter utløpt skatteperiode.

Skjema for rapportering av umuligheten av å holde tilbake personskatt

I paragraf 5 i art. 226 i den russiske føderasjonens skattekode sier at formen for varsel om umuligheten av å tilbakeholde personlig inntektsskatt og skattebeløpet og prosedyren for å sende den til skattemyndigheten er godkjent av det føderale utøvende organet som er autorisert for kontroll og tilsyn innen skatter og avgifter. Klausul 2 i ordren til den føderale skattetjenesten i den russiske føderasjonen nr. ММВ-7-3/611@ fastslår at meldingen om umuligheten av forskuddstrekk og skattebeløpet i samsvar med klausul 5 i art. 226 i den russiske føderasjonens skattekode sendes i formen som er godkjent av klausul 1 i denne ordren, det vil si i samme form som informasjonen sendes inn i samsvar med klausul 2 i art. 230 i den russiske føderasjonens skattekode (skjema 2-NDFL).

Fyll ut en melding om umuligheten av å holde tilbake personlig inntektsskatt

Prosedyren for å fylle ut 2-NDFL-sertifikater levert i samsvar med paragraf 5 i art. 226 og paragraf 2 i art. 230 i den russiske føderasjonens skattekode, varierer. Her er funksjonene du bør vite når du fyller ut 2-NDFL-sertifikatet i samsvar med paragraf 5 i art. 226 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Eksempel:

For perioden fra januar til mai betalte Vostok LLC sin ansatte en lønn på 75 000 rubler, fra den angitte inntekten ble den beregnet, tilbakeholdt og overført til personlig inntektsskattebudsjett på 9 750 rubler. I juni mottok den ansatte inntekt i naturalier på 5 000 rubler. Organisasjonen beregnet personlig inntektsskatt på denne inntekten til et beløp på 650 rubler, men holdt den ikke tilbake. Det ble ikke gitt fradrag til den ansatte. Arbeidstakeren hadde ingen annen inntekt.

Hvilken personlig skatterapportering må en organisasjon sende inn til skattemyndigheten?

I dette tilfellet må organisasjonen generere to 2-NDFL-sertifikater for denne ansatte: med attributtet "1" og attributtet "2".

Ved utfylling av sertifikat med tegn "2" i seksjon. 3 angir inntektsbeløpet lik 5000 rubler, og i klausul 5.3 i avsnittet. 5 i sertifikatet, er det beregnede skattebeløpet lagt inn - 650 rubler, i klausul 5.7 i avsnittet. 5 gjenspeiler mengden skatt som ikke er tilbakeholdt av skatteagenten - 650 rubler.

Når du fyller ut et sertifikat med attributtet "1" i seksjonen. 3 angir inntektsbeløpet - 80 000 rubler, i avsnitt 5.3 - 5.5. 5 i sertifikatet indikerer det beregnede skattebeløpet - 10 400 rubler, det tilbakeholdte og overførte skattebeløpet - 9 750 rubler, og i paragraf 5.7 i avsnittet. 5, angis skattebeløpet som ikke er tilbakeholdt av skatteagenten, lik 650 rubler.

Eksempler på utfylling av attester er gitt på side 37 – 38.

Melding om umuligheten av å holde tilbake personlig inntektsskatt og påløping av straff

Brev nr. BS-4-11/20951 fra den føderale skattetjenesten i den russiske føderasjonen diskuterer spørsmålet om økonomiske konsekvenser for skatteagenten i form av påløping av straff dersom en melding om umuligheten av å holde tilbake personlig inntektsskatt ikke sendes inn .

Spesialister fra hovedskatteavdelingen indikerte derfor at dersom skatteagenten, på foreskrevet måte og innenfor den foreskrevne tidsrammen, skriftlig informerte skattyteren og skattemyndigheten på stedet for registreringen om umuligheten av å holde tilbake personlig inntektsskatt i forhold til en bestemt person og skattebeløpet, så belastes skatteagenten ingen bøter.

Dersom skatteagenten ikke har mistet muligheten til å holde tilbake personlig inntektsskatt av arbeidstakerens inntekt, og heller ikke har gitt skriftlig melding til skattyter og skattemyndigheten på sitt registreringssted om umuligheten av å holde personskatt og skattebeløpet. , kan det belastes skatteagenten i henhold til art. 75 i den russiske føderasjonens skattekode på foreskrevet måte på datoen for beslutningen basert på resultatene av skatterevisjonen på stedet, og skattyter må sendes et krav om å betale skatten i samsvar med klausul 2 i art. . 70 Den russiske føderasjonens skattekode.

Et lignende standpunkt er presentert i en senere avklaring av avdelingen - i brev nr. SA-4-7/16692.

Også i brev nr. SA-4-7/16692 bemerket skattemyndighetene at etter utløpet av skatteperioden hvor skatteagenten utbetaler inntekt til en person, og en skriftlig melding fra skatteagenten til skattyter og skatten. myndighet på registreringsstedet om umuligheten av å holde tilbake personlig inntektsskatt, plikten til å betale skatt tildeles en person, og skatteagentens plikt til å holde tilbake tilsvarende skattebeløp opphører. Etter melding fra skatteagenten skal skatten betales av skattyter selv ved innlevering av personlig selvangivelse til skattemyndigheten på hans registreringssted.

Ansvar for manglende innsending av melding om umulighet å holde personskatt

Unnlatelse av å gi opplysninger i skjema 2-NDFL (uavhengig av grunnlaget for å sende dem) kvalifiseres som unnlatelse av å gi skattemyndigheten opplysninger som er nødvendige for skattekontrollen, og i henhold til pkt. 1 i art. 126 i den russiske føderasjonens skattekode straffes med en bot på 200 rubler. for hvert dokument som ikke er sendt inn.

Et mer interessant problem i denne saken er ansvar for manglende informasjon med tegn "1" i tilfelle at denne informasjonen allerede er sendt inn med tegn "2" og det ikke er andre opplysninger om inntekten til en person. Med tanke på prosedyren for å fylle ut 2-NDFL-sertifikatet, i dette tilfellet dupliserer dataene som er angitt i sertifikatene hverandre.

For en klarere forståelse av problemet presenterer vi situasjonen diskutert i brevet fra Federal Tax Service for Moskva nr. 20-15/021334. En organisasjon som er en skatteagent for personlig inntektsskatt og ikke har muligheten til å holde tilbake personlig inntektsskatt fra betalinger til fordel for skattebetalere, stilte spørsmålet: er det nødvendig å sende inn 2-NDFL-sertifikater med "1"-attributtet hvis organisasjonen allerede har sendt inn 2-sertifikater til skattemyndighetene for disse personene Personlig inntektsskatt med tegn "2" og det vil ikke være noen ny informasjon i attestene?

Hovedstadens skattemyndigheter svarte: innsending av attest med tegn "2" fritar ikke skatteagenten fra plikten til å levere attest med tegn "1".

Det skal bemerkes at skattemyndighetene og finansfolk står fast på dette spørsmålet. Således antydet Finansdepartementet i brev av 29. desember 2011 nr. 03 04 06/6-363 at skatteagentens plikter etter art. 230 i den russiske føderasjonens skattekode er tildelt organisasjonen uavhengig av ansvaret fastsatt i art. 226 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Dermed er organisasjonens oppfyllelse av plikten til å rapportere umuligheten av forskuddstrekk og skattebeløpet i samsvar med paragraf 5 i art. 226 i den russiske føderasjonens skattekode fritar ikke en organisasjon fra forpliktelsen til å gi informasjon om inntekten til enkeltpersoner i den utløpte skatteperioden og skattebeløpene som er påløpt, tilbakeholdt og overført til budsjettsystemet til Den russiske føderasjonen i samsvar med med paragraf 2 i art. 230 i den russiske føderasjonens skattekode, inkludert hvis organisasjonen ikke betaler skattyteren annen inntekt som er underlagt personlig inntektsskatt.

Skattemyndigheter holder seg også til denne oppfatningen i retten. Derfor, som svar på uttalelser fra skatteagenter, gir skattemyndigheter følgende argumenter:

Normene i den russiske føderasjonens skattekode gir ikke fritak for en skatteagent fra plikten til å gi informasjon om inntekten til en person i samsvar med klausul 2 i art. 230 i den russiske føderasjonens skattekode i nærvær av en melding sendt på grunnlag av klausul 5 i art. 226 i den russiske føderasjonens skattekode, siden disse normene forutsetter to forskjellige grunnlag for kontroll som utøves av skattemyndigheten (FAS-resolusjon UO nr. F09-5625/14);
skatteagent, som sender inn i samsvar med paragraf 5 i art. 226 i den russiske føderasjonens skattekode, informasjon om umuligheten av å tilbakeholde skattebeløp, oppfylte ikke bestemmelsene i paragraf 2 i art. 230 i den russiske føderasjonens skattekode er forpliktelsen til å sende til skattemyndigheten informasjon om inntekten til de samme individene og beløpene for påløpte, tilbakeholdte og overførte skatter på denne inntekten (sertifikat 2-NDFL med tegnet "1") , i forbindelse med hvilke inspektoratet ikke var i stand til å utføre tiltak skattekontroll i mangel av fullstendig informasjon om inntektsbeløpene mottatt av enkeltpersoner i den tilsvarende skatteperioden (Resolution of the Federal Antimonopoly Service UO No. F09-2820/14 (heretter referert til som resolusjon nr. F09-2820/14));
fristene for å sende inn 2-NDFL-sertifikater med funksjonene "1" og "2" er forskjellige (resolusjon nr. F09-2820/14);
skatteagentens plikter til å sende inn disse sertifikatene er nedfelt i ulike normer i den russiske føderasjonens skattekode (resolusjon nr. F09-2820/14);
Gjeldende lovgivning gir ikke fritak for en skatteagent fra plikten til å gi opplysninger om inntekten til en person i samsvar med paragraf 2 i art. 230 i den russiske føderasjonens skattekode i nærvær av en melding sendt på grunnlag av klausul 5 i art. 226 i den russiske føderasjonens skattekode (resolusjon nr. F09-2820/14);
elementer av lovbruddet fastsatt i paragraf 1 i art. 126 i den russiske føderasjonens skattekode, er formell (resolusjon nr. F09-2820/14).

Hva sier dommerne? Hvordan motiverer de sine beslutninger? Den gode nyheten for skatteagenter er at det er positiv voldgiftspraksis på dette spørsmålet. Samtidig indikerer dommerne at skatteagenten, etter å ha levert til inspektoratet et 2-NDFL-sertifikat med attributtet "2", som også inneholdt all nødvendig informasjon som skulle angis i 2-NDFL-sertifikatet med attributtet "1" , oppfylte pliktene regulert av paragraf 5 i art. 226 ip. 2 ss. 230 i den russiske føderasjonens skattekode, i forbindelse med hvilken de tilfredsstiller kravene til skatteagenter og anerkjenner avgjørelsene fra inspektoratet som ugyldige. Voldgiftsmennene kom til slike konklusjoner i avgjørelsene til FAS VSO nr. A19-16467/2012, FAS UO nr. F09-5625/14, nr. F09-2820/14, nr. F09-9209/13. I tillegg bemerker dommerne at denne tolkningen av bestemmelsene i paragraf 5 i art. 226, paragraf 2 i art. 230, art. 126 i den russiske føderasjonens skattekode er også i samsvar med kravene i paragraf 7 i art. 3 i den russiske føderasjonens skattekode, ifølge hvilken all uløselig tvil, motsigelser og tvetydigheter i lover om skatter og avgifter tolkes til fordel for skattyteren (avgiftsbetaler).

Hvis arbeidsgiveren i forhold til inntekt utbetalt til en enkeltperson ikke har mulighet til å holde tilbake personlig inntektsskatt, er han som skatteagent forpliktet til å rapportere dette til skattekontoret. Meldingen utformes i form av attest i skjema 2-NDFL og sendes til skattekontoret. Ignorerer denne forpliktelsen, nedfelt i paragraf 5 i art. 226 i den russiske føderasjonens skattekode, innebærer forskjellige sanksjoner for skatteagenten: starter med påløpet av straffer og slutter med påløpet av en bot i samsvar med paragraf 1 i art. 126 i den russiske føderasjonens skattekode. I følge finansdepartementet og den føderale skattetjenesten fritar oppfyllelsen av denne forpliktelsen ikke plikten til å gi informasjon i forhold til de samme individene i samsvar med paragraf 2 i art. 230 i den russiske føderasjonens skattekode, selv om personen ikke har annen inntekt. Dommerne har imidlertid en annen oppfatning om dette spørsmålet.

Det hender at ved en feiltakelse av en regnskapsfører ble personlig inntektsskatt ikke holdt tilbake fra den ansatte og ble ikke overført til budsjettet. Hva skal man gjøre i slike tilfeller og hvordan man kompetent korrigerer feilen som har oppstått med minimal risiko?

Innbetalinger skjer i skatteperioden

La oss vurdere to alternativer med klare eksempler: når utbetalinger gjøres til en ansatt i kontanter i hele skatteperioden (det vil si et år) og når slike utbetalinger ikke forventes.

Eksempel nr. 1.

I juni 2017 ble ansatt Potapenko G.N. opptjent og utbetalt feriepenger for 2 ukers ferie på et samlet beløp på 28 673,00 RUB. Potapenko G.N. er bosatt i den russiske føderasjonen. Av de påløpte feriepengene ble 1 600,00 rubler tilbakeholdt og overført til det personlige skattebudsjettet. Arbeidstakere gis ikke fradrag i personlig inntektsskatt.

Regnskapsføreren gjorde imidlertid en skattefeil, siden beløpet for personlig inntektsskatt som skal holdes tilbake bør være lik RUB 3 727,00. (RUB 28 673,00 × 13 %=RUB 3 727,00). Det vil si at skatten på feriepenger ikke ble holdt tilbake fullt ut. En mangel i regnestykket ble oppdaget av regnskapsfører 1. desember 2017. Potapenko G.N. fortsetter å jobbe og mottar inntekt i kontanter til i dag.

I den aktuelle situasjonen anbefales organisasjonen, som skatteagent, å omberegne beløpet for personlig inntektsskatt for den ansatte for perioden fra juni 2017 til og med desember 2017 og holde tilbake til slutten av skatteperioden (det vil si til slutten av 2017) fra den ansattes kontantinntekt det manglende beløpet for personlig inntektsskatt 2127,00 rub. (for eksempel fra lønn, bonuser, sykefravær osv.) og overføre det til budsjettet. Men samtidig er det viktig å huske at det totale beløpet for tilbakeholdt personlig inntektsskatt ikke bør overstige 50% av inntekten som betales kontant til den ansatte (klausul 4 i artikkel 226 i den russiske føderasjonens skattekode).

Merk: Tilleggsskatt kan kun holdes tilbake fra en ansatts skattepliktige inntekt i kontanter innenfor gjeldende skatteperiode. I 2018 kan det ikke lenger gjøres fradrag. Dette fremgår av brevet fra den føderale skattetjenesten i den russiske føderasjonen datert 26. oktober 2016 nr. BS-4-11/20405@. Det vil si at i eksemplet beskrevet ovenfor har regnskapsføreren mulighet til å holde tilbake den manglende personlige inntektsskatten på RUB 2 172,00. fra inntekten til Potapenko G.N. for desember 2017

Men hvis det hadde blitt funnet en feil i feil skatteberegning, for eksempel i februar 2018, ville det følgelig ikke lenger være mulig for arbeidsgiver å holde tilbake personskatt. Og i et slikt tilfelle, som et resultat av ulovlig unnlatelse av å holde tilbake personlig inntektsskatt basert på resultatene av den utløpte skatteperioden, kan ikke sanksjoner fra Federal Tax Service i form av en bot unngås av arbeidsgiveren. Og plikten til å betale det ikke tilbakeholdte beløpet i personlig inntektsskatt overføres direkte til den enkelte. På sin side er organisasjonen, som skatteagent, pålagt å sende inn til Federal Tax Service et sertifikat 2-NDFL med attributtet "2" for denne ansatte - det vil gjenspeile informasjon om uholdne skattebeløp på inntekten til en person for skatteperioden.

Når det gjelder innkreving av straffer for utidig tilbakeholdelse, er det to meninger - Den russiske føderasjonens høyeste voldgiftsdomstol og den føderale skattetjenesten i den russiske føderasjonen. Derfor forklarer den russiske føderasjonens høyeste voldgiftsdomstol i sin resolusjon nr. 57 av 30. juli 2013 at straffer kan kreves inn fra en skatteagent som ikke holdt tilbake skatt. Imidlertid uttaler den russiske føderasjonens føderale skattetjeneste i sitt brev nr. ED-4-2/13600 datert 4. august 2015 følgende: på grunn av det faktum at overføring av personlig inntektsskatt på bekostning av en skatteagent ikke er tillatt, er det ikke grunnlag for å kreve inn utrukket skatt fra skatteagenten, noe som betyr at det ikke er grunnlag for å kreve inn straff, dvs. hvis personlig inntektsskatt ikke ble holdt tilbake av arbeidsgiver, bør det derfor ikke være noen straff.

Men siden meningene til DEG og Federal Tax Service er forskjellige, og dessuten, hvis unnlatelsen av å holde tilbake personlig inntektsskatt ikke er berettiget, vil skattemyndighetens innkreving av straff fra arbeidsgiveren i tilfelle utidig tilbakeholdelse av skatt (som beskrevet i eksempel 1) kan fortsatt være akseptabelt.

La oss minne om at straffen beregnes ut fra 1/300 av gjeldende refinansieringsrente, beløpet på skattegjelden og antall dager forfalt til betaling.

Hvis skattetilsynet krever betaling av bøter og bøter, må de definitivt tilbakebetales, ellers kan du forvente at organisasjonens brukskonto blir sperret.

Ingen flere betalinger forventes

Du må handle annerledes hvis det i løpet av den gjenværende skatteperioden ikke lenger ble foretatt utbetaling av inntekt til den ansatte i kontanter.

Eksempel 2.

Den 15. november 2017 ble ansatt I. D. Romanova utbetalt ved oppsigelse (lønn for arbeidede dager utgjorde RUB 20 500,00 og ferieerstatning utgjorde RUB 12 650,00). Regnskapsføreren beregnet beløpet for personlig inntektsskatt som skal holdes tilbake og overføres til budsjettet i det totale beløpet på 2665,00 rubler. Beløpet som ble betalt til den ansatte var RUB 30 485,00.

Regnskapsføreren gjorde en feil - beløpet for personlig inntektsskatt ble tilbakeholdt bare fra lønnen til I.D. Romanova, og personlig inntektsskatt ble ikke tilbakeholdt fra kompensasjonsbeløpet for ferier som ikke ble tatt og ble ikke overført til budsjettet.

Ikke tilbakeholdt personlig inntektsskatt utgjorde RUB 1 645,00. På grunn av det faktum at arbeidstakeren sluttet og følgelig ikke vil få flere inntekter til ham, er det ikke mulig for arbeidsgiver å holde tilbake det manglende skattebeløpet fra arbeidstakeren i skatteperioden. I denne situasjonen skal arbeidsgiver gi skattemyndigheten melding om umuligheten av å trekke tilbake skatt fra en enkeltperson og skattebeløpet. Denne informasjonen er gitt av skatteagenten i form av 2-NDFL-sertifikater med attributtet "2" for hver enkelt person som ikke ble tilbakeholdt skatt for.

I det betraktede eksempel 2 skal et 2-NDFL-sertifikat for ansatt I.D. Romanova sendes inn av organisasjonen senest 1. mars 2018. Deretter vil skattemyndigheten sende melding til den enkelte I.D. Romanova. at hun selvstendig må betale beløpet for personlig inntektsskatt til budsjettet. På sin side vil skatteagenten ved slutten av 2017 også måtte gi, på generell måte, 2-NDFL-sertifikater for alle individer (ansatte) med attributtet "1" og en 6-NDFL-erklæring for de 12 månedene av 2017 av 2. april 2018 Det kan imidlertid ikke sies at skattetilsynet ikke vil kreve inn bøter og bøter fra arbeidsgiver som følge av manglende tilbakeholdelse av personskattebeløp, denne risikoen består i slike tilfeller.

Personlig inntektsskatteagent feriepenger

I Prosedyren for å fylle ut skjemaet for informasjon om inntekten til et individ "Inntektsbevis for en person" (skjema 2-NDFL), godkjent etter ordre fra Russlands føderale skattetjeneste datert 30. oktober 2015 N ММВ-7 -11/, utstedes et inntektsbevis for en person som en skatteagent ble utstedt til omberegning av personlig inntektsskatt for tidligere skatteperioder i forbindelse med avklaringen av skatteforpliktelsene i form av et korrigerende sertifikat. Dersom oppdaterte opplysninger sendes til skatteetaten, er det kun de opplysningene som er rettet som sendes inn. Den oppdaterte informasjonen presenteres i den formen som var gjeldende i skatteperioden som de tilsvarende endringene er gjort for (punkt 5 i avsnitt I i prosedyren for innsending av opplysninger til skattemyndighetene om inntekter til enkeltpersoner og meldinger om umuligheten av forskuddstrekk og skattebeløpet på personlig inntekt, godkjent av ordre fra Federal Tax Service Russland datert 16. september 2011 N ММВ-7-3/).

Personlig inntektsskatt: vi returnerer, holder tilbake, overfører

Tilleggsregistreringer i personskatteregistrene Siden 2011 er skatteagentene pålagt å føre regnskap over enkeltpersoners inntekt, beregnet og tilbakeholdt skatt i det nye skatteregnskapsregisteret. Dessuten må formen utvikles av skatteagenten uavhengig.

Listen over informasjon som må gjenspeiles i skatteregistrene for personlig inntektsskatt er gitt i paragraf 1 i artikkel 230 i skatteloven. I nr. 1 av bladet "Lønn" for dette året ble det publisert et eksempel på skatteregisteret for personskatteregnskap - et skattekort.

Merk følgende

I nr. 2 er fremgangsmåten for utfylling gitt. Dette skatteregisteret vil vise korrigeringer vedrørende feil gjort i beregningen av personskatt i 2011. Etter at korrigerende operasjoner er utført, skal de gjenspeiles i personregisteret.

Viktig

Overføringen av restanse ble foretatt i skatteperioden. Indikatorer er angitt i kolonnene for månedene operasjonene ble utført.

Personlig inntektsskatt ble ikke holdt tilbake: hva skal en regnskapsfører gjøre?

Seksjon 3 gjenspeiler all inntekt mottatt av en ansatt i organisasjonen for siste skatteperiode, tatt i betraktning den oppdagede feilen, og seksjon 4 - alle standard-, sosial- og eiendomsfradrag som arbeidsgiveren var forpliktet til å gi arbeidstakeren. I pkt. 5 beregnes samlet inntekt (linje 5.1), skattegrunnlag (linje 5.2) og beregnet skatt (linje 5.3) basert på resultatene fra siste skatteperiode.

I det oppdaterte sertifikatet i skjema nr. 2-NDFL reflekteres disse indikatorene under hensyntagen til den identifiserte feilen. På linje 5.4 "Beløp tilbakeholdt skatt," må du angi beløpet for personlig inntektsskatt som ble reflektert i det opprinnelige sertifikatet.

Differansen mellom linje 5.4 og 5.3 ved påvisning av restanser føres også inn i linje 5.7 "Skattebeløp som ikke er tilbakeholdt av skatteagenten."

Hvis personlig inntektsskatt ikke ble holdt tilbake fra en persons inntekt

Listen og rekkefølgen av handlinger som er tatt for å rette opp en feil som førte til underbetaling av personlig inntektsskatt til budsjettet, avhenger av om det er mulig for en gitt skatteagent å holde tilbake et ekstra skattebeløp eller om han ikke har en slik mulighet . Tilbakeholdelse av personlig inntektsskatt: muligheter for en skatteagent Muligheten for en skatteagent til å holde tilbake personlig inntektsskatt fra en persons inntekt bestemmes av flere forhold.

For det første er det et avtaleforhold mellom skattyter og skatteagent som innebærer utbetaling av inntekt. Det vil si at den ansatte ikke blir sagt opp, men fortsetter å jobbe og mottar lønn, entreprenøren etter sivil kontrakt utfører avtalt arbeidsmengde mot vederlag mv.
d. For det andre åpner avtalen for at skatteagenten skal betale inntekt til skattyter i kontanter, det vil si at godtgjørelse ytes ikke bare i naturalier.

Personlig inntektsskatt holdes ikke tilbake. hvordan fikse feilen

Send dem, sammen med et sertifikat i form 2-NDFL, et nytt brev om omstendighetene rundt feilen, dens årsaker og, viktigst av alt, hva skattyter selv må gjøre. Fra redaktøren. Skatteagenten er ikke forpliktet til å sende et forklarende brev til skattyter sammen med attesten i skjema 2-NDFL.

Men for sikkerhets skyld gir vi fortsatt et eksempel på det. Eksempelbrev til skattyter Innføringer i personskatteregnskapsregistre I personskatteregnskapsregisteret viser skatteagenten posteringer kun for skattemessig periodisering, siden han ikke har mulighet til å holde tilbake og overføre personskatt. Beløpet for personlig inntektsskatt beregnet som et resultat av omberegningen er angitt i kolonnen i måneden da inntekten ble påløpt, hvorfra skatten ikke ble tilbakeholdt i sin helhet (det ble gjort en feil).
For eksempel ble skatten ikke holdt tilbake fullt ut i mai 2010. Ytterligere periodisering vises i «Mai»-kolonnen i Form 1-NDFL for 2010.

Hvis det er umulig å holde tilbake personlig inntektsskatt på grunn av oppsigelse av en ansatt, bør organisasjonen informere den enkelte skattyter og skattemyndigheten skriftlig om beløpet for ikke trukket skatt ved å sende ham et sertifikat (attester) på inntekt i skjema 2- NDFL. Begrunnelse: Basert på paragraf 3 i art. 24 i den russiske føderasjonens skattekode, er skatteagenter forpliktet, spesielt: å beregne riktig og rettidig, holde tilbake fra midler betalt til skattebetalere og overføre skatter til budsjettsystemet til den russiske føderasjonen til de riktige kontoene til det føderale statskassen ; send inn til skattemyndigheten på registreringsstedet dokumentene som er nødvendige for å overvåke korrektheten av beregning, tilbakehold og overføring av skatter.

I henhold til paragraf 3 i art. 210 i den russiske føderasjonens skattekode for inntekt for hvilke skattesatsen fastsatt i klausul 1 i art.

Personlig inntektsskatt for fjoråret ble ikke holdt tilbake ved en feiltakelse, hva skal jeg gjøre?

La oss vurdere innholdet i regnskapsbeviset i dette tilfellet. Dette dokumentet bør:

• beskriv essensen av feilen, datoen da den ble gjort og årsaken til den;
• gi den riktige versjonen av beregningen av personlig inntektsskatt og noter datoen for omberegningen;
• angi beløpet for personlig inntektsskatt som må beregnes i tillegg;
• angi fra hvilken inntekt skattyter og når det ekstra påløpte beløpet for personlig inntektsskatt vil bli tilbakeholdt;
• gi en beregning av bøtebeløpet for sen overføring av skatter til budsjettet;
• angi datoen for overføring av restskatt og straff for personlig inntektsskatt til budsjettet;
• foreslå justeringsposter for skatte- og regnskapsregistre.

La oss se på utarbeidelsen av et regnskapsbevis ved å bruke et eksempel. Eksempel 1 I mellomoppgjørsperioden 18. januar 2011 har salgssjef i Pyramid LLC N.G.
Ved frivillig tilbakebetaling av gjeld for utløpte skatteperioder i mangel av krav om å betale skatter (avgifter) fra skattemyndigheten (verdien av betalingsgrunnlagsindikatoren er lik ZD), føres en null (0) i felt 109 i betalingsordren. I felt 110 i betalingsordren er betalingstypeindikatoren angitt: Skatt - betaling av en skatt eller avgift.

Betalingsordre for betaling av bøter. Ved overføring av straff for forsinket betaling i forhold til vårt eksempel, bør den tilsvarende BCC angis i betalingsordren, i felt 106 "Betalingsgrunnlag" - TP, i felt 107 "Skatteperiode" - MS.01.2011, i felt 108 og Det legges inn 109 nuller, i felt 110 "Betalingstype" - PE. Eksempel på utførelse av en betalingsordre. Merk at hvis skatteagenten klarte å rette opp feilen og holde tilbake personskatt i sin helhet, vil han bare måtte betale en bot, han er fritatt for boten.

Info

Men hvis det hadde blitt funnet en feil i feil skatteberegning, for eksempel i februar 2018, ville det følgelig ikke lenger være mulig for arbeidsgiver å holde tilbake personskatt. Og i et slikt tilfelle, som et resultat av ulovlig unnlatelse av å holde tilbake personlig inntektsskatt basert på resultatene av den utløpte skatteperioden, kan ikke arbeidsgiveren unngå sanksjoner fra Federal Tax Service i form av bøter og straff.

Og plikten til å betale det ikke tilbakeholdte beløpet i personlig inntektsskatt overføres direkte til den enkelte. På sin side er organisasjonen, som skatteagent, pålagt å sende inn til Federal Tax Service et sertifikat 2-NDFL med attributtet "2" for denne ansatte - det vil gjenspeile informasjon om uholdne skattebeløp på inntekten til en person for skatteperioden.
Når det gjelder innkreving av straffer for utidig tilbakeholdelse, er det to meninger - Den russiske føderasjonens høyeste voldgiftsdomstol og den føderale skattetjenesten i den russiske føderasjonen. Den russiske føderasjonens høyeste voldgiftsdomstol i sin resolusjon nr. 57 av 30. juli 2013.
For det tredje er inntektsbeløpet som skal betales tilstrekkelig til å holde tilbake personlig inntektsskatt. Forholdet mellom mengden påløpte betalinger som skatt holdes tilbake fra og skattebeløpet er regulert av skatteloven.

Beløpet for personlig inntektsskatt bør ikke overstige 50 % av betalingsbeløpet (klausul 4 i artikkel 226 i den russiske føderasjonens skattekode). For det fjerde er det ikke fullført oppgjør mellom skatteagenten og den enkelte for skatteperioden, hvis inntekt skal holdes tilbake personskatt.

For eksempel utbetales lønn opptjent for desember i januar året etter. Frem til utstedelsesdagen har skatteagenten mulighet til å holde tilbake personskatt.

Senere er denne muligheten ikke lenger tilgjengelig. Denne konklusjonen følger av bestemmelsene i paragraf 3 og 4 i artikkel 226 i skatteloven. Hvis omstendighetene er forskjellige - minst ett av de fire vilkårene nevnt ovenfor ikke er oppfylt, kan skatteagenten ikke holde tilbake personlig inntektsskatt fra skattyters inntekt.
Grunnlaget for å bringe til ansvar fastsatt i paragraf 1 i art. 126.1 i koden, vil være upålitelighet av informasjon som er et resultat av en regnefeil, forvrengning av totale indikatorer, andre feil som medfører negative konsekvenser for budsjettet i form av manglende beregning og (eller) ufullstendig beregning, manglende overføring av skatt, krenkelse av enkeltpersoners rettigheter (for eksempel rett til skattefradrag ). Imidlertid, i henhold til paragraf 2 i art. 126.1 i den russiske føderasjonens skattekode, er en skatteagent fritatt for ansvar i henhold til denne artikkelen hvis han uavhengig identifiserer feil og sender oppdaterte dokumenter til skattemyndigheten før skatteagenten får vite at skattemyndigheten har oppdaget upåliteligheten til informasjonen som finnes. i dokumentene som er sendt til ham.

I tillegg kan skatteagenten holdes ansvarlig i henhold til art. 123 Skattekode for den russiske føderasjonen. Videre, i henhold til art. 126.1 i den russiske føderasjonens skattekode, innsending av en skatteagent til skattemyndigheten av dokumenter foreskrevet av den russiske føderasjonens skattekode, som inneholder falsk informasjon, innebærer en bot på 500 rubler.

for hvert innsendt dokument som inneholder falsk informasjon. Som nevnt i punkt 3 i brevet fra Russlands føderale skattetjeneste datert 08/09/2016 N GD-4-11/14515, i denne forbindelse, alle utfylte opplysninger om informasjon i skjema 2-NDFL og beregninger i skjema 6- NDFL som ikke samsvarer med virkeligheten kan klassifiseres som upålitelige. I forhold til de nevnte dokumentene kan dette være eventuelle feil som skatteagenten har gjort ved utfylling av relevante opplysninger (for eksempel i skattyters personopplysninger, inntekts- og trekkkoder, beløp osv.).

Tilbakeholdt og beregnet personskatt er et vanlig begrep for gründere og virksomheter som ansetter ansatte. I henhold til art. 226 i den russiske føderasjonens skattekode, inkluderer ansvaret til organisasjoner og individuelle gründere tilbakeholdelse og beregning av inntektsskatt.

Skatten som beregnes og holdes tilbake i personskatt har visse forskjeller. Beregnet skatt er det beregnede beløpet for personlig inntektsskatt, som deretter holdes tilbake fra den ansattes lønn og sendes til landets budsjett. Den beregnede personskatten gjenspeiles i attest 2-NDFL.

Kjære lesere! Artikkelen snakker om typiske måter å løse juridiske problemer på, men hver sak er individuell. Hvis du vil vite hvordan løse akkurat problemet ditt- ta kontakt med en konsulent:

SØKNADER OG SAMTALER GODTES 24/7 og 7 dager i uken.

Det er raskt og GRATIS!

Tilbakeholdt er skatten som blir igjen hos arbeidsgiver før den overføres til statsbudsjettet. Denne typen skatt gjenspeiles også i kolonnen "Tilbakeholdt skattebeløp".

Generelt akseptert prosedyre

Beregningen av forskuddstrekk og overføring av skatt er som følger:

1. Beregning av skatt på all inntekt (i slutten av måneden).
2. Tilbakeholdelse av beregnet skatt under utbetaling av inntekt på det faktum.
3. Gjennomføre skatteoverføringer av begge typer mens du mottar midler fra banken for å betale inntekt til ansatte.

Etter denne prosedyren viser det seg at arbeidsgiver kun kan holde tilbake beregnet skatt, og kun tilbakeholdt personskatt kan overføres. Følgelig er det umulig både å overføre den utrukket skatten og å holde tilbake den uberegnet skatt.

La oss se på rekkefølgen mer detaljert. Det første trinnet er skatteberegning. Det gjennomføres basert på resultatene fra rapporteringsperioden, vanligvis ved slutten av hver måned, og også på grunnlag av all inntekt som den ansatte mottar i rapporteringsperioden. Følgelig, for å beregne skatten, er det nødvendig å forstå nøyaktig hvilken inntekt den ansatte mottok for måneden. Skatteberegningsdatoen sammenfaller vanligvis med den siste dagen i måneden.

Da skal beregnet skatt holdes tilbake. Dette gjøres under den første utbetalingen av inntekt. Når banken får midler til å betale arbeidernes lønn, betaler arbeidsgiveren samtidig skatt, som går til statsbudsjettet.

Det viser seg at det ikke kan skje skatteoverføringer på inntekt i inneværende måned i samme måned. For denne typen betaling overføres skatten senest siste dag i måneden.

Hva kjennetegner skatten som beregnes og holdes tilbake i personskatten?

Så den beregnede skatten kan bli funnet ut ved å multiplisere beløpet av personlig inntektsskatt som ble beregnet tidligere med skattesatsen. Når du foretar beregninger, bør du være oppmerksom på at fortjenesten som mottas kan være mindre med mengden skatt som trekkes fra. Den beregnede personskatten legges inn i henholdsvis feltet nummerert "040", skattefradrag registreres i linje "030", og opptjent inntekt reflekteres i linje "020".

Det viser seg at den beregnede skatten beregnes ved hjelp av følgende formel:

“040” = (“020” – “030”) * CH, der CH er skattesatsen

Tilbakeholdt personlig inntektsskatt er mengden skatt som nødvendigvis holdes tilbake fra lønn og annen inntekt til ansatte. Det som er viktig her er at selve fradraget gjøres på grunnlag av inntektsbeløpene som faktisk ble mottatt. Det viser seg at arbeidsgiver forplikter seg ved inntektsutbetalinger til ansatte å sende skattebeløpet ved betalingsordre til statsbudsjettet.

Den tilbakeholdte skatten føres i felt "070" i attesten. Det er verdt å tenke på at størrelsen er angitt i dette tilfellet på periodiseringsbasis, og reflekteres fra begynnelsen av året.

Dersom arbeidstakeren mottar inntekt i form av materielle ytelser, samt naturalytelser, kan det ikke holdes tilbake personskatt. Det må imidlertid fortsatt beregnes fra andre typer finansordrer.

I henhold til art. 226 i den russiske føderasjonens skattekode, kan beløpet på tilbakeholdt skatt ikke være høyere enn halvparten av mottatt inntekt, beregnet i penger. Og linje "070" skal gjenspeile mengden betalinger som ble utført nøyaktig på det tidspunktet regnskapsføreren utarbeidet rapporten.

Hovedavklaringer

Skatteberegninger bør utføres uten å ta hensyn til inntekten som skattyter mottar fra andre agenter, samt de midlene som ble holdt tilbake av tredjepartsagenter. De må på sin side holde tilbake den påløpte skatten ved utbetaling av lønn til betalere.

Fradraget må foretas av arbeidsgiver selv. Det tilbakeholdte beløpet overstiger ikke 50 % av all inntekt.

Hvis tilbakeholdelse er umulig, må agenten innen en måned fra slutten av skatteperioden der begrensende omstendigheter kan ha oppstått, informere betaleren og den føderale skattetjenesten skriftlig om dette faktum. I dette tilfellet må skattebeløpet reflekteres.

Forskjeller i 1C ZUP

Begge typer skatter er forskjellige i regnskapsprogrammet etter type bevegelse i akkumuleringsregisteret, kalt "NDFL-oppgjør med budsjettet." Beregnet personskatt vises i “+”-registeret, tilbakeholdt – i “-”.

"+"-registeret inneholder rapporter om beregning av utbytte og lønn, "-"-registeret inneholder kontantoppgjørsdokumenter og kontoutskrifter. Samtidig skal det i regnskapsparameterne i linjen «Lønnsberegning» ikke være et hake på motsatt side av linjen for å godta beregnet skatt når den beregnes som tilbakeholdt.

I dette tilfellet, når du posterer dokumentene "Aktivering" og "Lønn periodisering", vil to oppføringer vises i registeret - i "+" og "-". Skattebeløpene vil være de samme.

Skatten som beregnes og holdes tilbake i personskatten kan i mange tilfeller være forskjellig. For eksempel hvis en ansatt hadde rullende ferie fra desember til januar.

I dette tilfellet vil deler av ferien i desember inngå i den beregnede personskatten, men hele skatten inngår i forskuddstrekket. I tillegg, hvis beløpet på beregnet skatt overstiger 50 % av inntekten, vil den tilbakeholdte skatten også avvike fra den beregnede - den vil være mindre.

Essensen av forskjellene

Federal Tax Service-ansatte forsikrer at forskjeller i mengden av tilbakeholdt og beregnet skatt bare kan oppstå hvis beregningene tidligere ble gjort feil. Av denne grunn, hvis 2-NDFL-sertifikatet gjenspeiler forskjeller, er det nødvendig for arbeidsgiveren å gi en forklarende kvittering til Federal Tax Service, som vil bekrefte nøyaktigheten av beregningene.

Ved utarbeidelse av et forklarende notat har regnskapsføreren mulighet til på nytt å kontrollere nøyaktigheten av sine beregninger og identifisere unøyaktigheter i rapporten. Hvis det oppdages en feil, må du også gi Federal Tax Service en kopi av betalingsordren, som skal gjenspeile skattebeløpet som feilaktig ikke ble overført.

Dersom skatten ikke betales innen fastsatt frist eller ikke gjøres i det hele tatt, vil arbeidsgiver bli tvunget til å betale en bot på 20 % av det totale fradraget.

Regnskapsfunksjoner

I henhold til artikkel 226 i den russiske føderasjonens skattekode, må den ansattes påløpte skatt holdes tilbake fra alle penger som betales til ham, og dette må gjøres nøyaktig på tidspunktet for mottak av denne finansieringen. Men koden forklarer ikke hva som skal vurderes under begrepet "betalingsbeløp".

1C-metodologer foreslår følgende formulering av dette begrepet - penger som enten betales gjennom kasseapparater i hendene på den ansatte, overført til bankkontoen hans. Skattebeløpet som fysisk holdes tilbake kan derfor ikke overstige det totale beløpet som ble mottatt av ham i løpet av rapporteringsperioden. Denne tolkningen av begrepet kan imidlertid justeres.

I standardkonfigurasjonen må penger som overføres til den ansattes bankkonto eller utstedes gjennom et kasseapparat, registreres ved «Utbetaling av lønn»-oppføringen. Hvis midler overføres til kontoene til tredjeparter på forespørsel fra den ansatte, blir slik økonomi registrert som "Overføring av lønn til banken."

Forskuddstrekket beregnes etter at pengene er utbetalt til den ansatte. For dette formålet gir standardkonfigurasjonen en spesiell modus for å utføre en gruppeberegning av lønnen.

Dersom det kan oppstå forsinkelser i lønnen ved virksomheten, og i noen av rapporteringsperiodene har de ansatte ikke mottatt penger, så har ikke virksomheten som skatteagent rett til å holde tilbake beregnet skatt fra sine ansatte. Følgelig vil poster for tilbakeholdt skatt være null. Ved nedbetaling av gjelden i neste rapporteringsperiode vil selskapet holde tilbake beregnet skatt for begge månedene.

Forbehold om betydninger

Det er også mulig at det kan oppstå situasjoner når den beregnede skatten viser seg å være mindre enn den tilbakeholdte skatten og omvendt. Slike situasjoner er ganske akseptable selv om skatter beregnes riktig, derfor bør slike tilfeller ikke anses som feilaktige. La oss finne ut hvorfor slike situasjoner kan oppstå.

Mindre

Dersom tilbakeholdt skatt er mindre enn beregnet, må du sjekke det i innstillingsprogrammet. Først bør du studere skattekortet (1-NDFL) nøye. Her må du finne den første måneden av alle 12 der det første avviket mellom skattetypene oppsto.

Etter dette bør du gå til registeret "Personlige inntektsskattebetalinger med budsjettet", klassifisere oppføringene av en bestemt ansatt for hele rapporteringsåret og sjekke bevegelsene i et slikt register den første måneden der avvik ble registrert. Du må se på "+" og "-" bevegelsene.

Etter dette skal den ansattes betalingsdokumenter for samme måned sjekkes i registeret "Oppgjør med budsjett". Det er nødvendig å identifisere fravær og tilstedeværelse av poster på betalingsdokumenter.

Her kan problemet godt oppstå som følge av å endre plasseringen av avkrysningsboksen til å akseptere den beregnede skatten som tilbakeholdt ved beregningen av skatten. Dette kan sees i regnskapsinnstillingene.

Etter de fullførte operasjonene må du om mulig poste dokumentene på utbetaling og periodisering av lønn på nytt. Hvis dette ikke er mulig, foretas en justering ved å bruke et dokument på de aktuelle fanene "Justering av regnskap for personlig inntektsskatt, enhetlig sosial skatt og forsikringsavgift."

Mer

Hvis den tilbakeholdte skatten er større enn den beregnede, er det mest sannsynlig samme problem her - et hakemerke for å akseptere den beregnede skatten som tilbakeholdt ved beregning av personskatt. Denne avmerkingsboksen skal ikke være merket av. Du bør definitivt se på rapporten igjen, og hvis avkrysningsboksen fortsatt er der, fjern den. Merk også av i boksen ved siden av linjen "Forenklet regnskapsføring av gjensidige oppgjør" i delen "Utbetaling av lønn".

Det er ikke alt. Du må da overføre alle innbetalinger og periodiseringer på nytt i riktig rekkefølge - lønn, feriepenger, sykefravær. Etter disse operasjonene vil rapporteringen ha riktig form.

Mismatch

Den samme metoden fungerer når verdiene ikke stemmer overens. Det er også verdt å sjekke tilstedeværelse/fravær av et hakemerke som indikerer at den beregnede skatten er akseptert som tilbakeholdt, og deretter begynne å repostere alle betalingsdokumenter. Vanligvis, etter en slik operasjon, begynner verdiene å falle sammen, men for dette er det nødvendig å følge riktig sekvens av operasjoner og være så forsiktig som mulig.

FAQ

Hvilke frister er satt for en skatteagent for å oppfylle sine forpliktelser til å betale personlig inntektsskatt?	I henhold til art. 226 i den russiske føderasjonens skattekode, må skatteberegning gjøres på tidspunktet for mottak av inntekt faktisk. Det gjøres fradrag ved utbetaling av lønn og annen inntekt i kontanter. Overføringen av beløpet for begge skattearter skal skje senest dagen etter den dag pengene er utbetalt til betaler. Unntak omfatter situasjoner med utbetaling av sykefravær og feriepenger.
Hvordan bestemmes lønnsdatoen?	Lønn skal utbetales minst to ganger i måneden. Siden oktober 2019 er datoen for utstedelse av lønnen ikke fastsatt av arbeidsreglene i bedriften senere enn 15 dager etter utløpet av opptjeningsperioden. Det er umulig å bestemme inntekten mottatt i form av lønn frem til slutten av måneden, og i dette tilfellet er det også umulig å beregne personlig inntektsskatt for den første halve måneden.
Når må arbeidsgiver betale lønnsskatt?	Tidspunktet for skattetrekk kan ikke falle sammen med datoen for faktisk mottak av lønnen. Agenten foretar trekk og overføringer hver måned etter fullt oppgjør med arbeidstakeren basert på resultatene fra rapporteringsperioden han hadde opptjent inntekt. I 2019 overføres tilbakeholdt skatt senest dagen etter det tidspunkt arbeidstakeren mottar opptjente midler.

Arbeidsgivere fungerer som skatteagenter for personlig inntektsskatt for ansatte og betaler denne skatten for dem. De trekker personskatt på lønnsbeløpet og sender utbetalingen til skattekontoret. Dette skal etter reglene gjøres senest neste virkedag etter lønning.

Noen ganger betales lønn, men personlig inntektsskatt glemmes, skatten beregnes feil, eller skatten betales med feil opplysninger. Da sender skattekontoret et forelegg eller sperrer kontoen.

En gründer fra Tula betalte personlig inntektsskatt på hver lønn til sine ansatte. Men betalingsopplysningene endret seg, men han visste ikke og betalte i henhold til de gamle. Et år senere sperret skattemyndighetene kontoen hans og krevde at han skulle betale 200 000 rubler i personlig inntektsskatt. Alt endte bra. Den personlige inntektsskatten ble funnet, kontoen ble låst opp, men gründeren brukte tre dager på å løse alt dette.

Den gode nyheten er at hvis du finner feilen selv og rapporterer den til skattekontoret, slipper du å betale bot. Hvordan du går frem avhenger av situasjonen:

• selskapet fant en feil angående personskatt i samme skatteperiode, og den ansatte fortsetter å jobbe for selskapet;
• feilen ble funnet etter skatteperioden, men den ansatte jobber fortsatt;
• den ansatte sluttet.

Det er lettere med et eksempel.

Anatoly Kalabushev er leder i Tula Zhamki LLC. I juli var noen regnskapsførere på ferie, andre dro ut på trening flere ganger. Derfor betalte de ham lønnen hans, men glemte å holde tilbake personlig inntektsskatt.

• Den første situasjonen: i september oppdager regnskapsavdelingen en feil, og Anatoly jobber for selskapet.
• For det andre: feilen dukker opp i juli neste år, men Anatoly jobber fortsatt hos Zhamki.
• For det tredje: selskapet fant en underbetaling av personlig inntektsskatt, men Anatoly sluttet.

Vi har laget en plan for alle hendelser.

Den ansatte fortsetter å jobbe

Lønnen ble utbetalt, men personlig inntektsskatt ble glemt. Men den ansatte fortsetter å jobbe på staben. I dette tilfellet må du beregne personlig inntektsskatt på nytt og trekke den fra den ansattes fremtidige inntekt: lønn, sykefravær, feriepenger. Det vil si at han får mindre penger enn han forventet.

Etter loven kan personskatt kun holdes tilbake i inneværende skatteperiode. For eksempel for 2018 – til 1. april 2019. Etter denne datoen må du betale en bot.

Her er fremgangsmåten trinn for trinn:

1. Beregn den personlige inntektsskatten for den ansatte for kvartalet og forstå hvor mye du må betale ekstra.
2. Varsle den ansatte om at han vil få mindre penger fordi han fikk mer ved en feil forrige gang.
3. Overfør det manglende skattebeløpet innen utgangen av kvartalet.
4. Korriger skjema 6-NDFL for kvartalet der det var en feil.
5. Rett 2-NDFL-sertifikatet for den ansatte innen utgangen av året.

I korrigeringsrapporten på skjema 6-NDFL må du angi justeringsnummeret og de riktige beløpene:

• hvis du retter en feil for første gang, vil den bli merket med "001";
• den andre er "002" og så videre.

Skriv slik hvis du oppdager en feil for første gang:

Du kan rapportere på Form 6-NDFL på forskjellige måter: for et kvartal, seks måneder, ni måneder eller et år. Hvis et selskap sender inn skjema 6-NDFL kvartalsvis og oppdager en feil for første kvartal på slutten av året, må alle skjemaer korrigeres.

Sertifikat 2-NDFL - sertifikat for inntekt for enkeltpersoner. Ved en feil må du også rette den og utarbeide et korrigerende sertifikat:

sertifikatnummer (felt "N___") - sertifikatnummer med en feil;

sertifikatdato (felt "fra __.__.____") - dato for korrigerende sertifikat. Dette er datoen når du utarbeider et nytt sertifikat;

korrigeringsnummer – korrigeringsnummer. Hvis du retter for første gang, skriv 01.

Dersom personskatten er feilberegnet eller ikke er betalt på flere måneder, vil det ikke være mulig å rette feilen på én gang. Ved lov kan du ikke ta ut mer enn halvparten av en ansatts lønn eller feriepenger for skatt. Derfor må du utarbeide flere korrigerende sertifikater 2-NDFL og 6-NDFL.

Hvis underbetalingen blir funnet neste år

Selskapet ville være uheldig hvis det oppdaget en underbetaling året etter. For eksempel oppsto feilen i 2017, men den ble funnet etter 1. april 2018. I dette tilfellet vil selskapet måtte betale en bot - 20% av beløpet for underbetalingen - og den ansatte betaler selv skatten.

I juni 2017 sluttet regnskapsføreren, og eieren av selskapet betalte selv lønnen. Han glemte å holde tilbake personlig inntektsskatt fra Anatolys lønn.

Lønnen er 50 000 rubler, noe som betyr at 6 500 ikke ble betalt inn i budsjettet Dette er 13 % av femti tusen rubler.

Etter 1. april 2018 sendte skattekontoret en bot på 1300 rubler. Men Anatoly skal selv betale skatten for seg selv.

Fremgangsmåten er som følger:

• sørg for at boten er riktig;
• betale bøter og bøter;
• sende inn sertifikat 2-NDFL.

Sørg for at straffen er riktig. Noen ganger betaler et selskap personskatt i tide og i sin helhet, men får likevel en bot. For å unngå at dette skjer, må du bestille en avstemmingsrapport eller oppgjør med budsjettet. Det kan gjøres:

• på skattekontoret på registreringsstedet;
• via din personlige konto på skattenettstedet. Der må du finne seksjonen «Avstemminger med budsjett» → «Send inn en søknad for å starte prosedyren...».

Betal bøter og bøter. Hvis du virkelig ikke har betalt din personlige inntektsskatt og du får en bot, må du betale den.

Skattekontoret kan be deg om å betale ikke bare en bot, men også bøter. Men her er alt tvetydig. Ifølge brevet ilegges det skattestraff for personskatt dersom selskapet holdt tilbake, men ikke etterga skatten. Det vil si at hun trakk skatt i lønnen, men sendte den ikke til skattekontoret, men beholdt den for seg selv. Voldgiftsretten mener det uansett bør påløpe straff.

Dersom skattekontoret tar ut bøter, men selskapet ikke vil betale dem, må du gå til retten og bevise saken der. Men det er vanskelig å forutsi det eksakte utfallet av saken.

Send inn skatteattest 2-NDFL. Attesten skal vise tegn "2" for ansatte som har hatt skattefeil.

Hvis en ansatt slutter

Det hender at en bedrift finner feil i personskatten når en ansatt slutter. I dette tilfellet vil det ikke være mulig å trekke skatt fra den ansattes lønn, og skattekontoret skal varsles om dette innen 1. mars neste år.

I 2018 betalte selskapet feil personlig inntektsskatt til Anatoly. Men feilen ble oppdaget da Anatoly dro for å jobbe et annet sted. Det betyr at du må varsle skattemyndighetene om feilen innen 1. mars 2019.

Planen er:

• Gi skriftlig beskjed til skattekontoret om at det ikke vil være mulig å trekke skatt på lønnen din. For å gjøre dette må du fylle ut et 2-NDFL-sertifikat med tegnet "2" og sende det til skattekontoret.

Tegnet "1" er angitt i sertifikatene til ansatte som selskapet betalte personlig inntektsskatt for. Tegn "2" - for ansatte hvis inntekt det ikke var mulig å holde tilbake personlig inntektsskatt.

• På slutten av året, send inn 2-NDFL skattesertifikater for alle ansatte med tegn "1" og erklæring 6-NDFL for året før 2. april neste år.

Skattekontoret vil gi den ansatte beskjed om at han selv må betale personskatt. Han vil motta et brev på e-post, selskapet trenger ikke kontrollere dette.

Dersom bedriften retter feilen med personskatt innen 1. mars neste år og sender korrigerte skattedokumenter, blir det ingen bot eller andre bøter.