Személyi jövedelemadó levonása. Elfelejtette visszatartani a személyi jövedelemadót: a hiba javítása Rosszul vontuk le a személyi jövedelemadót, mit tegyünk

A személyi jövedelemadó-ügynökök olyan orosz szervezetek, egyéni vállalkozók, magánpraxissal foglalkozó közjegyzők, ügyvédek, akik ügyvédi irodát hoztak létre, valamint külföldi szervezetek külön részlegei az Orosz Föderációban, amelyektől vagy kapcsolatuk eredményeként az adóalany ( munkavállaló) kapott bevételt. Alap – művészet. 207 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

A munkáltató az adózó minden olyan jövedelme után adót számít ki, amelynek forrása a munkáltató, kivéve azokat a jövedelmeket, amelyek esetében az adó számítását és megfizetését a munkavállaló önállóan végzi (például a cég alkalmazottja eladta a személygépkocsi - ebben a helyzetben a szervezet nem lesz adóügynök A munkavállaló már Önnek kell kiszámolnia a személyi jövedelemadót és be kell nyújtania az adóbevallást). Indokolás – az Art. 1. pontja. 210 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

Az adóösszeget az adóügynökök az adózási időszak kezdetétől felhalmozási elven számítják ki az egyes hónapok eredménye alapján, minden olyan jövedelemre vonatkozóan, amelyre 13%-os adókulcsot alkalmaznak, és amely egy adott időszakra az adózónál felhalmozódott, a tárgyidőszaki adó előző hónapjaiban visszatartott összeg beszámításával Fejezetben megállapított adólevonások figyelembevételével történik az adó kiszámítása. 23 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. A személyi jövedelemadó kiszámításának adózási időszaka a naptári év. Alap – művészet. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 216.

A munkavállaló adózási státuszától és jövedelmének típusától függően különböző típusú kulcsokat állapítanak meg:

– 9%;
– 13%;
– 15%;
– 30%;
– 35%. Alap – művészet. 224 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

Az adó összegét az adózó által más adóügynököktől kapott bevétel és az egyéb adóügynökök által visszatartott adóösszegek figyelembevétele nélkül számítják ki. Az adóügynökök kötelesek a felhalmozott adó összegét a tényleges kifizetéskor közvetlenül az adózó jövedelméből visszatartani.

A személyi jövedelemadót a munkáltató (adóügynök) levonja a munkavállalótól, amikor a pénzeszközöket (béreket) ténylegesen kifizeti az adózónak. Ezenkívül a visszatartott adó összege nem haladhatja meg a befizetés összegének 50%-át. Indoklás – az Art. 4. pontja. 226 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

Ha az adózótól a számított adó összegét nem lehet visszatartani, az adóügynök köteles legkésőbb egy hónapon belül (az adózási időszak végétől számítva, amelyben a lényeges körülmények felmerült) tájékoztatni az adózót és a nyilvántartásba vétel helye szerinti adóhatóság írásban az adó visszatartásának lehetetlenségéről és az adó összegéről.

Mikor kell a személyi jövedelemadót a költségvetésbe utalni?

Az adóügynökök kötelesek átutalni a számított és levont adó összegét legkésőbb a banktól a bevétel kifizetésére szolgáló készpénz tényleges átvételének napjáig, valamint a bevételnek az adóügynökök bankszámlájáról történő átutalásának napjáig. az adózó számláira, vagy nevében harmadik személyek bankszámláira.

Egyéb esetekben az adóügynökök a számított és levont adó összegét legkésőbb az adózó tényleges bevételszerzésének napját követő napon, készpénzben fizetett jövedelem után, valamint a számított adó összegének tényleges levonását követő napon utalják át. , az adózó által természetben vagy tárgyi juttatás formájában kapott jövedelemre.

Az adóügynök által az adózótól számított és levont adó teljes összegét, amelyre vonatkozóan bevételi forrásként ismerik el, az adóügynök adóhatósági nyilvántartásba vételének helyén kell megfizetni.

Hogyan kell személyi jövedelemadót külön részlegbe fizetni?

Adóügynökök - A külön részleggel rendelkező orosz szervezetek kötelesek átutalni a kiszámított és visszatartott adóösszegeket, mind a telephelyükön, mind az egyes részlegeik telephelyén.

Az elkülönített üzletág telephelyén a költségvetésbe befizetendő adó összegét az ezen elkülönült üzletágak alkalmazottai részére felhalmozott és kifizetett adóköteles jövedelem összege alapján határozzák meg.

Nem fizethet személyi jövedelemadót a munkáltatók terhére. A munkaadók a szerződések megkötésekor nem jogosultak a munkavállaló személyi jövedelemadó-fizetésével kapcsolatos költségek viselésére.

6 személyi jövedelemadó levonás

Annak megértéséhez, hogy mi az adólevonás dátuma a 6-NDFL-ben, meg kell tekintenie az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikkét (4. szakasz). Ennek a koncepciónak részletes leírása van.

A törvény szerint a személyi jövedelemadó levonásának időpontja alatt azt a pillanatot kell érteni, amikor a jövedelem tényleges kifizetése megtörténik. Ennek megfelelően az adóügynökök ebből az összegből visszatartják a szükséges összegű jövedelemadót.

Ugyanez a cikk kimondja: ha a kifizető jövedelme természetben, azaz nem pénzben van kifejezve, akkor a személyi jövedelemadónak továbbra is van pénzbeli formája. És megtartják abszolút bármilyen pénzbeli bevétel rovására.

Fizetés

Van egy fontos árnyalat is, amelyet az adóügynököknek figyelembe kell venniük. Sok vállalkozás ma már bevett fizetési formát alkalmaz a munkavállalók számára, például előre kifizetett béreket.

Vagyis két részre oszlik:

1. előleg;
2. a fizetés többi része.

Ebben az esetben a 6-NDFL-ben a jövedelem visszatartásának időpontja a munkavállalóval való végső elszámolás időpontja. Vagyis az adót nem az előleg befizetése után szedik be, hanem akkor, amikor az illető megkapja az utolsó hónap végi befizetését.

Üdülési fizetés

Ugyanez vonatkozik az olyan helyzetekre, mint például a munkavállaló szabadsága. Ma minden vállalatban a szabadság iránti kérelmet benyújtó munkavállalónak joga van elvárni, hogy egy bizonyos összeget közvetlenül a szabadsága kezdete előtt megkapjon. Ezek az úgynevezett szabadságdíjak, amelyeket egy személy teljes jövedelméből számítanak ki.

Valójában a munkavállaló ugyanazt az előleget kapja, amely azután csökkenti az alapbérét arra az időszakra, amely magában foglalja ezt a szabadságot. És ha van szabadságdíj, akkor a 6-NDFL-ben történő levonás időpontját határozzák meg, mint az előleg esetében: csak miután a munkáltató teljes mértékben kifizette a munkavállalót az elmúlt időszakra. Mégpedig a megfelelő hónap utolsó napja).

Ha nem tudsz kitartani

Vannak olyan helyzetek, amikor a magánszemélynek nem kell adót fizetnie a költségvetésbe. Például nem lehet visszatartani a személyi jövedelemadót, ha valakinek nincs valódi pénzjövedelme. Az eredmény egy olyan helyzet, amikor az adót megállapították, de nincs miből fizetni. Ezért a tényleges személyi jövedelemadót nem vonják vissza.

Ebben az esetben a Kbt. 226. és az Art. 14. bekezdése. Az adótörvény 226.1. pontja, valamint a Szövetségi Adószolgálat BS-4-11/12975 számú levele. Szerintük a megállapított, de le nem vont adó összege továbbra is megjelenik a 6-NDFL nyomtatványon. A 080-as sorba kell beírni.

A személyi jövedelemadó levonásának időpontja

A bevétel tényleges megérkezésének időpontja a következőképpen alakul:

A jövedelem kifizetésének napja, beleértve annak az adózó bankszámlájára vagy nevében harmadik személy számlájára történő utalását (készpénzben történő bevétel esetén);
a természetbeni jövedelem átutalásának napja (ha természetbeni bevétel érkezik);
az áruk (építési munkák, szolgáltatások) beszerzésének, az értékpapírok beszerzésének napja (anyagi juttatás formájában történő bevétel esetén);
az azonos típusú viszontkövetelések beszámításának napja;
az a nap, amikor a rossz követelést a szervezet mérlegéből a megállapított eljárásnak megfelelően leírják;
annak a hónapnak az utolsó napja, amelyben az előlegjelentést jóváhagyják, miután a munkavállaló visszatért az üzleti útról;
minden hónap utolsó napja azon időszak alatt, amelyre a kölcsön (hitel) pénzeszközöket biztosították (ha a bevétel anyagi haszon formájában keletkezik a kölcsönzött (hitel) pénzeszközök átvételekor kamatmegtakarításból).

Bér formájában történő bevétel esetén az ilyen jövedelem adózó általi tényleges kézhezvételének időpontja annak a hónapnak az utolsó napja, amelyre a munkaszerződés (szerződés) szerint végzett munkavégzés után bevétel keletkezett. Ha a munkaviszony a naptári hónap vége előtt szűnik meg, akkor az a nap tekintendő az utolsó munkanapnak, amikor az adózó ténylegesen megszerzi a jövedelmet munkabér formájában (a 223. cikk 2. pontja). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).

A személyi jövedelemadó levonásának időpontja

(4) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 226. cikke értelmében az adóügynökök kötelesek a felhalmozott adó összegét közvetlenül az adófizető bevételéből levonni a tényleges kifizetéskor. Figyelembe kell venni, hogy a Ptk. 6. pontja szerint. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 226. cikkének új kiadásában általános esetben az átutalást legkésőbb a jövedelem adózónak történő kifizetését követő napon kell megtenni.

Csak az átmeneti rokkantsági ellátás (beleértve a beteg gyermek gondozása után járó juttatást) és szabadságdíj formájában történő adózói jövedelem kifizetésekor kötelesek az adóügynökök legkésőbb az utolsó napon átutalni a számított és levont adó összegét. a kifizetések teljesítésének hónapjában.

Személyi jövedelemadó levonási időszak

A személyi jövedelemadó levonásának és befizetésének határideje különböző esetekben:

I. Jövedelem típusa: munkabér.

Annak a hónapnak az utolsó napja, amelyre a munkavállaló fizetést kap. Ha a munkavállalót a naptári hónap vége előtt elbocsátják, az az utolsó munkanap, amelyre a munkavállaló fizetését felhalmozták (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. cikkének 2. szakasza).

Azon a napon, amikor a bank pénzt kap a bérekre, vagy az a nap, amikor a pénzeszközöket átutalják a munkavállalói számlákra (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 6. szakasza).

II. Jövedelem típusa: Bérhez nem kapcsolódó jövedelem (készpénz).

Nap, amikor a személyi jövedelemadót ki kell számítani:

1. A pénz pénztári befizetésének napja.
2. Az a nap, amikor a pénzt átutalják a munkavállaló bankszámlájára.
3. A pénz átutalásának napja a bevétel címzettje nevében harmadik felek számláira (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. alpontja, 1. szakasz, 223. cikk).

Nap, amikor a személyi jövedelemadót át kell utalni a költségvetésbe:

1. Az a nap, amikor pénzt kap a banktól munkabérre.
2. Az a nap, amikor a pénzeszközöket a munkavállaló számlájára utalják.
3. A pénzeszközök harmadik felek számláira történő átutalásának napja (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 6. szakasza).

III. Jövedelem típusa:

Bérhez nem kapcsolódó jövedelem (természetben).

Nap, amikor a személyi jövedelemadót ki kell számítani:

1. A leltári tételek átadásának napja.
2. Személy érdekében végzett munka (szolgáltatás) teljesítésének napja.
3. Az áruk, munkálatok, szolgáltatások személyenkénti fizetésének napja (az Orosz Föderáció adótörvényének 2. alpontja, 1. szakasz, 223. cikk).

Nap, amikor a személyi jövedelemadót át kell utalni a költségvetésbe:

Legkésőbb a tényleges adólevonás napját követő napon (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 6. szakasza).

IV. Jövedelem típusa:

Bérhez nem kapcsolódó jövedelem (tárgyi juttatás).

Nap, amikor a személyi jövedelemadót ki kell számítani:

1. A kölcsönzött (hitel) alapok kamatai fizetésének napja (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 3. alpontja, 1. szakasz, 223. cikk).
2. A kamatmentes kölcsönszerződés szerinti pénzeszközök visszafizetésének napja.

Nap, amikor a személyi jövedelemadót át kell utalni a költségvetésbe:

Legkésőbb a tényleges adólevonás napját követő napon (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 6. szakasza).

A személyi jövedelemadó levonása a munkabérből

Nagyon gyakran az egyéni vállalkozókat és a bérelt alkalmazottakat foglalkoztató LLC-ket érdekli az a kérdés, hogyan lehet visszatartani a személyi jövedelemadót az alkalmazottak béréből. Mai anyagunkban ezzel a kérdéssel foglalkozunk.

Megvizsgáljuk azt is, hogyan lehet visszatartani a túlzott személyi jövedelemadót.

A munkabérből (vagy egyéb jövedelemből) származó levonások típusai a következő csoportokba sorolhatók:

1. Kötelező, amelyeket az Orosz Föderáció jelenlegi jogszabályainak normái alapján hajtanak végre.
2. Levonások a munkáltató kezdeményezésére (a munkaügyi jogszabályoknak megfelelően).
3. Levonások a munkavállaló kezdeményezésére (az általa írt megfelelő nyilatkozat alapján).

Az Orosz Föderáció jogszabályai alapján minden levonás, amelyet az egyén fizetéséből hajtanak végre, a levonások első csoportjába tartozik, és kötelező.

A munkabérből történő személyi jövedelemadó-levonás jellemzői

A személyi jövedelemadó munkabérből történő levonása az adóalap, az adólevonások és az adókulcsok alapján történik. Meg kell jegyezni, hogy csak az Orosz Föderáció lakosai számára használják a jövedelemadó kiszámításához.

Az adó mértéke egyéni jövedelemtől függően lehet:

Az Orosz Föderáció lakosai számára - 9%, 13% és 35%;
az Orosz Föderáció nem rezidensei számára - 30%.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikkével összhangban bizonyos bevételeket nem adóztatnak, és nem veszik figyelembe a személyi jövedelemadó kiszámításakor.

Az adólevonások befolyásolják a személyi jövedelemadó számítását. Nézzük meg őket kicsit részletesebben. Az adólevonás az az összeg, amellyel az adóalapot csökkentik (a fizetendő adó összegének kiszámítása előtt).

A személyi jövedelemadó-levonás típusai a következők:

1. SZABVÁNYOS LEVONÁSOK (AZ ILYEN POLGÁROK SZÁMÁRA):

A tanuló (24 év alatti) eltartott szülei;
kiskorú gyermeket nevelő szülők (örökbefogadó szülők, gyámok).

2. SZOCIÁLIS LEVONÁSOK (ilyen célokból):

Személyi edzéshez vagy gyermekek tanításához;
kezelésre;
gyógyszerek vásárlásához;
nyugdíjellátáshoz.

3. INGATLANLEONÁSOK (ilyen célokat szolgálnak):

autó eladása;
ingatlan (lakás, ház, telek) vásárlása (eladása).

Az ingatlanlevonás csak egyszer használható fel.

Az ingatlanlevonásokat az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 218. cikke részletesen tárgyalja.

A személyi jövedelemadó minimálbérből történő levonásának rendje

Ha egy állampolgár a megállapított létminimumnál nem magasabb minimáljövedelemhez jut, ez nem mentesíti őt az általános szabályok szerint számítandó személyi jövedelemadó fizetése alól.

Egy munkavállaló csak egy általános adólevonásra jogosult. Az egyetlen összegezhető juttatás a gyermekenkénti levonás.

Vagyis a munkavállaló minimálbérének személyi jövedelemadójának kiszámításakor az adót a megállapított 13% vagy 30% mínusz a juttatás összegével vonják vissza.

A munkáltató csak a személyi jövedelemadó kiszámítása után tarthat vissza további kifizetéseket az FSSP-hez vagy tartásdíjat.

A személyi jövedelemadó levonási eljárása a szervezet külön részlegére vonatkozóan

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének (7) bekezdésével összhangban egy külön részleggel rendelkező szervezet jövedelemadót fizet a magánszemélyek után mindegyikük telephelyén. A fizetendő személyi jövedelemadó összegét az adóalanyok polgári jogi szerződések és munkaszerződések alapján megszerzett jövedelme alapján határozzák meg. A jövedelemadót a szervezet különálló részlegének helyén kell fizetni.

Egy fontos pontra kell figyelni. Tegyük fel, hogy egy alkalmazott egy LLC több különálló részlegében dolgozott egy hónapig. Ilyen helyzetben a személyi jövedelemadó levonása és az adott magánszemély jövedelme utáni adó megfizetése a szervezet egyes részlegeinek telephelyén történik. A szervezet egyes részlegeiben ténylegesen ledolgozott időt is figyelembe veszik.

Mi nem tartozik a személyi jövedelemadó-számítás alá?

Korábban már említettük, hogy a bevételek között vannak olyanok is, amelyek nem tartoznak a jövedelemadó-számítás alá, nevezetesen:

Szociális nyugdíjak;
szociális juttatások;
anyasági ellátások;
ösztöndíjak;
feleségtartási díj;
munkanélküli juttatások;
kompenzáció (napi kiadások);
betegszabadság.

A teljes listát az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikke tartalmazza.

Túllevont személyi jövedelemadó bevallása

A személyi jövedelemadó visszaigényléséhez a magánszemélynek nyilatkozatot kell készítenie, amelyet bármilyen formában megtehet. A bizonylatnak tartalmaznia kell az adózó bankszámla adatait. Neki jár vissza a többlet visszatartott személyi jövedelemadó.

Ma két lehetőség van a túlzottan levont személyi jövedelemadó visszafizetésére.

1.opció

Az egyéni vállalkozót az adózási időszak lejártát követően, vagyis a beszámolási év végén, amikor a munkavállalóval kapcsolatos elszámolások már megtörténtek, az egyéni vállalkozónak nincs joga a többlet forrásadó visszatérítésére. Ebben az esetben az adózó önállóan kapcsolatba léphet az adószolgálattal a neki járó pénzeszközök átvétele érdekében.

Az adótisztviselők maguk is újraszámítják a személyi jövedelemadót, ha a munkavállaló benyújtja számukra a következő dokumentumok listáját:

Nyilatkozat;
nyilatkozat;
a kérelmező visszatérési jogát igazoló dokumentumok.

A pénz a munkavállaló kérelmében megadott bankszámlára kerül.

2. lehetőség

Ha a munkavállaló utáni személyi jövedelemadó befizetése még nem fejeződött be, az egyéni vállalkozó önállóan fizetheti a magánszemélyt.

Az eljárás ebben a helyzetben a következő:

1. Ellenőrizze a munkavállaló nyilatkozatát.
2. Számítsa újra a jövedelemadót.
3. Készítsen számviteli kimutatást.
4. A személyi jövedelemadó túlfizetéséről értesítse a munkavállalót.
5. A munkavállaló kérésére adja vissza neki a pénzt.
6. Változtassa meg az adókártyát (jelzi a jövedelemadó elhatárolásait, átutalását és levonását).

Az egyéni vállalkozó köteles értesíteni a munkavállalót a túlzott mértékű adólevonás tényéről, és ennek a ténynek a felfedezésétől számított 10 napon belül közölni az összeget.

A túlzottan levont személyi jövedelemadó visszaszolgáltatásának feltételei

Az egyéni vállalkozó a jövedelemadót olyan pénzeszközökből fizeti vissza, amelyeket mind egy adott adóalany számára, mind a többi alkalmazott jövedelméből át kell utalni a költségvetésbe.

A túlzott személyi jövedelemadó visszatérítését a magánszemély visszaigénylésének kézhezvételétől számított három hónapon belül kell teljesíteni. Ha az egyéni vállalkozó nem fizeti ki időben a munkavállalónak az összeget, a vállalkozó köteles kamatot fizetni a munkavállalónak.

Előfordulhat, hogy az egyéni vállalkozónak az egyéni vállalkozó számláinak befagyasztása miatt nincs lehetősége jövedelemadó-visszatérítésre. Ilyen helyzetben a munkavállalónak fel kell vennie a kapcsolatot az adóhivatallal, amely saját költségén visszatéríti a személyi jövedelemadót.

Elbocsátáskor személyi jövedelemadó levonása

A munkaadók általában a hónap 5. vagy 10. napján fizetik ki a bért. Az elbocsátás utáni személyi jövedelemadót az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének normái szerint vagy az alapok kiadásának napján, vagy a következő napon kell beküldeni a költségvetésbe, attól függően, hogy a fizetés hogyan történik. Például, ha egy cég pénzt utal át plasztikkártyákra, vagy készpénzt vesz fel a bankból a fizetések kiadásához, akkor a személyi jövedelemadót még aznap meg kell fizetni. És ha készpénzből származó bevételt használ fel, akkor a személyi jövedelemadót legkésőbb másnap át kell utalni. De ezt a bérfizetési és adófizetési eljárást nem alkalmazzák a munkavállalóval való végső elszámolásban. Hiszen az elbocsátás és a fizetés napja nem feltétlenül esik egybe. Mondjuk a májusi fizetést június 10-én adják ki, a munkavállaló május 24-én mond ki - ilyenkor mikor kell minden számítást elvégezni? Ilyen esetekben a szakemberrel való konzultáció segít, majd kitaláljuk, mit mond a Pénzügyminisztérium.

A Pénzügyminisztérium magyarázatai az elbocsátáskor kifizetett pénzeszközökről

A munkáltatónak az utolsó munkanapon teljes egészében ki kell fizetnie a felmondást író munkavállalót - minden utolsó munkanapot ki kell fizetnie. hónapok, prémiumok, adósság, egyéb összegek – mindezt bele kell foglalni a végső számba.

Ezt az eljárást az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 140. cikke írja elő, és azt feltétlenül be kell tartani. Hiszen ha a fizetés, incl. Az elbocsátási kifizetések késedelmesek, így súlyos (akár büntetőjogi) felelősség is felmerülhet.

Ha az elbocsátás napján a munkavállaló nem jön a munkakönyvért és a fizetésért, akkor el kell halasztania az utolsó fizetés kifizetését, de a végső kifizetés azonnal megtörténik, miután az elbocsátott személy munkába jön, hogy átvegye. .

Vegye figyelembe, hogy a könyvelő a munkabér utolsó kifizetését a jelenlétet követő napra halaszthatja - ez akkor érvényes, ha például egy alkalmazott megbetegszik, és a teljes fizetési összeget újra kell számolni a betegszabadság figyelembevételével, és ez időbe telik.

Leggyakrabban a munkavállaló az elbocsátás napján kapja meg a végső fizetését. De ha nem jön érte időben, akkor legalább másnap megkapja, miután eljön átvenni a munkakönyvét.

Most részletesebben - milyen időszakon belül kell fizetni a személyi jövedelemadót elbocsátáskor?

Az orosz pénzügyminisztérium a következőképpen magyarázza a helyzetet: az általános szabály szerint a munkabér formájában történő jövedelem beérkezésének időpontja annak a hónapnak az utolsó napja, amelyben az ilyen jövedelem keletkezett. De ha egy alkalmazott korábban felmond, akkor ez a dátum az utolsó munkanap.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 6. szakasza szerint a munkáltatónak legkorábban azon a napon kell átutalnia a személyi jövedelemadót, amelyen a munkavállaló jövedelmet kap, vagy a következő napon, ha a pénzt készpénzből állították ki.

A Pénzügyi Osztály kifejti, hogy az utolsó fizetés kifizetésekor ugyanezeket a határidőket kell betartani. Például, ha a fizetést kártyára utalják, az elszámolási összegek után személyi jövedelemadót kell fizetni ugyanazon a napon, amikor a pénzt a munkavállaló kártyájára utalják. És ha a pénztárgépből - legalább másnap.

A Pénzügyminisztérium emlékeztet arra is, hogy a meghatározott személyi jövedelemadó fizetési határidők a munkavállalónak történő minden kifizetésre vonatkoznak. Azok. Szó van az utolsó havi fizetésről, és a juttatásokról, illetve a (ha nem használt) szabadság kompenzációjáról.

Forrásadó személyi jövedelemadó feladás

A személyi jövedelemadó kiszámítását és levonását a megfelelő könyvelési tételek végrehajtása kíséri. A cikk táblázatot tartalmaz a fizetendő adó kiszámítására vonatkozó bejegyzésekkel, valamint példákkal az osztalékok, a kölcsön kamatai és a munkavállalói bérek személyi jövedelemadójának kiszámítására. A téma átgondolása után a személyi jövedelemadó-bevallással fogunk foglalkozni.

Feladások személyi jövedelemadóhoz

A személyi jövedelemadó elszámolására a 68-as „Adó- és illetékszámítás” számla szolgál, amelyen az „NDFL” alszámla nyílik. A költségvetésbe fizetendő személyi jövedelemadó kiszámításakor az megjelenik a hitelszámlán. 68 egy magánszemély jövedelemszámláival összhangban. Az adófizetés a 68-as számla terhelésén jelenik meg.

A személyi jövedelemadó levonására és befizetésére vonatkozó feladások:

Terhelés	Hitel	Művelet neve
		Az alapítók és részvényesek osztalékából személyi jövedelemadót vonnak le.
		A személyi jövedelemadót a munkavállalói bérből levonják.
		Az alkalmazottak pénzügyi támogatása után fizetendő adó.
		Polgári jövedelem után fizetendő adó.
		A bevételből az adót rövid lejáratú kölcsönből vagy magánszemélytől származó kölcsönből fizetendő kamat formájában vonják le.
		A bevételből adót vonnak le a hosszú lejáratú hitelből vagy magánszemélytől származó kölcsönből fizetendő kamat formájában.
		A fizetendő személyi jövedelemadó teljes összege bekerül a költségvetésbe

Példa az osztalék személyi jövedelemadójának kiszámítására:

Ivanov I.A., aki az alapító, 50 000 rubel osztalékot kapott. Ebben a példában hogyan számítják ki a személyi jövedelemadót Ivanov osztalékára, és milyen tranzakciókat hajtanak végre?

Az osztalékból származó személyi jövedelemadó levonására vonatkozó feladások:

Példa a kölcsön után kapott kamat utáni személyi jövedelemadó kiszámítására:

A cég rövid lejáratú kölcsönt kapott Ivanov I.A. 200 000 rubel összegben. A kölcsön kamata 10 000 rubel volt. Számítsuk ki a személyi jövedelemadót ebben a példában, és végezzük el a szükséges bejegyzéseket.

A rövid lejáratú hitelből származó kamat formájában megjelenő jövedelemre 13%-os személyi jövedelemadót kell alkalmazni.

Személyi jövedelemadó = 10 000 * 13 / 100 = 1300 rubel.

Feladások a hitelkamat utáni személyi jövedelemadó levonásáról:

Összeg	Terhelés	Hitel	Művelet neve
			Rövid lejáratú kölcsönt kapott Ivanovtól
			A kölcsön felhasználásáért felhalmozott kamat
			A kamat után felhalmozott személyi jövedelemadó
			A kölcsönzött pénzeszközöket kamatokkal együtt visszaküldték
			A fizetendő adó átkerül a költségvetésbe

Példa a személyi jövedelemadó bérből történő kiszámítására:

Ivanov 30 000 rubel bónuszt kapott. Ivanovnak 500 rubel levonási joga van, és van egy gyermeke is.

Számítsuk ki ennek a fizetésnek a személyi jövedelemadóját, és végezzük el a levonáshoz szükséges bejegyzéseket:

A levonásokkal csökkentett bérre 13%-os adókulcs vonatkozik.

Személyi jövedelemadó = (30 000 - 500 - 1400) * 13 / 100 = 3653 rubel.

Ivanov fizetést kap a kezében = 30 000 - 3653 = 26 347 rubel.

Kiküldetések a személyi jövedelemadó fizetésből történő kiszámításához:

A „Példa a bérszámfejtésre” cikkben is láthat egy példát a személyi jövedelemadó bérből történő kiszámítására.

A munkabérből származó személyi jövedelemadó-levonás könyvelése annak a hónapnak az utolsó napján történik, amelyre a munkabér keletkezik.

Az egyéb jövedelem után a személyi jövedelemadót azon a napon számítják ki, amelyen a munkavállaló ezt a jövedelmet megkapja.

Ezzel véget is értünk a személyi jövedelemadóról szóló vitánknak. Foglalkoztunk a személyi jövedelemadó fogalmával, a számítás sajátosságaival, az adóalappal és az adókulcsokkal, megtekintheti az SZJA-bevallást, valamint letölthető a 2 személyi jövedelemadó nyomtatvány és a jövedelemre vonatkozó adatok nyilvántartása. egyének. Ezután ismerkedjünk meg egy másik adóval - a jövedelemadóval.

Személyi jövedelemadó levonása a nyaralási díjból

A szabadság után fizetendő adó a szokásos módon történik.

Csak módosítások történtek a személyi jövedelemadó elhatárolásának és kincstári átutalásának ütemezésére vonatkozóan, különösen:

Korábban az adót azon a napon vonták le a szabadság kifizetéseiből, amikor a pénzeszközöket ténylegesen átutalták a munkavállalónak (készpénzben vagy bankszámlára);
- most a munkáltatónak joga van jövedelemadót kiszámítani és benyújtani a Szövetségi Adószolgálathoz annak a hónapnak a végéig, amelyben a munkavállalónak szabadságért fizettek.

Az új követelmények kényelmesebbek az adóügynökök számára, mivel mostantól nem kell ugyanazon a napon kifizetniük a munkavállalóknak szabadságdíjat, figyelembe kell venniük a számviteli és adóbizonylatokban a befizetéseket, és nem kell személyi jövedelemadót utalniuk a kincstárba.

Amikor megválaszolja azt a kérdést, hogy hogyan kell fizetni a személyi jövedelemadót a nyaralás után, először is ki kell számítania az adó összegét.

Az új jogszabályi követelmények ellenére, amelyek lehetővé teszik az adó kiszámítását és a költségvetésbe történő átutalását a hónap utolsó dátuma előtt, a tapasztalt könyvelők azt tanácsolják, hogy a szabadságdíj kiszámítása során azonnal határozzák meg a jövedelemadót.

Általában a számítási eljárás a következő:

A szabadságdíj teljes értékét csökkentik a munkavállalót megillető szociális, ingatlan-, normál, szakmai, befektetési adólevonások összegével (Az Orosz Föderáció adótörvényének 218., 219., 219.1., 220., 221. cikke).
- A nyugdíj-, társadalom- és egészségbiztosítási járulékokat a szabadságdíj teljes összege alapján számítják ki (a 212-es szövetségi törvény 7. cikke).
- Ugyanígy számítják ki és vonják le az adóalapból a foglalkozási megbetegedések és balesetek elleni biztosítás levonásait (a 125. sz. szövetségi törvény 20.1. cikke).
- A fennmaradó összeg után 13%-os személyi jövedelemadót kell fizetni.

Fontos megjegyezni, hogy ha a munkavállaló a következő szabadságot nem azonnal használja fel teljes egészében, hanem az év során több szakaszban, akkor a személyi jövedelemadó csak a ténylegesen kifizetett szabadságdíj összege után halmozódik fel.

Emellett sok könyvelő felteszi a kérdést, hogy az adótörvényben megállapított levonásokat levonják-e az adóalapból, amikor a szabadság után fizetendő jövedelemadót szedik be.

A fentiek szerint a levonásokat a szokásos módon veszik figyelembe, azaz csökkentik az adóalap nagyságát.

A tartásdíj személyi jövedelemadó levonása

A tartásdíj beszedésére a személyi jövedelemadónak a bérekből és egyéb bevételekből történő levonása után kerül sor (a lista 4. pontja, a 229-FZ törvény 99. cikkének 1. szakasza).

Ha a munkáltató vagyonlevonást biztosít a munkavállalónak, azaz személyi jövedelemadó levonása nélkül fizet neki munkabért, akkor a tartásdíjat a munkavállaló bérének (jövedelem) teljes összegéből kell kiszámítani. (Az Orosz Föderáció Rostrud levele 2261-6-1).

Ha a munkavállaló vagyonlevonást kér az adóhatóságtól (ehhez a 3-NDFL év eredményei alapján nyilatkozatot nyújt be), az adóhatóság ezt a nyilatkozatot ellenőrzi, vagyonlevonást biztosít, és visszaadja a túlzottan visszatartott személyi. jövedelemadó összege a munkavállaló folyószámlájára.

Ebből kiderül, hogy év közben a személyi jövedelemadót visszatartják, a jövedelmet a személyi jövedelemadó összegével csökkentik, a tartásdíjat pedig a személyi jövedelemadó levonása után. A tartásdíjfizetőnek az adóhatóság által visszaadott összegekből önállóan kell tartásdíjat fizetnie. Ehhez még nincsenek vezérlők.

A törvény korlátozza a tartásdíj visszatartását. A végrehajtási okirat (több végrehajtási kérelem) végrehajtásakor az adós állampolgártól a munkabér és egyéb bevételek legfeljebb 50%-a tartható vissza (a 229-FZ törvény 99. cikkének 2. szakasza).

Amikor végrehajtási végzésről beszélünk, nem mindig a tartásdíj fizetésére gondolunk. A végrehajtó dokumentumok más helyzetekre is vonatkozhatnak. Ha egy alkalmazott több végrehajtási végzés vagy bírósági végzés alapján fizet tartásdíjat, a visszatartás összege nem haladhatja meg a 70%-ot.

Ha a munkavállaló jövedelme nem elegendő, akkor először a következő követelmények teljesülnek:

A tartásdíj fizetéséről;
egészségkárosodásért kártérítéssel;
a családfenntartó halála következtében kárt szenvedett személyek kárának megtérítésével (a 229-FZ törvény 111. cikkének 1. albekezdése, 1. bekezdés).

Példa. A munkavállaló júliusi fizetése 30 000 rubel.

A személyi jövedelemadót 13 százalékos kulcsban vonják le. A munkavállalót két gyermek után 2800 rubel normál levonásban részesítik.

A számviteli osztály két végrehajtási okiratot kapott az alkalmazottról:

Két kiskorú gyermek után a kereset 1/3-ának megfelelő tartásdíjat fizetni;
- a balesetből eredő anyagi károk megtérítése 10 000 rubel összegben.

A személyi jövedelemadó összege 3536 rubel ((30 000 - 2800)*13%).

A bérek összege személyi jövedelemadó nélkül 26 464 rubel. (30 000 - 3 536).

Először is, a kiskorú gyermek tartásdíját (a fizetés 70% -áig) visszatartják 8 821,33 rubel (26 282 * 1/3) összegben.

Másodszor, az erkölcsi kár megtérítése, feltéve, hogy a levonások teljes összege (beleértve a tartásdíjat is) nem haladja meg a kereset 50% -át.

A munkavállaló fizetéséből levonható maximális összeg (50%) 13 232 rubel. (RUB 26 464*50%). Következésképpen a balesetből eredő anyagi károk megtérítésének levonása 4 410,67 (13 232 rubel - 8 821,33 rubel). Az anyagi kár megtérítésének tartozása, amelyet a következő hónapban kell beszedni a munkavállalótól, 5589,33 rubel (10 000 rubel - 4410,67 rubel).

Az előlegből személyi jövedelemadó levonása

A törvény előírja, hogy a hozzájárulást a munkadíj kifizetésének napján az adófelügyelőség számlájára kell befizetni. De vannak más szabályok is, amelyeket a könyvelőknek figyelembe kell venniük az előlegek kiadásakor.

Mi a helyes tennivaló ebben az esetben, hogy ne legyen baj az adóellenőrökkel?

A könyvelők a szükséges információkat a következő, ezzel a témával kapcsolatos szabályozási dokumentumokból gyűjthetik össze:

az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 136. cikke;
Oroszország Pénzügyminisztériumának 03-04-06/13294 számú levele;
Az Orosz Föderáció adótörvényének 123. és 223. cikke.

Ha a személyi jövedelemadót nem fizetik be időben, a cég bírsággal sújtható.

Ezt az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 123. §-a alapján, és az összeg néha eléri a kötelezettség összegének 20% -át. Ezért sok könyvelő a bírságtól tartva aggódik amiatt, hogy mikor kell ezeket a levonásokat végrehajtani a 2016-os előleg kifizetésekor - a fizetés egy részének előzetes kifizetésekor, vagy amikor a végén teljesen kifizetik a dolgozóknak a munkájukat. a hónap.

Az Art. szövegéből. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 223. cikkéből következik, hogy a munkabér kifizetésének napját annak a hónapnak az utolsó napjának kell tekinteni, amelyre a munkavállaló fizetést kapott, vagy a munkaköri feladatok ellátásának utolsó naptári napját. felmondó alkalmazottja.

A hatályos jogszabályok szabályai szerint a személyi jövedelemadót a munkabérrel együtt kell fizetni.

Az előleget illetően némileg más az indoklás: ez a jövedelem azon része, amelyet korábban a hónap közepén kap a munkavállaló, de ezt követően az elszámolás lejárta után le kell vonni a díjazás összegéből. időszak.

Mindazonáltal, mint minden szabálynál, van egy kivétel azokkal a társaságokkal kapcsolatban, amelyek belső dokumentumokkal rendelkeznek arról, hogy a fizetést kéthetente egyszer kell kifizetni az alkalmazottaknak.

Az ilyen szervezetekben a személyi jövedelemadó levonása és megfizetése egyidejűleg történik a dolgozók keresetének minden kifizetésével.

Így 30 napon belül kétszer fizetnek be a költségvetésbe.

Személyi jövedelemadó bérelőleg után

Kell-e adót fizetni a dolgozóknak fizetett előleg után? Ez a kérdés sok vállalkozást érdekel, mert... Az adólevonási rendszert folyamatosan módosítják.

Nézzük meg, mit kínál a jelenlegi jogszabályok a cégeknek ebben az ügyben.

Nem kell azonban személyi jövedelemadót sem fizetni az adóhivatalnak fizetett előleg után.

Soroljuk fel a főbb „friss” szabványokat:

Az új szabályok immár előírják, hogy a munkaadónak legkésőbb a munkabér teljes kifizetésének napját követő napon kell elküldenie a jövedelemadót a ledolgozott hónap után. De ha a dátum egybeesik ünnepnappal vagy hétvégével, akkor az időszak meghosszabbodik az azt követő első munkanapig.
A szabadságból és betegszabadságból visszatartott járulékokat ezentúl legkésőbb azon munkahónap végéig kell beküldeni a költségvetésbe, amelyben kifizetésre került. Ha azonban a fizetés természetben történt munkavégzésért, akkor a jövedelemadót már másnap, de legkésőbb el kell küldeni.
A jelentések benyújtásának idejét illetően is vannak olyan újítások, amelyeket nem lehet figyelmen kívül hagyni.

A személyi jövedelemadó levonásának lehetetlensége

Az adójogszabályok szerint a személyi jövedelemadó ügynökei olyan orosz szervezetek, egyéni vállalkozók, magánpraxissal foglalkozó közjegyzők, ügyvédek, akik ügyvédi irodát alapítottak, valamint az Orosz Föderációban működő külföldi szervezetek különálló részlegei, amelyektől vagy kapcsolatuk eredményeként amelyből az adózó bevételhez jutott.

(5) bekezdésében előírt adóügynöki feladatok egyike. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke egy írásos üzenet az adózónak és az adóhatóságnak a forrásadó levonásának lehetetlenségéről. Amint azt az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának SA-4-7/16692 számú levele megjegyzi, a forrásadó lehetetlensége merül fel például természetbeni jövedelem kifizetése vagy formában történő bevétel esetén. anyagi előnyökről.

Ez a kötelezettség nem tévesztendő össze az Art. (2) bekezdésében foglalt kötelezettséggel. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 230. §-a, nevezetesen azzal a kötelezettséggel, hogy a regisztráció helyén az adóhatósághoz információkat nyújtsanak be a magánszemélyek lejárt adózási időszakra vonatkozó jövedelméről, valamint a felhalmozott, visszatartott és a költségvetési rendszerbe átutalt adók összegéről. az Orosz Föderáció erre az adózási időszakra.

A forrásadó levonásának lehetetlenségéről szóló bejelentést legkésőbb az adóidőszak végétől számított egy hónapon belül kell benyújtani, vagyis a jövedelem vonatkozásában. Ez azonban szabadnapra - szombatra - esik, tehát az Art. (7) bekezdése értelmében. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 6.1. pontja szerint a lejárati dátum az azt követő következő munkanap.

(2) bekezdése szerinti tájékoztatás. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 230. cikkének megfelelően legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év április 1-jéig kell benyújtani.

Űrlap a személyi jövedelemadó levonásának lehetetlensége bejelentésére

Az Art. (5) bekezdésében Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 226. cikke kimondja, hogy a személyi jövedelemadó levonásának lehetetlenségéről és az adó összegéről szóló értesítés formáját, valamint az adóhatósághoz történő benyújtásának módját az ellenőrzésre és felügyeletre feljogosított szövetségi végrehajtó szerv hagyja jóvá. adók és illetékek terén. Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának ММВ-7-3/611@ számú rendeletének 2. szakasza megállapítja, hogy a forrásadó lehetetlenségéről szóló üzenet és az adó összege az Art. 5. pontja szerint. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 226. cikkét a jelen rendelet 1. pontjában jóváhagyott formában kell benyújtani, vagyis ugyanazon a formában, amelyben az Art. 2. szakasza szerint benyújtják az információkat. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 230. cikke (2-NDFL űrlap).

Töltsön ki egy üzenetet a személyi jövedelemadó levonásának lehetetlenségéről

Az Art. 5. pontja szerint benyújtott 2-NDFL tanúsítványok kitöltési eljárása. 226. és az Art. (2) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvényének 230. cikke eltérő. Az alábbiakban felsoroljuk azokat a funkciókat, amelyeket tudnia kell, amikor a 2-NDFL tanúsítványt az Art. 5. pontja szerint kitölti. 226 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

Példa:

A januártól májusig tartó időszakban a Vostok LLC 75 000 rubel összegű fizetést fizetett alkalmazottjának, a feltüntetett bevételből kiszámították, visszatartották és 9 750 rubel összegben átutalták a személyi jövedelemadó költségvetésébe. Júniusban a munkavállaló 5000 rubel összegű természetbeni jövedelmet kapott. A szervezet e jövedelem után 650 rubel személyi jövedelemadót számított ki, de nem tartott vissza. A munkavállalónak nem történt levonás. A munkavállalónak egyéb bevétele nem volt.

Milyen személyi jövedelemadó bevallást kell benyújtania a szervezetnek az adóhatósághoz?

Ebben az esetben a szervezetnek két 2-NDFL-tanúsítványt kell generálnia ehhez az alkalmazotthoz: „1” és „2” attribútummal.

részben „2” jelű tanúsítvány kitöltésekor. A 3. a jövedelem összegét jelöli, amely 5000 rubelnek felel meg, és a szakasz 5.3. Az igazolás 5. cikkében a kiszámított adó összegét - 650 rubelt - be kell írni a szakasz 5.7. pontjába. Az 5 az adóügynök által nem visszatartott adó összegét tükrözi - 650 rubel.

szakaszban „1” attribútumú tanúsítvány kitöltésekor. A 3 a bevétel összegét jelöli - 80 000 rubel, az 5.3 - 5,5 szakaszban. Az igazolás 5. pontja feltünteti az adó kiszámított összegét - 10 400 rubelt, a visszatartott és átutalt adó összegét - 9 750 rubelt, valamint a szakasz 5.7. pontjában. 5, az adóügynök által le nem vont adó összegét kell beírni, amely 650 rubel.

Az igazolások kitöltésére vonatkozó példák a 37-38. oldalon találhatók.

Üzenet a személyi jövedelemadó levonásának lehetetlenségéről és a büntetések felhalmozódásáról

Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának BS-4-11/20951 számú levele tárgyalja az adóügynökre háruló pénzügyi következményeket büntetés felhalmozódása formájában, ha nem nyújtanak be üzenetet a személyi jövedelemadó visszatartásának lehetetlenségéről .

Így az adófőosztály szakemberei jelezték, hogy ha az adóügynök az előírt módon és határidőn belül írásban tájékoztatta az adózót és a regisztráció helye szerinti adóhatóságot a személyi jövedelemadó levonásának lehetetlenségéről. meghatározott személyre és az adó összegére vonatkoztatva, akkor az adóügynököt nem terheli bírság.

Ha az adóügynök nem veszítette el a személyi jövedelemadó levonási lehetőségét a munkavállaló jövedelméből, továbbá nem értesítette írásban az adózót és a regisztrációs helye szerinti adóhatóságot a személyi jövedelemadó levonásának lehetetlenségéről és az adó összegéről. pontja alapján kötbér róható ki az adóügynökre. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 75. §-a szerinti határozathozatal napján a helyszíni adóellenőrzés eredményei alapján az előírt módon, és az adózónak adófizetési kérelmet kell küldeni az Art. 2. pontja szerint. . 70 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

Hasonló álláspontot mutat be az osztály későbbi pontosítása - az SA-4-7/16692 számú levél.

Szintén az SA-4-7/16692 számú levélben az adóhatóság megjegyezte, hogy annak az adózási időszaknak a lejárta után, amelyben az adóügynök jövedelmet fizet ki magánszemélynek, és az adóügynök írásos üzenetet küld az adózónak és az adónak. A nyilvántartásba vétel helye szerinti hatóság a személyi jövedelemadó levonásának lehetetlenségéről, magánszemélyt terheli az adófizetési kötelezettség, és megszűnik az adóügynök megfelelő összegű adólevonási kötelezettsége. Az adót az adóügynök értesítése után magának az adózónak kell megfizetnie a személyi jövedelemadó bevallás benyújtásakor a regisztrációs helye szerinti adóhatósághoz.

Felelősség a személyi jövedelemadó levonásának lehetetlenségéről szóló üzenet benyújtásának elmulasztásáért

A 2-NDFL adatlapon történő adatszolgáltatás elmulasztása (függetlenül a megküldés alapjától) az adóhatóságnak az adóellenőrzéshez szükséges adatszolgáltatás elmulasztásának minősül, és a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 126. cikke 200 rubel pénzbírsággal sújtható. minden be nem nyújtott dokumentumra.

Érdekesebb kérdés ebben az esetben az „1” jelű adatszolgáltatás elmulasztásáért való felelősség abban az esetben, ha ezt az adatot „2” jellel már benyújtották, és a magánszemély jövedelméről nincs egyéb információ. Figyelembe véve a 2-NDFL tanúsítvány kitöltésének menetét, ebben az esetben a tanúsítványokban feltüntetett adatok duplikálják egymást.

A probléma világosabb megértése érdekében bemutatjuk a Szövetségi Adószolgálat Moszkvának 20-15/021334 számú levelében tárgyalt helyzetet. Egy olyan szervezet, amely személyi jövedelemadó-ügynökként működik, és nem tudja visszatartani a személyi jövedelemadót az adófizetők javára történő kifizetésekből, feltette a kérdést: szükséges-e 2-NDFL igazolást benyújtani „1” attribútummal, ha szervezet már benyújtott 2 igazolást az adóhatósághoz ezekről a személyekről?2-es jelű személyi jövedelemadó és nem lesz új információ az igazolásokban?

A fővárosi adóhatóság úgy reagált: a „2” jelű igazolás benyújtása nem mentesíti az adóügynököt az „1” jelű igazolás benyújtásának kötelezettsége alól.

Megjegyzendő, hogy az adóhatóságok és a finanszírozók hajthatatlanok ebben a kérdésben. Így a Pénzügyminisztérium 2011. december 29-én kelt 03 04 06/6-363 számú levelében jelezte, hogy az adóügynöki feladatokat a Ptk. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 230. cikke a szervezethez tartozik, függetlenül az Art. által megállapított kötelezettségektől. 226 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

Így a szervezet teljesíti a forrásadó lehetetlenségének és az adó összegének bejelentési kötelezettségét az Art. 5. pontja szerint. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke nem mentesíti a szervezetet azon kötelezettség alól, hogy tájékoztatást adjanak a magánszemélyek lejárt adózási időszakának jövedelméről, valamint a felhalmozott, visszatartott és az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe utalt adók összegéről. 2. pontjával. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 230. cikke, beleértve azt is, ha a szervezet nem fizet az adózónak egyéb személyi jövedelemadó-köteles jövedelmet.

Ehhez a véleményhez a bíróságon is ragaszkodnak az adóhivatalnokok. Így az adóügynökök nyilatkozataira az adótisztviselők a következő érveket adják:

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének normái nem írják elő az adóügynök mentesülését azon kötelezettség alól, hogy a magánszemély jövedelmére vonatkozó tájékoztatást az Art. 2. pontja értelmében. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 230. §-a alapján az Art. 5. szakasza alapján küldött üzenet jelenlétében. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 226. cikke, mivel ezek a normák az adóhatóság által gyakorolt ​​ellenőrzés két különböző okát feltételezik (FAS F09-5625/14 számú UO határozat);
(5) bekezdése szerint benyújtott adóügynök. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikkében szereplő információk a forrásadó összegének levonásának lehetetlenségéről nem feleltek meg az Art. (2) bekezdésében foglalt rendelkezéseknek. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 230. cikke előírja, hogy információkat nyújtson be az adóhatóságnak ugyanazon személyek jövedelméről, valamint az e jövedelem után felhalmozott, visszatartott és átutalt adók összegéről (2-NDFL igazolás „1” jellel). , amellyel kapcsolatban a felügyelőség nem tudott adóellenőrzési intézkedéseket végrehajtani a magánszemélyek által a megfelelő adózási időszakban szerzett jövedelem összegére vonatkozó teljes körű információ hiányában (Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat UO F09-2820/14 számú határozata). (a továbbiakban: F09-2820/14. sz. határozat));
az „1” és „2” jellemzőkkel rendelkező 2-NDFL tanúsítványok benyújtásának határideje eltérő (F09-2820/14 számú határozat);
az adóügynök ezen igazolások benyújtására vonatkozó kötelezettségeit az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének különböző normái rögzítik (F09-2820/14 számú határozat);
A hatályos jogszabályok nem biztosítanak mentességet az adóügynöknek a magánszemély jövedelmére vonatkozó adatszolgáltatási kötelezettség alól az Art. (2) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 230. §-a alapján az Art. 5. szakasza alapján küldött üzenet jelenlétében. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke (F09-2820/14 számú határozat);
(1) bekezdésében foglalt bűncselekmény elemei. Az Orosz Föderáció adótörvényének 126. cikke formális (F09-2820/14 számú határozat).

Mit mondanak a bírák? Hogyan motiválják döntéseiket? A jó hír az adóügynökök számára, hogy pozitív választottbírósági gyakorlat van ebben a kérdésben. Ugyanakkor a bírák jelzik, hogy az adóügynök, miután benyújtotta a felügyelőségnek a „2” attribútumú 2-NDFL tanúsítványt, amely szintén tartalmazott minden szükséges információt, amelyet az „1” attribútummal rendelkező 2-NDFL tanúsítványban kell feltüntetni. (5) bekezdésében szabályozott feladatainak eleget tett. 226 ip. 2 evőkanál. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 230. cikke, amellyel kapcsolatban eleget tesznek az adóügynökök követelményeinek, és érvénytelennek ismerik el a felügyelőség határozatait. A választottbírók erre a következtetésre jutottak az FAS VSO A19-16467/2012, FAS UO F09-5625/14, F09-2820/14, F09-9209/13 számú határozataiban. Ezen túlmenően a bírák megjegyzik, hogy az Art. (5) bekezdése rendelkezéseinek ez az értelmezése. 226. cikk (2) bekezdése 230, art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 126. cikke szintén összhangban van az Art. (7) bekezdésében foglalt követelményekkel. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 3. cikke, amely szerint az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok minden elháríthatatlan kétségét, ellentmondását és kétértelműségét az adófizető (díjfizető) javára kell értelmezni.

Ha a munkáltatónak a magánszemélynek kifizetett jövedelem kapcsán nincs lehetősége személyi jövedelemadó levonásra, úgy adóügynökként köteles ezt a tényt bejelenteni az adóhivatalnak. Az üzenetet 2-NDFL formátumú igazolás formájában állítják ki, és benyújtják az adóhivatalnak. 5. pontjában rögzített e kötelezettség figyelmen kívül hagyásával. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke különféle szankciókat von maga után az adóügynök számára: kezdve a szankciók felhalmozásával és a pénzbírság felhalmozódásával az Art. (1) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció adótörvényének 126. cikke. A Pénzügyminisztérium és a Szövetségi Adószolgálat szerint e kötelezettség teljesítése nem mentesíti az adatszolgáltatási kötelezettség alól ugyanazon személyek vonatkozásában az Art. (2) bekezdése értelmében. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 230. §-a, még akkor is, ha az egyénnek nincs más jövedelme. A bíráknak azonban más a véleménye ebben a kérdésben.

Előfordul, hogy egy könyvelő tévedéséből a személyi jövedelemadót nem vonták le a munkavállalótól, és nem utalták át a költségvetésbe. Mi a teendő ilyen esetekben, és hogyan lehet szakszerűen, minimális kockázattal kijavítani a felmerült hibát?

A kifizetések az adóidőszakban történnek

Nézzünk meg két lehetőséget világos példákkal: amikor a teljes adózási időszak (azaz egy év) alatt készpénzben fizetnek a munkavállalónak, és amikor ilyen kifizetések nem várhatók.

1. számú példa.

2017 júniusában a munkavállaló Potapenko G.N. 2 hét szabadságra vonatkozó szabadságdíjat halmoztak fel és fizettek ki összesen 28 673,00 RUB összegben. Potapenko G.N. az Orosz Föderáció lakosa. A felhalmozott szabadságdíjból 1600,00 rubelt visszatartottak és átutaltak a személyi jövedelemadó költségvetésébe. A munkavállalók személyi jövedelemadó-kedvezményben nem részesülnek.

A könyvelő azonban adóhibát követett el, mivel a visszatartott személyi jövedelemadó összegének 3727,00 RUB-nak kell lennie. (28 673,00 RUB × 13% = 3 727,00 RUB). Vagyis nem vonták le teljes egészében a szabadságdíj adóját. A számításban hiányosságot fedezett fel a könyvelő 2017. december 1-jén. Potapenko G.N. továbbra is dolgozik, és a mai napig készpénzben kap jövedelmet.

A vizsgált helyzetben a szervezetnek, mint adóügynöknek javasolt újraszámolnia a munkavállaló személyi jövedelemadójának összegét a 2017 júniusától 2017 decemberéig terjedő időszakra, és visszatartani az adózási időszak végéig (azaz ig. 2017 vége) a munkavállaló pénzbeli jövedelméből a hiányzó személyi jövedelemadó összege 2127,00 rubel. (például bérből, prémiumból, betegszabadságból stb.) és utalja át a költségvetésbe. Ugyanakkor fontos megjegyezni, hogy a visszatartott személyi jövedelemadó teljes összege nem haladhatja meg a munkavállalónak készpénzben kifizetett jövedelem 50% -át (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 4. szakasza).

Jegyzet: A munkavállaló pénzbeli adóköteles jövedelméből pótadó csak a tárgyidőszakon belül vonható le. 2018-ban már nem lehet levonni. Ezt bizonyítja az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2016. október 26-án kelt BS-4-11/20405@ levele. Vagyis a fent leírt példában a könyvelőnek lehetősége van 2172,00 RUB összegű hiányzó személyi jövedelemadó visszatartására. Potapenko G.N. bevételéből. 2017 decemberére

De ha mondjuk 2018 februárjában hibás adószámítási hibát találtak volna, akkor ennek megfelelően már nem lenne lehetősége a munkáltatónak személyi jövedelemadót visszatartani. Ilyen esetben pedig a személyi jövedelemadó lejárt adózási időszak eredménye alapján történő visszatartásának jogellenes elmulasztása miatt a munkáltató nem kerülheti el a Szövetségi Adószolgálat pénzbírság formájában történő szankcióit. A le nem vont személyi jövedelemadó fizetési kötelezettség pedig közvetlenül a magánszemélyre száll át. A szervezetnek, mint adóügynöknek viszont be kell nyújtania a Szövetségi Adószolgálatnak egy 2-NDFL igazolást a „2” attribútummal erre az alkalmazottra vonatkozóan - ez tükrözi az egyén jövedelmére vonatkozó visszatartott adóösszegeket. az adózási időszak.

Az idő előtti visszatartás miatti szankciók beszedését illetően két vélemény létezik: az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága és az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata. Így az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága a 2013. július 30-i 57. számú határozatában kifejti, hogy büntetés beszedhető olyan adóügynöktől, aki nem vont vissza adót. Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata azonban az ED-4-2/13600 számú, 2015. augusztus 4-i levelében a következőket állítja: mivel a személyi jövedelemadó átutalása adóügynök terhére nem megengedett, nincs alapja a le nem vont adó beszedésének az adóügynöktől, ami azt jelenti, hogy nincs ok a kötbér beszedésére, azaz ha a személyi jövedelemadót a munkáltató nem tartotta vissza, ezért nem kell szankciót kiszabni.

De mivel az ÖN és a Szövetségi Adószolgálat véleménye eltér, és emellett, ha a személyi jövedelemadó visszatartásának elmulasztása nem indokolt, akkor idő előtti adólevonás esetén az adóhatóság szankciókat szed be a munkáltatótól (a leírtak szerint). az 1. példában továbbra is elfogadható lehet.

Emlékeztetünk arra, hogy a kötbér kiszámítása az aktuális refinanszírozási kamat 1/300-a, az adótartozás összege és a fizetési késedelmes napok száma alapján történik.

Ha az adófelügyelőség büntetések és bírságok megfizetését követeli, akkor azokat mindenképpen vissza kell fizetni, ellenkező esetben a szervezet folyószámlájának zárolására számíthat.

Több kifizetés nem várható

Másként kell eljárnia, ha a hátralévő adózási időszakban már nem fizettek készpénzben jövedelmet a munkavállalónak.

2. példa

2017. november 15-én I. D. Romanova alkalmazott elbocsátáskor kifizetést kapott (a munkanapok bére 20 500,00 RUB, a szabadságolási kompenzáció pedig 12 650,00 RUB volt). A könyvelő kiszámította a visszatartandó és a költségvetésbe utalandó személyi jövedelemadó összegét összesen 2665,00 rubelben. A munkavállalónak kifizetett összeg 30 485,00 RUB volt.

A könyvelő hibát követett el - a személyi jövedelemadó összegét csak I. D. Romanova fizetéséből vonták le, és a személyi jövedelemadót nem vonták le a ki nem vett nyaralásokért járó kártérítés összegéből, és nem utalták át a költségvetésbe.

A le nem vont személyi jövedelemadó összege 1645,00 RUB. Tekintettel arra, hogy a munkavállaló kilép, és ennek megfelelően több bevétel nem kerül kifizetésre, a munkáltatónak nincs lehetősége arra, hogy az adózási időszakban a hiányzó adót levonja a munkavállalótól. Ebben a helyzetben a munkáltatónak értesítenie kell az adóhatóságot a magánszemélytől származó forrásadó-levonás lehetőségéről és az adó összegéről. Ezt az információt az adóügynök 2-NDFL-tanúsítványok formájában adja meg „2” attribútummal minden olyan személy esetében, akinél nem vonták le az adót.

A vizsgált 2. példában a szervezetnek legkésőbb 2018. március 1-ig be kell nyújtania egy 2-NDFL igazolást I. D. Romanova alkalmazottról. Ezt követően az adóhatóság értesítést küld I. D. Romanova magánszemélynek. hogy önállóan kell befizetnie a személyi jövedelemadó összegét a költségvetésbe. Az adóügynöknek viszont 2017 végén általános módon minden magánszemély (munkavállaló) számára „1” attribútumú 2-NDFL-igazolást és 6-NDFL-nyilatkozatot kell benyújtania 2017. év 12 hónapjára vonatkozóan. 2018. április 2. Az viszont nem mondható el, hogy az SZJA összegek visszatartásának elmulasztása miatt az adófelügyelőség ne szedjen be büntetést és bírságot a munkáltatóval, ez a kockázat ilyen esetekben is fennáll.

Személyi jövedelemadó ügynök szabadságdíj

I Az egyén jövedelmére vonatkozó adatlap kitöltési eljárása „Egyéni jövedelemigazolás” (2-NDFL-űrlap), amelyet az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. október 30-i N ММВ-7 rendelete hagy jóvá. -11/ pont alapján, javító igazolás formájában állítják ki annak a magánszemélynek a jövedelméről szóló igazolást, akinek az adóügynöknek az adókötelezettségeinek pontosítása kapcsán korábbi adózási időszakokra vonatkozó személyi jövedelemadó átszámítását állították ki. Frissített adatok benyújtása esetén az adóhatósághoz csak a javított adatok kerülnek benyújtásra. A frissített információkat abban a formában közöljük, amely abban az adóidőszakban volt hatályban, amelyre vonatkozóan a megfelelő módosításokat végrehajtják (A magánszemélyek jövedelmére vonatkozó információk adóhatósághoz történő benyújtására vonatkozó eljárás I. szakaszának 5. pontja, valamint a fizetésképtelenségről szóló üzenetek). forrásadó és a személyi jövedelemadó összege, az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2011. szeptember 16-i N ММВ-7-3/) rendeletével jóváhagyva.

Szja: vissza, visszatartjuk, utaljuk

További bejegyzések a személyi jövedelemadó-nyilvántartásban 2011-től az adóügynökök kötelesek a magánszemélyek jövedelmét, a számított és levont adót az új adószámviteli nyilvántartásban nyilvántartani. Ezenkívül a formáját az adóügynöknek önállóan kell kidolgoznia.

A személyi jövedelemadó adónyilvántartásában feltüntetendő információk listája az adótörvény 230. cikkének (1) bekezdésében található. A „Bérezés” folyóirat idei 1. számában megjelent a személyi jövedelemadó elszámolására szolgáló adónyilvántartás minta - adókártya.

Figyelem

A 2. sz.-ban a kitöltés menete van megadva. Ebben az adónyilvántartásban a 2011. évi személyi jövedelemadó számítási hibáira vonatkozó javítások jelennek meg. A korrekciós műveletek elvégzése után azokat a személyi jövedelemadó-nyilvántartásban kell feltüntetni.

Fontos

A hátralék átutalása az adóidőszakban történt. A mutatók azon hónapok oszlopaiban vannak feltüntetve, amelyekben a műveleteket elvégezték.

Nem vonták vissza a személyi jövedelemadót: mit tegyen a könyvelő?

A 3. szakasz tükrözi a szervezet alkalmazottja által az elmúlt adózási időszakban kapott összes bevételt, figyelembe véve a feltárt hibát, és a 4. szakasz - minden olyan általános, szociális és vagyoni levonást, amelyet a munkáltató köteles volt a munkavállalónak megfizetni. Az 5. pont az elmúlt adóidőszak eredményei alapján számítja ki a bevétel teljes összegét (5.1. sor), az adóalapot (5.2. sor) és a számított adó összegét (5.3. sor).

A frissített 2-NDFL űrlapon ezek a mutatók az azonosított hiba figyelembevételével jelennek meg. Az 5.4 „A visszatartott adó összege” sorban meg kell adni a személyi jövedelemadó összegét, amely az eredeti igazoláson szerepelt.

Az 5.4-es és 5.3-as sorok különbsége hátralék feltárása esetén az 5.7 „Adóügynök által le nem vont adó összege” sorba is bekerül.

Ha a magánszemély jövedelméből nem vonták le a személyi jövedelemadót

A személyi jövedelemadó költségvetési alulfizetéséhez vezető hiba kijavítására tett intézkedések listája és sorrendje attól függ, hogy az adott adóügynöknek lehetősége van-e további adót visszatartani, vagy nincs-e erre lehetősége. . A személyi jövedelemadó levonása: az adóügynök lehetőségei Az adóügynök azon képességét, hogy a magánszemély jövedelméből a személyi jövedelemadó kulcsot levonja, több feltétel határozza meg.

Először is, az adóalany és az adóügynök között szerződéses jogviszony áll fenn, amely jövedelem kifizetését foglalja magában. Vagyis a munkavállalót nem rúgják ki, hanem tovább dolgozik és fizetést kap, a vállalkozó polgári szerződés alapján a vállalt munkamennyiséget térítés ellenében végzi stb.
d) Másodszor, a megállapodás előírja, hogy az adóügynök a jövedelmet készpénzben fizesse ki az adózónak, vagyis a díjazást nem csak természetben nyújtják.

A személyi jövedelemadót nem vonják vissza. hogyan lehet javítani a hibát

A 2-NDFL nyomtatvány igazolásával együtt küldjön nekik egy újabb levelet a hiba körülményeiről, okairól, és ami a legfontosabb, hogy magának az adózónak mit kell tennie. A szerkesztőtől. Az adóügynök nem köteles magyarázó levelet küldeni az adózónak a 2-NDFL űrlapon szereplő igazolással együtt.

De minden esetre adunk belőle egy mintát. Levélminta adózónak Szja-számviteli nyilvántartások bejegyzései Az SZJA-számviteli nyilvántartásban az adóügynök csak adóelhatárolásra jelenít meg bejegyzéseket, mivel személyi jövedelemadó levonásra, átutalásra nincs lehetősége. Az újraszámítás eredményeként számított személyi jövedelemadó összege a bevétel keletkezésének hónapjának oszlopában kerül feltüntetésre, amelyből az adót nem vonták le teljes egészében (hiba történt).
Például 2010 májusában nem vonták le teljesen az adót. A további elhatárolás a 2010-es 1-NDFL űrlap „május” oszlopában látható.

Ha a személyi jövedelemadó levonása a munkavállaló elbocsátása miatt nem lehetséges, a szervezet köteles írásban tájékoztatni a magánszemély adózót és az adóhatóságot a visszatartott adó összegéről, a jövedelemről szóló igazolás (igazolások) megküldésével a 2-es nyomtatványon. NDFL. Indokolás: Az Art. 3. pontja alapján. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 24. cikke értelmében az adóügynökök kötelesek különösen: helyesen és időben kiszámítani, visszatartani az adófizetőknek kifizetett összegeket, és átutalni az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe az adókat a Szövetségi Kincstár megfelelő számláira. ; nyújtsa be a regisztráció helye szerinti adóhatósághoz az adószámítás, a forráslevonás és az átutalás helyességének ellenőrzéséhez szükséges dokumentumokat.

(3) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 210. cikke azon bevételekre, amelyekre az Art. 1. szakaszában megállapított adókulcs vonatkozik.

Nem véletlenül vonták vissza a tavalyi személyi jövedelemadót, mit tegyek?

Tekintsük ebben az esetben a számviteli igazolás tartalmát. Ennek a dokumentumnak:

• írja le a hiba lényegét, az elkövetés dátumát és okát;
• adja meg a személyi jövedelemadó számítás helyes változatát, és rögzítse az újraszámítás dátumát;
• tüntesse fel a személyi jövedelemadó összegét, amelyet kiegészítőleg kell kiszámítani;
• megjelölni, hogy az adózó milyen jövedelméből és mikor kell visszatartani a további felhalmozott személyi jövedelemadót;
• kiszámítja az adók költségvetésbe történő késedelmes átutalása esetén kiszabott szankciók összegét;
• meghatározza a személyi jövedelemadó hátralékának és kötbérének a költségvetésbe történő átutalásának időpontját;
• javasolja az adó- és számviteli nyilvántartások kiigazítását.

Nézzük meg egy példán keresztül a számviteli igazolás elkészítését. 1. példa A 2011. január 18-i elszámolási időszakban a Pyramid LLC N.G. értékesítési vezetője.
A lejárt adózási időszakokra vonatkozó adósság önkéntes visszafizetése esetén adóhatósági adó (illeték) fizetési kötelezettség hiányában (a fizetési alap mutató értéke ZD) nulla (0) kerül beírásra. fizetési megbízás 109. rovata. A fizetési megbízás 110-es rovatában a fizetési mód jelzője szerepel: Adó - adó vagy illeték megfizetése.

Fizetési meghagyás kötbér fizetésére. A példánkkal kapcsolatos késedelmi kötbér átutalásakor a fizetési megbízásban a megfelelő BCC-t kell feltüntetni a 106-os „Fizetési alap” mezőben - TP, a 107-es „Adóidőszak” mezőben - MS.01.2011, a 108-as mezőben, ill. 109 nulla kerül beírásra, a 110. „Fizetési típus” mezőbe - PE. Fizetési meghagyás végrehajtási minta Vegye figyelembe, hogy ha az adóügynöknek sikerült kijavítania a hibát és teljes mértékben visszatartotta a személyi jövedelemadót, akkor csak kötbért kell fizetnie, mentesül a bírság alól.

Info

De ha mondjuk 2018 februárjában hibás adószámítási hibát találtak volna, akkor ennek megfelelően már nem lenne lehetősége a munkáltatónak személyi jövedelemadót visszatartani. Ilyen esetben pedig a lejárt adózási időszak eredményei alapján a személyi jövedelemadó visszatartásának jogellenes elmulasztása miatt a munkáltató nem kerülheti el a Szövetségi Adószolgálat szankcióit pénzbírságok és szankciók formájában.

A le nem vont személyi jövedelemadó fizetési kötelezettség pedig közvetlenül a magánszemélyre száll át. A szervezetnek, mint adóügynöknek viszont be kell nyújtania a Szövetségi Adószolgálatnak egy 2-NDFL igazolást a „2” attribútummal erre az alkalmazottra vonatkozóan - ez tükrözi az egyén jövedelmére vonatkozó visszatartott adóösszegeket. az adózási időszak.
Az idő előtti visszatartás miatti szankciók beszedését illetően két vélemény létezik: az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága és az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata. Így az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága a 2013. július 30-i 57. sz.
Harmadrészt a fizetendő jövedelem összege elegendő a személyi jövedelemadó levonásához. Az elhatárolt kifizetések összegének, amelyből adót vonnak le, és az adó összegének arányát az adótörvénykönyv szabályozza.

A személyi jövedelemadó összege nem haladhatja meg a befizetés összegének 50% -át (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 4. cikke). Negyedszer, az adóügynök és a magánszemély között az adózási időszakra vonatkozó elszámolások nem zárultak le, akinek a jövedelméből személyi jövedelemadót kell levonni.

Például a decemberben felhalmozott béreket a következő év januárjában fizetik ki. A kibocsátás napjáig az adóügynöknek lehetősége van személyi jövedelemadó levonásra.

Később ez a lehetőség már nem elérhető. Ez a következtetés az adótörvény 226. cikke (3) és (4) bekezdésének rendelkezéseiből következik. Ha a körülmények eltérőek - a fent felsorolt ​​négy feltétel közül legalább egy nem teljesül, az adóügynök nem vonhatja le a személyi jövedelemadót az adózó jövedelméből.
(1) bekezdésében foglalt felelősségre vonás alapja. A Kódex 126.1. pontja szerint az adatok megbízhatatlansága számtani hibából, a teljes mutatók torzulásából, egyéb olyan hibákból ered, amelyek a költségvetésre hátrányos következményekkel járnak elmulasztás és (vagy) hiányos számítás formájában, adó átutalásának elmulasztása, a magánszemélyek jogainak megsértése (például adólevonási jog). Az Art. (2) bekezdése szerint azonban Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 126.1. pontja értelmében az adóügynök mentesül a jelen cikk szerinti felelősség alól, ha önállóan azonosítja a hibákat, és frissített dokumentumokat nyújt be az adóhatóságnak, mielőtt az adóügynök tudomást szerez arról, hogy az adóhatóság felfedezte a benne foglalt információk megbízhatatlanságát. a neki benyújtott dokumentumokban.

Ezen túlmenően az adóügynök a Ptk. 123 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Továbbá az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 126.1. §-a szerint az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve által előírt, hamis információkat tartalmazó dokumentumok adóügynök általi benyújtása az adóhatósághoz 500 rubel bírságot von maga után.

minden benyújtott, hamis információt tartalmazó dokumentumra. Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016/09/08 N GD-4-11/14515 keltezésű levelének (3) bekezdésében foglaltaknak megfelelően e tekintetben a 2-NDFL űrlapon szereplő információk minden kitöltött részlete és a 6-os űrlapon szereplő számítások szerepelnek. A valóságnak nem megfelelő NDFL-ek megbízhatatlanok közé sorolhatók. Az említett dokumentumokkal kapcsolatban ez lehet az adóügynök által a vonatkozó adatok kitöltésekor elkövetett hiba (például az adózó személyi adataiban, jövedelem- és levonási kódokban, összegekben stb.).

A visszatartott és kiszámított személyi jövedelemadó gyakori fogalom a vállalkozók és a munkavállalókat foglalkoztató vállalkozások körében. Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke értelmében a szervezetek és egyéni vállalkozók felelőssége magában foglalja a jövedelemadó levonását és kiszámítását.

A személyi jövedelemadóban számított és levont adó bizonyos eltéréseket mutat. A kalkulált adó a személyi jövedelemadó számított összege, amelyet ezt követően levonnak a munkavállaló fizetéséből, és elküldik az ország költségvetésébe. A számított személyi jövedelemadót a 2-NDFL igazolás tartalmazza.

Kedves olvasóink! A cikk a jogi problémák megoldásának tipikus módjairól szól, de minden eset egyedi. Ha tudni akarod, hogyan pontosan megoldja a problémáját- vegye fel a kapcsolatot tanácsadóval:

A JELENTKEZÉSEKET ÉS A HÍVÁSOKAT a hét minden napján, a hét minden napján, 24 órában VÁRjuk..

Ez gyors és INGYEN!

Visszatartják azt az adót, amely a munkáltatónál marad, mielőtt az állami költségvetésbe kerülne. Ez az adónem a „Levont adó összege” oszlopban is megjelenik.

Általánosan elfogadott eljárás

A forrásadó és az adó átutalásának kiszámítása a következő:

1. Az összes jövedelem adójának kiszámítása (a hónap végén).
2. A kiszámított adó levonása a jövedelem kifizetése során.
3. Mindkét típusú adóátutalások lebonyolítása, miközben pénzeszközöket kap a banktól az alkalmazottak bevételének kifizetésére.

Ennek az eljárásnak megfelelően kiderül, hogy a munkáltató csak a számított adót vonhatja vissza, és csak a visszatartott személyi jövedelemadót utalhatja át. Ennek megfelelően a le nem vont adó és a ki nem számított adó levonása egyaránt lehetetlen.

Nézzük meg részletesebben a sorrendet. Az első szakasz az adószámítás. Ezt a beszámolási időszak eredményei alapján hajtják végre, általában minden hónap végén, valamint a munkavállaló által a beszámolási időszakban kapott összes bevétel alapján. Ennek megfelelően az adó kiszámításához pontosan meg kell érteni, hogy a munkavállaló milyen jövedelmet kapott a hónapban. Az adószámítás dátuma általában egybeesik a hónap utolsó napjával.

Ekkor a számított adót vissza kell vonni. Ez a jövedelem első kifizetésekor történik. Amikor a bank pénzt kap a dolgozók fizetésére, a munkáltató egyúttal adót is fizet, amely az állami költségvetésbe kerül.

Kiderült, hogy a tárgyhavi jövedelem után ugyanabban a hónapban nem lehet adót utalni. Ennél a fizetési módnál az adót legkésőbb a hónap utolsó napján utalják át.

Milyen jellemzői vannak a személyi jövedelemadóban számított és levont adónak?

A kiszámított adó tehát úgy tudható meg, hogy a korábban számított személyi jövedelemadó összegét megszorozzuk az adókulccsal. A számítások során ügyelni kell arra, hogy a kapott nyereség a levont adó összegével kevesebb is lehet. A kiszámított személyi jövedelemadót a „040” sorszámú rovatba kell beírni, az adólevonásokat a „030”, az elhatárolt bevételt pedig a „020” sorba kell beírni.

Kiderül, hogy a kiszámított adót a következő képlet alapján számítják ki:

„040” = („020” – „030”) * CH, ahol CH az adókulcs

A visszatartott személyi jövedelemadó az az adó összege, amelyet a munkavállalók fizetéséből és egyéb jövedelméből szükségszerűen vissza kell vonni. Itt az a fontos, hogy maga a levonás ténye a ténylegesen megszerzett jövedelem összege alapján történik. Kiderül, hogy a munkáltató vállalja, hogy a munkavállalók részére történő jövedelemkifizetéskor az adó összegét fizetési meghagyással az állami költségvetésbe utalja.

A visszatartott adót az igazolás „070” rovatába kell beírni. Érdemes figyelembe venni, hogy a méret ebben az esetben eredményszemléletű, és az év elejétől jelenik meg.

Ha a munkavállaló dologi juttatás formájában, valamint természetbeni bevételhez jut, a személyi jövedelemadó nem vonható le. Ezt azonban továbbra is más típusú pénzügyi megbízásokból kell kiszámítani.

Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikke értelmében a visszatartott adó összege nem haladhatja meg a pénzben kifejezett bevétel felét. A „070” sornak pedig a kifizetések összegét kell tükröznie, amelyek pontosan akkor történtek, amikor a könyvelő összeállította a jelentést.

Főbb pontosítások

Az adószámításokat anélkül kell elvégezni, hogy figyelembe vegyék az adózó más ügynököktől kapott bevételeit, valamint azokat a pénzeszközöket, amelyeket harmadik fél ügynökei visszatartottak. Nekik viszont le kell vonniuk a felhalmozott adót a kifizetők fizetésekor.

A levonást a munkáltatónak magának kell elvégeznie. A visszatartott összeg nem haladja meg az összes bevétel 50%-át.

Ha a visszatartás nem lehetséges, az ügynöknek az adózási időszak végétől számított egy hónapon belül, amelyben korlátozó körülmények merültek fel, írásban tájékoztatnia kell a kifizetőt és a Szövetségi Adószolgálatot. Ebben az esetben az adó összegét tükrözni kell.

Az 1C ZUP különbségei

Mindkét adótípus különbözik a számviteli programban a felhalmozási nyilvántartásban szereplő mozgás típusa szerint, amelyet „NDFL-elszámolásnak a költségvetéssel” neveznek. A számított személyi jövedelemadó a „+” nyilvántartásban, a visszatartott – „-”-ban jelenik meg.

A „+” regiszter az osztalék- és bérszámításról szóló jelentéseket, a „-” nyilvántartás a készpénzelszámolási bizonylatokat és a banki kivonatokat tartalmazza. Ugyanakkor a „Bérszámfejtés” sor elszámolási paramétereiben ne legyen pipa a számított adó elfogadására szolgáló sorral szemben, ha azt visszatartottként számítják ki.

Ebben az esetben a „Felhalmozás” és a „Bérfelhalmozás” bizonylatok feladásakor két bejegyzés jelenik meg a nyilvántartásban - „+” és „-”-ban. Az adó összege ugyanaz lesz.

A személyi jövedelemadóban számított és levont adó sok esetben eltérő lehet. Például, ha egy alkalmazottnak gördülő szabadsága volt decembertől januárig.

Ebben az esetben a decemberi nyaralás egy része a számított személyi jövedelemadóba, de a teljes adó a forrásadóba. Ezen túlmenően, ha a számított adó összege meghaladja a jövedelem 50%-át, akkor a levont adó is eltér a számítotttól - kevesebb lesz.

A különbségek lényege

A Szövetségi Adószolgálat munkatársai biztosítják, hogy a visszatartott és kiszámított adók összegében csak akkor adódhatnak eltérések, ha a számításokat korábban hibásan végezték el. Emiatt, ha a 2-NDFL tanúsítvány eltéréseket mutat, akkor a munkáltatónak magyarázó nyugtát kell benyújtania a Szövetségi Adószolgálatnak, amely megerősíti a számítások pontosságát.

A magyarázó megjegyzés elkészítésekor a könyvelőnek lehetősége van még egyszer ellenőrizni számításai pontosságát, és azonosítani a jelentésben a pontatlanságokat. Ha hibát észlel, át kell adnia a Szövetségi Adószolgálatnak a fizetési meghagyás másolatát is, amelynek tükröznie kell a tévesen át nem utalt adó összegét.

Ha az adót a megadott határidőn belül nem vagy egyáltalán nem fizetik meg, a munkáltató a teljes levonás 20%-ának megfelelő bírságot köteles fizetni.

Számviteli funkciók

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke szerint a munkavállaló felhalmozott adóját vissza kell tartani a neki fizetett pénzekből, és ezt pontosan a finanszírozás kézhezvételekor kell megtenni. A kódex azonban nem fejti ki, hogy pontosan mit kell figyelembe venni a „fizetési összeg” fogalma alatt.

Az 1C módszertanosai ennek a kifejezésnek a következő megfogalmazását javasolják - pénzt, amelyet vagy pénztárgépeken keresztül fizetnek a munkavállaló kezébe, és utalják át a bankszámlájára. Ezért a visszatartott adó összege fizikailag nem haladhatja meg azt a teljes pénzösszeget, amelyet a beszámolási időszakban kapott. A kifejezés ezen értelmezése azonban módosítható.

A normál konfigurációban a munkavállaló bankszámlájára utalt vagy pénztárgépen keresztül kibocsátott pénzt a „Bérek kifizetése” bejegyzéssel kell rögzíteni. Ha az alkalmazott kérésére pénzeszközöket utalnak át harmadik felek számláira, akkor ezeket a pénzeszközöket „Bér átutalása a banknak” néven kell nyilvántartani.

A forrásadót a munkavállalónak való pénz kifizetése után számítják ki. Erre a célra a standard konfiguráció egy speciális módot biztosít a fizetés csoportos kiszámításához.

Ha a vállalkozásnál fizetési késések adódhatnak, és a beszámolási időszakok egy részében a munkavállalók nem kaptak pénzt, akkor a vállalkozásnak, mint adóügynöknek nincs joga visszatartani az alkalmazottaitól a számított adót. Ennek megfelelően a visszatartott adók nyilvántartása nulla lesz. A következő beszámolási időszakban a tartozás törlesztésekor a társaság mindkét hónapra visszatartja a számított adót.

Figyelmeztetések a jelentésekkel kapcsolatban

Előfordulhat az is, hogy olyan helyzetek adódhatnak, amikor a számított adó kevesebb, mint a levont adó, és fordítva. Az ilyen helyzetek még akkor is elfogadhatók, ha az adókat helyesen számítják ki, ezért az ilyen eseteket nem szabad hibásnak tekinteni. Nézzük meg, miért fordulhatnak elő ilyen helyzetek.

Kevésbé

Ha a visszatartott adó kisebb a számítottnál, akkor azt a beállítási programban kell ellenőrizni. Először is alaposan tanulmányoznia kell az adókártyát (1-NDFL). Itt meg kell keresni mind a 12 hónap közül azt az első hónapot, amelyben az első eltérés az adónemek között fordult elő.

Ezt követően be kell lépni a „Szja befizetések a költségvetéssel” regiszterbe, a teljes beszámolási évre be kell sorolni a bejegyzéseket egy adott munkavállaló szerint, és ellenőrizni kell egy ilyen nyilvántartásban az első hónapban, ahol eltéréseket rögzítettek. Meg kell nézni a „+” és „-” mozgásokat.

Ezt követően a „Költségvetési elszámolások” nyilvántartásban ellenőrizni kell a munkavállaló ugyanazon hónapra vonatkozó fizetési bizonylatait. Szükséges azonosítani a fizetési bizonylatokon a rekordok hiányát és meglétét.

Itt a probléma abból adódhat, hogy az adó kiszámításakor a jelölőnégyzet pozícióját úgy változtatjuk meg, hogy a számított adót levontként fogadjuk el. Ez a könyvelési beállításokban látható.

Az elvégzett műveletek után lehetőség szerint újra fel kell könyvelnie a fizetésről és a fizetés elhatárolásáról szóló dokumentumokat. Ha ez nem lehetséges, akkor a kiigazítást a megfelelő lapokon található dokumentum segítségével hajtják végre „Szja, egységes szociális adó és biztosítási járulékok elszámolásának kiigazítása”.

Több

Ha a visszatartott adó nagyobb, mint a kiszámított, akkor valószínűleg itt is ugyanaz a probléma van - egy pipa a számított adó levonásaként való elfogadásáról a személyi jövedelemadó kiszámításakor. Ezt a jelölőnégyzetet nem szabad bejelölni. Feltétlenül nézze meg újra a jelentést, és ha még mindig ott van a jelölőnégyzet, távolítsa el. Ezenkívül a „Bérek kifizetése” részben jelölje be a „Kölcsönös elszámolások egyszerűsített elszámolása” sor melletti négyzetet.

Ez nem minden. Ezután ismét át kell utalnia az összes kifizetést és időbeli elhatárolást a megfelelő sorrendben - fizetés, szabadság, betegszabadság. Ezen műveletek után a jelentés a megfelelő formában történik.

Eltérés

Ugyanez a módszer működik, ha az értékek nem egyeznek. Érdemes még ellenőrizni a számított adó visszatartását jelző pipa meglétét/hiányát, majd elkezdeni az összes befizetési bizonylat átírását. Általában egy ilyen művelet után az értékek kezdenek egybeesni, de ehhez be kell tartani a megfelelő műveleti sorrendet, és a lehető legóvatosabbnak kell lenni.

GYIK

Milyen határidőket szabnak az adóügynöknek személyi jövedelemadó fizetési kötelezettségének teljesítésére?	Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke szerint az adószámítást valójában a bevétel megszerzésekor kell elvégezni. A levonás a fizetések és egyéb bevételek készpénzben történő kifizetésekor történik. Mindkét adónem összegének átutalását legkésőbb a pénz kifizető részére történő kifizetését követő napon kell megtenni. Ez alól kivételt képeznek a betegszabadság és szabadságdíj kifizetésével járó helyzetek.
Hogyan határozzák meg a fizetés dátumát?	A fizetést havonta legalább kétszer kell kifizetni. 2019 októbere óta az illetmény kiadásának időpontját a vállalkozáson belüli munkaügyi szabályzat nem határozza meg később, mint a felhalmozási időszak végét követő 15 napon belül. A hónap végéig bér formájában kapott jövedelmet nem lehet megállapítani, és ebben az esetben az első fél hónap személyi jövedelemadóját sem lehet kiszámítani.
Mikor kell a munkáltatónak fizetési adót elszámolnia?	Az adólevonás időpontja nem eshet egybe a fizetés tényleges kézhezvételének időpontjával. Az ügynök minden hónapban levonásokat és átutalásokat hajt végre a munkavállalóval való teljes elszámolást követően annak a beszámolási időszaknak az eredményei alapján, amelyben bevétele keletkezett. 2019-ben a visszatartott adót legkésőbb az azt követő napon utalják át, hogy a munkavállaló megkapja a megkeresett pénzt.

A munkaadók a munkavállalók személyi jövedelemadójának adóügynökeiként járnak el, és ezt az adót fizetik értük. A fizetés összegéből személyi jövedelemadót vonnak le, és a befizetést elküldik az adóhivatalnak. A szabályok szerint ezt legkésőbb a fizetésnapot követő munkanapon meg kell tenni.

Előfordul, hogy fizetést fizetnek, de elfelejtik a személyi jövedelemadót, rosszul számítják ki az adót, vagy hibás adatokkal fizetik be az adót. Ezután az adóhivatal bírságot küld vagy zárolja a számlát.

Egy tulai vállalkozó személyi jövedelemadót fizetett alkalmazottai minden fizetése után. De a fizetési adatok megváltoztak, de nem tudta, és a régiek szerint fizetett. Egy évvel később az adóhatóság zárolta számláját, és 200 000 rubel személyi jövedelemadó megfizetését követelte. Minden jól végződött. Megtalálták a személyi jövedelemadót, feloldották a számla zárolását, de a vállalkozó három napot fordított ennek megoldására.

A jó hír az, hogy ha Ön maga találja a hibát, és bejelenti az adóhivatalnak, akkor nem kell bírságot fizetnie. Hogyan tovább a helyzettől függ:

• a társaság személyi jövedelemadóval kapcsolatos hibát talált ugyanabban az adózási időszakban, és a munkavállaló továbbra is a cégnél dolgozik;
• a hibát az adózási időszak után találták meg, de a munkavállaló még dolgozik;
• az alkalmazott felmondott.

Egy példával könnyebb.

Anatolij Kalabusev a Tula Zhamki LLC menedzsere. Júliusban a könyvelők egy része szabadságon volt, mások többször is kimentek képzésre. Ezért kifizették neki a fizetését, de elfelejtették levonni a személyi jövedelemadót.

• Az első helyzet: szeptemberben a számviteli osztály hibát észlel, és Anatolij a cégnél dolgozik.
• Másodszor: a hiba jövő év júliusában jelentkezik, de Anatolij még mindig a Zhamkinál dolgozik.
• Harmadszor: a cég alulfizetett személyi jövedelemadót talált, de Anatolij kilépett.

Tervet készítettünk minden eshetőségre.

A munkavállaló továbbra is dolgozik

A fizetést kifizették, de a személyi jövedelemadót elfelejtették. De az alkalmazott továbbra is a személyzeten dolgozik. Ebben az esetben újra kell számolnia a személyi jövedelemadót, és le kell vonnia a munkavállaló jövőbeni jövedelméből: bér, betegszabadság, szabadságdíj. Vagyis kevesebb pénzt fog kapni, mint amire számított.

A törvény szerint személyi jövedelemadót csak a tárgyidőszakban lehet visszatartani. Például 2018-ra - 2019. április 1-ig. Ezen időpont után bírságot kell fizetnie.

Íme az eljárás lépésről lépésre:

1. Számolja újra a munkavállaló személyi jövedelemadóját a negyedévre, és értse meg, mennyit kell külön fizetnie.
2. Figyelmeztesse az alkalmazottat, hogy kevesebb pénzt fog kapni, mert múltkor tévedésből többet kapott.
3. A hiányzó adóösszeget a negyedév végéig utalja át.
4. Javítsa ki a 6-NDFL űrlapot arra a negyedévre, amelyben hiba történt.
5. Javítsa ki a munkavállaló 2-NDFL tanúsítványát az év végéig.

A 6-NDFL nyomtatványon szereplő javító jelentésben meg kell adnia a korrekciós számot és a helyes összegeket:

• ha először javít ki egy hibát, akkor a „001” jelzést kapja;
• a második a „002” és így tovább.

Írj így, ha először veszel észre hibát:

A 6-NDFL űrlapról többféleképpen is beszámolhat: negyedévre, hat hónapra, kilenc hónapra vagy egy évre. Ha egy vállalat negyedévente benyújtja a 6-NDFL űrlapot, és az év végén hibát fedez fel az első negyedévre vonatkozóan, minden űrlapot ki kell javítani.

Certificate 2-NDFL - igazolás az egyének jövedelméről. Hiba esetén azt is ki kell javítania, és javító igazolást kell készítenie:

tanúsítvány száma ("N___" mező) - hibás tanúsítványszám;

tanúsítvány dátuma ("__.__.____-tól" mező) - a javító igazolás dátuma. Ez az a dátum, amikor új igazolást állít ki;

javítási szám—javítási szám. Ha először javítasz, írj 01-et.

Ha hibásan számították ki a személyi jövedelemadót, vagy több hónapig nem fizették be, akkor nem lehet egy menetben kijavítani a hibát. A törvény értelmében adóként nem veheti fel a munkavállaló fizetésének vagy szabadságdíjának a felét. Ezért több 2-NDFL és 6-NDFL javító tanúsítványt kell kiállítania.

Ha az alulfizetést a következő évben megtalálják

A cég nem lenne szerencsés, ha a következő évben alulfizetést észlelne. Például a hiba 2017-ben történt, de 2018. április 1. után találták. Ebben az esetben a cégnek bírságot kell fizetnie - az alulfizetés összegének 20%-át -, és a munkavállaló maga fizeti az adót.

2017 júniusában a könyvelő kilépett, és a cég tulajdonosa maga fizette ki a fizetést. Elfelejtette levonni a személyi jövedelemadót Anatolij fizetéséből.

A fizetés 50 000 rubel, ami azt jelenti, hogy nem fizettek be a költségvetésbe 6 500. Ez az ötvenezer rubel 13%-a.

2018. április 1. után az adóhivatal 1300 rubel bírságot küldött ki. De Anatolij maga fizeti meg az adót.

Az eljárás a következő:

• ellenőrizze, hogy a bírság helyes-e;
• bírságokat és büntetéseket fizetni;
• 2-NDFL tanúsítvány benyújtása.

Győződjön meg arról, hogy a büntetés helyes. Előfordul, hogy egy cég időben és teljes mértékben befizeti a személyi jövedelemadót, de még mindig bírságot kap. Ennek elkerülése érdekében a költségvetéssel való elszámolásokról egyeztető jegyzőkönyvet vagy kimutatást kell rendelni. Meg lehet csinálni:

• a cégbejegyzés helye szerinti adóhivatalban;
• az adózási webhelyen található személyes fiókján keresztül. Itt meg kell találni a „Költségvetési egyeztetések” → „Eljárás megindítására irányuló kérelem benyújtása...” részt.

Fizessen pénzbírságot és büntetést. Ha valóban nem fizette be a személyi jövedelemadót, és bírságot kap, akkor meg kell fizetnie.

Az adóhivatal nemcsak bírságot, hanem kötbért is kérhet Öntől. De itt minden kétértelmű. A levél szerint a személyi jövedelemadó után adóbírságot számítanak fel, ha a cég visszatartotta, de nem engedte el az adót. Vagyis a fizetéséből levonta az adót, de nem küldte el az adóhivatalnak, hanem megtartotta magának. A választottbíróság úgy véli, hogy a büntetéseket mindenképpen fel kell halmozni.

Ha az adóhivatal bírságot szab ki, de a cég nem akarja kifizetni, akkor bírósághoz kell fordulni és ott bizonyítani az ügyet. De nehéz megjósolni az ügy pontos kimenetelét.

2-NDFL adóigazolás benyújtása. Az igazoláson „2” jelet kell feltüntetni azon munkavállalók esetében, akiknél adózási hiba történt.

Ha egy alkalmazott felmond

Előfordul, hogy egy cég hibát talál a személyi jövedelemadóban, amikor egy alkalmazott kilép. Ebben az esetben a munkavállaló fizetéséből nem lehet adót levonni, erről a következő év március 1-jéig értesíteni kell az adóhivatalt.

2018-ban a cég helytelenül fizetett személyi jövedelemadót Anatolijnak. Ám a hibát akkor fedezték fel, amikor Anatolij máshová ment dolgozni. Ez azt jelenti, hogy a hibáról 2019. március 1-ig értesíteni kell az adóhatóságot.

A terv a következő:

• Írásban tájékoztassa az adóhivatalt, hogy a fizetéséből nem lesz lehetőség adót levonni. Ehhez ki kell töltenie a „2” jelű 2-NDFL tanúsítványt, és el kell küldenie az adóhivatalnak.

Az „1” jel szerepel azon munkavállalók igazolásaiban, akik után a társaság személyi jövedelemadót fizetett. „2” jel - azon munkavállalók számára, akiknek jövedelméből nem lehetett személyi jövedelemadót levonni.

• Az év végén nyújtson be 2-NDFL adóigazolást minden alkalmazott számára„1” jellel és 6-NDFL nyilatkozattal a következő év április 2-a előtti évre.

Az adóhivatal értesíti a munkavállalót, hogy magának kell személyi jövedelemadót fizetnie. E-mailben kap egy levelet, ezt a cégnek nem kell ellenőriznie.

Ha a cég a következő év március 1-je előtt személyi jövedelemadóval kijavítja a hibát, és javított adóbizonylatokat küld, akkor pénzbírság vagy egyéb büntetés nem jár.