Odtegljaj dohodnine. Pozabili odtegniti dohodnino: popravimo napako Dohodnino smo odtegnili napačno, kaj storiti
Delodajalec obračuna davek od vseh dohodkov davčnega zavezanca, katerih vir je delodajalec, razen dohodkov, od katerih obračun in plačilo davka opravi delojemalec samostojno (npr. zaposleni v podjetju proda osebni avto - v tem primeru organizacija ne bo davčni zastopnik Zaposleni je že Sami morate izračunati dohodnino in oddati davčno napoved). Razlogi – 1. odstavek čl. 210 Davčni zakonik Ruske federacije.
Zneske davka izračunajo davčni zastopniki na podlagi nastanka poslovnega dogodka od začetka davčnega obdobja na podlagi rezultatov vsakega meseca glede na vse dohodke, za katere se uporablja davčna stopnja 13%, obračunane davčnemu zavezancu za določeno obdobje, z odbitkom zneska, odtegnjenega v prejšnjih mesecih davka tekočega davčnega obdobja Davek se izračuna ob upoštevanju davčnih olajšav, določenih s poglavjem. 23 Davčni zakonik Ruske federacije. Davčno obdobje za izračun dohodnine je koledarsko leto. Podlaga – čl. 216 davčnega zakonika Ruske federacije.
Glede na davčni status zaposlenega in vrsto njegovega dohodka se določijo različne vrste stopenj:
– 9%;
– 13%;
– 15%;
– 30%;
– 35 %. Podlaga – čl. 224 Davčni zakonik Ruske federacije.
Znesek davka se izračuna brez upoštevanja dohodka, ki ga davčni zavezanec prejme od drugih davčnih zastopnikov, in zneskov davka, ki so jih zadržali drugi davčni zastopniki. Davčni zastopniki so dolžni odtegniti obračunani znesek davka neposredno od dohodka davkoplačevalca ob dejanskem plačilu.
Dohodnino od delavca zadrži delodajalec (davčni zastopnik) ob dejanskem izplačilu sredstev (plače) zavezancu. Poleg tega znesek odtegnjenega davka ne sme preseči 50 % zneska plačila. Razlogi – 4. člen čl. 226 Davčni zakonik Ruske federacije.
Če davčnemu zavezancu ni mogoče odtegniti obračunanega zneska davka, je davčni zastopnik dolžan najpozneje v enem mesecu (od dneva konca davčnega obdobja, v katerem so nastale ustrezne okoliščine) obvestiti davčnega zavezanca in davčni organ v kraju njegove registracije pisno o nemožnosti davčnega odtegljaja in znesku davka.
Kdaj naj se dohodnina nakaže v proračun?
Davčni zastopniki so dolžni nakazati zneske obračunanega in odtegnjenega davka najpozneje na dan dejanskega prejema gotovine od banke za izplačilo dohodka, pa tudi na dan prenosa dohodka z računov davčnih zastopnikov v banki. na račune davčnega zavezanca ali v njegovem imenu na račune tretjih oseb pri bankah.
V drugih primerih davčni zastopniki nakažejo zneske obračunanega in odtegnjenega davka najpozneje naslednji dan po dnevu, ko zavezanec dejansko prejme dohodek, za dohodke, izplačane v gotovini, pa tudi naslednji dan po dnevu dejanskega odtegljaja obračunanega zneska davka. , za dohodke, ki jih zavezanec prejme v naravi ali v obliki premoženjskih koristi.
Celoten znesek davka, ki ga davčni zastopnik izračuna in zadrži od davčnega zavezanca, v zvezi s katerim se prizna kot vir dohodka, se plača v kraju registracije davčnega zastopnika pri davčnem organu.
Kako plačati dohodnino ločenemu oddelku?
Davčni zastopniki - ruske organizacije z ločenimi oddelki morajo prenesti izračunane in zadržane zneske davka tako na svoji lokaciji kot na lokaciji vsakega od svojih ločenih oddelkov.
Znesek davka, ki se plača v proračun na lokaciji ločenega oddelka, se določi na podlagi zneska dohodka, ki je predmet obdavčitve, obračunanega in izplačanega zaposlenim v teh ločenih oddelkih.
Ne morete plačati dohodnine v breme delodajalcev. Delodajalci pri sklepanju pogodb nimajo pravice prevzeti obveznosti za plačilo stroškov v zvezi s plačilom dohodnine za zaposlenega.
6 dohodninskih olajšav
Da bi razumeli, kakšen je datum davčnega odtegljaja v 6-NDFL, si morate ogledati člen 226 (odstavek 4) Davčnega zakonika Ruske federacije. Obstaja podroben opis tega koncepta.Kot datum odtegljaja dohodnine se po zakonu razume trenutek, ko pride do dejanskega izplačila dohodka. V skladu s tem davčni zastopniki od tega zneska zadržijo zahtevani znesek dohodnine.
Isti člen pravi: če je dohodek izplačevalca izražen v naravi, torej ne v denarju, ima dohodnina še vedno denarno obliko. In obdržijo ga na račun absolutno kakršnega koli dohodka v denarnem smislu.
Plača
Obstaja tudi pomemben odtenek, ki ga morajo upoštevati davčni zastopniki. Mnoga podjetja imajo zdaj skupno obliko nagrajevanja zaposlenih, kot so vnaprej plačane plače.
To pomeni, da je razdeljen na dva dela:
1. predujem;
2. preostanek plače.
V tem primeru je datum odtegljaja dohodka v 6-NDFL čas končnega obračuna z zaposlenim. To pomeni, da se davek ne pobere po akontaciji, ampak ko oseba prejme končno plačilo za zadnji mesec.
Plačilo za dopust
Enako velja za situacijo, kot je dopust zaposlenega. Danes ima zaposleni v vsakem podjetju, ki je napisal prošnjo za dopust, pravico pričakovati, da bo prejel določen znesek tik pred začetkom dopusta. To so tako imenovani regresi, ki se izračunajo od celotnega dohodka osebe.
Pravzaprav delavec prejme enako akontacijo, ki bo nato znižala osnovno plačo za obdobje, ki vključuje prav ta dopust. In če je plačilo za dopust, se datum odbitka v 6-NDFL določi, kot v primeru akontacije: šele potem, ko je delodajalec v celoti plačal zaposlenega za preteklo obdobje. In sicer zadnji dan ustreznega meseca).
Če ne zdržiš
Obstajajo situacije, ko posameznik ni dolžan plačati davka v proračun. Na primer, dohodnine ni mogoče odtegniti, če oseba nima realnih denarnih dohodkov. Posledica tega je situacija, ko je davek odmerjen, a ga ni iz česa plačati. Dejanska dohodnina torej ni odtegnjena.
V tem primeru velja 5. odstavek čl. 226 in 14. odstavek čl. 226.1 davčnega zakonika, kot tudi pismo Zvezne davčne službe št. BS-4-11/12975. Po njihovem mnenju je znesek davka, ki je bil odmerjen, vendar ne zadržan, še vedno prikazan v obrazcu 6-NDFL. Vpiše se v vrstico 080.
Datum odtegljaja dohodnine
Datum dejanskega prejema dohodka se določi kot:Dan izplačila dohodka, vključno z njegovim prenosom na bančne račune davčnega zavezanca ali v njegovem imenu na račune tretjih oseb (pri prejemanju dohodka v gotovini);
dan prenosa dohodka v naravi (če je dohodek prejet v naravi);
dan pridobitve blaga (dela, storitev), pridobitve vrednostnih papirjev (ob prejemu dohodka v obliki materialnih koristi);
dan pobota istovrstnih nasprotnih terjatev;
dan, ko se slabi dolg odpiše iz bilance stanja organizacije v skladu z ustaljenim postopkom;
zadnji dan v mesecu, v katerem se potrdi akontacija po vrnitvi delavca s službenega potovanja;
zadnji dan vsakega meseca v obdobju, za katerega so bila zagotovljena izposojena (kreditna) sredstva (če dohodek nastane v obliki premoženjskih koristi iz prihrankov pri obrestih ob prejemu izposojenih (kreditnih) sredstev).
Pri prejemu dohodka v obliki plače je datum dejanskega prejema dohodka s strani davčnega zavezanca zadnji dan v mesecu, za katerega je bil obračunan dohodek za delo, opravljeno v skladu s pogodbo o zaposlitvi (pogodbo). Če delovno razmerje preneha pred potekom koledarskega meseca, se šteje dan, ko je zavezanec dejanski prejel dohodek v obliki plače, zadnji dan dela, za katerega je bil dohodek obračunan (2. odstavek 223. Davčnega zakonika Ruske federacije).
Datum odtegljaja dohodnine
V skladu s 4. odstavkom čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije so davčni zastopniki dolžni odtegniti obračunani znesek davka neposredno od dohodka davkoplačevalca ob njihovem dejanskem plačilu. Upoštevati je treba, da v skladu s 6. členom čl. 226 davčnega zakonika Ruske federacije v novi izdaji se v splošnem primeru prenos izvede najkasneje naslednji dan po dnevu izplačila dohodka davčnemu zavezancu.
Samo pri izplačilu dohodka davčnega zavezanca v obliki nadomestil za začasno invalidnost (vključno z nadomestili za nego bolnega otroka) in v obliki regresa so davčni zastopniki dolžni nakazati zneske obračunanega in odtegnjenega davka najkasneje zadnji dan dneva prejema plačila. meseca, v katerem so bila taka plačila izvedena.
Obdobje davčnega odtegljaja dohodnine
Roki za odtegljaj in plačilo dohodnine v različnih primerih:I. Vrsta dohodka: plača.
Zadnji dan v mesecu, za katerega je delavec prejel plačilo. Če je delavec odpuščen pred koncem koledarskega meseca, zadnji delovni dan, za katerega je bila zaposlenemu obračunana plača (odstavek 2 člena 223 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Dan, ko banka prejme sredstva za plače ali dan, ko so sredstva prenesena na račune zaposlenih (6. člen 226. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
II. Vrsta dohodka: Dohodek, ki ni povezan s plačo (denar).
Dan, ko je treba obračunati dohodnino:
1. Dan izplačila denarja iz blagajne.
2. Dan, ko je denar nakazan na bančni račun zaposlenega.
3. Dan prenosa denarja v imenu prejemnika dohodka na račune tretjih oseb (1. pododstavek, 1. člen, 223. člen Davčnega zakonika Ruske federacije).
Dan, ko je treba dohodnino nakazati v proračun:
1. Dan, ko prejmete denar od banke za plače.
2. Dan, ko so sredstva nakazana na račun zaposlenega.
3. Dan prenosa sredstev na račune tretjih oseb (6. člen 226. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
III. Vrsta dohodka:
Dohodki, ki niso povezani s plačami (v naravi).
Dan, ko je treba obračunati dohodnino:
1. Dan prenosa inventarnih postavk.
2. Dan zaključka dela (storitev) v interesu osebe.
3. Dan plačila na osebo za blago, dela, storitve (pododstavek 2, odstavek 1, člen 223 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Dan, ko je treba dohodnino nakazati v proračun:
Najkasneje naslednji dan po dnevu dejanskega davčnega odtegljaja (odstavek 6 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije).
IV. Vrsta dohodka:
Dohodek, ki ni povezan s plačo (materialna korist).
Dan, ko je treba obračunati dohodnino:
1. Dan plačila obresti na izposojena (kreditna) sredstva (pododstavek 3, odstavek 1, člen 223 Davčnega zakonika Ruske federacije).
2. Dan vračila sredstev po pogodbi o brezobrestnem posojilu.
Dan, ko je treba dohodnino nakazati v proračun:
Najkasneje naslednji dan po dnevu dejanskega davčnega odtegljaja (odstavek 6 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Odtegljaj dohodnine od plače
Zelo pogosto se samostojni podjetniki in LLC z zaposlenimi zanimajo za vprašanje, kako odtegniti dohodnino od plač zaposlenih. V našem današnjem gradivu bomo preučili to vprašanje.Pogledali si bomo tudi, kako vrniti preveč odtegnjeno dohodnino.
Vrste odtegljajev od plač (ali drugih dohodkov) lahko razdelimo v naslednje skupine:
1. Obvezne, ki se izvajajo na podlagi norm veljavne zakonodaje Ruske federacije.
2. Odbitki na pobudo delodajalca (v skladu z delovno zakonodajo).
3. Odbitki na pobudo zaposlenega (na podlagi ustrezne izjave, ki jo je napisal).
Na podlagi zakonodaje Ruske federacije vsi odtegljaji od plače posameznika spadajo v prvo skupino odtegljajev in so obvezni.
Značilnosti odtegljaja dohodnine od plače
Odtegljaj dohodnine od plače se izvaja na podlagi davčne osnove, davčnih olajšav in davčnih stopenj. Treba je opozoriti, da se uporabljajo za izračun dohodnine samo za rezidente Ruske federacije.
Davčna stopnja glede na dohodek posameznika je lahko:
Za rezidente Ruske federacije - 9%, 13% in 35%;
za nerezidente Ruske federacije - 30%.
V skladu s členom 217 davčnega zakonika Ruske federacije nekateri dohodki niso obdavčeni in se ne upoštevajo pri izračunu dohodnine.
Davčne olajšave vplivajo na izračun dohodnine. Oglejmo si jih nekoliko podrobneje. Davčna olajšava je znesek, za katerega se zmanjša davčna osnova (pred izračunom zneska davčne obveznosti).
Vrste odbitkov dohodnine so naslednje:
1. STANDARDNI ODBITKI (SO ZAGOTAVLJENI TAKŠNIM KATEGORIJAM DRŽAVLJANOV):
starši, ki jih vzdržuje študent (ki je mlajši od 24 let);
starši (posvojitelji, skrbniki), ki imajo mladoletne otroke.
2. SOCIALNI ODBITKI (SO ZAGOTOVLJENI ZA TAKE NAMENE):
Za osebno trenerstvo ali za poučevanje otrok;
za zdravljenje;
za nakup zdravil;
za pokojninsko zavarovanje.
3. ODBITKI ZA PREMOŽENJE (SO ZAGOTOVLJENI ZA TAKE NAMENE):
Prodaja avtomobila;
nakup (prodaja) nepremičnin (stanovanje, hiša, zemljišče).
Odbitek nepremičnine je mogoče uporabiti samo enkrat.
Odbitki premoženja so podrobno obravnavani v členu 218 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Postopek odtegljaja dohodnine od minimalne plače
Če državljan prejema minimalni dohodek, ki ne presega ugotovljene življenjske dobe, to ni oproščeno plačila dohodnine, ki se izračuna po splošnih pravilih.
Zaposleni je upravičen le do ene standardne davčne olajšave. Edina ugodnost, ki jo je mogoče povzeti, je odbitek za vsakega otroka.
To pomeni, da se pri izračunu dohodnine od minimalne plače zaposlenega davek odtegne po uveljavljeni stopnji 13% ali 30% zmanjšani za znesek nadomestila.
Delodajalec lahko zadrži dodatna plačila FSSP ali preživnino šele po izračunu dohodnine.
Postopek odtegljaja dohodnine za ločeno enoto organizacije
V skladu s 7. odstavkom 226. člena Davčnega zakonika Ruske federacije organizacija, ki ima ločene oddelke, plača davek od dohodka posameznikov na lokaciji vsakega od njih. Znesek dohodnine se določi glede na višino dohodkov zavezancev, prejetih po civilnih pogodbah in pogodbah o zaposlitvi. Davek od dohodka se plača na lokaciji ločenega oddelka organizacije.
Treba je posvetiti pozornost eni pomembni točki. Predpostavimo, da je zaposleni en mesec delal v več ločenih oddelkih LLC. V tem primeru se odtegljaj dohodnine in plačilo davka na dohodek določenega posameznika izvede v proračune na lokaciji vsakega od ločenih oddelkov organizacije. Upošteva se tudi dejansko opravljen čas v vsakem od ločenih oddelkov organizacije.
Kaj ni predmet obračuna dohodnine?
Omenili smo že, da so med dohodki tudi tisti, ki niso predmet obračuna dohodnine, in sicer:
Socialne pokojnine;
socialni prejemki;
nadomestila za materinstvo;
štipendije;
preživnina;
nadomestila za brezposelnost;
nadomestilo (dnevni stroški);
bolniški dopust.
Celoten seznam je v členu 217 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Vračilo preveč odtegnjene dohodnine
Za vračilo dohodnine mora posameznik napisati izjavo, ki je lahko napisana v poljubni obliki. Dokument mora vsebovati podatke o bančnem računu davkoplačevalca. Prav njemu bo vrnjen presežek odtegnjene dohodnine.
Danes obstajata dve možnosti za vračilo preveč odtegnjene dohodnine.
Možnost 1
Po poteku davčnega obdobja, to je ob koncu poročevalskega leta, ko so obračuni v zvezi z zaposlenim že opravljeni, samostojni podjetnik posameznik nima pravice do vračila presežka odtegnjenega davka od dohodka. V tem primeru se lahko davčni zavezanec neodvisno obrne na davčno službo, da prejme sredstva, ki mu pripadajo.
Davčni uradniki bodo sami preračunali dohodnino, če jim bo zaposleni predložil naslednji seznam dokumentov:
izjava;
izjava;
dokumenti, ki potrjujejo pravico vlagatelja do vrnitve.
Denar bo šel na bančni račun, naveden v vlogi zaposlenega.
Možnost 2
Kadar plačila dohodnine za zaposlenega še niso opravljena, lahko samostojni podjetnik posamezniku plača dohodnino.
Postopek v tej situaciji je naslednji:
1. Preverite izjavo zaposlenega.
2. Preračunaj dohodnino.
3. Pripravite računovodski izkaz.
4. Delavca obvesti o preplačilu dohodnine.
5. Na zahtevo zaposlenega mu vrnite sredstva.
6. Naredite spremembe v davčni kartici (v njej so navedene časovne razmejitve, prenosi in odtegljaji dohodnine).
Samostojni podjetnik je dolžan delavca obvestiti o dejstvu previsokega davčnega odtegljaja in mu sporočiti znesek v 10 dneh od trenutka, ko je to dejstvo odkrito.
Pogoji za vračilo preveč odtegnjene dohodnine
Samostojni podjetnik izvaja vračilo dohodnine iz sredstev, ki jih je treba nakazati v proračun, tako za določenega davčnega zavezanca kot iz dohodkov drugih zaposlenih.
Vračilo preveč odtegljane dohodnine mora biti opravljeno v treh mesecih od dneva prejema vloge za vračilo posameznika. Če samostojni podjetnik delavcu zneska ne izplača pravočasno, je podjetnik dolžan delavcu plačati obresti.
Lahko se zgodi, da samostojni podjetnik nima možnosti vračila dohodnine delavcu zaradi dejstva, da so računi samostojnega podjetnika zamrznjeni. V takšni situaciji se mora zaposleni obrniti na davčni urad, ki bo posamezniku na svoje stroške vrnil dohodnino.
Odtegljaj dohodnine ob odpustu
Delodajalci običajno izplačajo plače 5. ali 10. v mesecu. Dohodnino ob odpustu je treba v skladu z normami davčnega zakonika Ruske federacije nakazati v proračun na dan izdaje sredstev ali naslednji dan, odvisno od načina izplačila plače. Na primer, če podjetje nakaže denar na plastične kartice ali dvigne gotovino iz banke za izdajo plač, je treba dohodnino plačati isti dan. In če uporabljate denarni izkupiček, je treba dohodnino nakazati najkasneje naslednji dan. Vendar se ta postopek izplačila plač in plačila davkov nanje ne uporablja pri končnem obračunu z zaposlenim. Konec koncev ni nujno, da dan odpusta in dan plačila sovpadata. Recimo, da je majska plača izdana 10. junija, delavec odpove 24. maja - kdaj je treba v tem primeru opraviti vse izračune? V takšnih primerih pomaga posvet s strokovnjaki, ugotovili bomo, kaj pravi ministrstvo za finance.Pojasnila ministrstva za finance o izplačanih sredstvih ob razrešitvi
Delodajalec mora delavcu, ki je podpisal odpoved, zadnji delovni dan izplačati celotno plačilo - plačilo za vse zadnje dni dela. meseci, bonusi, dolg, drugi zneski - vse to bi moralo biti vključeno v končno številko.
Ta postopek je določen v členu 140 delovnega zakonika Ruske federacije in ga je treba v celoti upoštevati. Konec koncev, če plača, vklj. Plačila ob odpustu zamujajo, potem lahko pride do resne (do kazenske) odgovornosti.
Če delavec na dan odpusta ne pride po delovno knjižico in plačilno listo, bo moral odložiti izplačilo zadnje plače, končno izplačilo pa bo takoj, ko odpuščeni pride na delo ponj. .
Upoštevajte, da lahko računovodja zadnje izplačilo plače preloži na naslednji dan po prisotnosti - to velja, ko zaposleni na primer zboli in bo treba ponovno izračunati skupne zneske plačila ob upoštevanju bolniške odsotnosti in to vzame čas.
Najpogosteje zaposleni prejme zadnjo plačo na dan odpusta. Če pa ponjo ne pride pravočasno, jo prejme vsaj naslednji dan po prihodu po delovno knjižico.
Zdaj pa podrobneje - v kakšnem roku se plača dohodnina ob odpustu?
Rusko ministrstvo za finance pojasnjuje situacijo na naslednji način: po splošnem pravilu je datum prejema dohodka v obliki plače zadnji dan v mesecu, v katerem je bil tak dohodek obračunan. Če pa zaposleni odpove prej, potem je ta datum zadnji dan dela.
V skladu s 6. klavzulo 226. člena Davčnega zakonika Ruske federacije mora delodajalec nakazati dohodnino najpozneje na dan, ko zaposleni prejme dohodek, ali naslednji dan, če je bil denar izdan iz gotovinskega prejemka.
Na finančni upravi pojasnjujejo, da je treba enake roke upoštevati tudi ob izplačilu zadnje plače. Na primer, če je plača nakazana na kartico, je treba plačati dohodnino od zneskov poravnave na isti dan, ko je denar nakazan na kartico zaposlenega. In če iz blagajne – vsaj naslednji dan.
Ministrstvo za finance še opozarja, da navedeni roki plačila dohodnine veljajo za vsa izplačila delojemalcu. Tisti. Govorimo o plači v zadnjem mesecu, pa o prejemkih in o nadomestilu za (če ni bil izkoriščen) dopust.
Knjiženje dohodninskega odtegljaja
Obračun in odtegljaj dohodnine spremlja izvajanje ustreznih knjižb v računovodstvu. V prispevku je podana tabela z vnosi za izračun davčne obveznosti ter primeri izračuna dohodnine od dividend, posojilnih obresti in plač zaposlenih. Po obravnavi te teme se bomo ukvarjali s poročanjem o dohodnini.Knjižbe za dohodnino
Za obračun dohodnine se uporablja račun 68 "Obračuni davkov in pristojbin", na katerem je odprt podračun "NDFL". Pri izračunu dohodnine za plačilo v proračun se odraža na kreditnem računu. 68 v korespondenci z računi dohodkov posameznika. Plačilo davka se odraža v breme računa 68.
Knjižbe za odtegljaj in plačilo dohodnine:
|
Debetna |
Kredit |
Ime operacije |
|
Dohodnina je odtegnjena od dividend ustanoviteljev in delničarjev. |
||
|
Dohodnina je odtegnjena od plač zaposlenih. |
||
|
Davek od denarne pomoči zaposlenim. |
||
|
Davek na civilni dohodek. |
||
|
Davek se odtegne od dohodka v obliki obresti od kratkoročnega posojila ali posojila posameznika. |
||
|
Davek se odtegne od dohodka v obliki obresti od dolgoročnega posojila ali posojila posameznika. |
||
|
Celotna plačana dohodnina se nakaže v proračun |
Primer obračuna dohodnine od dividend:
Ivanov I.A., ki je ustanovitelj, je prejel dividende v višini 50.000 rubljev. Kako se izračuna dohodnina od dividend Ivanova v tem primeru in kakšne transakcije so opravljene?
Knjižbe za odtegljaj dohodnine od dividend:
Primer izračuna dohodnine od prejetih obresti na posojilo:
Podjetje je prejelo kratkoročno posojilo od Ivanova I.A. v višini 200.000 rubljev. Obresti na posojilo so znašale 10.000 rubljev. Izračunajmo dohodnino v tem primeru in naredimo potrebne vnose.
Za dohodke v obliki obresti od kratkoročnega posojila se obračuna 13-odstotna dohodninska stopnja.
Dohodnina = 10.000 * 13 / 100 = 1.300 rubljev.
Knjižbe za odtegljaj dohodnine od posojilnih obresti:
|
vsota |
Debetna |
Kredit |
Ime operacije |
|
Od Ivanova je prejel kratkoročno posojilo |
|||
|
Natečene obresti za uporabo posojila |
|||
|
Dohodnina obračunana od obresti |
|||
|
Izposojena sredstva so bila vrnjena z obrestmi |
|||
|
Davek se nakaže v proračun |
Primer obračuna dohodnine od plače:
Ivanov je prejel plačo, vključno z bonusom v višini 30.000 rubljev. Ivanov ima pravico do odbitka 500 rubljev, ima pa tudi enega otroka.
Izračunajmo dohodnino od te plače in naredimo potrebne vnose za njen odtegljaj:
Za plačo brez odbitkov velja 13-odstotna davčna stopnja.
Dohodnina = (30.000 - 500 - 1400) * 13 / 100 = 3653 rubljev.
Ivanov bo v roke prejel plačo = 30.000 - 3653 = 26.347 rubljev.
Knjižbe za obračun dohodnine od plače:
Primer obračuna dohodnine od plače si lahko ogledate tudi v članku Primer obračuna plač.
Knjiženje dohodninskega odtegljaja od plače se opravi zadnji dan v mesecu, za katerega se plača obračuna.
Dohodnina od drugih dohodkov se obračuna na dan, ko delavec prejme te dohodke.
S tem zaključujemo razpravo o dohodnini. Ukvarjali smo se s pojmom dohodnine, posebnostmi obračuna, davčno osnovo in davčnimi stopnjami, ogledate pa si lahko tudi prijavo dohodnine in prenesete obrazec 2-dohodnina ter register podatkov o dohodkih posameznikov. Nato se seznanimo z drugim davkom - dohodnino.
Odtegljaj dohodnine od regresa
Plačila davka na regres se izvajajo kot običajno.Spremembe so bile uvedene le glede časovnega obračuna in nakazila dohodnine v blagajno, zlasti:
Prej je bil davek odtegnjen od izplačila dopusta na dan, ko so bila sredstva dejansko nakazana zaposlenemu (v gotovini ali na bančni račun);
- zdaj ima delodajalec pravico izračunati in predložiti dohodnino zvezni davčni službi do konca meseca, v katerem je bilo zaposlenemu izplačano plačilo za dopust.
Nove zahteve so bolj priročne za davčne zastopnike, saj jim zdaj zaposlenim ne bo treba plačati regresa za letni dopust na isti dan, upoštevati plačila v računovodskih in davčnih dokumentih ali nakazati dohodnine v državno blagajno.
Pri odgovoru na vprašanje, kako plačati dohodnino od regresa, morate najprej izračunati znesek davka.
Kljub novim zakonodajnim zahtevam, ki omogočajo obračun in nakazilo davka v proračun pred zadnjim dnem v mesecu, izkušeni računovodje svetujejo takojšnjo določitev dohodnine v postopku izračuna regresa.
Na splošno je postopek izračuna naslednji:
Skupna vrednost regresa se zmanjša za znesek socialnih, premoženjskih, standardnih, poklicnih, investicijskih davčnih olajšav, ki pripadajo zaposlenemu (členi 218, 219, 219.1, 220, 221 Davčnega zakonika Ruske federacije).
- Prispevki za pokojninsko, socialno in zdravstveno zavarovanje se izračunajo na skupni znesek regresa (7. člen Zveznega zakona-212).
- Na enak način se od davčne osnove izračunajo in odštejejo odbitki za zavarovanje za poklicne bolezni in nezgode (člen 20.1 zveznega zakona št. 125).
- Na preostali znesek se obračuna dohodnina po stopnji 13 %.
Pomembno je vedeti, da če delavec naslednjega dopusta ne izkoristi v celoti takoj, ampak v obliki več faz med letom, potem se dohodnina obračuna samo od zneska dejansko plačanega dopusta.
Poleg tega mnogi računovodje zastavljajo vprašanje, ali se pri pobiranju dohodnine od regresa od davčne osnove odštejejo olajšave, določene z davčno zakonodajo.
Kot je navedeno zgoraj, se odbitki upoštevajo na običajen način, to pomeni, da zmanjšajo velikost davčne osnove.
Odtegljaj dohodnine od preživnine
Zbiranje preživnine se izvede po odbitku dohodnine od plač in drugih dohodkov (4. odstavek Seznama, 1. odstavek 99. člena zakona št. 229-FZ).Če delodajalec delavcu zagotovi premoženjsko olajšavo, to je, da mu plača plačo brez odtegljaja dohodnine, je treba preživnino izračunati od celotnega zneska plače (dohodka) zaposlenega. (Pismo Rostruda Ruske federacije št. 2261-6-1).
Če zaposleni pri davčnih organih zaprosi za odbitek premoženja (za to predloži izjavo na podlagi rezultatov leta 3-NDFL), davčni organi to izjavo preverijo, zagotovijo odbitek premoženja in vrnejo preveč zadržano osebno zneski dohodnine na TRR delavca.
Izkazalo se je, da se med letom odtegne dohodnina, dohodek zmanjša za znesek dohodnine in po odtegljaju dohodnine se odtegne preživnina. Plačnik preživnine mora plačati preživnino od zneskov, ki jih davčni organi vrnejo neodvisno. Kontrole za to še ni.
Zakon določa omejitve glede odtegljaja preživnine. Pri izvršitvi sklepa o izvršbi (več sklepov o izvršbi) se dolžniku-državljanu ne sme odtegniti več kot 50% plač in drugih dohodkov (2. odstavek 99. člena zakona št. 229-FZ).
Ko govorimo o sklepih o izvršbi, ne mislimo vedno na plačilo preživnine. Izvršilni dokumenti se lahko nanašajo tudi na druge situacije. Če delavec plačuje preživnino po več sklepih o izvršbi ali sodnih sklepih, znesek odtegljaja ne sme presegati 70 %.
Če dohodek zaposlenega ni dovolj, so najprej izpolnjene naslednje zahteve:
O plačilu preživnine;
z odškodnino za škodo, povzročeno zdravju;
z odškodnino za škodo osebam, ki so utrpele škodo zaradi smrti hranitelja družine (1. pododstavek, 1. odstavek, 111. člen zakona št. 229-FZ).
Primer. Plača zaposlenega za julij je 30.000 rubljev.
Dohodnina je zadržana po stopnji 13 %. Zaposlenemu je zagotovljen standardni odbitek za dva otroka v višini 2800 rubljev.
Računovodstvo je prejelo dva sklepa o izvršbi za uslužbenca:
Plačati preživnino za dva mladoletna otroka v višini 1/3 zaslužka;
- odškodnina za materialno škodo zaradi nesreče v višini 10.000 rubljev.
Znesek dohodnine je 3.536 rubljev ((30.000 - 2.800) * 13%).
Znesek plače brez dohodnine znaša 26.464 rubljev. (30.000 - 3.536).
Najprej se zadrži preživnina za mladoletnega otroka (do 70% plače) v višini 8.821,33 rubljev (26.282 * 1/3).
Drugič, nadomestilo za moralno škodo, pod pogojem, da skupni znesek odbitkov (vključno s preživnino) ne presega 50% zaslužka.
Najvišji znesek odtegljajev od plače zaposlenega (50%) je 13.232 rubljev. (26 464 rubljev * 50%). Posledično bo znesek odbitka odškodnine za materialno škodo zaradi nesreče 4.410,67 (13.232 rubljev - 8.821,33 rubljev). Dolg za odškodnino za materialno škodo, ki ga bo treba izterjati od zaposlenega naslednji mesec, bo 5.589,33 rubljev (10.000 rubljev - 4.410,67 rubljev).
Odtegljaj dohodnine od akontacije
Zakon zavezuje, da se prispevek nakaže na račune davčne inšpekcije še isti dan, ko se opravi izplačilo plačila za delo. Obstajajo pa tudi druga pravila, ki jih morajo računovodje upoštevati, ko gre za dajanje predplačil.Kaj je v tem primeru prav, da ne bo težav v odnosih z davčnimi inšpektorji?
Računovodje lahko pridobijo potrebne informacije iz naslednjih regulativnih dokumentov, ki se nanašajo na to vprašanje:
člen 136 zakonika o delu Ruske federacije;
pismo Ministrstva za finance Rusije št. 03-04-06/13294;
Člena 123 in 223 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Če dohodnina ni plačana pravočasno, se podjetje lahko kaznuje s kaznimi.
To določa čl. 123 davčnega zakonika Ruske federacije, znesek pa včasih doseže 20% zneska obveznosti. Zato mnoge računovodje, ki se bojijo globe, skrbi, kdaj je treba te odtegljaje opraviti pri izplačilu akontacije v letu 2016 - ob predhodnem izplačilu dela plače ali ko v celoti plačajo delavcem za njihovo delo na koncu v mesecu.
Iz besedila čl. 223 davčnega zakonika Ruske federacije izhaja, da je treba datum izplačila plače priznati kot zadnji dan v mesecu, za katerega je delavec prejel plačo, ali zadnji koledarski datum opravljanja delovnih nalog delavca. delavec, ki daje odpoved.
V skladu s pravili veljavne zakonodaje je treba dohodnino plačati skupaj s plačo.
Pri akontaciji pa je utemeljitev nekoliko drugačna: gre za del dohodka, ki se delavcu predhodno izplača sredi meseca, nato pa se po koncu poročanja odtegne od zneska plačila. obdobje.
Vendar, tako kot pri vseh pravilih, obstaja ena izjema v zvezi s podjetji, ki imajo interne dokumente, ki določajo, da morajo biti plače zaposlenim enkrat na 2 tedna.
V takih organizacijah se odtegljaj in plačilo dohodnine zgodi hkrati z vsakim izplačilom zaslužka delovnemu osebju.
Tako v 30 dneh dvakrat vplačajo v proračun.
Dohodnina od akontacije plače
Ali je treba plačati davek na akontacije delavcev? To vprašanje zanima veliko podjetij, ker ... Sistem davčnih odtegljajev se nenehno prilagaja.
Poglejmo, kaj podjetjem na tem področju ponuja veljavna zakonodaja.
Vendar tudi od akontacije davčnemu uradu ni treba plačati dohodnine.
Naštejmo glavne "sveže" standarde:
Nova pravila po novem določajo, da mora delodajalec nakazati dohodnino najkasneje naslednji dan po dnevu polnega izplačila plače za opravljeni mesec. Če pa datum sovpada s praznikom ali vikendom, se rok podaljša do prvega delovnega dne po njih.
Prispevke, odtegnjene za dopust in bolniško odsotnost, je treba po novem nakazati v proračun najpozneje na dan, ko se konča delovni mesec, v katerem so bili plačani. Če pa je bilo izplačilo v naravi za delovno aktivnost, potem je treba dohodnino nakazati že naslednji dan in najpozneje.
Nekaj novosti je tudi glede časa oddaje poročil, ki jih ne gre zanemariti.
Nemožnost odtegljaja dohodnine
V skladu z davčno zakonodajo so dohodninski zastopniki ruske organizacije, samostojni podjetniki, notarji, ki opravljajo zasebno prakso, odvetniki, ki so ustanovili odvetniške pisarne, pa tudi ločeni oddelki tujih organizacij v Ruski federaciji, iz katerih ali kot posledica odnosov z ki jih je zavezanec prejel dohodek.Ena od dolžnosti davčnih zastopnikov iz 5. odstavka čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije je pisno sporočilo davčnemu zavezancu in davčnemu organu o nemožnosti davčnega odtegljaja. Kot je navedeno v pismu št. SA-4-7/16692 Zvezne davčne službe Ruske federacije, nezmožnost davčnega odtegljaja nastane na primer v primeru izplačila dohodka v naravi ali pojava dohodka v obliki materialnih koristi.
Te obveznosti ne smemo zamenjevati z obveznostjo iz odstavka 2 čl. 230 Davčnega zakonika Ruske federacije, in sicer z obveznostjo predložitve davčnemu organu na kraju registracije podatkov o dohodkih posameznikov za pretečeno davčno obdobje in zneskih davkov, obračunanih, zadržanih in prenesenih v proračunski sistem. Ruske federacije za to davčno obdobje.
Obvestilo o nemožnosti davčnega odtegljaja se vloži najpozneje v enem mesecu po koncu davčnega obdobja, to je v zvezi z dohodki. Vendar pade na prost dan - soboto, zato v skladu s 7. odstavkom čl. 6.1 Davčnega zakonika Ruske federacije se rok veljavnosti šteje za naslednji delovni dan po njem.
Informacije v skladu z 2. odstavkom čl. 230 Davčnega zakonika Ruske federacije se predložijo najpozneje 1. aprila leta, ki sledi poteku davčnega obdobja.
Obrazec za prijavo nemožnosti odtegljaja dohodnine
V 5. odstavku čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da obrazec obvestila o nemožnosti odtegljaja dohodnine in znesek davka ter postopek predložitve davčnemu organu odobri zvezni izvršni organ, pooblaščen za nadzor in nadzor. na področju davkov in pristojbin. 2. člen Odloka Zvezne davčne službe Ruske federacije št. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije se predloži v obliki, odobreni s prvim odstavkom tega ukaza, to je v isti obliki, v kateri so predloženi podatki v skladu z 2. odstavkom čl. 230 Davčnega zakonika Ruske federacije (obrazec 2-NDFL).
Izpolnite sporočilo o nemožnosti odtegljaja dohodnine
Postopek za izpolnjevanje potrdil 2-NDFL, predloženih v skladu s 5. odstavkom čl. 226 in 2. odst. 230 davčnega zakonika Ruske federacije, se razlikuje. Tu so značilnosti, ki jih morate poznati pri izpolnjevanju potrdila 2-NDFL v skladu s 5. členom čl. 226 Davčni zakonik Ruske federacije.
primer:
Za obdobje od januarja do maja je Vostok LLC izplačal svojemu zaposlenemu plačo v višini 75.000 rubljev, od navedenega dohodka je bil izračunan, zadržan in prenesen v proračun za dohodnino v višini 9.750 rubljev. Junija je zaposleni prejel dohodek v naravi v višini 5.000 rubljev. Organizacija je od tega dohodka izračunala dohodnino v višini 650 rubljev, vendar je ni zadržala. Zaposlenemu niso bili zagotovljeni odbitki. Delavec ni imel drugih dohodkov.
Kakšno poročilo o dohodnini mora organizacija predložiti davčnemu organu?
V tem primeru mora organizacija za tega zaposlenega ustvariti dve potrdili 2-NDFL: z atributom "1" in atributom "2".
Pri izpolnjevanju potrdila z oznako "2" v razdelku. 3 navaja znesek dohodka v višini 5.000 rubljev, v 5.3. 5 potrdila je v klavzuli 5.7 razdelka vpisan izračunani znesek davka - 650 rubljev. 5 odraža znesek davka, ki ga davčni zastopnik ni zadržal - 650 rubljev.
Pri izpolnjevanju potrdila z atributom "1" v razdelku. 3 navaja znesek dohodka - 80.000 rubljev, v odstavku 5.3 - 5.5 razdelek. 5 potrdila navaja izračunani znesek davka - 10.400 rubljev, zadržani in preneseni znesek davka - 9.750 rubljev, v klavzuli 5.7 odd. 5 se vnese znesek davka, ki ga davčni zastopnik ni zadržal, enak 650 rubljev.
Primeri izpolnjevanja potrdil so navedeni na straneh 37 – 38.
Sporočilo o nemožnosti odtegljaja dohodnine in obračunavanju kazni
Dopis Zvezne davčne službe Ruske federacije št. BS-4-11/20951 obravnava vprašanje finančnih posledic za davčnega zastopnika v obliki obračuna kazni, če sporočilo o nemožnosti odtegljaja dohodnine ni predloženo. .
Tako so strokovnjaki glavnega davčnega oddelka navedli, da če je davčni zastopnik na predpisan način in v predpisanem roku pisno obvestil davčnega zavezanca in davčni organ v kraju njegove registracije o nemožnosti odtegljaja dohodnine v glede na določeno osebo in znesek davka, potem se davčnemu zastopniku ne zaračunajo kazni.
Če davčni zastopnik ni izgubil možnosti odtegljaja dohodnine od dohodka zaposlenega in tudi ni pisno obvestil davčnega zavezanca in davčnega organa v kraju njegove registracije o nemožnosti odtegljaja dohodnine in znesku davka, , se lahko davčnemu zastopniku zaračunajo kazni v skladu s čl. 75 Davčnega zakonika Ruske federacije na predpisan način na dan odločitve na podlagi rezultatov davčne revizije na kraju samem, davčnemu zavezancu pa je treba poslati zahtevek za plačilo davka v skladu z 2. odstavkom čl. . 70 Davčni zakonik Ruske federacije.
Podobno stališče je predstavljeno v kasnejšem pojasnilu ministrstva - v dopisu št. SA-4-7/16692.
Davčna uprava je tudi v dopisu št. SA-4-7/16692 zapisala, da po poteku davčnega obdobja, v katerem davčni zastopnik izplača dohodek posamezniku, in pisno sporočilo davčnega zastopnika zavezancu in davku organ v kraju registracije o nemožnosti odtegljaja dohodnine, se obveznost plačila davka naloži posamezniku, davčnemu zastopniku pa preneha obveznost odtegljaja ustreznih zneskov davka. Po obvestilu davčnega zastopnika mora davek plačati zavezanec sam ob predložitvi napovedi za odmero dohodnine pri davčnem organu po kraju registracije.
Odgovornost za neoddajo sporočila o nemožnosti odtegljaja dohodnine
Opustitev predložitve podatkov v obrazcu 2-NDFL (ne glede na podlago za pošiljanje) se šteje za opustitev posredovanja podatkov davčnemu organu, potrebnih za davčni nadzor, in v skladu s 1. 126 davčnega zakonika Ruske federacije se kaznuje z globo 200 rubljev. za vsak nepredložen dokument.
Bolj zanimivo vprašanje v tem primeru je odgovornost za opustitev podajanja podatkov z oznako »1« v primeru, da so bili ti podatki že predloženi z oznako »2« in ni drugih podatkov o dohodkih posameznika. Ob upoštevanju postopka izpolnjevanja potrdila 2-NDFL se v tem primeru podatki, navedeni v potrdilih, podvajajo.
Za jasnejše razumevanje problema predstavljamo situacijo, obravnavano v pismu Zvezne davčne službe za Moskvo št. 20-15/021334. Organizacija, ki je davčni zastopnik za dohodnino in nima možnosti zadrževanja dohodnine od plačil v korist zavezancev, je postavila vprašanje: ali je treba predložiti potrdila 2-NDFL z atributom "1", če organizacija že predložila davčnemu organu 2-potrdila za te posameznike?Dohodnina z znakom “2” in v potrdilih ne bo novih podatkov?
Davčni organi prestolnice so odgovorili: predložitev potrdila z znakom "2" ne razbremeni davčnega zastopnika obveznosti predložitve potrdila z znakom "1".
Opozoriti je treba, da so davčni organi in finančniki pri tem vprašanju neomajni. Tako je Ministrstvo za finance v dopisu z dne 29. decembra 2011 št. 03 04 06/6-363 navedlo, da so dolžnosti davčnega zastopnika po 1. čl. 230 Davčnega zakonika Ruske federacije so dodeljene organizaciji ne glede na odgovornosti, ki jih določa čl. 226 Davčni zakonik Ruske federacije.
Tako organizacija izpolni obveznost poročanja o nezmožnosti davčnega odtegljaja in zneska davka v skladu s 5. odstavkom čl. 226 davčnega zakonika Ruske federacije ne odvezuje organizacije od obveznosti predložitve informacij o dohodkih posameznikov v pretečenem davčnem obdobju in zneskih davkov, obračunanih, zadržanih in prenesenih v proračunski sistem Ruske federacije v skladu z z 2. klavzulo čl. 230 Davčnega zakonika Ruske federacije, tudi če organizacija ne plača davkoplačevalcu drugega dohodka, ki je predmet dohodnine.
Tega mnenja so davkarji tudi na sodišču. Tako davčni uradniki v odgovor na izjave davčnih zastopnikov navajajo naslednje argumente:
Norme Davčnega zakonika Ruske federacije ne predvidevajo oprostitve davčnega zastopnika od obveznosti zagotavljanja informacij o dohodku posameznika v skladu z 2. odstavkom čl. 230 Davčnega zakonika Ruske federacije ob prisotnosti sporočila, poslanega na podlagi 5. člena čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije, saj te norme predvidevajo dva različna razloga za nadzor, ki ga izvaja davčni organ (Odločba FAS UO št. F09-5625/14);
davčni zastopnik, ki predloži v skladu s 5. odstavkom čl. 226 davčnega zakonika Ruske federacije informacije o nemožnosti odtegljaja zneskov davka, niso izpolnjene določbe iz odstavka 2 čl. 230 Davčnega zakonika Ruske federacije je obveznost predložitve davčnemu organu podatkov o dohodkih istih posameznikov in zneskih obračunanih, odtegnjenih in prenesenih davkov na te dohodke (potrdilo 2-NDFL z oznako "1") , v zvezi s katerim inšpektorat ni mogel izvajati ukrepov davčnega nadzora v odsotnosti popolnih informacij o zneskih dohodkov, ki so jih prejeli posamezniki v ustreznem davčnem obdobju (Odločba Zvezne protimonopolne službe UO št. F09-2820/14 (v nadaljevanju sklep št. F09-2820/14));
roki za predložitev potrdil 2-NDFL z lastnostmi "1" in "2" se razlikujejo (Sklep št. F09-2820/14);
dolžnosti davčnega zastopnika za predložitev teh potrdil so zapisane v različnih normah davčnega zakonika Ruske federacije (resolucija št. F09-2820/14);
Veljavna zakonodaja ne predvideva oprostitve davčnega zastopnika od obveznosti zagotavljanja informacij o dohodku posameznika v skladu z 2. odstavkom čl. 230 Davčnega zakonika Ruske federacije ob prisotnosti sporočila, poslanega na podlagi 5. člena čl. 226 davčnega zakonika Ruske federacije (resolucija št. F09-2820/14);
elementi kaznivega dejanja iz 1. odstavka čl. 126 davčnega zakonika Ruske federacije, je formalna (resolucija št. F09-2820/14).
Kaj pravijo sodniki? Kako motivirajo svoje odločitve? Dobra novica za davčne zastopnike je, da o tem vprašanju obstaja pozitivna arbitražna praksa. Hkrati sodniki navajajo, da je davčni zastopnik, potem ko je inšpektoratu predložil potrdilo 2-NDFL z atributom "2", ki je vsebovalo tudi vse potrebne podatke, ki jih je treba navesti v potrdilu 2-NDFL z atributom "1", , izpolnil dolžnosti, ki jih ureja 5. odstavek čl. 226 ip. 2 žlici. 230 Davčnega zakonika Ruske federacije, v zvezi s katerim izpolnjujejo zahteve davčnih zastopnikov in priznavajo odločbe inšpektorata za neveljavne. Do takih ugotovitev so arbitri prišli v odločitvah FAS VSO št. A19-16467/2012, FAS UO št. F09-5625/14, št. F09-2820/14, št. F09-9209/13. Poleg tega sodniki ugotavljajo, da je ta razlaga določbe 5. odstavka 3. čl. 226, 2. odst. 230, čl. 126 davčnega zakonika Ruske federacije je tudi v skladu z zahtevami 7. odstavka čl. 3 Davčnega zakonika Ruske federacije, v skladu s katerim se vsi neodstranljivi dvomi, protislovja in nejasnosti v aktih zakonodaje o davkih in pristojbinah razlagajo v korist davkoplačevalca (plačnika pristojbin).
Če delodajalec v zvezi s katerim koli dohodkom, izplačanim posamezniku, nima možnosti odtegljaja dohodnine, je kot davčni zastopnik dolžan to dejstvo prijaviti davčnemu uradu. Sporočilo je sestavljeno v obliki potrdila v obrazcu 2-NDFL in predloženo davčnemu uradu. Neupoštevanje te obveznosti, zapisane v 5. členu čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije, vključuje različne sankcije za davčnega zastopnika: začenši z obračunavanjem kazni in konča z obračunavanjem globe v skladu s 1. odstavkom čl. 126 davčnega zakonika Ruske federacije. Po mnenju Ministrstva za finance in Zvezne davčne službe izpolnitev te obveznosti ne razbremeni obveznosti zagotavljanja informacij v zvezi z istimi posamezniki v skladu z 2. odstavkom čl. 230 davčnega zakonika Ruske federacije, tudi če posameznik nima drugega dohodka. Sodniki pa imajo o tem drugačno mnenje.
Zgodi se, da po pomoti računovodje dohodnina ni bila zadržana od zaposlenega in ni bila nakazana v proračun. Kaj storiti v takih primerih in kako kompetentno popraviti nastalo napako z minimalnimi tveganji?Plačila se izvajajo v davčnem obdobju
Razmislimo o dveh možnostih z jasnimi primeri: ko se plačila zaposlenemu izvajajo v gotovini v celotnem davčnem obdobju (to je eno leto) in ko se takšna plačila ne pričakujejo.
Primer št. 1.
Junija 2017 je bil zaposleni Potapenko G. N. obračunan in izplačan regres za 2 tedna dopusta v skupnem znesku 28 673,00 RUB. Potapenko G.N. je rezident Ruske federacije. Od obračunanega dopusta je bilo 1.600,00 rubljev zadržanih in prenesenih v proračun za dohodnino. Zaposleni nimajo olajšav pri dohodnini.
Vendar je računovodja naredil davčno napako, saj mora biti znesek dohodnine, ki ga je treba odtegniti, enak 3.727,00 RUB. (28.673,00 RUB × 13 %=3.727,00 RUB). To pomeni, da davek na regres ni bil odtegnjen v celoti. Pomanjkljivost v izračunu je odkril računovodja 1. decembra 2017. Potapenko G.N. nadaljuje z delom in prejema dohodek v denarju do danes.
V obravnavanem primeru se organizaciji kot davčnemu zastopniku priporoča, da preračuna znesek dohodnine za zaposlenega za obdobje od junija 2017 do vključno decembra 2017 in ga zadrži do konca davčnega obdobja (to je do konec leta 2017) od denarnega dohodka zaposlenega manjkajoči znesek dohodnine 2127,00 rub. (na primer od plač, bonitet, bolniških odsotnosti ipd.) in nakažejo v proračun. Hkrati pa je pomembno vedeti, da skupni znesek odtegnjene dohodnine ne sme presegati 50% dohodka, izplačanega v gotovini zaposlenemu (4. člen 226. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Opomba: Dodatni davek se lahko odtegne od obdavčljivega dohodka zaposlenega v denarju samo v tekočem davčnem obdobju. V letu 2018 odbitkov ni več mogoče izvesti. To dokazuje pismo Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 26. oktobra 2016 št. BS-4-11/20405@. To pomeni, da ima v zgoraj opisanem primeru računovodja možnost zadržati manjkajočo dohodnino v višini 2172,00 RUB. od dohodka Potapenka G.N. za december 2017
Če pa bi bila napaka v napačnem obračunu davka ugotovljena recimo februarja 2018, potem delodajalec temu primerno ne bi več mogel odtegniti dohodnine. In v tem primeru se zaradi nezakonitega odtegljaja dohodnine na podlagi rezultatov pretečenega davčnega obdobja delodajalec ne more izogniti sankcijam zvezne davčne službe v obliki globe. In obveznost plačila neodtegnjenega zneska dohodnine se prenese neposredno na posameznika. Po drugi strani pa mora organizacija kot davčni zastopnik zvezni davčni službi predložiti potrdilo 2-NDFL z atributom "2" za tega zaposlenega - odražalo bo podatke o neodtegnjenih zneskih davka na dohodek posameznika za davčno obdobje.
Glede pobiranja kazni zaradi nepravočasnega odtegljaja obstajata dve mnenji - Vrhovno arbitražno sodišče Ruske federacije in Zvezna davčna služba Ruske federacije. Tako Vrhovno arbitražno sodišče Ruske federacije v svoji resoluciji št. 57 z dne 30. julija 2013 pojasnjuje, da se kazni lahko izterjajo od davčnega zastopnika, ki ni zadržal davka. Vendar Zvezna davčna služba Ruske federacije v svojem dopisu št. ED-4-2/13600 z dne 4. avgusta 2015 navaja naslednje: zaradi dejstva, da prenos dohodnine na račun davčnega zastopnika ni dovoljeno, ni razlogov za izterjavo neodtegnjenega davka od davčnega zastopnika, kar pomeni, da ni razlogov za pobiranje kazni, tj. če dohodnine delodajalec ni zadržal, torej kazni ne bi smelo biti.
Toda ker se mnenja VAS in Zvezne davčne službe razlikujejo in poleg tega, če neupravičen odtegljaj dohodnine ni upravičen, potem davčni organ pobere kazni od delodajalca v primeru nepravočasnega odtegljaja davka (kot je opisano v primeru 1) morda še sprejemljivo.
Naj vas spomnimo, da se kazen izračuna na podlagi 1/300 trenutne stopnje refinanciranja, zneska davčnega dolga in števila dni zamude pri plačilu.
Če davčni inšpektorat zahteva plačilo kazni in glob, jih bo zagotovo treba vrniti, sicer lahko pričakujete, da bo tekoči račun organizacije blokiran.
Več plačil ni pričakovati
Drugače morate ravnati, če v preostalem davčnem obdobju dohodek zaposlenemu ni bil več izplačan v gotovini.
Primer 2.
15. novembra 2017 je bila uslužbenka I. D. Romanova izplačana ob odpustu (plača za opravljene dni je znašala 20.500,00 RUB, nadomestilo za dopust pa 12.650,00 RUB). Računovodja je izračunal znesek dohodnine, ki ga je treba zadržati in nakazati v proračun v skupnem znesku 2665,00 rubljev. Znesek, izplačan zaposlenemu, je znašal 30 485,00 rubljev.
Računovodkinja je naredila napako - znesek dohodnine je bil odtegnjen samo od plače I. D. Romanove, dohodnina pa ni bila zadržana od zneska nadomestila za neizkoriščene počitnice in ni bila prenesena v proračun.
Neodtegnjena dohodnina je znašala 1645,00 rubljev. Ker je delavec dal odpoved in mu posledično ne bodo več izplačani dohodki, delodajalec delavcu v davčnem obdobju ne more zategniti manjkajočega zneska davka. V tem primeru mora delodajalec davčnemu organu posredovati obvestilo o nemožnosti davčnega odtegljaja posameznika in znesek davka. Te podatke zagotovi davčni zastopnik v obliki potrdil 2-NDFL z atributom "2" za vsakega posameznika, za katerega davek ni bil zadržan.
V obravnavanem primeru 2 mora organizacija predložiti potrdilo 2-NDFL za zaposlenega I. D. Romanova najpozneje do 1. marca 2018. Po tem bo davčni organ poslal obvestilo posamezniku I. D. Romanova. da mora samostojno plačati znesek dohodnine v proračun. Po drugi strani pa bo moral davčni zastopnik ob koncu leta 2017 na splošno predložiti tudi potrdila 2-NDFL za vse posameznike (zaposlene) z atributom "1" in izjavo 6-NDFL za 12 mesecev leta 2017 do 2. april 2018 Ne moremo pa trditi, da davčna inšpekcija od delodajalca ne bo izterjala kazni in glob zaradi neodtegljaja zneskov dohodnine, to tveganje v takih primerih ostaja.
Regres za dohodnino
I Postopek za izpolnjevanje obrazca podatkov o dohodku posameznika »Potrdilo o dohodku posameznika« (obrazec 2-NDFL), odobren z Odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 30. oktobra 2015 N ММВ-7 -11/ se potrdilo o dohodkih fizične osebe, ki ji je davčni zastopnik izdal preračun dohodnine za pretekla davčna obdobja v zvezi z razjasnitvijo njene davčne obveznosti, izda v obliki popravnega potrdila. Če se davčnemu organu posredujejo posodobljeni podatki, se predložijo le tisti podatki, ki so bili popravljeni. Posodobljeni podatki so predstavljeni v obliki, ki je veljala v davčnem obdobju, za katero se izvajajo ustrezne spremembe (odstavek 5 I. razdelka Postopka za predložitev davčnim organom podatkov o dohodkih posameznikov in sporočil o nezmožnosti davčni odtegljaj in znesek davka na osebni dohodek, odobren z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 16. septembra 2011 N ММВ-7-3/).
Dohodnina: vrnemo, zadržimo, nakažemo
Dodatni vpisi v registre za dohodnino Od leta 2011 morajo davčni zastopniki voditi evidenco dohodkov posameznikov, obračunanega in odtegnjenega davka v novem registru davčnega obračuna. Poleg tega mora davčni zastopnik samostojno razviti njegovo obliko.
Seznam informacij, ki jih je treba odražati v davčnih registrih za dohodnino, je naveden v 1. odstavku 230. člena davčnega zakonika. V številki 1 revije "Plača" za letošnje leto je bil objavljen vzorec davčnega registra za obračun dohodnine - davčna kartica.
Pozor
V št. 2 je podan postopek izpolnjevanja. V tem davčnem registru bodo prikazani popravki napak pri obračunu dohodnine v letu 2011. Po opravljenih korektivnih operacijah se morajo odražati v registru dohodnine.
Pomembno
Prenos zaostalih obveznosti je bil opravljen v davčnem obdobju. Kazalniki so navedeni v stolpcih mesecev, v katerih so bile operacije izvedene.
Dohodnina ni bila zadržana: kaj naj stori računovodja?
Oddelek 3 odraža vse dohodke, ki jih je prejel zaposleni v organizaciji za preteklo davčno obdobje, ob upoštevanju ugotovljene napake, in oddelek 4 - vse standardne, socialne in lastninske odbitke, ki jih je delodajalec dolžan zagotoviti zaposlenemu. V razdelku 5 se izračuna skupni znesek dohodka (vrstica 5.1), davčna osnova (vrstica 5.2) in znesek obračunanega davka (vrstica 5.3) glede na rezultate preteklega davčnega obdobja.
V posodobljenem potrdilu v obrazcu št. 2-NDFL se ti kazalniki odražajo ob upoštevanju ugotovljene napake. V vrstici 5.4 »Znesek odtegnjenega davka« morate navesti znesek dohodnine, ki je bil prikazan v prvotnem potrdilu.
Razlika med vrsticama 5.4 in 5.3 v primeru odkritja zamud se vnese tudi v vrstico 5.7 "Znesek davka, ki ga davčni zastopnik ni zadržal."
Če dohodnina ni bila odtegnjena od dohodka posameznika
Seznam in zaporedje ukrepov, sprejetih za odpravo napake, ki je privedla do premajhnega plačila dohodnine v proračun, je odvisno od tega, ali lahko določen davčni zastopnik zadrži dodaten znesek davka ali nima takšne možnosti. . Dohodninski odtegljaj: priložnosti za davčnega zastopnika Zmožnost davčnega zastopnika, da od dohodka posameznika odtegne dohodninsko stopnjo, določa več pogojev.
Prvič, med davčnim zavezancem in davčnim zastopnikom obstaja pogodbeno razmerje, ki vključuje izplačilo dohodka. To pomeni, da delavec ni odpuščen, ampak še naprej dela in prejema plačo, izvajalec po civilni pogodbi za plačilo opravi dogovorjeni obseg dela itd.
d) Drugič, sporazum določa, da davčni zastopnik plača dohodek davkoplačevalcu v gotovini, kar pomeni, da plačilo ni zagotovljeno le v naravi.
Dohodnina ni zadržana. kako odpraviti napako
Pošljite jim skupaj s potrdilom v obrazcu 2-NDFL še eno pismo o okoliščinah napake, njenih razlogih in, kar je najpomembneje, kaj mora zavezanec sam storiti. Od urednika. Davčni zastopnik ni dolžan davčnemu zavezancu poslati obrazložitvenega pisma skupaj s potrdilom v obrazcu 2-NDFL.
A za vsak slučaj še vedno ponujamo vzorec. Vzorec pisma davčnemu zavezancu Vpisi v registre obračunov dohodnine V registru obračunov dohodnine davčni zastopnik prikaže vnose samo za obračun davka, saj nima možnosti odtegljaja in prenosa dohodnine. Znesek dohodnine, izračunan kot posledica preračuna, je naveden v stolpcu meseca, ko je bil dohodek obračunan, od katerega davek ni bil v celoti odtegnjen (napaka).
Na primer, maja 2010 davek ni bil v celoti zadržan. Dodatno obračunavanje je prikazano v stolpcu "Maj" obrazca 1-NDFL za leto 2010.
Če dohodnine ni mogoče odtegniti zaradi odpusta zaposlenega, mora organizacija posameznega zavezanca in davčni organ pisno obvestiti o znesku neobteganega davka, tako da mu pošlje potrdilo (potrdila) o dohodku v obrazcu 2-. NDFL. Obrazložitev: Na podlagi 3. člena čl. 24 Davčnega zakonika Ruske federacije so davčni zastopniki dolžni zlasti: pravilno in pravočasno izračunati, zadržati iz sredstev, plačanih davkoplačevalcem, in nakazati davke v proračunski sistem Ruske federacije na ustrezne račune Zvezne zakladnice. ; predložite davčnemu organu v kraju vaše registracije dokumente, potrebne za spremljanje pravilnosti obračuna, odtegljaja in prenosa davkov.
V skladu s 3. odstavkom čl. 210 Davčnega zakonika Ruske federacije za dohodke, za katere velja davčna stopnja, določena s 1. odstavkom čl.
Dohodnina za lani pomotoma ni bila odtegnjena, kaj naj storim?
Poglejmo si v tem primeru vsebino računovodskega potrdila. Ta dokument bi moral:
- opišite bistvo napake, datum, ko je bila storjena, in njen razlog;
- podati pravilno različico izračuna dohodnine in zabeležiti datum ponovnega izračuna;
- navedite znesek dohodnine, ki ga je treba dodatno izračunati;
- navedite, od katerega dohodka zavezanca in kdaj bo odtegnjen dodatno obračunani znesek dohodnine;
- zagotoviti izračun zneska kazni za prepozen prenos davkov v proračun;
- določi datum za prenos zamud in kazni za dohodnino v proračun;
- predlagati prilagoditev vnosov za davčne in računovodske registre.
Oglejmo si pripravo računovodskega potrdila na primeru. Primer 1 V medporavnalnem obdobju 18. januarja 2011 je vodja prodaje Pyramid LLC N.G.
V primeru prostovoljnega odplačila dolga za pretekla davčna obdobja, če davčni organ ne zahteva plačila davkov (pristojbin) (vrednost kazalnika osnove za plačilo je enaka ZD), se vpiše nič (0). polje 109 plačilnega naloga. V polju 110 plačilnega naloga je izpisan indikator vrste plačila: Davek - plačilo davka oz.
Plačilni nalog za plačilo kazni. Pri prenosu kazni za zamudo pri plačilu v zvezi z našim primerom je treba na plačilnem nalogu navesti ustrezen BCC, v polju 106 "Osnova plačila" - TP, v polju 107 "Davčno obdobje" - MS.01.2011, v polju 108 in Vnese se 109 ničel, v polje 110 »Vrsta plačila« - PE. Vzorec izvršitve plačilnega naloga Upoštevajte, da če je davčni zastopnik uspel popraviti storjeno napako in odtegniti dohodnino v celotnem znesku, bo moral plačati samo kazen; oproščen je globe.
Informacije
Če pa bi bila napaka v napačnem obračunu davka ugotovljena recimo februarja 2018, potem delodajalec temu primerno ne bi več mogel odtegniti dohodnine. In v tem primeru se delodajalec zaradi nezakonitega odtegljaja dohodnine na podlagi rezultatov pretečenega davčnega obdobja ne more izogniti sankcijam zvezne davčne službe v obliki glob in kazni.
In obveznost plačila neodtegnjenega zneska dohodnine se prenese neposredno na posameznika. Po drugi strani pa mora organizacija kot davčni zastopnik zvezni davčni službi predložiti potrdilo 2-NDFL z atributom "2" za tega zaposlenega - odražalo bo podatke o neodtegnjenih zneskih davka na dohodek posameznika za davčno obdobje.
Glede pobiranja kazni zaradi nepravočasnega odtegljaja obstajata dve mnenji - Vrhovno arbitražno sodišče Ruske federacije in Zvezna davčna služba Ruske federacije. Tako je Vrhovno arbitražno sodišče Ruske federacije v svoji resoluciji št. 57 z dne 30. julija 2013
Tretjič, znesek dohodka, ki ga je treba plačati, zadostuje za odtegljaj dohodnine. Razmerje med zneskom obračunanih plačil, od katerih se odtegne davek, in zneskom davka ureja davčni zakonik.
Znesek dohodnine ne sme presegati 50% zneska plačila (4. člen 226. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Četrtič, obračuni med davčnim zastopnikom in posameznikom za davčno obdobje niso bili zaključeni, od dohodka katerega je treba odtegniti dohodnino.
Na primer, plače, obračunane za december, se izplačajo januarja naslednjega leta. Do dneva izdaje ima davčni zastopnik možnost odtegniti dohodnino.
Kasneje ta možnost ni več na voljo. Ta sklep izhaja iz določb tretjega in četrtega odstavka 226. člena davčnega zakonika. Če so okoliščine drugačne - ni izpolnjen vsaj eden od štirih zgoraj naštetih pogojev, davčni zastopnik ne more odtegniti dohodnine od dohodkov zavezanca.
Podlaga za privedbo do odgovornosti iz 1. odstavka čl. 126.1 zakonika bo nezanesljivost informacij, ki izhajajo iz aritmetične napake, izkrivljanja skupnih kazalnikov, drugih napak, ki imajo škodljive posledice za proračun v obliki neizračuna in (ali) nepopolnega izračuna, neprenosa davka, kršitev pravic posameznikov (na primer pravice do davčnih olajšav). Vendar pa v skladu z 2. odstavkom čl. 126.1 Davčnega zakonika Ruske federacije je davčni zastopnik oproščen odgovornosti po tem členu, če samostojno ugotovi napake in predloži posodobljene dokumente davčnemu organu, preden davčni zastopnik izve, da je davčni organ odkril nezanesljivost informacij, ki jih vsebuje. v dokumentih, ki so mu bili predloženi.
Poleg tega je davčni zastopnik lahko odgovoren po čl. 123 Davčni zakonik Ruske federacije. Poleg tega v skladu s čl. 126.1 Davčnega zakonika Ruske federacije davčni zastopnik predloži davčnemu organu dokumente, ki jih določa Davčni zakonik Ruske federacije in vsebujejo lažne podatke, pomeni globo 500 rubljev.
za vsak predložen dokument z neresničnimi podatki. Kot je navedeno v odstavku 3 pisma Zvezne davčne službe Rusije z dne 09.08.2016 N GD-4-11/14515, so v zvezi s tem vsi izpolnjeni podatki v obrazcu 2-NDFL in izračuni v obrazcu 6- NDFL, ki ne ustrezajo resničnosti, je mogoče opredeliti kot nezanesljive. V zvezi z navedenimi dokumenti so to lahko morebitne napake davčnega zastopnika pri izpolnjevanju ustreznih podatkov (na primer v osebnih podatkih davčnega zavezanca, kodah dohodkov in odbitkov, zneskih itd.).
Odtegnjena in obračunana dohodnina je pogost pojem za podjetnike in podjetja, ki najemajo delavce. Po čl. 226 davčnega zakonika Ruske federacije odgovornost organizacij in samostojnih podjetnikov vključuje odtegljaj in izračun davka od dohodka.
Davek, obračunan in odtegnjen pri dohodnini, ima določene razlike. Obračunani davek je izračunani znesek dohodnine, ki se naknadno odtegne od plače zaposlenega in nakaže v proračun države. Izračunana dohodnina se odraža v potrdilu 2-NDFL.
Dragi bralci! Članek govori o tipičnih načinih reševanja pravnih vprašanj, vendar je vsak primer individualen. Če želite vedeti, kako reši točno vaš problem- kontaktirajte svetovalca:
PRIJAVE IN KLICE SPREJEMAMO 24/7 in 7 dni v tednu.
Je hiter in ZASTONJ!
Odtegljaj je davek, ki ostane delodajalcu, preden se nakaže v državni proračun. Ta vrsta davka se odraža tudi v stolpcu »Znesek odtegljanega davka«.
Splošno sprejet postopek
Obračun davčnega odtegljaja in prenosa davka je naslednji:
- Obračun davka od vseh dohodkov (konec meseca).
- Odtegljaj obračunanega davka pri izplačilu dohodka ob dejstvu.
- Izvajanje davčnih nakazil obeh vrst ob prejemanju sredstev od banke za izplačilo dohodkov zaposlenim.
Po tem postopku se izkaže, da lahko delodajalec samo zadrži obračunani davek, nakaže pa se lahko le odtegnjena dohodnina. Skladno s tem ni mogoče hkrati prenesti neobračunanega davka in odtegniti neobračunanega davka.
Oglejmo si naročilo podrobneje. Prva faza je obračun davka. Izvaja se na podlagi rezultatov poročevalskega obdobja, običajno ob koncu vsakega meseca, in tudi na podlagi vseh dohodkov, ki jih zaposleni prejme v poročevalnem obdobju. V skladu s tem je za izračun davka treba natančno razumeti, kakšen dohodek je zaposleni prejel za mesec. Datum obračuna davka običajno sovpada z zadnjim dnem v mesecu.
Takrat je treba obračunani davek odtegniti. To se naredi med prvim izplačilom dohodka. Ko banka prejme sredstva za izplačilo plač delavcev, delodajalec hkrati plača davek, ki gre v državni proračun.
Izkazalo se je, da v istem mesecu ne more biti nakazil davka od dohodkov v tekočem mesecu. Za to vrsto plačila se davek nakaže najkasneje zadnji dan v mesecu.
Kakšne so značilnosti obračunanega in odtegnjenega davka pri dohodnini?
Torej izračunani davek lahko ugotovite tako, da prej izračunani znesek dohodnine pomnožite z davčno stopnjo. Pri izračunih bodite pozorni na dejstvo, da je prejeti dobiček lahko manjši za znesek odbitih davkov. Izračunana dohodnina se vnese v polje s številko »040«, davčni odtegljaji se evidentirajo v vrstici »030«, obračunani dohodek pa se odraža v vrstici »020«.
Izkazalo se je, da se izračunani davek izračuna po naslednji formuli:
“040” = (“020” – “030”) * CH, kjer je CH davčna stopnja
Odtegnjena dohodnina je znesek davka, ki je nujno odtegnjen od plač in drugih dohodkov zaposlenih. Pri tem je pomembno, da je samo dejstvo odbitka izvedeno na podlagi dejansko prejetih zneskov dohodka. Izkazalo se je, da se delodajalec ob izplačilu dohodkov zaposlenim zaveže, da bo znesek davkov s plačilnim nalogom nakazal v državni proračun.
Davčni odtegljaj se vpiše v polje »070« potrdila. Upoštevati je treba, da je velikost v tem primeru navedena na podlagi nastanka poslovnega dogodka in se odraža od začetka leta.
Če zaposleni prejema dohodek v obliki premoženjskih koristi, pa tudi v naravi, dohodnine ni mogoče odtegniti. Vendar ga je treba še vedno izračunati iz drugih vrst finančnih nalogov.
Po čl. 226 davčnega zakonika Ruske federacije znesek odtegnjenega davka ne sme presegati polovice prejetega dohodka, izračunanega v denarju. In vrstica "070" mora odražati znesek plačil, ki so bili opravljeni točno v času, ko je računovodja sestavil poročilo.
Glavna pojasnila
Davčne izračune je treba izvesti brez upoštevanja dohodka, ki ga davčni zavezanec prejme od drugih zastopnikov, pa tudi tistih sredstev, ki so jih zadržali zastopniki tretjih oseb. Ti pa morajo odtegniti obračunani davek pri izplačilu plač izplačevalcev.
Odtegljaj mora delodajalec opraviti sam. Zadržani znesek ne presega 50% vseh prihodkov.
Če odtegljaj ni mogoč, mora zastopnik v enem mesecu od konca davčnega obdobja, v katerem so lahko nastale omejitvene okoliščine, o tem dejstvu pisno obvestiti plačnika in Zvezno davčno službo. V tem primeru je treba odražati znesek davka.
Razlike v 1C ZUP
Obe vrsti davkov se v računovodskem programu razlikujeta glede na vrsto gibanja v akumulacijskem registru, imenovanem »poravnave NDFL s proračunom«. Obračunana dohodnina se izpiše v šifrantu »+«, odtegljana – v »-«.
V registru »+« so poročila o obračunu dividend in plač, v registru »-« pa dokumenti o denarni poravnavi in bančni izpiski. Hkrati v računovodskih parametrih v vrstici "Izračun plače" ne sme biti kljukice nasproti vrstice za sprejem izračunanega davka, ko je izračunan kot zadržan.
V tem primeru se bosta pri knjiženju dokumentov »Obračunavanje« in »Obračunavanje plače« v registru pojavila dva vnosa - v »+« in »-«. Zneski davka bodo enaki.
Davek, obračunan in odtegnjen pri dohodnini, je lahko v mnogih primerih različen. Na primer, če je imel zaposleni tekoči dopust od decembra do januarja.
Del regresa v decembru se bo v tem primeru vštel v obračunano dohodnino, celoten davek pa v davčni odtegljaj. Poleg tega, če znesek obračunanega davka presega 50 % dohodka, se bo tudi odtegnjeni davek razlikoval od obračunanega - bo manjši.
Bistvo razlik
Zaposleni v Zvezni davčni službi zagotavljajo, da lahko razlike v zneskih odtegnjenih in izračunanih davkov nastanejo le, če so bili izračuni predhodno opravljeni napačno. Iz tega razloga, če potrdilo 2-NDFL odraža razlike, mora delodajalec zvezni davčni službi predložiti obrazložitveno potrdilo, ki bo potrdilo točnost izračunov.
Pri pripravi pojasnila ima računovodja možnost, da še enkrat preveri točnost svojih izračunov in ugotovi netočnosti v poročilu. Če se ugotovi napaka, morate zvezni davčni službi posredovati tudi kopijo plačilnega naloga, ki mora odražati znesek davka, ki pomotoma ni bil nakazan.
Če davek ni plačan v predvidenem roku ali sploh ni bil plačan, bo delodajalec prisiljen plačati globo v višini 20% celotnega odbitka.
Funkcije računovodstva
V skladu s členom 226 davčnega zakonika Ruske federacije je treba obračunani davek zaposlenega odtegniti od vsakega denarja, ki mu je izplačan, in to je treba storiti natančno ob prejemu tega denarja. Toda kodeks ne pojasnjuje, kaj natančno je treba upoštevati pod pojmom "znesek plačila".
Metodologi 1C predlagajo naslednjo formulacijo tega izraza - denar, ki se bodisi plača prek blagajn v roke zaposlenega, prenese na njegov bančni račun. Zato znesek odtegnjenega davka fizično ne more preseči skupnega zneska denarja, ki ga je prejel v obdobju poročanja. Vendar je to razlago izraza mogoče prilagoditi.
V standardni konfiguraciji je treba denar, ki je nakazan na bančni račun zaposlenega ali izdan prek blagajne, zabeležiti vnos »Izplačilo plač«. Če se sredstva prenesejo na račune tretjih oseb na zahtevo zaposlenega, se takšna sredstva evidentirajo kot »Prenos plače na banko«.
Davčni odtegljaj se obračuna po izplačilu denarja zaposlenemu. V ta namen je v standardni konfiguraciji predviden poseben način za skupinski obračun plače.
Če v podjetju lahko pride do zamud pri plačah in v nekaterih obdobjih poročanja zaposleni niso prejeli denarja, potem podjetje kot davčni zastopnik nima pravice odtegniti obračunanega davka od svojih zaposlenih. V skladu s tem bodo evidence za zadržane davke nič. Pri odplačilu dolga v naslednjem poročevalskem obdobju bo podjetje za oba meseca zadržalo obračunani davek.
Opozorila glede pomenov
Možne so tudi situacije, ko se izračunani davek izkaže za nižji od odtegnjenega davka in obratno. Takšne situacije so povsem sprejemljive, tudi če so davki pravilno izračunani, zato jih ne bi smeli šteti za napačne. Ugotovimo, zakaj lahko pride do takšnih situacij.
Manj
Če je davčni odtegljaj manjši od izračunanega, morate to preveriti v programu za nastavitve. Najprej morate natančno preučiti davčno kartico (1-NDFL). Tukaj morate najti prvi mesec od vseh 12, v katerem je prišlo do prvega odstopanja med vrstami davkov.
Nato greste v register »Vplačila dohodnine s proračunom«, razvrstite vpise po določenem zaposlenem za celotno poročevalsko leto in preverite gibanje v takem registru v prvem mesecu, kjer so bila zabeležena odstopanja. Morate pogledati gibanja "+" in "-".
Po tem je treba v registru »Poravnave s proračunom« preveriti plačilne dokumente zaposlenega za isti mesec. Ugotoviti je treba odsotnost in prisotnost evidenc na plačilnih dokumentih.
Tu lahko težava nastane zaradi spremembe položaja potrditvenega polja za sprejem izračunanega davka kot zadržanega pri izračunu davka. To se vidi v nastavitvah računovodstva.
Po opravljenih operacijah morate ponovno knjižiti dokumente o plačilu in obračunu plače, če je to mogoče. Če to ni mogoče, se popravek izvede z dokumentom na ustreznih zavihkih "Prilagoditev obračuna dohodnine, enotnega socialnega davka in prispevkov za zavarovanje."
več
Če je davčni odtegljaj večji od obračunanega, potem je najverjetneje tukaj prisoten enak problem - kljukica o sprejemu obračunanega davka kot odtegnjenega pri obračunu dohodnine. To potrditveno polje ne sme biti označeno. Vsekakor si ponovno oglejte poročilo in če je potrditveno polje še vedno tam, ga odstranite. Prav tako v razdelku »Izplačilo plač« potrdite polje poleg vrstice »Poenostavljeno obračunavanje medsebojnih obračunov«.
To še ni vse. Nato morate znova prenesti vsa plačila in časovne razmejitve v pravilnem zaporedju - plača, dopust, bolniška odsotnost. Po teh operacijah bo poročanje dobilo pravilno obliko.
Neujemanje
Ista metoda deluje, ko se vrednosti ne ujemajo. Prav tako je vredno preveriti prisotnost/odsotnost kljukice, ki označuje, da je izračunani davek sprejet kot zadržan, in nato začeti ponovno knjižiti vse plačilne dokumente. Običajno po takšni operaciji vrednosti začnejo sovpadati, vendar je za to potrebno slediti pravilnemu zaporedju operacij in biti čim bolj previden.
pogosta vprašanja
| V kakšnih rokih mora davčni zastopnik izpolniti svojo obveznost plačila dohodnine? | Po čl. 226 davčnega zakonika Ruske federacije je treba obračun davka opraviti ob dejanskem prejemu dohodka. Odtegljaj se izvede pri izplačilu plač in drugih vrst dohodkov v denarju. Nakazilo zneska obeh vrst davka mora biti opravljeno najkasneje naslednji dan po dnevu plačila denarja plačniku. Izjeme so situacije, ki vključujejo plačilo bolniške odsotnosti in regresa. |
| Kako se določi datum plače? | Plače morajo biti izplačane vsaj dvakrat na mesec. Od oktobra 2019 datum izdaje plače ni določen s predpisi o delu v podjetju pozneje kot 15 dni po koncu obdobja obračunavanja. Prejetega dohodka v obliki plače je nemogoče ugotoviti do konca meseca, v tem primeru pa tudi obračun dohodnine za prvo polovico meseca. |
| Kdaj mora delodajalec nakazati davek od plače? | Trenutek davčnega odtegljaja ne sme sovpadati z datumom dejanskega prejema plače. Zastopnik izvaja odbitke in prenose vsak mesec po popolnem obračunu z zaposlenim na podlagi rezultatov poročevalskega obdobja, v katerem je bil obračunan dohodek. V letu 2019 se davčni odtegljaj nakaže najpozneje naslednji dan od trenutka, ko zaposleni prejme zaslužena sredstva. |
Delodajalci delujejo kot davčni zastopniki za dohodnino za zaposlene in ta davek plačujejo namesto njih. Od zneska plače odtegnejo dohodnino in izplačilo pošljejo davčnemu uradu. Po pravilih mora to storiti najpozneje naslednji delovni dan po plačilu.
Včasih so plače izplačane, na dohodnino pa se pozabi, davek je napačno obračunan ali pa je davek plačan z napačnimi podatki. Potem davčni urad pošlje globo ali blokira račun.
Podjetnik iz Tule je plačal dohodnino od vsake plače svojih zaposlenih. Toda podatki o plačilu so se spremenili, vendar ni vedel in je plačal po starih. Leto pozneje so mu davčni organi blokirali račun in od njega zahtevali plačilo 200.000 rubljev dohodnine. Vse se je dobro končalo. Dohodnine našli, račun deblokiral, a je podjetnik porabil tri dni, da je vse to rešil.
Dobra novica je, da če sami ugotovite napako in jo prijavite davčnemu uradu, vam ne bo treba plačati globe. Kako naprej je odvisno od situacije:
- podjetje ugotovi napako pri dohodnini v istem davčnem obdobju, delavec pa nadaljuje delo v podjetju;
- napaka je bila ugotovljena po davčnem obdobju, vendar delavec še vedno dela;
- delavec odpovedal.
S primerom je lažje.
Anatolij Kalabušev je direktor podjetja Tula Zhamki LLC. Julija so bili nekateri računovodje na dopustu, drugi so šli večkrat na izobraževanje. Zato so mu izplačali plačo, pozabili pa odtegniti dohodnino.
- Prva situacija: septembra računovodstvo opazi napako in Anatolij dela za podjetje.
- Drugič: napaka se pojavi julija naslednje leto, vendar Anatolij še vedno dela v Zhamki.
- Tretjič: podjetje je ugotovilo prenizko plačilo dohodnine, vendar je Anatolij odstopil.
Za vsako priložnost smo naredili načrt.
Delavec nadaljuje z delom
Plača je bila izplačana, na dohodnino pa se je pozabilo. Toda zaposleni še naprej dela na osebju. V tem primeru boste morali preračunati dohodnino in jo odšteti od prihodnjih dohodkov zaposlenega: plače, bolniška odsotnost, regres. To pomeni, da bo prejel manj denarja, kot je pričakoval.
Po zakonu je dohodnino mogoče odtegniti le v tekočem davčnem obdobju. Na primer za leto 2018 - do 1. aprila 2019. Po tem datumu boste morali plačati globo.
Tukaj je postopek korak za korakom:
- Preračunajte dohodnino za zaposlenega za četrtletje in ugotovite, koliko morate doplačati.
- Zaposlenega opozorite, da bo prejel manj denarja, ker je zadnjič pomotoma prejel več.
- Prenesite manjkajoči znesek davka do konca četrtletja.
- Popravite obrazec 6-NDFL za četrtletje, v katerem je prišlo do napake.
- Do konca leta popravite potrdilo 2-NDFL za zaposlenega.
V popravnem poročilu na obrazcu 6-NDFL morate navesti številko popravka in pravilne zneske:
- če napako popravljate prvič, bo označena z “001”;
- drugi je "002" in tako naprej.
Napišite takole, če prvič opazite napako:
Na obrazcu 6-NDFL lahko poročate na različne načine: za četrtletje, šest mesecev, devet mesecev ali leto. Če podjetje odda obrazec 6-NDFL četrtletno in ob koncu leta odkrije napako za prvo četrtletje, bo treba vse obrazce popraviti.
Potrdilo 2-NDFL - potrdilo o dohodku posameznikov. V primeru napake, jo boste morali tudi popraviti in sestaviti potrdilo o popravku:
številka potrdila (polje “N___”) - številka potrdila z napako;
datum potrdila (polje “od __.__.____”) - datum popravnega potrdila. To je datum, ko sestavite novo potrdilo;
številka popravka—številka popravka. Če popravljate prvič, napišite 01.
Če je bila dohodnina napačno obračunana ali ni bila plačana več mesecev, napake ne bo mogoče odpraviti naenkrat. Po zakonu ne smete vzeti več kot polovice plače zaposlenega ali regresa za davke. Zato boste morali sestaviti več popravnih potrdil 2-NDFL in 6-NDFL.
Če se prenizko plačilo ugotovi naslednje leto
Podjetje ne bi imelo sreče, če bi naslednje leto opazilo prenizko plačilo. Napaka se je na primer pojavila leta 2017, vendar je bila najdena po 1. aprilu 2018. V tem primeru bo moralo podjetje plačati globo - 20% zneska premajhnega plačila -, zaposleni pa bo plačal davek.
Junija 2017 je računovodkinja dala odpoved, lastnik podjetja pa si je plačo izplačeval sam. Pozabil je odtegniti dohodnino od Anatolijeve plače.
Plača je 50.000 rubljev, kar pomeni, da v proračun ni bilo vplačanih 6500. To je 13% od petdeset tisoč rubljev.
Po 1. aprilu 2018 je davčni urad poslal globo v višini 1300 rubljev. Toda Anatolij sam bo plačal davek zase.
Postopek je naslednji:
- preverite, ali je kazen pravilna;
- plačati globe in kazni;
- predloži potrdilo 2-NDFL.
- na davčnem uradu v kraju registracije podjetja;
- prek svojega osebnega računa na davčni spletni strani. Tam morate najti razdelek »Uskladitve s proračunom« → »Oddajte vlogo za začetek postopka ...«.
Plačajte globe in kazni.Če res niste plačali dohodnine in prejmete kazen, jo morate plačati.
Davčni urad lahko od vas zahteva plačilo ne le globe, ampak tudi kazni. Toda tukaj je vse dvoumno. V skladu z dopisom se davčna kazen za dohodnino zaračuna, če je podjetje zadržalo, vendar ne nakazalo davka. Se pravi, da si je od plače odtegnila davek, a ga ni poslala na davčni urad, ampak ga je zadržala zase. Arbitražno sodišče meni, da je treba v vsakem primeru nabrati kazni.
Če davčni urad zaračuna kazni, podjetje pa jih noče plačati, boste morali iti na sodišče in tam dokazovati. A natančen izid primera je težko napovedati.
Predložite davčno potrdilo 2-NDFL. Potrdilo mora imeti znak "2" za zaposlene, ki so imeli davčno napako.
Če delavec odpove
Zgodi se, da podjetje ob odpovedi zaposlenega ugotovi napako pri dohodnini. V tem primeru od plače zaposlenega ne bo mogoče odtegniti davka, davčni urad pa je treba o tem obvestiti pred 1. marcem naslednjega leta.
Leta 2018 je podjetje Anatoliju nepravilno plačalo dohodnino. Toda napaka je bila odkrita, ko je Anatolij odšel delat drugam. To pomeni, da morate davčno upravo o napaki obvestiti pred 1. marcem 2019.
Načrt je:
- Davčni urad pisno obvestite, da davčni odtegljaj od vaše plače ne bo mogoč.Če želite to narediti, morate izpolniti potrdilo 2-NDFL z oznako "2" in ga poslati davčnemu uradu.
Znak "1" je naveden v potrdilih zaposlenih, za katere je podjetje plačalo dohodnino. Znak "2" - za zaposlene, od katerih dohodkov ni bilo mogoče odtegniti dohodnine.
- Ob koncu leta predložite davčna potrdila 2-NDFL za vse zaposlene z znakom "1" in izjavo 6-NDFL za leto pred 2. aprilom naslednjega leta.
Davčni urad bo zaposlenega obvestil, da mora dohodnino plačati sam. Prejel bo pismo po elektronski pošti, podjetju tega ni treba kontrolirati.
Če podjetje napako pri dohodnini odpravi pred 1. marcem prihodnje leto in pošlje popravljene davčne dokumente, globe ali drugih kazni ne bo.
